序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇商貿(mào)企業(yè)存在的問題范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0222-02

如何尋找機遇、躲避風險、參與競爭，是我國商貿(mào)企業(yè)財務管理所面臨的重要課題。針對現(xiàn)今我國財務管理工作呈現(xiàn)出的內(nèi)容和管理機制方面的問題，我國商貿(mào)企業(yè)適時的調(diào)整其財務管理模式以適應社會新市場經(jīng)濟的發(fā)展具有積極的意義和作用。

一、我國商貿(mào)企業(yè)的概念及特點

所謂商貿(mào)企業(yè)即為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。

目前我國，尤其是發(fā)達城市的商貿(mào)企業(yè)發(fā)展繁榮，其主要特點表現(xiàn)為以下幾點。第一，業(yè)務主要涉及商品的購進和銷售，并不涉及商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)；第二，商品流量較大，商品種類繁多，商品的更新較快；第三，企業(yè)的交易動態(tài)變化較快，來往賬務過于頻繁，總額度相對豐富。

二、我國商貿(mào)企業(yè)財務管理分析

（一）商貿(mào)企業(yè)財務管理的概念

所謂財務管理（Financial Management）是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。而商貿(mào)企業(yè)財務管理，則是指商業(yè)零售企業(yè)在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。

（二）我國商貿(mào)企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及問題

企業(yè)財務管理作為企業(yè)最核心的管理層面，涉及企業(yè)運作的所有環(huán)節(jié)，對于商貿(mào)企業(yè)而言，完整的財務處理流程，從憑證的錄入、審核、過賬、期末調(diào)回、結(jié)轉(zhuǎn)損益到期末結(jié)賬等，幾乎包含了商貿(mào)企業(yè)從運作到完成的所有事項。因此它的重要性可見一斑。雖然我國商貿(mào)企業(yè)發(fā)展蓬勃，但隨著它的快速發(fā)展，越來越多的問題也隨之而來，其中最引人注意的就是商貿(mào)企業(yè)財務管理方面的問題了。

第一，過多依賴已有預警模式，不少企業(yè)自身不適應。財務預警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的財務報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務資料為依據(jù)，利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析，數(shù)學模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險，并向經(jīng)營者示警。它與財務評價系統(tǒng)相互依賴，互為補充。但是，目前我國不少商貿(mào)企業(yè)無法發(fā)揮預警模式的功能，究其主要原因，有兩點，一方面嚴重依賴已有的預警模式，而企業(yè)自身不能適應；另一方面，商貿(mào)企業(yè)的財務的相關(guān)指標運用不全面，危機預測不能保證其準確性。

第二，全面預算中也存在諸多問題。預算管理，是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。MBA、CEO必讀12篇及EMBA等各類商管教育均將預算管理作為一項重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。但由于我國推行全面預算的時間還不是很長，所以出現(xiàn)了不少的問題。首先，對概念理解不全面，企業(yè)全面預算意識薄弱；其次，對目標體系缺乏戰(zhàn)略性指導，預算目標不準確；最后，預算執(zhí)行機制不健全，存在重編制輕執(zhí)行現(xiàn)象。

第三，商貿(mào)企業(yè)自身對財務分析不重視。商貿(mào)企業(yè)由于受其自身零售以及賬務往來過于頻繁等限制，導致商貿(mào)企業(yè)對財務分析的不重視，分析內(nèi)容單一；此外，財務分析的不同使用目的，又導致分析結(jié)果失真的問題出現(xiàn)。

三、商貿(mào)企業(yè)財務管理的對策研究

商貿(mào)企業(yè)財務管理作為商貿(mào)企業(yè)管理的一個重要領域，其面臨的內(nèi)外環(huán)境日新月異，怎樣才能盡可能實現(xiàn)現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)財務管理的目標呢？這是一個需要財務主管持續(xù)思考的問題。在此，我就從個人角度談談我對于這個問題的理解。

當前，商貿(mào)企業(yè)要想持續(xù)健康的穩(wěn)定發(fā)展，就必須不斷強化內(nèi)部財務管理工作，在提高自身競爭實力的同時實現(xiàn)良好效益。商貿(mào)企業(yè)要在市場經(jīng)濟的復雜環(huán)境中保持不敗之地，就必須加強財務管理，促進企業(yè)綜合實力和效益提高。

第一，商貿(mào)企業(yè)要構(gòu)建適合企業(yè)的財務預警體制，有效防范財務風險。如何構(gòu)建適合自己企業(yè)的財務預警機制，個人認為可以從三個方面著手。首先，根據(jù)自身情況制定適合企業(yè)的財務預警體制；其次，加強現(xiàn)金流量指標的運用，提高危機預測準確性；再次，增強財務預警后續(xù)管理，及時應對危機預報。

第二，針對商貿(mào)企業(yè)對全面預算不重視的情況，要強化全面預算管理，加大執(zhí)行力度。不僅要準確掌握全面預算含義，加強企業(yè)全面預算意識，還要正確制定預算目標，加強可操作性。這樣才能建立@完全的預算管理及預算執(zhí)行系統(tǒng)，更好的進行商貿(mào)企業(yè)的全面預算。

第三，完善財務分析體系，提高分析結(jié)果正確性。財務管理的重要方面就是分析結(jié)果的正確性，因為分析結(jié)果不僅關(guān)系著財務的總結(jié)，還牽連著公司未來的發(fā)展定向等諸多問題。商貿(mào)企業(yè)不僅要加強對財務分析的重視，全面開展分析工作，從內(nèi)部中期分析工作，而且要多用實際數(shù)據(jù)或案例分析，保證財務信息真實性。只有做到了這些，正確掌握分析體系構(gòu)建原理，提高其正確性，企業(yè)的效益才能得到真正的提高。

篇（2）

一、中小外貿(mào)企業(yè)電子商務發(fā)展中存在的問題

雖然外貿(mào)行業(yè)電子商務建設起步較早，但目前中小外貿(mào)企業(yè)的電子商務應用大多數(shù)都還處于初期階段，歸納起來，主要存在于以下幾個方面問題：

（一）中小外貿(mào)企業(yè)電子交易安全欠缺

網(wǎng)絡的開放性與共享性在方便使用的同時，也使得網(wǎng)絡更容易受到攻擊，目前信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳遞，尚有被第三方冒名竊取或變造的可能，特別是敏感的個人及財務重要信息；數(shù)據(jù)庫或網(wǎng)絡資源仍有被黑客侵入，而導致數(shù)據(jù)被破壞、涂改、泄露或濫用的可能性。計算機網(wǎng)絡安全還存在各種外界的物理性干擾，比如通信線路較差、地理位置復雜、自然災害等，都有可能影響到數(shù)據(jù)的真實性。

（二）中小外貿(mào)企業(yè)管理不適用于電子商務實施

電子商務要求企業(yè)管理程序化、科學化、現(xiàn)代化。而目前中小外貿(mào)企業(yè)辦公自動化、財務管理系統(tǒng)應用、進出日業(yè)務系統(tǒng)應用等方面還處于較低水平，產(chǎn)、供、銷、人、財、物等重要資源大多并未實現(xiàn)電子化；企業(yè)的經(jīng)營決策仍主要依據(jù)經(jīng)驗，獲取信息的速度、廣度、精度上都不盡如人意，企業(yè)信息、加工處理手段落后。

（三）外貿(mào)企業(yè)真正實行電子商務投資巨大

中小外貿(mào)企業(yè)因為資金相對短缺，在開展電子商務方面投資能力較弱。完整的電子商務系統(tǒng)需要企業(yè)后端各種應用軟件系統(tǒng)的支持，整個電子商務依賴網(wǎng)絡數(shù)字化技術(shù)的進步，包括最基本的結(jié)構(gòu)基礎，如電子商務網(wǎng)絡平臺、電子商務安全體系、電子商務支付系統(tǒng)、電子商務業(yè)務操作系統(tǒng)等。電子商務系統(tǒng)建成之后的更新與維護，也需要資金的支持。隨著電子商務的進程，資金投入將更加增多。因此實行電子商務的資金投入很大，中小外貿(mào)企業(yè)實力有限，要真正實行電子商務還有很大困難。

（四）中小外貿(mào)企業(yè)缺乏電子商務人才

企業(yè)的競爭說到底就是人才的競爭，發(fā)展電子商務，離不開電子商務人才。電子商務所涉及的領域眾多，包括技術(shù)、經(jīng)濟、管理、法律等。對外貿(mào)企業(yè)而言，只有既懂得計算機網(wǎng)絡知識，又熟悉外貿(mào)業(yè)務操作流程，同時還要具備一定外貿(mào)法律和電子商務法律知識的復合型人才，才是企業(yè)最為寶貴的資源。但多數(shù)高等學校所開設的電子商務專業(yè)過于側(cè)重對技術(shù)層面的培養(yǎng)，沒有凸顯電子商務的整體優(yōu)勢，這與外貿(mào)企業(yè)實際需求的人才存在著較大差異，電子商務人才的短缺與不足，將直接影響中小外貿(mào)企業(yè)電子商務的發(fā)展。

三、中小外貿(mào)企業(yè)進一步發(fā)展電子商務的對策

要進一步擴大中小企業(yè)外貿(mào)電子商務應用，需要中小外貿(mào)企業(yè)和政府的共同努力。

（一）企業(yè)層面

1、確保安全的電子交易

安全是企業(yè)開展電子商務的第一要素。在網(wǎng)絡中，客戶與服務器之間的相互身份驗證與確認十分重要。中小外貿(mào)企業(yè)需要選用成熟可靠的安全技術(shù)，包括加密技術(shù)、數(shù)字認證技術(shù)等，加強安全措施，增強網(wǎng)上交易的可信度，控制交易的風險。此外企業(yè)還要加強商務交易安全的人員管理和業(yè)務管理確保電子商務系統(tǒng)的安全。

2、樹立電子商務的意識

外貿(mào)企業(yè)必須充分認識到互聯(lián)網(wǎng)的重要性并有效地利用互聯(lián)網(wǎng)上的信息資源和服務資源。隨著科學技術(shù)的發(fā)展，特別是信息技術(shù)的日新月異，網(wǎng)絡將會對人類社會的政治、文化、經(jīng)濟等各方面造成巨大的沖擊。金融危機下，大買家的訂單少了，展會等傳統(tǒng)渠道的買家減少了，因此外貿(mào)企業(yè)必須加快由傳統(tǒng)外貿(mào)方式向電子商務轉(zhuǎn)型，適應全球信息化的步伐，注重提升電子商務深層次的高級應用，積極采用先進的電子商務技術(shù)來參與國際競爭，以提高在國際市場的競爭力。

