序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關(guān)鍵詞 稅收 籌劃 合理避稅

目前，我國(guó)改革開放不斷深入，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，這樣使得企業(yè)面臨各種各樣的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨著日趨激烈的國(guó)內(nèi)與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)中如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，這是每一個(gè)企業(yè)所面臨的問題。由于我國(guó)對(duì)稅收籌劃的研究還不成熟，因此作為本國(guó)的企業(yè)如何能夠正確地應(yīng)用稅收籌劃，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收濫用，就成為大家所關(guān)注的問題。

一、稅收籌劃的定義及意義

稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是指納稅主體為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負(fù)最小化和價(jià)值最大化為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)所進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的非違法的謀劃與對(duì)策。作為一個(gè)企業(yè)，來(lái)進(jìn)行納稅籌劃是非常有意義的，它的意義在于：它不僅可以減少納稅人的納稅額，而且也可以降低稅收的負(fù)擔(dān)率，特別是可以延緩交稅的時(shí)間，這樣就可以為企業(yè)增加更多的流動(dòng)資金，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，因此很多企業(yè)采用了不同形式的納稅籌劃，從而使企業(yè)納稅更加合理。隨著我國(guó)產(chǎn)權(quán)制度的明晰，依法治稅的深化，以及政府對(duì)納稅人從道德要求向法律要求的過渡，必將極大促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展。

二、樹立稅收籌劃的意識(shí)

客觀地講，從納稅人角度看，減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅收益通常是所有納稅人所期望的，甚至有很多納稅人不惜冒著巨大風(fēng)險(xiǎn)去偷稅、騙稅、以減低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此，從節(jié)稅這個(gè)意義上來(lái)說，稅收籌劃具有巨大的市場(chǎng)潛力，但這是稅收籌劃的理論市場(chǎng)。在現(xiàn)實(shí)中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展起來(lái)，稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)要比理論市場(chǎng)小得多。但這恰恰是稅收籌劃的希望所在。

三、稅收籌劃的前景

一是隨著稅務(wù)稽查力度加大，對(duì)偷逃稅處罰加重和執(zhí)法環(huán)境改善，納稅人會(huì)越來(lái)越多地摒棄偷逃稅手段，進(jìn)而選擇稅收籌劃方式獲得合法節(jié)稅收益；二是隨著人們對(duì)稅收籌劃研究的深入，會(huì)找到或發(fā)現(xiàn)越來(lái)越大的市場(chǎng)空間和稅收籌劃技術(shù)，稅收籌劃的專業(yè)書籍和專業(yè)人士會(huì)越來(lái)越多，為稅收籌劃提供了技術(shù)和人員基礎(chǔ)；三是社會(huì)越來(lái)越期望納稅人按稅法約束自身的納稅行為，而不是期望納稅人按道德標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束自身的納稅行為。因此，隨著社會(huì)對(duì)稅收籌劃的不斷認(rèn)可和其他相應(yīng)環(huán)境的改善，必將推動(dòng)稅收籌劃的全面發(fā)展。

四、避稅節(jié)稅所使用的籌劃方法

值得我們注意的是那些國(guó)家需要發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品等，國(guó)家會(huì)加大扶植力度，因此就會(huì)給相關(guān)產(chǎn)業(yè)適當(dāng)降低稅收，反之也是同樣的道理。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要嚴(yán)格領(lǐng)悟國(guó)家的政策法規(guī)，做到心中有數(shù)。

不僅要對(duì)國(guó)家出臺(tái)的政策有深入了解，還要掌握稅收籌劃的途徑。主要的稅收籌劃途徑有以下四種途徑：第一種，是選擇比較適合企業(yè)自身的低稅率；第二種，是盡可能地縮小稅基；第三種，可以利用延期納稅；第四種，要巧妙運(yùn)用稅收的優(yōu)惠政策。

最后還要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的基本方法全面了解，做到如下幾點(diǎn)：

（1）對(duì)于投資要做好選擇，投資是一個(gè)企業(yè)獲得利潤(rùn)的前提，對(duì)于正確的投資，可以降低稅負(fù)；

（2）合理調(diào)整成本，合理組合籌資方式；

（3）不僅要合理安排收入，還要對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

五、稅收籌劃將會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策

對(duì)于稅收籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也就是對(duì)于企業(yè)稅收籌劃失敗所面臨的代價(jià)。導(dǎo)致出現(xiàn)稅收籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)是由稅收法規(guī)具有時(shí)效性，還有一些事企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素和其他錯(cuò)綜復(fù)雜的因素，這些因素導(dǎo)致其具有不確定的風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

1.稅收籌劃面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

政策風(fēng)險(xiǎn)，利用國(guó)家出臺(tái)的稅收政策進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。由于國(guó)家出臺(tái)的政策具有不確定性，稅收籌劃人對(duì)國(guó)家政策認(rèn)識(shí)不足、理解不夠深刻，這往往就很容易造成稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這就要求我們要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人士還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，應(yīng)時(shí)刻保持警惕性。

2.稅收籌劃面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

稅收籌劃操作具有風(fēng)險(xiǎn)性，是因?yàn)槎愂栈I劃經(jīng)常要在相關(guān)法規(guī)的邊緣進(jìn)行操作，從而實(shí)現(xiàn)納稅人利益的最大化。由于我國(guó)稅費(fèi)的法規(guī)層次太多，有些法規(guī)之間有很多模糊的地方，甚至還有一些沖突，這就給納稅人的稅收籌劃帶來(lái)了很多風(fēng)險(xiǎn)。這就要求我們應(yīng)認(rèn)真學(xué)法、懂法和守法，最大限度地使企業(yè)的稅收籌劃方案與國(guó)家的稅收政策相一致導(dǎo)向保持趨同。

3.稅收籌劃面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

根據(jù)有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)稅收籌劃起著相當(dāng)大的影響，導(dǎo)致這一結(jié)果，如果企業(yè)項(xiàng)目的投資以后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生了變化，這樣就可能使企業(yè)享受不到相應(yīng)的優(yōu)惠活動(dòng)，還可能加重稅負(fù)?？偟谜f來(lái)，稅收籌劃在合法的情況下，無(wú)論何時(shí)都必須圍繞利潤(rùn)這個(gè)目標(biāo)而制定。

六、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

總而言之，作為納稅人納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)一定要按照我國(guó)相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行。稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)行為的選擇是十分有利的，但是要和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)統(tǒng)籌兼顧發(fā)展，不可盲目追求單方利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張彤等.如何做稅收籌劃.大連：大連理工大學(xué)出版社.2000.

