序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇加強(qiáng)非稅收入征管措施范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

    當(dāng)前,預(yù)算外資金等非稅收入規(guī)模大、范圍廣、項(xiàng)目多,財(cái)政對非稅收入的依存度較高。自1998年以來,即墨市堅(jiān)持以全面實(shí)行“收支兩條線”管理為目標(biāo),緊緊圍繞綜合財(cái)政預(yù)算管理,從源頭入手,實(shí)行“票款分離”征收辦法,強(qiáng)化收費(fèi)征管及監(jiān)督,取得了明顯的成效。

    第一,非稅收入征管改革得到深化。自2000年以來,對全市預(yù)算外資金等非稅收入的征收全面推行了“票款分離”制度,實(shí)行部門開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管的管理體制,收費(fèi)指定專業(yè)銀行代收,有效地從源頭上堵塞了擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,維持了財(cái)政正常分配秩序。

    第二,綜合財(cái)政預(yù)算管理力度加大。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,將部門、單位依法收取的非稅收入統(tǒng)一納入財(cái)政專戶管理,建立了“部門單位征收,財(cái)政統(tǒng)一監(jiān)管,政府審批使用”的管理體制,實(shí)行預(yù)算內(nèi)外合并拼盤使用,大大提高了財(cái)政資金使用效益。同時(shí),按照定員定額原則,對部門、單位的支出進(jìn)行分析測算,根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)按實(shí)計(jì),公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)分標(biāo)準(zhǔn),購置修繕等專項(xiàng)資金視財(cái)力,大宗物品統(tǒng)采購的辦法,對單位支出實(shí)行預(yù)算內(nèi)外捆綁使用。單位總支出確定后,先自預(yù)算外安排,不足部分自預(yù)算內(nèi)補(bǔ)齊,對單位收入預(yù)算大于支出預(yù)算的,收支結(jié)余作為政府統(tǒng)籌資金,用于全市重點(diǎn)工程建設(shè)。在預(yù)算執(zhí)行中,嚴(yán)格預(yù)算程序,強(qiáng)化預(yù)算管理,做到無預(yù)算不開支,有預(yù)算不超支,超預(yù)算不撥款。同時(shí),按照“超收分成,節(jié)余留用,超支不補(bǔ)”的原則,在預(yù)算外資金收支計(jì)劃下達(dá)后,對年終收入超計(jì)劃的,超計(jì)劃部分市政府與單位按一定比例分成,充分調(diào)動(dòng)征收單位的積極性。

    第三,財(cái)政專戶管理進(jìn)一步加強(qiáng)。在收入賬戶管理方面,取消了各單位的預(yù)算外資金等非稅收入過渡賬戶,由市財(cái)政統(tǒng)一在各專業(yè)銀行設(shè)立財(cái)政專戶,用于各項(xiàng)非稅收入收支統(tǒng)一核算和集中管理,收取的非稅收入通過銀行代收網(wǎng)點(diǎn)及時(shí)劃解財(cái)政專戶,嚴(yán)格“收支兩條線”管理規(guī)定,有效地遏制了收入資金分散在各部門單位存款賬戶上而難以監(jiān)管的現(xiàn)象。

    在支出賬戶管理方面,根據(jù)部分部門單位銀行賬戶開設(shè)不規(guī)范、多頭開戶等情況,2002年即墨市成立會(huì)計(jì)核算中心,將71個(gè)收費(fèi)單位納入會(huì)計(jì)核算中心,由單位分散核算改為統(tǒng)一核算。同時(shí),加強(qiáng)了行政事業(yè)單位銀行賬戶管理,取消74個(gè)單位61個(gè)收入過渡戶,由財(cái)政部門將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金直接撥付會(huì)計(jì)結(jié)算中心,其他資金一律不得存入該賬戶。通過上述做法,進(jìn)一步規(guī)范了單位收支行為,促進(jìn)了廉政建設(shè)。

    第四,收費(fèi)票據(jù)管理制度進(jìn)一步健全。收費(fèi)票據(jù)管理是預(yù)算外資金等非稅收入征管的源頭和基礎(chǔ)。為此,建立健全了嚴(yán)格的票據(jù)領(lǐng)用和繳銷制度,對各種票據(jù)嚴(yán)格實(shí)行“按月審驗(yàn),驗(yàn)舊換新”制度,并視單位特點(diǎn),嚴(yán)格控制發(fā)售數(shù)量。單位繳銷票據(jù)時(shí),嚴(yán)格核對收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、上繳財(cái)政情況等,如發(fā)現(xiàn)問題,停止供應(yīng)票據(jù),并按規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí),建立了票據(jù)有獎(jiǎng)舉報(bào)制度,在廣播、電視、報(bào)紙上公告,宣傳票據(jù)有關(guān)政策,并設(shè)立舉報(bào)電話,對不按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的,按規(guī)定嚴(yán)肅處理,達(dá)到了以票控管、以票控監(jiān)的目的。

    第五,財(cái)政性資金調(diào)控力度加大。將預(yù)算外資金等各項(xiàng)非稅收入全面納入政府調(diào)劑資金收支管理,對一般性預(yù)算外資金按年初各部門單位收入預(yù)算扣除正常支出后,統(tǒng)一集中統(tǒng)籌,增強(qiáng)了財(cái)政性資金宏觀調(diào)控能力。2000年~2005年,政府統(tǒng)籌資金累計(jì)近12000萬元,重點(diǎn)用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科技教育事業(yè)等重點(diǎn)項(xiàng)目支出,不僅提高了財(cái)政資金的使用效益,而且促進(jìn)了地方各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。

    第六,“收支兩條線”監(jiān)管工作得到強(qiáng)化。一是建立收支稽查制度,由各部門抽調(diào)專業(yè)人才成立稽查科,專門負(fù)責(zé)對各部門單位預(yù)算外資金等非稅收入日常收支及落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定情況進(jìn)行不定期檢查和抽查,對預(yù)算外資金等非稅收入征繳、使用情況進(jìn)行跟蹤處理和監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞。二是實(shí)施專項(xiàng)檢查制度,自1998年以來,每年由市財(cái)政牽頭,市監(jiān)察、審計(jì)、物價(jià)部門配合,對市直部門單位預(yù)算外資金等非稅收入落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定組織專項(xiàng)檢查,對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理,嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)法紀(jì),有效地防止了“三亂”、濫支濫用資金、私設(shè)“小金庫”等違規(guī)問題的發(fā)生。

    非稅收入征管中存在的問題

    經(jīng)過多年堅(jiān)持不懈的努力,即墨市預(yù)算外資金的非稅收入管理工作取得了一定的成績。特別是自1998年以來,即墨市按照中央的部署和要求,狠抓預(yù)算外資金的非稅收入“收支兩條線”落實(shí)工作,廣泛開展預(yù)算外資金的非稅收入清理檢查,規(guī)范收費(fèi)、票據(jù)和賬戶管理,初步改變了預(yù)算外資金的非稅收入管理工作薄弱的局面,使即墨市預(yù)算外資金等非稅收入征管取得了一定的成效。但由于非稅收入涉及面廣、項(xiàng)目多,征收方式復(fù)雜等特點(diǎn),在實(shí)施過程中仍存在許多亟待解決的問題。

    第一,界限模糊不清。目前,“收支兩條線”管理范圍包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入,沒有包括諸如國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等政府取得的其他非稅收入,預(yù)算外資金與行政事業(yè)收費(fèi)、政府基金之間存在概念交叉問題,致使管理上存在一定漏洞。部分部門單位將非稅收入甚至收費(fèi)項(xiàng)目,下放到所屬事業(yè)單位、企業(yè)或社會(huì)團(tuán)體收取,形成了單位財(cái)務(wù)收支體外循環(huán)。少數(shù)部門單位未經(jīng)批準(zhǔn)將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營收費(fèi),逃避“收支兩條線”管理和監(jiān)督。不僅造成政府分配秩序混亂,導(dǎo)致財(cái)政職能虛位,財(cái)政資金流失,還助長了“三亂”現(xiàn)象的滋生。

    第二,非稅收入征管過于分散。目前,行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金等非稅收入基本上由財(cái)政部門制定或參與制定,而非稅收入征收主體是各行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。執(zhí)法主體過于分散,形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。因此,在非稅收入征管過程中,部分征收主體因部門單位利益的驅(qū)動(dòng),收費(fèi)行為不規(guī)范,亂收、亂罰等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重破壞了非稅收入征管的嚴(yán)肅性。

    第三,非稅收入征管存在不確定性因素。在編制綜合財(cái)政預(yù)算時(shí),部分部門單位輕視預(yù)算外資金管理的非稅收入,收入填報(bào)不真實(shí)、少報(bào)、漏報(bào),而對預(yù)算內(nèi)資金很重視,出現(xiàn)了“重預(yù)算編制,輕收入管理”的傾向。同時(shí),實(shí)施以零基預(yù)算為基礎(chǔ)的綜合財(cái)政預(yù)算后,個(gè)別部門單位支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)都是統(tǒng)一的,非稅收入的多少與支出的預(yù)算安排已完全脫鉤,挫傷了少數(shù)部門單位非稅收入征管的積極性。加之非稅收入征收標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)幅度過大,少數(shù)人員擅自減、緩、免,收“人情費(fèi)”,造成了財(cái)政性資金的大量流失。

    第四,少數(shù)部門單位收費(fèi)和票據(jù)管理混亂。主要表現(xiàn)在少數(shù)部門單位對收費(fèi)和罰沒票據(jù)管理松懈,不按規(guī)定使用財(cái)政統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù),有的開票收款長期不結(jié)賬,有轉(zhuǎn)讓、代開、串開、遺失票據(jù)等現(xiàn)象,有的罰沒款不用規(guī)定罰沒票據(jù),直接坐支罰沒款。

    第五,非稅收入的使用監(jiān)管力度不夠。雖然政府對預(yù)算外資金等非稅收入實(shí)施了集中收支管理,并進(jìn)行了資金統(tǒng)籌,但是大量資金依然是誰征誰用,部分部門單位經(jīng)費(fèi)開支比較浪費(fèi)、數(shù)額較大,缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督措施,從而降低了非稅收入使用效益,沒有真正發(fā)揮出緩解財(cái)政困難、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

    第六,中央、省對垂直管理部門預(yù)算外資金管理辦法存在較大漏洞。目前省以下工商、交警、技術(shù)監(jiān)督等部門收取的預(yù)算外資金實(shí)行上交省財(cái)政專戶管理辦法。實(shí)踐證明這種辦法存在漏洞,形成上級部門管得著看不見、地方財(cái)政看得見管不著的局面,坐收坐支現(xiàn)象難以杜絕。

    加強(qiáng)非稅收入征管的探討

    通過對即墨市預(yù)算外資金等非稅收入征管改革實(shí)踐的調(diào)查研究,針對上述存在的問題,應(yīng)積極采取有效措施,進(jìn)一步促進(jìn)非稅收入征管體制改革,建立健全非稅收入征管及監(jiān)督制度。

    第一,合理確定非稅收入范圍,納入“收支兩條線”管理。明確提出非稅收入新概念,合理界定非稅收入范圍,即將行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費(fèi)、以政府名義接收的各項(xiàng)捐贈(zèng)收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)稅后利潤、主管部門集中收入等統(tǒng)一界定為非稅收入。同時(shí)各項(xiàng)非稅收入必須嚴(yán)格依照財(cái)政部門規(guī)定全額上繳財(cái)政專戶和國庫,實(shí)施“收支兩條線”管理,并納入部門預(yù)算編制管理范圍,逐步將游離于財(cái)政監(jiān)管以外的非稅收入納入財(cái)政專戶。

    第二,加快法制建設(shè),完善征管體系。對非稅收入的征管必須有法律、法規(guī)作為依據(jù),為此應(yīng)加強(qiáng)非稅收入征管的法制建設(shè),逐步將非稅收入的征管納入法制化軌道。明確非稅收入的征管范圍、征管權(quán)限、票據(jù)管理、資金解繳、預(yù)算編制、監(jiān)督檢查等內(nèi)容,使非稅收入的征收與管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都處于嚴(yán)密監(jiān)控之下。同時(shí),進(jìn)一步深化“票款分離”收繳,做好日常非稅收入收繳工作,逐步完善非稅收入征管體系。

篇（2）

一、充分認(rèn)識加強(qiáng)征管工作，提高非稅收入質(zhì)量的重要意義

非稅收入是各級政府財(cái)政收入的重要組成部分。加強(qiáng)和規(guī)范非稅收入征管，是在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，理順政府分配關(guān)系，健全公共財(cái)政體制，提高政府宏觀調(diào)控能力，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的客觀要求。各地、各部門必須以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，從建立完善中國特色社會(huì)主義公共財(cái)政體制，確保我省財(cái)政收入增長和繼續(xù)當(dāng)好排頭兵的高度出發(fā)，充分認(rèn)識加強(qiáng)非稅收入征管工作，提高非稅收入質(zhì)量的重要意義，增強(qiáng)工作責(zé)任感和緊迫感，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確分工，落實(shí)責(zé)任，采取有力措施，進(jìn)一步提高非稅收入征管工作水平。

二、進(jìn)一步完善非稅收入征管法規(guī)政策體系

各地、各部門要遵循“依法征收，依規(guī)使用”、“取之于民，用之于民”的基本原則，以國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合我省實(shí)際，進(jìn)一步研究和推動(dòng)完善我省非稅收入征管的法規(guī)和政策體系，進(jìn)一步建立健全本地、本部門非稅收入征管的規(guī)章制度，確保非稅收入征管工作有法可依、有章可循。省財(cái)政廳要加強(qiáng)立法調(diào)研，積極研究起草有關(guān)非稅收入征管的法規(guī)草案，加快我省非稅收入依法征管進(jìn)程。有關(guān)工作，法制部門要予以指導(dǎo)和支持。

