序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)含在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，涉及到企業(yè)管理的各個(gè)方面，集中在能為企業(yè)創(chuàng)造效益的各經(jīng)營環(huán)節(jié)中。由于利益的驅(qū)動(dòng)，管理者們需要在經(jīng)營管理中做出決策，確保企業(yè)的利益最大化。而這些決策或是戰(zhàn)略往往是在市場(chǎng)信息不對(duì)稱的情況下做出的，企業(yè)有時(shí)也要為錯(cuò)誤的決策付出代價(jià)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)層面，減少失敗的可能性并將不確定的經(jīng)營成果降低到可接受的范圍內(nèi)。

通常企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該具備以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1．風(fēng)險(xiǎn)管理過程化

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是由降低和控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序組成，其中包括：風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分解、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的確定、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施與修正和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果評(píng)估。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架包含8個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境，目標(biāo)設(shè)定，事項(xiàng)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，控制活動(dòng)，信息與溝通和監(jiān)控；8個(gè)構(gòu)成要素同時(shí)也是有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，如果這些構(gòu)成要素存在且正常運(yùn)行，那么就可能沒有重大缺陷。

2．風(fēng)險(xiǎn)管理源頭化

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理范圍來講，一方面要分業(yè)務(wù)、分部門、分層次管理風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也需要將各個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)加以匯總，站在全局的高度來定義和管理，從戰(zhàn)略決策的源頭對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。以日本企業(yè)為例，日本的幾家大型政府控股企業(yè)均設(shè)有“情報(bào)參事室”，專門收集企業(yè)外部環(huán)境信息以及變化情況，在匯總信息的基礎(chǔ)之上，綜合分析個(gè)因素之間的關(guān)系以及組合之后對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施產(chǎn)生的影響，為企業(yè)戰(zhàn)略制定提出參照意見，以確保戰(zhàn)略方向的正確和風(fēng)險(xiǎn)最小化。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理全員化

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是高層領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的責(zé)任，而是涉及企業(yè)內(nèi)部所有人員，從CEO到每一位普通員工。只有全體員工樹立了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，才能取得最終的效果。例如豐田實(shí)行的“全面質(zhì)量管理”中就根據(jù)每一位員工的工作內(nèi)容，將質(zhì)量指標(biāo)和對(duì)應(yīng)的失敗風(fēng)險(xiǎn)分解，變成每一位員工的日常管理內(nèi)容，每一個(gè)人都清楚自己的工作內(nèi)容和不按照要求的方法操作會(huì)帶來的各種質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。通過員工自行管理，品質(zhì)人員集中管理，管理層監(jiān)督執(zhí)行的方式到達(dá)全面管理質(zhì)量的提升。而松下電子，建立了完善的產(chǎn)品檔案，為每一件產(chǎn)品和產(chǎn)品上的組件都進(jìn)行了編號(hào)，并將相關(guān)的生產(chǎn)信息和操作人員信息輸入OEM系統(tǒng)備案。在松下，一個(gè)螺絲釘或是一個(gè)焊接頭都能根據(jù)編號(hào)在OEM系統(tǒng)里找到生產(chǎn)的時(shí)間、操作人員姓名、以及當(dāng)時(shí)的質(zhì)檢結(jié)果。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理成本化

風(fēng)險(xiǎn)管理并不是要消除全部風(fēng)險(xiǎn)或是不惜一切代價(jià)來降低風(fēng)險(xiǎn)，而是盡量使得風(fēng)險(xiǎn)縮小到可以承受的范圍之內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，需要合理調(diào)配投入的資源與產(chǎn)出的結(jié)果。美國通用電氣的工程師們?cè)趯?shí)施SIX SIGMA 管理的過程中發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理也同樣存在著邊際效益遞減的規(guī)律：當(dāng)管理風(fēng)險(xiǎn)的投入達(dá)到某一臨界點(diǎn)的時(shí)候，再追加的投入所產(chǎn)生的管理效果將會(huì)逐漸縮小，最終造成資源的浪費(fèi)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中依然要遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律而并非一味加大投入。GE的前任CEO在談到通用風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候說到：“我們都清楚不可能管理所有的風(fēng)險(xiǎn)，我只要求我的經(jīng)理們?cè)谒麄兡芸刂频牟糠肿龅阶詈??！?/p>

中國國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

中國國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目前尚處于起步階段，2006年國資委下發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》標(biāo)志著國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理正式納入日常企業(yè)管理工作范疇。經(jīng)過幾年的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)建立了自己的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和相應(yīng)的制度、流程；總結(jié)出了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也積累失敗的教訓(xùn)。通過對(duì)北京、上海、廣州和重慶的43家國有大中型企業(yè)調(diào)研的結(jié)果，所有被調(diào)研的企業(yè)都已開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作；其中，98%的企業(yè)開展了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，90%的企業(yè)開展了法律風(fēng)險(xiǎn)管理，85%的企業(yè)具有運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，80%的企業(yè)實(shí)行了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理，60%的企業(yè)同時(shí)具有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過此次調(diào)研，也暴露出了問題和不足，主要體現(xiàn)在：一、企業(yè)所運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不統(tǒng)一，沒有統(tǒng)一的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估手段。這就為企業(yè)之間的合作帶來了障礙。2010年上海一家電能公司向一家國有銀行申請(qǐng)7000萬元人民幣的項(xiàng)目貸款，但是在該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，雙方由于采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、設(shè)定的權(quán)重和參照系數(shù)不一致，而產(chǎn)生了分歧，耗時(shí)將近2年的談判過程不僅造成了人力、物力的浪費(fèi)，同時(shí)也錯(cuò)失了市場(chǎng)的機(jī)遇使原有的投資回報(bào)率由于原材料漲價(jià)和環(huán)境變更打了折扣。二、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理沒有建立起有機(jī)的聯(lián)系，多數(shù)情況下不同的風(fēng)險(xiǎn)管理是相互獨(dú)立的。而在實(shí)際運(yùn)行過程總會(huì)產(chǎn)生彼此牽制、互相矛盾的情況，這又使得企業(yè)不得不花費(fèi)相當(dāng)大的成本進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，從而降低了企業(yè)的運(yùn)作效率。

篇（2）

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)通過識(shí)別、分析和評(píng)估經(jīng)營過程中可能遇到的各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以最低成本為企業(yè)經(jīng)營提供最大的安全保障。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是及時(shí)預(yù)測(cè)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并防止風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

第二，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系。一是兩者的目標(biāo)是一致的。無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而服務(wù)的，它們的最終目的是一致的；二是兩者是統(tǒng)一不可分割的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的最重要目的之一就是防范風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案則必然落實(shí)到內(nèi)部控制上，否則風(fēng)險(xiǎn)管理就失去了科學(xué)的管理手段。

二、石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

第一，企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境尚未完全形成，影響了內(nèi)控的有效執(zhí)行。從石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，主要存在以下問題：一是內(nèi)部控制全員管理觀念欠缺，未能貫穿經(jīng)營活動(dòng)的全過程；二是把內(nèi)部控制完全混同于規(guī)章制度建設(shè)；三是重視不夠，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)、理解不到位，造成內(nèi)部控制制度缺乏有效執(zhí)行，在許多方面都流于形式，致使有章不循，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

第二，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚未完全建立。石油企業(yè)為國有大中型企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)和資本運(yùn)營等方面能力不足，對(duì)全面防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)需求還存在一定距離。

第三，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。目前石油企業(yè)的公司化重組大多已經(jīng)完成，公司雖然成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層， 但這些組織機(jī)構(gòu)的人員一般由上級(jí)委派， 為同一經(jīng)濟(jì)利益整體服務(wù)， 很難起到相互制約作用，導(dǎo)致企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

第四，內(nèi)控執(zhí)行的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制不夠全面，制約了內(nèi)控的有效實(shí)施。目前相當(dāng)部分石油企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系操作性不強(qiáng)，對(duì)檢查的具體內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量效果缺乏量化，從而難以真正地進(jìn)行客觀、公正、科學(xué)、合理評(píng)價(jià)。

第五，內(nèi)控業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引有待進(jìn)一步完善。近年來石油企業(yè)全面推行內(nèi)控制度，為適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度化，根據(jù)管理體制及業(yè)務(wù)操作模式的變動(dòng)及檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷修訂完善《內(nèi)部控制手冊(cè)》，但在實(shí)際中仍有內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引部分條款不太切合實(shí)際，有待進(jìn)一步完善修訂。

三、加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制的措施

石油企業(yè)在建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系過程中出現(xiàn)的種種問題，具有多方面的原因。企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是要結(jié)合改革和轉(zhuǎn)型的需要，以“有效和高效”為目標(biāo)，圍繞內(nèi)控“一體化”、依托制度信息化、研究建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警和防范體系、優(yōu)化內(nèi)控檢查思路等重心，狠抓內(nèi)控制度的深入貫徹落實(shí)，推動(dòng)內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)控執(zhí)行力，確保內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

