序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇個人所得稅完稅證明范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

我國公民依法納稅的意識比較淡薄，稅務(wù)部門征管力量不足的現(xiàn)狀，為了有效征管采用了以代扣代繳為主，納稅人自行申報為輔的征收方式?，F(xiàn)在，個人收入的多樣，致使現(xiàn)金收入頻繁化，個人所得稅征管力量嚴(yán)重不足，有數(shù)據(jù)表明，我國個人所得稅日收中，主動申報納稅率不足10%。

我國個人所得稅實行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征管方式。我國個人所得稅自行納稅申報人員主要是收入較高行業(yè)和單位的管理人員，這也往往是基于國有大型企業(yè)年終考核制度約束，致使這項任務(wù)不得不完成的情況下會自行申報個人所得稅。對于個人投資者、私營業(yè)主、個體工商戶、中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員、部分文體工作者、外籍人員就沒有很大的約束力，單憑納稅人依法納稅的意識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如現(xiàn)行個人所得稅在房屋出租收入上采用以票控稅為主，但現(xiàn)實房屋租賃特別是對個人的租賃大多不開具發(fā)票，導(dǎo)致這類個人所得稅收入的漏征漏管和稅款流失?，F(xiàn)實工作中我國稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要對每一片區(qū)的稅收管理員下達(dá)收入12萬元納稅申報的任務(wù)，這種現(xiàn)象看似可笑，但事實仍存在，這一現(xiàn)象說明我國大部分年收入超過12萬的納稅沒有遵守《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》申報個人收入，從而稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確掌握納稅人的收入情況，造成稅款的大量流失?，F(xiàn)在主動去稅務(wù)局申報繳納工資薪金個人所得稅的，多數(shù)是在銀行貸款時提供的工資證明達(dá)到了應(yīng)納稅所得額，但未繳納個人所得稅，為了提供納稅證明來進(jìn)行納稅申報的。

二、我國個人所得稅自行納稅申報制度的法律困境

（一）個稅稅源控管乏力

現(xiàn)階段，我國個人收入貨幣化程度和經(jīng)濟(jì)活動信用化程度較低，個人支票制度還未建立，銀行現(xiàn)金管理不嚴(yán)，個人所得以現(xiàn)金形式結(jié)算的不在少數(shù)，同時在收入分配中還存在各種形式的福利分配等。尤其是一些高收入人群收入來源多樣化、隱蔽化，稅務(wù)部門很難方便、快捷地掌握納稅人的實際收入情況，客觀上造成了個人所得極易逃避稅收監(jiān)控的現(xiàn)實問題。特別在對高收入這個人所得稅征管方面存在很大漏洞，有很多私營企業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范，存在大量現(xiàn)金交易，收入隱蔽性強(qiáng)；還有的私營企業(yè)長期不進(jìn)行利潤分配，個人投資者長期不從企業(yè)領(lǐng)取工資，但將其個人及其家庭成員財產(chǎn)和日常消費支出混入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出，甚至以發(fā)票報銷、假票沖抵相關(guān)費用等方式逃避納稅；另外，還有一些私營企業(yè)投資者的財富主要體現(xiàn)為股權(quán)、房屋等，有的私營企業(yè)投資者同時開辦多個公司，在所屬公司之間進(jìn)行股權(quán)、資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)方交易，逃避納稅。

（二）稅收稽查方面涉稅案件懲罰力度不夠

當(dāng)前稅法的法律責(zé)任大家都沒有深入的認(rèn)識，事實上，有效的處罰才能更好地督促納稅人繳納稅款，打消他們逃稅的想法，稅收處罰力度加大了，稅法才真正意義上有了威懾力，否則僅靠納稅人的素質(zhì)提高遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。我國個人所得稅法對偷稅行為的處罰力度不大，從重處罰才能減少和杜絕不申報和申報不實的納稅人，讓大家認(rèn)識偷稅是一項高風(fēng)險的行為而不作為。我國《征管法》對虛假納稅申報和不申報情況下的處罰多數(shù)只限于罰款，唯一一條刑事處罰限于納稅人逃稅數(shù)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時，才會被追究刑事責(zé)任。無疑大家都懷有僥幸心理“這次沒準(zhǔn)查不到，查到無非也是補(bǔ)繳稅款和交納相應(yīng)的罰款”。

現(xiàn)如今我國稅法中對偷稅者缺乏有力的社會評價和社會價值體系，偷稅者不會受到大眾的鄙視，其行為也不會因為偷稅受到限制，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了，補(bǔ)交以后也還是有利可圖的，逃稅可恥的理念還沒有國民化。因此，我國稅收法律中一定要規(guī)定從嚴(yán)治稅，在相關(guān)稅收法規(guī)中也要強(qiáng)化它的執(zhí)行制度，從體制上打消部分納稅人心目中“即使偷稅漏稅而不受罰或輕罰”的僥幸心理。

