序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境分析

近年來，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風(fēng)波”中，賽迪傳媒、中國(guó)平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國(guó)稅務(wù)稽查查補(bǔ)入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)是一家擁有五報(bào)一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團(tuán)，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報(bào)集團(tuán)也在尋求多角度的發(fā)展，近年來溫報(bào)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復(fù)雜化，加之目前我國(guó)的稅收制度復(fù)雜、稅收政策易變，因此溫報(bào)集團(tuán)不得不面臨更多、更復(fù)雜的稅務(wù)問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。

二、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

(一)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

現(xiàn)實(shí)中很多員工認(rèn)為納稅義務(wù)是在財(cái)務(wù)核算時(shí)才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門加以管理與防范。但是事實(shí)上，納稅義務(wù)不是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的。因此，支付稅費(fèi)的高低不是財(cái)務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失，將導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí)，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈(zèng)送報(bào)紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

(二)財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來，溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財(cái)務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得相對(duì)薄弱。溫報(bào)集團(tuán)目前雖在本級(jí)設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團(tuán)并沒有相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)去履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估等相關(guān)職責(zé)。在管理上，報(bào)業(yè)集團(tuán)更多的是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)輔助項(xiàng)。但是財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還是存在區(qū)別的：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)比較穩(wěn)定，變動(dòng)較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動(dòng)較為頻繁；二是財(cái)務(wù)管理相對(duì)側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性較強(qiáng)，需要投入較大的精力去識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的工作是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理比較難完成的。

(三)缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

溫報(bào)集團(tuán)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度上相對(duì)較為完善，集團(tuán)本級(jí)單設(shè)審計(jì)部門，該部門定期或不定期的會(huì)對(duì)集團(tuán)本級(jí)及各所屬公司進(jìn)行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門在審計(jì)時(shí)，主要是側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部的涉稅情況，這就會(huì)導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對(duì)。

三、強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2009年，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，應(yīng)該說該文件對(duì)溫報(bào)集團(tuán)以及其他的大型報(bào)業(yè)集團(tuán)都是具有參考價(jià)值的。報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(一)完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

浙江省的報(bào)業(yè)集團(tuán)大多下轄多個(gè)分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。因此可以在集團(tuán)總部設(shè)立與財(cái)務(wù)部門平行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責(zé)。除了設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)外，報(bào)業(yè)集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳，讓每一名員工都意識(shí)到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，并將其落實(shí)到日常工作中去。

(二)主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報(bào)業(yè)集團(tuán)可以從征稅對(duì)象、納稅行為等要素著手，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入分析，識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。定量的識(shí)別評(píng)估法主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評(píng)估法等，其中比較便捷的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。譬如對(duì)比分析銷售額變動(dòng)率與稅負(fù)率，如果銷售額變動(dòng)率為正，但是稅負(fù)變動(dòng)率卻為負(fù)，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善信息傳遞與溝通機(jī)制

報(bào)業(yè)集團(tuán)可以充分利用信息技術(shù)，組建一個(gè)包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。報(bào)業(yè)集團(tuán)可以借助現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，建立專屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過這個(gè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問題。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

各類大型的報(bào)業(yè)集團(tuán)都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，定期或不定期地對(duì)集團(tuán)的涉稅情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度進(jìn)行全面或有針對(duì)性的檢查，查找稅務(wù)問題，以期最大程度地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然只是手段而非最終目的，但報(bào)業(yè)集團(tuán)能通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)手段，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，并且有效地處理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而最終實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)集團(tuán)的價(jià)值最大化。

作者:姚小玲 單位:溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

一、引言

對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析

對(duì)于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對(duì)于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對(duì)較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

1.提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所帶來的各種不利影響，進(jìn)一步提高對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購(gòu)過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營(yíng)、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。

4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門的指導(dǎo)，對(duì)有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭(zhēng)議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

篇（3）

隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)家的各項(xiàng)制度也逐漸完善，特別是稅務(wù)管理越來越嚴(yán)明。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)來說，是企業(yè)是否正常運(yùn)行的一個(gè)關(guān)鍵。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比較寬泛的名詞，廣義來說，主要是指企業(yè)在沒有完全了解和掌握稅收政策的前提下，采用不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理方式，造成企業(yè)逃稅漏稅的情況，使得企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)受損和聲譽(yù)下降，甚至是法律責(zé)任的后果。另外，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃的不足，導(dǎo)致支出的稅收超出了原來的計(jì)劃。

企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，使企業(yè)在面臨以上情況時(shí)導(dǎo)致法律糾紛，具有復(fù)雜性和多樣性。因此，如何避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)無法逃避且必須重視的問題。首先必須要清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，只有從根源上尋找答案才能從根本上解決問題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，業(yè)務(wù)的多樣性使企業(yè)處于一個(gè)較為復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)中，涉及方方面面的政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅僅有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而目前的狀況是，企業(yè)管理者注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，而往往忽略了其在各種關(guān)系中所具備的知識(shí)，特別是對(duì)稅收政策了解不全面，“甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確、涉稅事項(xiàng)應(yīng)申請(qǐng)享受稅收 優(yōu)惠政策不及時(shí)、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況?！币虼耍髽I(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)不深入，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

第二，政策落實(shí)不到位加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，國(guó)家的稅務(wù)政策根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷調(diào)整。但是目前，依然有企業(yè)存在財(cái)會(huì)制度不統(tǒng)一，沒有與時(shí)俱進(jìn)的跟隨國(guó)家政策的變化，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行稅務(wù)制度跟國(guó)家的稅法想脫節(jié)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，企業(yè)稅收政策透明度不高，導(dǎo)致稅收政策落實(shí)不具體，操作性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部人員的稅收意識(shí)比較混亂。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策落實(shí)不到位也是一個(gè)重要的原因，利用一些操作性不強(qiáng)的稅法制度是適用于所有的企業(yè)，沒有區(qū)別對(duì)待、具體問題具體分析，容易造成企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，各執(zhí)己見，導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的矛盾。

