序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況探討范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

1企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析的重要意義

企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，是對年度財務(wù)預(yù)算的一種實時檢驗。通過對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況分析，可以更好地了解到財務(wù)預(yù)算的實際執(zhí)行與財務(wù)預(yù)算之間的差距，從而可以為以后財務(wù)預(yù)算制定的科學(xué)性和有效性，奠定良好的實踐基礎(chǔ)。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析，特別是對半年度的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行有效分析，既可以為下半年財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的進度和節(jié)奏提供必要的提示，又可以為年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，提供必要的參考。

2資金收支預(yù)算執(zhí)行情況

2.1資金爭取及融資預(yù)算執(zhí)行情況

2017年公司計劃爭取重點項目建設(shè)資金56000萬元，上半年到賬資金52000萬元，完成年計劃的93%，爭取商業(yè)銀行項目貸款授信20000萬元。上半年完成10000萬元，剩余10000萬元根據(jù)公司實際情況暫緩辦理。爭取銀行承兌授信20000萬元，上半年完成30000萬元。

2.2資金存儲收益預(yù)算執(zhí)行情況

2017年集團公司計劃存儲收益1200萬元，其中上半年計劃672萬元，實際完成777萬元，超額105萬元，完成全年的56%。

2.3工程建設(shè)投資預(yù)算執(zhí)行情況

2017年集團公司工程建設(shè)總投資預(yù)算為121900萬元，其中上半年投資預(yù)算為60448萬元，實際完成44788萬元，比預(yù)算減少15660萬元，完成上半年預(yù)算的74%，完成全年預(yù)算的37%。主要原因是公司建設(shè)計劃調(diào)整，二組團、三組團施工進度比計劃延緩。

2.4股權(quán)投資預(yù)算執(zhí)行情況

集團公司出資7000萬元用于提升某校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施。2016年已完成投資4000萬元，計劃2017年上半年完成投資3000萬元。目前正在組織對投資項目進行工程審計。待工程審計結(jié)束后根據(jù)審計情況實施投資。

2.5增資預(yù)算執(zhí)行情況

集團公司承接濰坊凱旋公司資產(chǎn)，按市政府批準(zhǔn)方案執(zhí)行。按照財務(wù)審計數(shù)據(jù)，公司承接總資產(chǎn)28300萬元，財政局對凈資產(chǎn)增資4600萬元，其余資產(chǎn)23700萬元作為公司負債處理。計劃上半年完成資產(chǎn)接收。根據(jù)新的財政政策精神，目前正在研究新的承接方案。

2.6固定資產(chǎn)購置預(yù)算執(zhí)行情況

2017年集團公司固定資產(chǎn)購置預(yù)算匯總120萬元，其中：集團公司購置70萬元，主要是兩輛工作用車34萬元，電器設(shè)備30萬元，其他電腦、打印機等6萬元；下屬子公司購置50萬元，主要是運輸車輛20萬元、維修設(shè)備15萬元、電子設(shè)備10萬元、辦公家具5萬元。上半年無購置預(yù)算，實際未發(fā)生。

2.7無形資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況

2017年集團公司無形資產(chǎn)預(yù)算為200154萬元，上半年預(yù)算112502.4萬元。上半年公司計劃購置土地資產(chǎn)2250畝，預(yù)計土地購置成本112500萬元。實際新購置1515畝，購置成本75750萬元。完成上半年預(yù)算的67%，完成全年預(yù)算的38%。成本控制部計劃購買價格查詢系統(tǒng)2.4萬元，實際支付軟件升級費用0.45萬元，價格查詢系統(tǒng)尚未購買。

2.8工程款支付預(yù)算執(zhí)行情況

2017年工程款支付預(yù)算81014萬元，其中上半年計劃支付21589萬元，實際支付15787萬元，比預(yù)算減少5802萬元，完成上半年預(yù)算的73%，完成全年預(yù)算的19%。一組團工程款支付減少5604萬元，主要原因是審計局的審計尚未結(jié)束；三組團增加支付3206萬元，主要原因是工程進度加快支付節(jié)點提前。

3經(jīng)營利潤預(yù)算完成情況

3.1集團公司上半年匯總經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算完成情況

2017年利潤總額預(yù)算為-2820萬元，其中上半年預(yù)算為-1328.04萬元。實際完成-838.39萬元，比預(yù)算減少虧損489.65萬元。增利因素合計1120.52萬元，主要有以下幾點。(1)主營業(yè)務(wù)成本比預(yù)算減少46.74萬元。主要原因是：第一，實訓(xùn)創(chuàng)新公司預(yù)算的營業(yè)成本31萬元，僅支付平臺耗材3.5萬元，減少27.5萬元；第二，子公司物業(yè)公司營業(yè)成本減少21.07萬元，主要是各項目預(yù)算的物資采購、消防設(shè)施維保費用、維修材料減少；第三，子公司能源公司一項目除消化2016年運營成本(水電費)44.22萬元外，營業(yè)成本減少4萬元；第四，餐飲店公司采購成本凈增加5.9萬元。(2)管理費用比預(yù)算減少770萬元。(3)存儲收益比預(yù)算增加105萬元。(4)其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入106萬元，主要是財政補貼收入60萬元；工程違規(guī)考核扣款、監(jiān)理考核扣款等30萬元，處置物資收入15萬元，收場地租賃費1萬元。減利因素合計630.85萬元。主要包括以下幾點。第一，主營業(yè)務(wù)收入比預(yù)算減少141.72萬元，主要是下屬子公司服務(wù)合同尚未簽訂，收入未確認。第二，稅金及附加比預(yù)算增加323.40萬元，主要是：上半年上繳土地使用稅332.03萬元；印花稅、車船使用稅比預(yù)算減少8.6萬元。第三，土地攤銷產(chǎn)生的遞延收益比預(yù)算減少165.73萬元，主要是因為上半年土地購置數(shù)量減少。第四，資產(chǎn)運營收入預(yù)算20萬元。已收款22萬元，尚未確認收入。

