序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)的稅務(wù)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號(hào)】，稅務(wù)師應(yīng)具備財(cái)會(huì)、稅收專業(yè)理論與方法，能獨(dú)立解決涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的各種疑難問(wèn)題，是面向社會(huì)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)人員，稅務(wù)師應(yīng)具備較高的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)知識(shí)和涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)。由于稅務(wù)師在實(shí)際工作中不可避免地要與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和相關(guān)法務(wù)部門人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務(wù)師的職業(yè)定位不僅稅收專業(yè)技能應(yīng)用，更是社會(huì)（包括政府部門、企業(yè)及個(gè)人）的稅收治理參與者、稅法實(shí)施監(jiān)督者和稅收法治推動(dòng)者。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的稅務(wù)政策需求

（一）企業(yè)內(nèi)部需求

相對(duì)于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及多個(gè)不同行業(yè)。近年來(lái)為響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，跨國(guó)大型企業(yè)數(shù)量逐步增加，管理組織機(jī)構(gòu)與管理模式不再單一，分工越來(lái)越專業(yè)化，為適應(yīng)國(guó)家職能機(jī)關(guān)的管理需要，大型企業(yè)都有單獨(dú)的稅務(wù)管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運(yùn)行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設(shè)立、改制、重組、上市、資本運(yùn)作業(yè)務(wù)均涉及復(fù)雜的管理知識(shí)和許多政府部門的政策，業(yè)務(wù)繁雜且耗時(shí)較長(zhǎng)，各個(gè)部門的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會(huì)造成無(wú)法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務(wù)管理部門如果在上述業(yè)務(wù)的決策階段及時(shí)收集并熟練運(yùn)用有關(guān)法律法規(guī)政策文件、及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通對(duì)接，就會(huì)為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)保駕護(hù)航。伴隨國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)日常稅務(wù)管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應(yīng)政策的需要，如“營(yíng)改增”政策的前期業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準(zhǔn)備工作、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部與其他部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，為達(dá)到政策要求的條件，還要協(xié)調(diào)不同部門之間的工作方式或業(yè)務(wù)流程。不同行業(yè)的企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理側(cè)重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國(guó)家政策調(diào)控的影響，環(huán)境保護(hù)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策運(yùn)用較頻繁，但對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來(lái)，大型企業(yè)的稅收管理部門的很多管理人員積極學(xué)習(xí)稅務(wù)師的各項(xiàng)知識(shí)并通過(guò)考試取得國(guó)家認(rèn)證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對(duì)稅務(wù)師的知識(shí)需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)，依法經(jīng)營(yíng)的需要。

（二）企業(yè)外部需求

國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著依法組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行依法監(jiān)管的同時(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務(wù)、新問(wèn)題，難免出現(xiàn)法律規(guī)定空白或稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對(duì)相關(guān)法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機(jī)關(guān)與被管理者地位不對(duì)等的現(xiàn)狀，稅務(wù)師作為涉稅專業(yè)服務(wù)的評(píng)價(jià)人員，運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)法律有理有據(jù)地進(jìn)行專業(yè)判斷，維護(hù)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益，有利于落實(shí)納稅人的稅收監(jiān)督權(quán)、陳述與申辯權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)等項(xiàng)權(quán)利，通過(guò)促進(jìn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)發(fā)現(xiàn)切合實(shí)際的商業(yè)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，征收最符合法律法規(guī)規(guī)定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務(wù)師贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人信賴的前提，是稅務(wù)師社會(huì)價(jià)值、社會(huì)地位的直接體現(xiàn)。

三、發(fā)揮稅務(wù)師更重要作用的對(duì)策思考

截至2014年底，全國(guó)稅務(wù)師從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務(wù)師職業(yè)資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師、律師專業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133人，占從業(yè)人員總數(shù)的7.69%，從上述數(shù)據(jù)看到，稅務(wù)師人員總量尚不足，且增長(zhǎng)較緩慢，這與近兩年國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)改革和宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣有關(guān)，也與稅務(wù)師工作機(jī)構(gòu)的人才培養(yǎng)機(jī)制不完善有關(guān)。

1.加快立法，確立和提高稅務(wù)師的法律地位在國(guó)外，一般都有比較健全的涉稅服務(wù)法律法規(guī)，為完善管理，我國(guó)政府及相關(guān)部門應(yīng)盡早出臺(tái)具有普遍指導(dǎo)性的行業(yè)法律，明確稅務(wù)師及其工作機(jī)構(gòu)各自的權(quán)利和義務(wù)，為促進(jìn)行業(yè)的制度化發(fā)展打好基礎(chǔ)。

2.健全政府部門采購(gòu)機(jī)制涉稅服務(wù)的市場(chǎng)化進(jìn)程與稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政具有密切關(guān)系，稅務(wù)部門依法購(gòu)買涉稅專業(yè)服務(wù)，有利于進(jìn)一步促進(jìn)涉稅服務(wù)的市場(chǎng)化發(fā)展，有利于營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。

篇（2）

1.稅務(wù)管理的含義。稅務(wù)管理從狹義上是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收政策法規(guī)所進(jìn)行的稅款征收活動(dòng)，從廣義上來(lái)講是指國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)稅收分配特點(diǎn)和客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，決策、計(jì)劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)稅收分配的整個(gè)過(guò)程，從而保障稅收職能得到實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)管理不僅包括稅收的政策、根據(jù)法律躲避稅務(wù)的方法和技巧，研究與運(yùn)用法規(guī)，計(jì)劃等實(shí)施組織，還有企業(yè)與稅務(wù)有關(guān)的管理組織和流程規(guī)范，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，防止違規(guī)受罰等綜合管理內(nèi)容。

2.稅務(wù)管理的原則。（1）政策與任務(wù)。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務(wù)的關(guān)系，堅(jiān)持依法辦事，依率計(jì)征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產(chǎn)增收，努力完成稅收計(jì)劃任務(wù)。（2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。稅收具有涉及面廣、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權(quán)，強(qiáng)化稅收管理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。同時(shí)又要注意發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，給地方一定的管理權(quán)，以便因地制宜處理稅收問(wèn)題。（3）專業(yè)與群眾管理。社會(huì)主義稅收的特點(diǎn)是“取之于民，用之于民”，稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人在根本利益上是一致的。在加強(qiáng)專業(yè)稅收管理的同時(shí)，要發(fā)動(dòng)群眾參加稅收管理。加強(qiáng)稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護(hù)稅，把稅務(wù)管理建立在可靠的群眾基礎(chǔ)上。（4）從經(jīng)濟(jì)到稅收。稅收同經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產(chǎn)、關(guān)心生產(chǎn)，在促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上增加稅收收入。（5）以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進(jìn)行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現(xiàn)國(guó)家政策，又關(guān)系到生產(chǎn)發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅(jiān)持依法治稅，是稅收管理全過(guò)程應(yīng)遵循的原則。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

1.降低稅收成本。當(dāng)前，稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項(xiàng)稅金的實(shí)體成本以及企業(yè)因納稅不當(dāng)所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費(fèi)，節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤(rùn)。

2.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅務(wù)管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務(wù)管理降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)管理也就是學(xué)習(xí)稅法、合理運(yùn)用稅法過(guò)程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識(shí)。由于不同行業(yè)、國(guó)家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結(jié)合自身情況加強(qiáng)稅務(wù)管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項(xiàng)稅收法規(guī)，同時(shí)需要學(xué)習(xí)和了解有關(guān)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)容，會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，企業(yè)稅務(wù)管理人員也能夠增強(qiáng)其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3.有利于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和合理配置資源。針對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策，采取科學(xué)合理的籌資、投資以及改造技術(shù)，能夠加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，籌資和技術(shù)改造，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進(jìn)而改善企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理的配置資源，增強(qiáng)電力企業(yè)在同行中的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.籌資融資是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權(quán)益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費(fèi)。而權(quán)益資金有安全性、長(zhǎng)期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無(wú)法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強(qiáng)電力企業(yè)籌資選擇的稅務(wù)管理工作，需要選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，從而減輕稅負(fù)。

2.由于各個(gè)電力企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，產(chǎn)品都有所不同，電力企業(yè)在計(jì)劃投資時(shí)，所面臨的稅收負(fù)擔(dān)也有不同。比如，在投資興建高新技術(shù)企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進(jìn)行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。

3.通常，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中籌劃稅收時(shí)，主要利用一些會(huì)計(jì)處理方法，企業(yè)在不同的會(huì)計(jì)年度內(nèi)有其不同的所得稅費(fèi)用，可以推遲納稅的時(shí)間，提高其資金使效率。