三、個人所得稅自行納稅申報制度完善

（一）建立個人所得稅納稅人識別號制度

目前我國繳納個人所得稅的憑據(jù)就是稅務(wù)局開具的完稅票證，由于全國地稅局并沒有聯(lián)網(wǎng)，一旦完稅票證丟失很難證明納稅人已繳納了稅款。而以個人身份證號碼為基礎(chǔ)，建立納稅人編碼制度，為每一個有正常收入的公民設(shè)立終身不變的稅務(wù)號碼，建立個人收入、支出及納稅信息，可以確保個人涉稅信息的真實準(zhǔn)確。自開始試行開具完稅證明以來，據(jù)不完全統(tǒng)計，2005年全國地稅機(jī)關(guān)共向納稅人開具了547萬份個人所得稅完稅證明；2006年全國開具完稅證明的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，各省都有試點，全國開具完稅的證明大幅增至近3000萬份，以后逐年增加；2010年全國開具完稅證明6000萬份，截至2010年底，全國累計開具完稅證明1.5億份。就稅收成本而言，為每一個繳納個人所得稅的納稅人開具完稅證明是一筆不小的開支。

面對我國多元化收入的現(xiàn)狀，我們必須推廣個人賬戶制度，個人收入達(dá)到應(yīng)稅所得 時不得使用現(xiàn)金方式結(jié)算，提倡支票和銀行卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式。這樣每個達(dá)到法定年齡的公民收入、支出信息通過銀行賬戶記錄下來，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為依據(jù)進(jìn)行征稅。盡管對于我過來說這是一項龐大的工程，但為了適應(yīng)社會個人所得的增長和稅收征管的要求，建立個人所得稅納稅人識別號制度對建設(shè)良好的現(xiàn)代稅收環(huán)境具有重大意義。

（二）大力推進(jìn)稅收信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)

當(dāng)前地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)只限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，與銀行實現(xiàn)的聯(lián)網(wǎng)也只是個體工商戶代繳稅款和企業(yè)納稅申報，而沒有真正涉及個人所得稅的監(jiān)控功能。面對個人所得稅納稅人數(shù)多、收入難確定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須使用現(xiàn)代化的征管方法，充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高個人所得稅的征管效率，避免信息不對稱造成的稅款流失。目前我國只有大連國稅局實施了工商、地稅、銀行信息共享，但還沒有真正涉及個人所得稅信息的監(jiān)控。所以我們應(yīng)該多借鑒國外運用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行登記、申報、征收、稽查等全方面的管理模式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。建立大型的計算機(jī)信息中心與關(guān)聯(lián)行政部門、銀行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)各級各部門信息共享，使得納稅申報準(zhǔn)確高效。

（三）大力發(fā)展稅務(wù)業(yè)

稅務(wù)作為連接納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的紐帶，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會上的協(xié)稅護(hù)稅因素有機(jī)配合起來，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、納稅人三者相互制約、促進(jìn)作用。稅務(wù)作為一種社會中介服務(wù)行業(yè)，主要在涉稅業(yè)務(wù)中接受納稅人的委托，納稅事務(wù)。其業(yè)務(wù)主要包括咨詢服務(wù)、記賬、納稅、稅收籌劃以及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托辦理的其他事項。稅務(wù)在從事稅務(wù)業(yè)務(wù)時，具有雙重職責(zé)，主要是依法為委托人提供涉稅服務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益；輔助監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為，維護(hù)國家稅收的權(quán)益。

據(jù)統(tǒng)計，我國目前只有不到3%的企業(yè)法人的納稅業(yè)務(wù)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理，許多地方還未設(shè)立注冊師機(jī)構(gòu)。由于我國納稅人申報納稅的主動性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管方法落后，導(dǎo)致社會對稅務(wù)市場需求不多。盡管我國的稅務(wù)行業(yè)發(fā)展遲緩，也不完善，但發(fā)展稅務(wù)業(yè)仍然是我國稅收管理改革的重要舉措。隨著我國稅收征管力度的不斷加強(qiáng)，納稅人納稅意識的提高，個人所得稅自行納稅申報制度的廣泛應(yīng)用，社會上對稅務(wù)的需求會不斷增加，這就要求稅務(wù)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，來完成委托人的要求。稅務(wù)使委托人獲得更多利益，才能促進(jìn)納稅人對稅務(wù)的需求，形成稅務(wù)行業(yè)的良性發(fā)展。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)稽查，嚴(yán)厲懲處偷稅行為

個人所得稅征管必須克服原有稅收征管模式下的稽查缺陷，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息的優(yōu)點，對稅務(wù)稽查人員配備現(xiàn)代化的稽查手段，實現(xiàn)科學(xué)化管理與信息共享的有效結(jié)合。充實稅務(wù)稽查隊伍，逐步實現(xiàn)稅務(wù)總局要求的稽查人員占稅務(wù)機(jī)關(guān)總?cè)藬?shù)的40%。目前個人所得稅的征管已經(jīng)涉及個人收入的多元化，這就要求稽查人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和法律分析能力。

同時，國家稅務(wù)總局必須調(diào)整個人所得稅偷稅行為在稅法中的處罰標(biāo)準(zhǔn)，對個人所得稅不申報和虛報的行為從重處罰。通過健全的稅法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的權(quán)利，增強(qiáng)執(zhí)法力度，保證個人所得稅制度實施的通暢。（作者單位：青海省西寧市城西區(qū)地方稅務(wù)）