三、加大非稅收入征管力度，努力提高非稅收入質(zhì)量

各地、各部門要按照粵府[*]40號文要求，進(jìn)一步拓展理財(cái)思路，深化“收支兩條線”改革，加大非稅收入征管力度，把尚未納入財(cái)政管理的非稅收入，盡快納入“收支兩條線”管理范圍。

（一）國有資產(chǎn)（資源）和公共資源（包括有限資源、帶有壟斷性經(jīng)營牌照資源及其他政府管理的資源）的開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許（壟斷）經(jīng)營權(quán)等，應(yīng)按照《行政許可法》等法律法規(guī)的規(guī)定，通過招標(biāo)或拍賣方式有償出讓，所得收益按規(guī)定全額上繳各級國庫或財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。對不同類別、不同特點(diǎn)的國有資產(chǎn)（資源）的有償使用，公共資源開發(fā)權(quán)、廣告權(quán)、經(jīng)營權(quán)等的招標(biāo)拍賣，應(yīng)按職責(zé)分工由相應(yīng)的職能部門牽頭負(fù)責(zé)，財(cái)政部門積極配合，共同研究制訂嚴(yán)格、規(guī)范、具體的征管辦法和操作規(guī)程并組織實(shí)施。

1．國有土地、海域、場地等資源的使用權(quán)、開發(fā)權(quán)以及砂、石、礦產(chǎn)資源探礦權(quán)、開采權(quán)，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)通過招標(biāo)、拍賣或掛牌方式有償出讓的，必須嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。

2．行政事業(yè)性國有資產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓，應(yīng)盡可能通過公開招租或拍賣方式進(jìn)行。

3．政府投資建設(shè)的公共設(shè)施（如道路、橋梁、公園、廣場、建筑物等）的戶外廣告權(quán)和冠名權(quán)，應(yīng)通過招標(biāo)或拍賣方式有償出讓。其中，為調(diào)動(dòng)地方的積極性，國道、省道廣告權(quán)的出讓收益可以實(shí)行省市分成。鼓勵(lì)企業(yè)投資參與政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對政府與企業(yè)合作建設(shè)的道路、港口等公共設(shè)施，其廣告權(quán)、冠名權(quán)等收益歸政府和企業(yè)共同擁有。

4．公路客運(yùn)和公交線路（包括城市內(nèi)、城市間以及城鄉(xiāng)之間的公交線路）的營運(yùn)權(quán)，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，逐步通過招投標(biāo)方式確定營運(yùn)人。條件較好的地區(qū)，可開展跨市、跨省客運(yùn)班線經(jīng)營權(quán)的招投標(biāo)試點(diǎn)，之后再總結(jié)經(jīng)驗(yàn)逐步推開。

5．城鄉(xiāng)地下管網(wǎng)開發(fā)權(quán)、機(jī)動(dòng)車加油站經(jīng)營權(quán)、旅游資源開發(fā)權(quán)和經(jīng)營權(quán)，應(yīng)通過招標(biāo)方式選擇經(jīng)營者。

6．私家小汽車吉樣號牌可實(shí)行競價(jià)發(fā)放。競價(jià)發(fā)放的號牌不超過每期發(fā)放號牌總量的10%，其余全部實(shí)行電腦自選。

（二）加強(qiáng)國有資產(chǎn)收益管理。國有資產(chǎn)收益是政府非稅收入的重要組成部分，包括經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益。國有資產(chǎn)分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國有資產(chǎn)享有的其他收益，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定上繳，防止國有資產(chǎn)收益流失。國有資產(chǎn)收益要逐步納入國家預(yù)算管理體系，確保國有資產(chǎn)收益的安全和有效使用，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國有企業(yè)健康發(fā)展。

（三）事業(yè)單位向公民、法人和其他組織提供特定服務(wù)過程中收取的行政事業(yè)性收費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，及時(shí)足額上繳國庫或財(cái)政專戶。事業(yè)單位收取的體現(xiàn)政府職能或具有壟斷性的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，都應(yīng)納入財(cái)政管理。

（四）以政府名義獲得的各種捐贈(zèng)資金，包括以國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織獲得的各種捐贈(zèng)資金，都應(yīng)納入財(cái)政管理，實(shí)行“收支兩條線”管理。

（五）進(jìn)一步規(guī)范行政執(zhí)法部門罰沒財(cái)物管理，按照罰款決定與罰款收繳相分離原則，罰沒收入全額上繳國庫，有條件的地方要建設(shè)政府公物倉，加強(qiáng)對罰沒物資和變價(jià)收入的監(jiān)管。

四、加快全省非稅收入征管電子化系統(tǒng)建設(shè)

各地、各部門要按照省財(cái)政廳、省糾風(fēng)辦《關(guān)于深化收支兩條線改革全面推進(jìn)非稅收入電子信息管理的通知》（粵財(cái)綜[2005]108號）的要求，加快全省非稅收入征管電子化系統(tǒng)建設(shè)步伐，提高我省非稅收入征管的效率和質(zhì)量。要將收入項(xiàng)目、收入金額、票據(jù)使用、會(huì)計(jì)報(bào)表等納入非稅收入管理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門、執(zhí)收單位、代收銀行、人民銀行國庫的網(wǎng)絡(luò)連接，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢和實(shí)時(shí)監(jiān)控非稅收入收繳情況;對涉及中央、省與市、縣分成的非稅收入，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)按分成比例分別劃解繳入中央、省、市、縣國庫。

五、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入資金管理

（一）各地、各部門要嚴(yán)格按規(guī)定征管非稅收入，真實(shí)反映財(cái)政收入情況，不得虛大或少列財(cái)政預(yù)算收入。政府性基金和罰沒收入，必須全額繳入國庫，納入預(yù)算管理;行政事業(yè)性收費(fèi)，根據(jù)財(cái)政部、國家發(fā)展改革委和省物價(jià)局、財(cái)政廳公布的收費(fèi)項(xiàng)目目錄，凡應(yīng)繳入國庫的必須全額繳入國庫，凡應(yīng)繳入財(cái)政專戶的必須全額繳入財(cái)政專戶。其他類別的非稅收入，在國家和省未有明確規(guī)定前，由各級政府視當(dāng)?shù)貙?shí)際決定納入預(yù)算或財(cái)政專戶管理。

（二）對中央、省與市、縣分成的非稅收入，各地要按照國家和省規(guī)定的分成比例和繳交級次，通過各級國庫或財(cái)政專戶繳交。各地不得截留或擠占中央和省的分成收入，各部門上下級之間不得直接對非稅收入實(shí)行集中、提取和分成。

（三）非稅收入代收銀行必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國國家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定，辦理各類納入預(yù)算管理、應(yīng)繳入國庫的非稅收入資金匯劃工作，準(zhǔn)確、及時(shí)地將代收資金上解到各級國庫。代收銀行未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不得為執(zhí)收單位開設(shè)任何形式的非稅收入過渡賬戶。

（四）非稅收入收繳過程中，執(zhí)收單位必須按照《廣東省財(cái)政票據(jù)管理辦法》的規(guī)定，規(guī)范使用財(cái)政票據(jù)，建立財(cái)政票據(jù)稽查制度。

（五）各地要按照綜合財(cái)政預(yù)算管理原則，把非稅收入形成的可用財(cái)力納入統(tǒng)一的政府預(yù)算體系。征收部門的正常經(jīng)費(fèi)，由財(cái)政部門按征收部門履行職能的需要核定，納入部門預(yù)算，實(shí)行收支脫鉤管理。

六、加強(qiáng)對非稅收入的監(jiān)督檢查

篇（3）

1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會(huì)在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動(dòng)化､電子化水平等都會(huì)影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡

1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動(dòng)所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)｡

1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會(huì)對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會(huì)提高稅收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建議

2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強(qiáng)稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行｡

同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對納稅人戶籍信息的動(dòng)態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評估,完善評估指標(biāo)體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡

2.2加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合

建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡

2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國個(gè)人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會(huì)成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡

3結(jié)束語

稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對設(shè)計(jì)優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡

參考文獻(xiàn):

篇（4）

1、嚴(yán)格堅(jiān)持依法征收。認(rèn)真貫徹國家和省、市有關(guān)非稅收入管理的政策規(guī)定，按照“清、轉(zhuǎn)、并、納”的要求，繼續(xù)開展非稅收入清理整頓，規(guī)范非稅收入征收范圍。依法履行征管職責(zé)，大力組織非稅收入，確保應(yīng)收盡收，努力完成市本級非稅收入預(yù)算任務(wù)。

2、深入挖掘增收潛力。加強(qiáng)非稅收入征收管理與行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，以自備水源污水處理費(fèi)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為重點(diǎn)，著力加強(qiáng)國有資源（資產(chǎn)）類收入和國有資本經(jīng)營收入的征收管理，建立罰沒物資收入規(guī)范管理機(jī)制，堵塞征管漏洞，確保應(yīng)征盡征，進(jìn)一步提高政府非稅收入的完整性。

3、落實(shí)積極財(cái)政政策。密切跟蹤以結(jié)構(gòu)性稅費(fèi)減免為重點(diǎn)的積極財(cái)政政策走向，準(zhǔn)確把握積極財(cái)政政策下非稅征收管理政策的變化調(diào)整，確保相關(guān)政策落到實(shí)處，發(fā)揮非稅收入政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的功能作用。

二、規(guī)范非稅收入征收管理

4、規(guī)范非稅收入項(xiàng)目管理。全面梳理非稅收入項(xiàng)目，健全全市非稅收入項(xiàng)目庫。強(qiáng)化項(xiàng)目庫動(dòng)態(tài)管理，非稅收入項(xiàng)目的增減、調(diào)整嚴(yán)格依據(jù)政策和審批程序辦理，確保源頭控收。實(shí)行行政事業(yè)性收費(fèi)和基金目錄公示制度，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。

5、規(guī)范非稅收入預(yù)算管理。嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算管理規(guī)定，將除教育收費(fèi)等特殊項(xiàng)目外的非稅收入全部納入預(yù)算管理，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入預(yù)算管理秩序。結(jié)合非稅收入政策、項(xiàng)目等變化情況，科學(xué)編制部門和單位非稅收入年度預(yù)算，確保非稅收入預(yù)算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

6、規(guī)范非稅收入資金管理。嚴(yán)格按照國庫管理制度和財(cái)政專戶管理要求，規(guī)范非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶管理，加強(qiáng)非稅收入對賬工作，及時(shí)處理待查款項(xiàng)，規(guī)范非稅收入核算和資金劃解，確保非稅收入及時(shí)、足額入庫（戶）。按照規(guī)范、簡化、安全的原則，建立規(guī)范統(tǒng)一的非稅收入分成、退付機(jī)制，確保非稅收入資金安全。

7、規(guī)范非稅收入代收管理。加強(qiáng)與銀行的溝通聯(lián)系，進(jìn)一步鞏固各司其職、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制，及時(shí)掌握和解決代收工作中遇到的新情況、新問題。嚴(yán)格執(zhí)行《市市級政府非稅收入銀行代收工作考評暫行辦法》，加強(qiáng)對代收工作的監(jiān)督考核，強(qiáng)化獎(jiǎng)懲措施，規(guī)范代收行為，確保“非稅委托協(xié)議”得到全面落實(shí)，推動(dòng)銀行代收工作管理水平和服務(wù)質(zhì)量的提升。

8、規(guī)范非稅收入減免審批。認(rèn)真落實(shí)有關(guān)政策規(guī)定，嚴(yán)把收費(fèi)減免審核關(guān)，杜絕違規(guī)減免行為，防止非稅收入流失。對符合政策的教育基建、開發(fā)園區(qū)投資、保障性住房建設(shè)等項(xiàng)目，足額兌現(xiàn)有關(guān)優(yōu)惠政策，支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展。

9、規(guī)范非稅收入票據(jù)管理。強(qiáng)化非稅收入票據(jù)發(fā)放、購領(lǐng)、核銷等日常管理工作，實(shí)行用票計(jì)劃申報(bào)和定量定期購領(lǐng)制度，著力提高非稅收入票據(jù)核銷率。繼續(xù)實(shí)行非稅收入票據(jù)年檢制度，嚴(yán)格票據(jù)發(fā)放前的票款核對管理，實(shí)現(xiàn)收繳管理和票據(jù)管理的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮“以票控收”作用。

10、規(guī)范非稅收入監(jiān)督檢查。認(rèn)真落實(shí)《市政府非稅收入征收管理實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，科學(xué)制定非稅收入監(jiān)督檢查年度工作計(jì)劃，組織開展非稅收入年度稽查和“收支兩條線”管理專項(xiàng)檢查，進(jìn)一步規(guī)范非稅收繳行為。充分利用非稅收入管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對非稅收入收繳和票據(jù)管理的日常監(jiān)督和動(dòng)態(tài)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后相結(jié)合的全方位監(jiān)督。研究建立財(cái)政、人行、審計(jì)、物價(jià)、紀(jì)檢部門以及財(cái)政內(nèi)部相互合作的監(jiān)督檢查機(jī)制，不斷強(qiáng)化監(jiān)督檢查力度。積極探索試行非稅收入監(jiān)督檢查信息披露和公告制度，充分發(fā)揮以查促管作用。

三、深化非稅收入征收管理改革

11、創(chuàng)新非稅收入征收方式。鞏固非稅收入管理改革成果，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政部門征收管理主體責(zé)任，積極推行行政服務(wù)大廳集中征收方式，以建設(shè)類行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目為突破口，不斷擴(kuò)大財(cái)政直接征收范圍。探索建立非稅收入執(zhí)收工作激勵(lì)約束機(jī)制，明確執(zhí)收單位受托代征職責(zé)，規(guī)范委托代征行為，提高非稅收入征收管理績效。

12、豐富非稅收入收繳方式。積極推動(dòng)非稅收繳方式轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格限制非稅收入集中匯繳，逐步擴(kuò)大直接繳款方式使用范圍。進(jìn)一步擴(kuò)大自助設(shè)備和POS刷卡應(yīng)用范圍，積極探索網(wǎng)上銀行等電子化繳款方式，提高非稅收入收繳效率。協(xié)調(diào)銀行研究收繳模式和方案，運(yùn)用POS刷卡等新型收繳方式，滿足部分學(xué)校規(guī)范學(xué)費(fèi)收繳管理的需要。

