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時(shí)間：2023-05-24 16:47:53
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
3、負(fù)責(zé)公司資金調(diào)配、成本核算及分析工作。
4、及時(shí)掌握往來帳款、銀行存貸、庫存現(xiàn)金等資金流向情況，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，加強(qiáng)成本管理，厲行節(jié)約，合理使用資金。
5、了解有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、銀行、稅務(wù)、工商部門，主動提供有關(guān)資料，做好各種上報(bào)表格資料，做好財(cái)務(wù)檢查工作。
6、按照國家會計(jì)制度的規(guī)范，記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備、帳目清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
7、按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金的使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司的參謀。
8、妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料。
1、充分認(rèn)識，明確民主管理工作重要意義
進(jìn)一步做好村務(wù)公開和農(nóng)村財(cái)務(wù)民主管理工作，是實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，維護(hù)廣大農(nóng)民群眾根本利益的具體體現(xiàn)，能夠促進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)，密切黨同農(nóng)民群眾的血肉聯(lián)系；是完善村民自治，發(fā)展社會主義民主的重要內(nèi)容，能夠充分調(diào)動農(nóng)民參與村務(wù)管理的積極性，增強(qiáng)農(nóng)民的民主法制意識，促進(jìn)農(nóng)村精神文明建設(shè)和民主政治建設(shè)；是順利推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，加快農(nóng)村全面建設(shè)小康社會進(jìn)程的必然要求，是全面推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)的基礎(chǔ)保證。進(jìn)一步提高對新形勢下做好村務(wù)公開和財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識，是關(guān)注民生，親民惠民，解決“三農(nóng)”問題的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工程，具有特別重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2、懲前毖后，審計(jì)促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)日趨完善
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是考驗(yàn)干部勤政務(wù)實(shí)的一個(gè)重要課題，有利于清正廉潔，維護(hù)黨群干群關(guān)系，有利于全面貫徹實(shí)施黨的親民惠民政策，積極推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)；農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是促使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理日趨完善的重要手段。
2.1加強(qiáng)制度建設(shè)，使農(nóng)村審計(jì)有章可循
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，不同于國家審計(jì)，為此，鎮(zhèn)黨委政府借鑒國家審計(jì)準(zhǔn)則，制訂一些操作規(guī)程，并增加具體操作細(xì)則。先后出臺了《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作規(guī)程》、《村級重大事項(xiàng)決策規(guī)程》和《民主理財(cái)工作規(guī)程》，明確要求村集體必須在規(guī)定的日期自覺接受審計(jì)，要密切配合，不得阻撓，從而進(jìn)一步理順了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作關(guān)系。
2.2加大審計(jì)執(zhí)法力度
在農(nóng)村審計(jì)工作過程中，對查出的違規(guī)違紀(jì)案件，鎮(zhèn)黨委政府及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行處理，情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢檢察機(jī)關(guān)處理，以增強(qiáng)審計(jì)的震懾力。
2.3嚴(yán)格審計(jì)程序
鎮(zhèn)黨委政府規(guī)定村集體所有收支票據(jù)，要先通過村務(wù)監(jiān)督委員會初審，加蓋村務(wù)監(jiān)督委員會公章后，于每月1—8號村會計(jì)、報(bào)賬員定期到經(jīng)管站審計(jì)入帳，當(dāng)面核對庫存現(xiàn)金，將余額交經(jīng)管站專戶存儲（備用金除外），做到帳款“雙代管”；審計(jì)結(jié)束后，村會計(jì)逐筆逐項(xiàng)抄寫好財(cái)務(wù)收支公布榜，經(jīng)審計(jì)人員核對加蓋審計(jì)章后，村會計(jì)于每月30號在村公開欄內(nèi)公布，接受群眾監(jiān)督。
2.4定期審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合
常規(guī)審計(jì)與突擊審計(jì)相結(jié)合，做到事前檢查、事中監(jiān)督、事后審計(jì)。對群眾來信來訪反映的個(gè)別村，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；今年我們又對農(nóng)民負(fù)擔(dān)進(jìn)行了突擊性審計(jì)，查處了兩個(gè)部門亂向村集體收取各種名義的贊助款，涉案金額5120元，并依法追回，有效地樹立了審計(jì)的權(quán)威性。
2.5提高審計(jì)人員的素質(zhì)
要搞好農(nóng)村審計(jì)，不但有好的審計(jì)制度，而且關(guān)鍵還要有一支愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)、敢于碰硬的審計(jì)隊(duì)伍。因此，要經(jīng)常定期對審計(jì)人員進(jìn)行政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
3、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題和保障措施
在開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，雖然摸索了一些好的經(jīng)驗(yàn)做法，取得了一定的效果，但是，存在的困難和問題也不少。一是審計(jì)執(zhí)法主體不明，缺乏依法審計(jì)依據(jù)。到目前為止，國家還沒有制定開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī)，審計(jì)執(zhí)法主體和處罰不明。我們現(xiàn)在開展的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)的是原農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的農(nóng)業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法、國家有關(guān)部委文件規(guī)定以及省里制定的《農(nóng)村審計(jì)條例》。從行政許可法實(shí)施后，我們很擔(dān)心是否會違法審計(jì)；二是審計(jì)手段不強(qiáng)，調(diào)查取證難，落實(shí)處理力度不大；三是工作環(huán)境差，審計(jì)辦案經(jīng)費(fèi)難以保障，直接影響了審計(jì)工作的開展。為此，采取以下措施：
3.1努力克服不利因素，積極改善審計(jì)環(huán)境
多年來，農(nóng)經(jīng)部門地位低，權(quán)威性差，是長期困擾農(nóng)村審計(jì)工作有效開展的一個(gè)客觀障礙。特別在審計(jì)結(jié)果執(zhí)行上，往往因缺乏手段而不了了之。面對這方面的不利因素，要以加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)為突破口，充分利用與紀(jì)檢，監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系，積極主動地配合查處案件，調(diào)解糾紛，盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項(xiàng)任務(wù)，取得他們對農(nóng)村審計(jì)工作的重視和支持。通過這方面的努力，逐步改善的審計(jì)工作環(huán)境。
嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，樹立審計(jì)權(quán)威。
3.2逐步加大審計(jì)力度，不斷拓展審計(jì)范圍
一是按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標(biāo)，逐步加大審計(jì)力度，提高審計(jì)覆蓋面。二是拓展了審計(jì)范圍。審計(jì)內(nèi)容由原來的農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)和集體財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到村干部離任審計(jì)、承包合同審計(jì)、群眾舉報(bào)審計(jì)、重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)等。做到日常業(yè)務(wù)定期審、班子調(diào)整離職審、群眾舉報(bào)專項(xiàng)審、重點(diǎn)問題經(jīng)常審。
3.3突出重點(diǎn)，把握環(huán)節(jié)
在審計(jì)中，要始終抓住審計(jì)工作重點(diǎn)，做到“六審，六查”，一審財(cái)產(chǎn)物資，查賬、物是否相符；二審存款現(xiàn)金，查賬款是否相符；三審各項(xiàng)基本收支，查是否真實(shí)合規(guī)；四審集體積累，查去向是否清楚；五審承包上交，查合同是否兌現(xiàn)；六審各項(xiàng)往來，查債權(quán)債務(wù)是否落實(shí)。同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透，在審計(jì)程序上，嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，重點(diǎn)把握好兩個(gè)環(huán)節(jié)。一是把握政策界限環(huán)節(jié)。對審計(jì)出的問題，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則，嚴(yán)格按有關(guān)政策、規(guī)定和文件處理，客觀、公正、準(zhǔn)確定性。二是把握資料規(guī)范環(huán)節(jié)，確保審計(jì)質(zhì)量。對每個(gè)被審單位，堅(jiān)持有審計(jì)通知書，有工作底稿、有原始資料復(fù)印件，有證明材料，有審計(jì)報(bào)告，有被審單位征求意見，有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)處理意見，審計(jì)建議書?；咀龅劫Y料齊全，立卷歸檔。
3.4審建結(jié)合，鞏固審計(jì)成果
2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財(cái)務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。