4.在納稅方案的選擇上，應(yīng)認(rèn)真分析，衡量不同選擇對(duì)于稅負(fù)的影響，避免選擇不當(dāng)?shù)姆桨付又囟悇?wù)負(fù)擔(dān)。而履行納稅義務(wù)時(shí)，需要分析納稅時(shí)間的規(guī)定以及預(yù)繳和結(jié)算時(shí)間規(guī)定，合理計(jì)劃稅務(wù)費(fèi)用，減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的花費(fèi)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

1.防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。電力企業(yè)需建立有關(guān)稅收籌劃目標(biāo)的機(jī)制，包括籌劃工作流程、籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、籌劃決策、反饋機(jī)制以及控制機(jī)制。合理有效的機(jī)制能夠有效的預(yù)防稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，合理、合法的稅收籌劃方案可以及時(shí)有效實(shí)施。同時(shí)，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行， 電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務(wù)有關(guān)的各個(gè)部門的職能， 嚴(yán)格遵循電力企業(yè)的各項(xiàng)法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關(guān)制度規(guī)定，確保電力企業(yè)科學(xué)計(jì)劃稅收決策和科學(xué)管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好計(jì)劃工作，協(xié)調(diào)管理好各項(xiàng)工作。電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較種類繁多，不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進(jìn)行納稅前，應(yīng)當(dāng)提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，協(xié)調(diào)好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經(jīng)營(yíng)。對(duì)于發(fā)生了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，電力企業(yè)再去計(jì)劃稅費(fèi)，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。

3.創(chuàng)建稅務(wù)專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的部門，合理設(shè)置各個(gè)崗位，并且要重視工作人員的素質(zhì)，找一些個(gè)人素質(zhì)高、專業(yè)知識(shí)強(qiáng)的人員來(lái)進(jìn)行管理。認(rèn)真研究稅收有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)的稅收政策，針對(duì)其進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來(lái)一些不必要的損失。同時(shí)，電力稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其稅務(wù)情況進(jìn)行分析。

4. 加強(qiáng)電力企業(yè)管理人員培訓(xùn)工作，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。電力企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才可以清楚的了解各項(xiàng)政策，掌握國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展動(dòng)向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，培訓(xùn)稅務(wù)管理部門的人員，針對(duì)稅收的法律法規(guī)以及各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策培訓(xùn)人員，從而使工作人員盡早掌握稅務(wù)知識(shí)，并且培養(yǎng)他們對(duì)企業(yè)稅務(wù)的責(zé)任意識(shí)，了解企業(yè)稅務(wù)的有關(guān)內(nèi)容，從而更好的完成稅務(wù)管理工作。

五、結(jié)論

電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在其稅務(wù)管理方面的也與其它企業(yè)一樣存在一些問(wèn)題，這使得電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)效率受到了阻礙。因此，在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)其稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，改善其工作。堅(jiān)持維護(hù)稅法的原則，建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系，為我國(guó)電力企業(yè)的健康發(fā)展清楚障礙。

參考文獻(xiàn)：

[1]尹琿，張華.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策[J].商業(yè)時(shí)代.2011（19）

[2]郭敏.試論加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理[J].學(xué)理論.2010（34）

篇（3）

1、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營(yíng)企業(yè)取得了長(zhǎng)期發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來(lái)越重要。英國(guó)《每日電訊》2009年8月24日對(duì)中國(guó)商業(yè)詞匯中的“民營(yíng)企業(yè)”解釋如下：“中國(guó)民營(yíng)企業(yè)占全國(guó)業(yè)務(wù)的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)理念、法律意識(shí)、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問(wèn)題。企業(yè)管理者所持有的錯(cuò)誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國(guó)家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，成為民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念

要討論民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，首先要討論風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的背景。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上說(shuō)，筆者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是未來(lái)的收益或損失的不確定性。如果未來(lái)的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風(fēng)險(xiǎn)，而是確定的收益或損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)分，指的是企業(yè)涉稅事項(xiàng)未來(lái)?yè)p失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未來(lái)沒有收益，處理不當(dāng)只會(huì)造成損失。因?yàn)槎愂粘杀臼瞧髽I(yè)一項(xiàng)純支出的事項(xiàng)，不可能帶來(lái)收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無(wú)償性的特性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失包括涉稅事項(xiàng)被國(guó)家相關(guān)部門處罰經(jīng)濟(jì)的、行政的、刑事的損失以及名譽(yù)的損失。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)分，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)，均會(huì)從相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目上體現(xiàn)出來(lái)，而會(huì)計(jì)核算的資料又是企業(yè)稅務(wù)核算和稅收征管的基礎(chǔ)。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于稅務(wù)方面的管理。

3、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開放后，在社會(huì)各界的支持下，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到360多萬(wàn)家，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已占據(jù)我國(guó)GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國(guó)就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動(dòng)者。目前，我國(guó)大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營(yíng)企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用。但是，看到成績(jī)的同時(shí)我更應(yīng)看到民營(yíng)企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)管理不到位而引發(fā)危機(jī)的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補(bǔ)稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營(yíng)企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理水平，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有深遠(yuǎn)的意義。

4、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，而不是獨(dú)立于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。涉稅事項(xiàng)是源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。沒有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也就沒有了涉稅事項(xiàng)。所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。

4.1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。這包括治理層、管理層對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、是否遵守誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)。

4.2、配備稅務(wù)管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位并配備合適的工作人員。

4.3、及時(shí)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征的一個(gè)重環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。涉及變更的，也應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。

4.4、及時(shí)組織納稅申報(bào)和稅款繳納。我國(guó)現(xiàn)時(shí)稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，自主向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織納稅輔導(dǎo)和納稅檢查。

4.5、正確會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。會(huì)計(jì)核算資料是稅收征管依賴的基礎(chǔ)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算資料。因此，企業(yè)必須準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料和會(huì)計(jì)核算資料，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。

4.6、嚴(yán)格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對(duì)各種發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

4.7、積極依法配合稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征管的重要手段，企業(yè)應(yīng)依法配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查。

4.8、依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。

5、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

5.1、企業(yè)主及管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。這屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)性問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)是在改革開放發(fā)展起來(lái)的，發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個(gè)人的敢拼愛拼發(fā)展起來(lái)的。在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細(xì)節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒有什么風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以，也不注重風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)然就不會(huì)講究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理了。這是民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題。

5.2、社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)不完善，依法誠(chéng)信納稅還沒有形成全社會(huì)的良好風(fēng)氣習(xí)慣。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，可以說(shuō)個(gè)人失去誠(chéng)信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠(chéng)信，就是失去生存發(fā)展之道；社會(huì)失去誠(chéng)信，就是失去和諧之根基。改革開放發(fā)展30年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的進(jìn)程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠(chéng)信危機(jī)問(wèn)題。近年來(lái)，商業(yè)誠(chéng)信問(wèn)題、產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、食品安全問(wèn)題、醫(yī)療誠(chéng)信問(wèn)題、司法公正問(wèn)題、政府誠(chéng)信問(wèn)題等時(shí)有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠(chéng)信，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成稅務(wù)任務(wù)而收過(guò)頭稅在實(shí)務(wù)中也可能存在。另外，我國(guó)對(duì)失信的懲罰力度不夠，失信成本過(guò)低也是我國(guó)誠(chéng)信問(wèn)題之一。

5.3、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平低下，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。前面所述，會(huì)計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。應(yīng)該說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會(huì)計(jì)核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。但是民營(yíng)企業(yè)由于受到成本的制約，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)把撐不到位，會(huì)計(jì)核算水平低下，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。

5.4、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球一體化，我國(guó)企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的壓力和挑戰(zhàn)也越來(lái)越大。特別是金融危機(jī)以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時(shí)期，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性也越來(lái)越凸現(xiàn)出來(lái)。由于歷史等原因，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。

5.5、用人機(jī)制不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個(gè)人出資，最多也是幾個(gè)人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、會(huì)計(jì)一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規(guī)的核算機(jī)構(gòu)、沒有正規(guī)的會(huì)計(jì)賬目，沒有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

5.6、稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進(jìn)行稅務(wù)管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本就沒有設(shè)置。一旦稅務(wù)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題，管理者理所當(dāng)然地想到這是財(cái)務(wù)賬上出現(xiàn)的問(wèn)題，是財(cái)務(wù)、稅務(wù)核算員的責(zé)任，根本沒考慮到稅務(wù)管理應(yīng)滲透到企業(yè)各個(gè)管理層面，是各部門相互作用的結(jié)果。

5.7、稅務(wù)管理手段薄弱，管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實(shí)。這些人員未受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務(wù)籌劃。

5.8、依法納稅觀念淡薄，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。很多民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事，對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅。

6、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

6.1、企業(yè)主及管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)主及管理層應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來(lái)解決民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)性問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)是在改革開放初期得以發(fā)展起來(lái)，有其歷史機(jī)遇問(wèn)題。但進(jìn)入新時(shí)期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復(fù)存在，所以民營(yíng)企業(yè)主應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個(gè)人的敢拼愛拼去發(fā)展。應(yīng)講究細(xì)節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，講究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)價(jià)值。

