序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇企業(yè)內(nèi)部控制有效性及評價(jià)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

1.引言

企業(yè)的內(nèi)部控制工作是保障自身發(fā)展和進(jìn)步的基礎(chǔ)，是企業(yè)能夠正常進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營的保障，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制水平直接反映了其管理水平的高低和經(jīng)營狀況的優(yōu)劣。有效的企業(yè)內(nèi)部控制能夠推動(dòng)企業(yè)的管理水平提高、增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的內(nèi)部控制有效性是企業(yè)在嚴(yán)格按照生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)法律法規(guī)的條件下，針對企業(yè)自身的具體實(shí)際、發(fā)展目標(biāo)和市場環(huán)境而制定的一套內(nèi)部控制制度或體系。這套體系對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，持續(xù)地、高效地按照企業(yè)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行日常管理，推動(dòng)企業(yè)效益的提高。

2.影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素

影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的主要因素包括思想意識、制度建設(shè)和執(zhí)行程度這三方面。首先，企業(yè)內(nèi)部控制工作的制度的順利實(shí)施需要讓企業(yè)所有的工作人員意識到內(nèi)部控制的重要意義，樹立起嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事的思想。其次，企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提高離不開內(nèi)部控制制度的建設(shè)，尤其是要針對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立要進(jìn)行合理化、科學(xué)化的完善，對內(nèi)部控制制度的建立不能照搬照抄，要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，借鑒、引進(jìn)、吸收、融合，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度必須要嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是要領(lǐng)導(dǎo)層帶頭遵守相關(guān)的制度，帶動(dòng)企業(yè)的員工參與到企業(yè)的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，不斷提高企業(yè)自身的管理水平，保證內(nèi)部工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，預(yù)算是一個(gè)必不可少的步驟，預(yù)算工作能夠決定企業(yè)資金的流向，尤其對企業(yè)的資金的使用情況有著重要的影響。就現(xiàn)今的發(fā)展情況而言，我國大部分企業(yè)都對預(yù)算工作不夠重視，造成了不利的影響。很多企業(yè)只顧眼前的利益，沒有長遠(yuǎn)的考慮，這就嚴(yán)重限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外，在預(yù)算工作中，很多企業(yè)預(yù)算的制定力度不夠，這就導(dǎo)致企業(yè)中每個(gè)部門之間存在著信息不一致的現(xiàn)象，為預(yù)算工作帶來了阻礙。當(dāng)然，還有一些企業(yè)部門的管理者認(rèn)為，預(yù)算工作僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無關(guān)，因此沒有積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，阻礙了預(yù)算工作的順利進(jìn)行。企業(yè)管理的核心內(nèi)容就是資金，所以資金的運(yùn)用和管理直接決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并且對企業(yè)的發(fā)展前景有著重要的作用。但是，很多企業(yè)不重視資金控制，導(dǎo)致資金管理制度不夠完善，尤其是對于資金的調(diào)度過于隨意，很多時(shí)候根本沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審批。在家族企業(yè)中這種現(xiàn)象尤為明顯。還有一點(diǎn)，就是一些企業(yè)管理者在資金管理方面存在誤區(qū)，以為持有的資金數(shù)量越多越好，所以他們不敢投資，這就導(dǎo)致資金的利用率不高，企業(yè)的盈利不斷下滑。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重點(diǎn)是成本控制，在每個(gè)項(xiàng)目中有效控制成本，才能避免不必要的浪費(fèi)，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)今很多企業(yè)都不重視成本的控制，雖然有一些企業(yè)知道了控制成本的重要性，但是卻沒有科學(xué)的管理方法，他們往往盲目地減低成本，沒有全面地考慮工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以就出現(xiàn)了一些成本控制不理想的現(xiàn)象。

3.企業(yè)內(nèi)部控制及其評價(jià)的重要性分析

3.1降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的降低，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部因操作失誤或管理失當(dāng)而產(chǎn)生的工作缺陷，扭轉(zhuǎn)企業(yè)因管理工作的失誤而產(chǎn)生的執(zhí)行偏差，推動(dòng)企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的識別與降低，減少管理漏洞。

3.2提高審計(jì)質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)的審計(jì)及監(jiān)督工作的質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部控制準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的審計(jì)線索，提供給審計(jì)部門后，審計(jì)部門可以根據(jù)線索進(jìn)行準(zhǔn)確的執(zhí)行，在審計(jì)效率的提高上具有重要推動(dòng)作用，降低了審計(jì)成本。

3.3穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制和評價(jià)體系的構(gòu)建有助于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，降低工作失誤，提高企業(yè)的經(jīng)營水平，為其發(fā)展提供有力的支撐。