3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。
4、負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)控制，組織實(shí)施有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期上報(bào)財(cái)務(wù)資料。
5、定期進(jìn)行會計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，妥善保管會計(jì)檔案資料，對各種會計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。
6、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。
7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。
8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成各項(xiàng)稅費(fèi)的提取工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部長崗位職責(zé)
1、遵守《會計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計(jì)稽核。
2、在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。
3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財(cái)務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。
4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算制度及實(shí)施，并組織落實(shí)。
5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計(jì)信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時(shí)匯報(bào)本單位運(yùn)營情況。
6、負(fù)責(zé)本單位會計(jì)憑證的審核，會計(jì)報(bào)表的編制。保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，及時(shí)。
7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的建議。
8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。
9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。
10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財(cái)審部長做好財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財(cái)會制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)制止、糾正，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
3、按照會計(jì)制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。
4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時(shí)記帳、按時(shí)結(jié)帳、如期報(bào)帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。
6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。
7、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、保管和移交。
8、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)室的日常安全檢查工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
出納崗位職責(zé)
1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、按照會計(jì)制度，根據(jù)會計(jì)審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實(shí)、合法。
3、及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。
4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險(xiǎn)柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。
5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。
6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。
7、協(xié)助會計(jì)做好會計(jì)檔案的整理工作。
8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。
9、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財(cái)政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作。
2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財(cái)務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。
3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。
4、負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)控制，組織實(shí)施有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期上報(bào)財(cái)務(wù)資料。
5、定期進(jìn)行會計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，妥善保管會計(jì)檔案資料，對各種會計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。
6、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。
7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。
8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成各項(xiàng)稅費(fèi)的提取工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部長崗位職責(zé)
1、遵守《會計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計(jì)稽核。
2、在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。
3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財(cái)務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。
4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算制度及實(shí)施，并組織落實(shí)。
5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計(jì)信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時(shí)匯報(bào)本單位運(yùn)營情況。
6、負(fù)責(zé)本單位會計(jì)憑證的審核，會計(jì)報(bào)表的編制。保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，及時(shí)。
7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的建議。
8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。
9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。
10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財(cái)審部長做好財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財(cái)會制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)制止、糾正，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
3、按照會計(jì)制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。
4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時(shí)記帳、按時(shí)結(jié)帳、如期報(bào)帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。
6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。
7、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、保管和移交。
8、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)室的日常安全檢查工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
出納崗位職責(zé)
1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、按照會計(jì)制度，根據(jù)會計(jì)審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實(shí)、合法。
3、及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。
4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險(xiǎn)柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。
5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。
6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。
7、協(xié)助會計(jì)做好會計(jì)檔案的整理工作。
8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。
9、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財(cái)政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作。
2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財(cái)務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。
3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。
4、負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)控制，組織實(shí)施有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期上報(bào)財(cái)務(wù)資料。