6.2、構(gòu)建完善和諧的社會(huì)誠(chéng)信體系，讓依法誠(chéng)信納稅形成全社會(huì)的良好風(fēng)氣習(xí)慣。既然誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，那么，要發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就要構(gòu)建完善和諧的社會(huì)誠(chéng)信體系，讓依法誠(chéng)信納稅形成全社會(huì)的良好風(fēng)氣習(xí)慣。積極宣導(dǎo)誠(chéng)信文化，讓每個(gè)人遵守誠(chéng)信，以誠(chéng)信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠(chéng)信，以誠(chéng)信求生存發(fā)展之道；讓社會(huì)遵守誠(chéng)信，以誠(chéng)信維護(hù)和諧之根基。治理商業(yè)誠(chéng)信問(wèn)題、產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、食品安全問(wèn)題、醫(yī)療誠(chéng)信問(wèn)題，推行司法公正、誠(chéng)信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對(duì)失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會(huì)誠(chéng)信體系，讓依法誠(chéng)信納稅形成全社會(huì)的良好風(fēng)氣習(xí)慣，改善民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的外部條件。

6.3、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。所以說(shuō)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。民營(yíng)企業(yè)必須健全完善會(huì)計(jì)核算體系，提供高高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，加大對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)的培訓(xùn)力度。

6.4、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)層面入手，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面的分析。應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)控制態(tài)度應(yīng)良好，培育積極向上的風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度。完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

6.5、理順民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立稅務(wù)管理制度

民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導(dǎo)致納稅主體不明確，因而要在民營(yíng)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

6.6、轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)的特殊性決定了其機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，但經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性，又對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變用人機(jī)制，在財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機(jī)制，吸引和穩(wěn)定高水平人才。

6.7、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，使企業(yè)員工各負(fù)其責(zé)，行為規(guī)范

民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定程度，規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的管理人員，這是做好民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作基本環(huán)節(jié)。

6.8、加大宣傳教育力度，提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)

加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強(qiáng)稅收法制宣傳，強(qiáng)化納稅意識(shí)。通過(guò)多種形式，使稅收教育滲透到各個(gè)階層和領(lǐng)域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會(huì)氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；?，不能只在“稅法宣傳月”造成勢(shì)、搞活動(dòng)；二是要做到形式與內(nèi)容的有機(jī)統(tǒng)一，采取集中輔導(dǎo)、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區(qū)別對(duì)待。對(duì)從業(yè)人員要重點(diǎn)介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容；對(duì)企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過(guò)宣傳，營(yíng)造“學(xué)法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。

篇（4）

隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)家的各項(xiàng)制度也逐漸完善，特別是稅務(wù)管理越來(lái)越嚴(yán)明。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是企業(yè)是否正常運(yùn)行的一個(gè)關(guān)鍵。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比較寬泛的名詞，廣義來(lái)說(shuō)，主要是指企業(yè)在沒有完全了解和掌握稅收政策的前提下，采用不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理方式，造成企業(yè)逃稅漏稅的情況，使得企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)受損和聲譽(yù)下降，甚至是法律責(zé)任的后果。另外，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃的不足，導(dǎo)致支出的稅收超出了原來(lái)的計(jì)劃。

企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，使企業(yè)在面臨以上情況時(shí)導(dǎo)致法律糾紛，具有復(fù)雜性和多樣性。因此，如何避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)無(wú)法逃避且必須重視的問(wèn)題。首先必須要清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，只有從根源上尋找答案才能從根本上解決問(wèn)題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，業(yè)務(wù)的多樣性使企業(yè)處于一個(gè)較為復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)中，涉及方方面面的政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅僅有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而目前的狀況是，企業(yè)管理者注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，而往往忽略了其在各種關(guān)系中所具備的知識(shí)，特別是對(duì)稅收政策了解不全面，“甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確、涉稅事項(xiàng)應(yīng)申請(qǐng)享受稅收 優(yōu)惠政策不及時(shí)、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況?！币虼?，企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)不深入，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

第二，政策落實(shí)不到位加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，國(guó)家的稅務(wù)政策根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷調(diào)整。但是目前，依然有企業(yè)存在財(cái)會(huì)制度不統(tǒng)一，沒有與時(shí)俱進(jìn)的跟隨國(guó)家政策的變化，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行稅務(wù)制度跟國(guó)家的稅法想脫節(jié)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，企業(yè)稅收政策透明度不高，導(dǎo)致稅收政策落實(shí)不具體，操作性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部人員的稅收意識(shí)比較混亂。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策落實(shí)不到位也是一個(gè)重要的原因，利用一些操作性不強(qiáng)的稅法制度是適用于所有的企業(yè)，沒有區(qū)別對(duì)待、具體問(wèn)題具體分析，容易造成企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，各執(zhí)己見，導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的矛盾。

第三，企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴(yán)促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)正常運(yùn)行都必須有一套組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)明的企業(yè)制度，包括財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)、及時(shí)。較大的企業(yè)甚至固定的中介公司進(jìn)行定期把關(guān)財(cái)務(wù)核算。因此，在這種情況下，企業(yè)稅務(wù)意識(shí)及政策都健全的時(shí)候，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來(lái)自內(nèi)部控制的管理理念和方式的差異。企業(yè)“稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱和滯后，納稅遵從度時(shí)有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅 而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，從而面臨 補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等處罰，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

第四，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)溝通協(xié)調(diào)不到位導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)

大部分的企業(yè)管理者注重企業(yè)的銷售收入以及盈利狀況，按照應(yīng)繳納的稅額指標(biāo)進(jìn)行繳費(fèi)，但是對(duì)于企業(yè)的涉稅內(nèi)容涉及的相對(duì)淺薄，沒有深入的分析涉稅內(nèi)容，并進(jìn)行適時(shí)指導(dǎo)。在稅收過(guò)程中，沒有與主管稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，缺乏詳細(xì)具體細(xì)致的稅務(wù)調(diào)查、評(píng)估和審核。因此，由于缺乏溝通而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使得企業(yè)蒙受不必要的損失，在稅務(wù)活動(dòng)中由于溝通協(xié)調(diào)不到位造成少繳或者未繳稅款的現(xiàn)象。

第五，稅務(wù)數(shù)據(jù)利用不合理導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前企業(yè)普遍存在一種錯(cuò)誤的觀念，認(rèn)為涉稅數(shù)據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)看重，是為了確定應(yīng)納稅額，對(duì)企業(yè)本身并沒有太多作用。實(shí)際上這是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，導(dǎo)致了企業(yè)在平時(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不注重涉稅數(shù)據(jù)的根系整理，為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)整理，從而使涉稅數(shù)據(jù)沒有從根本上發(fā)揮其為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制存在的不足

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)遭受到財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)受損甚至是受到法律的制裁的風(fēng)險(xiǎn)?！捌髽I(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅 、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)”，因此，現(xiàn)行的稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，當(dāng)前不能很好的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身存在的缺陷是一個(gè)重要的因素，結(jié)合以上提到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，我們可以將企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足歸納為以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，管理意識(shí)不強(qiáng)

據(jù)一項(xiàng)對(duì)納稅人的調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示：“當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機(jī)時(shí)，超過(guò)八成多的企業(yè)會(huì)選擇找熟人、托關(guān)系，花錢去 “擺平”；有2%的企業(yè)會(huì)通過(guò)法律的手段來(lái)解決爭(zhēng)端；其余 的會(huì)采取被動(dòng)的接受補(bǔ)交稅款和罰款?！币虼?，可以看出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，比較少有會(huì)主動(dòng)去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。即便發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間存在的各種關(guān)系，曝光率比較小，更加導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺。

第二，企業(yè)管理者不注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制

企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制的重視程度往往決定著企業(yè)是否有能力較好的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)前的現(xiàn)狀是，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中，生產(chǎn)、銷售各個(gè)部門都會(huì)得到較大的認(rèn)同，只有企業(yè)的稅務(wù)部門被忽略的幾率最大，甚至有的結(jié)果不完善的企業(yè)缺乏稅務(wù)部門，將稅務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一并入財(cái)務(wù)管理上。因此，即便發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也很難短時(shí)間內(nèi)較好的解決。

第三，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的不完善，缺乏專門的稅務(wù)管理部門

一般來(lái)說(shuō)，要有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，及時(shí)的管理并得到有效的控制，需要企業(yè)成立一個(gè)專門的管理部門。但是當(dāng)前企業(yè)大多都缺乏一個(gè)這樣的部門，由于管理者的不重視，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)?！皳?jù)了解，一些大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒有專門的稅務(wù)管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無(wú)法及時(shí)得到妥善解決，等問(wèn)題積累到一定 程度，就演變成了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。”

第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)

