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篇（1）

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 016

［中圖分類號(hào)］ F275.2；F232 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）09- 0021- 03

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)正處于大轉(zhuǎn)型、大發(fā)展、大變革過(guò)程中，規(guī)模日益擴(kuò)大，國(guó)際化程度日益提高，國(guó)際影響日益增強(qiáng)。企業(yè)在集團(tuán)化過(guò)程中，如何建立風(fēng)險(xiǎn)隔離墻制度，讓內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控跟上，讓企業(yè)保持健康旺盛的發(fā)展勢(shì)頭值得我們思考和研究，而應(yīng)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)微觀數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和集中統(tǒng)一，已是大勢(shì)所趨。

1 會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)建設(shè)的必要性

（1）實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算需要先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)支撐。財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理方式，滲透在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，起到核心控制的作用。集團(tuán)公司一體化的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)理念決定了財(cái)務(wù)集中管理的要求。而集中的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)首先實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息的一體化、現(xiàn)代化，為公司快速、準(zhǔn)確決策提供支撐。

（2）建設(shè)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)是有效防范集團(tuán)公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的要求。在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境下，會(huì)計(jì)責(zé)任高度集中至集團(tuán)公司總部直至單位主要負(fù)責(zé)人，而相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理仍分散于各基層單位。建立集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算體系，從組織架構(gòu)上使財(cái)務(wù)核算與經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)獨(dú)立，有利于會(huì)計(jì)核算中各類問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)反映與及時(shí)糾正，從而有效防范經(jīng)營(yíng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建設(shè)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)是提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息時(shí)效性的重要途徑。集團(tuán)公司業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、層級(jí)多，單位分散。會(huì)計(jì)報(bào)表等信息通過(guò)層層上報(bào)、層層匯總合并的方式生成，生產(chǎn)、傳輸中間環(huán)節(jié)過(guò)長(zhǎng)，耗時(shí)多，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)有效地歸并原來(lái)分散在各區(qū)域的會(huì)計(jì)核算主體，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算工作流程，直接生成公司合并報(bào)表數(shù)據(jù)，提高公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2 系統(tǒng)總體架構(gòu)及功能簡(jiǎn)要分析

構(gòu)建會(huì)計(jì)核算集中核算平臺(tái)旨在提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性、可比性和智能化。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)設(shè)置兩級(jí)數(shù)據(jù)中心，即集團(tuán)總部一級(jí)集中部署，各分子公司設(shè)立二級(jí)數(shù)據(jù)中心，一級(jí)數(shù)據(jù)中心和二級(jí)數(shù)據(jù)中心實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞，協(xié)同運(yùn)作。

2.1 總體架構(gòu)

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)總體架構(gòu)如圖1所示。

2.2 系統(tǒng)功能簡(jiǎn)要分析

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)遵循核算標(biāo)準(zhǔn)、科目編碼、業(yè)務(wù)處理“三統(tǒng)一”原則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一管理，各級(jí)會(huì)計(jì)人員在統(tǒng)一的編碼、業(yè)務(wù)編碼體系、業(yè)務(wù)處理模板上處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。系統(tǒng)主要功能如下：

（1）系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)按會(huì)計(jì)核算主體層級(jí)關(guān)系匯總合并會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)傳遞內(nèi)部交易信息，按集團(tuán)公司統(tǒng)一的內(nèi)部交易抵消合并機(jī)制，同步生成內(nèi)部交易雙方會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)生成相應(yīng)的合并抵消分錄，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的自動(dòng)確認(rèn)與抵消，減少人工干預(yù)，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（2）在集中的基礎(chǔ)上，確保每個(gè)會(huì)計(jì)核算主體的相對(duì)獨(dú)立性，可分別按不同會(huì)計(jì)層級(jí)、會(huì)計(jì)主體形成總賬及明細(xì)賬，保證內(nèi)部管理考核、各項(xiàng)監(jiān)督檢查、稅務(wù)管理等方面的獨(dú)立性。

（3）實(shí)現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)分析，按會(huì)計(jì)主體的行業(yè)、地域、層級(jí)等維度屬性，根據(jù)管理需要生成各層級(jí)和維度的財(cái)務(wù)報(bào)告，為管理決策提供有價(jià)值的信息和管理建議。

（4）在會(huì)計(jì)集中核算體系中設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息稽核規(guī)則，建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部稽查庫(kù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)全網(wǎng)會(huì)計(jì)信息的自動(dòng)過(guò)濾，線上查證、實(shí)時(shí)預(yù)警、在線分析等功能。

3 系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵成功因素分析

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要從會(huì)計(jì)管理架構(gòu)變革、工作流程與信息標(biāo)準(zhǔn)化、人才培訓(xùn)與培養(yǎng)等方面著手，構(gòu)建整個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)保障體系，確保會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的成功建設(shè)。

3.1 梳理規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理架構(gòu)

會(huì)計(jì)核算管理架構(gòu)包括會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)核算辦法、會(huì)計(jì)科目體系等方面的內(nèi)容。實(shí)施集中核算之后，會(huì)計(jì)核算組織的會(huì)計(jì)職能將發(fā)生轉(zhuǎn)變，構(gòu)建集中統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)工場(chǎng)”，大部分憑證通過(guò)系統(tǒng)生成，賬簿報(bào)表通過(guò)較少的人工干預(yù)就可生成，會(huì)計(jì)人員職能發(fā)生變化，會(huì)計(jì)人員將更多地開(kāi)展業(yè)務(wù)管理工作，關(guān)注理論水平的提升。因此，必須充分利用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)生成的管理數(shù)據(jù)，構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，增加管理崗位，逐步提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、分析反饋等相關(guān)業(yè)務(wù)比重。

3.2 標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理和流程

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)建設(shè)，首先，要求對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行分類梳理，并運(yùn)用流程再造的原理按不同會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程。只有構(gòu)建一套統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化體系，才能使會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)建設(shè)得以順利進(jìn)行，推動(dòng)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算工作全面開(kāi)展。其次，構(gòu)建會(huì)計(jì)集中核算體系，會(huì)計(jì)科目體系必須上下統(tǒng)一，且要按管理的要求，確定多層的會(huì)計(jì)科目體系，科目分解成盡可能細(xì)的管理屬性，便于與預(yù)算、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)相互協(xié)同。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)置與進(jìn)行控制。再次，集團(tuán)公司制作統(tǒng)一的報(bào)表體系，內(nèi)容包括合并單位報(bào)表格式、運(yùn)算公式、取數(shù)公式、稽核規(guī)則、折合方案等，在集中核算系統(tǒng)內(nèi)直接“”給下屬單位，下屬單位在系統(tǒng)中直接使用集團(tuán)統(tǒng)一的報(bào)表體系編制報(bào)表。

3.3 理清集團(tuán)內(nèi)部交易，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消處理智能化

集團(tuán)公司合并范圍非常廣，各單位間實(shí)際的內(nèi)部往來(lái)交易復(fù)雜，且合并過(guò)程涉及每筆內(nèi)部交易發(fā)生時(shí)的登記與期末對(duì)賬、非全資子公司少數(shù)股權(quán)計(jì)算等事項(xiàng)，要設(shè)置一套完整的自動(dòng)合并抵銷規(guī)則并在實(shí)際中使用需考慮到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的方方面面。

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)通過(guò)機(jī)構(gòu)代碼識(shí)別內(nèi)部交易，采取先智能認(rèn)定再人工審核的方式，確保內(nèi)部交易識(shí)別準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)通過(guò)業(yè)務(wù)協(xié)同信息自動(dòng)交換，確保內(nèi)部交易內(nèi)容、金額準(zhǔn)確。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部交易抵消的要求和標(biāo)準(zhǔn)固化到系統(tǒng)中，系統(tǒng)則根據(jù)內(nèi)部交易的內(nèi)部抵消標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)生成抵消憑證，從而形成集團(tuán)公司的合并報(bào)表。

3.4 培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)人才梯隊(duì)，確保會(huì)計(jì)集中核算效果

為適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的建設(shè)和有效實(shí)施，確保會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)為集團(tuán)公司帶來(lái)效益，需建立3個(gè)層次的新型財(cái)務(wù)管理專業(yè)化人才梯隊(duì)：第一層次是各基層單位中專門負(fù)責(zé)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入，會(huì)計(jì)原始憑證核實(shí)處理保存，本單位會(huì)計(jì)賬本與報(bào)表簡(jiǎn)單從系統(tǒng)生成，本單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)簡(jiǎn)單維護(hù)管理，稅務(wù)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)及簡(jiǎn)單的資金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)等財(cái)務(wù)日常工作處理的基礎(chǔ)性工作人員；第二層次是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算中心中專門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)制定與完善、公允價(jià)值的確定計(jì)量及減值準(zhǔn)備的計(jì)提等專業(yè)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理、集團(tuán)統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與管理、重大事項(xiàng)的事前事中監(jiān)控與事后處理、會(huì)計(jì)系統(tǒng)集中統(tǒng)一維護(hù)與管理、政策解讀與宣貫等會(huì)計(jì)高端業(yè)務(wù)處理人才；第三層次是專門負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核心業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、決策支持等工作的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才。

在基本確立財(cái)務(wù)管理專業(yè)化人才梯隊(duì)架構(gòu)后，要綜合考慮整體財(cái)務(wù)人員的優(yōu)化配置、儲(chǔ)備和輪換制度，提供充分的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，努力提高其財(cái)務(wù)管理的技能和水平，使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體管理水平不斷提高，以適應(yīng)企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大。

4 結(jié) 論

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的成功建設(shè)依賴于集團(tuán)公司一體化財(cái)務(wù)管理模式的落實(shí)，依賴于公司一系列統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)的制定。因此，要成功實(shí)施集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)并達(dá)到預(yù)期的效果，必須做好充分的準(zhǔn)備工作才能推動(dòng)系統(tǒng)建設(shè)。在實(shí)際應(yīng)用中，由于業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜性和多樣性，會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)往往不能對(duì)所有的內(nèi)部抵消業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)智能化處理，需要人工干預(yù)。因此，對(duì)集中核算系統(tǒng)內(nèi)部交易智能化處理還需要進(jìn)一步研究和實(shí)踐。

主要參考文獻(xiàn)

［1］李松文．會(huì)計(jì)集中核算存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議［J］．商業(yè)會(huì)計(jì)：上半月，2009（13）：46－47.

［2］李有華，鄭厚清．企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理要點(diǎn)與實(shí)施路徑［J］．財(cái)會(huì)通訊，2009（6）：74－75.

