序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)內(nèi)控管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

(二)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制不完善，難以有效的進(jìn)行資金監(jiān)管道路運(yùn)輸業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中一項(xiàng)重要的產(chǎn)業(yè)，對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步具有一定的推動作用，道路運(yùn)輸要比其他運(yùn)輸方式具有較大的優(yōu)勢。如果在東路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)中存在財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制不完善，那么將就不能建立相關(guān)的職責(zé)與權(quán)限的制衡機(jī)制，這樣一來將難以促進(jìn)財(cái)務(wù)控制和相關(guān)的監(jiān)督制度化、規(guī)范化、合理化發(fā)展，甚至導(dǎo)致道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制形同虛設(shè)一般。

二、道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部提出的有效合理解決方案

(一)在道路運(yùn)輸?shù)膬?nèi)部財(cái)務(wù)上樹立正確的管理理念一旦道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理理念出現(xiàn)偏差，則會嚴(yán)重影響道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的發(fā)展，阻礙道路運(yùn)輸管理財(cái)政工作的有效進(jìn)行。因此要建立道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)控機(jī)制，確保財(cái)政人員樹立正確的道路運(yùn)輸管理管理理念，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自動接受外界的監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的透明化發(fā)展。并通過強(qiáng)化內(nèi)部制約的方法，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)的工作效率，減少財(cái)政失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)逐漸完善相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的道路運(yùn)輸管理監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督管理機(jī)制是任何企業(yè)和機(jī)構(gòu)發(fā)展離不開的職能之一，想要保證道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督職能，首先應(yīng)該充分的了解財(cái)政內(nèi)部的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，這樣才能針對財(cái)政的內(nèi)部情況制定具有針對性的監(jiān)督管理機(jī)制。其次要進(jìn)一步了解財(cái)務(wù)人員的工作情況，為了確保財(cái)務(wù)人員處于良好的工作環(huán)境中，則需要建立監(jiān)督人員工作獨(dú)立的工作環(huán)境，減少外界不必要的干擾，以便于提高監(jiān)督管理人員的工作效率。最后監(jiān)督管理人員的選拔要嚴(yán)格的按照選拔機(jī)制進(jìn)行選拔，保證監(jiān)督管理人員有效的工作，確保選拔的監(jiān)督人員不為其他名利誘惑而動搖，以便于保障監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的公正廉潔。

(三)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范化發(fā)展任何機(jī)構(gòu)和組織都離不開健全的內(nèi)部控制機(jī)制，一項(xiàng)有效的內(nèi)部控制機(jī)制是保證及機(jī)構(gòu)和組織正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此針對目前我國道路管理機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)的相關(guān)問題，必須建立良好的內(nèi)部控制機(jī)制。這就需要管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管的實(shí)施者要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范來加強(qiáng)對道路運(yùn)輸中流動資金的管理，合理的對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行調(diào)配，以便于形成良好的相互制約的工作方式，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，在良好的工作環(huán)境中形成道路運(yùn)輸機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度[3]。

篇（2）

高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗(yàn)。然而，隨著近年來高速公路建設(shè)的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設(shè)計(jì)不全面、操作性較差，從而使得很多財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設(shè)，很難適應(yīng)當(dāng)前高速公路發(fā)展的新形勢以及新環(huán)境的根本要求。

2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部會計(jì)制度認(rèn)識存在諸多不足之處。

長久以來，高速公路經(jīng)營企業(yè)一般只注重公路的建設(shè)管理以及經(jīng)營期的養(yǎng)護(hù)管理，而忽略了財(cái)務(wù)管理。他們總認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制制度屬于企業(yè)會計(jì)部門的職責(zé)，與其他部門沒有任何關(guān)系。殊不知，內(nèi)部會計(jì)控制制度僅僅只有每個(gè)部門相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。

3.工作人員基本素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。

在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來的，那么這就使得會計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)部會計(jì)制度的創(chuàng)新。

4.賬款收支長久以來失去科學(xué)化管理。

絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時(shí)間的往來賬款掛賬，其中包括重大項(xiàng)目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時(shí)間一般較長，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時(shí)候未對確切的時(shí)間進(jìn)行記錄，也未對該部分賬務(wù)準(zhǔn)確相應(yīng)的查賬簿。因此，會導(dǎo)致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。

二、加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略

基于上述關(guān)于高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題分析，提出如下幾個(gè)方面的對策或策略：

1.轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)創(chuàng)新意識。

針對當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，根源在于觀念和意識為創(chuàng)新。樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂得財(cái)務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營企業(yè)的各項(xiàng)管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。通過構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制制度，真正地將預(yù)算資金落實(shí)到實(shí)處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會收益。

2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制。

規(guī)章制度指的是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該遵循的標(biāo)準(zhǔn)以及程序的總和，同時(shí)它也是檢查及糾正一切違規(guī)問題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營管理活動以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個(gè)高速公路管理部門隨時(shí)都要對會計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。

3.發(fā)展高速公路會計(jì)電算化建設(shè)。

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進(jìn)步，加強(qiáng)高速公路會計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前的一個(gè)重要的問題。會計(jì)系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個(gè)組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進(jìn)行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計(jì)電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財(cái)務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財(cái)務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個(gè)設(shè)計(jì)就是面向國際、與世界先進(jìn)水平接軌的設(shè)計(jì)給高速公路公司財(cái)務(wù)管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)從原來的記賬及對賬等機(jī)械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財(cái)務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報(bào)告體系。而信息化的財(cái)務(wù)管理,更能真正做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,及時(shí)性以及準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時(shí)簡化了采集過程。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時(shí)性以及準(zhǔn)確性,還極大適應(yīng)了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺的需求,同時(shí)增強(qiáng)了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平,同時(shí)為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn),從而達(dá)到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。

4.注重對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理控制。

主要策略為：（1）加強(qiáng)預(yù)算管理，對超支以及浪費(fèi)的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格地控制與管理。特別地，應(yīng)加強(qiáng)對高速公路管理單位的車輛燃油費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、參加會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)以及招待費(fèi)等進(jìn)行嚴(yán)格地控制，嚴(yán)禁超支情況發(fā)生，以更好地維護(hù)高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項(xiàng)目資金使用管理過程中的基本支出與項(xiàng)目支出。實(shí)際過程中，常常會出現(xiàn)用項(xiàng)目支出來填補(bǔ)基本支出空缺，以實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ茫瑢Ω鱾€(gè)項(xiàng)目之間的支出進(jìn)行清除地界定，嚴(yán)禁發(fā)生經(jīng)費(fèi)互相擠占挪用、費(fèi)用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問題。