5、定期進(jìn)行會計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，妥善保管會計(jì)檔案資料，對各種會計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。
6、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。
7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。
8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成各項(xiàng)稅費(fèi)的提取工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部長崗位職責(zé)
1、遵守《會計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計(jì)稽核。
2、在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。
3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財(cái)務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。
4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算制度及實(shí)施，并組織落實(shí)。
5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計(jì)信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時(shí)匯報(bào)本單位運(yùn)營情況。
6、負(fù)責(zé)本單位會計(jì)憑證的審核，會計(jì)報(bào)表的編制。保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，及時(shí)。
7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的建議。
8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。
9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。
10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財(cái)審部長做好財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財(cái)會制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)制止、糾正，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
3、按照會計(jì)制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。
4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時(shí)記帳、按時(shí)結(jié)帳、如期報(bào)帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。
6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。
7、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、保管和移交。
8、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)室的日常安全檢查工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
出納崗位職責(zé)
1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、按照會計(jì)制度，根據(jù)會計(jì)審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實(shí)、合法。
3、及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。
4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險(xiǎn)柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。
5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。
6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。
7、協(xié)助會計(jì)做好會計(jì)檔案的整理工作。
8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。
9、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財(cái)政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作。
2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財(cái)務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。
3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。
4、負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)控制，組織實(shí)施有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期上報(bào)財(cái)務(wù)資料。
5、定期進(jìn)行會計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，妥善保管會計(jì)檔案資料，對各種會計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。
6、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。
7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。
8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成各項(xiàng)稅費(fèi)的提取工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部長崗位職責(zé)
1、遵守《會計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計(jì)稽核。
2、在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。
3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財(cái)務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。
4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算制度及實(shí)施，并組織落實(shí)。
5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計(jì)信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時(shí)匯報(bào)本單位運(yùn)營情況。
6、負(fù)責(zé)本單位會計(jì)憑證的審核，會計(jì)報(bào)表的編制。保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，及時(shí)。
7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的建議。
8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。
9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。
10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財(cái)審部長做好財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財(cái)會制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)制止、糾正，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
3、按照會計(jì)制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。
4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時(shí)記帳、按時(shí)結(jié)帳、如期報(bào)帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。
6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。
7、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、保管和移交。
8、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)室的日常安全檢查工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
出納崗位職責(zé)
1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、按照會計(jì)制度，根據(jù)會計(jì)審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實(shí)、合法。
3、及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。
4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險(xiǎn)柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。
5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。
6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。
7、協(xié)助會計(jì)做好會計(jì)檔案的整理工作。
8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。
9、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財(cái)政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作。
2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財(cái)務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。
3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。
4、負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)控制，組織實(shí)施有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期上報(bào)財(cái)務(wù)資料。
5、定期進(jìn)行會計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，妥善保管會計(jì)檔案資料，對各種會計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。
6、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。
7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。
