序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收政策與管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2主要外匯管理規(guī)定

2.1外匯管理法律法規(guī)

一般而言所有在哥倫比亞從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)都必須受到哥倫比亞外匯管制的約束。哥倫比亞外匯管制分為“一般外匯管制”和“特殊外匯管制”。在一般外匯管制下,哥倫比亞居民企業(yè)(在當(dāng)?shù)刈?cè)成立的法律實(shí)體)之間的經(jīng)濟(jì)往來必須用比索結(jié)算,不得使用外匯結(jié)算。在特殊外匯管制下,哥倫比亞居民企業(yè)之間也可以用外匯結(jié)算。專門從事石油勘探和開采的企業(yè)可被認(rèn)定為適用特殊外匯管制的企業(yè),但必須取得了政府頒布的相關(guān)資質(zhì)。

2.2資金匯入渠道

哥倫比亞法律只允許企業(yè)與銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的借貸行為。如果中國(guó)企業(yè)通過總部向其哥倫比亞分(子)公司提供了款項(xiàng)周轉(zhuǎn),其一關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)產(chǎn)生的利息及其他財(cái)務(wù)的支出不得在稅前列支,其二對(duì)資金匯出有一定限制且要征收資金匯出稅。因此對(duì)哥投資如有貸款需求,只能通過與境外銀行及金融機(jī)構(gòu)簽署借貸協(xié)議的形式在哥倫比亞央行備案,才可以使用境外資金。

2.3資金匯回方式

篇（2）

一、教育儲(chǔ)蓄利息所得免征個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的立法回顧

為了鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民以儲(chǔ)蓄存款方式，為其子女接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）積蓄資金，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，中央銀行《中國(guó)人民銀行關(guān)于同意〈中國(guó)工商銀行教育儲(chǔ)蓄試行辦法〉的批復(fù)》（銀復(fù)[1999]124號(hào)）批準(zhǔn)中國(guó)工商銀行自1999年9月1日起開辦教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，并核準(zhǔn)《中國(guó)工商銀行教育儲(chǔ)蓄試行辦法》。

1999年9月30日國(guó)務(wù)院的《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。前款所稱教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄?！睂?duì)教育儲(chǔ)蓄所得實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。

2000年3月28日中國(guó)人民銀行在總結(jié)中國(guó)工商銀行試辦教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》，規(guī)定除郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外的辦理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)均可辦理教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。

二、教育儲(chǔ)蓄利息所得免征個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的特點(diǎn)

為了支持非義務(wù)教育事業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育儲(chǔ)蓄推出利息所得免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠稅收政策，同時(shí)為了加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)優(yōu)惠政策的管理，對(duì)教育儲(chǔ)蓄規(guī)定了嚴(yán)格而明確的政策界限。根據(jù)《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》規(guī)定教育儲(chǔ)蓄具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1 儲(chǔ)戶特定，是指教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象（儲(chǔ)戶）為在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上學(xué)生。

2 存期靈活，是指教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。存期分為一年、三年和六年。

3 總額控制，是指教育儲(chǔ)蓄的最低起存金額為50元，本金合計(jì)最高限額為2萬元。

4 利率優(yōu)惠，是指教育儲(chǔ)蓄實(shí)行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲(chǔ)蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。教育儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，仍按開戶日利率計(jì)息。

5 利息免稅，是指儲(chǔ)戶憑存折和學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱“證明”）一次支取本金和利息。儲(chǔ)戶憑“證明”可以享受利率優(yōu)惠，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

三、教育儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策在賬戶開立、儲(chǔ)蓄方式、支取本息等方面的限制性規(guī)定

為了確保該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不被濫用，《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》對(duì)教育儲(chǔ)蓄在開立賬戶、儲(chǔ)蓄方式、本金和利息支取等方面規(guī)定了嚴(yán)格的限制性條件。

1 在開戶方式上，《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》第六條規(guī)定：“教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制。辦理開戶時(shí)，須憑儲(chǔ)戶本人（學(xué)生）戶口簿或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以儲(chǔ)戶本人的姓名開立存款賬戶，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)儲(chǔ)戶提供的上述證明，登記證件名稱及號(hào)碼等事項(xiàng)?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]180號(hào)）第三條規(guī)定：“有關(guān)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)教育儲(chǔ)蓄情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括：儲(chǔ)戶名稱、證件名稱及號(hào)碼、儲(chǔ)蓄金額、儲(chǔ)蓄起止日期、利率、利息?！焙幽鲜?guó)家稅務(wù)局《儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規(guī)定在辦理教育儲(chǔ)蓄時(shí)，金融機(jī)構(gòu)設(shè)立專賬，同時(shí)建立《教育儲(chǔ)蓄開戶信息明細(xì)表》，登錄相關(guān)信息。辦理開戶手續(xù)時(shí)應(yīng)遵循以下規(guī)定：1）專賬和《教育儲(chǔ)蓄開戶信息明細(xì)表》應(yīng)登記儲(chǔ)戶姓名、開戶證件及號(hào)碼、就讀學(xué)校、儲(chǔ)蓄金額、儲(chǔ)蓄起至日期、利率等相關(guān)內(nèi)容，在登錄證件號(hào)碼時(shí)，對(duì)開辦證件為戶口簿的，應(yīng)登錄戶口簿號(hào)+儲(chǔ)戶本人的出生年月日作為證件號(hào)碼。2）金融機(jī)構(gòu)在季度終了10日內(nèi)將《教育儲(chǔ)蓄開戶信息明細(xì)表》以磁盤形式報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)按季將儲(chǔ)戶的戶口簿或居民身份證復(fù)印件裝訂成冊(cè)，加以編號(hào)，以備查核。

2 在儲(chǔ)蓄方式上，《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》第七條規(guī)定：教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。開戶時(shí)儲(chǔ)戶應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者按零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定辦理?！吨袊?guó)工商銀行教育儲(chǔ)蓄試行辦法》規(guī)定開戶后每次存入金額及存期內(nèi)存款次數(shù)由儲(chǔ)戶與銀行約定?！吨袊?guó)農(nóng)業(yè)銀行〈教育儲(chǔ)蓄管理辦法〉實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：儲(chǔ)戶辦理教育儲(chǔ)蓄開戶后可以選擇按月自動(dòng)供款方式存入，也可以根據(jù)自身收入情況與農(nóng)業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)協(xié)商存入次數(shù)（不少于2次）和金額，并按規(guī)定享受教育儲(chǔ)蓄的優(yōu)惠政策。

3 在支取方式上，《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》第十條規(guī)定：1）儲(chǔ)戶憑存折和學(xué)校提供的正在義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱“證明”）一次支取本金和利息。儲(chǔ)戶憑“證明”可以享受利率優(yōu)惠，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。金融機(jī)構(gòu)支付存款本金和利息后，應(yīng)在“證明”原件上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”等字樣的印章，每份“證明”只享受一次優(yōu)惠。2）儲(chǔ)戶不能提供“證明”的，其教育儲(chǔ)蓄不享受利率優(yōu)惠，即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。同時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。第十一條規(guī)定教育儲(chǔ)蓄逾期支取，其超過原定存期的部分，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。第十二條規(guī)定教育儲(chǔ)蓄提前支取時(shí)必須全額支取。（提前支取時(shí)，儲(chǔ)戶能提供“證明”的，按實(shí)際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅；儲(chǔ)戶未能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。）河南省國(guó)家稅務(wù)局《儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規(guī)定教育儲(chǔ)蓄在支取時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專賬，同時(shí)建立《教育儲(chǔ)蓄免稅信息表》，并在季度終了10日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。專賬和《教育儲(chǔ)蓄免稅信息表》應(yīng)登記儲(chǔ)戶姓名、開具免稅證明單位、免稅證明編號(hào)、儲(chǔ)蓄金額、開戶日期、存款期限、支取日期、利率、支付利息、支付利息憑證號(hào)等。

4 在異地托收上，《教育儲(chǔ)蓄管理法》第十四條規(guī)定凡因戶口遷移辦理教育儲(chǔ)蓄異地托收的，必須在存款到期后方可辦理。儲(chǔ)戶須向委托行提供戶口遷移證明及正在接受非義務(wù)教育的身份證明。不能提供“證明”的，不享受利率優(yōu)惠，并應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人存款利息所得稅。

四、對(duì)代扣代繳單位規(guī)定的義務(wù)和責(zé)任

《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的監(jiān)督和檢查，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)積極予以配合，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

《儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季將教育儲(chǔ)蓄的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)和分析，針對(duì)疑點(diǎn)，進(jìn)行納稅評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)約談，存在偷稅問題的，及時(shí)移送稽查部門處理。對(duì)金融機(jī)構(gòu)未按照本辦法規(guī)定設(shè)置、保管、報(bào)送《教育儲(chǔ)蓄開戶信息明細(xì)表》和《教育儲(chǔ)蓄免稅信息表》等資料的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第61條、62條之規(guī)定，對(duì)其下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，并處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下罰款。

五、當(dāng)前教育儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策及其管理中存在的問題

教育儲(chǔ)蓄因其具有存期靈活、利率優(yōu)惠、利息免稅等優(yōu)點(diǎn)，近年來，在各家銀行的強(qiáng)力營(yíng)銷下，不僅深受廣大客戶的喜愛，而且正逐步成為銀行儲(chǔ)蓄存款增長(zhǎng)的一個(gè)亮點(diǎn)，對(duì)我國(guó)的非義務(wù)教育事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但由于金融機(jī)構(gòu)之間同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，受利益驅(qū)動(dòng)影響，一部分金融企業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和經(jīng)辦人員為爭(zhēng)奪教育儲(chǔ)蓄資源，忽視教育儲(chǔ)蓄準(zhǔn)入條件，違規(guī)辦理教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，使教育儲(chǔ)蓄變了“味”。在教育儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅稅務(wù)專項(xiàng)稽查和稅收?qǐng)?zhí)法檢查中，我們發(fā)現(xiàn)目前該項(xiàng)優(yōu)惠政策本身及其在執(zhí)行和管理中還存在一些問題，值得引起有關(guān)方面方面的重視。