參考文獻(xiàn)：

[1]龐鳳喜.論當(dāng)前我國社會結(jié)構(gòu)的形成與個人所得稅的地位[J].稅制改革.2009（5）

篇（2）

一、自行納稅申報的經(jīng)驗總結(jié)：信息化開啟了稅務(wù)管理的新時代

個人所得稅是涉眾群體最大的一個稅種，北京直接面向的納稅個人有400萬人，其中年所得12萬元以上的納稅人有26萬人。完成自行申報工作，僅僅依靠手工勞動是難以實現(xiàn)的，最優(yōu)的方式和途徑就是充分利用信息化技術(shù)，而信息化恰恰是北京市地稅局管理的優(yōu)勢所在。以信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、支撐稅務(wù)管理工作，是落實科學(xué)發(fā)展觀的根本要求，也是北京市地稅局長期遵循的工作思路。北京的個人所得稅信息化工作始終走在全國前列，從*年至今，先后推出了個人所得稅管理一期、二期、三期信息系統(tǒng)，每一步均實現(xiàn)了率先全國、保持領(lǐng)先。

*年10月，北京首次推出了重點納稅人管理信息系統(tǒng)（個稅一期），實現(xiàn)了為重點納稅人建立電子檔案。

*年1月1日，“個人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)”（個稅二期）上線運行，實現(xiàn)了每月約400萬有稅納稅人的網(wǎng)上申報。

*年1月1日，以個稅三期系統(tǒng)為依托，面向所有取得應(yīng)稅所得的個人，全面實現(xiàn)了全員全額扣繳申報。

信息化建設(shè)的三大步，真正實現(xiàn)了個人所得稅管理質(zhì)的飛躍和歷史性突破，為實現(xiàn)北京市地稅局管理的科學(xué)化、精細(xì)化起到了重要推動作用。

信息化應(yīng)用的一個顯著成果，就是全面實現(xiàn)了完稅證明的批量打印開具。在以前，為幾百萬的個人所得稅納稅人每人提供一份完稅證明，幾乎是不可能完成的任務(wù)，現(xiàn)在這一任務(wù)已經(jīng)成功實現(xiàn)。*年，北京市共有332萬名納稅人收到了地稅局批量打印的年度完稅證明。與此同時，越來越多的社會領(lǐng)域信賴個人所得稅完稅證明是作為個人信用的一種憑證，我們也充分滿足納稅人的個性化需求，隨時為提出要求的納稅人提供完稅證明。完稅證明受到了來自全社會納稅人的廣泛贊譽(yù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意度得以提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人心目中的公信力極大提高，納稅人的信賴感顯著增強(qiáng)。

信息化應(yīng)用的另一個顯著成果，就是全面推進(jìn)了自行申報工作的開展。為完成自行納稅申報工作，我們充分利用了信息化的優(yōu)勢和力量。依據(jù)個人所得稅三期系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，確定了北京市年所得超過12萬元的納稅人數(shù)為26萬人，通過整理分析系統(tǒng)中的每個納稅人明細(xì)申報數(shù)據(jù)，鎖定了自行申報對象，增強(qiáng)了申報工作開展的針對性。我們在已經(jīng)形成的信息化成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)了個人自行申報軟件及集中申報軟件，納稅人足不出戶、輕輕點擊鼠標(biāo)即能完成自行申報全過程，既極大地方便了納稅人，又提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，真正實現(xiàn)了稅收征收成本和繳納成本的同步降低。目前，北京市的自行納稅申報基本全部實現(xiàn)網(wǎng)上申報，實踐證明，信息化工作是全部稅收工作的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)工作必須先行，抓住了信息化工作，就抓住了各項稅收工作的主動權(quán)。

二、自行納稅申報的深入思考：稅務(wù)管理水平的全面帶動與提升

篇（3）

按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定,2006年年所得12萬元以上的納稅人在2007年初進(jìn)行了自行申報納稅。截止2007年4月2日全國共有163萬納稅人進(jìn)行了納稅申報。這一情況雖然基本達(dá)到了稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)想的效果,但仍然存在一些問題,這在納稅人自行申報制度實施的起步階段是難以避免的。但是,需要對這些問題進(jìn)行必要的分析,采取積極的對策,規(guī)范、完善個人所得稅自行申報制度及其實施的環(huán)境條件。以進(jìn)一步促使納稅人規(guī)范申報、依法納稅。

一、影響納稅人自行納稅申報的主要問題

1、納稅人主動申報意識不強(qiáng),缺乏納稅申報的思想準(zhǔn)備和基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備。雖然2005年12月國務(wù)院頒布的《個人所得稅法實施條例》中就明確了年所得超過12萬元的個人需要進(jìn)行納稅申報,但由于納稅人普遍存在著納稅意識較弱,亦缺乏學(xué)習(xí)和了解稅法的主動性,以及在過去個人所得稅代扣代繳制度中形成的習(xí)慣性依賴,人們對自行申報缺乏正確的認(rèn)識。或不知道自己需要進(jìn)行申報,或不清楚如何進(jìn)行申報,甚至有相當(dāng)一部分人將自行納稅申報誤解為再繳一次稅,為此,影響了申報的順利進(jìn)行。由于認(rèn)識的不足,在過去的一年中,大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報做出相應(yīng)準(zhǔn)備,對全年收入沒有做詳細(xì)的記錄,或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣,對于收入項目單一、集中,或多為大額收入,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點納稅人,就年內(nèi)收入進(jìn)行申報相對較為容易。而對于收入項目多、次數(shù)多、收入分散,每次(項)收入額相對較小,且多為現(xiàn)金收入的納稅人,準(zhǔn)確理清及申報其全年所得存在一定的困難。在目前普遍實行代扣代繳制度的情況下,有時扣繳義務(wù)人在支付個人收入時扣繳了應(yīng)納稅款。但并沒有給納稅人開具扣稅憑證。因此,納稅人在申報時,由于不清楚已納稅額,也不會還原計算收入額,這時再向支付單位索取扣稅憑證有一定難度,特別是一些異地支付和一次易,還可能根本無法取得扣稅憑證。這些情況都影響了納稅申報的準(zhǔn)確性。