根據(jù)調(diào)查，現(xiàn)行的企業(yè)中，特別是大企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，都采取中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的措施。企業(yè)聘請(qǐng)具有高信譽(yù)、高資質(zhì)且專業(yè)能力比較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并認(rèn)為萬(wàn)無(wú)一失。實(shí)際上，這類事后評(píng)估，很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的了解并不是十分深入，容易造成評(píng)估失真的現(xiàn)象，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)建議

第一，加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)管理意識(shí)是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提之一。企業(yè)管理者在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，將企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題納入企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃中，加強(qiáng)稅務(wù)制度的健全。同時(shí)加強(qiáng)全體人員的稅務(wù)意識(shí)。

第二，企業(yè)內(nèi)部成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

要有效的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，必須要建立健全的內(nèi)部預(yù)防機(jī)制。在企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中要更加注重企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)、社會(huì)和法律三者之間的關(guān)系，加強(qiáng)多方面的預(yù)防和控制，設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)管理流程，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和方式，在提高企業(yè)效益的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在法律的保護(hù)下有效運(yùn)行企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第三，企業(yè)加強(qiáng)與各方面關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一部分來(lái)源于企業(yè)本身的溝通不夠，沒有與時(shí)俱進(jìn)的按照現(xiàn)行的稅務(wù)制度履行職責(zé)。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中，需要認(rèn)真做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特別是大企業(yè)，需要處理好與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系?！爸薪榻M織具有獨(dú)立性、公正性，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強(qiáng)、 有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力高， 但行業(yè)準(zhǔn)則和操作規(guī)范尚不完善。”因此，企業(yè)在稅務(wù)問(wèn)題上可以依賴中介組織的專業(yè)知識(shí)，但是必須要保持警惕，跟隨稅務(wù)政策的腳步，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

第四，加強(qiáng)納稅的相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)

加強(qiáng)企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重大課題，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)的一項(xiàng)必修課。特別是對(duì)于大企業(yè)，需要定期地進(jìn)行集中式的稅務(wù)知識(shí)輔導(dǎo)。尤其在新的稅務(wù)政策出臺(tái)之后，稅務(wù)輔導(dǎo)必不可少，要確保企業(yè)的稅務(wù)政策與國(guó)家的政策保持一致，能夠有效地避免因標(biāo)準(zhǔn)不一而產(chǎn)生的各種矛盾。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是企業(yè)管理中的一個(gè)重要部分，應(yīng)當(dāng)將其置于企業(yè)的整體戰(zhàn)略之中，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)防機(jī)制的建立，完善各項(xiàng)政策，加強(qiáng)溝通，有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

參考文獻(xiàn)

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2010,01期.

篇（5）

近年來(lái)，國(guó)際油價(jià)持續(xù)低迷，油田面臨著嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，全面提高油田企業(yè)管理水平的要求日益迫切。稅務(wù)管理是油田企業(yè)管理的重要組成部分，就是要在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)開展稅務(wù)管理、控制納稅風(fēng)險(xiǎn)以盡可能地實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

1.加強(qiáng)稅務(wù)管理是油田企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的必然選擇

稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理是相互聯(lián)系、密不可分的。業(yè)務(wù)管理是企業(yè)管理的主線，財(cái)務(wù)管理緊緊圍繞業(yè)務(wù)管理開展，稅務(wù)管理作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，遵循財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，有利于促進(jìn)業(yè)務(wù)管理的順暢運(yùn)行。近兩年，冀東油田的營(yíng)業(yè)稅金及附加占營(yíng)業(yè)收入的比例為5.3%左右，對(duì)油田企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的影響越來(lái)越大，因此，油田企業(yè)必須通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，降低稅收成本，提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理是油田企業(yè)特殊性的要求

油田企業(yè)屬于集團(tuán)型大型國(guó)有企業(yè)，相對(duì)于集團(tuán)公司而言，它屬于地區(qū)分公司，而油田企業(yè)本身又有控股公司、投資公司，與關(guān)聯(lián)企業(yè)、控股公司、投資公司都有著頻繁的業(yè)務(wù)往來(lái)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系緊密。而且，油田企業(yè)的行業(yè)屬性特殊，內(nèi)部包括油氣田開發(fā)、產(chǎn)能建設(shè)、不動(dòng)產(chǎn)銷售以及礦區(qū)輔助管理等業(yè)務(wù)，涉及的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)范圍非常廣泛，稅務(wù)管理內(nèi)容繁多。

3.加強(qiáng)稅務(wù)管理是企業(yè)充分享受納稅人權(quán)利的需要

稅法是每個(gè)企業(yè)必須遵循的行為規(guī)范，它體現(xiàn)了公平稅負(fù)、共同發(fā)展、實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，如果說(shuō)照章納稅體現(xiàn)了納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，那么合理避稅就體現(xiàn)了稅法保護(hù)納稅人的權(quán)益。我國(guó)稅收法律法規(guī)和相關(guān)制度日臻完善，稅收征管水平不斷提高，征管力度不斷加大，企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加劇，如何實(shí)施稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”，提高稅后收益，成為油田企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不容忽視的問(wèn)題。

二、目前油田企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)單薄

以冀東油田為例，該油田設(shè)置有財(cái)務(wù)處稅價(jià)科，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，并沒有從外部聘請(qǐng)稅務(wù)專家，只有在企業(yè)所得稅匯算清繳或者稅收大檢查時(shí)，才聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來(lái)處理部分工作。稅價(jià)科負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的只有兩名人員，負(fù)責(zé)整個(gè)油田的所有涉稅事項(xiàng)，包括負(fù)責(zé)油氣主產(chǎn)品稅費(fèi)的計(jì)提、申報(bào)、繳納；編制有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；辦理稅務(wù)登記變更、辦理減免稅費(fèi)等涉稅事宜；指導(dǎo)下屬各單位依法進(jìn)行稅收管理；負(fù)責(zé)票據(jù)的購(gòu)、存、發(fā)、開具和管理工作；負(fù)責(zé)防偽稅控系統(tǒng)的維護(hù)和管理；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)重大稅務(wù)糾紛；負(fù)責(zé)開展稅務(wù)培訓(xùn)等工作。油田企業(yè)稅務(wù)管理模式的形成有歷史原因、體制原因等因素，在很大程度上落后于現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展。

2.難以滲透到業(yè)務(wù)前端

目前油田企業(yè)內(nèi)部某些部門對(duì)稅務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，與稅務(wù)部門缺乏溝通與交流，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)不與稅務(wù)管理人員溝通，到業(yè)務(wù)完成并涉及稅收問(wèn)題時(shí)，才告知稅務(wù)管理人員，不僅給企業(yè)帶來(lái)了很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且延誤了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理工作的開展。同時(shí)，由于受投資預(yù)算、成本預(yù)算管控的原因，企業(yè)很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)期發(fā)生但當(dāng)期不能結(jié)算需結(jié)轉(zhuǎn)到下一期結(jié)算，也存在年末突擊銷售結(jié)算的現(xiàn)象，造成增值稅等稅款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不匹配現(xiàn)象，容易觸動(dòng)稅務(wù)局涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

3.與稅務(wù)局稅收管理水平的發(fā)展不同步

為更好地發(fā)揮稅收作用，各級(jí)稅務(wù)部門不斷深化稅收改革，完善稅制，如自2013年鐵路運(yùn)輸、郵政、電信等行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，2016年5月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)全面推開了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，隨后國(guó)家稅務(wù)總局又了一系列的通知、公告。稅收制度變化速度非?？?，而且制度規(guī)定相對(duì)分散，沒有統(tǒng)一規(guī)范的稅收管理文本，需要稅務(wù)管理人員自身時(shí)時(shí)關(guān)注更新稅收規(guī)章制度，而且稅收征管往往于會(huì)計(jì)核算之后，稅收檢查牽涉到以前幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，這給油田企業(yè)稅務(wù)管理增加了難度，現(xiàn)行的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)管理體制同稅務(wù)局稅收管理水平的發(fā)展進(jìn)程不符，難以有效避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)油田企業(yè)稅務(wù)管理的建議

1.加速企業(yè)稅務(wù)人員的培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的高低直接影響到合理運(yùn)用稅務(wù)政策的程度，影響到企業(yè)稅收成本的高低，因此，要加速企業(yè)自身稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)，提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。應(yīng)選拔具有豐富會(huì)計(jì)核算和管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到稅務(wù)管理的隊(duì)伍中，可以采取稅務(wù)師職業(yè)資格考試、到稅務(wù)局實(shí)習(xí)的制度，使企業(yè)稅務(wù)管理人員融會(huì)計(jì)稅法知識(shí)于一身，對(duì)國(guó)家征收稅款的具體方式方法有深入的了解，知曉稅收管理中所固有的和一般性的特點(diǎn)，具備處理會(huì)計(jì)與稅法兩種行為規(guī)范的能力，從而為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平服務(wù)。