篇（2）

首先，會(huì)計(jì)核算共享中心的建立有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)集團(tuán)在收購(gòu)企業(yè)過(guò)程中往往需要財(cái)務(wù)的支持與會(huì)計(jì)核算的配合，會(huì)計(jì)核算共享中心的建立可以馬上為企業(yè)集團(tuán)收購(gòu)企業(yè)提供財(cái)務(wù)與核算服務(wù)，使得企業(yè)集團(tuán)的工作人員將精力集中于被并購(gòu)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，有助于企業(yè)集團(tuán)做出正確、合理的投資決策，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展。

其次，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)由于龐大的規(guī)模，使得各個(gè)子公司之間的會(huì)計(jì)核算存在著一定的差異，若沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算共享中心，則企業(yè)集團(tuán)無(wú)法有效把握各公司會(huì)計(jì)核算之間的差異性，企業(yè)集團(tuán)也無(wú)法監(jiān)督子公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作。而會(huì)計(jì)核算共享中心的建立可以統(tǒng)一子公司會(huì)計(jì)核算的差異性，監(jiān)督子公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為。

最后，建立會(huì)計(jì)核算共享中心也是提升企業(yè)效率、降低成本的訴求。企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理已經(jīng)遠(yuǎn)不是平常企業(yè)那么簡(jiǎn)單，如何實(shí)現(xiàn)資源整合、提升效率是企業(yè)集團(tuán)有效發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理是一些基礎(chǔ)性的工作，具有一定的同質(zhì)性，這使得企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)會(huì)計(jì)核算共享中心的建立提升經(jīng)營(yíng)管理效率，降低經(jīng)營(yíng)成本。

二、會(huì)計(jì)核算共享中心流程的建立

會(huì)計(jì)核算共享中心建立的模式基本上是由企業(yè)集團(tuán)建立共享服務(wù)中心，通過(guò)共享服務(wù)中心向下屬的子公司提供標(biāo)準(zhǔn)化的統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算服務(wù)，下屬子公司則無(wú)需再建立會(huì)計(jì)核算部門來(lái)完成相應(yīng)的工作，而會(huì)計(jì)核算共享中心的費(fèi)用由各個(gè)子公司按照相應(yīng)的規(guī)則進(jìn)行分?jǐn)偂谋举|(zhì)上而言，會(huì)計(jì)核算共享中心是企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的有效整合，實(shí)現(xiàn)流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡(jiǎn)化的創(chuàng)新手段。當(dāng)然，會(huì)計(jì)核算共享中心的建立需要制定一系列的流程，主要分為申報(bào)、入賬、核算以及監(jiān)督等四個(gè)流程。

第一，申報(bào)。會(huì)計(jì)核算共享中心是獨(dú)立于企業(yè)集團(tuán)各子公司而單獨(dú)成立的，因此，會(huì)計(jì)核算共享服務(wù)中心在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，首先需要各子公司申報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，而這些業(yè)務(wù)憑證的申報(bào)需要由子公司相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字或批復(fù)向會(huì)計(jì)核算共享中心進(jìn)行申報(bào)。目前，會(huì)計(jì)核算共享中心的業(yè)務(wù)憑證申報(bào)有紙質(zhì)與影印件兩種，相對(duì)來(lái)說(shuō)，影印件具有快速便捷的優(yōu)勢(shì)。

第二，入賬。會(huì)計(jì)核算共享中心在收到子公司申報(bào)的業(yè)務(wù)憑證后，經(jīng)專人審核后在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行入賬，并做好相應(yīng)的登記與審核工作。在入賬審核過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算共享中心工作人員要及時(shí)與子公司進(jìn)行溝通與反映，妥善處理。

篇（3）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，企業(yè)之間的并購(gòu)使得一些集團(tuán)性企業(yè)出現(xiàn)，這些集團(tuán)性企業(yè)控股或控制了許多個(gè)企業(yè)。集團(tuán)性企業(yè)的出現(xiàn)可以整合資源，實(shí)現(xiàn)資源的共享，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)有著明顯的效果，但相應(yīng)地，集團(tuán)性企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理成為了一大問(wèn)題。由于企業(yè)集團(tuán)控制了多個(gè)企業(yè)，這使得其會(huì)計(jì)核算面臨著多個(gè)核算對(duì)象的困難。因此，如何整合與共享企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算是實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、會(huì)計(jì)核算共享中心的定義

會(huì)計(jì)核算共享中心是近年來(lái)興起的一種新模式，其是指將企業(yè)集團(tuán)下屬的多個(gè)公司或子公司在會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理等方面集中到一個(gè)新的財(cái)務(wù)組織進(jìn)行統(tǒng)一核算和處理，而這些新的財(cái)務(wù)組織就叫做會(huì)計(jì)核算共享中心。會(huì)計(jì)核算共享中心是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將企業(yè)集團(tuán)下屬的公司進(jìn)行集中與整合，提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化以及高效率的會(huì)計(jì)核算共享服務(wù)。會(huì)計(jì)核算共享中心是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的新應(yīng)用，它是資源整合與規(guī)模經(jīng)濟(jì)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的嘗試與應(yīng)用。

二、企業(yè)集團(tuán)建立會(huì)計(jì)核算共享中心的原因

企業(yè)集團(tuán)之所以會(huì)考慮建立會(huì)計(jì)核算共享中心，主要是因?yàn)槠湎聦俚亩鄠€(gè)企業(yè)存在著同樣的會(huì)計(jì)核算訴求，建立一個(gè)會(huì)計(jì)核算共享中心有助于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)多個(gè)方面的目標(biāo)。

首先，會(huì)計(jì)核算共享中心的建立有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)集團(tuán)在收購(gòu)企業(yè)過(guò)程中往往需要財(cái)務(wù)的支持與會(huì)計(jì)核算的配合，會(huì)計(jì)核算共享中心的建立可以馬上為企業(yè)集團(tuán)收購(gòu)企業(yè)提供財(cái)務(wù)與核算服務(wù)，使得企業(yè)集團(tuán)的工作人員將精力集中于被并購(gòu)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，有助于企業(yè)集團(tuán)做出正確、合理的投資決策，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展。

其次，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)由于龐大的規(guī)模，使得各個(gè)子公司之間的會(huì)計(jì)核算存在著一定的差異，若沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算共享中心，則企業(yè)集團(tuán)無(wú)法有效把握各公司會(huì)計(jì)核算之間的差異性，企業(yè)集團(tuán)也無(wú)法監(jiān)督子公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作。而會(huì)計(jì)核算共享中心的建立可以統(tǒng)一子公司會(huì)計(jì)核算的差異性，監(jiān)督子公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為。

最后，建立會(huì)計(jì)核算共享中心也是提升企業(yè)效率、降低成本的訴求。企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理已經(jīng)遠(yuǎn)不是平常企業(yè)那么簡(jiǎn)單，如何實(shí)現(xiàn)資源整合、提升效率是企業(yè)集團(tuán)有效發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理是一些基礎(chǔ)性的工作，具有一定的同質(zhì)性，這使得企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)會(huì)計(jì)核算共享中心的建立提升經(jīng)營(yíng)管理效率，降低經(jīng)營(yíng)成本。

三、會(huì)計(jì)核算共享中心流程的建立

會(huì)計(jì)核算共享中心建立的模式基本上是由企業(yè)集團(tuán)建立共享服務(wù)中心，通過(guò)共享服務(wù)中心向下屬的子公司提供標(biāo)準(zhǔn)化的統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算服務(wù)，下屬子公司則無(wú)需再建立會(huì)計(jì)核算部門來(lái)完成相應(yīng)的工作，而會(huì)計(jì)核算共享中心的費(fèi)用由各個(gè)子公司按照相應(yīng)的規(guī)則進(jìn)行分?jǐn)?。從本質(zhì)上而言，會(huì)計(jì)核算共享中心是企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的有效整合，實(shí)現(xiàn)流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡(jiǎn)化的創(chuàng)新手段。當(dāng)然，會(huì)計(jì)核算共享中心的建立需要制定一系列的流程，主要分為申報(bào)、入賬、核算以及監(jiān)督等四個(gè)流程。

第一，申報(bào)。會(huì)計(jì)核算共享中心是獨(dú)立于企業(yè)集團(tuán)各子公司而單獨(dú)成立的，因此，會(huì)計(jì)核算共享服務(wù)中心在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，首先需要各子公司申報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，而這些業(yè)務(wù)憑證的申報(bào)需要由子公司相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字或批復(fù)向會(huì)計(jì)核算共享中心進(jìn)行申報(bào)。目前，會(huì)計(jì)核算共享中心的業(yè)務(wù)憑證申報(bào)有紙質(zhì)與影印件兩種，相對(duì)來(lái)說(shuō)，影印件具有快速便捷的優(yōu)勢(shì)。

第二，入賬。會(huì)計(jì)核算共享中心在收到子公司申報(bào)的業(yè)務(wù)憑證后，經(jīng)專人審核后在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行入賬，并做好相應(yīng)的登記與審核工作。在入賬審核過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算共享中心工作人員要及時(shí)與子公司進(jìn)行溝通與反映，妥善處理。

第三，核算。核算流程是會(huì)計(jì)核算共享中心建立的初衷，在會(huì)計(jì)核算共享中心的機(jī)制下，企業(yè)集團(tuán)的核算方式采取統(tǒng)一核算，由子公司申報(bào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，經(jīng)專人審核后入賬，并于會(huì)計(jì)核算共享中心進(jìn)行統(tǒng)一核算，而不需要子公司進(jìn)行單獨(dú)核算。

第四，監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算共享中心的建立便捷了企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算，但由于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的統(tǒng)一與整合，使得共享中心的風(fēng)險(xiǎn)也被放大。因此，企業(yè)集團(tuán)在會(huì)計(jì)核算共享中心的建立過(guò)程中要注重監(jiān)督機(jī)制，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件的出現(xiàn)。（作者單位：中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第二十九研究所）

參考文獻(xiàn)

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篇（4）

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-02

一、前言

在當(dāng)前的形勢(shì)下，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化進(jìn)程的深化，為了適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更好的參與全球產(chǎn)業(yè)分工，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家電網(wǎng)進(jìn)行了一系列的財(cái)務(wù)制度變革。作為分公司性質(zhì)的大型供電企業(yè)，近幾年，國(guó)網(wǎng)白銀供電公司不斷加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，優(yōu)化會(huì)計(jì)處理流程，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家電網(wǎng)公司及國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)定，使得公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到了較大提升。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要有兩大職能，即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員的配備，會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督程序的制定都屬于會(huì)計(jì)最基礎(chǔ)的工作，也是最重要的工作。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接影響著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。因此，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，是公司經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性重要任務(wù)，也是建立正常會(huì)計(jì)工作秩序的重要突破口，必須做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供依據(jù)。