2、納稅申報存在一些技術(shù)處理上的困難。在進(jìn)行納稅申報之前,國家稅務(wù)總局已出臺相關(guān)辦法,對各項收入的年所得計算方法做出了較為詳細(xì)的規(guī)定,但納稅人在實際計算時仍存在一些困難。比較典型的是:(1)工資、薪金所得項目具體數(shù)額及扣除額的確定存在一定困難。根據(jù)規(guī)定,工資、薪金所得按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。實際上,納稅人每月實際領(lǐng)到的工資并不等于這個“收入額”。有些單位的工資單并不清晰,如對一些免稅項目并未單獨列出;有些單位將部分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個人賬戶,并不在工資單中列示,也沒有完稅憑證。按照現(xiàn)行政策,許多需要列入工資、薪金所得課稅的項目,如旅游獎勵、商業(yè)保險、認(rèn)購股票、從雇主取得折扣等收入數(shù)額,若單位財務(wù)會計人員沒有為個人申報進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)資料的整理,很多人由于不了解稅法的相關(guān)規(guī)定。并不清楚各種允許稅前扣除的項目或扣除比例,也不清楚應(yīng)計入收入的項目及其標(biāo)準(zhǔn)。因此,往往難以做到準(zhǔn)確申報。(2)一些項目收入的歸屬尚難確定。從目前來看,家庭或夫妻共同的財產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、租賃取得的所得,家庭儲蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等收入,是全部計入某一家庭成員的年所得,還是在家庭成員之間進(jìn)行分割后計入各自所得會對納稅人是否達(dá)到自行申報標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生重要影響。但對于這類收入是否允許分割以及如何分割尚缺乏明確的規(guī)定,這在一定程度上也影響了申報的準(zhǔn)確性。(3)由于各種原因?qū)е虏糠炙脭?shù)額的確定存在一定困難。由于個人所得稅知識、財務(wù)知識、金融知識的局限,以及外部條件的限制,對部分所得項目的具體數(shù)額尚難以準(zhǔn)確確定。例如,納稅人進(jìn)行股票投資,股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)的紅股,以及以現(xiàn)金形式派發(fā)的股息、紅利,在由支付企業(yè)代扣代繳個人所得稅后計人個人股票賬戶,納稅人在納稅申報時,確定這部分年所得的數(shù)額存在一定困難,甚至部分納稅人不能區(qū)分開資本公積金送股與盈余公積金送股,也不清楚二者在征免稅方面的規(guī)定。對于股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征收個人所得稅,是否需要計人申報數(shù)額無從掌握,這些因素都使納稅申報的準(zhǔn)確性受到影響。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)受多種因素制約對納稅申報實施有效管理尚存在一定困難。我國目前條件下未能形成有效的相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息傳遞的配合機(jī)制,稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人基礎(chǔ)信息的掌握并不完備。同時,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化水平參差不齊,信息傳遞和共享難以實現(xiàn)。在納稅人所得項目比較多,支付地點相對分散,又多以現(xiàn)金形式取得的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人自行申報情況進(jìn)行全方位監(jiān)控存在一定困難。

為了使納稅人更好地完成納稅申報,在申報管理辦法中規(guī)定了一些便利納稅人、服務(wù)納稅人的措施。如稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人有關(guān)申報的規(guī)定,納稅人自行變更申報地點、選擇申報方式的規(guī)定,對納稅人及時申報、便利申報是有著積極作用的。但某些規(guī)定也會對稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理帶來一些不利的因素,如納稅人可以變更申報地點,又不需報原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法按規(guī)定將納稅人的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),而且選擇納稅地點容易被納稅人作為逃避納稅義務(wù)的手段,增加了稅務(wù)管理的難度。

二、完善個人所得稅納稅申報制度的對策

缺乏對稅法的了解;納稅申報有困難,需要付出較多的努力;納稅申報成

本過高等,是普遍存在的納稅人不能依法申報的重要原因。目前,自行納稅申報在我國還屬于一種新的具有探索性、積累經(jīng)驗性質(zhì)的工作,其目的是提高納稅人自行申報納稅意識,充分掌握納稅人的收入信息,推動依法納稅,并為實施綜合課征制下的自行納稅申報制度提供管理經(jīng)驗,奠定管理基礎(chǔ)。從我國目前個人所得稅管理的內(nèi)外部條件來看,對年所得12萬元以上的納稅人實行自行申報的制度設(shè)計具有一定的超前性,在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎(chǔ)條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在我國經(jīng)驗不足、條件欠缺的情況下,個人所得稅自行申報出現(xiàn)一些問題是難以避免的,而且這些問題也不可能一次性地或在短期內(nèi)加以解決,需要在今后的納稅申報中不斷探索,積累經(jīng)驗,及時調(diào)整,逐步完善。因此,自行納稅申報的規(guī)范及其效果的全面顯現(xiàn),需要一個過程,在這一過程中需要不斷完善自行納稅申報制度和辦法。

