序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇稅務(wù)一體化監(jiān)督建議范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

高校財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)是以資金、資產(chǎn)管理為對(duì)象，以提高服務(wù)和管理水平為目標(biāo)，以教職工、學(xué)生、資產(chǎn)、資金為總資源框架，依托國(guó)家教育標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)施的財(cái)務(wù)核算、分析、控制，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式和資源整合重組，以提高各種經(jīng)濟(jì)資源使用效益的綜合系統(tǒng)。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的意義

以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，以信息化為手段，建立以日常辦公、教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)、基建、后勤保障等各方面完整的財(cái)務(wù)項(xiàng)目庫(kù)體系。

（一）有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的實(shí)施，需要建立一套科學(xué)、合理的制度保障，包含管理體制、內(nèi)控制度、操作流程、規(guī)范程序等綜合體系；通過(guò)項(xiàng)目的實(shí)施，促進(jìn)制度化建設(shè)，規(guī)范相關(guān)工作的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控管理，使財(cái)務(wù)工作制度化、規(guī)范化、程序化和高效化運(yùn)行。

（二）有利于提高教職工綜合素質(zhì)。實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)是一項(xiàng)全新的工作，它要求教職工全T參與，確立新的管理工作理念，突破傳統(tǒng)觀念的束縛，主動(dòng)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理規(guī)定，接受財(cái)務(wù)信息化和財(cái)政體制改革等方面的新知識(shí)，促進(jìn)教職工思想觀念的轉(zhuǎn)變。

（三）有利于提高教學(xué)管理水平。高校當(dāng)前迫切需要解決的問(wèn)題是：一方面，財(cái)政體制改革日新月異，財(cái)政支出要求日趨嚴(yán)格，預(yù)算管理、薪資管理、資產(chǎn)管理、收費(fèi)管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、部門(mén)經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)信息公開(kāi)管理、績(jī)效考核等問(wèn)題制約著高校的發(fā)展，如何有效地解決教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題、提供令教職工和學(xué)生滿意的服務(wù)？另一方面，人事勞資、教學(xué)、教輔、財(cái)務(wù)等各部門(mén)之間缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，信息缺乏共享，影響教學(xué)管理水平，如何有效整合各部門(mén)的信息資源，將孤立的、表面的、不系統(tǒng)的管理信息資源整合起來(lái)？實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)就是要運(yùn)用先進(jìn)的管理理念和信息化手段，突破信息收集、傳遞及處理過(guò)程中的“瓶頸”，更好地為教學(xué)管理服務(wù)。

（四）有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)建立“縱向貫通、橫向集成”的教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)以部門(mén)預(yù)算管理為主線，預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算緊密集成、數(shù)據(jù)共享的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)；通過(guò)建立系統(tǒng)客戶端網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)全體財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員在一體化的工作平臺(tái)上協(xié)同辦公，為業(yè)務(wù)人員服務(wù)；通過(guò)對(duì)外服務(wù)窗口并結(jié)合數(shù)據(jù)中心，不僅業(yè)務(wù)人員可以實(shí)時(shí)獲取財(cái)務(wù)信息，教職工也可以獲取學(xué)生收費(fèi)、個(gè)人工資等信息，為教職工服務(wù)；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)查詢實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金及各類資源信息，為各單位、部門(mén)服務(wù)。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的原則

（一）更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)是一項(xiàng)新事物，需要教職工的全面參與，由于對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的不了解，可能存在畏難情緒，要加強(qiáng)宣傳工作，讓教職工切實(shí)認(rèn)識(shí)到實(shí)施財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的好處，要看到項(xiàng)目的實(shí)施不僅是硬件設(shè)施的投入，更是促進(jìn)思想觀念的轉(zhuǎn)變。

（二）結(jié)合實(shí)際、注重實(shí)效。項(xiàng)目的實(shí)施涉及到高校管理體制等方方面面，所面臨的矛盾和困難不是一朝一夕能夠解決的，因此，項(xiàng)目的實(shí)施要結(jié)合高校實(shí)際，首先實(shí)施基本及容易使用的模塊，待管理水平有了提高再逐步使用其他模塊，務(wù)求做到需要一個(gè)使用一個(gè)，使用一個(gè)成功一個(gè)，最終實(shí)現(xiàn)高校全面實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)。

（三）整體規(guī)劃、分步實(shí)施。根據(jù)高校實(shí)際，制定實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)項(xiàng)目的遠(yuǎn)景規(guī)劃，建立整體框架，包含各類基礎(chǔ)信息、接口標(biāo)準(zhǔn)、工作流、人員權(quán)限等；其次要分清預(yù)算管理、薪資管理、資產(chǎn)管理、收費(fèi)管理、報(bào)銷管理、票據(jù)管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、部門(mén)經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)信息公開(kāi)管理、績(jī)效考核等各個(gè)子系統(tǒng)的輕重緩急，逐項(xiàng)穩(wěn)步推進(jìn)。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的步驟

財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)首先是一種先進(jìn)的管理模式，其次才是信息技術(shù)，要建立以學(xué)校為項(xiàng)目實(shí)施主體，業(yè)務(wù)部門(mén)唱主角的項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)。

（一）成立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組。系統(tǒng)的實(shí)施涉及教學(xué)、教輔、黨政部門(mén)等各個(gè)環(huán)節(jié)，需各方面的協(xié)調(diào)管理，單靠財(cái)務(wù)部門(mén)是無(wú)法實(shí)施的，需成立包括高校領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等方面的問(wèn)題。

（二）成立項(xiàng)目實(shí)施小組。財(cái)務(wù)信息化專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)計(jì)算機(jī)操作能力有較高要求，實(shí)施小組主要是對(duì)各級(jí)管理人員進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)，使他們掌握系統(tǒng)的基本原理和管理思想，只有他們理解了財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，才能更有效率的運(yùn)用。

篇（2）

基金項(xiàng)目：2016年度河北省社會(huì)科學(xué)發(fā)展研究課題項(xiàng)目：“京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問(wèn)題研究”（項(xiàng)目編號(hào)：201602020216）階段性成果

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年12月5日

一、京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展背景和意義

當(dāng)前，京津冀協(xié)同發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入全面推進(jìn)和重點(diǎn)突破的關(guān)鍵時(shí)期，在京津冀產(chǎn)業(yè)升級(jí)、生態(tài)環(huán)境共建共享、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面都需要財(cái)稅政策支持。為做好京津冀協(xié)同發(fā)展工作，2014年7月稅務(wù)總局成立京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2015年4月，中央審議通過(guò)《京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃綱要》以促進(jìn)三地間企業(yè)流動(dòng)；同年12月《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》中提出要推進(jìn)跨區(qū)域國(guó)稅、地稅信息共享、資質(zhì)互認(rèn)、征管互助，不斷擴(kuò)大區(qū)域稅收合作范圍。稅務(wù)部門(mén)這些措施在服務(wù)京津冀協(xié)同和促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的同時(shí)，也為服務(wù)稅收中心工作和優(yōu)化區(qū)域稅收環(huán)境提供了保障。

在實(shí)現(xiàn)京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的過(guò)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)資源配置的基礎(chǔ)作用，但由于市場(chǎng)失靈的存在，其在調(diào)控經(jīng)濟(jì)和要素分配方面有一定的局限性。稅收政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和要素分配的重要手段，能彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的不足，在促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展方面能發(fā)揮重要作用。稅收政策的作用大小在于落實(shí)的程度高低，稅收征管是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。研究當(dāng)前京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展問(wèn)題，改進(jìn)阻礙京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的稅收相關(guān)政策，有利于推動(dòng)京津冀健康協(xié)同發(fā)展。

二、京津冀稅收征管存在的問(wèn)題

稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、稅收征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。當(dāng)前京津冀稅收征管主要存在以下問(wèn)題：

（一）稅收征管相關(guān)法律不健全，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一。稅收征管涉及一個(gè)或者多個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)及不同的納稅人等多個(gè)主體，有效處理征管發(fā)生的社會(huì)關(guān)系需要有健全的稅收征管法律體系作為保障。我國(guó)1992年頒布了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，建立了一套較為完整的稅收征管法律體系，隨后至2015年4月期間共經(jīng)過(guò)三次修正和完善。雖然從立法角度看，我國(guó)總的稅收政策是統(tǒng)一的，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各種各樣新的經(jīng)濟(jì)形式層出不窮，稅法的細(xì)節(jié)規(guī)定是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。因此，在總體稅收政策框架規(guī)定一致的情況下，各地對(duì)于稅收政策的理解以及執(zhí)行程度是不同的。

在京津冀一體化的過(guò)程中，三地稅收征管中執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象是客觀存在的。這主要是由以下兩個(gè)方面原因?qū)е碌模阂皇悄承┒愂辗ㄒ?guī)制定時(shí)沒(méi)有考慮到實(shí)際征管工作的復(fù)雜性，規(guī)定模糊不夠明確，漏洞較多，變通空間大、規(guī)范操作性不強(qiáng)，不利于后續(xù)的有效監(jiān)督，大大增加了征管的難度；二是稅收法律中存在很多稅收自由裁量權(quán)。很多具體稅收政策的解讀和執(zhí)行條件、范圍、幅度等由各?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)自行決定，各地征管所遇到的情況不盡相同，稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不齊，這也導(dǎo)致了對(duì)同一個(gè)稅收案件，京津冀三地稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)果有所不同的現(xiàn)象。稅收征管執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的不一致，會(huì)讓跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)無(wú)所適從，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)很多的人為障礙和不必要的成本支出。

（二）行政壁壘嚴(yán)重，稅收征管協(xié)作水平不高。當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和管理都是依照行政區(qū)劃來(lái)設(shè)置的，按屬地原則行使稅收管轄權(quán)。由于合理的稅收利益分享機(jī)制尚未完全建立，地方政府及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)出于各地經(jīng)濟(jì)利益考慮，往往以行政區(qū)域?yàn)橐劳行纬筛鞣N壁壘，阻礙了稅務(wù)部門(mén)間的橫向協(xié)作。稅務(wù)征管盡管是一種依法行使的執(zhí)法行為，但在實(shí)際稅收工作中往往會(huì)受到地方行政干預(yù)。

針對(duì)京津冀三地而言，京津冀一體化逐步推進(jìn)，三地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，企業(yè)跨區(qū)域涉稅行為越來(lái)越多。雖然京津冀三地會(huì)針對(duì)一些稅收征管案件一起查辦，但實(shí)際稅務(wù)征收管理工作中三地間缺乏相應(yīng)的稅收管理協(xié)作管理制度和一個(gè)固定的協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)，協(xié)作稅收征管的流程及責(zé)任追究方面缺乏法律形式的制度加以約束。各區(qū)域稅務(wù)征收管理往往缺乏全局意識(shí)，而僅僅基于自身地區(qū)及部門(mén)利益出發(fā)，對(duì)本地有利的案件往往高度重，對(duì)于本地?zé)o利或有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的案件就不積極處理。針對(duì)存在的這種問(wèn)題，2015年6月財(cái)政部和國(guó)稅總局印發(fā)《京津冀協(xié)同發(fā)展產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對(duì)接企業(yè)稅收收入分享辦法》，對(duì)京津冀協(xié)同發(fā)展中財(cái)稅分成、利益分享的相關(guān)問(wèn)題加以明確，并制定了標(biāo)準(zhǔn)和方法。但是，如何將這個(gè)政策規(guī)定切實(shí)貫徹落實(shí)，還需要進(jìn)一步制定具有可操作性、有針對(duì)性的具體措施。

篇（3）

隨著世界各國(guó)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對(duì)政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益、增進(jìn)社會(huì)福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國(guó)家實(shí)現(xiàn)法律與行政事項(xiàng)目標(biāo)的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國(guó)行政法學(xué)者厄斯特?福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會(huì)人民為服務(wù)的對(duì)象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門(mén)是組織國(guó)家財(cái)政收入的政府職能部門(mén)，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國(guó)于20世紀(jì)50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過(guò)各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對(duì)納稅人權(quán)利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國(guó)家和地區(qū)，并成為了一種國(guó)際潮流。

二、國(guó)際納稅服務(wù)體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與借鑒

(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利

西方國(guó)家注重對(duì)納稅人權(quán)利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對(duì)等的權(quán)利。以美國(guó)和澳大利亞兩國(guó)為例，1996年6月30日，美國(guó)簽署通過(guò)了新的《納稅人權(quán)利法案》，新法案對(duì)納稅人享有的十項(xiàng)重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負(fù)擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國(guó)納稅人保護(hù)自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開(kāi)始實(shí)施《納稅人》(Taxpayers’Chatter)，該是由聯(lián)邦議會(huì)委員會(huì)提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)對(duì)其工作人員、社會(huì)公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對(duì)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。

(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署(IRS)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項(xiàng)“使命宣言”，出臺(tái)了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國(guó)開(kāi)通免費(fèi)的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國(guó)統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。

澳大利亞的稅務(wù)部門(mén)將納稅人稱作“Customer”，其出發(fā)點(diǎn)是要深入樹(shù)立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時(shí)，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語(yǔ)言的納稅人。稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對(duì)稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時(shí)限上，都確立了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

(三)稅收征管過(guò)程運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)

信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個(gè)稅收過(guò)程和行政管理都離不開(kāi)有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個(gè)信息科技系統(tǒng)，分別為：國(guó)內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報(bào)系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。這四個(gè)系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，進(jìn)而，對(duì)原有機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、退稅申請(qǐng)、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。

美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局建立了稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化工程、稅收和工薪簡(jiǎn)明報(bào)告系統(tǒng)、稅收電子支付系統(tǒng)等項(xiàng)目，使稅款的申報(bào)與繳納更加及時(shí)與便捷，大量的人工工作實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化。另外，納稅服務(wù)分析系統(tǒng)充分利用了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，將納稅人所咨詢的問(wèn)題進(jìn)行收集、歸類、總結(jié)和分析，以支持稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)納稅人需求變化及時(shí)采取相應(yīng)的服務(wù)決策。

(四)多樣化的納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制

美國(guó)建立了對(duì)納稅服務(wù)的效果進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督的考評(píng)機(jī)制。除了稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督外，還建立了強(qiáng)大的外部監(jiān)督考核機(jī)制，直接讓納稅人和社會(huì)公眾對(duì)稅務(wù)部門(mén)的納稅服務(wù)質(zhì)量打分，并將納稅人的評(píng)議結(jié)果作為稅務(wù)人員工作考核的重要依據(jù)。又如英國(guó)，建立了結(jié)果導(dǎo)向的個(gè)人績(jī)效評(píng)估體系，明確職責(zé)規(guī)范和工作標(biāo)準(zhǔn)，把目標(biāo)完成與薪酬緊密聯(lián)系起來(lái)，以調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作熱情。

如加拿大，建立了一系列的工作評(píng)價(jià)機(jī)制，主要包括客戶服務(wù)時(shí)限、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)信息安全標(biāo)準(zhǔn)和納稅人評(píng)議制度等。在每年年終的時(shí)候，都要對(duì)考評(píng)情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)，并據(jù)此提出下一年度要達(dá)到納稅人滿意度的各項(xiàng)指標(biāo)參數(shù)。

