序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公司稅務(wù)管理情況范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

集團公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負并規(guī)避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務(wù)管理主要有以下七個方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報；稅務(wù)報告及檔案管理；財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算；稅務(wù)審計及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎懲辦法。集團公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會計、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運營成本。集團公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個方面論述集團公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，隸屬于集團財務(wù)部，集團本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負責稅務(wù)管理工作。集團公司稅務(wù)管理職責：制定和完善集團公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責：執(zhí)行集團公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)審核；負責本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負責稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉稅問題進行把關(guān)，在重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)管理部門，由集團稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導子公司選擇合適的地區(qū)進行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務(wù)管理部門指導、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)審核并積極進行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進行核算；對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執(zhí)行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴格按照發(fā)票管理辦法及實施細則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細事項，應(yīng)建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應(yīng)及時向集團稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團稅務(wù)部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團本部各單位在對各類資產(chǎn)進行盤點的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團公司財務(wù)部。子公司進行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機構(gòu)時應(yīng)服從集團統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費用等有關(guān)事項報告集團備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進行稅務(wù)專項審計。集團公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進方案。

六、稅務(wù)籌劃

篇（2）

一、引言

股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關(guān)注的是股份制公司稅收問題的現(xiàn)狀，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認識。但在企業(yè)個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實讓股份公司的稅務(wù)風險在管理中展現(xiàn)出來。股份制公司稅務(wù)風險管理目前是比較混亂，管理方法不當，加上管理人員對于風險的預測能力較低。

二、股份制公司稅收風險管理現(xiàn)狀

對于上市公司而言，風險現(xiàn)狀是很多企業(yè)由于重大并購、重組和國際交易中時常產(chǎn)生稅務(wù)風險。大企業(yè)管理層對稅務(wù)風險認識不足，重視不夠，在重大交易中往往產(chǎn)生稅務(wù)風險，很多大型企業(yè)對于機器的購買，稅收方面過于忽視了風險，致使在交易過程中出現(xiàn)了包稅的現(xiàn)象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。

針對于股份制公司的稅收風險管理來說，不管是企業(yè)交易上存在的一些稅收盲區(qū)或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發(fā)展上意見不統(tǒng)一上，這將會直接影響到稅務(wù)風險的加大。對于股份制公司稅收風險比其他非股份制公司的稅務(wù)風險要大的多，很多企業(yè)管理人員對于稅務(wù)風險沒有一個明確的預測，導致股份制公司稅收風險管理在不斷的加大?，F(xiàn)階段風險管理上存在著由于經(jīng)營活動和會計對于財務(wù)的管理中，會經(jīng)常觸及到風險問題。在經(jīng)營活動中經(jīng)常出現(xiàn)一些虛報賬目等現(xiàn)象，這就在一定程度上加大了稅務(wù)方面的風險問題。

很多股份制稅收存在著很多稅務(wù)方面的漏洞，一方面是公司內(nèi)部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風險評估的系統(tǒng)上沒有一個良好的風險預測能力，加上系統(tǒng)本身的不完善，致使企業(yè)很多稅務(wù)風險沒有能夠及時的預防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務(wù)風險沒有一個明確的概念，把稅務(wù)風險當做是簡單的公司運營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務(wù)風險過大而面臨破產(chǎn)等原因。

單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉(zhuǎn)增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉(zhuǎn)增資本視同利潤分配，應(yīng)繳納個人所得稅。比如說，企業(yè)在進行轉(zhuǎn)增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應(yīng)的實行機制，不利于股份制公司股份的轉(zhuǎn)讓，而且在股份的轉(zhuǎn)讓過程中沒有個人稅務(wù)方面的核算，極有可能在很大程度上出現(xiàn)個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業(yè)、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務(wù)人，其在分配股息、紅利的同時，應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規(guī)定，應(yīng)該做好及時的更新工作。

三、股份制公司稅收風險管理的對策

（一）加強稅收風險的預測能力

所謂風險預測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務(wù)管理上有一定的經(jīng)驗和基礎(chǔ)，當面對稅務(wù)風險問題之前能夠提前預測到企業(yè)在運營活動中可能會出現(xiàn)的風險問題。并提出很好的預防風險的方案，盡可能的減少企業(yè)內(nèi)部的損失，在企業(yè)經(jīng)營過程中實現(xiàn)實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（二）明確股份制公司稅務(wù)情況

相關(guān)法律要明確提出對于股份制公司稅務(wù)的稅收條件，把所有稅收風險中可能存在的問題進行及時的總結(jié)和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業(yè)資金虧損，企業(yè)零盈利的現(xiàn)象。并提出相應(yīng)的保護措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風險，如：在一些進出口貿(mào)易等情況下，一旦出現(xiàn)稅率等問題影響到了稅務(wù)風險的加大，我國有關(guān)部門都應(yīng)該第一時間做出降低稅收風險的舉措，這樣會給股份制公司的稅務(wù)風險管理上提供了資源。

（三）建立健股份制公司全稅務(wù)管理系統(tǒng)

對于股份制公司稅務(wù)方面的問題，股份制公司內(nèi)部需要有一整整的管理風險的系統(tǒng)，這樣在風險來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現(xiàn)稅務(wù)風險管理內(nèi)容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運營上起到一定的負面效應(yīng)，因此，只有健全稅務(wù)管理機制，才能更加及時有效的預防和規(guī)避風險。

（四）提高風險評估人員的專業(yè)素質(zhì)

對于稅收風險的評估上，不是簡單的對于企業(yè)內(nèi)部賬目一個簡單的核對，很多企業(yè)賬目上是不存在任何稅收風險問題的，很多時候都是在企業(yè)經(jīng)營活動或者企業(yè)進出口等方面存在著各種風險問題。那么如何降低此類風險的發(fā)生，就需要我們對于企業(yè)資產(chǎn)評估上有一個明確的認識，對于風險評估人要有一個明確的目標，在風險管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現(xiàn)，只有這樣才能避免或者降低稅務(wù)方面的風險。

四、結(jié)束語

針對于股份制稅收風險管理上存在的問題隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國際間合作的加強，稅收風險管理上會遇到更大的問題，問題是無法規(guī)避的，只能我們在以后的風險管理上加大我們企業(yè)自身的管理力度，相應(yīng)的來減少企業(yè)內(nèi)部的收稅風險問題。未來企業(yè)的發(fā)展規(guī)模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業(yè)在國內(nèi)外上市，就難免會遇到稅收風險管理方面的缺陷和不足，我們將會在經(jīng)濟發(fā)展下進行風險的規(guī)避和降低。

參考文獻：

[1]林莉，周正輝.商業(yè)銀行的風險管理策略[N].長春理工大學學報，2012

[2]宇文.選準“生態(tài)空間”小企業(yè)也能如魚得水[J].現(xiàn)代營銷，2010

篇（3）

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，運用納稅人權(quán)利，為達到減輕稅務(wù)負擔或?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)零風險目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、交易等各項活動進行事先安排的過程。而在集團公司開展稅務(wù)籌劃有單個企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢，如集團公司復雜的財務(wù)關(guān)系，投資領(lǐng)域的多元化、關(guān)聯(lián)交易的普遍化等特征均可為開展稅務(wù)籌劃創(chuàng)造“籌劃空間”，本文選擇系統(tǒng)性、代表性較強的“集團公司”作為調(diào)查對象來分析研究，無疑對其他企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展也具有一定的現(xiàn)實指導意義。

一、集團公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀調(diào)查的內(nèi)容

由于稅務(wù)籌劃資料涉及企業(yè)財務(wù)機密，數(shù)據(jù)來源有限。本文僅以西安市部分集團公司及其附屬公司為研究對象，在調(diào)查的過程中堅持實地訪談和問卷發(fā)放結(jié)合的原則，調(diào)查對象以財務(wù)人員為主，高層管理人員為輔，為進一步了解集團公司稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀提供數(shù)據(jù)上的參考。此次問卷調(diào)查，涉及有關(guān)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀方面的問題主要有八個方面，歸納總結(jié)如下：集團公司稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀；稅務(wù)籌劃工作面臨的主要困難；稅務(wù)籌劃成功心得；對稅務(wù)籌劃風險的控制情況；對稅務(wù)籌劃成本的重視程度；對稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員的激勵情況；集團公司和附屬企業(yè)之間開展稅務(wù)籌劃的協(xié)作程度；籌劃方案設(shè)計和集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度。

二、問卷調(diào)查反饋情況匯總

在了解集團公司稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)查的過程中，堅持實地訪談和問卷發(fā)放相結(jié)合的原則，調(diào)查反饋情況匯總?cè)缦拢?/p>

（一）集團公司稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀

通過調(diào)查統(tǒng)計，58%的集團公司認為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀總的來說比較好，而認為稅務(wù)籌劃非常好的企業(yè)僅占12%，稅務(wù)籌劃比較差的企業(yè)占16%，認為稅務(wù)籌劃工作一般的企業(yè)占14%，說明一半以上的企業(yè)已經(jīng)認識到了稅務(wù)籌劃的重要性，企業(yè)正朝著里“合理、合法”方向發(fā)展來不斷的降低企業(yè)納稅支出。