第一，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，研究建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警防范體系。研究建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心和導(dǎo)向的內(nèi)控管理，企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)管理入手，強(qiáng)化對(duì)招投標(biāo)管理、信用管理、對(duì)外投資、分包管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置等生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中高危地帶的監(jiān)控，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析和定期評(píng)估，避免重大風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)缺陷的發(fā)生。逐步研究建立風(fēng)險(xiǎn)管理事件庫。企業(yè)要定期開展風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，對(duì)已發(fā)生的事件或潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)及重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定應(yīng)對(duì)、解決或改良措施，按要求納入風(fēng)險(xiǎn)事件庫的管理，逐步推進(jìn)內(nèi)控管理與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)融合，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)的防范和抵御能力。

第二，做好內(nèi)控日常管理和運(yùn)行工作，狠抓內(nèi)控制度的完善與落實(shí)。內(nèi)控制度貫徹落實(shí)的好壞決定內(nèi)控管理水平的高低，為確保內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行，企業(yè)要結(jié)合管理實(shí)際，做好日常管理和運(yùn)行工作。一是跟蹤抓好內(nèi)控檢查出問題的整改落實(shí)工作，開展檢查回頭看及復(fù)查工作，防止類似問題再次發(fā)生。二是做好年度內(nèi)控工作計(jì)劃的安排布置，結(jié)合企業(yè)實(shí)際和總部要求，有針對(duì)性地開展內(nèi)控管理工作。三是抓好內(nèi)控實(shí)施細(xì)則的完善，規(guī)范權(quán)限的細(xì)化和轉(zhuǎn)授權(quán)機(jī)制。四是抓好內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，切實(shí)提高內(nèi)控執(zhí)行力和自覺性。五是做好內(nèi)控管理定期總結(jié)和匯報(bào)工作。

第三，開展企業(yè)外部項(xiàng)目調(diào)研督導(dǎo)，加強(qiáng)外部項(xiàng)目監(jiān)管。石油企業(yè)外部項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理比較薄弱，考慮外部項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)外部項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的支持和督導(dǎo)。一是加強(qiáng)外部項(xiàng)目管理人員內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)，采取集中培訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)相結(jié)合的方式，提高內(nèi)控管理意識(shí)。二是加強(qiáng)外部項(xiàng)目的督導(dǎo)調(diào)研，了解外部項(xiàng)目?jī)?nèi)控執(zhí)行的難點(diǎn)和阻力，制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化對(duì)外部項(xiàng)目的支持，提升外部項(xiàng)目的內(nèi)控執(zhí)行力。三是加強(qiáng)對(duì)國際項(xiàng)目的監(jiān)管和指導(dǎo)，研究國際市場(chǎng)的特點(diǎn)，有針對(duì)性探索和完善國際項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理制度。

第四，調(diào)整優(yōu)化檢查考核思路，提高內(nèi)控檢查質(zhì)量。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)，優(yōu)化和創(chuàng)新檢查思路，選拔、培養(yǎng)和選用經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的內(nèi)控檢查人員，完善專業(yè)隊(duì)伍人才庫建設(shè)。企業(yè)在做好內(nèi)控重點(diǎn)流程測(cè)試及自查工作的同時(shí)，加強(qiáng)外部項(xiàng)目的檢查評(píng)價(jià)工作，延伸檢查范圍和深度，提高檢查頻率，結(jié)合審計(jì)、稽核、效能監(jiān)察等形式開展專項(xiàng)和復(fù)合檢查工作。檢查中重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的抽查樣本，切實(shí)提高內(nèi)控檢查的質(zhì)量和效果，并落實(shí)“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”機(jī)制，并把考核結(jié)果與部門、人員的獎(jiǎng)罰掛鉤。

第五，建立內(nèi)控管理定期通報(bào)機(jī)制，定期內(nèi)控管理動(dòng)態(tài)。企業(yè)要建立定期簡(jiǎn)報(bào)制度，定期總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的案例，建立相互學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)，通過總結(jié)本企業(yè)內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)或剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的問題與案例，以內(nèi)控管理動(dòng)態(tài)（簡(jiǎn)報(bào)）的形式下發(fā)所屬單位，供所屬單位進(jìn)行學(xué)習(xí)和參考。

第六，強(qiáng)化基礎(chǔ)資料規(guī)范工作，推進(jìn)內(nèi)控管理要件的表單化工作。企業(yè)要分步推進(jìn)實(shí)施制度全面信息化工作，將所有制度按照“制度流程化、流程表單化、表單電腦化”的要求進(jìn)行信息化。企業(yè)要結(jié)合管理實(shí)際，不斷規(guī)范內(nèi)控管理要件，整理匯總企業(yè)成熟的要件資料，并結(jié)合內(nèi)控制度要求對(duì)沒有的要件進(jìn)行制定和完善，對(duì)所有內(nèi)控要件資料力求以表單的形式體現(xiàn)出來，形成企業(yè)的內(nèi)控管理要件，為制度信息化奠定基礎(chǔ)。

篇（3）

針對(duì)安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件，美國國會(huì)出臺(tái)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》。該法案由美國參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利聯(lián)合提出，又被稱作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(sarbanes—oxleyact，以下簡(jiǎn)稱sox法案)。法案的核心在于促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)信息向公眾披露的質(zhì)量和透明度，并對(duì)公司管理層提出了明確的責(zé)任要求。尤其是該法案的第404節(jié)，要求所有在美國證券交易委員會(huì)(sec)備案的公司，包括在美國注冊(cè)的上市公司和在外國注冊(cè)而于美國上市的公司，企業(yè)的管理層需要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行報(bào)告，其中，上市公司還須負(fù)責(zé)保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

目前，受該條款影響的我國企業(yè)，主要是數(shù)十家已在美國證券市場(chǎng)掛牌的公司，其首要的影響主要是報(bào)告其內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性：管理層需要投入大量的時(shí)間和資源建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合規(guī)性；管理層必須每年評(píng)估并報(bào)告內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性；外部審計(jì)師必須對(duì)公司管理層有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告之內(nèi)部控制的有效性的評(píng)估結(jié)果出具審計(jì)師意見；公司董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)管理層制定和執(zhí)行404條款的計(jì)劃程序、發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)工作進(jìn)行監(jiān)督等。然而，更深層次的影響來源于對(duì)公司董事會(huì)和管理層的巨大挑戰(zhàn)：

sox法案大大的改變了在美國上市公司的商業(yè)環(huán)境。對(duì)公司管理和內(nèi)部控制的強(qiáng)制性關(guān)注，使公司內(nèi)各個(gè)階層都涉及到一定的程序中并承擔(dān)定的責(zé)任，而且，該法案很有可能對(duì)今后數(shù)十年的商業(yè)習(xí)慣產(chǎn)生影響。

在法案遵循的第一年，有關(guān)各方忙于迎合法規(guī)的要求。然而，在接下來的年度里，企業(yè)如何設(shè)計(jì)出持續(xù)的遵循框架，形成最佳的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)，來幫助企業(yè)發(fā)展更加合理和有效的程序并減少總體的遵循成本則非常重要。

同時(shí)，s0x法案還將影響到公司的各項(xiàng)管理行為，公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源政策和程序、公司治理等諸多方面，均將面臨在薩班斯—奧克斯利時(shí)代的最優(yōu)化選擇問題。

可見，以立法的形式來要求企業(yè)加強(qiáng)其內(nèi)部控制，其影響和意義是深遠(yuǎn)的。但是，與之相比較，我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)尚存在許多差距：盡管財(cái)政部已經(jīng)頒布若干內(nèi)控規(guī)范，如貸幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、預(yù)算、擔(dān)保、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等內(nèi)控規(guī)范，證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)按照行業(yè)．如商業(yè)銀行、證券公司等，了若干分行業(yè)的內(nèi)控指引，但從整體上缺乏如coso(美國反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì))——《內(nèi)部控制——整體框架》那樣的統(tǒng)一框架。也沒有如sox法案那樣的法律強(qiáng)制性要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。

而從我國企業(yè)的實(shí)際情況分析，企業(yè)內(nèi)部控制的不足主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制過分關(guān)注如何達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的要求，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營目標(biāo)和滿足法律法規(guī)要求的目標(biāo)，并受限于會(huì)計(jì)控制；在內(nèi)部控制的整體結(jié)構(gòu)上，重視業(yè)務(wù)層面控制，忽略公司層面和信息系統(tǒng)層面的控制：缺乏完整的內(nèi)部控制文檔，以及對(duì)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)／程序／目標(biāo)／風(fēng)險(xiǎn)／控制的全面分析；內(nèi)部控制按傳統(tǒng)的職能部門開展，缺乏流程觀，內(nèi)部控制不系統(tǒng)化；缺乏正式的內(nèi)部控制測(cè)試方法，管理層內(nèi)控報(bào)告依據(jù)不充分等。正如coso在其《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》中所指出的那樣，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上。我國企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先從內(nèi)部控制人手，而通過立法的形式子以強(qiáng)化，將推動(dòng)我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