4.企業(yè)內(nèi)部控制途徑建議

4.1轉(zhuǎn)變管理思想，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視

內(nèi)部控制的有效性提高對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)具有重要作用，因此，企業(yè)的管理者要加大對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和宣傳，讓所有員工都能夠清晰認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，這種思想的轉(zhuǎn)變要從企業(yè)的高層開始，由高到低，逐漸深入到企業(yè)職工的日常工作當(dāng)中，減少工作人員對制度的忽視，避免企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式。

4.2科學(xué)完善內(nèi)部控制制度

科學(xué)化、合理化的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，提高內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。企業(yè)在追求效益的同時(shí)，內(nèi)部暴露出的一系列問題需要進(jìn)行控制和解決，根治方法就是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性提高。科學(xué)化和規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制制度是基于企業(yè)的工作實(shí)情而制定的，它順應(yīng)了企業(yè)的發(fā)展方向，考慮到了企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，借鑒了許多優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)，讓企業(yè)在科學(xué)制度的指導(dǎo)下解決內(nèi)部問題，實(shí)現(xiàn)參與市場競爭的“輕裝上陣”。再次，要形成較為完善高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。這一預(yù)警機(jī)制應(yīng)該起到警戒性作用。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到警戒線，系統(tǒng)應(yīng)該立即引起重視，正確、有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析，找到優(yōu)化調(diào)整方法，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至合理水平。

4.3增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

一個(gè)良好的制度必須要配合嚴(yán)格的執(zhí)行才能夠發(fā)揮出其應(yīng)用的作用。企業(yè)在制定科學(xué)的、合理的內(nèi)部控制制度后，要嚴(yán)格按照制度規(guī)定落實(shí)和執(zhí)行，企業(yè)的管理者要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度當(dāng)中的規(guī)定，出現(xiàn)問題后及時(shí)追責(zé)，責(zé)令相關(guān)部門限期解決問題。另外，還要讓所有企業(yè)員工積極參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中，讓其樹立起遵守制度、維護(hù)制度、完善制度的思想，推動(dòng)制度的落實(shí)。

4.4加強(qiáng)控制的監(jiān)督力度

制度的執(zhí)行程度受到許多因素的影響，尤其是在一個(gè)企業(yè)當(dāng)中，受到人情關(guān)系、金錢管理等的影響，內(nèi)部控制在其執(zhí)行過程中難免會(huì)出現(xiàn)一定的失誤，或者因?yàn)楣ぷ魅藛T個(gè)人的素質(zhì)問題出現(xiàn)的工作漏洞。這就需要企業(yè)在建立起內(nèi)部控制制度后，在執(zhí)行的過程中加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)工作問題后立刻糾正，監(jiān)督相關(guān)的工作人員進(jìn)行改正，推動(dòng)控制工作有序進(jìn)展。

5.企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建的方法

5.1嚴(yán)格遵照內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建的原則

企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)體系構(gòu)建需要嚴(yán)格按照可行性原則、全面性原則、成本效益原則、評價(jià)指標(biāo)設(shè)置原則和可比性原則進(jìn)行。內(nèi)部控制評價(jià)的主要目的就是對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作指標(biāo)進(jìn)行評估，在評估過程中就需要按照上述的幾點(diǎn)原則進(jìn)行。在評價(jià)過程中，要實(shí)現(xiàn)評價(jià)指標(biāo)基于企業(yè)的內(nèi)部特點(diǎn)，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，全面、系統(tǒng)地了解企業(yè)的發(fā)展詳情，權(quán)衡支出與收益，建立起具有層次的評價(jià)設(shè)計(jì)，方便企業(yè)進(jìn)行橫向或縱向的數(shù)據(jù)比較，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提高。

5.2建立完善的評價(jià)體系等級

企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)體系的構(gòu)建需要進(jìn)行評價(jià)體系等級的劃分，可以通過百分制的方法，將企業(yè)各部門的控制工作進(jìn)行評價(jià)打分，分?jǐn)?shù)在85以上的設(shè)定為綜合表現(xiàn)優(yōu)秀、內(nèi)部控制工作有效性較高的等級，分?jǐn)?shù)在70-85之間的設(shè)定為綜合表現(xiàn)良好、內(nèi)部控制在整體范圍內(nèi)是有效的，分?jǐn)?shù)在40-70之間的設(shè)定為內(nèi)部控制有效性較低、表現(xiàn)較差，制度設(shè)置和執(zhí)行過程中有較大缺陷，分?jǐn)?shù)低于40分的說明其內(nèi)部控制基本無效，就需要企業(yè)根據(jù)具體的執(zhí)行情況、制度設(shè)計(jì)等進(jìn)行重新設(shè)計(jì)和規(guī)劃。

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作者簡介：雷琳（1972.12-），女，漢族，吉林省公主嶺市人，本科，中級會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)、內(nèi)控。