（一）教育儲(chǔ)蓄個(gè)人所得稅政策本身的作用有限，達(dá)不到政策本身的目的。教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，中國(guó)人民銀行《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》規(guī)定的教育儲(chǔ)蓄存款期限為一年、三年、六年，中國(guó)工商銀行規(guī)定的存款期限則為三年、六年兩種，取消了一年期存款。教育儲(chǔ)蓄存款期限較長(zhǎng)，且每筆本金最高限額為2萬元，而按目前大學(xué)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，2萬元至多也只能夠交兩年的學(xué)費(fèi)，這還不包括學(xué)生的日常生活開支。因此，目前的教育儲(chǔ)蓄稅收優(yōu)惠政策達(dá)不到該政策最初促進(jìn)非義務(wù)教育的目的。

由于政策本身優(yōu)惠幅度較小，辦理手續(xù)復(fù)雜，在當(dāng)前利率低，物價(jià)指數(shù)不斷上漲的情況下，對(duì)儲(chǔ)戶的吸引力減小。如安陽(yáng)市2002年教育儲(chǔ)蓄存款余額為17774.42萬元，比2001年增長(zhǎng)16260.31萬元，增幅為1073.92%；2003年比2002年增長(zhǎng)14888.34萬元，增幅為83.8%；2004年比2003年增長(zhǎng)14621.19萬元，增幅為44.8%，增幅明顯呈逐年下降趨勢(shì)。

（二）在現(xiàn)行政策下，教育儲(chǔ)蓄存款管理上存在較多漏洞，造成稅款流失。2003年在安陽(yáng)市所屬的林州市國(guó)稅局組織的儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅代扣代繳專項(xiàng)稽查中，通過金融企業(yè)自查，因違規(guī)辦理教育儲(chǔ)蓄，共查補(bǔ)稅款293984元。在今年我局組織的教育儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅專項(xiàng)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)存在的違法行為主要有以下幾種情形：

1 一人多戶，一戶多存。由于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)無法自動(dòng)甄別儲(chǔ)戶多頭設(shè)立教育儲(chǔ)蓄戶頭，存在同一客戶在同一網(wǎng)點(diǎn)、在同一銀行的不同網(wǎng)點(diǎn)或不同銀行不同網(wǎng)點(diǎn)開立二戶以上教育儲(chǔ)蓄存款戶頭，最終導(dǎo)致突破賬戶最高限額不能超過2萬元的政策限制，達(dá)到逃避繳納個(gè)人所得稅的目的。

2 存款人姓名不實(shí)。按照規(guī)定，儲(chǔ)戶在存款時(shí)應(yīng)出具身份證明，屬人代存的還應(yīng)出具人身份證明，但在實(shí)際執(zhí)行中，為爭(zhēng)取更多的客戶和更多的存款，在開戶時(shí)對(duì)教育儲(chǔ)蓄的準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)，存在違反存款實(shí)名制規(guī)定的現(xiàn)象。

3 儲(chǔ)戶信息登記不規(guī)范。按規(guī)定《教育儲(chǔ)蓄開戶信細(xì)表》應(yīng)登記儲(chǔ)戶姓名、開戶證件及號(hào)碼、就讀學(xué)校、儲(chǔ)蓄金額、儲(chǔ)蓄起至日期、利率等相關(guān)內(nèi)容，在登錄證件號(hào)碼時(shí)，對(duì)開辦證件為戶口簿的，應(yīng)登錄戶口簿號(hào)+儲(chǔ)戶本人的出生年月日作為證件號(hào)碼。但一些銀行在以戶口簿登記時(shí)只以戶口簿號(hào)作為證件號(hào)碼，而不登記儲(chǔ)戶的出生年月日，致使難以辨認(rèn)儲(chǔ)戶是否為符合法定條件的儲(chǔ)蓄對(duì)象。

4 改變存款方式。教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款?！督逃齼?chǔ)蓄管理辦法》第七條規(guī)定教育儲(chǔ)蓄開戶時(shí)儲(chǔ)戶應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者按零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定辦理。但《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行〈教育儲(chǔ)蓄管理辦法〉實(shí)施細(xì)則》規(guī)定儲(chǔ)戶辦理教育儲(chǔ)蓄開戶后可以選擇按月自動(dòng)供款方式存入，也可以根據(jù)自身收入情況與農(nóng)業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)協(xié)商存入次數(shù)（不少于2次）和金額。顯然農(nóng)業(yè)銀行的規(guī)定放寬了存款方式，造成不同金融機(jī)構(gòu)之間的存款方式不一致，使監(jiān)管部門難以監(jiān)管。另外在實(shí)際操作中部分經(jīng)辦人員改變零存整取屬性，一性存入2萬元，違反了教育儲(chǔ)蓄分月零存的存款方式。

5 學(xué)?！白C明”管理、使用混亂。一是學(xué)校提供的“證明”格式不統(tǒng)一，存在不規(guī)范現(xiàn)象，有的為印制的固定格式，有的為手寫證明；二是“證明”的開具部門不統(tǒng)一，有的是學(xué)校財(cái)務(wù)部門開具的，加蓋學(xué)校財(cái)務(wù)印章，有的加蓋學(xué)校印章；三是學(xué)校對(duì)開具的“證明”沒有按規(guī)定建立備案存查制度，使以后難以檢查核實(shí)。有的儲(chǔ)戶通過學(xué)校熟人托關(guān)系就可輕易開具一份或多份證明，甚至有的學(xué)校把空白證明提供給金融機(jī)構(gòu)隨意使用；四是在支取環(huán)節(jié)一些金融機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校證明把關(guān)不嚴(yán)。有的未按要求在證明上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”字樣印章，未將客戶身份證明復(fù)印件附在利息清單后作為免稅依據(jù)，致使一份證明被多次使用。有的金融機(jī)構(gòu)甚至在儲(chǔ)戶根本未提供接受非義務(wù)教育的身份證明情況下就按教育儲(chǔ)蓄計(jì)息方法為客戶計(jì)息。

六、對(duì)策及建議

1 對(duì)教育儲(chǔ)蓄稅優(yōu)惠政策必須從開立賬戶的源頭上加強(qiáng)管理。要進(jìn)一步修訂完善《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》，規(guī)范學(xué)?！白C明”的來源渠道、格式、種類等。學(xué)校開具的學(xué)生身份證明必須由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)印制，領(lǐng)用存各環(huán)節(jié)要有登記備案制度，以便以后檢查核對(duì)。稅務(wù)、教育主管部門和銀行監(jiān)管部門應(yīng)緊密配合，定期對(duì)學(xué)校提供的“證明”進(jìn)行抽查，嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，防止濫開、濫用“證明”。

篇（3）

一、引言

關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來說,主要包括科學(xué)和技術(shù)兩個(gè)層面的創(chuàng)新,科學(xué)創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機(jī)構(gòu)中進(jìn)行;技術(shù)創(chuàng)新包括應(yīng)用技術(shù)研究、試驗(yàn)開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進(jìn)行。由美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開辟一個(gè)新的市場(chǎng);獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位?？梢?熊彼特所說的創(chuàng)新實(shí)質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進(jìn)行的,這也正是本文所要關(guān)注的。

目前我國(guó)與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵(lì)集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對(duì)高校和科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)創(chuàng)新稅收激勵(lì)以及對(duì)以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對(duì)創(chuàng)新激勵(lì)的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵(lì)自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點(diǎn)不足:一是多數(shù)學(xué)者的研究模式是通過分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實(shí)質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷或歸納其他學(xué)者的觀點(diǎn)得來的;三是很多研究是從國(guó)家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進(jìn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策研究的則較少。

基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點(diǎn),分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。

二、稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理

在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個(gè)統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個(gè)層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學(xué)的觀點(diǎn),強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)過程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開發(fā)、試驗(yàn)和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營(yíng)銷和市場(chǎng)化的一系列環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的特點(diǎn),每個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個(gè)環(huán)節(jié)都采取一定的保護(hù)措施,才能保證整個(gè)創(chuàng)新活動(dòng)的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認(rèn)為商業(yè)化過程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點(diǎn),也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機(jī)制就異常重要。因此,稅收政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)和需求,有針對(duì)性地提供相應(yīng)的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。

首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備、進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風(fēng)險(xiǎn)是最高的,同時(shí)又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準(zhǔn)公共品性質(zhì),企業(yè)沒有積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。因此,政策重點(diǎn)是激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實(shí)踐,政府加大財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保貸款等力度。另一方面,應(yīng)制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因?yàn)榇蟛糠指呖萍计髽I(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤(rùn),享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤(rùn)時(shí),又大都過了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上享受不到稅收優(yōu)惠。

其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進(jìn)行了一些研發(fā)活動(dòng),但研發(fā)活動(dòng)的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對(duì)研發(fā)成果的價(jià)值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進(jìn)入試制階段但無法實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)威脅,對(duì)是否進(jìn)行進(jìn)一步的試制活動(dòng)持觀望態(tài)度。因此,政策重點(diǎn)是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進(jìn)行試驗(yàn)和試制,政府應(yīng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)化活動(dòng)給予財(cái)政撥款、政府擔(dān)保貸款等政策支持,還需要對(duì)轉(zhuǎn)化成果給予稅收上的低稅率、減免等