篇（2）

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

中國(guó)鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場(chǎng)成為現(xiàn)實(shí)，伴隨著公司全力推進(jìn)貨運(yùn)組織改革的同時(shí)，我們財(cái)務(wù)系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)改革需要，如何適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，對(duì)于我們來(lái)講，都是新的課題。隨著我國(guó)稅務(wù)政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國(guó)家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理是達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益利潤(rùn)最大化目的的根本途徑。同時(shí)，世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展則使更多國(guó)外企業(yè)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，加入原本就相對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過程中，除了要應(yīng)對(duì)原有的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，還需要與實(shí)力強(qiáng)大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負(fù)的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時(shí)，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。何為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)稅收籌劃主要特點(diǎn)有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對(duì)稅收籌劃的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行防范與控制呢？以下主要從這幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制問題進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的重要性

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)在遵守稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)政策的規(guī)定，做好會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)沒能做好稅務(wù)管理的相關(guān)工作的話，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會(huì)受到嚴(yán)厲的制裁。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，需要在市場(chǎng)環(huán)境的公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下取得發(fā)展，無(wú)論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)就是為了盈利，所以企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的。而稅務(wù)管理工作作為一項(xiàng)可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理將有助于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置

企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以進(jìn)行合理的投資，通過科學(xué)的籌資和先進(jìn)的技術(shù)改造，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來(lái)所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這種風(fēng)險(xiǎn)所造成的不確定性同時(shí)包含正反兩面。從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體情況來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)包含多方面的內(nèi)容。

1.合規(guī)性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)又稱為法律風(fēng)險(xiǎn)，主要指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結(jié)果的不確定性而使其承擔(dān)補(bǔ)繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)營(yíng)性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)性的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是納稅人進(jìn)行日常稅收籌劃活動(dòng)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

3.效益性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。效益性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對(duì)等而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.操作性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。操作性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

5.環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

根據(jù)從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有的研究成果，結(jié)合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要具備以下幾方面的特點(diǎn)。

1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的一種綜合與轉(zhuǎn)化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點(diǎn)。

2.時(shí)效性與可變性。稅收籌劃活動(dòng)都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會(huì)環(huán)境，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也存在一定的時(shí)效性與可變性。

3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是層次各異，種類多樣。

4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀性的存在，是不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，而同時(shí)，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中。

5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標(biāo)準(zhǔn)或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動(dòng)的文化性和理念性的指導(dǎo)。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

針對(duì)以上對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的介紹，結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。

（一）樹立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

思想意識(shí)上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對(duì)很多企業(yè)而言，由于思想意識(shí)上的不足，往往使其對(duì)稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項(xiàng)同時(shí)涉及稅收、金融、法律、管理及會(huì)計(jì)等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對(duì)復(fù)雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對(duì)稅收籌劃這一管理手段進(jìn)行利用，就必須積極主動(dòng)且及時(shí)地樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的理念，對(duì)稅收籌劃的彈性、空間及時(shí)間等進(jìn)行科學(xué)性與藝術(shù)性的選擇。

（二）嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動(dòng)的合法性；其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)國(guó)際相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的約束進(jìn)行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對(duì)國(guó)家法律環(huán)境的變化進(jìn)行密切的關(guān)注?？傊?，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。

（三）提升對(duì)籌劃環(huán)境的變化的敏銳性

基于企業(yè)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及信息上的不對(duì)稱，使其對(duì)整個(gè)稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀上來(lái)講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護(hù)政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與控制，就必須對(duì)稅法的變動(dòng)、宏觀經(jīng)濟(jì)的走向、行業(yè)管理準(zhǔn)則的調(diào)整、宏觀政策的導(dǎo)向等各種與稅收籌劃工作相關(guān)的因素的變動(dòng)情況進(jìn)行關(guān)注，以較強(qiáng)的敏銳性提高對(duì)環(huán)境的洞察力。

（四）加強(qiáng)對(duì)籌劃收益與成本的權(quán)衡

篇（3）

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0243-01

企業(yè)籌資，是企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為。稅收籌劃是企業(yè)在充分了解、掌握稅收政策、法規(guī)的基礎(chǔ)上，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織及交易事項(xiàng)的復(fù)雜籌劃活動(dòng)，目的在于合理、合法地降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。所謂稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種因素的存在而無(wú)法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能性。

一、企業(yè)籌資活動(dòng)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)中的政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

具體原因?yàn)橐皇嵌愂兆鳛檎畬?duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的變化而作出相應(yīng)的變更；二是對(duì)于稅收政策的缺陷和漏洞，政府會(huì)不斷地對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善，以致對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)中的錯(cuò)誤籌劃風(fēng)險(xiǎn)

具體原因表現(xiàn)為企業(yè)沒有全面把握相關(guān)的法律法規(guī)，或者沒有正確理解具體的政策規(guī)定，或是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠了解，以致稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是錯(cuò)誤的。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)中的片面性風(fēng)險(xiǎn)

具體原因表現(xiàn)為企業(yè)只關(guān)注某一稅種或幾個(gè)稅種稅收負(fù)擔(dān)的降低卻忽視了對(duì)總體稅收負(fù)擔(dān)的考量，或是沒有考慮對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)的影響，又或是忽視了該稅收籌劃方案對(duì)他^利益的損害，以致稅收籌劃的失敗。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)中的方案選擇風(fēng)險(xiǎn)

具體原因?yàn)椴煌亩愂栈I劃方案具有各自的特點(diǎn)，企業(yè)受多種因素影響，最終選擇的方案不一定就是最優(yōu)的方案，而且最優(yōu)的方案也因具體因素的變化而變化，以致企業(yè)不可避免地要面臨方案選擇的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