(五)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量的作用

近年來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家充分利用了中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量的作用，爭(zhēng)相建立多元化的納稅服務(wù)體系。例如，英國(guó)一直開(kāi)展“稅收志愿者行動(dòng)”，并于1998年初，成立了低收入者稅制改革委員會(huì)(LITRG)，這是以幫助社會(huì)弱勢(shì)群體為目的的組織。會(huì)員們以電話回復(fù)、上門(mén)辦理形式為老年納稅人辦理稅務(wù)手續(xù)；同時(shí)，此委員會(huì)為無(wú)力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入群體發(fā)放辦稅指南并提供免費(fèi)的稅務(wù)咨詢，為低收入者爭(zhēng)取應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)立了稅務(wù)顧問(wèn)部門(mén)，主要負(fù)責(zé)稅收遵從、審計(jì)支持、稅收籌劃、稅務(wù)分析和提供投資建議等工作，該部門(mén)的工作人員需在獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)人和律師的相關(guān)資格后，才能為納稅人提供所需的服務(wù)。該部門(mén)的設(shè)立有效地降低了納稅人由于不熟悉稅法或計(jì)算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，美國(guó)也設(shè)立了由政府資助的稅收志愿者組織，如助老稅收咨詢委員會(huì)，旨在為無(wú)力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入者或老年人免費(fèi)提供稅收咨詢的，普遍受到各國(guó)納稅人的歡迎。

三、對(duì)納稅服務(wù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒

由于我國(guó)關(guān)于納稅服務(wù)的研究起步相對(duì)較晚，納稅服務(wù)的實(shí)踐現(xiàn)仍處于比較低的層次和階段。與國(guó)際上先進(jìn)的納稅服務(wù)的管理經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐成果相比，有很大的差距。因此，在現(xiàn)階段，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于提高我國(guó)納稅服務(wù)水平至關(guān)重要。

(一)樹(shù)立納稅服務(wù)理念

在現(xiàn)階段，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加快角色的轉(zhuǎn)變，樹(shù)立正確的納稅服務(wù)觀。首先，在實(shí)際稅務(wù)工作中，要深入樹(shù)立“為納稅人服務(wù)”的思想理念，使稅務(wù)管理逐漸從監(jiān)管性質(zhì)向以納稅人需求為導(dǎo)向的服務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，納稅人從被監(jiān)管對(duì)象向顧客轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。其次，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)著眼與社會(huì)整體效益，努力降低稅收成本，提高稅收遵從度。

(二)完善納稅服務(wù)的法律體系

完善的納稅服務(wù)法律制度是優(yōu)化納稅服務(wù)工作的重要前提。因此，現(xiàn)階段，我國(guó)應(yīng)努力著手研究納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系，應(yīng)在相關(guān)法律中明確納稅人的主要權(quán)利、稅收征納雙方矛盾的處理原則與方法等內(nèi)容，積極推進(jìn)立法進(jìn)程。同時(shí)，也要增強(qiáng)納稅人保護(hù)自身合法權(quán)利的意識(shí)，逐步提高納稅人的維權(quán)意識(shí)和維權(quán)能力。

(三)充分重視網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用

在稅收征管工作中充分運(yùn)用信息化手段，可以有效的優(yōu)化辦稅程序，提高辦稅效率，其為納稅服務(wù)的高效進(jìn)行提供了技術(shù)保障。我國(guó)應(yīng)充分借鑒國(guó)際的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，要在稅收征管過(guò)程中進(jìn)行科學(xué)的信息化建設(shè)，建立各級(jí)稅務(wù)部門(mén)行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息等一體化信息系統(tǒng)，形成標(biāo)準(zhǔn)一體化、網(wǎng)絡(luò)一體化、硬件一體化和應(yīng)用一體化的信息體系。

篇（4）

中圖分類號(hào)：TP30文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）03-0280-02

1 當(dāng)前稅收征管信息管理與應(yīng)用中存在的主要問(wèn)題

1.1 思想認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

稅務(wù)人員信息化管理意識(shí)和理念還很淡薄，片面地認(rèn)識(shí)和理解稅收信息化建設(shè)的內(nèi)涵。部分稅務(wù)人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機(jī)構(gòu)和人員的重新組合，卻忽視了對(duì)稅收管理理念、方式和內(nèi)容以及稅收管理運(yùn)作程序等多方面深層次的變革要求。也有稅務(wù)人員把稅收信息化建設(shè)當(dāng)成是單純的技術(shù)問(wèn)題來(lái)看待，技術(shù)開(kāi)發(fā)和業(yè)務(wù)需求之間存在被割裂的現(xiàn)象。

1.2 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全面

在征管和報(bào)稅軟件中，目前普遍重視對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)、專用發(fā)票等涉稅數(shù)據(jù)的收集，而對(duì)于納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款等大量相關(guān)數(shù)據(jù)基本沒(méi)有或無(wú)法采集。因此對(duì)企業(yè)整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用有很大的局限性。

1.3 數(shù)據(jù)傳遞、存儲(chǔ)技術(shù)不完善

（1）數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)。

全國(guó)只有極少數(shù)地區(qū)實(shí)現(xiàn)了以地、市局為單位的數(shù)據(jù)庫(kù)集中，絕大多數(shù)地區(qū)是以縣局或以基層局為單位建立數(shù)據(jù)庫(kù)，大量而分散的小數(shù)據(jù)庫(kù)需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)并經(jīng)數(shù)據(jù)庫(kù)復(fù)制技術(shù)，才能將基層的征管數(shù)據(jù)逐級(jí)傳到市地局，不僅時(shí)效性、可靠性差，而且不夠準(zhǔn)確。

（2）數(shù)據(jù)安全隱患大。

一方面由于各級(jí)在思想上對(duì)數(shù)據(jù)安全重視不夠，另一方面受社會(huì)信息化發(fā)展水平不平衡及系統(tǒng)內(nèi)技術(shù)力量、管理體制、資金等條件的制約，無(wú)法形成完整、嚴(yán)密的管理體系。其三，稅務(wù)系統(tǒng)目前尚未建立災(zāi)難備份中心，一旦遇到地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，大量數(shù)據(jù)將徹底消失。

1.4 信息不能共享

目前，國(guó)稅、地稅、工商、銀行、國(guó)庫(kù)等部門(mén)的信息化建設(shè)程度各不相同，尚不具備實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與相關(guān)部門(mén)間的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換的條件，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享。

此外，整個(gè)征管信息化系統(tǒng)大大小小的30多個(gè)應(yīng)用軟件在不同領(lǐng)域自成一體，形成了“信息割據(jù)”的局面。目前除了增值稅專用發(fā)票以及出口退稅專用繳款書(shū)數(shù)據(jù)外，大量的日管信息也無(wú)法實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。

2 促進(jìn)稅收征管中的信息化建設(shè)的舉措

2.1 樹(shù)立稅收信息化管理的新理念

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、整合資源、講究實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強(qiáng)信息化建設(shè)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，理順工作機(jī)制，將信息化建設(shè)的各項(xiàng)工作全面納入一體化管理。稅務(wù)人員必須樹(shù)立起信息化管理的新理念，消除在紙介質(zhì)條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹(shù)立信息化稅收征管理念。

2.2 拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度

首先要全面采集，稅收征管相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還要采集與稅源監(jiān)控與納稅評(píng)估相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括納稅人的銀行存款動(dòng)用、商業(yè)往來(lái)、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。其次要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，要把保證數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確性作為一項(xiàng)硬指標(biāo)，在引導(dǎo)稅務(wù)工作人員及干部充分認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)的重要性的基礎(chǔ)上，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集二級(jí)、三級(jí)審核和考核機(jī)制，進(jìn)行嚴(yán)密考核，保證稅收信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作的質(zhì)量。

2.3 改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)手段

（1）搭建高質(zhì)量數(shù)據(jù)平臺(tái)，深化數(shù)據(jù)利用。

一方面要研究制定一套系統(tǒng)完整的數(shù)據(jù)管理制度，規(guī)范一線操作人員及各級(jí)數(shù)據(jù)管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；另一方面，在區(qū)市一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)劃，監(jiān)督數(shù)據(jù)的采集、加工的全過(guò)程，做好系統(tǒng)運(yùn)行后數(shù)據(jù)維護(hù)的日常管理工作。同時(shí)要與業(yè)務(wù)部門(mén)配合，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)使用價(jià)值的研究，深度開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠得以充分利用。

（2）盡快落實(shí)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)安全措施。

在落實(shí)防火、防盜、防雷電等相關(guān)初級(jí)保護(hù)措施的同時(shí)，要通過(guò)建立各級(jí)技術(shù)層次的安全體系，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)的安全機(jī)制設(shè)置，拒絕非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)和合法用戶越權(quán)操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯(cuò)功能的服務(wù)器和具有雙機(jī)熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時(shí)能夠迅速恢復(fù)并有適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施；健全工作人員的操作規(guī)范，采取身份認(rèn)證、密碼簽名、訪問(wèn)控制、防火墻等技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)安全管理。

2.4 整合稅收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享

（1）實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部的信息共享。

稅收征管信息化建設(shè)必須走一體化道路，實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃、總體設(shè)計(jì)，建立起一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)、硬件、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及軟件一體化的建設(shè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)局兩級(jí)的集中處理。應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統(tǒng)應(yīng)用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實(shí)現(xiàn)資源共享。

（2）實(shí)現(xiàn)與其他公共部門(mén)信息系統(tǒng)的信息共享。

采用“逐級(jí)推進(jìn)”的方式來(lái)完善我國(guó)信息交換的保障體系。一是以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺(tái)，重點(diǎn)是做好國(guó)地稅之間、稅務(wù)與工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的信息交換。二是以納稅人銀行資金信息共享為重點(diǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)戶實(shí)名制，使稅務(wù)部門(mén)能抽取出所有銀行的數(shù)據(jù)，利用金融部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮其對(duì)稅源監(jiān)控的協(xié)作能力。三是以代碼的唯一性為最終目標(biāo)，實(shí)行公民和企業(yè)代碼統(tǒng)一制和代碼終身制，從根源上強(qiáng)化稅源監(jiān)控、降低監(jiān)管成本。

2.5 推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整

稅收征管信息化建設(shè)中的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整應(yīng)以把傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)龐大的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系改造成一個(gè)以信息化支撐的扁平的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系，從而降低過(guò)去較高的稅收征管成本、改變信息傳遞的失真現(xiàn)象。按照屬地管理及分類劃片管理的原則，在市區(qū)設(shè)立一個(gè)直屬于市國(guó)稅局的征收局、稽查局，同時(shí)根據(jù)城市區(qū)域的大小，按屬地管理的原則設(shè)立若干個(gè)管理局；縣（市）城區(qū)及其周邊地區(qū)設(shè)立直屬于縣（市）國(guó)稅局的征收局、管理局、稽查局，而不再另設(shè)其他征管機(jī)構(gòu)。對(duì)于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按照機(jī)構(gòu)收縮的原則，可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，適度地保留一些跨行政區(qū)劃的綜合性稅務(wù)分局。

2.6 推進(jìn)業(yè)務(wù)流程重組

篇（5）

2010年，全市地稅系統(tǒng)要緊緊圍繞上述總體要求和目標(biāo)，牢牢抓住科學(xué)發(fā)展與和諧社會(huì)這一時(shí)代主流，切實(shí)把握關(guān)注民生、強(qiáng)化責(zé)任這一主線，確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位，讓地稅在改善民生上展示更大的作為，取得更大的成效。

一、建立持續(xù)穩(wěn)定的和諧稅收增長(zhǎng)機(jī)制，為發(fā)展民生提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力支撐

（一）促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)又好又快增長(zhǎng)。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng)，優(yōu)化資源配置，不斷優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和布局，推進(jìn)襄樊經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展，為地方稅收提供豐厚的經(jīng)濟(jì)稅源。要按照全市經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神的部署和要求，用足用活、全面落實(shí)好支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，大力支持和鼓勵(lì)全市優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目，以及縣域經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，提高效益，大力培植地方經(jīng)濟(jì)稅源，不斷壯大全市經(jīng)濟(jì)總規(guī)模，做大做強(qiáng)全市經(jīng)濟(jì)“蛋糕”。同時(shí)大力支持涉及“三農(nóng)”的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、龍頭企業(yè)及其服務(wù)業(yè)發(fā)展，并對(duì)一些能耗高、污染大、破壞性的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)加大執(zhí)法力度，相應(yīng)保護(hù)和發(fā)展循環(huán)型、環(huán)保型、生態(tài)型產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，不斷實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）堅(jiān)持按經(jīng)濟(jì)規(guī)律收稅。堅(jiān)持不惟需求訂計(jì)劃、不惟計(jì)劃抓收入的指導(dǎo)思想，不斷加強(qiáng)稅收與經(jīng)濟(jì)的分析工作，讓稅收收入都建立在可靠的稅源基礎(chǔ)之上，讓收入計(jì)劃成為指導(dǎo)我們抓收入的一個(gè)抓手。要堅(jiān)持收入服從政策、政策服務(wù)收入的工作方法，以稅收政策為準(zhǔn)則，讓政策成為組織收入的指南。要堅(jiān)持正確的政績(jī)觀，不以收入規(guī)模論英雄，切實(shí)把稅收征管的質(zhì)量和效率放在更加突出的位置，建立一個(gè)以考核稅收政策執(zhí)行、實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收為主要目標(biāo)，以考核稅收征管質(zhì)量和效率為主要內(nèi)容的定性與定量相統(tǒng)一的收入評(píng)價(jià)體系，真正把稅務(wù)干部的主要精力放在執(zhí)行稅收政策、加強(qiáng)稅收征管、堵塞稅收漏洞上。

（三）嚴(yán)格組織收入原則。嚴(yán)格遵循“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決制止和防止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，不斷提高稅收政策落實(shí)的準(zhǔn)確率和到位率，充分挖掘收入的潛力，繼續(xù)保持地稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，努力擴(kuò)大地方可用財(cái)力規(guī)模。要嚴(yán)明收入工作紀(jì)律，嚴(yán)禁私設(shè)稅款過(guò)渡戶，不準(zhǔn)延壓稅款，嚴(yán)防收入混級(jí)混庫(kù)，確保各項(xiàng)目、各稅種、各級(jí)次收入平衡穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、加快推進(jìn)信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，著力依靠信息化手段改善民生