5.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督及加強(qiáng)投資管理。

高速公路投資項(xiàng)目的成功與失敗會對高速公路建設(shè)部門的整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)高速公路項(xiàng)目的各項(xiàng)管理以及控制。與此同時(shí)，在投放資金之前，應(yīng)該選擇專業(yè)的人員參與對項(xiàng)目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進(jìn)行充分地科學(xué)分析與預(yù)測，且對比投資項(xiàng)目之間存在的風(fēng)險(xiǎn)度以及報(bào)酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)初期，應(yīng)該對概算分析進(jìn)行仔細(xì)的研究，同時(shí)將總概算進(jìn)行科學(xué)化的分塊處理，且進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赜?jì)算，以對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行嚴(yán)格地控制。其次，在高速公路工程項(xiàng)目正式竣工之后，還應(yīng)該組織各個(gè)管理部門以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強(qiáng)對動態(tài)投資進(jìn)行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。

篇（3）

二、目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善

在相當(dāng)多的事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理部門和一些職能部門并沒有設(shè)立專業(yè)的工作人員，對財(cái)務(wù)工作人員的相關(guān)規(guī)定不充足，其中一些財(cái)務(wù)人員也是從其他部門轉(zhuǎn)行來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的。在一些事業(yè)單位中，并沒有設(shè)定適合事業(yè)單位發(fā)展的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，事業(yè)單位依靠傳統(tǒng)的制度模式進(jìn)行管理，沒有意識到內(nèi)控制度不夠完善，一些簡單的管理?xiàng)l例不能滿足發(fā)展中的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式。還有一些事業(yè)單位中，工作崗位出現(xiàn)偏差，使得內(nèi)部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理的過程中并沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這就使得財(cái)務(wù)人員不能真正地發(fā)揮內(nèi)部管理的職能，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理無章可循，在上級檢查時(shí)只能應(yīng)付，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理逐漸地形式化，達(dá)不到財(cái)務(wù)管理的效果。比如在會計(jì)人員之間不能形成一種內(nèi)部牽制的原則，一些職能始終得不到落實(shí)。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識淡薄

在事業(yè)單位中，要想真正落實(shí)財(cái)務(wù)管理，就需要加強(qiáng)事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識，但是，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在單位發(fā)展的過程中缺乏內(nèi)控理念，財(cái)務(wù)管理意識逐漸薄弱，不能充分地認(rèn)識到內(nèi)控管理制度的重要性和科學(xué)意義。因此，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，認(rèn)為內(nèi)控的內(nèi)涵就是對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，對財(cái)務(wù)部門只是施行簡單的監(jiān)督職責(zé)，將財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)成了內(nèi)控制度的主要內(nèi)容。因而導(dǎo)致財(cái)會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)，沒有權(quán)利進(jìn)行決策和管理，對內(nèi)控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實(shí)際的工作中不能真正達(dá)到相應(yīng)的效果。

3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財(cái)會人員并沒有接受到正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)工作，因此，相關(guān)工作人員的素質(zhì)無法滿足事業(yè)單位的要求。就目前來看，事業(yè)單位的財(cái)會人員對國家中制定的關(guān)于財(cái)經(jīng)的法律法規(guī)以及相關(guān)的政策標(biāo)準(zhǔn)研究不到位，這樣就使得財(cái)會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應(yīng)手，所以就不能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的正常實(shí)施。對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)信息處理不完善，就會影響后期的財(cái)務(wù)核算工作的工作質(zhì)量。因此，在工作的過程中，事業(yè)單位需要對財(cái)務(wù)人員開展提高整體素質(zhì)的培養(yǎng)與訓(xùn)練，從而保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的正常執(zhí)行。

三、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新的途徑

1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門是事業(yè)單位的兩個(gè)同屬部門，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的過程中，需要不斷地充實(shí)與發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門對事業(yè)單位的資金運(yùn)作比較了解，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門能夠進(jìn)行合理有效的控制。這樣能促使整個(gè)事業(yè)單位部門有效地降低經(jīng)濟(jì)花費(fèi)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行定期審查，加強(qiáng)事業(yè)單位自身的建設(shè)。

2.提高財(cái)會人員綜合素質(zhì)，在人才培養(yǎng)方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

高素質(zhì)的事業(yè)單位的財(cái)會人員能夠帶動整個(gè)事業(yè)單位的成長。事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制度創(chuàng)新，就要充分認(rèn)識到財(cái)會人員的重要性使事業(yè)單位能夠適應(yīng)社會的發(fā)展，增強(qiáng)事業(yè)單位自身的服務(wù)價(jià)值。要大力提高財(cái)務(wù)人員的思想道德水平，對財(cái)會人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)會人員的工作能力，提高財(cái)會人員的思想道德品質(zhì)和工作判斷能力，使得事業(yè)單位在開展各項(xiàng)工作的過程中能充分發(fā)揮財(cái)會人員的積極作用。

3.增強(qiáng)內(nèi)控意識，從思想上重視內(nèi)控制度創(chuàng)新

強(qiáng)化事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)控意識，整個(gè)事業(yè)單位才能夠真正地認(rèn)識到內(nèi)控的積極意義，增強(qiáng)對內(nèi)控相關(guān)事項(xiàng)的理解，有效地增強(qiáng)事業(yè)單位中各個(gè)人員的職能，調(diào)動全體員工對財(cái)務(wù)管理的積極性，在良好的工作氛圍中做好財(cái)務(wù)管理工作。

篇（4）

正文：自改革開放以來，我國建立市場經(jīng)濟(jì)制度已有三十年的歷史。三十年的時(shí)間里，我國的市場經(jīng)濟(jì)制度得到了不斷的完善，國內(nèi)企業(yè)也在此期間得到了必要的發(fā)展。而作為企業(yè)管理制度核心的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理問題，其重要性不言而喻。一些經(jīng)營不良甚至倒閉的企業(yè)，其內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理必定存在著一定的漏洞和弊病；而對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度的不斷健全和完善，不僅可以發(fā)現(xiàn)和修補(bǔ)已有的漏洞，減少、消除和運(yùn)營過程中的不必要損失，還可以提高企業(yè)的運(yùn)行效率，增加企業(yè)的健康度。