13、推進(jìn)非稅收入票據(jù)電子化管理改革。充分利用非稅收入管理信息系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)非稅收入票據(jù)登記入庫、核發(fā)出庫、使用管理、核銷繳銷等各環(huán)節(jié)的全程電子化管理，實(shí)現(xiàn)非稅收入票據(jù)及時(shí)自動(dòng)核銷，提高非稅收入票據(jù)電子化管理水平。

14、推進(jìn)區(qū)級非稅收入收繳管理改革。落實(shí)財(cái)政部有關(guān)文件精神，積極推進(jìn)市轄區(qū)非稅收入收繳管理改革，加快建立統(tǒng)一規(guī)范、運(yùn)行高效、監(jiān)督有力的非稅收入收繳管理體系，力爭2012年底前將全市所有執(zhí)收單位和非稅項(xiàng)目全部納入改革范圍。

四、加強(qiáng)非稅收入政策研究和制度建設(shè)

15、健全收入分析報(bào)告制度。制定全市非稅收入收繳執(zhí)行情況分析工作考評辦法，健全收繳執(zhí)行情況分析報(bào)告制度，進(jìn)一步提高報(bào)表質(zhì)量和分析水平，研究、把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政政策對非稅收入實(shí)現(xiàn)的影響，切實(shí)提高征管工作的主動(dòng)性和預(yù)判性。

16、加大非稅收入政策研究力度。順應(yīng)政府非稅收入管理的新形勢、新任務(wù)，結(jié)合我市實(shí)際廣泛開展調(diào)查研究工作，研究分析非稅管理中出現(xiàn)的新情況、新問題，積極推動(dòng)課題研究成果的運(yùn)用，為完善非稅征管政策措施提供參考。按照績效創(chuàng)新年活動(dòng)要求和年度工作計(jì)劃，2012年重點(diǎn)開展非稅收入對新增財(cái)力貢獻(xiàn)狀況研究、自備水源污水處理費(fèi)征收管理、建筑渣土處置費(fèi)征收管理、非稅收入直征試點(diǎn)和罰沒物資收入管理等專題調(diào)研。

17、完善非稅收入專項(xiàng)征管制度。研究擬定自備水源污水處理費(fèi)征收管理、罰沒物資收入征收管理等專項(xiàng)征管制度，探索、研究加強(qiáng)國有資本經(jīng)營收入征收管理的機(jī)制和辦法，逐步完善非稅收入管理制度體系。

五、深入推進(jìn)非稅收入管理信息化建設(shè)

18、增強(qiáng)信息系統(tǒng)功能。根據(jù)非稅收入征收管理政策、預(yù)算管理方式和會(huì)計(jì)核算辦法的調(diào)整，進(jìn)一步完善非稅收入項(xiàng)目庫管理以及票據(jù)管理、會(huì)計(jì)核算、分成劃解和統(tǒng)計(jì)分析的系統(tǒng)功能，著力保障非稅收入管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全。啟用市級非稅收入在線查詢系統(tǒng)，促進(jìn)各單位執(zhí)收管理水平的提升。

19、推動(dòng)區(qū)級信息系統(tǒng)建設(shè)。加強(qiáng)對區(qū)級財(cái)政部門的技術(shù)指導(dǎo)，加快市轄區(qū)非稅收入管理信息系統(tǒng)建設(shè)步伐。2012年底前，已實(shí)施非稅收繳管理信息系統(tǒng)建設(shè)的市轄六區(qū)要全面完成建設(shè)任務(wù)，并通過信息系統(tǒng)收繳非稅收入。

20、推動(dòng)非稅系統(tǒng)上下貫通。積極做好非稅收入管理信息系統(tǒng)與財(cái)政一體化管理平臺系統(tǒng)的對接，并依托金財(cái)工程大平臺，以報(bào)表匯總、項(xiàng)目庫管理為突破口，逐步推進(jìn)全市非稅收入管理信息系統(tǒng)上下貫通，實(shí)現(xiàn)各級財(cái)政之間以及同級財(cái)政、執(zhí)收單位、銀行之間的信息共享。

六、切實(shí)加強(qiáng)局機(jī)關(guān)自身建設(shè)

21、加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。完善定期集中學(xué)習(xí)制度，豐富學(xué)習(xí)內(nèi)容，創(chuàng)新學(xué)習(xí)形式，鼓勵(lì)干部職工堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合、業(yè)務(wù)與思想相結(jié)合、自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合，不斷提高學(xué)習(xí)效果。加強(qiáng)非稅征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作交流，提升非稅干部的理論水平和業(yè)務(wù)能力。

篇（5）

當(dāng)前，預(yù)算外資金等非稅收入規(guī)模大、范圍廣、項(xiàng)目多，財(cái)政對非稅收入的依存度較高。自1998年以來，即墨市堅(jiān)持以全面實(shí)行“收支兩條線”管理為目標(biāo)，緊緊圍繞綜合財(cái)政預(yù)算管理，從源頭入手，實(shí)行“票款分離”征收辦法，強(qiáng)化收費(fèi)征管及監(jiān)督，取得了明顯的成效。

第一，非稅收入征管改革得到深化。自2000年以來，對全市預(yù)算外資金等非稅收入的征收全面推行了“票款分離”制度，實(shí)行部門開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管的管理體制，收費(fèi)指定專業(yè)銀行代收，有效地從源頭上堵塞了擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，維持了財(cái)政正常分配秩序。

第二，綜合財(cái)政預(yù)算管理力度加大。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，將部門、單位依法收取的非稅收入統(tǒng)一納入財(cái)政專戶管理，建立了“部門單位征收，財(cái)政統(tǒng)一監(jiān)管，政府審批使用”的管理體制，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外合并拼盤使用，大大提高了財(cái)政資金使用效益。同時(shí)，按照定員定額原則，對部門、單位的支出進(jìn)行分析測算，根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)按實(shí)計(jì)，公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)分標(biāo)準(zhǔn)，購置修繕等專項(xiàng)資金視財(cái)力，大宗物品統(tǒng)采購的辦法，對單位支出實(shí)行預(yù)算內(nèi)外捆綁使用。單位總支出確定后，先自預(yù)算外安排，不足部分自預(yù)算內(nèi)補(bǔ)齊，對單位收入預(yù)算大于支出預(yù)算的，收支結(jié)余作為政府統(tǒng)籌資金，用于全市重點(diǎn)工程建設(shè)。在預(yù)算執(zhí)行中，嚴(yán)格預(yù)算程序，強(qiáng)化預(yù)算管理，做到無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支，超預(yù)算不撥款。同時(shí)，按照“超收分成，節(jié)余留用，超支不補(bǔ)”的原則，在預(yù)算外資金收支計(jì)劃下達(dá)后，對年終收入超計(jì)劃的，超計(jì)劃部分市政府與單位按一定比例分成，充分調(diào)動(dòng)征收單位的積極性。

第三，財(cái)政專戶管理進(jìn)一步加強(qiáng)。在收入賬戶管理方面，取消了各單位的預(yù)算外資金等非稅收入過渡賬戶，由市財(cái)政統(tǒng)一在各專業(yè)銀行設(shè)立財(cái)政專戶，用于各項(xiàng)非稅收入收支統(tǒng)一核算和集中管理，收取的非稅收入通過銀行代收網(wǎng)點(diǎn)及時(shí)劃解財(cái)政專戶，嚴(yán)格“收支兩條線”管理規(guī)定，有效地遏制了收入資金分散在各部門單位存款賬戶上而難以監(jiān)管的現(xiàn)象。

在支出賬戶管理方面，根據(jù)部分部門單位銀行賬戶開設(shè)不規(guī)范、多頭開戶等情況，2002年即墨市成立會(huì)計(jì)核算中心，將71個(gè)收費(fèi)單位納入會(huì)計(jì)核算中心，由單位分散核算改為統(tǒng)一核算。同時(shí)，加強(qiáng)了行政事業(yè)單位銀行賬戶管理，取消74個(gè)單位61個(gè)收入過渡戶，由財(cái)政部門將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金直接撥付會(huì)計(jì)結(jié)算中心，其他資金一律不得存入該賬戶。通過上述做法，進(jìn)一步規(guī)范了單位收支行為，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

第四，收費(fèi)票據(jù)管理制度進(jìn)一步健全。收費(fèi)票據(jù)管理是預(yù)算外資金等非稅收入征管的源頭和基礎(chǔ)。為此，建立健全了嚴(yán)格的票據(jù)領(lǐng)用和繳銷制度，對各種票據(jù)嚴(yán)格實(shí)行“按月審驗(yàn)，驗(yàn)舊換新”制度，并視單位特點(diǎn)，嚴(yán)格控制發(fā)售數(shù)量。單位繳銷票據(jù)時(shí)，嚴(yán)格核對收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、上繳財(cái)政情況等，如發(fā)現(xiàn)問題，停止供應(yīng)票據(jù)，并按規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)，建立了票據(jù)有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，在廣播、電視、報(bào)紙上公告，宣傳票據(jù)有關(guān)政策，并設(shè)立舉報(bào)電話，對不按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的，按規(guī)定嚴(yán)肅處理，達(dá)到了以票控管、以票控監(jiān)的目的。

第五，財(cái)政性資金調(diào)控力度加大。將預(yù)算外資金等各項(xiàng)非稅收入全面納入政府調(diào)劑資金收支管理，對一般性預(yù)算外資金按年初各部門單位收入預(yù)算扣除正常支出后，統(tǒng)一集中統(tǒng)籌，增強(qiáng)了財(cái)政性資金宏觀調(diào)控能力。2000年～2005年，政府統(tǒng)籌資金累計(jì)近12000萬元，重點(diǎn)用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科技教育事業(yè)等重點(diǎn)項(xiàng)目支出，不僅提高了財(cái)政資金的使用效益，而且促進(jìn)了地方各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。

第六，“收支兩條線”監(jiān)管工作得到強(qiáng)化。一是建立收支稽查制度，由各部門抽調(diào)專業(yè)人才成立稽查科，專門負(fù)責(zé)對各部門單位預(yù)算外資金等非稅收入日常收支及落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定情況進(jìn)行不定期檢查和抽查，對預(yù)算外資金等非稅收入征繳、使用情況進(jìn)行跟蹤處理和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。二是實(shí)施專項(xiàng)檢查制度，自1998年以來，每年由市財(cái)政牽頭，市監(jiān)察、審計(jì)、物價(jià)部門配合，對市直部門單位預(yù)算外資金等非稅收入落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定組織專項(xiàng)檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，有效地防止了“三亂”、濫支濫用資金、私設(shè)“小金庫”等違規(guī)問題的發(fā)生。

非稅收入征管中存在的問題

經(jīng)過多年堅(jiān)持不懈的努力，即墨市預(yù)算外資金的非稅收入管理工作取得了一定的成績。特別是自1998年以來，即墨市按照中央的部署和要求，狠抓預(yù)算外資金的非稅收入“收支兩條線”落實(shí)工作，廣泛開展預(yù)算外資金的非稅收入清理檢查，規(guī)范收費(fèi)、票據(jù)和賬戶管理，初步改變了預(yù)算外資金的非稅收入管理工作薄弱的局面，使即墨市預(yù)算外資金等非稅收入征管取得了一定的成效。但由于非稅收入涉及面廣、項(xiàng)目多，征收方式復(fù)雜等特點(diǎn)，在實(shí)施過程中仍存在許多亟待解決的問題。

第一，界限模糊不清。目前，“收支兩條線”管理范圍包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入，沒有包括諸如國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等政府取得的其他非稅收入，預(yù)算外資金與行政事業(yè)收費(fèi)、政府基金之間存在概念交叉問題，致使管理上存在一定漏洞。部分部門單位將非稅收入甚至收費(fèi)項(xiàng)目，下放到所屬事業(yè)單位、企業(yè)或社會(huì)團(tuán)體收取，形成了單位財(cái)務(wù)收支體外循環(huán)。少數(shù)部門單位未經(jīng)批準(zhǔn)將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營收費(fèi)，逃避“收支兩條線”管理和監(jiān)督。不僅造成政府分配秩序混亂，導(dǎo)致財(cái)政職能虛位，財(cái)政資金流失，還助長了“三亂”現(xiàn)象的滋生。

第二，非稅收入征管過于分散。目前，行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金等非稅收入基本上由財(cái)政部門制定或參與制定，而非稅收入征收主體是各行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。執(zhí)法主體過于分散，形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。因此，在非稅收入征管過程中，部分征收主體因部門單位利益的驅(qū)動(dòng)，收費(fèi)行為不規(guī)范，亂收、亂罰等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重破壞了非稅收入征管的嚴(yán)肅性。

第三，非稅收入征管存在不確定性因素。在編制綜合財(cái)政預(yù)算時(shí)，部分部門單位輕視預(yù)算外資金管理的非稅收入，收入填報(bào)不真實(shí)、少報(bào)、漏報(bào)，而對預(yù)算內(nèi)資金很重視，出現(xiàn)了“重預(yù)算編制，輕收入管理”的傾向。同時(shí)，實(shí)施以零基預(yù)算為基礎(chǔ)的綜合財(cái)政預(yù)算后，個(gè)別部門單位支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)都是統(tǒng)一的，非稅收入的多少與支出的預(yù)算安排已完全脫鉤，挫傷了少數(shù)部門單位非稅收入征管的積極性。加之非稅收入征收標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)幅度過大，少數(shù)人員擅自減、緩、免，收“人情費(fèi)”，造成了財(cái)政性資金的大量流失。

