序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇土地使用稅法范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

第三條下列土地免繳土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

第四條土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第五條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

第六條土地使用稅每平方米年適用稅額幅度如下：

（一）石家莊、唐山、邯鄲市市區(qū)，三元至十五元；

（二）承德、張家口、秦皇島、廊坊、保定、滄州、衡水、邢臺(tái)市市區(qū)，三元至十二元；

（三）縣級(jí)市市區(qū)，二元至九元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，一元五角至六元。

設(shè)區(qū)市市區(qū)、縣級(jí)市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，依照行政區(qū)劃確定。

第七條市、縣（市）人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在本辦法第六條確定的適用稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。其中，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本辦法第六條規(guī)定最低適用稅額的百分之三十。

設(shè)區(qū)的市、縣（市）人民政府制定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第八條土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。納稅人應(yīng)當(dāng)于每年3月、6月、9月、12月的1日至10日向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納本季度的土地使用稅。

未繳納*年1月至6月土地使用稅的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和已經(jīng)按原適用稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納*年1月至6月土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)于*年9月1日至10日，補(bǔ)繳*年1月至6月的土地使用稅或者差額稅款。

篇（2）

（一）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市；

（二）旗縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；

（三）自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)；

（四）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的縣級(jí)以上工礦區(qū)。

第三條  在土地使用稅征收范圍內(nèi)取得土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，是土地使用稅的納稅人。《條例》規(guī)定免征土地使用稅的除外。

土地使用權(quán)尚未確定的，由實(shí)際使用該土地的單位或者個(gè)人繳納土地使用稅。

第四條  土地使用稅每平方米年稅額：

（一）大城市為人民幣1元至5元；

（二）中等城市為人民幣0.80元至4元；

（三）小城市為人民幣0.60元至3元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為人民幣0.40元至2元；

各盟行政公署、設(shè)區(qū)的市人民政府可以在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)市政建設(shè)、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等情況，將土地劃分為若干等級(jí)，規(guī)定相應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第五條  對(duì)《條例》規(guī)定免繳土地使用稅的財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供名單，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)名單予以免稅。

第六條  改造利用廢棄土地的，持土地管理部門證明，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

第七條  土地使用稅按年征收，分兩次繳納。具體繳納時(shí)間為每年1月份和7月份。

第八條  土地使用稅原則上由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。自治區(qū)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位舉辦的全民所有制企業(yè)和集體所有制企業(yè)，1994年1月1日以后投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，其土地使用稅由自治區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直屬征管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

各級(jí)土地管理部門應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。對(duì)尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，由納稅人申報(bào)土地面積，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定。待核發(fā)土地使用權(quán)證書后，再予以調(diào)整。

篇（3）

一、田間工程

篇（4）

廣東省人民政府　第130號(hào)

《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)2008年11月28日廣東省人民政府第十一屆20次常務(wù)會(huì)議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則》公布，自公布之日起施行。

廣東省人民政府

二九年一月四日

（1989年3月25日廣東省人民政府以粵府〔1989〕39號(hào)　2008年11月28日廣東省人民政府第十一屆20次常務(wù)會(huì)議修訂通過）

第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）的規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條　城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的征收地區(qū)范圍：

（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍；

（二）縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。

第三條　凡在第二條所列地區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為土地使用稅的納稅人，應(yīng)按《條例》及本實(shí)施細(xì)則規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

第四條　土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，由所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照省人民政府確定的適用稅額計(jì)算征收。

第五條　土地使用稅每平方米年稅額：

廣州、深圳市為1.5元至30元；

佛山、東莞、中山、珠海、江門市為1.2元至24元；

惠州、汕頭、湛江、韶關(guān)、肇慶、茂名、梅州、清遠(yuǎn)、陽(yáng)江、河源、汕尾、潮州、揭陽(yáng)、云浮市為0.9元至18元；

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6元至12元。

第六條　市、縣（含縣級(jí)市、區(qū)，下同）財(cái)政局和地方稅務(wù)局根據(jù)土地坐落的市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化情況，將土地劃分為若干等級(jí)，在本實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定或適時(shí)調(diào)整各等級(jí)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)市、縣人民政府審核后，上報(bào)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第七條　經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本細(xì)則第五條規(guī)定最低稅額的百分之三十。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)需要提高到超出本細(xì)則第五條規(guī)定的最高稅額的，經(jīng)省人民政府審核后報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第八條　下列土地免繳土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）學(xué)校、圖書館（室）、文化宮（室）、體育場(chǎng)（館）、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業(yè)自用的土地；