一、內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性

1.內(nèi)部控制制度的不斷完善是企業(yè)發(fā)展的必然要求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)集團(tuán)傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場變化的要求。實(shí)行財(cái)務(wù)管理信息化，充分將信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，加快財(cái)務(wù)信息的傳遞與整理，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)信息、集中管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源、迅速做出科學(xué)決策是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)生存發(fā)展的客觀需要，也是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理發(fā)展的必然要求。現(xiàn)代化的生產(chǎn)對企業(yè)的要求不僅體現(xiàn)在規(guī)模和技術(shù)方面，更包括了與之相匹配的健全的內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)想要提高自身的運(yùn)營水平和運(yùn)作效率，就必須不斷改進(jìn)自身的制度問題，對企業(yè)各部門的活動進(jìn)行有效的組織、調(diào)節(jié)和考核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的弊病并予以及時(shí)改正，保證企業(yè)“精神”的健康?？梢哉f，健全的制度，是企業(yè)得以發(fā)展的基石。

2.內(nèi)部控制制度對于企業(yè)內(nèi)部資金安全有著重要意義。資金是企業(yè)的命脈，資金安全之重要性無須多言。而完善內(nèi)部控制制度的一條重要內(nèi)容，就是完善企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中各個(gè)部門及其工作人員之間的組織、協(xié)調(diào)關(guān)系。換言之，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動不會，也不能由某一部門單獨(dú)完成，而是需要數(shù)個(gè)部門、多名人員共同完成。如此的優(yōu)勢在于，分管不同業(yè)務(wù)的部門之間存在著職務(wù)分離，而各個(gè)部門之間的工作聯(lián)系則是通過嚴(yán)格的手續(xù)與程序。如此，各部門之間又可以做到相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互制約，即使在某部門的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，由于規(guī)章制度的存在，這一問題很難傳遞到下一環(huán)節(jié)，由此，便可減少甚至消除減少錯(cuò)誤出現(xiàn)的機(jī)會。以上即所謂的“內(nèi)部牽制制度”。由于該制度的存在，各部門的職責(zé)和義務(wù)被嚴(yán)格限定，使得各部門做到各司其職。這樣，使得各項(xiàng)工作得以正確、有效開展，同時(shí)，也保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

3.內(nèi)部控制制度是防止貪污、舞弊等職務(wù)犯罪的有效手段。這也與上一條所述有著一定的聯(lián)系。由于完善的內(nèi)部控制制度的存在，貪污盜竊分子的行為可以被有效限制在其所在部門之內(nèi)，而難以傳播至其他部門。如此一來，不法行為就無法正常開展。

4.內(nèi)部控制制度有助于保證企業(yè)會計(jì)資料以及相關(guān)資料的真實(shí)完整?？煽康男畔?bào)告可以為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確、完整的信息，有助于企業(yè)管理者及時(shí)了解企業(yè)的現(xiàn)況，制定出適合企業(yè)的下一步策略；同時(shí)，企業(yè)向社會公布的的會計(jì)信息完整可靠，對于提高企業(yè)的誠信度和公信力、維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和形象大有幫助。而對于投資者而言除了企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模及生產(chǎn)技術(shù)而外，公司的會計(jì)信息是否充實(shí)、明確，也是其考量一個(gè)企業(yè)的主要指標(biāo)。而內(nèi)部控制制度中對于會計(jì)資料有著嚴(yán)密的控制措施，例如對會計(jì)信息的稽查、復(fù)核等，保證了交易憑證、報(bào)表、賬簿等資料的正確、有效、真實(shí)。

5.內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵所在。這是內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)。內(nèi)部控制制度要求企業(yè)在制定發(fā)展策略時(shí)，不能只著眼于眼前 的既得利益，而要將眼光放長遠(yuǎn)，著眼于擁有真正戰(zhàn)略意義的策略選擇上。有了內(nèi)部控制制度，就可以防止企業(yè)管理層片面追求短期利益，有益于企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，使其獲得更好的長期利益。

綜上所述，企業(yè)制定健全的內(nèi)部控制制度，就好比擁有一套有效的“免疫系統(tǒng)”，使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)某些問題時(shí)，使用自身的內(nèi)部控制制度就可以迅速、有效地予以解決，提高企業(yè)的工作效率。

二、內(nèi)部控制制度有利于公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理

作為企業(yè)管理制度兩大核心的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，在某種程度上是相互依存、相持相長的。首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展和加強(qiáng)。一個(gè)企業(yè)如果沒有健全的內(nèi)部管理制度，建立有效的財(cái)務(wù)管理制度就無從談起。而當(dāng)企業(yè)通過檢查、審核相關(guān)部門是否遵守相關(guān)的內(nèi)部管理制度，便可以發(fā)現(xiàn)該部門在財(cái)務(wù)管理方面是否存在問題，從而做到快速、有效地解決漏洞，完善財(cái)務(wù)管理制度。而在此過程中，通過對財(cái)務(wù)管理制度的審查，內(nèi)部控制制度的某些問題也會暴露出來，而內(nèi)部管理制度也可以得到健全和完善。

內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理制度雖然分屬不同制度，但二者都有著一個(gè)共同，即利益最大化。財(cái)務(wù)管理制度主要是從理財(cái)角度出發(fā)，衡量財(cái)務(wù)管理工作是否有效合理，是否使企業(yè)得到最佳利益；內(nèi)部控制制度則總管企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)活動，可以使企業(yè)各項(xiàng)活動都能遵守相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門能同時(shí)做到職務(wù)獨(dú)立和協(xié)調(diào)配合，提高企業(yè)職工工作素養(yǎng)，做到高效低成本運(yùn)作。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度所出現(xiàn)的一些問題及其建議

1.內(nèi)部控制制度對企業(yè)高層控制力不足。這是很多企業(yè)都會遇到的一個(gè)問題。內(nèi)部控制制度原本應(yīng)為員工制定、員工實(shí)施，全體員工都不應(yīng)例外，但如今在許多企業(yè)中，內(nèi)部管理制度的制定及實(shí)施都是由企業(yè)高層獨(dú)攬，其自身則凌駕于制度之上。這對企業(yè)內(nèi)部凝聚力以及企業(yè)的健康度都是非常不利的。作為企業(yè)高層，應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的管理理念和管理水平，做到以身作則，真正起到應(yīng)有的模范帶頭作用。