2.增強(qiáng)全員納稅管理意識(shí)

目前油田企業(yè)各二級(jí)單位設(shè)有兼職稅收管理人員，但大部分僅限于代扣個(gè)人所得稅、認(rèn)證采集增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，缺乏納稅管理意識(shí)。而稅收形成于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各個(gè)工作崗位都有可能會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收產(chǎn)生影響，所以要做好稅務(wù)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，絕對(duì)不只是財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)部門的工作，而是需要全員樹立納稅管理的觀念，需要通過(guò)內(nèi)部宣傳、培訓(xùn)等方式，提高二級(jí)單位兼職稅收管理人員的業(yè)務(wù)水平，再通過(guò)他們逐步深入到每一名員工，使員工樹立依法納稅的意識(shí)，明白哪些經(jīng)營(yíng)行為可能會(huì)產(chǎn)生涉稅問(wèn)題，做好稅收管理的源頭控制。

3.建立良好的稅企互通關(guān)系

加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。建立良好的稅企互通關(guān)系，不是以前所講的簡(jiǎn)單的“跑稅”現(xiàn)象，而是一種誠(chéng)信、融洽的稅企關(guān)系，它一方面可以從政策咨詢的角度，從稅務(wù)管理部門了解到最新的優(yōu)惠政策或最佳的處理方式，并加以分析應(yīng)用，在化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；對(duì)于外部稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，預(yù)警信號(hào)啟動(dòng)，企業(yè)可以憑借與稅務(wù)部門建立的良好關(guān)系，及時(shí)掌握檢查情況，甚至在某些問(wèn)題上可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提出自己的觀點(diǎn)和意見，以事實(shí)和充足的依據(jù)來(lái)改變檢查人員的看法，爭(zhēng)取能夠取得稅務(wù)部門的認(rèn)可和支持，使企業(yè)損失降到最低。

4.加強(qiáng)各項(xiàng)稅費(fèi)管理力度

資源稅、增值稅、所得稅作為油田企業(yè)稅負(fù)的主要稅種，在目前企業(yè)稅務(wù)管理中已得到充分的重視。油田企業(yè)涉及到的還有土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、石油特別收益金等稅費(fèi)，這些費(fèi)用占據(jù)了油田企業(yè)稅收成本的很大比例，尤其是土地使用稅，從2017年開始全額征收，稅負(fù)急劇增長(zhǎng)，以冀東油田為例，土地使用稅在企業(yè)全部稅金中占比20%左右。因此，加強(qiáng)與土地、房產(chǎn)等管理部門協(xié)作，進(jìn)一步細(xì)化土地等資產(chǎn)的清查管理，對(duì)降低企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)也極為重要。

5.建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)雖不可回避，但可以防范。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，可以依托企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立一套相對(duì)完整的涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，作為日常涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，如通過(guò)建立增值稅一般納稅人稅負(fù)指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率等分析指標(biāo)，每月末進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，監(jiān)控企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。油田企業(yè)需要正視這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)并用以評(píng)估企業(yè)潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改變重補(bǔ)稅、輕調(diào)賬的舊觀念，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)扼制于萌芽狀態(tài)。

6.設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)是必然趨勢(shì)

現(xiàn)在許多國(guó)家的企業(yè)已設(shè)置了專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。油田企業(yè)屬于股份公司的地區(qū)分公司，下屬又包括多家二級(jí)單位、控股公司、參股公司，業(yè)務(wù)繁多、稅務(wù)問(wèn)題復(fù)雜多樣，設(shè)立既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是油田企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必然趨勢(shì)，這是油田企業(yè)依法納稅的需要，也是油田企業(yè)充分享受納稅人權(quán)利、追求效益最大化的需要。

篇（6）

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問(wèn)題若未處理得當(dāng)就會(huì)影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)例行檢查、稽查時(shí)造成企業(yè)承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體的一個(gè)區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，擔(dān)任一個(gè)重要的角色，是整個(gè)流程不可或缺的一個(gè)成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的合理運(yùn)行。(2)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施減少風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)損失降到最小。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費(fèi)把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個(gè)安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境能為企業(yè)帶來(lái)更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到預(yù)計(jì)成效，企業(yè)以盈利為首要目標(biāo)，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長(zhǎng)的利潤(rùn)。（5）促進(jìn)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時(shí)候，都會(huì)思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面制定的目標(biāo)有：以合理的商業(yè)目的為前提進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對(duì)涉及稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動(dòng)的進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴(yán)格依法行事，遵紀(jì)守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯(cuò)誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時(shí)時(shí)符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項(xiàng)策劃不當(dāng)，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)進(jìn)行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國(guó)家在制定各種政策時(shí)都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有一定的干擾，不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定，有時(shí)企業(yè)的片面理解都會(huì)導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是不利的，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會(huì)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來(lái)更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的相關(guān)人士，如果對(duì)稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)企業(yè)造成很大的損失，帶來(lái)一些處罰，不僅會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過(guò)于繁冗的稅法體系會(huì)增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國(guó)家會(huì)根據(jù)現(xiàn)實(shí)中的案例不定時(shí)的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會(huì)出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今,我國(guó)的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來(lái)越細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)地區(qū)，各個(gè)行業(yè)，各個(gè)職位，包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對(duì)同一涉稅行為的理解和處理可能會(huì)有所不同。再有,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會(huì)大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,由于企業(yè)對(duì)稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)部門處理不當(dāng)，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）重視思想意識(shí),并從根本上正確對(duì)待

首先提高認(rèn)識(shí),企業(yè)應(yīng)從根本上落實(shí)到每一個(gè)人員身上，讓每一個(gè)涉稅人員提高重視和認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，讓他們從自身做起，遵紀(jì)守法，這樣才能從整體上提高防范意識(shí)；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個(gè)人都應(yīng)該認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成的傷害，并且意識(shí)到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，建立一種稅務(wù)無(wú)小事的氛圍，對(duì)于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成一種自覺地氛圍，爭(zhēng)取避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。可依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個(gè)流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。建立責(zé)任制管理，落實(shí)到個(gè)人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面具體的管理處理，形成一個(gè)專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項(xiàng)處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實(shí)際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過(guò)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭(zhēng)取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強(qiáng)同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實(shí)處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行有效控制

一方面是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的控制,即在問(wèn)題沒有出現(xiàn)時(shí)做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備，盡量減少引起問(wèn)題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問(wèn)題發(fā)生后積極的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個(gè)誠(chéng)實(shí)守信的納稅人，老老實(shí)實(shí)本本分分納稅，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強(qiáng)了解，熟悉各個(gè)程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭(zhēng)取取得與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免無(wú)效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。同時(shí),企業(yè)還要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強(qiáng)人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位，加強(qiáng)關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營(yíng)決策，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)于一些重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最大程度上做到萬(wàn)無(wú)一失。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行).2009.5.5.

[2]李慶虎,段學(xué)仲,張佰容.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理:識(shí)別、評(píng)估與控制.中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2007(9).

[3]范忠山.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與化解.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社.2003.

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1009-4202（2012）06-000-02

摘 要 在政府干預(yù)市場(chǎng)調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理就是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)?；诖耍疚膶?duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及管理措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問(wèn)題若未處理得當(dāng)就會(huì)影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)例行檢查、稽查時(shí)造成企業(yè)承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體的一個(gè)區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，擔(dān)任一個(gè)重要的角色，是整個(gè)流程不可或缺的一個(gè)成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的合理運(yùn)行。(2)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施減少風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)損失降到最小。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費(fèi)把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個(gè)安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境能為企業(yè)帶來(lái)更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到預(yù)計(jì)成效，企業(yè)以盈利為首要目標(biāo)，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長(zhǎng)的利潤(rùn)。（5）促進(jìn)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時(shí)候，都會(huì)思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面制定的目標(biāo)有：以合理的商業(yè)目的為前提進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對(duì)涉及稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動(dòng)的進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴(yán)格依法行事，遵紀(jì)守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯(cuò)誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時(shí)時(shí)符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項(xiàng)策劃不當(dāng)，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)進(jìn)行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國(guó)家在制定各種政策時(shí)都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有一定的干擾，不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定，有時(shí)企業(yè)的片面理解都會(huì)導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是不利的，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會(huì)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來(lái)更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的相關(guān)人士，如果對(duì)稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)企業(yè)造成很大的損失，帶來(lái)一些處罰，不僅會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過(guò)于繁冗的稅法體系會(huì)增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國(guó)家會(huì)根據(jù)現(xiàn)實(shí)中的案例不定時(shí)的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會(huì)出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今,我國(guó)的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來(lái)越細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)地區(qū)，各個(gè)行業(yè)，各個(gè)職位，包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對(duì)同一涉稅行為的理解和處理可能會(huì)有所不同。再有,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會(huì)大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,由于企業(yè)對(duì)稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)部門處理不當(dāng)，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）重視思想意識(shí),并從根本上正確對(duì)待