具體原因?yàn)槠髽I(yè)所選擇的稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)期限等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了約束性，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，則定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，以致稅收籌劃由有效變?yōu)闊o(wú)效。

（六）成本性風(fēng)險(xiǎn)中的成本偏高風(fēng)險(xiǎn)

具體原因?yàn)槎愂栈I劃在給企業(yè)帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也需要企業(yè)支付相關(guān)的成本，而且這些成本需要通過稅收籌劃的收益予以補(bǔ)償，如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，沒有充分考慮其實(shí)施成本，沒有對(duì)企業(yè)的情況和外部環(huán)境進(jìn)行成本和收益分析，以致稅收籌劃面臨成本偏高，甚至得不償失。

（七）違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

具體原因表現(xiàn)為企業(yè)的稅收籌劃行為在企業(yè)不知情或惡意避稅的情況下在形式上看起來(lái)似乎符合法律法規(guī)的規(guī)定，但在實(shí)質(zhì)上卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，以致稅收籌劃遭到法律懲罰失敗的危險(xiǎn)。

二、企業(yè)籌資行為中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）企業(yè)應(yīng)樹立納稅意識(shí)依法合理開展稅收籌劃

納稅人應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃的意識(shí)，運(yùn)用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，在各種籌資決策過程中，有意識(shí)的運(yùn)用稅收籌劃的方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的納稅意識(shí)，使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也要了解國(guó)家的反避稅條款及措施，減少惡意避稅逃稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，由于稅收籌劃目的的特殊性和客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，其風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，因此企業(yè)需要確立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。與此同時(shí)，應(yīng)提前做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作，完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，盡力將稅收籌劃可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低限度。

（三）企業(yè)應(yīng)總攬全局綜合衡量稅收籌劃

在實(shí)踐過程中，企業(yè)往往只注重稅收籌劃的收益方面，從而導(dǎo)致成本偏高，增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不應(yīng)僅注重部分納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，還應(yīng)遵循成本效益原則，著眼于整體稅負(fù)的輕重。企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，除了要考慮稅收因素外，還應(yīng)從企業(yè)的社會(huì)形象、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等多方面綜合考慮，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大話的稅收籌劃方案。

（四）企業(yè)應(yīng)適當(dāng)選擇放棄保持稅收籌劃方案靈活性

企業(yè)應(yīng)了解到，并不是所有的稅收籌劃方案都是可取的，針對(duì)各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不同或同一企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的不同，適用的稅收籌劃方案亦是不同的，注重稅收籌劃的所帶來(lái)的效益，不能簡(jiǎn)單地為籌劃而籌劃。企業(yè)還應(yīng)注意稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻都處在變化狀態(tài)，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要保持稅收籌劃方案適當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著稅制、稅法等相關(guān)政策的改變或預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化調(diào)整籌資行為，確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）企業(yè)應(yīng)確?；I劃人員專業(yè)水平加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

企業(yè)稅收籌劃工作既可以選擇由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行，也可以選擇委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行，兩者各有其優(yōu)劣性。企業(yè)不管選擇何種方式進(jìn)行稅收籌劃，都應(yīng)注重籌劃人員的專業(yè)水平，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)具有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和一定的自由裁量權(quán)，為了獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和肯定，企業(yè)和籌劃人員就應(yīng)保持同稅務(wù)機(jī)關(guān)密切的聯(lián)系與溝通。

三、結(jié)語(yǔ)

篇（4）

一、引言

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入和完善，使得企業(yè)面臨著巨大的市場(chǎng)壓力。提升企業(yè)的內(nèi)部管理對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益十分重要。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅收籌劃管理和實(shí)踐，能夠提升企業(yè)的盈利能力。

稅收籌劃，即納稅人通過一定的手段在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅后負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)利潤(rùn)的相對(duì)提高。稅收籌劃不僅沒有違背國(guó)家稅法精神，還是順應(yīng)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的重要手段。企業(yè)的稅收籌劃工作能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的稅法意識(shí)，并通過對(duì)相關(guān)籌劃方案的審查維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。實(shí)際上，稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終。企業(yè)的稅收籌劃還能促使國(guó)家完善稅收制度，實(shí)現(xiàn)稅收政策，是社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步的表現(xiàn)。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實(shí)踐和風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)當(dāng)前的稅收籌劃問題進(jìn)行了剖析，嘗試從分析問題并提出解決策略，以期通過稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃工作：原則及管理實(shí)踐

稅收籌劃工作包含以下幾個(gè)原則：一是從其含義出發(fā)，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內(nèi)，通過事的安排籌劃，制定最優(yōu)的企業(yè)納稅方案，減輕稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省企業(yè)資金。當(dāng)前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)得到初步發(fā)展，且良好的外部環(huán)境將促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要在國(guó)家稅法范疇內(nèi)并保證誠(chéng)信度。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。二是企業(yè)的稅收籌劃工作要從實(shí)際出發(fā)，既要把握稅收政策，又要合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于企業(yè)而言，要統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)投資活動(dòng)。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于實(shí)現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展十分重要。從管理實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個(gè)方面：

一是提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。稅收籌劃人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收籌劃的效果。作為一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，稅收籌劃需要多方面知識(shí)，涵蓋了稅收、法律、會(huì)計(jì)等綜合內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃人員來(lái)說，既要具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)，還要具備專業(yè)的知識(shí)。當(dāng)前，我國(guó)稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時(shí)俱進(jìn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力。企業(yè)也要為員工提供專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，發(fā)揮各種資源優(yōu)勢(shì)提升稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。

二是企業(yè)的稅收籌劃方案要進(jìn)行事前設(shè)計(jì)，并需要具備大量特定信息的支持。實(shí)際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營(yíng)情況、產(chǎn)品狀況等；籌劃方案制定完成及實(shí)踐中，相關(guān)人員要注意國(guó)家政策、考慮到信息的變化并對(duì)方案做出相應(yīng)的調(diào)整?？茖W(xué)管理信息才能實(shí)現(xiàn)真正有效的稅收籌劃。

