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時(shí)間：2023-06-15 17:25:05
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇建筑業(yè)稅收管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
（一）混淆建筑業(yè)的納稅主體，計(jì)稅收入申報(bào)隨意性強(qiáng)
具體表現(xiàn)有兩種形式。一是簽訂內(nèi)部承包合同，收取固定利潤(rùn)或管理費(fèi)，合同內(nèi)容上明確被承包工程的各種稅收由承包者負(fù)責(zé)。從合同性質(zhì)上說(shuō)，這屬于內(nèi)部合同，對(duì)外沒(méi)有效力，所謂的承包者負(fù)擔(dān)稅收也是依據(jù)不足的。從現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅法規(guī)解釋來(lái)說(shuō)，建筑業(yè)只有在工程分包或轉(zhuǎn)包的條件下才構(gòu)成分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，否則只能是發(fā)包者為納稅人，可在實(shí)踐中卻難以界定。土建工程多元化的經(jīng)營(yíng)方式，出現(xiàn)不規(guī)范的無(wú)序行為，造成了在稅務(wù)法律法規(guī)的空白。二是掛靠工程。一般是掛靠者自己找工程，自己落實(shí)資金，自己組織施工，僅以被掛靠人合法的名義去從事建筑施工業(yè)務(wù)，被掛靠人通常按約定的比例收取管理費(fèi)。因此，在稅收處理關(guān)系上，也同樣存在第一種形式的問(wèn)題。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理混亂
建筑業(yè)基本上設(shè)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，但真正精通建筑專業(yè)的會(huì)計(jì)人員卻很少，可以說(shuō)是屬于會(huì)計(jì)質(zhì)量不高的行業(yè)。現(xiàn)在的建筑企業(yè)采用靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，大量采取承包、掛靠經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致賬戶所反映的數(shù)據(jù)有很大的水份，普遍存在未按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入，成本核算不準(zhǔn)確，虛列或多列成本等問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)生活中，可以發(fā)現(xiàn)大量建筑承包商實(shí)際暴富與賬上所反映的會(huì)計(jì)信息存在巨大的反比，一邊是名車豪宅，一邊是微利虧損，真正按承包所得足額上交所得稅的幾乎微乎其微。所以可以得出的結(jié)論是賬證失真，甚至存在做假賬的現(xiàn)象。
（三）對(duì)外來(lái)施工企業(yè)稅收管理水平滯后
由于建筑市場(chǎng)的開(kāi)放，目前外來(lái)施工企業(yè)占本地建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額逐年增大。雖然外來(lái)施工企業(yè)所占份額很大，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅管理上卻遠(yuǎn)不如對(duì)本地施工企業(yè)的強(qiáng)，大多采取“守株待兔”的管理方法，企業(yè)只開(kāi)張發(fā)票讓其交一次稅，很少歸并到日常管理去。在實(shí)踐中對(duì)外來(lái)施工企業(yè)管理現(xiàn)行只有以《外出經(jīng)營(yíng)許可證》作為唯一的聯(lián)系證據(jù)，只要有《外經(jīng)證》就不要就地交納企業(yè)所得稅，而機(jī)構(gòu)所在地對(duì)《外經(jīng)證》管理也是相當(dāng)松懈，很少真正核實(shí)外出經(jīng)營(yíng)稅收交納情況，出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)地與所在地兩頭都不管的漏洞，使《外經(jīng)證》未成為企業(yè)所得稅管理的有效措施，反而有點(diǎn)讓納稅人逃稅作借口的味道。
客觀方面，外來(lái)施工單位在施工地很少有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，涉稅事項(xiàng)聯(lián)系相對(duì)不便，賬證核算也不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)掌握其經(jīng)營(yíng)情況，做出相應(yīng)的措施。但是，造成問(wèn)題主要還是主觀原因。首先在思想上，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直以來(lái)偏重營(yíng)業(yè)稅管理，對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅及其他稅費(fèi)管理不夠重視，很少主動(dòng)與建設(shè)單位、城建部門(mén)取得聯(lián)系，也沒(méi)有經(jīng)常去工程施工現(xiàn)場(chǎng)去核查。其次，沒(méi)有建立一套行之有效的行業(yè)稅收管理制度，長(zhǎng)期以來(lái)，建筑業(yè)稅收管理政策在一個(gè)地區(qū)不相統(tǒng)一，除營(yíng)業(yè)稅相對(duì)統(tǒng)一外，其他稅費(fèi)各地執(zhí)行都不相同，甚至相差很遠(yuǎn)，如個(gè)人所得稅征收率就差別較大。再次，執(zhí)行政策沒(méi)有完全到位，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于施工單位外出經(jīng)營(yíng)作出了一些具體的稅務(wù)規(guī)定，但在實(shí)際中執(zhí)行力度有限。
二、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的有效措施
（一）加強(qiáng)行業(yè)稅收征管，強(qiáng)化“源頭控管”
首先要加大對(duì)建筑業(yè)的稽查力度。建筑業(yè)的稅收占地方稅收收入的比重較大，應(yīng)及時(shí)采取“以查促管”的辦法，采用自查和開(kāi)展調(diào)查的稽查方法，對(duì)少數(shù)自查不認(rèn)真的企業(yè)予以重點(diǎn)檢查，加大處罰力度。要積極探索對(duì)建筑業(yè)有效的征管辦法。根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)加強(qiáng)征管，積極配合有關(guān)部門(mén)從招投標(biāo)環(huán)節(jié)入手，對(duì)建筑施工企業(yè)名稱、項(xiàng)目施工地點(diǎn)、總投資額、建設(shè)單位等情況建立相應(yīng)臺(tái)賬，及時(shí)掌握工程的進(jìn)度及工程分包、轉(zhuǎn)包等情況，實(shí)行有效的跟蹤監(jiān)控。
（二）加強(qiáng)行業(yè)稅收征管與推進(jìn)建筑市場(chǎng)規(guī)范化相結(jié)合
1.加大《建筑業(yè)管理?xiàng)l例》的執(zhí)行力度。對(duì)行業(yè)的業(yè)主、承包商、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、建筑工程合同以及法律責(zé)任等六個(gè)方面作具體規(guī)定，明確相關(guān)部門(mén)的職能范圍，對(duì)其實(shí)施監(jiān)督管理。
2.規(guī)范工程招投標(biāo)。全部工程應(yīng)由招標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)，在工程開(kāi)標(biāo)前，首先確保工程所需資金已當(dāng)位，嚴(yán)防工程完工后形成壞賬；其次工程中標(biāo)后，單方不得隨意壓級(jí)壓價(jià)以降低工程造價(jià)。
3.規(guī)范收入的確認(rèn)方式。將施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的幾種體現(xiàn)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)方式明確化，使行業(yè)統(tǒng)一按相同模式操作，建筑業(yè)企業(yè)不能如實(shí)提供計(jì)稅收入，或因墊資及建設(shè)方資金不到位造成不能準(zhǔn)確反映計(jì)稅收入的，按形象工程進(jìn)度核定計(jì)稅收入，計(jì)算應(yīng)納稅款。已完工建筑工程項(xiàng)目，不論是否結(jié)清工程價(jià)款，一律按決算金額清算稅款；尚未決算的暫按預(yù)算造價(jià)或工程進(jìn)度結(jié)算稅款，待決算后進(jìn)行清算。
4.將建設(shè)單位列入建筑行業(yè)稅收繳納的責(zé)任主體。規(guī)定建設(shè)單位應(yīng)對(duì)稅收繳納情況負(fù)有一定的責(zé)任，實(shí)行與建筑施工企業(yè)管理上的雙向監(jiān)控，實(shí)行利益約束，以達(dá)到規(guī)范市場(chǎng)管理，加強(qiáng)稅收征管的目的。
（三）規(guī)范內(nèi)部承包工程管理
對(duì)施工單位實(shí)行內(nèi)部承包按期上繳固定利潤(rùn)或管理費(fèi)的經(jīng)營(yíng)行為，可確認(rèn)為施工單位為建筑業(yè)的納稅義務(wù)人。即不論在簽訂合同上是否所列稅收由內(nèi)部承包人負(fù)責(zé)，也不論內(nèi)部承包人是否上繳利潤(rùn)和向建設(shè)單位收取的工程款是否通過(guò)施工單位帳戶核算，該工程的納稅人均為施工單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定所有的涉稅事宜均由施工單位負(fù)責(zé)承擔(dān)（除承包人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅外），由施工單位履行納稅義務(wù)。如果內(nèi)部承包人行為構(gòu)成涉稅違法違規(guī)的，施工單位連同內(nèi)部承包人共同承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任和司法責(zé)任。這樣認(rèn)定的依據(jù)是《建筑法》明確規(guī)定施工單位承包建筑工程后不得再承包，否則屬于違法。從合同法上說(shuō)，內(nèi)部承包合同只能是施工單位內(nèi)部的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的確定，實(shí)行內(nèi)部承包可理解為是工程責(zé)任制的承包，并沒(méi)有改變與外部各種關(guān)系的法律地位，內(nèi)部承包即使出現(xiàn)了問(wèn)題，也只能說(shuō)是內(nèi)部管理不善的問(wèn)題，追究責(zé)任的應(yīng)是施工單位。
（四）加強(qiáng)掛靠工程管理
對(duì)掛靠施工單位上交一定比例管理費(fèi)的經(jīng)營(yíng)行為，可比照分包工程稅收處理政策，確認(rèn)掛靠人為納稅義務(wù)人，被掛靠施工單位為扣繳義務(wù)人。理由是被掛靠施工單位沒(méi)有投入經(jīng)營(yíng)資金，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅為掛靠人提供合法經(jīng)營(yíng)的名義。因此，如果掛靠人行為構(gòu)成涉稅違法違規(guī)的話，被掛靠施工單位全部要承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任和司法責(zé)任，顯然是不合理的。這種工程掛靠行為從開(kāi)始就存在形式上的不合法，可已既成事實(shí)了，而表示事實(shí)的真實(shí)意思是掛靠人，按照規(guī)定同樣能構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅的納稅人，獨(dú)立承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任和司法責(zé)任。被掛靠施工單位既然提供了名義，收取了管理費(fèi)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)票，就要負(fù)責(zé)扣繳掛靠人應(yīng)交納的各種稅收。
（五）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為
這需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期不懈的努力，不可能是一朝一夕的事。首先，要落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，在思想上杜絕做假賬，在行動(dòng)上兼顧企業(yè)與國(guó)家利益。其次，要經(jīng)常開(kāi)展會(huì)計(jì)稅收專業(yè)業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)咨詢，提高辦稅水平，準(zhǔn)確核算收入和支出，真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。再次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員和辦稅人員的考核，對(duì)工作成績(jī)出色的，要在物質(zhì)上和精神上給予表彰，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，特別是對(duì)做假賬、故意偷稅等十分嚴(yán)重的行為，要采取嚴(yán)厲措施，該吊銷會(huì)計(jì)證的要吊銷會(huì)計(jì)證，該行政處罰的要行政處罰，該追究司法責(zé)任的要追究司法責(zé)任。