3、選擇正確的電子商務運作模式

中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模較小資金有限，缺乏建立信息系統(tǒng)的專門人才和管理、維護經(jīng)驗。因而企業(yè)對自身狀況要有一個深入的了解，根據(jù)自身特點，開展適合本企業(yè)的電子商務。中小外貿(mào)企業(yè)發(fā)展電子商務的模式主要有兩種：一種是自己建立網(wǎng)站，直接進行B2B或B2C的電子商務運作；另一種是采取外包的方式，與專業(yè)電子商務企業(yè)合作，在其所提供的電子商務平臺上進行對外貿(mào)易。目前很多中小型外貿(mào)企業(yè)采用了后一種模式。因為此種模式可以省卻企業(yè)的資金投入，解決中小型企業(yè)資金實力較弱、電子商務人才缺乏的困難。對于眾多的中小企業(yè)，利用電子商務平臺網(wǎng)站是最便捷經(jīng)濟的選擇。

4、培養(yǎng)和引進電子商務人才

中小外貿(mào)企業(yè)要能夠吸引并留住專業(yè)電子商務人才，需要的是多方面地創(chuàng)造人才的發(fā)展空間，從各個方位調(diào)動人才的積極性，建立切實可行的、科學的績效評估體系，新酬系統(tǒng)，做好人力資源管理和培養(yǎng)。充分認識人力資源管理的重要性，將電子商務方面高技能人才職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。電子商務是網(wǎng)絡技術(shù)應用于商務活動，需要既懂計算機信息技術(shù)，又懂經(jīng)營、管理知識的復合型人才，同時還需要較強的操作動手能力。

（二）政府層面

1、加強法律法規(guī)的研究與制定

政府應在借鑒國際經(jīng)驗的基礎上，加快現(xiàn)行法律的修改步伐，及時制定、出臺新的貿(mào)易法規(guī)。同時，政府應采取措施加強電子支付的安全性，如采用公開密鑰體系（PKI）的加密算法、完善電子信用證第三方支付的相關(guān)法律、建立誠信系統(tǒng)等。

2、加大引導力度，出臺優(yōu)惠政策

政府要積極引導，出臺優(yōu)惠措施，真正為企業(yè)解決上網(wǎng)經(jīng)營中存在的問題，使企業(yè)從被動變?yōu)橹鲃樱e極主動地將企業(yè)活動整合到電子化上來，讓企業(yè)常常嘗到上網(wǎng)的甜頭是我們政府需要思考的。政府出臺多項優(yōu)惠政策對于推動外貿(mào)企業(yè)電子商務的發(fā)展起到不可忽略的作用。

3、加強相關(guān)人才培訓服務

電子商務是深刻的們商務革命，是未來商務發(fā)展的必然趨勢，是商業(yè)領域的深層次變革。目前，人們的電子商務意識還不夠強，對計算機和網(wǎng)絡的知識掌握不夠。因此，宣傳工作的任務仍然艱巨，還需要做大量細致的工作。此外，教育部門應在各級各類學校的外貿(mào)專業(yè)開設電子商務課程，改革傳統(tǒng)的教學方式，實施模塊教學，將院校的專業(yè)教育與企業(yè)的實際需求結(jié)合起來，并與有關(guān)部門共同制定國際貿(mào)易電子商務考核制度，建立相關(guān)的認證體系。

三、結(jié)束語

作為對外貿(mào)易環(huán)節(jié)中的一個重要組成部分的外貿(mào)企業(yè)來講，在電子商務活動中除了必須首先實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自身的數(shù)據(jù)交換，在實現(xiàn)自身內(nèi)部業(yè)務流程的電子化后，還需要和其他相關(guān)的商業(yè)機構(gòu)和與貿(mào)易進行有關(guān)的行政機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，如海關(guān)、商檢、政府機關(guān)等實現(xiàn)數(shù)據(jù)的交換和傳送，最終形成全球化的電子商務網(wǎng)絡，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的由交換，這也是全球化經(jīng)濟發(fā)展的最終目標。外貿(mào)企業(yè)在電子商務網(wǎng)絡中，可以尋找無限的商機，同時也要不斷應對電子商務所帶來的問題，才能在商海中立于不敗之地。

參考文獻

[1] 尤宏賓：《企業(yè)國際貿(mào)易電子化實務》，[M].北京：科學出版社，2005.

[2] 呂建生：《電子商務與浙江省的國際貿(mào)易》，[J].技術(shù)經(jīng)濟與管理研究，2002.5

篇（3）

中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0185-01

一、內(nèi)部控制對商貿(mào)企業(yè)財務管理的意義

內(nèi)控工作和商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制風險管理工作密切相關(guān)，做好商貿(mào)企業(yè)的預算管理工作，一個重要方面就是保障內(nèi)部內(nèi)控工作能切實到位、順利進行。商貿(mào)企業(yè)財務部門作為商貿(mào)企業(yè)資本預算編制主體，組織其授權(quán)的各資產(chǎn)運營機構(gòu)編制本年度商貿(mào)企業(yè)資本經(jīng)營預算，資產(chǎn)運營公司同時組織權(quán)屬的獨資、控股、參股商貿(mào)企業(yè)編制公司全面經(jīng)營預算。最終以公司全面經(jīng)營預算為基礎，由下向上逐步匯總。

內(nèi)部控制風險管理概念始于二十世紀八十年代，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)股份制、公司制改革不斷得到改善，有關(guān)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)控工作的理論和實踐都有快速發(fā)展。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控工作的重要性日益凸顯，對商貿(mào)企業(yè)而言不僅僅發(fā)揮著基本的監(jiān)督職能，還同時具備預控職能、評價職能、咨詢職能等綜合性的商貿(mào)企業(yè)治理職能。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制風險管理存在的問題

2.1 商貿(mào)企業(yè)預算管理體系不完善

當前，雖然商貿(mào)企業(yè)預算管理體系隨著管理模式的改革在不斷改進，但是仍然遺留一些過去的問題，不適應現(xiàn)代制度的要求。主要表現(xiàn)為：商貿(mào)企業(yè)組織機構(gòu)職責不清，履職不力。商貿(mào)企業(yè)機構(gòu)上，雖然成立了董事會、監(jiān)事會、內(nèi)控委員會等一系列組織機構(gòu)，但是機構(gòu)重疊冗雜，各部門職能存在眾多交叉，內(nèi)控機構(gòu)在機構(gòu)組織上的獨立性嚴重受到影響。

2.2 內(nèi)控人員個人因素影響

我國內(nèi)部控制風險管理工作起步較晚，目前，還存在內(nèi)部內(nèi)控人員綜合素質(zhì)偏低的問題，從而影響內(nèi)控工作的獨立性。主要表現(xiàn)在兩個方面，一是內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，許多內(nèi)控人員是從財務轉(zhuǎn)入內(nèi)控工作中，缺乏專業(yè)的內(nèi)控知識和實踐經(jīng)驗。專業(yè)上的能力欠缺，往往導致工作人員得過且過，削弱工作上的獨立性。另一方面，有一些內(nèi)控人員雖然具備良好的專業(yè)能力，但是缺乏內(nèi)控工作應有的職業(yè)道德，徇私情、不敢堅持原則等等。由此，即使在有重大經(jīng)濟問題暴露出來的時候，常常因為與審查對象的特殊關(guān)系而放棄內(nèi)控工作的責任感和原則，故意不履行內(nèi)控職責，幫其掩蓋，嚴重影響商貿(mào)企內(nèi)部控制風險管理工作的獨立性。

2.3 事后內(nèi)控為主，缺乏預見性和預控力

當前商貿(mào)企業(yè)對企業(yè)風險缺乏預控制性，僅僅是對商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行內(nèi)控，無法發(fā)揮預控、計劃職能，也就影響了商貿(mào)企業(yè)預算管理工作的質(zhì)量。當前商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控工作的一個弊端在于以事后內(nèi)控為主，缺乏事前內(nèi)控和事中內(nèi)控，無法對商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動進行全程監(jiān)管，更無法避免國有資產(chǎn)可能面臨的減值情況。

三、加強內(nèi)控力度，做好風險管理的措施

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，解放思想

預算管理是商貿(mào)企業(yè)管理制度中―個重要環(huán)節(jié)，要建立現(xiàn)代化的商貿(mào)企業(yè)管理制度，實現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)的真正轉(zhuǎn)型，就要轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，尤其是商貿(mào)企業(yè)的領導者，要提高經(jīng)濟修養(yǎng)，認識到內(nèi)控工作對商貿(mào)企業(yè)預算管理工作的積極作用，讓內(nèi)控部門參與到商貿(mào)企業(yè)管理工作中，為商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營決策提供參考意見，保證商貿(mào)企業(yè)決策的科學性。

3.2 細化資金預算，有效配置商貿(mào)企業(yè)財務資源

商貿(mào)企業(yè)財務資源能否高效運轉(zhuǎn)直接關(guān)系著商貿(mào)企業(yè)的運行效率和經(jīng)濟收益，在商貿(mào)企業(yè)預算管理中要細化資金的預算安排工作，進一步強化信貸政策發(fā)展方向的預測分析，與此同時完善資金成本及收益風險評估機制，確定合理的信貸資金預算規(guī)模，將資金風險和經(jīng)營風險通過預先防控的方式最大程度降低。對于商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務資源及財務能力要充分考慮和分析，結(jié)合商貿(mào)企業(yè)長久發(fā)展，高度統(tǒng)籌商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)和投資活動的資金分配問題，嚴控商貿(mào)企業(yè)資金的流向和結(jié)構(gòu)組成，實現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)資金的集中管理，最大程度的發(fā)揮商貿(mào)企業(yè)資金的積極作用。

3.3 突出降低成本增加收益措施

從長遠利益來講，降低商貿(mào)企業(yè)運行成本和能源消耗才是商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要手段，因此商貿(mào)企業(yè)要高度重視商貿(mào)企業(yè)的成本預算控制，采用合理科學的手段認真分析商貿(mào)企業(yè)運行成本的開支組成，并有針對性的壓縮部分項目，結(jié)合商貿(mào)企業(yè)近期目標和遠期目標著重發(fā)展重點和關(guān)鍵項目，強化成本費用的預算執(zhí)行力，保證預算控制能夠有效落實。

3.4 建立健全的內(nèi)部風險控制制度

一個好的制度能進行合理的制衡，減少人為因素的不利影響。提升內(nèi)部風險控制工作的獨立性，需要科學管理制度進行配套，實現(xiàn)對商貿(mào)企業(yè)內(nèi)控工作的規(guī)范化和制度化。內(nèi)控機構(gòu)除了應當遵守國家相關(guān)內(nèi)控準則，還應當根據(jù)商貿(mào)企業(yè)的實際運營情況建立健全內(nèi)控制度：確定內(nèi)控人員的工作組織形式；確定內(nèi)控人員的績效評估制度和監(jiān)督及責任追究制度，以做到有獎有罰，建立健全激勵制度；建立內(nèi)控人員培訓和發(fā)展制度，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德；建立健全質(zhì)量控制制度，確保內(nèi)控工作的質(zhì)量，切實做好商貿(mào)企業(yè)預算管理工作。