政策。但相對(duì)于稅收優(yōu)惠政策,此時(shí)政府對(duì)企業(yè)的財(cái)政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保等支持力度,積極促進(jìn)企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場(chǎng)并進(jìn)行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會(huì)資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動(dòng),或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點(diǎn)是鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導(dǎo)社會(huì)資源向風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上順利銷售。相對(duì)于財(cái)政支持政策,此時(shí)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策和政府采購(gòu)政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導(dǎo)社會(huì)資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,而政府采購(gòu)則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購(gòu)的支持會(huì)大大增強(qiáng)政府激勵(lì)的效果。

因此,技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點(diǎn),稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)階段都有一定的激勵(lì)作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵(lì)作用更強(qiáng),而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵(lì)作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵(lì)政策應(yīng)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點(diǎn),對(duì)不同階段分別制定力度不同的政策。

三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷

1　宏觀層面的不足

首先,我國(guó)現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對(duì)象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機(jī)構(gòu)、高校及個(gè)人等為對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對(duì)數(shù)量和占比上均相差無幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應(yīng)用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個(gè)首要問題。

其次,現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會(huì)在一定程度上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵(lì)效果。

如我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定“對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實(shí)施細(xì)則中對(duì)這類高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格的規(guī)定,這就導(dǎo)致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國(guó)有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì),在享受優(yōu)惠政策時(shí)占盡了先機(jī)。

在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。而對(duì)于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國(guó)家規(guī)劃布局”和“國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)”的范圍內(nèi),缺少針對(duì)其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

2　微觀層面的缺陷

我國(guó)現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒有針對(duì)企業(yè)整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過程而設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)募?lì),這與稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理是不相符的。

首先,長(zhǎng)期以來我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點(diǎn),研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風(fēng)險(xiǎn)的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過程的激勵(lì)不足,僅僅對(duì)新增的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除政策:“盈利企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)在10%以上,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。”而且由于研發(fā)投入與一般的經(jīng)濟(jì)性支出不同,逐年平穩(wěn)增長(zhǎng)10%以上的要求不符合實(shí)際情況。

其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,實(shí)行稅收減免優(yōu)惠,對(duì)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或產(chǎn)品,進(jìn)行“三免兩減半”,經(jīng)認(rèn)定擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實(shí)行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個(gè)階段的稅收激勵(lì)政策有機(jī)連接起來。

最后,我國(guó)現(xiàn)有的科技稅收激勵(lì)政策偏重于對(duì)企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進(jìn)的稅收扶持,而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對(duì)企業(yè)發(fā)明、設(shè)計(jì)、試制等過程給予優(yōu)惠,而對(duì)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒有考慮。如對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)稅收激勵(lì)制度仍未建立起來。

四、構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策體系

1　應(yīng)遵循的基本原則

第一,目標(biāo)分期原則。促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,應(yīng)從提升能力和增強(qiáng)動(dòng)力兩個(gè)方面設(shè)計(jì)稅收政策,既要解決動(dòng)力不足的問題,也要解決能力不足的問題。因此,稅收政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)遵循近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合的原則,近期目標(biāo)是解決動(dòng)力不足的問題,遠(yuǎn)期目標(biāo)則是著重培育企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。

第二,對(duì)象分類原則。技術(shù)創(chuàng)新的主體是企業(yè),而企業(yè)又包括大型企業(yè)和中小企業(yè)。因此,應(yīng)本著有助于解決企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中遇到的現(xiàn)實(shí)困難的原則,分析大型企業(yè)和中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新面臨的不同問題,分別制定對(duì)應(yīng)的稅收政策。但這并不搞新的“特惠制”,大型企業(yè)具有較為雄厚的技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ),稅收政策主要解決其技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力不足的問題,而中小企業(yè)則面臨著一系列進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的制約因素,這正是稅收政策的著力點(diǎn)。

第三,過程分段原則。根據(jù)前文關(guān)于稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理的分析,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)包括技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完整鏈條,稅收政策應(yīng)尊重技術(shù)創(chuàng)新規(guī)律,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新鏈各階段的不同特點(diǎn),分別給予支持。

第四,措施分層原則。促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新并非中央政府的獨(dú)有職責(zé),地方政府結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H情況相機(jī)制定稅收優(yōu)惠政策也是特別重要的。因此,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策應(yīng)包括中央的統(tǒng)一政策和地方的相機(jī)政策兩個(gè)組成部分。中央出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一使用的科技稅收政策,應(yīng)注意政策的整體效率;在被賦予地方稅種上的一定減免權(quán)的前提下,地方政府可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平,合理制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

在上述四個(gè)原則的指導(dǎo)下,目前的重點(diǎn)是在全面梳理剖析現(xiàn)行科技稅收政策的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的特點(diǎn)和需求,相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策,構(gòu)建完善的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策體系。具體的政策目標(biāo)應(yīng)包括:一是激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力,解決技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)困難,并提供現(xiàn)實(shí)的增加預(yù)期收益、減少預(yù)期成本的機(jī)會(huì);二是培育技術(shù)創(chuàng)新能力,著力改善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)條件和政策環(huán)境,為企業(yè)營(yíng)造良好的創(chuàng)新氛圍;三是對(duì)創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠,激發(fā)創(chuàng)新人才的創(chuàng)新積極性既能解決創(chuàng)新動(dòng)力不足的問題,又是培育創(chuàng)新能力的重要途徑。

2　具體政策建議

(1)調(diào)整現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,糾正企業(yè)間的不平等待遇?？蓪ⅰ皽p按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”擴(kuò)展到標(biāo)準(zhǔn)較低的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),使普通的中小科技企業(yè)也能享受優(yōu)惠;增值稅的“即征即退”政策也可適當(dāng)擴(kuò)展到除“軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)”以外的其他新興產(chǎn)業(yè);可將對(duì)國(guó)內(nèi)亟需的外商投資企業(yè)投資的短缺技術(shù)和創(chuàng)新項(xiàng)目給予15%的優(yōu)惠稅率由特定地區(qū)轉(zhuǎn)為全國(guó)的普惠。

(2)強(qiáng)化稅收對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的激勵(lì),確立研發(fā)稅制的核心地位?？梢钥紤]:一是取消對(duì)享受稅收優(yōu)惠的條件限定在企業(yè)r&d支出比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%的規(guī)定,可以采用支出增量(當(dāng)年支出與過去2年支出平均值的差值)法計(jì)算稅前扣除額,并限定享受優(yōu)惠的最低r&d支出額;二是允許高新技術(shù)企業(yè)從銷售收入中提取3%-5%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予從應(yīng)納稅收入中扣除,當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大的研究與開發(fā)失敗和投資失敗時(shí),允許用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ);三是可以通過進(jìn)一步擴(kuò)大費(fèi)用稅前扣除的適用范圍、加速折舊所有單位研究開發(fā)用固定資產(chǎn)、縮短所有研發(fā)設(shè)備的折舊期限等措施,進(jìn)一步減少企業(yè)研發(fā)投入的成本。

(3)創(chuàng)新稅收對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)政策。在鼓勵(lì)科技成果的轉(zhuǎn)化方面,對(duì)進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的企業(yè),稅收支持政策可采用對(duì)轉(zhuǎn)讓科研成果的企業(yè)進(jìn)行所得稅的減免優(yōu)惠,而對(duì)購(gòu)買科研成果的企業(yè),允許其將用來購(gòu)買無形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)支出進(jìn)行當(dāng)年稅前列支。如該企業(yè)用成果轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)投資于自主創(chuàng)新項(xiàng)目的,應(yīng)給予再投資抵免,作為鼓勵(lì)企業(yè)再自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策。此外,可考慮對(duì)企業(yè)購(gòu)入的知識(shí)產(chǎn)權(quán),縮短攤銷年限;而對(duì)于購(gòu)人的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的先進(jìn)設(shè)備,不管是否為高新技術(shù)企業(yè),也不管是否在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊(cè),均允許其按加速折舊法計(jì)提折舊。在加速折舊的審批程序上,應(yīng)該盡量簡(jiǎn)化,縮短審批時(shí)間周期,改變逐級(jí)審批過程,采用兩級(jí)或其他方式,以利于企業(yè)運(yùn)用優(yōu)惠政策。盡可能規(guī)定并適時(shí)更新詳細(xì)的加速折舊設(shè)備清單,減少一事一批,減少逐級(jí)上報(bào)帶來的人為操作及手續(xù)繁瑣等問題。

(4)制定企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的稅收激勵(lì)政策。一方面,對(duì)于企業(yè)購(gòu)入進(jìn)行技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備的稅收優(yōu)惠,現(xiàn)已實(shí)行消費(fèi)型增值稅,下一步可考慮擴(kuò)大增值稅關(guān)于設(shè)備的抵扣范圍和增加對(duì)中小科技企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的增值稅抵扣;另一方面,對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)出技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)行銷售的稅收優(yōu)惠,如對(duì)其當(dāng)年的廣告支出實(shí)行全額稅前扣除或適當(dāng)提高扣除比例;對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品出口實(shí)行零稅率,做到徹底退稅,使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)

,增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力;對(duì)引進(jìn)重大技術(shù)裝備經(jīng)過消化、吸收和再創(chuàng)新后形成創(chuàng)新性產(chǎn)品的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)退還其進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納稅款等。

此外,要通過完善個(gè)人所得稅加強(qiáng)對(duì)科技人力資本的稅收激勵(lì)。建議提高技術(shù)創(chuàng)新從業(yè)人員工資薪金所得的生活費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);對(duì)科研人員從事研發(fā)活動(dòng)取得的各種獎(jiǎng)金、津貼免征個(gè)人所得稅;對(duì)高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得,減征30%;鼓勵(lì)科研人員持股,對(duì)科技人員因技術(shù)入股而獲得的股息收益免征個(gè)人所得稅等,鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新。