第三，企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴(yán)促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成

一般來說，企業(yè)正常運(yùn)行都必須有一套組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)明的企業(yè)制度，包括財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)、及時(shí)。較大的企業(yè)甚至固定的中介公司進(jìn)行定期把關(guān)財(cái)務(wù)核算。因此，在這種情況下，企業(yè)稅務(wù)意識(shí)及政策都健全的時(shí)候，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來自內(nèi)部控制的管理理念和方式的差異。企業(yè)“稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱和滯后，納稅遵從度時(shí)有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅 而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，從而面臨 補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等處罰，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。”

第四，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)溝通協(xié)調(diào)不到位導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)

大部分的企業(yè)管理者注重企業(yè)的銷售收入以及盈利狀況，按照應(yīng)繳納的稅額指標(biāo)進(jìn)行繳費(fèi)，但是對(duì)于企業(yè)的涉稅內(nèi)容涉及的相對(duì)淺薄，沒有深入的分析涉稅內(nèi)容，并進(jìn)行適時(shí)指導(dǎo)。在稅收過程中，沒有與主管稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，缺乏詳細(xì)具體細(xì)致的稅務(wù)調(diào)查、評(píng)估和審核。因此，由于缺乏溝通而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使得企業(yè)蒙受不必要的損失，在稅務(wù)活動(dòng)中由于溝通協(xié)調(diào)不到位造成少繳或者未繳稅款的現(xiàn)象。

第五，稅務(wù)數(shù)據(jù)利用不合理導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前企業(yè)普遍存在一種錯(cuò)誤的觀念，認(rèn)為涉稅數(shù)據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)看重，是為了確定應(yīng)納稅額，對(duì)企業(yè)本身并沒有太多作用。實(shí)際上這是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，導(dǎo)致了企業(yè)在平時(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不注重涉稅數(shù)據(jù)的根系整理，為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)整理，從而使涉稅數(shù)據(jù)沒有從根本上發(fā)揮其為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制存在的不足

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)遭受到財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)受損甚至是受到法律的制裁的風(fēng)險(xiǎn)?！捌髽I(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅 、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)”，因此，現(xiàn)行的稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要，當(dāng)前不能很好的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身存在的缺陷是一個(gè)重要的因素，結(jié)合以上提到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，我們可以將企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足歸納為以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，管理意識(shí)不強(qiáng)

據(jù)一項(xiàng)對(duì)納稅人的調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示：“當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機(jī)時(shí)，超過八成多的企業(yè)會(huì)選擇找熟人、托關(guān)系，花錢去 “擺平”；有2%的企業(yè)會(huì)通過法律的手段來解決爭(zhēng)端；其余 的會(huì)采取被動(dòng)的接受補(bǔ)交稅款和罰款?！币虼?，可以看出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，比較少有會(huì)主動(dòng)去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。即便發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間存在的各種關(guān)系，曝光率比較小，更加導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺。

第二，企業(yè)管理者不注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制

企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制的重視程度往往決定著企業(yè)是否有能力較好的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)前的現(xiàn)狀是，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中，生產(chǎn)、銷售各個(gè)部門都會(huì)得到較大的認(rèn)同，只有企業(yè)的稅務(wù)部門被忽略的幾率最大，甚至有的結(jié)果不完善的企業(yè)缺乏稅務(wù)部門，將稅務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一并入財(cái)務(wù)管理上。因此，即便發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也很難短時(shí)間內(nèi)較好的解決。

第三，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的不完善，缺乏專門的稅務(wù)管理部門

一般來說，要有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，及時(shí)的管理并得到有效的控制，需要企業(yè)成立一個(gè)專門的管理部門。但是當(dāng)前企業(yè)大多都缺乏一個(gè)這樣的部門，由于管理者的不重視，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)?！皳?jù)了解，一些大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒有專門的稅務(wù)管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時(shí)得到妥善解決，等問題積累到一定 程度，就演變成了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！?/p>

第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)

根據(jù)調(diào)查，現(xiàn)行的企業(yè)中，特別是大企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，都采取中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的措施。企業(yè)聘請(qǐng)具有高信譽(yù)、高資質(zhì)且專業(yè)能力比較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并認(rèn)為萬無一失。實(shí)際上，這類事后評(píng)估，很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的了解并不是十分深入，容易造成評(píng)估失真的現(xiàn)象，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)建議

第一，加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)管理意識(shí)是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提之一。企業(yè)管理者在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，將企業(yè)的稅務(wù)問題納入企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃中，加強(qiáng)稅務(wù)制度的健全。同時(shí)加強(qiáng)全體人員的稅務(wù)意識(shí)。

第二，企業(yè)內(nèi)部成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

要有效的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，必須要建立健全的內(nèi)部預(yù)防機(jī)制。在企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中要更加注重企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)、社會(huì)和法律三者之間的關(guān)系，加強(qiáng)多方面的預(yù)防和控制，設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)管理流程，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和方式，在提高企業(yè)效益的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在法律的保護(hù)下有效運(yùn)行企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第三，企業(yè)加強(qiáng)與各方面關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一部分來源于企業(yè)本身的溝通不夠，沒有與時(shí)俱進(jìn)的按照現(xiàn)行的稅務(wù)制度履行職責(zé)。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中，需要認(rèn)真做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特別是大企業(yè)，需要處理好與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系?！爸薪榻M織具有獨(dú)立性、公正性，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強(qiáng)、 有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力高， 但行業(yè)準(zhǔn)則和操作規(guī)范尚不完善。”因此，企業(yè)在稅務(wù)問題上可以依賴中介組織的專業(yè)知識(shí)，但是必須要保持警惕，跟隨稅務(wù)政策的腳步，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

第四，加強(qiáng)納稅的相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)

加強(qiáng)企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重大課題，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)的一項(xiàng)必修課。特別是對(duì)于大企業(yè)，需要定期地進(jìn)行集中式的稅務(wù)知識(shí)輔導(dǎo)。尤其在新的稅務(wù)政策出臺(tái)之后，稅務(wù)輔導(dǎo)必不可少，要確保企業(yè)的稅務(wù)政策與國(guó)家的政策保持一致，能夠有效地避免因標(biāo)準(zhǔn)不一而產(chǎn)生的各種矛盾。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是企業(yè)管理中的一個(gè)重要部分，應(yīng)當(dāng)將其置于企業(yè)的整體戰(zhàn)略之中，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)防機(jī)制的建立，完善各項(xiàng)政策，加強(qiáng)溝通，有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

參考文獻(xiàn)

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2010,01期.

