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篇（1）

當(dāng)前，我國(guó)的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化及國(guó)際運(yùn)輸一體化發(fā)展的影響，我國(guó)的物流業(yè)發(fā)展受到跨國(guó)物流集團(tuán)的嚴(yán)重沖擊在不違反當(dāng)前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過(guò)對(duì)物流企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他涉稅財(cái)務(wù)活動(dòng)詳細(xì)分析，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國(guó)際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、現(xiàn)代物流的概念及特點(diǎn)

現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購(gòu)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、分撥、包裝、配送、裝卸搬運(yùn)等物流活動(dòng)綜合起來(lái)。其主要應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務(wù)。

隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)成為一種新興行業(yè)，其主要特點(diǎn)就是服務(wù)范圍全程化和服務(wù)體系社會(huì)化。物流服務(wù)范圍全程化是指在物流服務(wù)從基礎(chǔ)上向兩端延伸，即包括原材料采購(gòu)、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務(wù)活動(dòng)；物流服務(wù)體系社會(huì)化是指，物流企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和供銷(xiāo)商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢(shì)的物流工作提供服務(wù)。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業(yè)稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來(lái)的壓力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，事先對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及其他涉稅財(cái)務(wù)等活動(dòng)做出合理籌劃與安排，進(jìn)行的盡可能合理避稅，取得利益的活動(dòng)。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因?yàn)樵谄髽I(yè)的收益中，稅款是除正常經(jīng)營(yíng)支出外企業(yè)最大的非經(jīng)營(yíng)性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒(méi)有與之配比的現(xiàn)金流入。

其次，通過(guò)稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素是資金、成本(費(fèi)用)和利潤(rùn)。企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)三要素的最佳效果，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。會(huì)計(jì)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國(guó)的會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，又要熟悉當(dāng)前的稅法和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。企業(yè)設(shè)賬和記賬時(shí)，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法。在處理時(shí)，企業(yè)可以分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)，并同意企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照要求進(jìn)行賬務(wù)處理、計(jì)稅、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)由企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅申報(bào)，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)管理水平。

再者，通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。納稅人依據(jù)稅法中稅率與稅基的不同，根據(jù)國(guó)家稅收的鼓勵(lì)政策、優(yōu)惠政策，進(jìn)行籌資、投資、改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在實(shí)際上是企業(yè)在國(guó)家稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。

三、我國(guó)物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.稅收籌劃外部環(huán)境差

我國(guó)稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無(wú)太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃存在誤解。其次，我國(guó)稅收征管意識(shí)差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國(guó)家存在的差距。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員的權(quán)利相對(duì)集中，納稅人難以與稅收?qǐng)?zhí)法人員協(xié)調(diào)關(guān)系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務(wù)，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過(guò)一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)生活中的普遍運(yùn)用。最后，我國(guó)的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較慢。當(dāng)下這個(gè)時(shí)期，我國(guó)的稅務(wù)服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)低、專業(yè)水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒(méi)有做好

由于企業(yè)管理水平低，會(huì)計(jì)管理水平低，企業(yè)中的管理活動(dòng)不是按照工作流程，財(cái)務(wù)上還沒(méi)有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中，憑自己意愿擅自決定；同時(shí)，由于管理上存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要是靠財(cái)務(wù)部門(mén)做好稅收籌劃，但會(huì)計(jì)人員自身認(rèn)為就是做好會(huì)計(jì)核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，不去做稅收籌劃。會(huì)計(jì)人員還存在素質(zhì)低，專業(yè)水平低的缺點(diǎn)，導(dǎo)致當(dāng)前執(zhí)行會(huì)計(jì)政策力度不夠，賬目出錯(cuò)，不按會(huì)計(jì)工作程序做賬、小金庫(kù)、賬目不實(shí)、缺少原始憑證、核算方法出錯(cuò)等問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃。

四、我國(guó)物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問(wèn)題

1.對(duì)稅收籌劃的涵義存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

在我國(guó)，多數(shù)人對(duì)稅收籌劃不了解，當(dāng)談到稅收籌劃時(shí)，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為稅收籌劃是違法行為。而實(shí)際上，偷稅與稅收籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當(dāng)手段，千方百計(jì)少繳稅或者不繳稅，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國(guó)家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實(shí)施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認(rèn)定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內(nèi)是合法的，也是符合國(guó)家稅收機(jī)關(guān)的政策要求的，但是在現(xiàn)實(shí)中也存在著因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過(guò)度關(guān)注，沒(méi)有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)人才

眾所周知，我們無(wú)法補(bǔ)救發(fā)生的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須事先對(duì)稅收籌劃進(jìn)行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)具備會(huì)計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對(duì)稅法精通，能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當(dāng)前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)專業(yè)人才。

五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對(duì)策

1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)

國(guó)內(nèi)物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過(guò)參觀學(xué)習(xí)、外出考察、聘請(qǐng)教師、組織培訓(xùn)等形式來(lái)提高管理人員和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，消除管理人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會(huì)計(jì)人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識(shí)，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，進(jìn)行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法

物流企業(yè)應(yīng)熟悉國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策，充分利用國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)企業(yè)的稅收，也像其他國(guó)家一樣，都采取了許多的鼓勵(lì)措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。

3.物流企業(yè)稅收籌劃時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的防范

物流企業(yè)要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)首先要樹(shù)立起牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在稅收籌劃的過(guò)程中，涉及國(guó)家的優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策時(shí)，要從各個(gè)方位、各個(gè)角度、各個(gè)層面上對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，有效地進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

4.籌資過(guò)程中的稅收籌劃

當(dāng)前，企業(yè)籌資的主要方式有財(cái)政撥款、企業(yè)內(nèi)部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負(fù)擔(dān)也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過(guò)程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，使企業(yè)達(dá)到稅負(fù)最小而利潤(rùn)最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機(jī)構(gòu)貸款次之，企業(yè)內(nèi)部資金積累效果最差。

5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃，主要包括折舊費(fèi)用的稅收籌劃和選擇費(fèi)用列支。其中，折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，折舊費(fèi)用的多少直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)納所得稅額的多少。同定資產(chǎn)折舊方法的不同，所計(jì)算得出每期的折舊費(fèi)用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因?yàn)檩^多的資產(chǎn)使用前期分?jǐn)傉叟f，稅前利潤(rùn)額就會(huì)相應(yīng)減少，這樣應(yīng)納所得就會(huì)減少，而且該方法還有推延納稅時(shí)間的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)有遞延納稅的益處。選擇費(fèi)用列支，主要目的就是通過(guò)增加合理成本費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到減少企業(yè)所得稅。各種費(fèi)用支出的分?jǐn)偡ㄓ衅骄謹(jǐn)偡?、?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ǎ谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以采取不同的分?jǐn)偡ǖ葘?duì)員工的福利費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偡椒ú煌髽I(yè)各期的利潤(rùn)、稅收負(fù)擔(dān)也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。之外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容籌劃。

六、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，是我國(guó)物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問(wèn)題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細(xì)了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問(wèn)題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國(guó)際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]林立清,黃光陽(yáng).物流企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析[J].財(cái)會(huì)月刊,2005,(8).