3.2管理費用預(yù)算完成情況

2017年管理費用預(yù)算為11200萬元，其中上半年預(yù)算為5200萬元，實際發(fā)生4430萬元，比預(yù)算減少770萬元，完成上半年預(yù)算的85%，完成全年預(yù)算的40%。因上半年購置土地減少，土地攤銷比預(yù)算減少486萬元。扣除折舊費、土地攤銷后，凈管理費用發(fā)生792.04萬元，比預(yù)算1084.66萬元減少292.62萬元，完成上半年預(yù)算的73%，完成全年預(yù)算2459萬元的32%。主要減少項目包括以下幾點。(1)宣傳費減少100萬元。實訓(xùn)創(chuàng)新公司預(yù)算宣傳費20萬元，實際支付0.4萬元。信息宣傳部公司形象宣傳片預(yù)算60萬元，實際支付20萬元，減少40萬元；項目宣傳片尾款預(yù)算19.7萬元，實際支付10萬元，減少9.7萬元；2016年視頻服務(wù)尾款及其他費用預(yù)算25.3萬元尚未支付。(2)咨詢費減少56萬元。律師咨詢費16萬元，審計部內(nèi)控服務(wù)費12萬元尚未支付。實訓(xùn)創(chuàng)新公司預(yù)算35萬元，因平臺建設(shè)進度原因，咨詢活動后延。成本控制部支付投標(biāo)費4.8萬元。人力資源部支付贏得未來公司企業(yè)管理咨詢費1.2萬元。咨詢活動發(fā)生費用1萬元，以上增加7萬元。(3)大賽費用減少30萬元。實訓(xùn)創(chuàng)新公司、信息宣傳部預(yù)算費用30萬元未發(fā)生，因時間原因大賽延至下半年承辦。

4年度預(yù)算目標(biāo)完成測算情況

4.1利潤總額

董事會通過的年度預(yù)算方案利潤指標(biāo)(扣除房產(chǎn)折舊、土地攤銷因素)為-759萬元，比原上報主管部門業(yè)績考核指標(biāo)-1100萬元減虧341萬元。下半年不確定因素導(dǎo)致減收增支較多，對完成年度利潤指標(biāo)有較大影響。

4.1.1減利因素影響利潤總額

1097萬元(1)收入比預(yù)算減少920萬元，其中：代建費400萬元、補助資金240萬元、資產(chǎn)運營收入將減少280萬元。(2)無法實現(xiàn)的稅收優(yōu)惠部分約177萬元。

4.1.2增利因素影響利潤總額

1150萬元(1)資金存儲收益年內(nèi)增收400萬元。(2)申請已完工項目代建費600萬元，作為今年收入。(3)物業(yè)公司新增項目，下半年預(yù)計實現(xiàn)利潤100萬元。(4)管理費用節(jié)支50萬元。上半年管理費用支出比預(yù)算減少292萬元，但大部分會結(jié)轉(zhuǎn)至下半年支出，預(yù)計全年不會突破預(yù)算數(shù)，爭取節(jié)支50萬元。

4.1.3年度利潤總額預(yù)測結(jié)果

(不含折舊和土地攤銷因素)全年利潤總額預(yù)算-759萬元，減利因素1102萬元，增利因素1150萬元，全年預(yù)計完成-711萬元，比預(yù)算減虧48萬元。實現(xiàn)年度利潤總額指標(biāo)，關(guān)鍵在于增利因素消化減利因素目標(biāo)的完成。

4.2資產(chǎn)總額

6月末資產(chǎn)總額58億元，全年目標(biāo)62億元。(1)新增購地，原計劃購地4000畝，上半年完成1515畝，全面完成有難度，資產(chǎn)運營部預(yù)測下半年可完成600畝，按50萬元/畝計算價值為3億元。(2)投入使用的完工項目按照暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，扣除在建工程部分可增加資產(chǎn)總額1.6億元。

5完成年度目標(biāo)的保障措施

(1)公司上下高度重視，克服困難，增加經(jīng)營性收入，節(jié)約成本費用開支，調(diào)控增利因素消化減利因素，努力完成年度利潤總額預(yù)算指標(biāo)。(2)資產(chǎn)運營部積極推進土地購置和濰坊凱旋公司資產(chǎn)接收，確保完成全年資產(chǎn)總額目標(biāo)。(3)財務(wù)部認真籌劃，把握時機做好存儲，爭取最大存儲收益。

參考文獻

[1]王畫宇.高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析及應(yīng)對措施[J].全國流通經(jīng)濟,2009(14).

[2]沈國瑾.高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況審計的幾點建議[J].會計師,2016(14).

作者:王洪祥 單位:濰坊市教育投資集團有限公司