第四，少數(shù)部門單位收費(fèi)和票據(jù)管理混亂。主要表現(xiàn)在少數(shù)部門單位對收費(fèi)和罰沒票據(jù)管理松懈，不按規(guī)定使用財(cái)政統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)，有的開票收款長期不結(jié)賬，有轉(zhuǎn)讓、代開、串開、遺失票據(jù)等現(xiàn)象，有的罰沒款不用規(guī)定罰沒票據(jù)，直接坐支罰沒款。

第五，非稅收入的使用監(jiān)管力度不夠。雖然政府對預(yù)算外資金等非稅收入實(shí)施了集中收支管理，并進(jìn)行了資金統(tǒng)籌，但是大量資金依然是誰征誰用，部分部門單位經(jīng)費(fèi)開支比較浪費(fèi)、數(shù)額較大，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督措施，從而降低了非稅收入使用效益，沒有真正發(fā)揮出緩解財(cái)政困難、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

第六，中央、省對垂直管理部門預(yù)算外資金管理辦法存在較大漏洞。目前省以下工商、交警、技術(shù)監(jiān)督等部門收取的預(yù)算外資金實(shí)行上交省財(cái)政專戶管理辦法。實(shí)踐證明這種辦法存在漏洞，形成上級部門管得著看不見、地方財(cái)政看得見管不著的局面，坐收坐支現(xiàn)象難以杜絕。

加強(qiáng)非稅收入征管的探討

通過對即墨市預(yù)算外資金等非稅收入征管改革實(shí)踐的調(diào)查研究，針對上述存在的問題，應(yīng)積極采取有效措施，進(jìn)一步促進(jìn)非稅收入征管體制改革，建立健全非稅收入征管及監(jiān)督制度。

第一，合理確定非稅收入范圍，納入“收支兩條線”管理。明確提出非稅收入新概念，合理界定非稅收入范圍，即將行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費(fèi)、以政府名義接收的各項(xiàng)捐贈(zèng)收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)稅后利潤、主管部門集中收入等統(tǒng)一界定為非稅收入。同時(shí)各項(xiàng)非稅收入必須嚴(yán)格依照財(cái)政部門規(guī)定全額上繳財(cái)政專戶和國庫，實(shí)施“收支兩條線”管理，并納入部門預(yù)算編制管理范圍，逐步將游離于財(cái)政監(jiān)管以外的非稅收入納入財(cái)政專戶。

第二，加快法制建設(shè)，完善征管體系。對非稅收入的征管必須有法律、法規(guī)作為依據(jù)，為此應(yīng)加強(qiáng)非稅收入征管的法制建設(shè)，逐步將非稅收入的征管納入法制化軌道。明確非稅收入的征管范圍、征管權(quán)限、票據(jù)管理、資金解繳、預(yù)算編制、監(jiān)督檢查等內(nèi)容，使非稅收入的征收與管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都處于嚴(yán)密監(jiān)控之下。同時(shí)，進(jìn)一步深化“票款分離”收繳，做好日常非稅收入收繳工作，逐步完善非稅收入征管體系。

第三，強(qiáng)化財(cái)政專戶管理，深入開展國庫集中收費(fèi)制度。明確一級財(cái)政只能設(shè)立一個(gè)財(cái)政專戶，而取消現(xiàn)行的財(cái)政部門按資金的類別設(shè)立多種財(cái)政專戶狀況，逐步完善分級財(cái)政專戶管理制度，確保各項(xiàng)非稅收入按財(cái)政級別直接繳國庫或財(cái)政專戶。在“票款分離”和“收支兩條線”管理的基礎(chǔ)上，深化國庫管理制度改革，深入落實(shí)集中收費(fèi)制度，將部分二級單位納入會(huì)計(jì)核算中心實(shí)行集中核算，建立財(cái)政國庫單一賬戶，通過財(cái)政資金核算中心結(jié)算，取消各部門單位開設(shè)的基本賬戶。在收入征解方面，通過銀行代收網(wǎng)點(diǎn)直接繳國庫或財(cái)政專戶。在資金使用方面，人員經(jīng)費(fèi)實(shí)行工資統(tǒng)一發(fā)放到個(gè)人；公用經(jīng)費(fèi)實(shí)行均衡撥付，從結(jié)算中心賬戶直接劃轉(zhuǎn)到商品供應(yīng)商或勞動(dòng)提供者的賬戶，業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行“收支掛鉤，比例撥付”；部分單位只從結(jié)算中心提取限額現(xiàn)金作為零星支出的備用金。

篇（6）

一、我國個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀分析

2009年，我國個(gè)人所得稅稅收收入達(dá)3949.35億元，占總稅收收入的6%，占全國財(cái)政收入的5.76%，占全國GDP的1.04%，可以看出我國個(gè)人所得稅的稅收收入水平任然處于較低水平。除了目前的分類所得稅制存在的一系列問題之外，個(gè)人所得稅的稅收征管效率也不容樂觀。近年來，我國個(gè)人所得稅的稅收流失率常維持在50%以上的水平，說明個(gè)人所得稅的實(shí)際征收額與理論稅額有較大差距，個(gè)人所得稅的征管效率亟待提高。

二、我國個(gè)人所得稅稅收征管存在的問題

1．稅收征管法律的不健全，征收過程中出現(xiàn)“逆征收”的情況。目前我國個(gè)人所得稅主要實(shí)行源泉扣繳為主，自行申報(bào)為輔的申報(bào)制度。鼓勵(lì)年應(yīng)稅所得額超過12萬的高收入者自行申報(bào)，但是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無法清楚掌握納稅人的具體收入情況，不確定納稅人是否申報(bào)，以及申報(bào)數(shù)額、項(xiàng)目是否屬實(shí)，因此對高收入者的征管效率低，往往造成高收入者的偷逃漏稅。而工資薪金階層往往實(shí)行源泉扣繳，不容易出現(xiàn)偷逃漏稅。因此，容易出現(xiàn)對高收入者不征稅，而稅負(fù)主要落在中低收入者身上，不僅沒起到縮小收入差距的作用，反而出現(xiàn)“逆征收”情況，加大收入的差距。

2．信息化管理不健全，缺乏統(tǒng)一的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前各地區(qū)自己花費(fèi)人力物力建立個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)，而全國性的聯(lián)網(wǎng)仍然沒有建立起來。納稅人沒有統(tǒng)一的稅號，仍然是在哪里取得收入就在哪里申報(bào)。而對于那些自由職業(yè)者，如果納稅人不主動(dòng)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難查證。另外，由于我國個(gè)人所得稅是由地方稅務(wù)局征收，各地很多都使用自行開發(fā)的征稅軟件，個(gè)人所得稅管理無法實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，也沒法統(tǒng)一。稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)部門，如海關(guān)、工商、銀行等缺乏信息交換與信息比對，也加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度。另外，電子報(bào)稅統(tǒng)一征收系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)字不夠準(zhǔn)確。

3．稅收征收部門工作人員業(yè)務(wù)能力低，隊(duì)伍龐大，征稅成本高。由于個(gè)人所得稅納稅人中包含大量個(gè)體工商戶，稅源分散，稅額較小，納稅意識淡薄，自行申報(bào)率低，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來較大的工作量。而由于經(jīng)費(fèi)不足、交通通信設(shè)備差等原因，對很多個(gè)體工商戶的監(jiān)管和征收還處在定額定率征收的低級階段，工作效率低。另外，稅收部門的工作人員隊(duì)伍龐大，而且大部分都并非是稅收、財(cái)政、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)的人員，對稅收的征收和管理能力低，加大了稅收的征收成本。同時(shí)隊(duì)伍的龐大同樣帶來了巨大的辦公設(shè)備支出，也增加了征稅的成本。

4．征管質(zhì)量不高，逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。由于個(gè)人所得稅納稅人眾多，稅源隱蔽分散，個(gè)人收入來源渠道多樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控隱蔽性收入和灰色收入，加上社會(huì)整體的納稅意識還很淡薄，因而個(gè)人所得稅是我國征管難度最大、逃稅面最寬的稅種。目前還沒有完善的、可操作的個(gè)人收入申報(bào)法規(guī)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記核算制度，加之流通中大量的收付交易以現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)，在實(shí)踐中也沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人在向納稅人支付各種應(yīng)稅所得時(shí)，還做不到完全嚴(yán)格的扣繳。

5．納稅宣傳不夠，納稅意識淡薄。由于長期以來我國的工資薪金階層的個(gè)人所得稅實(shí)行的是源泉扣繳，納稅人在領(lǐng)取所得時(shí)得到的是已經(jīng)由所屬單位財(cái)務(wù)部門代扣代繳過個(gè)人所得稅的純收入，無需再自行繳納。年應(yīng)稅所得在12萬元以上的納稅人也想法設(shè)法通過一系列方法和手段減免或逃避納稅義務(wù)。因此，納稅人對于個(gè)人所得稅的納稅意識非常淡薄，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行宣傳和稅收征納方面的教育，提高自覺納稅的意識。

三、我國個(gè)人所得稅稅收征管改革建議

1．建立一套嚴(yán)格完善的稅收征管法律制度，減少各種優(yōu)惠減免措施，增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和嚴(yán)肅性。加快完善個(gè)人所得稅稅收法律和稅制改革，并進(jìn)一步完善稅收征管法，加強(qiáng)對高收入者的監(jiān)督和管理，鼓勵(lì)高收入者依法自主申報(bào)納稅，健全稅務(wù)服務(wù)，為納稅人節(jié)稅提供服務(wù)和幫助。減少各種優(yōu)惠減免措施，避免高收入者利用優(yōu)惠措施達(dá)到偷逃稅的目的。

2．盡快建立并完善個(gè)人所得稅信息化建設(shè)。（1）推行全國統(tǒng)一的納稅人識別號制度。可以由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定個(gè)人稅號，如個(gè)人的身份證號，由稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)管理。納稅人的各種收支、納稅情況、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等都與該稅號掛鉤。納稅人如不按時(shí)繳納稅款或偷逃稅的，一經(jīng)查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依其情節(jié)嚴(yán)重程度修改其信用額度并計(jì)入其個(gè)人稅務(wù)檔案。（2）加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)。推廣計(jì)算機(jī)在個(gè)人所得稅管理中的應(yīng)用，開發(fā)全國統(tǒng)一的個(gè)人所得稅征收管理系統(tǒng)平臺。稅務(wù)部門應(yīng)通過整合現(xiàn)有資源，加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)作，既要做好與國地稅內(nèi)部的縱向聯(lián)網(wǎng)，也要做好與海關(guān)、工商、銀行等部門的橫向聯(lián)網(wǎng)，在切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用安全的基礎(chǔ)上真正做到信息共享。另外，應(yīng)引進(jìn)精通計(jì)算機(jī)的高素質(zhì)人才，對現(xiàn)有干部進(jìn)行培訓(xùn)，從整體上提高稅務(wù)干部的信息化辦公能力，從而更好地控制住稅源，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管力度。（3）開發(fā)統(tǒng)一軟件，建立自我納稅評估機(jī)制，提高納稅評估信息采集的質(zhì)量。根據(jù)納稅評估工作的新要求，盡快統(tǒng)一研發(fā)全國性的納稅評估軟件系統(tǒng)。從而更合理地整合現(xiàn)有的“CTAIS”、“金稅工程”等系統(tǒng)，并自動(dòng)選定評估對象、讀取數(shù)據(jù)、進(jìn)行數(shù)據(jù)測算，促進(jìn)整個(gè)納稅評估工作的規(guī)范化、程序化，有效地監(jiān)控納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，建立自我評估機(jī)制，主要實(shí)行自我管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅進(jìn)行簡單的監(jiān)督和檢查。對從事金融、演藝等高收入職業(yè)的納稅人實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督、重點(diǎn)征管。

3．建設(shè)一支高水平的稅收征管隊(duì)伍，提高征管人員業(yè)務(wù)水平，熟練掌握稅收政策法規(guī)，充實(shí)稽查力度，廣收案源信息。建設(shè)一支高水平的稅收征管隊(duì)伍，首先需要適當(dāng)增加專業(yè)稅務(wù)人員，完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。未來的稅收征管過程中，除了需要較高的專業(yè)素質(zhì)外，征管人員也將通過數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)掌握更多個(gè)人及其家庭收支等隱私情況，要求提高稅務(wù)人員的法律意識和責(zé)任意識。

4．加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，建立個(gè)人稅收違法與查詢系統(tǒng)。在今后的稅收征管中應(yīng)加大對偷逃稅的懲罰力度加快建立個(gè)人稅收違法和查詢系統(tǒng)。通過建立個(gè)人稅收違法和查詢系統(tǒng)，將個(gè)人所得稅納稅人的違法行為和處罰措施公布于眾，從而有效加大納稅人偷逃稅款的隱形成本。對個(gè)人偷稅行為，除進(jìn)行罰款等以上相應(yīng)的處罰外，甚至應(yīng)計(jì)入個(gè)人的稅收檔案和誠信檔案。同時(shí)，應(yīng)在全社會(huì)大力提倡誠信納稅，營造依法誠信納稅的氛圍，將是否誠信納稅確定為在選擇交易對象時(shí)的重要參考依據(jù)，從而規(guī)范納稅人的納稅行為。

參考文獻(xiàn)

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[3]劉曉鳳．“金磚四國”個(gè)人所得稅比較分析[J]．涉外稅務(wù)．2009（10）

篇（7）

一、鄭州市積極探索涉外演出的稅收征管的途徑

涉外演出稅收管理是指一國根據(jù)收入來源地管轄權(quán),對非居民來源于本國收入和所得行使征稅權(quán),并進(jìn)行相關(guān)稅收征收和管理的活動(dòng)。根據(jù)國際稅收協(xié)定有關(guān)“藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員”條款以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問題的通知》的規(guī)定,外國和我國港澳臺地區(qū)的演員以團(tuán)體名義來內(nèi)地演出,應(yīng)該繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。但目前國內(nèi)對于境外演出團(tuán)體應(yīng)繳納的外資企業(yè)所得稅的征管一直是一個(gè)盲點(diǎn),每年導(dǎo)致大量稅款流失。對此,鄭州市積極探索涉外演出的稅收征管途徑。