篇（4）

一、專業(yè)管理的目標(biāo)

（一）專業(yè)管理的理念

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的需要，也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機(jī)關(guān)全新管理模式的需要。通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究，以及國(guó)網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

國(guó)網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對(duì)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報(bào)、職責(zé)權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細(xì)的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的范性及準(zhǔn)確性，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，圍繞自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下，重點(diǎn)關(guān)注高涉稅風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，深入剖析公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，運(yùn)用層次分析法對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。

二、專業(yè)管理的主要做法

建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運(yùn)用層次分析法（AHP）分析問題時(shí)，首先將問題條理化、層次化，根據(jù)問題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層：（1）目標(biāo)層：這一層中只有一個(gè)元素，一般是分析問題的預(yù)定目標(biāo)或理想結(jié)果。（2）準(zhǔn)則層：也稱為中間層，包括了為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的所有中間環(huán)節(jié)，準(zhǔn)則層由若干個(gè)層次組成。（3）方案層：該層表示為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中，上一層元素作為準(zhǔn)則對(duì)下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個(gè)，若多于9個(gè)時(shí)，可將該層次再劃分為若干子層。

三、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

（一）重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

公司應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細(xì)了解公司各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種模型、指標(biāo)等定性與定量的方法，詳細(xì)甄別各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過招投標(biāo)，有正規(guī)的出入庫手續(xù)；（2）工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費(fèi)是否合理，是否取得正規(guī)的票據(jù)；（3）是否存在將購(gòu)進(jìn)的用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的材料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（5）是否存在建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整的情況。（5）工程是否及時(shí)竣工決算，按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。

在費(fèi)用開支環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）日常費(fèi)用支出取得的票據(jù)是否真實(shí)有效；（2）是否存在應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為公司管理費(fèi)用列支的情況。（3）是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

公司在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的識(shí)別后，應(yīng)對(duì)所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)適當(dāng)選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。因此，公司可聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并出具詳細(xì)、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和改進(jìn)

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與改進(jìn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，及時(shí)總結(jié)優(yōu)勢(shì)改進(jìn)不足。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定有效的整改措施及事后預(yù)防方案。公司稅務(wù)管理部門可配合公司審計(jì)部針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題及時(shí)上報(bào)，并積極尋找解決方案，不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估過程需收集大量的數(shù)據(jù)并運(yùn)用模型等專業(yè)的方法。因此，公司也可聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出修改意見和建議，并出具專業(yè)的評(píng)估報(bào)告。

篇（5）

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

任何企業(yè)都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是世界各國(guó)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。通常，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面：一是企業(yè)對(duì)稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)理解不到位，未能正確履行納稅義務(wù)而受到查處；一是企業(yè)濫用稅收籌劃，盲目“節(jié)稅”放大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而受到制裁。企業(yè)都是以追求自身利益最大化為目標(biāo)，一切行為最終都是為了滿足其經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的納稅行為也是如此，在納稅活動(dòng)上主要表現(xiàn)為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經(jīng)濟(jì)利益，這些行為在不同程度上為企業(yè)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性特點(diǎn)，只要企業(yè)存在一天，就不可避免地要納稅，企業(yè)必然要面臨一些稅務(wù)問題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)涉稅行為處理不當(dāng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益就可能受損。

按照企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為六個(gè)類別：在企業(yè)內(nèi)部引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程制定上；對(duì)涉稅政策理解有誤造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如優(yōu)惠稅率的使用等；財(cái)務(wù)處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上；關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部融資等；發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等；納稅申報(bào)和稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如納稅申報(bào)單額及時(shí)性，稅款繳納的及時(shí)等。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對(duì)稱是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個(gè)方面，主觀原因主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：其一，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，納稅意識(shí)比較淡??；其二，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，甚至并未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)；其三，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部管控制度不健全；其四，企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收政策理解不到位，專業(yè)素質(zhì)有待提高?？陀^原因主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，我國(guó)現(xiàn)行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執(zhí)法存在風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)執(zhí)法工作有待規(guī)范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時(shí)難以消除，也是企業(yè)無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性分析

近年來，我國(guó)逐漸加大了對(duì)企業(yè)稅務(wù)違法行為的懲罰力度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)使企業(yè)受到法律制裁，直接影響其經(jīng)濟(jì)利益，還會(huì)引發(fā)一系列的不利后果。首先，稅務(wù)問題與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和相關(guān)決策；其次，我國(guó)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》施行后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響到企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，進(jìn)而使企業(yè)的社會(huì)形象和商業(yè)信譽(yù)受損，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益帶來難以彌補(bǔ)的損失；再次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業(yè)的資金運(yùn)行。全球金融危機(jī)后，我國(guó)企業(yè)普遍意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是由于起步較晚，國(guó)內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和應(yīng)用還不成熟，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一定的誤區(qū)，在這種情況下，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就顯得十分緊迫。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑

（一）把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來自多個(gè)方面，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成重大影響的一般并不是某一方面的風(fēng)險(xiǎn)，而是一系列風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果，因此，只有從企業(yè)的整體角度來進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能取得良好的效果?，F(xiàn)階段，企業(yè)要想有效化解各種稅務(wù)問題，防范各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)把握好全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)、有效且全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）重視構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的政策依據(jù)