三是企業(yè)的稅收籌劃要設(shè)立獨(dú)立的籌劃部門。單獨(dú)由財(cái)務(wù)人員來(lái)進(jìn)行籌劃工作時(shí)往往限于業(yè)務(wù)知識(shí)的局限性，稅收籌劃不能實(shí)現(xiàn)良好的效果，因此要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，招聘專業(yè)人才進(jìn)行籌劃方案制定。不過，成功的稅收籌劃方案需要不同部門的配合。高能力、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才要充分掌握稅收知識(shí)，并能夠了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業(yè)的稅收壓力、提高經(jīng)濟(jì)效益。

四是做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制首先要有預(yù)見能力，即通過對(duì)稅收籌劃有關(guān)的信息進(jìn)行分析以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的提前監(jiān)控，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)調(diào)整方案，從根源上有效控制和防范危險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

總之，以上的管理實(shí)踐過程在我國(guó)已經(jīng)展開，企業(yè)大都開始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策?？梢哉f，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極實(shí)踐。

三、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型及應(yīng)對(duì)

當(dāng)前，稅收籌劃中存在的問題集中表現(xiàn)為企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：一是企業(yè)對(duì)稅收籌劃概念認(rèn)識(shí)偏差，企業(yè)存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問題，違背了納稅籌劃的實(shí)質(zhì)。同事，稅收籌劃有一定的時(shí)效性，由于當(dāng)前企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員，各項(xiàng)優(yōu)惠政策下財(cái)務(wù)人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節(jié)稅收益。二是稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，如果企業(yè)無(wú)法有效的理解和領(lǐng)悟，就可能使原有的籌劃方案導(dǎo)致利益沖突。三是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員的缺乏往往導(dǎo)致籌劃失敗。四是稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃要經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門認(rèn)可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導(dǎo)致效果的不確定性。

總體來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范包含這樣幾個(gè)方面。一是要正確理解稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作，建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和科學(xué)預(yù)警系統(tǒng)。完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。二是要營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，樹立法律的權(quán)威性，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)注政策變化調(diào)整，適時(shí)調(diào)整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質(zhì)和專業(yè)能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張菡.新時(shí)期我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃之探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2005（1）.

篇（5）

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

一、企業(yè)稅收籌劃過程中可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)本身進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而一旦這個(gè)目標(biāo)出現(xiàn)偏離，企業(yè)很可能為達(dá)到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業(yè)可能會(huì)短期內(nèi)減少一定的稅負(fù)，但這種方式可能需要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，包括故意偷稅風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等。

2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃過程中產(chǎn)生的涉稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅人因不當(dāng)籌劃而多交稅。這種風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，企業(yè)盡管可以免除法律責(zé)任，但由于多繳稅與其進(jìn)行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經(jīng)濟(jì)利益受到損害。比如，很多企業(yè)不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3.心理風(fēng)險(xiǎn)

不少納稅人在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，往往提心吊膽、擔(dān)驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過程中有意無(wú)意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負(fù)擔(dān)，筆者稱之為企業(yè)稅收籌劃過程中的心理風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，企業(yè)也不用擔(dān)心涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

1.稅收籌劃方案實(shí)施條件的變化

企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會(huì)面臨環(huán)境的變化，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境。就企業(yè)自身而言，一旦企業(yè)稅收籌劃的預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生改變，企業(yè)的稅收籌劃方案將失去最基礎(chǔ)的依據(jù)，一些稅收優(yōu)惠政策將可能無(wú)法繼續(xù)享受，從而導(dǎo)致稅收籌劃的最終結(jié)果與企業(yè)預(yù)期存在較大的差異。而從企業(yè)外部環(huán)境來(lái)說，首先稅收政策的變化，出于發(fā)展戰(zhàn)略的要求，一些稅收政策將不斷調(diào)整變化，這進(jìn)一步增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)；其次，宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，也會(huì)對(duì)稅收籌劃帶來(lái)一定的影響。這種因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無(wú)疑將增加企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.征納雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等

企業(yè)在稅收征納管理上，往往處于被動(dòng)的一方，相關(guān)權(quán)利義務(wù)并不對(duì)等，對(duì)某一涉稅事項(xiàng)，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)定。若企業(yè)一項(xiàng)正確的稅收籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，則企業(yè)將承受一定的法律責(zé)任。

3.稅收籌劃人員技能差距導(dǎo)致稅收籌劃方案本身有漏洞

稅收籌劃是一門高技術(shù)要求的工作，需要高素質(zhì)、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往是由財(cái)務(wù)人員全程主導(dǎo)的。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員因沒有參與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而對(duì)整個(gè)稅收籌劃的工作缺乏一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，也往往出現(xiàn)只注重某個(gè)稅種的規(guī)避，而忽略了企業(yè)整體稅種的要求，而給企業(yè)整體利益帶來(lái)?yè)p害。

4.稅收籌劃的全部成本較難估計(jì)

由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內(nèi)容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對(duì)企業(yè)稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實(shí)難為企業(yè)所估計(jì)到。筆者碰到過一些案例，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，往往較為片面地追求稅收節(jié)約了多少，而很少將關(guān)注重點(diǎn)放在稅收的全部成本估計(jì)。

5.稅收籌劃過程中企業(yè)部門之間溝通不暢

企業(yè)各職能部門因崗位分工、工作職責(zé)不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，各職能部門均推脫工作任務(wù)，不愿接受或承擔(dān)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致了部門之間溝通不暢，使得企業(yè)稅收籌劃在整體銜接上出現(xiàn)缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策并且準(zhǔn)確把握稅收政策

筆者認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和特點(diǎn)，及時(shí)把握各項(xiàng)稅收政策的變動(dòng)，全面把握稅收政策的原則性和規(guī)則性。從某個(gè)角度來(lái)講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不斷變化，以尋求企業(yè)在稅收繳納上的平衡點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，平衡好與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，努力適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和幫助。同時(shí)，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時(shí)，需要樹立企業(yè)的良好形象，甚至在每一個(gè)新規(guī)劃方案實(shí)施前，抱著真誠(chéng)的態(tài)度咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)以獲得其認(rèn)可和批準(zhǔn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的“共同雙贏”。