1、建立長效機(jī)制,完善涉外演出的稅收征管制度

為維護(hù)國家稅收權(quán)益,進(jìn)一步加強(qiáng)境外團(tuán)體在鄭州市從事文藝及體育表演的稅收征收管理,根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局、文化部、國家體委關(guān)于來我國從事文藝演出及體育表演收入應(yīng)嚴(yán)格依照稅法規(guī)定征稅的通知》(國稅發(fā)[1993]089號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]106號)有關(guān)規(guī)定,鄭州市國稅局在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上,結(jié)合鄭州市涉外演出稅收征管情況中存在的問題,制定了《鄭州市境外演出團(tuán)體稅收征收管理辦法》,明確了征稅范圍、稅務(wù)登記方法、納稅義務(wù)確定、應(yīng)稅收入計(jì)算、稅款征收方式,打破了管理瓶頸,建立了長效機(jī)制,理順了申報(bào)、扣繳及管理環(huán)節(jié),明確了各級工作職責(zé),建立起相互監(jiān)督制約機(jī)制,規(guī)范了涉外演出的稅收征收管理。

2、強(qiáng)化稅源控管

鄭州市國稅局為嚴(yán)密征管,根據(jù)《鄭州市境外演出團(tuán)體稅收征收管理辦法》,要求主管稅務(wù)部門對每個(gè)境外演出項(xiàng)目單獨(dú)建檔,進(jìn)行納稅初始認(rèn)定,及時(shí)審核其完稅情況,既為稅款申報(bào)或扣繳提供具體輔導(dǎo),又為稅源的跟蹤管理提供線索,防止稅款流失。而且在市局質(zhì)量管理考核辦法中,把涉外演出稅收征管作為重大加分項(xiàng)目,考核機(jī)制的引導(dǎo)效應(yīng)確保了我市的涉外演出稅收征管工作快速打開局面。

3、健全組織機(jī)構(gòu)體系

為了加強(qiáng)對全市涉外演出稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo),切實(shí)把工作落到實(shí)處,鄭州市國稅局成立了涉外演出稅收管理組,明確了人員及職責(zé),定期召開小組會(huì)議進(jìn)行交流,從業(yè)務(wù)指導(dǎo)、人員配備、組織協(xié)調(diào)等各方面確保了非居民管理工作順利開展。

4、加強(qiáng)溝通,信息共享

在同地稅共享信息基礎(chǔ)上,積極同鄭州市商務(wù)、外匯管理、文化、教育部門建立溝通聯(lián)系,獲取各類外部信息,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)、以上信息的取得,使得鄭州市國稅局及時(shí)了解到涉外演出活動(dòng)的計(jì)劃安排,及時(shí)了解掌握、及時(shí)監(jiān)控涉外演出、外籍演員、國外演出團(tuán)體的基本情況,采取措施積極主動(dòng)管住稅源。既提高了管理針對性,也消除了管理中的盲點(diǎn)。

5、加強(qiáng)稅收宣傳與輔導(dǎo)

一是采取多種形式開展專題宣傳培訓(xùn),著力提高管理人員素質(zhì)。首先組織業(yè)務(wù)骨干參加了由國家稅務(wù)總局協(xié)定處領(lǐng)導(dǎo)主講的國際稅收協(xié)定講座;其次根據(jù)涉外演出稅收管理專業(yè)性強(qiáng)、政策涉及面廣的特點(diǎn),在各基層局組織了多次由稅務(wù)業(yè)務(wù)骨干和企業(yè)專業(yè)人員參加的國際稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)。2005年至2007年共印發(fā)各種書面宣傳材料10000余份,結(jié)合實(shí)際案例詳細(xì)講解了涉外演出及稅收協(xié)定等涉稅管理專業(yè)知識,內(nèi)容涉及稅收政策、工作特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面;第三,市國稅局的網(wǎng)站專設(shè)國際稅收專欄,開展涉外演出政策及相關(guān)的稅收法規(guī)網(wǎng)上查詢,網(wǎng)上答疑,政策討論,以提高境外演出團(tuán)體的稅收遵從度。第四,抓住有利時(shí)機(jī),聯(lián)系辦公室及新聞單位,在各大媒體相繼發(fā)表幾十篇新聞報(bào)道。其中《演唱會(huì)散場,50萬元稅款誰來“扛”》在中國稅務(wù)報(bào)頭版頭條發(fā)表,在社會(huì)上引起了強(qiáng)烈反響,擴(kuò)大了我局國際稅收工作的影響力,推動(dòng)了涉外演出稅收工作的開展。

6、加強(qiáng)情報(bào)收集與分析工作

加強(qiáng)情報(bào)收集與分析工作。利用外部資源,收集整理相關(guān)信息,為稅收執(zhí)法提供參考資料。如:通過國際權(quán)威收入調(diào)查機(jī)構(gòu),獲取香港、臺灣等演員、藝術(shù)家在其原居住國演出的收入水平,系統(tǒng)分析后掌握了不同級別演員的平均收入水平,及其在我國演出的收入浮動(dòng)比例,為外籍演員收入核定、納稅評估、稅務(wù)約談工作提供了有價(jià)值的參照數(shù)值。加強(qiáng)情報(bào)核查與提供工作。一方面認(rèn)真采集、制作稅收情報(bào)提供給協(xié)定國,防止非居民避稅,以提高其稅收遵從度;另一方面深入及時(shí)核查協(xié)定國提供的稅收情報(bào),充分利用、深入挖掘,嚴(yán)密非居民稅收管理。2005至2007年,鄭州市國稅局向美國、日本、韓國、加拿大、澳大利亞提供129份自動(dòng)情報(bào),稅款1502萬元RMB,付匯金額26508萬元RMB。

二、涉外演出的稅收征管中存在的問題

鄭州市涉外演出的稅收征管中存在的主要問題有五個(gè)方面。

第一,稅收征管難度大。技術(shù)、人才、勞務(wù)及經(jīng)貿(mào)活動(dòng),來鄭的外籍演員、國外演出團(tuán)體也逐漸增多,這些非居民人員一般具有高素質(zhì)、高收入、知名度較高、國際影響大、停留時(shí)間短、流動(dòng)性大等特點(diǎn),這使得涉外演出的稅收征管也呈現(xiàn)出管理事項(xiàng)繁雜、稅源分散、發(fā)生時(shí)間不確定、稅收易流失等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)加大了涉外演出的稅收征管難度。由于外籍演員、國外演出團(tuán)體在鄭州從事文化交流活動(dòng)的信息資料難以收集、納稅證據(jù)難以獲得,征稅與否很難界定,因此無法實(shí)施有效的管理。

第二,相關(guān)部門之間缺乏有效的信息共享機(jī)制。由于來鄭演出的外籍演員、國外演出團(tuán)體不需要辦理稅務(wù)登記,也不需要使用稅務(wù)監(jiān)制的發(fā)票,這增大了稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握他們在華的相關(guān)業(yè)務(wù)信息的難度。再加上國內(nèi)相關(guān)部門之間缺乏有效的信息共享機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制,這也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對于外籍演員、國外演出團(tuán)體的演出時(shí)間、演出人數(shù)、演出費(fèi)的支付等涉稅信息無法及時(shí)獲取。

第三,中方接待單位、外籍演員、國外演出團(tuán)體對來華演出的非居民納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)缺乏了解。由于我國對外開放、對外經(jīng)濟(jì)交流是逐步進(jìn)行的,加之關(guān)于涉外演出的稅收政策宣傳力度不夠,內(nèi)容缺乏針對性,這使得中方接待單位對外籍演員、國外演出團(tuán)體只知道繳納個(gè)人所得稅的義務(wù),而對在華演出的外籍演員、國外演出團(tuán)體要繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)缺乏了解,這會(huì)導(dǎo)致中方接待單位在與外籍演員、國外演出團(tuán)體的交流中處于不利地位。這樣,國內(nèi)企業(yè)由于缺乏了解,使得國家稅款流失,同時(shí)也使自己在經(jīng)濟(jì)上受到了損失。

第四,涉外演出的稅收征管手段單一,涉外演出的稅收征管沒有充分發(fā)揮現(xiàn)行國際稅收協(xié)調(diào)與合作的作用,沒有綜合、有效地利用稅收情報(bào)交流、合作和反避稅的國際稅收管理手段。一是稅收情報(bào)交換程序繁瑣,時(shí)間跨度較長,不適應(yīng)外籍演員及演出團(tuán)體頻繁流動(dòng)和演出時(shí)間短等特點(diǎn)。二是稅收情報(bào)交換對象僅限于稅收協(xié)定締約國及稅收協(xié)定適用稅種。三是稅收情報(bào)交換技術(shù)手段尚需完善。四是稅收情報(bào)交換方式有限,實(shí)踐中真正應(yīng)用并取得實(shí)效的是專項(xiàng)情報(bào)交換和自動(dòng)情報(bào)交換,行業(yè)范圍情報(bào)交換和同期稅務(wù)檢查等方式尚未付諸實(shí)踐。五是避免雙重征稅協(xié)定的爭端解決機(jī)制僅限于雙方稅務(wù)主管當(dāng)局通過相互協(xié)商程序進(jìn)行磋商,爭端的解決取決于雙方對具體問題的理解以及解決問題的誠意,缺乏外部約束力。這使得在涉外演出的稅收征管過程中,征納雙方信息不對稱,外籍演員、國外演出團(tuán)體對于自身的涉稅信息掌握著比較完備的關(guān)鍵信息,處于信息優(yōu)勢,稅務(wù)機(jī)關(guān)則處于相對的信息劣勢。

第五,從事涉外演出稅收征管的外語人才及從事國際稅收專業(yè)和經(jīng)歷的人才缺乏,難以保證涉外演出稅收管理工作及非居民稅收管理的人力資源需求。

三、提高涉外演出稅收管理的可行性措施

第一,完善涉外演出稅收管理的稅收法律政策。針對管理所存在的問題,一方面國家應(yīng)站在維護(hù)發(fā)展中國家權(quán)益的角度,對原有的國際規(guī)則進(jìn)行重新修訂,適當(dāng)調(diào)整稅收協(xié)定中的有關(guān)涉外演出稅收管理內(nèi)容,使稅收協(xié)定能夠兼顧發(fā)展中國家利益,能夠更加科學(xué)、簡化、明確,更有利于推動(dòng)文化交流和人才往來。另一方面,國內(nèi)稅制應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行適時(shí)改革、修訂,制定易于理解、便于遵從的操作性強(qiáng)的稅收政策體系,剔除一些較難取證、較難把握的條款,使操作簡單化,并保持適當(dāng)透明度。

第二,充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調(diào)的效用。應(yīng)拓展國際稅收信息交換與信息共享,充分利用世界貿(mào)易組織和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò),定期與締約國互相提供及核實(shí)稅收情報(bào),防止非居民利用稅收協(xié)定漏洞或征管手段滯后規(guī)避稅收,防止外籍演員、國外演出團(tuán)體進(jìn)行國際避稅。同時(shí),開展反濫用協(xié)定調(diào)查,與部分國家換函或談判,堵塞征管漏洞。

第三,實(shí)行外籍演員、國外演出團(tuán)體備案制,并對這些備案資料進(jìn)行及時(shí)更新。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問題的通知》的規(guī)定,中方接待單位應(yīng)在對外簽訂演出或表演合同后的7日內(nèi),將合同或協(xié)議等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或各有關(guān)演出、表演活動(dòng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,幫助其事前控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),鼓勵(lì)其自我規(guī)范,降低稅收遵從和稅收征管成本,有效控制納稅不遵從行為的發(fā)生。

第四,加強(qiáng)專業(yè)化涉外演出稅收管理的隊(duì)伍建設(shè)。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)配備從事涉外演出稅收征管的外語人才及從事國際稅收專業(yè)和經(jīng)歷的人才,研究納稅人需求,建立新的合作型稅法遵從模式,建立友好的征納信任合作關(guān)系,提供專業(yè)化、精細(xì)化管理和服務(wù),保護(hù)納稅人合法權(quán)利。

第五,稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、海關(guān)、銀行、物價(jià)、文化等部門聯(lián)網(wǎng)建立覆蓋廣闊的全方位、多層次的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過加強(qiáng)部門之間的信息交換和溝通配合,完善社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),加快稅收信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)以實(shí)現(xiàn)信息交流和信息共享,開展經(jīng)常性的稅收執(zhí)法交流與溝通,為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握監(jiān)控涉外演出、采取措施積極主動(dòng)管住稅源,有效堵塞管理方面的漏洞提供有效的保障。

第六,加強(qiáng)對外籍演員、國外演出團(tuán)體的稅收政策宣傳力度,提高宣傳內(nèi)容的針對性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過加強(qiáng)稅收宣傳與輔導(dǎo),鼓勵(lì)外籍演員、國外演出團(tuán)體在法定申報(bào)限期內(nèi)離境前,主動(dòng)向市地稅局納稅申報(bào),離境清稅,并應(yīng)發(fā)放英文宣傳資料、在市地稅局網(wǎng)站提供英文版稅收法規(guī),提高涉外演出的納稅遵從度。

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篇（8）

1．明確三大目標(biāo)。即：財(cái)稅收支總量目標(biāo)、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)目標(biāo)、財(cái)稅運(yùn)行質(zhì)量目標(biāo)。要克服一切困難，千方百計(jì)完成財(cái)政收支預(yù)算和地稅收入計(jì)劃，確保財(cái)政收支平衡；調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，逐步提高用于民生保障和產(chǎn)業(yè)發(fā)展支出在財(cái)政支出中的比重，降低行政成本性支出比重；強(qiáng)化“地方財(cái)政收入”概念，在提高地方財(cái)政收入中稅收收入比重的前提下，提高財(cái)政總收入中地方財(cái)政收入的比重，不斷增強(qiáng)地方可用財(cái)力；同時(shí)要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)科學(xué)發(fā)展理念，做到債務(wù)可控，切實(shí)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政穩(wěn)健運(yùn)行。