（四）夯實(shí)辦稅服務(wù)廳信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。按照面向納稅人、面向社會(huì)、面向信息化的要求，進(jìn)一步夯實(shí)辦稅服務(wù)廳信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。要統(tǒng)一建立辦稅服務(wù)廳崗責(zé)考評(píng)體系，梳理、整合、規(guī)范辦稅服務(wù)廳各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理工作流程，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一建立辦稅服務(wù)廳人員行為規(guī)范、服務(wù)承諾、票款結(jié)報(bào)制度、崗位監(jiān)督制度、票稅比對(duì)制度、信息管理制度、考核獎(jiǎng)懲制度、責(zé)任追究制度，形成完備的管理制度體系，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳制度管理標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一建立辦稅服務(wù)廳辦稅公開(kāi)目錄及運(yùn)作程序，統(tǒng)一編印配發(fā)對(duì)外政策宣傳和納稅服務(wù)手冊(cè)，以辦稅服務(wù)廳為主陣地，將各級(jí)地稅機(jī)關(guān)政務(wù)公開(kāi)及“稅務(wù)八公開(kāi)”的相關(guān)內(nèi)容及時(shí)公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳辦稅公開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一制定城區(qū)辦稅服務(wù)廳和農(nóng)村辦稅服務(wù)點(diǎn)必備的辦稅硬件設(shè)施及軟環(huán)境建設(shè)基本標(biāo)準(zhǔn)，在軟環(huán)境建設(shè)上，要重點(diǎn)從環(huán)境優(yōu)美、儀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)、功能多樣、程序便捷、公開(kāi)透明等五個(gè)方面不斷改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳軟、硬件設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)化。

（五）加快全市征管數(shù)據(jù)大集中步伐。以實(shí)現(xiàn)全市征管數(shù)據(jù)大集中為重點(diǎn)，加快信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)步伐。重點(diǎn)完成系統(tǒng)集成建設(shè)和市局機(jī)房改造，完成全市三級(jí)網(wǎng)絡(luò)線路擴(kuò)容，整合全市征管信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)所有稅費(fèi)征管業(yè)務(wù)集中管理、統(tǒng)一處理，在全市推廣稅收精細(xì)化管理平臺(tái)，加快流程再造、業(yè)務(wù)整合，進(jìn)一步規(guī)范和完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)，形成信息標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上的新的業(yè)務(wù)模式和流程。

（六）圍繞稅收信息一體化提升信息標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用水平。圍繞稅收信息一體化管理，進(jìn)一步整合稅政、征管、法規(guī)、計(jì)統(tǒng)、社保、發(fā)票等主體應(yīng)用系統(tǒng)，使之納入一體化管理，以征管信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)和流程為依據(jù)，結(jié)合我市實(shí)際情況，修訂業(yè)務(wù)崗責(zé)體系，制定全市信息標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)范，以業(yè)務(wù)一體化促進(jìn)信息一體化，進(jìn)一步優(yōu)化和規(guī)范征管業(yè)務(wù)工作流程，使各項(xiàng)流程適應(yīng)計(jì)算機(jī)處理的要求，以業(yè)務(wù)整合推動(dòng)稅收管理信息化資源整合。擴(kuò)大第三方信息應(yīng)用的范圍，加強(qiáng)與技術(shù)監(jiān)督、公安、交通、測(cè)繪、國(guó)稅等部門(mén)的信息比對(duì)，逐步實(shí)現(xiàn)同有關(guān)政府部門(mén)和行業(yè)管理機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)交換，擴(kuò)充地方稅源庫(kù)。制定征管信息系統(tǒng)管理辦法，建立系統(tǒng)日常運(yùn)行保障機(jī)制，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，積極探索征管數(shù)據(jù)日常監(jiān)控體系，清除垃圾數(shù)據(jù)，杜絕虛假信息，確?！傲悴铄e(cuò)率”。年內(nèi)在全市范圍內(nèi)推廣運(yùn)用gps技術(shù)測(cè)量土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的方法，提高稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。

三、加大稅收惠民政策落實(shí)力度，著力讓黨的陽(yáng)光普照民生

（七）著力落實(shí)好扶助社會(huì)弱勢(shì)群體的優(yōu)惠政策。就業(yè)是社會(huì)弱勢(shì)群體面臨的最大難題，是民生之本。要認(rèn)真執(zhí)行下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，重點(diǎn)在資格上把好下崗再就業(yè)優(yōu)惠證這個(gè)關(guān)口,在程序上簡(jiǎn)化手續(xù)、限時(shí)辦結(jié)、搞好服務(wù)，在管理上抓好跟蹤監(jiān)控，保障政策執(zhí)行到位。要認(rèn)真執(zhí)行稅收起征點(diǎn)調(diào)高政策，重點(diǎn)做好納稅人起征點(diǎn)的調(diào)查、測(cè)算、評(píng)估、評(píng)議、公示，防止出現(xiàn)該征不征、不該征的征收，特別是針對(duì)農(nóng)村、邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的分散、小型個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，達(dá)不到起征點(diǎn)的堅(jiān)決不能征，嚴(yán)禁因收入任務(wù)而加重弱勢(shì)群體的稅收負(fù)擔(dān)。要加大扶助社會(huì)弱勢(shì)群體方面優(yōu)惠政策的宣傳力度，加強(qiáng)對(duì)基層落實(shí)優(yōu)惠政策的督查督辦，確保各項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行到人、落實(shí)到位，真正讓黨的政策之光普照民生，溫暖納稅人。

（八）大力落實(shí)民政福利型企業(yè)等促進(jìn)就業(yè)的優(yōu)惠政策。要落實(shí)好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策，重點(diǎn)從有保險(xiǎn)、有崗位、有收入的“三有”環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，促使企業(yè)為殘疾人交納保險(xiǎn)、安置崗位、保證收入，鼓勵(lì)企業(yè)招聘、錄用殘疾人。同時(shí)抓好殘疾人保障金征收工作，支持殘疾人事業(yè)發(fā)展。要落實(shí)好民政福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)等促進(jìn)就業(yè)的優(yōu)惠政策，激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)的積極性，引導(dǎo)和幫助下崗失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。

（九）認(rèn)真執(zhí)行有利于維護(hù)社會(huì)公平和正義的稅收政策。社會(huì)公平和正義是民生的期盼，關(guān)注民生應(yīng)該維護(hù)社會(huì)公平和正義。要重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和高收入個(gè)人的稅收管理，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能，積極維護(hù)社會(huì)公平和正義。要切實(shí)抓好年收入12萬(wàn)元以上納稅人個(gè)人所得稅自行申報(bào)工作，對(duì)經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元以上的私營(yíng)業(yè)主、高收入行業(yè)、大中型企事業(yè)單位經(jīng)理、高管人員等建立高收入個(gè)人檔案，加強(qiáng)收入監(jiān)控，落實(shí)雙向申報(bào)制度，并全面推行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)軟件應(yīng)用工作，防止收入流失。要嚴(yán)格按照市局“一戶一檔、終身負(fù)責(zé)、檢查監(jiān)督、市局備案”的管理要求，突出加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收一體化管理。要突出加強(qiáng)飲食行業(yè)稅收管理，著力改變飲食行業(yè)稅負(fù)偏低的狀況。

（十）切實(shí)規(guī)范涉農(nóng)稅收管理。“三農(nóng)”問(wèn)題是最大的民生問(wèn)題。要切實(shí)規(guī)范加強(qiáng)涉農(nóng)稅收管理，建立農(nóng)村稅收征管直通車(chē)，凡向涉及向農(nóng)民征收稅款，都要經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，做到嚴(yán)肅政策、嚴(yán)格程序、嚴(yán)明紀(jì)律、注意方法。凡是涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，該兌現(xiàn)的必須兌現(xiàn)到位，比如針對(duì)農(nóng)村交通車(chē)輛車(chē)船稅該兔的必須兌現(xiàn)。凡是涉及農(nóng)民利益的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)民建房、引水等政府民生項(xiàng)目，要積極參與，全力支持。要加大涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策宣傳、檢查、考核力度，做到政策公開(kāi)、程序透明、服務(wù)到位，嚴(yán)禁加重涉農(nóng)稅收負(fù)擔(dān)。要以貫徹新的企業(yè)所得稅法為契機(jī)，抓好一法一條例的貫徹落實(shí)，認(rèn)真落實(shí)好關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，積極扶持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，抓好?？捣鲐汓c(diǎn)的扶貧濟(jì)困工作，做好扶貧幫困獻(xiàn)愛(ài)心活動(dòng)。

四、全力抓好社保費(fèi)征繳工作，為保障民生加固一道安全網(wǎng)

（十一）進(jìn)一步規(guī)范稅式管理。充分發(fā)揮稅收管理的整體優(yōu)勢(shì)，實(shí)行社保費(fèi)與稅收一體化管理，進(jìn)一步規(guī)范同征、同管、同查、同考核的征管體制，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)日常管理的“七上”，即上稅收管理員手冊(cè)、上每月稅費(fèi)收入通報(bào)、上征管質(zhì)量檢查報(bào)告、上執(zhí)法監(jiān)察報(bào)告、上稅務(wù)檢查稅務(wù)處理決定書(shū)；上黨風(fēng)廉正建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書(shū)；上執(zhí)法檢查報(bào)告。做好社保費(fèi)年度結(jié)算工作，結(jié)算面達(dá)到100%。

（十二）不斷推進(jìn)依法治費(fèi)。依法治費(fèi)是促進(jìn)社會(huì)公平正義的必然要求，也是構(gòu)建和諧社會(huì)的基石。2010年要重點(diǎn)解決執(zhí)法錯(cuò)位、缺位和欠位的問(wèn)題，逐步實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)執(zhí)法向主動(dòng)執(zhí)法轉(zhuǎn)變，解決放棄加收滯納金、罰款、強(qiáng)制執(zhí)行等執(zhí)法權(quán)的問(wèn)題；由無(wú)據(jù)可依向有法可依轉(zhuǎn)變，解決地稅執(zhí)法依據(jù)不足和勞動(dòng)部門(mén)不作為的問(wèn)題；由執(zhí)法缺位向執(zhí)法到位轉(zhuǎn)變，解決執(zhí)法主體不明的問(wèn)題，嚴(yán)格執(zhí)行省政府230號(hào)令。

（十三）優(yōu)化繳費(fèi)服務(wù)環(huán)境。要進(jìn)一步完善首問(wèn)責(zé)任制、服務(wù)承諾制、預(yù)約服務(wù)制、績(jī)效考核制、舉報(bào)監(jiān)督制；要加快推進(jìn)委托代征、委托代繳、刷卡繳費(fèi)等多元化申報(bào)繳費(fèi)服務(wù)方式；推行“五零”服務(wù)制，即登記零差錯(cuò)、程序零障礙、用語(yǔ)零違禁、服務(wù)零投訴、保費(fèi)零錯(cuò)收；要推行一票征收，方便繳費(fèi)人，減少費(fèi)收成本；要加強(qiáng)信息化建設(shè)，打造數(shù)字社保，確保市區(qū)今年與勞動(dòng)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)成功。

（十四）積極協(xié)助勞動(dòng)部門(mén)做好擴(kuò)面工作。繼續(xù)發(fā)揚(yáng)地稅部門(mén)積極溝通、善于征管的優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)做好與勞動(dòng)部門(mén)的配合與銜接工作，確保擴(kuò)面征繳率達(dá)到95%以上。要借助稅收管理平臺(tái)，主動(dòng)向勞動(dòng)部門(mén)提供未參保戶信息。要以稅費(fèi)同征管為基礎(chǔ)，認(rèn)真做好新增參保戶的檔案管理工作。要以分類管理為依托，切實(shí)做好新增參保戶繳費(fèi)能力的認(rèn)定工作，以確保擴(kuò)面征繳的真實(shí)性。要以精細(xì)化管理為重點(diǎn)，牢牢掌握新增參保戶的費(fèi)源分布狀況，實(shí)行重點(diǎn)征收和重點(diǎn)欠費(fèi)大戶的動(dòng)態(tài)管理工作。

五、大力優(yōu)化稅收服務(wù)，為服務(wù)民生營(yíng)造一個(gè)優(yōu)越環(huán)境

（十五）牢固樹(shù)立以納稅人為中心的服務(wù)理念。把納稅人的需要作為第一需要，把納稅人的呼聲作為第一信號(hào)，把納稅人的滿意作為第一標(biāo)準(zhǔn)，在稅收制度制定、稅收政策執(zhí)行、管理流程設(shè)置、納稅事宜辦理等方面，堅(jiān)持以納稅人為中心，充分為納稅人著想、分憂、解難，努力形成尊重納稅人、感恩納稅人、服務(wù)納稅人、保護(hù)納稅人的良好風(fēng)氣。年內(nèi)要舉辦2-3期由企業(yè)財(cái)務(wù)人員及老總參加的稅法培訓(xùn)會(huì)，為納稅人學(xué)法、知法、守法創(chuàng)造有利條件。

（十六）不斷探索個(gè)性化、人性化的稅收服務(wù)方式。要延伸稅收宣傳觸角，從學(xué)校做起，從農(nóng)村做起，與市婦聯(lián)、共青團(tuán)、教委等幾條戰(zhàn)線、幾個(gè)戰(zhàn)場(chǎng)統(tǒng)一行動(dòng)，協(xié)同作戰(zhàn)，以提高納稅人對(duì)稅法的遵從度。突出民生問(wèn)題，為弱勢(shì)群體享受優(yōu)惠政策開(kāi)辟“綠色服務(wù)通道”。在繼續(xù)抓好辦稅廳規(guī)范服務(wù)工作的同時(shí)，加快建設(shè)“電子辦稅廳”（為納稅人服務(wù)平臺(tái)），大力推行網(wǎng)上納稅申報(bào)、網(wǎng)上繳稅。建好“12366”納稅服務(wù)熱線和襄樊地稅網(wǎng)站建設(shè)，積極做好政策、稅務(wù)咨詢等服務(wù)項(xiàng)目，方便納稅人咨詢。進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)、政務(wù)公開(kāi)，及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)與納稅人辦稅密切相關(guān)的行政事項(xiàng)、稅收政策規(guī)定、審批程序和辦事標(biāo)準(zhǔn)，提高辦稅的透明度。要建立科學(xué)規(guī)范的納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督與考核。要暢開(kāi)言路，暢通監(jiān)督渠道，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。年內(nèi)至少召開(kāi)三次由納稅人及社會(huì)各界代表參加的開(kāi)門(mén)納諫會(huì)，廣泛征求群體意見(jiàn)和建議，不斷提高稅收服務(wù)的針對(duì)性和時(shí)效性。

（十七）在“兩個(gè)減負(fù)”方面邁出實(shí)質(zhì)性步伐。認(rèn)真清理、簡(jiǎn)并、統(tǒng)一要求納稅人報(bào)送的各類財(cái)務(wù)報(bào)表，以及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，促進(jìn)信息共享，加強(qiáng)考核管理，真正把納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不必要負(fù)擔(dān)減下來(lái)。要重點(diǎn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村稅收、個(gè)體稅收和信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等方面積極探索“兩個(gè)減負(fù)”的具體辦法，把一些不必要的征管資料和無(wú)用信息減下來(lái)，真正減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。要面向納稅人實(shí)行“五個(gè)一”工作法，即一窗式服務(wù)、一戶式管理、一網(wǎng)式辦稅、一站式辦結(jié)、一次式檢查，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效率。要大力探索源頭減負(fù)的具體舉措，積極建立“兩個(gè)減負(fù)”的長(zhǎng)效工作機(jī)制，防止負(fù)擔(dān)反彈，以實(shí)際行動(dòng)取信于民。

六、強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任，著力防止不當(dāng)執(zhí)法行為侵害民生