1、完善自行納稅申報制度中相關(guān)收入的確定方法。對于納稅人在自行申報時準(zhǔn)確確定所得有困難的項目應(yīng)逐步加以明確。對于工資、薪金所得項目可以制定“年所得”的標(biāo)準(zhǔn)計算公式,提供給納稅人、扣繳義務(wù)人和機(jī)構(gòu);統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單(或個人收入憑證)的標(biāo)準(zhǔn)格式,明確規(guī)定口徑的“年所得”數(shù)額;扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時必須向納稅人提供符合標(biāo)準(zhǔn)的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務(wù)人應(yīng)在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。對于納稅人家庭的財產(chǎn)性收入、來自持有股票的各類所得以及其他所得確定存在困難和爭議的收入項目,應(yīng)明確所得確定和申報的方法。

2、做好為納稅人服務(wù)的各項工作,奠定良好的納稅申報基礎(chǔ)。首先:加強(qiáng)對納稅人和人員的培訓(xùn),設(shè)計適合記錄個人收支的賬簿,開發(fā)個人(家庭)記賬和計算個人所得稅軟件,免費發(fā)放給納稅人使用,積極推動納稅人準(zhǔn)確記錄年度所得。完善稅務(wù)制度,推廣個人所得稅納稅申報,向社會公布有資質(zhì)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和收費標(biāo)準(zhǔn);制定規(guī)范、統(tǒng)一的個人所得稅委托申報協(xié)議(合同)范本。其次,建立有效的納稅申報善意提醒制度。采取多種形式對全體公民進(jìn)行廣泛宣傳,如在完稅憑證、發(fā)票等憑據(jù)上印制辦理納稅申報的提示語;在新聞媒體宣傳自行申報的相關(guān)規(guī)定;對年所得可能達(dá)到12萬元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個別提醒,提高提醒的針對性;建立扣繳義務(wù)人提醒制度,規(guī)定扣繳義務(wù)人在向個人一次或一個月累計支付金額達(dá)到1萬元時(這些人是年所得12萬元以上現(xiàn)實或潛在的納稅人)必須向納稅人宣傳自行申報的有關(guān)規(guī)定,發(fā)放辦稅指南,進(jìn)行個別提醒;每年選擇一些個人所得稅自行申報的正反案例進(jìn)行以案說法;建立和落實稅法進(jìn)校園活動等。通過廣泛宣傳和有針對性的善意提醒,逐步提高全體社會成員的納稅意識,為個人所得稅自行納稅申報提供良好的社會環(huán)境。

這里需要注意的問題是,在稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛提供納稅服務(wù)的同時,避免將稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)的某些措施作為納稅人履行納稅申報義務(wù)的前置條件。因此,建議將《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》中有關(guān)納稅申報提醒的規(guī)定修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年法定申報期間,可以通過適當(dāng)方式提醒納稅人辦理自行納稅申報。但稅務(wù)機(jī)關(guān)未提醒,不免除納稅人不履行申報義務(wù)的法律責(zé)任?！北苊饧{稅人對納稅申報程序產(chǎn)生歧義而影響正常的納稅申報。

3、進(jìn)一步強(qiáng)化對自行申報管理的力度。首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對個人所得稅全員全額扣繳申報的管理力度,提高扣繳申報質(zhì)量。從目前情況看,雖然全員全額扣繳申報資料可能不夠完整,但這些數(shù)據(jù)信息對核查自行申報資料針對性很強(qiáng),是稅務(wù)機(jī)關(guān)核對納稅人申報是否真實、完整的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)取得支付個人收入信息越準(zhǔn)確,納稅人少申報、不申報的行為就越容易暴露。應(yīng)加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人報送的全員全額扣繳申報信息的分析利用,定期與納稅人申報信息進(jìn)行比對,將雙方申報不一致的信息作為稅務(wù)檢查的重點。其次,加大對不申報、少申報行為的查處力度,增強(qiáng)稅法的威懾力。提高處罰威脅的可置信度,是提高納稅人遵從度十分有效的措施。個人所得稅與個人經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān),在防止處罰濫用的前提下,要使不遵從者受到處罰的損失大于其違法收益。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對稱使稅收違法行為被發(fā)現(xiàn)和被懲處的概率較低,加大處罰力度則可以在一定程度上彌補(bǔ)發(fā)現(xiàn)和懲處概率偏低的不足。同時。對依法納稅、如實申報的誠信納稅人,在相關(guān)涉稅事務(wù)的處理中給予一定優(yōu)惠,鼓勵納稅人依法履行納稅申報義務(wù)。稅收政策與政府行為的科學(xué)化、合理化、法制化,會促進(jìn)納稅人對稅收的理解、關(guān)心、支持,普遍納稅意識得以增強(qiáng)。