（二）集團公司稅務(wù)籌劃面臨的主要困難

集團公司稅務(wù)籌劃面臨的困難主要包括五個方面：

第一，籌劃人員的素質(zhì)較低，有待提高。

第二，領(lǐng)導的忽視，缺乏籌劃工作氛圍和條件。

第三，稅務(wù)部門的不支持和籌劃成本過高。

第四，尚未形成合法進行籌劃的理念，仍局限于偷稅、漏稅的思想。

第五，籌劃風險太大、難以估算和把握。

調(diào)查結(jié)果表明85.7%的企業(yè)認為稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的高低是阻礙籌劃工作能否順利開展的主要因素，許多企業(yè)稅務(wù)籌劃工作執(zhí)行情況一般，主要原因在于企業(yè)籌劃人員的綜合素質(zhì)尚未提高；71.4%的企業(yè)認為領(lǐng)導對稅務(wù)籌劃的重視程度不高也是籌劃工作面臨的主要困難之一，企業(yè)往往缺乏籌劃工作的氛圍和條件；由于籌劃的風險較大，企業(yè)難以估算和把握籌劃風險，28.6%的企業(yè)往往不夠重視稅務(wù)籌劃；13.5%的企業(yè)認為籌劃的困難在于籌劃成本（如咨詢費用、費用、風險成本等）過高，若籌劃失敗，反而增加了企業(yè)的資本流出，因此對籌劃工作采取保守的態(tài)度；而15%的企業(yè)尚未形成合法進行稅務(wù)籌劃的理念，仍然局限于偷稅、漏稅的思想中，即認識上的錯誤也是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃面臨的困難之一。

（三）稅務(wù)籌劃成功心得

促使企業(yè)稅務(wù)籌劃成功的主要因素離不開綜合素質(zhì)較高的籌劃人員和財務(wù)人員，57.15%的企業(yè)認為高素質(zhì)是促使稅務(wù)籌劃成功的主要影響因素，目前許多企業(yè)存在只懂財務(wù)不懂稅務(wù)，或者只懂稅務(wù)不懂財務(wù)的員工，這些都嚴重阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展；而領(lǐng)導的重視程度、附屬企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)程度以及集團公司規(guī)模上的優(yōu)勢也同樣影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展和籌劃目標的實現(xiàn)；此外，7%的財務(wù)人員認為籌劃的成功離不開領(lǐng)導和財務(wù)、稅務(wù)人員籌劃理念的轉(zhuǎn)變以及納稅成本降低的利益驅(qū)動，這些均為成功的開展籌劃工作創(chuàng)造了條件和空間。

（四）稅務(wù)籌劃風險控制

關(guān)于集團公司目前對稅務(wù)籌劃風險控制的現(xiàn)狀，調(diào)查表明72%的企業(yè)已經(jīng)充分認識到稅務(wù)籌劃風險控制的重要性并且采取了相應(yīng)的防范措施，其中80%企業(yè)都采用內(nèi)部籌劃機構(gòu)事前進行評估和控制風險的方法，而采用內(nèi)部籌劃和外部稅務(wù)專家及稅收部門協(xié)作進行風險控制的企業(yè)只占20%；仍然有28%的企業(yè)從理念上忽視對稅務(wù)籌劃風險進行控制。

（五）對稅務(wù)籌劃成本的重視程度

稅務(wù)籌劃成本支出額的大小是影響企業(yè)籌劃絕對收益的關(guān)鍵因素。成本支出的范圍主要包括籌劃風險成本、辦稅費用、稅務(wù)費用、咨詢費用、稅務(wù)滯納金和罰金等支出。調(diào)查表明74%的企業(yè)非常重視稅務(wù)籌劃成本支出，由于稅務(wù)籌劃風險的不確定性，企業(yè)成本支出都集中在稅務(wù)籌劃工作所帶來的風險成本；但26%的企業(yè)不重視成本支出，往往只看重籌劃給企業(yè)帶來的絕對收益。

（六）對稅務(wù)籌劃工作激勵的重視程度

從調(diào)查結(jié)果來看，目前企業(yè)都不同程度地重視對稅務(wù)籌劃工作人員的激勵，對企業(yè)籌劃人員工作不重視的企業(yè)幾乎為零；而對籌劃工作實施激勵的企業(yè)其重視程度也有較大差異，很重視激勵工作的企業(yè)所占比例僅為15%，一般重視的企業(yè)為57%，不夠重視的企業(yè)為28%。數(shù)據(jù)表明，目前企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的開展，往往只注重稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行情況，而對于籌劃人員激勵的重視程度總的來說還不夠；企業(yè)雖然不同程度上采取了激勵措施，但激勵或懲罰的力度都欠缺，尚未真正意義上提高籌劃人員工作的積極性。

（七）集團公司和附屬企業(yè)之間進行稅務(wù)籌劃的協(xié)作程度

調(diào)查顯示，40%的集團公司和附屬企業(yè)之間協(xié)作進行稅務(wù)籌劃，其聯(lián)系緊密、合作程度強，并且充分考慮發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃成本；不聯(lián)系、獨自進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)幾乎為0；其中聯(lián)系緊密、考慮發(fā)展戰(zhàn)略但合作籌劃程度一般，對籌劃成本不夠重視的企業(yè)占17%；考慮集團公司發(fā)展戰(zhàn)略，聯(lián)系程度、合作程度都一般的企業(yè)占13%；往往忽視發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃成本，聯(lián)系程度一般、合作程度較弱的企業(yè)占30%。說明目前仍然有1/3的集團公司和附屬企業(yè)之間聯(lián)系程度不夠緊密，合作進行稅務(wù)籌劃的程度也比較弱；但40%的集團公司基本上還是很重視集團公司之間的聯(lián)系和合作。

（八）稅務(wù)籌劃方案設(shè)計和集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度

對于稅務(wù)籌劃方案設(shè)計和集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度，通過調(diào)查表明55%的企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，均以公司發(fā)展戰(zhàn)略為核心，籌劃方案的設(shè)計都是為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)服務(wù)；但仍然有30%的集團公司僅僅以降低稅務(wù)負擔為目標，無視公司發(fā)展戰(zhàn)略；15%的企業(yè)以稅務(wù)籌劃目標為主，以公司發(fā)展戰(zhàn)略目標為輔助。說明至少50%的企業(yè)在稅務(wù)籌劃時考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略目標，但1/3左右的企業(yè)只注重納稅成本的降低，往往忽視集團公司發(fā)展戰(zhàn)略。

三、集團公司稅務(wù)籌劃的綜合分析

基于以上分析內(nèi)容，在未來發(fā)展過程中，集團公司應(yīng)重點從以下三個方面深化對企業(yè)稅務(wù)籌劃的分析和認識：

（一）重視稅務(wù)籌劃工作存在的主要問題和籌劃成功心得

針對現(xiàn)有問題，集團公司應(yīng)及時地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)籌劃工作中的不足和優(yōu)點，并建立長效的激勵機制和籌劃工作氛圍，定期舉辦培訓，改變對籌劃工作的認識和傳統(tǒng)觀念，不斷提高稅務(wù)籌劃人員、財務(wù)人員綜合素質(zhì)。

（二）強化稅務(wù)籌劃風險和成本的控制

稅務(wù)籌劃風險高低和籌劃成本大小直接關(guān)系企業(yè)籌劃結(jié)果的效果和效率。因此，集團公司應(yīng)該堅持成本降低而風險不提高的籌劃原則，以降低納稅負擔為目的，提高整個集團公司資本的有效配置為戰(zhàn)略目標，堅持對籌劃工作事前風險評估、事中風險控制和事后風險評價的發(fā)展機制，充分的發(fā)揮集團公司籌劃優(yōu)勢，提高集團公司資本的整體配置效率，進而改變以往籌劃工作的短期行為。

（三）提高稅務(wù)籌劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度

調(diào)查分析表明，現(xiàn)有集團公司和附屬企業(yè)之間“合作”進行稅務(wù)籌劃的程度較低，而“各自為政”現(xiàn)象較為突出。因此，集團公司如何有效的發(fā)揮“協(xié)調(diào)和溝通”功能，充分的考慮整個企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，并長期的與附屬企業(yè)之間建立透明、暢通的信息平臺，對減輕整個企業(yè)的納稅負擔，實現(xiàn)財務(wù)規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效益將發(fā)揮不可低估的作用。

四、結(jié)論

通過以上對集團公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀的調(diào)查和分析，立足于集團公司自身的特點，針對公司現(xiàn)有問題，發(fā)揮集團公司稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，形成一套框架合理，內(nèi)容全面的集團公司稅務(wù)籌劃體系具有重要的意義。

稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)工程，要使其切實可行，公司必須具備健全的管理體制、規(guī)范的財務(wù)制度和真實可靠的信息監(jiān)控系統(tǒng)；同時也離不開高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員。因此，稅務(wù)籌劃作為一種高層次的理財活動，應(yīng)該在集團公司整體發(fā)展戰(zhàn)略的指導下（見圖1），堅持事前稅務(wù)籌劃風險價值評估、籌劃方案整體設(shè)計、方案實施和控制、執(zhí)行結(jié)果的測試和激勵、實現(xiàn)籌劃目標的指導思想，使稅務(wù)籌劃工作處于動態(tài)的管理系統(tǒng)中，以便提高集團公司整體經(jīng)濟效益。

由于稅務(wù)籌劃問題的研究本身即是一個復雜而敏感的話題，不可避免的存在一些研究局限，如研究資料來源有限，涉及內(nèi)容不夠全面等問題，無法對不同性質(zhì)的集團公司展開分析，故尚需在未來的研究中不斷深入剖析。

參考文獻：

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2、張延波.企業(yè)集團財務(wù)管理[M].浙江人民出版社,2002.

3、張仰勤.走出稅收籌劃誤區(qū)[J].稅務(wù)縱橫,2003(12).