3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

一方面，企業(yè)應(yīng)做好高素質(zhì)的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理人才的引進(jìn)工作，一位優(yōu)秀的稅收籌劃人才可以結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，設(shè)計(jì)出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)最大程度地獲得利益。另一方面，企業(yè)也要做好自己內(nèi)部稅收籌劃人員的培訓(xùn)和教育工作，包括稅收、會(huì)計(jì)、金融、商業(yè)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)，甚至還要培訓(xùn)稅收籌劃人員的流程管理知識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)稅收籌劃人員的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)能夠做好科學(xué)合理的稅收籌劃，有效應(yīng)對(duì)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在設(shè)計(jì)和制定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)不應(yīng)只考慮降低稅收成本，而忽略其他費(fèi)用的增加或收入的減少，還應(yīng)綜合考慮稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業(yè)必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合

一方面，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理層的組織下，定期與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流，共享各自掌握的信息并進(jìn)行討論，并一協(xié)調(diào)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與其他領(lǐng)域的管理活動(dòng)，分享各自的對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理以及其他方面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任制，明確各部門和人員的職責(zé)，將其風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

一、稅收籌劃相關(guān)問題分析

（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。

稅收籌劃作為一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，跟其他財(cái)務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實(shí)施的過程中不可避免的會(huì)有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。很可能導(dǎo)致其實(shí)施效果沒有達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負(fù)擔(dān)。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

1、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)日常稅收籌劃活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而具有明顯的針對(duì)性和專有性。政府通過稅費(fèi)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分配，但未承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)也叫法律風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人在制定、選擇和實(shí)施相應(yīng)方案時(shí)，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。

3、操作性風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際中，操作性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因?yàn)閱T工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實(shí)施不完備、技術(shù)水平差、運(yùn)作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

4、效益性風(fēng)險(xiǎn)

效益性風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對(duì)等的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能過度強(qiáng)調(diào)對(duì)稅負(fù)的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無(wú)形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進(jìn)行。

5、環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實(shí)施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進(jìn)行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的籌劃比短期的籌劃更重要。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）納稅人稅收籌劃目標(biāo)的短視性

受制于企業(yè)目標(biāo)的短期性，進(jìn)行稅收籌劃的過程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會(huì)不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無(wú)疑問，種種過度行為導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來(lái)，既不能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)與大好前程。

（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件?？梢哉f，一個(gè)納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小。納稅人制定、選擇、實(shí)施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)理解、對(duì)稅收籌劃條件的把握認(rèn)知等諸多方面。目前，我國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實(shí)到具體的籌劃行為上也很難有成效或達(dá)到預(yù)期的效果。

（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動(dòng)

作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動(dòng)性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴(yán)重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因?yàn)槎惙ǖ淖儎?dòng)性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的不可避免。實(shí)踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會(huì)消失或變動(dòng)，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的危險(xiǎn)。實(shí)踐中，大量稅務(wù)籌劃活動(dòng)運(yùn)作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問題在概念指向上本來(lái)就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時(shí)常會(huì)按照自身對(duì)法律的認(rèn)知判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，倘若稅收籌劃的方案未被認(rèn)可，其實(shí)施被界定為偷稅、避稅的概率就會(huì)大大增加。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

首先，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和涉稅事務(wù)中始終提高對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)。在信息時(shí)代，利用先進(jìn)發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。這個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，加以對(duì)比分析，判斷預(yù)警與否。危機(jī)預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者未雨綢繆事先應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營(yíng)者采取有針對(duì)性的措施，對(duì)癥下藥，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過程中的主體，很大程度上籌劃人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)直接決定籌劃的成功與失敗。這就對(duì)其提出了很嚴(yán)格的要求：必須具有豐富的法律知識(shí)，對(duì)合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，從總體上確保納稅籌劃財(cái)務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的申請(qǐng)審批程序和應(yīng)具備的條件以及財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，確保納稅及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進(jìn)行納稅籌劃的事項(xiàng)，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項(xiàng)。必須聲明的是，一些綜合性較強(qiáng)、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)與專業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達(dá)到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的功效，最終事半功倍。

再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，也是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要形式。實(shí)踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)但凡得不到被稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時(shí)獲知道有關(guān)的有價(jià)值信息，不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通對(duì)話機(jī)制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭(zhēng)取達(dá)到稅法理解上的一致性，盡量減少無(wú)效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

最后，遵守成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時(shí)，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過程中放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考察。整體稅負(fù)的降低是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，個(gè)別稅種稅負(fù)的減少不是最關(guān)鍵的部分。因?yàn)楦鞫惙N的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴(kuò)大

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧衛(wèi)紅.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避[J].商業(yè)現(xiàn)代化，2011.2

篇（7）

企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不可缺少的重要組成部分。企業(yè)要充分利用稅收制度改革，加強(qiáng)對(duì)有利環(huán)境的運(yùn)用，不斷促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和稅收政策的結(jié)合，讓企業(yè)納稅得到合理規(guī)劃。

一、產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）籌劃理論薄弱

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展較晚，目前還停留在對(duì)其概念和特征的研究上，也缺乏關(guān)于企業(yè)稅收籌劃方面的專業(yè)書籍[1]。近年來(lái)，隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，已被廣泛應(yīng)用于企業(yè)之中。電子商務(wù)是企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)，用服務(wù)器為媒介，與其他企業(yè)進(jìn)行商貿(mào)合作。消費(fèi)者也能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)上購(gòu)物和在線支付，商戶們也可在網(wǎng)上進(jìn)行交易，這是一種與金融活動(dòng)相關(guān)的全新商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式。電子商務(wù)是計(jì)算機(jī)發(fā)展過程中的產(chǎn)物，在實(shí)際運(yùn)用中能夠有利于企業(yè)員工的辦事效率，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。但是由于電子商務(wù)是一個(gè)新興概念，我國(guó)對(duì)此的研究還不夠成熟，因此在其發(fā)展時(shí)帶來(lái)的稅收籌劃問題還有待解決。