篇（2）

稅收籌劃在西方國(guó)家發(fā)展已經(jīng)非常成熟，但在我國(guó)稅收籌劃還主要是一些大型集團(tuán)企業(yè)或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)還沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒(méi)有達(dá)到理論上的成熟階段，導(dǎo)致在廣泛推廣時(shí)還存在許多問(wèn)題，總結(jié)我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個(gè)方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導(dǎo)致很多企業(yè)在籌劃的過(guò)程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團(tuán)。另外，稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，而一些財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、專業(yè)人才的缺乏嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業(yè)人才需要具備不僅是會(huì)計(jì)、稅法、方面的專業(yè)知識(shí)，還需熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資本運(yùn)營(yíng)等方面的知識(shí)，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業(yè)復(fù)合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實(shí)施。一些稅務(wù)機(jī)構(gòu)，雖然具有一定的專業(yè)水平，但國(guó)內(nèi)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的水平參差不齊，不能有效開(kāi)展稅收籌劃服務(wù)。

3、我國(guó)還存在制度上的不完善，導(dǎo)致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過(guò)程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國(guó)的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務(wù)機(jī)關(guān)方面需要轉(zhuǎn)變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系還是貓和老鼠的關(guān)系，這樣的關(guān)系是不利機(jī)關(guān)有效開(kāi)展對(duì)企業(yè)稅收籌劃的指導(dǎo)，反而還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收籌劃的懷疑。助長(zhǎng)偷逃稅行為的發(fā)生。

二、完善財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略

完善我國(guó)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調(diào)集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國(guó)家借助稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)政策的實(shí)施開(kāi)展。

1、政府稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)加大稅務(wù)籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能的培養(yǎng)為社會(huì)供應(yīng)能力過(guò)硬的專業(yè)人才。也可以鼓勵(lì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提高稅收籌劃的專業(yè)水平。專業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國(guó)稅務(wù)籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務(wù)的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺(tái)，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的尷尬關(guān)系，建立一個(gè)和諧的稅收社會(huì)環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學(xué)性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補(bǔ)貼鼓勵(lì)政策。中央財(cái)政與地方稅務(wù)之間也要建立有效的溝通機(jī)制，統(tǒng)一且有計(jì)劃的推行各項(xiàng)稅收政策，并且保證各項(xiàng)稅收政策的穩(wěn)定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人也應(yīng)多學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面知識(shí)，分清稅務(wù)籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關(guān)者闡述這方面的觀念，引導(dǎo)企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。其次，稅務(wù)籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風(fēng)險(xiǎn)的。比如：有企業(yè)通過(guò)收購(gòu)或兼并負(fù)債中的企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的同時(shí)也讓企業(yè)承擔(dān)了一定管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為財(cái)務(wù)管理人員在做稅收籌劃時(shí)目光要長(zhǎng)遠(yuǎn)，另外要明確沒(méi)有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時(shí)緩解了稅收壓力，并沒(méi)有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔(dān)改承擔(dān)的稅收。因此，財(cái)務(wù)管理人員要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時(shí)期爭(zhēng)取到稅收方面減負(fù)，在資產(chǎn)充裕時(shí)期多承擔(dān)的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅(jiān)決遵守我國(guó)各項(xiàng)法律。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度飛快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅是生產(chǎn)市場(chǎng)方面的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也是企業(yè)管理軟實(shí)力方面的競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的資金優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但一個(gè)好的稅收籌劃方案是需要財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)，還有政府稅務(wù)機(jī)關(guān)共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。因此，國(guó)內(nèi)整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王向麗.稅收籌劃與企業(yè)理財(cái)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007 （23）

篇（3）

營(yíng)改增是我國(guó)稅收體系變革的重要手段，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家稅制的完善，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，對(duì)于營(yíng)商環(huán)境的塑造有著積極作用。酒店行業(yè)服務(wù)類型多樣，面對(duì)多元化的消費(fèi)群體，納稅門(mén)類較多，稅收籌劃壓力較大，為了適應(yīng)新稅收形勢(shì)下，納稅籌劃工作的客觀要求，酒店自身應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，從多個(gè)角度出發(fā)，扎實(shí)做好納稅籌劃工作，在法律允許的框架下，完成對(duì)稅收的安排籌劃，減少不必要的稅費(fèi)支出，確保自身合理的經(jīng)濟(jì)收益。

一、“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”將營(yíng)業(yè)稅作為改革對(duì)象，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅，通過(guò)這種方式，不僅有助于厘清稅制，避免重復(fù)性征稅，減輕市場(chǎng)主體的納稅壓力，實(shí)現(xiàn)各類社會(huì)資源的合理調(diào)配，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的活力。同時(shí)營(yíng)改增的實(shí)現(xiàn)，在很大程度上，促進(jìn)了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)了服務(wù)行業(yè)結(jié)構(gòu)化升級(jí)，服務(wù)質(zhì)量與水平得到大大提升。從2016年開(kāi)始，我國(guó)酒店行業(yè)開(kāi)始進(jìn)行營(yíng)改增改革，以營(yíng)改增為抓手，酒店行業(yè)的稅費(fèi)支出有所降低，資源配置能力得到提升，服務(wù)水平明顯改善。但是從稅收籌劃的角度來(lái)看，由于稅制方面的變化，原有的稅收籌劃方法在籌劃效果以及籌劃效率方面無(wú)法滿足實(shí)際的使用需求，無(wú)形之中，影響了稅收籌劃的效能，造成酒店費(fèi)用的額外支出，影響酒店的收益。為了切實(shí)做好營(yíng)改增背景下稅收籌劃工作，酒店財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取必要措施，理順稅收籌劃流程，增強(qiáng)籌劃能力。

二、“營(yíng)改增”后酒店稅收籌劃的基本方法

（一）對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行全面解讀

酒店作為服務(wù)行業(yè)，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，涉及資金收入、成本支出、費(fèi)用核算等多個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)改增背景下，相關(guān)籌劃標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了深刻變化。為了更好地提升稅收籌劃水平，酒店財(cái)務(wù)人員有必要在明確營(yíng)改增基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行全面階段，同時(shí)結(jié)合市場(chǎng)特點(diǎn)以及酒店運(yùn)營(yíng)情況，形成稅收籌劃的基本框架。在營(yíng)改增背景下，增值稅作為一種價(jià)外稅，與傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅有著本質(zhì)區(qū)別，從稅率來(lái)看，增值稅的稅率為6%，高于營(yíng)業(yè)稅，但是由于增值稅具有相應(yīng)的抵扣政策，其產(chǎn)生的減稅效果，為酒店稅收籌劃工作提供可能。在這一思路的引導(dǎo)下，酒店財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)加大營(yíng)改增政策學(xué)習(xí)力度，安排專職人員，對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行解讀，明確抵扣政策的標(biāo)準(zhǔn)，梳理各項(xiàng)稅收政策，逐步形成稅收籌劃的重點(diǎn)與標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)稅收籌劃的可操作性。

（二）科學(xué)利用抵扣政策

基于增值稅與營(yíng)業(yè)稅在抵扣政策上的區(qū)別，財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃環(huán)節(jié)，需要將增值稅抵扣政策作為切入點(diǎn)，通過(guò)控制無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額支出，合理擴(kuò)大抵扣額度，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。在這一過(guò)程中，酒店財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極拓展思路，對(duì)酒店各項(xiàng)服務(wù)進(jìn)行重新梳理，協(xié)調(diào)價(jià)格與服務(wù)之間的關(guān)系，以有效應(yīng)對(duì)營(yíng)改增后，酒店定價(jià)對(duì)于服務(wù)帶來(lái)的影響。同時(shí)對(duì)酒店日常費(fèi)用支出進(jìn)行規(guī)劃，以確保增值稅下，酒店利潤(rùn)的最大化。為了避免，稅收籌劃環(huán)節(jié)出現(xiàn)偷稅漏稅情況的發(fā)生，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，有必要對(duì)工作人員進(jìn)行調(diào)配。為了最大程度地做好抵扣工作，在酒店費(fèi)用支出環(huán)節(jié)，采取合作的方式，將不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置、設(shè)備租賃、維修費(fèi)用、水電支出等通過(guò)一般納稅人供應(yīng)商進(jìn)行合理抵扣，避免出現(xiàn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅不符合抵扣等情況出現(xiàn)，最大程度地完成增值稅抵扣，實(shí)現(xiàn)合理避稅，完成稅收籌劃工作。