二、國(guó)網(wǎng)白銀公司會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

（1）會(huì)計(jì)憑證制證隨意性較大。

由于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的推行，絕大多數(shù)的常規(guī)業(yè)務(wù)，省公司或國(guó)網(wǎng)公司都部署了標(biāo)準(zhǔn)化表單進(jìn)行賬務(wù)處理，而部分零星業(yè)務(wù)，省公司為部署相關(guān)的業(yè)務(wù)處理窗口，使得各個(gè)單位的會(huì)計(jì)采用一些非常規(guī)的辦法來(lái)進(jìn)行處理，而進(jìn)行這類業(yè)務(wù)處理時(shí)，由于采用的“非法”方法來(lái)處理，使得即使會(huì)計(jì)憑證生成，在憑證審核完進(jìn)行系統(tǒng)間傳遞時(shí)可能也會(huì)導(dǎo)致憑證快遞失敗，而此時(shí)為了確保系統(tǒng)間數(shù)據(jù)一致性，不得不沖銷傳遞失敗的憑證，待省公司在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中部署完相關(guān)處理流程后再行處理。

（2）上級(jí)單位政策性調(diào)整影響。

由于年初或年末，上級(jí)單位會(huì)為了提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，會(huì)調(diào)整一些會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目切換數(shù)據(jù)會(huì)大量地產(chǎn)生核算憑證，這類憑證在制證時(shí)經(jīng)常會(huì)采用項(xiàng)目組提供的數(shù)據(jù)整理模板進(jìn)行質(zhì)證。而用此方法一旦出錯(cuò)，很多核算憑證很可能因同一原因處錯(cuò)，最終導(dǎo)致大量憑證因執(zhí)政有無(wú)而被再次沖銷。

2.流程設(shè)計(jì)方面存在的問(wèn)題

以資金支付流程為例，業(yè)務(wù)部門在發(fā)起資金支付流程時(shí)需要填寫供應(yīng)商的未清項(xiàng)憑證號(hào)、供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)名稱、開(kāi)戶銀行賬號(hào)、付款金額、等相關(guān)信息。這些信息填列完畢后依次經(jīng)過(guò)下列流程“業(yè)務(wù)部門承辦人―業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人―財(cái)務(wù)部門責(zé)任會(huì)計(jì) ―財(cái)務(wù)部門審核人―財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人―財(cái)務(wù)部門責(zé)任會(huì)計(jì) ”的流轉(zhuǎn)， 會(huì)計(jì)再進(jìn)行財(cái)務(wù)制證。

3.會(huì)計(jì)審核監(jiān)督存在的問(wèn)題

公司的會(huì)計(jì)復(fù)核受到相關(guān)法律法規(guī)以及《國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法2009》的限制，但是在目前實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，由于會(huì)計(jì)審核人員因?yàn)楣ぷ髁看?、臨時(shí)性工作繁多等原因有時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核達(dá)不到應(yīng)有的效果，遠(yuǎn)達(dá)不到會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的相關(guān)要求。會(huì)計(jì)監(jiān)督的不規(guī)范性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）違反相關(guān)規(guī)定，存放大額現(xiàn)金現(xiàn)象比較嚴(yán)重；違背現(xiàn)金收支范圍規(guī)定，對(duì)公業(yè)務(wù)收支大額現(xiàn)金；偏遠(yuǎn)基層營(yíng)業(yè)場(chǎng)所偶有違背庫(kù)存現(xiàn)金限額管理規(guī)定。（2）原始憑證審核不嚴(yán)謹(jǐn)。一些原始發(fā)票經(jīng)辦人員在實(shí)際辦理時(shí)購(gòu)買的數(shù)額跟發(fā)票上的數(shù)額不相符，有些是數(shù)額不相符，有些是物品張冠李戴。（3）部分原始憑證審核不及時(shí)存在拖延現(xiàn)象。由于負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)外出不能及時(shí)簽字，導(dǎo)致原始憑證的適合程序被遺漏。（4）付款憑證完成付款后，出納在粘貼支票頭、電匯回單時(shí)，由于憑證量大，很難避免將支票頭或電匯回單粘貼錯(cuò)誤的現(xiàn)象。

4.會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)

近幾年隨著國(guó)網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化、信息化工作的不斷深化，會(huì)計(jì)核算要求越來(lái)越細(xì)，規(guī)范化程度越來(lái)越高，單筆業(yè)務(wù)處理的時(shí)間成本較改革前大大增加，費(fèi)用報(bào)銷會(huì)計(jì)疲于應(yīng)付正常的報(bào)銷業(yè)務(wù)，加之專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)較少，造成會(huì)計(jì)人員責(zé)任意識(shí)淡薄，原則性減弱，使得會(huì)計(jì)憑信息質(zhì)量受到一定程度的影響。如由于會(huì)計(jì)人員對(duì)核算業(yè)務(wù)的理解判斷出現(xiàn)偏差，造成同類費(fèi)用在前后不同月份出現(xiàn)進(jìn)入不同會(huì)計(jì)明細(xì)科目的現(xiàn)象；又如業(yè)務(wù)部門工單創(chuàng)建人員在采購(gòu)訂單創(chuàng)建過(guò)程中，由于缺乏必要財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，在采購(gòu)訂單類型選擇出錯(cuò)，致使本應(yīng)計(jì)入“辦公費(fèi)-電腦耗材”的費(fèi)用，錯(cuò)誤的計(jì)入“其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-管理信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)”和“自營(yíng)材料費(fèi)”，流程進(jìn)入會(huì)計(jì)核算時(shí)已無(wú)法修改，只能采取申請(qǐng)手工帳的方式更正會(huì)計(jì)科目，直接影響憑證集成比率，最終影響整個(gè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成的質(zhì)量。

三、國(guó)網(wǎng)白銀公司會(huì)計(jì)核算工作改進(jìn)措施

1.規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

（1）加強(qiáng)原始憑證管理，提高會(huì)計(jì)核算源頭信息的可靠性。

加強(qiáng)原始憑證的管理，財(cái)務(wù)部門要重點(diǎn)做好以下審核。一是原始憑證形式的審查：審核原始憑證形式是否符合相關(guān)規(guī)定；填制內(nèi)容是否完整、齊全；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制手續(xù)是否完備；摘要和數(shù)字是否清楚、準(zhǔn)確；大小寫金額是否相符等。二是原始憑證實(shí)質(zhì)的審查：原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)；是否符合省公司及本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度；業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批權(quán)限和手續(xù)是否符合內(nèi)控管理規(guī)定；是否有偽造、變?cè)煸紤{證等不法行為等。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正；外來(lái)原始發(fā)票不符合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理規(guī)定、記載內(nèi)容不完整的，應(yīng)當(dāng)退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或人員重新填制。

（2）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化，降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制證隨意性。

公司要全面執(zhí)行國(guó)網(wǎng)公司和省公司在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)部署的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化表單、月末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)流程、資金電子支付流程、財(cái)務(wù)與人資業(yè)務(wù)集成、財(cái)務(wù)與物資業(yè)務(wù)集成、財(cái)務(wù)與項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)集成等會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)盡量避免出現(xiàn)手工憑證，從更本上減少?zèng)_銷憑證、調(diào)整憑證，使財(cái)務(wù)制證行為符合公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化指引。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算流程的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

針對(duì)財(cái)務(wù)日常核算過(guò)程中業(yè)務(wù)部門暴露出的問(wèn)題，如月度資金預(yù)算填報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、工程資金支付流程發(fā)起不規(guī)范、低值易耗品采購(gòu)流程發(fā)起不規(guī)范，采購(gòu)訂單創(chuàng)建時(shí)會(huì)計(jì)科目選擇錯(cuò)誤等，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定詳細(xì)的有針對(duì)性年度業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，精心準(zhǔn)備培訓(xùn)工作，使業(yè)務(wù)培訓(xùn)切實(shí)起到幫助業(yè)務(wù)部門報(bào)賬員熟悉業(yè)務(wù)處理流程，提高工作質(zhì)量的作用。

（2） 優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算流程，提高財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量

對(duì)現(xiàn)階段正常使用的核算業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，對(duì)不符合國(guó)網(wǎng)公司《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化指引》的、不利于提升財(cái)務(wù)集約化、信息化水平的業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，即使向上級(jí)主管單位反饋現(xiàn)有流程存在在的突出問(wèn)題，盡早協(xié)調(diào)解決核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計(jì)不科學(xué)的問(wèn)題。

3.加強(qiáng)審核監(jiān)督工作

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)審批合規(guī)性、資金預(yù)算情況的審核

會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格審核報(bào)銷事項(xiàng)是否納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)銷所需資金上月已事先申請(qǐng)；要對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)原始憑證真假、票據(jù)形式、金額、日期等進(jìn)行詳細(xì)的邏輯性審核，確保原始憑證符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定；要杜絕對(duì)原始憑證關(guān)鍵信息的涂改，確保取得的原始憑證內(nèi)容真實(shí)，形式合法有效，信息完整準(zhǔn)確。

（2）加強(qiáng)審核崗位對(duì)各類會(huì)計(jì)核算憑證的審核

財(cái)務(wù)審核崗位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算憑證反映的報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性，核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，憑證所載附件的合規(guī)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，堅(jiān)決杜絕未審批先記賬、未申請(qǐng)資金先行付款的違規(guī)操作現(xiàn)象，確保最后一道審核關(guān)口把好核算質(zhì)量關(guān)，使每一個(gè)會(huì)計(jì)記賬憑證準(zhǔn)確的記錄和反映公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（3）重視并做好政府主管部門和上級(jí)單位財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作

要充分利用稅務(wù)稽查、依法治企綜合檢查、企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、大型工程專項(xiàng)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況檢查等各類涉及財(cái)務(wù)的專業(yè)檢查結(jié)果，加強(qiáng)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)管理工作，使每一個(gè)問(wèn)題，每一條建議 得到重視，徹底整改。

（4）堅(jiān)持不相容崗位相互分離原則

公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位，分別配備各業(yè)務(wù)審核專責(zé)、總審核專責(zé)、出納和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人崗位，且不得兼任。對(duì)出納、資金審核等資金結(jié)算關(guān)鍵崗位，使用正式編制員工，并進(jìn)行定期輪換、交流。堅(jiān)持出納人員至少每3年輪換一次。

4.優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)