2009年，國(guó)家稅務(wù)總局就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題下發(fā)了具體的指導(dǎo)性文件――《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，明確了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，指出了企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略，其具體內(nèi)容為企業(yè)稅務(wù)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)參照《指引》的具體內(nèi)容，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，構(gòu)建科學(xué)、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為。當(dāng)然，在政策層面上，《指引》中的內(nèi)容還有待完善，如內(nèi)容抽象、范圍窄、約束性較弱等。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，需要遵循其特殊的原則。企業(yè)要按照稅法規(guī)定，及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納相關(guān)稅務(wù)，履行其納稅義務(wù)，這就是納稅遵從原則，這也是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的首要原則。此外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還應(yīng)遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標(biāo)導(dǎo)向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業(yè)化解稅務(wù)問題、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供必要的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。

（四）積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施框架

篇（6）

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，本文主要研究構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來幫助，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)成本，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問題

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才專業(yè)性不高

當(dāng)前大多企業(yè)沒有專門稅務(wù)部門，當(dāng)然別說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時(shí)充用管理稅務(wù)。這些人員沒有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，當(dāng)然更沒有深入思考過當(dāng)今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒有盡到應(yīng)有的職責(zé)對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的升高提供了生存空間。絕大多數(shù)的企業(yè)對(duì)稅法的執(zhí)行不主動(dòng)，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開展，達(dá)不到市場(chǎng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其缺乏對(duì)應(yīng)的理論指導(dǎo)，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，卻很少替企業(yè)人員著想。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在問題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒有構(gòu)建對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)機(jī)制，更沒有需求外部專業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作，缺少科學(xué)的稅務(wù)管理方法，造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個(gè)問題。詳細(xì)研究企業(yè)在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因，一方面是由于我國(guó)的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實(shí)體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強(qiáng)有力的權(quán)威性，使企業(yè)的稅務(wù)管理有時(shí)面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟。

(三)企業(yè)缺乏納稅意識(shí)，稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒有掌握好稅務(wù)理論知識(shí)，所以會(huì)將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談，導(dǎo)致無法充分重視稅務(wù)管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對(duì)國(guó)家稅法機(jī)制不情愿實(shí)施，無法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不具有很強(qiáng)納稅意識(shí)，并且將納稅看作是一種負(fù)重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時(shí)缺乏規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，申報(bào)納稅材料存在著假報(bào)問題，在企業(yè)稅務(wù)管理中時(shí)常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理，不但給企業(yè)帶來了重大損失，還對(duì)企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生了不良影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施

(一)銷售企業(yè)構(gòu)建自查制度，逐步完善預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)體制

為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性，企業(yè)要實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度，崗位責(zé)任制，是每一個(gè)崗位都有其負(fù)責(zé)的職責(zé)，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責(zé)。通過這種方式，規(guī)范稅務(wù)人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請(qǐng)一些專業(yè)社會(huì)部門的管理稅務(wù)研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專業(yè)咨詢工作，這些稅務(wù)專業(yè)部門的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù)，通過他們提供的協(xié)助指導(dǎo)，企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點(diǎn)掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)加強(qiáng)重要性的理解

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專業(yè)性和效率。在發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)相當(dāng)成熟的地步，其指導(dǎo)思想和實(shí)踐方式極其規(guī)范；就我國(guó)而言，各種復(fù)雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國(guó)初級(jí)水平。然而當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動(dòng)稅務(wù)管理。稅收是每個(gè)企業(yè)必須承擔(dān)的財(cái)務(wù)支出，同時(shí)我們可以對(duì)其進(jìn)行控制和管理，也必須對(duì)其進(jìn)行控制和管理。就國(guó)內(nèi)而言，企業(yè)利潤(rùn)里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，運(yùn)用多種方式方法來將稅收控制在合理區(qū)間。借此來提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是我們企業(yè)財(cái)務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來支撐，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而我們加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的教育就是加強(qiáng)我們企業(yè)的稅務(wù)管理，所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，工作能力的增強(qiáng)，從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐，為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是我們要合理分配好各項(xiàng)人力資源，物品資源，就必然要靠稅務(wù)管理來推動(dòng)，通過推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國(guó)家和地區(qū)出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)及政策，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，進(jìn)而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。每個(gè)企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專門的稅務(wù)部門。當(dāng)今我國(guó)稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門抽調(diào)過來臨時(shí)從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，并培訓(xùn)或招聘一批合格的稅務(wù)專業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不僅要積極強(qiáng)化自身知識(shí)及能力，還要知道獲取國(guó)家稅務(wù)政策的多種渠道，深入研究國(guó)家稅務(wù)文件，要有專門人員隨時(shí)掌控國(guó)家稅務(wù)信息，，利用好國(guó)家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個(gè)是維護(hù)了國(guó)家的財(cái)務(wù)稅務(wù)利益，二個(gè)是規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當(dāng)今我國(guó)發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強(qiáng)心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整，設(shè)立紅線，強(qiáng)化底線意識(shí)。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

一是工作能力和水平有待提高說，稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴(kuò)展所謂的人際關(guān)系，大搞山頭主義；也不學(xué)習(xí)；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學(xué)的死板，生搬硬套，做事不動(dòng)腦筋。這些現(xiàn)象嚴(yán)重妨礙了我們工作水平，個(gè)人素質(zhì)的提高。二是缺失工作責(zé)任感大齡工作人員對(duì)于工作缺乏熱情，對(duì)待工作中遇到的難題缺乏昂揚(yáng)向上的斗志，自身沒有將企業(yè)當(dāng)成第二個(gè)家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個(gè)大學(xué)就一定要找個(gè)少勞多資的工作，沒有年輕人應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風(fēng)氣。三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當(dāng)今社會(huì)物欲橫流，奢侈享樂風(fēng)盛行，稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途，利用職務(wù)上的便利，內(nèi)外勾結(jié)，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點(diǎn)別人的便宜，心里面雖然有點(diǎn)不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點(diǎn)還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質(zhì)而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立健全貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)束語

面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時(shí)期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊(duì)伍，不僅是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外環(huán)境對(duì)稅務(wù)人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤(rùn)新鴻基房地產(chǎn) ( 無錫 )有限公司