（六）加強(qiáng)對(duì)外來(lái)施工企業(yè)的稅收管理
首先，要主動(dòng)聯(lián)系，巡視管理。建立工程作業(yè)信息傳遞制度，主動(dòng)與計(jì)劃、城建、土管、銀行等部門(mén)溝通，及時(shí)掌握本區(qū)域工程作業(yè)動(dòng)態(tài)情況和基本資料。建立工程現(xiàn)場(chǎng)巡視制度，對(duì)在建工程進(jìn)行定期或不定期實(shí)地稽核，及時(shí)做好稅收宣傳咨詢，督促施工單位按時(shí)辦理各種涉稅事宜。
農(nóng)村建房戶大都是利用農(nóng)閑時(shí)節(jié)進(jìn)行房屋的新建和翻新，從事房屋新建和翻蓋的建筑施工隊(duì)也都是季節(jié)性的，沒(méi)有固定的人員組織，基本上是由一人牽頭，臨時(shí)承攬、臨時(shí)組織、干完分錢，攬活再組織的形式。農(nóng)村零散建筑業(yè)表現(xiàn)為以下幾個(gè)特點(diǎn)：
（一）農(nóng)民建房時(shí)間的不確定性。農(nóng)民在建房前，必須先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的土地管理所申請(qǐng)批準(zhǔn)宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有當(dāng)時(shí)就蓋房的，也有
三、五年不蓋，直到自己有足夠的資金時(shí)，才開(kāi)始施工建房，在施工前也不用和任何單位打招呼，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握農(nóng)民建房情況。
（二）農(nóng)村建筑施工隊(duì)不成規(guī)模。由于農(nóng)民建房比較零散，基本都是個(gè)人建房，投資規(guī)模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工隊(duì)都只具有最基本的施工工具，其中一些還是建筑施工人員自己的，屬于有工程就集中在一起干，沒(méi)有工程就散伙，沒(méi)有固定的組織機(jī)構(gòu)。工人的工資由承攬人員根據(jù)工程情況實(shí)行日工資或包工，沒(méi)有工程時(shí)就各自務(wù)農(nóng)，不再發(fā)放工資。
（三）建房戶投資的靈活性。農(nóng)民修建房屋的計(jì)劃性很差，往往在建房過(guò)程中根據(jù)自己的喜好不斷地調(diào)整設(shè)計(jì)和投資額，或者實(shí)際投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于計(jì)劃數(shù)，或者由于資金的不足其實(shí)際投資額小于計(jì)劃數(shù)，出現(xiàn)很大的差距。
（四）稅源分散，稅源監(jiān)控的難度大。農(nóng)村零散建筑業(yè)施工隊(duì)分布在各個(gè)行政村或自然村，而建房戶更是每個(gè)村都有，稅源較為分散，給本來(lái)就征管力量不足的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大的困難，稅收監(jiān)控和稅款征收的難度較大。
（五）納稅意識(shí)差。由于納稅主體納稅觀念淡薄，對(duì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入能逃則逃，能漏則漏，加之又無(wú)正規(guī)財(cái)務(wù)計(jì)賬，當(dāng)稅務(wù)干部檢查時(shí)百般抵賴，給管理工作造成困難。
二、對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅管理的幾點(diǎn)建議
如何才能加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅的管理呢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
（一）廣開(kāi)宣傳渠道，加大稅法宣傳力度。一是通過(guò)多種群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式，大力開(kāi)展稅法宣傳，切實(shí)提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，在全社會(huì)尤其是農(nóng)村形成納稅光榮、偷稅可恥的良好納稅氛圍；二是切實(shí)開(kāi)展具有較強(qiáng)針對(duì)性的農(nóng)村建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的專項(xiàng)稅法宣傳。這幾年，我們?cè)诙惙ㄐ麄魃系耐顿Y不少，但效果確并不明顯，其根本的一個(gè)原因是針對(duì)性不強(qiáng)，只是進(jìn)行表層的宣傳，對(duì)單稅種的深入宣傳少，造成一些納稅人知道應(yīng)該依法納稅，但究竟納什么稅，如何納稅卻一知半解。因此，要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的宣傳，尤其是面向農(nóng)村的建房戶和建筑施工隊(duì)，使其了解應(yīng)該納稅、怎樣納稅、納多少稅、偷稅要受到什么處罰的問(wèn)題，促使其主動(dòng)納稅；三是認(rèn)真開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，針對(duì)建房戶和建筑施工隊(duì)關(guān)心的和弄不清的稅收問(wèn)題，及時(shí)提供納稅輔導(dǎo)，以保證稅收征管的準(zhǔn)確到位。
（二）充分依托社會(huì)力量，搞好協(xié)稅、護(hù)稅工作。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村干部要經(jīng)常深入各村開(kāi)展工作，對(duì)農(nóng)村的農(nóng)民建房情況進(jìn)入深入了解。建立由鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、包村干部和稅務(wù)所干部組成農(nóng)村零散建筑業(yè)協(xié)稅、護(hù)稅組織，健全稅收聯(lián)席會(huì)制度，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)，由包村干部和土地管理所及時(shí)向稅務(wù)所通報(bào)農(nóng)村建房情況。二是積極依靠社會(huì)力量，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)的稅收監(jiān)控。建立健全村委會(huì)負(fù)責(zé)制度，村委會(huì)要詳細(xì)掌握轄片內(nèi)的建筑施工隊(duì)的數(shù)量，并對(duì)承攬人員和施工隊(duì)情況進(jìn)行登記，掌握承攬房屋數(shù)量。建立建筑施工隊(duì)施工情況動(dòng)態(tài)監(jiān)控臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，稅務(wù)所根據(jù)建筑施工隊(duì)承攬的房屋數(shù)量和建筑工程費(fèi)，依據(jù)《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）》，及時(shí)向建筑施工隊(duì)下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，確保稅款的足額入庫(kù)。新晨
農(nóng)村建房戶大都是利用農(nóng)閑時(shí)節(jié)進(jìn)行房屋的新建和翻新，從事房屋新建和翻蓋的建筑施工隊(duì)也都是季節(jié)性的，沒(méi)有固定的人員組織，基本上是由一人牽頭，臨時(shí)承攬、臨時(shí)組織、干完分錢，攬活再組織的形式。農(nóng)村零散建筑業(yè)表現(xiàn)為以下幾個(gè)特點(diǎn)：
（一）農(nóng)民建房時(shí)間的不確定性。農(nóng)民在建房前，必須先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的土地管理所申請(qǐng)批準(zhǔn)宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有當(dāng)時(shí)就蓋房的，也有三、五年不蓋，直到自己有足夠的資金時(shí)，才開(kāi)始施工建房，在施工前也不用和任何單位打招呼，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握農(nóng)民建房情況。
（二）農(nóng)村建筑施工隊(duì)不成規(guī)模。由于農(nóng)民建房比較零散，基本都是個(gè)人建房，投資規(guī)模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工隊(duì)都只具有最基本的施工工具，其中一些還是建筑施工人員自己的，屬于有工程就集中在一起干，沒(méi)有工程就散伙，沒(méi)有固定的組織機(jī)構(gòu)。工人的工資由承攬人員根據(jù)工程情況實(shí)行日工資或包工，沒(méi)有工程時(shí)就各自務(wù)農(nóng)，不再發(fā)放工資。
（三）建房戶投資的靈活性。農(nóng)民修建房屋的計(jì)劃性很差，往往在建房過(guò)程中根據(jù)自己的喜好不斷地調(diào)整設(shè)計(jì)和投資額，或者實(shí)際投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于計(jì)劃數(shù)，或者由于資金的不足其實(shí)際投資額小于計(jì)劃數(shù)，出現(xiàn)很大的差距。
（四）稅源分散，稅源監(jiān)控的難度大。農(nóng)村零散建筑業(yè)施工隊(duì)分布在各個(gè)行政村或自然村，而建房戶更是每個(gè)村都有，稅源較為分散，給本來(lái)就征管力量不足的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大的困難，稅收監(jiān)控和稅款征收的難度較大。
（五）納稅意識(shí)差。由于納稅主體納稅觀念淡薄，對(duì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入能逃則逃，能漏則漏，加之又無(wú)正規(guī)財(cái)務(wù)計(jì)賬，當(dāng)稅務(wù)干部檢查時(shí)百般抵賴，給管理工作造成困難。
二、對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅管理的幾點(diǎn)建議
如何才能加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村零散建筑營(yíng)業(yè)稅的管理呢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
（一）廣開(kāi)宣傳渠道，加大稅法宣傳力度。一是通過(guò)多種群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式，大力開(kāi)展稅法宣傳，切實(shí)提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，在全社會(huì)尤其是農(nóng)村形成納稅光榮、偷稅可恥的良好納稅氛圍；二是切實(shí)開(kāi)展具有較強(qiáng)針對(duì)性的農(nóng)村建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的專項(xiàng)稅法宣傳。這幾年，我們?cè)诙惙ㄐ麄魃系耐顿Y不少，但效果確并不明顯，其根本的一個(gè)原因是針對(duì)性不強(qiáng)，只是進(jìn)行表層的宣傳，對(duì)單稅種的深入宣傳少，造成一些納稅人知道應(yīng)該依法納稅，但究竟納什么稅，如何納稅卻一知半解。因此，要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的宣傳，尤其是面向農(nóng)村的建房戶和建筑施工隊(duì)，使其了解應(yīng)該納稅、怎樣納稅、納多少稅、偷稅要受到什么處罰的問(wèn)題，促使其主動(dòng)納稅；三是認(rèn)真開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，針對(duì)建房戶和建筑施工隊(duì)關(guān)心的和弄不清的稅收問(wèn)題，及時(shí)提供納稅輔導(dǎo)，以保證稅收征管的準(zhǔn)確到位。