四、總結(jié)語

面臨市場經(jīng)濟建設挑戰(zhàn)，商貿(mào)企業(yè)更應加強對風險管理制度有效實施，以保證商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)控機制推動下，得以更為快速適應市場發(fā)展，并取得突破性進步，實現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制中對于風險管理的有效控制，提高商貿(mào)企業(yè)財務管理的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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［中圖分類號］F259［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2014）22-0022-02

1研究背景

濟寧地處京杭運河的“南北之沖”,是明清時期南北物資交流的中樞,曾因運河漕運帶來的商貿(mào)經(jīng)濟繁榮600多年。對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)和發(fā)展動力的分析表明,交通優(yōu)勢所牽引的商貿(mào)物流業(yè)是濟寧過去、現(xiàn)在和未來繁榮昌盛的重要基礎。隨著京杭運河全線復航、高端交通設施密集布局、運煤通道的建設以及濟寧都市區(qū)融合發(fā)展進程的推進,濟寧運河商貿(mào)物流業(yè)將進入快速發(fā)展時期,成為濟寧市現(xiàn)代服務業(yè)的一個主要發(fā)展方向與戰(zhàn)略重點,分析濟寧市商貿(mào)物流發(fā)展現(xiàn)狀,找出其中的不足并提出后期的發(fā)展改進計劃,對濟寧市商貿(mào)物流的健康發(fā)展有重要意義。

2濟寧市商貿(mào)物流發(fā)展現(xiàn)狀分析

物流業(yè)是融合運輸、倉儲、貨運和信息等行業(yè)的復合型服務產(chǎn)業(yè),涉及領域廣,吸納就業(yè)人數(shù)多,促進生產(chǎn)、拉動消費作用大。濟寧地處魯、豫、蘇、皖四省結(jié)合部,陸路、水路、航空等各種運輸方式齊全,交通便利,區(qū)位優(yōu)勢明顯,為物流業(yè)的發(fā)展提供了良好的基礎條件。濟寧市人民政府高度重視物流業(yè)發(fā)展,在《濟寧市現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展規(guī)劃》中,將物流業(yè)作為濟寧市下一時期的重點發(fā)展行業(yè),力爭到2015年物流業(yè)增加值超過350億元,占GDP的比重達到76%。濟寧市正利用本地區(qū)有利形勢發(fā)展兩大商貿(mào)物流區(qū)：一是規(guī)劃建設運河商貿(mào)物流片區(qū),形成以安居片區(qū)為核心的商品批發(fā)集散中心,全力打造成輻射蘇魯豫皖交界地區(qū)現(xiàn)代商貿(mào)物流中心；二是規(guī)劃建設高新區(qū)保稅物流中心片區(qū),大力發(fā)展專業(yè)化第三方物流和現(xiàn)代服務產(chǎn)業(yè),逐步規(guī)劃建設成濟寧首處綜合保稅物流區(qū),形成配套完善的內(nèi)外貿(mào)一體化發(fā)展服務基地。

當前,濟寧市經(jīng)濟已步入快速發(fā)展階段,煤電化工、機械制造、醫(yī)藥生產(chǎn)和紡織服裝等產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟保持快速發(fā)展勢頭,為現(xiàn)代物流業(yè)提供了巨大的發(fā)展空間。2010年以來,濟寧市招商引資工作圍繞建設區(qū)域性物流集散中心展開,加大商貿(mào)物流業(yè)招商力度,加快構(gòu)建以運河港口為樞紐、以立體交通為依托的現(xiàn)代物流體系。商貿(mào)物流業(yè)招商成效顯著。其中,濟寧豪德魯南現(xiàn)代商貿(mào)物流城正在加速建設,預計項目建成后可直接安排就業(yè)8萬人,年交易總額可達320億元以上山東省交通廳 濟寧市現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展勢頭強勁［EB/OL］wwwsdjtgovcn/publish/main/6/2011/20111202095533685735753/ 20111202095533685735753_html。除豪德商貿(mào)城等綜合性物流項目,機械制造、醫(yī)藥食品、紡織服裝、建材五金等諸多行業(yè)也有商貿(mào)物流項目開工建設。濟寧市的物流樞紐地位和作用日益重要,濟寧市商貿(mào)物流業(yè)的市場競爭力和影響力不斷增強。物流產(chǎn)業(yè)作為濟寧未來發(fā)展的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè),已進入快車道,具有巨大的發(fā)展活力和前景。

3濟寧市商貿(mào)物流發(fā)展中存在的問題

濟寧市商貿(mào)物流已經(jīng)初具規(guī)模,對濟寧市經(jīng)濟發(fā)展的作用日漸突出,然而,物流行業(yè)的快速發(fā)展并掩藏不住其中存在的問題,經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn),濟寧市商貿(mào)物流發(fā)展中的問題主要有以下幾點。

31社會化物流市場需求不足

濟寧市仍有較多的工商企業(yè)商貿(mào)物流和供應鏈管理理念淡薄,對社會化、專業(yè)化的第三方物流認知度和認可度較低,再加上本地區(qū)第三方物流市場存在著數(shù)量多、規(guī)模小、不規(guī)范、太分散、管理亂等問題,導致商貿(mào)企業(yè)對第三方物流市場需求不足,而自營物流比例較高,成為制約濟寧市商貿(mào)物流體系建設的重要瓶頸,阻礙濟寧商貿(mào)物流的快速發(fā)展。

32缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和規(guī)范管理

政府支持引導力度不夠,各方共同推進商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展的合力不足。濟寧市商貿(mào)物流發(fā)展缺少全局性、戰(zhàn)略性的統(tǒng)籌規(guī)劃,物流市場的監(jiān)管不規(guī)范,在一定程度上存在多頭管理、部門分割、重復建設和混亂無序等問題,造成社會資源浪費。另外,政策法規(guī)體系和企業(yè)誠信體系不夠健全,也削弱了濟寧商貿(mào)物流業(yè)的整體競爭力。

33缺少大型物流節(jié)點設施和商貿(mào)物流企業(yè)

濟寧商貿(mào)物流市場的規(guī)?；?、規(guī)范化、專業(yè)化及現(xiàn)代化程度較低,僅有幾家大型蔬菜批發(fā)市場、小商品市場、家居建材及汽車汽配市場,且分布較分散,未形成有區(qū)域影響力的商品交易市場集聚區(qū)。濟寧市也尚缺少能支撐商貿(mào)物流產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的大型物流園區(qū)和專業(yè)物流中心,缺少大型龍頭物流企業(yè),因此,物流業(yè)集中度低,無法形成集聚效應,物流費用成本偏高,嚴重制約濟寧市商貿(mào)物流業(yè)輻射服務和區(qū)域競爭能力的提升。

34物流服務功能及信息化水平亟待拓展提高

濟寧市商貿(mào)物流企業(yè)眾多,但是信息化水平和服務意識較低,濟寧市物流企業(yè)提供物流解決方案、物流監(jiān)管、物流金融、供應鏈一體化服務等物流增值服務的能力不足,不利于物流市場信息交流和資源共享,難以滿足濟寧市日益多樣化、個性化的物流市場需求。

35缺乏商貿(mào)物流管理和技術(shù)人才

發(fā)展商貿(mào)物流業(yè)所需要的高端物流人才培養(yǎng)和引進措施欠缺。濟寧市物流業(yè)從業(yè)人員業(yè)務素質(zhì)和專業(yè)化水平普遍偏低,濟寧市各高校對物流人才培養(yǎng)力度較小,廣度和深度不夠,未能為本地區(qū)物流行業(yè)發(fā)展提供充足的人才供給,物流人才培養(yǎng)難以滿足商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展要求。另外,對于高端物流人才的引進缺乏足夠重視和有效措施,難以吸引高能力、高素質(zhì)的物流人才,這些都成為制約濟寧市商貿(mào)物流發(fā)展的消極因素。

4針對濟寧市商貿(mào)物流發(fā)展戰(zhàn)略的建議

針對濟寧市商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展中存在的問題,結(jié)合濟寧市物流發(fā)展現(xiàn)狀和條件,對濟寧市發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實施提出以下幾條建議。

(1)建立健全商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展機制,推進商貿(mào)物流一體化建設。一方面，提高本地區(qū)原有第三方物流企業(yè)的競爭力和服務意識,針對本地區(qū)商貿(mào)企業(yè)的需求提供科學、高效、低成本的物流服務,促進商貿(mào)企業(yè)對專業(yè)物流企業(yè)的認可度,擴大專業(yè)物流企業(yè)在物流市場中的影響力和市場份額,降低本地區(qū)商貿(mào)物流總成本；另一方面,積極推動自營物流的商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型,引導規(guī)模小、效率低、成本高的自營物流企業(yè)將物流業(yè)務外包,引導規(guī)模大、效益好的自營物流企業(yè)向?qū)I(yè)化、社會化的商貿(mào)物流一體化企業(yè)發(fā)展,為濟寧市商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展培育市場和提供條件。

(2)資源整合效益化。依托濟寧市得天獨厚的資源、市場和區(qū)位優(yōu)勢,加快引進國內(nèi)外知名的大型物流企業(yè),建設區(qū)域性現(xiàn)代物流基地；結(jié)合現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)基礎,引導和規(guī)范大宗物流中轉(zhuǎn)集散業(yè),發(fā)展煤炭、建材、鋼材、糧食、工程機械、礦石、石膏等大宗貨物和集裝箱專業(yè)化運輸,打造“運河物流”品牌,為濟寧市的商貿(mào)企業(yè)發(fā)展提供保障,促進本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

(3)發(fā)展服務于中心城區(qū)和工業(yè)園區(qū)的倉儲配送業(yè),整合既有的各類物流企業(yè)資源,積極培育倉儲型和配送型的第三方物流企業(yè),促進工業(yè)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)的物流外部化和社會化,構(gòu)建分工明確、需求旺盛的第三方物流市場；以中心城區(qū)的大型商場、超市、連鎖店、專賣店為服務對象,提供所銷商品的倉儲和定期定量配送服務,并為鄰近的嘉祥、鄒城、金鄉(xiāng)、魚臺等地的大型商場和超市提供倉儲配送服務。

(4)積極學習和引進物流行業(yè)的新理念和新技術(shù),提高本地區(qū)物流企業(yè)的服務意識和信息化水平。當前,信息化、智能化、模塊化、仿真技術(shù)等在物流行業(yè)被迅速的推廣和應用,極大地降低了企業(yè)的物流成本,也提高了物流服務水平和競爭力。濟寧市商貿(mào)物流的發(fā)展也同樣需要對這些新技術(shù)進行學習和應用,尤其應該重視物流信息化平臺建設,實現(xiàn)本地區(qū)內(nèi)的物流信息共享,為物流服務的供需雙方提供及時、高效、準確的信息。另外,積極推動物流企業(yè)現(xiàn)有物流技術(shù)裝備改造與現(xiàn)代化物流技術(shù)裝備設施的引入工作,加快適合本地區(qū)需求的新技術(shù)的推廣應用,根據(jù)實際需要,逐步采用標準化、系列化、規(guī)范化的技術(shù)裝備和管理方法,提高本地區(qū)商貿(mào)物流企業(yè)的服務水平和競爭力。