（三）擴(kuò)大外包服務(wù)規(guī)模

酒店在日常運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，需要支付大量費(fèi)用用于人工成本，用于各項(xiàng)人員費(fèi)用支出，確保酒店的正常運(yùn)行，增強(qiáng)酒店的服務(wù)能力。從增值稅抵扣政策來(lái)看，這部分人工費(fèi)用不屬于抵扣范疇，因此在稅收籌劃工作之中，在人工成本減負(fù)環(huán)節(jié)，酒店可以在確保自身正常運(yùn)行環(huán)節(jié)，根據(jù)需要適當(dāng)擴(kuò)大外包服務(wù)的規(guī)模，將保潔、清洗、安保等服務(wù)進(jìn)行外包處理。在這種處理方式下，不僅僅能夠降低酒店的成本支出，還可以借助于勞務(wù)外包公司所提供的增值稅發(fā)票進(jìn)行有效抵扣，以確保納稅籌劃的順利開(kāi)展，增加酒店利潤(rùn)空間。

（四）高質(zhì)量財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

篇（4）

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；應(yīng)用

一、稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的定義

稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，其定義在國(guó)外與國(guó)內(nèi)存在著一些差異，但總的認(rèn)識(shí)是相同的，稅收籌劃必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，或者說(shuō)在不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的前提下，企業(yè)根據(jù)所涉及的稅境，利用稅法所提供的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做事先的規(guī)劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與財(cái)富最大化的目的。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點(diǎn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內(nèi)運(yùn)作，這充分體現(xiàn)了國(guó)家利用稅收調(diào)控企業(yè)的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的。

第二，選擇性。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、項(xiàng)目等選擇或重新架構(gòu)來(lái)獲得稅收的好處，企業(yè)有充分的自主選擇權(quán)來(lái)安排企業(yè)人業(yè)務(wù)與交易，使企業(yè)最大程度的獲取納稅上的利益。

第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)還沒(méi)有發(fā)生時(shí)，通過(guò)對(duì)自身的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，利用稅收政策的優(yōu)惠，在法律許可的范圍內(nèi)盡可能的少納稅，使企業(yè)獲得節(jié)稅收益。

二、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中一個(gè)很重要的組成部分，它涉及到企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障。

稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系，稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能、環(huán)境之間有著密切的相關(guān)性，稅收籌劃的目標(biāo)是減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致，并且稅收籌劃的目標(biāo)反過(guò)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還具有一定的促進(jìn)作用。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤(rùn)的增加，同時(shí)還能提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，財(cái)務(wù)管理的職能分為:決策、計(jì)劃和控制。二者之間是相互促進(jìn)的?；I資、投資、利潤(rùn)分配是財(cái)務(wù)管理的三大內(nèi)容，稅收籌劃的主要內(nèi)容就是對(duì)這三大內(nèi)容的規(guī)劃與安排，從稅收與理財(cái)?shù)慕嵌葋?lái)制定適合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等所有與企業(yè)管理有關(guān)的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程之中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)生著影響，企業(yè)必須具有良好的賬務(wù)管理環(huán)境才能使稅收籌劃發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、稅收籌劃在在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中所包含的內(nèi)容是多方面的，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度分析其應(yīng)用。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，稅收籌劃的管理對(duì)象是稅金，而稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，因此在預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí)必須充分考慮這些因素，才保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配，稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響，主要表現(xiàn)為：

1.籌資方式、渠道的稅收籌劃

企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)資金的支持，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價(jià)也不一樣?；I資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個(gè)代價(jià)降到最低。權(quán)益籌資和負(fù)債籌資是企業(yè)籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，權(quán)益籌資的風(fēng)險(xiǎn)較小，但成本較高，而負(fù)債籌資的風(fēng)險(xiǎn)較大，但成本相對(duì)低一些。企業(yè)自我積累、向金融機(jī)構(gòu)及向非金融機(jī)構(gòu)借款、向社會(huì)發(fā)行債券和股票或者向企業(yè)內(nèi)部職工籌集資金是企業(yè)籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產(chǎn)生的稅負(fù)，也不盡相同，企業(yè)內(nèi)部集資的稅負(fù)最輕，而自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負(fù)最重，所以企業(yè)決策者在進(jìn)行籌資方案選擇時(shí)，應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業(yè)的利益最大化。

2.投資決策中的稅收籌劃

投資決策的稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，并要對(duì)法律法規(guī)、政策等有全面的考慮，稅負(fù)的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個(gè)問(wèn)題，企業(yè)的投資收益是企業(yè)收益的重要組成部分，而投資結(jié)構(gòu)、投資對(duì)象、投資地區(qū)及投資項(xiàng)目、投資行業(yè)的不同，所產(chǎn)生納稅負(fù)擔(dān)也是不同的，因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)的發(fā)展不平衡，對(duì)不同項(xiàng)目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時(shí)要使企業(yè)的應(yīng)稅收入來(lái)源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購(gòu)買(mǎi)國(guó)債或企業(yè)債券，而且也應(yīng)盡可能的使應(yīng)稅收益來(lái)源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項(xiàng)目。

3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)包括企業(yè)的供貨，生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，選擇不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，所產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)輕重是不一樣的。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃包括企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的籌劃。

4.股利分配的稅收籌劃

股利分配是現(xiàn)代股份制企業(yè)利潤(rùn)分配的主要方式，主要有現(xiàn)金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對(duì)股東的個(gè)人利益與企業(yè)的利益都有著明顯的影響，對(duì)股利分配進(jìn)行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負(fù)，增加投資者的收益及企業(yè)的現(xiàn)金流量。

四、稅收籌劃中存在的誤區(qū)

稅收籌劃在我國(guó)的起步較晚，對(duì)其理論的研究還不夠深入，并且在實(shí)際操作過(guò)程，大多以節(jié)稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數(shù)企業(yè)對(duì)此問(wèn)題也是認(rèn)識(shí)不足，影響了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的合理運(yùn)用。

總之，如何合理使用稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的重問(wèn)題之一，在對(duì)其進(jìn)行理論研究的同時(shí)，必須讓企業(yè)的決策者充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]舒晶.關(guān)于稅收籌劃的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2006(7).