（七）財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地以及其他用地。

第九條　經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由納稅人向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)市、縣地方稅務(wù)局審核，報(bào)省地方稅務(wù)局（計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局按程序自行審批）批準(zhǔn)后，可從使用的月份起免征土地使用稅5至10年。

第十條　個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，暫緩征收土地使用稅。

第十一條　除本實(shí)施細(xì)則第八、九、十條規(guī)定外，納稅人按規(guī)定納稅確有困難的，可向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅照顧。

第十二條　土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，具體的繳納期限，由市、縣地方稅務(wù)局確定。

第十三條　新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

在土地利用總體規(guī)劃確定的城市、村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地范圍內(nèi)，為實(shí)施城市規(guī)劃、村莊、集鎮(zhèn)規(guī)劃而統(tǒng)一征地的，在沒有確定建設(shè)用地單位前，暫不征收土地使用稅。確定建設(shè)用地單位后，由用地單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第十四條　土地使用稅由土地所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)向土地所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)和土地占用面積等有關(guān)資料，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)土地使用稅的征收管理。

第十五條　納稅人應(yīng)將使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據(jù)實(shí)向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。申報(bào)登記后，發(fā)生變更地址、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在30日內(nèi)，向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

篇（5）

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地權(quán)屬的稅收征管環(huán)節(jié)中，時(shí)常遇到一些稅收政策未予明確的問題，特別是一些涉及拆遷補(bǔ)償?shù)葐栴}的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移問題。這些問題界于政策之外，基層征管人員和納稅人受到了一定的困擾，易導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)生欠稅，影響稅收征管秩序。筆者結(jié)合實(shí)際工作，對(duì)這些特殊情形進(jìn)行了梳理，并對(duì)其成因和對(duì)策進(jìn)行了探析。

一、城鎮(zhèn)土地使用稅收征管遇到的問題

由于一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅政策不甚了解等原因，遇到以下四種特殊情形時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往以此為由形成欠稅。

第一種情形：簽訂土地出讓合同，未辦土地使用證，也未實(shí)際交付使用

受讓方（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下同）與出讓方（國(guó)土部門，下同）簽訂了合同，約定了土地交付時(shí)間，受讓方已交付大部分土地款，但由于拆遷進(jìn)度等原因生產(chǎn)土地糾紛，未辦理土地使用證，也未按合同約定的時(shí)間交付土地。如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項(xiàng)目，征地簽訂土地出讓合同金額1.2億元，土地面積9.32萬，實(shí)際支付土地款1億元。出讓方由于廠房拆遷進(jìn)度等原因，未按合同約定時(shí)間交付土地，導(dǎo)致雙方產(chǎn)生土地糾紛，受讓方以此為由不辦土地使用證，對(duì)該宗土地不申報(bào)繳納契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

第二種情形：簽訂土地出讓合同，未辦土地使用證，但已實(shí)際交付使用

受讓方與出讓方簽訂了合同，約定了土地交付時(shí)間，受讓方已付大部分土地款項(xiàng)，但由于個(gè)案的拆遷、補(bǔ)償?shù)仍蛭崔k理土地使用證，出讓方按合同約定時(shí)間交付土地，受讓方也已實(shí)際使用土地。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項(xiàng)目，征地簽訂土地出讓合同金額1.3億元，土地面積9.8萬，實(shí)際支付土地款1.2億元，由于個(gè)案的拆遷、補(bǔ)償?shù)仍蛭崔k理土地使用證，出讓方按合同約定時(shí)間交付土地，該公司實(shí)質(zhì)上也進(jìn)行了房地產(chǎn)開發(fā)，但仍以未辦土地使用證為由，不申報(bào)繳納契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