(5)加強物流業(yè)專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進。商貿(mào)物流的快速發(fā)展需要一大批具有物流專業(yè)知識和技能的物流人才,濟寧市商貿(mào)物流人才需要采取“內(nèi)培外引”的方法。一方面,加強物流行業(yè)協(xié)會、物流企業(yè)與濟寧本地高校的合作交流,促進本地區(qū)物流專業(yè)人才的培養(yǎng)和培訓；另一方面,采取有效措施,積極引進高層次的物流管理專業(yè)人才,用物流行業(yè)的新思想、新技術(shù)、新方法來提高濟寧市商貿(mào)物流業(yè)的發(fā)展速度和競爭力。

(6)發(fā)揮政府的引導作用。依據(jù)《濟寧市現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展規(guī)劃》,通過財政直接投入、財稅優(yōu)惠等多種方式,增強政府調(diào)動全社會資源配置的能力,加強對商貿(mào)物流業(yè)的引導和監(jiān)督,完善對商貿(mào)物流產(chǎn)業(yè)的專項扶持政策和措施；積極推動物流相關(guān)法律法規(guī)的制定和實施,規(guī)范物流市場,形成公平、公正的市場競爭環(huán)境,保障物流業(yè)高效合理的運行。

5結(jié)論

濟寧市當前的商貿(mào)物流業(yè)還難以滿足濟寧市經(jīng)濟發(fā)展的需求,濟寧市商貿(mào)物流業(yè)的發(fā)展應該憑借原有的運輸業(yè)務基礎和區(qū)位優(yōu)勢,積極推動傳統(tǒng)商貿(mào)物流向現(xiàn)代商貿(mào)物流的轉(zhuǎn)變,在政府的正確引導和市場的規(guī)范運作下,統(tǒng)籌規(guī)劃,整合資源,引進物流人才和物流技術(shù),提高本地區(qū)商貿(mào)物流的競爭力和服務水平,保障濟寧市經(jīng)濟發(fā)展需要。

參考文獻:

［1］張明麗,李方,秦笑梅中小企業(yè)物流管理模式創(chuàng)新研究［J］.中國市場,2010(29)

篇（5）

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過對資金募集、經(jīng)營和投資等活動，在一定合理條件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨有的起征點、減免稅、加計扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實施了一些宏觀經(jīng)濟政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實基礎。我國中小商貿(mào)企業(yè)因為受先天規(guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營條件較差等因素影響，在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小商貿(mào)企業(yè)為提升自身核心競爭力，開展科學高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的意識不強和認識不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認為企業(yè)的稅收成本是由稅務機關(guān)決定的，只需根據(jù)稅務機關(guān)的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標，其他的經(jīng)營目標并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時一次性的行為，無需浪費資源過多關(guān)注；另一方面有些企業(yè)管理者意識到了稅收籌劃對企業(yè)長久發(fā)展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準一種稅種，并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，從而不利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對國家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時扣除之外，還可以在計算應納稅所得額時根據(jù)實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達到一定比例時，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進行稅收籌劃時，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益，無法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎較差

稅收籌劃的重要基礎就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財務工作機制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財務工作機制不健全，仍存在很多問題。一是企業(yè)內(nèi)部財務制度不完善，并未嚴格地執(zhí)行會計政策，出現(xiàn)錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實不統(tǒng)一。這使相應的稅收籌劃制度不能正常的實施；二是財務人員的職責意識較弱，沒有盡到工作的責任，有時賬務處理存在疏漏，不能為財務分析提供準確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實際展開。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來進行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況相結(jié)合，導致稅收籌劃失敗，擴大企業(yè)風險的同時也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中，沒有關(guān)注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設分支機構(gòu)時，企業(yè)在選擇分設分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴密的方案，對這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設分支機構(gòu)，也沒有根據(jù)開設地的實際經(jīng)營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據(jù)公司領導的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優(yōu)惠，僅僅依靠供應商提供的價格來選擇供應商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會使企業(yè)得到更多的價格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會選擇表面價格更低的小規(guī)模納稅人作為供應商，這對企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析

(一)企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作

我國的中小商貿(mào)企業(yè)領導稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領導并未認識到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項基本權(quán)利，并不認為稅收籌劃會對企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會主動的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術(shù)上要求，甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業(yè)的經(jīng)營風險。小企業(yè)無條件也無需完成，這是大企業(yè)才會計劃實施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導致財務工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎。一是責任主體不明確，如企業(yè)購進商品時，需經(jīng)部門領導的同意且簽字，但往往有時企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領導的簽名，這樣就很難確認責任主體；二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財務人員認為其職責就是會計核算并向相關(guān)利益主體提供財務報告，對之前的比較稅收成本的預測、分析、控制以及相關(guān)決策的項目與自己無關(guān)是上層領導的事情，稅收籌劃工作不在其職責范圍；然而管理者認為所有的涉稅事務都應該由財務部門所負責。

(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識薄弱、綜合素質(zhì)低

一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時，在觀念上普遍存在對中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢，這在一定程度上導致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿(mào)企業(yè)通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識的薄弱對企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

(四)企業(yè)部門間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門在采用相應方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對策

(一)加深對稅收籌劃的認知

首先，稅收籌劃是一項比較復雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領導足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設計中應適當增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業(yè)領導和相應職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經(jīng)濟及政策形勢，更應加強與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學習和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業(yè)動態(tài)。在微觀上，要將國家政策及相應要求同自身管理結(jié)合起來，在合規(guī)運行的基礎上，探索一套適合自身經(jīng)營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析，做出更科學合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財務管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財務管理制度能夠為中小商貿(mào)企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應建立完整的財務管理體系，適當時可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學的財務管理體系，保證企業(yè)在制度建設上就規(guī)避風險。同時，中小商貿(mào)企業(yè)應建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況；二是建立和健全企業(yè)財務管理考核機制，加強對財務管理人員的激勵和約束，同時，應嚴格執(zhí)行內(nèi)部財務控制和會計監(jiān)督，落實企業(yè)內(nèi)部責任問題，強化會計監(jiān)督職能，保證會計制度的落實和有效執(zhí)行。

(三)促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿(mào)企業(yè)各部門間要重視溝通、加強合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個具體的稅收籌劃方案之前，相關(guān)部門先進行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時，各部門應互相配合并能時刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時做出調(diào)整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務人員的專業(yè)素質(zhì)，制定科學的培訓計劃，并積極參與稅務部門組織的年度稅收政策培訓班，使納稅籌劃當事人接受專門的、有針對性的培訓后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)、熟悉國家會計法律法規(guī)，同時應具備必要的財務管理知識，將稅收籌劃與財務管理中資金、價值、時間等理論和技術(shù)方法相結(jié)合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿(mào)企業(yè)應將“走出去”與“引進來”相結(jié)合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學習交流的機會，在與國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)交流的過程中增加認識、提升能力；同時，重視吸引專業(yè)的稅收人才，滿足企業(yè)人才的需求。

(五)加強與稅務中介機構(gòu)的聯(lián)系

稅務中介機構(gòu)的引導和服務，對中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關(guān)重要。專業(yè)的稅務中介機構(gòu)擁有稅務籌劃方面經(jīng)驗豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務機構(gòu)有效的指導會彌補中小商貿(mào)企業(yè)專業(yè)人才上的不足，專業(yè)的指導也能及時促進中小商貿(mào)企業(yè)的財務管理水平，并規(guī)避潛在的財務風險。稅務中介機構(gòu)的參與和社會化服務體系的大力支持，能夠促進中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

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篇（6）

經(jīng)濟新常態(tài)與商貿(mào)企業(yè)相互推動、協(xié)同發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中，易出現(xiàn)投資風險、籌資風險、資金風險、內(nèi)控風險等多種財務風險，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，嚴重時會對企業(yè)造成較大經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此，基于經(jīng)濟新常態(tài)下對商貿(mào)企業(yè)的財務風險成因及控制開展分析，具有鮮明的現(xiàn)實意義。

1基于經(jīng)濟新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財務風險成因

1.1商貿(mào)企業(yè)財務風險

結(jié)合商貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，其財務風險表現(xiàn)出以下特點。第一，市場決定性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，財務風險的出現(xiàn)和宏觀經(jīng)濟市場有較大關(guān)聯(lián)度，特別是近期中美貿(mào)易摩擦和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策階段性調(diào)整的影響。如果商貿(mào)企業(yè)并未結(jié)合市場發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢，把握自身在市場的定位，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，會導致商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)供應商過于強勢，經(jīng)銷商反而虧錢；優(yōu)質(zhì)資源競爭激烈，利潤空間壓縮；商品銷售方式不合理，銷售渠道單一等問題，影響商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟交易活動的正常開展，降低企業(yè)資金的流動性，引發(fā)財務風險。同時，在經(jīng)濟新常態(tài)影響下，一旦消費經(jīng)濟出現(xiàn)較大變化，會使商貿(mào)企業(yè)的商品出現(xiàn)較大的價格波動，上竄下跳、行情難以判斷等，使商貿(mào)企業(yè)的消費市場進入低谷期，影響商貿(mào)企業(yè)的正常運行，引發(fā)財務風險。可見，市場對商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的影響較大，財務風險表現(xiàn)出顯著的市場決定性。第二，風險突發(fā)性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，業(yè)務、經(jīng)濟及財務管理易受多種因素影響。而在諸多影響因素中，僅有部分影響可由商貿(mào)企業(yè)自主控制，對于部分無法控制的因素，其引發(fā)的財務風險具有顯著的突發(fā)性特征。例如，在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，部分商貿(mào)企業(yè)的資產(chǎn)負債率有所提升，會降低商貿(mào)企業(yè)自有資產(chǎn)的占比，導致生產(chǎn)經(jīng)營項目對資金流動性的依賴性較強，一旦商貿(mào)企業(yè)在財務活動控制方面出現(xiàn)偏差，會降低籌資結(jié)構(gòu)的合理性及有效性，引發(fā)突發(fā)性財務風險。

1.2商貿(mào)企業(yè)財務風險成因

通過上述分析可知，在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)的財務風險難以管控，管理者需明確財務風險的成因，采取針對性措施，優(yōu)化商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，加強財務管理，保障經(jīng)濟交易活動的正常進行。細化來說，商貿(mào)財務風險的成因有以下三種。