8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成各項(xiàng)稅費(fèi)的提取工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部長崗位職責(zé)
1、遵守《會計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計(jì)稽核。
2、在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。
3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財(cái)務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。
4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算制度及實(shí)施，并組織落實(shí)。
5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計(jì)信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時(shí)匯報(bào)本單位運(yùn)營情況。
6、負(fù)責(zé)本單位會計(jì)憑證的審核，會計(jì)報(bào)表的編制。保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，及時(shí)。
7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的建議。
8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。
9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。
10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財(cái)審部長做好財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財(cái)會制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)制止、糾正，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
3、按照會計(jì)制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。
4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時(shí)記帳、按時(shí)結(jié)帳、如期報(bào)帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。
6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。
7、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、保管和移交。
8、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)室的日常安全檢查工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
出納崗位職責(zé)
1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、按照會計(jì)制度，根據(jù)會計(jì)審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實(shí)、合法。
3、及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。
4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險(xiǎn)柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。
5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。
6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。
7、協(xié)助會計(jì)做好會計(jì)檔案的整理工作。
8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。
9、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財(cái)政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作。
2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財(cái)務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。
3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。
4、負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)控制，組織實(shí)施有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期上報(bào)財(cái)務(wù)資料。
5、定期進(jìn)行會計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，妥善保管會計(jì)檔案資料，對各種會計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。
6、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。
7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。
8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成各項(xiàng)稅費(fèi)的提取工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部長崗位職責(zé)
1、遵守《會計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計(jì)稽核。
2、在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。
3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財(cái)務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。
4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算制度及實(shí)施，并組織落實(shí)。
5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計(jì)信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時(shí)匯報(bào)本單位運(yùn)營情況。
6、負(fù)責(zé)本單位會計(jì)憑證的審核，會計(jì)報(bào)表的編制。保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，及時(shí)。
7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的建議。
8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。
9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。
10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財(cái)審部長做好財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財(cái)會制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)制止、糾正，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
3、按照會計(jì)制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。
4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時(shí)記帳、按時(shí)結(jié)帳、如期報(bào)帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。
6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。
7、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、保管和移交。
8、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)室的日常安全檢查工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
出納崗位職責(zé)
1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、按照會計(jì)制度，根據(jù)會計(jì)審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實(shí)、合法。
3、及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。
4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險(xiǎn)柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。
5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。
6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。
7、協(xié)助會計(jì)做好會計(jì)檔案的整理工作。
8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。
9、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財(cái)政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作。
2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財(cái)務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。
3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。
4、負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)控制，組織實(shí)施有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期上報(bào)財(cái)務(wù)資料。
5、定期進(jìn)行會計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，妥善保管會計(jì)檔案資料，對各種會計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。
6、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。
7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。
8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成各項(xiàng)稅費(fèi)的提取工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)審部長崗位職責(zé)
1、遵守《會計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計(jì)稽核。
2、在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。