首先提高認(rèn)識(shí),企業(yè)應(yīng)從根本上落實(shí)到每一個(gè)人員身上，讓每一個(gè)涉稅人員提高重視和認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，讓他們從自身做起，遵紀(jì)守法，這樣才能從整體上提高防范意識(shí)；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個(gè)人都應(yīng)該認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成的傷害，并且意識(shí)到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，建立一種稅務(wù)無(wú)小事的氛圍，對(duì)于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成一種自覺地氛圍，爭(zhēng)取避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。可依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個(gè)流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。建立責(zé)任制管理，落實(shí)到個(gè)人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面具體的管理處理，形成一個(gè)專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項(xiàng)處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實(shí)際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過(guò)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭(zhēng)取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強(qiáng)同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實(shí)處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行有效控制

一方面是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的控制,即在問(wèn)題沒有出現(xiàn)時(shí)做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備，盡量減少引起問(wèn)題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問(wèn)題發(fā)生后積極的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個(gè)誠(chéng)實(shí)守信的納稅人，老老實(shí)實(shí)本本分分納稅，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強(qiáng)了解，熟悉各個(gè)程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭(zhēng)取取得與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免無(wú)效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。同時(shí),企業(yè)還要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強(qiáng)人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位，加強(qiáng)關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營(yíng)決策，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)于一些重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最大程度上做到萬(wàn)無(wú)一失。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行).2009.5.5.

篇（7）

1問(wèn)題的提出

從2000年至今，電網(wǎng)行業(yè)取得了重大的發(fā)展，其發(fā)展體現(xiàn)了速度快、范圍廣、效果高等特點(diǎn)，從弱小逐步走向強(qiáng)大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。在發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)如何管理，管理的程度如何，這些都與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步來(lái)講，這也與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)一般認(rèn)為，稅務(wù)管理與普通人應(yīng)該是沒有什么關(guān)系的，僅僅將稅收作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)的手段，主觀上將其與企業(yè)的關(guān)系隔離了。而實(shí)際上，作為一個(gè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)的管理可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，稅務(wù)的管理不到位或者根本沒有管理，企業(yè)的發(fā)展就要受到較大的制約，難以持續(xù)下去。黨的十以來(lái)，市場(chǎng)環(huán)境不斷變好，市場(chǎng)效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇。這目前的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，只有重視稅務(wù)管理，才能有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的發(fā)展的能力。

2加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義

從2000年至今，精細(xì)化的稅收征管已經(jīng)成為國(guó)家稅收的重要指導(dǎo)思想，這也為電網(wǎng)企業(yè)規(guī)范發(fā)展提出了新的要求。在這一要求下，電網(wǎng)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的能力與水平。與此同時(shí)，稅務(wù)管理的水平上了一個(gè)新的臺(tái)階。作為負(fù)責(zé)任的企業(yè)而言，擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)稅務(wù)管理，有著重大的意義。

2.1降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力

眾所周知，稅收成本支出是電網(wǎng)企業(yè)占比例最大的一份，但是，這項(xiàng)成本支出是可以控制在一定的合理范圍內(nèi)的。在當(dāng)前我國(guó)的稅收政策下，稅收費(fèi)用在企業(yè)的利潤(rùn)中占據(jù)了較大的比例。換言之，企業(yè)可以采用科學(xué)的稅務(wù)管理方法來(lái)獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。在增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)的同時(shí)，提升企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)程度，這也是企業(yè)發(fā)展的核心價(jià)值所在。

2.2提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，須有完善的財(cái)務(wù)管理制度和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，這兩者缺一不可。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有著積極的促進(jìn)作用，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展助力。

2.3電網(wǎng)企業(yè)立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌各個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

可以通過(guò)稅收政策的調(diào)整了解國(guó)家未來(lái)發(fā)展的傾向性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整做出一個(gè)指導(dǎo)性的建議。在資源的合理配置過(guò)程中，降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。

3我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

作為一個(gè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)管理在實(shí)踐中已經(jīng)獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現(xiàn)實(shí)等原因，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不成熟，很多電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理制度不夠健全，稅務(wù)管理尚存在很多問(wèn)題。從歷史的角度來(lái)分析，從1956年完成后，我國(guó)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制在全國(guó)范圍內(nèi)確立，長(zhǎng)達(dá)半個(gè)世紀(jì)的計(jì)劃時(shí)代，對(duì)企業(yè)的發(fā)展的思維有著難以磨滅的印記，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到國(guó)家的控制這一點(diǎn)也是難以避免的，特別具有國(guó)有性質(zhì)的電力企業(yè)。在“利改稅”的改革過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收問(wèn)題被提到了議事日程。但是，在學(xué)術(shù)界更多的相關(guān)專家從稅收征管的角度分析，要求進(jìn)一步規(guī)范稅收征管機(jī)構(gòu)的行為，而卻往往忽視了企業(yè)在國(guó)家的稅收管理的作用。一方面，企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不足，有的企業(yè)認(rèn)為所謂稅務(wù)工作就是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算、記錄較為簡(jiǎn)單，這根本不需要企業(yè)的設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行專門的稅務(wù)管理;另一方面，很多企業(yè)從稅務(wù)管理了解不到位，只是從表面上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，了解問(wèn)題。更多企業(yè)只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過(guò)對(duì)稅收的調(diào)整，降低成本，提高企業(yè)發(fā)展的綜合實(shí)力。

4加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

4.1電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員

為了適應(yīng)稅收的精細(xì)化管理的需要，電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，成為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提條件。電網(wǎng)企業(yè)從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供組織保障。專業(yè)人做專業(yè)的事情，才能運(yùn)行高效，提升發(fā)展的能力。在發(fā)展的過(guò)程中，要進(jìn)一步明確各級(jí)負(fù)責(zé)人，實(shí)行問(wèn)題問(wèn)責(zé)的辦法。同時(shí)在每一崗位要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，增強(qiáng)管理人員的環(huán)節(jié)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的無(wú)縫隙銜接。

篇（8）

稅務(wù)策劃是指企業(yè)納稅人根據(jù)政府出臺(tái)的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，提前安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇合理的納稅方案，以求獲得更大的企業(yè)自身價(jià)值，行使自己的合法權(quán)益，減輕企?I稅收負(fù)擔(dān)，獲得較大利益的合法行為。

二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)電力體制進(jìn)行了重大改革，為了打破傳統(tǒng)的壟斷經(jīng)營(yíng)，引入競(jìng)爭(zhēng)，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)利益。但是，隨著電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，對(duì)企業(yè)成本的管理越發(fā)重要。近幾年，我國(guó)各地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取了很多種手段，包括：從嚴(yán)治稅、推動(dòng)稅收信息化建設(shè)等，取得了一定的成效。[1]但是，對(duì)于那些增值稅稅負(fù)嚴(yán)重的電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，只要電價(jià)稍微上漲一點(diǎn)，就會(huì)消除高稅負(fù)的問(wèn)題。相反的，如果電價(jià)下調(diào)，就是把增值稅稅負(fù)向下進(jìn)行調(diào)整，并不一定會(huì)取得好的效果。實(shí)際上，通過(guò)調(diào)查分析，我們發(fā)現(xiàn)這就是電價(jià)和稅收成本之間的問(wèn)題。當(dāng)電價(jià)沒有調(diào)整的時(shí)候，只能通過(guò)降低稅收成本來(lái)使電力企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。因此，電力企業(yè)追求的目標(biāo)漸漸變成了稅后利益最大化。電力企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，正確把握稅收成本，對(duì)電力企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)和決策工作意義重大。

三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

（一）加強(qiáng)稅基籌劃管理

所謂稅基籌劃，就是指納稅人通過(guò)縮小稅基的方法來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)。稅基是計(jì)稅的基礎(chǔ)，根據(jù)稅率的規(guī)定，稅額大小和稅基大小之間存在著正比的關(guān)系。對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，籌集資金主要通過(guò)股本籌資和負(fù)債籌資兩種方法，當(dāng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)價(jià)值最大化時(shí)候的負(fù)債比例就是電力企業(yè)最良好的資本結(jié)構(gòu)。

（二）加強(qiáng)稅率籌劃管理

電力企業(yè)會(huì)通過(guò)降低使用稅率的方法來(lái)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅適用稅率的籌劃是常見的降低適用稅率的方法[2]。我國(guó)電力企業(yè)的員工普遍收入較高，當(dāng)稅率使用比較高的時(shí)候，納稅成本就會(huì)增加，對(duì)企業(yè)股東們的財(cái)富產(chǎn)生影響。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一般是通過(guò)兩種基本的融資行為，讓企業(yè)股東的權(quán)益保證在合理的比例中，以此來(lái)形成一個(gè)適合企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)稅額規(guī)劃管理