第三種情形：簽訂土地出讓合同，辦理了土地使用證，但部分土地未交付使用

受讓方與出讓方簽訂了合同，約定了土地交付時(shí)間，受讓方已付清了土地款項(xiàng)，辦理了土地使用證，但因特殊原因（如拆遷遇上釘子戶等）導(dǎo)致部分土地未能及時(shí)提供給受讓方使用。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項(xiàng)目，征地簽訂了土地出讓合同，辦理了土地使用證，土地面積1.5萬中因拆遷遇上釘子戶導(dǎo)致有3000土地不能開發(fā)，該公司對(duì)這部分土地不申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第四種情形：簽訂土地出讓合同，辦理了土地使用證，但部分土地屬于生地，需通過開發(fā)才能使用

受讓方與出讓方簽訂了合同，約定了土地交付時(shí)間，受讓方已付清了土地款項(xiàng)，辦理了土地使用證，出讓方按合同約定時(shí)間交付土地。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所征用的土地有部分屬于生地（如荒山等），在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)前需投入大量的資金對(duì)荒山進(jìn)行平整，荒山平整成為熟地后才能開發(fā)。

二、主要成因分析

（一）土地交易信息不對(duì)等，導(dǎo)致納稅義務(wù)時(shí)間認(rèn)定難

由于地方政府部門間未實(shí)現(xiàn)信息資源的有效共享，地稅部門的土地交易信息來源，主要依靠基層征管人員日常巡查巡管收集的資料，以及納稅人的自行申報(bào)資料信息。然而，通常得知這些特殊情形的土地交易信息滯后于納稅義務(wù)時(shí)間，既需要通過合法有效渠道證實(shí)這些資料信息，又需花大量時(shí)間了解整個(gè)土地交易過程，從而產(chǎn)生契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的欠稅問題。

（二）違反合同延期交付土地，導(dǎo)致土地計(jì)稅面積認(rèn)定難

國(guó)家按照所有權(quán)與使用權(quán)分離的原則，實(shí)行城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓制度，基本上是由當(dāng)?shù)卣韲?guó)家對(duì)外出讓土地。由于拆遷、補(bǔ)償、安置等種種原因，造成當(dāng)?shù)卣悠诮桓度炕蛘卟糠滞恋兀绊懥思{稅人按合同總土地面積辦理土地使用證。于是，納稅人采用分解土地出讓合同的辦法，分期辦理部分土地使用證，分期申報(bào)部分土地計(jì)稅面積，給地稅部門核定土地計(jì)稅面積帶來難度，給納稅人少申報(bào)土地計(jì)稅面積帶來理由。

（三）納稅人追求商業(yè)利潤(rùn)最大化，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行難

納稅人在前期簽訂土地招標(biāo)拍賣成效確認(rèn)書，取得國(guó)有土地出讓合同時(shí)，受當(dāng)時(shí)政策、市場(chǎng)、資金等因素影響，推遲房地產(chǎn)開發(fā)計(jì)劃。在利益的驅(qū)動(dòng)下，能推則推遲辦理土地使用證，以規(guī)避政府“兩年不開發(fā)的土地要無償收回，一年不開發(fā)的土地要收閑置費(fèi)”的風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到拿地?cái)U(kuò)大土地儲(chǔ)備的目的。同時(shí)，在賬務(wù)處理上可以不認(rèn)定為企業(yè)資產(chǎn)，在稅務(wù)處理上則以未實(shí)際交付土地使用為由，不申報(bào)繳納契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，從而達(dá)到困擾基層征管人員執(zhí)行稅收政策的目的。

三、工作對(duì)策

（一）摸清土地交易過程，正確認(rèn)定納稅義務(wù)時(shí)間

目前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地的來源主要有政府出讓和企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓，取得的方式大多是通過拍賣形式。如果延期交付土地，出讓方將承擔(dān)違約金或者賠償經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定，征用非耕地的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付時(shí)間土地的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間土地的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；征用耕地的，受讓方自應(yīng)批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）加大稅法宣傳力度，化解認(rèn)識(shí)誤區(qū)