3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財(cái)務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。
4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算制度及實(shí)施，并組織落實(shí)。
5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計(jì)信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時(shí)匯報(bào)本單位運(yùn)營情況。
6、負(fù)責(zé)本單位會計(jì)憑證的審核，會計(jì)報(bào)表的編制。保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，及時(shí)。
7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的建議。
8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。
9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。
10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財(cái)審部長做好財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財(cái)會制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)制止、糾正，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
3、按照會計(jì)制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。
4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時(shí)記帳、按時(shí)結(jié)帳、如期報(bào)帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。
6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。
7、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、保管和移交。
8、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)室的日常安全檢查工作。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
出納崗位職責(zé)
1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、按照會計(jì)制度，根據(jù)會計(jì)審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實(shí)、合法。
3、及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。
4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險(xiǎn)柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。
5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。
6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。
7、協(xié)助會計(jì)做好會計(jì)檔案的整理工作。
（二）內(nèi)部審計(jì)地位及層次不高，權(quán)威性不強(qiáng)目前，許多高校最令人擔(dān)憂的現(xiàn)狀不但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，而且內(nèi)部審計(jì)定位也很低下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)質(zhì)上屬附屬地位，獨(dú)立性差。高校管理層對內(nèi)審工作不重視，高校內(nèi)部審計(jì)受管理層限制，沒有處罰處置權(quán)，權(quán)威性不高。審計(jì)的內(nèi)容和范圍也受到學(xué)校管理層的制約和控制，不能從工作實(shí)際出發(fā)來決定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍，審計(jì)內(nèi)容和范圍受到限制。而且多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是法人負(fù)責(zé)，這在很大程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用有很大的局限性。保持審計(jì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)職能發(fā)揮的前提條件。
（三）專業(yè)性審計(jì)人才嚴(yán)重短缺，影響內(nèi)審工作開展高校從事內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，一個(gè)審計(jì)部門只有2~3個(gè)人，且審計(jì)人員不具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強(qiáng)的審計(jì)人員大多跳槽到會計(jì)師事務(wù)所和社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才短缺的有效辦法之一。
（四）內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享內(nèi)部審計(jì)理論來源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。
（五）內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。
二、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的建議
1.通過落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農(nóng)村審計(jì)工作要求,健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格審計(jì)人員,并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動了農(nóng)村審計(jì)工作,完善了村務(wù)公開制度。對審計(jì)出來的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開,接受社會和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財(cái)意識。
2.通過規(guī)范操作,提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量,在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對被審期間會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度,審計(jì)組長必須對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù),在對審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負(fù)責(zé)保管備查。
3.通過拓寬審計(jì),強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要,分別開展了村級債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過以上各項(xiàng)審計(jì),對被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià),確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。
4.通過查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對農(nóng)民上訪案件的專案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書記和村主任時(shí),發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時(shí)為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì),有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。
二、對策建議
1.開展審計(jì)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要,適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計(jì),廉潔公正,進(jìn)一步提高對農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計(jì)人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書,做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。
2.加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計(jì)力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢,加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對一些重大的審計(jì)項(xiàng)目,或是初次開展的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過有關(guān)工作會議和例會,交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計(jì)工作的重要性,傾聽他們對審計(jì)工作的要求和建議,使他們支持和重視審計(jì)工作,將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程,確保審計(jì)工作有專職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。新晨
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 現(xiàn)狀與思考
內(nèi)部審計(jì)的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動，用于內(nèi)部審計(jì)改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。在我國內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。
1．傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是政府用行政命令建立起來的，其首要職能是監(jiān)督，所以，我國內(nèi)審工作的定位，長期以來是“查錯(cuò)堵漏”的“經(jīng)濟(jì)警察”，在工作過 程中，企業(yè)是被動的。與國際上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家相比較，他們的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)為了生存、競爭和發(fā)展需要而自發(fā)建立起來的，只對本企業(yè)所有者代表負(fù)責(zé)。它雖 然也經(jīng)歷了財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)的發(fā)展階段，但其工作目標(biāo)是要求內(nèi)審人員不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要解決問題。強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有機(jī)組成部分。也就是說，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)必須滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。