篇（5）

（一）稅收籌劃認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認(rèn)識(shí)上最主要的誤區(qū)，認(rèn)為它就是避稅。其實(shí)，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質(zhì)是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以減少其納稅的行為。

2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實(shí)這是極大的錯(cuò)誤，二者有著本質(zhì)的區(qū)別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)其納稅事項(xiàng)進(jìn)行有效的分析和安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

（二）稅收籌劃行為上的誤區(qū)

稅收籌劃是順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，當(dāng)存在兩種或兩種以上納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，以實(shí)現(xiàn)繳納最小的稅款，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的行為。它著眼于總體決策和長(zhǎng)期利益，謀取的節(jié)稅是合法的、正當(dāng)?shù)?。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對(duì)改善經(jīng)營(yíng)管理有好處。由于它符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，又是完全合法的，所以國(guó)家是給予鼓勵(lì)和支持的。

二、稅收籌劃的內(nèi)容和方法

（一）稅收籌劃的內(nèi)容

稅收籌劃是建立在對(duì)稅收政策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎(chǔ)之上，在進(jìn)行籌劃之前，要分析比較稅收法規(guī)中的細(xì)微差別，全面掌握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經(jīng)過(guò)調(diào)研和反復(fù)地論證，認(rèn)為確有可行性和可能性才行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是做好稅收籌劃的關(guān)鍵，他首先要重視，然后根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)，建立與企業(yè)自身、中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實(shí)處，否則不能開(kāi)展有效的稅收籌劃。

（二）稅收籌劃的方法

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分研究現(xiàn)行的稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進(jìn)行稅收籌劃。就是要選擇節(jié)稅空間大的稅種入手。對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點(diǎn)。其次，還可以看稅種的稅負(fù)彈性，彈性越大，節(jié)稅的潛力就越大。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要瞄準(zhǔn)這些稅種。同時(shí)要圍繞稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控功能，在稅種設(shè)計(jì)時(shí)設(shè)立的優(yōu)惠條款。納稅人如能利用稅收優(yōu)惠政策，就可獲得節(jié)稅效益。因此，用足、用好稅收優(yōu)惠政策本身就是一種稅收籌劃。

三、稅收籌劃的實(shí)施者

篇（6）

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)工商登記的中小企業(yè)數(shù)量達(dá)到1023萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的99.8%，這些中小企業(yè)每年為國(guó)家創(chuàng)造約60%的GDP并提供80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。然而盡管中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的中堅(jiān)力量，但是在目前的稅收政策下，當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r卻不容樂(lè)觀。后金融危機(jī)時(shí)代，如何減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，同時(shí)也影響世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、后危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)綜合理財(cái)活動(dòng)，既包括納稅人科學(xué)納稅、降低負(fù)擔(dān)的籌劃，也包括納稅人通過(guò)對(duì)自己的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前的精心安排策劃，使企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)相協(xié)調(diào)，以達(dá)到企業(yè)利益最大化的籌劃。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但有助于管理水平的提高和經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且有助于中小企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)和中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。然而，由于主、客觀的原因，許多中小企業(yè)一方面抱怨稅收太重，一方面對(duì)稅收籌劃卻沒(méi)能很好地重視和利用。

（一）稅收籌劃目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性

稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容，它與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是相互影響、相互制約的。但目前所進(jìn)行的稅收籌劃通常是單純地把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有著眼于企業(yè)的價(jià)值最大化。當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)降低反而引起企業(yè)價(jià)值的減少時(shí)，追求減少稅負(fù)顯然毫無(wú)意義。因此，戰(zhàn)略性的稅收籌劃，必須立足于一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，考慮是否對(duì)公司當(dāng)前及未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)現(xiàn)實(shí)或潛在的損失；必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)整體稅負(fù)的下降。單純地削減稅收成本可能會(huì)導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制的失衡、財(cái)務(wù)管理的混亂。

（二）稅收籌劃過(guò)程缺少多維性

當(dāng)前中小企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃，常常著眼于某些稅種、集中于某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)段以及局限于本企業(yè)，從而使籌劃進(jìn)程呈現(xiàn)單維性的特點(diǎn)。實(shí)際上，一個(gè)企業(yè)從擬創(chuàng)辦時(shí)起，到解散、破產(chǎn)為止，每一個(gè)階段、每一個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)該滲透著稅收籌劃的內(nèi)容。對(duì)于中國(guó)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，大部分都存在壽命較短、企業(yè)發(fā)展階段性不明顯的狀態(tài)。因此中小企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)多維性的工作，中小企業(yè)可以按照企業(yè)生命周期初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期各個(gè)階段或者從價(jià)格、成本、費(fèi)用、折舊、技術(shù)改造等會(huì)計(jì)核算角度或者從企業(yè)具體所處的創(chuàng)辦、融資、投資、經(jīng)營(yíng)管理、分配等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，根據(jù)自身所處的階段系統(tǒng)地制定合理有效的、針對(duì)性強(qiáng)的企業(yè)稅收籌劃策略。制定多種稅收籌劃備選方案，有利于減輕中小企業(yè)沉重的稅負(fù)壓力。

二、后危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃由企業(yè)內(nèi)部人員運(yùn)作，籌劃水平低下

目前在開(kāi)展稅收籌劃的我國(guó)中小企業(yè)中，大部分是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅工作人員來(lái)完成。然而，稅收籌劃需要既熟悉稅法，又熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)的專業(yè)人才，中小企業(yè)往往不具備這一條件。

（二）我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃可操作性差

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的很多稅收籌劃案例，實(shí)際缺乏籌劃的可操作性。很多都是為籌劃而籌劃，沒(méi)有考慮企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，甚至?xí)绊懫髽I(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。在企業(yè)稅收實(shí)踐中，過(guò)分追求稅收籌劃而忽視稅收政策遵從和財(cái)務(wù)核算規(guī)范，不科學(xué)、不可操作性的稅收籌劃常有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，不符合企業(yè)稅收籌劃目的。另外，企業(yè)對(duì)稅收籌劃理論、規(guī)律和籌劃方法也缺乏一些重視，就形成了對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利益的自我保護(hù)意識(shí)缺失，這也是我國(guó)稅收籌劃發(fā)展的制約因素。

（三）稅收制度環(huán)境欠佳

世界上萬(wàn)事萬(wàn)物的產(chǎn)生與發(fā)展都離不開(kāi)其所依存的客觀環(huán)境。稅收籌劃環(huán)境的發(fā)展變化影響著中小企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量。我國(guó)現(xiàn)行的稅收環(huán)境亟待改善。雖然現(xiàn)行的稅收政策中不乏鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關(guān)的稅收政策目標(biāo)不太明確，更缺乏與實(shí)施《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套、針對(duì)性強(qiáng)且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收制度；稅收優(yōu)惠形式單一，主要是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少，基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少，支持力度也不夠。另外，由于稅法、法規(guī)、準(zhǔn)則在中小企業(yè)面前往往沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行，中小企業(yè)的違法、違規(guī)行為未得到應(yīng)有的懲罰，他們的違法、違規(guī)行為的成本較低，中小企業(yè)也就不想勞神費(fèi)力去從事稅收籌劃。要促進(jìn)中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃合法減輕稅收負(fù)擔(dān)，就要改善當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)面對(duì)的稅收環(huán)境。

三、后危機(jī)時(shí)代促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略思考

（一）積極培養(yǎng)專業(yè)人才，建立稅收籌劃?rùn)C(jī)制

在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的制約因素。所以，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須提高其財(cái)務(wù)部門(mén)人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門(mén)服務(wù)部門(mén)的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力；加強(qiáng)稅收籌劃監(jiān)管，尤其對(duì)納稅籌劃關(guān)鍵崗位的定期稽核制度；要建立良好的稅企關(guān)系，及時(shí)與稅務(wù)人員溝通交流，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是對(duì)一些比較模糊沒(méi)有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免無(wú)效籌劃勞動(dòng)。促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃，還應(yīng)建立稅收籌劃?rùn)C(jī)制。稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的建立，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門(mén)化的服務(wù)還能帶來(lái)更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（二） 建立中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的長(zhǎng)效機(jī)制