（二）充分依托社會(huì)力量，搞好協(xié)稅、護(hù)稅工作。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村干部要經(jīng)常深入各村開(kāi)展工作，對(duì)農(nóng)村的農(nóng)民建房情況進(jìn)入深入了解。建立由鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、包村干部和稅務(wù)所干部組成農(nóng)村零散建筑業(yè)協(xié)稅、護(hù)稅組織，健全稅收聯(lián)席會(huì)制度，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)，由包村干部和土地管理所及時(shí)向稅務(wù)所通報(bào)農(nóng)村建房情況。二是積極依靠社會(huì)力量，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)的稅收監(jiān)控。建立健全村委會(huì)負(fù)責(zé)制度，村委會(huì)要詳細(xì)掌握轄片內(nèi)的建筑施工隊(duì)的數(shù)量，并對(duì)承攬人員和施工隊(duì)情況進(jìn)行登記，掌握承攬房屋數(shù)量。建立建筑施工隊(duì)施工情況動(dòng)態(tài)監(jiān)控臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，稅務(wù)所根據(jù)建筑施工隊(duì)承攬的房屋數(shù)量和建筑工程費(fèi)，依據(jù)《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）》，及時(shí)向建筑施工隊(duì)下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，確保稅款的足額入庫(kù)。
一、建筑施工企業(yè)和企業(yè)的稅收管理的現(xiàn)狀
（1）我國(guó)的建筑市場(chǎng)管理比較混亂。目前，建筑市場(chǎng)管理人員的素質(zhì)比較低，一些建筑施工企業(yè)在施工資質(zhì)方面欠缺，其等級(jí)較低，這其中包括一些個(gè)體建筑戶、包工隊(duì)為承攬建筑工程等，這些工程采取不同的經(jīng)營(yíng)方式，例如分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等，施工資質(zhì)較高的企業(yè)向一些建筑隊(duì)收取一定的管理費(fèi)用后，任其對(duì)工程實(shí)施管理，且這些人員納稅觀念淡薄，不利于企業(yè)稅收的管理。（2）我國(guó)建筑施工企業(yè)征收不協(xié)調(diào)，存在以票控稅的管理問(wèn)題。目前，建筑施工企業(yè)的稅收管理有效模式就是以票控稅，但在征管運(yùn)行中存在著不協(xié)調(diào)性，而實(shí)際中，大多數(shù)施工隊(duì)工程大多是由施工部門(mén)先墊資，且一些施工單位稅金沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)入庫(kù)，產(chǎn)生這種問(wèn)題的原因主要是在開(kāi)票時(shí)很繁瑣，開(kāi)票時(shí)需要管理部門(mén)的核實(shí)證明或者其他證明，以致稅務(wù)管理的不協(xié)調(diào)。（3）建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范。一些建筑施工企業(yè)掛靠許多的單位，以致企業(yè)本身的誠(chéng)信度較低，這樣就會(huì)造成建筑施工企業(yè)在報(bào)送材料時(shí)，很容易出現(xiàn)誤差，建筑施工企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的核算不規(guī)范，企業(yè)成本核算混亂，建筑施工企業(yè)掛靠的企業(yè)提供的發(fā)票單據(jù)與實(shí)際的施工情況不相符合，企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)范申報(bào)所得稅，導(dǎo)致部分工程結(jié)算不及時(shí)，因此，稅款的也不能按時(shí)申報(bào)。（4）部分建筑施工企業(yè)缺少納稅的意識(shí)，對(duì)于稅法的認(rèn)識(shí)較清。目前，建筑企業(yè)存在欠稅的問(wèn)題是由于流動(dòng)資金不足，以致企業(yè)沒(méi)有能力繳納稅款，造成欠稅的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要是歸因于部分建筑施工企業(yè)的納稅意識(shí)比較淺薄。
二、建筑施工企業(yè)稅收管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因
（1）建筑施工企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)不夠透明。建筑施工企業(yè)的作業(yè)流動(dòng)性較大，施工項(xiàng)目的分布面廣，野外作業(yè)的情況較多，在流動(dòng)的過(guò)程中，施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為不夠透明，施工企業(yè)在傳統(tǒng)的管理模式下注冊(cè)的是地稅務(wù)機(jī)關(guān)，這些機(jī)關(guān)對(duì)于施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，往往在事后追討方面不夠重視。（2）建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)管理機(jī)制不健全。在市場(chǎng)管理方面，企業(yè)的綜合控稅力度不夠，一些稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)建審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào)。
三、建筑施工企業(yè)稅收管理問(wèn)題的解決措施
（1）建筑施工企業(yè)要制定規(guī)范的企業(yè)所得稅稅收會(huì)計(jì)核算制度。企業(yè)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)制度才能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算的技能，建筑施工企業(yè)要改革現(xiàn)行的稅收管理體制，以信息化管理為核心工作，制定合理的專業(yè)化分工體制，通過(guò)宣傳培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員熟悉稅收政策，以不斷提高企業(yè)所得稅的核算水平。（2）建筑施工企業(yè)要建立內(nèi)部監(jiān)控制度。工程的合同要規(guī)范，工程項(xiàng)目的各項(xiàng)支出要得到嚴(yán)格的控制，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督。（3）建筑施工企業(yè)要建立健全的項(xiàng)目核算申報(bào)制度，強(qiáng)化企業(yè)員工的法制觀念。建筑施工企業(yè)要針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)，實(shí)行項(xiàng)目的細(xì)則劃分，明細(xì)項(xiàng)目的申報(bào)制度。納稅人要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，按照合同要求完成進(jìn)度，建筑施工單位要嚴(yán)格按照相關(guān)條例實(shí)施申報(bào)。同時(shí)，施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)員工的法制觀念，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行相關(guān)法制方面的教育，加大建筑企業(yè)人員依法納稅的法律意識(shí)教育，以維護(hù)企業(yè)自身的利益。（4）對(duì)外來(lái)施工企業(yè)要加強(qiáng)稅收管理工作。對(duì)于外來(lái)的施工企業(yè)要進(jìn)行登記，根據(jù)外來(lái)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，外來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要規(guī)范。一些外來(lái)企業(yè)缺少專門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，因此，這些企業(yè)涉及到稅務(wù)方面的問(wèn)題，就會(huì)帶來(lái)很多的不便，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況很難掌握。對(duì)外來(lái)施工企業(yè)的施工合同要進(jìn)行仔細(xì)的審核，在施工期間，外來(lái)施工企業(yè)要對(duì)工程款支付情況進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)控和審核，以防止企業(yè)所得稅流失。
綜上所述，隨著我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)的發(fā)展已不再是單一的對(duì)外承接施工任務(wù)，從而提供勞務(wù)作業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展也有了創(chuàng)新的手段，目前，很多建筑行業(yè)都開(kāi)始自行開(kāi)發(fā)建筑產(chǎn)品，但是建筑施工企業(yè)的進(jìn)一步變化也增加了企業(yè)稅收管理問(wèn)題的負(fù)擔(dān)，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的管理，以促進(jìn)建筑行業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
原營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)二十余年的征管實(shí)踐，建立起了以流轉(zhuǎn)稅管理為基礎(chǔ)，涵蓋企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等其他稅種的建筑業(yè)稅收管控模式。其代表性的制度文件為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］128號(hào)）。概括來(lái)講，其管控手段主要有以下幾方面：一是項(xiàng)目登記制度，要求納稅人簽訂工程合同后到工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集有關(guān)工程信息，作為對(duì)工程納稅情況進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)；二是以票控稅制度。要求外來(lái)異地建筑企業(yè)在項(xiàng)目地代開(kāi)發(fā)票預(yù)繳稅款，建設(shè)單位支付工程款必須憑項(xiàng)目所在地的發(fā)票作為稅收憑證，通過(guò)控制發(fā)票來(lái)有效管控稅源；三是集中管轄，對(duì)涉及本市多個(gè)轄區(qū)的重大工程項(xiàng)目集中統(tǒng)一到某個(gè)區(qū)局辦理登記和納稅，加強(qiáng)稅源管控；四是委托代征，對(duì)重大市政工程項(xiàng)目，委托建設(shè)單位代征施工總包及分包單位應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，從源頭上防止稅源流失。
二、營(yíng)改增后跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)征管模式及問(wèn)題
一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對(duì)稅收管理的影響
(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)
1．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性
建筑行業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長(zhǎng)期性。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長(zhǎng)。
2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性
建筑業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇?，建筑業(yè)也為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。
3．對(duì)國(guó)家政策的敏感性
國(guó)家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來(lái)明顯影響，比如國(guó)家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。
（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收管理產(chǎn)生的影響
1．稅源變動(dòng)不易把握
由于建筑業(yè)很容易受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測(cè)等難以保證準(zhǔn)確無(wú)誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。
2．所得稅管理難度較大
建筑業(yè)常出現(xiàn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對(duì)建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以 會(huì)計(jì) 年度為單位，則很難對(duì)收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確 計(jì)算 。加上有效開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。