逐步推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理

與國際領(lǐng)先企業(yè)相比，除了我國的金融、保險(xiǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)非常重視風(fēng)險(xiǎn)管理外，大部分企業(yè)尚沒有引起應(yīng)有的重視，風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于起步階段，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在諸多差距：董事會(huì)和管理層對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)或認(rèn)識(shí)不夠，普遍存在以內(nèi)部控制替代風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)象；缺乏如coso《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》那樣的權(quán)威框架對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)；由于有的風(fēng)險(xiǎn)是可以計(jì)量的，因此，部分企業(yè)重視采取大量復(fù)雜的技術(shù)來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。但是，一些定性的風(fēng)險(xiǎn)卻被忽視，如聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、遵循風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)缺乏系統(tǒng)和全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

過分強(qiáng)調(diào)企業(yè)的增長和效益，沒有處理好增長、效益和風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡。因此，要提高和改進(jìn)我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，需要從如下方面進(jìn)行努力：政府或有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極推動(dòng)制定如coso《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》那樣的框架，以指導(dǎo)我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理；我國企業(yè)應(yīng)積極借鑒國外先進(jìn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，建立和完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過持續(xù)地的風(fēng)險(xiǎn)管理來評(píng)估決策和交易中的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理所取得的報(bào)酬和不實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理所得到的懲罰。其目的是發(fā)現(xiàn)和處理好企業(yè)在減輕財(cái)務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與為股東創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)價(jià)值之間的恰當(dāng)平衡。

對(duì)于我國企業(yè)來說，具體的步驟是：第一，非常簡(jiǎn)單，立即動(dòng)手。即使你不能識(shí)別全部的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，但你不得不開始著手風(fēng)險(xiǎn)管理工作。第二，整合風(fēng)險(xiǎn)管理到企業(yè)所做的每件事情之中，即通常所說的將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理“植入”到企業(yè)從組織高層到業(yè)務(wù)程序和系統(tǒng)之中。第三，一旦管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須正確面對(duì)而不回避。

目前應(yīng)首先加強(qiáng)臺(tái)規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)管理

每個(gè)企業(yè)由于所處發(fā)展階段不同，因而面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)也存在差異。有的企業(yè)是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)問題，有的企業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題，也有企業(yè)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。但我們認(rèn)為，我國企業(yè)目前普遍面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)問題是法律法規(guī)的遵循風(fēng)險(xiǎn)，也就是合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。它主要是由于企業(yè)無法滿足法律、法規(guī)、規(guī)則要求，也沒有遵循自己制定的標(biāo)準(zhǔn)，以及運(yùn)作的行為準(zhǔn)則，而造成企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)或者聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

篇（4）

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)所面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得日益紛繁復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營面臨著各種不確定性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果也具有隨機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)性，從而致使企業(yè)可能獲得收益有可能蒙受損失，甚至倒閉。全球范圍內(nèi)，每年因?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不善而破產(chǎn)的案件數(shù)不勝數(shù)，眾多大型企業(yè)也紛紛陷入危機(jī)，這給各國經(jīng)濟(jì)帶來巨大的沖擊。雖然各種大小企業(yè)都意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性，但是在到目前為止，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)日常管理工作當(dāng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效的管理，因此，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為一個(gè)具有普遍意義和緊迫性的課題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營和各項(xiàng)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營目標(biāo)具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性，其產(chǎn)生的原因主要表現(xiàn)如下：

（一）債務(wù)資本比例過大

一般來說，組成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的資金主要分為權(quán)益資本和債務(wù)資本，這是兩種不同性質(zhì)的資金。企業(yè)舉債經(jīng)營，從財(cái)務(wù)管理視角來看，主要是發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，即當(dāng)息稅前利潤增長時(shí)，稅后利潤將以更大幅度增長，這是利用債務(wù)利息是固定費(fèi)用這個(gè)特性來增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，但財(cái)務(wù)杠桿效益是一把“雙刃劍”，一旦息稅前利潤下降時(shí)，稅后利潤將以更大幅度的下降，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。債務(wù)資本還要按期還本付息，再加上，如果債務(wù)資本比例過大，進(jìn)而會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而現(xiàn)實(shí)中不少企業(yè)往往只是看到有利可圖的一面，利用負(fù)債經(jīng)營來擴(kuò)大經(jīng)營資金，追逐負(fù)債利益，而輕視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的隱患。

（二）投資管理不合理

有些企業(yè)投資決策往往是看見什么賺錢就投資什么，對(duì)投資項(xiàng)目所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、實(shí)際供求狀況、所需資源等也沒有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)，有些企業(yè)不針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況認(rèn)真進(jìn)行分析研究而貿(mào)然投資。在投資項(xiàng)目實(shí)施的過程中，企業(yè)對(duì)實(shí)際收益與預(yù)期收益之間的差異沒有進(jìn)行分析和跟進(jìn)，從而對(duì)投資項(xiàng)目的盈利能力、項(xiàng)目成本、發(fā)展趨勢(shì)缺乏評(píng)價(jià)和控制。更有甚者，一些企業(yè)在做投資時(shí)，只考慮到了短期的利益而忽視長遠(yuǎn)利益的獲取。總之，投資管理科學(xué)性低，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

（三）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性差

企業(yè)流動(dòng)性差的資產(chǎn)主要是指應(yīng)收賬款和存貨。目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，為了留住客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，企業(yè)大量賒銷商品，從而致使應(yīng)收賬款的大量增加。與此同時(shí)，卻忽視對(duì)客戶資信的評(píng)估，財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督控制力度不夠，客戶不遵守信用政策按期還款，這些造成應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)由于未根據(jù)自身生產(chǎn)實(shí)際訂貨、技術(shù)水平落后使產(chǎn)品不能滿足消費(fèi)者需要、保管不力等因素使存貨大量積壓，這一方面大量占用企業(yè)的營運(yùn)資金，另一方面使存貨管理費(fèi)用增加。此外，存貨在積壓的過程中還要承擔(dān)存貨跌價(jià)、產(chǎn)品過時(shí)、存貨自然消耗的風(fēng)險(xiǎn)，這些無不為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，這就要求財(cái)務(wù)人員具備多層次的知識(shí)結(jié)構(gòu)，除了會(huì)計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)以外，還要掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和相關(guān)軟件的操作技術(shù)等，多了解并熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，綜合應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理工作中去。而目前不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員有的是用人唯親的產(chǎn)物，財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏；有的沒有經(jīng)過正規(guī)的考核和培訓(xùn)，是師徒模式產(chǎn)生的；有的雖具備了會(huì)計(jì)從業(yè)資格，但是學(xué)歷和技術(shù)職稱比較低?？傊?，財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)理論知識(shí)缺乏深度、不夠豐富，知識(shí)的更新速度比較緩慢，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)水平不高，職業(yè)判斷能力不強(qiáng)，政策法規(guī)的運(yùn)用和業(yè)務(wù)處理不恰當(dāng)，無法適應(yīng)日益多變、復(fù)雜化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的要求。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善

市場(chǎng)環(huán)境千變?nèi)f化，競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)經(jīng)營存在著諸多不確定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)的重大隱患，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)的、可控制、可防范的，然而目前由于管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分，不少企業(yè)未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，也沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門；有些企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)比較低，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)缺乏和落后，不能有效對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)合理的預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析和控制，從而不能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和化解。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是普遍和客觀的，雖然其原因復(fù)雜多變，但是企業(yè)可以通過以下措施來加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制：

（一）加強(qiáng)籌資管理，保持適度的債務(wù)比例

負(fù)債經(jīng)營已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的主要經(jīng)營方式之一，因此控制債務(wù)籌資的規(guī)模，控制債務(wù)籌資的比例，對(duì)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

首先，從債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)來入手。債務(wù)籌資分為長期借款和短期借款，企業(yè)管理者應(yīng)將債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)同企業(yè)投資的期限結(jié)構(gòu)結(jié)合起來，合理規(guī)劃債務(wù)籌資的期限結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的還本付息的能力，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，從債務(wù)資本的成本來看，企業(yè)一方面要在債務(wù)籌資時(shí)選擇資本成本最低者，另一方面也要考慮債務(wù)資本成本率同企業(yè)投資收益率之間的關(guān)系。只有投資收益率高于債務(wù)資本成本率，債務(wù)籌資才是安全的。

最后，從債務(wù)籌資的比例來看，債務(wù)籌資雖然能發(fā)揮一定的財(cái)務(wù)杠桿效益，但這并不意味著越多越好，最重要的還是要看企業(yè)償債能力的高低。企業(yè)的償債能力越高，可以適當(dāng)?shù)脑黾觽鶆?wù)籌資的比例；企業(yè)的償債能力越低，可以控制債務(wù)籌資比例，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善投資管理，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)今激烈的競(jìng)爭(zhēng)條件下，能否將有限的資金有放到效益好、資金回收快、投資風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目上去，對(duì)提高企業(yè)效益、防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，為此，一方面，應(yīng)認(rèn)真分析投資項(xiàng)目的環(huán)境，包括市場(chǎng)供求情況、國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)政治因素、行業(yè)的技術(shù)狀況和行業(yè)發(fā)展前景等。同時(shí)，也應(yīng)該針對(duì)企業(yè)自身?xiàng)l件對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行深入的分析論證，從而避免投資決策的盲目性和經(jīng)濟(jì)利益的損失。另一方面，在投資項(xiàng)目實(shí)施的過程中，應(yīng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和跟進(jìn)，監(jiān)督投資項(xiàng)目的發(fā)展進(jìn)度、利潤回收和成本控制。財(cái)務(wù)人員要定期將實(shí)際的現(xiàn)金流入和利潤的產(chǎn)出同企業(yè)預(yù)期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，查找差異產(chǎn)生的原因，根據(jù)分析結(jié)果適度調(diào)節(jié)投資規(guī)模，避免陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨的管理，提高企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性