2．突出三大重點(diǎn)。一是在“收”字上出實(shí)招，拓寬三個(gè)渠道。把依法治稅與幫扶企業(yè)統(tǒng)一起來，在依法治稅的前提下用足用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，既發(fā)揮稅收政策資源的最大效應(yīng)，又做深做細(xì)征管工作，堵塞征管漏洞，做到應(yīng)收盡收；拓寬理財(cái)領(lǐng)域，強(qiáng)化非稅管理，推進(jìn)社保費(fèi)“五費(fèi)合征”。加強(qiáng)與國稅、罰沒收入執(zhí)罰單位的協(xié)作配合，齊心協(xié)力抓收入。二是在“管”字上下功夫，做到“三個(gè)子”管理。所有政府性收入實(shí)行財(cái)政統(tǒng)籌管理，實(shí)行一個(gè)“籠子”管理收入；深化部門預(yù)算改革，以一本預(yù)算綜合、完整反映一個(gè)“盤子”總預(yù)算；推進(jìn)以國庫單一賬戶體系為標(biāo)志的國庫支付制度，實(shí)行一個(gè)“口子”管支出。三是在“用”字上嚴(yán)把關(guān)，處理好必用與可用、多用與少用、急用與緩用、有效使用與監(jiān)管的四個(gè)關(guān)系。

3．創(chuàng)新“三個(gè)機(jī)制”。一是創(chuàng)新財(cái)源培植機(jī)制。充分利用新一輪省對市縣財(cái)政體制獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制特別是營業(yè)稅獎(jiǎng)勵(lì)政策的導(dǎo)向作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步豐富財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)增長的手段，綜合運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)助、貼息、獎(jiǎng)勵(lì)、政府采購等手段支持經(jīng)濟(jì)增長，實(shí)施引導(dǎo)社會(huì)資金加大投資的財(cái)政支持措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長。突出支持港區(qū)開發(fā)建設(shè)、工業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型提升、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、自主創(chuàng)新、節(jié)能減排，努力形成多點(diǎn)支撐、多極增長的財(cái)稅增收格局。二是創(chuàng)新財(cái)政籌融資機(jī)制。處理好擴(kuò)大內(nèi)需與防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，一方面要發(fā)揮積極財(cái)政政策的作用，增加政府公共投資，擴(kuò)大投資和消費(fèi)需求；同時(shí)要立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌謀劃，分輕重緩急科學(xué)安排財(cái)政投資項(xiàng)目。狠抓土地出讓收支計(jì)劃管理，增強(qiáng)國司擔(dān)保能力，穩(wěn)妥調(diào)度財(cái)政資金，加強(qiáng)財(cái)政資金增值運(yùn)作，積極盤活存量資產(chǎn)。積極做好與上級項(xiàng)目對接工作，努力爭取上級財(cái)政支持。三是創(chuàng)新財(cái)稅協(xié)調(diào)機(jī)制。多爭取社會(huì)各界對財(cái)稅工作的理解和支持，優(yōu)化工作環(huán)境和辦公環(huán)境；圍繞強(qiáng)化稅收征管、推進(jìn)財(cái)稅改革，加強(qiáng)部門的協(xié)調(diào)配合，形成綜合協(xié)稅、護(hù)稅體系；積極培育財(cái)稅文化，按照“依法治稅、為民理財(cái)、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、廉潔高效”的思路，牢固樹立政治、經(jīng)濟(jì)、法治、創(chuàng)新、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)“六種意識”，念好“實(shí)、穩(wěn)、優(yōu)”三字訣，正確看待津補(bǔ)貼規(guī)范后個(gè)人薪酬待遇問題，增強(qiáng)心理調(diào)適能力，建立健全干部隊(duì)伍管理長效機(jī)制。

三、迎難而上、奮發(fā)有為，圓滿完成2009年各項(xiàng)工作任務(wù)

（一）以開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為主題，提高財(cái)稅科學(xué)發(fā)展水平。按照“黨員干部受教育、科學(xué)發(fā)展上水平、人民群眾得實(shí)惠”的目標(biāo)要求，扎實(shí)開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。一是著力提高思想認(rèn)識。采取個(gè)人自學(xué)、集中培訓(xùn)、網(wǎng)上輔導(dǎo)、專題講座、集體研討等多種形式開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，切實(shí)解決好干部思想觀念上不利于科學(xué)發(fā)展的突出問題，尤其要使干部樹立起“越是困難形勢，越要科學(xué)發(fā)展”的理念，摒棄面對困難相互推諉、無所作為、無所事事的精神狀態(tài)，增強(qiáng)推進(jìn)科學(xué)發(fā)展的使命感、責(zé)任感和緊迫感。二是著力增強(qiáng)實(shí)踐能力。針對群眾反映強(qiáng)烈的突出問題，結(jié)合年度工作任務(wù)落實(shí)，組織開展“實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)財(cái)稅大發(fā)展”主題實(shí)踐活動(dòng)，以蹲點(diǎn)調(diào)研、課題調(diào)研、座談會(huì)等形式，走進(jìn)基層，服務(wù)群眾、深入調(diào)研，千方百計(jì)為稅收增收出謀劃策。三是著力強(qiáng)化整改落實(shí)。針對社會(huì)各界反饋來的意見、建議，認(rèn)真組織梳理，分類研究制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，并建立健全長效機(jī)制，讓服務(wù)基層、服務(wù)群眾、服務(wù)民生進(jìn)入制度化流程，成為工作的常態(tài)，形成一種氛圍。四是著力取得工作實(shí)效。緊密結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，把學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的成效體現(xiàn)到克難攻堅(jiān)上來，體現(xiàn)到解決不適應(yīng)、不符合科學(xué)發(fā)展要求的思想觀念、思路方法和體制機(jī)制上來，用推動(dòng)業(yè)務(wù)工作的實(shí)際成果來衡量和檢驗(yàn)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的成效，切實(shí)做到兩手抓、兩不誤、兩促進(jìn)、兩提高，促進(jìn)財(cái)稅事業(yè)更好地走上科學(xué)發(fā)展軌道。

（二）以組織收入為中心，確保收入任務(wù)的完成。面對嚴(yán)峻的收入形勢，我們必須按照抓緊、抓早、抓實(shí)的要求，出實(shí)招、增實(shí)效，堅(jiān)持“任務(wù)到分局，責(zé)任到片區(qū)、獎(jiǎng)罰到個(gè)人”的原則，全力完成增長6%的目標(biāo)任務(wù)。一是科學(xué)指導(dǎo)組織收入。按照“法治、務(wù)實(shí)、有為”的要求，全面開展稅源分析、稅收預(yù)測預(yù)警分析、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)分析和政策效應(yīng)分析，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)分析，強(qiáng)化稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，堅(jiān)決堵塞征管漏洞，始終牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。二是強(qiáng)化主體稅種管理。加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)工程的營業(yè)稅征管，強(qiáng)化對農(nóng)村建房、房屋租賃、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、餐飲住宿、休閑健身等行業(yè)的稅收征管，探索無證房產(chǎn)處置的有效方法，推廣應(yīng)用《稅友20*》不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理軟件。認(rèn)真做好企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整、匯算清繳工作，加強(qiáng)非居民企業(yè)、匯總納稅企業(yè)所得稅征管。加強(qiáng)對高收入者個(gè)人所得稅管理和年所得12萬元以上自行申報(bào)工作，依托信息化手段推進(jìn)企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等單位的全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。三是優(yōu)化地方稅費(fèi)管理。加強(qiáng)信息比對和委托代征工作，著力加強(qiáng)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加征管。認(rèn)真抓好外資企業(yè)房產(chǎn)稅征管，全面掌握城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅稅源信息。落實(shí)好車船稅交警部門代收代繳工作。落實(shí)房地產(chǎn)交易一體化稅收征收管理。加強(qiáng)政府非稅收入計(jì)劃和征繳管理，強(qiáng)化罰沒收入管理，拓寬政府非稅收入范圍和征收渠道。四是夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。進(jìn)一步完善現(xiàn)有征管模式，建立健全定期稅源管理分析例會(huì)制度，完善信息比對、納稅評估和預(yù)警指標(biāo)體系，組織年度稅源結(jié)算，加強(qiáng)案頭分析，密切管查協(xié)作，推行稅源績效管理，夯實(shí)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報(bào)征收等稅源基礎(chǔ)工作。落實(shí)個(gè)體工商戶定期定額征管辦法，強(qiáng)化個(gè)體稅收征管。五是扎實(shí)推進(jìn)“五費(fèi)合征”。全面落實(shí)“五費(fèi)合征”實(shí)施意見和試行辦法。認(rèn)真貫徹省政府關(guān)于調(diào)整用人單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例政策。完善和規(guī)范繳費(fèi)登記、申報(bào)、繳納、評估、檢查及費(fèi)源管理等征管流程，不斷規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管。六是繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)。把規(guī)范管理與優(yōu)化服務(wù)統(tǒng)一起來，更加重視稅收征管的公正性、優(yōu)惠政策落實(shí)的公平性和管理服務(wù)的人性化。加強(qiáng)稅費(fèi)政策宣傳，有效整合“財(cái)稅百曉”服務(wù)、面對面和電話咨詢服務(wù)、短信服務(wù)等多種服務(wù)資源，構(gòu)建大服務(wù)體系。深入開展以“十百千萬送服務(wù)”為主要載體的企業(yè)減負(fù)“春雨”專項(xiàng)行動(dòng)，讓企業(yè)切切實(shí)實(shí)感受到溫暖。

（三）以勤儉節(jié)約為途徑，確保財(cái)政收支平衡。牢固樹立過“緊日子、苦日子”的意識，厲行節(jié)約，勤儉辦一切事業(yè)，進(jìn)一步壓縮一般性財(cái)政支出，把財(cái)政資源更多地用于提供公共服務(wù)、保障民生的各項(xiàng)支出，保障重點(diǎn)支出需要。2009年機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)按預(yù)算數(shù)核減5%，接待、會(huì)議、車輛運(yùn)行經(jīng)費(fèi)“零”增長，出國經(jīng)費(fèi)比上年壓縮20%；壓縮項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，按照工作任務(wù)和實(shí)際情況實(shí)行零基預(yù)算，公務(wù)用車購置凍結(jié)一年，核減、壓縮的預(yù)算經(jīng)費(fèi)用于民生等重點(diǎn)支出。嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整行為，除特殊事項(xiàng)外，執(zhí)行中原則上不進(jìn)行預(yù)算追加。加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的整合，切實(shí)解決財(cái)政專項(xiàng)資金管理分散和使用效益不高等突出問題。國有土地使用權(quán)出讓金收入等統(tǒng)籌財(cái)力的安排，重點(diǎn)保證續(xù)建項(xiàng)目，新增項(xiàng)目從嚴(yán)控制在民生工程、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、鐵路公路等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等國家擴(kuò)大內(nèi)需十大措施范圍內(nèi)。

（四）以保穩(wěn)促調(diào)為根基，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。把保增長作為財(cái)稅工作的首要任務(wù)。一是幫減負(fù)，促發(fā)展?！懊裆鸀楸?，企業(yè)為基”，在當(dāng)前形勢下，保企業(yè)就是保經(jīng)濟(jì)、保就業(yè)、保民生、保稅收。深入開展企業(yè)減負(fù)“春雨”專項(xiàng)行動(dòng)，認(rèn)真抓好社保費(fèi)減征一個(gè)月、工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策落實(shí)等幫扶工作，加強(qiáng)稅企溝通，優(yōu)化納稅服務(wù)；認(rèn)真實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革、取消和暫停征收部分行政性收費(fèi)項(xiàng)目，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫扶企業(yè)盡快度過難關(guān)。二是拓市場，保增長。抓住沿海產(chǎn)業(yè)帶建設(shè)啟動(dòng)，構(gòu)建“一軸一灣四片四區(qū)”格局等發(fā)展機(jī)遇，綜合運(yùn)用財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、貼息、稅收優(yōu)惠等財(cái)稅政策措施，鼓勵(lì)和引導(dǎo)一批新興產(chǎn)業(yè)在*落戶發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。統(tǒng)籌安排好財(cái)力，加大籌融資力度，財(cái)政基本建設(shè)投資重點(diǎn)支持民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)等方面。三是抓轉(zhuǎn)型、促提升。大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、推進(jìn)工業(yè)企業(yè)主輔分離發(fā)展服務(wù)業(yè)，促進(jìn)節(jié)能減排和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)二、三產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)發(fā)展。使用好2000萬元高新技術(shù)發(fā)展專項(xiàng)資金，充分發(fā)揮新企業(yè)所得稅法“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”導(dǎo)向作用，支持“標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略”實(shí)施，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。落實(shí)好市級銀行支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)績考評獎(jiǎng)勵(lì)辦法，完善小企業(yè)貸款和擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償辦法，緩解中小企業(yè)融資困難。四是扶“三農(nóng)”，擴(kuò)內(nèi)需。繼續(xù)加大“三農(nóng)”投入，推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展。健全財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長機(jī)制，增加對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的投入，提高公共財(cái)政用于農(nóng)村的總量和比重。繼續(xù)推動(dòng)整合相關(guān)支農(nóng)政策和資金，完善各項(xiàng)支農(nóng)惠農(nóng)政策，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)，著力支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)民創(chuàng)業(yè)，實(shí)施家電下鄉(xiāng)補(bǔ)助，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)繁榮，擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)市場。

篇（9）

這次全市財(cái)稅工作會(huì)議，主要任務(wù)是以十七大精神為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)全省財(cái)稅工作會(huì)議精神，著眼于壯大財(cái)政實(shí)力、切實(shí)改善民生，客觀分析財(cái)稅工作形勢，明確財(cái)源建設(shè)著力方向，落實(shí)財(cái)源建設(shè)政策措施，確保超額完成全年收入任務(wù)。前段時(shí)間，省政府召開全省財(cái)稅工作會(huì)議，專題研究推進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)、解決民生問題的財(cái)稅措施，各級各部門要認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。剛才，長林同志就貫徹全省財(cái)稅工作會(huì)議精神和實(shí)施財(cái)源建設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)政策作了說明，國稅、地稅就加強(qiáng)稅收征管、超額完成全年稅收任務(wù)作了很好的表態(tài)發(fā)言，我都贊同。下面，就全面加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，我講幾點(diǎn)意見。