篇（7）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險(xiǎn)性增加。我國(guó)部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)識(shí)到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，最后提出基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)審計(jì)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征與自身經(jīng)營(yíng)的狀況進(jìn)行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與改進(jìn)機(jī)制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計(jì)算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實(shí)體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國(guó)家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個(gè)層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實(shí)沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時(shí)校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計(jì)

稅務(wù)審計(jì)指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計(jì)角度下，可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)賬目進(jìn)行全方位的合法性審計(jì)，差錯(cuò)防漏，提出稅務(wù)補(bǔ)救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營(yíng)銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會(huì)造成各種經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

在企業(yè)中普遍存在一個(gè)誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時(shí)間是財(cái)務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制混亂，影響著公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策管理都會(huì)影響企業(yè)稅負(fù)的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對(duì)較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對(duì)企業(yè)稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營(yíng)為主，所以根本沒有認(rèn)識(shí)到資金流入形式會(huì)影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國(guó)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度有待完善，尤其是財(cái)務(wù)核算制度。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息才能確保財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，也沒有進(jìn)行賬證核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)等基本程序。部分企業(yè)中的財(cái)經(jīng)紀(jì)律強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問題與財(cái)務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會(huì)影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替

財(cái)務(wù)管理是對(duì)理財(cái)事務(wù)的管理，而企業(yè)理財(cái)事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財(cái)政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財(cái)政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中都離不開財(cái)務(wù)核算，也會(huì)涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財(cái)務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的反饋造成阻礙。如財(cái)務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負(fù)，財(cái)務(wù)部門會(huì)想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。

三、基于稅務(wù)審計(jì)視角的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運(yùn)營(yíng)管理過程中，企業(yè)必須意識(shí)到加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，要以稅務(wù)審計(jì)為切入點(diǎn)，從不同角度入手，定期對(duì)內(nèi)部職員進(jìn)行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，特別是稅審知識(shí)，學(xué)習(xí)法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)等，使其具備扎實(shí)的理論知識(shí)，逐漸他們的審計(jì)能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機(jī)制，避免信息不對(duì)稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，建立信息溝通機(jī)制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動(dòng)控制工作。按照COSO-ERM框架識(shí)別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進(jìn)行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計(jì)好信息，報(bào)送給企業(yè)財(cái)務(wù)部。稅務(wù)管理組織進(jìn)行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見實(shí)施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個(gè)部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實(shí)施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性的采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時(shí)擬定處理意見，并下達(dá)組織實(shí)施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制與改進(jìn)機(jī)制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實(shí)際上并沒有按照制度實(shí)施執(zhí)行，這也是缺乏審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠健康運(yùn)行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。堅(jiān)持以成本效益、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛驹瓌t，設(shè)置監(jiān)督崗位進(jìn)行促專項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)角度下的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

站在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度評(píng)估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是非常必要的。在運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況，采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要明確稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各個(gè)方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，促使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理分析與評(píng)估存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

國(guó)家財(cái)政收入在不斷增加的同時(shí)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計(jì)角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制、部門溝通機(jī)制等，以應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].導(dǎo)師：劉昆.暨南大學(xué)，2012.

篇（8）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)營(yíng)過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來越重要。要實(shí)現(xiàn)高效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，必須要建立合理有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，保障銀行的經(jīng)濟(jì)利益；第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低商業(yè)銀行違規(guī)稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)，避免銀行因?yàn)檫`反了稅收制度的規(guī)定帶來的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和資金損失；第三，商業(yè)銀行業(yè)對(duì)稅務(wù)運(yùn)作進(jìn)行嚴(yán)格的管控，可以營(yíng)造良好、安全的經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境，保障銀行依法經(jīng)營(yíng)，以此促進(jìn)銀行長(zhǎng)久有序的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)的增長(zhǎng)。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常運(yùn)營(yíng)管理過程中，涉及稅務(wù)事項(xiàng)的處理方式與稅收法規(guī)存在差異給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給銀行造成一定程度上的損失。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有：一是商業(yè)銀行的管理層缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠；二是稅務(wù)政策不夠清晰，稅收制度有待優(yōu)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)行尺度也有差異，商業(yè)銀行無法準(zhǔn)確把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅務(wù)管理的員工素質(zhì)有待提高，稅務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)敏感度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)感知能力差；四是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)繁雜，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，管理難度大，系統(tǒng)在處理稅務(wù)事項(xiàng)方面自動(dòng)化程度較低。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及內(nèi)容

明確商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及內(nèi)容，是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指，銀行在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理范圍內(nèi)，從稅務(wù)控制、決策以及銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等各個(gè)方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估，最大限度地避開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約稅款，降低稅務(wù)成本，保障經(jīng)濟(jì)利益。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容有銀行信息、常規(guī)、投資、籌資、戰(zhàn)略目標(biāo)以及運(yùn)營(yíng)管理等，在各項(xiàng)管理中，識(shí)別評(píng)估銀行可能會(huì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過研究分析制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟(jì)收益。

（三）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

1.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

商業(yè)銀行為了將所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，可基于稅務(wù)管理流程設(shè)計(jì)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)在設(shè)計(jì)過程中，需要考慮風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境研究、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)解決、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督反饋機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)信息共享與交流等多個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)在設(shè)立過程中，需要考慮戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理子系統(tǒng)等幾個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)。通過綜合分析和運(yùn)用總系統(tǒng)與子系統(tǒng)，設(shè)計(jì)出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

商業(yè)銀行既要設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)，同時(shí)也要研究設(shè)計(jì)子系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)包括兩個(gè)方面，分別為風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)。

一是風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，主要是明確商業(yè)銀行長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)決策，圍繞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方案，來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)的管理方式，達(dá)到精準(zhǔn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)需要對(duì)投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及收益分配環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)。此外，商業(yè)銀行還需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)等體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過這些體系對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)子系統(tǒng)進(jìn)行全面研究評(píng)價(jià)，科學(xué)構(gòu)建系統(tǒng)的整體性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)主要是在總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行展開設(shè)計(jì)，達(dá)到實(shí)現(xiàn)日常精準(zhǔn)控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)需要對(duì)銀行與稅務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)、納稅申報(bào)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過對(duì)日常管理的多個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制以達(dá)到有效控制企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度不完善