（二）管理水平不高

從企業(yè)稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)上看，它們都有共同的目標(biāo)，就是在合法的條件下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升。由于企業(yè)稅收籌劃的不斷完善，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式不再符合企業(yè)稅收籌劃的要求，因此，必須不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。目前我國(guó)企業(yè)的數(shù)量眾多，規(guī)模不一，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平參差不齊。在大部分中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)信息失真問題嚴(yán)重，普遍存在“內(nèi)外帳”現(xiàn)象。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏足夠的知識(shí)，不能滿足稅收籌劃的要求，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理不健全，信息交換滯后，都阻礙了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（三）行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃是通過合法手段來(lái)降低稅負(fù)，與逃稅有著本質(zhì)上的區(qū)別。稅收籌劃要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，不過在確認(rèn)時(shí)，由于稅務(wù)部門行政執(zhí)法的不規(guī)范，會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎惙ㄉ喜]有明確的說明，所以稅務(wù)部門都是依靠自己的判斷，來(lái)認(rèn)定稅收籌劃是否正確，這里面就存在著很大的彈性空間。并且由于稅務(wù)人員自身素質(zhì)不同，對(duì)稅收政策掌握程度差別，稅收籌劃就可能失敗。比如企業(yè)將稅收籌劃方案移送到稅務(wù)部門評(píng)估時(shí)，主審稅務(wù)官員可能會(huì)感覺該案例有逃稅嫌疑，但又找不到證據(jù)，故而拖著不辦，長(zhǎng)此以往，企業(yè)就會(huì)對(duì)稅收籌劃失去信心。

二、防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能起到有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。由于影響稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，且存在著諸多不確定性，給稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范造成了巨大的困難。同時(shí)，僅僅是樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不夠，企業(yè)還應(yīng)該運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，讓稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)得到建立和完善，以此發(fā)揮出收集信息、分析風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)等能力。讓企業(yè)能夠在面臨存在的各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以迅速制定出有效的補(bǔ)救對(duì)策，降低因風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。

（二）依法實(shí)施稅收籌劃方案

法律環(huán)境能給稅收策劃方案的制定帶來(lái)極大的影響，并且也會(huì)受到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響[2]。在合法的條件下，稅收籌劃的方案才能被制定，當(dāng)納稅正常發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃也應(yīng)隨之改變，只有這樣，才可確保稅收籌劃的合法性。而在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)讓其具備一定的彈性，面臨法律法規(guī)的變化，便可及時(shí)的作出調(diào)整。依法實(shí)施稅務(wù)策劃方案，就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，并要掌握稅收政策的變動(dòng)情況，防止其陷入逃稅騙稅的局面。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃人才培養(yǎng)

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，一般要有專業(yè)的籌劃人員來(lái)操作，因?yàn)槎愂栈I劃方案不僅要符合企業(yè)的利益，還需要符合法律法規(guī)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，這樣就要求企業(yè)稅收策劃人員應(yīng)有較高的能力。優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不單要掌握牢固的稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)，更要清楚企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣，才能夠把專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的制定中去，為企業(yè)制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景有著準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，規(guī)劃企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。同時(shí)還能在企業(yè)部門之間發(fā)揮出協(xié)調(diào)的作用，讓稅收籌劃方案在實(shí)施后能夠得到成效。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃理論研究

我國(guó)在企業(yè)稅收籌劃方面的理論研究還有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不斷創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃理論，讓其相關(guān)的理論具有先進(jìn)和實(shí)效的特點(diǎn)。因?yàn)闅W美等發(fā)達(dá)國(guó)家在稅收籌劃相關(guān)理論的研究上起步較早，并具備一定的影響力，因此我國(guó)企業(yè)稅收籌劃人員可充分借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的研究成果，結(jié)合國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況，不斷促進(jìn)稅收籌劃工作的開展，穩(wěn)步提升稅收籌劃管理的水平。同時(shí)稅務(wù)部門、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人三者之間可定期召開研討會(huì)，針對(duì)目前在稅收籌劃理論研究中存在的問題進(jìn)行分析討論，從而找到解決問題的措施。另外，在研討會(huì)上還需要對(duì)我國(guó)稅收籌劃發(fā)展的情況進(jìn)行總結(jié)，讓我國(guó)稅收籌劃理論研究不斷取得新的成果。目前，我國(guó)在稅收籌劃理論研究上還沒有上升到法律的高度，因此要站在法理學(xué)和納稅人權(quán)利義務(wù)的角度去研究，并加強(qiáng)在互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)發(fā)展背景下的企業(yè)稅收籌劃的研究。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也將更加激烈，企業(yè)要想在此局面下獲得發(fā)展，不僅要加強(qiáng)管理，還要制定合理的稅收籌劃方案，通過降低企業(yè)的稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)利益的最大化。當(dāng)然，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，不僅要規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，還要依照相關(guān)的法律法規(guī)，最大限度利用國(guó)家的優(yōu)惠政策開展節(jié)稅措施，切不能鉆法律的空子，只有這樣，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

篇（8）

稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的“稅收利益最大化”，即稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。

一、稅收籌劃的必要性

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而稅收籌劃正是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要的手段之一。

（1）稅收籌劃是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段。稅收無(wú)償性決定了其稅款支出是企業(yè)資金凈流出，沒有相配比的收入項(xiàng)目，所以節(jié)約稅收等于直接增加企業(yè)凈收益，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）稅收籌劃能夠使企業(yè)在納稅約束的市場(chǎng)環(huán)境下，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人在法律允許前提下，通過稅收籌劃可以使企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，最大限度享有相應(yīng)的合法權(quán)益。

二、稅收籌劃的影響因素

稅收籌劃是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，是多種納稅方案擇優(yōu)選取的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，成功與否受多種因素的共同影響和制約。

（一）政策因素

政策因素包括稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)政策、法規(guī)。稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進(jìn)行。我國(guó)稅收法律、法規(guī)中都有鼓勵(lì)和限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的政策。政府鼓勵(lì)的經(jīng)營(yíng)行為，享有較多的優(yōu)惠政策，實(shí)行低稅負(fù)；政府限制的經(jīng)營(yíng)行為，基本沒有稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行高稅負(fù)。企業(yè)可通過不同會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)不同的稅收籌劃結(jié)果，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇等。

（二）稅收因素

我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種不同的稅目也可能有不同的稅率。稅率比例的差別，以及全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的突變性為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的客觀條件。一般說來(lái)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮彈性大。稅收籌劃潛力也就越大。