（十八）認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法“兩制”。以認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握總局關(guān)于地方稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制“一個(gè)范本”、“兩個(gè)辦法”和市局關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法為基礎(chǔ)，明確崗位職責(zé)，讓地稅干部明白自己應(yīng)該做什么、怎么做、做到什么程度、做不好要負(fù)什么責(zé)任，在全系統(tǒng)全面執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制，著力解決不作為、亂作為行為，以全面規(guī)范干部執(zhí)法行為。

（十九）切實(shí)規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為的同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查工作，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法行為的事前監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)節(jié)的事中監(jiān)督和執(zhí)法過(guò)程的事后監(jiān)督，不斷加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查，提高自我防范和糾錯(cuò)能力，堅(jiān)決防止和糾正執(zhí)法偏差，做到執(zhí)法主體、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法手續(xù)全部合法，切實(shí)規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二十）建立責(zé)任追究的長(zhǎng)效機(jī)制。要以稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制為基礎(chǔ)，在《公務(wù)員法》框架內(nèi)，明確責(zé)任追究的主體、對(duì)象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、時(shí)限，建立健全責(zé)任追究的長(zhǎng)效機(jī)制，讓責(zé)任追究形成一個(gè)規(guī)范，變?yōu)橐粋€(gè)常態(tài)。市局要組成一個(gè)包括法規(guī)等相關(guān)部門(mén)在內(nèi)的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作委員會(huì)，實(shí)行季度例會(huì)制，對(duì)重大稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)實(shí)行集體認(rèn)定，明確法規(guī)、監(jiān)察、人事部門(mén)在過(guò)錯(cuò)認(rèn)定和責(zé)任追究中的職責(zé)，使各業(yè)務(wù)職能部門(mén)的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查與過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究相銜接，將責(zé)任追究滲透到稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、執(zhí)法檢查、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理等稅收業(yè)務(wù)工作的全過(guò)程，形成對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法重大過(guò)錯(cuò)齊抓共管、整體聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。

（二十一）嚴(yán)格實(shí)施過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。各單位要以執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究為主線，按照有責(zé)必問(wèn)、有錯(cuò)必究的原則，通過(guò)加強(qiáng)執(zhí)法檢查、稅務(wù)稽查、執(zhí)法評(píng)議考核等途經(jīng)，對(duì)干部執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任嚴(yán)格實(shí)施責(zé)任追究，確保地稅人員按照法定權(quán)限和程序程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，做到“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、擅權(quán)要追究”。同時(shí)制定《襄樊市地稅局行政問(wèn)責(zé)暫行辦法》，定期不定期對(duì)工作事項(xiàng)落實(shí)和完成情況進(jìn)行評(píng)估考核，對(duì)各崗位、各部門(mén)、各單位工作落實(shí)不力的人和事，嚴(yán)格按黨紀(jì)、政紀(jì)、稅紀(jì)進(jìn)行問(wèn)責(zé)，以提高工作落實(shí)效力。要堅(jiān)持在責(zé)任追究面前人人平等，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用，把責(zé)任追究轉(zhuǎn)化為工作的推動(dòng)力和落實(shí)力，以確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位。

七、堅(jiān)持以人為本，努力建設(shè)一支重視民生的和諧地稅隊(duì)伍

（二十二）著眼于加強(qiáng)稅風(fēng)建設(shè)，讓地稅干部更加近距離地關(guān)注民生。作風(fēng)體現(xiàn)稅風(fēng)，直接影響對(duì)于民生的重視和關(guān)注程度。2010年，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和機(jī)關(guān)干部，都要從轉(zhuǎn)變作風(fēng)、優(yōu)化稅風(fēng)開(kāi)始，把自己的主要精力和注意力轉(zhuǎn)向基層，深入基層，關(guān)注民生。局領(lǐng)導(dǎo)要求三分之一，至少五分之一的時(shí)間深入基層，調(diào)查研究，及時(shí)解決基層遇到的實(shí)際困難和問(wèn)題。市局機(jī)關(guān)科室下基層檢查指導(dǎo)工作，必須提高針對(duì)性和實(shí)效性，做到有工作事項(xiàng)、有情況分析、有對(duì)策建議，有落實(shí)結(jié)果，真正引導(dǎo)干部把主要精力和注意力轉(zhuǎn)向基層，推動(dòng)工作落實(shí)。認(rèn)真總結(jié)市直高新分局機(jī)構(gòu)改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，按照“征管業(yè)務(wù)流程化、組織機(jī)構(gòu)扁平化、管理方式集約化”的原則和要求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)城區(qū)機(jī)構(gòu)改革。同時(shí)，繼續(xù)做好綜合治理工作，確保繼續(xù)榮獲全市“平安單位”稱號(hào)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

篇（6）

「關(guān)　鍵　詞物流產(chǎn)業(yè)；發(fā)展；稅收政策

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展有效地帶動(dòng)了物流產(chǎn)業(yè)的形成。摩根。斯坦利亞太投資研究組在其《中國(guó)物流發(fā)展報(bào)告》[1]中指出：中國(guó)每年的物流費(fèi)用超過(guò)2000億美元。據(jù)預(yù)測(cè)，未來(lái)幾年我國(guó)的“第三方物流”將以每年16%-25%的速度發(fā)展。物流產(chǎn)業(yè)的迅速擴(kuò)張不僅是促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的加速器，同時(shí)也是微觀經(jīng)濟(jì)一個(gè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)源泉。然而，現(xiàn)行稅收政策的不完善，成為制約我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸。

一、當(dāng)前物流產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

1、重復(fù)征稅嚴(yán)重，導(dǎo)致物流企業(yè)成本過(guò)高。1991年我國(guó)社會(huì)物流總成本相當(dāng)于GDP的24%，2003年縮小到21. 4%.盡管有所下降，但這一比例仍然比美國(guó)、日本等物流發(fā)達(dá)國(guó)家要高出1倍多[1].我國(guó)現(xiàn)階段物流企業(yè)物流運(yùn)作成本過(guò)高，除物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題外，稅收成本也是不可忽視的一個(gè)重要因素。稅收政策帶來(lái)的過(guò)高成本體現(xiàn)在重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重和企業(yè)內(nèi)部所得稅合并兩個(gè)方面。

外包是現(xiàn)代物流企業(yè)的特色之一，而按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在納稅時(shí)除運(yùn)輸費(fèi)用外，其余費(fèi)用均不能在外包收入中扣除，這就使得對(duì)除運(yùn)輸費(fèi)用外的外包中的其他應(yīng)稅行為進(jìn)行了重復(fù)征稅。例如，在物流企業(yè)中，倉(cāng)儲(chǔ)通常要占到15%-20%[2].如果物流企業(yè)將某一地區(qū)的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)外包，該企業(yè)與外包企業(yè)就不得不分別對(duì)這同一項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)納稅，這種重復(fù)征稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相當(dāng)大的額外稅收負(fù)擔(dān)。中國(guó)物流業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象嚴(yán)重，中遠(yuǎn)、中儲(chǔ)和華運(yùn)通等多家物流企業(yè)都曾向中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)反映這一問(wèn)題。

與外包特色相比，發(fā)達(dá)的運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)更是現(xiàn)代物流企業(yè)的獨(dú)家競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。發(fā)達(dá)的運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)首要要求便是覆蓋面廣，但依現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)在繳納所得稅時(shí)，各地分公司均需作為獨(dú)立納稅人在所在地繳稅，各分公司之間不能合并納稅。這使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部盈虧無(wú)法互補(bǔ)，無(wú)疑增加了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)形成了運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)覆蓋面越廣，則企業(yè)所面臨的稅負(fù)可能越重的局面，使得現(xiàn)代物流企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)無(wú)形中成為了稅收籌劃中的劣勢(shì)。

2、流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅基數(shù)不合理，阻礙物流一體化進(jìn)程?，F(xiàn)行稅收政策對(duì)物流系統(tǒng)中人為分割過(guò)多，使得現(xiàn)代物流無(wú)法發(fā)揮其整體優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效益。例如，我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制規(guī)定，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)歸入“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目，稅率為3%；郵電通信業(yè)，稅率為3%；業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、設(shè)計(jì)、咨詢等歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。而在實(shí)踐中，物流業(yè)務(wù)是集成化的?！拔铩庇缮a(chǎn)者到消費(fèi)者之間需要一定的時(shí)間和多種渠道，而這期間包括運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、配送，甚至包裝等等不同的過(guò)程。如果按照現(xiàn)行稅制，人們不得不把物流企業(yè)一體化運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)人為的拆分開(kāi)來(lái)，這不但不利于物流企業(yè)開(kāi)展一體化運(yùn)作，還有可能制造一個(gè)納稅的漏洞，使得一些物流企業(yè)傾向于將適用較高稅率的營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)移到較低稅率的應(yīng)稅業(yè)務(wù)中去，造成物流企業(yè)之間稅賦的不平等。

此外，由于國(guó)家規(guī)定具有運(yùn)輸許可證的正規(guī)運(yùn)輸公司才能去稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)可抵扣的運(yùn)輸發(fā)票，以至于為了運(yùn)輸發(fā)票抵扣的增值稅稅收政策，一些功能相對(duì)單一的物流企業(yè)紛紛改名為運(yùn)輸企業(yè)，一些綜合性的物流企業(yè)也把運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)分離出來(lái)成立名義上的運(yùn)輸公司。這不但阻礙了物流業(yè)的一體化進(jìn)程，在某種程度上還破壞了物流業(yè)已建立的一體化業(yè)務(wù)，使物流業(yè)整合的效果削弱，不利于我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3、內(nèi)外兩套稅制，阻礙了企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)展我國(guó)的物流產(chǎn)業(yè)，政府必需重點(diǎn)扶持以國(guó)營(yíng)或民營(yíng)為主的內(nèi)資物流企業(yè)，培育我們自己的品牌，這才是我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的根本。然而，我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的差異使得我國(guó)剛剛起步原本已不占優(yōu)勢(shì)的內(nèi)資物流企業(yè)又被外資企業(yè)落下了一大截。內(nèi)外企業(yè)稅賦統(tǒng)一問(wèn)題是近年來(lái)呼聲最高的稅改焦點(diǎn)之一。現(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的內(nèi)資交通運(yùn)輸企業(yè)可享受一免一減半企業(yè)所得稅，新辦倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)可減征或免征所得稅一年；而經(jīng)營(yíng)貨運(yùn)業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，則可以享受生產(chǎn)性企業(yè)兩免三減半的所得稅稅收優(yōu)惠。這樣的稅收傾斜政策當(dāng)初的確在引入外資方面做出了貢獻(xiàn)，但我們應(yīng)該注意到它在完成了特定時(shí)期的使命后，如今已開(kāi)始產(chǎn)生負(fù)面影響，這對(duì)于我國(guó)內(nèi)資物流企業(yè)發(fā)展是非常不利的。

二、促進(jìn)我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策調(diào)整

1、調(diào)整流轉(zhuǎn)稅政策。（1）要合理確定物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)征基數(shù)。物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額，為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅的基數(shù)。營(yíng)業(yè)稅基數(shù)將除運(yùn)輸費(fèi)用外的其他項(xiàng)目的外包支出列入可扣除項(xiàng)目，可以從根本上解除物流企業(yè)在外包環(huán)節(jié)重復(fù)納稅的問(wèn)題。（2）要統(tǒng)一物流業(yè)主要業(yè)務(wù)的稅率，避免納稅環(huán)節(jié)上存在的漏洞。例如可以將交通運(yùn)輸業(yè)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的稅率進(jìn)行統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅率建議按5%征收營(yíng)業(yè)稅。雖然物流業(yè)是微利性行業(yè)，毛利只有4%至5%[3]，但考慮到如果按照新的營(yíng)業(yè)稅基數(shù)計(jì)稅，也會(huì)在一定程度上影響到稅收收入，故針對(duì)物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不應(yīng)再降低。（3）針對(duì)增值稅政策對(duì)現(xiàn)代物流的不適應(yīng)，應(yīng)主要解決兩個(gè)問(wèn)題，一是征稅稅率與稅收抵扣扣除率之間的較大差異。我們應(yīng)當(dāng)縮小運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率與增值稅可抵扣率之間的差距，以使物流企業(yè)與客戶之間的利益共同體不復(fù)存在，消除其進(jìn)行違法操做的動(dòng)因，從根本上解決在物流綜合服務(wù)中的暗箱操作問(wèn)題[4].二是物流企業(yè)領(lǐng)購(gòu)運(yùn)輸發(fā)票的限制。國(guó)家稅務(wù)總局采取的措施是起草稅改方案，并啟用《全國(guó)物流業(yè)專用發(fā)票》。全國(guó)物流業(yè)專用發(fā)票的啟用將會(huì)解決綜合性物流企業(yè)增值稅發(fā)票的抵扣問(wèn)題，進(jìn)而降低物流成本。

2、統(tǒng)一所得稅，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策?！敖y(tǒng)一所得稅”有兩層含義：一是允許符合條件的物流企業(yè)由總部統(tǒng)一繳納所得稅；二是統(tǒng)一內(nèi)外物流企業(yè)所得稅負(fù)。2004年8月5日由九部委聯(lián)合的《關(guān)于促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》中指出物流企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域分支機(jī)構(gòu)，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬薄的，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其所得稅由總部統(tǒng)一繳納。統(tǒng)一繳納所得稅的稅收政策可以使企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部盈虧互補(bǔ)，進(jìn)而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；同時(shí)也使得具有一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)可以充分的發(fā)揮它發(fā)達(dá)運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，有利于促進(jìn)物流企業(yè)培養(yǎng)發(fā)展大型的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)。

內(nèi)外資物流企業(yè)所得稅稅負(fù)不公的問(wèn)題解決起來(lái)十分棘手。所得稅稅收體制改革才是促進(jìn)公平稅負(fù)的根本。只有我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)完全統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅，這個(gè)問(wèn)題才能迎刃而解，物流企業(yè)作為中國(guó)眾多內(nèi)資行業(yè)企業(yè)中的一員才能免去由于稅收政策傾斜帶來(lái)的不公負(fù)稅，同時(shí)與外資物流企業(yè)站在同一政策起跑線上，最終以經(jīng)營(yíng)論成敗。

另外，在現(xiàn)行稅收政策中，無(wú)論是內(nèi)資或外資，稅收優(yōu)惠都是針對(duì)傳統(tǒng)的運(yùn)輸或倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，提供一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)都無(wú)法享受。而事實(shí)上，所得稅優(yōu)惠政策作為國(guó)家促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展最常見(jiàn)的手段，其效果是最直接和有效的。所以，若要促進(jìn)我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展，所得稅優(yōu)惠政策的出臺(tái)勢(shì)在必行。初步建議可以針對(duì)不同類型的物流企業(yè)設(shè)置多檔所得稅優(yōu)惠政策，而不是使所有物流企業(yè)籠統(tǒng)的遵循一個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目。例如，可以將以綜合物流業(yè)務(wù)為主的物流企業(yè)放在在多檔優(yōu)惠政策的頂層，將單一功能的物流企業(yè)放在較低檔。這樣的分布使得重輕有別，不僅可以大力扶持一體化運(yùn)作的綜合物流企業(yè)，還可以鼓勵(lì)傳統(tǒng)物流企業(yè)積極向現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，推動(dòng)我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的升級(jí)。