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篇（4）

引言

國(guó)土資源管理部門不僅是一個(gè)資源的使用監(jiān)督管理部門，在本質(zhì)上它還是一個(gè)行政管理部門。在2008年，由中國(guó)國(guó)土資源部提出，要深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理工作。而預(yù)算管理作為經(jīng)濟(jì)管理工作的重要組成部分之一，它要求各單位必須要正視國(guó)土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理的問題，采取具體的措施加以完善財(cái)政稅收預(yù)算管理制度。

1國(guó)土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理內(nèi)涵及重要性

預(yù)算是指經(jīng)過法律程序批準(zhǔn)成立的政府機(jī)關(guān)、企業(yè)單位、事業(yè)單位和團(tuán)體等在一定期間內(nèi)所做的收支預(yù)計(jì)過程。企業(yè)預(yù)算也就是通常所說的全面預(yù)算，包含了營(yíng)業(yè)預(yù)算，資本預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算，籌資預(yù)算等所有預(yù)算種類。而國(guó)土資源的預(yù)算管理，指應(yīng)用預(yù)算對(duì)國(guó)土資源的各項(xiàng)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配來實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)工作目標(biāo)的過程。它主要包括針對(duì)國(guó)土資源的各項(xiàng)收入和支出，節(jié)余及其分配的資金運(yùn)動(dòng)做出預(yù)計(jì)。為響應(yīng)財(cái)政體制改革，國(guó)土資源部門必須要對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行預(yù)算管理，這樣才能建立社會(huì)主義公共財(cái)政體制。財(cái)政管理體制改革正朝著實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算細(xì)化預(yù)算編制，推行政府采購(gòu)，完善國(guó)庫(kù)支取支付，推行收支兩條線，優(yōu)化政府收支分類等內(nèi)容展開。作為國(guó)土資源部門來講，行政管理內(nèi)容包括有對(duì)國(guó)土資源的開發(fā)保護(hù)和管理，而財(cái)政預(yù)算管理正好能為這些管理過程提供了資金支持。完善國(guó)土資源財(cái)政稅收管理部門有利于合情合理的使用資金，并保證資金的合法合理性，推動(dòng)國(guó)土資源事業(yè)的發(fā)展。

2國(guó)土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理常見問題

現(xiàn)今中國(guó)國(guó)土資源各單位進(jìn)行預(yù)算管理工作中，存在種種缺陷和問題。本章節(jié)從預(yù)算流程、預(yù)算考核、預(yù)算批準(zhǔn)和預(yù)算認(rèn)識(shí)這四個(gè)方面來分析這些常見問題。

2．1缺乏完善的預(yù)算管理流程

完備的預(yù)算管理流程是由財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算章程，以會(huì)計(jì)核算為保障，通過數(shù)字形式展現(xiàn)預(yù)計(jì)情況并進(jìn)行控制管理。預(yù)算管理過程是需要相關(guān)部門的協(xié)作和配合的，但在實(shí)際情況中，預(yù)算管理嚴(yán)重缺乏“全員”意識(shí)，稅收部門、國(guó)土勘測(cè)部門、人事部門以及紀(jì)檢、工會(huì)等部門的財(cái)務(wù)不參與甚至是抵制預(yù)算的編制過程。再加上有一些財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)知識(shí)不過硬的原因，導(dǎo)致國(guó)土資源部門預(yù)算管理工作缺乏完善的預(yù)算管理流程，導(dǎo)致預(yù)算管理工作嚴(yán)重缺乏實(shí)際性和科學(xué)性。

2．2預(yù)算考核過于重視費(fèi)用節(jié)約額

目前大部分國(guó)土資源各單位都是采取預(yù)算控制的方法來管理費(fèi)用的支出。這種嚴(yán)格的控制費(fèi)用的方法，導(dǎo)致管理部門為了節(jié)約費(fèi)用而消減必要的活動(dòng)和減少工作的情況出現(xiàn)，在很大的程度上違背了預(yù)算管理施行的真正目的，也阻礙了國(guó)土資源的合理規(guī)劃和發(fā)展的腳步。

2．3預(yù)算批準(zhǔn)受制于管理層的預(yù)算滿意度

在實(shí)際的情況中，預(yù)算草案一般都由管理層進(jìn)行審批，而他們?cè)趯徟倪^程中存在較大的主觀意識(shí)，經(jīng)常以自己對(duì)草案的滿意度作為審批依據(jù)，很大的程度上無法推動(dòng)預(yù)算工作的合理開展進(jìn)行。如果要真正的保證預(yù)算管理工作的質(zhì)量，那么在審批預(yù)算上應(yīng)該從是否符合國(guó)土資源的發(fā)展戰(zhàn)略決策，預(yù)算編制是否完備，預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算原則是否符合國(guó)土資源財(cái)政稅收預(yù)算制度規(guī)定的規(guī)則這三個(gè)方面來考量，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)細(xì)化戰(zhàn)略管理目標(biāo)，才能夠真正的達(dá)到實(shí)行國(guó)土資源財(cái)政稅收管理的作用。

2．4對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)度不足

就我國(guó)部分國(guó)土資源的部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員來說，存在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中“開小差”“馬虎大意”的現(xiàn)象。歸根結(jié)底，這就是一種對(duì)工作不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。他們不僅對(duì)自身的工作職責(zé)認(rèn)識(shí)不到位，也對(duì)財(cái)務(wù)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。預(yù)算管理主要包括：預(yù)算的編制、執(zhí)行以及監(jiān)管。在預(yù)算編制工作中，體現(xiàn)為編制手法不科學(xué)、編制時(shí)間具有明顯的倉(cāng)促性以及預(yù)算編制的準(zhǔn)確性較低。這樣的情況使得部分國(guó)土資源部門無法有效的對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行控制和管理，也造成了預(yù)算管理工作失去真正的價(jià)值。

3強(qiáng)化國(guó)土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理的策略

針對(duì)上述傳統(tǒng)的國(guó)土資源預(yù)算管理體制中所存在的問題，我們有必要制定一套科學(xué)、有效的預(yù)算管理方案。本章節(jié)將從預(yù)算流程、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算機(jī)制、預(yù)算人員和資金預(yù)算五個(gè)方面來分析強(qiáng)化國(guó)土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理的政策。

3．1完善預(yù)算管理

完善預(yù)算管理應(yīng)該從以下幾個(gè)方面做起：對(duì)財(cái)務(wù)人員的政策理解能力和綜合素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)和考核，從根本上提高財(cái)政稅收預(yù)算管理水平。立足于高速發(fā)展的現(xiàn)代化時(shí)代，在預(yù)算管理過程中應(yīng)該引用和學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工具，并利用功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和軟件對(duì)國(guó)土資源的相關(guān)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)可視化和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。積極響應(yīng)新《預(yù)算法》準(zhǔn)則，強(qiáng)化國(guó)土資源預(yù)算編制管理，使預(yù)算數(shù)據(jù)更科學(xué)、更合理、更可靠；強(qiáng)化國(guó)土資源局上執(zhí)行管理，防止項(xiàng)目超預(yù)算、無預(yù)算撥款；強(qiáng)化國(guó)土資源預(yù)算監(jiān)督管理，加強(qiáng)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管理，推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)。只有這樣才能夠穩(wěn)定、有效、快速的提高國(guó)土資源的預(yù)算管理能力。

3．2強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性

為了杜絕對(duì)日常工作進(jìn)行擅自調(diào)整或者將資金轉(zhuǎn)移他用的情況出現(xiàn)，有必要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控和跟蹤問效，強(qiáng)化單位各職能部門主體責(zé)任。如果在國(guó)土資源預(yù)算執(zhí)行管理中，不嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理的執(zhí)行力就會(huì)遭到削弱，預(yù)算管理工作也會(huì)失去本該具有的權(quán)威性，從而導(dǎo)致國(guó)土資源在績(jī)效考評(píng)方面的價(jià)值也失去應(yīng)有的意義。我們?cè)陬A(yù)算執(zhí)行中要強(qiáng)調(diào)落實(shí)程度和執(zhí)行力度，要嚴(yán)格遵守預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算原則，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)格控制預(yù)算追加。除發(fā)生重大變更事項(xiàng)如經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等，不得隨意頻繁更改或調(diào)整預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性，堅(jiān)持將經(jīng)審批過的預(yù)算草案具體工作落實(shí)到位。

3．3積極建立管理機(jī)制

預(yù)算管理的過程并不是一個(gè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)處理工作，它是由預(yù)算的決策層，預(yù)算管理的職能部門和預(yù)算的責(zé)任部門共同努力才能完成預(yù)算管理工作。所以完善預(yù)算管理機(jī)制，合理開展預(yù)算工作就需要相關(guān)部門協(xié)調(diào)合作，且各部門都要切實(shí)的做好本職工作。國(guó)土資源財(cái)政稅收預(yù)算的決策層，主要是由國(guó)土資源的領(lǐng)導(dǎo)班子和業(yè)務(wù)管理部門的各負(fù)責(zé)人組成。它主要是針對(duì)國(guó)土資源各部門制定計(jì)劃責(zé)任書，并制定相關(guān)的流程以確保預(yù)算工作的合理性和高效性。為了保證國(guó)土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理工作的質(zhì)量就必須要設(shè)立預(yù)算職能部門，當(dāng)然因?yàn)閲?guó)土資源部門的特殊性和規(guī)模性，這個(gè)部門的負(fù)責(zé)人可以由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人來承擔(dān)。當(dāng)然更重要的是，為了保證預(yù)算崗位的切實(shí)設(shè)置，選拔預(yù)算工作人員的時(shí)候不僅需要考核其專業(yè)素質(zhì)以及對(duì)相關(guān)專業(yè)法律政策了解程度，還需要其能熟悉國(guó)土資源部門的運(yùn)作規(guī)律，掌握國(guó)土資源方面的預(yù)算工作任務(wù)。為了保證預(yù)算各項(xiàng)措施落實(shí)到位，就要求預(yù)算責(zé)任部門要切實(shí)做好本職工作。預(yù)算的責(zé)任部門其實(shí)就是指單位內(nèi)部的各個(gè)部門，在其設(shè)立專業(yè)的預(yù)算員監(jiān)督各部門的預(yù)算編制工作，能在根本上保證預(yù)算在合理合情的情況下發(fā)揮作用。