1.2.1資金流動問題在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)根據(jù)市場發(fā)展現(xiàn)狀不斷調(diào)整自身的財務管理模式，確保自身與市場的協(xié)同進步。但受管理理念等要素的影響，部分企業(yè)的財務管理模式缺乏可行性及有效性，導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險。就財務管理模式角度來看，商貿(mào)企業(yè)的財務風險由資金流動問題引發(fā)。部分商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，表現(xiàn)出資金與貸款失衡問題，時常出現(xiàn)資金低于貸款金額的狀況，導致企業(yè)面臨巨額債務，極易引發(fā)財務風險。

1.2.2籌資管理問題在商貿(mào)企業(yè)運營中，籌集管理表現(xiàn)出三類問題，影響企業(yè)正常生產(chǎn)運營，分別是資金來源結(jié)構(gòu)不符合企業(yè)發(fā)展實際、商貿(mào)企業(yè)的物流和資金流不匹配、資金管理不規(guī)范三項，體現(xiàn)為資金籌集渠道單一、賬實不符、存貨周轉(zhuǎn)率偏低等現(xiàn)象。上述三類問題不僅會導致財務風險，還會影響企業(yè)的資金鏈安全，嚴重時會導致企業(yè)生存和發(fā)展受到影響。

1.2.3財務管理問題就商貿(mào)企業(yè)而言，規(guī)范的財務管理工作，可有效避免財務風險。但在實際工作中，部分商貿(mào)企業(yè)將經(jīng)濟效益作為管理重點，缺乏對財務管理的重視，企業(yè)的財務管理信息化程度偏低，不能為財務人員提供技術(shù)支持，導致財務信息收集不全面，引發(fā)信息孤島問題，影響企業(yè)財務健康，出現(xiàn)財務風險。同時，部分商貿(mào)企業(yè)并未制定完善的財務管理制度，導致財務人員工作不規(guī)范，存在徇私舞弊現(xiàn)象，對商貿(mào)企業(yè)造成較大經(jīng)濟損失[1]。

1.2.4內(nèi)部控制問題對于大型商貿(mào)企業(yè)，因業(yè)務量大，物流資金流周轉(zhuǎn)速度快，有時雖制定了較為規(guī)范的內(nèi)部控制流程，但在實際履行中簡化操作，有時被不法分子利用，有意規(guī)避，偷梁換柱，將貨款占為己有，給企業(yè)造成損失。

2基于經(jīng)濟新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財務風險控制

為明確商貿(mào)企業(yè)財務風險控制的有效措施，本文借鑒相關(guān)企業(yè)的成功經(jīng)驗為基礎，總結(jié)商貿(mào)企業(yè)財務風險控制要點，為其他商貿(mào)企業(yè)提供經(jīng)驗參考。

2.1優(yōu)化債務結(jié)構(gòu)

針對商貿(mào)企業(yè)存在的資金流動性問題，公司應采取多項措施，優(yōu)化債務結(jié)構(gòu)，提高商貿(mào)企業(yè)的資本收益水平，強化商貿(mào)企業(yè)的債務償還能力，保障商貿(mào)企業(yè)資金的有效流動，有效控制財務風險。細化來說，在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，公司可從以下幾方面優(yōu)化債務結(jié)構(gòu)。(1)積極拓展融資渠道。貿(mào)融結(jié)合往往是商貿(mào)企業(yè)擴大經(jīng)營，取得固定利潤的“副牌”，一手好的副牌往往也能決定勝負。公司要充分發(fā)揮融資能力強的優(yōu)勢，積極與上下游企業(yè)合作，建設穩(wěn)定的固化盈利空間。此外，隨著業(yè)務量增長，資金平衡難度增大，財務部在協(xié)調(diào)好各部門用資的同時，多方籌措資金，頻繁調(diào)節(jié)存貸款比和承兌現(xiàn)款比，做到資金平衡，既滿足了經(jīng)營需要，又減少了賬存資金的無效占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。(2)實施合理的納稅籌劃。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，財務人員結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策及稅收法律，制定科學合理的納稅籌劃，明確涉稅業(yè)務的內(nèi)容，調(diào)整納稅方案，以合法方式降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)內(nèi)部資金的流動性，防控稅務風險，提高企業(yè)的盈利水平。(3)構(gòu)建財務風險預警系統(tǒng)。公司與軟件企業(yè)合作，構(gòu)建財務風險預警平臺，整合大數(shù)據(jù)技術(shù)，開發(fā)完善企業(yè)管理系統(tǒng)，規(guī)范商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量、償債能力、營運能力及盈利能力等指標管理與分析，準確識別并評估企業(yè)面臨的財務風險，制定針對性財務風險管控措施，如通過增資、利潤分配等，避免企業(yè)出現(xiàn)財務風險[2]。

2.2實施科學籌資規(guī)劃

針對商貿(mào)企業(yè)在籌資管理方面存在的問題，要采取針對性措施，逐一解決。(1)資金來源結(jié)構(gòu)問題。針對籌資渠道單一問題，商貿(mào)企業(yè)可在銀行貸款的基礎上，在政策法規(guī)允許的基礎上，向社會組織籌集資金，并與大客戶達成合作，獲取資金支持，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的開展提供充足的資金。同時，在籌資規(guī)劃前，做好企業(yè)債務成本評估工作，明確債務籌資的數(shù)額，并做好債務結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，提升企業(yè)的償債能力，實現(xiàn)科學有效的籌資規(guī)劃。(2)物流與資金流匹配問題。借鑒行業(yè)龍頭企業(yè)的成功處理方案，協(xié)調(diào)企業(yè)的業(yè)務與資金，合理規(guī)劃應收賬款、預付賬款管理程序，選擇最佳收款和付款時點，實現(xiàn)企業(yè)存貨的實時跟蹤管理，加強產(chǎn)品入庫單及銷售出庫單的復核，定期檢查財務賬與業(yè)務賬之間的進銷存調(diào)整因素，檢查賬務與合同匹配、與收貨、發(fā)貨情況的匹配，實現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、發(fā)票流的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)避賬實不符等問題，保障企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務正常開展，防控財務風險。同時，商貿(mào)企業(yè)需整合物流與資金流的內(nèi)部控制，提高財務管理水平。

2.3加強財務內(nèi)部控制

2.3.1加強資金管控母公司在確保各子公司正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金前提下，對下屬子公司的資金實行統(tǒng)一調(diào)度和管理，從而有效地合理安排資金，盡量減少資金沉淀，提高了資金的利用效率。此外，對有關(guān)資金管理要做到“三不準”要求，即不得對外借款、不得對外擔保和不得擅自對外投資，從而有效降低了資金風險。在投資、資金運作等方面也應嚴格按照“三重一大”要求進行集體決策，保證決策程序規(guī)范和決策民主科學。

2.3.2重視經(jīng)營風險引發(fā)的財務風險對于商貿(mào)企業(yè)的資金風險主要來源于經(jīng)營風險，因此，公司應重視貿(mào)易資金的風險管控，商貿(mào)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實際情況建立健全業(yè)務單位資信評價體系，明確對業(yè)務單位信用額度的評定資料、評定標準、評定流程等。定期根據(jù)業(yè)務單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負債情況評定其信用額度，并在該信用額度內(nèi)對其進行賒銷或預付貨款，強化預收賬款及應收賬款的管理成效，避免壞賬、爛賬的出現(xiàn)，保障自身合法權(quán)益。公司資信評價體系應與信息化管理軟件相結(jié)合，在信息化系統(tǒng)中設定每家業(yè)務單位的信用額度，做到超信用額度公司無法對外發(fā)貨或付款，從而避免人為因素，最大限度地降低經(jīng)營風險。此外，每季應對全部業(yè)務單位進行梳理，對業(yè)務單位發(fā)生重大經(jīng)營問題的，應及時調(diào)減其信用額度。

2.3.3加強財務管理系統(tǒng)建設在商貿(mào)企業(yè)的財務風險控制中，財務管理系統(tǒng)可規(guī)范各項財務工作，提高財務信息收集的全面性，保障企業(yè)財務信息的真實性。因此，商貿(mào)企業(yè)在開展財務風險控制工作時，需做好財務管理系統(tǒng)建設工作。企業(yè)可與軟件公司合作，結(jié)合將實際業(yè)務流程和財務管理工作流程相結(jié)合，設計財務管理信息化程序，實現(xiàn)財務管理的自動化。細化來說，財務管理工作系統(tǒng)包括以下程序：借款、請款、付款、收款、年度預算批準下達、預算分解、預算執(zhí)行、財務分析、固定資產(chǎn)購置、領用、管理、商品到貨、入庫、提單開具、出庫審核、支出及費用報銷、工資發(fā)放、發(fā)票開具等，涵蓋企業(yè)財務管理的各個方面，實現(xiàn)企業(yè)財務信息的實時管控，為財務風險控制提供幫助。

篇（7）

改革開放的三十年風雨歷程，我國的市場經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，各種類型的百貨商場、超級市場和零售商店等商貿(mào)企業(yè)在中國涌現(xiàn)出來，為我國經(jīng)濟增添了新的生命力。但是隨著我國加入WTO之后，在2004年7月1日起我國在外貿(mào)進出口經(jīng)營權(quán)已經(jīng)完全放開，使得更的的國際商貿(mào)企業(yè)入住我國經(jīng)濟市場，包括沃爾瑪，家樂福，伊藤洋華堂等商場加超市連鎖的企業(yè)。使得我國市場競爭處于一個非常激烈的狀態(tài)。尤其是我國還處在商貿(mào)企業(yè)在一個發(fā)展的階段，為了增強商貿(mào)企業(yè)在市場上的競爭力，就需要加強商貿(mào)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，才能更好的促進企業(yè)的內(nèi)部管理，更好的提高經(jīng)濟效益。本文將探討我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風險，以此來更好的采取管控措施。

一、我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風險表現(xiàn)

1、組織機構(gòu)控制不合理。大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)組織機構(gòu)設置時求大求全，沒有結(jié)合實際來考慮企業(yè)是否真正地需要。部門崗位在設置時。沒有充分考慮到部門所應承擔的職能 部門的職能是靠自己部門內(nèi)部的管理模塊來實現(xiàn)的，具體來講是通過管理崗位這個載體來實現(xiàn)的，但在設置崗位時往往因人設崗，或者因事設崗，沒有考慮到這個部門真正的職能。如一家以銷售為主業(yè)的公司，只有幾十個人也設置了十幾個平行的部門，但以銷售為主業(yè)的只有兩個部門，公司只有幾個業(yè)務員，上面也放一個銷售總監(jiān)，有近十個非主營業(yè)務的管理部門，非主營業(yè)務部門所占管理人數(shù)已經(jīng)可以達到80%之多，這種錯位、越位、缺位的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)嚴重威脅到企業(yè)的健康發(fā)展。