一方面，政府應(yīng)積極完善中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的法律制度。我國(guó)面向中小企業(yè)的稅收政策沒(méi)有形成系統(tǒng)性、普惠性的優(yōu)惠制度，目前國(guó)家“營(yíng)改增”稅制改革已成功試點(diǎn)，但適用區(qū)域和行業(yè)仍十分有限，亟待擴(kuò)大。另一方面，政府應(yīng)積極建立減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)效機(jī)制。在完善中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的同時(shí)，大力推進(jìn)“費(fèi)改稅”改革及收費(fèi)管理，將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象，切實(shí)減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)。

（三）提高稅收籌劃意識(shí)，建立多維化的稅收籌劃戰(zhàn)略

正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃是重視并推行稅收籌劃的前提，不然一切都無(wú)從談起。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)大力加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)并重視稅收籌劃工作。稅收籌劃是一項(xiàng)合法的理財(cái)活動(dòng)，它不同于偷稅、漏稅、逃稅、抗稅等違法行為，是納稅人在法律法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)科學(xué)安排自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此可以說(shuō)，中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是可以做到企業(yè)自身受益、維護(hù)國(guó)家稅收政策一舉兩得的好事。

此外，稅收籌劃不是僵硬的條款，它的生命力在于有著極強(qiáng)的適應(yīng)性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的紛繁復(fù)雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。稅收籌劃的內(nèi)容是極其廣泛的，可以這樣說(shuō)，企業(yè)的所有涉稅行為都是稅收籌劃的內(nèi)容，從時(shí)間上看，它包括從企業(yè)設(shè)立到企業(yè)清算的整個(gè)過(guò)程，從內(nèi)涵上看，它包括企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和分配等各方面的活動(dòng)。因此，中小企業(yè)應(yīng)建立多維化的稅收籌劃戰(zhàn)略，在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，考慮投入與產(chǎn)出的對(duì)比，進(jìn)行相應(yīng)的成收益測(cè)算和比較，遴選出有效的稅收籌劃方案，使稅收籌劃實(shí)實(shí)在在減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，幫助中小企業(yè)在后危機(jī)時(shí)代減負(fù)前行。

參考文獻(xiàn)

[1]劉蓉. 公司戰(zhàn)略管理與稅收策略研究 [M]. 北京 ：中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，2005.

篇（7）

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，產(chǎn)品同質(zhì)化情況加劇。在這一背景下，大小企業(yè)都非常重視資金的運(yùn)作，如何最大程度減少資金的流出已是各企業(yè)決策層的工作要點(diǎn)。稅收是企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，是一項(xiàng)企業(yè)必須正視的利益流出。合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)盡可能的兼顧法定義務(wù)與經(jīng)濟(jì)利益。但是，從稅收籌劃工作本身來(lái)說(shuō)，它是一項(xiàng)精細(xì)、需要全面規(guī)劃、細(xì)致安排并且存在著一定風(fēng)險(xiǎn)的工作。研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)、防范對(duì)策，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

一、 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)影響因素

（一）對(duì)稅收制度認(rèn)識(shí)的偏差

稅收政策是稅收籌劃工作展開(kāi)的導(dǎo)向，正確地認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確地理解稅收政策的具體內(nèi)容，是做好稅收籌劃工作的重要前提條件。介于法規(guī)規(guī)范的嚴(yán)肅、嚴(yán)謹(jǐn)性，任何對(duì)法規(guī)內(nèi)容的曲解、擴(kuò)大、縮小都必然會(huì)造成企業(yè)對(duì)稅收制度及法律規(guī)定的理解偏差。而在對(duì)稅收制度不夠了解或者把握失誤的情況下進(jìn)行稅收籌劃，很容易加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)由認(rèn)識(shí)而形成的偷漏稅行為。

（二）對(duì)稅收籌劃成本工作不夠重視

在正確理解稅收籌劃工作的重要性的前提下，企業(yè)稅收籌劃的展開(kāi)應(yīng)當(dāng)以成本效益為原則。堅(jiān)持這一原則，企業(yè)能夠有效避免因稅收籌劃而引起的成本遠(yuǎn)高于稅收籌劃利益成果的現(xiàn)象。但是，現(xiàn)實(shí)的情況是，很多企業(yè)并沒(méi)有充分地重視稅收籌劃工作本身，也難以體會(huì)到這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)秉承的原則、正確的方法以及需要注意的各類細(xì)節(jié)事項(xiàng)。當(dāng)下，各企業(yè)中對(duì)稅收籌劃成本工作重視不夠的現(xiàn)象頻發(fā)，這種現(xiàn)象本身也加大了稅收籌劃的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，則主要在于企業(yè)往往過(guò)于重視減少資金的流出而忽視了籌劃中應(yīng)當(dāng)把握的適度平衡。值得注意的是，與其它類型的決策活動(dòng)一樣，稅收籌劃在為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的過(guò)程中也需要消耗成本。具體來(lái)說(shuō)則主要在以下兩個(gè)方面：一是直接成本。主要消耗于稅收籌劃工作的執(zhí)行過(guò)程中；二為風(fēng)險(xiǎn)成本，因?yàn)椴⒉皇撬卸愂诊L(fēng)險(xiǎn)籌劃工作中所涉及的活動(dòng)都必然能順利展開(kāi)。

（三）稅收籌劃中存在遺漏稅種

稅收籌劃的目的是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)科學(xué)的籌劃來(lái)減少稅收給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。但由于企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的稅種眾多，很多稅收籌劃活動(dòng)難免會(huì)忽略部分稅種，給企業(yè)造成意外損失。但更多的情況是，在一些稅收籌劃策劃案的設(shè)計(jì)中，有一些稅種稅收的減少直觀地看來(lái)似乎可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但其實(shí)可能在整體上這種方案更加容易造成稅收涉及活動(dòng)總花費(fèi)的增多。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

稅務(wù)工作的展開(kāi)必然會(huì)經(jīng)過(guò)稅務(wù)執(zhí)法人員的操作，在某些情況下，被企業(yè)確定為規(guī)范的稅收籌劃行為，也有可能因一些特殊原因被稅務(wù)部門(mén)判定為不符合相關(guān)法律法規(guī)要求的行為并為此蒙受不必要的損失。而這種現(xiàn)象則主要源自于企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)稅收法律法規(guī)理解的不同。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善防范機(jī)制

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，想要減少企業(yè)利益流出，就必須強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立起高效的防范機(jī)制。企業(yè)可以設(shè)立專門(mén)的籌劃部門(mén)，對(duì)籌劃進(jìn)行科學(xué)的管理和規(guī)范，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況制定最優(yōu)的方案，對(duì)籌劃事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中控制。加強(qiáng)信息管理，部門(mén)之間相互配合，明確責(zé)任，確保部門(mén)間的信息溝通和交流；同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）貫徹成本效益原則

在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則。這意味著企業(yè)的稅收籌劃不但要關(guān)注籌劃工作自身的直接消耗，也應(yīng)當(dāng)充分地考慮其它落選方案中的機(jī)會(huì)成本。出于對(duì)這一點(diǎn)的考慮，科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)要以企業(yè)最后整體的稅務(wù)流出的減少為終極導(dǎo)向，增強(qiáng)工作的總體觀，不要只單獨(dú)地關(guān)注某一個(gè)或者某一類型的稅收的增減，要辨別清楚各個(gè)稅種之間消長(zhǎng)關(guān)系，以動(dòng)太的眼光去對(duì)待他們。最后，需要說(shuō)明的是，不論是哪一類型的企業(yè)活動(dòng)，都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)本身的利益最大化為最終指向。稅收利益雖然重要且值得探討，但它的增減并不能代表企業(yè)總體獲得情況的走向。故而必須靈活地看待稅收籌劃方案的確定問(wèn)題。

