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高新技術企業(yè)財務管理研究

發(fā)布時間:2022-03-14 09:58:01

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高新技術企業(yè)財務管理研究

1高新技術企業(yè)的概念

在我國,高新技術企業(yè)一般是指在國家頒布的《國家重點支持的高新技術領域》范圍內,持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化,形成企業(yè)核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動的居民企業(yè),是知識密集、技術密集的經濟實體。

2高新技術企業(yè)財務管理存在的問題

高新技術企業(yè)對研發(fā)費用的歸集以及研發(fā)費用占收入的比例有非常嚴格的標準,不符合標準將會取消高新技術企業(yè)資格,甚至會給企業(yè)帶來不可挽回的損失。所以財務管理在高新技術企業(yè)顯得尤為重要,目前我國大多數高新技術企業(yè)處于成長期,財務管理并不完善,主要存在以下幾個問題:

2.1財務人員沒有經過系統化的培訓,專業(yè)水平不高

高新技術企業(yè)以高新技術為核心,專業(yè)性比較強,在企業(yè)的每個發(fā)展時期財務風險和技術風險都比較高。高新技術企業(yè)的財務處理有特殊的要求,大多數企業(yè)的財務人員比較擅長傳統的財務領域,對于高新技術企業(yè)領域的賬務處理比較薄弱,未經過系統化的培訓,專業(yè)水平有限。

2.2自籌資金不能滿足企業(yè)大量的研發(fā)資金投入

高新技術企業(yè)核心競爭力決定了企業(yè)要投入大量的研發(fā)資金,并不是每個研發(fā)項目都能成功,研發(fā)失敗的案例屢見不鮮,即便是研發(fā)成功,形成無形資產,也未必能保證在短時期收回研發(fā)投入,后期也需要不斷投入運維或其他成本費用。所以大多數中小企業(yè)自有資金一般都有限,很難滿足這一需要。

2.3研發(fā)人員短缺,缺少高水平的研發(fā)人員

研發(fā)人員水平的高低,是研發(fā)項目成敗的關鍵因素之一,高素質、高水平的研發(fā)人員對于高新技術企業(yè)來說是至關重要的。研發(fā)人員是屬于比較稀缺的人才,一部分高水平的研發(fā)人員會選擇知名企業(yè)、超過一定年齡的研發(fā)人員知識更新比較緩慢,導致很多企業(yè)的研發(fā)人員短缺,招聘來的許多研發(fā)人員水平很有限,并不達標。

2.4企業(yè)研發(fā)項目不規(guī)范,管理比較混亂

在高新技術企業(yè)中,新的研發(fā)項目關系到企業(yè)的整體利益,一個沒有新研發(fā)項目的高新技術企業(yè)很難保證其可持續(xù)經營發(fā)展。一些企業(yè)在立項前,對項目可行性研究了解不充分,盲目開展工作,導致研發(fā)項目不成功。另外,高新技術企業(yè)對研發(fā)費用占收入的比例有一定的要求,研發(fā)費用的歸集需要設立研發(fā)費用輔助賬,而設立研發(fā)費用輔助賬的前提是要區(qū)分每個研發(fā)項目,需要企業(yè)權威部門設立研發(fā)項目立項書,根據具體的研發(fā)項目歸集研發(fā)費用,實際上很多企業(yè)研發(fā)項目混亂,未能準確歸集每個項目的費用。如果不設立研發(fā)費用輔助賬,研發(fā)費用歸集不準確,會給企業(yè)帶來一定的稅務風險。

2.5委托外部研發(fā)未能正確進行加計扣除

高新技術企業(yè)研發(fā)費用包括:①研發(fā)費用人員工資;②直接投入;③資產折舊費與待攤費用;④設計費用;⑤裝備調試費;⑥無形資產攤銷;⑦委托外部研發(fā)費用;⑧其他費用。委托外部研發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究活動所發(fā)生的費用。委托方按實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額,很多企業(yè)在年度匯算清繳時,按實際發(fā)生額計入研發(fā)費用,進行加計扣除,為企業(yè)帶來了稅務風險。

2.6未能合理有效利用稅收上的優(yōu)惠政策,不能進行有效的稅務籌化

高新技術企業(yè)有其自身的特點,近年來國家出臺多項政策大力扶持高新技術企業(yè),尤其是稅收方面。一些企業(yè)沒有精準掌握或未能有效利用稅收優(yōu)惠政策,也給企業(yè)帶來一定的損失。

3高新技術企業(yè)存在財務管理問題的應對措施

3.1提高財務人員專業(yè)水平

由于每個企業(yè)財務人員的水平參差不齊,對于高新技術企業(yè)這一新興領域,傳統企業(yè)的財務人員所掌握的財務知識已經不能滿足高新技術企業(yè)這樣的新興領域,財務人員需要了解業(yè)務,積極參與到項目中。另外,由于我國稅法以及企業(yè)會計準則不斷地修訂、更新,要加強對高新技術企業(yè)財務人員的培訓。需要財務人員系統掌握專業(yè)知識、多關注一些財經要聞。給出以下幾點建議:(1)制定完善的財務管理制度,職責劃分明確。(2)定期安排財務人員進行專業(yè)知識培訓,多掌握一些與高新技術企業(yè)相關的政策、法規(guī)。(3)財務人員要有團隊合作意識,增強財務人員的綜合能力,有一定的全局觀。