2、內(nèi)部控制上會計信息失真。企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實，往往造成的信息失真現(xiàn)象較為普遍而且嚴重。財政部對159戶企業(yè)會計信息質(zhì)量進行了抽查。結(jié)果顯示：不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。表現(xiàn)出印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度和會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等方面得不到真正的落實，原因是企業(yè)及其領導無視國家法律的嚴肅性，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的強制性，為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息，設置賬外賬、報虛數(shù)、弄虛作假，有的收入甚至不入賬，私設小金庫，造成虛盈實虧的假象，最終以到達偷逃稅款的目的，以達到蒙混過關(guān)的目的。

3、資產(chǎn)管理存在多種弊病。商貿(mào)企業(yè)貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，而企業(yè)全部經(jīng)營活動大都是將各種資源轉(zhuǎn)換為貨幣資金，并用于支付債務，償還貸款。許多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈； 有的企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，存在現(xiàn)金管理不嚴；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境，造成造成資金閑置或不足兩種極端。有的企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，如甲、乙兩個工號同一時間開工，在月末核算記錄，就會從數(shù)據(jù)中顯示乙工號的材料消耗極少甚至為零，而甲工號的材料消耗多出一大塊這樣的不合理現(xiàn)象，而出了問題卻無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的管控措施

1、構(gòu)建合理的組織機構(gòu)控制。 組織結(jié)構(gòu)是商貿(mào)企業(yè)能夠進行計劃、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、控制與監(jiān)督經(jīng)營活動而建立的整體架構(gòu)，以及職責分工的框架體系。構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，尤其是內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設置應使風險管理的目標和要求需要滲透到全企業(yè)的各項經(jīng)營管理業(yè)務過程，尤其是各個操作環(huán)節(jié)中去。關(guān)鍵在于職責界定清晰、權(quán)責明確對等、結(jié)構(gòu)層次分明、溝通渠道流暢、按照內(nèi)部控制設計的相關(guān)原則，構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，應改變過去的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡化、民主化的組織形式，減少企業(yè)內(nèi)部控制層次，增加結(jié)構(gòu)的透明度，明確各自的責任。如采購機構(gòu)采取的“采”、“管”分離?！安伞?、“管”分離主要是采購執(zhí)行和采購管理的分離，也就是說從職能上把采購的管理和執(zhí)行分開，目的是為了防止采購過程中的腐敗行為。但是并不等于把采購中心從財政部門分離出去就是“采”、“管”分離了，這只是形式上的。采購業(yè)務部負責洽談商品的價格、折扣、批量、促銷活動、廣告贊助、售后服務等，根據(jù)產(chǎn)品提供的優(yōu)越度進行篩選。采購訂單部根據(jù)計劃負責下訂單，同時要考慮庫存量、保質(zhì)期、交貨期等商品轉(zhuǎn)移流程。

2、提高會計人員最基本的職業(yè)道德和行為準則，杜絕做假賬現(xiàn)象。商貿(mào)企業(yè)的信息系統(tǒng)是企業(yè)控制環(huán)境建設主要方面，而且也是使得企業(yè)內(nèi)部控制的主要部分，企業(yè)有一個良好的信息系統(tǒng)才更能夠幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制的效率和效果。做到“收有憑付有據(jù)”是財務處理賬務的基本原則，同時加強會計人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識教育，提高會計人員的思想道德教育。但是要是使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實，還必須依靠會計道德自律的力量。不斷加強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性控制，使會計道德真正在工作中的每一點都能體現(xiàn)，才能確保企業(yè)的經(jīng)營決策、計劃能達到預定的目標。

3、資產(chǎn)管理體系的健全。資金作為企業(yè)營運的基礎是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。商貿(mào)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面首先要提高資金的使用效率，如做好對庫存現(xiàn)金的控制工作，包括對核定庫存現(xiàn)金限額、做到日清日結(jié)、不得坐支現(xiàn)金和嚴防白條抵庫等工作。對存貨應該做到對壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽，應確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。在物資采購、領用、銷售及樣品管理時，商貿(mào)企業(yè)應該建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全，真正達到使商貿(mào)企業(yè)資金運用率提高的目的。

參考文獻

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一、“商圈融資”中的銀行功能定位

所謂商圈融資，是銀行針對商圈中的相關(guān)商貿(mào)服務業(yè)功能聚集區(qū)，依托與管理方及核心企業(yè)的合作，從信貸業(yè)務入手，為商圈內(nèi)各企業(yè)客戶所提供的一系列融資、結(jié)算、理財?shù)娜轿唤鹑诜?，其核心在于充分利用商圈的商貿(mào)產(chǎn)業(yè)集群優(yōu)勢，實現(xiàn)以銀行為主導的多參與方的合作。實踐中，“商圈融資”中的銀行功能定位包括信貸功能與相關(guān)附屬功能。

1.信貸功能。商圈融資中銀行的信貸功能是信用中介功能的一部分，也是商圈融資中銀行的主要職能。該功能有效發(fā)揮的核心在于，銀行要廣泛尋求與其他商圈融資參與方的合作以實現(xiàn)聯(lián)動，目前主要有下述三種方式。第一種方式，商圈擔保融資。即指由銀行牽頭，經(jīng)由商圈管理方對圈內(nèi)企業(yè)進行篩選，將優(yōu)質(zhì)企業(yè)交由擔保公司為其擔保，最后銀行提供貸款的融資方式。第二種方式，供應鏈融資。即指商圈內(nèi)具有信貸需求的企業(yè)通過貨權(quán)質(zhì)押等方式，將自己的存貨、應收賬款等置于銀行的監(jiān)管之下，再通過供應鏈中的核心企業(yè)對其進行信用擔保，最終獲取銀行貸款的融資方式。第三種方式，商鋪經(jīng)營權(quán)質(zhì)押融資。即指商圈內(nèi)的商貿(mào)企業(yè)以其商位的經(jīng)營權(quán)作為質(zhì)押物進行融資的方式。由于位于商圈內(nèi)的商鋪價值方便估量且較為穩(wěn)定，其經(jīng)營權(quán)理所當然的成為了財務信息缺失、抵押擔保物有限的個體商戶的首選。

2.相關(guān)附屬功能。實踐證明，在一個商圈中，結(jié)算和綜合服務等相關(guān)附屬功能的完善與發(fā)展是維系有潛力的商圈內(nèi)商貿(mào)企業(yè)對某家銀行粘滯度的最佳方式。銀行的相關(guān)附屬功能大致可分為三類。第一類，提供個人理財與企業(yè)資產(chǎn)管理服務。方便的個人理財服務，包括資金在各行間的歸集管理、子女教育與醫(yī)療健康規(guī)劃等；良好的企業(yè)資產(chǎn)管理服務則包含商賬管理、營運資金與信貸產(chǎn)品對接等多個方面。第二類，擔當信息共享與財務顧問等角色。在提供專業(yè)咨詢的職能方面，銀行可以根據(jù)自身優(yōu)勢有針對性的向其客戶提供行業(yè)信息分享、財務營銷策劃等咨詢服務。第三類，為企業(yè)搭建相互交流的組織形式。商業(yè)銀行可以仿照一些商會的組織形式，在當?shù)卮罱ㄆ髽I(yè)間交流協(xié)作與信息共享的溝通平臺，這樣一來，不僅為企業(yè)間尋求合作、共通信息提供了便利，還有利于幫助銀行形成客戶發(fā)展客戶的運營模式，拓寬客戶渠道。

二、“商圈融資”中銀行功能發(fā)揮存在的問題

1.銀行發(fā)揮信貸功能存在的問題。銀行的主要收入來源于存貸利差，大部分銀行都在商圈中起到了為企業(yè)緩解融資困難的作用，但是在信貸總量與服務質(zhì)量上都還存在很大的提升空間。總量上，截止2013年5月，我國交易額在百億元以上的商圈有91個，總年交易額近20000億元。其中，16個物流園區(qū)的融資需求超過140億元，75個商品交易市場的融資需求超過800億元，僅有55%的貸款客戶需求得以滿足。資金缺口仍很大，存在明顯的供不應求現(xiàn)象。質(zhì)量上，問題主要體現(xiàn)為兩個方面，一是征信成本過高，銀行收益受限，二是業(yè)務流程冗長，放款過程繁瑣。

2.銀行發(fā)揮相關(guān)附屬功能存在的問題。一方面，附屬功能與信貸服務脫節(jié)。大部分銀行在履行結(jié)算與綜合服務的相關(guān)職能時，與信貸服務是脫節(jié)的，只有企業(yè)主動上門要求時才會被動提供，并未把它與融資服務看作一個可以整合的有機整體，這一方面將造成結(jié)束融資需求的客戶資源流失，另一方面也限制了信貸功能的發(fā)揮，出現(xiàn)諸如風險控制不到位等問題。另一方面，銀行對商圈的特有優(yōu)勢認識不足，手段單一落后，對客戶的資產(chǎn)及經(jīng)營狀況不甚了解，獲取信息的渠道甚至還不如企業(yè)本身，與企業(yè)的真實需求嚴重不匹配。

三、“商圈融資”中銀行功能發(fā)揮存在問題的成因

首先，過高的不良率導致信貸配給現(xiàn)象的發(fā)生。批發(fā)和零售業(yè)是我國商業(yè)銀行信貸風險高度集中的行業(yè)，平均占到總不良率的80%。為了防范逆向選擇和道德風險，即使在高利率水平上也不愿意滿足所有借款人的申請，寧愿實行信用配給，以固定利率滿足風險相對較低的大企業(yè)融資需求，導致中小企業(yè)難以獲得貸款。

其次，銀企間信息不對稱產(chǎn)生巨大成本。從商圈融資的收益角度上說，由于商貿(mào)企業(yè)融資規(guī)模有限，利潤率在各行業(yè)中也不算突出。而從現(xiàn)有體制看，其對存款、信托等其他業(yè)務的貢獻度也不大，銀行可獲利確實不多。從放款的成本和難易程度上說，由于貸款風險較高，壞賬可能性大，即使給予中小商貿(mào)企業(yè)高出大企業(yè)數(shù)倍的利率，也很難彌補風險，再加上在流程上所要付出的調(diào)查成本與時間，更增加了銀行的征信成本和管理成本，拉低了收益。

再次，銀行內(nèi)部管理與業(yè)務進行情況不相適應延長業(yè)務周期。銀行內(nèi)部管理的偏差性是導致業(yè)務周期長的主要原因。商圈內(nèi)商貿(mào)企業(yè)普遍存在財務信息缺失甚至失真的硬傷，對其進行調(diào)查和風險評估占用大量時間，耗費大量人力物力；另外，在放貸的流程中，通常也要比一般對公放款還要復雜的多，需要多個層級的各個部門聯(lián)動，耗時又費力。

篇（9）

1.衡陽經(jīng)濟發(fā)展的總體水平不高，商貿(mào)業(yè)總體發(fā)展水平有待提升。據(jù)2004年湖南各大城市經(jīng)濟指標顯示：GDP衡陽排在第四位，社會消費品零售總額衡陽排在第三位，由于衡陽經(jīng)濟總體水平不高，商貿(mào)業(yè)總體發(fā)展水平有待提升。