（三）保證稅收籌劃資料的真實(shí)、完整

涉稅資料的真實(shí)完整是進(jìn)行稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。涉稅資料主要有企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、商業(yè)合同、票據(jù)等。這些資料是企業(yè)日常進(jìn)行賬務(wù)處理、稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納以及籌劃的重要依據(jù)，也是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要憑據(jù)。所以企業(yè)要保證資料的真實(shí)性和完整性，會(huì)計(jì)核算要真實(shí)、準(zhǔn)確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)要合規(guī)、合法，否則稅收籌劃的效果會(huì)大打折扣，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）建設(shè)高水平稅收籌劃團(tuán)隊(duì)

鑒于稅收籌劃的重要性，稅收籌劃工作的質(zhì)量必須得到保證。而確保稅收籌劃水平的最佳方式就是建立起一個(gè)高水平的工作團(tuán)隊(duì)。由于這個(gè)團(tuán)隊(duì)成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)將大大地影響到稅收籌劃的進(jìn)行效率，故而在人員的挑選上應(yīng)當(dāng)以以下幾個(gè)方面為準(zhǔn)：一是所選人員必須具體良好的法學(xué)，特別是稅法基礎(chǔ)，能夠清楚地界定企業(yè)在稅收活動(dòng)中行為的合法性；二是所選人員必須具有一定的財(cái)經(jīng)知識(shí)和稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，熟悉時(shí)下的稅收法律變更；三是入選人員還必須清楚稅收籌劃工作本身的流程與細(xì)節(jié)，做到能熟練高效地投入到與同事們的業(yè)務(wù)協(xié)作之中。

（五）尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)的人員，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理也比較熟悉，能為企業(yè)提供最新的稅收法律法規(guī)和政策，他們的籌劃水平和技巧更高；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有提供服務(wù)的義務(wù)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，處理好關(guān)系，及時(shí)獲取有價(jià)值信息對(duì)稅收籌劃有著重要的意義。

篇（8）

從廣義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)是指能從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，以生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)社會(huì)為目的，能自主經(jīng)營(yíng)和獨(dú)立核算的一種盈利性的組織。作為一個(gè)自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，企業(yè)要參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)，其存在目的就是為了追求利潤(rùn)和自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，要正確運(yùn)用稅收籌劃，使企業(yè)得到稅后利益最大化。

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃

1.1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理主要是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的管理原則，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作，目前已成為企業(yè)管理的中心。其中籌資、投資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而且財(cái)務(wù)的成本管理能反映出某個(gè)企業(yè)的在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)的稅收籌劃利于企業(yè)在投資、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)方面做出正確的決策，同時(shí)可以增加企業(yè)的可支配收入。通常來(lái)說(shuō)，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，利用稅法中減免稅等優(yōu)惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

1.3 我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

企業(yè)稅收項(xiàng)目是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)管理對(duì)象。為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本來(lái)獲得最大的利用，而其中降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就是有效的辦法之一，這種可以降低企業(yè)稅負(fù)的條件措施就可以稱為企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)應(yīng)該注意稅收籌劃的特點(diǎn)，以保證正確設(shè)計(jì)實(shí)施方案。

企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國(guó)家制定的法律、法規(guī)、政策等，因?yàn)槠涠x的內(nèi)涵之一就是要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

預(yù)見(jiàn)性是企業(yè)稅收籌劃的第二個(gè)特點(diǎn)。納稅企業(yè)要提前預(yù)知國(guó)家的立法意圖，以便設(shè)計(jì)出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤(rùn)分配等方面進(jìn)行事先的安排與協(xié)調(diào)，從而選擇稅負(fù)低而收益高的方案來(lái)實(shí)施。

此外整體性是企業(yè)稅收籌劃的第三個(gè)特點(diǎn)。國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策會(huì)隨時(shí)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)制定或變更，因此企業(yè)的稅收籌劃策略應(yīng)時(shí)刻與國(guó)家的稅收政策相適應(yīng)，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內(nèi)在的因素，而且不要局限于某一個(gè)時(shí)期，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，從而使企業(yè)的總價(jià)值最大化。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃方面存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)人員對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)性不足

企業(yè)的稅收籌劃是的一項(xiàng)基本權(quán)利，然而很多的企業(yè)工作人員并沒(méi)有完全的意識(shí)到，或者干脆任務(wù)稅收的籌劃工作就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。而實(shí)際上稅收籌劃只是減少企業(yè)生產(chǎn)成本的一部分，應(yīng)該將其滲透到實(shí)際生產(chǎn)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，稅收籌劃的好，則會(huì)涉及到每個(gè)員工的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益，因此要提高認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)于員工有其是財(cái)務(wù)人員的知識(shí)及技能培訓(xùn)。

2.2 在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中盲目建立稅收的籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負(fù)擔(dān)，但是也不可為了追求稅負(fù)的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時(shí)要注意考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)來(lái)制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動(dòng)失敗而付出沉重的代價(jià)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，它與企業(yè)的財(cái)務(wù)是密不可分。然后很多企業(yè)和個(gè)人經(jīng)?；煜愂栈I劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區(qū)別在于對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)上，稅收籌劃是合法的，經(jīng)過(guò)統(tǒng)籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責(zé)任的做法。

3.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

3.1 完善管理機(jī)制，培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)管理人才

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)都是面向市場(chǎng)的，財(cái)務(wù)管理工作必須從市場(chǎng)上籌集到足夠的資金。還應(yīng)對(duì)包括財(cái)務(wù)管理部門(mén)在內(nèi)的企業(yè)關(guān)鍵管理部門(mén)的經(jīng)理人員都實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業(yè)整體管理水平不斷提高，從而最終使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提高，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

3.2 通過(guò)銷(xiāo)售方法延遲納稅時(shí)間

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可采用賒銷(xiāo)、分期收款的銷(xiāo)售方法等來(lái)推遲銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)，從而能達(dá)到延遲納稅的目的。這些銷(xiāo)售方法即是對(duì)獲取資金時(shí)間價(jià)值的稅收進(jìn)行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。

3.3 通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法來(lái)減少納稅金額

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中還可以采用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法來(lái)減少賦稅。企業(yè)通過(guò)購(gòu)入或銷(xiāo)出商品價(jià)格的改變，可以實(shí)現(xiàn)將部分稅收轉(zhuǎn)移給他人進(jìn)行負(fù)擔(dān)，使稅收負(fù)擔(dān)在不同的納稅個(gè)人或企業(yè)之間進(jìn)行分配，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也是財(cái)務(wù)管理部門(mén)稅收政策制定時(shí)需要考慮的因素之一。

篇（9）

在現(xiàn)代勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，稅收籌劃是重要的管理內(nèi)容，因?yàn)樾聲r(shí)期企業(yè)面臨著更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而國(guó)家稅收政策的改革使得企業(yè)的納稅變成一個(gè)更加復(fù)雜的過(guò)程，為了保障企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，稅收籌劃是必不可少的。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言，稅務(wù)直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和商業(yè)信譽(yù)等，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，而另一方面，當(dāng)前我國(guó)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收制度建設(shè)還不夠完善，所以容易出現(xiàn)企業(yè)偷稅漏稅或者多繳稅的情況，這兩者對(duì)于國(guó)家利益或是企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益都會(huì)產(chǎn)生不良的影響。因此企業(yè)的稅收籌劃需要更加系統(tǒng)、科學(xué)和全面，但是在當(dāng)前的實(shí)際情況中，企業(yè)的稅收籌劃還存在著很多的問(wèn)題。