一、客觀分析我市財(cái)源建設(shè)面臨的形勢

總體上看，我市財(cái)稅工作取得重大成效。各級各部門特別是財(cái)稅部門圍繞推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、率先發(fā)展，群策群力，扎實(shí)工作，付出了艱辛努力，推動(dòng)了全市財(cái)政收入增長和財(cái)稅質(zhì)量的提高。也要清醒看到，我市財(cái)政實(shí)力、財(cái)源后勁、調(diào)節(jié)能力與新形勢新任務(wù)的要求相比還有差距，財(cái)政支出壓力較大，財(cái)源建設(shè)仍然還有很大潛力。

成效主要體現(xiàn)三個(gè)方面：第一，財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長。2006年，全市完成一般預(yù)算收入××億元，比2005年增收××億元，增長×××，完成年初預(yù)算的×××。今年1-9月份，地方一般預(yù)算收入116億元，同比增長×××，全年超過預(yù)期目標(biāo)大有希望。第二，財(cái)源建設(shè)取得顯著成效。通過壯大支柱產(chǎn)業(yè)，不斷培植新的增長點(diǎn)和稅源，地稅型產(chǎn)業(yè)和骨干稅源不斷壯大。第三產(chǎn)業(yè)對財(cái)政貢獻(xiàn)逐步提高，今年上半年貢獻(xiàn)率達(dá)×××。濟(jì)鋼、將軍等一批重點(diǎn)企業(yè)成為稅源的中流砥柱，對全市財(cái)政收入起到強(qiáng)勁拉動(dòng)作用?？h域稅收占全市稅收半壁江山，章丘、歷下、歷城、市中等縣（市）區(qū)稅收收入超過5億，增幅均超過×××，歷下今年有望超過12億。第三，稅源結(jié)構(gòu)更趨合理。2006年，金融、房地產(chǎn)、鋼鐵、煙草工業(yè)和機(jī)械五大行業(yè)交稅占全市重點(diǎn)納稅人的×××，成為地方稅收主要來源。上半年，房地產(chǎn)、鋼鐵、機(jī)械、貿(mào)易服務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)增幅較大，均超過×××，初步形成結(jié)構(gòu)調(diào)整與財(cái)源建設(shè)協(xié)調(diào)互動(dòng)的良好格局。營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅對地方財(cái)政支撐作用逐步增強(qiáng)，2006年分別占整個(gè)稅收的×××、×××、××0×××，今年上半年又有快速增長，反映出我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢頭和綜合效益。這些成績，是在市委堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，全市財(cái)稅系統(tǒng)廣大工作者和各級各類企業(yè)共同努力的結(jié)晶。在此，我代表市委、市政府，向全市納稅人，向全市財(cái)稅系統(tǒng)廣大工作者，表示衷心感謝！

差距和潛力主要有：一是財(cái)政實(shí)力還需增強(qiáng)。我市財(cái)政收入在副省級城市中居第12位，增幅第9位；省內(nèi)與青島差距逐步拉大，增速低于全省平均×××個(gè)百分點(diǎn),居第16位。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我們解決民生問題、推進(jìn)和諧發(fā)展的公共財(cái)政建設(shè)的需要。二是稅收比重有待提高。2006年，稅收占財(cái)政收入比重×××，低于全省平均水平，同青島（×××）、萊蕪（×××）等市相比差距較大，低于國內(nèi)許多省會(huì)城市×××左右的比重。三是稅源過于集中。主要集中在一些納稅大戶，中小企業(yè)、民營經(jīng)濟(jì)實(shí)力對地方財(cái)政支撐力較弱，市屬企業(yè)財(cái)政貢獻(xiàn)小于中央和省級企業(yè)；許多建成的工業(yè)項(xiàng)目尚未形成新的稅收增長點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)一些優(yōu)勢行業(yè)稅收貢獻(xiàn)潛力沒有充分發(fā)揮。這種過于集中的稅源結(jié)構(gòu)，特別是過分依賴資源型行業(yè)，遇到宏觀形勢和市場供需變化，將會(huì)引起我市財(cái)政收入大幅波動(dòng)，不利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。四是財(cái)源建設(shè)仍不平衡。部分縣（市）區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差、收入總量低，非稅收入比重大,可用財(cái)力相對不足，保平衡壓力依然很大。這些問題，反映出我們在財(cái)源建設(shè)上的不足和差距，也反映出財(cái)源建設(shè)的潛力和壓力。我們要正視困難和差距，變壓力為動(dòng)力，迎難而上，勇于挖潛，廣植財(cái)源，推進(jìn)全市財(cái)稅工作又好又快發(fā)展。

二、進(jìn)一步明確財(cái)源建設(shè)的著力方向

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，各級財(cái)稅部門要以黨的十七大精神為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照公共財(cái)政建設(shè)的要求，加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，依法科學(xué)征管，著力改善和保障民生，把財(cái)政增長建立在經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展基礎(chǔ)上，不斷提高財(cái)政對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的保障能力。圍繞這個(gè)目標(biāo)，重點(diǎn)做好以下四個(gè)方面工作：

（一）繁榮發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。把現(xiàn)代服務(wù)業(yè)放在事關(guān)結(jié)構(gòu)升級全局的重要位置，全面提升金融、物流、會(huì)展、中介等生產(chǎn)業(yè)，突出發(fā)展軟件、文化、教育培訓(xùn)等知識型服務(wù)業(yè)，大力發(fā)展旅游、商貿(mào)、社區(qū)服務(wù)等生活業(yè)，顯著提高服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量、地方稅收中的比重。需要指出的是，當(dāng)前我市金融業(yè)無論從增長率還是對地方稅收貢獻(xiàn)率，都表現(xiàn)出強(qiáng)勁勢頭。金融業(yè)對基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境依賴小、產(chǎn)出大，聚集財(cái)富迅速，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響極大、外部性極強(qiáng)，做好金融業(yè)發(fā)展的工作是十分重要的。

（二）提高工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)核心競爭力為重點(diǎn)，以提高企業(yè)盈利能力為取向，加快提升工業(yè)發(fā)展水平。轉(zhuǎn)變工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式，走新型工業(yè)化道路，改變“高能耗、高污染、資源性”增長模式，依靠自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步提高產(chǎn)品附加值，創(chuàng)造自主品牌，形成名牌效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模實(shí)力、質(zhì)量效益、產(chǎn)業(yè)集中度和創(chuàng)新能力四個(gè)明顯提高。大力發(fā)展園區(qū)經(jīng)濟(jì)，顯著提升園區(qū)承載力，培育高聚集度產(chǎn)業(yè)區(qū)，以骨干企業(yè)和名牌產(chǎn)品為龍頭，延長產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)和協(xié)作能力，形成一批有影響力的知名企業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)基地。加快國有企業(yè)改革步伐，健全法人治理結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)管理方式，促進(jìn)企業(yè)集約化經(jīng)營，提高企業(yè)核心競爭能力，增強(qiáng)盈利能力。

（三）培植中小企業(yè)發(fā)展。在繼續(xù)發(fā)展、鞏固、壯大骨干財(cái)源的同時(shí)，努力創(chuàng)造條件，大力發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)中小企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展，培植后續(xù)財(cái)源，形成多元化財(cái)源結(jié)構(gòu)，分散財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)政收入的穩(wěn)定性。完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，運(yùn)用財(cái)政貼息等手段，切實(shí)解決中小企業(yè)融資難的問題，提高中小企業(yè)的融資能力和空間。對大企業(yè)和中小企業(yè)實(shí)行公平待遇，通過招標(biāo)或其他方式使中小企業(yè)平等獲得各類政府性資金支持。幫助中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高中小企業(yè)管理經(jīng)營水平，鼓勵(lì)引導(dǎo)中小企業(yè)實(shí)施走出去戰(zhàn)略，開拓外部廣闊市場。

（四）大力發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)。促進(jìn)縣域之間均衡發(fā)展，縮小縣域發(fā)展差距是財(cái)源建設(shè)的重要著力點(diǎn)。要在投資、金融、財(cái)稅、外經(jīng)外貿(mào)、技術(shù)開發(fā)和利用等方面給貧困縣區(qū)適度的政策傾斜，營造縣區(qū)的良好發(fā)展環(huán)境，激發(fā)縣區(qū)后發(fā)優(yōu)勢。通過做扎實(shí)的工作，積極創(chuàng)造條件，利用好支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干優(yōu)惠政策，更多爭取上級資金支持，加大對困難縣區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和重點(diǎn)幫扶力度，充分發(fā)揮財(cái)政“四兩撥千斤”的作用，增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)造血功能，提升縣域經(jīng)濟(jì)規(guī)模、質(zhì)量和創(chuàng)新能力，不斷把縣域財(cái)政做大做強(qiáng)。(

三、完善和落實(shí)財(cái)源建設(shè)的激勵(lì)政策

會(huì)上印發(fā)了我市加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)意見以及財(cái)政局出臺的實(shí)施細(xì)則，長林同志也作了說明。會(huì)前財(cái)稅部門做了大量細(xì)致扎實(shí)的研究論證，會(huì)后各級各部門都要認(rèn)真抓好政策的貫徹落實(shí)?？偟膩碚f，這次出臺的政策主要有三個(gè)特點(diǎn)：

第一，導(dǎo)向明確。《意見》圍繞保障科學(xué)和諧發(fā)展的主線，突出三個(gè)導(dǎo)向：一是鼓勵(lì)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。重點(diǎn)鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)，引導(dǎo)企業(yè)和社會(huì)資金更多的用于科技創(chuàng)新，支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)和重大節(jié)能技術(shù)開發(fā)，加大對重點(diǎn)污染源的防治力度，支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。按照國家宏觀調(diào)控方向和產(chǎn)業(yè)政策，重點(diǎn)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)等發(fā)展，加快形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。三是鼓勵(lì)財(cái)源質(zhì)量提升。針對縣域財(cái)源建設(shè)、稅收收入比重提高、財(cái)源貢獻(xiàn)大戶、財(cái)政困難縣區(qū)收入增長等方面的政策，都是為加快提升我市財(cái)稅結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，而采取的有效措施。這個(gè)導(dǎo)向，就是財(cái)源建設(shè)的方向，也是各級各部門以及企業(yè)發(fā)展的重要著力方向。

第二，力度加大。在目前財(cái)政支出壓力過大的情況下，市委、市政府一次性拿出800×××萬元專門設(shè)立財(cái)源建設(shè)扶持資金，而且每年都列入預(yù)算安排，這在歷史上是前所未有的，充分體現(xiàn)了市委、市政府對財(cái)源建設(shè)的高度重視。特別是對金融業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)，一次性補(bǔ)助×××萬元—200×××萬元，這個(gè)力度也是很大的。按照各財(cái)源單位對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)份額和動(dòng)態(tài)增幅，相應(yīng)調(diào)整扶持獎(jiǎng)勵(lì)幅度和分類補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)勵(lì)幅度從2倍到10倍，也是前所未有的。

第三，保障扎實(shí)。為確保政策落到實(shí)處，《意見》從組織實(shí)施、實(shí)施細(xì)則、覆蓋范圍、資金來源都作了扎實(shí)而有操作性的要求。要求成立市財(cái)源建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確各縣（市）區(qū)、各部門、綜合治稅部門責(zé)任，對支持政策作了詳細(xì)分解，對獎(jiǎng)勵(lì)條件、標(biāo)準(zhǔn)、幅度作了明確規(guī)定，獎(jiǎng)勵(lì)面涵蓋縣區(qū)、部門、企業(yè)、企業(yè)法人代表；特別要求縣（市）區(qū)要把專項(xiàng)扶持資金納入預(yù)算，體現(xiàn)出對財(cái)源建設(shè)的高度重視。各級各部門要把握好機(jī)遇，用足用好支持政策，充分發(fā)揮財(cái)政杠桿作用，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

四、加強(qiáng)征管，依法治稅

財(cái)稅部門要加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化管理，嚴(yán)格依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，做到應(yīng)收盡收，力爭全面反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。

（一）依法加強(qiáng)稅收征管。要立足增收，分解任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，切實(shí)做好收入組織工作。加大稅收征管力度，在抓好大企業(yè)、大集團(tuán)等骨干稅源的同時(shí)，加強(qiáng)對中小企業(yè)和零星分散稅源控管力度；嚴(yán)格稅收執(zhí)法，嚴(yán)肅征管紀(jì)律，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，加大對涉稅違法行為打擊力度，嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙稅行為；在抓好內(nèi)資企業(yè)稅源控管同時(shí)，加大對外資企業(yè)稅收征管，對優(yōu)惠政策到期的企業(yè)及時(shí)恢復(fù)征稅。大力推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，抓好征管責(zé)任區(qū)和稅收管理員制度落實(shí)，強(qiáng)化稅源管理，完善稅源動(dòng)態(tài)控管體系，防治稅源流失；完善稅務(wù)稽查工作機(jī)制，改進(jìn)稅收征管手段，發(fā)揮財(cái)稅信息化功能，通過強(qiáng)化納稅評估，提高征管控制能力。深化綜合治稅成果，完善協(xié)稅配合制度，加大區(qū)片管理力度，加強(qiáng)對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源和零散稅收征管。要區(qū)別不同對象，有針對性地采取征管措施，切實(shí)加強(qiáng)對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、餐飲娛樂業(yè)等有潛力行業(yè)和個(gè)人所得稅的稅收管理。