篇（4）

一、專業(yè)管理的目標

（一）專業(yè)管理的理念

構(gòu)建完善的稅務(wù)風險管理體系是公司防范經(jīng)營風險，維護經(jīng)營穩(wěn)定的需要，也是適應(yīng)當前復雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機關(guān)全新管理模式的需要。通過對稅務(wù)風險管理理論的研究，以及國網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀的分析，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務(wù)風險管理體系，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標

國網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報、職責權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的范性及準確性，對于稅務(wù)風險的識別、評估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風險管理體系。因此，龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營特點，圍繞自身的經(jīng)營目標，在嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下，重點關(guān)注高涉稅風險環(huán)節(jié)，深入剖析公司稅務(wù)風險的成因，運用層次分析法對公司的稅務(wù)風險進行評估，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務(wù)風險，提高企業(yè)效益。

二、專業(yè)管理的主要做法

建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運用層次分析法（AHP）分析問題時，首先將問題條理化、層次化，根據(jù)問題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層：（1）目標層：這一層中只有一個元素，一般是分析問題的預定目標或理想結(jié)果。（2）準則層：也稱為中間層，包括了為實現(xiàn)目標所涉及的所有中間環(huán)節(jié)，準則層由若干個層次組成。（3）方案層：該層表示為實現(xiàn)目標可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中，上一層元素作為準則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個，若多于9個時，可將該層次再劃分為若干子層。

三、今后的改進方向或?qū)Σ?/p>

（一）重視對稅務(wù)風險的識別

公司應(yīng)重視對稅務(wù)風險的識別，將稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細了解公司各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，運用各種模型、指標等定性與定量的方法，詳細甄別各種稅務(wù)風險。

在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，可重點關(guān)注以下稅務(wù)風險：（1）工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過招投標，有正規(guī)的出入庫手續(xù)；（2）工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費是否合理，是否取得正規(guī)的票據(jù)；（3）是否存在將購進的用于不動產(chǎn)在建工程的材料抵扣進項稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財務(wù)費用稅前列支，未作納稅調(diào)整的情況。（5）工程是否及時竣工決算，按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。

在費用開支環(huán)節(jié)，可重點關(guān)注以下稅務(wù)風險：（1）日常費用支出取得的票據(jù)是否真實有效；（2）是否存在應(yīng)由職工個人負擔的費用作為公司管理費用列支的情況。（3）是否存在購進貨物用于集體福利或者個人消費，抵扣進項稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。

（二）加強對稅務(wù)風險的評估

公司在對稅務(wù)風險有效的識別后，應(yīng)對所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進行科學的分析，采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計的方法估計風險損失的等級及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營特點適當選擇稅務(wù)風險評估方法。因此，公司可聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)定期對公司經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險進行評估，并出具詳細、專業(yè)的風險評估報告。

（三）加強對稅務(wù)風險的監(jiān)督和改進

對稅務(wù)風險的監(jiān)督與改進是稅務(wù)風險管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對稅務(wù)風險管理工作進行總結(jié)和評價，及時總結(jié)優(yōu)勢改進不足。對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風險要制定有效的整改措施及事后預防方案。公司稅務(wù)管理部門可配合公司審計部針對稅務(wù)風險管理工作進行內(nèi)部審計，將審計發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題及時上報，并積極尋找解決方案，不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風險管理工作。

稅務(wù)風險管理工作具有很強的專業(yè)性，尤其是稅務(wù)風險的識別和評估過程需收集大量的數(shù)據(jù)并運用模型等專業(yè)的方法。因此，公司也可聘請專業(yè)的中介機構(gòu)定期對公司稅務(wù)風險管理工作的有效性進行評估，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出修改意見和建議，并出具專業(yè)的評估報告。

篇（5）

稅務(wù)風險管理是指將現(xiàn)代風險管理的理念引入到稅收管理工作中，目的是以此應(yīng)對日益復雜的經(jīng)濟稅收形式，使企業(yè)內(nèi)部能夠合理地配置管理資源，實施積極且主動的稅務(wù)管理，以此規(guī)范稅收執(zhí)法與行政管理，最大程度的防范稅收流失風險，以此規(guī)避稅務(wù)風險。稅務(wù)風險管理是現(xiàn)代化風險管理和現(xiàn)代化稅務(wù)管理巧妙配合的結(jié)果。稅務(wù)風險管理指的是稅務(wù)風險管理人員，對企業(yè)潛在的風險進行綜合性的分析和評估，采取相應(yīng)的管理措施和方法，消除或者降低潛在風險發(fā)生的概率，將潛在風險事件發(fā)生可能造成的損失降低到最低。

二、公司稅務(wù)管理工作的風險種類分析

1.公司稅務(wù)管理工作的內(nèi)部風險

一是公司領(lǐng)導決策人的稅務(wù)管理意識不足。從國內(nèi)現(xiàn)階段的公司稅務(wù)管理實踐情況來看，數(shù)量眾多的公司領(lǐng)導決策人片面強調(diào)產(chǎn)品銷售和技術(shù)創(chuàng)新，但忽視了公司的稅務(wù)管理工作。稅務(wù)管理意識的不足，導致公司領(lǐng)導決策人不去認真學習我國稅法的相關(guān)規(guī)定，同時相應(yīng)增加了公司組織運營和財務(wù)管理工作的風險系數(shù)。另外，很多企業(yè)的高級管理層人員經(jīng)常將稅務(wù)問題連帶責任一起推給財務(wù)管理人員，更嚴重的是一些小企業(yè)管理者會給財務(wù)管理人員施加壓力，試圖利用違法規(guī)避的方式降低公司的稅收繳納數(shù)額，反而導致公司因為偷稅漏稅行為，需要承擔加倍罰款的不利法律后果。

二是公司稅務(wù)管理工作者的整體素養(yǎng)需要提高。很多國內(nèi)公司匯中負責財務(wù)管理的工作人員自身能力不足，專業(yè)技能參差不齊，導致公司的稅務(wù)管理水平時高時低，無法形成穩(wěn)定的公司稅務(wù)管理系統(tǒng)。盡管稅務(wù)管理人員雖然想要依法繳稅，但是因為業(yè)務(wù)不過關(guān)，自身對稅法不了解或者理解的不透徹，并且和稅務(wù)部門之間的溝通不暢，很容易在納稅方案以主觀意識操作行為，繼而出現(xiàn)了違法違紀行為。比如：在某些業(yè)務(wù)較為的精通的涉稅人員，有可能嘗試尋找稅法的漏洞，盡管沒有產(chǎn)生犯罪后果，但與稅法精神相違背，其主觀意識上存在偷稅、漏稅的意愿。稅務(wù)管理工作者需要對公司應(yīng)繳稅額進行統(tǒng)計，如果態(tài)度上不認真，很容易造成數(shù)據(jù)失實；如果計算方法不當、數(shù)據(jù)來源缺乏真實性，也將提高公司的稅務(wù)管理風險隱患。

2.公司稅務(wù)管理工作的外部風險

一是公司的稅務(wù)管理工作沒有與國家的稅收政策形成同步。受到市場經(jīng)濟的變化影響，我國的稅收政策也隨之做出調(diào)整，以適應(yīng)現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展水平。但如果公司的稅務(wù)管理工作者沒有及時學習、研究國家稅收政策的調(diào)整、變化，將造成公司稅收管理與國家政策的脫離。此外，除了中央政府的稅收政策之外，各級地方政府也根據(jù)自身經(jīng)濟情況，對其行政區(qū)劃內(nèi)的稅收制度作出調(diào)整，增加了公司的稅務(wù)管理工作復雜性和難度，也相應(yīng)提高了公司的稅務(wù)管理工作風險系數(shù)。由于，國內(nèi)中央政府和地方政府各自在職權(quán)范圍內(nèi)，享有稅收管理權(quán)限，造成了一些地方的稅法具有復雜性的特點，也同樣會給企業(yè)理解和把握稅法和稅收政策增加難度，如果；理解錯誤或者操作不當，就會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

二是國家與地方政府在稅務(wù)執(zhí)行方面，各自擁有管理職權(quán)和稅收征繳權(quán)限，存在管理制度上的不統(tǒng)一。國內(nèi)各級行政管理部門眾多，地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不平衡，導致各地公司需要參考的稅收管理政策、稅收方法也各不相同，容易給跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營的公司造成稅收計算、繳納方面的困惑，比如在甲市的稅收計算、繳稅數(shù)額是合法的，但乙市對稅收計算方法、征稅比例有不同的規(guī)定，需要重新額計算納稅數(shù)額；相反，如果繼續(xù)按照甲市的計稅方法和納稅數(shù)額，將導致稅務(wù)管理工作的錯誤發(fā)生，從而增加了稅務(wù)管理工作的風險。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理措施

1.致力于企業(yè)納稅誠信文化的培養(yǎng)

企業(yè)文化是否優(yōu)良在一定程度上代表著企業(yè)發(fā)展的軟實力大小，同時企業(yè)文化也會在潛移默化中對影響。因此，為提高稅務(wù)風險管理水平，需要在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)誠信守法、依法納稅的企業(yè)文化，企業(yè)高層管理人員也需重視稅務(wù)風險管理，作為中層管理人員的財務(wù)人員需要在工作中依法辦事，認真對待稅務(wù)問題。在企業(yè)文化的指導下，使企業(yè)所有成員都能樹立依法納稅的意識，幫助企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風險。

2.加強與稅務(wù)機構(gòu)的溝通和聯(lián)系，打造和諧的稅企關(guān)系

稅收是政府部門實行宏觀調(diào)控的重要手段，因此稅收具有財政收入與經(jīng)濟調(diào)控的職能，能夠緩解區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展不平衡的問題，保障我國經(jīng)濟又好又快發(fā)展，因此政府通常會給地方稅務(wù)機關(guān)較大的自主權(quán)和控制權(quán)。在這種情況下，企業(yè)除了隨時關(guān)注稅法狀態(tài)，還需要強化和當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，以此保證企業(yè)能夠準確理解稅法，避免稅務(wù)風險。