3.2結合企業(yè)現狀,選擇最佳的融資方式,解決自有資金不足

對于任何一家企業(yè)來說,現金流都是不容忽視的問題,一旦資金鏈斷掉,很可能導致企業(yè)癱瘓,不能持續(xù)經營下去。對于以研發(fā)為主的高新技術企業(yè)來說,顯得尤為重要,研發(fā)需要大量的資金投入,當自有資金不足時,需要結合企業(yè)的現狀,選擇最佳融資方式。企業(yè)融資分為內部融資、外部融資、內部融資與外部融資相結合的方式。內部融資主要是企業(yè)出售一些金融資產,或者利用應收賬款進行融資。外部融資主要是指通過銀行貸款、股權融資等方式進行融資。選擇哪種融資方案,需要根據企業(yè)現存的財務數據、資本結構、資產負債率、股東風險偏好以及所處生命周期等因素來確定融資方案,將融資成本最低的方案確認為最佳方案。例如一些中小企業(yè)未能達到新三板掛牌交易或上市的條件,可以利用自己的核心競爭力引進新的股東,也是一種風險較低的融資方案。

3.3聘用、留用、吸引優(yōu)秀的研發(fā)人員

人力資源一直是企業(yè)重要的無形資源,也是高新技術企業(yè)的無形資產。高新技術企業(yè)核心競爭力是高新技術,從而高新技術企業(yè)研發(fā)人員水平的高低對研發(fā)項目的成敗起著關鍵的作用。如何聘用優(yōu)秀的研發(fā)人員對高新技術企業(yè)是至關重要的。對于一個高新技術企業(yè)來說,首先應有一個對該領域比較熟悉的人事人員,在招聘過程中,篩選出合格的研發(fā)人員,經過公司技術主管部門的專業(yè)人員考核,達標后再錄用。對于如何留住現有研發(fā)人員、吸引更多優(yōu)秀的研發(fā)人員,總結以下幾點建議:(1)研發(fā)人員進行適當培訓,參加一些專業(yè)考試,獲取相應資格的證書。(2)制定完善、公平合理的薪酬制度。(3)財務人員要配合研發(fā)人員的工作,提高工作效率。(4)實行股權激勵計劃,優(yōu)秀的研發(fā)人員可以低于市價取得相應的股權。(5)定期組織一些活動減緩研發(fā)人員的壓力,讓研發(fā)人員感受到領導的人文關懷。

3.4企業(yè)需要規(guī)范研發(fā)項目的管理

一個新的研發(fā)項目對于高新技術企業(yè)來說,既意味著風險,也意味著收益,對企業(yè)的生存起著至關重要的作用。所以企業(yè)對于一個項目從立項到項目的結束都要進行嚴格的管理。對于如何規(guī)范研發(fā)項目的管理給出以下幾點建議:(1)在研發(fā)項目立項前,要進行充分的市場調研工作,需要對該項目進行市場可行性分析、技術可行性分析。(2)財務人員也加入項目立項工作,制定完善的項目預算管理制度,對項目進行有效預算,考慮是否能給企業(yè)帶來利潤。(3)經由公司權威部門進行立項審批,并針對不同的項目成立不同的項目組,由項目負責人跟進項目。(4)項目立項后,項目預算人員也需加入項目中,對于項目實際金額與預算金額之間的差異進行分析,對于超預算的部分需要進行合理的分析與總結。(5)根據具體的項目制定項目任務書,然后進入實施階段。財務人員需要根據不同的研發(fā)項目歸集研發(fā)費用,項目組需要準確記錄每個研發(fā)人員的研發(fā)項目,可以對研發(fā)費用進行準確的歸集。

3.5委托外部研發(fā)需謹慎,需要符合稅務要求

委托外部研發(fā)需謹慎,2018年4月25日國務院常務會議決定取消了委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制。年度匯算清繳前,需要了解主管稅務機關有無特殊要求,例如,委托外部企業(yè)研發(fā)的合同是否需要到當地科技部門進行登記備案?有些企業(yè)因為沒有到科技主管部門進行登記備案,導致研發(fā)費用不能加計扣除,給企業(yè)帶來了不必要的損失。

3.6合理有效利用稅收優(yōu)惠政策,進行有效的稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。合理有效利用稅收優(yōu)惠政策,會給企業(yè)帶來不少的福利。國家出臺了許多大力扶持高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,例如財稅〔2018〕99號文,將研發(fā)費用按實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除范圍,由科技型中小企業(yè)擴大到所有企業(yè)。享受稅收優(yōu)惠的期間由2017年1月1日至2019年12月31日,調整為2018年1月1日至2020年12月31日。財務人員需要及時了解與高新技術企業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策,合理地利用這些稅收優(yōu)惠政策,進行有效的稅收籌劃,為企業(yè)節(jié)約成本費用,增加收益。

4結論

總之,高新技術企業(yè)有其特殊性,高新技術是企業(yè)核心競爭力,也是企業(yè)可持續(xù)經營發(fā)展的根本,因此在其發(fā)展的每一個階段,都會面臨著技術風險和財務風險,財務管理方式也需要有別于傳統企業(yè),有所改變,應當選擇和實施符合其特點的財務管理模式,為企業(yè)的可持續(xù)經營發(fā)展提供更好的幫助。

參考文獻:

[1]任福久.高新技術企業(yè)研發(fā)項目管理與財務核算[J].中國國際財經(中英文),2017(24):109-111.

[2]陳銀芬.淺談高新技術企業(yè)研發(fā)項目費用核算與管理[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2017(11):54-55.

作者:崔小妹 單位:山東微創(chuàng)軟件有限公司

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