2．抓住機(jī)遇，營造良好的內(nèi)部審計(jì)組織環(huán)境。近年來，企業(yè)組織規(guī)模越來越大，地理的分布越來越分散，企業(yè)的經(jīng)營越來越多樣化，企業(yè) 的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業(yè)化監(jiān)督系統(tǒng)，來保證管理決策的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)有了發(fā)展的機(jī)遇。
3．轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部審計(jì)思想環(huán)境。思想決定行動，行動決定未來。西山集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立伊始，內(nèi)部審計(jì)自身錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查賬，審計(jì)報(bào)告往往放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的描述上，審計(jì)報(bào)告對報(bào)告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計(jì)部門這一機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員也都抱怨部門在企業(yè)中沒有地位。運(yùn)用全方位的監(jiān)督評價(jià)體系，對企業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行符合性測試，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價(jià)，尋找大大小小的內(nèi)部失控點(diǎn)和容易失控點(diǎn)，并提出促進(jìn)整改的合理化建議。一份份審計(jì)報(bào)告受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，為審計(jì)裝備了優(yōu)厚的辦公條件，內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)內(nèi)部有了知名度。其他管理部門進(jìn)行日常性工作，都要抽調(diào)審計(jì)力量，求得審計(jì)人員幫助；制定管理制度和辦法時(shí)，也要事先征求內(nèi)部審計(jì)的意見，內(nèi)部審計(jì)的地位日趨提高。
4．內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對象、范圍和時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對象、范圍主要是，被審計(jì)單位有關(guān)的經(jīng)營方針和管理決策。它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進(jìn)行評價(jià)?？梢哉J(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍超過了財(cái)務(wù)會計(jì)活動，拓展到對所有的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價(jià)，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟(jì)活動的過程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，是面向未來的審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的對象范圍側(cè)重于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動及會計(jì)資料，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的對象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動。財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般在期末，主要是事后審計(jì)，以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可能是對經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后審計(jì)，而且強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用，以建設(shè)性為主。
5．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部控制的措施。對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與科學(xué)定位。建議內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位，要適應(yīng)企業(yè)管理實(shí)際，建立合理高效的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，營造良好的審計(jì)環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性；內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效 的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及對其定位上，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。.內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價(jià)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及 時(shí)、準(zhǔn)確地向組織管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)差錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動，合理使用資源，保證企業(yè)經(jīng)營的效率和效果不斷提高。
6．應(yīng)培養(yǎng)和配足配好高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)是多樣化的，不僅有財(cái)會人員，還要有工程技術(shù)人員、律師、計(jì)算機(jī)專家、企業(yè)管理人才等；知識結(jié)構(gòu)也要多元化，除具備財(cái)會知識外，還要掌握經(jīng)營管理、工程技術(shù)等多方面知識，形成復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運(yùn)行有效，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，才能有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認(rèn)識上提高，針對財(cái)務(wù)審計(jì)人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機(jī)感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點(diǎn)，強(qiáng)化管理意識。使財(cái)務(wù)審計(jì)人員深知財(cái)務(wù)僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細(xì)也沒有用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，在作好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識，要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。二是從內(nèi)部管理制度報(bào)表資料上提高。即結(jié)合考核辦法，對內(nèi)部管理報(bào)表的格式及內(nèi)容進(jìn)行適宜調(diào)整，符合管理要求又要滿足內(nèi)部考核需求；建立成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據(jù)；修改完善了會計(jì)結(jié)算單，推出了會計(jì)憑證管理辦法；設(shè)置資金管理辦法，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理提高經(jīng)營績效，統(tǒng)籌高效的運(yùn)用資金，鋪下良好的基礎(chǔ)，從而在職能管理上邁出一大步。
二、抓制度建設(shè)。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。今年以來，財(cái)務(wù)審計(jì)部內(nèi)部制定了固定資產(chǎn)管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實(shí)際情況，與報(bào)帳員進(jìn)行交流，進(jìn)一步完善了業(yè)務(wù)報(bào)銷流程。為公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度推進(jìn)，建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。
三、抓團(tuán)隊(duì)建設(shè)。財(cái)務(wù)審計(jì)部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進(jìn)行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn),使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴(yán)謹(jǐn)、作風(fēng)廉潔、認(rèn)真細(xì)致。充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作精神，堅(jiān)持做到三個(gè)滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領(lǐng)導(dǎo)滿意”，建設(shè)一支團(tuán)結(jié)向上、公正廉潔的財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 重點(diǎn)
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性分析
（一）內(nèi)部審計(jì)工作——降低企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失
內(nèi)部審計(jì)工作是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評價(jià)性活動。其有效實(shí)施是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計(jì)，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。并且通過內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施——維護(hù)企業(yè)利益
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計(jì)資料、財(cái)務(wù)管理資料真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動符合國家政策法令，符合財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，通過對財(cái)務(wù)信息的分析還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息分析、財(cái)務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作——促進(jìn)企業(yè)管理體系完善