2.制定的內(nèi)部控制制度與企業(yè)現(xiàn)狀不符。建立內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)加強(qiáng)自身管理，提高生產(chǎn)效率，制定和實(shí)施發(fā)展策略。如今，許多企業(yè)重生產(chǎn)、輕管理，雖然已經(jīng)制定了一套內(nèi)部控制制度，但卻無法將制度和公司現(xiàn)狀緊密聯(lián)系起來，使得制度在執(zhí)行階段問題層出不窮，無法發(fā)揮其應(yīng)有的效能。對于這一類問題，就需要制度的制定者重視管理制度的作用，先對公司的情況有一個(gè)細(xì)致、完整的了解，在此前提下完成制度的制定，在此之后，還要對已完成的制度不斷進(jìn)行研究、修訂，使其逐漸適應(yīng)企業(yè)的情況。

3.企業(yè)會計(jì)信息不完善。這是長時(shí)間來我國會計(jì)領(lǐng)域的一大頑疾。造成這一問題的因素可分主觀和客觀兩方面。從客觀方面來看，我國會計(jì)制度長期不能得到很好的完善，致使會計(jì)信息的制作沒有一個(gè)嚴(yán)格和統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；從主觀上來看，受管理體制和經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動的影響，企業(yè)做假賬成風(fēng)，使得會計(jì)信息最重要的屬性――真實(shí)性喪失，降低了會計(jì)信息的質(zhì)量。這一問題的嚴(yán)重性已經(jīng)受到了越來越多企業(yè)的重視，其解決將會是一項(xiàng)長期的問題。在此過程中可以采取的手段包括：提高會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，制定出會計(jì)信息制作、審核標(biāo)準(zhǔn)等。

4.針對企業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)等問題，設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)一職，借此完善企業(yè)的財(cái)政管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)由公司管理層集體決定，直接參與公司的財(cái)務(wù)活動，其職責(zé)在于對企業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)事務(wù)中起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

四、總結(jié)

由以上論述我們得以得出，對于一個(gè)企業(yè)而言，擁有健全的制度永遠(yuǎn)是其健康發(fā)展的關(guān)鍵。俗話說：“無規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)如若沒有一個(gè)良好的制度，其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動將出于無序的狀態(tài)之中，企業(yè)的發(fā)展自然無從談起，甚至?xí)捎谥贫鹊娜毕荻a(chǎn)生各種問題，導(dǎo)致更加嚴(yán)重的后果。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者則不可“重生產(chǎn)、輕管理”，應(yīng)當(dāng)高度重視企業(yè)制度的建立與健全，使得企業(yè)在健全的制度下能得以健康、有序的發(fā)展。

五、參考文獻(xiàn)

篇（5）

隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校財(cái)務(wù)部門所掌管的教育資金規(guī)模越來越大，高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制愈加重要。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是控制論在高校財(cái)務(wù)活動中的具體運(yùn)用，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是利用控制論的基本原理和方法，對高校財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價(jià)等一系列的方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到高校財(cái)務(wù)活動預(yù)定目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

一目前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問題

近年來少數(shù)高校對資金安全管理工作重視不夠，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，致使學(xué)校在資金管理方面出現(xiàn)問題和隱患。這給高校內(nèi)部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財(cái)產(chǎn)的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機(jī)。高校財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域發(fā)生的貪污犯罪案件一般為單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、或一般財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現(xiàn)大多與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不嚴(yán)、監(jiān)督不到位有著直接的關(guān)系。．雖然各高校大都建立了內(nèi)部會計(jì)控制制度，而且絕大多數(shù)高校非常重視內(nèi)部控制制度，但具體實(shí)施情況卻并不盡人意，其具體表現(xiàn)：

(一)內(nèi)部控制制度不健全，貪污、挪用公款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。近年來，盡管一些高校按照財(cái)政部和教育部要求相繼建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但相對缺乏科學(xué)性和合理性，而且原則性強(qiáng)，可操作性弱。一些單位把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立相應(yīng)的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，致使財(cái)務(wù)控制存在許多漏洞，會計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理秩序混亂。

(二)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全，內(nèi)部會計(jì)控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。能夠防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題的最后一道關(guān)口應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能一般由上級主管部門或?qū)徲?jì)檢察部門來執(zhí)行。一些高校的上級主管部門和審計(jì)監(jiān)察部門疏于對下級財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校無上級主管部門監(jiān)督，致使個(gè)別高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

(三)財(cái)務(wù)管理制度松弛，現(xiàn)金管理制度不嚴(yán)格。有些高校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設(shè)立賬外賬，為財(cái)務(wù)人員貪污和挪用公款提供了可乘之機(jī)。還有的高?，F(xiàn)金管理制度不嚴(yán)格，隨意擴(kuò)大現(xiàn)金使用范圍，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。

二實(shí)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制目標(biāo)的具體方法與對策

(一)加強(qiáng)崗位分工，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。配備合格人員，實(shí)行定期輪崗。高校應(yīng)當(dāng)配備德才兼?zhèn)涞娜藛T辦理資金業(yè)務(wù)。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正；有勝任崗位工作需要的專業(yè)知識、政策水平和業(yè)務(wù)能力-能通過自我修養(yǎng)、自覺學(xué)習(xí)、接受培訓(xùn)，不斷提高自己的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。為此，單位應(yīng)當(dāng)建立有關(guān)人才的選聘、培訓(xùn)、考核、獎懲，晉升．崗位輪換制度，確保財(cái)務(wù)管理人員德才兼?zhèn)洹ω?cái)會人員要定期進(jìn)行輪換，財(cái)會人員調(diào)換崗位，須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，做到前不清，后不接。

(二)建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，確保不相容職務(wù)相互分離。為了防止出納貪污挪用，出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管、總分類賬和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬登記等工作，否則，會增加出納進(jìn)行行私舞弊的機(jī)會，增加出納掩蓋貪污、舞弊的可能。建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。

(三)建立健全現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬制度。出納要自覺地進(jìn)行經(jīng)常性的對賬工作。包括每日營業(yè)終了，將庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬核對相符，保證貨幣資金收付的正確性。出納應(yīng)當(dāng)對貨幣資金的安全、完整直接負(fù)責(zé)。同時(shí)，單位應(yīng)重視對現(xiàn)金的盤點(diǎn)，要建立定期或不定期現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員每季度至少要進(jìn)行一次庫存現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告或提出有關(guān)建議，確保高校貨幣資金內(nèi)部控制正規(guī)高效。