（三）納稅人因素

鑒于經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和組織形式的差異性，特定的納稅人需要繳納特定的稅種，執(zhí)行特定的稅率。納稅人改變經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，或者改善組織形式，就可能由一種納稅人轉(zhuǎn)變成另一種納稅人?；?qū)⒓{稅人轉(zhuǎn)變成非納稅人，需更改稅收籌劃方案。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

從企業(yè)稅收籌劃的整個(gè)過程來(lái)看，籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)大致分為以下幾類：

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅款的法律責(zé)任。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指稅收籌劃的收益小于成本。納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，因其預(yù)期結(jié)果的不確定性，可能使已發(fā)生的納稅籌劃成本沉沒，或可能要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出以及無(wú)形之中造成的其他損失。

（三）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指因稅收籌劃方案預(yù)期結(jié)果的不確定性，而使得納稅人可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。即稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。

（四）企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃方案的實(shí)施可能導(dǎo)致的企業(yè)信用危機(jī)和名譽(yù)損失。企業(yè)的信譽(yù)是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，稅收籌劃失敗會(huì)使企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)貶值。

針對(duì)以上稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須做好以下四項(xiàng)工作：

（1）樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，在各種經(jīng)營(yíng)決策中，運(yùn)用稅收籌劃方法，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

（2）加強(qiáng)稅收籌劃指導(dǎo)，借鑒其他企業(yè)稅收籌劃成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境，找到符合自己具體情況的稅收籌劃方案。

（3）提高辦稅人員素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施、利用多種渠道，幫助企業(yè)涉稅人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)、稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅收武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

（4）在實(shí)際操作中持謹(jǐn)慎態(tài)度，鑒于目前稅收籌劃工作理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的雙向缺乏，可參照其他企業(yè)稅收籌劃成果，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，做到兩者有機(jī)統(tǒng)一。

四、稅收籌劃工作思路

（1）稅收籌劃應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重，認(rèn)真衡量稅收籌劃的綜合效果，避免出現(xiàn)個(gè)別稅種稅負(fù)降低而整體稅負(fù)增加現(xiàn)象。注意各稅種稅基的相互關(guān)聯(lián)、此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，防止某稅種稅基的縮減而致使其他稅種稅基擴(kuò)大的情況；考慮稅收籌劃帶來(lái)的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來(lái)的間接利益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，選擇使整體利益最大的方案。

篇（9）

在金融危機(jī)中，房地產(chǎn)行業(yè)受到了嚴(yán)重的沖擊，同時(shí)伴隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的延伸，相繼出臺(tái)了一些政策和措施，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說可謂雪上加霜。以至于現(xiàn)在出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂等情況。目前，如何在不違反國(guó)家相關(guān)政策下，提升企業(yè)利潤(rùn)、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力等是所有房地產(chǎn)公司必須得面臨和解決的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是在以不違反我國(guó)稅收政策的前提下，以提高利潤(rùn)為目的的稅收謀劃手段，它是整個(gè)房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的最重要的部分之一。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動(dòng)而和實(shí)際納稅金額所產(chǎn)生的偏差。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中存在以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)房地產(chǎn)的起步比較晚，企業(yè)的稅收籌劃還不成熟，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)打法律球的現(xiàn)象，于是在不經(jīng)意間就演變成了漏稅偷稅，而后被稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)抓住，輕則罰款，重則會(huì)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔(dān)著較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，其稅收籌劃不清的情況對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說可以說是一顆“定時(shí)炸彈”，是極其危險(xiǎn)的。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資一般范圍比較廣，包括前期設(shè)計(jì)費(fèi)用、土地成本、施工成本、營(yíng)銷成本、管理成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業(yè)務(wù)，其所產(chǎn)生的土地稅、企業(yè)稅等稅務(wù)資金都比較大。再加上，受經(jīng)濟(jì)全球化一體化的影響，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度加快，可謂是瞬息萬(wàn)變，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃就變得更難把握，公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也更高。很多房地產(chǎn)公司往往就是因?yàn)橐粫r(shí)的疏忽，忽略了稅收籌劃所需的投資成本，而給公司帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，加大了公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。我國(guó)政府一般會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果、人民生活水平狀況等來(lái)做出對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范與控制，如調(diào)整稅收政策等。雖然只是一小面，但對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說卻是足以影響公司整個(gè)項(xiàng)目的正常運(yùn)營(yíng)，使得稅收籌劃執(zhí)行困難。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

稅收籌劃人員的工作是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況和國(guó)家相關(guān)政策來(lái)預(yù)估公司項(xiàng)目所要交的稅收資金，將它控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。由于沒有人能準(zhǔn)確把握房地產(chǎn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況，因?yàn)樗芴嗖淮_定因素的影響，所以投資風(fēng)險(xiǎn)性高。稅收籌劃人員正是因?yàn)樯钪@一點(diǎn)，以市場(chǎng)信息不易把握為借口，放松了警惕，懈怠了對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，他們認(rèn)為，即使稅收籌劃出錯(cuò)了，也怪不到他們身上。

（二）稅收籌劃?rùn)C(jī)制不完善

要做出來(lái)一份稅收籌劃項(xiàng)目需要各部門的通力配合。土地資金、建設(shè)成本、管理銷售費(fèi)用等等公司的分散投資是由各個(gè)不同的部門所執(zhí)行，但因?yàn)樗麄兊墓ぷ鬟M(jìn)度也不一樣，而公司也沒有嚴(yán)格的條例規(guī)定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預(yù)算、執(zhí)行方案，因此，他們都抱著誤差是可以存在的這種心態(tài)做出投資方案。所以，稅收籌劃部門要想得到準(zhǔn)確無(wú)誤的數(shù)據(jù)幾乎是不可能的。通常情況下，它只能得到一個(gè)大概的數(shù)據(jù)。