3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜
建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國(guó)各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門(mén)稽查難度明顯增加。
二、建筑企業(yè)稅收征管中常見(jiàn)問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠(chéng)信度偏低、賬證不規(guī)范等問(wèn)題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營(yíng)，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開(kāi)支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。
(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位
在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營(yíng)業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問(wèn)題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開(kāi)具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅
(三)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足
據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對(duì)方采取何種方式結(jié)算．納稅人營(yíng)業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購(gòu)原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于常發(fā)生的綠化、木門(mén)、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過(guò)程中自購(gòu)原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(四)營(yíng)業(yè)稅征收難度大
目前．我國(guó)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營(yíng)業(yè)稅征管工作的開(kāi)展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過(guò)多、過(guò)細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。
三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對(duì)策
(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制
做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。
1．規(guī)范管理流程
規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開(kāi)工登記即在辦理開(kāi)工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過(guò)程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門(mén)辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書(shū)》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。
2．細(xì)化管理內(nèi)容
細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑 企業(yè) 需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對(duì)工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。
(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面
1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)
在建筑企業(yè)稅收征管過(guò)程中。對(duì)建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，以及施工、貸款結(jié)算、開(kāi)工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過(guò)程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對(duì)財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對(duì)比工作。
2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約
建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對(duì)建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保稅款從開(kāi)工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫(kù)。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對(duì)比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問(wèn)題。
3．構(gòu)建信息化管理平臺(tái)
隨著 計(jì)算 機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺(tái)信息集成功能，對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺(tái)的比對(duì)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺(tái)多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。
(三)拓展稅收管理范圍
1．?dāng)U充稅源信息渠道
關(guān)鍵詞 建筑施工 企業(yè) 稅收管理 問(wèn)題 措施
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)取得了較大的發(fā)展，為國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)了自己的力量。但是，由于施工企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大，且存在總承包、分包、轉(zhuǎn)包和 BOT 等多種經(jīng)營(yíng)模式，因而其納稅管理比較復(fù)雜，稅收管理相對(duì)問(wèn)題較多，造成稅負(fù)較重，甚至出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，企業(yè)利益受損，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)理順。在這種情況下，施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)效益最大化，必須認(rèn)真進(jìn)行稅收管理。為此，本文對(duì)建筑施工企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了探討，希望對(duì)提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所幫助。
一、建筑施工企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題
（一）建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅方面
1．一般情況下，施工企業(yè)應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅中建筑安裝業(yè)稅目征收 3%的營(yíng)業(yè)稅，但在實(shí)際工作中由于施工企業(yè)選擇的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式的不同，往往存在被動(dòng)征收高稅率稅目的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾種情況：①對(duì)合營(yíng)工程、聯(lián)營(yíng)工程，若建筑工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂建設(shè)安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，只能收取相應(yīng)的管理費(fèi)。對(duì)工程承包公司的這類業(yè)務(wù)，稅務(wù)部門(mén)一般按服務(wù)業(yè)稅目適用 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。②企業(yè)將閑置的用于工程作業(yè)的鏟車、推土車、吊車等工程作業(yè)車租借給建筑單位使用，按天數(shù)或包月收取租賃費(fèi)用，稅務(wù)部門(mén)對(duì)出租車輛單位按租賃業(yè)稅目適用 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。③按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五、六條的規(guī)定，銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別就貨物的銷售額征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅。若未分別核算，稅務(wù)部門(mén)則根據(jù)企業(yè)主業(yè)的性質(zhì)，一般會(huì)按較高的稅目征收增值稅。
2．施工企業(yè)的納稅管理必須遵循獨(dú)特的規(guī)定，尤其是營(yíng)業(yè)稅計(jì)算時(shí)營(yíng)業(yè)額的確定比較復(fù)雜，若不加以管理，則存在擴(kuò)大應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下三種情況：一是根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。在營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的扣除上，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條明確規(guī)定：“取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的該項(xiàng)目金額不得扣除。”也就是說(shuō)，工程總承包人應(yīng)當(dāng)以分包人提供的發(fā)票作為營(yíng)業(yè)額扣除的依據(jù)，不能提供發(fā)票或提供的發(fā)票不符合要求的，分包額應(yīng)當(dāng)組成總承包人的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，并且總承包人應(yīng)為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人；總承包人全額繳納營(yíng)業(yè)稅后，并不能抵銷分包人的應(yīng)納稅款，分包人仍應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，就其提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依據(jù)繳納營(yíng)業(yè)稅。二是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不征收營(yíng)業(yè)稅，這實(shí)際上是一條稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)合理加以利用。然而按照施工企業(yè)傳統(tǒng)的核算方法，一般將安裝工程作業(yè)所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。這樣，由于建設(shè)方提供的機(jī)器設(shè)備包含在施工合同的產(chǎn)值中，便擴(kuò)大了計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。三是從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。要注意有甲供材料條款的施工合同，其情況比較復(fù)雜。因甲方所供材料價(jià)格往往高于施工企業(yè)專業(yè)、批量自購(gòu)的材料價(jià)格，這樣便無(wú)形中擴(kuò)大了營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；同時(shí)對(duì)實(shí)際價(jià)格高于合同單價(jià)的甲供材料，施工企業(yè)往往只向建設(shè)方進(jìn)行材料價(jià)差的索賠，而忽視了由于甲供材價(jià)差所額外承擔(dān)的稅費(fèi)，從而無(wú)形中增加了額外的稅負(fù)。