(四)強(qiáng)化印章和重要空白憑證管理。高校的支票保管簽發(fā)與印鑒保管使用必須實(shí)行分工負(fù)責(zé)?？瞻字辈坏檬孪群灻w章。高校的財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)的人專門保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印章的使用必須有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的書面授權(quán)，必須詳細(xì)進(jìn)行登記，并要求使用印章的人予以簽名，蓋章按規(guī)定需要有關(guān)人員簽字蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。財(cái)務(wù)管理人員變更時(shí)，對印鑒應(yīng)及時(shí)予以收繳。

(五)規(guī)范資金收付程序，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)規(guī)范辦事。高校應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定的下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

(1)支付申請。有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途，金額，預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

(2)支付審批。審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)，權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請、審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

(3)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的支付申請進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。

篇（6）

二、當(dāng)前我國企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題

1.企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識薄弱

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈，完善的會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度能夠有效保障企業(yè)在競爭過程中的資金實(shí)力。但當(dāng)前仍然有很多企業(yè)沒有意識到會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，企業(yè)中尚沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，或已經(jīng)制定了相關(guān)規(guī)定卻沒有真正得到落實(shí)。而內(nèi)部控制為企業(yè)所帶來的收益是有一定周期性的，短時(shí)間內(nèi)很難達(dá)到理想效果，因此，會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒有得到當(dāng)前很多企業(yè)的足夠重視。

2.企業(yè)中從事會計(jì)管理人員的素質(zhì)較低

一個(gè)企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)領(lǐng)域，其所包含的內(nèi)容也比較龐雜，因此，需要企業(yè)中從事會計(jì)管理的相關(guān)人員擁有較強(qiáng)的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。但在實(shí)際中，很多企業(yè)中從事會計(jì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員綜合素質(zhì)相對較低，其會計(jì)財(cái)務(wù)知識體系老舊，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)，對當(dāng)前先進(jìn)的業(yè)務(wù)知識沒有充分了解，在對企業(yè)具體財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理的過程中，不能以國家最新的會計(jì)準(zhǔn)則為工作依托，進(jìn)而對會計(jì)工作的質(zhì)量造成影響。

3.企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部管理的執(zhí)行能力較差

想要科學(xué)的會計(jì)管理制度完善落實(shí)，便需要企業(yè)內(nèi)部控制制度擁有強(qiáng)大的執(zhí)行能力。但在實(shí)際的企業(yè)管理中，很多企業(yè)雖然制訂了相關(guān)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度，但其執(zhí)行效果并不理想，對企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度較弱，長此以往，必然會造成企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。除此之外，很多企業(yè)中的會計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)配套設(shè)施，如考核制度、獎懲制度等不完善，也導(dǎo)致企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度無法有效執(zhí)行。

三、強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)方法

1.企業(yè)要對內(nèi)部控制意識給予充分重視

企業(yè)的經(jīng)營管理策略會在很大程度上直接受到會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此，企業(yè)需要對內(nèi)部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息的完整性與準(zhǔn)確性，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。以此同時(shí)，企業(yè)還要遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)中的會計(jì)財(cái)務(wù)工作，從根本上提升企業(yè)在市場中的綜合競爭力。

2.企業(yè)要對會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度更加完善

會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度實(shí)行的根本保障，因此，企業(yè)需要對會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度加以完善。企業(yè)需要建立起健全的企業(yè)財(cái)務(wù)信息體系，以保證財(cái)務(wù)相關(guān)信息能夠更系統(tǒng)的整合與分析，另外，還要充分利用計(jì)算機(jī)設(shè)備面對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算與處理，在保障工作質(zhì)量的同時(shí)，提升工作效率，與此同時(shí)，還要加大相關(guān)軟件的開發(fā)力度，力求能夠運(yùn)用多元化手段來提升會計(jì)業(yè)務(wù)的工作效率。

3.企業(yè)要對會計(jì)核算基礎(chǔ)工作加強(qiáng)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)日常管理的很多方面，在監(jiān)督企業(yè)日常工作的基礎(chǔ)之上，還需要進(jìn)行企業(yè)行政與內(nèi)審工作的監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算方面的監(jiān)督工作能夠使企業(yè)所呈現(xiàn)出來的會計(jì)信息與負(fù)債信息更加真實(shí)，也能夠使企業(yè)中會計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制效率得到有效提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.企業(yè)要對從事財(cái)務(wù)工作人員提升素質(zhì)

企業(yè)中的經(jīng)營團(tuán)隊(duì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生影響，相應(yīng)的，高素質(zhì)的企業(yè)財(cái)會隊(duì)伍也能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展有所助益，因此，在挑選從事會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作人員的過程中，一定要對其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，對其專業(yè)技術(shù)與綜合素質(zhì)做出客觀科學(xué)的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進(jìn)行分配，并進(jìn)行定期輪崗，以發(fā)揮會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的最大功能。