三、構(gòu)建有利于促進(jìn)納稅人依法納稅申報的社會環(huán)境

從當(dāng)前看,由于各方面條件的限制,納稅人如實納稅申報還依賴于納稅人自身的誠實,而不是制度約束。在沒有其他相關(guān)部門提供個人收入信息及有效收入控管制度的情況下,自行納稅申報的積極作用將趨弱。因此,建立起有效促使納稅人自行申報的制度體系,需要在完善納稅人自行申報辦法、優(yōu)化納稅服務(wù)、強(qiáng)化稅務(wù)管理的同時,構(gòu)建促進(jìn)納稅人依法納稅申報的社會環(huán)境。

1、大力推廣個人賬戶制度,強(qiáng)化非現(xiàn)金結(jié)算。要在全社會特別是城鎮(zhèn)居民中推廣個人賬戶制度,對個人收支數(shù)額較大的(比如一次收付額1萬元以上的),強(qiáng)制推廣使用支票、信用卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式,縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。在此基礎(chǔ)上,建立以個人身份為唯一識別標(biāo)識的個人基礎(chǔ)信息及收入征管信息系統(tǒng),這個系統(tǒng)必須擁有海量檢索和比對分析功能,同時,實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)以及與相關(guān)部門互聯(lián)互通,為提升個人所得稅自行納稅申報管理水平提供技術(shù)支撐。

2、強(qiáng)化相關(guān)部門和單位在涉稅事務(wù)中的法律義務(wù)和責(zé)任。在建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)之間個人信息傳遞共享機(jī)制的同時,通過相關(guān)法律明確規(guī)定政府各部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時傳遞個人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任,盡快實現(xiàn)信息及時傳遞和準(zhǔn)確查詢,增強(qiáng)納稅監(jiān)督與稅務(wù)管理的針對性、及時性。同時,通過法律的形式強(qiáng)化這些部門和單位在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中必須承擔(dān)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)與責(zé)任,形成有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅務(wù)管理的社會條件。

3、建立誠信納稅的激勵約束機(jī)制。促進(jìn)納稅人依法納稅的社會氛圍和社會運行機(jī)制的形成,主要就是將個人納稅狀況作為個人信用狀況的一個重要指標(biāo),從而使個人納稅狀況與其諸多方面的利益聯(lián)系在一起。個人納稅狀況反映一個人是否能夠很好地遵守國家法律,是否具有良好的法制觀念,是否具有誠信的品質(zhì);而且納稅狀況可以成為很多情況下個人經(jīng)濟(jì)實力、能力及經(jīng)歷的一種證明。我國應(yīng)盡快建立稅收信用數(shù)據(jù)庫和個人納稅信用檔案,并將個人納稅狀況作為社會信用體系中的一個重要指標(biāo)。從目前情況看,可以考慮將個人納稅狀況首先在以下幾個方面加以運用,進(jìn)而促使納稅人從提升自身在社會交往、經(jīng)營活動中信用水平以及自身利益最大化的角度去遵從稅法、依法納稅、依法履行納稅申報義務(wù)。

第一,將個人完稅證明或年度納稅申報單作為個人收入狀況的證明。個人購買住房或汽車等大宗商品到銀行申請個人住房貸款或個人消費貸款、進(jìn)行分期付款消費以及為他人提供擔(dān)保等需要證明其是否具有穩(wěn)定收入來源或達(dá)到一定收入水平時,應(yīng)以個人完稅證明或 年度納稅申報單作為唯一證明,而不是目前的由任職或受雇單位提供收入證明。由于存在某些單位提供虛假收入證明,而相關(guān)部門又難以核實的情況,政府部門辦理個人的相關(guān)業(yè)務(wù)需要了解或證實個人收入狀況時,應(yīng)以個人完稅證明或年度納稅申報單作為依據(jù),并建議銀行、公司等機(jī)構(gòu)在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時都采取這一做法。

第二,個人收入補(bǔ)償應(yīng)以過去一年或若干年的完稅證明或納稅申報單申報納稅的收入為基數(shù)計算補(bǔ)償數(shù)額。因意外傷害賠償、國家賠償、誤工補(bǔ)助、收入賠償?shù)刃枰獙€人進(jìn)行收入補(bǔ)償時,目前一般是以當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY這一平均收入水平為基數(shù)來計算補(bǔ)償數(shù)額,這一辦法缺乏公平性和合理性。因此,應(yīng)以個人實際收入為依據(jù)進(jìn)行收入補(bǔ)償。具體操作是,以個人過去一年或若干年的完稅證明或年度納稅申報單上載明的申報納稅的收入確定其收入水平,以此為基數(shù)計算補(bǔ)償數(shù)額。由于是“補(bǔ)償”,在執(zhí)行中可以從高確定補(bǔ)償數(shù)額,即當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報單確定的年收入低于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY進(jìn)行補(bǔ)償;當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報單確定的收入高于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按其實際收入進(jìn)行補(bǔ)償。