篇（10）

柞水是一個(gè)“九山半水半分田”的國家級貧困縣，也是一個(gè)國家財(cái)政補(bǔ)貼縣。近幾年，我縣在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，緊緊圍繞現(xiàn)代醫(yī)藥、礦產(chǎn)冶金、生態(tài)旅游三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，財(cái)政收入出現(xiàn)了高幅增長態(tài)勢，政府非稅收入在地方財(cái)政收入所占的比重越來越大，并且對公共財(cái)政體系建設(shè)的作用日益突現(xiàn)。但是，由于管理機(jī)制不完善，加之部門利益的誘惑，全縣非稅收入管理工作也出現(xiàn)了許多問題。一是思想認(rèn)識不統(tǒng)一。一些單位甚至是領(lǐng)導(dǎo)同志，把黨和國家賦予的行政執(zhí)收職能，當(dāng)作本部門的特殊權(quán)力，把收取的非稅收入視為單位自有資金，私設(shè)“小金庫”；有的部門把加強(qiáng)非稅收入管理與“三亂”現(xiàn)象聯(lián)系在一起，認(rèn)為加強(qiáng)非稅收入管理難免引發(fā)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象；也有的領(lǐng)導(dǎo)不著眼長遠(yuǎn)，不求自我發(fā)展，認(rèn)為政府非稅收入“毛多肉少”，深化改革會(huì)影響財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)算,得不償失。二是征管機(jī)制不健全。我縣政府非稅收入有七大類、200多個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目主要分布在農(nóng)業(yè)、工商、財(cái)政、文化、教育、交通、政法、人事、勞動(dòng)等部門，并且是以執(zhí)收單位自行征收為主。這種多方征收、多頭管理的格局，肢解了財(cái)政管理職能，分散了非稅收入征管力量，增加了非稅收入管理成本，不僅造成了“收費(fèi)養(yǎng)人”局面，同時(shí)，給單位和個(gè)人帶來了極大的不便，每辦成一件事情，都要在涉及的部門“過關(guān)交費(fèi)”，群眾對此意見很大。三是管理方式不完善。由于國家還沒有出臺一部系統(tǒng)性的非稅收入征收管理法律和較為科學(xué)實(shí)用的非稅收入收繳管理軟件，所以，我們財(cái)政機(jī)關(guān)對非稅收入管理的強(qiáng)制性不夠，對超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍和隨意減收、免收非稅收入的問題查處不嚴(yán)，因此征收非稅收入的隨意性較大，出現(xiàn)了該收的不收，不該收的亂收的現(xiàn)象。

面對上述問題，縣政府緊緊抓住省上推行政府非稅收入管理改革試點(diǎn)的工作機(jī)遇，于2007年12月份成立了以常務(wù)副縣長為組長的改革領(lǐng)導(dǎo)小組，召開了非稅收入管理改革動(dòng)員大會(huì)，制定下發(fā)了非稅收入管理改革實(shí)施方案。方案從轉(zhuǎn)變政府職能、實(shí)行財(cái)政直收、建立智能化征繳系統(tǒng)三個(gè)方面明確了改革的指導(dǎo)思想和任務(wù)，確立了堅(jiān)持公開透明、堅(jiān)持科學(xué)規(guī)范、堅(jiān)持積極穩(wěn)妥三項(xiàng)基本原則，并按照“部門執(zhí)法、大廳開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管”的改革模式，選定了公安局、國土局、勞人局等15個(gè)部門為首批試點(diǎn)單位。

經(jīng)過一年來的改革實(shí)踐，我縣取得了四個(gè)方面的成效。

1．確立了一個(gè)模式。即：確立以財(cái)政直收為主、委托部門征收為輔的“部門執(zhí)法、大廳開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管”的征管模式后，明確主管部門的工作責(zé)任，建立相互制衡執(zhí)法體系，較好地防范了非稅收入征管的隨意性和資金的體外循環(huán)。

2．構(gòu)建了兩個(gè)體系。即：在財(cái)政、銀行、單位之間構(gòu)建非稅收入收繳軟件體系和財(cái)務(wù)報(bào)表管理軟件體系，既降低收入征管成本，提高工作效率，又便于廣大干部群眾查詢非稅收入的管理政策、資金收繳和計(jì)劃執(zhí)行情況。

3．實(shí)現(xiàn)了三個(gè)創(chuàng)新。一是通過管理政策的宣傳，使全縣上下進(jìn)一步了解非稅收入的概念和資金的屬性，形成共識，創(chuàng)新管理理念，加速了非稅收入“三權(quán)”的歸位；二是四個(gè)非稅收入《管理辦法》的出臺，成為有史以來較為全面、較為規(guī)范、較為時(shí)尚的新制度體系，標(biāo)志著我縣非稅收入管理工作正在向法制化軌道邁進(jìn)；三是非稅收入管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新，明確了工作職責(zé)，提高了執(zhí)法地位。

4．發(fā)揮了四大作用。一是有利于發(fā)揮政府的統(tǒng)籌作用，增強(qiáng)調(diào)控能力，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供財(cái)力保障。二是有利于發(fā)揮財(cái)政的資源配置職能作用，加快公共財(cái)政體系建設(shè)步伐。我縣實(shí)施非稅收入管理改革，使非稅收入計(jì)劃與財(cái)政綜合預(yù)算得到有機(jī)結(jié)合，規(guī)范政府與執(zhí)收單位之間的分配關(guān)系，增強(qiáng)預(yù)算約束力和執(zhí)行力，縮小了有執(zhí)收權(quán)限單位與沒有執(zhí)收權(quán)限單位之間的利益差距，克服了過去那種用收費(fèi)資金來養(yǎng)人、發(fā)獎(jiǎng)金、發(fā)福利的不合理現(xiàn)象，為推行部門預(yù)算和國庫集中支付改革奠定了基礎(chǔ)。三是有利于發(fā)揮信息資源作用，提高行政管理效能。我縣實(shí)行財(cái)政直收大廳管理模式，財(cái)政、銀行部門在同一信息平臺、同一辦公地點(diǎn)操作開票和收繳業(yè)務(wù)，簡化了繳款義務(wù)人辦事程序和路程，受到了群眾的好評；同時(shí)減少網(wǎng)絡(luò)設(shè)備投資和辦公經(jīng)費(fèi)100多萬元，精減財(cái)政票據(jù)26種，杜絕執(zhí)收人員亂用票據(jù)、混開票據(jù)的行為。四是有利于發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，預(yù)防腐敗現(xiàn)象。我縣通過清理收費(fèi)項(xiàng)目、取消收入過渡賬戶、開展重點(diǎn)收入稽查、公示執(zhí)收人員和收入運(yùn)行情況，從源頭上預(yù)防了非稅收入征管中的腐敗問題，有效地遏止了“三亂”行為，加快了“陽光政務(wù)”的建設(shè)步伐。

二、管理改革工作中存在的問題

從目前的運(yùn)行情況看，我縣改革工作存在的主要問題有四個(gè)方面：一是隨著財(cái)政保障機(jī)制的逐步完善，執(zhí)收單位存在著執(zhí)法不到位的現(xiàn)象，由過去那種“用收費(fèi)養(yǎng)人”極端主義，向現(xiàn)在的“養(yǎng)人不收費(fèi)”享樂主義轉(zhuǎn)換，出現(xiàn)了該收不收的行政不作為問題；二是有些單位存在著該收的不收、不該收的亂收，該取消的不取消、已經(jīng)取消了的還在收的問題，嚴(yán)重地影響了政府形象；三是財(cái)政部門和代收銀行使用的收繳網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)和報(bào)表系統(tǒng)，需要雙方盡快完善；四是財(cái)政、銀行、執(zhí)收單位的管理人員的業(yè)務(wù)技能還要進(jìn)一步提高。

三、深化和完善我縣管理改革的思路與對策

根據(jù)財(cái)政部和省政府下發(fā)的推進(jìn)政府非稅收入管理改革指導(dǎo)意見，結(jié)合我縣政府非稅收入管理改革試點(diǎn)工作出現(xiàn)的新情況、新問題，我們要以科學(xué)發(fā)展觀和黨的十七屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，以國務(wù)院的實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策為契機(jī)，緊緊圍繞“深化改革促發(fā)展、完善機(jī)制保增收、規(guī)范管理上水平、優(yōu)化服務(wù)樹形象”的基本思路，按照“完善、擴(kuò)面、鞏固、提高”，做好政府非稅收入收繳管理工作，促進(jìn)財(cái)政收入快速增長。具體講，完善就是進(jìn)一步開發(fā)系統(tǒng)功能和健全相關(guān)配套制度，著力財(cái)政、銀行系統(tǒng)軟件應(yīng)用中存在的問題；擴(kuò)面就是將非稅收入管理改革延伸到?jīng)]有實(shí)施的單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，力爭縣、鄉(xiāng)改革工作覆蓋率達(dá)到100%；鞏固就是通過對政府非稅收入管理政策法規(guī)的宣傳，營造氛圍，保持我縣管理改革的良好勢頭；提高就是學(xué)習(xí)財(cái)政法規(guī)和外地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)對非稅收入管理政策的執(zhí)行力度，努力做到應(yīng)該收的盡收、不該收的堅(jiān)決不收，提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量，樹立政府非稅收入管理部門新形象。

(一)科學(xué)編制政府非稅收入計(jì)劃,增強(qiáng)部門預(yù)算的約束力。要按照“初次分配注重實(shí)效、再次分配注重公平”的財(cái)政資金管理原則，認(rèn)真研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，并根據(jù)各執(zhí)收部門的職能任務(wù)和收入項(xiàng)目，參照前幾年的收入實(shí)績，精心測算的政府非稅收入來源，從嚴(yán)核定預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系,把該收的非稅收入打?qū)嵈蜃?該安排的事業(yè)費(fèi)支出也要按政策預(yù)算到位,力求把單位的財(cái)務(wù)收支控制在部門預(yù)算之中，增強(qiáng)部門收支計(jì)劃的指導(dǎo)作用和財(cái)政預(yù)算的約束力，確保單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支平衡。

（二）完善收入征管措施，優(yōu)化管理系統(tǒng)功能。對委托單位現(xiàn)場收取的收入，由大廳開具“匯總繳款書”繳入代收銀行（不再由執(zhí)收單位填制手工繳款書），納入政府非稅收入收繳系統(tǒng)管理；對各單位領(lǐng)用的票據(jù)要實(shí)行非稅收入票據(jù)系統(tǒng)管理，便于查詢核對，減少票據(jù)差錯(cuò)率；對非稅收入資金要實(shí)行電子賬務(wù)管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國庫與非稅收入管理機(jī)構(gòu)的信息資源共享；對化非稅收入管理網(wǎng)頁應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化升級，建立健全非稅收入管理公示制度和績效評價(jià)體系。

（三）加大管理政策宣傳力度，大力營造和諧的征管氛圍。非稅收入征管工作不僅需要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員高度重視，更需要社會(huì)各界大力支持。要通過舉辦政府非稅收入管理政策知識大獎(jiǎng)賽，讓更多的人來關(guān)注、了解、支持非稅收入征管工作。對非稅收入管理出現(xiàn)的新情況要做好調(diào)查研究工作，并對在報(bào)刊雜志、政府網(wǎng)站、財(cái)政網(wǎng)站、廣播電視等新聞媒體公開發(fā)表非稅收入管理調(diào)研文章的同志給予獎(jiǎng)勵(lì)。積極創(chuàng)造學(xué)習(xí)培訓(xùn)條件，提高管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（四）加強(qiáng)收入監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)行為。一是把已經(jīng)查出來的問題切實(shí)糾正到位，不搞“下不為例”的事。二是及時(shí)查處群眾舉報(bào)反映的問題，特別要關(guān)注弱勢群體反映有些部門在辦理行政許可事項(xiàng)時(shí)，亂收表冊、證照工本費(fèi)問題。三是與監(jiān)察部門聯(lián)合查處個(gè)別單位利用職能，強(qiáng)行收費(fèi)和變向收費(fèi)問題。

（五）正確面對政策變化，強(qiáng)化征管措施,促進(jìn)政府非稅收入快速增長。國家為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，出臺了若干擴(kuò)大內(nèi)需政策，采取“正稅清費(fèi)”策略，取消了部分收費(fèi)項(xiàng)目，經(jīng)過初步統(tǒng)計(jì)，全縣政策性直接減收在80多萬元。對此我們要有正確認(rèn)識，不能失去信心。一要認(rèn)識到隨著國家對經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)，一些資源性的非稅收入一定會(huì)增長；二要認(rèn)識到行政事業(yè)性收費(fèi)是指國家政策性的收費(fèi)，它所帶來的非稅收入的增長，必須是有質(zhì)量意義的增長，不是說收的越多越好，這里的“好”指的是把收入政策執(zhí)行好，而且要符合法律規(guī)范，“多”指的是應(yīng)收盡收，保證正常性的增長。為此，我縣非稅收入的征管工作，要在任務(wù)服從政策的前提下，繼續(xù)堅(jiān)持以往好的做法，進(jìn)一步完善管理機(jī)制，力求做到應(yīng)收盡收。

一是建立收入考核制度。要將繼續(xù)實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制管理，分行業(yè)、分項(xiàng)目、分單位包抓征收工作，做到月月達(dá)進(jìn)度，一月一兌現(xiàn)；要把收入計(jì)劃細(xì)化到一線的執(zhí)法人員和日程上，砸實(shí)征管責(zé)任，狠抓收入進(jìn)度。

二是明晰征管思路。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，摸清家底，理清思路，及時(shí)調(diào)整本部門的非稅收入征管重點(diǎn)，挖掘增收潛力；同時(shí)，要積極搞好收入稽查工作，堵塞收入征管漏洞，預(yù)防收入流失。

三是堅(jiān)持“以票控收”的管理制度。繼續(xù)加強(qiáng)票據(jù)管理，從源頭上控制收入，防止收入在體外循環(huán)；按照票據(jù)管理辦法的規(guī)定，對各單位在上級主管部門領(lǐng)用的票據(jù)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，制止一些不顧政策規(guī)定，隨意上劃地方政府非稅收入的行為。