篇（7）

(一)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

首先，在房產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的今天，裝修行業(yè)也很熱門，從而裝修行業(yè)的內(nèi)部壓力很小，這會嚴(yán)重的影響到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，隨著社會的不斷進(jìn)步，企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業(yè)的情況來講，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識很差，沒有意識到應(yīng)該設(shè)定內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，裝修作業(yè)方作為專業(yè)承包方受項(xiàng)目業(yè)主方、項(xiàng)目建設(shè)方、項(xiàng)目施工總包方等利益相關(guān)方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)程，項(xiàng)目組不能及時(shí)應(yīng)對，而施工項(xiàng)目獨(dú)立性特點(diǎn)常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，法人的治理結(jié)構(gòu)并不完善，法人不完善的治理結(jié)構(gòu)會讓企業(yè)產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，提高企業(yè)的運(yùn)營成本，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的綜合競爭能力。同時(shí)，企業(yè)的信息流通不暢，責(zé)任的劃分也并不是非常的清晰，每個(gè)工作的具體分工并不明顯。所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)定出一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，可以保證責(zé)任可以具體的分配到個(gè)人，每個(gè)人都清楚的知道自己承擔(dān)的責(zé)任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項(xiàng)目管理方面，確立項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的項(xiàng)目管理運(yùn)行機(jī)制，項(xiàng)目組成員都對項(xiàng)目目標(biāo)和要求有清楚的認(rèn)識，明確各自在項(xiàng)目中的工作職責(zé)。就目前的形式來講，企業(yè)存在一個(gè)嚴(yán)重的問題，就一個(gè)工作任務(wù)來講，公司里每個(gè)人都可以管，但是每個(gè)人都可以放任不管。所以在企業(yè)的運(yùn)營出現(xiàn)問題后，沒有專門的人來承擔(dān)，每個(gè)人都可以推卸責(zé)任，最后只能不了了之。最后，內(nèi)控的機(jī)制不健全，缺乏內(nèi)控管理控制，會造成隨意性較大，無法真正實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有效統(tǒng)一，出現(xiàn)不作為、亂作為甚至舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)，需要就公司的情況，制定出相應(yīng)的措施和程序，一般包括設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膽{證、職責(zé)劃分、恰當(dāng)?shù)陌踩胧┑?。同時(shí)，企業(yè)為了完成實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)，必須制定控制政策和程序，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)主要面臨著一下的兩種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分別是外部原因以及內(nèi)部原因，企業(yè)外部造成風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了改變等狀況。企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因主要有一下幾種：企業(yè)的盲目投資會造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了追求自己的利益，會盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)，希望通過擴(kuò)張企業(yè)的形式來提高自己企業(yè)的競爭能力以及抵擋外在風(fēng)險(xiǎn)的能力，但是，如果企業(yè)盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)不僅僅不會提高自己的競爭力，還會影響自己的本身的發(fā)展從而增加企業(yè)在財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)的內(nèi)控管理上，如果企業(yè)沒有合理的進(jìn)行管理，就會導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的決策發(fā)生錯(cuò)誤，很有可能給企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)損失。除了以上的幾種風(fēng)險(xiǎn)以外，籌資也有可能會造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在籌資的過程中，企業(yè)會對自己的內(nèi)部失去控制，從而不能對籌資的方向和具體的內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，選擇出不適合自己公司現(xiàn)狀的籌資組合，導(dǎo)致企業(yè)會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在目前的裝修行業(yè)并不是非常的重視財(cái)務(wù)在項(xiàng)目管理中的作用，項(xiàng)目財(cái)務(wù)常常因不熟悉工程管理而工作極為被動，所以必須需要項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員全程的參與，不但耽誤時(shí)間而且加大了財(cái)務(wù)方面的支出。并且項(xiàng)目預(yù)算無法與工程項(xiàng)目的變化相一致，使預(yù)算管理執(zhí)行度較差。各職能之間的協(xié)調(diào)性很差，不利于項(xiàng)目與環(huán)境的適應(yīng)，財(cái)務(wù)對項(xiàng)目的控制必須要做到及時(shí)知曉項(xiàng)目狀況，并及時(shí)的應(yīng)對，才能較好識別出其虛假信息，財(cái)務(wù)才能準(zhǔn)確理解項(xiàng)目標(biāo)和懂項(xiàng)目管理情況。

二、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在著密切的關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)控管理可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做出正確的決策。

(一)提高風(fēng)險(xiǎn)評估管理能力

現(xiàn)在的競爭越來越激烈，企業(yè)都面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評估就是分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而在情況發(fā)生的同時(shí)采取正確的策略，那么如何能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評估呢?首先，要對會計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識并且進(jìn)行防范，企業(yè)的會計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)包含著會計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及會計(jì)信息不正確風(fēng)險(xiǎn)等多種類型，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要防范目標(biāo)就是加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)教育以及對會信息的核實(shí)等等。并且，對于企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行充分的認(rèn)識和防范，企業(yè)想要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范，就必須要對資金的回收進(jìn)行管理控制，準(zhǔn)確的評測投資和融資的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)決策的科學(xué)性。

(二)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的組成部分，它能夠保證內(nèi)控制度可以有效地進(jìn)行，企業(yè)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中通過內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及其他的方式進(jìn)行監(jiān)督，在企業(yè)遇到問題后會適時(shí)地采取措施，不至于讓企業(yè)造成巨大的損失。

(三)加強(qiáng)控制環(huán)境的管理

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制首要的一方面，所以我們必須要對自己的實(shí)際情況有一個(gè)全面的認(rèn)識，為企業(yè)營造出合適的控制環(huán)境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業(yè)的現(xiàn)狀相符的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起比較規(guī)范的管理制度，最后，形成一個(gè)重視研究程序的企業(yè)習(xí)慣。在企業(yè)制定年度計(jì)劃的時(shí)候，要針對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行集體決策，避免少數(shù)管理人員作出不正確的決策，嚴(yán)禁少數(shù)或者單個(gè)人決定的情況發(fā)生，積極地倡導(dǎo)正義和健康的企業(yè)文化。

(四)加強(qiáng)控制活動的管理

控制活動就是企業(yè)的管理者為了防范風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一系列的管理的活動，在會計(jì)活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要設(shè)定相應(yīng)的部門。同時(shí)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度和程序情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，按規(guī)定的程序和權(quán)限適時(shí)對相關(guān)管理制度、程序以及計(jì)劃或預(yù)算作出合理的調(diào)整，使內(nèi)部控制更加科學(xué)、合理、有效，為此建立相應(yīng)的動態(tài)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、動態(tài)管理。(五)加強(qiáng)信息的溝通每個(gè)企業(yè)的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業(yè)的管理人員都會通過信息的溝通來達(dá)到自己的目的，執(zhí)行每個(gè)人自己規(guī)定的職責(zé)。不論是風(fēng)險(xiǎn)的評估還是采取適合的控制活動都和信息的溝通和交流息息相關(guān)，所以必須要確保信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風(fēng)險(xiǎn)后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應(yīng)。