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。這里特別要注意“合同簽訂時(shí)間”和“合同約定時(shí)間”，不少企業(yè)就是因?yàn)闆]有弄明白這兩個(gè)時(shí)間概念而少繳了城鎮(zhèn)土地使用稅。與此同時(shí)，少數(shù)企業(yè)利用四種特殊情形與地稅部門周旋，從而達(dá)到不繳或者少繳城鎮(zhèn)土地使用稅的目的。作為地稅部門，應(yīng)通過報(bào)刊、媒體、網(wǎng)絡(luò)、短信平臺(tái)等載體進(jìn)行稅法宣傳，以及稅收管理員與納稅人面對(duì)面稅法宣傳，為納稅人解疑答惑，促進(jìn)征納互動(dòng)，改善了征納關(guān)系，提高納稅人的稅法遵從度，只有解決認(rèn)識(shí)上存在的誤區(qū)，才能真正維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益。

（三）巧用先征后補(bǔ)政策，合法規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)第一、三種特殊情形，由于拆遷、補(bǔ)償?shù)仍驅(qū)е鲁鲎尫轿窗春贤s定時(shí)間交付土地或者部分土地未交付，而出讓方土地管理部門代表政府以國(guó)家土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者向國(guó)家支付土地使用權(quán)出讓金的行為，實(shí)質(zhì)上是政府行為。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與政府就承擔(dān)違約金或者賠償經(jīng)濟(jì)損失的問題談判中，要巧用先征（地稅部門先征）后補(bǔ)（政府補(bǔ)償）政策，既收回因政府未按合同約定時(shí)間交付土地而產(chǎn)生的損失，又合法規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

二、檢查內(nèi)容及所屬期

2011年1月1日至2012年12月31日工業(yè)園區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅繳納情況，具體包括以下內(nèi)容：

1、納稅人申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)稅面積與實(shí)際擁有土地使用權(quán)的面積是否一致。

2、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人是否依法納稅。

3、工業(yè)園區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是否按照《省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整市城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級(jí)的函》贛地稅文[2011]20號(hào)文件調(diào)整后的土地等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)納稅。

4、工業(yè)園區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人是否按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定按時(shí)申報(bào)納稅，有無欠稅現(xiàn)象。

5、對(duì)園區(qū)企業(yè)范圍內(nèi)荒山、荒坡、湖泊等尚未利用的土地，納稅人是否按程序報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門逐級(jí)報(bào)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。

6、享有土地使用稅稅收優(yōu)惠的納稅人是否按規(guī)定報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案，或享有土地使用稅減免權(quán)的納稅人是否依法按照程序逐級(jí)報(bào)地稅機(jī)關(guān)審批。

三、組織實(shí)施與工作步驟

全市工業(yè)園區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅專項(xiàng)檢查在市局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，由市局稽查局牽頭，稅政三科參與。按照分級(jí)負(fù)責(zé)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，分步實(shí)施，交叉檢查的原則組織開展，各主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)宣傳動(dòng)員，組織自查，稽查部門重點(diǎn)檢查。

工業(yè)園區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅專項(xiàng)檢查分五個(gè)階段組織實(shí)施：

1、宣傳動(dòng)員階段（4月1日—4月30日）：主管工業(yè)園區(qū)地稅分局管理人員要充分利用“稅收宣傳月”的有利機(jī)會(huì)，深入園區(qū)企業(yè)逐戶進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的法律法規(guī)宣傳，提高納稅人自覺申報(bào)納稅意識(shí)，并將全市范圍內(nèi)開展工業(yè)園區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅專項(xiàng)檢查工作的意義與具體要求告知納稅人。各縣（市、區(qū)）地稅局要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)卣蛨@區(qū)管委會(huì)的溝通聯(lián)系，爭(zhēng)取有力支持。