商業(yè)銀行在成立之初，往往都會(huì)建立基本的內(nèi)部控制管理制度，但可能會(huì)忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)階段，缺少一定的經(jīng)驗(yàn)積累和專業(yè)的管理人員，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。因此，商業(yè)銀行在沒有得到成熟、完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的基礎(chǔ)上，很難實(shí)現(xiàn)完全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控，這將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o法在內(nèi)部持續(xù)有效地開展，直接影響商業(yè)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)發(fā)展，可能給銀行帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境不成熟

對(duì)商業(yè)銀行來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理非常重要，銀行想要達(dá)到預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須實(shí)現(xiàn)良好的動(dòng)態(tài)化自我控制和自我管理。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制想要實(shí)現(xiàn)這一管理目標(biāo)，必須要有成熟且穩(wěn)定的內(nèi)部與外部控制環(huán)境作為保障。很多商業(yè)銀行在成立之時(shí)，都制定了相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，但在經(jīng)營(yíng)管理過程中，由于缺乏成熟穩(wěn)定的內(nèi)、外部控制環(huán)境，中高層管理人員沒有提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)與方針政策宣傳力度不足，管控責(zé)任未得到真正落實(shí)，導(dǎo)致銀行員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念及意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控文化沒有得到積極發(fā)揚(yáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理難以建成和持續(xù)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及預(yù)警指標(biāo)機(jī)制不健全

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)機(jī)制不健全。有的商業(yè)銀行沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)方面的經(jīng)驗(yàn)，尚在探索階段；有的商業(yè)銀行雖然有了一些經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)，但在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和分析中，依然缺乏系統(tǒng)的方法和專業(yè)的稅務(wù)人員；有的商業(yè)銀行沒有結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，調(diào)整評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，僅憑借歷史經(jīng)驗(yàn)和非專業(yè)的兼職財(cái)務(wù)人員來完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)管控。目前，各商業(yè)銀行開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警工作具有隨意性，同時(shí)存在很大的差別性，這不僅影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期管控效果，還會(huì)導(dǎo)致銀行行業(yè)的不穩(wěn)定發(fā)展。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)內(nèi)部溝通機(jī)制不流暢

商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏全面有效的協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過程中，部門與部門之間很少相互交流溝通，部門工作職責(zé)相互獨(dú)立，部門人員各司其職。這種模式下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)在銀行內(nèi)部無法有效的傳送和交流，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面內(nèi)控管理帶來了較大的限制。目前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種繁多，上中下層級(jí)復(fù)雜，分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時(shí)的傳送的交流，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)在內(nèi)部能夠交流通暢。

（五）未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和控制體系

商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和意識(shí)，銀行內(nèi)部未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案來處理臨時(shí)和非臨時(shí)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系來控制銀行經(jīng)營(yíng)管理不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括運(yùn)營(yíng)過程中、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)計(jì)算、納稅申報(bào)、戰(zhàn)略重大決策等各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中應(yīng)對(duì)解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及管理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)困難重重。

四、完善商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的對(duì)策

（一）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制

商業(yè)銀行要想有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免商業(yè)信譽(yù)和資金利益發(fā)生損失，必須要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展特性以及自身的特點(diǎn)和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，首先，需建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。

一是商業(yè)銀行應(yīng)建立信息管理平臺(tái)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門及工作人員與銀行內(nèi)部運(yùn)營(yíng)過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系，加強(qiáng)銀行與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)之間聯(lián)系的密切性，能夠及時(shí)地獲取最新信息。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制與系統(tǒng)運(yùn)作的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

三是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中，具體能夠?qū)嵤┑亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段：其一，重視商業(yè)銀行日常運(yùn)營(yíng)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；其二，加強(qiáng)商業(yè)銀行各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)、各項(xiàng)稅款的核算繳納的風(fēng)險(xiǎn)控制；其三，強(qiáng)化商業(yè)銀行管理與控制常規(guī)納稅申報(bào)，加強(qiáng)審查與管理保存?zhèn)洳椴牧?，加?qiáng)評(píng)估和分析納稅申報(bào)與稅金核繳過程中隱含的風(fēng)險(xiǎn)；其四，重視商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃，減少稅務(wù)成本，最大化減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行想要構(gòu)建穩(wěn)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內(nèi)控環(huán)境。

一是商業(yè)銀行建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)宣傳，大力倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育，以此提高工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念和能力，保障銀行稅務(wù)管理工作的順利開展。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征、發(fā)展需求、實(shí)際情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置管理崗位，培養(yǎng)專業(yè)的工作人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并明確稅務(wù)管理部門職責(zé)，制定每個(gè)崗位人員的職責(zé)和權(quán)利。

三是商業(yè)銀行在設(shè)置稅務(wù)管理崗位，安排稅務(wù)管理人員后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，著重培養(yǎng)多能化的復(fù)合型人才，能夠提高判定銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)度和及時(shí)性，制定高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和機(jī)制。

四是商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)定科學(xué)規(guī)范、切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核制度，對(duì)員工在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，制定具體的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲激勵(lì)規(guī)定，以此來規(guī)范和激勵(lì)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估與預(yù)警

商業(yè)銀行需要建立健全統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)，能夠保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期管控效果，促進(jìn)商業(yè)銀行長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

一是商業(yè)銀行應(yīng)定期或不定期地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估工作，先是識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再是通過各種評(píng)估方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小以及發(fā)生的可能性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)處理偏差，并做出相應(yīng)調(diào)整，降低因偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)營(yíng)成本和稅務(wù)成本。

二是商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，制定符合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量公式，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制。

（四）暢通稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的內(nèi)部溝通機(jī)制

商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛、上中下層級(jí)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)品種繁多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的流暢溝通。