3.提升廣大稅務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平

為了減少企業(yè)已有稅務(wù)風險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益，充分利用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當通過培訓的方式提高現(xiàn)有稅務(wù)風險管理人員的專業(yè)水平，以此強化對企業(yè)的控制力，規(guī)避稅務(wù)風險。

4.對企業(yè)的一切涉稅事務(wù)進行系統(tǒng)的管理

企業(yè)出現(xiàn)稅收問題一般都會交給財務(wù)部門進行處理，沒有意識到稅務(wù)規(guī)定和財務(wù)會計存在的差異，財務(wù)管理人員更多地是幫助企業(yè)如何履行納稅責任，而不像稅務(wù)處理那樣，需要考慮企業(yè)業(yè)務(wù)本身、涉稅合同、發(fā)票等交易憑證是否具有進而發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)規(guī)定和財會管理上有依據(jù)的內(nèi)容也不同，財務(wù)問題只需要調(diào)整財務(wù)就可以解決，但是這樣很容易出現(xiàn)財務(wù)風險。因此，為避免出現(xiàn)稅務(wù)風險，企業(yè)必須樹立稅務(wù)風險意識，將有關(guān)稅務(wù)的事項進行統(tǒng)一管理，從源頭上避免和防范出現(xiàn)稅務(wù)風險。

篇（6）

一、集團公司戰(zhàn)略管理與納稅籌劃的關(guān)系

戰(zhàn)略管理本身就是從長期來統(tǒng)籌集團公司的活動。集團公司的戰(zhàn)略管理不僅涉及面非常的廣泛，而且制約與促進它實現(xiàn)的因素既有現(xiàn)實的，也有將來的；有可預見的、可調(diào)節(jié)的，也有不可預見，并且處于經(jīng)常的發(fā)展變化當中的，從外部環(huán)境來講，集團公司需要適應(yīng)國家和政策的宏觀調(diào)控措施以及調(diào)控的力度；對集團公司自身來講，需要獲得適應(yīng)集團公司內(nèi)外部環(huán)境和條件的戰(zhàn)略決策能力。這都需要集團公司從長期考慮，整體籌劃。

二、某市××集團公司基本情況介紹

某市××集團公司是一家以生產(chǎn)家用電器控制器和電力設(shè)備為主兼營醫(yī)藥、建筑和房地產(chǎn)行業(yè)的集團公司。集團公司下屬的三家生產(chǎn)家用電器控制器和電力設(shè)備集團公司，已有的技術(shù)力量、技術(shù)實力和已獲得的專有技術(shù)證書而效益較好的廠，另外有獨立核算的效益較差，經(jīng)常發(fā)生虧損的兩家工廠，專門一家經(jīng)營技術(shù)開發(fā)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)、獨立核算的電器控制器和電力設(shè)備研發(fā)技術(shù)中心，對家用電器控制器和電力設(shè)備零件在不同稅率的地區(qū)間很少進行轉(zhuǎn)讓定價；各地分支機構(gòu)只負責自己的貨物運送和原材料采購，在各銷售地設(shè)立子集團公司且其員工的工資、福利由各子集團公司支付，銷售產(chǎn)品時通常采用托收承付和委托收款結(jié)算方式；沒有在原材料比較廉價的地區(qū)設(shè)立加工廠。2007年度銷售額為40多億元，凈利潤總額為9708萬元，應(yīng)稅收入為15360萬元，應(yīng)繳納稅款為5652萬元，年前權(quán)益總額為58700萬元，年末權(quán)益總額為68408萬元。

三、基于戰(zhàn)略管理下集團公司稅務(wù)籌劃策略案例分析

某市××集團公司的稅務(wù)籌劃屬于集團公司的稅務(wù)籌劃，應(yīng)從集團公司全局降低整個集團公司的稅負，降低整個集團的稅務(wù)風險出發(fā)，增加集團的稅收利潤。根據(jù)集團公司稅務(wù)籌劃的目標，結(jié)合稅務(wù)籌劃的理論、方法，給出集團公司稅務(wù)籌劃的思路如下：第一，由于集團具有不同的法人結(jié)構(gòu)，涉及不同的地區(qū)、不同行業(yè)、不同的稅種，因此集團首先可以利用地區(qū)稅率差異，將業(yè)務(wù)安排在稅收環(huán)境最優(yōu)的地區(qū)；第二，可以通過不同的業(yè)務(wù)組合，達到理想的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，適用較低的稅率。第三，可以針對集團公司面臨的每一稅種，吃透政策，深挖潛力，形成整個集團一盤棋，實現(xiàn)集團總體稅賦最優(yōu)。第四，是在集團公司房產(chǎn)稅的籌劃中，公司在新建一個項目時，在運用在建工程這個科目進行歸集核算時，應(yīng)該把房屋、綠化、道路等分開核算，這樣在項目完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)――房屋這個科目時，可以把綠化、道路的發(fā)生額不列入房屋的價值中，縮小房屋計提房產(chǎn)稅的基數(shù)。另外一點就是當集團公司有房屋原值較高的閑置不用的房屋時，應(yīng)該盡力將房屋租賃出去，雖然有可能租金價格較低，但這一方面可以盤活資產(chǎn)，另一方面可以減少房產(chǎn)稅，增加效益。除此之外，應(yīng)該在合同上將包裝物押金和貨物銷售款項分開計算，避免多交稅款。集團公司向當?shù)囟悇?wù)機構(gòu)解釋集團公司定價策略和主動同東道國稅務(wù)當局簽訂預約定價協(xié)議；并支持當?shù)氐幕A(chǔ)建設(shè)，開發(fā)節(jié)約能源的產(chǎn)品，安裝凈化污水的裝置，大量的招聘本土化員工；依法納稅，響應(yīng)當?shù)卣奶栒俅筠k慈善事業(yè)，產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)又極其嚴格。

四、基于戰(zhàn)略管理下集團公司稅務(wù)籌劃策略結(jié)果分析

經(jīng)過上面稅務(wù)籌劃得到效果如下：技術(shù)開發(fā)工作中，利用好“三新”開發(fā)費稅收政策，2007年可少繳集團公司所得稅100萬元，增加集團公司利潤100萬元。將生產(chǎn)經(jīng)營地點轉(zhuǎn)到西部大開發(fā)城市高新開發(fā)區(qū)內(nèi)，僅2007年節(jié)稅110萬元，增加集團公司利潤110萬元。在稅率不同地區(qū)間進行轉(zhuǎn)讓定價，2007年節(jié)稅235萬元。取消鄭州分集團公司的獨立財務(wù)核算職能，2007年鄭州集團公司由原來繳納集團公司所得稅35萬元，降低為匯總至總集團公司繳納所得稅16萬元，從集團公司整體考慮可節(jié)稅19萬元，增加利潤19萬元。建立物流子集團公司后，2007年可使集團利潤增加550萬元。物資采購渠道的改變，從只向一般納稅人采購改變?yōu)榭煽紤]向小規(guī)模納稅人采購原材料，2007年可節(jié)省運費40萬元，使利潤增加40萬元。由賒銷的產(chǎn)品銷售策略改為分期付款銷售方式，2007年可使集團公司所得稅、增值稅延期繳納，增加77萬元利潤。以上稅務(wù)籌劃方案為集團公司節(jié)稅合計1131萬元，集團公司為這次稅務(wù)籌劃直接支出的相關(guān)成本為121萬元。由于集團公司依法納稅，響應(yīng)當?shù)卣奶栒俅筠k慈善事業(yè)，被當?shù)卣碚貌⒂擅襟w報道，產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)又極其嚴格，品牌深受當?shù)貧g迎。加上集團公司財務(wù)管理模式分散式管理改為集中式管理，內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價和集團公司內(nèi)部資金移動對管理人員的影響度比較小。通過對上面各個集團公司稅務(wù)籌劃績效評價指標的分析，再根據(jù)集團公司稅務(wù)籌劃績效評價中的財務(wù)指標和非財務(wù)指標體系來衡量這個籌劃方案，可以說這一方案是個成功案例。

【參考文獻】

篇（7）

近年來，國內(nèi)上市公司因涉稅問題，引發(fā)公司股價下挫，給公司的形象造成嚴重損害的事件，屢見不鮮。中國證監(jiān)會會計部的《2012年上市公司執(zhí)行會計準則監(jiān)管報告》顯示，企業(yè)在收入確認、金融資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、長期股權(quán)投資和政府補助等會計處理方面仍存在較大問題，企業(yè)存在被調(diào)整稅款的風險。稅務(wù)治理已經(jīng)成為眾多國內(nèi)企業(yè)在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過總結(jié)稅務(wù)治理具體實踐，提升國內(nèi)大型企業(yè)集團的稅務(wù)治理水平。

二、企業(yè)稅務(wù)治理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)治理的定義英國學者Mr David Fwilliam認為稅務(wù)治理的定義，可簡單地表達為公司治理，而與稅務(wù)相關(guān)，來協(xié)助董事提高公司價值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國學者王家貴的解釋，企業(yè)稅務(wù)治理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預測和報告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃實施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務(wù)治理作為公司治理的一項重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達到化解不特定稅務(wù)法律風險及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價值。影響企業(yè)稅務(wù)治理的因素主要包括：

（1）外部因素：客觀經(jīng)濟環(huán)境（主要指稅收負擔水平）對企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務(wù)征管部門的稅收征管壓力和對企業(yè)運用稅收政策及籌劃項目的認可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對企業(yè)稅務(wù)治理水平的認可程度。