（1）做好業(yè)務(wù)部門和基層報(bào)賬人員的業(yè)務(wù)宣貫和知識(shí)培訓(xùn)工作

篇（5）

二、地市級(jí)煙草公司會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程及注意的問(wèn)題

地市級(jí)煙草公司會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)的實(shí)施過(guò)程要分為調(diào)研準(zhǔn)備、軟件開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)錄入、軟件應(yīng)用四個(gè)階段。

1.調(diào)研準(zhǔn)備。在軟件開(kāi)發(fā)前，首先要做好調(diào)研準(zhǔn)備。與軟件開(kāi)發(fā)商一起對(duì)所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、科目體系設(shè)置、人員機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度體系建設(shè)、軟件開(kāi)發(fā)需求以及其他財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，搜集詳實(shí)的數(shù)據(jù)，為軟件開(kāi)發(fā)做好準(zhǔn)備工作。

2.軟件開(kāi)發(fā)階段。一是做好規(guī)劃設(shè)計(jì)。成立項(xiàng)目實(shí)施小組，確定項(xiàng)目組成員的角色與職責(zé)、制定實(shí)施計(jì)劃。軟件開(kāi)發(fā)公司根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，有針對(duì)性地對(duì)公司業(yè)務(wù)情況進(jìn)行初步溝通，制定軟件開(kāi)發(fā)的方案。二是完善系統(tǒng)建設(shè)。軟件公司在調(diào)研、規(guī)劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)，主要工作包括：靜態(tài)數(shù)據(jù)收集與校驗(yàn)、軟件測(cè)試環(huán)境的搭建、制定關(guān)鍵用戶的培訓(xùn)、系統(tǒng)測(cè)試、完善實(shí)施方案、制定用戶操作手冊(cè)、最終用戶的培訓(xùn)、上線系統(tǒng)的準(zhǔn)備等。

3.系統(tǒng)錄入。軟件開(kāi)發(fā)結(jié)束后，項(xiàng)目實(shí)施小組組織多元化企業(yè)完成期初數(shù)據(jù)整理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理、期初余額錄入以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)補(bǔ)錄等工作，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)軟件公司做好技術(shù)指導(dǎo)。軟件公司除技術(shù)支持外，還要做好系統(tǒng)上線運(yùn)行的各種支持和持續(xù)優(yōu)化，隨時(shí)解決試運(yùn)行期間出現(xiàn)的系統(tǒng)問(wèn)題及客戶提出的相關(guān)操作性問(wèn)題。

4.軟件應(yīng)用。數(shù)據(jù)錄入及試運(yùn)行結(jié)束后，經(jīng)驗(yàn)收合格，系統(tǒng)就可以正式應(yīng)用了。在整個(gè)實(shí)施過(guò)程中，需要特別注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一是開(kāi)發(fā)商的選擇。為了保持整個(gè)系統(tǒng)信息的可比性、準(zhǔn)確性，系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)時(shí)應(yīng)該選擇與主業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件同一個(gè)開(kāi)發(fā)商。這樣既保證了軟件間的兼容性，又保證了軟件的售后維護(hù)服務(wù)；二是系統(tǒng)框架的設(shè)計(jì)。在框架設(shè)計(jì)上，一定要與主業(yè)保持高度一致，同時(shí)還要兼顧多元化企業(yè)與主業(yè)不同的個(gè)性要求；三是組織上線與培訓(xùn)。系統(tǒng)上線、數(shù)據(jù)錄入是關(guān)系到新舊系統(tǒng)銜接是否成功，上線后會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、管理是否有效的重要環(huán)節(jié)。因此，在上線前必須召開(kāi)動(dòng)員會(huì)議，組織上線人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證上線工作順利，數(shù)據(jù)錄入準(zhǔn)確；四是系統(tǒng)運(yùn)行要逐步展開(kāi)。為保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全，軟件啟用必須分兩步走：即新舊軟件并行半年至一年，形成會(huì)計(jì)信息安全“雙保險(xiǎn)”，待系統(tǒng)運(yùn)行趨于穩(wěn)定后，逐步甩掉舊軟件，大大提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

三、地市級(jí)煙草公司會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)的模塊設(shè)置

地市級(jí)煙草公司會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)應(yīng)基于公司集團(tuán)化管理的模式之下構(gòu)建。整個(gè)系統(tǒng)按數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的布局，結(jié)合企業(yè)間投資關(guān)系分級(jí)建賬，以母公司為賬套的控制主體，同時(shí)要滿足不具有法人資格的會(huì)計(jì)主體的單獨(dú)核算以及母公司對(duì)子公司的賬務(wù)、報(bào)表數(shù)據(jù)的集中提取、查詢的要求，以實(shí)現(xiàn)全市系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和的規(guī)范下運(yùn)行，包括統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和核算流程，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一集中建賬，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一的憑證、單據(jù)和報(bào)表格式等。主要的模塊設(shè)置如下：

1.總賬系統(tǒng)：是會(huì)計(jì)核算軟件的核心系統(tǒng)，通過(guò)會(huì)計(jì)平臺(tái)將其他系統(tǒng)的單據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)換成為會(huì)計(jì)憑證；同時(shí)提供其他系統(tǒng)所需的核算信息。

2.費(fèi)用管理：指通過(guò)總賬系統(tǒng)進(jìn)行各類費(fèi)用的核算，并提供報(bào)表管理系統(tǒng)生成各類費(fèi)用報(bào)表。

3.現(xiàn)金銀行系統(tǒng)：可錄入或?qū)脬y行對(duì)賬單，與總賬系統(tǒng)提供的企業(yè)對(duì)賬單進(jìn)行銀行對(duì)賬。

4.固定資產(chǎn)系統(tǒng)：實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值管理，全面反映資產(chǎn)信息，提供自動(dòng)計(jì)提折舊（無(wú)形資產(chǎn)攤銷）功能，并通過(guò)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成會(huì)計(jì)憑證。

5.包裝物及其他管理：滿足多元化企業(yè)材料物資的購(gòu)進(jìn)、銷售、盤點(diǎn)、轉(zhuǎn)庫(kù)、無(wú)償領(lǐng)用、報(bào)損等業(yè)務(wù)。

6.低值易耗品：包括低值易耗品申請(qǐng)、采購(gòu)、領(lǐng)用、部門間移動(dòng)、報(bào)廢等業(yè)務(wù)的全過(guò)程信息，使財(cái)務(wù)人員更方便、更有效、更準(zhǔn)確的對(duì)低值易耗品進(jìn)行電算化管理。

7.應(yīng)收、應(yīng)付管理系統(tǒng)：通過(guò)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)獲取應(yīng)收、應(yīng)付款數(shù)據(jù)，完成收款、付款結(jié)算處理，并通過(guò)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成會(huì)計(jì)憑證。

8.存貨核算系統(tǒng)：通過(guò)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)獲取會(huì)計(jì)核算所需的出入庫(kù)信息，通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)各類存貨成本的核算，同時(shí)從價(jià)值量上反映存貨的進(jìn)銷存價(jià)值，實(shí)現(xiàn)存貨的相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析，并通過(guò)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成會(huì)計(jì)憑證。

9.成本管理系統(tǒng)：從存貨核算與總賬系統(tǒng)與獲取材料成本與制造費(fèi)用數(shù)據(jù)，完成對(duì)半成品和產(chǎn)成品的成本核算。

10.集團(tuán)報(bào)表：建立行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)，報(bào)表管理可從總賬及其他系統(tǒng)取數(shù)，完成報(bào)表計(jì)算。同時(shí)，還可以抽取個(gè)別報(bào)表和內(nèi)部交易數(shù)據(jù)，并提取生成合并報(bào)表。

四、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)的意義和效果

1.統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度、核算標(biāo)準(zhǔn)和各種規(guī)范制度。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)通過(guò)信息化手段，固化制度體系，實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中控制與事后分析，從而打破傳統(tǒng)的分散式財(cái)務(wù)管理模式，為進(jìn)一步健全集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理體制奠定技術(shù)平臺(tái)。

2.查詢分析功能強(qiáng)大。公司可根據(jù)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、現(xiàn)金流量項(xiàng)目和其它信息編制統(tǒng)一的報(bào)表格式，按照不同的需求實(shí)時(shí)生成下級(jí)公司以及相關(guān)部門的各種報(bào)表，全面、真實(shí)、詳細(xì)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，可以為績(jī)效考核提供依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

3.固化內(nèi)控流程，提高了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。公司財(cái)務(wù)管理部門能夠根據(jù)全市所有財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，嚴(yán)格控制操作權(quán)限，規(guī)范核算流程，明晰權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部牽制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（6）

關(guān)鍵詞：

信息化；會(huì)計(jì)核算模式；重建

引言

會(huì)計(jì)信息化條件下，由于采用了現(xiàn)代信息集成技術(shù)，會(huì)計(jì)核算體現(xiàn)出它的集成性、共享性和發(fā)展性。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展從側(cè)重核算職能逐步過(guò)渡到“管理型”職能階段[1]。目前，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)之間的信息集成、財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的部分對(duì)接。但是復(fù)雜的會(huì)計(jì)報(bào)銷流程仍使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)變得低效和耗能。我們有必要開(kāi)創(chuàng)一種更高效、更精益的核算模式來(lái)改變這種現(xiàn)狀。

1公司會(huì)計(jì)信息化的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，公司應(yīng)用煙草行業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件（用友NC系統(tǒng)），已完全實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化階段，并能夠及時(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量信息，能夠?qū)崟r(shí)獲取個(gè)性化管理報(bào)表，生成報(bào)告模板等，實(shí)現(xiàn)了從簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)核算到財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等管理功能的轉(zhuǎn)變。在與卷煙業(yè)務(wù)的協(xié)同上，實(shí)現(xiàn)了卷煙入庫(kù)及卷煙銷售的同步處理和對(duì)接，即根據(jù)配送及銷售部門傳輸?shù)牟少?gòu)及銷售數(shù)據(jù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)記賬憑證。月末，可根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)自動(dòng)生成或提取各種輔助分析報(bào)表，為編制財(cái)務(wù)分析、預(yù)算考核等提供信息支撐。目前，困擾會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的主要問(wèn)題有以下兩個(gè)問(wèn)題。

1.1無(wú)法做到預(yù)算、結(jié)算與核算一體化，簡(jiǎn)稱“三算合一”

首先，“三算合一”理論上不存在問(wèn)題，在信息技術(shù)上也不存在問(wèn)題[2]。省局（公司）前幾年做全面預(yù)算時(shí)也曾準(zhǔn)備全省實(shí)行三算合一，但由于資金監(jiān)管平臺(tái)軟件（獨(dú)立的軟件）的使用導(dǎo)致軟件之間無(wú)法銜接，資金監(jiān)管平臺(tái)成為三算合一無(wú)法逾越的障礙，是全省乃至全國(guó)煙草行業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的瓶頸。