（三）稅收籌劃作用被夸大

很多的房地產(chǎn)公司認(rèn)為稅收籌劃是無(wú)所不能的，因而習(xí)慣性的去依賴它。其實(shí)，這種做法是錯(cuò)誤的，稅收籌劃只是房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理方面的一部分，作用是有限的。不僅如此，它受各種因素的影響，還受一定條件的制約，可變性過大，并不能作為一個(gè)行之有效的依據(jù)去進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)管理。但事實(shí)情況卻是，有些房地產(chǎn)公司并沒有認(rèn)清到這一點(diǎn)，覺得只要稅收籌劃做出來(lái)就萬(wàn)事大吉了，無(wú)視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)，忽略國(guó)家新出的法律政策，最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

三、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高稅收籌劃人員自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的工作是一項(xiàng)具有高度科學(xué)、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，相應(yīng)的對(duì)稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國(guó)的各項(xiàng)法律條文，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及房地產(chǎn)公司項(xiàng)目開發(fā)的各項(xiàng)知識(shí)等都是每一位稅務(wù)籌劃人員必須具備的基本素質(zhì)。除此之外，稅收籌劃人員還應(yīng)該具備項(xiàng)目籌劃能力、對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測(cè)能力，并且還要能夠配合公司其他各個(gè)部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，不要過分的去依賴已有數(shù)據(jù)，要做到居安思危，凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點(diǎn)是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點(diǎn)就是從企業(yè)出發(fā)，做好企業(yè)文化宣傳，提高房地產(chǎn)行業(yè)的整體素質(zhì)，這樣才能更好的做好企業(yè)稅收籌劃。

（二）健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

房地產(chǎn)公司應(yīng)建立一套完整的管理制度，很好的把各個(gè)部門聯(lián)系起來(lái)，促進(jìn)部門與部門之間的溝通，方便各部門之間交換信息，在最短的時(shí)間內(nèi)開展項(xiàng)目合作與執(zhí)行。要想做到這些，首先就得設(shè)置監(jiān)管部門，同時(shí)明確劃分責(zé)任范圍，使之相互監(jiān)督，認(rèn)真工作。其次，要改變公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理方式。應(yīng)該摒棄一直以來(lái)只注重大項(xiàng)目，而不過問小項(xiàng)目的工作方法，在公司內(nèi)部起好帶頭作用，重視每一項(xiàng)工作，事無(wú)巨細(xì)。還應(yīng)時(shí)不時(shí)地去各部門了解情況，要讓員工知道領(lǐng)導(dǎo)對(duì)他們的器重。這樣可以激發(fā)員工的工作熱情，使之全身心

（三）正確看待稅收籌劃作用，注重稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據(jù)眼前的情況，分析未來(lái)項(xiàng)目發(fā)展的可能性做出的納稅資金預(yù)算，并不是完全的與事實(shí)情況相符的。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的作用，準(zhǔn)確把握稅法政策，密切注視稅法的變動(dòng)，時(shí)刻更新稅收籌劃計(jì)劃。但是，光這一點(diǎn)還不夠，最主要的是要樹立正確的納稅意識(shí)，不要想著以“我不知道稅法改了”、“因?yàn)槎愂栈I劃錯(cuò)了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀(jì)、偷稅、漏稅等事情。

篇（10）

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型

(一)法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任。如果企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)有條件中只有其中主要條件或大部分條件符合稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，為享受稅收優(yōu)惠政策，就要對(duì)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從形式上進(jìn)行變通或從會(huì)計(jì)政策的選擇上來(lái)滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如果變通或選擇的“度”把握不當(dāng)，企業(yè)集團(tuán)就有可能為此承擔(dān)追繳稅款、加處滯納金和罰金的法律責(zé)任，嚴(yán)重的還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

(二)信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)的信用危機(jī)和名譽(yù)損失。如果企業(yè)集團(tuán)曾經(jīng)有過偷逃稅行為，又被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)認(rèn)定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠(chéng)信的標(biāo)簽，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其更加嚴(yán)格和頻繁地稽查，加上苛刻的納稅申報(bào)條件及程序，企業(yè)集團(tuán)就會(huì)因此而付出額外的代價(jià)，嚴(yán)重的還會(huì)影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及市場(chǎng)份額，給企業(yè)集團(tuán)以后的發(fā)展帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)心理風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃心理風(fēng)險(xiǎn)是指在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而在可能承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)的情況下，方案籌劃人由此而承受的心理負(fù)擔(dān)和精神折磨。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因分析

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因有主觀因素也有客觀因素，其具體方面如下：

（一）政策的變化。企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)都與國(guó)家政策高度相關(guān)，國(guó)家政策分析是稅收籌劃活動(dòng)的一個(gè)基本前提。由于國(guó)家政策具有時(shí)空性，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，其時(shí)效性日益顯現(xiàn)出來(lái)。為了適應(yīng)改變了的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，舊的政策必須不斷地取消或改變，新的政策不斷推出，因此一些政府政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這樣，國(guó)家政策變化很容易引起稅收籌劃的失敗。

（二）稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格地講，稅收籌劃應(yīng)具有合法性，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的要求和規(guī)定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，其方案的確定與具體的組織實(shí)施都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入。稅收籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定和成功，能否給納稅人帶來(lái)稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)視其為避稅或偷逃稅。

（三）稅收籌劃考慮的稅種不全面。有的稅收籌劃方案可能會(huì)使某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來(lái)說，可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌惙N的稅負(fù)而使整體稅負(fù)增加。還有的稅收籌劃方案，雖然可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出。如，企業(yè)注冊(cè)費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等，從而使企業(yè)集團(tuán)整體利益受損。

除上述原因外，還有稅務(wù)行政執(zhí)法偏差、稅收優(yōu)惠政策要求條件執(zhí)行不到位及稅收籌劃具有主觀性。它們都會(huì)給企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，需要我們制定具體措施進(jìn)行規(guī)避。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

由于企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃目的的特殊性，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以規(guī)避和控制的。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)也是機(jī)會(huì)點(diǎn)，籌劃人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)出擊，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少各種損失和成本的支出，趨利避害，為我所用。

(一)構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和涉稅事務(wù)中始終保持警惕性。我們應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，由于稅收籌劃目的的特殊性和企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在的，而且每個(gè)稅收籌劃方案并不是盡善盡美的，隨時(shí)都會(huì)發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，從籌劃的實(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。企業(yè)集團(tuán)中的企業(yè)間還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。