稅額規(guī)劃管理是納稅人通過(guò)直接減少納稅額的方式來(lái)降低自身的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。有些電力企業(yè)會(huì)根據(jù)政府頒布的“三廢”政策，用熱的廢棄水來(lái)進(jìn)行養(yǎng)殖工作，用粉煤灰進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，將產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)來(lái)落實(shí)環(huán)保政策。

（四）改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策

電力企業(yè)的發(fā)展是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，改善電力企業(yè)的稅務(wù)工作意義重大，通過(guò)改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策，來(lái)促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。具體表現(xiàn)：針對(duì)電力企業(yè)的稅收政策在電力企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的對(duì)策。

（五）加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重視

電力企業(yè)大發(fā)展離不開稅務(wù)籌劃工作，需要對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行全面部署，將各個(gè)分公司與總公司的全面配合，完善電力企業(yè)的稅務(wù)工作。做好電力企業(yè)在投資和籌集工作上的相關(guān)準(zhǔn)備工作，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)工作進(jìn)行調(diào)整[3]。

（六）調(diào)整納稅方案，合理應(yīng)用稅收政策

篇（9）

引言

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃都局限在經(jīng)營(yíng)階段，但是，卻忽視了建設(shè)階段才是最為關(guān)鍵的，究其根本原因是未能很好的把握稅務(wù)籌劃的基本特點(diǎn)，并且通常稅務(wù)籌劃的方法都比較單一。企業(yè)的納稅籌劃和稅務(wù)管理對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要，我國(guó)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的不夠重視，其根本原因，第一，我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，并未將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分。第二，缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來(lái)說(shuō)，所有的企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是相同的，主要是為了合理避稅和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于規(guī)模較大并且技術(shù)性過(guò)強(qiáng)的企業(yè)，財(cái)務(wù)稅收人員如若沒有合理的利用稅收政策，就有可能對(duì)企業(yè)納稅帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)稅收人員的培訓(xùn)工作，從而規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1、稅務(wù)籌劃的意義

我國(guó)稅收是強(qiáng)制的， 征收是無(wú)償?shù)?。但在具體的稅收行為中， 國(guó)家為鼓勵(lì)某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展， 依據(jù)現(xiàn)行客觀條件和有利于發(fā)展的目標(biāo)出發(fā)， 制定出一些優(yōu)惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃?rùn)?quán)利， 為納稅人實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了操作空間， 使企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體運(yùn)作成為可能。

1.1有助于提高納稅人納稅意識(shí)

企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行稅收籌劃，就必須熟悉稅收方面的法律、法規(guī)，并且及時(shí)掌握各項(xiàng)稅收政策。在學(xué)習(xí)稅法的同時(shí)，也就能夠自覺地做到了依法納稅，從而提高了納稅人的納稅意識(shí)。

1.2降低企業(yè)納稅成本、減少納稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收成本是企業(yè)的一項(xiàng)重要的社會(huì)成本，企業(yè)成本的高低與稅負(fù)的高低和繳納稅款的多少有著直接的關(guān)系，它決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃能夠通過(guò)合法、合理、有效的途徑直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅款或緩繳稅款，有效地較低企業(yè)的成本，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理水平。要制定科學(xué)、合理而又行之有效的稅務(wù)籌劃方案，這就要求企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一個(gè)整體的、全面而又合理的規(guī)劃，在進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃的同時(shí)，能夠從客觀上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

2、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。在確定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能僅考慮稅務(wù)成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則。

（1）稅務(wù)籌劃必須合法

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)，同時(shí)必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)的變化。隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（2）遵循成本效益原則

成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低；另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（3）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事前籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這樣才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

3.1利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

利用優(yōu)惠政策籌劃法是指納稅人憑借國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法國(guó)家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對(duì)某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。。

3.2合理籌劃稅基

對(duì)稅基進(jìn)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃不但可以減小稅基，而且可以通過(guò)對(duì)稅基進(jìn)行時(shí)間安排，以實(shí)現(xiàn)在適用稅率、納稅、減免稅等方面獲取效益。因此。企業(yè)可以在不違反稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用合理的列支，縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)通常使用價(jià)格轉(zhuǎn)移技術(shù)，也就是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用較低稅率，以達(dá)到企業(yè)利益的最大化。該方法具體可通過(guò)貨物、資金、勞務(wù)、資產(chǎn)及管理費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在各個(gè)關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)移，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用低稅率，從而達(dá)到整體節(jié)稅的目的。

4、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作

4.1認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策、提高納稅籌劃認(rèn)識(shí)

（1）注意學(xué)習(xí)、研究、掌握國(guó)家稅收政策，提高納稅籌劃人員的政策水平和認(rèn)知能力，及時(shí)掌握稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)情況。

（2）納稅籌劃工作具有系統(tǒng)性、規(guī)范性，系統(tǒng)性是指從有政策的支持到賦予實(shí)施，需要系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作支持。規(guī)范性是稅收優(yōu)惠政策得到落實(shí)，必須按照稅務(wù)部門規(guī)范的程序辦理立項(xiàng)申報(bào)、審核批復(fù)手續(xù)，方可實(shí)施。

（3）合理避稅與偷稅、漏稅性質(zhì)上的區(qū)別。

（4）提高會(huì)計(jì)人員納稅籌劃意識(shí)，將稅務(wù)籌劃納入到會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理中去。

4.2將稅務(wù)籌劃應(yīng)用到投資方案論證中

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)參與投資方案的論證工作，使投資項(xiàng)目建成后符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，以便項(xiàng)目建成后可享受到最多的稅收優(yōu)惠待遇，以最低的稅負(fù)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

4.3與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，最核心的一環(huán)是要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，再好的方案，沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，都是沒有任何意義的，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益。

4.4做好稅收優(yōu)惠手續(xù)的辦理工作

（1）要多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策，搞清本單位應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策有那些。

（2）應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門溝通，取得對(duì)政策的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，避免在政策認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生偏差。

（3）取得稅務(wù)部門的指導(dǎo)，按照稅務(wù)優(yōu)惠管理要求，做好稅務(wù)優(yōu)惠立項(xiàng)申報(bào)、批復(fù)相關(guān)工作，辦妥稅務(wù)優(yōu)惠的各種手續(xù)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，合理的稅務(wù)籌劃可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，企業(yè)在自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不僅要遵紀(jì)守法，合法經(jīng)營(yíng)，照章納稅，同時(shí)也要注重節(jié)稅，開展納稅籌劃，減少稅金支出，不斷增加企業(yè)財(cái)富，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

“企業(yè)所得稅法”第五十五條第一款規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅”。此條款的內(nèi)涵為：企業(yè)進(jìn)入注銷清算期后，不再是連續(xù)經(jīng)營(yíng)，正常進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)基本前提已不復(fù)存在，各項(xiàng)資產(chǎn)不宜再按歷史成本和賬面凈值估價(jià)，許多會(huì)計(jì)核算一般原則在公司清算中也已不成立，不再適用，全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)（除貨幣資金外）必須要以現(xiàn)值來(lái)衡量。對(duì)于因合并、兼并等原因終止而清算的，資產(chǎn)現(xiàn)值的確定需經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并以此作為資產(chǎn)變現(xiàn)的依據(jù)。對(duì)于因破產(chǎn)原因而終止清算的，資產(chǎn)的現(xiàn)值需經(jīng)相關(guān)部門組成的清算組以資產(chǎn)實(shí)際處置，即以變現(xiàn)額為依據(jù)。企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)從正常的應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)為企業(yè)清算所得。

“企業(yè)所得稅法實(shí)施條例”第十一條第一款規(guī)定了企業(yè)清算過(guò)程中取得所得的計(jì)算公式，即：

企業(yè)清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格－資產(chǎn)凈值－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)

此條款所指的企業(yè)的全部資產(chǎn)（包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）可變現(xiàn)價(jià)值，是指企業(yè)清理所有債權(quán)債務(wù)關(guān)系、完成清算后，所剩余的全部資產(chǎn)折現(xiàn)計(jì)算的價(jià)值。如果企業(yè)剩余資產(chǎn)能在市場(chǎng)上出售而變現(xiàn)，則可以其交易價(jià)格為基礎(chǔ)。所謂資產(chǎn)凈值，是指企業(yè)的資產(chǎn)總值減除所有債務(wù)后的凈值，是企業(yè)償債和擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)基礎(chǔ)，是企業(yè)所有資產(chǎn)本身的價(jià)值。從企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格中減除資產(chǎn)凈值，再減除稅費(fèi)和清算費(fèi)用，所得出的余額就是在清算過(guò)程中企業(yè)資產(chǎn)增值的部分。這是企業(yè)的法人形態(tài)尚存在，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)就該部分所得繳納企業(yè)所得稅。