3、完善稅收管理措施。稅收管理和稅收政策是相互相成的，沒(méi)有健全的稅收管理制度，再完善的稅收政策也無(wú)法有效進(jìn)行。我國(guó)于2003年11月1日開(kāi)始實(shí)施的《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》等一整套規(guī)定，統(tǒng)一了我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)自開(kāi)、代開(kāi)的貨運(yùn)發(fā)票，規(guī)范了增值稅抵扣秩序。其中新推行的發(fā)票信息采集系統(tǒng)使得地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)稅機(jī)關(guān)的信息集成起來(lái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票信息與客戶抵扣增值稅信息之間一致性的監(jiān)督。建議在啟動(dòng)“全國(guó)物流業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”時(shí)，可以同時(shí)引入此信息系統(tǒng)，以使稅收管理在公平公正的原則上保證我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。另外，由于運(yùn)輸業(yè)務(wù)也屬于物流業(yè)范疇，所以實(shí)際上沒(méi)有必要同時(shí)運(yùn)行運(yùn)輸業(yè)與物流業(yè)兩套極為相似的信息采集系統(tǒng)，只要將運(yùn)輸業(yè)作為一個(gè)子系統(tǒng)納入物流業(yè)系統(tǒng)便足可發(fā)揮信息采集系統(tǒng)的作用。這樣不但可以節(jié)約稅收管理成本，還有利于促進(jìn)物流產(chǎn)業(yè)的整合升級(jí)。

「參考文獻(xiàn)

[1]丁俊發(fā) 中國(guó)物流發(fā)展報(bào)告（2003-2004）[M] 北京中國(guó)物資出版社，2004

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【中圖分類號(hào)】 G423 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1009―458x（2014）03―0061―06

一、研究背景

自1999年教育部決定實(shí)施“中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)”項(xiàng)目以來(lái)，電大經(jīng)過(guò)多年的艱苦努力，以天網(wǎng)地網(wǎng)人網(wǎng)結(jié)合、三級(jí)平臺(tái)互動(dòng)、多種媒體教學(xué)資源綜合應(yīng)用為特色的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)環(huán)境日趨完善，教學(xué)模式、管理模式和運(yùn)行機(jī)制日趨成熟，成效逐漸顯現(xiàn)，但距離項(xiàng)目的主要目的和要求，即“為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)大批高質(zhì)量的適應(yīng)地方和基層需要的應(yīng)用性的高等專門(mén)人才”，還有較大差距，包括教學(xué)內(nèi)容組織、課時(shí)安排、考核方式、教學(xué)方法等方面，都還不能很好地貫徹和體現(xiàn)項(xiàng)目的主要目的和要求，不能較好地滿足學(xué)生提高職業(yè)技能的渴求。如何通過(guò)教學(xué)內(nèi)容組織和教學(xué)模式改革，加大實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，提高學(xué)生實(shí)踐能力，滿足學(xué)生提高職業(yè)能力的需求；如何架構(gòu)考核內(nèi)容和考核方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)程的全程監(jiān)控和學(xué)習(xí)成果的全面評(píng)價(jià)，是提高電大開(kāi)放教育質(zhì)量的關(guān)鍵，也是目前迫切需要研究的一個(gè)課題。

會(huì)計(jì)專業(yè)是一門(mén)應(yīng)用性很強(qiáng)的專業(yè)，電大會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生尤其關(guān)注如何通過(guò)接受電大開(kāi)放教育，獲得職業(yè)技能，提高執(zhí)業(yè)能力。目前，電大會(huì)計(jì)專業(yè)的大多數(shù)課程都有課程一體化設(shè)計(jì)方案，這些方案對(duì)提高學(xué)生的專業(yè)理論能力和實(shí)踐能力具有積極的作用，但在設(shè)計(jì)思路和內(nèi)容組織上，還沒(méi)有完全擺脫傳統(tǒng)專業(yè)教育的特點(diǎn)，如缺少實(shí)踐性教學(xué)內(nèi)容的完整架構(gòu)，不利于提高學(xué)生的職業(yè)能力；沒(méi)有突破傳統(tǒng)考核方式，不利于對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控，不利于對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)成果做出全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

針對(duì)上述現(xiàn)況與問(wèn)題，本研究以稅務(wù)會(huì)計(jì)類課程為改革試點(diǎn)，以電大學(xué)生對(duì)職業(yè)能力的迫切需求為切入點(diǎn)，以具有豐富稅務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)踐教學(xué)與案例教學(xué)的實(shí)踐指導(dǎo)教師，與課程責(zé)任教師、面授輔導(dǎo)教師、導(dǎo)學(xué)教師（班主任）組成教學(xué)團(tuán)隊(duì)，共同完成稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的一體化教學(xué)方案的設(shè)計(jì)并予以實(shí)施。我們希望通過(guò)該一體化教學(xué)方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施，培養(yǎng)出具有應(yīng)用型、技能型、職業(yè)型的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，為解決電大財(cái)會(huì)專業(yè)教學(xué)中存在的問(wèn)題，為廣大遠(yuǎn)程教學(xué)當(dāng)中的面授教師、實(shí)踐指導(dǎo)教師開(kāi)展教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式改革提供借鑒。

二、研究方法及調(diào)查內(nèi)容

本研究采用問(wèn)卷法、訪談法、文獻(xiàn)檢索法、實(shí)踐法、案例法等多種研究方法進(jìn)行研究。

為了更有針對(duì)性地設(shè)計(jì)課程，本研究對(duì)北京電大專、本科學(xué)生以及用人單位分別進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。旨在通過(guò)此次調(diào)查，歸納出學(xué)生及用人單位對(duì)稅務(wù)類課程的訴求導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)該課程的教學(xué)改革一體化方案并予以實(shí)施。

（一）學(xué)生問(wèn)卷調(diào)查內(nèi)容及結(jié)果

參加問(wèn)卷調(diào)查的學(xué)生為北京電大開(kāi)放教育學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)專、本科學(xué)生共計(jì)121名。問(wèn)卷涉及學(xué)生個(gè)人情況、單位情況及學(xué)生學(xué)習(xí)稅務(wù)類課程需求等三部分內(nèi)容，共計(jì)22道題目。

1. 問(wèn)卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析

（1）個(gè)人情況調(diào)查

①.專業(yè)、年齡分布

本次接受問(wèn)卷調(diào)查的121名學(xué)生中，?？茖W(xué)生58人，占該題投票人數(shù)的47.93%；本科學(xué)生63人，占該題投票人數(shù)的52.07%；

學(xué)生年齡層次分布比較集中，21～29歲的學(xué)生85人，占該題投票人數(shù)的70.25%；30～39歲的學(xué)生28人，占該題投票人數(shù)的23.14%。

②崗位分布及工作情況

本次調(diào)查的學(xué)生人群主要以會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生為主，因此在被調(diào)查的學(xué)生中，明確從事會(huì)計(jì)工作的24人，占該題投票人數(shù)的23.08%；從事出納工作的13人，占該題投票人數(shù)的12.50%；從事其他財(cái)務(wù)工作的11人，占該題投票人數(shù)的10.58%。

被調(diào)查學(xué)生中，在目前的工作崗位上工作1～3年的人數(shù)最多，為47人，占該題投票人數(shù)的40.87%；工作3～5年的29人，占該題投票人數(shù)的25.22%；工作5～7年和7年以上的分別為11人和18人，占該題投票人數(shù)的9.57%和15.65%。

③ 專業(yè)技能及證書(shū)獲取情況

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：被調(diào)查學(xué)生中已獲取“上崗證”的學(xué)生與未獲取的學(xué)生相差不多，比例分別為55.37%和44.63%。從該證書(shū)的獲取率上看，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)已不再是單純行業(yè)內(nèi)的上崗證明了，而是衡量學(xué)生是否具有競(jìng)爭(zhēng)力的標(biāo)尺之一，從事非財(cái)務(wù)工作的人員也同樣可以考取。

會(huì)計(jì)技術(shù)職稱證書(shū)：參與投票該題目的學(xué)生中，只有17.36%的學(xué)生（21人）已經(jīng)取得了該證書(shū)，為數(shù)一半的參與者近期不打算參加社會(huì)上的會(huì)計(jì)技術(shù)職稱培訓(xùn)班。

是否會(huì)使用網(wǎng)上報(bào)稅軟件：43.33%的被調(diào)查者不會(huì)使用網(wǎng)上報(bào)稅軟件，據(jù)統(tǒng)計(jì)，占據(jù)該部分比例的大多為從事非財(cái)會(huì)工作，以及不從事對(duì)口工作的學(xué)生。但是不從事這項(xiàng)工作并不意味著可以不了解，學(xué)校應(yīng)以幫助學(xué)生提高職（執(zhí)）業(yè)能力為目標(biāo)，幫助學(xué)生學(xué)會(huì)使用網(wǎng)上報(bào)稅軟件。

（2）單位報(bào)稅情況調(diào)查

被調(diào)查學(xué)生的單位性質(zhì)如圖1所示。

圖1 單位性質(zhì)

被調(diào)查學(xué)生的工作行業(yè)眾多，可細(xì)分為服務(wù)、金融、IT、房地產(chǎn)、投資、教育、餐飲、地質(zhì)、工業(yè)、建筑等等。

被調(diào)查學(xué)生的單位目前正在使用的報(bào)稅方式如圖2所示。

圖2 單位報(bào)稅方式

（3）學(xué)生學(xué)習(xí)情況調(diào)查

①學(xué)生獲取知識(shí)的途徑與學(xué)習(xí)方法

如圖3所示，學(xué)生獲取課程知識(shí)的主要途徑是學(xué)校組織的面授課程、電大各級(jí)學(xué)習(xí)平臺(tái)上的教學(xué)補(bǔ)充資源，以及小組討論學(xué)習(xí)。這樣的知識(shí)獲取途徑架構(gòu)也體現(xiàn)出目前電大教學(xué)的現(xiàn)狀。

圖3 學(xué)生獲取課程知識(shí)的途徑

如圖4所示，學(xué)生認(rèn)為應(yīng)該提高比重的教學(xué)形式，主要集中在課堂面授及實(shí)際案例討論兩個(gè)類別。從開(kāi)放教育學(xué)院各學(xué)期開(kāi)展的學(xué)生評(píng)教座談會(huì)上收集的意見(jiàn)反饋來(lái)看，增加面授課時(shí)是學(xué)生主要反映的類別，占據(jù)壓倒性比重。

圖4 學(xué)生認(rèn)為應(yīng)該提高比重的教學(xué)形式

在被調(diào)查學(xué)生中，88.04%的學(xué)生認(rèn)為學(xué)習(xí)小組形式非常好，有助于增強(qiáng)團(tuán)結(jié)、擴(kuò)展知識(shí)面。另外，認(rèn)為學(xué)習(xí)小組效果不佳的學(xué)生也給出了這樣的建議：形式是好的，但若能增加實(shí)踐教學(xué)的討論則效果會(huì)更顯著；需要教師的帶動(dòng)，能夠隨時(shí)指正問(wèn)題。

如圖5所示，學(xué)生在學(xué)習(xí)中遇到問(wèn)題首選向授課教師和同學(xué)請(qǐng)教，工作中若遇到困難則多選擇向有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的同事咨詢。選擇“其他”選項(xiàng)的學(xué)生，據(jù)統(tǒng)計(jì)，多為選擇網(wǎng)絡(luò)查詢來(lái)解決遇到的困難。

圖5 學(xué)生解決問(wèn)題的途徑

68.52%的學(xué)生認(rèn)為，目前的教學(xué)內(nèi)容只能滿足常規(guī)工作需要，換句話說(shuō)，課堂上教授給學(xué)生的理論知識(shí)實(shí)際上是與日常應(yīng)用相脫節(jié)的。如何將理論與實(shí)際結(jié)合得更緊密，這個(gè)問(wèn)題正是我們急需解決的，也是本研究的目的和意義所在。

② 學(xué)生對(duì)稅務(wù)類課程的需求

如圖6所示，學(xué)生對(duì)實(shí)際案例的需求始終排在第一位。無(wú)論是面授輔導(dǎo)課程還是網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，學(xué)生都希望能夠增加更多的實(shí)際案例題，而這種案例分析可以采用講故事、討論、咨詢、舉例等形式。

圖6 學(xué)生對(duì)稅務(wù)類課程的需求

64.21%的學(xué)生表示，愿意并且能夠參加學(xué)校安排的利用工作日去會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)。

③ 學(xué)生對(duì)現(xiàn)有考核模式的意見(jiàn)或建議

據(jù)調(diào)查，85.09%的學(xué)生認(rèn)為，現(xiàn)有的考核模式，即4次形考作業(yè)+1次期末考試，能夠達(dá)到檢驗(yàn)課堂上所學(xué)知識(shí)的目的；認(rèn)為無(wú)法檢驗(yàn)的學(xué)生建議開(kāi)設(shè)實(shí)踐類課程，增加實(shí)踐得分的比重，利用實(shí)操來(lái)完成考核。

2. 調(diào)查結(jié)果

（1）教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際應(yīng)用偏離，實(shí)踐類教材缺乏

學(xué)生根據(jù)工作需要以及知識(shí)興趣選擇了會(huì)計(jì)專業(yè)，但是學(xué)到的知識(shí)并不能運(yùn)用于工作當(dāng)中，教學(xué)偏重理論知識(shí)的講授而缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的介紹，學(xué)生對(duì)于案例及實(shí)操知識(shí)極度渴望。

目前使用的教材，涉及實(shí)際案例的部分嚴(yán)重不足，更新速度較慢，造成與社會(huì)實(shí)際情況相脫節(jié)，學(xué)生在課堂內(nèi)外得不到實(shí)際操作的演練和幫助。

（2）學(xué)生欠缺網(wǎng)上報(bào)稅知識(shí)

被調(diào)查學(xué)生就職行業(yè)廣泛，但只有不到一半的學(xué)生表示會(huì)使用網(wǎng)上報(bào)稅軟件，大多數(shù)學(xué)生沒(méi)有掌握該項(xiàng)知識(shí)。

（3）學(xué)生獲取知識(shí)的渠道單一

就目前統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，學(xué)生網(wǎng)上學(xué)習(xí)和自主學(xué)習(xí)的比重并不大，主要依賴于面授輔導(dǎo)。如何引導(dǎo)學(xué)生課外學(xué)習(xí)及開(kāi)發(fā)網(wǎng)上資源，是當(dāng)前需要解決的一個(gè)問(wèn)題。

（4）考核模式形式化

盡管大多數(shù)學(xué)生認(rèn)為目前的考核模式能夠檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果，但實(shí)際上，學(xué)生并不理解真正的考核目的，正如學(xué)生給出的建議，也是本研究的另一目的，即讓學(xué)生從實(shí)踐中得到鍛煉，學(xué)習(xí)每一個(gè)操作步驟，真正做到理論聯(lián)系實(shí)際，教學(xué)到位。因此應(yīng)該完善考核形式，避免學(xué)生死記硬背理論知識(shí)。