1.2財(cái)務(wù)報(bào)銷方法落后，效率低下

公司現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)銷方法依然遵循傳統(tǒng)模式，即手工填寫各類報(bào)銷憑證，逐一由相關(guān)人員簽字。由于報(bào)銷制度多、報(bào)銷程序繁瑣、報(bào)銷規(guī)范嚴(yán)格，經(jīng)辦人辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)要面對(duì)填制哪種單據(jù)、如何填制、是否需要事前審批、需要哪些部門簽字等眾多問(wèn)題，導(dǎo)致報(bào)銷業(yè)務(wù)占用工作時(shí)間長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人無(wú)法及時(shí)簽批、財(cái)務(wù)支付效率低、歸口部門無(wú)法實(shí)時(shí)掌控費(fèi)用執(zhí)行情況等問(wèn)題。面對(duì)這種情況，公司雖然制定了《濟(jì)寧煙草有限公司關(guān)于印發(fā)<財(cái)務(wù)報(bào)銷程序管理規(guī)定>的通知》、《濟(jì)寧煙草有限公司關(guān)于印發(fā)<全市采購(gòu)審批程序規(guī)定（試行）>的通知》、《濟(jì)寧市煙草專賣局（公司）關(guān)于印發(fā)<事前審批補(bǔ)充規(guī)定>的通知》、《濟(jì)寧市煙草專賣局（公司）關(guān)于印發(fā)<職工食堂用餐報(bào)銷管理規(guī)定（試行）>的通知》等多個(gè)財(cái)務(wù)制度來(lái)規(guī)范報(bào)銷財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)，并通過(guò)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、專業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)咨詢等對(duì)報(bào)銷經(jīng)辦人進(jìn)行培訓(xùn)，但依然無(wú)法解決上述問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算模式亟待重建，特別是財(cái)務(wù)報(bào)銷方式[3]。

2重建會(huì)計(jì)核算模式的思路分析

2.1基礎(chǔ)條件

重建會(huì)計(jì)核算模式的基礎(chǔ)條件是基于以下事實(shí)，一是目前的會(huì)計(jì)信息處理的網(wǎng)絡(luò)化、智能化使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作越來(lái)越便利；二是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件ERP已實(shí)現(xiàn)與采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)協(xié)同對(duì)接。

2.2解決思路

把報(bào)銷軟件、會(huì)計(jì)結(jié)算與核算對(duì)接，用技術(shù)手段解決報(bào)銷規(guī)范、提高支付效率問(wèn)題，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算模式的重建。如果能把企業(yè)各部門及各種業(yè)務(wù)有效地聯(lián)系起來(lái)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和業(yè)務(wù)活動(dòng)可以直接掛鉤。它不僅使決策者準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，基層人員也能在工作效率上大大節(jié)約時(shí)間。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算模式重建，必須簡(jiǎn)化、優(yōu)化報(bào)銷流程，以方便財(cái)務(wù)支出，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作的速度、質(zhì)量和效率，推進(jìn)財(cái)務(wù)工作實(shí)施精簡(jiǎn)化管理。新的核算模式也可以適應(yīng)公司政策、業(yè)務(wù)等變化，做出快速反應(yīng)。如會(huì)計(jì)科目變化，會(huì)計(jì)政策變化，會(huì)計(jì)制度規(guī)范變化等的及時(shí)更新，能夠傳遞到每位經(jīng)辦人及管理者面前。并提供給員工一個(gè)全面了解會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)政策的平臺(tái)[4]。

3會(huì)計(jì)核算模式的重建

針對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題，我們應(yīng)該利用會(huì)計(jì)報(bào)銷軟件的可開(kāi)發(fā)性、發(fā)展性，拓展會(huì)計(jì)核算軟件渠道，將會(huì)計(jì)報(bào)銷模塊納入到會(huì)計(jì)核算中來(lái)，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷和會(huì)計(jì)記賬集成，提高報(bào)銷流程智能化水平，真正實(shí)現(xiàn)物流、信息流、資金流的高度一致性、同步性、完整性[5]。

3.1統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范報(bào)銷流程

按照省局公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)要求，將統(tǒng)一的報(bào)銷憑證錄入電腦，并設(shè)置填制關(guān)聯(lián)選項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)除報(bào)銷憑證簽字外其他如摘要、會(huì)計(jì)科目等電腦錄入或自動(dòng)生成。

3.2統(tǒng)一報(bào)銷流程，解決因業(yè)務(wù)不熟發(fā)生的漏項(xiàng)問(wèn)題

每類支出項(xiàng)目事項(xiàng)事前審批流程、報(bào)銷流程都以流程圖的方式分別顯現(xiàn)在事前審批表、報(bào)銷憑證格式下面，方便經(jīng)辦人按圖索驥，明確每類支出項(xiàng)目報(bào)銷需要的憑證附件，避免因報(bào)銷經(jīng)辦人業(yè)務(wù)不熟發(fā)生漏項(xiàng)。

3.3簡(jiǎn)化、優(yōu)化流程，解決報(bào)銷憑證填制繁瑣、報(bào)銷時(shí)間過(guò)長(zhǎng)問(wèn)題

財(cái)務(wù)支出涉及100多個(gè)會(huì)計(jì)科目、400余個(gè)項(xiàng)目支出、10幾個(gè)歸口部門、20余種憑證格式、7個(gè)流程，該軟件將簡(jiǎn)化報(bào)銷流程，方便報(bào)銷支出。只要正確輸入支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容（模糊輸入），軟件會(huì)自動(dòng)鏈接與業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的憑證格式、會(huì)計(jì)科目及報(bào)銷流程圖，引導(dǎo)經(jīng)辦人實(shí)現(xiàn)自助式報(bào)銷。同時(shí)，采用短信提醒，實(shí)現(xiàn)事項(xiàng)事前網(wǎng)上審批，大大節(jié)約咨詢、填制、簽字時(shí)間，提高財(cái)務(wù)支出效率，提升財(cái)務(wù)服務(wù)水平。

3.4提供數(shù)據(jù)查詢，解決部門不能實(shí)時(shí)掌控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的問(wèn)題

軟件集成后，可提供報(bào)銷數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)查詢功能，通過(guò)報(bào)銷數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)比對(duì)，各部門可合理控制費(fèi)用開(kāi)支，避免預(yù)算超支。

3.5關(guān)聯(lián)制度查詢，解決報(bào)銷支出依據(jù)難以查詢問(wèn)題

日常報(bào)銷中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)辦人咨詢財(cái)務(wù)制度中規(guī)范的報(bào)銷事項(xiàng)，報(bào)銷經(jīng)辦人由于不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，查詢相關(guān)制度規(guī)范存在一定難度。我們可以在集成軟件中嵌入相關(guān)會(huì)計(jì)制度并及時(shí)更新所有與報(bào)銷有關(guān)的制度、規(guī)定，以方便報(bào)銷人員查閱。

3.6電子打印，解決報(bào)銷憑證印制問(wèn)題

所有報(bào)銷憑證實(shí)現(xiàn)在線填制，電子打印，可節(jié)約由于報(bào)銷憑證格式變更，存在多印制報(bào)銷憑證單據(jù)問(wèn)題，節(jié)約報(bào)銷憑證印制費(fèi)用。

4重建會(huì)計(jì)核算模式的風(fēng)險(xiǎn)

新的會(huì)計(jì)核算模式也有一定的不足，如：在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來(lái)源的多樣性有可能導(dǎo)致信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)性；信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳輸，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等等。但是，信息技術(shù)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的運(yùn)用，減少了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制潛在的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)信息技術(shù)技術(shù)與業(yè)務(wù)流程的結(jié)合,也使企業(yè)獲得了控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)與工具，采用相應(yīng)的防范措施能夠盡可能地避免風(fēng)險(xiǎn)。

作者：靖素華 王萬(wàn)銀 單位：山東濟(jì)寧煙草有限公司

參考文獻(xiàn)

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篇（7）

1.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀分析

1.1 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。Z餐飲公司會(huì)計(jì)核算方式屬于獨(dú)立核算，公司具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，能夠獨(dú)立的進(jìn)行賬簿、報(bào)表的編制，對(duì)于資金的監(jiān)管具備其法人效益。相對(duì)而言，Z公司的下設(shè)單位學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)形式則屬于非獨(dú)立核算，其會(huì)計(jì)人員只是負(fù)責(zé)平時(shí)的掉入、調(diào)出、收入、支出的記錄，以及月末的實(shí)物盤點(diǎn)，定期會(huì)將這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一并拿到公司財(cái)務(wù)處進(jìn)行集中核算。

1.2 會(huì)計(jì)崗位劃分。Z公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)依照會(huì)計(jì)記賬方式可認(rèn)為是集中核算，由各個(gè)單位學(xué)校記錄平時(shí)的業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄，月末將單據(jù)與盤點(diǎn)表交予公司會(huì)計(jì)人員，由公司會(huì)計(jì)人員進(jìn)行整個(gè)公司的會(huì)計(jì)核算。該公司現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員兩名為公司總部會(huì)計(jì)，七個(gè)學(xué)校食堂的會(huì)計(jì)沒(méi)有指定明確的人員，所以很多時(shí)候?qū)W校食堂的會(huì)計(jì)工作是由不同的人員處理的，這在一定程度上導(dǎo)致了該公司會(huì)計(jì)工作不能有效完成。

1.3 會(huì)計(jì)人員配備。Z公司日常的會(huì)計(jì)處理工作均是由其內(nèi)部會(huì)計(jì)人員完成，而針對(duì)其納稅申報(bào)這部分的工作則是由專門的記賬人員負(fù)責(zé)的，在一定程度上影響了公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，也使得公司會(huì)計(jì)信息的對(duì)接不及時(shí)，降低了會(huì)計(jì)工作效率。

2.Z公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)問(wèn)題分析

2.1 企業(yè)主體存在局限性。Z餐飲公司的經(jīng)營(yíng)模式現(xiàn)為合作制，其下設(shè)學(xué)校食堂中多是與他人合作的關(guān)系，從法律角度上講，該公司并不具備法人資格，所以該公司不能存在法人，這將使得該公司需要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任增加，并且多數(shù)情況下還會(huì)超出其所承受能力的范圍。這是當(dāng)?shù)卦S多同行業(yè)公司普遍存在的問(wèn)題，公司會(huì)計(jì)組織是直接受負(fù)責(zé)人管理的，尤其是在會(huì)計(jì)以獨(dú)立核算為前提的情況下，加上公司負(fù)責(zé)人不斷對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)，會(huì)計(jì)人員很難做到權(quán)衡。這對(duì)于公司的財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)，在很多時(shí)候不知道該以誰(shuí)為導(dǎo)向，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂。