2.商貿(mào)活動組體的市場經(jīng)濟意識不夠強，經(jīng)營理念比較落后。與發(fā)達地區(qū)相比，衡陽商貿(mào)活動主體的市場意思比較淡薄，缺乏商人的“精明”和企業(yè)家的膽識。而且現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展和技術(shù)的進步是導致營銷理念的不斷變化，連鎖、配送、現(xiàn)代物流等是現(xiàn)代先進的商貿(mào)經(jīng)營理念，衡陽商貿(mào)的主體適應變化較慢，經(jīng)營理念創(chuàng)新不夠。

3.商貿(mào)業(yè)地區(qū)結(jié)構(gòu)不夠合理。當前，全省商業(yè)地區(qū)結(jié)構(gòu)的主要特點是城多鄉(xiāng)少，城細鄉(xiāng)粗，挨近衡陽市的地區(qū)多，離衡陽市偏遠特別是永州那邊的少。商業(yè)結(jié)構(gòu)不合理直接影響了商業(yè)投入的產(chǎn)出效率，具體表現(xiàn)為網(wǎng)點過密的地區(qū)，資源嚴重浪費；網(wǎng)點過于稀少的地區(qū)，滿足不了消費者的需求。因此，提高商業(yè)整體經(jīng)濟效益，實現(xiàn)商品流通規(guī)模合理化，必須對商業(yè)的地區(qū)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

4.商貿(mào)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，競爭力弱，管理粗放，精品意識不強。由于衡陽經(jīng)濟發(fā)展總體水平不高，市場化水平較底，缺少以市場化為導向、集科研、技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn)加工、銷售為一體的跨地區(qū)、跨部門、跨所有制的大型商貿(mào)企業(yè)集團，商業(yè)企業(yè)規(guī)模小，競爭力弱，缺少真正意義上的國家批發(fā)市場或中央批發(fā)市場，沒有在全國有重大影響的批發(fā)市場。而且，衡陽商貿(mào)業(yè)粗放經(jīng)營特點明顯，經(jīng)營與管理感性成分多，引領生產(chǎn)與消費的意識不強。經(jīng)營中沒有充分利用衡陽燦爛豐富的文化資源，沒有充分體現(xiàn)古都的厚重歷史和文化特色，商貿(mào)業(yè)文化氛圍不濃，缺乏展示文化內(nèi)涵，獨具特色的商業(yè)景觀、商業(yè)文化和商業(yè)形象，服務精品和名牌少。

5.商業(yè)利用外資水平不高，對外開放程度偏低。隨著衡陽經(jīng)濟的快速發(fā)展，投資環(huán)境進一步改善，對外開放步伐不斷加快，肯德基、麥當勞等著名連鎖店登陸衡陽。外資的進入，對于提高衡陽流通現(xiàn)代化水平起到了一定的帶動作用，但與制造業(yè)相比，目前衡陽外資企業(yè)規(guī)模偏小，商業(yè)利用外資仍處于較低水平。

6.人才基礎薄弱、高層次人才流失、復合型人才短缺，人才問題依然是商貿(mào)流通業(yè)發(fā)展中的一個“軟肋”。目前衡陽市商貿(mào)流通企業(yè)人才專業(yè)技能比較單一。而經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢需要參與國內(nèi)、國際兩個市場競爭，需要大量既懂內(nèi)貿(mào)、又懂外貿(mào)的人才，而目前這種復合型人才還相當短缺。復合型人才的短缺已成為制約商貿(mào)流通企業(yè)面向國內(nèi)、國外兩個市場的主要瓶頸之一。

二、加快推進衡陽商貿(mào)流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策

1.以制度現(xiàn)代化為突破口，加快商品流通體制創(chuàng)新。制度現(xiàn)代化主要包括流通主體企業(yè)制度現(xiàn)代化、商業(yè)流通體制現(xiàn)代化、商品流通管理體制的現(xiàn)代化。企業(yè)制度的現(xiàn)代化要以產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新為突破，減少國有經(jīng)濟在流通領域中的相對比重，除煙草、鹽業(yè)、醫(yī)藥、石油等產(chǎn)品流通外，其余產(chǎn)品流通一律放開所有制限制，主要發(fā)展以股份制為主體的產(chǎn)權(quán)多元化的企業(yè)組織，特別是要吸納外資、民間資本參與國有流通企業(yè)的產(chǎn)權(quán)改革。并通過產(chǎn)權(quán)市場上的兼并、破產(chǎn)、重組、租賃、拍賣，組建一批大型流通企業(yè)及企業(yè)集團。經(jīng)過制度創(chuàng)新和所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整，力爭到2015年衡陽市非國有流通主體的經(jīng)營比重在社會消費品零售額中占到80%以上。

2．以提高現(xiàn)代化新型流通業(yè)態(tài)比重為重點，加快商貿(mào)流通產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。推進衡陽市商貿(mào)流通現(xiàn)代化的一個重要指標是看現(xiàn)代新型流通業(yè)態(tài)在整個社會消費品零售額中的比重。因此，重點要發(fā)展現(xiàn)代連鎖業(yè)、超市、專業(yè)店、物流配送、電子商務，以及拍賣、租賃等新型流通業(yè)態(tài)，并逐步使之成為衡陽市商貿(mào)流通業(yè)的主導形態(tài)，使新型流通業(yè)態(tài)的交易額在整個交易額的比重上升到30%左右。同時，要運用信息技術(shù)和現(xiàn)代交易方式改造傳統(tǒng)流通業(yè)，使百貨店等傳統(tǒng)業(yè)態(tài)能實現(xiàn)業(yè)態(tài)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新。

3.按照現(xiàn)代商貿(mào)中心要求，優(yōu)化市場網(wǎng)點的空間布局，提升市場檔次。一是重點建設和發(fā)展適應大流通的輻射能力強的商品大市場。衡陽市區(qū)目前商品市場很多，但真正具有現(xiàn)代化商流、物流、信息流設施的大市場不多，大的也存在不強的問題。對現(xiàn)有商品交易市場要重新整合，要根據(jù)衡陽市新的城市規(guī)劃，繼續(xù)重點培養(yǎng)和發(fā)展一批輻射遠、吞吐量大、設施先進的批發(fā)交易為主的商品市場，使年成交額1億元以上的批發(fā)市場達到8個以上，并使其中的幾個市場進入全國同類市場前100名以內(nèi)。二是大力發(fā)展社區(qū)商業(yè)。隨著衡陽城市的擴容、舊城的改造和新區(qū)的建設，出現(xiàn)了許多新的居民居住小區(qū)，要本著方便社區(qū)居民生活就近安排的原則，發(fā)展以平價商場、連鎖超市、便民店、農(nóng)貿(mào)市場等配套的社區(qū)商業(yè)網(wǎng)點，以滿足城市新居民區(qū)居民的消費需求。

4．堅持科技興貿(mào)和科技創(chuàng)新，加快商業(yè)經(jīng)營管理手段的現(xiàn)代化。盡快建成衡陽商貿(mào)流通局域網(wǎng)，擴大與國內(nèi)外著名商業(yè)信息網(wǎng)站的聯(lián)系并與國際國內(nèi)商業(yè)信息網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)，發(fā)展網(wǎng)上商店和網(wǎng)上購物，要向長沙學習扶持以“9448”遠征科技商務網(wǎng)站為代表的電子商務企業(yè)，使企業(yè)成為電子商務主體。在各類商品市場中要逐步擴大電子商務比重，建立網(wǎng)上銷售平臺，使衡陽市的各個商品市場與國內(nèi)外同類市場建立同步的聯(lián)系。在建設好衡陽物流配送中心的同時，要在商業(yè)物流中推行一系列現(xiàn)代化技術(shù)，提高物流技術(shù)含量，包括自動裝卸堆碼技術(shù)、商品養(yǎng)護技術(shù)、倉儲自動化技術(shù)、新型包裝技術(shù)、集裝箱，以及傳送帶運輸技術(shù)等，從根本上改變衡陽市商貿(mào)流通業(yè)中物流技術(shù)滯后的局面，從物流現(xiàn)代化中要管理效益和利潤。在大連鎖超市自建物流配送體系的同時，要發(fā)展具有第三方物流性質(zhì)的社會化、專業(yè)化物流體系，為中小企業(yè)和小連鎖店、超市、零售店提供統(tǒng)一的配送服務。

5．利用資本市場融資。除了充分發(fā)揮通程實業(yè)等上市公司的作用外，還要培植若干有較大經(jīng)營規(guī)模、良好的資產(chǎn)質(zhì)量、主業(yè)優(yōu)勢明顯、產(chǎn)權(quán)清晰的商貿(mào)流通企業(yè)上市，或通過資本市場的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，參股、控股某些上市公司。在商業(yè)城、商業(yè)廣場、特色商業(yè)區(qū)街、重大物流設施和大型連鎖超市的建設中，也可考慮由主營企業(yè)發(fā)行公司或企業(yè)債券來解決資金不足的困難。特別是要進一步加強對衡陽市商貿(mào)流通業(yè)的信貸支持力度，尤其要增加對商貿(mào)業(yè)技術(shù)改造與技術(shù)升級的貸款；對電子商務、物流配送中心項目應視同高科技產(chǎn)業(yè)予以信貸支持；對大型商品市場、商業(yè)中心步行街及大型連鎖超市、購物中心的設施建設有的要納入衡陽市重點建設項目予以資金支持。對流通領域中的合伙經(jīng)營企業(yè)、私人獨資企業(yè)、股權(quán)多元化企業(yè)和個體經(jīng)商戶中流動資金困難的，也應予以支持。