（二）建筑施工企業(yè)所得稅方面
1．工程成本未能配比列支，應(yīng)稅所得額提前確認(rèn)，加重了納稅負(fù)擔(dān)。例如，對(duì)于跨年度的長(zhǎng)期勞務(wù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)―――收入》的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日（一般是 12 月31 日），勞務(wù)的收入可以可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入和成本，以此辦法確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是符合實(shí)際的。稅法對(duì)長(zhǎng)期勞務(wù)收入的確認(rèn)，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度基本相符；但對(duì)相應(yīng)成本的確認(rèn)，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度有所差異。稅法強(qiáng)調(diào)的是合法性、真實(shí)性原則，對(duì)未能及時(shí)取得正式發(fā)票的工程成本，不能予以結(jié)轉(zhuǎn)，因此，造成了稅法上的成本與收入不配比，致使企業(yè)提前反映利潤(rùn)，從而提前繳納所得稅。顯然，這既增加了企業(yè)的稅負(fù)，又減少了企業(yè)的現(xiàn)金流。
2．收入確認(rèn)方法不一，成本列支暫估入賬與稅法不一致。施工企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)制度將長(zhǎng)期勞務(wù)分期確認(rèn)收入和成本，且往往存在暫估成本的做法，即按工程預(yù)計(jì)總成本與完工百分比的乘積記入當(dāng)期“工程結(jié)算成本”科目。這樣做顯然不符合稅法規(guī)定。許多施工企業(yè)采取不同的收入確認(rèn)方法，或分期確認(rèn)、或視同完成合同法確認(rèn)。但對(duì)于建設(shè)單位中途要求開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算的，只能在開(kāi)具發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入，工程成本也只能在未取得正式發(fā)票的情況下進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
3．成本票據(jù)難以規(guī)范，工程核算不夠健全，存在稅收管理問(wèn)題。根據(jù)施工企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，許多企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的施工管理實(shí)行“項(xiàng)目經(jīng)理”管理模式。這種管理模式的特點(diǎn)是：企業(yè)與項(xiàng)目經(jīng)理（承包方）簽訂承包合同，以工程結(jié)算價(jià)款扣除一定的管理費(fèi)、稅金、利潤(rùn)等款項(xiàng)作為承包標(biāo)的額；工程的施工管理、人員配備、材料、設(shè)備購(gòu)置等一切工程支出概由承包方負(fù)責(zé)。然而，由于承包方對(duì)工程成本的確認(rèn)不夠規(guī)范，工程票證、單據(jù)的取得較為隨意，虛假代開(kāi)等不規(guī)范發(fā)票隨時(shí)流入企業(yè)，且工程的各項(xiàng)賬面成本支出也與預(yù)算書(shū)、實(shí)際發(fā)生數(shù)相差甚遠(yuǎn)。
4．取得的發(fā)票不合法不合規(guī)。發(fā)票內(nèi)容填寫(xiě)不完整、內(nèi)容涂改及字跡潦草，特別是開(kāi)具的發(fā)票不填寫(xiě)日期，常常造成納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間難以確認(rèn)，導(dǎo)致滯后納稅申報(bào)、占?jí)憾惪畹葐?wèn)題。此外，施工企業(yè)還普遍存在以下問(wèn)題：①一部分原材料購(gòu)入時(shí)無(wú)法取得發(fā)票。由于大部分原材料如沙、石、土等購(gòu)入時(shí)大都無(wú)法取得發(fā)票，企業(yè)千方百計(jì)以其他方式來(lái)彌補(bǔ)，如采取虛列工資表或用其他發(fā)票替代。②低稅負(fù)發(fā)票取代高稅負(fù)發(fā)票。企業(yè)為降低稅負(fù)，往往以容易取得的低稅負(fù)發(fā)票替代較高稅負(fù)的發(fā)票，造成成本項(xiàng)目串混。③隨意使用不同版本（限額）的發(fā)票，在未界定發(fā)票使用范圍的情況下，有的企業(yè)開(kāi)具幾百元乃至幾十元金額也使用萬(wàn)元版甚至是百萬(wàn)元版的發(fā)票，有些企業(yè)往往在這方面做文章，常常給企業(yè)納稅管理帶來(lái)不少難題。④假發(fā)票問(wèn)題嚴(yán)重。從納稅管理角度看，假發(fā)票是屬非法憑證的一種，在征收企業(yè)所得稅時(shí)要予以剔除，補(bǔ)征企業(yè)所得稅并處罰款，還可能按發(fā)票管理規(guī)定給予處罰。
（三）施工企業(yè)其他涉稅管理問(wèn)題
1．有些施工企業(yè)為減少營(yíng)業(yè)稅額，往往盡量簽訂分包合同，這樣會(huì)增加印花稅稅額。
2．有的企業(yè)為降低勞務(wù)分包所占總分包的比例或勞務(wù)分包方無(wú)法提供有效票據(jù)，采取支付工資的方式支付勞務(wù)費(fèi)，這樣會(huì)使代扣個(gè)人所得稅產(chǎn)生逃稅的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)粍趧?dòng)保障部門(mén)要求補(bǔ)繳勞動(dòng)保險(xiǎn)金等。
二、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅收管理的措施
（一）將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)
當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人應(yīng)盡量避開(kāi)高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得節(jié)稅收益?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：①銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?？梢?jiàn)，對(duì)于生產(chǎn)建筑材料并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位，一定要將銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)額分開(kāi)核算，以減少應(yīng)納增值稅額。
（二）加強(qiáng)合同管理
與工程相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)與建設(shè)方簽訂建筑施工合同，避免單獨(dú)簽訂服務(wù)合同，如合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)工程，對(duì)這些業(yè)務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)明確地與建設(shè)方簽訂建設(shè)施工合同，將有關(guān)租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容包含到這些分包合同中，避免按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；施工用的各種設(shè)備的租賃盡量簽訂機(jī)械分包、勞務(wù)分包或?qū)I(yè)分包合同，避免按“租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
（三）盡量減少納稅營(yíng)業(yè)額
（1）企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，施工企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其營(yíng)業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。（2）為避免材料價(jià)格及材料價(jià)差所帶來(lái)的超額稅負(fù)，應(yīng)盡量減少甲供材金額或在合同中約定超額稅負(fù)的索賠條款，減少不必要的納稅負(fù)擔(dān)。（3）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。需要注意的是，選擇訂立合同的分包企業(yè)，必須擁有施工資質(zhì)，否則，總承包人不能取得完稅證明，也就不能按余額納稅，反而增加了納稅支出。
（四）延期繳納稅款
企業(yè)現(xiàn)金流若出現(xiàn)短缺，可懇請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，暫時(shí)延緩納稅，這樣，就可以通過(guò)延期納稅把現(xiàn)金留在企業(yè)用于周轉(zhuǎn)和投資，提高資金使用效率，降低稅負(fù)的邊際稅率，獲得延期納稅收益。（1）在建筑安裝勞務(wù)收入的確認(rèn)上，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)跨年度的長(zhǎng)期勞務(wù)可以分期確定。既然是“可以”，就存在選擇的空間“，分期確認(rèn)”與“勞務(wù)完工時(shí)確認(rèn)”兩者均未脫離稅法。因此，企業(yè)期末對(duì)長(zhǎng)期勞務(wù)合同收入的確定，可在會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，在工程勞務(wù)的收入不能可靠估計(jì)（尤其是合同的總收入和總成本不能可靠估計(jì)）的情況下，在稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未確定具體預(yù)繳辦法時(shí)，宜在勞務(wù)合同完成時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）會(huì)計(jì)上，對(duì)于施工企業(yè)為確認(rèn)勞務(wù)收入而配比預(yù)估的工程成本的做法，稅法上認(rèn)為不具有合法性，因此，對(duì)跨年度工程，在工程未完工結(jié)算前，為避免會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)預(yù)估成本，應(yīng)盡量在勞務(wù)合同完成時(shí)確認(rèn)收入。（3）平時(shí)零星承接的施工項(xiàng)目，承建部門(mén)向建設(shè)單位預(yù)收或收取工程款時(shí)，應(yīng)盡量開(kāi)具收款收據(jù)，最后決算時(shí)再換開(kāi)建筑安裝業(yè)發(fā)票，以延緩納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（五）規(guī)范成本核算
營(yíng)業(yè)稅中分包額的扣除和所得稅中成本的認(rèn)可都需要以有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，尤其是要有合法票據(jù)，因此施工企業(yè)特別要把握好發(fā)票的合法性問(wèn)題，對(duì)取得的大額發(fā)票、外地發(fā)票和因污損、褶皺、揉搓等原因無(wú)法辨認(rèn)的發(fā)票，尤其要認(rèn)真審核，以免產(chǎn)生不必要的涉稅糾紛。企業(yè)在日常采購(gòu)原材料時(shí)，材料的采購(gòu)地要與發(fā)票的開(kāi)具地一致，且要與購(gòu)銷合同中的原材料品種、價(jià)款等項(xiàng)目相符，對(duì)于大額發(fā)票的價(jià)款支付要盡可能采取轉(zhuǎn)賬支付方式結(jié)算貨款，以便充分證明企業(yè)在取得發(fā)票上的真實(shí)、合法。
總之，建筑施工企業(yè)稅收管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的工作，需要領(lǐng)導(dǎo)重視，需要企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部分的配合和支持。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，在業(yè)務(wù)實(shí)踐中不斷總結(jié)提高。
參考文獻(xiàn)：