2、自查階段（5月1日—5月20日）：工業(yè)園區(qū)納稅人對(duì)2011年1月1日至2012年12月31日繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況進(jìn)行自查，將自查結(jié)果報(bào)主管地稅分局，并按規(guī)定補(bǔ)繳欠稅。

3、自查匯總與分析比對(duì)階段（5月21日—5月31日）：各級(jí)工業(yè)園區(qū)主管地稅機(jī)關(guān)（分局）將企業(yè)自查結(jié)果匯總后報(bào)送同級(jí)稽查局（吉州區(qū)、區(qū)和井岡山經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)局直接報(bào)市局稽查局），稽查部門對(duì)自查情況進(jìn)行分析比對(duì)，并將自查結(jié)果和分析比對(duì)結(jié)果按要求統(tǒng)一于5月31日前上報(bào)市局稽查局。

4、重點(diǎn)稽查階段（6月1日—7月30日）：市局稽查局根據(jù)結(jié)果，統(tǒng)一選案，確定重點(diǎn)稽查對(duì)象，并組織交叉檢查。交叉檢查中查補(bǔ)的稅款集中入庫(kù)市本級(jí)財(cái)政。

5、整改階段（8月1日—31日）：工業(yè)園區(qū)納稅人要根據(jù)地稅機(jī)關(guān)檢查結(jié)果，查明問題，切實(shí)整改，按時(shí)按規(guī)定自覺申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。主管園區(qū)地稅分局要建章立制，規(guī)范管理，建立稅源控管臺(tái)賬。

四、工作要求

篇（7）

按照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，在城市、縣城，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅》的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]56號(hào))進(jìn) 一步規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征說范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用土地的單位和個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。按照相 關(guān)稅法精神，所謂實(shí)際使用土地的單位和個(gè)人應(yīng)該包括以無償使用、有償使用等方式占用集體土地并在土地上進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人。所以，公司所租賃集體土地如果符合上述規(guī)定，就應(yīng)該按稅法規(guī)定繳納土地使用稅，如果不符合就不需要繳納(但前提要符合國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定)。

按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。按此精神分析，如果A公司的情況按規(guī)定要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，則相應(yīng)要對(duì)房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。

土地租賃的相關(guān)政策

國(guó)務(wù)院關(guān)于制止買賣、租賃土地的通知近年來，一些農(nóng)村社隊(duì)、國(guó)家企事業(yè)單位等，違反國(guó)家法律規(guī)定，買賣、租賃集體所有和國(guó)家所有土地的情況不斷發(fā)生。在一些城市郊區(qū)，這個(gè)問題尤為突出。一些農(nóng)村社隊(duì)把土地當(dāng)作商品買賣、租賃，撈取大量錢款和物資。有的土地租金每畝每年幾百元、幾千元、上萬元，有的出賣土地每畝可得款幾千元，甚至幾萬元。還有的私下議定條件，以租賃、買賣房屋的方式，租賃、買賣良田菜地，或者采取"聯(lián)合建房"、"聯(lián)合辦廠"、"聯(lián)合建造倉(cāng)庫(kù)"等方式，達(dá)到侵占土地的目地。這是嚴(yán)重違犯憲法的行為。《中華人民共和國(guó)憲法》規(guī)定:"任何組織或者個(gè)人不得侵占、買賣、出租或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地"。我國(guó)人口多、耕地少，必須十分珍惜每寸土地，切實(shí)保護(hù)現(xiàn)有耕地。對(duì)買賣、租賃土地的行為，必須堅(jiān)決制止。為此，特作如下通知:

一、認(rèn)真宣傳貫徹憲法和其他法律、法規(guī)中有關(guān)土地管理的規(guī)定，宣傳保護(hù)土地的重大意義，發(fā)動(dòng)廣大干部、群眾同買賣、租賃土地的違法行為作斗爭(zhēng)。

