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稅收政策對固定資產(chǎn)投資的影響

時(shí)間:2022-11-14 09:21:14

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稅收政策對固定資產(chǎn)投資的影響

一、稅收政策的內(nèi)容及必要性

(一)稅收政策的內(nèi)容

針對固定資產(chǎn)的稅收政策指的是增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容,就是將不允許抵扣外購固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)型增值稅變?yōu)榭梢缘挚弁赓徳O(shè)備類固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的消費(fèi)型增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。相對于制造業(yè)來說,固定資產(chǎn)多,并且所占的比例較大,并不是所有的固定資產(chǎn)都是可以進(jìn)行抵扣其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,需要按照國家稅務(wù)部門的文件要求,因此只有滿足一定的條件的是固定資產(chǎn)才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,首先使用期限超過一年且與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具;其次使用年限超過2年并且單價(jià)在2000元以上的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。在增值稅全面實(shí)施以來,固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣開始實(shí)行的是“全額抵扣”政策,這對制造業(yè)企業(yè)的規(guī)定資產(chǎn)投資也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

(二)必要性

稅制改革之前的稅制政策對于制造業(yè)固定資產(chǎn)投資來說造成固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅,不利于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資,增加投資負(fù)擔(dān),因?yàn)槠髽I(yè)的資本機(jī)構(gòu)越高,納稅數(shù)額就越大,同時(shí)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)中所含的增值稅不予抵扣,增加了銷售的成本或者服務(wù)的成本,競爭力減弱,成本增加,不利于制造業(yè)產(chǎn)品的出口。增值稅改革以后,由生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型的,外購固定資產(chǎn)的時(shí)候,一次性抵扣進(jìn)稅項(xiàng)額,可以增加投資利潤。由此可見,我國的稅收政策改革是符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及市場經(jīng)濟(jì)的情況,是值得推廣的。

二、稅收政策對制造企業(yè)固定資產(chǎn)投資的主要影響

(一)增加企業(yè)固定資產(chǎn)投資量

原有的稅收政策是生產(chǎn)型增值稅,企業(yè)不能抵扣外購固定資產(chǎn)所含稅,同時(shí)在計(jì)算繳納增值稅的時(shí)候,需要把納稅人創(chuàng)造的新增價(jià)值以及已繳納增值稅的固定資產(chǎn)折舊,它們都是法定增值稅額,因此就存在重復(fù)納稅的問題,制造業(yè)的外購固定資產(chǎn)越多,因此重復(fù)征稅的情況越嚴(yán)重,制造業(yè)屬于生產(chǎn)型的企業(yè),這種傳統(tǒng)的納稅制度在一定程度上抑制了企業(yè)的發(fā)展,減少了企業(yè)引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的信心,工作中沒有積極性,不利于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級,不利于企業(yè)的發(fā)展,而新稅制政策消除了重復(fù)納稅的問題,技術(shù)密集型的制造業(yè)企業(yè)獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,減輕企業(yè)的設(shè)備更新的負(fù)擔(dān),調(diào)動(dòng)大家工作的積極性,可以激勵(lì)企業(yè)更多地關(guān)注新技術(shù),新設(shè)備的使用,關(guān)注技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展,通過設(shè)備的更新,提高自己產(chǎn)品的價(jià)值,增加抵御市場競爭的勇氣,幫助制造業(yè)企業(yè)合理規(guī)劃自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

(二)改變企業(yè)的固定資產(chǎn)投資方向向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

新的稅制政策對制造業(yè)固定資產(chǎn)的投資的激勵(lì)作用比較大,企業(yè)看到稅制的優(yōu)惠政策,減少納稅額度,因此更多的想通過籌資或者企業(yè)內(nèi)部資金積累的方式增加對固定資產(chǎn)的投資力度,但是這種情況會(huì)直接引起企業(yè)的負(fù)債率增加,而新稅制政策徹底消除的固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問題,給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān),因此就能鼓勵(lì)企業(yè)向高新技術(shù)方向發(fā)展,改變以往的工作方式,并且以前稅制政策給企業(yè)造成的不敢投資的影響,現(xiàn)在可以放開手腳,針對企業(yè)的發(fā)展情況做好分析,以便及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,帶動(dòng)制造業(yè)企業(yè)向高新技術(shù)方向發(fā)展,利用科技技術(shù),提高制造業(yè)企業(yè)的利潤。

(三)降低制造業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn),有利于增加經(jīng)濟(jì)效益

有投資必然存在風(fēng)險(xiǎn),尤其是針對制造業(yè)這種資金密集型和技術(shù)密集型的企業(yè)來說,固定資產(chǎn)投資很重要,但同時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也很多。制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資的收益和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的比例是正比的,盈利多的投資風(fēng)險(xiǎn)也大。在國家稅制改革以來,不同的稅制政策對固定資產(chǎn)的投資也產(chǎn)生都不同的影響,收益也不同,在投資成本和投資折舊上不同,因此收益存在差額,因此稅制改革從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變,消費(fèi)型增值稅的政策對制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)比較小,因此企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益就會(huì)增加。

(四)提高制造企業(yè)的市場競爭力

在稅制改革以前,我國制造業(yè)出口的產(chǎn)品價(jià)格偏高,因?yàn)槔锩嫘枰惖膬r(jià)格,因此在國際市場的競爭力弱,常常處于被動(dòng)局面,因?yàn)檫M(jìn)口產(chǎn)品在進(jìn)口國家實(shí)施的消費(fèi)型增值稅制度下已經(jīng)得到徹底的退稅,而國內(nèi)企業(yè)的同類產(chǎn)品卻沒有同樣待遇,同樣使我國企業(yè)處于行業(yè)的不利地位,因此國家進(jìn)行稅制改革,改革以后的制造業(yè)的產(chǎn)品出口實(shí)現(xiàn)了退稅,并且是徹底的退稅,因此具備了與同行國際企業(yè)競爭的資本,不再為價(jià)格問題擔(dān)憂,可以憑借質(zhì)量取勝。企業(yè)競爭力增加,出口貿(mào)易道路擴(kuò)寬,產(chǎn)品的成本和稅負(fù)降低,自然競爭壓力減小,企業(yè)可以很輕松的提高與國內(nèi)外同行之間的市場競爭力。