（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會及管理層對稅務(wù)治理的重視程度，涉稅風險防范意識以及企業(yè)稅務(wù)部設(shè)置和稅務(wù)治理人員的專業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問題應(yīng)對能力和稅務(wù)公共關(guān)系溝通能力等。

（二）稅務(wù)治理的目標企業(yè)稅務(wù)治理有兩大目標，分別是風險管理和價值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務(wù)風險管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價值及維護企業(yè)善盡社會責任的形象，是大型企業(yè)集團稅務(wù)治理的關(guān)鍵所在。

（1）稅務(wù)風險。稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風險包括政策遵從風險和業(yè)務(wù)交易風險：政策遵從風險是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財稅人員對涉稅業(yè)務(wù)核算和會計處理的不正確或者不準確，導致應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽損害等產(chǎn)生的風險。業(yè)務(wù)交易風險是指企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，因缺乏安排或者稅務(wù)籌劃不當，導致企業(yè)納稅成本增加或者承擔不必要的稅務(wù)負擔而產(chǎn)生的風險。

（2）稅務(wù)價值。稅務(wù)價值，通過運用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務(wù)負擔，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價值和無形價值：有形價值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務(wù)負擔，是可量化的經(jīng)營成果。無形價值主要指良好的稅務(wù)治理可以幫助公司形成良好的聲譽，提升公司的社會形象，有助于公司吸引人才、資本市場融資等，是難以量化的經(jīng)營行為。

（三）COSO框架與企業(yè)稅務(wù)治理2004年美國COSO委員會了《企業(yè)風險管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報告提出內(nèi)部控制是用以促進效率，減少資產(chǎn)損失風險，幫助保證財務(wù)報告的可靠性和對法律法規(guī)的遵從。COSO報告認為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個目標：經(jīng)營的效率和效果，財務(wù)報告的可靠性和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)治理對上述三大內(nèi)控目標會產(chǎn)生重要影響。、

基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)從以下五個方面落實稅務(wù)治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應(yīng)對稅務(wù)風險的態(tài)度、稅務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)風險目標，包括管理層對稅務(wù)治理的重視程度，稅務(wù)風險制度制定和溝通的范圍，以及稅務(wù)部在集團的地位。（2）風險評估。指企業(yè)應(yīng)對不同類別稅務(wù)風險的熟悉程度和反應(yīng)，包括企業(yè)識別、評估、管理和消除稅務(wù)風險的流程。（3）控制活動。指企業(yè)通過設(shè)計和制定詳細的流程對已識別的稅務(wù)風險進行管理，以實現(xiàn)對集團稅務(wù)風險目標的控制，包括詳細的規(guī)章制度、復核、審批和運用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務(wù)風險目標與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門進行充分溝通。記錄用于識別和量化稅務(wù)風險的操作指引，以及控制風險的措施；制定風險監(jiān)控流程，保障稅務(wù)風險控制措施受到評估，以及有新的風險出現(xiàn)的時候能夠及時采取控制和補救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過采取復查稅務(wù)風險內(nèi)部控制實施有效性的措施，保證有效性得以實現(xiàn)。風險監(jiān)督將能夠識別風險控制失效或者企業(yè)稅務(wù)目標沒有實現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時采取補救措施。

三、大型企業(yè)集團稅務(wù)治理實踐：以A集團公司為例

A集團公司創(chuàng)建于上世紀九十年代，主營日化產(chǎn)品，公司主營產(chǎn)品的市場占有率多年來穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團公司立足日化主業(yè)的同時，拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，逐步發(fā)展成了復合型的大型企業(yè)集團公司。公司具有強烈的依法納稅意識和社會責任感，但是，稅務(wù)治理相對滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務(wù)治理的日常責任主要由財務(wù)部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要。

（一）A集團公司設(shè)立稅務(wù)部的必要性

（1）跨行業(yè)發(fā)展導致涉稅處理復雜。近年來，A集團公司立足日化主業(yè)的同時拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元，通過參股或控股的形式涉足投資銀行、保險、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復合型的大型企業(yè)集團公司，業(yè)務(wù)遍布全國各地及部分國外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項多種多且并日趨復雜，稅收貢獻對所在地區(qū)的影響大，稅務(wù)治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營管理的一項非常重要的決策。

（2）稅務(wù)治理專業(yè)性越來越高。由于國內(nèi)外稅法紛繁復雜而且具有很強的專業(yè)性，稅務(wù)成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很嚴格，集團范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來重大損失，如果沒有獨立的稅務(wù)部和高素質(zhì)的稅務(wù)專業(yè)人才，難以應(yīng)付日漸復雜的各項稅務(wù)工作。

（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負成本在A集團公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對公司的資金周轉(zhuǎn)和財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學地進行稅收籌劃，將成為A集團公司進行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。

（4）權(quán)威性指導著稅務(wù)工作的有效開展。作為復合型的大型企業(yè)集團公司，稅務(wù)治理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，不只是財務(wù)部門的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務(wù)難以落實到位。

（二）A集團公司稅務(wù)部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務(wù)治理的各項工作，A集團公司按照集團總體的工作部署要求，組建了獨立的稅務(wù)部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對集團稅務(wù)部的管理職能進行了準確的分析定位。

通過SWOT分析，A集團公司稅務(wù)部對部門的優(yōu)勢和劣勢以及在發(fā)展中存在的機會和威脅有了清晰的認識。稅務(wù)部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對部門管理職能進行了定位，主要包括三個方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運營支持和合規(guī)要求。

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導制定稅務(wù)戰(zhàn)略，進行由稅務(wù)驅(qū)動的內(nèi)部流程再造。同時基于公司業(yè)務(wù)情況、交易模式等信息，負責整體稅務(wù)籌劃并制定稅務(wù)方案，優(yōu)化公司的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負。

（2）運營支持方面。幫助建立注重稅務(wù)的企業(yè)文化，承擔專家顧問角色，提供稅務(wù)技能及商業(yè)咨詢服務(wù)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)及稅務(wù)知識管理。參與集團日常經(jīng)營活動，協(xié)助集團建立整體節(jié)稅模式，提出改進建議以不斷降低管理成本。

（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門建立良好的溝通機制，落實內(nèi)部稅務(wù)風險管理及內(nèi)部稅務(wù)自查，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才。制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益機會最大化，為高級管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議。 及時掌握國家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計稅務(wù)培訓課程，對成員公司的財務(wù)人員及其他部門人員進行稅務(wù)知識培訓，確保國家的各項稅務(wù)政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負責指導納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導的規(guī)范，控制日常納稅風險。

（三）A集團公司稅務(wù)管控體系建設(shè)A集團公司稅務(wù)部在集團總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團一級管理部門，歸屬于集團財務(wù)中心，擁有獨立的人員編制、行政管理和專業(yè)管理權(quán)。稅務(wù)部以集團整體戰(zhàn)略為指導，基于COSO框架建立了六大稅務(wù)管控體系，包括專業(yè)部門及專業(yè)人才體系、稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)分析體系、稅務(wù)內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務(wù)共享平臺體系、政策研究及專業(yè)培訓體系，以幫助企業(yè)實現(xiàn)“管理稅務(wù)風險，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標。

（1）專業(yè)部門及專業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）

部門職責：作為集團稅務(wù)治理的主管部門，稅務(wù)部以集團整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導，專注于集團稅務(wù)規(guī)劃管理，稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)，財稅政策宣導、納稅控制體系建設(shè)、投資項目稅務(wù)分析、稅務(wù)團隊建設(shè)和稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等部門使命的達成，是集團以及各分子公司實施稅務(wù)治理的全面管控，是集團稅務(wù)政策制定、稅務(wù)治理目標分解、納稅控制管理、稅務(wù)風險的快速反應(yīng)、稅務(wù)團隊建設(shè)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責任部門，對稅務(wù)隊伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長、積極性和凝聚力負責。

崗位設(shè)置：根據(jù)稅務(wù)部的工作職責和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，A集團公司稅務(wù)部在稅務(wù)總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和部門的職能建立了相應(yīng)的崗位編制，設(shè)立了稅務(wù)執(zhí)行、政策及培訓、規(guī)劃與分析和稅務(wù)內(nèi)控四個工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會計崗位，業(yè)務(wù)管理隸屬于集團稅務(wù)部的稅務(wù)執(zhí)行模塊，實行垂直的業(yè)務(wù)管理。

稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)與團隊建設(shè)：稅務(wù)部十分重視人才培養(yǎng)和團隊建設(shè)，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項目工作制的形式開展各項工作，在培養(yǎng)各成員團隊合作精神的同時，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長為能獨擋一面的稅務(wù)專業(yè)人才。

（2）稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風險評估建設(shè)）

開展年度稅務(wù)規(guī)劃工作，明確納稅目標 ：稅務(wù)部以企業(yè)營運策略為起點制定年度稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)A集團公司年度全面預算管理的要求，經(jīng)過科學的計算分析，在每年初確定全年稅務(wù)規(guī)劃目標，并報集團公司管理層批準。稅務(wù)部每月對全年納稅達成數(shù)據(jù)實行動態(tài)分析管理，及時發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務(wù)在稅務(wù)規(guī)劃的指導下按時準確完成。

加強IT技術(shù)的運用，提高工作效率：稅務(wù)部通過建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開發(fā)內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務(wù)核算的準確性，實現(xiàn)稅務(wù)核算標準化、稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)指標實時化。稅務(wù)部遵循簡易、快速、清晰的原則，建立了財稅法規(guī)檔案庫，方便各成員公司的財稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國家及地方的政策法規(guī)。同時，部門在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動方法，提升工作效率。