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計(jì)過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計(jì)過程中，由于審計(jì)工作與獎(jiǎng)懲制度掛鉤．被審計(jì)部門在日常工作中會時(shí)刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善。
（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能——促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展
現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計(jì)體系，通過內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動等提高企業(yè)市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動報(bào)告以及內(nèi)部查錯(cuò)防弊信息，同時(shí)還能夠通過內(nèi)部審計(jì)體系對企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與改正措施。而且，內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。促進(jìn)企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。
（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，通過內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)
（一）在審計(jì)內(nèi)容上，強(qiáng)調(diào)以經(jīng)營審計(jì)為重點(diǎn)
傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在財(cái)務(wù)審計(jì)上，并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，在市場竟?fàn)幦遮吋ち业慕?jīng)營環(huán)境下，逐漸失去了往日的作用。適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)今后的一項(xiàng)重要任務(wù)。在審計(jì)策略上，側(cè)重指導(dǎo)和溝通?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)廣泛采用引導(dǎo)式審計(jì)，主要表現(xiàn)為:（1）在審計(jì)過程中，與被審計(jì)單位或部門討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃以及采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持;（2）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性和可行性措施，以便及時(shí)地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失;（3）提出審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審計(jì)部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對審計(jì)工作的積極態(tài)度。
（二）在審計(jì)手段上，注重網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，給審計(jì)的發(fā)展帶來了契機(jī)與挑戰(zhàn)。審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，使得空間已不再是執(zhí)行審計(jì)的制約因素，通過評價(jià)控制會計(jì)信息系統(tǒng)，審查調(diào)閱會計(jì)信息，可以開展多元化的、實(shí)時(shí)的審計(jì)程序，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督服務(wù)。但在會計(jì)信息審計(jì)中，諸如篡改數(shù)據(jù)、信息丟失、黑客人侵、計(jì)算機(jī)病毒等安全性是必須考慮的核心問題，所以要對企業(yè)現(xiàn)存的安全控制措施進(jìn)行測試，如是否有有效的口令控制，數(shù)據(jù)是否加密，職能權(quán)限的管理是否恰當(dāng)，是否有持續(xù)的供電設(shè)備和有關(guān)備份設(shè)備，對計(jì)算機(jī)病毒的防范與控制措施是否得當(dāng)?shù)?。在以互連網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)人全方位的開拓。在審計(jì)成果的運(yùn)用上，多方位擴(kuò)大審計(jì)影響。審計(jì)成果運(yùn)用如何，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在管理監(jiān)督體系中的存在價(jià)值和作用，內(nèi)審部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)的一種良好機(jī)會。審計(jì)項(xiàng)目完成后，要注重對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行綜合分析，編送審計(jì)報(bào)告時(shí)，要重視建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性，并搜集上次審計(jì)成果的落實(shí)情況，以提高審計(jì)成果的利用水平。及時(shí)發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性的發(fā)展事態(tài)，以便對審計(jì)查實(shí)的問題及時(shí)處理，為管理層決策提供依據(jù)。還應(yīng)借助系統(tǒng)內(nèi)部媒體，披露審計(jì)報(bào)告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴(kuò)大審計(jì)成果影響效應(yīng)。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，涌現(xiàn)了越來越多的中小企業(yè)，并逐漸成為我國國民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主導(dǎo)力量。但由于其經(jīng)營規(guī)模較小，管理制度不夠完善，持續(xù)創(chuàng)新力不足等，制約了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)沒有建立完整的內(nèi)部控制，一般沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有，由于存在利益關(guān)系的制約和人際關(guān)系的相互影響，難以充分的發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的作用，更難以客觀，獨(dú)立，深入的開展工作。是以，要樹立正確的內(nèi)部控制觀念，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，才能促進(jìn)企業(yè)的全面持續(xù)發(fā)展。
1 內(nèi)部審計(jì)的定義及內(nèi)涵
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價(jià)活動，從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高運(yùn)作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。近二十年來，隨著內(nèi)部審計(jì)活動廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能和作用、目標(biāo)和范圍等一直在不斷演變，隨著理論的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和外延得以不斷豐富，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)也得以理性的向前發(fā)展。
2 中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
2.1 中小企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識上的不到位。中小企業(yè)管理者大多會有錯(cuò)覺：只有大型的企業(yè)才會需要內(nèi)審部門。盡管有些中小企業(yè)也認(rèn)為內(nèi)審可以幫助企業(yè)審核財(cái)務(wù)，查漏補(bǔ)缺，能對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的提示和控制作用，但是單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審部門會增加企業(yè)成本。因此很多中小企業(yè)都不單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審部門，僅將審計(jì)掛在財(cái)務(wù)部，作為財(cái)務(wù)的一個(gè)附屬科室，還有些中小企業(yè)根本就沒有設(shè)置審計(jì)崗位，因而內(nèi)部審計(jì)的作用在中小企業(yè)中還未得到良好的發(fā)揮。
2.2 缺乏把內(nèi)部控制作為管理體系一部分的理念。作為內(nèi)控的再控制手段，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從第三方的立場上對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行客觀的再監(jiān)督。中小企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低等因素，更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或是將各項(xiàng)內(nèi)控制度視若無物，執(zhí)行力極差，從而使內(nèi)部控制成為工作中的盲點(diǎn)，也容易讓各層員工職責(zé)不分，越權(quán)辦事而從中漁利，導(dǎo)致公司財(cái)物損失，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也減少了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。
2.3 內(nèi)部審計(jì)定位過于模糊。從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容來看，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)通常只重視財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽視對經(jīng)營管理的審計(jì)和內(nèi)部控制的自我評估，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能真正履行其應(yīng)有的職能，還只是停留在初級階段即單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，對企業(yè)錢財(cái)物的管理、損益的真實(shí)性等的審計(jì)查證上。但隨著企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大、經(jīng)營環(huán)境等的變化，怎樣更好的適應(yīng)行業(yè)發(fā)展，防范經(jīng)營和投資風(fēng)險(xiǎn)，有效的降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。