三、稅收政策影響下制造企業(yè)固定資產(chǎn)投資建議

(一)制造業(yè)制定符合自身發(fā)展的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃方案

當(dāng)前我國稅制改革政策的主要內(nèi)容是增值稅轉(zhuǎn)型,它是一項(xiàng)積極的財(cái)政政策,從制造業(yè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看,企業(yè)應(yīng)該依據(jù)稅制政策,制定固定資產(chǎn)長遠(yuǎn)投資計(jì)劃和方案,方案制定的應(yīng)該詳細(xì),首先做好數(shù)據(jù)的分析和市場調(diào)查,依據(jù)國家宏觀調(diào)控政策,提高自己制造產(chǎn)品的核心價(jià)值和競爭能力,針對產(chǎn)品加快結(jié)構(gòu)調(diào)整,對企業(yè)做好系統(tǒng)的分析工作,按照固定資產(chǎn)的儲(chǔ)備數(shù)量,需要數(shù)量,配套設(shè)施以及技術(shù)含量等進(jìn)行細(xì)致的分析和總結(jié),合理使用增值稅的稅收優(yōu)惠政策,制定好固定資產(chǎn)的投資方案以及風(fēng)險(xiǎn)管理方案,明確投資方向,向政策方向發(fā)展,增加自己的技術(shù)含量,進(jìn)口相應(yīng)的技術(shù)和設(shè)備,挖掘市場的潛力,更多的投資國家鼓勵(lì)的項(xiàng)目,反之減少投資額度。

(二)固定資產(chǎn)采購時(shí)盡量獲取增值稅專用發(fā)票

增值稅的稅制政策鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大自己的固定資產(chǎn)投資,其中包含設(shè)備投資和技術(shù)投資等,這都會(huì)影響企業(yè)的收益?,F(xiàn)在增值稅發(fā)票可以抵扣以來,增值稅發(fā)票是大家競相爭取的對象,但是在取得增值稅發(fā)票的時(shí)候,需要注意。對除房屋、建筑物、土地等不動(dòng)產(chǎn)以外的購進(jìn)固定資產(chǎn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資)、用于自制固定資產(chǎn)(含改擴(kuò)建、安裝)的購進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù),只有取得了增值稅專用發(fā)票,才能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的政策。因此在固定資產(chǎn)投資和購買的時(shí)候,需要先取得增值稅發(fā)票,然后明確用途以后,決定是否能夠進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,這樣節(jié)省納稅額度,享受政策的同時(shí),增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

(三)完善制造企業(yè)稅制管理體系

無規(guī)矩不成方圓,因此企業(yè)應(yīng)該站在長遠(yuǎn)的角度去分析,自己內(nèi)部需要完善制造業(yè)企業(yè)稅制管理體系,企業(yè)設(shè)備的創(chuàng)新和更換,生產(chǎn)資料的投資增加,提高生產(chǎn)效率的同時(shí)調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),并且在增加財(cái)政收入的基礎(chǔ)上,企業(yè)不斷完善稅制管理體系,合理的納稅,避免因?yàn)樗叫某霈F(xiàn)納稅違紀(jì)行為,影響企業(yè)的納稅信譽(yù),同時(shí)規(guī)范稅務(wù)人員的工作職責(zé),明確工作態(tài)度和工作行為,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,重視監(jiān)督部門的作用,確保企業(yè)能夠建立稅制管理的長效機(jī)制。

(四)合理地選擇投資區(qū)域和投資項(xiàng)目

制造業(yè)企業(yè)在應(yīng)用增值稅的時(shí)候要做到具體問題具體分析,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該安排好由退稅到發(fā)票抵扣的過渡安排,預(yù)測核算由“增量抵扣”到“全額抵扣”的變化的影響,實(shí)時(shí)分析其中的風(fēng)險(xiǎn),以便實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡;企業(yè)還應(yīng)對政策所帶來的效應(yīng)進(jìn)行預(yù)測,包括對行業(yè)以及競爭對手的影響,從而有針對性地進(jìn)行投資,提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭力。資本密集型制造業(yè)企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型中獲益最多,應(yīng)該理性地分析投資的利弊,科學(xué)地進(jìn)行固定資產(chǎn)投資;勞動(dòng)密集型制造業(yè)企業(yè)應(yīng)更多地引進(jìn)高新技術(shù),提高生產(chǎn)效率。結(jié)束語國家現(xiàn)有的稅收政策對制造業(yè)企業(yè)的影響主要是增值稅的影響,它能夠避免企業(yè)重復(fù)納稅,減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),同時(shí)增加企業(yè)的固定資產(chǎn)投入,給企業(yè)固定資產(chǎn)投資擴(kuò)展渠道,提高制造業(yè)企業(yè)參與市場的競爭力,稅收政策還能夠降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn),增加固定資產(chǎn)投資量,轉(zhuǎn)變投資方向。本文還對稅收政策影響下制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資方向提出合理的建議,希望能夠幫助制造業(yè)企業(yè)在合理納稅的基礎(chǔ)上,增加投資利潤,提高自己的市場占有率,促進(jìn)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。

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作者:周博君 單位:長春普華制藥股份有限公司

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