（二）用人單位問(wèn)卷調(diào)查內(nèi)容及結(jié)果

本研究對(duì)30家用人單位進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。問(wèn)卷內(nèi)容涉及用人單位的類型、規(guī)模與所屬行業(yè)等基本情況，以及該單位對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各崗位人員的技能需求等。

1. 用人單位情況調(diào)查

如圖7所示，接受調(diào)查的29家用人單位中，商業(yè)行業(yè)的比重最大，占被調(diào)查單位的43.33%；其次是服務(wù)行業(yè)，占被調(diào)查單位的33.33%；工業(yè)類型占10%；事業(yè)單位和其他行業(yè)各占6.67%，其中包括1家特殊行業(yè)。

圖7 用人單位類型

2. 用人單位對(duì)會(huì)計(jì)人員技能需求的調(diào)查

（1）對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員的技能需求

用人單位對(duì)本單位會(huì)計(jì)崗位人員的技能需求主要有以下幾方面：

a. 持證上崗，中級(jí)以上會(huì)計(jì)職稱；

b. 熟練掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)技能，有基礎(chǔ)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)數(shù)字敏捷靈活；

c. 熟悉會(huì)計(jì)崗位職責(zé)；

d. 了解會(huì)計(jì)基本操作流程和財(cái)務(wù)知識(shí)，能記賬、報(bào)稅、核算等；

e. 熟練掌握計(jì)算機(jī)以及會(huì)計(jì)專業(yè)軟件；

f. 熟悉相關(guān)行業(yè)稅務(wù)政策；

g. 為人正直，不貪心，有責(zé)任心，認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（2）對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位人員的技能需求

a. 了解稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，能在實(shí)踐中運(yùn)用；

b. 熟練掌握納稅流程；

c. 熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)；

d. 了解國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策，按月按時(shí)向納稅部門(mén)申報(bào)及繳納相應(yīng)稅款；

e. 熟練掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)技能，了解和分辨各種稅票，能夠熟練抄稅報(bào)稅，能夠及時(shí)調(diào)整調(diào)控單位稅負(fù)等。

（3）希望會(huì)計(jì)人員擁有哪些證書(shū)

統(tǒng)計(jì)表明，用人單位不僅希望會(huì)計(jì)人員擁有最基本的從業(yè)資格證書(shū)，還對(duì)人員的學(xué)歷、計(jì)算機(jī)操作能力、專業(yè)技術(shù)等級(jí)等方面均有不同程度的需求。一些用人單位還建議學(xué)校“能夠開(kāi)設(shè)與職稱及準(zhǔn)則相貼近的課程”，“加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)操訓(xùn)練和職業(yè)技能等能力的培養(yǎng)”。

（三）調(diào)查結(jié)論

1. 學(xué)歷、從業(yè)資格證書(shū)、專業(yè)技能等級(jí)證書(shū)同樣重要

用人單位在人事聘任時(shí)，不會(huì)單一考慮應(yīng)聘者的學(xué)歷，能力水平是相當(dāng)重要的考核標(biāo)準(zhǔn)之一。

2. 實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很重要

接受調(diào)查的用人單位表示，會(huì)計(jì)工作各崗位人員均需要具備豐富的實(shí)踐知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，不僅要了解國(guó)家相關(guān)行業(yè)的政策與法規(guī)，各崗位的操作流程，更要懂得根據(jù)本單位的實(shí)際情況合理籌劃與分配，能夠獨(dú)立應(yīng)對(duì)和處理問(wèn)題，同時(shí)擁有一定的管理和自我管理的能力。

（四）解決措施

1. 加強(qiáng)執(zhí)業(yè)證書(shū)考試輔導(dǎo)

為了提高學(xué)生的職（執(zhí)）業(yè)能力、就業(yè)能力、競(jìng)爭(zhēng)力，本研究計(jì)劃從面授教學(xué)、答疑、講座中按照會(huì)計(jì)職稱考試內(nèi)容進(jìn)行一定的教學(xué)設(shè)計(jì)，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答疑輔導(dǎo)對(duì)學(xué)生職稱考試提供一定的指導(dǎo)幫助。

2. 補(bǔ)充實(shí)訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容

本研究擬編制《稅收實(shí)訓(xùn)教材手冊(cè)》、《報(bào)稅軟件實(shí)訓(xùn)手冊(cè)》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題集》等實(shí)訓(xùn)教材，制作六大稅種的多媒體小課件；定期組織學(xué)生小組活動(dòng)和網(wǎng)上教學(xué)案例討論，為學(xué)生創(chuàng)造經(jīng)驗(yàn)分享的機(jī)會(huì)，提高全體學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，同時(shí)達(dá)到引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)上網(wǎng)學(xué)習(xí)的目的。

3. 完善考核評(píng)價(jià)一體化設(shè)計(jì)

綜合學(xué)生需求及用人單位需求的調(diào)查結(jié)果，根據(jù)稅務(wù)類課程要求學(xué)生掌握的各項(xiàng)技能和內(nèi)容，設(shè)計(jì)針對(duì)各項(xiàng)技能和內(nèi)容的考核方式，并最終形成對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)程的全程監(jiān)控和全面評(píng)價(jià)。

三、研究?jī)?nèi)容

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，設(shè)計(jì)并實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的一體化教學(xué)方案。該方案由以下幾部分組成。

第一部分：在面授教學(xué)中加入模擬軟件實(shí)訓(xùn)教學(xué)、手工納稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)等強(qiáng)化教學(xué)過(guò)程實(shí)踐性的教學(xué)內(nèi)容，為學(xué)生提供全方位的職業(yè)技能培訓(xùn)。

第二部分：組成擁有多種行業(yè)背景的稅務(wù)會(huì)計(jì)課程師資團(tuán)隊(duì)。聘請(qǐng)具有豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及學(xué)院具有豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀畢業(yè)生作為實(shí)踐教師，指導(dǎo)各稅種實(shí)際案例設(shè)計(jì)，組織學(xué)生進(jìn)行小組討論和經(jīng)驗(yàn)分享，同時(shí)為學(xué)生解答工作中的問(wèn)題，指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行稅收籌劃，就當(dāng)前稅收政策進(jìn)行解讀等。

第三部分：設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)過(guò)程考核評(píng)價(jià)方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)程的全程考評(píng)，激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的積極性與主動(dòng)性，克服目前形成性考核不完整、一次期末考核評(píng)價(jià)學(xué)生學(xué)習(xí)成果的弊端。

四、研究過(guò)程及成果

（一）編制教學(xué)資源

1. 編制了《稅收實(shí)訓(xùn)教材》

該教材分為兩個(gè)部分。第一部分由主要稅種的實(shí)際申報(bào)和會(huì)計(jì)核算內(nèi)容組成。第二部分包括網(wǎng)上報(bào)稅的基本流程和報(bào)稅方法。

學(xué)生通過(guò)對(duì)該教材內(nèi)容的學(xué)習(xí)，可以掌握填制會(huì)計(jì)憑證、賬簿、納稅申報(bào)表和繳款書(shū)以及網(wǎng)上報(bào)稅等的實(shí)際操作，從而獲得實(shí)際的納稅執(zhí)業(yè)能力。

2. 編寫(xiě)了《稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題集》

3. 編制了多媒體小課件

采用電子雜志的形式自行制作稅法多媒體小課件四個(gè)（增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅），為學(xué)生開(kāi)展網(wǎng)上學(xué)習(xí)提供了方便。

（二）制定課程一體化教學(xué)方案

本研究根據(jù)課程要求學(xué)生掌握的各項(xiàng)技能，設(shè)計(jì)了針對(duì)各項(xiàng)技能的考核方式，以及每個(gè)技能考核所占的權(quán)重，并最終形成對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)程的全程監(jiān)控和全面評(píng)價(jià)。這一課程考核評(píng)價(jià)方案，有效解決了目前電大形成性考核不完整、流于形式、期末考核在評(píng)價(jià)學(xué)生學(xué)習(xí)成果中權(quán)重過(guò)高、對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)程監(jiān)控不力的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)程的全面考評(píng)。我們通過(guò)這一學(xué)期的方案實(shí)施以及實(shí)施過(guò)程中與學(xué)生的及時(shí)交流，不斷完善和提高該評(píng)價(jià)方案的有效性，為該評(píng)價(jià)方案的推廣奠定了基礎(chǔ)。

1. 一體化方案設(shè)計(jì)思路

（1）過(guò)程考核與集中考試相結(jié)合：基本實(shí)踐技能過(guò)程化考核（針對(duì)各稅種的實(shí)踐操作模塊進(jìn)行測(cè)試），理論知識(shí)期末集中考試。

（2）個(gè)體考核與小組考核相結(jié)合：基本理論與實(shí)踐技能考核采用個(gè)體考核形式，案例分析與經(jīng)驗(yàn)交流采用小組考核形式。

（3）課內(nèi)考核與網(wǎng)上學(xué)習(xí)考核相結(jié)合：學(xué)生面授課出勤率、形成性作業(yè)成績(jī)與自主網(wǎng)上學(xué)習(xí)及網(wǎng)上討論等評(píng)分相結(jié)合。

（4）課程責(zé)任教師、授課教師、實(shí)踐教師、導(dǎo)學(xué)教師相結(jié)合：各類教師分別對(duì)學(xué)生的不同學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)分，共同進(jìn)行考核。課程責(zé)任教師對(duì)理論知識(shí)考核（期末）進(jìn)行評(píng)分；授課教師對(duì)形成性考核作業(yè)、網(wǎng)上學(xué)習(xí)討論、小組活動(dòng)進(jìn)行評(píng)分；實(shí)踐教師對(duì)實(shí)踐技能部分進(jìn)行評(píng)分；導(dǎo)學(xué)教師對(duì)面授課考勤進(jìn)行評(píng)分。

2. 考核要求

形成性考核作業(yè)、實(shí)踐技能考核與理論知識(shí)考核都及格，總評(píng)成績(jī)才能合格。即：以上三項(xiàng)考核要求均在12分及以上。見(jiàn)表1。

（三）一體化教學(xué)方案的實(shí)施

我們以北京電大選修課《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程為試點(diǎn)，針對(duì)此課程設(shè)計(jì)了《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)一體化教學(xué)方案》，并在開(kāi)放教育學(xué)院2012春?？茖W(xué)生中進(jìn)行了教學(xué)實(shí)踐。具體實(shí)施過(guò)程如下：

1.在原有面授課時(shí)的基礎(chǔ)上，增加了對(duì)學(xué)生進(jìn)行《納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)練習(xí)冊(cè)》的教學(xué)指導(dǎo)部分的教學(xué)課時(shí)，在課上引導(dǎo)學(xué)生完成實(shí)踐操作模塊的學(xué)習(xí)，幫助學(xué)生掌握?qǐng)?bào)稅的實(shí)踐技能。

2.聘請(qǐng)有豐富職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為實(shí)踐活動(dòng)專家，對(duì)學(xué)生進(jìn)行會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)能力培訓(xùn)，并現(xiàn)場(chǎng)解答學(xué)生提出的問(wèn)題，豐富了學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。參加活動(dòng)的學(xué)生普遍反映，此次活動(dòng)的開(kāi)展使自己對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)所需的經(jīng)驗(yàn)有了更加真實(shí)和深入的了解，對(duì)于今后的專業(yè)學(xué)習(xí)及職業(yè)發(fā)展具有積極意義。

3.組織小組活動(dòng)，讓學(xué)生上臺(tái)分享自己的工作經(jīng)驗(yàn)，并進(jìn)行討論。實(shí)現(xiàn)了老生帶新生的目的，提高了學(xué)生交流、總結(jié)、表達(dá)、分享的能力。

4.組成擁有多種行業(yè)背景的稅務(wù)會(huì)計(jì)課程師資團(tuán)隊(duì)。除了北京電大自身的面授課教師、實(shí)踐課教師以外，還聘請(qǐng)了具有豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及學(xué)院具有豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀畢業(yè)生共同組成稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的師資團(tuán)隊(duì)，從不同角度、針對(duì)不同水平學(xué)生的需要，進(jìn)行教學(xué)與輔導(dǎo)。

（四）項(xiàng)目完成后進(jìn)行學(xué)生問(wèn)卷調(diào)查，形成“關(guān)于學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)稅務(wù)類課程改革效果的調(diào)查報(bào)告”

對(duì)參與課程改革的學(xué)生和參加會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)（后簡(jiǎn)稱“專題講座”）的專、本科學(xué)生分別進(jìn)行抽樣調(diào)查。參加學(xué)生共計(jì)153人，發(fā)放并回收57份該活動(dòng)效果調(diào)查的有效問(wèn)卷。調(diào)查結(jié)果表明，“試點(diǎn)班”學(xué)生均對(duì)本次改革持積極歡迎的肯定態(tài)度，認(rèn)為此次教學(xué)實(shí)踐改革，將多種學(xué)習(xí)過(guò)程相互結(jié)合，是能夠檢驗(yàn)所學(xué)知識(shí)的，同時(shí)強(qiáng)烈表示，希望學(xué)院能夠多組織類似活動(dòng)。

五、結(jié)論及建議

1. 通過(guò)完善實(shí)訓(xùn)、課件等途徑可以彌補(bǔ)實(shí)踐技能教材的缺失

在原有面授課時(shí)基礎(chǔ)上增加對(duì)學(xué)生進(jìn)行《納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)練習(xí)冊(cè)》的教學(xué)指導(dǎo)，在面授課上引導(dǎo)學(xué)生完成實(shí)踐操作模塊的操作，并通過(guò)小課件的形式加強(qiáng)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)，是能夠幫助學(xué)生掌握?qǐng)?bào)稅實(shí)踐技能的重要途徑之一。

2. 學(xué)習(xí)過(guò)程中須加強(qiáng)小組學(xué)習(xí)（網(wǎng)上討論）、師生之間的溝通

組織小組活動(dòng)（網(wǎng)上《習(xí)題集案例部分》討論），邀請(qǐng)已畢業(yè)的三名會(huì)計(jì)本科學(xué)生，結(jié)合自己所在行業(yè)，就自己工作范圍內(nèi)的納稅經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行介紹和說(shuō)明?！霸圏c(diǎn)班”學(xué)生通過(guò)“上講臺(tái)”活動(dòng)總結(jié)自己的工作經(jīng)驗(yàn)，與大家分享，并進(jìn)行討論，實(shí)現(xiàn)了老生帶新生的目的，提高了學(xué)生交流、總結(jié)、表達(dá)、分享的能力。

3. 組成多層次教學(xué)團(tuán)隊(duì)的同時(shí)需引入“分層教學(xué)”理念

通過(guò)此次教學(xué)改革，構(gòu)建了多種行業(yè)背景的稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)師資團(tuán)隊(duì)，可從不同角度，針對(duì)不同水平學(xué)生進(jìn)行教學(xué)與輔導(dǎo)，即“分層教學(xué)”，打破常規(guī)教學(xué)班的建制，以學(xué)生的需求和能力為基點(diǎn)，“教”和“學(xué)”有的放矢，真正做到“教”為“學(xué)”所需。