一是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)自身和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間密切聯(lián)系和積極交流，及時(shí)掌握最新稅收政策，及時(shí)在內(nèi)部做出應(yīng)對(duì)措施。

二是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)與同業(yè)之間的互動(dòng)與交流，相互學(xué)習(xí)對(duì)方的優(yōu)秀稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和方法，彌補(bǔ)自身在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足，完善自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)。

三是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門、工作人員之間的多項(xiàng)溝通，稅務(wù)主管部門應(yīng)及時(shí)共享稅務(wù)方面有關(guān)信息，明確部門稅務(wù)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)和權(quán)利義務(wù)，防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后無法追查風(fēng)險(xiǎn)源頭，以及工作人員互相推諉責(zé)任的情況。

四是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息管理平臺(tái)建設(shè)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制多功能化，利用其他措施提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平及效率，監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理監(jiān)督和檢查力度。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和控制體系

篇（9）

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會(huì)成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（5）：126-127

近年來，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)持?m低迷，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難重重，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大、利潤(rùn)空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源分為如下三項(xiàng)。

21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識(shí)嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，更無法在經(jīng)營(yíng)中對(duì)涉稅事項(xiàng)處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動(dòng)研究國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性。管理層對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中不重視對(duì)企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識(shí)的普及，更不會(huì)將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就形成了。

22稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然就來自財(cái)務(wù)部門，而忽視對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實(shí)際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理都對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價(jià)，無形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識(shí)聘請(qǐng)法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，但很少有企業(yè)有意識(shí)在合同簽訂前請(qǐng)稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兏緵]有認(rèn)識(shí)到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價(jià)格和付款方式等因素都直接會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會(huì)增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有在企業(yè)對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的績(jī)效考核中，往往沒有對(duì)稅務(wù)費(fèi)用因素的考核，例如對(duì)銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動(dòng)時(shí)，往往只考慮這一行為對(duì)銷售業(yè)績(jī)的影響，而不關(guān)注該行為對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實(shí)際上不同的營(yíng)銷模式和促銷方式的選擇都會(huì)給企業(yè)帶來不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)。

23中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因?yàn)槌闪r(shí)間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，大多存在財(cái)務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財(cái)稅不分家的問題。由于對(duì)稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識(shí)不足，在組織設(shè)計(jì)中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只是以財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中合理評(píng)估生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，更談不到分析、評(píng)價(jià)和管理。而事實(shí)上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗(yàn)累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，上下級(jí)和平級(jí)溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時(shí)反饋，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施和政策難以落實(shí)，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的建議

31建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)較經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短的企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營(yíng)年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營(yíng)實(shí)踐認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，營(yíng)造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。

要實(shí)現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個(gè)部門和各層級(jí)，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)對(duì)企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和措施。加強(qiáng)對(duì)與涉稅事項(xiàng)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，同時(shí)在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵(lì)其在各項(xiàng)工作計(jì)劃執(zhí)行過程中，都要考慮對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

32建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

對(duì)于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計(jì)中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，統(tǒng)籌管理各個(gè)業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉稅事宜，尤其對(duì)于合同簽訂過程、生產(chǎn)營(yíng)銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并隨時(shí)提供稅務(wù)咨詢幫助。

33構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

篇（10）

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)履行稅務(wù)責(zé)任之前出現(xiàn)的，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先掌握，了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先性特征都可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。所以企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中有效的管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)和原因并有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的增加是企業(yè)擁有良好效益的重要保障。文章對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出大體的概述，主要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、形成原因、風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)方面來整體把握企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，提出了相應(yīng)的對(duì)策。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念界定。我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究起步較晚，因此還沒有一個(gè)完整意義上的界定概念。著名的澳大利亞經(jīng)濟(jì)學(xué)者M(jìn)ichael Carmody，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了較好的概述，指出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、必然性等特征，相關(guān)適用的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者相關(guān)稅法的在解釋方面的一些變化，以及相關(guān)會(huì)計(jì)的記賬標(biāo)準(zhǔn)變化和公司監(jiān)管管理要求的變化等。這些都可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。具體的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念是指企業(yè)的涉稅行為因?yàn)椴荒苷_、及時(shí)、有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益遭受重大損失的現(xiàn)象。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是相關(guān)企業(yè)的納稅行為不符合有關(guān)的稅收法律和法規(guī)的規(guī)定，具體指企業(yè)應(yīng)該納稅而沒納稅或者少納稅而必須要補(bǔ)稅、罰款、繳納滯納金的行為，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受一定的刑事處罰并且影響企業(yè)的名譽(yù)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看更加加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。二是企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)行為適用稅法的不準(zhǔn)確，具體是指企業(yè)沒有用好國(guó)家在稅收管理上的優(yōu)惠政策而多繳納了不必要的稅款，加重了企業(yè)的稅務(wù)成本。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。國(guó)際上有許多對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因研究項(xiàng)目，大多數(shù)都是運(yùn)用分類方法作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究的依據(jù)而展開的，舉例來看，在2009年尹淑平和楊默如兩人指出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是指企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因，這一部分與國(guó)家的稅收政策和稅務(wù)部門的工作實(shí)施有直接現(xiàn)實(shí)的聯(lián)系，具體是指因?yàn)閲?guó)家稅收政策不完善以及稅務(wù)部門工作效率低且不能運(yùn)用相關(guān)政策和法律對(duì)企業(yè)稅收作出合理規(guī)范和調(diào)整的時(shí)候，這時(shí)就會(huì)造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而增加企業(yè)的稅務(wù)成本。二是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因，具體是指企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)或者企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專業(yè)性不強(qiáng)，缺乏相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的體制機(jī)制等，這些都從一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)?？偟膩碚f企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是由多方面的因素造成的，國(guó)家稅收政策的不良運(yùn)用和征管；企業(yè)缺乏相關(guān)的專業(yè)防范意識(shí)和防范機(jī)制不健全；稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的溝通缺乏等都可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)。總的來看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有三個(gè)方面的主要特征：一是具有主觀性特征，主要是指納稅人和稅務(wù)部門都存在著主觀性，對(duì)稅收業(yè)務(wù)存在不同的認(rèn)識(shí)。同時(shí)不同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)不同的稅務(wù)政策也存在著理解不同的主觀性特征。這都會(huì)因?yàn)榧{稅人和征稅人缺乏溝通無法形成統(tǒng)一見解而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是具有必然性的特征，是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的最終目的是取得稅后凈利潤(rùn)的最大值，這從客觀上與我國(guó)稅收的強(qiáng)制性形成矛盾，企業(yè)為了追求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最小成本而造成與稅務(wù)部門的信息不對(duì)稱。致使企業(yè)難以有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來潛在的持續(xù)性影響。三是具有預(yù)先性的特征，主要是指，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)或者稅務(wù)信息核對(duì)時(shí)就已經(jīng)知道稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在企業(yè)應(yīng)該實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅務(wù)費(fèi)用之前的一些相關(guān)行為中。也就是說企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)需要履行的責(zé)任之前產(chǎn)生的。因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)先性特征。