篇（10）

籌資風險也叫融資風險，由于我國的資本市場發(fā)展時間短，很多地方不健全，商貿(mào)企業(yè)的融資渠道也有限，面臨較大的籌資風險，目前商貿(mào)企業(yè)在我國的主要融資渠道是銀行貸款和民間借貸，中小型的商貿(mào)企業(yè)在資本市場上難以獲得資金，造成商貿(mào)企業(yè)融資渠道十分狹窄。通常企業(yè)的融資渠道可以分為三類，即借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資，在健全的資本市場中，三種融資方式都較為普遍，企業(yè)的融資渠道也較為廣泛，但是在我國的市場中，商貿(mào)企業(yè)難以發(fā)行債券，股權(quán)融資也很少，基本上都是靠借款來補充企業(yè)的現(xiàn)金流。銀行是目前我國金融體系的樞紐，商貿(mào)企業(yè)的資金大部分是從銀行借取。但是隨著最近銀行收緊放款額度，商貿(mào)企業(yè)將難以獲得貸款。很多的商貿(mào)企業(yè)為了獲取資金，只能依靠民間借貸籌資，而民間借貸的資金成本很高，一些民間借貸的利息率甚至要高于商貿(mào)企業(yè)的年凈利率，造成還款壓力巨大，一旦還款期限內(nèi)無法還清所借的民間借款，企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風險，可見籌資風險是商貿(mào)企業(yè)目前的主要風險之一。創(chuàng)辦于1996年的合俊集團，就是由于財務風險引起企業(yè)的倒閉，該集團是前幾年我國規(guī)模較大的OEM玩具生產(chǎn)商。其于2006年在香港成功上市，2007年，公司的銷售額超過9億港元，是當時規(guī)模最大的玩具廠商之一。但是在2008年以后，由于受到金融危機的影響，出口銳減，企業(yè)的效益急劇下降。由于企業(yè)的營業(yè)收入、利潤等急劇下降，不得不關(guān)閉了其在廣東的生產(chǎn)廠，導致企業(yè)倒閉的因素很多，但是財務的籌資風險是重要原因之一，在這一情況下，企業(yè)的資金嚴重匱乏，向銀行貸款的途徑也行不通，內(nèi)地甚至沒有一家銀行愿意貸款給合俊集團。

1.2投資風險

投資風險是商貿(mào)企業(yè)面臨的又一個財務風險，而且這一風險和籌資風險相比，更為復雜多樣。由于商貿(mào)企業(yè)投資的選擇很多，而不同的投資領域又面臨著不同的財務風險，尤其是投資到不熟悉的領域中，面臨的投資風險更大。很多的商貿(mào)企業(yè)就是因為投資選擇不慎而出現(xiàn)經(jīng)營虧損，造成倒閉等。合俊集團就存在著嚴重的投資失誤，導致企業(yè)面臨很大的投資風險。合俊集團為了拓展經(jīng)營范圍，投資到公司不熟悉的領域，曾在2008年2月資金緊張的情況下，支付給天成礦業(yè)2.69億元的現(xiàn)金，導致集團的資金鏈繃緊，經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難。此外，合俊集團在2007年還以3.09億港元的高價購買福建大安銀礦勘探權(quán)。實際上收購的這家銀礦一直都沒有取得合法的開采證件，根本無法進行采礦作業(yè)，造成企業(yè)巨虧，跨行業(yè)的投資令合俊集團陷入資金崩潰的困境。這一案例充分說明了商貿(mào)企業(yè)的投資風險，即投資不熟悉的領域，面臨著很多的不確定性，而沒有充分的事先評估，將為企業(yè)的投資埋下巨大的隱患，合俊集團就是典型的投資失敗案例。

1.3資金回收風險

商貿(mào)企業(yè)資金回收風險主要表現(xiàn)在應收賬款無法及時收回方面，由于商貿(mào)企業(yè)為了促進銷售，很多時候采取賒銷的辦法，而這就面臨著壞賬的風險，尤其是信用期限較長的應收賬款，壞賬的風險更高，資金回收可能導致風險。一旦商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)較大數(shù)額的壞賬金額，將直接導致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難，資金緊張。案例中的合俊集團就是由于盲目投資，導致企業(yè)資金無法收回，集團在購買福建大安銀礦勘探權(quán)時曾經(jīng)約定，如果無法進行礦產(chǎn)開采，對方要全額退還合俊集團所支付的3.09億港元，但是實際上合俊集團并沒有收回該筆資金，導致本來就緊張的資金鏈出現(xiàn)斷裂，合俊集團為了維持運行，甚至出售其固定資產(chǎn)，但是也僅僅獲得2500萬港元，只夠企業(yè)運營兩個月。通過這一案例可以看到資金回收對于商貿(mào)企業(yè)的影響，一旦無法正常收回資金，企業(yè)的正常經(jīng)營都將受到影響，出現(xiàn)經(jīng)營停滯、企業(yè)價值減少等。

1.4內(nèi)部控制風險

商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制風險主要表現(xiàn)在資金的收付、賬務處理等方面，如果企業(yè)的內(nèi)部控制不到位，將出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的風險，影響商貿(mào)企業(yè)的運行。所謂的商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計信息的真實、可靠，確保企業(yè)制定的經(jīng)營方針得到貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)其經(jīng)營目標，而制定的規(guī)章制度，除了內(nèi)部控制制度本身外，還包括在實施內(nèi)部控制制度過程中制定出的獎懲條款。企業(yè)的規(guī)章制度是現(xiàn)代企業(yè)治理機制下企業(yè)所必需的制度規(guī)范，其最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證企業(yè)的健康運行。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制包含五個要素。商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷表現(xiàn)在兩方面，即設計缺陷和運行缺陷，設計缺陷是指企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時有所缺失，缺少控制目標所必需的控制程序，或者是現(xiàn)在使用的控制制度存在不合理之處。合俊集團在2008年就出現(xiàn)了嚴重的內(nèi)部控制風險，在企業(yè)銷售受到金融危機影響的情況下，合俊集團內(nèi)部出現(xiàn)了管理方面的混亂，一些需要嚴格分離的崗位出現(xiàn)了兼容的情況，內(nèi)部控制因此出現(xiàn)了風險，最嚴重的時候甚至出現(xiàn)一個崗位數(shù)人同時負責，但是卻十分的混亂。

2防范商貿(mào)企業(yè)財務風險措施

2.1確定最佳資本結(jié)構(gòu)，降低籌資成本

商貿(mào)企業(yè)要合理確定資本結(jié)構(gòu)，將短期籌資和長期籌資相結(jié)合，保證企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更為合理。首先，商貿(mào)企業(yè)需要積極地拓寬融資渠道，增加融資的途徑及長期借款的比例，降低短期籌資的金額。其次，商貿(mào)企業(yè)要提升自身素質(zhì)，完善內(nèi)部管理機制，加強信用制度建設，從而提高企業(yè)的內(nèi)源融資能力，在自身條件良好的情況下，能夠為外源融資創(chuàng)造有利的融資條件。除了加強商貿(mào)企業(yè)自身的建設，提升信譽外，企業(yè)要積極地進行股權(quán)籌資，通過對不同投資主體的引入，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，促使企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加合理。但是也要適當控制股權(quán)籌資的比例，股權(quán)籌資雖然是較為快速的方式，但是股權(quán)籌資面臨著企業(yè)估值、控制權(quán)等諸多問題，一旦處理不善，可能導致企業(yè)控制內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂。簡而言之，商貿(mào)企業(yè)要依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營狀況，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，盡可能地降低資金成本，增加企業(yè)的效益。

2.2合理選擇投資領域

商貿(mào)企業(yè)由于經(jīng)營范圍不同，所投資的領域選擇較多，但是在進行投資選擇時，應盡可能選擇熟悉的領域進行投資，避免出現(xiàn)因盲目擴張而投資失誤的情況。合俊集團的破產(chǎn)倒閉就和盲目的投資擴張有關(guān)，其主營是玩具的生產(chǎn)加工，卻耗巨資投資自己不熟悉的礦產(chǎn)開采行業(yè)，從而帶來巨額虧損。通常商貿(mào)企業(yè)在進行投資時，比較理想的選擇是投資相關(guān)領域，即選擇同心多元化戰(zhàn)略，這樣能夠減少因業(yè)務不熟悉而出現(xiàn)的風險，同時易于企業(yè)的經(jīng)營管理。現(xiàn)在很多的商貿(mào)企業(yè)為了擴展自身規(guī)模，選擇投資利潤豐厚的行業(yè)，如房地產(chǎn)、餐飲行業(yè)等，但是這其中就帶有很大的盲目性，房地產(chǎn)的資金需求情況和商貿(mào)企業(yè)存在很多的區(qū)別，如果按照商貿(mào)企業(yè)的財務管理邏輯對房地產(chǎn)進行管理，將出現(xiàn)嚴重的問題，導致財務管理無法適應開發(fā)工程的需要。此外，投資房地產(chǎn)等行業(yè)面臨的風險和商貿(mào)企業(yè)也有很多的不同之處，尤其是面臨的市場風險和政策風險，這對于房地產(chǎn)、餐飲行業(yè)的影響要遠遠大于對商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的影響。因此，商貿(mào)企業(yè)在選擇投資領域時，不能只選擇回報率高的項目，而要考慮項目的長遠發(fā)展，對企業(yè)自身的影響，以及未來的發(fā)展趨勢等，通過綜合考慮，選擇最佳的投資領域。

2.3建立財務預警系統(tǒng)，加強風險管理

商貿(mào)企業(yè)的風險預警，可以從兩方面進行，即風險識別、風險評估及量化，通過這兩個環(huán)節(jié)，能夠較為完整地對財務風險進行預警與管理。商貿(mào)企業(yè)財務風險識別主要需要考慮兩方面，即當前已經(jīng)存在的財務風險和未來潛在的財務風險，通過對這兩種風險進行識別、應對，能夠有效地降低商貿(mào)企業(yè)的財務風險。通常風險的識別是預防的前提，只有準確及時地對風險進行識別，才能夠為風險應對提供有用的信息。在商貿(mào)企業(yè)財務風險識別過程中，需要盡可能地考慮到風險的所有潛在因素，包括交易過程、管理過程、外部環(huán)境等。對于已經(jīng)識別出的潛在風險，必須及時查找、分析風險因素和風險信號，以盡可能準確地評估風險。對于新發(fā)現(xiàn)的風險因素、風險信號，要在最短的時間內(nèi)報送相關(guān)部門，及時進行風險防范。在對商貿(mào)企業(yè)財務風險評估及量化中，需要對識別出的風險盡可能地量化。商貿(mào)企業(yè)財務風險被識別后，相關(guān)人員就應該對其加以評估，評價風險程度的高低，并且需要對風險進行量化，確定風險的發(fā)生概率，以及造成的損失，建立相應的模型，準確地預測會計業(yè)務操作風險可能帶來的損失。對于風險水平低、影響小的風險可以使用風險承擔，對于風險影響范圍廣，并且影響重大的風險，可以選擇風險轉(zhuǎn)移或者風險對沖。規(guī)避風險的方法很多，需要管理人員在合理分析風險的基礎上進行選擇，做到風險損失的最小化。

2.4強化商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制風險是商貿(mào)企業(yè)中時刻存在的風險，因此，需要健全商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督這三方面進行，首先，商貿(mào)企業(yè)需要建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度，如《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一系列相關(guān)的制度。在商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營管理中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，建立完善的財務控制和職能分離體系。充分考慮商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部不兼容職務以及相互分離的制衡要求，形成內(nèi)部相互制約、相互監(jiān)督的格局。事中控制體現(xiàn)在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制，主要包括賬實盤點控制、庫存限額控制等方法。在內(nèi)部控制中，事后監(jiān)督也是必不可少的一個環(huán)節(jié)。在每個會計期間或者每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)審部門都必須按照監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)，然后盡快加以完善，杜絕這方面的風險。