開展稅務(wù)分析工作，為管理者提供決策支持：稅務(wù)部通過設(shè)置稅費預算達成率、主營業(yè)務(wù)毛利率、三項費用率、增值稅稅負率、企業(yè)所得稅稅負率和綜合稅負率等關(guān)鍵稅務(wù)指標，建立科學合理的稅務(wù)分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對相關(guān)人員提出預警，并提出可行的稅務(wù)處理建議，最終形成稅務(wù)分析報告，為管理層提供決策支持。

（3）稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務(wù)部結(jié)合集團業(yè)務(wù)多元化的特點，統(tǒng)一各項涉稅事務(wù)的管理標準。在納稅申報流程方面，設(shè)置各層級審核節(jié)點，嚴格對申報的數(shù)據(jù)進行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務(wù)執(zhí)行及時準確完成，規(guī)避因漏繳、錯繳而導致的稅務(wù)處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務(wù)審核節(jié)點，規(guī)避業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)稅務(wù)風險。在關(guān)聯(lián)定價方面，設(shè)置定價審核流程，對價格的更新時點、審核的標準進行規(guī)范，同時定期對毛利率波動狀況進行分析，切實保障集團關(guān)聯(lián)定價政策執(zhí)行到位，確保集團各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務(wù)部在公司登記、稅務(wù)規(guī)劃管理、稅務(wù)分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)培訓、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費用加計扣除等方面制定了相對完整的管理制度體系。

開展稅務(wù)稽核，落實稅務(wù)內(nèi)控：為了落實稅務(wù)內(nèi)控工作，稅務(wù)部建立了科學有效的稅務(wù)稽核風險管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場溝通核實、事后跟蹤落實的工作程序，定期對各成員公司的涉稅業(yè)務(wù)進行專項稽核，保證各成員公司嚴格執(zhí)行各項稅務(wù)政策。通過對集團業(yè)務(wù)的全面把控，將稅務(wù)風險控制在萌芽狀況，有效地防范了集團整體的稅務(wù)風險，同時也為稅務(wù)籌劃空間的拓展提供支撐。稅務(wù)部開展稅務(wù)稽核的重點主要包括：銷售收款業(yè)務(wù)流程稽核、采購付款業(yè)務(wù)流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務(wù)單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過程稽核。稅務(wù)部針對稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，提出整改措施，建議被稽核單位加強對各項涉稅業(yè)務(wù)的開展進行全程管理，以降低涉稅風險發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。

（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動建設(shè)）

投資并購業(yè)務(wù)管理：A集團公司主業(yè)經(jīng)營良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類投資并購和重組業(yè)務(wù)越來越多。A集團公司稅務(wù)部在重大投資并購項目初始階段就開始介入，與業(yè)務(wù)部門開展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對股權(quán)運作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時機選擇等各種經(jīng)濟行為決策所涉及的各稅種成本進行分析測算，做好全局性業(yè)務(wù)規(guī)劃與最低稅負納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。

生產(chǎn)采購業(yè)務(wù)管理：A集團公司的主業(yè)是制造和銷售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運輸作業(yè)量大的特點，生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的增值稅進項發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團公司稅務(wù)部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，制定了相應(yīng)的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購中各類發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進行抵扣的范圍。同時，在遵循會計準則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負擔等因素對各類生產(chǎn)設(shè)備的折舊計提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。

銷售服務(wù)業(yè)務(wù)管理：A集團公司稅務(wù)部，通過對銷售業(yè)務(wù)的調(diào)研分析，確定了銷售服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注要點，包括公司設(shè)立形式、銷售收入確認的時點、銷售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷售的情形、納稅義務(wù)時間、促銷方式中的費用發(fā)票合規(guī)性、銷售人員激勵形式中的個人所得稅等，落實銷售納稅策略。同時，針對各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對日化快消品促銷費用大，促銷周期長，促銷模式多樣的特點，費用發(fā)票回收周期長和來源多的特點，做好相關(guān)費用的預提，保證每月費用能夠?qū)嶋H反映在財務(wù)報表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。

技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)管理：A集團公司是國內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團，廣泛開展國際合作，與世界500強中的國際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國內(nèi)知名的科研院校進行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。結(jié)合企業(yè)的實際業(yè)務(wù)特點和獲取的相應(yīng)資格，A集團公司稅務(wù)部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務(wù)重點工作內(nèi)容之一，重點關(guān)注研發(fā)費用加計扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項目的立項及實施，關(guān)注新產(chǎn)品的開發(fā)及銷售，以充分利用國家針對促進企業(yè)技術(shù)進步出臺的系列稅收優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)管理：A集團公司是覆蓋全國各個區(qū)域的大型企業(yè)集團，經(jīng)營的日化業(yè)務(wù)遍布全國各個地區(qū)，在全國擁有眾多生產(chǎn)基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對各公司的稅收影響大。為此，A集團公司稅務(wù)部將轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)作為日常業(yè)務(wù)重點工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強對轉(zhuǎn)讓定價的管控，對轉(zhuǎn)讓定價中涉及的轉(zhuǎn)讓定價方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報等進行了統(tǒng)一分類和規(guī)范，并通過月度稅務(wù)分析，對轉(zhuǎn)讓定價體系進行跟蹤落實，以確保符合稅法的相關(guān)要求。

（5）IT系統(tǒng)共享平臺體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)月刊與稅務(wù)月歷：稅務(wù)部每月收集整理當月度最新的稅收政策和典型案例，通過共享平臺在集團范圍內(nèi)實現(xiàn)共享，提升整個集團特別是財稅人員的稅務(wù)政策認知能力和稅務(wù)問題處理能力。稅務(wù)部每月通過分析和整理當月各稅種的申報日期及當月需要重點關(guān)注的稅務(wù)信息，形成稅務(wù)月歷，在集團范圍內(nèi)做好納稅申報時點提醒，規(guī)避因納稅申報引起的稅務(wù)風險。

在線稅務(wù)咨詢：稅務(wù)部通過在集團網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢平臺，以“你問我答”的方式，對日常稅務(wù)咨詢問題及時給予合理的解決方案，通過事中指導和事后跟蹤，有效保證了稅務(wù)問題的切實解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營的稅務(wù)風險，也有效推動了部門服務(wù)水平的持續(xù)進步，提升了集團的稅務(wù)管控職能。

月度稅務(wù)例會：稅務(wù)部通過與中介機構(gòu)合作，每月召集財務(wù)部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門針對當月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務(wù)進行討論，加強相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時，利用第三方的專業(yè)權(quán)威和獨立性，推進涉稅業(yè)務(wù)的順利開展，提升部門的管控能力和服務(wù)水平。

稅務(wù)答疑手冊：稅務(wù)部定期通過對集團范圍內(nèi)發(fā)生的各類重要涉稅問題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問題進行歸納總結(jié)，形成稅務(wù)問答知識手冊，并組織相關(guān)人員對手冊進行學習，規(guī)范各項涉稅業(yè)務(wù)的處理。

（6）政策研究及專業(yè)培訓體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）

政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專業(yè)中介機構(gòu)資源相結(jié)合開展稅務(wù)政策研究，對國家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)局的稅收政策進行研究提煉，形成研究報告遞交集團管理層。

專業(yè)培訓方面：稅務(wù)部開展稅務(wù)培訓選取的主題主要來自兩方面，一方面為最新稅務(wù)政策研究的成果，即與集團業(yè)務(wù)相關(guān)的動態(tài)政策的稅務(wù)專題；另一方面是與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會計實務(wù)處理及涉稅溝通技能。培訓主題涉及營改增、涉稅會計核算、發(fā)票知識、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價、稅務(wù)稽查與風險應(yīng)對等。通過開展針對性的培訓，深入貫徹稅務(wù)內(nèi)控文化，可以有效提升財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員稅務(wù)意識。

（7）變革后的稅務(wù)治理效果。通過總結(jié)分析，A集團公司稅務(wù)職能活動在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務(wù)工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管控型工作。A集團公司稅務(wù)部在深化內(nèi)部稅務(wù)治理的同時，注重將集團誠信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務(wù)知識扎實、工作認真細致、快速、準確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務(wù)機關(guān)，與稅務(wù)征管部門開展了形式多樣的溝通交流活動，有效地促進了政企之間的友好互信關(guān)系。

（四）A集團公司稅務(wù)治理發(fā)展規(guī)劃 通過變革，A集團公司稅務(wù)風險得到了有效的管理，稅務(wù)價值得到了較大的提升。但稅務(wù)管控體系仍需進一步完善，主要包括以下幾個方面：

（1）專業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務(wù)的急速發(fā)展及海外需求擴張面前，稅務(wù)部面臨高端稅務(wù)專業(yè)人才缺少、國際稅收視野和經(jīng)驗不是的問題。A集團稅務(wù)部未來將考慮引用優(yōu)秀人才或通過部門內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務(wù)人才。同時，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務(wù)核算及風險管理的人員，加強國際財稅法規(guī)的研究解讀與應(yīng)用，以國際化稅收視野的高度應(yīng)對各類稅務(wù)實務(wù)問題。

（2）稅務(wù)風險管控方面。A集團公司目前主要注重業(yè)務(wù)過程的管控，事前管控相對不足。因此，A集團公司未來應(yīng)注重業(yè)務(wù)流程節(jié)點的管控，建立標準檢查體系，將稅務(wù)治理工作向業(yè)務(wù)前端推移。通過挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)智能、遠程的稅務(wù)信息支持，建立關(guān)鍵指標自動預警體系，最終建立全面的稅務(wù)風險管控體系。