3．4提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

人才是管理工作的關(guān)鍵，通過預(yù)算控制，財(cái)務(wù)管理的職能逐漸被拓寬，這要求我們的財(cái)務(wù)人員能擁有綜合高素質(zhì)。他們不僅需要擁有足夠的業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，還需要不斷的提升自身的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)業(yè)務(wù)工作認(rèn)識(shí)的廣度和深度。針對(duì)目前的財(cái)務(wù)人員，可以為他們提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高他們商業(yè)化經(jīng)營(yíng)理念，以市場(chǎng)和利潤(rùn)作為工作指導(dǎo)方向，建立新形式的運(yùn)用數(shù)字思維能清晰的表達(dá)意圖。在新進(jìn)人才的招聘上，可以在各大高校招聘經(jīng)過專業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)的人才，也可以面向社會(huì)招聘具有較高的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平的高級(jí)人才。只有這樣，才能夠從根本上快速的提高國(guó)土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理的水平。

3．5優(yōu)化資金預(yù)算和成本預(yù)算

以資金管理作為切入點(diǎn)，保證成本預(yù)算和資金預(yù)算緊密結(jié)合，并對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行過程做有效的了解和控制，保證資本預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的編制和審核功能，這樣才能充分保證預(yù)算管理發(fā)揮其最大功用。在編制下一年度預(yù)算情況的時(shí)候，要根據(jù)預(yù)算年度收支的增長(zhǎng)因素測(cè)算，編制收入和支出預(yù)算。在預(yù)算編制中，不得隨意更改，要保持其管理工作的嚴(yán)肅性。當(dāng)然預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化的時(shí)候，預(yù)算也要具有一定的靈活性，可以進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。比如服務(wù)收費(fèi)價(jià)格被調(diào)整的時(shí)候，價(jià)格調(diào)低的收入指標(biāo)要調(diào)低，而價(jià)格調(diào)高的收入指標(biāo)就要進(jìn)行調(diào)高。優(yōu)化資金預(yù)算和成本預(yù)算，才能夠保證能把有限的資金安排到最需要的地方，開源節(jié)流，挖掘內(nèi)部的潛力，努力地提高資金使用效果，以保證預(yù)算管理工作能夠順利有序的進(jìn)行。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，完善預(yù)算工作對(duì)國(guó)土資源部門的財(cái)政資金管理具有不可比擬的意義。針對(duì)目前的國(guó)土資源各部門財(cái)政預(yù)算管理所存在的諸多問題，各部門應(yīng)該立足于自己?jiǎn)挝唤ㄔO(shè)和發(fā)展的需要，與時(shí)俱進(jìn)，切實(shí)地完善預(yù)算管理體系，爭(zhēng)取能讓單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入完全可行的預(yù)算管理通道中。當(dāng)然，凡事不可能一蹴而就，我們只有不斷地學(xué)習(xí)理論知識(shí)，不斷地在實(shí)踐中探索管理經(jīng)驗(yàn)，才能夠確保國(guó)土資源財(cái)政稅收的預(yù)算管理能夠在高效、科學(xué)、精準(zhǔn)的環(huán)境下為國(guó)土資源各部門效力。

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篇（5）

一、《通知》所稱的“車輛購(gòu)置稅征收管理辦公室”是指各級(jí)車輛購(gòu)置稅（以下簡(jiǎn)稱：車購(gòu)稅）的征收機(jī)構(gòu)。

二、納稅人在辦理征稅車輛申報(bào)時(shí)，如不能提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，應(yīng)提供的有效憑證，市局暫明確如下：

（一）購(gòu)買罰沒車輛的應(yīng)提供拍賣公司（行）開具的發(fā)票。

（二）接受內(nèi)部調(diào)撥車輛的應(yīng)提供調(diào)出單位開具的調(diào)撥單和調(diào)出單位購(gòu)買該車的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件。

（三）接受捐贈(zèng)車輛的應(yīng)提供捐贈(zèng)單位的捐贈(zèng)證明和捐贈(zèng)單位購(gòu)買該車的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件。

（四）獲得中獎(jiǎng)車輛的應(yīng)提供中獎(jiǎng)證明和開獎(jiǎng)單位購(gòu)買該車的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件。

各單位在車購(gòu)稅征收過程中發(fā)現(xiàn)納稅人提供其他憑證的，應(yīng)及時(shí)向市局反映。

三、《通知》中“長(zhǎng)期來華定居專家（以下簡(jiǎn)稱：來華專家）進(jìn)口1輛自用小汽車，免稅”。包括來華專家在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口小汽車。

四、留學(xué)人員在辦理免稅車輛納稅申報(bào)時(shí)，除提供《通知》要求的資料外，還應(yīng)提供海關(guān)出具的“回國(guó)人員購(gòu)買國(guó)產(chǎn)汽車準(zhǔn)購(gòu)單”。征收單位辦完免稅申報(bào)事宜后，應(yīng)在留學(xué)人員的留學(xué)證明上簽注“已購(gòu)買免稅車”字樣，并注明生產(chǎn)企業(yè)名稱、商標(biāo)名稱、產(chǎn)品型號(hào)。

五、《通知》中 “申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，是指納稅人申報(bào)的車輛計(jì)稅價(jià)格低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格?！彼Q的出廠價(jià)格，經(jīng)請(qǐng)示總局，現(xiàn)明確為最低計(jì)稅價(jià)格。

六、《通知》中“免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零?！爆F(xiàn)明確為：使用年限不滿1年按1年計(jì)算扣減10%；超過1年不滿2年按2年計(jì)算扣減20%，以此類推。

七、《通知》中“進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格和有效證明。”所稱的有效證明，現(xiàn)暫明確如下：

（一）納稅人進(jìn)口舊車在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供：海關(guān)的“貨物進(jìn)口證明書”、“中華人民共和國(guó)出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單”（注明舊車）。

（二）納稅人購(gòu)買因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供：車輛生產(chǎn)廠家或銷售商提供的車輛受損資料證明、公安交警部門出具的事故鑒定報(bào)告、保險(xiǎn)公司的理賠資料。

（三）納稅人購(gòu)買庫(kù)存超過3年的車輛在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供：車輛生產(chǎn)廠家的庫(kù)存證明或銷售商出具的進(jìn)貨發(fā)票復(fù)印件、注明出廠時(shí)間的車輛合格證。

（四）納稅人購(gòu)買行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供車輛生產(chǎn)廠家的試車報(bào)告復(fù)印件。

八、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售未列入免稅車輛圖冊(cè)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛的免稅審批事宜，現(xiàn)明確如下：

（一）市車購(gòu)稅征收分局負(fù)責(zé)全市的生產(chǎn)企業(yè)的免稅審批的初審工作，在接到生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的免稅審批表于7日內(nèi)簽署意見并上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅管理處。

（二）市局在接到市車購(gòu)稅征收分局報(bào)送的免稅審批表后按規(guī)定程序上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

九、農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅的事宜按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕66號(hào)）辦理。

十、車輛價(jià)格信息采集工作由市局流轉(zhuǎn)稅管理處組織，市車購(gòu)稅征收分局負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

十一、《通知》中“對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局尚未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，車購(gòu)辦應(yīng)依照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。同類型車輛由車購(gòu)辦負(fù)責(zé)人確定，并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門備案?！贝隧?xiàng)工作現(xiàn)明確如下：

篇（6）

    一、引言   

    關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來說,主要包括科學(xué)和技術(shù)兩個(gè)層面的創(chuàng)新,科學(xué)創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機(jī)構(gòu)中進(jìn)行;技術(shù)創(chuàng)新包括應(yīng)用技術(shù)研究、試驗(yàn)開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進(jìn)行。由美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開辟一個(gè)新的市場(chǎng);獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位?？梢?熊彼特所說的創(chuàng)新實(shí)質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進(jìn)行的,這也正是本文所要關(guān)注的。

    目前我國(guó)與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵(lì)集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對(duì)高校和科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)創(chuàng)新稅收激勵(lì)以及對(duì)以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對(duì)創(chuàng)新激勵(lì)的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵(lì)自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點(diǎn)不足:一是多數(shù)學(xué)者的研究模式是通過分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實(shí)質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷或歸納其他學(xué)者的觀點(diǎn)得來的;三是很多研究是從國(guó)家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進(jìn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策研究的則較少。

    基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點(diǎn),分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。

    二、稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理   

    在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個(gè)統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個(gè)層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學(xué)的觀點(diǎn),強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)過程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開發(fā)、試驗(yàn)和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營(yíng)銷和市場(chǎng)化的一系列環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的特點(diǎn),每個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個(gè)環(huán)節(jié)都采取一定的保護(hù)措施,才能保證整個(gè)創(chuàng)新活動(dòng)的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認(rèn)為商業(yè)化過程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點(diǎn),也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機(jī)制就異常重要。因此,稅收政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)和需求,有針對(duì)性地提供相應(yīng)的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。