4. 明確一體化教學(xué)方案的實(shí)施對(duì)象

通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)專科學(xué)生的試點(diǎn)教學(xué)， 發(fā)現(xiàn)?？祁悓W(xué)生的會(huì)計(jì)理論水平較弱，還不具備廣泛的會(huì)計(jì)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。因此針對(duì)?？茖W(xué)生的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)更注重理論知識(shí)的傳授。試點(diǎn)課程的一體化教學(xué)設(shè)計(jì)方案，更側(cè)重于對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)，以及激發(fā)學(xué)生自身的經(jīng)驗(yàn)，互為老師，互為資源。同時(shí)針對(duì)職稱考試的習(xí)題分析、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的講座與答疑等，對(duì)具有從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的本科學(xué)生而言，應(yīng)該具有更實(shí)際的幫助與提高。試點(diǎn)課程的教學(xué)一體化教學(xué)方案的實(shí)施對(duì)象，本科學(xué)生的效果應(yīng)該更為突出。未來(lái)的教學(xué)實(shí)施應(yīng)選擇在本科學(xué)生中進(jìn)行。

篇（8）

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)歷史現(xiàn)狀對(duì)策研究未來(lái)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，“稅收是人們享受?chē)?guó)家（政府）提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)而支付的價(jià)格費(fèi)用”，由此可見(jiàn)，稅收是公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的“價(jià)格”。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中，提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)、享受納稅權(quán)利的服務(wù)活動(dòng)的總稱。隨著我國(guó)社會(huì)主義法制建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)和政府職能的轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)逐漸成為稅務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要的工作職責(zé)，同時(shí)，納稅服務(wù)的思想觀念、服務(wù)方式、服務(wù)形式等諸方面均已發(fā)生了巨大變化，加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)體系的研究，是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要課題。本文試從納稅服務(wù)的歷史、現(xiàn)行納稅服務(wù)領(lǐng)域存在的問(wèn)題和不足、改革和完善納稅服務(wù)體系的對(duì)策和建議，以及納稅服務(wù)體系未來(lái)發(fā)展取向等角度作一些粗淺的探討。

一、納稅服務(wù)的歷史演變

納稅服務(wù)這個(gè)概念由來(lái)已久，最早產(chǎn)生于20世紀(jì)50年代的美國(guó)。其基本含義是征稅主體通過(guò)各種途徑，采取各種方式，為納稅人服務(wù)。具體服務(wù)項(xiàng)目包括提供教育信息，幫助依法納稅等。20世紀(jì)七、八十年代以來(lái)，伴隨著世界范圍內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和科技革命的變化和發(fā)展，各國(guó)政府均面臨新的、嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，西方各主要發(fā)達(dá)國(guó)家，以及發(fā)展中國(guó)家都興起了一場(chǎng)被稱之為新公共管理(newpublicmanagement)的運(yùn)動(dòng)，以提高政府的治理能力，并達(dá)到最終提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。新公共管理理論形成于西方政府改革運(yùn)動(dòng)中，其核心價(jià)值是把市場(chǎng)化的動(dòng)作機(jī)制和管理手段引入公共管理中來(lái)，主張以市場(chǎng)機(jī)制改造政府，提高公共服務(wù)品質(zhì)。突破了以往行政管理學(xué)研究的窠臼,對(duì)政府管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的、根本性的影響，對(duì)我國(guó)的影響同樣也是巨大的，選擇新公共管理模式已成為我國(guó)改革行政系統(tǒng)的樣板，目前已在各地初露端倪，如建設(shè)“服務(wù)型政府”、“企業(yè)型政府”、“學(xué)習(xí)型社會(huì)”的提出，追根溯源，都是源于公共管理相關(guān)理論。

與政府職能轉(zhuǎn)換相得益彰的是稅務(wù)部門(mén)納稅服務(wù)理論也隨之不斷發(fā)展，并在新的納稅服務(wù)理論的指導(dǎo)下，納稅服務(wù)的實(shí)踐也在不斷深化。在當(dāng)今稅收理論研究中，國(guó)際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比成一座“金字塔”，而把為納稅人服務(wù)置于塔的最底層，使之成為整個(gè)金字塔的根基。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家都有自己完善的納稅人服務(wù)體系。近期我國(guó)也開(kāi)始在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了有益的嘗試，新的稅收征管模式中把優(yōu)化服務(wù)和納稅申報(bào)共同列為稅收征管的基礎(chǔ)，新征管法將納稅服務(wù)寫(xiě)進(jìn)法律條文里，使納稅服務(wù)在現(xiàn)代稅收征管中的地位有了極大的提升，實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，建立規(guī)范的納稅服務(wù)體系已成為現(xiàn)代稅收工作的重要特征。

二、納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

我國(guó)納稅服務(wù)在近年來(lái)取得長(zhǎng)足的發(fā)展，但在納稅服務(wù)實(shí)踐中其缺乏全局性、系統(tǒng)性、持續(xù)性和保障性的特征十分明顯，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

一是觀念“本位化”，真正意義上的納稅服務(wù)“猶抱琵琶”

我國(guó)的憲法規(guī)定了公民有依法納稅的義務(wù)，卻忽視了對(duì)公民在繳稅過(guò)程中應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利，作為處于相對(duì)的弱勢(shì)地位的納稅人，缺乏要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完善的納稅服務(wù)的自覺(jué)意識(shí)，期望值不高，在他們眼中，稅務(wù)部門(mén)的納稅服務(wù)猶如“水中望月”、“霧里看花”。而另一方面，長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不同程度地存在著“官本位”意識(shí)，一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對(duì)征納稅關(guān)系的認(rèn)知局限于管理與被管理，監(jiān)督與被監(jiān)督的層面。這種權(quán)力意識(shí)本位化直接帶來(lái)的是服務(wù)舉措“本位化”。在當(dāng)前的納稅服務(wù)體系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅服務(wù)的主體和主導(dǎo)，服務(wù)舉措更多地傾向于便于管理的角度建立的，嚴(yán)格地說(shuō)，這是一種管理的體系，而不是一種真正意義上的服務(wù)體系。

二是服務(wù)表象化，難以得到納稅人的廣泛認(rèn)同

由于當(dāng)前的納稅服務(wù)體系的構(gòu)建側(cè)重于對(duì)納稅人的管理，以及對(duì)征管程序簡(jiǎn)化方面工作的忽略，不可避免地導(dǎo)致各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將規(guī)范文明用語(yǔ)、建設(shè)環(huán)境設(shè)施齊全的納稅服務(wù)場(chǎng)所作為提高納稅服務(wù)水平的主要手段和最終目標(biāo)。盡管這些努力已較以前有了較大進(jìn)步，但過(guò)于追求表象化服務(wù)的做法，卻背離了納稅人的期望和效率化的服務(wù)目標(biāo)，也就難以令廣大納稅人滿意。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上建立的表象化的納稅服務(wù)體系，盡管“撥開(kāi)烏云見(jiàn)太陽(yáng)”，終于將接待納稅人的機(jī)構(gòu)推向前臺(tái)，然而背后卻缺乏一整套簡(jiǎn)潔、高效的機(jī)構(gòu)支撐，使納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)往往只能應(yīng)付一般性涉稅事項(xiàng)的辦理，一旦出現(xiàn)信息傳遞不及時(shí)等因素，受到損害的依舊是納稅人，納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)又會(huì)成為征納雙方矛盾集中的“焦點(diǎn)”。

三是職能分散化，納稅服務(wù)制度建設(shè)任重而道遠(yuǎn)

稅收征管工作中重實(shí)體、輕程序的工作方式影響了納稅服務(wù)水平的進(jìn)一步提高。實(shí)際工作中，一方面納稅人對(duì)登記程序、申報(bào)程序、繳款程序、減、免、緩、退審批程序進(jìn)而整個(gè)征管程序不了解，造成因資料不全、手續(xù)復(fù)雜而感到“一頭霧水”，難言其中苦衷；另一方面，近年來(lái)稅務(wù)部門(mén)在加快建立新的稅收征管改革模式的過(guò)程中，將稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限分解為征收、管理、稽查，在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)行專業(yè)化稅收管理，但忽略了對(duì)建立必要的、合理的執(zhí)法程序進(jìn)行探索，對(duì)外未形成一整套納稅服務(wù)制度，納稅服務(wù)職能分離，造成征納雙方工作量的加大和矛盾的增強(qiáng)。此外，目前缺乏有關(guān)納稅服務(wù)的綱領(lǐng)性文件，缺乏對(duì)納稅服務(wù)理論系統(tǒng)論述，從某種程度而言，也延緩了納稅服務(wù)系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的進(jìn)程。

四是考核疲軟化，納稅服務(wù)的成效缺乏檢驗(yàn)和保障

根據(jù)傳統(tǒng)思維方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先設(shè)定所有納稅人為偷稅嫌疑對(duì)象，然后逐級(jí)制定管理辦法和措施，監(jiān)控其偷逃稅動(dòng)向。這種心理狀態(tài)，既嚴(yán)重忽視了對(duì)納稅人權(quán)益的保障，造成全社會(huì)陷入納稅信用危機(jī)的惡性循環(huán)，又直接影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)下決心建立納稅服務(wù)評(píng)估、監(jiān)督工作機(jī)制。而在實(shí)踐工作中，也沒(méi)有為納稅人提供對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的渠道，納稅服務(wù)信息反饋有效機(jī)制仍在襁褓之中。

五是服務(wù)滯后化，不能適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)稅收工作的需要。

納稅人個(gè)性化服務(wù)需求難以滿足。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)沒(méi)有切中納稅人迫切需要的重點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)不是納稅人的真正所需，而納稅人的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有提供或提供的不夠；“素質(zhì)化服務(wù)”理念尚未形成，稅務(wù)干部的整體素質(zhì)參差不齊，影響了納稅服務(wù)的質(zhì)量，服務(wù)技能有待進(jìn)一步提高；納稅服務(wù)手段的科技含量普遍較低，且受生產(chǎn)力發(fā)展水平、人才、資金等因素的影響，各地發(fā)展很不平衡，東部與西部、沿海與內(nèi)地納稅服務(wù)水差較大，等等。納稅服務(wù)的現(xiàn)狀不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展的需要。

三、改革和完善納稅服務(wù)體系的對(duì)策與建議

改革和完善納稅服務(wù)體系應(yīng)堅(jiān)持法治原則、公正原則、透明原則、效率原則、誠(chéng)信原則，結(jié)合當(dāng)前稅收工作的實(shí)踐，可從以下幾個(gè)方面加以改革與完善：

（一）更新觀念體系，重新審視和定位納稅服務(wù)的價(jià)值

新征管法及其實(shí)施細(xì)則在賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更多權(quán)力的同時(shí)，也進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任與義務(wù)，其中最主要的就是增加保護(hù)納稅人的合法權(quán)益的法律條文，納稅服務(wù)在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)已由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。要求我們?nèi)骖I(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值，全面履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的義務(wù)，樹(shù)立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，拓展對(duì)納稅人服務(wù)的范圍和空間，提高完善對(duì)納稅人的服務(wù)工作，建立健全文明、規(guī)范的執(zhí)法服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和體系，以新的服務(wù)理論來(lái)引導(dǎo)稅收工作由滿足征管需求為主向以服務(wù)納稅人為主的轉(zhuǎn)變、向“管理服務(wù)型”和“執(zhí)法服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)型部門(mén)的轉(zhuǎn)變。版權(quán)所有

(二)改進(jìn)服務(wù)手段，全面提高納稅服務(wù)工作效率

進(jìn)一步擴(kuò)大納稅申報(bào)管理模式，提供刷卡申報(bào)、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等多元化的納稅申報(bào)方式供納稅人自由選擇；改善辦稅基礎(chǔ)設(shè)施，積極推行城區(qū)“一窗式”、農(nóng)村“一站式”服務(wù)模式，實(shí)行服務(wù)前移，讓“窗”、“站”成為便利納稅人辦理納稅事項(xiàng)的滿意場(chǎng)所；努力提高稅收信息化管理水平，開(kāi)辟網(wǎng)上或12366電話語(yǔ)音特別服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享、實(shí)時(shí)傳輸，為納稅人提供及時(shí)、準(zhǔn)確的政策、業(yè)務(wù)咨詢，精心打造納稅服務(wù)的“電子平臺(tái)”，提升納稅服務(wù)體系的科技含量，為納稅人提供規(guī)范、快捷、全面、經(jīng)濟(jì)的稅前、稅中、稅后服務(wù)。

（三）創(chuàng)新服務(wù)方式，滿足納稅人日益增長(zhǎng)的個(gè)性化服務(wù)需求

按照為納稅人服務(wù)無(wú)小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標(biāo)，認(rèn)真分析、準(zhǔn)確把握納稅人所念、所想、所需，不斷創(chuàng)新納稅服務(wù)的方式，建立或完善“假日服務(wù)”、“延時(shí)服務(wù)”、“預(yù)約服務(wù)”、“限時(shí)辦結(jié)”、“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“查前告知”、“稽查準(zhǔn)入”等各項(xiàng)服務(wù)制度，突出納稅服務(wù)的針對(duì)性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，努力滿足納稅人個(gè)性化服務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、服務(wù)對(duì)象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費(fèi)”。

（四）整合服務(wù)資源，建立平面化多功能的納稅服務(wù)平臺(tái)

以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的程序化建設(shè)為切入點(diǎn)，遵循合理簡(jiǎn)化、效率優(yōu)先原則，簡(jiǎn)化行政審批，尋找合法化和效率化的結(jié)合點(diǎn)建立行政管理機(jī)制。完善稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門(mén)的各項(xiàng)工作交接流程，將具體工作職責(zé)分工內(nèi)置，利用先進(jìn)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各種組織機(jī)構(gòu)的有機(jī)結(jié)合，從根本上改變以往的以納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)為前臺(tái)的塔型組織機(jī)構(gòu)，逐步建立每一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是納稅服務(wù)窗口的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的每個(gè)部門(mén)、每名干部都能按照“一窗式”的標(biāo)準(zhǔn)接待納稅人，無(wú)須再區(qū)分具體職責(zé)，形成“一人承辦、轉(zhuǎn)告相關(guān)、協(xié)調(diào)共管、限時(shí)完成”的工作機(jī)制。從納稅人的角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再是一個(gè)以服務(wù)廳為窗口的立體機(jī)構(gòu)，而是平面化的多功能的服務(wù)平臺(tái)體系。

（五）完善考核機(jī)制，建立納稅人合法權(quán)益和服務(wù)質(zhì)量保障機(jī)制

把實(shí)現(xiàn)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益作為一切稅收服務(wù)工作的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊緊圍繞稅收征管法所賦予的納稅人的權(quán)利，如稅收知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)、陳述申辯權(quán)、拒絕權(quán)、減免稅申請(qǐng)權(quán)，最大限度地保障權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，設(shè)立服務(wù)投訴電話和征求意見(jiàn)箱，聘請(qǐng)?zhí)丶s監(jiān)察員，印發(fā)服務(wù)監(jiān)督卡，廣泛征求意見(jiàn)和建議，確保社會(huì)各界意見(jiàn)反饋渠道的暢通；嚴(yán)格執(zhí)行“過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究”制度、形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評(píng)議評(píng)價(jià)機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。