篇（8）

二、影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的因素

第一，從行政事業(yè)單位的特點(diǎn)來看，行政事業(yè)單位往往規(guī)模比較小，資金來源比較單一。內(nèi)控相對于企業(yè)內(nèi)控來說相對簡單，內(nèi)控不以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動為主要內(nèi)容，不帶經(jīng)營色彩，財(cái)會工作并不講求效益化，缺乏內(nèi)部壓力。第二，事業(yè)單位對財(cái)務(wù)的管理，其中對固定資產(chǎn)的管理尤其薄弱，在事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)政府統(tǒng)一集中采購制度之后，雖然事業(yè)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)的采購工作得到了加強(qiáng)和改善，但是各事業(yè)單位對財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財(cái)政收入不能及時(shí)的入賬，入賬方式不能采用固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和實(shí)物登記賬目，財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)制不明確，極其容易造成財(cái)產(chǎn)的流失和財(cái)產(chǎn)的挪用情況的發(fā)生。第三，事業(yè)單位不能有效控制費(fèi)用的支出，對各種經(jīng)費(fèi)的支出缺乏標(biāo)準(zhǔn)，尤其對招待費(fèi)、出發(fā)費(fèi)、辦公支出費(fèi)的控制，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)來對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的規(guī)定和監(jiān)督。因此，在事業(yè)單位中大多使用的是實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，單位規(guī)定只要有相關(guān)工作人員的簽字認(rèn)同，財(cái)務(wù)部門就可以對花費(fèi)的資金進(jìn)行報(bào)銷，這種情況極易造成浪費(fèi)現(xiàn)象和公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生，不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。同時(shí)，花費(fèi)的票據(jù)管理不周，并沒有按照相應(yīng)地程序進(jìn)行報(bào)賬，或者是遲報(bào)、多報(bào)，導(dǎo)致票據(jù)不能及時(shí)得到辦理和驗(yàn)證，造成財(cái)務(wù)的入賬困難和私設(shè)小金庫情況的發(fā)生。第四，各事業(yè)單位對預(yù)算的控制不強(qiáng)，各部門目前已經(jīng)認(rèn)識到了這一問題，也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，提出了一些具有建設(shè)性的意見和策略，控制預(yù)算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對預(yù)算的整體控制把握不強(qiáng)。具體地說就是事業(yè)單位各部門對預(yù)算的計(jì)劃和策略還比較簡單，往往就是根據(jù)當(dāng)年的財(cái)政收入情況和去年的財(cái)政花費(fèi)情況，并根據(jù)自身事業(yè)單位的特點(diǎn)來進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施，并沒有將預(yù)算的計(jì)劃實(shí)施到具體的細(xì)節(jié)之中，不能面面俱到的將預(yù)算統(tǒng)一到合理的范圍之內(nèi)。同時(shí)，針對預(yù)算提出的計(jì)劃造成策略性和科學(xué)性都不強(qiáng)，不能做到合理的預(yù)算和更加適合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的預(yù)算系統(tǒng)。

三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和途徑

第一，要嚴(yán)格實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》并不斷加強(qiáng)國家相關(guān)法律的建設(shè)，建立起一整套完整的法律法規(guī)政策，切實(shí)保障事業(yè)單位財(cái)會管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施和監(jiān)管。目前新出臺的《會計(jì)法》明確規(guī)定了財(cái)會監(jiān)管的具體范圍和監(jiān)管的權(quán)限，加大了處罰的力度。一旦出現(xiàn)違規(guī)和違法行為，要運(yùn)用法律的手段對違法違紀(jì)的行為嚴(yán)懲不貸，并且要不斷的加強(qiáng)相關(guān)法律的實(shí)施和建設(shè)。第二，針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任制不明確現(xiàn)象，有些單位的負(fù)責(zé)人雖然承認(rèn)自己對單位負(fù)有責(zé)任，但是一旦財(cái)會上出了問題，就會相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責(zé)任。因此，要建立責(zé)任明細(xì)制度，在實(shí)際的操作中也要做到責(zé)任到個(gè)人，加強(qiáng)各單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)出了問題各個(gè)單位部門相互推脫責(zé)任的現(xiàn)象。應(yīng)明確內(nèi)部控制的建立與實(shí)施責(zé)任不僅在于單位領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)包含單位內(nèi)部有關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)，如財(cái)務(wù)主管或會計(jì)主管等。第三，要強(qiáng)調(diào)不相容崗位相分離。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，管理漏洞較多。明確不相容的各個(gè)工作崗位名稱及各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。目前，國家正在推進(jìn)事業(yè)單位改革，部分承擔(dān)市場職能的事業(yè)單位要走向市場，這就必然要推進(jìn)公司法人治理結(jié)構(gòu)。要使內(nèi)部控制在這些事業(yè)單位中得到有效實(shí)施，在不相容崗位分離控制的環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時(shí)，在相關(guān)控制點(diǎn)還要注意直系親屬回避問題。第四，應(yīng)慮對業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部治理的控制。與企業(yè)內(nèi)控一樣，事業(yè)單位內(nèi)部控制也要強(qiáng)調(diào)全員責(zé)任和意識、貫穿所有業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)活動。不能只關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動，而忽視對業(yè)務(wù)管理活動和內(nèi)部治理的控制。既要確保業(yè)務(wù)活動合規(guī)達(dá)標(biāo)，又要使業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)，其重要基礎(chǔ)和前提在于內(nèi)部治理，因此內(nèi)部治理控制亦須規(guī)范。第五，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的從業(yè)培養(yǎng)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù)水平和自身的素質(zhì)水平直接影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，更影響到事業(yè)單位的社會公信度。因此，提高從業(yè)會計(jì)人員的整體素質(zhì)，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)知識，提高財(cái)務(wù)會計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)行能力和管理能力，并逐步加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員的思想道德素質(zhì)和誠信建設(shè)的培養(yǎng)。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的提高。

篇（9）

由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運(yùn)輸已經(jīng)于2002年8月公司實(shí)施二次改制，改制后的集團(tuán)跟隨時(shí)代不斷邁進(jìn)，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設(shè)的審計(jì)人員和出納人員仍由一人兼任，財(cái)務(wù)人員仍可獨(dú)自一人辦理收付款和審核報(bào)銷業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員職責(zé)未分離、財(cái)務(wù)與審計(jì)職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的存在不適應(yīng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)完善。

2.對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車運(yùn)輸集團(tuán)的經(jīng)營范圍已基本涵蓋了公路運(yùn)輸相關(guān)的所有行業(yè)，下設(shè)較多子公司，但是由于對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實(shí)，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務(wù)之便產(chǎn)生違法的行為，可能會給企業(yè)大發(fā)展帶來巨大的隱患。

3.企業(yè)財(cái)會人員素質(zhì)不高

財(cái)會人員是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財(cái)會人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準(zhǔn)不相同，這就會影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的可靠性、真實(shí)性。目前，財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不高，中高級職稱人員數(shù)量相對偏少。其次，財(cái)會人員由于專業(yè)知識技能的缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足的存在，導(dǎo)致了其在工作中的判斷失誤，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的處理時(shí)，無法做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀反映，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學(xué)決策。