    首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備、進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風(fēng)險(xiǎn)是最高的,同時(shí)又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準(zhǔn)公共品性質(zhì),企業(yè)沒有積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。因此,政策重點(diǎn)是激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實(shí)踐,政府加大財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保貸款等力度。另一方面,應(yīng)制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因?yàn)榇蟛糠指呖萍计髽I(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤(rùn),享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤(rùn)時(shí),又大都過了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上享受不到稅收優(yōu)惠。

    其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進(jìn)行了一些研發(fā)活動(dòng),但研發(fā)活動(dòng)的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對(duì)研發(fā)成果的價(jià)值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進(jìn)入試制階段但無法實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)威脅,對(duì)是否進(jìn)行進(jìn)一步的試制活動(dòng)持觀望態(tài)度。因此,政策重點(diǎn)是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進(jìn)行試驗(yàn)和試制,政府應(yīng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)化活動(dòng)給予財(cái)政撥款、政府擔(dān)保貸款等政策支持,還需要對(duì)轉(zhuǎn)化成果給予稅收上的低稅率、減免等政策。但相對(duì)于稅收優(yōu)惠政策,此時(shí)政府對(duì)企業(yè)的財(cái)政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保等支持力度,積極促進(jìn)企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

    最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場(chǎng)并進(jìn)行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會(huì)資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動(dòng),或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點(diǎn)是鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導(dǎo)社會(huì)資源向風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上順利銷售。相對(duì)于財(cái)政支持政策,此時(shí)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策和政府采購(gòu)政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導(dǎo)社會(huì)資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,而政府采購(gòu)則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購(gòu)的支持會(huì)大大增強(qiáng)政府激勵(lì)的效果。

    因此,技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點(diǎn),稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)階段都有一定的激勵(lì)作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵(lì)作用更強(qiáng),而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵(lì)作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵(lì)政策應(yīng)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點(diǎn),對(duì)不同階段分別制定力度不同的政策。

    三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷   

    1 宏觀層面的不足

    首先,我國(guó)現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對(duì)象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機(jī)構(gòu)、高校及個(gè)人等為對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對(duì)數(shù)量和占比上均相差無幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應(yīng)用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個(gè)首要問題。

    其次,現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會(huì)在一定程度上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵(lì)效果。

    如我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定“對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實(shí)施細(xì)則中對(duì)這類高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格的規(guī)定,這就導(dǎo)致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國(guó)有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì),在享受優(yōu)惠政策時(shí)占盡了先機(jī)。

    在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。而對(duì)于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國(guó)家規(guī)劃布局”和“國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)”的范圍內(nèi),缺少針對(duì)其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

    2 微觀層面的缺陷

    我國(guó)現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒有針對(duì)企業(yè)整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過程而設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)募?lì),這與稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理是不相符的。

    首先,長(zhǎng)期以來我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點(diǎn),研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風(fēng)險(xiǎn)的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過程的激勵(lì)不足,僅僅對(duì)新增的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除政策:“盈利企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)在10%以上,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。”而且由于研發(fā)投入與一般的經(jīng)濟(jì)性支出不同,逐年平穩(wěn)增長(zhǎng)10%以上的要求不符合實(shí)際情況。

    其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,實(shí)行稅收減免優(yōu)惠,對(duì)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或產(chǎn)品,進(jìn)行“三免兩減半”,經(jīng)認(rèn)定擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實(shí)行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個(gè)階段的稅收激勵(lì)政策有機(jī)連接起來。

    最后,我國(guó)現(xiàn)有的科技稅收激勵(lì)政策偏重于對(duì)企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進(jìn)的稅收扶持,而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對(duì)企業(yè)發(fā)明、設(shè)計(jì)、試制等過程給予優(yōu)惠,而對(duì)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒有考慮。如對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)稅收激勵(lì)制度仍未建立起來。

    四、構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策體系   

篇（7）

中圖分類號(hào)：F812.43 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

引言

非稅收入既是行政事業(yè)單位的一筆數(shù)量龐大的資金管理項(xiàng)目，也是當(dāng)?shù)卣?cái)政收入的主要組成部分，因此，如何對(duì)非稅收入進(jìn)行科學(xué)的收繳管理對(duì)于優(yōu)化當(dāng)?shù)刭Y源的配置具有重要意義[1]。從宏觀上來看，加強(qiáng)對(duì)非稅收入收繳管理對(duì)于建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政基礎(chǔ)起著關(guān)鍵作用，在我國(guó)在宏觀調(diào)控過程中，經(jīng)過了預(yù)算外收支兩條線管理到非稅收入資金范圍的劃分，再到非稅收入劃歸預(yù)算管理的過程，在這一演變過程中，政府對(duì)于非稅收入的管理日漸嚴(yán)格，而這對(duì)于提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的充分性具有重要意義；從微觀上來看，加強(qiáng)對(duì)非稅收入的收繳管理是保證行政事業(yè)單位預(yù)算收入，提高內(nèi)部管理中資金運(yùn)行效率的重要手段。因此，從完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的角度分析，加強(qiáng)對(duì)非稅收入的收繳管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展有著重要影響。

一、行政事業(yè)單位非稅收入收繳管理的現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)非稅收入的規(guī)模不斷擴(kuò)大，而政府為提高非稅收入的管理水平，頒布了一系列的規(guī)章制度，如《行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目管理暫行辦法》、《增強(qiáng)政府非稅收入管理的制度》等[2]，以推動(dòng)我國(guó)非稅收入逐漸透明化、公開化，明確各主體之間的收繳責(zé)任，防范、亂收費(fèi)等現(xiàn)象。然而從實(shí)際效果來看，目前我國(guó)行政事業(yè)單位在非稅收入收繳管理中的問題依舊突出，例如違規(guī)收入屢禁不止，一些地方事業(yè)單位打著行政管理的旗號(hào)，巧立名目進(jìn)行費(fèi)用收繳，或者依據(jù)國(guó)家的收繳項(xiàng)目，肆意抬高收繳標(biāo)準(zhǔn)；票據(jù)使用的不合理，在收費(fèi)過程中，缺乏必要的記錄和憑據(jù)，從而導(dǎo)致收繳費(fèi)用難以進(jìn)行有效核算，造成了國(guó)家資產(chǎn)的流失；財(cái)務(wù)收支管理不當(dāng)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門在票款分離中缺乏嚴(yán)格細(xì)化的規(guī)定，從而影響了非稅收入使用效率。針對(duì)這些問題，行政事業(yè)單位只有從內(nèi)部控制的角度對(duì)非稅收入進(jìn)行管理，才能夠在制度的約束下提高管理效率，進(jìn)而營(yíng)造和諧的市場(chǎng)氛圍。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位非稅收入收繳管理的對(duì)策

1.完善法律體系，建立法律保障

法律制度的完善是構(gòu)建法治社會(huì)的基礎(chǔ)，在政府宏觀管理中，法律手段是市場(chǎng)調(diào)控的主要手段之一，因此，立法部門應(yīng)該推進(jìn)對(duì)非稅收入的立法進(jìn)程，針對(duì)目前一些行政事業(yè)單位中存在的亂收費(fèi)、肆意提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行法律上制約[3]，以有效規(guī)范行政管理人員的行為；此外各地地方還應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律，制定符合當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律規(guī)范，并配合執(zhí)法部門進(jìn)行落實(shí)，以優(yōu)化當(dāng)?shù)胤嵌愂杖氲姆森h(huán)境。

2.重視預(yù)算，將非稅收入納入預(yù)算管理

推動(dòng)非稅收入進(jìn)入預(yù)算管理，已經(jīng)成為提高其收繳管理水平的必然趨勢(shì)，在預(yù)算管理中，行政事業(yè)單位首先要對(duì)常見的收繳項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃，以保證預(yù)算收入，其次，簡(jiǎn)化基金項(xiàng)目的預(yù)算管理過程，化繁為簡(jiǎn)，整合預(yù)算管理內(nèi)容；再次，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的管理水平，提高對(duì)國(guó)有資產(chǎn)收入的配置效率；最后，做好債券管理，利用國(guó)家信譽(yù)吸引更多的社會(huì)資金進(jìn)入到公共建設(shè)中來，以擴(kuò)大非稅收入規(guī)模。

3.落實(shí)嚴(yán)格的票據(jù)管理機(jī)制

行政事業(yè)單位在票據(jù)管理中，首先要集中權(quán)力，將票據(jù)的管理納入到財(cái)務(wù)部門，以保證票據(jù)的統(tǒng)一性，規(guī)范票據(jù)使用；其次要細(xì)化票據(jù)管理部門的職責(zé)，消除商業(yè)影響，保證票據(jù)管理的安全性，避免出現(xiàn)票據(jù)造假的情況；最后，制定票據(jù)核算、核銷的管理辦法，細(xì)化管理規(guī)則，建立系統(tǒng)的管理模式，以保證票據(jù)對(duì)非稅收入的有效記錄與核算，提高收繳管理效率。

4.強(qiáng)化對(duì)非稅收入收繳的監(jiān)督

監(jiān)督是避免非稅收入收繳隨意性的重要手段，在完善行政事業(yè)單位非稅收入監(jiān)督管理體系的過程中，首先要建立法律監(jiān)督，即相關(guān)部門應(yīng)該盡快建立征收辦法，將收繳項(xiàng)目、收繳標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，理順收繳過程，使非稅收入做到有法可依；其次，重視外界監(jiān)督，即行政事業(yè)單位應(yīng)該利用官方網(wǎng)站、宣傳張貼等形式，對(duì)非稅收入收繳辦法進(jìn)行詳細(xì)的解釋，以保證公眾、媒體的知情權(quán)，接受社會(huì)各界監(jiān)督；最后，做好內(nèi)部監(jiān)督，即行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該完善審計(jì)機(jī)制，提高對(duì)非稅收入的核查，以保證收繳管理的公平、有效。

5.加強(qiáng)內(nèi)部檢查，明確法律責(zé)任

首先，行政事I單位應(yīng)完善信息披露制度，利用系統(tǒng)的財(cái)會(huì)報(bào)告，規(guī)范監(jiān)督體系和管理體系的法律責(zé)任；其次，規(guī)范檢查辦法，逐漸形成以財(cái)務(wù)部門為主，以價(jià)格、監(jiān)督、審計(jì)部門為輔的非稅收入收繳管理模式；再次，財(cái)務(wù)部門要定期向人大報(bào)告檢查情況；最后，完善收繳責(zé)任制，利用系統(tǒng)的量化考核，保證收繳效率。

三、結(jié)語(yǔ)

近年來，行政事業(yè)部門為提高自身內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)公共服務(wù)與市場(chǎng)機(jī)制的協(xié)調(diào)程度，對(duì)非稅收入的收繳管理進(jìn)行了積極的探索，但是由于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，許多制度均有待完善，基于此，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中，應(yīng)該對(duì)非稅收入的項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的核算、申報(bào)、審查，提高非稅收入的應(yīng)用效率，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王小玲.淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，01：271.