第三,個人求職時,應(yīng)以過去若干年的完稅證明或年度納稅申報單證明其工作經(jīng)歷或收入水平。某些單位在聘用雇員時,需要求職者有過相關(guān)崗位的工作經(jīng)歷。一個最好的證明就是提供原任職或受雇單位代扣代繳個人所得稅稅款憑證或個人完稅證明、個人納稅申報單。個人求職、受雇或提供勞務(wù),要求一定標(biāo)準(zhǔn)的工資或報酬時,同樣以完稅證明來說明其過去的工資或報酬水平。在我國目前個人所得稅實行全員納稅申報的情況下,采取這一做法是完全可行的。

篇（4）

1.2 公證費：當(dāng)?shù)毓召M標(biāo)準(zhǔn)

1.3 契稅：不論房產(chǎn)什么情況都需要征收全額契稅 其他費用和正常過戶一樣

2、所需材料

2.1 登記申請書原件;

2.2 申請人身份證明;

2.3 房屋所有權(quán)證原件;

2.4 贈與協(xié)議公證書原件，或贈與公證書和接受贈與的書面文件原件;

2.5 契稅完稅或減免稅憑證原件;

2.6 房屋登記表、房產(chǎn)平面圖二份;

2.7 已購公有住房贈與的，提交補(bǔ)交土地收益證明及補(bǔ)交房屋差價(標(biāo)準(zhǔn)價、優(yōu)惠價公有住房)證明;

2.8 已購經(jīng)濟(jì)適用住房家庭取得契稅完稅憑證或房屋所有權(quán)證滿五年的經(jīng)濟(jì)適用住房或限價商品住房贈與的，提交補(bǔ)交土地收益證明;

2.9 國有土地使用證(整宗房地產(chǎn));

2.10 整宗劃撥用地或者整幢樓房占用劃撥土地的，提供劃撥土地轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件。

3、情況說明

3.1 近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人之間贈與房產(chǎn)，以及發(fā)生繼承、遺贈取得房產(chǎn)的，免征個人所得稅。

3.1.1 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

3.1.2 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

篇（5）

政策背景

新《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。享受優(yōu)惠設(shè)備的投資額金額的確定就影響稅額抵免的額度，因此如何確定設(shè)備的投資額就成了問題的關(guān)鍵。2008年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》明確，專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

2009年1月1日，增值稅改革，我國由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，購入固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅，那么已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅是否可以作為投資額抵免企業(yè)所得稅，實務(wù)中存在不少爭議。6月2日，國家稅務(wù)總局國稅函[2010]256號文對該問題進(jìn)行了明確。

通知的核心內(nèi)容

通知明確了企業(yè)購入專用設(shè)備其進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣的，其進(jìn)項稅額不允許再作為投資額抵免企業(yè)所得稅；進(jìn)項稅額未抵扣的，其進(jìn)項稅額可以作為投資額抵免企業(yè)所得稅，消除了實務(wù)中的爭議。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進(jìn)并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]48號)第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時，如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額；如增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

本刊建議

納稅人須注意可享受抵免企業(yè)所得稅的投資額企業(yè)因自身原因，可允許抵扣的專用設(shè)備，未享受進(jìn)項稅額抵扣，其進(jìn)項稅額不允許再作為投資額抵免企業(yè)所得稅。納稅人應(yīng)區(qū)別不能抵扣情形的具體情況?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，進(jìn)項稅額不允許抵扣的情形有：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。如果企業(yè)購入的專用設(shè)備用于上述項目，其進(jìn)項稅額不允許抵扣，在計算抵免的企業(yè)所得稅時應(yīng)以價稅合計金額作為投資額。除此以外，在計算抵免的企業(yè)所得稅時，投資額不應(yīng)包含進(jìn)項稅額。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)》有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

政策背景

2009年屆家稅務(wù)總局實施了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2009]124號，以下簡稱“《辦法》”)。針對一年來實施過程中存在的若干問題，國家稅務(wù)總局于6月21日下發(fā)《關(guān)于有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2010]290號，以下簡稱“290號文”)就《辦法》提出了若干補(bǔ)充意見。

明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的含義

290號文指出，《辦法》第六條規(guī)定的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局包括符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條：本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

明確了居民身份證明格式

290號文指出，按照《辦法》第九條第一款第(三)項或第十二條第一款第(二)項規(guī)定應(yīng)由納稅人提交的稅收居民身份證明，包括稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明：

(一)按照國稅發(fā)[2009]124號文附件1第27欄或附件2第25欄的要求填寫的相關(guān)內(nèi)容；

(二)單獨出具的專用證明。

我們對比發(fā)現(xiàn)，國稅發(fā)[2009]124號文附件1第27欄或附件2第25欄中的身份證明內(nèi)容是一致的。

非居民申請享受稅收協(xié)定待遇時免于提交資料的限制

非居民按《辦法》第九條第二款或第十二條第二款規(guī)定可以免于提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)提交的資料。即非居民申請享受稅收協(xié)定待遇時免于提交的資料，即審批申請時提交的《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》和備案時提交的稅收居民身份證明，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)提交的資料。

非居民需要向不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請或備案報告的，應(yīng)分別向不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。

納稅人或扣繳義務(wù)人未備案不得享受稅收協(xié)定待遇

《辦法》將非居民稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠分為審批類和備案類，屬于審批類的有：

(1)稅收協(xié)定股息條款；(2)稅收協(xié)定利息條款；(3)稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款；(四)稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款。