對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，首先要確立銷售責(zé)任制度，將賦予銷售人員賒銷權(quán)限與應(yīng)收賬款的回收掛鉤，降低賒銷的隨意性。其次，對(duì)賒銷客戶做信用狀況和償債能力的評(píng)估，杜絕盲目賒銷。最后，企業(yè)定期與債務(wù)人核對(duì)款項(xiàng)余額、編制帳齡分析表等來對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)催收，必要時(shí)訴諸法律。企業(yè)可以著重從外購原材料和產(chǎn)成品這兩個(gè)方面加強(qiáng)存貨管理。對(duì)于原材料存貨，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格分析產(chǎn)成品的市場(chǎng)需求情況、市場(chǎng)占有情況和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力，從而確定科學(xué)合理的訂貨量。對(duì)于產(chǎn)成品存貨，最重要的便是提高它的周轉(zhuǎn)速度，快速變現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)利潤的回收。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

要提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，擁有一支具有高專業(yè)素質(zhì)的人才隊(duì)伍是必不可少的，為此，企業(yè)應(yīng)該從源頭抓起，在招聘財(cái)務(wù)工作人員時(shí)著重考慮扎實(shí)的專業(yè)功底、較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力、豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和通曉專業(yè)模塊，從中擇優(yōu)錄取，做好人才儲(chǔ)備。同時(shí)，除了鼓勵(lì)員工積極參加社會(huì)培訓(xùn)以外，企業(yè)應(yīng)建立自身的職工培訓(xùn)體系，提升員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，增強(qiáng)員工財(cái)務(wù)管理能力。

（五）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控的一個(gè)系統(tǒng)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。首先設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)警部門，由企業(yè)各職能部門的具有現(xiàn)代經(jīng)營管理知識(shí)和技術(shù)的管理人員組成，同時(shí)要聘請(qǐng)一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家，獨(dú)立開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、控制、防范、規(guī)避等工作。其次，建立經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范是建立在充分信息的基礎(chǔ)上，包括企業(yè)會(huì)計(jì)核算信息、相關(guān)市場(chǎng)信息、行業(yè)數(shù)據(jù)以及國家宏觀信息，企業(yè)要重視和加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和建設(shè)。最后，設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)預(yù)警離不開相關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些指標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的典型特征反映，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系必須與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展規(guī)律有內(nèi)在的聯(lián)系，只有這樣預(yù)警系統(tǒng)才能準(zhǔn)確有效。

參考文獻(xiàn)：

[1]于永順.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（6）：101-102.

[2]楊秀梅，李麗麗.柔性戰(zhàn)略下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2011（06）：144-145：

篇（5）

中圖分類號(hào)：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-00-01

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準(zhǔn)確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風(fēng)險(xiǎn)；一是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下達(dá)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有了指導(dǎo)性的管理性文件。2011年末，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)又下發(fā)《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，意味著我國對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開始全面鋪開。根據(jù)2009年5月5日國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(以下簡(jiǎn)稱“指引”)中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋，可將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，而采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的原因和現(xiàn)狀

(一)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

雖然目前我國企業(yè)雖然能夠意識(shí)到納稅申報(bào)是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒有納稅的主動(dòng)性和自覺性，而是處于國家權(quán)威的強(qiáng)制性之下，對(duì)于納稅申報(bào)是應(yīng)付和不得已為之。被動(dòng)的態(tài)度可能使企業(yè)無法從整體上把握企業(yè)各項(xiàng)交易適用的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅金額不準(zhǔn)確或者適用政策依據(jù)錯(cuò)誤，沒有盡到依法納稅的義務(wù)導(dǎo)致逃稅，或者無意識(shí)的多繳稅加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)或沒有享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于自身權(quán)益不明，可能由于對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的迎合，導(dǎo)致企業(yè)在利益受損時(shí)缺乏維權(quán)意識(shí)，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

納稅意識(shí)缺乏和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué)，使企業(yè)沒有把稅收風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個(gè)環(huán)節(jié)中缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的通盤考慮，企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)核算與稅收政策不符

1.財(cái)務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)交易的核算，由于交易本身的在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點(diǎn)影響，造成財(cái)務(wù)核算與稅收政策計(jì)稅不同，影響納稅準(zhǔn)確性，導(dǎo)致未來交易收益損失不確定性。特別是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)部門沒有參與企業(yè)重要交易的過程，僅在交易完成后進(jìn)行稅務(wù)核算，同時(shí)企業(yè)并沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制去評(píng)估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)在對(duì)外捐贈(zèng)貨物、原材料時(shí)，通常按貨物或原材料成本計(jì)支出，漏計(jì)銷項(xiàng)稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫，未計(jì)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)未按公允價(jià)值計(jì)銷項(xiàng)稅；企業(yè)對(duì)外采購辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2007年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)以來，部分交易會(huì)計(jì)核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復(fù)存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對(duì)于企業(yè)來講，偶爾發(fā)生的交易和復(fù)雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財(cái)務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。

2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現(xiàn)階段，我國尚沒有也不可能制定統(tǒng)一的、明細(xì)的、應(yīng)對(duì)任何實(shí)際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

部分企業(yè)都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，對(duì)稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期、風(fēng)險(xiǎn)來源進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，才能找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，無法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營各流程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)各環(huán)節(jié)無法有效的參與控制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定和評(píng)估準(zhǔn)確性不高，影響稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)首先要樹立依法誠信納稅意識(shí)，健全完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)交易和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整、及時(shí)的進(jìn)行核算和反映，準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，健康參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在對(duì)交易活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查和合同簽訂時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)方的納稅主體資格，嚴(yán)格審查對(duì)方納稅資信情況，了解對(duì)方稅收信用等級(jí)，防止對(duì)方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負(fù)擔(dān)稅額，盡量化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)、涉稅人員意識(shí)到提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)權(quán)益，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識(shí)與防范能力，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。

(二)增加稅收政策熟悉程度

增加企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員、涉稅人員對(duì)稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風(fēng)險(xiǎn)。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)容要重點(diǎn)掌握，在進(jìn)行核算、涉稅籌劃時(shí)必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進(jìn)行涉稅核算時(shí)即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。

(三)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系

1.建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門平行，配備專門的專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從職能上看，專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、信息和溝通這幾個(gè)方面來開展工作，規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

2.形成稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。在制定制度之前，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分的考察、分析，在機(jī)制試行中，要隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合輔導(dǎo)制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入日常管理中，而且需要在機(jī)制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)防范制度化。

四、結(jié)論

在企業(yè)運(yùn)營過程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行交易核算時(shí)與稅收政策不一致，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受現(xiàn)實(shí)或者未來利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李忠華,賈心明.預(yù)防和化解我國稅收風(fēng)險(xiǎn)問題探討[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2011(04).

篇（6）

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；全面預(yù)算管理

Key words: financial management；risk management；overall budget management

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）18-0123-02

0引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生，無時(shí)無刻處處存在于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中。疏忽財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將讓企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)飘a(chǎn)倒閉。如國外企業(yè)：英國巴林銀行、美國安然公司、德國基爾希集團(tuán)……；國內(nèi)企業(yè)：巨人集團(tuán)、秦池白酒、藍(lán)田股份……

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受損失或獲取收益的可能性。財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)管理過程中，經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

只有正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，才能更深入地了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有如下特征：①客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的因素，如國家政治、經(jīng)濟(jì)、文化等外部環(huán)境以及企業(yè)人、財(cái)、物等內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性和多樣性，市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性，信息傳遞的復(fù)雜性等。這些客觀因素決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能完全消除的，只能通過各種技術(shù)手段來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或減少造成的損失。②全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)中都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。這種不確定性是由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過程的復(fù)雜性和隨機(jī)性決定的，讓人無法全面了解和準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。④可控性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡管具有不確定性，但是還是有一定規(guī)律可循的。根據(jù)相關(guān)信息，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)各種結(jié)果發(fā)生的概率作出主觀估計(jì)和判斷，采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理措施來預(yù)防、轉(zhuǎn)移和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑤收益與損失共存性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，收益與損失共存性讓企業(yè)既要看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，應(yīng)采取措施，不斷提高自身抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力；又要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律的探索和研究，準(zhǔn)確把握時(shí)機(jī)，科學(xué)決策，獲取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)，促使企業(yè)發(fā)展壯大。

3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等。

3.2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（投資風(fēng)險(xiǎn)）投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等。

3.3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（籌資風(fēng)險(xiǎn)）籌資風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。

4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量和分析評(píng)價(jià)，并采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以科學(xué)方法進(jìn)行處理，以保障企業(yè)安全正常開展，保證企業(yè)利益免受損失的管理過程。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循一定的基本原則、基本程序和管理策略。

4.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有著決定性的影響，必須以一定的原則作為指導(dǎo)。