篇（8）

1.前言

工業(yè)廢水和生活污水在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的趨勢(shì)下也不斷增加，這就給水污染防治提出了更高的要求，國(guó)家也對(duì)此加強(qiáng)了重視程度。只有有效的進(jìn)行污水處理費(fèi)征收工作，各級(jí)政府針對(duì)地方征收工作制定管理政策與制度，采用多種豐富的征收方案，確保征收工作順利有效的開展，才能在確保城市污水處理設(shè)施順暢運(yùn)行的同時(shí)，促使城市功能優(yōu)化，水生態(tài)環(huán)境改善，人民生活環(huán)境質(zhì)量提升，進(jìn)而保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。然而，征收數(shù)額表明其各地的征收工作不成熟，狀況不甚良好，急需發(fā)展探究。鑒于此，為了促進(jìn)征收工作進(jìn)行，要對(duì)征收工作所存的問題進(jìn)行分析，同時(shí)優(yōu)化征收工作的途徑方式。

2.當(dāng)前征收工作中存在的主要問題

現(xiàn)如今，污水處理費(fèi)征收工作有所提升，但在其征收工作中所產(chǎn)生的問題仍是需要解決的，其整體形并不樂觀。

2.1征收法律依據(jù)不足

目前，涉及到污水處理費(fèi)征收的法律依據(jù)很少，2008年2月28日新修訂的中華人民共和國(guó)水污染防治法僅僅在第四十四條規(guī)定：城鎮(zhèn)污水集中處理設(shè)施的運(yùn)營(yíng)單位按照國(guó)家規(guī)定向排污者提供污水處理的有償服務(wù)，收取污水處理費(fèi)用，保證污水集中處理設(shè)施的正常運(yùn)行。城鎮(zhèn)污水集中處理設(shè)施的污水處理費(fèi)、管理及使用的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。對(duì)污水處理費(fèi)的征收只是進(jìn)行了簡(jiǎn)單的闡述和許可，缺乏具體性征收依據(jù)，國(guó)務(wù)院對(duì)此也還沒有出臺(tái)相關(guān)規(guī)定。

2.2征收可操作性不強(qiáng)

2.2.1對(duì)取水戶沒有進(jìn)行分類征收。現(xiàn)今，污水處理費(fèi)征收工作的計(jì)征方式只是單一的按照用戶取用水量來進(jìn)行，而沒有采取相應(yīng)的分類措施。這種方式下，對(duì)取用水用戶造成很大壓力，有一種觀點(diǎn)表示：污水處理費(fèi)針對(duì)的方面應(yīng)該是污水排放量。更有人表示：耗水率加大的地方如：地溫空調(diào)，綠化用水等的取水量和污水排放量存在較大差距。2.2.2對(duì)有污水處理設(shè)施的如何核減。相關(guān)行政部門在進(jìn)行處理核減問題時(shí)遇到阻礙，其一，對(duì)于污水處理設(shè)施自建的用戶，難以有效評(píng)判其污水排放量達(dá)標(biāo)與否。而現(xiàn)今的大部分水行政部門，其污水排放檢測(cè)設(shè)施建立還不完善。這一設(shè)施雖在環(huán)保部門有較多的設(shè)立，但不同部門間的職能和利益有沖突，這就使得數(shù)據(jù)共享無法做到持續(xù)性，及時(shí)性。其二，難以確定污水處理設(shè)施自建用戶核減量大小?，F(xiàn)今大部分有一定規(guī)模的企業(yè)都自建污水處理設(shè)施，然而由于其所排放的污水有不同多樣的形式，種類，污染物，其核減標(biāo)準(zhǔn)，大小就難以確定。這也并不是水利部門一方便能解決的問題。

2.3征收中與環(huán)保部門有沖突

現(xiàn)如今，排污費(fèi)由環(huán)保部門負(fù)責(zé)征收，污水超標(biāo)排污費(fèi)（由于用戶超標(biāo)排放污水的產(chǎn)生的罰款形式）就在其中，征收工作中，上一級(jí)環(huán)保部門直接對(duì)重點(diǎn)企業(yè)單位進(jìn)行征收，可見征收力度甚強(qiáng)，從而使得多數(shù)用水單位對(duì)排污費(fèi)的重視度極高，而忽視污水處理費(fèi)。除此以外，多數(shù)企業(yè)單位覺得，對(duì)于廢水，廢氣，噪聲等污染方面，環(huán)保部門已對(duì)其征收了排污費(fèi)，污水處理費(fèi)就不應(yīng)再重復(fù)繳納，從而不配合也不支持水利部門對(duì)污水處理費(fèi)的征收。這種費(fèi)種混亂問題，也阻礙著污水處理費(fèi)的征收。

3.對(duì)策和建議

只有盡快解決征收工作中存在的突出問題，才有利于征收工作的可操作性，才有利于征收工作的規(guī)范化，才有利于征收工作的可持續(xù)開展。

3.1加快立法步伐

現(xiàn)如今，污水處理費(fèi)征收形勢(shì)要求其工作務(wù)必不斷增強(qiáng)。鑒于此，為了確保征收工作實(shí)施更順利有效，層面更高，就要對(duì)其征收工作制度進(jìn)行總結(jié)分析完善優(yōu)化，通過更加權(quán)威的法律法規(guī)來輔助工作，從而使其法律地位得到提升，允許其在高層次的法律軌道下執(zhí)行。同時(shí)，為提升社會(huì)各界的關(guān)注度，重視度，各級(jí)地方政府也應(yīng)對(duì)其相關(guān)措施進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)征收加強(qiáng)管理剛性。

3.2明確征收范圍

在征收范圍的認(rèn)定上，重要的一點(diǎn)就是分清哪些設(shè)施屬于城市排水設(shè)施，其具體范圍是多大，具體設(shè)施有哪些，劃分出哪些區(qū)域內(nèi)的取用水戶應(yīng)該繳納，哪些不用繳納，這樣征收人員與取用水戶就會(huì)明明白白。當(dāng)然，這一工作的落實(shí)還需要地方政府協(xié)同有關(guān)部門進(jìn)行詳細(xì)的界定，并公開向社會(huì)公布。

3.3實(shí)行分類征收

在分類征收工作中，取用水用戶自備水源成為主要問題，尤其是集中在取用水大戶上。通常情況下，一般的自備水取用水戶的征收工作，都可以通過正常統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)方式進(jìn)行。而特殊情況的用戶，則通過：一，地溫空調(diào)用戶，征收方式就要選擇上下水管計(jì)量差的手段，這種方法就要求其取水口總管處和注水管道處都要安裝計(jì)量設(shè)施，污水處理費(fèi)就可以通過注水表和取水表的數(shù)目差核算出來。二，污水處理設(shè)施自建用戶，要嚴(yán)格遵循補(bǔ)償城市排水管網(wǎng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)的原則，在用戶提出相關(guān)申請(qǐng)后，地方政府要切實(shí)分析評(píng)估其處理規(guī)模，污水排放實(shí)際量和取用水實(shí)際量等，該過程要結(jié)合水利，財(cái)政，環(huán)保等多方部門，并由上述部門提出建議來制定核減標(biāo)準(zhǔn)，在取得地方政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，從而使核減比例標(biāo)準(zhǔn)合理有效，方便執(zhí)行。

上述分類征收標(biāo)準(zhǔn)不是靠一朝一夕的數(shù)據(jù)就能準(zhǔn)確制定出來的，其對(duì)比較核還要反復(fù)驗(yàn)證的同時(shí)，上級(jí)權(quán)威部門也要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估與完善。

3.4政府應(yīng)對(duì)涉及環(huán)保部門的問題建立有效的解決途徑

通過再建排放檢測(cè)設(shè)施來解決檢查取用水戶污水排放量達(dá)標(biāo)與否的問題是不科學(xué)的，這種浪費(fèi)資金，復(fù)建重建的措施也是財(cái)力和時(shí)間不允許的。針對(duì)此類問題，地方政府要對(duì)其采取有效的分析部署，通過地方政府接收環(huán)保部門按月上報(bào)的信息，再將其轉(zhuǎn)輸于水利部門，同時(shí)該上報(bào)制度也要經(jīng)由專人負(fù)責(zé)，并完善其監(jiān)督機(jī)制。由此，水利部門不僅掌握了用戶排放污水量達(dá)標(biāo)與否，還可以向用戶合理清晰的闡述重復(fù)收費(fèi)問題是否發(fā)生。同時(shí)，對(duì)環(huán)保部門征收的排污費(fèi)（主要指因超標(biāo)排放污水而進(jìn)行的罰款），政府要結(jié)合月報(bào)的情況，嚴(yán)格要求其在繳費(fèi)時(shí)，將檢測(cè)結(jié)果報(bào)告交于繳費(fèi)單位后進(jìn)行。污水超標(biāo)排放費(fèi)，一定要在其法律檢測(cè)認(rèn)定后進(jìn)行收取，嚴(yán)格避免通過估算形式隨意征收的現(xiàn)象，這樣才能謹(jǐn)遵公平、公正、公開透明的原則，相互制約與監(jiān)督，保證征收工作開展。