隨著2012年“營(yíng)改增”在上海的試點(diǎn)取得了喜人的效果后，“營(yíng)改增”的使用范圍也隨著擴(kuò)大。事實(shí)上，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅作為經(jīng)濟(jì)稅收的主要政策是符合歷史發(fā)展的潮流的，也是促進(jìn)和完善我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展重要手段。在此，建筑設(shè)計(jì)行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)主要部分，也屬于“營(yíng)改增”政策的覆蓋范圍之內(nèi)。在實(shí)施“營(yíng)改增”稅改政策兩年后，筆者在這個(gè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了建筑設(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增中稅收管理仍然存在著很多的問(wèn)題和缺陷。接下來(lái)，本文就將存在的問(wèn)題作為線索，進(jìn)行“營(yíng)改增”稅收管理的探討。
一、營(yíng)改增的實(shí)施背景
在我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中，雖然營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅在運(yùn)行，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，仍然是以營(yíng)業(yè)稅作為主體，以增值稅作為附加進(jìn)行稅收征收工作。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到一個(gè)高速發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其產(chǎn)業(yè)鏈也在不斷地?cái)U(kuò)大和延長(zhǎng)。因此，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的弊端也隨之暴露了出來(lái)，重復(fù)征收的問(wèn)題在近幾年不斷地發(fā)酵，極大地增加了建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康、良好的發(fā)展。因此，國(guó)稅局在2011年里連續(xù)頒發(fā)了兩個(gè)重要文件：《關(guān)于印發(fā) 〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉 的通知》和 《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。這兩個(gè)政策文件都為“營(yíng)改增”的稅收改革政策的試點(diǎn)奠定了理論基礎(chǔ)，由此為代表正式地拉開(kāi)了我國(guó)的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀(jì)中國(guó)稅制改革的里程碑。
二、建筑設(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題
1.“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷
“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。在實(shí)行“營(yíng)改增”后，由于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對(duì)象，在實(shí)行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對(duì)象和抵扣對(duì)象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)、管理手段等都與之前的營(yíng)業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目工期基本較長(zhǎng)從而使收入的確認(rèn)增加了一定的難度。因此，財(cái)務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開(kāi)展十分艱難，也就不利于稅收部門(mén)對(duì)其開(kāi)展稅收管理工作。
2.稅務(wù)管理效率偏低
現(xiàn)行的“營(yíng)改增”政策中，增值稅實(shí)施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來(lái)實(shí)行稅額的抵扣。在實(shí)際的稅務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴(yán)格地符合規(guī)范，導(dǎo)致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進(jìn)行抵扣項(xiàng)目核對(duì)的工作時(shí)設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門(mén)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。
3.稅制設(shè)計(jì)上存在問(wèn)題
當(dāng)前，雖然“營(yíng)改增”稅制改革政策已經(jīng)實(shí)行了三年多的時(shí)間，但是其還是沿用營(yíng)業(yè)稅時(shí)所使用的稅收體制，這樣對(duì)以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因?yàn)檫@一行業(yè)中是以腦力勞動(dòng)作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項(xiàng)目，導(dǎo)致以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好、健康發(fā)展。
三、加強(qiáng)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的稅收管理的建議
1.完善“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定
根據(jù)企業(yè)原納稅的會(huì)計(jì)體制不符合現(xiàn)象的“營(yíng)改增”稅制改革政策這一情況，我國(guó)的財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會(huì)計(jì)審核體制能夠符合“營(yíng)改增” 稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實(shí)“營(yíng)改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營(yíng)改增”政策的優(yōu)點(diǎn)，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[3]。
2.加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平
針對(duì)稅務(wù)管理效率偏低這一問(wèn)題上，相關(guān)部門(mén)可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)培訓(xùn)和進(jìn)修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)水平和專業(yè)技能水平。更好地開(kāi)展稅務(wù)管理工作，提高其實(shí)際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會(huì)進(jìn)行服務(wù)。
3.優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)
針對(duì)當(dāng)前稅制設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題，可以通過(guò)立法機(jī)制，對(duì)稅制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和改革，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的推廣，通過(guò)其覆蓋率的不斷擴(kuò)大來(lái)優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動(dòng)也作為主要的抵扣項(xiàng)目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復(fù)征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負(fù)成本。
4.減少企業(yè)稅率級(jí)次
理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國(guó)當(dāng)下急需要實(shí)現(xiàn)的一個(gè)目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會(huì)是一個(gè)潮流。增值稅需要單一征收，因?yàn)閱味愔朴泻艽髢?yōu)點(diǎn)，統(tǒng)一進(jìn)行征收，就會(huì)排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有意而無(wú)害的。目前已經(jīng)有很多國(guó)家實(shí)行了增值稅的政策，并且實(shí)行增值稅的這些國(guó)家實(shí)行的都是單一稅值，只有一小部分國(guó)家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國(guó)家的政策制定上來(lái)看，在服務(wù)類行業(yè)實(shí)行單一增值稅是很有必要的，因?yàn)槎愔档慕y(tǒng)一對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在適應(yīng)市場(chǎng)的同時(shí)，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。
5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重
建筑設(shè)計(jì)企業(yè)“營(yíng)改增”后，應(yīng)當(dāng)合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，在購(gòu)進(jìn)商品及勞務(wù)時(shí)，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發(fā)票以便進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而降低企業(yè)稅負(fù)。并且建筑設(shè)計(jì)企業(yè)還應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度，評(píng)估“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)自身的影響，積極申請(qǐng)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在財(cái)務(wù)管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。從而使企業(yè)能充分發(fā)揮“營(yíng)改增”帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，爭(zhēng)取將不利的影響降到最低。
綜上所述，通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”稅收改革政策的背景、意義等進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致的分析和探討，我們可以得知，“營(yíng)改增”這一稅制改革政策作為當(dāng)前主要貫徹的國(guó)家政策，在上海試點(diǎn)取得了優(yōu)異成績(jī)后，如何優(yōu)化覆蓋范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的稅收管理成為了當(dāng)前擺在我們眼前首要解決的問(wèn)題。
結(jié)語(yǔ)
因此，筆者通過(guò)不斷地摸索和總結(jié)，發(fā)表了幾點(diǎn)切實(shí)可行，并且十分具有針對(duì)性的相關(guān)措施和建議，希望能夠?yàn)楦母锖屯晟平ㄖO(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增中稅收管理貢獻(xiàn)一份力量。對(duì)政府來(lái)說(shuō)，如何將“營(yíng)改增”貫徹落實(shí)到實(shí)處，并且還要實(shí)行良好是一項(xiàng)非常巨大挑戰(zhàn)。所以，政府必須要在“營(yíng)改增”貫徹落實(shí)的過(guò)程中，不斷地調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的稅制體制的改革，以便適應(yīng)未來(lái)可能發(fā)生的變化和情況。與此同時(shí)，筆者還期待我國(guó)的相關(guān)政府部門(mén)能夠加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策落實(shí)、出現(xiàn)的問(wèn)題的重視程度，用以促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)稅收政策對(duì)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好監(jiān)督，為實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)和增加國(guó)民經(jīng)濟(jì)的活力提供保障。對(duì)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”政策試行中由于抵扣認(rèn)證環(huán)節(jié)尚不完善，企業(yè)必須積極主動(dòng)地采取相應(yīng)改進(jìn)措施，為自身創(chuàng)造出良好的稅收環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