4.1.1 均衡原則風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系：高風(fēng)險(xiǎn)、高收益；低風(fēng)險(xiǎn)、低收益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要以“在風(fēng)險(xiǎn)中謀取收益”為前提，使風(fēng)險(xiǎn)與收益加以協(xié)調(diào)、均衡，達(dá)到期望效用與原效用相等。

4.1.2 穩(wěn)健性原則穩(wěn)健性原則是由企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的不確定性和經(jīng)營決策的科學(xué)性所決定的。企業(yè)經(jīng)營決策時(shí)要把握投資者利益和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的最佳分配比例，要尋求賒銷決策與資金收回風(fēng)險(xiǎn)的最佳點(diǎn)等；企業(yè)投資決策時(shí)要充分認(rèn)識(shí)影響投資收益和支出的各項(xiàng)因素，避免盲目樂觀和冒險(xiǎn)主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)籌資決策時(shí)，要謹(jǐn)慎從事，充分估計(jì)未來各種不確定因素對(duì)企業(yè)的不利影響，克服籌資風(fēng)險(xiǎn)的不利影響。

4.1.3 適時(shí)性原則適時(shí)性原則是指企業(yè)管理者要具有前瞻性，要隨著企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善。要及時(shí)關(guān)注國家法律、法規(guī)、政策制度和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營管理環(huán)境的變化，著眼于企業(yè)未來長期穩(wěn)定的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)情況等，并及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，使之與環(huán)境的變化相適應(yīng)。

4.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。

4.2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是指綜合考慮企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中與企業(yè)利益相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)變量變化因素（如原材料、產(chǎn)品的價(jià)格，國際宏觀經(jīng)濟(jì)政策，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略等），運(yùn)用各種方法全面定性分析企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其形成的原因。

4.2.2 風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析是指依據(jù)所收集的信息和數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)，定量和定性分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度。

4.2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)信息資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括：①界定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度；風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)時(shí)間；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。②界定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響是直接的還是間接的；是否會(huì)引發(fā)其他的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的作用范圍等。③界定風(fēng)險(xiǎn)后果，即如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，對(duì)企業(yè)會(huì)造成多大的損失？如果避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要付出多大的代價(jià)？如果企業(yè)冒了風(fēng)險(xiǎn)，可能獲得多大的利益？如果避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)得到的利益又是多少？

4.2.4 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)管理者采取各種措施和方法, 降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的各種可能性,或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生所帶來的損失。風(fēng)險(xiǎn)控制的方法：①防護(hù)性控制，在財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前，就制定一系列制度和規(guī)定，把可能產(chǎn)生的差異予以排除的一種控制方法；②前饋性控制，通過對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)視，運(yùn)用科學(xué)的方法預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的偏差，采取一定措施，使差異得以消除的一種控制方法；③反饋控制，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與計(jì)劃之間的差異，確定差異產(chǎn)生的原因，采取切實(shí)有效的措施，調(diào)整實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)或調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃，使差異得以消除或避免今后出現(xiàn)類似差異的一種控制方法。

4.2.5 風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)是分析、比較已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理方法的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的契合程度，以此來評(píng)判管理方案的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性。

4.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

4.3.1 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)一是在作出決策時(shí)，事先預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，盡可能做一套風(fēng)險(xiǎn)較小或無風(fēng)險(xiǎn)的備選方案，對(duì)超過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、難以掌控的財(cái)務(wù)活動(dòng)盡可能予以回避；二是實(shí)施方案過程中，發(fā)現(xiàn)不利的情況時(shí)及時(shí)終止或調(diào)整方案。

4.3.2 預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在、無法規(guī)避時(shí)，企業(yè)可以事先從制度、決策、組織和控制等方面提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)較高時(shí)，應(yīng)對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)，確定其信用期限和信用額度，從而降低壞賬發(fā)生率。

4.3.3 分散風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分散是企業(yè)通過多元化的經(jīng)營、多方投資、多方籌資、吸引多方供應(yīng)商、爭(zhēng)取多方客戶等措施分散相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)在突出主業(yè)的前提下，可以結(jié)合自身的人力、財(cái)力與技術(shù)研制和開發(fā)能力，適度可以涉足多元化經(jīng)營，用以分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3.4 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可以通過保險(xiǎn)、簽訂合同、轉(zhuǎn)包等形式把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分或者全部轉(zhuǎn)嫁給其他單位，但同時(shí)往往是要付出一定代價(jià)的，如保險(xiǎn)費(fèi)、履約保證金、手續(xù)費(fèi)、收益分成等。

5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

5.1 構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理是通過對(duì)企業(yè)各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評(píng)與激勵(lì)等過程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，明確了企業(yè)各部門、各層次以及個(gè)人所要達(dá)到的具體預(yù)期目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)加以統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)而全面落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系是企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效機(jī)制，由制定預(yù)算目標(biāo)、設(shè)計(jì)預(yù)算編制的流程和建立預(yù)算管理的組織體制三個(gè)環(huán)節(jié)組成。

5.2 合理安排資本結(jié)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)平衡①要正確把握負(fù)債的量與度，企業(yè)的息稅前利潤率大于負(fù)債成本率是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的先決條件。②要適度利用財(cái)務(wù)杠桿作用，合理控制財(cái)務(wù)杠桿的負(fù)作用。③要合理安排資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金成本最低化。企業(yè)必須權(quán)衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的關(guān)系，確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。

5.3 加強(qiáng)資產(chǎn)營運(yùn)能力，增強(qiáng)盈利水平企業(yè)資產(chǎn)對(duì)負(fù)債能力有兩方面的影響：一方面是短期影響，即企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力對(duì)償債能力的影響。企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力直接影響可用現(xiàn)金流量的多少，決定企業(yè)負(fù)債能力的高低。另一方面是長期影響，即企業(yè)資產(chǎn)營利能力對(duì)負(fù)債能力的影響。企業(yè)資產(chǎn)保持高盈利水平往往是企業(yè)負(fù)債能力高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)低的有效保證和標(biāo)志。

5.4 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，是健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的前提。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。①建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制機(jī)制。即采取事前、事中、事后的控制，使從決策、實(shí)施到評(píng)價(jià)得到有效全面的監(jiān)控。②建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的資本營運(yùn)過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就著手應(yīng)變，以避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。③實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、員工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，做到責(zé)、權(quán)、利三位一體，對(duì)每項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行責(zé)任制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營管理過程中無處不在。企業(yè)管理者要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，保證企業(yè)資金鏈安全、現(xiàn)金流通以應(yīng)對(duì)危機(jī)，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇（7）

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)存在的靈魂，企業(yè)的經(jīng)營過程也就是資金的流動(dòng)和形式不斷變化的過程。在資金的流動(dòng)過程中，由于主客觀因素的影響，企業(yè)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在所難免的，而投資和籌資風(fēng)險(xiǎn)是國有企業(yè)面臨的最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資和籌資存在的問題，除外部環(huán)境因素影響之外，更多的是國有企業(yè)本身存在的問題。

（三）激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，企業(yè)常用激勵(lì)機(jī)制來強(qiáng)化管理者和股東之間的利潤關(guān)聯(lián)性。雖然激勵(lì)制度的不斷完善和廣泛使用對(duì)于減少企業(yè)經(jīng)營者的道德風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提升企業(yè)價(jià)值、增強(qiáng)企業(yè)的總體實(shí)力發(fā)揮了積極作用。然而，大多數(shù)激勵(lì)機(jī)制只能使經(jīng)營者與股東同享樂，卻很少與股東共擔(dān)損失，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，這些激勵(lì)機(jī)制很可能增加了企業(yè)經(jīng)營者的道德風(fēng)險(xiǎn)，而不是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)管理者業(yè)績(jī)考核以利潤為主要依據(jù)，很少將內(nèi)部控制作為考核指標(biāo)，這種激勵(lì)機(jī)制也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)聲譽(yù)會(huì)受到負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的原因來自企業(yè)未能有效地控制其他類型的風(fēng)險(xiǎn)。由于部分國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度落后，信息不透明，缺乏審計(jì)部門確認(rèn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和良好的經(jīng)營業(yè)績(jī)，增加了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審查難度。調(diào)查顯示，做過資信評(píng)級(jí)的企業(yè)僅占46.6%，未做過的占53.5%。另外，個(gè)別企業(yè)未獲得原材料和其他經(jīng)濟(jì)資源，抽逃資金，拖欠賬款，商業(yè)信譽(yù)降低，形成惡性循環(huán)，在一定程度上影響了國有企業(yè)的總體信用形象。

（五）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。在國有大中型企業(yè)中，其外部監(jiān)督明顯乏力，一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)部控制問題更是不報(bào)告、不追究；三是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使得監(jiān)督的作用并沒有發(fā)揮出來。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，造成管理無序。內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要的系統(tǒng)。但很多國有企業(yè)的內(nèi)控制度不健全、不完善，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無章可循，企業(yè)對(duì)人、財(cái)、物的管理失控，導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)運(yùn)營過程中面臨重大風(fēng)險(xiǎn)。另外，有的國有企業(yè)管理與監(jiān)督合二為一，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，難以進(jìn)行有效的約束，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生；管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化，內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后，造成管理混亂。