2.2會(huì)計(jì)人員職責(zé)紊亂，專業(yè)知識(shí)水平低。公司現(xiàn)有會(huì)計(jì)相關(guān)人員八名：出納一名、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一名以及六個(gè)單位學(xué)校賬務(wù)記錄各一名。但是八名相關(guān)會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)并不是很明確。很多時(shí)候出納也會(huì)登記一些除了現(xiàn)金、銀行存款日記賬外的其他明細(xì)賬；由于單位學(xué)校會(huì)計(jì)人員的不專業(yè)化，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總是會(huì)著手單位學(xué)校的一些財(cái)務(wù)工作；這樣一來(lái)有時(shí)因?yàn)閷?duì)接的不及時(shí)性導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)信息的少錄或者多錄情況，不利于公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理。

3.Z公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)對(duì)于投資者以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，因此不斷改進(jìn)并完善企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)勢(shì)在必行，Z公司現(xiàn)存的會(huì)計(jì)工作問(wèn)題在一定程度上阻礙了其發(fā)展，針對(duì)以上現(xiàn)狀及問(wèn)題的分析現(xiàn)對(duì)其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)做如下設(shè)置。

3.1會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)目標(biāo)。組織是由諸多要素按一定的關(guān)系相互聯(lián)系起來(lái)的一個(gè)系統(tǒng)。一個(gè)組織應(yīng)當(dāng)具有統(tǒng)一性、整體性、結(jié)構(gòu)性、層次性、功能性和目標(biāo)性，其本質(zhì)是分工與合作，以專業(yè)化為優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人力量所無(wú)法達(dá)到的集體目標(biāo)。[1]而會(huì)計(jì)組織則是一個(gè)公司財(cái)務(wù)上的一個(gè)統(tǒng)一體，組織內(nèi)部的平衡和外部的適應(yīng)是其生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過(guò)合理設(shè)置Z餐飲公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，保障其內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的有效進(jìn)行，加強(qiáng)與完善公司業(yè)務(wù)流程，滿足公司各方面的需求，最終通過(guò)向社會(huì)提供用戶滿意度服務(wù)實(shí)現(xiàn)公司最大的收益。

3.2 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置原則。對(duì)于Z公司會(huì)計(jì)人員組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)主要涉及會(huì)計(jì)崗位的劃分、崗位職責(zé)的明確以及合格會(huì)計(jì)人員的配備。對(duì)于不同級(jí)別的會(huì)計(jì)人員也有不同的條件約束，其相同的一點(diǎn)是均需要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，這是對(duì)會(huì)計(jì)人員最基本的要求。還應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部人員規(guī)避制度，堅(jiān)持做到“敬業(yè)愛(ài)崗、依法辦事、客觀公正、文明服務(wù)、保守秘密、提高技能、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律”八項(xiàng)要求。[2]

3.3Z公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方案

3.3.1 總則

第一條 為發(fā)揮會(huì)計(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)責(zé)任、決策的職能，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家其他相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，制定本方案設(shè)計(jì)以完善Z公司會(huì)計(jì)組織，使之合理的組織和規(guī)劃會(huì)計(jì)工作。

第二條 下設(shè)的六個(gè)單位學(xué)校必須依照本方案設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和安排相應(yīng)會(huì)計(jì)人員。

第三條 在不違反本方案的前提下，結(jié)合單位學(xué)校的具體情況，制定適合于本學(xué)校的會(huì)計(jì)人員配備。

第四條 應(yīng)遵循工作專門化、集權(quán)與分權(quán)、勾稽與制衡、管理跨度、命令鏈、專業(yè)化、正規(guī)化等原則。

第五條 本公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置從核算的角度，具體組織以集中核算設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.3.2 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。本公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，生產(chǎn)工藝和管理方法簡(jiǎn)單。管理職能主要集中在總部管理之下，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部按著各個(gè)單位學(xué)校分設(shè)相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位，只是做了從事會(huì)計(jì)工作人員的崗位分工。該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)雖然不設(shè)置內(nèi)部職能小組設(shè)置可以說(shuō)只設(shè)人員，但是在運(yùn)行過(guò)程中依舊要遵循基本的會(huì)計(jì)操作規(guī)范，體說(shuō)明如下。

第一條 根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況和各個(gè)單位學(xué)校的進(jìn)度情況，保證會(huì)計(jì)憑證的傳遞有效性，按規(guī)范計(jì)量、記錄，確保會(huì)計(jì)資料的完整、真實(shí)性。

第二條 出納與其他崗位的會(huì)計(jì)應(yīng)該分別由專人擔(dān)任，明確職責(zé)范圍，貫徹其內(nèi)部安置制度原則。

第三條 配備必要的會(huì)計(jì)、出納代職人員，確保會(huì)計(jì)或出納缺崗較長(zhǎng)時(shí)間，會(huì)計(jì)工作能夠有效繼續(xù)進(jìn)行。

第四條 要由熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)主管，保證監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。

第五條 各單位學(xué)校的明細(xì)賬記錄人員需要熟知對(duì)應(yīng)學(xué)校日常業(yè)務(wù)流程，對(duì)明細(xì)賬的記錄要及時(shí)、詳盡。（作者單位：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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篇（8）

IT支撐百倍增長(zhǎng)

今麥郎飲品成立于2006年2月，是今麥郎食品有限公司與臺(tái)灣統(tǒng)一企業(yè)共同出資組建的大型飲品企業(yè)，主要從事飲料產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)。今麥郎飲品經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品有礦物質(zhì)水、茶飲料、冰糖雪梨、果汁、酸梅湯等，產(chǎn)品銷往全國(guó)各地。經(jīng)歷了8年的發(fā)展，今麥郎飲品經(jīng)過(guò)了由小到大、由弱到強(qiáng)、由農(nóng)村到城市、由國(guó)內(nèi)到國(guó)際、由單一工廠到國(guó)際性多元化大企業(yè)集團(tuán)的艱辛又自豪的發(fā)展歷程。

目前，今麥郎飲品下設(shè)7個(gè)分公司、11個(gè)子公司，分別在北京密云、河北隆堯、河南鄭州等地建立了13個(gè)生產(chǎn)基地，共有國(guó)際先進(jìn)生產(chǎn)線40條，引進(jìn)了法國(guó)SIDEL COMBI、德國(guó)KRONES三位一體的全自動(dòng)生產(chǎn)線，采用了美國(guó)海德能RO膜和超濾等先進(jìn)的水處理工藝。目前，今麥郎飲品擁有員工5023人，年總產(chǎn)值逾46億元。

資料顯示，今麥郎飲品已建設(shè)成為世界上最大的飲品生產(chǎn)基地，企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模在8年間擴(kuò)張100多倍，品牌價(jià)值飆升至82.89億元，創(chuàng)造了企業(yè)騰飛的神話和中國(guó)食品界企業(yè)迅速成長(zhǎng)的奇跡。

在今麥郎飲品快速成長(zhǎng)的過(guò)程中，信息化起到了很好的支撐作用。今麥郎飲品信息主管楊明對(duì)企業(yè)信息化有著深刻的體會(huì)。

楊明曾在接受媒體采訪時(shí)指出，就今麥郎飲品IT部門而言，當(dāng)務(wù)之急是進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，通過(guò)IT系統(tǒng)提供的信息為決策提供支持，以及實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的整合。

“作為一個(gè)企業(yè)的信息負(fù)責(zé)人，信息主管肩負(fù)的責(zé)任主要有以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，調(diào)整IT規(guī)劃和戰(zhàn)略；第二，流程優(yōu)化和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高效率，節(jié)約資源；第三，與需求部門不斷進(jìn)行橫向交流，商討需求的合理性，獲取理解與支持；第四，了解行業(yè)IT應(yīng)用的發(fā)展趨勢(shì)，關(guān)注知識(shí)的更新；第五，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)；第六，為用戶交付良好的服務(wù)?！睏蠲髡f(shuō)。

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化

和很多現(xiàn)代企業(yè)一樣，ERP在今麥郎飲品的IT體系中扮演著非常重要的角色。2008年，今麥郎飲品開(kāi)始采用用友軟件公司提供的高端ERP產(chǎn)品ERP-NC。當(dāng)時(shí)今麥郎飲品應(yīng)用的模塊包括采購(gòu)管理、內(nèi)部交易、庫(kù)存管理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、存貨核算、總賬、報(bào)賬中心、固定資產(chǎn)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)表和合并報(bào)表等，主要目的是實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)的業(yè)務(wù)管控和業(yè)務(wù)協(xié)同。

之所以選擇用友ERP-NC，今麥郎飲品總經(jīng)理助理何軍鋒表示，今麥郎飲品選擇的管理軟件必須滿足公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需求，成為今麥郎飲品保持核心競(jìng)爭(zhēng)力的利器。

今麥郎飲品用友ERP-NC系統(tǒng)實(shí)施項(xiàng)目從6月30日啟動(dòng)，歷經(jīng)4個(gè)月左右時(shí)間完成了項(xiàng)目培訓(xùn)、業(yè)務(wù)調(diào)研、方案準(zhǔn)備、方案測(cè)試、靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、模擬運(yùn)行和切換上線等階段性項(xiàng)目任務(wù)，于2008年10月5日正式上線。

ERP-NC系統(tǒng)的應(yīng)用，助力今麥郎飲品實(shí)現(xiàn)了全集團(tuán)會(huì)計(jì)核算軟件的統(tǒng)一，滿足了集團(tuán)和分子公司日常會(huì)計(jì)核算需求和管理要求，搭建集團(tuán)公司統(tǒng)一的通用基礎(chǔ)核算平臺(tái)，從而提高了會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，提高了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的整體水平。

同時(shí)，依托用友ERP-NC這一統(tǒng)一的核算軟件，今麥郎飲品形成了集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范，通過(guò)系統(tǒng)有效落實(shí)并監(jiān)督；構(gòu)建了集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，提高了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算管理的規(guī)范化、制度化、程序化和一致性水平，提高了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算管理工作的整體效率和整體水平。

此外，依托用友ERP-NC這一基礎(chǔ)核算平臺(tái)，今麥郎飲品實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司各級(jí)、各類會(huì)計(jì)信息的跨單位、跨會(huì)計(jì)期間的穿透查詢和遠(yuǎn)程監(jiān)控，提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息綜合分析能力和財(cái)會(huì)管理能力，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用的整體水平和應(yīng)用效益，增強(qiáng)集團(tuán)公司管理控制力。