二、各地要對(duì)買賣、租賃土地等非法活動(dòng)，進(jìn)行一次認(rèn)真的檢查、清理。對(duì)干部，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭違法和指使違法的典型案件，要嚴(yán)肅處理，決不能遷就姑息。對(duì)那些一貫利用買賣、租賃土地進(jìn)行貪污、受賄、非法牟取暴利的犯法分子，要依法追究刑事責(zé)任。

三、財(cái)政金融部門要發(fā)揮監(jiān)督、管理的職能，有權(quán)拒絕收付買賣、租賃土地的資金，并向有關(guān)部門報(bào)告。

四、依法管理土地是各級(jí)政府的重要職責(zé)。各級(jí)政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立、健全土地管理機(jī)構(gòu)和制度，切實(shí)把土地全面管理起來。

土地租賃的方式

一是國(guó)有土地租賃;

一是土地使用權(quán)出租。

國(guó)有土地租賃和土地使用權(quán)出租都是國(guó)有土地有償使用的方式。

在土地管理法規(guī)中，國(guó)有土地租賃的概念在1998年2月17日的《國(guó)有企業(yè)改革中劃撥土地使用權(quán)管理暫行規(guī)定》(原國(guó)家土地管理局第8號(hào)令)首次被提出并予以界定的，而且被規(guī)定為國(guó)家處置土地資產(chǎn)的方式。

1998年12月24日頒布的《土地管理法實(shí)施條例》已經(jīng)將國(guó)有土地租賃明確規(guī)定為國(guó)有土地有償使用的一種方式。

1999年7月27日國(guó)土資源部頒發(fā)的《規(guī)范國(guó)有土地租賃若干意見》(以下簡(jiǎn)稱《意見》)第一條規(guī)定:"國(guó)有土地租賃是指國(guó)家將國(guó)有土地出租給使用者使用，由土地使用者與縣級(jí)以上人民政府土地行政主管部門簽訂一定年期的土地租賃合同，并支付租金的行為。國(guó)有土地租賃是國(guó)有土地有償使用的一種形式，是出讓方式的補(bǔ)充。"《意見》第六條規(guī)定:"國(guó)有土地租賃，承租人取得承租土地使用權(quán)。"土地使用權(quán)出租的標(biāo)的物具有復(fù)合性，即不僅包括土地使用權(quán)，還包括土地上的建筑物及其他附著物。當(dāng)出租地上建筑物、其他附著物時(shí)，其范圍內(nèi)的土地使用權(quán)隨之出租，同時(shí)，出租土地使用權(quán)時(shí)，其地上建筑物、其他附著物也隨之出租。土地出租一般是同房屋租賃結(jié)合在一起的，單純的場(chǎng)地出租行為在整個(gè)土地使用權(quán)出租市場(chǎng)中比較少。

由于在土地使用權(quán)出租中，土地使用權(quán)及地上建筑物、其他附著物所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移，承租人以支付租金為代價(jià)取得對(duì)土地及地上建筑物、其他附著物一定期限使用的權(quán)利，期限通常較短，投資相對(duì)較少，方便靈活，出租人則通過承租人支付的租金收回投資，因而土地使用權(quán)出租十分普遍，具體形式也有多種多樣。如商業(yè)柜臺(tái)出租、各種鋪面出租和住房出租等，都包含著土地使用權(quán)的出租。

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1.個(gè)人土地租賃稅需要繳納哪些稅務(wù)費(fèi)用

2.租賃土地的土地使用稅由誰繳納

篇（8）

房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12%。以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值乘（1-10%到30%）乘稅率，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入乘稅率。

篇（9）

【1】商業(yè)公司要交哪些稅

一、流轉(zhuǎn)稅

主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。流轉(zhuǎn)稅是按企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入的百分比計(jì)征。銷售貨物計(jì)征增值稅，稅率包括兩種，一種是一般納稅人按增值額的17%計(jì)征;另一種是小規(guī)模納稅人，按銷售收入的3%計(jì)征。提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)取得的收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，稅率為收入額的5%.營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸、建筑、文化體育、娛樂、服務(wù)等。根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅或營(yíng)業(yè)稅的7%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，3%繳納教育費(fèi)附加。