二、建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

多年來，港城汽運(yùn)集團(tuán)始終秉承“服務(wù)人民，奉獻(xiàn)社會”的宗旨，堅(jiān)持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營思路，弘揚(yáng)“團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)、務(wù)實(shí)、爭先“的汽運(yùn)精神，為我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻(xiàn)，集團(tuán)已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團(tuán)努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團(tuán)順利通過了ISO9001國際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，標(biāo)志著港城汽運(yùn)集團(tuán)進(jìn)入了一個(gè)全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領(lǐng)域。面對新形勢，新起點(diǎn)，針對以上存在的問題，港城汽運(yùn)集團(tuán)急需制定完善健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績。

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度

由于集團(tuán)不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團(tuán)應(yīng)該立足變化了的新情況，結(jié)合集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際，處理好控制成本和控制效益的關(guān)系，處理好財(cái)會人員和審計(jì)人員的關(guān)系，對每個(gè)崗位實(shí)行嚴(yán)密的職責(zé)劃分，使工作人員及財(cái)會人員在工作的時(shí)候能夠明確自己的職責(zé)，使相關(guān)權(quán)責(zé)部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應(yīng)的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運(yùn)作有序、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)執(zhí)行，否則，就算再科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也會流于形式。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點(diǎn)檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時(shí)抽查。在檢查對象上可以對某一重點(diǎn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行檢查，也可以對財(cái)務(wù)部所有人員進(jìn)行檢查，或是對下屬子公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財(cái)會人員及時(shí)對工作中的錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，為決策層提供可靠的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開展與執(zhí)行。

3.提高財(cái)會人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

財(cái)會人員是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作人員，是會計(jì)工作的基層工作者，財(cái)會人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的開展。企業(yè)可以實(shí)行對財(cái)會人員的技能再培訓(xùn)，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準(zhǔn)。對財(cái)會人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。

篇（10）

一、汽車4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

我國4S店銷售的規(guī)模一般都在上億至十余億之間， 企業(yè)集團(tuán)為了加強(qiáng)對下屬門店的管理和控制，直接委派財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行銷售的財(cái)務(wù)管理。這會降低汽車4S店管理者的內(nèi)部控制意識，使之認(rèn)為內(nèi)部控制的主體是財(cái)務(wù)部門，開展內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)人員職責(zé)所在，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主動性受到影響。實(shí)際上，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于全企業(yè)的工作之中，離不開每一位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的共同努力。

（二）企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)有待提高

在汽車行業(yè)飛速發(fā)展的影響下，其對員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質(zhì)難以保證，在其工作過程中可能會產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)舞弊等謀取私利的行為。員工經(jīng)手的巨額現(xiàn)金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅(qū)使下，通過職務(wù)便利進(jìn)行貪污挪用的現(xiàn)象便隨之產(chǎn)生。比如之前發(fā)生的，汽車4S店銷售經(jīng)理私自提高價(jià)格，其賣價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公司報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在半年內(nèi)貪污的資金達(dá)百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現(xiàn)金或銀行委托員工代為辦理手續(xù)，對發(fā)票往往缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍耍?cái)務(wù)部門對銷售部門的監(jiān)管力度有限，這使得業(yè)務(wù)收入部分流入員工個(gè)人賬戶，不僅會損失企業(yè)利益而且對企業(yè)名譽(yù)也會產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）內(nèi)控控制制度得不到落實(shí) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的保障，其規(guī)定是否得到具體落實(shí)直接影響著汽車4S店銷售管理中財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量。一些汽車企業(yè)集團(tuán)的管理較為松散，工作責(zé)任意識薄弱，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠規(guī)范，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則會在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)混亂，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。目前，我國一些汽車4S店銷售對風(fēng)險(xiǎn)管理控制不夠重視，尚未制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，不利于其及時(shí)識別和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高4S店銷售管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估

以財(cái)務(wù)控制為主的內(nèi)部控制體系需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素的變化而不斷自我完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估有利于促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估：首先，要從公司內(nèi)部出發(fā)，并根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果及時(shí)進(jìn)行策略調(diào)整;其次，風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容也應(yīng)包括客戶在內(nèi)，根據(jù)客戶需求完善內(nèi)部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，鼓勵員工將理論知識應(yīng)用到實(shí)際工作中去?？傊槍?S店盈虧的波動性，應(yīng)定期預(yù)測和評估企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高經(jīng)營者對其營銷的反思能力，根據(jù)實(shí)際情況不斷完善管理策略。

（二）建立健全內(nèi)控管理體系

汽車4S店應(yīng)致力于建立健全內(nèi)部控制制度，促使其在日常管理中切實(shí)發(fā)揮應(yīng)用的作用。本文認(rèn)為4S店內(nèi)控制度的健全應(yīng)重點(diǎn)把握以下內(nèi)容：第一，制度要符合銷售業(yè)務(wù)的具體操作流程，比如規(guī)定一車一檔結(jié)算、款到放車內(nèi)容以及加強(qiáng)合同管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。其次，內(nèi)控制度要包括汽車銷售價(jià)格政策，提高銷售價(jià)格權(quán)限審批和余退款結(jié)算流程。第三，要加強(qiáng)車輛保險(xiǎn)和續(xù)保管理，提高操作、結(jié)算和政策的規(guī)范性。第四，強(qiáng)化超齡庫存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。

（三）設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)汽車4S店銷售網(wǎng)點(diǎn)分散且規(guī)模較大的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)立專門審計(jì)中心，并配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)內(nèi)容具體可以體現(xiàn)在日常經(jīng)營活動中：銷售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象;財(cái)務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)請購和支付傭金招待費(fèi)的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購的必要性。最后，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對于審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)成本效益原則及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，并制定相關(guān)的監(jiān)督措施來確保整改的落實(shí)。

（四）加強(qiáng)集團(tuán)結(jié)算管理

為了加強(qiáng)汽車集團(tuán)對4S店銷售的管控力度，應(yīng)成立集團(tuán)結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進(jìn)行申請和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬4S店資金流動、費(fèi)用報(bào)銷以及固定資產(chǎn)請購等的審核程序，實(shí)現(xiàn)資金的動態(tài)監(jiān)控;其次，應(yīng)針對投融資重大項(xiàng)目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)的作用，促進(jìn)提高汽車銷售財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（五）定期開展員工培訓(xùn)與考核活動

內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)。 培訓(xùn)內(nèi)容的重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，應(yīng)對員工的工作態(tài)度和業(yè)績進(jìn)行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制提供人才保障。

三、結(jié)束語

總之，汽車4S店銷售應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平，并定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，切實(shí)促進(jìn)汽車4S店銷售的長遠(yuǎn)發(fā)展。