更為重要的是，今麥郎飲品借助用友ERP-NC實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高度集成，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理，確保財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的一致性、準(zhǔn)確性與及時(shí)性。

借助用友ERP-NC的應(yīng)用，通過(guò)規(guī)范基礎(chǔ)管理、統(tǒng)一物料名稱和編碼、優(yōu)化部分業(yè)務(wù)流程、編制全面的系統(tǒng)應(yīng)用準(zhǔn)則和規(guī)程，在系統(tǒng)全面應(yīng)用的基礎(chǔ)上有效地促進(jìn)了企業(yè)管理的規(guī)范，并將對(duì)企業(yè)綜合管理水平進(jìn)一步提高產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。

當(dāng)時(shí)今麥郎飲品的負(fù)責(zé)人認(rèn)為，ERP的應(yīng)用強(qiáng)化了今麥郎飲品的競(jìng)爭(zhēng)力，為其長(zhǎng)期發(fā)展奠定了良好的管理基礎(chǔ)。今麥郎飲品后來(lái)的發(fā)展情況顯然已經(jīng)證明了這一點(diǎn)。

助力商業(yè)模式創(chuàng)新

可以說(shuō)，從2008年到2014年6年間，用友ERP-NC伴隨著今麥郎飲品翻過(guò)了一頁(yè)精彩的篇章。在新的市場(chǎng)環(huán)境下，今麥郎飲品面臨著新的挑戰(zhàn)――那就是新的營(yíng)銷模式和業(yè)務(wù)模式帶來(lái)的商業(yè)轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)。

為此，今麥郎飲品于今年6月又與用友軟件公司達(dá)成了合作，啟動(dòng)了基于用友NC6的統(tǒng)一營(yíng)銷與電商項(xiàng)目。今麥郎飲品希望通過(guò)該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)集團(tuán)在商業(yè)轉(zhuǎn)型上的戰(zhàn)略飛躍。

篇（9）

隨著以“廠網(wǎng)分開(kāi)”為特征的電力體制改革的深入。以及真正意義上電力市場(chǎng)的建立、形成、發(fā)展和完善，廣東電網(wǎng)公司作為全國(guó)最大的省級(jí)電網(wǎng)，面臨著完善現(xiàn)代企業(yè)制度、建立合理的財(cái)務(wù)管理體系等艱巨的改革任務(wù)，構(gòu)建一個(gè)全面、集成、高效的財(cái)務(wù)管理體系已迫在眉睫。其中，探索并構(gòu)筑合理、高效的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控的保障，是財(cái)務(wù)集中管理的創(chuàng)先要求。

一、廣東電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置現(xiàn)狀和問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置的演變歷史

不考慮子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況下，廣東電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其職能的演變歷史可以分成以下兩個(gè)階段：

第一階段：分級(jí)分權(quán)的核算管理模式

2002年以前。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響。廣東電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)管理采用的是較分散的管理模式。公司本部、下屬二級(jí)地市供電局、三級(jí)(縣區(qū))供電局、中心機(jī)構(gòu)、修造物資企業(yè)均設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)(如圖1)。每級(jí)分公司均作為利潤(rùn)中心，“模擬內(nèi)部市場(chǎng)交易”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)主體眾多。管理鏈條長(zhǎng)。各級(jí)分公司、子公司層層向上編制上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，層層匯總抵銷。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限設(shè)置簡(jiǎn)單，停留在核算、反映的層次。財(cái)務(wù)決策信息的缺乏、滯后，甚至實(shí)效性和準(zhǔn)確性大受影響。

第二階段：適度集中的財(cái)務(wù)管理模式

2002年以來(lái)，公司逐步深化電力體制改革。制定了明確的發(fā)展戰(zhàn)略綱要，財(cái)務(wù)管理模式從以前的粗放式、分權(quán)式逐漸向精細(xì)化、集約化發(fā)展。對(duì)原有的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行了改革，形成了目前相對(duì)集中的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，也就是第二階段的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)(如圖2)。

這一階段一定程度上壓縮了會(huì)計(jì)核算層級(jí)，縮短了會(huì)計(jì)核算鏈條，為實(shí)現(xiàn)一級(jí)集中核算的財(cái)務(wù)核算管理模式邁出了第一步――地市級(jí)供電局財(cái)務(wù)集中核算。2010年。廣東電網(wǎng)公司逐步形成了以省公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體。在企業(yè)資源管理系統(tǒng)中成為一個(gè)核算主體，進(jìn)行獨(dú)立核算并對(duì)外出具法定財(cái)務(wù)報(bào)表；直屬地市局和全資子公司也同時(shí)作為核算主體存在并進(jìn)行管理，其獨(dú)立核算并出具的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)報(bào)表合并匯總至省公司層面；財(cái)務(wù)核算管理模式從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，將會(huì)計(jì)核算從各單位的財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)，財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)、決策、控制的職能得到有效的發(fā)揮。

由以上分析可知，在第一階段的財(cái)務(wù)管理模式中，廣東電網(wǎng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略是粗放式的，這主要源于原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響。因此。這一時(shí)期財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)單一，主要服務(wù)于上級(jí)單位的指令和國(guó)家計(jì)劃。在第二階段的財(cái)務(wù)管理模式中，廣東電網(wǎng)通過(guò)市場(chǎng)化改革和參與競(jìng)爭(zhēng)逐漸形成了建設(shè)“經(jīng)營(yíng)型、服務(wù)型、市場(chǎng)化、現(xiàn)代化”企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)財(cái)務(wù)管理也明確了集約化管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，促使財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革。

因此，一定的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)總是服務(wù)于一定的企業(yè)戰(zhàn)略，可以說(shuō)企業(yè)的戰(zhàn)略決定了其財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，相應(yīng)地決定了其財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。

(二)現(xiàn)有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置所存在的問(wèn)題

目前，公司已實(shí)現(xiàn)了全面資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核管理、全面預(yù)算管理和資金收支兩條線，建立了“倒三角”的財(cái)務(wù)管理模式。但是，由于現(xiàn)有財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)形成的歷史比較短。很多方面還存在不足：

1　部門和崗位職能與責(zé)任確定不到位

原有的崗位發(fā)生變化，并增設(shè)了部分新的崗位。相應(yīng)地。有某些業(yè)務(wù)。原來(lái)可能只需要一個(gè)崗位履行就可以完成。而現(xiàn)在需要幾個(gè)處室的幾個(gè)崗位來(lái)完成；其次，一些新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，可能還沒(méi)有相應(yīng)的崗位來(lái)履行。各個(gè)部門和崗位履行的職能不清晰，一旦業(yè)務(wù)出現(xiàn)了問(wèn)題。責(zé)任就會(huì)不明確。

2　業(yè)務(wù)銜接鏈條不夠清楚

業(yè)務(wù)鏈條的關(guān)鍵是執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的主要崗位有多少內(nèi)部接口和外部接口。由于現(xiàn)行的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)成立不久，很多崗位的業(yè)務(wù)都是在一邊摸索，一邊改進(jìn)。如果這些銜接鏈條不清楚。沒(méi)有將其制度化，會(huì)大大降低工作的效率。

3　制度基礎(chǔ)比較薄弱

從財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部來(lái)看，內(nèi)部的制度建設(shè)己經(jīng)取得了一定的成就，然而，很多崗位的職責(zé)和業(yè)務(wù)還需具體化。具體業(yè)務(wù)怎么操作，如何明確其所涉及到的接口等，都需要進(jìn)一步完善，并將其形成具體的規(guī)章制度。

4　信息溝通滯后和效率低下

目前采用的溝通方式主要是一對(duì)一式的溝通，即當(dāng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要其他單位協(xié)助或者向其他單位提供協(xié)助時(shí)，相應(yīng)崗位進(jìn)行單一溝通。這種溝通方式效率比較低，帶來(lái)重復(fù)勞動(dòng)。同時(shí)難以起到預(yù)防性作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題。

(三)財(cái)務(wù)集中管控對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置的要求

集約化管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)提高效率與效益的基本取向。在這種管理模式下，全球絕大多數(shù)大型集團(tuán)(全球500強(qiáng)中的80％以上)在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組的同時(shí)，幾乎都建立了集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。廣東電網(wǎng)公司順應(yīng)這種趨勢(shì)，根據(jù)自身規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一的特點(diǎn)，實(shí)行偏向集權(quán)的管理模式。對(duì)財(cái)務(wù)管理設(shè)定了新的發(fā)展思路：以構(gòu)建資本管理一條線、會(huì)計(jì)核算一本賬、預(yù)算管控一盤棋、資金管理一個(gè)池、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控一張網(wǎng)“五個(gè)一”的財(cái)務(wù)集約化管理體系，貫徹落實(shí)南方電網(wǎng)公司建設(shè)資本集中管理、會(huì)計(jì)集中核算、預(yù)算集中調(diào)控、資金集中管理、風(fēng)險(xiǎn)全面監(jiān)控“五個(gè)集中”的財(cái)務(wù)集約化戰(zhàn)略要求。這種集中管控的財(cái)務(wù)管理模式。對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及組織分工提出了新的要求。

首先。財(cái)務(wù)部門不再是輔助部門。而是決策部門和執(zhí)行部門，財(cái)務(wù)部門通過(guò)收集、整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為集團(tuán)決策提供依據(jù)；其次，財(cái)務(wù)部門要參與整個(gè)集團(tuán)的預(yù)算和決策，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行和任務(wù)的完成；再次，要使公司財(cái)務(wù)核算管理邁進(jìn)國(guó)內(nèi)、國(guó)際領(lǐng)先行列，需要母公司、子公司、分公司在行動(dòng)中保持一致，爭(zhēng)取利益最大化，財(cái)務(wù)部門需要發(fā)揮協(xié)調(diào)作用；最后，財(cái)務(wù)部門需要在全省范圍內(nèi)調(diào)配財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一授信、統(tǒng)一資金安排等。這樣。需要對(duì)原有的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革，以滿足“集約化財(cái)務(wù)管理”戰(zhàn)略要求。

二、廣東電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置的構(gòu)想

(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置的原則和目標(biāo)

財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)一般包含以下目標(biāo)：第一，經(jīng)營(yíng)權(quán)下放，控制權(quán)上移，加強(qiáng)集團(tuán)總部控制權(quán)；第二，均衡集團(tuán)本部、分子公司財(cái)務(wù)管理職能，明確財(cái)務(wù)功能定位，集團(tuán)以風(fēng)險(xiǎn)防范、績(jī)效考核、稅收籌劃、內(nèi)部控制建設(shè)為主要職能，而分子公司以高效、快速服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)