四、未來(lái)納稅服務(wù)體系的發(fā)展取向之探析

（一）加強(qiáng)納稅服務(wù)公共設(shè)施的建設(shè)

加大對(duì)公開(kāi)設(shè)施的建設(shè)的投入，多渠道公開(kāi)稅收法律、政策、公開(kāi)辦稅制度、管理流程、服務(wù)規(guī)范，納稅服務(wù)的視角更為廣闊，最大限度地滿足納稅人的需要，保證納稅人的知情權(quán)的實(shí)現(xiàn)。從服務(wù)的載體上，突破現(xiàn)行局限于辦稅服務(wù)廳、稅收政策法規(guī)等宣傳資料，而是將稅法放置于更廣泛的社會(huì)空間，改以往稅務(wù)機(jī)關(guān)的基層建設(shè)過(guò)程中注重于自身的工作環(huán)境的改善的做法，向加大對(duì)納稅服務(wù)公共設(shè)施的建設(shè)投入的轉(zhuǎn)變，制定規(guī)劃，納入稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以方便納稅人全面接觸稅收政策法規(guī)和相關(guān)的信息，真正讓稅法公正化、陽(yáng)光操作，以服務(wù)設(shè)施的改進(jìn)來(lái)體現(xiàn)“以納稅人為中心”的觀念的落實(shí)。

（二）構(gòu)建電子稅務(wù)服務(wù)體系，不斷提升納稅服務(wù)的效率和層次

篇（9）

納稅服務(wù)的基本含義是征稅主體在稅收征收過(guò)程中通過(guò)各種途徑、采取各種方式向所有納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)和享受納稅權(quán)力的服務(wù)總稱。良好的納稅服務(wù)環(huán)境可以提高納稅人的稅收遵從度，降低稅收成本，提高稅收征管效率。目前，完善納稅服務(wù)已經(jīng)成為世界各國(guó)現(xiàn)代稅收征管的發(fā)展趨勢(shì)。自1996年稅收征管改革以來(lái)，我國(guó)也在逐步改善納稅服務(wù)，但目前仍存在一些問(wèn)題與不足，不能完全滿足納稅人的需要，需要進(jìn)一步完善。本文通過(guò)比較借鑒國(guó)際納稅服務(wù)體系，結(jié)合我國(guó)稅收征管特點(diǎn)，提出提高我國(guó)納稅服務(wù)的一些可行性措施。

一、納稅服務(wù)的理論分析

1、納稅服務(wù)的必要性――公共財(cái)政理論

當(dāng)代西方公共財(cái)政理論認(rèn)為，財(cái)政存在的必要性，在于市場(chǎng)存在缺陷，也就是“市場(chǎng)失靈”，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史已證明了這一點(diǎn)。正是由于市場(chǎng)失靈的存在，公共財(cái)政作為一種財(cái)政模式，政府向個(gè)人提供公共安全和公共服務(wù)，個(gè)人向政府繳納稅款，反映了政府與公民之間在稅收與公共物品的等價(jià)交換。稅收既是政府提供服務(wù)的報(bào)酬，也是個(gè)人購(gòu)買(mǎi)政府服務(wù)的成本，即稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅服務(wù)是無(wú)償?shù)模@是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作性質(zhì)的定位。因此，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施是其作為政府行政機(jī)關(guān)的基本要求，是“公共財(cái)政”的必然要求。

2、如何提供納稅服務(wù)――新公共管理理論

隨著世界各國(guó)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對(duì)政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益，增進(jìn)社會(huì)福利，提高人民物質(zhì)、精神生活質(zhì)量的責(zé)任，過(guò)去的管制行政開(kāi)始向服務(wù)行政轉(zhuǎn)變，稅務(wù)部門(mén)是組織國(guó)家財(cái)政收入的政府職能部門(mén)，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展和深化。

3、建立和諧社會(huì)――稅收遵從理論

根據(jù)稅收遵從理論，稅務(wù)管理活動(dòng)的實(shí)施必然產(chǎn)生兩方面的費(fèi)用：征稅費(fèi)用和奉行納稅費(fèi)用（稅收遵從成本）。納稅服務(wù)的水平直接關(guān)系著納稅人奉行納稅費(fèi)用的高低以及納稅費(fèi)用分配的公平，并直接影響征稅效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)提高納稅服務(wù)水平，可以極大地減少納稅人的稅收遵從成本，提高稅收遵從率，降低征稅成本，提高征管效率，從而建立一種和諧的稅收體系。

二、國(guó)外納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

第一，充分尊重納稅人權(quán)益，并有法律保障。西方國(guó)家注重對(duì)納稅人權(quán)利的尊重和保障，以法的形式賦予納稅人與義務(wù)相對(duì)等的權(quán)利。美國(guó)于1966年6月簽署通過(guò)的新《納稅人權(quán)利法案》和澳大利亞1997年制定實(shí)施的《納稅人》等都是針對(duì)納稅人權(quán)益進(jìn)行保護(hù)的專門(mén)法律，防止因國(guó)家權(quán)利的任意擴(kuò)張而使納稅人受到侵犯。

第二，設(shè)立專業(yè)的納稅服務(wù)組織機(jī)構(gòu)。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局及各區(qū)稅務(wù)局都設(shè)置了“納稅人服務(wù)處”，便于納稅人直接拜訪尋求幫助，也可以通過(guò)撥打免費(fèi)服務(wù)熱線獲得納稅咨詢服務(wù)。日本各區(qū)、縣稅務(wù)局也都設(shè)有專門(mén)的稅收宣傳和服務(wù)機(jī)構(gòu)，并設(shè)有專職和兼職宣傳服務(wù)人員。加拿大各級(jí)聯(lián)邦稅務(wù)局和各個(gè)稅務(wù)中心也設(shè)置了專門(mén)為納稅人服務(wù)的部門(mén)，免費(fèi)為納稅提供稅法咨詢、納稅人身份判定、納稅申報(bào)輔導(dǎo)等服務(wù)，并設(shè)有專門(mén)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員解答納稅人的電話書(shū)面咨詢，香港稅務(wù)局在稅務(wù)大樓一樓大廳專門(mén)設(shè)立配有100多名稅務(wù)人員的詢問(wèn)服務(wù)中心。

第三，注重多種形式的稅收宣傳和教育。主要有以下方式：一是編印免費(fèi)的稅收宣傳出版物。如美國(guó)國(guó)家稅務(wù)局80年代編寫(xiě)了110多種不同的出版物；加拿大在80年代出版了14種稅務(wù)指南和30多種關(guān)于具體事務(wù)的、實(shí)用性較強(qiáng)的小冊(cè)子，還在公眾場(chǎng)所放置大量的稅收法律、納稅輔導(dǎo)資料、各類稅務(wù)申報(bào)表格及填報(bào)說(shuō)明等納稅相關(guān)資料供納稅人隨時(shí)索取，無(wú)償使用。二是媒體。通過(guò)廣播或商業(yè)電視、特別電視節(jié)目、網(wǎng)站、光盤(pán)等為納稅人提供稅法服務(wù)。如美國(guó)50個(gè)州的政府網(wǎng)站首頁(yè)上，都有納稅信息的相關(guān)鏈接。三是其他方式。如通信、志愿者計(jì)劃、舉行企業(yè)稅務(wù)研討會(huì)、對(duì)初入商界者的培訓(xùn)、中學(xué)稅務(wù)教育計(jì)劃等。

第四，注重服務(wù)質(zhì)量。日本國(guó)稅廳宣傳部門(mén)在1971年建立了國(guó)稅監(jiān)督員制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托監(jiān)督員組織問(wèn)卷調(diào)查，收集納稅人意見(jiàn)。美國(guó)為了提高電話答復(fù)的準(zhǔn)確率，在1988年實(shí)行了統(tǒng)一電話檢查系統(tǒng)隨機(jī)檢查回答問(wèn)題的的準(zhǔn)確性，以加強(qiáng)監(jiān)督，改進(jìn)培訓(xùn)。加拿大設(shè)有專門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)受理納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作態(tài)度、工作質(zhì)量、效力等方面的投訴。

第五，健全的稅收信息化建設(shè)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般都有先進(jìn)的稅務(wù)辦公系統(tǒng)，如美國(guó)國(guó)稅局利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，研究開(kāi)發(fā)了納稅服務(wù)分析系統(tǒng)。新加坡開(kāi)發(fā)的稅務(wù)局信息科技系統(tǒng)包括：國(guó)內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報(bào)系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。這四個(gè)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，可單獨(dú)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，又相互聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。

三、健全我國(guó)納稅服務(wù)體系的建議

近幾年我國(guó)積極探索和改善為納稅人服務(wù)，取得了明顯的進(jìn)步，但與國(guó)外相比，我國(guó)納稅服務(wù)的類型、服務(wù)的深度和廣度都還存在明顯的差距。長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不同程度地存在著“官本位”意識(shí)，對(duì)征納稅關(guān)系的認(rèn)識(shí)只局限于管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的層面，而沒(méi)有真正樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念。因此改革完善我國(guó)的納稅服務(wù)體系勢(shì)在必行。

第一，轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，提高納稅人遵從率。過(guò)去在我國(guó)的稅收實(shí)踐中習(xí)慣于用對(duì)抗性的解決矛盾方法解決稅收?qǐng)?zhí)法中的問(wèn)題，把打擊偷逃稅行為作為執(zhí)法工作的全部或主要方面，結(jié)果導(dǎo)致偷逃稅案件愈查愈多，屢禁不止，站在管理者立場(chǎng)的弊端是顯而易見(jiàn)的。因此，在今后的稅收工作中要把懲治和教育有機(jī)結(jié)合起來(lái)，相信納稅人，尊重納稅人，服務(wù)納稅人，通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)來(lái)預(yù)防涉稅犯罪。

第二，通過(guò)各種有效手段，充分了解納稅人的愿望與要求，建立多層次、有針對(duì)性的納稅人服務(wù)體系，提高納稅服務(wù)水平和征管質(zhì)量與效率。在內(nèi)容上，包括稅收信息服務(wù)、納稅程序、納稅環(huán)境服務(wù)、納稅救濟(jì)服務(wù)；在形式上，包括出版物、電話自動(dòng)查詢系統(tǒng)和人工查詢系統(tǒng)、向特定的納稅人群體進(jìn)行有針對(duì)性的稅法輔導(dǎo)、利用電子郵件向納稅人定期提供稅收法視、建立政策信息、稅收法規(guī)互聯(lián)網(wǎng)等。

第三，完善目前的電子稅務(wù)服務(wù)體系。一是建立信息服務(wù)系統(tǒng)。主要是進(jìn)行稅法宣傳和稅務(wù)咨詢，提供電話自動(dòng)查詢系統(tǒng)，利用因特網(wǎng)進(jìn)行有針對(duì)性的稅法輔導(dǎo)，幫助納稅人及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地掌握稅法信息，了解如何履行納稅義務(wù)。二是建立程序服務(wù)系統(tǒng)。為納稅人提供多種簡(jiǎn)便、快捷的納稅申報(bào)方式和便利的納稅場(chǎng)所，如電子申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、自助報(bào)稅機(jī)等。三是建立納稅人權(quán)益保護(hù)系統(tǒng)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法文件、執(zhí)法責(zé)任、處罰結(jié)果向納稅人和社會(huì)公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督，保護(hù)納稅人的權(quán)益，使納稅人切實(shí)感受到自己的權(quán)利和地位，從而增強(qiáng)納稅意識(shí)，自覺(jué)依法納稅。四是建立納稅評(píng)估系統(tǒng)。利用該系統(tǒng)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，從而針對(duì)不同類型的納稅人實(shí)施不同方式的管理和服務(wù)，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)，以利用有限的資源實(shí)現(xiàn)更加有效的管理。五是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與各級(jí)政府部門(mén)之間、重點(diǎn)稅源之間的信息共享和信息交流，使跨地區(qū)和跨部門(mén)的涉稅業(yè)務(wù)處理能夠一體化、系統(tǒng)化，從而在整體上提升稅務(wù)部門(mén)的納稅服務(wù)水平。

（注：李飛，華中科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院博士研究生，就職于國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處。張志欽，就職于河北財(cái)聯(lián)實(shí)業(yè)總公司，副總。吳運(yùn)友，就職于河南交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院。）

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[3] 胡世文、王銘遠(yuǎn)：日本的國(guó)稅征管制度[J].中國(guó)稅務(wù)，2000（8）.

篇（10）

二是開(kāi)好“一會(huì)”。

定期組織召開(kāi)特邀行風(fēng)監(jiān)督員會(huì)議，通過(guò)與行風(fēng)監(jiān)督員的座談交流，耐心聽(tīng)取行風(fēng)監(jiān)督員對(duì)地稅部門(mén)在執(zhí)行稅收政策、開(kāi)展納稅服務(wù)以及勤政廉政建設(shè)等方面的意見(jiàn)與建議，切實(shí)發(fā)揮行風(fēng)監(jiān)督員的橋梁與監(jiān)督作用。

三是辦好“一廳”。

不斷推進(jìn)辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，優(yōu)化辦稅環(huán)境，拓寬政務(wù)公開(kāi)廣度。辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一對(duì)外標(biāo)識(shí)，全面落實(shí)服務(wù)規(guī)范，啟用服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)。

堅(jiān)持“形象第一、服務(wù)第一”的要求，制定了納稅服務(wù)規(guī)范和工作人員行為規(guī)范，規(guī)范稅容風(fēng)紀(jì)和儀表儀態(tài)，倡導(dǎo)文明服務(wù)，規(guī)范文明用語(yǔ)。多功能規(guī)范化綜合辦稅服務(wù)廳，劃分為辦稅服務(wù)區(qū)、自助辦稅區(qū)、咨詢輔導(dǎo)區(qū)、取表填單區(qū)、公告宣傳區(qū)和休息等候區(qū)等功能區(qū)域。

配備電子觸摸屏和電子顯示屏，設(shè)置了稅收公示欄、宣傳欄、意見(jiàn)箱、沙發(fā)、飲水機(jī)、紙筆等便民設(shè)施，為納稅人提供全方位服務(wù)。將稅收法律、法規(guī)、政策，辦稅流程及服務(wù)承諾通過(guò)電子顯示屏、公示欄進(jìn)行宣傳。

推行“納稅人自愿儲(chǔ)蓄預(yù)存、稅務(wù)局批量劃解稅款”和“簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)”、“網(wǎng)上申報(bào)”等多元化申報(bào)繳稅方式，推進(jìn)稅銀一體化建設(shè)進(jìn)程，提高工作效率。大力開(kāi)展納稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，把法律交給納稅人，把政策傳給群眾，做到既公開(kāi)，又輔導(dǎo)。

四是做好“一站”。

一是在城區(qū)實(shí)施“同城辦稅”，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)；