第三條市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本市房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理的監(jiān)督和指導(dǎo)。
區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理,具體履行下列職責(zé):
（一）受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的報(bào)驗(yàn)登記或者項(xiàng)目登記；
（二）與同級(jí)城鄉(xiāng)規(guī)劃、城鄉(xiāng)建設(shè)、住房保障和房產(chǎn)管理、城市管理等部門(mén)建立信息溝通機(jī)制，及時(shí)了解已批準(zhǔn)立項(xiàng)的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的基本信息;
（三）對(duì)上級(jí)傳遞、自行采集和納稅人報(bào)送的項(xiàng)目信息、申報(bào)信息、入庫(kù)信息進(jìn)行登記、錄入、匯總、分析、傳遞、比對(duì)；
（四）對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳解釋，及時(shí)反饋征管工作中出現(xiàn)的問(wèn)題；
（五）掌握房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度及項(xiàng)目結(jié)算情況，監(jiān)控房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅申報(bào)、稅款繳納情況，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅的征收管理，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)；
（六）對(duì)使用銷售房地產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人實(shí)行分類管理，并監(jiān)督納稅人合法取得、使用和開(kāi)具發(fā)票；
（七）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工后，及時(shí)清繳稅款，繳銷發(fā)票，注銷報(bào)驗(yàn)登記或者項(xiàng)目登記。
第四條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)所得稅由納稅人機(jī)構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，對(duì)財(cái)務(wù)核算健全，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅；對(duì)有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形之一的納稅人，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。
個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
第五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得建筑施工許可證、簽訂建筑業(yè)務(wù)工程合同之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理項(xiàng)目登記。
房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到其機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記；房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)辦理報(bào)驗(yàn)登記和項(xiàng)目登記。
房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目實(shí)行獨(dú)立登記和申報(bào)。
第六條辦理房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目登記，納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料：
（一）《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；
（二）法人代表身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；
（三）外來(lái)企業(yè)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》或者其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明；
（四）項(xiàng)目核準(zhǔn)通知、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃許可證、土地使用證、建筑工程項(xiàng)目施工許可證、商品房（預(yù)）銷售許可證、房源平面圖、房地產(chǎn)銷售合同復(fù)印件；
（五）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
第七條辦理建筑業(yè)項(xiàng)目登記，納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料：
（一）《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；
（二）法人代表身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；
（三）工程中標(biāo)通知書(shū)原件及復(fù)印件；
（四）建設(shè)工程施工合同、監(jiān)理合同原件及復(fù)印件；
（五）分包、轉(zhuǎn)包合同原件及復(fù)印件；
（六）工程預(yù)算資料、施工許可證原件及復(fù)印件；
（七）外來(lái)施工企業(yè)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》或者其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明；
（八）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第八條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目納稅人申報(bào)后，對(duì)資料齊全，審驗(yàn)合格的，給予辦理項(xiàng)目登記手續(xù)，退還原件，留存《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》、《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》及所需資料的復(fù)印件，建立項(xiàng)目登記管理檔案；對(duì)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)在取得后逐步補(bǔ)齊。
第九條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化，納稅人應(yīng)當(dāng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》或者《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔，到房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更項(xiàng)目登記。
第十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工注銷的，納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工并結(jié)清稅款后30日內(nèi)，持下列資料到其項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷項(xiàng)目登記。納稅人項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市），并已辦理報(bào)驗(yàn)登記的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)辦理注銷報(bào)驗(yàn)登記。
辦理核銷項(xiàng)目登記，應(yīng)當(dāng)提供下列資料：
（一）《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》或者《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；
（二）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的稅收繳款書(shū)；
（三）建筑業(yè)項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告或者工程結(jié)算報(bào)告書(shū)；
（四）未使用的發(fā)票；
（五）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)按月向房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并按照要求在申報(bào)期內(nèi)填報(bào)下列資料：
（一）《房地產(chǎn)銷售明細(xì)表》、《房源平面圖》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目稅收管理申報(bào)表》；
（二）施工監(jiān)理部門(mén)出具的施工進(jìn)度證明（工程監(jiān)理月報(bào)）、建設(shè)單位確認(rèn)的施工進(jìn)度證明和開(kāi)具銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)發(fā)票的電子信息；
（三）房地產(chǎn)項(xiàng)目撥款和建筑業(yè)項(xiàng)目收款的電子信息；
（四）項(xiàng)目所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第十二條符合下列條件的納稅人，可以在房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地，申請(qǐng)為自開(kāi)票納稅人，領(lǐng)購(gòu)并自行開(kāi)具由項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)發(fā)售的發(fā)票：
（一）依法辦理稅務(wù)登記證；
（二）執(zhí)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理辦法；
（三）按照規(guī)定進(jìn)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)報(bào)驗(yàn)登記和項(xiàng)目登記；
（四）使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對(duì)、開(kāi)票和申報(bào)的項(xiàng)目管理軟件。
第十三條不符合本辦法第十二條規(guī)定條件房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅人為代開(kāi)票納稅人，代開(kāi)票納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料，由項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票：
（一）完稅憑證；
（二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；
（三）不動(dòng)產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或者其他有效證明；
（四）《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》；
（五）中標(biāo)通知書(shū)等工程項(xiàng)目證書(shū)，無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人和聯(lián)系電話等；
（六）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