二、所得稅

包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅一般按應(yīng)納稅所得額的25%計(jì)征，根據(jù)企業(yè)具體情況，還可能有15%或20%的稅率。應(yīng)納稅所得額是以公司利潤(rùn)為基礎(chǔ)，進(jìn)行必要的納稅調(diào)整而得出的。公司投資于其他公司而分回的利潤(rùn)，一般不再納稅。公司的利潤(rùn)分配給個(gè)人股東時(shí)，個(gè)人要按20%的比例繳納個(gè)人所得稅。

三、其他稅種

包括消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、契稅和耕地占用稅等，一般企業(yè)不涉及，即使涉及，其計(jì)征金額很小，對(duì)企業(yè)影響也很小。

【2】什么是應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

【3】企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的核算

1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

2、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);

調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

篇（10）

模糊核算,渾水摸魚。(1)預(yù)收賬款籠統(tǒng)核算,偷逃土地增值稅。財(cái)稅字[1999]210號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》第三條規(guī)定,區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型,科學(xué)合理地確定土地增值稅預(yù)征率,并適時(shí)調(diào)整。我市現(xiàn)在執(zhí)行的預(yù)征率是普通住房1%,非普通住房和商用房2%。某企業(yè)商用房與普通住宅房預(yù)收款不明細(xì)核算,偷逃土地增值稅,預(yù)售商鋪1613萬元,按住宅房申報(bào)土地增值稅,偷稅16萬余元。(2)開發(fā)成本不設(shè)明細(xì)賬,亂中取勝,偷逃企業(yè)所得稅。國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第十一條規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí),必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。開發(fā)成本不按開發(fā)項(xiàng)目明細(xì)核算,人為增加完工項(xiàng)目的成本、費(fèi)用,偷逃所得稅。項(xiàng)目開發(fā)成本不設(shè)明細(xì)科目,人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等統(tǒng)統(tǒng)在一個(gè)項(xiàng)目帳中,在結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本時(shí)人為操縱利潤(rùn)。

不按已售房屋所占比例結(jié)轉(zhuǎn)土地成本,調(diào)節(jié)利潤(rùn),偷逃所得稅。某企業(yè)年底結(jié)轉(zhuǎn)已售房屋收入時(shí),未按已售房屋比例分?jǐn)偼恋爻杀?而是將該項(xiàng)目土地成本全部結(jié)轉(zhuǎn),多轉(zhuǎn)成本826萬元,少交所得稅206.5萬元。

以商品房抵頂應(yīng)付款,偷逃稅款。某企業(yè)欠市城建投資公司土地款1211萬元,未在賬面反映,以31套商品房抵頂土地款,不進(jìn)行賬務(wù)處理,偷逃各項(xiàng)稅款79.9萬元。某企業(yè)以商品房抵頂建筑商工程款407萬元,偷稅26.6萬元。

開發(fā)企業(yè)投資人以開發(fā)的商用房注冊(cè)經(jīng)營(yíng)酒店,權(quán)屬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,開發(fā)企業(yè)不作銷售、投資賬務(wù)處理,偷逃稅款。涉及2個(gè)開發(fā)企業(yè)投資人以開發(fā)的商用房經(jīng)營(yíng)四星級(jí)酒店,應(yīng)由稅務(wù)部門核定其應(yīng)稅數(shù)額,足額征收稅款。

政策不清,漏繳城鎮(zhèn)土地使用稅。一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認(rèn)為既然房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不繳納房產(chǎn)稅,所以也無須繳納土地使用稅。有的企業(yè)認(rèn)為只要繳納了土地出讓金就無須繳納土地使用稅,還有的企業(yè)認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也可以享受土地使用稅減免等優(yōu)惠政策以及征用的集體土地和未辦理土地使用證的土地也無須申報(bào)繳納土地使用稅等。《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院1988年第17號(hào)令)規(guī)定,納稅人取得的土地,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍的,自取得土地使用權(quán)至再次變更該項(xiàng)土地權(quán)屬期間,按土地所在地的等級(jí)范圍和稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。