（二）投融資控制乏力，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。企業(yè)進(jìn)行投融資的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展壯大和規(guī)模擴(kuò)張，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展壯大都離不開科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)投融資本身也應(yīng)該具有科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃。然而，不少國有企業(yè)缺乏對(duì)投融資的有效控制，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金管理不善，資金流向失控；企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀現(xiàn)象缺少科學(xué)性，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在固定資產(chǎn)投資決策、對(duì)外合資聯(lián)營投資決策等過程中，由于對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，以及決策者能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。企業(yè)一個(gè)項(xiàng)目是否能夠順利地建成和投產(chǎn)，不僅需要發(fā)揮投資和融資方面的協(xié)調(diào)作用，更需要科學(xué)的決策。

（三）財(cái)務(wù)管理思想滯后，自身經(jīng)營不善。目前，國有企業(yè)普遍沒有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，由于受歷史和體制的影響，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想滯后：觀念陳舊、管理方法和手段落后；資金使用效率低，占用不集中；企業(yè)的管理人員管理理念落后，對(duì)現(xiàn)資管理方法和資本增值方法了解甚少，使得企業(yè)資金浪費(fèi)嚴(yán)重；由于企業(yè)受多個(gè)管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，投資權(quán)力的分散削弱了國有資本的控制力和影響力。以上諸因素給國有企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)帶來了諸多不利的影響，從而使國有企業(yè)的自身經(jīng)營缺乏有效的活力。（四）財(cái)務(wù)人才配置不合理。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要有合格的財(cái)務(wù)管理人員。然而，在實(shí)際工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員企業(yè)“主人翁”意識(shí)不強(qiáng)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中所發(fā)揮的力度不夠；結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職等，這種配置不合理導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策建議

（一）建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的意義，良好的內(nèi)部控制能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)管理的規(guī)范和高效，能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。因此，設(shè)計(jì)一項(xiàng)完善的內(nèi)部控制制度是進(jìn)行有效地管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。

（二）加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。任何企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)張實(shí)質(zhì)上是企業(yè)將積累的資金進(jìn)行再投資的過程。比如，企業(yè)擴(kuò)大自己的生產(chǎn)規(guī)模，往往會(huì)伴隨著原有生產(chǎn)線的擴(kuò)建或者重新建設(shè)一個(gè)生產(chǎn)車間，這實(shí)際上是對(duì)固定資產(chǎn)的投資。國有企業(yè)要想在不斷變化的環(huán)境中立于不敗之地，就必須要加強(qiáng)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理，制定投資的戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行科學(xué)的投資決策，對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目在科學(xué)規(guī)劃和正確決策的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的管理。

（三）改革財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理要充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能，不僅要符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，還應(yīng)適應(yīng)WTO的有關(guān)規(guī)則。因此，當(dāng)前的國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)出資者利益，完善法人治理結(jié)構(gòu)，有效防止信息不對(duì)稱和內(nèi)部人控制問題的發(fā)生。其次，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成“各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，有效制衡”的運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮董事會(huì)的職能。（四）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。企業(yè)的財(cái)會(huì)工作是一項(xiàng)實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的工作，僅僅具備理論知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。由于部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，高級(jí)財(cái)務(wù)人員缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)管理人員的思想觀念落后，業(yè)務(wù)水平低，造成對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)既可防止貪污，又可保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整的目的，使管理層最大限度地降低成本，取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

篇（8）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的迅速提高，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境更趨復(fù)雜，企業(yè)不可避免地遭遇一定風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。如何將其影響降到最低的程度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的真正作用，不斷增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，已成為當(dāng)今企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營的一個(gè)十分重要的課題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般原因有以下幾點(diǎn)：

(一)　企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而當(dāng)前多數(shù)企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，盡管這些因素存在于企業(yè)外部，但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。

(二)　企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。

(三)　財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤

避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。

(四)　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明

企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。這主要存在于一些上市公司的財(cái)務(wù)關(guān)系中，很多集團(tuán)公司母公司與子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，資金使用沒有有效的監(jiān)督與控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)內(nèi)容

企業(yè)要樹立以資金管理為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，突出以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)內(nèi)容，形成全過程控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(一)　加強(qiáng)籌融資風(fēng)險(xiǎn)管理

要認(rèn)真分析不同籌融資形式的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)籌融資的條件和因素，建立健全籌融資風(fēng)險(xiǎn)控制制度，確?；I融資工作全過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

(二)　加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理

要綜合運(yùn)用盈虧平衡分析、敏感性分析、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等多種技術(shù)和方法，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理，切實(shí)做好企業(yè)投資的可行性研究，重點(diǎn)控制投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素，制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)預(yù)案。

(三)　加強(qiáng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理

要突出企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)資金運(yùn)動(dòng)全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理。要采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外借款、重大采購、金融衍生品業(yè)務(wù)等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化

(一)　加強(qiáng)預(yù)算考核環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度(績(jī)效考核的多重標(biāo)準(zhǔn))，妥善解決預(yù)算管理中的行為問題。企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)一定要與預(yù)算的目標(biāo)體系有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系。這樣，預(yù)算考核的主要內(nèi)容就是比較預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，避免考核中的意見分歧和討價(jià)還價(jià)。國內(nèi)有一家上市公司，在某一年年末對(duì)各子公司進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)發(fā)現(xiàn)，各子公司在預(yù)算報(bào)告中都認(rèn)為其完成了預(yù)算的主要目標(biāo)(收入、利潤)，但各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)報(bào)表卻顯示巨額虧損。主要原因就在于預(yù)算目標(biāo)的定義不清晰，以及各子公司的業(yè)績(jī)操縱。例如收入確認(rèn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上是有嚴(yán)格的確認(rèn)條件的，但在一些子公司預(yù)算報(bào)告中，只要與客戶簽訂了合同，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出就確認(rèn)為收入(而不管是否收到客戶的驗(yàn)收單)，甚至將一些產(chǎn)品尚未發(fā)送到客戶手中的訂單也全部確認(rèn)為收入。在子公司的預(yù)算報(bào)告中，資產(chǎn)的減值也未能正確地計(jì)提，與財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的金額有較大的差異。還有一些子公司為完成利潤目標(biāo)，縮減廣告支出、研究與開發(fā)支出，渠道開拓支出，延遲機(jī)器設(shè)備的更新或修理以減少相關(guān)費(fèi)用，所有這些行為，不僅會(huì)造成虛盈實(shí)虧，也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展后勁。

第二，明確預(yù)算考核的內(nèi)容。預(yù)算考核的內(nèi)容分為兩類：一是預(yù)算目標(biāo)考核；二是預(yù)算體系運(yùn)行情況考核。預(yù)算目標(biāo)的考核應(yīng)側(cè)重經(jīng)營的效率與效果。包括收入、利潤、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及研究與開發(fā)、廣告宣傳、渠道拓展等長期指標(biāo)。

(二)　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

企業(yè)，尤其是大型企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)該增配專職審計(jì)人員，按照有利于事前、事中、事后監(jiān)督的原則，專門負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，并對(duì)每次檢查對(duì)象和內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議和處理意見，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。審計(jì)部門定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、成本管理控制、信息披露情況等方面進(jìn)行審計(jì)，對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評(píng)估，根據(jù)執(zhí)行反饋情況進(jìn)行合理修改。各項(xiàng)制度建立之后得到了較為有效的貫徹執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起到了監(jiān)督、控制和指導(dǎo)作用。同時(shí)，還要加強(qiáng)人員管理控制。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的《人事管理制度》，對(duì)員工錄用、培訓(xùn)、特殊崗位員工保證、考勤、加班、請(qǐng)休假、勞動(dòng)保護(hù)、員工獎(jiǎng)懲、保險(xiǎn)及福利待遇、勞動(dòng)合同管理等方面進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)要逐步實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，嚴(yán)格按照績(jī)效考核和薪酬管理制度發(fā)放薪酬，根據(jù)業(yè)績(jī)完成情況和考核結(jié)構(gòu)發(fā)放獎(jiǎng)金；建立健全科學(xué)的激勵(lì)和約束機(jī)制，制定并實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

(三)　優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段

要不斷完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，根據(jù)自身實(shí)際和不同技術(shù)方法的適用范圍，選擇和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，采用多種有效措施防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平。要推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化的實(shí)時(shí)監(jiān)控功能、現(xiàn)代管理技術(shù)和手段，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算和完善財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系等多種措施，有效揭示企業(yè)財(cái)務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)存在的異常情況，及時(shí)采取相應(yīng)措施，避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)要進(jìn)一步理順內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。要按照合理合規(guī)、全面有效和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度和程序，完善內(nèi)部控制體系。工作中要加強(qiáng)信息溝通和

監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和制度化，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

(四)　加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)是承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的主體，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體，要建立職責(zé)明確、分工合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全面負(fù)責(zé)，要建立科學(xué)的決策機(jī)制，積極采用科學(xué)的決策方法，推進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化和規(guī)范化，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)處理出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照分工負(fù)責(zé)保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、內(nèi)審等業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。內(nèi)部要明確相應(yīng)部門和專業(yè)人員承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，建立權(quán)責(zé)分明、各負(fù)其責(zé)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系；要建立科學(xué)的激勵(lì)與約束制度，調(diào)動(dòng)各方面力量積極參與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高職能部門和個(gè)人防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性和主動(dòng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)部門要按照分工，認(rèn)真做好有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。