（3）稅務(wù)研究與培訓方面。相比優(yōu)秀的咨詢公司，A集團公司缺乏更加專業(yè)的稅收政策研究團隊，稅務(wù)培訓多采用外聘培訓師的形式。未來，A集團公司將加強稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專業(yè)講師，以更加有效地將稅務(wù)治理融入公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

四、結(jié)論

公司的稅務(wù)治理不能簡單地看作是一種業(yè)務(wù)支持型的職能工作而存在。當前很多企業(yè)包括大型集團公司和中小公司，缺乏對稅務(wù)治理的重視，稅務(wù)控制流程的缺失或不完善，專業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務(wù)稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團公司通過分析自身業(yè)務(wù)快速發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨立的稅務(wù)部，提升稅務(wù)治理在集團經(jīng)營管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運營支持和合規(guī)要求三個職能定位。A集團公司在COSO框架下開展集團六大稅務(wù)管控體系建設(shè)，包括稅務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務(wù)治理平臺體系建設(shè)、政策研究及專業(yè)培訓體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團公司的稅務(wù)治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護航。企業(yè)管理層必須提高對稅務(wù)治理的重視程度，建立注重稅務(wù)管理的企業(yè)文化，確保各項稅務(wù)管控措施執(zhí)行到位，從而實現(xiàn)“管理稅務(wù)風險，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標。

［本文系國家自然科學基金重點項目（編號：71032006）、國家自然科學基金面上項目（編號：71372150）、教育部人文社科一般項目（編號：11YJA790094）、中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費專項資金資助項目（編號：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時感謝中山大學成本與管理會計研究中心的支持］

參考文獻：

篇（8）

稅務(wù)管理，是公司經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。加強稅政研究，做好稅務(wù)籌劃與管理，對規(guī)范公司經(jīng)營行為、降低稅收成本、提高經(jīng)營效益、規(guī)避稅務(wù)風險、促進資源合理配置有著積極而重要的作用。在當前情況下，加強稅收籌劃與管理，增強公司稅務(wù)管理的主動性及合理節(jié)稅的意識，對實現(xiàn)財險公司稅后利潤最大化、縮短累計盈虧平衡期意義重大。

一、當前財產(chǎn)保險公司稅務(wù)管理存在的主要問題：

一是對稅務(wù)管理的重視不夠、節(jié)稅意識不強，干部員工缺乏稅務(wù)風險管理意識；二是對稅政的理解與把握不到位，沒有及時、有效地開展稅收籌劃管理工作。

二、企業(yè)所得稅的籌劃

（一）籌劃思路

在財險公司自身負擔的稅費中，雖然營業(yè)稅金及附加是第一大稅種，但由于它是按保費收入的一定比例計提繳納，沒有可籌劃的彈性和空間；而企業(yè)所得稅占比雖然比較低，但是，隨著各財險公司盈利逐年增多，加上納稅調(diào)增部分，每年要繳納相當可觀的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅又是幾乎涉及到公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方方面面的稅種，是可以根據(jù)稅政導向，通過納稅方案的優(yōu)化選擇和經(jīng)營活動的事先籌劃與管理，來減輕稅收負擔、實現(xiàn)稅后凈利潤最大化的一種行之有效的合法行為。因此，企業(yè)所得稅是公司稅務(wù)籌劃管控的重點。

財險公司調(diào)增的企業(yè)所得稅多集中在下列納稅調(diào)整項目：1.未實發(fā)工資薪金：稅法規(guī)定，當年已計提未發(fā)放的工資不得稅前扣除。2.已發(fā)生未報告未決賠款準備金（IBNR）：稅法規(guī)定，已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。3.業(yè)務(wù)招待費：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。4.不合規(guī)發(fā)票：稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)確保發(fā)票合法、合規(guī)，不合規(guī)發(fā)票不允許稅前扣除。上述四項納稅調(diào)增額，約占納稅調(diào)增總額的90%以上，占調(diào)增數(shù)額的絕大部分。因此，上述四項費用是企業(yè)所得稅籌劃管控的重點。

（二）重點管控項目

1.已發(fā)生未報告未決賠款準備金

稅法規(guī)定：已發(fā)生未報案未決賠款準備金（IBNR）按不超過當年實際賠款支出額的8%提取，超出部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

IBNR超比例提取對報表利潤的影響是懲罰性的，一方面多提IBNR增加了公司成本，降低了公司承保利潤，另一方面超比例部分要繳納企業(yè)所得稅，增加了稅收成本，也降低了公司的凈利潤。都會拉長公司累計平衡期。

IBNR包括四個部分：真正的已發(fā)生但未報告部分（純IBNR），已發(fā)生已報告在未來的發(fā)展變化（估損偏差），重開賠案，已報案未立案部分。

籌劃要點：緊緊圍繞影響IBNR提取金額的指標進行管理，有效降低IBNR。

（1）加強接報案及立案管理，提高立案及時率；（2）降低估損偏差率，提高估損準確性；（3）加強重開賠案管理，嚴控重開賠案數(shù)量；（4）加強案件注銷管理，降低立案注銷率；（5）加快案件處理，提高結(jié)案率。

在利潤目標壓力較大的情況下，加強影響IBNR因素相關(guān)指標的管理，有效降低IBNR，是增加公司利潤的有效途徑。

財險公司應(yīng)摒棄通過人為降低估損、注銷案件等來創(chuàng)造公司利潤的思想，此舉不僅不能為公司創(chuàng)造利潤，反而會多計提IBNR，超比例部分還要多繳納企業(yè)所得稅，降低公司利潤。

只有通過充足估損、及時立案、及時結(jié)案，盡量避免注銷案件、避免重開賠案等舉措，提高理賠數(shù)據(jù)的質(zhì)量，有效降低IBNR，才能真正提高公司的盈利水平。

2.業(yè)務(wù)招待費

稅法規(guī)定：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰。只要發(fā)生，就有40%需做納稅調(diào)增，例如花1元，調(diào)增0.4元，繳稅0.1元。

籌劃要點：（1）禁止通過業(yè)務(wù)招待費列支不合規(guī)費用。（2）嚴格控制招待費用支出，年底控制在營業(yè)收入（主要是已賺保費）的5‰。（3）新稅法對公司的會議費支出沒有扣除比例，只要是公司實際發(fā)生的會議費支出，可以全額在稅前列支該規(guī)定對于財產(chǎn)保險公司而言，具有一定的稅收籌劃空間：因為對于財險公司來說，由于公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，會議事務(wù)和業(yè)務(wù)招待比較頻繁，因此要求財務(wù)人員在日常會計核算中要準確區(qū)分會議費和業(yè)務(wù)招待費，且勿將參會人員的食宿費作為招待費處理，從而增大了業(yè)務(wù)招待費的金額，致使業(yè)務(wù)招待費超標使用，超標部分無法在稅前扣除。（4）上級公司對下級公司制定控制招待費支出的考核政策，對于超比例支出的招待費用支出，年底考核時調(diào)減考核利潤。

3.工資薪金

稅法規(guī)定：合理的工資薪金支出必須實發(fā)后才能全額稅前扣除。

籌劃要點：（1）控制好人力成本，年度間波動不易過大。（2）當年計提的工資必須于當年12月31日前支付，即：除特殊情況外，年底應(yīng)付職工薪酬的余額應(yīng)基本為0。（3）當年計提的績效工資應(yīng)采取預考核方式，并于年底之前兌現(xiàn)支付，差額部分在次年進行調(diào)整。

4.不合規(guī)發(fā)票

篇（9）

一、跨國公司在我國的發(fā)展

經(jīng)濟全球化的持續(xù)發(fā)展以及我國對外開放程度的不斷深化，使得跨國公司在我國投資領(lǐng)域逐漸增多。實踐中，跨國公司在我國的發(fā)展出現(xiàn)了投資經(jīng)營本土化、投資規(guī)模擴大、投資方式多樣、投資領(lǐng)域系統(tǒng)化的特點。制造業(yè)是外商投資較為集中的產(chǎn)業(yè)之一，近年來，跨國公司在我國投資領(lǐng)域已經(jīng)由早期的服裝、皮革制品等勞動密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展到如今的微電子、汽車制造、通信設(shè)備制造等產(chǎn)業(yè)。與此同時，為了充分利用外資發(fā)展經(jīng)濟，各地區(qū)都對外商投資給予了金融和稅收等方面的優(yōu)惠。跨國公司已經(jīng)成為我國稅收的重要來源之一，但一些在華跨國公司存在著偷逃稅行為，這已經(jīng)對我國的民族企業(yè)構(gòu)成了不公平競爭，也造成了我國稅款的流失。

二、跨國公司的稅源特點

跨國公司稅源首先具有“稅基流動性”?？鐕镜膬?nèi)外部生產(chǎn)界線較為模糊，集團內(nèi)部或關(guān)聯(lián)子公司之間可以實現(xiàn)密切協(xié)作、間接控制，集團具有更大的內(nèi)部交易可能性?？鐕究赡芡ㄟ^轉(zhuǎn)移和改變其內(nèi)部的跨國交易價格，將利潤在集團內(nèi)部進行轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)國際經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的利潤最大化。

其次，跨國公司稅源具有信息不對稱性?？鐕镜亩愒赐婕皟蓚€甚至更多國家，跨國公司的交易、收入具有流動性、廣泛性和復雜性，正由于他涉及的地域廣泛，而且交易方式多樣，這使稅務(wù)機關(guān)很難掌握其交易的全部信息。實踐中，跨國公司通常采取財務(wù)部門對國外母公司和國內(nèi)公司雙重負責的機制，國內(nèi)的稅務(wù)機關(guān)很難及時、全面、準確地獲取跨國公司的真實經(jīng)營狀況和相關(guān)稅務(wù)信息。