2.4 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。在中小企業(yè)中，會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，財(cái)務(wù)人員本身職業(yè)水平不高，人數(shù)較少且一般身兼數(shù)職，大多是通過松散型的招聘，熟人介紹或親屬形成的工作關(guān)系，很多審計(jì)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的審計(jì)學(xué)習(xí)和研究，沒有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識，知識結(jié)構(gòu)單一，不了解管理學(xué)、審計(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)等相關(guān)領(lǐng)域的知識，有些甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以做好本職工作，更無法給上層決策者提供決策依據(jù)和合理化建議。
3 建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度的必要性
3.1 內(nèi)部審計(jì)能強(qiáng)化內(nèi)在管理。管理者沒有那樣多的時(shí)間精力對其負(fù)責(zé)的所有活動進(jìn)行親自監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)中卻往往因缺乏檢查而導(dǎo)致經(jīng)營情況惡化，不受監(jiān)督的人和行為都難以保證效率與效果，不管是在大企業(yè)還是中小企業(yè)，絕對的權(quán)力導(dǎo)致絕對的腐敗。內(nèi)部審計(jì)通過檢查監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)活動，防止違規(guī)行為的出現(xiàn)，有利于企業(yè)良性的發(fā)展。由于領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在問題，致使企業(yè)在經(jīng)營中忽視內(nèi)部控制建設(shè)，只顧追求眼前的蠅頭小利，而罔顧了長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。只有認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性，不把其視為企業(yè)內(nèi)某個(gè)部門的事情，而把它放在企業(yè)戰(zhàn)略高度進(jìn)行認(rèn)真考慮，才能強(qiáng)化內(nèi)在管理，切實(shí)的改善控制環(huán)境，促使企業(yè)長足發(fā)展。
1. 高校財(cái)務(wù)管理存在的突出問題
1.1資金使用缺乏計(jì)劃性
預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高校內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算管理制度是高校財(cái)務(wù)管理制度的核心。加強(qiáng)資金的預(yù)算管理,以及啟動對預(yù)算結(jié)果監(jiān)督職能是高校財(cái)務(wù)管理的前提。一些高校重視基建投資,對于教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠充足,基本源用于上年基數(shù)加上本年增長的預(yù)算分配方法。在經(jīng)費(fèi)使用上往往事先無計(jì)劃,缺乏統(tǒng)籌安排,各項(xiàng)支出存在較在的盲目性,因而導(dǎo)致資金使用超支,使預(yù)算管理成為一種虛設(shè),有名無實(shí)。
1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力
隨著教育體制改革的不斷深入,高校經(jīng)濟(jì)自主權(quán)不斷擴(kuò)大,高校的各種籌資、校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面投資活動日漸增多,這些投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無法回避的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè),所需建設(shè)資金由學(xué)校自籌解決,因資金缺口而通過銀行貸款,造成了學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率過高,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。
1.3財(cái)務(wù)分析工作薄弱
財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評價(jià),以求得對高校經(jīng)濟(jì)活動和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識。目前大部分高校只重視預(yù)算管理和會計(jì)核算,而財(cái)務(wù)分析工作基本處于未開展的狀態(tài),使得學(xué)校資金管理松散,資金使用不科學(xué),使用效率不高?，F(xiàn)行高校財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度中只列舉的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)內(nèi)容不全面,沒有籌資分析 、投資分析和反映資產(chǎn)構(gòu)成的指標(biāo);不進(jìn)行教育成本核算,反映經(jīng)營成果分析的指標(biāo)不準(zhǔn)確,還缺乏反映社會效益的量化指標(biāo)。
1.4國有資產(chǎn)缺乏管理、流失現(xiàn)象嚴(yán)重
在部分高校中,一直以來都存在著不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資的行為,固定資產(chǎn)管理也拘于形式,缺乏嚴(yán)密的管理制度,導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)收益流失,甚至是國有資產(chǎn)的損失。
2. 加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的重要性
內(nèi)部審計(jì)對促進(jìn)高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重大意義。改革開放以來高校已由過去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?、面向市場、自主辦學(xué)的法人實(shí)體。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源日趨多元化,院校各部門經(jīng)濟(jì)活動也日益增多,教學(xué)、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同而實(shí)行不同的財(cái)會制度,高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大,這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜,因而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫,在客觀上就要求學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制,在學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動中就有著不可替代的作用,它擔(dān)當(dāng)著參與學(xué)校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。
3. 內(nèi)部審計(jì)在高校中的作用
3.1增強(qiáng)高校的管理水平并提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力
高校在教育經(jīng)濟(jì)活動過程中,各項(xiàng)規(guī)章制度是否齊全、是否落實(shí)到位、各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)是否完成;財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無違反財(cái)務(wù)制度及國家經(jīng)濟(jì)政策的行為等,這些都需要內(nèi)部審計(jì)部門對其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計(jì)工作,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)濟(jì)活動與管理中存在的問題,審計(jì)部門可以及時(shí)反映到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或直接負(fù)責(zé)部門,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)收支信息,為其管理決策當(dāng)好參謀和助手。因此,必須從高校生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)科學(xué)的管理與決策,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力,只有這樣才能真正推動高校的整體發(fā)展。
3.2加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制,提高高校管理者水平。
內(nèi)部控制是高校在內(nèi)部管理中的監(jiān)督、控制體系,也是高校正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計(jì)工作通過對高校中的人力、財(cái)力、生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)及各方面的監(jiān)督和審計(jì),對損失進(jìn)行稽查,查明錯(cuò)誤原因,從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面出發(fā),對內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評價(jià),以客觀、獨(dú)立的眼光驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性,將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向高校管理者及時(shí)反饋,最終通過審計(jì)活動掌握的信息來協(xié)助高校管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全與完善。
3.3規(guī)范高校會計(jì)行為,保證會計(jì)資料真實(shí)完整。
提高會計(jì)信息質(zhì)量,確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對高校會計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以針對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向高校管理者提出建議,促使會計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。
3.4有利于保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整。
通過內(nèi)審部門對高校經(jīng)濟(jì)活動的檢查分析,制止鋪張浪費(fèi),及時(shí)堵塞漏洞,有效防范資產(chǎn)的流失。高校的固定資產(chǎn),它保證著學(xué)校教學(xué)、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),它是衡量高校辦學(xué)實(shí)力和質(zhì)量的重要指標(biāo),如果管理得好、用得好,加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度,嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理辦法,就能為學(xué)校節(jié)約教育經(jīng)費(fèi),增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)能力。反之如果制度不健全失去了內(nèi)部監(jiān)督,就會造成家底不清,使其固定資產(chǎn)處于不安全狀態(tài)。