一、稅收籌劃的必要性

（一）減輕稅收負(fù)擔(dān)

對(duì)于企業(yè)而言，稅收是現(xiàn)金流支出的重要內(nèi)容，在企業(yè)完成一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期之后，需要對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分配，這個(gè)時(shí)候就需要繳納稅金，而且納稅是無(wú)償且?guī)в袕?qiáng)制性的，也就是企業(yè)不能通過(guò)納稅獲得直接的經(jīng)濟(jì)收益，也不能逃避納稅。但是自從我國(guó)實(shí)施營(yíng)改增以來(lái)，對(duì)于企業(yè)的稅收制度建設(shè)并不完善，對(duì)于不同的營(yíng)業(yè)行為采取的稅率和稅收方法沒(méi)有進(jìn)行針對(duì)性地設(shè)計(jì)和分類，這就使得很多企業(yè)會(huì)重復(fù)納稅，導(dǎo)致企業(yè)的資金支出增多，影響企業(yè)的利益。而稅收籌劃通過(guò)對(duì)企業(yè)的收益和支出情況進(jìn)行分析，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律制度，設(shè)計(jì)企業(yè)的納稅方案和金額，避免企業(yè)重復(fù)納稅或者偷稅漏稅，在保障國(guó)家利益的前提下盡可能減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。［1］另一方面，國(guó)家對(duì)于很多企業(yè)和行業(yè)在稅收方面有著很多優(yōu)惠條件，尤其是高新技術(shù)企業(yè)和計(jì)算機(jī)企業(yè)，都有一定的稅收優(yōu)惠政策。因此通過(guò)稅收籌劃可以讓企業(yè)提前分析自身的經(jīng)營(yíng)情況，從而提前制定合適的經(jīng)營(yíng)策略，比如將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到子公司，利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的負(fù)稅情況。比如對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)中的軟件開(kāi)發(fā)部門(mén)，可以將部門(mén)成立一個(gè)新的高新技術(shù)子公司，仍舊為公司提供業(yè)務(wù)，還能夠接受其他的業(yè)務(wù)，同時(shí)該公司享受政府的稅收優(yōu)惠，從而減少母公司的納稅金額。

（二）降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在納稅的過(guò)程中由于對(duì)自身經(jīng)營(yíng)收入需要納稅的部分了解不充分對(duì)于國(guó)家的稅收制度理解不透徹，從而導(dǎo)致納稅金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)被動(dòng)的偷稅漏稅情況。在現(xiàn)代勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，因?yàn)槿狈I(yè)的稅務(wù)人才，因此經(jīng)常出現(xiàn)被動(dòng)偷稅漏稅或者多繳稅的情況。而偷稅漏稅無(wú)論主動(dòng)與否都會(huì)對(duì)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)造成嚴(yán)重的影響，并且會(huì)影響企業(yè)在銀行的貸款以及上市融資等多種信用活動(dòng)的開(kāi)展，而多繳稅又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)一步減少。

（三）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理

稅收籌劃不僅僅涉及企業(yè)的納稅和財(cái)務(wù)工作，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理同樣起著重要的促進(jìn)作用。因?yàn)槠髽I(yè)納稅的金額取決于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，而稅收籌劃更需要將企業(yè)的資金情況進(jìn)行全面地清點(diǎn)分析，同時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，建立企業(yè)完善的投資計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、稅收計(jì)劃等。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)估和分析，這有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，包括制度建設(shè)和管理策略以及財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)能力等多個(gè)方面的問(wèn)題。因此稅收籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果，保障企業(yè)更高質(zhì)量的經(jīng)營(yíng)。［2］（四）推進(jìn)企業(yè)改革對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言，稅收籌劃還能夠有效地促進(jìn)企業(yè)改革，尤其是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金使用改革，而薪水就是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)中一項(xiàng)重要支出，而企業(yè)的稅務(wù)管理中也涉及員工的個(gè)人所得納稅部分，企業(yè)需要幫助員工代繳個(gè)人收入中的稅款。薪水是一個(gè)寬泛的概念，當(dāng)前社會(huì)普遍認(rèn)知的工資分為兩種形式，一種是稅前工資，同時(shí)沒(méi)有扣除“五險(xiǎn)一金”的所謂“毛工資”，另一種是員工能夠拿到手的凈工資，即公司代繳了稅費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用以及住房公積金，此外員工的工資還包括有資金資助的培訓(xùn)福利和津貼。

二、稅收籌劃必須遵守成本效益原則

隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展和升級(jí)，越來(lái)越多的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的重視程度不斷提高，稅收籌劃已經(jīng)成為很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要內(nèi)容，在這樣的情況下，需要明確企業(yè)稅務(wù)籌劃所必須要遵循的原則，即成本效益原則。成本效益原則指的是在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，不能僅僅以降低企業(yè)的納稅金額作為目標(biāo)，而忽略了企業(yè)的效益，即企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，需要兼顧企業(yè)的納稅成本和企業(yè)收益。從理論上講，如果企業(yè)沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，那企業(yè)繳納稅金是最少的，但是這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言是不能接受的，所以企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，即企業(yè)的稅收籌劃的目的是使企業(yè)的凈利潤(rùn)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，而不是一味追求低納稅額。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃所遵循的成本效益原則還包括企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本要低于企業(yè)減少的負(fù)稅額，因?yàn)楫?dāng)前很多企業(yè)都是找專業(yè)的稅務(wù)公司進(jìn)行稅收籌劃，而這些稅務(wù)公司收費(fèi)往往都是較高的，對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，尤其是中小型的企業(yè)而言，如果這些公司的收費(fèi)情況超過(guò)了帶給企業(yè)的稅收節(jié)約情況，那么就有必要考慮稅收籌劃的必要性和合理性。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃還需要遵循合理合法原則。企業(yè)的稅收籌劃是利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠和稅收政策，避免企業(yè)重復(fù)納稅或者超額納稅，造成企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是并不意味著企業(yè)可以利用稅收籌劃偷稅漏稅，在企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，在法律允許的范圍內(nèi)合理減少企業(yè)納稅金額，而不能采取不法手段，比如“陰陽(yáng)合同”等，這些行為都是對(duì)國(guó)家利益的直接侵害，對(duì)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)會(huì)造成嚴(yán)重的損害。［3］

三、研究稅收籌劃的幾種方法

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)實(shí)踐性和技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，涉及財(cái)務(wù)決策、會(huì)計(jì)核算、投融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、法律等多個(gè)方面。如果談?wù)摱愂栈I劃脫離實(shí)際情況，顯然是行不通的。但具體操作需要理論指導(dǎo)，否則就會(huì)成為空中樓閣。因此，有必要了解一些稅收籌劃的方法。稅務(wù)籌劃主要有三種方法：

（一）分稅種籌劃法

納的稅種主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等。這些稅種適應(yīng)的納稅制度和稅率都是不相同的，因此需要采用不同的稅收籌劃方法，降低企業(yè)的負(fù)稅額。比如企業(yè)所得稅，國(guó)家對(duì)于軟件行業(yè)的基本稅率是10%，遠(yuǎn)低于一般的企業(yè)所得稅率，因此將勘察設(shè)計(jì)企業(yè)中軟件開(kāi)發(fā)部門(mén)分隔成新的企業(yè)，能夠顯著降低企業(yè)所得稅的金額，同理對(duì)于其他稅種也可以采用針對(duì)性的方法。