二、注銷清算稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1、注銷清算組的認(rèn)定問(wèn)題?！豆痉ā返谝话侔耸囊?guī)定：公司應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成；股份有限公司的清算組由董事或股東大會(huì)確定的人員組成。《破產(chǎn)法》第二十四條規(guī)定：清算組由有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的人員組成或者依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。而“稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則”第五十條規(guī)定：納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。而現(xiàn)實(shí)狀況是：20__年常州市國(guó)稅一分局注銷企業(yè)達(dá)310戶，注銷多為私營(yíng)有限責(zé)任公司。企業(yè)注銷清算根本沒有成立清算組，也就不可能實(shí)施清算。且企業(yè)注銷存在著存貨、資產(chǎn)的未處理，或低價(jià)處理，事實(shí)上存有未結(jié)清稅款現(xiàn)象。如注銷清算都由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參與，與當(dāng)前稅收管理人員少、事務(wù)多、工作量大的矛盾就更為突出；如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不參與清算，則注銷企業(yè)存貨、資產(chǎn)的未處理或低價(jià)處理問(wèn)題，帶來(lái)稅務(wù)人員失瀆職的高風(fēng)險(xiǎn)。

2、注銷清算的現(xiàn)值衡量問(wèn)題。

企業(yè)清算所得，必須要以現(xiàn)值來(lái)衡量，主要涉及到資產(chǎn)的處置和存貨的定價(jià)。而現(xiàn)值衡量的確定缺乏法定依據(jù)。

“增值稅暫行條例”規(guī)定，納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低，并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。“企業(yè)所得稅法實(shí)施條例”規(guī)定，清算所得依企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格為依據(jù)，在實(shí)際注銷匯繳過(guò)程中，一般企業(yè)均以“存貨庫(kù)存結(jié)壓、產(chǎn)品市場(chǎng)淘汰”等理由，采取“低價(jià)”轉(zhuǎn)讓（銷售），或“存貨損失”的方式處理存貨、資產(chǎn)，達(dá)到少交、不交增值稅和所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核定其銷售額和清算所得額。

另一些企業(yè)以投資形式，購(gòu)入房屋和土地使用權(quán)，待市政規(guī)劃拆遷獲得最大的投資經(jīng)濟(jì)利益，拆遷之日即為注銷之日，而實(shí)際注銷結(jié)算處理時(shí)，對(duì)除存貨外的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)等其他資產(chǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般未進(jìn)行清算，更談不上以全部變現(xiàn)價(jià)值來(lái)計(jì)算清算所得。

3、經(jīng)營(yíng)所得和清算所得的界定問(wèn)題。

注銷清算企業(yè)的所得分為正常經(jīng)營(yíng)所得和清算所得。經(jīng)營(yíng)所得，包括銷售貨物、提供勞務(wù)所得，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得股息紅利等權(quán)益性投資所得，利息、租金、特許使用所得，按受捐贈(zèng)所得和其他所得。（企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額）

清算所得是企業(yè)的全部資產(chǎn)（包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）可變價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。且全部資產(chǎn)要以 現(xiàn)值來(lái)衡量為準(zhǔn)，資產(chǎn)凈值要以資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為準(zhǔn)。清算所得與經(jīng)營(yíng)所得雖同屬匯算清繳（結(jié)算）范圍，但所得概念意義不同，計(jì)算方式不同。其適用稅收法規(guī)也不同，有待進(jìn)一步細(xì)化明確，主要表現(xiàn)在：（1）稅收優(yōu)惠及低稅率優(yōu)惠的享受問(wèn)題：符合優(yōu)惠條件的經(jīng)營(yíng)所得，可以享受稅收優(yōu)惠及低稅率優(yōu)惠，而清算所得則沒有明確。（2）彌補(bǔ)虧損問(wèn)題：正常經(jīng)營(yíng)所得能夠按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損，而清算所得從稅法理解上不能彌補(bǔ)以前年度虧損，稅法也未明示。（3）清算費(fèi)用列支問(wèn)題：經(jīng)營(yíng)所得能按規(guī)定列支經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，而清算費(fèi)用的列支未能明確。中小企業(yè)（特別是商貿(mào)企業(yè)）在注銷過(guò)程中，資產(chǎn)所得變現(xiàn)只要在注銷清算前處理，也可能轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)所得。在特定條件下，形成清算所得與經(jīng)營(yíng)所得難以界定。

4、注銷清算的二次匯繳（結(jié)算）問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳按納稅年度計(jì)算，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。而企業(yè)依法清算的應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度，對(duì)注銷清算企業(yè)來(lái)說(shuō)，如年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，涉及到終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前的經(jīng)營(yíng)所得匯算清算和清算期間清算所得的匯算清繳（結(jié)算）。實(shí)際稅收征管工作中，由于人員、資產(chǎn)、社會(huì)穩(wěn)定等諸多原因形成企業(yè)清算久拖不決，而稅收管理工作上的時(shí)限規(guī)定，則形成清算企業(yè)長(zhǎng)期待處理或轉(zhuǎn)入非正常戶管理。且實(shí)際操作上企業(yè)注銷涉及二次匯繳（結(jié)算）的可行性有待完善。

5、注銷清算的法律法規(guī)適用問(wèn)題。企業(yè)關(guān)停、破產(chǎn)、終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，除《破產(chǎn)法》外，大量中小企業(yè)的注銷，尚未有完整的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范注銷清算，主要涉及清算組織確定、資產(chǎn)現(xiàn)值衡量的法定評(píng)估、注銷企業(yè)的走逃、注銷企業(yè)法人、股東和投資方的信息比對(duì)、非正常戶的認(rèn)定等等違規(guī)、違法行為的行政處罰，形成大量注銷企業(yè)采取賬簿遺失（銷毀），低價(jià)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，法人變相失蹤（聯(lián)系不上），形成注銷期長(zhǎng)期不清算，未按期申報(bào)轉(zhuǎn)入非正常戶來(lái)轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)，逃避應(yīng)繳稅款，而相關(guān)法律法規(guī)處罰較輕，或?qū)?yīng)法規(guī)難以處罰。

三、注銷清算稅務(wù)管理的建議

1、制訂“注銷企業(yè)稅務(wù)管理辦法”。

從法規(guī)制度上完善注銷企業(yè)稅務(wù)處理的程序、若干規(guī)定和法律責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員的清算行為，防范稅務(wù)人員失瀆職。

首先，對(duì)注銷清算企業(yè)實(shí)行分級(jí)、分類管理稅務(wù)注銷。（1）簡(jiǎn)易注銷企業(yè)：對(duì)無(wú)銷售、無(wú)資產(chǎn)或無(wú)銷售、資產(chǎn)數(shù)又較小的企業(yè)實(shí)施簡(jiǎn)易程序稅務(wù)注銷。（2）一般注銷企業(yè)：對(duì)有銷售、無(wú)資產(chǎn)或有銷售、資產(chǎn)數(shù)又較小的企業(yè)，或（分析）清算所得小于等于零的企業(yè)，以正常經(jīng)營(yíng)所得與清算所得合并一次匯算清繳，實(shí)施一般程序稅務(wù)注銷。（3）正常注銷企業(yè)：對(duì)有銷售、資產(chǎn)數(shù)較小以上的企業(yè)，以經(jīng)營(yíng)所得和清算所得同步匯算清繳，實(shí)施正常程序稅務(wù)注銷。（4）破產(chǎn)企業(yè)注銷：依《破產(chǎn)法》及稅收規(guī)定，稅務(wù)參與經(jīng)營(yíng)所得與清算所得匯繳管理。

其次，“管理辦法”應(yīng)分類、細(xì)化，明確清算人、清算程序、清算所得、清算時(shí)效，正確界定經(jīng)營(yíng)所得與清算所得，強(qiáng)化非正常戶管理。明確除簡(jiǎn)易注銷和一般注銷外，企業(yè)正常注銷必須成立由企業(yè)股東和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等有資質(zhì)的社會(huì)中介事務(wù)機(jī)構(gòu)參與擔(dān)任清算組，對(duì)適用《破產(chǎn)法》注銷企業(yè)，稅務(wù)可直接參與破產(chǎn)清算組審計(jì)。由清算組出具資產(chǎn)評(píng)估或交易現(xiàn)值的清算所得審計(jì)報(bào)告，作為企業(yè)注銷清算法定文書、法定依據(jù)。公平所得稅負(fù)，細(xì)化清算費(fèi)用，明確企業(yè)清算所得可以彌補(bǔ)以前年度虧損和享受稅收優(yōu)惠及低稅率優(yōu)惠，對(duì)正常注銷類企業(yè)必須實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)注銷企業(yè)涉及的投資各方或投資所得（損失），在征管信息處理平臺(tái)上及時(shí)反饋投產(chǎn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。