二、企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.企業(yè)納稅人員素質(zhì)偏低。國(guó)家對(duì)稅收采取強(qiáng)制性措施，是因?yàn)槎愂帐窃黾訃?guó)家財(cái)政收入的重要手段，國(guó)家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財(cái)政政策可以促進(jìn)國(guó)家的各項(xiàng)事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務(wù)則是國(guó)家稅收的重要來源。但現(xiàn)今卻存在著一些企業(yè)對(duì)稅收認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒有偷稅漏稅的心理導(dǎo)向，卻因?yàn)閷?duì)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足和把握不準(zhǔn)確或者主觀上沒有按照相關(guān)法律法規(guī)去運(yùn)行而導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導(dǎo)致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險(xiǎn)，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個(gè)人利益降低稅務(wù)成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。

2.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)重視不足。對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)主要可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，一方面是企業(yè)自身存在問題，沒有一個(gè)健全的稅務(wù)管理制約機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不能夠及時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)救以最大限度地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。另一個(gè)方面是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅收管理重視不足的現(xiàn)象，現(xiàn)今這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是對(duì)于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻(xiàn)較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監(jiān)督，并且對(duì)中小型企業(yè)的稅務(wù)控制需要各區(qū)、縣的稅務(wù)機(jī)關(guān)投入大量的人力和物力以及精力和時(shí)間，導(dǎo)致一些區(qū)、縣的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅收控制力度不強(qiáng)?，F(xiàn)今在區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費(fèi)時(shí)費(fèi)力從而監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。

3.企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)管理機(jī)制?？梢杂行p少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的措施就是在企業(yè)的內(nèi)部管理中加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的有效控制?，F(xiàn)在的一些中小型企業(yè)普遍沒有建立起有針對(duì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員，導(dǎo)致企業(yè)不能從源頭上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。另一個(gè)明顯的缺陷就是由于企業(yè)缺乏健全的管理機(jī)制容易導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收情報(bào)的收集不全的現(xiàn)象，稅收的信息情報(bào)可以有效展示國(guó)家在稅收方面的相關(guān)稅收政策，如果企業(yè)不能進(jìn)行及時(shí)掌握則很容易造成企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員不能有效地將國(guó)家政策與稅務(wù)管理進(jìn)行掛鉤，造成企業(yè)不能用好國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而繳納不必要的稅務(wù)資金，最終給企業(yè)的整體利益造成損失。

三、如何有效加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

1.構(gòu)建稅務(wù)管理規(guī)范機(jī)制。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要企業(yè)建立健全稅務(wù)管理機(jī)制，形成一個(gè)完整統(tǒng)一的應(yīng)對(duì)過程和方法。首先需要建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的框架建立的核心是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)總體過程，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的整體稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立可以有效地保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急方案得到正確的執(zhí)行。具體的內(nèi)容有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的反映策略等。具體的框架結(jié)構(gòu)如圖1所示：

再者要制定一整套的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，從整體上把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，并提出相應(yīng)的具體應(yīng)對(duì)措施。健全相關(guān)的稅務(wù)管理體制，可以有效地解決企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

2.提高企業(yè)納稅人員的綜合素質(zhì)。有效提高企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)是進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)必須要采取一定的有效措施來進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)。具體的方法是：首先企業(yè)應(yīng)該開展相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)用和國(guó)家稅收政策轉(zhuǎn)變的專題報(bào)告或講座，這樣可以有效地提高納稅人員對(duì)稅收政策的掌握水平，也能從整體上加強(qiáng)涉稅人員按照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)范開展工作的能力，從而有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，這樣不僅可以讓他們及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也能從整體上把握企業(yè)所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)生的稅務(wù)情況，還能及時(shí)的了解國(guó)家在稅收政策上的調(diào)整，有效加強(qiáng)企業(yè)的綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略。對(duì)專業(yè)的稅務(wù)管理人員給予重用，讓他們成為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)力量，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)應(yīng)對(duì)的重要性。我國(guó)的稅收管理改革正在不斷推進(jìn)，未來各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)必然被各省局進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，因此對(duì)于企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也將成為企業(yè)需要不斷重視的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而如何加強(qiáng)企業(yè)的危機(jī)處理是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。在風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)爆發(fā)后企業(yè)應(yīng)該從多方面去有效處理危機(jī)，具體來說：在風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)前期管理中，企業(yè)應(yīng)該從思想、態(tài)度、相關(guān)體制、物資等方面做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的前期應(yīng)對(duì)方案，建立風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的防范警報(bào)系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生中時(shí)，要求企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生作出綜合、細(xì)致的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生有一個(gè)真實(shí)的了解，然后調(diào)動(dòng)各方面的積極因素，有效處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的危害降低到最小化。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的形成和處理做一個(gè)細(xì)致的總結(jié)，充分認(rèn)識(shí)危機(jī)產(chǎn)生的原因，以便彌補(bǔ)今后再次發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不足。具體的過程如圖2所示：