第三，轉(zhuǎn)讓定價手段多樣?？鐕揪哂胸S富的逃避稅經(jīng)驗，有些時候，他們通過對稅收優(yōu)惠、國際稅收協(xié)調(diào)的漏洞來實現(xiàn)少交、不交、偷逃稅款的目的。比如利用各國的稅制差異、不同稅收優(yōu)惠政策、國際避稅地、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化等方法，實現(xiàn)“利往低處流”、“費往高處走”，使許多跨國公司形成虛虧實盈?；蛘咄ㄟ^隱瞞收入、虛報成本費用等非法手段，逃避納稅。

三、對跨國公司偷逃稅行為的監(jiān)管策略

首先，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實行多部門聯(lián)動、多渠道獲取跨國公司稅源信息。稅源監(jiān)控需要稅務(wù)機關(guān)掌握各類稅源的基本情況和增減變化情況，辨別納稅人社會經(jīng)濟活動的真實性及納稅行為的規(guī)范性?？鐕径愒幢O(jiān)控的主要目標之一就是在各部門的配合下，稅務(wù)機關(guān)以現(xiàn)行法律法規(guī)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)應(yīng)收盡收，打擊偷逃稅等違法犯罪行為。具體的監(jiān)控項目主要包括：跨國公司內(nèi)部價格是否具有合理性、以正常交易價格作為依據(jù)評估跨國稅源是否移動、是否損害投資相關(guān)各國的稅收利益等。稅務(wù)部門可充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、雙邊或多邊國際稅收協(xié)定等，通過多部門的協(xié)調(diào)運作，全面、及時地了解跨國公司的股權(quán)變動、公司資產(chǎn)變化等信息，并將跨國公司在工商、海關(guān)、銀行等部門的注冊登記資料納入稅務(wù)部門的調(diào)查范圍。

其次，加強對轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)控。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對跨國公司進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。具體的監(jiān)控項目包括：交易資產(chǎn)及內(nèi)容的特性、合同條款、經(jīng)營策略、交易價格等。并要求跨國公司按納稅年度及時提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，包括組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇與使用等。

第三，加強對跨國公司的涉外稅務(wù)審計，建立健全稅務(wù)違法行為處罰機制，強化稅務(wù)部門對跨國公司經(jīng)營活動的重點監(jiān)管，同時在稅務(wù)審計過程中，對跨國公司的信息資料進行收集、整理。我國現(xiàn)行的法律法規(guī)中，對于跨國公司逃避稅行為的法律后果沒有系統(tǒng)性的規(guī)定，而跨國公司的逃避稅行為有很高的“收益”。這種風險和收益的不對等，也是誘使一些跨國公司進行偷逃稅的重要原因之一。通過建立嚴格、具體、可操作的處罰體系，對存在稅務(wù)違法的跨國公司進行必要的行政處罰（如罰款、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、限制直接責任人的從業(yè)資格等），通過及時、有力打擊，跨國公司偷逃稅款的概率就會減少。

篇（10）

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、經(jīng)濟改革體制的不斷深入，國家在宏觀調(diào)控方面的力度也在不斷地加大，其相對應(yīng)的稅收方面的法律制度也得到了相應(yīng)的完善。近年來，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)進行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來說是不容樂觀的。為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，進一步提高企業(yè)經(jīng)營的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)進行合理的籌劃與管理并對企業(yè)的財務(wù)工作進行合理的整合，不但有利于企業(yè)當期資金的合理使用，更為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃與管理的內(nèi)涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動，換一種說法，就是納稅人在國家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開展的一項活動;其主要目的是降低稅負，并對企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的安排與調(diào)整，進而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當合法的行為，也是當今社會企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

稅務(wù)管理指的是在一定的目標下，對資產(chǎn)的投資或購置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量及利潤的分配等過程中產(chǎn)生的稅費管理活動。在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理是在財經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ);并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)進行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運轉(zhuǎn)。因此也可以說，稅務(wù)管理就是處理企業(yè)相關(guān)稅務(wù)關(guān)系，組織相關(guān)財務(wù)活動的一種行為。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業(yè)公司是對礦產(chǎn)資源進行整合，并對其進行合理的開發(fā)利用的一個平臺，其經(jīng)營的目的就是通過對資源的整合，最大限度地對相應(yīng)的礦產(chǎn)資源進行控制與儲備。在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其成本的投入是相當大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對企業(yè)的經(jīng)營效益也有一定的影響。而稅務(wù)籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關(guān)稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。

（二）調(diào)整投資，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

就稅務(wù)籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務(wù)的負擔;但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務(wù)籌劃與管理工作的開展首先需要對相關(guān)稅法及財政政策有一個清楚的了解，因此，這對企業(yè)的相關(guān)稅法及優(yōu)惠政策的學習與掌握起到了一個促進的作用，并促使企業(yè)去了解相關(guān)的法律政策。這在一定程度上，有利于整個企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經(jīng)營、長期經(jīng)營奠定了良好的基礎(chǔ)。

（三）提高財務(wù)管理的水平

在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理也是企業(yè)經(jīng)營者較為重視的內(nèi)容。要想做好稅務(wù)管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財力物力，并且要對相關(guān)方面的知識有充足的掌握。這些因素的集合，對企業(yè)財務(wù)管理及經(jīng)營管理水平的提高都有一定的促進作用，為企業(yè)財務(wù)管理的正常運行打下了良好的基礎(chǔ)。

三、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃和管理的準則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的效率，就必須依照相應(yīng)的準則進行管理。

（一）符合法律

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理應(yīng)符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務(wù)籌劃和管理的過程中，應(yīng)全面利用國家相關(guān)部門頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應(yīng)嚴格杜絕。

（二）科學化

在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務(wù)的籌劃和管理辦法就必須科學和合理，這是由稅務(wù)籌劃和管理工作的嚴謹性決定的。

（三）事前籌劃

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃及管理工作和財務(wù)人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個不同之處就是稅務(wù)籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實施事前籌劃，而是等銷售活動展開之后再進行籌劃和管理，那么稅務(wù)籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個稅務(wù)籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因為稅務(wù)款項減少從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)營效益，那么這個稅務(wù)籌劃和管理方案就是不科學的。

（五）預防風險

新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標準，對補充繳納的稅款進行微調(diào)：即對補充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進行稅款的收繳。這就使稅務(wù)籌劃和管理工作存在著隱形風險。如果未全面了解政府稅務(wù)部門的相關(guān)策略或錯誤理解了稅務(wù)部門的相關(guān)策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，而且會影響到企業(yè)的運營狀況。礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃和管理工作時，應(yīng)盡量規(guī)避該類風險，提升風險意識。

四、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)舉措

礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃與管理時，必須依照特定的準則進行，它所采取的措施包括：

（一）加強稅務(wù)籌劃與管理意識

礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃與管理時，首先領(lǐng)導層要提高覺悟、意識到稅務(wù)籌劃與管理工作的重要性;領(lǐng)導層對稅務(wù)籌劃管理的認識的加深，會帶動企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財會方面的管控。

（二）完善稅務(wù)籌劃和管理體制

要使稅務(wù)籌劃和管理科學合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應(yīng)專門設(shè)立稅務(wù)籌劃和管理部門。在該部門中，要對人才進行嚴格篩選，挑選綜合素質(zhì)高的人擔任該部門的中層干部職位;避免技術(shù)不過硬、工作態(tài)度不端正的人進入公司的中層干部職位中。同時，在稅務(wù)籌劃和管理部門，要最優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財產(chǎn)管理準則和長遠發(fā)展目標。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務(wù)管理工作;在礦業(yè)公司內(nèi)部、公司內(nèi)各機構(gòu)之間要多交流，并謹慎處理與國家稅務(wù)部門的關(guān)系，要吃透相關(guān)稅務(wù)部門的一些“優(yōu)惠政策”。

（三）提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃和管理的認知

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理職員必須對國家相關(guān)的稅務(wù)制度做到了如指掌，對新出臺的稅務(wù)法應(yīng)抱著積極心態(tài)去學習，抓住國家稅務(wù)部門給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質(zhì)。與此同時，稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)將自己掌握的技能和知識運用到實際工作中;將稅務(wù)籌劃和管理的前沿理論運用自如，就能使稅務(wù)籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時為稅務(wù)籌劃和管理工作指明方向并且為該項工作提供理論支撐。

稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)認識到該工作的重要性。另外，還應(yīng)認識到稅務(wù)籌劃和管理工作是一個完整的體系，必須用知識對稅務(wù)籌劃和管理工作進行武裝，將稅務(wù)籌劃管理工作納入到公司日常的財務(wù)管理工作中，嚴厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理工作除了以上所說的三點外，還應(yīng)采取如下措施進行稅務(wù)的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務(wù)籌劃的理念、與國家相關(guān)稅務(wù)部門多交流、對于優(yōu)惠政策應(yīng)及時辦理、對企業(yè)所得稅款應(yīng)進行計算、核實等等。只有貫徹企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方針，才能提高稅務(wù)籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財務(wù)工作正常開展，這是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。

五、結(jié)束語

從當前我國情形來看，現(xiàn)代稅收已經(jīng)遍及了社會的各個領(lǐng)域，它在影響企業(yè)的經(jīng)濟效益時，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關(guān)鍵“角色”;而且，稅收對企業(yè)各類決策的影響也越來越顯著。在我國實施市場經(jīng)濟體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時俱進，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進行稅務(wù)工作的籌劃和管理，勢必將成為擺在每個礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。

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