3.5加大申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行力度

篇（9）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”)及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施條例”)規(guī)定的原則和精神，現(xiàn)將企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題明確如下：

一、本通知所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷包括部分搬遷或部分拆除或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(chǎng)(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

二、對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入。應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

篇（10）

投資是企業(yè)發(fā)展的必然，企業(yè)投資與企業(yè)決策、運(yùn)營(yíng)策略有很大的關(guān)系，而決策和運(yùn)營(yíng)的合理性則主要取決于企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的認(rèn)知。稅收是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段之一，從微視角來看，可以將企業(yè)投資分為兩種形式，一是對(duì)內(nèi)投資，二是對(duì)外投資。其中固定資產(chǎn)投資屬于典型的對(duì)內(nèi)投資，在企業(yè)資本累計(jì)過程中，固定資產(chǎn)投資起決定性作用。在良好的固定資產(chǎn)積累中，企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力得以提高。從這個(gè)層面上看，稅收政策變動(dòng)將影響國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和發(fā)展，而我國(guó)財(cái)務(wù)稅收政策不斷完善還需要經(jīng)過一段時(shí)間，因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)投資進(jìn)行調(diào)整，以與國(guó)家稅收政策相適應(yīng)。

一、稅收政策變動(dòng)的內(nèi)容與必要性

1.稅收政策的內(nèi)容“營(yíng)改增”大環(huán)境下，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收政策應(yīng)指的是增值稅轉(zhuǎn)型，也就是企業(yè)的部分固定設(shè)備可以抵扣稅額，從而合理降低企業(yè)的總繳稅金額。國(guó)有大型企業(yè)，尤其是工業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)，固定資產(chǎn)來源多、金額大，可以為企業(yè)獲得較多的抵扣稅。對(duì)新時(shí)期的稅收變動(dòng)而言，目前認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)可以進(jìn)行稅額抵扣，但具有一定條件，比如，包括使用期限超過一年，并且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備，價(jià)格在2000元以上的非經(jīng)營(yíng)用設(shè)備。增值稅的本質(zhì)是降低企業(yè)壓力，促進(jìn)生產(chǎn)，這也是近年來我國(guó)稅收政策變更的重要內(nèi)容之一。從“營(yíng)改增”試用階段到全面實(shí)施，固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了全額抵扣，我國(guó)稅收內(nèi)容逐漸趨于完善、細(xì)化，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)投資造成不同程度的影響。

2.稅收政策變動(dòng)的必要性稅改之前，稅收政策對(duì)于一些企業(yè)來說，存在重復(fù)征稅的問題，這對(duì)于企業(yè)投資、決策和發(fā)展具有制約作用。經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，支持國(guó)有企業(yè)發(fā)展，采取適合國(guó)有企業(yè)的稅收政策就成為國(guó)家關(guān)注的目標(biāo)。近年來，稅收實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣后，在符合條件的前提下，企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，從而能夠切實(shí)降低企業(yè)購(gòu)入成本，為企業(yè)帶來效益，并促進(jìn)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資。以往固定資產(chǎn)中所產(chǎn)生的增值稅不進(jìn)行抵扣，使企業(yè)營(yíng)銷成本增加，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷和投資決策都具有一定影響。稅收政策改革后，增值稅抵扣項(xiàng)目促進(jìn)了企業(yè)固定資產(chǎn)投資，給予企業(yè)有吸引力的優(yōu)惠稅率，對(duì)發(fā)展快速的企業(yè)更具有積極意義。因此說，稅收政策變動(dòng)是必要的，也具有必然性。

二、稅收政策變動(dòng)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的影響

近年來，對(duì)國(guó)有企業(yè)稅收額度、經(jīng)濟(jì)效益和成本支出等數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可以肯定的是，新的稅收政策對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極的作用，其中最明顯的方面就在于企業(yè)的繳稅額降低，企業(yè)設(shè)備能夠有效地抵扣增值稅，從而獲得了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。這一政策也提高了企業(yè)發(fā)展的積極性，使資本成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。具體表現(xiàn)如下。

1.降低國(guó)有企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)目前，國(guó)家實(shí)施企業(yè)“營(yíng)改增”政策，其突出表現(xiàn)就是稅收政策從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。在這一過程中，企業(yè)可以通過抵扣來降低成本，降低納稅額，一定程度上鼓勵(lì)了企業(yè)的發(fā)展。國(guó)有大型企業(yè)項(xiàng)目投資資金大，以全營(yíng)業(yè)額作為稅收點(diǎn)使其投資成本明顯增加。而采用“營(yíng)改增”新的政策之后，固定資產(chǎn)投資更合理，消費(fèi)型稅收政策降低了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求來制定營(yíng)銷政策，與新時(shí)期的稅收政策相適應(yīng)。新的稅收政策下，企業(yè)決策者對(duì)于企業(yè)投資效益的重視程度將進(jìn)一步提高，因此有助于關(guān)注市場(chǎng)變化，做出正確決策，降低國(guó)有企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)有企業(yè)獲得長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)。

2.推動(dòng)國(guó)有企業(yè)技術(shù)革新在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，技術(shù)革新是其發(fā)展的核心內(nèi)容之一。企業(yè)在發(fā)展過程中要進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，只有始終處于技術(shù)的前沿，才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會(huì)。隨著稅收政策的優(yōu)化調(diào)整，對(duì)制造業(yè)等大型企業(yè)的影響較大。企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家的稅收政策，利用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低購(gòu)入成本，從而促進(jìn)其增加投資，為企業(yè)的發(fā)展積累內(nèi)部資金。以往財(cái)政政策造成企業(yè)負(fù)債率的增加，而新稅制政策則完全消除了固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問題，使企業(yè)稅收上繳額度更加合理，進(jìn)而鼓勵(lì)企業(yè)更新技術(shù)，朝高新技術(shù)方向發(fā)展。另外，著力減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，還能轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者以往不敢投資的心理，改變以往的工作方式，正確把握未來技術(shù)發(fā)展的方向，謀劃向高新技術(shù)方向前進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，帶動(dòng)企業(yè)更好、更快地發(fā)展。

3.提高國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力在稅制變動(dòng)之前，我國(guó)國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)的出口產(chǎn)品價(jià)格偏高，主要是需要考慮到稅費(fèi)問題。而隨著國(guó)家對(duì)于稅收政策的改革，新的稅收政策降低了企業(yè)的稅收，這也促進(jìn)了企業(yè)的出口。新的稅收政策下，實(shí)現(xiàn)了對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)的退稅，這樣企業(yè)顧慮減少，降低了成本，進(jìn)而提高了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，也使企業(yè)將更多的精力放在產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)革新上。這樣，企業(yè)在國(guó)際上的受歡迎程度提高，貿(mào)易出口路徑拓寬，產(chǎn)品的成本和稅負(fù)降低，自然競(jìng)爭(zhēng)壓力減小，企業(yè)會(huì)發(fā)展得更好。

三、稅收政策變動(dòng)下的國(guó)有企業(yè)投資策略分析

1.提高固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)效率企業(yè)稅收政策改革后，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)影響企業(yè)的繳稅額。因此，要以國(guó)家政策相適應(yīng)，正確盤查固定資產(chǎn)。首先，設(shè)備管理人員盡量統(tǒng)一，對(duì)在不同區(qū)域內(nèi)的設(shè)備管理要進(jìn)行統(tǒng)一上報(bào)，要求管理人員及時(shí)上報(bào)設(shè)備使用情況，分析其是否可以折舊。制定新的、合理的規(guī)定資產(chǎn)清查原則，并嚴(yán)格執(zhí)行；制定固定資產(chǎn)定期檢查制度，如，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)缺失或者上報(bào)不及時(shí)，要及時(shí)查找原因。企業(yè)設(shè)備管理人員還應(yīng)認(rèn)真解讀固定資產(chǎn)抵扣稅率的政策，與企業(yè)管理決策人員進(jìn)行溝通，及時(shí)將可以折舊的設(shè)備進(jìn)行折舊。其次，要將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人，對(duì)固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行定期核查，實(shí)時(shí)掌握固定資產(chǎn)的使用情況。強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作。此外，還應(yīng)適當(dāng)提高企業(yè)設(shè)備管理人員的薪資待遇，使其管理積極性提高，進(jìn)而保證企業(yè)的設(shè)備管理高效化，正確了解設(shè)備的特點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行折舊，降低繳稅額。

2.完善國(guó)有企業(yè)稅收管理體系國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過程中，始終以國(guó)家稅收和管理政策為前提，對(duì)企業(yè)自身而言，與國(guó)家整體發(fā)展形勢(shì)保持一致也是企業(yè)發(fā)展的最基本需求。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)的稅收應(yīng)對(duì)制度還需要完善，應(yīng)進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)稅制管理體系，企業(yè)設(shè)備的創(chuàng)新與更換，生產(chǎn)資料的投資增加，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低原始材料生產(chǎn)成本，增加高科技產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)。針對(duì)不同類型的國(guó)有企業(yè)，要采用不同的財(cái)務(wù)管理政策，使企業(yè)能夠在增加財(cái)政收入的前提下，獲得合理的納稅額，積極納稅，保證企業(yè)的信譽(yù)，獲得更多與其他企業(yè)合作及共同發(fā)展的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。