（二）分行業(yè)籌劃法

國(guó)家的稅收制度針對(duì)不同的行業(yè)存在著很大的差異，尤其是對(duì)于計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)行業(yè)和國(guó)家扶持的高新技術(shù)行業(yè)，很多的產(chǎn)業(yè)甚至在一定期限內(nèi)實(shí)行免稅制度，這些稅收制度都能夠成為稅收籌劃的對(duì)象，將原本的母公司劃分為多個(gè)不同行業(yè)的子公司，從而不同的公司采用不同的稅收方法，就能夠通過(guò)組合的形式，降低母公司的納稅金額，這個(gè)方法對(duì)于大企業(yè)較為適用，而對(duì)于中小企業(yè)，采用抵稅方法更加實(shí)用。

篇（10）

所謂稅收籌劃就是在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以很據(jù)國(guó)家稅收政策進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)獲得正當(dāng)利益的一種手段。企業(yè)的稅收籌劃不僅能幫助企業(yè)節(jié)省稅收支出，還能在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮巨大的作用，所以說(shuō)合理的稅收籌劃能促進(jìn)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，反之企業(yè)則很有可能面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

一、新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中合理開(kāi)展稅收籌劃的作用

（一）合理的稅收規(guī)劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)

企業(yè)是一種以營(yíng)利為目的的組織，既然以營(yíng)利為目的就會(huì)追求利潤(rùn)的最大化，企業(yè)增加利潤(rùn)的方法不外乎增加營(yíng)業(yè)額和減輕稅負(fù)，增加營(yíng)業(yè)額的發(fā)展空間太小，營(yíng)業(yè)額帶來(lái)的利潤(rùn)收入畢竟有限，企業(yè)無(wú)法靠營(yíng)業(yè)額獲得更大的利潤(rùn)，所以企業(yè)也要在法律允許的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)臏p輕稅負(fù)，企業(yè)的稅收籌劃就是企業(yè)在減輕稅負(fù)、稅后利潤(rùn)最大化的壓力下產(chǎn)生的，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最重要的途徑之一，合理的稅收規(guī)劃能促使企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重組，以達(dá)到規(guī)模經(jīng)營(yíng)的效果。

（二）合理的稅收籌劃能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容必須與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合，才能更好的為企業(yè)的資金發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，所以企業(yè)應(yīng)該建立健全一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范理財(cái)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理、合法的投資理財(cái)行為，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該遵循的原則

（一）稅收籌劃要與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一部分，它的活動(dòng)都應(yīng)該圍繞財(cái)務(wù)管理進(jìn)行，稅收籌劃的主要目的就是幫助企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是只降低了稅收負(fù)擔(dān)也不一定能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)分為息稅前和息稅后，所以不要把減輕稅負(fù)作為企業(yè)獲得利潤(rùn)的唯一途徑，避免因?yàn)楣?jié)稅影響到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）合理的稅收籌劃要對(duì)財(cái)務(wù)決策過(guò)程進(jìn)行服務(wù)

企業(yè)的稅收籌劃不可能單獨(dú)存在，因?yàn)樾枰獙?duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)進(jìn)行策劃，所以必須以為財(cái)務(wù)管理進(jìn)行服務(wù)為前提，否則就會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的可行性，甚至導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的投資決策，輕則影響資金流動(dòng)，重則就會(huì)以破產(chǎn)而終。例如對(duì)企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策這一規(guī)定，很多企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)，但是如果一味的追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的利潤(rùn)而不考慮國(guó)際市場(chǎng)上對(duì)出口產(chǎn)品的需求能力那就有可能造成企業(yè)錯(cuò)誤的營(yíng)銷(xiāo)策略，從而影響企業(yè)的發(fā)展和在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）企業(yè)稅收籌劃要遵紀(jì)守法

稅收籌劃還被稱為合理避稅，既然是合理避稅就必須在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅方案的選擇，并且各種納稅方案都在法律許可的范圍之內(nèi)時(shí)，納稅人才能做出少繳稅的決策，切記不可偷稅、漏稅。

（四）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行多方面的考慮

稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性的活動(dòng)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候不能僅局限于一種稅負(fù)，因?yàn)樗械亩愔g都是相互聯(lián)系的，所以要盡量考慮到所有的稅種，不能顧此失彼。同時(shí)還要考慮到企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值，資金正在不同的時(shí)間就有不同的價(jià)值，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候要盡可能的避免當(dāng)前稅負(fù)方案對(duì)企業(yè)未來(lái)稅負(fù)的影響，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在進(jìn)行稅負(fù)方案評(píng)價(jià)時(shí)，要計(jì)算每一種方案不同時(shí)期稅負(fù)的現(xiàn)值，綜合考慮，將稅負(fù)方案對(duì)企業(yè)未來(lái)的影響減小到最低。

（五）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前先進(jìn)行合理的規(guī)劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生以后，就要依據(jù)所得按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納一定的所得稅，但是納稅通常具有滯后性，所以企業(yè)在交稅行為發(fā)生前一定要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，實(shí)現(xiàn)找出對(duì)經(jīng)濟(jì)效益最好的方案，所以在進(jìn)行稅收規(guī)劃之前要先進(jìn)行籌劃，以體現(xiàn)稅收籌劃的超前性。

三、稅收籌劃的應(yīng)用

（一）稅收籌劃必須考慮到企業(yè)的整體利益

稅收籌劃的目的就是為了減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利，也就是我們經(jīng)常說(shuō)的稅后利潤(rùn)最大化，想要獲得稅后利潤(rùn)的最大化可以通過(guò)減少稅費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)，即企業(yè)可以通過(guò)降低稅收成本，來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加，從而提高企業(yè)資金的回收率，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化；還可以通過(guò)延期交稅的稅收方案，延期交稅是為了獲得延期這段時(shí)間的現(xiàn)金收益，以獲得企業(yè)利潤(rùn)的增加。無(wú)論采用哪種方案都是為了降低企業(yè)的稅負(fù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

（二）稅收籌劃要在財(cái)務(wù)決策中有所體現(xiàn)

稅收籌劃產(chǎn)生的影響主要是在投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配的過(guò)程中，所以，如果在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候忽略了財(cái)務(wù)決策的影響力，很可能導(dǎo)致稅收籌劃失去執(zhí)行力度，導(dǎo)致企業(yè)決策出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成不可挽回的后果。投資時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)的特點(diǎn)、銷(xiāo)售產(chǎn)品的市場(chǎng)反應(yīng)度進(jìn)行稅收籌劃；在融資時(shí)應(yīng)該考慮到融資的成本、資金結(jié)構(gòu)、融資風(fēng)險(xiǎn)等因素，讓融資成本最小化，不要盲目投資。

四、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，從根本上解決了企業(yè)高稅負(fù)的難題，保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，但是從我國(guó)目前的狀況來(lái)看，我國(guó)的稅收制度還不完善，我們?nèi)匀恍枰粩嗟娜パ芯?、去探索，使它的發(fā)展越來(lái)越規(guī)范化、制度化、實(shí)用化，所以企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部的稅收籌劃改革，制定合理的方案，減少企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證稅收籌劃在企業(yè)中的長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：