(五)　建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析處理報(bào)告制度

篇（9）

鋼鐵行業(yè)比其他行業(yè)的固有特點(diǎn)是投資大，建設(shè)周期長，一旦開工很難停頓下來，投資和產(chǎn)能擴(kuò)張還會(huì)繼續(xù)發(fā)展。今天的中國鋼鐵企業(yè)，到了特別需要強(qiáng)調(diào)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)施危機(jī)管理的時(shí)候了。

一、經(jīng)濟(jì)危機(jī)條件下鋼鐵企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1、鋼鐵企業(yè)投資規(guī)模過大

進(jìn)入21世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展與我國經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展給鋼鐵企業(yè)帶來了新的騰飛，大量產(chǎn)能項(xiàng)目不停上馬建設(shè)，鋼鐵產(chǎn)量每日都創(chuàng)新高。目前在建的鋼鐵項(xiàng)目總規(guī)模達(dá)2億多噸，占現(xiàn)有產(chǎn)能的近60%，投資額是正常年份的4-5倍，2008年底，已經(jīng)形成鋼年生產(chǎn)能力5.2億噸。說明中國鋼鐵工業(yè)能力近年增長過快，已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的投資過熱。2008年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)已經(jīng)使中國鋼鐵市場(chǎng)嚴(yán)重供大于求、價(jià)格跌破成本線、大量企業(yè)破產(chǎn)倒閉。這主要是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。

2、資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。目前，我國大部分鋼鐵企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，從財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)看，普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多的問題。企業(yè)對(duì)銀行的依賴性很大，存在著因負(fù)債籌資而引起企業(yè)到期不能償還債務(wù)本息或高于企業(yè)經(jīng)營成本的可能性。進(jìn)入2009年，很多鋼鐵企業(yè)市場(chǎng)銷售縮減太大，很難靠借新債還舊債的方式維持資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、資金回收策略不當(dāng)

資金收回風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，賒銷是促進(jìn)銷售、擴(kuò)大銷量的主要手段。但與此同時(shí)，相當(dāng)多的企業(yè)在信用銷售過程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收賬款失控，直至成為壞賬。同時(shí)還存在著存貨產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。存貨從采購、投入生產(chǎn)到收回資金需要經(jīng)過一段時(shí)間，在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨，其保存和周轉(zhuǎn)都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。

4、鋼鐵產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理

近年來，建筑用鋼等低檔產(chǎn)品生產(chǎn)能力發(fā)展迅速，而高檔鋼材產(chǎn)品還需要大量進(jìn)口。煉鋼企業(yè)“散、亂、差”的問題突出。

二、經(jīng)濟(jì)危機(jī)條件下加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

近年來，我國的鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平、經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)以及參與國際國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力均大大增加。但是基于多年的行業(yè)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，我們看到不少鋼鐵企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還比較落后，尚未形成完整的制度和體系，還需要大力加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

1、規(guī)范企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)和保障，為此鋼鐵企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理工作建設(shè)成貫穿于從最高管理層、到各職能部門和業(yè)務(wù)部門、直至相關(guān)分子公司的全員運(yùn)動(dòng)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理必須與企業(yè)現(xiàn)有管理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中，成為每個(gè)子公司、每個(gè)部門、每位員工日常工作的有機(jī)組成部分。同時(shí)企業(yè)應(yīng)培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)。比如武鋼建立了會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量責(zé)任制，在此制度下，由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和各成員單位負(fù)責(zé)人簽訂會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量控制責(zé)任書，明確各單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的第一責(zé)任人，要求提供的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)審計(jì)后為無保留意見類型，要求經(jīng)國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)審查沒有出現(xiàn)重大資產(chǎn)類和損益類問題。寶鋼在完善董事會(huì)試點(diǎn)的過程中優(yōu)化董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)，建立外部董事制度；并從“發(fā)揮董事會(huì)專門委員會(huì)的作用”、“建立適度授權(quán)、分層決策、有效監(jiān)控的董事會(huì)授權(quán)機(jī)制”、“建立規(guī)范的董事會(huì)會(huì)議制度和議決機(jī)制”等方面入手，完善董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制。

2、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于管理工作的始終，其中健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是重中之中，比如西林鋼鐵集團(tuán)公司苗青遠(yuǎn)董事長認(rèn)為：鋼鐵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一種是外界風(fēng)險(xiǎn)，即環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能控制的，比如宏觀調(diào)控、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等，這是避免不了的，另一種是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即在資產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過努力能夠降低到最低限度，也是企業(yè)發(fā)展過程中最重要的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行適度宏觀調(diào)控，規(guī)范鋼鐵市場(chǎng)的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)尤為重要。企業(yè)可以通過科學(xué)決策，有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)等企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，可以通過強(qiáng)化管理、降低成本等手段來減少外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響。為此企業(yè)首先要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察約束機(jī)制，認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。其次，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè)單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開，分別設(shè)置管理中心，各行其責(zé)。再次，加強(qiáng)公司內(nèi)審職能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

3、實(shí)施企業(yè)資金集中管理

我國鋼鐵企業(yè)一般是大型企業(yè)集團(tuán)，公司下屬分公司眾多，資金收入與支出相對(duì)分散。為此我們建議實(shí)行鋼鐵企業(yè)資金集中管理，首先要充分發(fā)揮資金結(jié)算中心的作用與功能。整合集團(tuán)公司資金資源，通過賬戶集中，撤銷內(nèi)部單位在外部銀行的賬戶，減少資金沉淀。其次，降低資金占用，加速貨款回籠。借助整體產(chǎn)銷信息系統(tǒng)，促進(jìn)武鋼的管理精細(xì)化、資源利用高效化和庫存管理信息化。最后，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低債務(wù)成本。以美元貸款置換人民幣貸款，以企業(yè)債券替代金融機(jī)構(gòu)貸款，以短期貸款替代長期貸款等。比如首鋼集團(tuán)在堅(jiān)持資金集中管理的前提下，一方面進(jìn)行資金的有效計(jì)劃與平衡；另一方面根據(jù)變化的市場(chǎng)環(huán)境，采取了靈活多樣的籌融資方式，使債務(wù)結(jié)構(gòu)更合理、資金成本最低。在籌融資方式的選擇上。武鋼立足國內(nèi)、國際兩個(gè)市場(chǎng)，以間接融資為基礎(chǔ)，逐步擴(kuò)大直接融資比例，從而保障了企業(yè)的資金流動(dòng)，有效地控制了資金支出。

4、大力提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量

在任何經(jīng)濟(jì)危機(jī)形勢(shì)下，任何企業(yè)要如果堅(jiān)持以下兩個(gè)不變來應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的萬變就一定能夠持續(xù)發(fā)展。第一，堅(jiān)持提高產(chǎn)品品種、質(zhì)量的市場(chǎng)適應(yīng)性不變，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力只有落實(shí)到提高產(chǎn)品品種、質(zhì)量的市場(chǎng)適應(yīng)性上才能發(fā)揮作用，才有抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，堅(jiān)持降低產(chǎn)品成本不變。降低產(chǎn)品成本是防患價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，包括不斷降低原料材料成本、人工成本和銷售成本等等。有了物美價(jià)廉這兩條，就有了抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

總之，鋼鐵企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理決不僅僅是一個(gè)項(xiàng)目，而是一個(gè)長期、不斷完善的過程，只有開始，沒有結(jié)束。風(fēng)險(xiǎn)管理工作在啟動(dòng)和推進(jìn)時(shí)必須有條不紊，持續(xù)改進(jìn)，持之以恒，不斷優(yōu)化，這樣才能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 魏忠、葉銘：基于標(biāo)準(zhǔn)體系的信息安全量化評(píng)估工具研究[J]．信息技術(shù)與標(biāo)準(zhǔn)化，2003（4）．