營(yíng)為主要職能；第三，集團(tuán)集中籌融資、資金結(jié)算、決算、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)管理等職能，資源共享，提高管理效率，降低成本；第四，財(cái)務(wù)人員專業(yè)化分工。機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)明晰：第五。夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化。

結(jié)合廣東電網(wǎng)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能的具體設(shè)計(jì)目標(biāo)和原則包括：一是符合企業(yè)創(chuàng)先的要求。構(gòu)筑一體化企業(yè)級(jí)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息縱向貫通、橫向集成，支撐集團(tuán)化運(yùn)作；二是符合企業(yè)級(jí)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理要求，匹配現(xiàn)有組織架構(gòu)。保持一定靈活性；三是支持財(cái)務(wù)核算制度與數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，支持財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)活動(dòng)的集成；四是考慮未來(lái)管理扁平化趨勢(shì)及未來(lái)優(yōu)化提升空間。

(二)基于一級(jí)財(cái)務(wù)集約化管理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

為了推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理，根據(jù)目前全公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置狀況。擬進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)集中管控，將整個(gè)廣東電網(wǎng)公司I包括省公司本部、省公司所屬各個(gè)地市供電局、省公司所屬各個(gè)地市供電局的二級(jí)機(jī)構(gòu))在企業(yè)資源管理系統(tǒng)中設(shè)置為一個(gè)核算主體，進(jìn)行獨(dú)立核算并對(duì)外出具法定財(cái)務(wù)報(bào)表(如圖3)。省公司本部、各地市局及二級(jí)機(jī)構(gòu)都將按照內(nèi)部管理的需要，進(jìn)行利潤(rùn)中心、利潤(rùn)中心組或者成本中心的層級(jí)管理，并出具相應(yīng)的內(nèi)部管理報(bào)表，通過(guò)內(nèi)部管理組織來(lái)實(shí)現(xiàn)報(bào)表、企業(yè)管理的需要。

這種設(shè)置可以進(jìn)一步規(guī)范公司財(cái)務(wù)組織管理模式，進(jìn)一步壓縮會(huì)計(jì)核算層級(jí)，縮短會(huì)計(jì)核算鏈條。實(shí)現(xiàn)該會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，需要取消29個(gè)直供縣級(jí)供電企業(yè)的專門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，地級(jí)市供電局對(duì)直供縣局實(shí)行報(bào)賬員報(bào)賬制或財(cái)務(wù)人員派出制，縣供電局會(huì)計(jì)核算上移至地級(jí)市供電局，采取“派出制”或“報(bào)賬制”，自行確定派出財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)地級(jí)供電局會(huì)計(jì)集中核算。在地市級(jí)供電局會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上，將21個(gè)供電局、6個(gè)中心機(jī)構(gòu)、4個(gè)修造物資企業(yè)、50個(gè)縣級(jí)供電企業(yè)子公司和其他業(yè)務(wù)13個(gè)子公司等94個(gè)會(huì)計(jì)核算主體納入“一本賬”進(jìn)行一級(jí)會(huì)計(jì)集中核算管理。同時(shí)。調(diào)整公司總部財(cái)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置，滿足一級(jí)會(huì)計(jì)集中核算管理需求。

在該核算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中。各單位在一套賬內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理；通過(guò)信息系統(tǒng)內(nèi)部交易平臺(tái)直接進(jìn)行內(nèi)部交易對(duì)賬和自動(dòng)合并抵銷；采用“賬抵法”一次自動(dòng)生成合并報(bào)表；各分、子公司在一套賬內(nèi)自動(dòng)生成本單位獨(dú)立的賬、證、表，實(shí)現(xiàn)一級(jí)會(huì)計(jì)集中核算管理。構(gòu)建以省公司為核算主體。涵蓋各分、子公司的“一本賬”一級(jí)會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)。

(三)建立健全職務(wù)人制度(AB崗)

每個(gè)企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。都經(jīng)常會(huì)遇到干部職工請(qǐng)假、休假、調(diào)崗、離職、出差等情況。作為廣東電網(wǎng)公司一個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)工作復(fù)雜、繁重，在財(cái)務(wù)人員離崗情況發(fā)生時(shí)，一般是由上級(jí)指派代崗人員，缺乏對(duì)離崗代崗相應(yīng)的制度規(guī)范。職務(wù)人制度可以解決這一問(wèn)題，并且在推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理過(guò)程中儲(chǔ)備人才。

職務(wù)人制度俗稱AB崗，是指在崗位職務(wù)人員離崗期間，由他人代為行使權(quán)或執(zhí)行工作任務(wù)的相關(guān)規(guī)定。代他人行使職權(quán)或執(zhí)行工作任務(wù)之人稱之為職務(wù)人，崗位職務(wù)人為被人。職務(wù)人與被人的關(guān)系建立在一定的崗位職務(wù)或職責(zé)之上，權(quán)依據(jù)所擔(dān)任的崗位職務(wù)而產(chǎn)生。

AB崗制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是為企業(yè)儲(chǔ)備崗位人才；二是保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在建立職務(wù)人制度時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面著手：(1)選定職務(wù)人。每個(gè)崗位職務(wù)人員都必須配備最少二名職務(wù)人。(2)行使職務(wù)權(quán)。部門人員請(qǐng)假、休假、出差或其他原因不能出勤時(shí)，嚴(yán)格按照職務(wù)人名冊(cè)，由人履行其崗位職責(zé)。(3)建立職務(wù)考核機(jī)制，為充分發(fā)揮職務(wù)人制度在財(cái)務(wù)人才管理中的作用。

三、在財(cái)務(wù)集中管控模式下構(gòu)建會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的措施和關(guān)鍵

(一)構(gòu)建新的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能的措施

1　統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度

要實(shí)時(shí)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)控制，首先應(yīng)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制制度，明確企業(yè)集團(tuán)的權(quán)利結(jié)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和管理部門的各級(jí)財(cái)權(quán)。只有從制度上完善對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制和監(jiān)督機(jī)制，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)單位的權(quán)限控制、組織控制和人員控制。

2　轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員觀念

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理側(cè)重于財(cái)務(wù)的核算管理，要轉(zhuǎn)變到新的集約化財(cái)務(wù)管理模式，企業(yè)的各級(jí)員工。從最高層領(lǐng)導(dǎo)到最底層員工，都要轉(zhuǎn)變業(yè)已形成的基本觀念，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，重建企業(yè)文化。企業(yè)要多舉辦一些培訓(xùn)班，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助他們接受新的管理思想和管理理論。

3　加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)的普及和通信技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理提供了技術(shù)保障和便利條件。在我國(guó)，大多數(shù)公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算電算化，而且集中式的財(cái)務(wù)管理軟件或網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件得到大力推廣，這些手段無(wú)疑加快了公司間傳遞信息的速度，使得母公司的管理人員能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)了解分、子公司的財(cái)務(wù)狀況，為其進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供了信息保障。

(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)變革中需要注意的關(guān)鍵問(wèn)題

1　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)變革要與戰(zhàn)略緊密配合

一定時(shí)期的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職能設(shè)置總是服務(wù)于一定戰(zhàn)略。然而，按照戰(zhàn)略要求，將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置真正落到實(shí)處，卻并非易事。在今后一段較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，公司整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅要推廣戰(zhàn)略、細(xì)化戰(zhàn)略，還要同南網(wǎng)公司戰(zhàn)略保持同步變化。

2　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)變革應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)與否，影響到集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)變革過(guò)程中更易潛伏風(fēng)險(xiǎn)。需要我們進(jìn)行防范?！?/p>

3　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置要適應(yīng)業(yè)務(wù)流程再造

實(shí)現(xiàn)集約化財(cái)務(wù)管理。需要采取一系列措施對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行再造。以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代集成化管理的需要。企業(yè)再造的核心領(lǐng)域是對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造。為適應(yīng)工作流程的再造，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也要做出相應(yīng)改變。

四、結(jié)語(yǔ)

集約化財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的重要內(nèi)容，是一個(gè)整體推進(jìn)、協(xié)調(diào)運(yùn)作的改革過(guò)程。本文在財(cái)務(wù)集中管控模式下對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能的設(shè)置進(jìn)行了探討，結(jié)果表明：一定時(shí)期的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)總是服務(wù)于一定的企業(yè)戰(zhàn)略；廣東電網(wǎng)公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置要適應(yīng)財(cái)務(wù)集中管控模式的運(yùn)作，要隨著一級(jí)財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)現(xiàn)逐步調(diào)整和優(yōu)化。本文未能與其他企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行對(duì)比研究，相信非電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)電網(wǎng)集團(tuán)企業(yè)具有重要的借鑒意義。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李光風(fēng).企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式研究[J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2007(1)：61-63.

篇（10）

(一)公司概況

略

(二)具體情況

首先，在第一周時(shí)間里，我對(duì)公司業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容有了一定的了解。xxxxxxxx。

其次，在第二周的時(shí)間里，我認(rèn)真、仔細(xì)學(xué)習(xí)了日常財(cái)務(wù)操作的全過(guò)程。跟出納人員學(xué)會(huì)了如何開(kāi)支票等票據(jù)、如何根據(jù)原始憑證編制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳、每月月底如何根據(jù)銀行對(duì)帳單與帳戶進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)編制調(diào)節(jié)表，向主管計(jì)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)分析。 xxxxxxxxxxxxxxxx。

最后，在第三周的時(shí)間里，我學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認(rèn)識(shí)。xxxxxxxxxxxxxxxxx。

二、公司在財(cái)會(huì)方面成功的主要經(jīng)驗(yàn)

一、財(cái)會(huì)人員是企業(yè)效益的創(chuàng)造者之一

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，特別是經(jīng)濟(jì)效益觀念的日益強(qiáng)化和“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的提出，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作要求越來(lái)越高，財(cái)會(huì)工作不再局限于簡(jiǎn)單的記帳、算帳和報(bào)帳，而是充分利用掌握的專業(yè)知識(shí)和政策法規(guī)，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和資本運(yùn)營(yíng)等方方面面工作，直接或間接為企業(yè)效益最大化發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。與會(huì)的17位大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)老總以不爭(zhēng)的事實(shí)，論證了財(cái)會(huì)人員是企業(yè)不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創(chuàng)造企業(yè)效益中處于極其重要的核心地位，真正發(fā)揮著“內(nèi)當(dāng)家”的作用，在對(duì)企業(yè)效益的創(chuàng)造過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面核算與監(jiān)督的同時(shí)為企業(yè)直接或間接的創(chuàng)造效益。

二、財(cái)會(huì)人員為企業(yè)創(chuàng)造效益的幾個(gè)方面