第十四條自開(kāi)票納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)票打印軟件控制下開(kāi)具機(jī)打《省銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》、《省建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《商品房銷售預(yù)收款專用票據(jù)》。
房地產(chǎn)項(xiàng)目取得《商品房（預(yù)）銷售許可證》后，項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)項(xiàng)目的月銷售不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量，采取定量審批、報(bào)舊換新的方式供應(yīng)《省銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，不得超量供應(yīng)。
第十五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中納稅評(píng)估模塊，按月對(duì)納稅人項(xiàng)目信息、納稅申報(bào)信息和發(fā)票開(kāi)票信息之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核比對(duì)，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，并對(duì)比對(duì)結(jié)果作出下列處理：
（一）比對(duì)結(jié)果相符的，系統(tǒng)將自動(dòng)通過(guò)；
（二）比對(duì)結(jié)果不符的，屬于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成比對(duì)異常的，將申報(bào)資料退還納稅人修改后重新報(bào)送，并補(bǔ)繳稅款；
（三）其他原因出現(xiàn)的異常，應(yīng)當(dāng)采取案頭分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)。
第十六條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)項(xiàng)目的下列信息進(jìn)行比對(duì)和評(píng)估：
（一）對(duì)項(xiàng)目地點(diǎn)、土地面積、建筑面積、投資規(guī)模、房屋套數(shù)、房屋用途、轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓金額等稅源基礎(chǔ)信息的比對(duì)；
（二）通過(guò)按月對(duì)項(xiàng)目的《房源平面圖》信息與房地產(chǎn)銷售明細(xì)表進(jìn)行比對(duì)，評(píng)估銷售收入的真實(shí)性；
（三）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅比對(duì)；
（四）預(yù)售款票據(jù)金額按照普通住宅、非普通住宅、其他房地產(chǎn)項(xiàng)目適用的預(yù)征率計(jì)算的土地增值稅應(yīng)預(yù)征稅額與相應(yīng)入庫(kù)稅額比對(duì)。
第十七條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)建筑業(yè)項(xiàng)目下列信息進(jìn)行比對(duì)和評(píng)估：
（一）將建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理申報(bào)表與建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理巡查工作記錄的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)，評(píng)估項(xiàng)目施工進(jìn)度及納稅申報(bào)的真實(shí)性；
（二）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅比對(duì)。
第十八條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)在其他區(qū)、縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅收繳納情況，并與項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息溝通機(jī)制。
第十九條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收實(shí)行協(xié)同管理，相互控管，實(shí)現(xiàn)上下游企業(yè)稅收信息共享，提高稅收征管效能。
第二十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅收，應(yīng)當(dāng)按照我市現(xiàn)行財(cái)政體制確定的分成比例和入庫(kù)級(jí)次，分別繳入市級(jí)和項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）級(jí)國(guó)庫(kù)。
第二十一條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有下列行為之一的，有行政處分權(quán)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：
（一）嚴(yán)重違反房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理制度，影響稅收征管工作的；
一、工作目的
建立政府主導(dǎo)、財(cái)政局、地稅局主抓、相關(guān)部門(mén)緊密配合的建筑業(yè)稅收護(hù)稅、協(xié)稅管理機(jī)制，堵塞稅款流失漏洞，確保國(guó)家稅收及時(shí)、足額入庫(kù)，為實(shí)現(xiàn)我縣建筑業(yè)稅收征收管理的科學(xué)化、精細(xì)化、信息化管理打下基礎(chǔ)。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
成立建筑業(yè)稅收協(xié)作管理領(lǐng)導(dǎo)小組。組長(zhǎng)由人民政府縣長(zhǎng)任杰同志擔(dān)任，副組長(zhǎng)由縣財(cái)政局楊宗戰(zhàn)、地稅局張濤同志擔(dān)任，成員由財(cái)政局、地稅局、計(jì)劃局、建設(shè)局、審計(jì)局、監(jiān)察局、教育局、衛(wèi)生局、交通局等單位主要負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全縣建筑業(yè)市場(chǎng)稅收管理的組織、協(xié)調(diào)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣地稅局，辦公室主任由張濤同志兼任，副主任由地稅局副局長(zhǎng)何鵬同志擔(dān)任，負(fù)責(zé)處理日常事宜。
三、工作職責(zé)
財(cái)政局：負(fù)責(zé)對(duì)建筑企業(yè)向由財(cái)政撥付資金的建設(shè)單位提供的稅務(wù)發(fā)票、工程款項(xiàng)支付的監(jiān)督管理，配合建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室對(duì)建筑工程稅款征收管理；對(duì)未按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)、足額繳納稅款或者未按照規(guī)定提供地稅局開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票的建筑企業(yè)，財(cái)政局在其職權(quán)范圍內(nèi)可以暫停撥付或者不予撥付建設(shè)資金。
地稅局：建筑業(yè)稅收征收管理工作，執(zhí)行相關(guān)稅收法律法規(guī)；嚴(yán)格按照《省地方稅務(wù)局不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》、《地方稅務(wù)局不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)建筑工程項(xiàng)目基本情況、稅收征管信息數(shù)據(jù)的采集、分析、比對(duì)，對(duì)建筑業(yè)稅收實(shí)施監(jiān)控；負(fù)責(zé)對(duì)建筑企業(yè)的應(yīng)繳未交稅款堅(jiān)決依法征收到位；負(fù)責(zé)對(duì)建筑業(yè)稅收管理領(lǐng)導(dǎo)小組工作中的稅收政策指導(dǎo)；向市地稅局、縣政府報(bào)送有關(guān)稅收征收管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供相關(guān)信息。
計(jì)劃局：負(fù)責(zé)向建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室提供全縣所有工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批信息（登記底冊(cè)）。
建設(shè)局：負(fù)責(zé)向建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室及時(shí)提供工程項(xiàng)目的中標(biāo)企業(yè)的相關(guān)資料復(fù)印件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、聯(lián)系方式）以及工程的預(yù)算書(shū)和雙方簽訂的合同書(shū)或者協(xié)議書(shū)。負(fù)責(zé)對(duì)管轄工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前納稅情況的審核把關(guān)，對(duì)未按規(guī)定繳納稅款或者未提供地稅局開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票的建筑企業(yè)不得辦理竣工驗(yàn)收一切手續(xù)。
審計(jì)局：負(fù)責(zé)對(duì)建設(shè)單位依法取得的發(fā)票進(jìn)行監(jiān)督審核，對(duì)未索取地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票或者未繳清稅款的建設(shè)項(xiàng)目，不予提供審計(jì)結(jié)論，并及時(shí)向稅收協(xié)作管理辦公室進(jìn)行信息反饋。
監(jiān)察局：負(fù)責(zé)對(duì)所有的工程項(xiàng)目納稅情況進(jìn)行全程監(jiān)督，對(duì)造成稅款流失的相關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。
其他行政、事業(yè)單位單獨(dú)招標(biāo)的工程項(xiàng)目，必須向稅收協(xié)作管理辦公室提供工程項(xiàng)目中標(biāo)企業(yè)的相關(guān)資料復(fù)印件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、聯(lián)系方式）以及工程的預(yù)算書(shū)和雙方簽訂的合同或者協(xié)議；付款時(shí)必須索取地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)予以拒付。
四、管理要求
（一）計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、交通、衛(wèi)生以及教育等部門(mén)在辦理工程項(xiàng)目審批（核準(zhǔn)備案）、政府投資撥付時(shí)要查驗(yàn)項(xiàng)目稅務(wù)登記和納稅情況。相關(guān)部門(mén)在辦理工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)和備案時(shí)必須查驗(yàn)建筑企業(yè)的完稅證明，凡無(wú)完稅證明的或者雖有完稅證明但稅款未足額繳納的，不得組織竣工驗(yàn)收和備案。
（二）縣域內(nèi)的建設(shè)單位和個(gè)人只能接收地稅局認(rèn)定的建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的建筑業(yè)自開(kāi)發(fā)票和本縣地稅機(jī)關(guān)蓋章開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開(kāi)發(fā)票。任何單位和個(gè)人一律不得接受以外的建筑安裝發(fā)票或代開(kāi)發(fā)票。
（三）建設(shè)局應(yīng)將企業(yè)的納稅情況作為實(shí)施資質(zhì)管理和信用管理以及工程竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)。對(duì)未按本《實(shí)施意見(jiàn)》規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、繳納稅款的施工企業(yè)和監(jiān)理企業(yè)、招標(biāo)機(jī)構(gòu)，取消其在承接業(yè)務(wù)的資格；對(duì)未按規(guī)定取得發(fā)票的建設(shè)單位，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，責(zé)令限期改正，對(duì)未按規(guī)定改正的，其它相關(guān)部門(mén)暫不予辦理工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收手續(xù)。