篇（10）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中客觀存在的難以預(yù)料或者難以控制因素影響造成的，從而致使與預(yù)計(jì)目標(biāo)背向而馳，給公司造成一定損失。對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，受財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響較大，需要給予高度重視，對(duì)其進(jìn)行全面充分的理解、分析和研究，掌握其規(guī)律和方法，預(yù)測(cè)其影響大小，確保企業(yè)健康快速發(fā)展。隨著我國建筑施工企業(yè)的不斷發(fā)展和完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，不可避免的，要想降低風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)必須對(duì)其進(jìn)行充分的分析和研究，找出科學(xué)合理的對(duì)策。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，存在于企業(yè)決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，并滲透企業(yè)發(fā)展全過程。站在施工企業(yè)項(xiàng)目角度分析，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為以下四種形式：其一是施工項(xiàng)目異常收款條件下的資金風(fēng)險(xiǎn)。正常工程款的資金結(jié)算方式是按照工程形象進(jìn)度工作量收取，但是存在沒有按照此方式進(jìn)行資金結(jié)算，我們稱之為異常收款條件下的資金風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)有為業(yè)主的采購設(shè)備、墊付工程款、置地等提供信用擔(dān)保等；其二是建設(shè)單位拖延工程進(jìn)度款的風(fēng)險(xiǎn)。施工正常有序進(jìn)行需要工程款及時(shí)到位，但是實(shí)際施工過程中存在拖延的現(xiàn)象，建設(shè)單位以各種理由不按時(shí)支付工程進(jìn)度款，從而致使施工生產(chǎn)不能保持持續(xù)進(jìn)行；其三是建設(shè)單位拖延工程結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。為了達(dá)到拖延工程款的目的，一些建設(shè)單位以各種幌子為借口，制造出超預(yù)算和投資不足的假象，對(duì)遞交的工程結(jié)算，進(jìn)行多頭審重復(fù)審；其四是工程投標(biāo)讓利的風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工單位工程投標(biāo)讓利的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在承包工程項(xiàng)目技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)兩個(gè)方面。價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)主要體現(xiàn)在技術(shù)措施費(fèi)讓利、開辦費(fèi)讓利、工程總造價(jià)的讓利、材料中準(zhǔn)價(jià)讓利、一類工程二類收費(fèi)以及承擔(dān)應(yīng)由建設(shè)單位支付費(fèi)用等。

二、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是抓好財(cái)經(jīng)工作的重要內(nèi)容。要認(rèn)真研究全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，并結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，努力構(gòu)筑好“防”“堵”“責(zé)”三道防線，切實(shí)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）發(fā)揮職能作用，提高財(cái)經(jīng)貢獻(xiàn)

一要進(jìn)一步加強(qiáng)國家財(cái)政、稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)與研究，促進(jìn)與財(cái)政、稅務(wù)等政府主管部門的聯(lián)系和溝通，繼續(xù)用好、用足政策，做好稅務(wù)管理與籌劃工作，努力爭(zhēng)取各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼。二要加強(qiáng)資金管理，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。要深化銀企合作，尤其是要保持與進(jìn)出口銀行、國家開發(fā)銀行等政策性銀行的良好合作關(guān)系，盡可能多地爭(zhēng)取用其低息貸款，節(jié)省利息開支。三要積極主動(dòng)，努力化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和官司訴訟。審計(jì)部門要全力做好鐵路項(xiàng)目等外部審計(jì)配合工作，切實(shí)避免項(xiàng)目投資審減情況的發(fā)生。法律事務(wù)部門要及時(shí)掌握和密切關(guān)注各訴訟案件的進(jìn)展情況，加強(qiáng)同主審法院、法官、債權(quán)人的溝通，爭(zhēng)取理解，努力實(shí)現(xiàn)訴前和庭外調(diào)解，減少訴訟損失。

（二） 建立以“防”為主的監(jiān)控防線

風(fēng)險(xiǎn)管控要“防”字當(dāng)先。在做好財(cái)經(jīng)制度建設(shè)和完善財(cái)經(jīng)內(nèi)控制度的同時(shí)，成本中心要認(rèn)真執(zhí)行好標(biāo)前成本測(cè)算制度，科學(xué)測(cè)算每個(gè)預(yù)投標(biāo)項(xiàng)目的盈虧點(diǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確依據(jù)，把好項(xiàng)目源頭關(guān)；法律事務(wù)部門要堅(jiān)持做好合同評(píng)審制度，積極參與重大事項(xiàng)、合同的談判和擬定，把好合同簽訂關(guān)；財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理，做好“營改增”的應(yīng)對(duì)工作，規(guī)避審計(jì)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金中心要強(qiáng)化融資、銀行賬戶開立審批流程，做好賬戶和資金日常管理，保證企業(yè)資金安全。

（三）建立以“堵”為輔的監(jiān)控防線

財(cái)務(wù)部門要在總結(jié)今年財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步修訂會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，科學(xué)制定2013年財(cái)務(wù)監(jiān)察計(jì)劃，重點(diǎn)抓好問題整改、集團(tuán)公司內(nèi)控手冊(cè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)工作的落實(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)察的常態(tài)化，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)察對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)作用；成本中心要加強(qiáng)對(duì)各單位責(zé)任成本管理工作的督導(dǎo)，及時(shí)評(píng)價(jià)和總結(jié)各單位責(zé)任成本管理開展情況，幫助查找不足，及時(shí)提出整改建議，切實(shí)提高責(zé)任成本管理效果；審計(jì)部要安排好內(nèi)部審計(jì)工作，做好資金收支審計(jì)和在建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，強(qiáng)化海外經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，逐步推行內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，關(guān)注審計(jì)建議的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用；法律事務(wù)部門要重視法律事務(wù)督導(dǎo)檢查，強(qiáng)化“四項(xiàng)法律審核”，做好工程項(xiàng)目法律風(fēng)險(xiǎn)防控，逐步建立海外法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)法律風(fēng)險(xiǎn)基本可控。

（四）建立以“責(zé)”促防的監(jiān)控防線

要進(jìn)一步調(diào)整、優(yōu)化財(cái)務(wù)績(jī)效考核指標(biāo)體系，把各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況與管理者的績(jī)效考評(píng)更加緊密結(jié)合起來，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更加重視過程管控，更好地實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)；要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和項(xiàng)目過程審計(jì)的聯(lián)系，既要通過過程審計(jì)來監(jiān)控各級(jí)管理者管理行為的合規(guī)性，又要通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來客觀評(píng)價(jià)管理者的管控效果，將兩者有機(jī)結(jié)合；要將責(zé)任成本管理效果納入管理者績(jī)效考核體系，提高各級(jí)管理者重視程度，強(qiáng)力推進(jìn)責(zé)任成本管理工作；要認(rèn)真落實(shí)清欠考核工作，通過嚴(yán)格獎(jiǎng)罰提升清欠效果，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)；要推行法律事務(wù)工作考核，加快企業(yè)法制工作建設(shè)步伐?？傊?，要通過強(qiáng)化對(duì)財(cái)經(jīng)管控效果的考評(píng)，促使各級(jí)管理者更加重視“防”和“堵”，有效預(yù)防和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（五） 加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提升隊(duì)伍素質(zhì)

一要完善部門設(shè)置，配備配足人員，強(qiáng)化崗位職責(zé)，健全部門職能，尤其是要加強(qiáng)各級(jí)法律事務(wù)部門建設(shè)。二要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，建立健全監(jiān)督懲戒機(jī)制，倡導(dǎo)高尚職業(yè)道德修養(yǎng)，堅(jiān)決抵制不良風(fēng)氣侵蝕，表彰宣揚(yáng)先進(jìn)典型，嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)行為，營造良好執(zhí)業(yè)氛圍。三要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流，通過定期辦班、以師帶徒、崗位輪換、觀摩學(xué)習(xí)、高校送培、鼓勵(lì)參加職稱和專業(yè)資格等社會(huì)考試、召開研討會(huì)和以會(huì)代培等方式，努力提高人員專業(yè)水平。四要加強(qiáng)工作績(jī)效考評(píng)，從德、能、勤、績(jī)、廉五個(gè)方面，定期進(jìn)行人員工作情況評(píng)價(jià)，對(duì)重要崗位實(shí)行能者上、庸者讓，優(yōu)勝劣汰，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，優(yōu)化用人機(jī)制，并建立人才檔案，推進(jìn)人員績(jī)效管理，促進(jìn)隊(duì)伍素質(zhì)不斷提高。

（六）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提升服務(wù)質(zhì)量

對(duì)于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門來說，既是管理部門，更是服務(wù)部門，因此要以“熱忱、周到、及時(shí)、高效”為宗旨，全面提升服務(wù)質(zhì)量。對(duì)于職責(zé)范圍內(nèi)的事情，不拖拉，不推諉，不扯皮，要盡職盡責(zé)，積極作為，彰顯服務(wù)本色。要積極參與企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)，充分發(fā)揮專業(yè)特長和部門職能作用，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效支撐，為所屬單位提供科學(xué)指導(dǎo)和滿意服務(wù)，推動(dòng)企業(yè)建設(shè)不斷前進(jìn)。

（七）搞好協(xié)作配合，提升部門形象

一要對(duì)口負(fù)責(zé)，各部門要加強(qiáng)與外部主管部門、上級(jí)業(yè)務(wù)部門之間的互動(dòng)，確保溝通順暢，聯(lián)系密切，增強(qiáng)互信，內(nèi)外和諧，為企業(yè)發(fā)展打造良好的外部環(huán)境。二要做到財(cái)經(jīng)口各部門之間、財(cái)經(jīng)部門與其他部門之間加強(qiáng)溝通，增加理解，相互支持，團(tuán)結(jié)協(xié)作，和諧一致，共同推動(dòng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。

結(jié)束語：

綜上所述，面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，建筑施工企業(yè)面臨較大內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可謂任重而道遠(yuǎn)。對(duì)此，施工企業(yè)首先需要找出企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次需要對(duì)其進(jìn)行全面、充分的分析和研究，并找出相應(yīng)的對(duì)策，為企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在未來建筑施工市場(chǎng)，只有較好規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才有可能處于長期健康、可持續(xù)發(fā)展道路，在瞬息變化的市場(chǎng)上立于不敗之地。