屬于備案類的有：

(一)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)以及營業(yè)利潤條款；

(二)稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)條款；

(三)稅收協(xié)定非獨立個人勞務(wù)條款；

(四)除本條第(一)至(三)項和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。

290號文規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，于申報相關(guān)納稅義務(wù)之前進(jìn)行享受協(xié)定待遇備案的，在填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》時，第20欄“收入額或應(yīng)納稅所得額”和第21欄“減免稅額”暫按合同約定數(shù)或預(yù)計數(shù)填寫；待按國內(nèi)法規(guī)定申報該已備案的納稅義務(wù)時，納稅人或者扣繳義務(wù)人再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》(見附件3，略)，報告已備案的稅收協(xié)定待遇實際執(zhí)行情況。

《辦法》第十三條針對第十一條規(guī)定的采用扣繳形式的備案類所得，不包括按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳，且根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定屬于審批類的所得。

290號文強(qiáng)調(diào)指出，扣繳義務(wù)人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時，無論納稅人是否已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，均應(yīng)按《辦法》第十三條規(guī)定完成備案程序。納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇。

根據(jù)《辦法》規(guī)定，非居民需要享受稅收協(xié)定股息條款、稅收

協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款、稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款等稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請。非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳的，在提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提交應(yīng)該填報、提交的資料，由扣繳義務(wù)人作為扣繳報告的附報資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。290號文明確了納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得享受稅收協(xié)定待遇。

明確了工作時限的含義

《辦法》規(guī)定，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受非居民享受稅收協(xié)定待遇申請之日，由縣、區(qū)級及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，在20個工作日內(nèi)作出審批決定。

290號文明確了，《辦法》第十七條第二款規(guī)定的“本辦法第十六條規(guī)定的工作時限”是指《辦法》第十六條第一款第(一)項規(guī)定的時限，即按《辦法》第十七條規(guī)定處理上報情況的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)自收到上報情況之日起20個工作日內(nèi)做出處理決定，并直接或逐級通知有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)，或者完成再上報程序。

修訂了《辦法》附表中涉及的所得類型及代號

納稅人或扣繳義務(wù)人必須注意，根據(jù)290號文的規(guī)定，《辦法》附件1、附件2和附件5的填表說明中涉及的所得類型及代號統(tǒng)一修改為：營業(yè)利潤-7；股息-10；利息-11；特許權(quán)使用費-12；財產(chǎn)收益-13；獨立個人勞務(wù)所得-14；非獨立個人勞務(wù)所得-15；藝術(shù)家或運動員所得-17；退休金-18；支付給學(xué)生的教育或培訓(xùn)經(jīng)費-20，其他所得-21。

修改后的表樣限于篇幅，此處省略，讀者可在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(chinatax.省略)下載查閱。

其他注意的主要規(guī)定

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》(國稅函[19981381號)第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于(內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排>有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》(國稅函[2007]403號)第三條第(三)項規(guī)定，是依據(jù)國家稅務(wù)總局與香港特別行政區(qū)稅務(wù)局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收安排的協(xié)議做出的規(guī)定。根據(jù)《辦法》第四十四條，該兩項規(guī)定與《辦法》有不同的應(yīng)按該兩項規(guī)定執(zhí)行。

2、《辦法》附件2第26欄中“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”修改為“接受稅務(wù)機(jī)關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”?！敖邮芏悇?wù)機(jī)關(guān)”指按照《辦法》第七條規(guī)定接受非居民審批申請的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)。《辦法》附件3第15至21欄中“最近一年”指申請人取得所得前的一年。

3、《辦法》附件5《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表》和附件6《非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表(按國別)》，分別由本通知所附的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》(附件3，略)和《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況匯總表》(附件4，略)替代。

4、請各地將本地區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定的情況進(jìn)行年度匯總，填報有關(guān)匯總表，并于次年三月底前報稅務(wù)總局。由該規(guī)定推斷，納稅人或扣繳義務(wù)人提交報表截止日應(yīng)不晚于次年三月中旬，具體時限應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知

一、稅收協(xié)定列名的免稅外國金融機(jī)構(gòu)設(shè)在第三國的非法人分支機(jī)構(gòu)與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機(jī)構(gòu)取得的利息可以享受中國與其總機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。在執(zhí)行上述規(guī)定時，應(yīng)嚴(yán)格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。

二、屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機(jī)構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》(國稅函[2008]955號)文件辦理。

(國稅函[20101266號；2010年6月2日)

中國證監(jiān)會會計部

上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答

問題1.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，應(yīng)該如何進(jìn)行會計處理?

解答：上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行所得稅及其他稅費的核算。對于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號一會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會計報表相關(guān)項目；否則，應(yīng)計入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計入當(dāng)期損益。對于主要股東或?qū)嶋H控制人無償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計入所有者權(quán)益。

問題2.上市公司在何種情況下可以認(rèn)定前期會計估計發(fā)生差錯，需要按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》進(jìn)行處理?

解答：會計估計，指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。盡管會計估計所涉及的交易和事項具有內(nèi)在的不確定性，但如果上市公司在進(jìn)行會計估計時，已經(jīng)充分考慮和合理利用了當(dāng)時所獲得的各方面信息，一般不存在會計估計差錯。例如由于上市公司據(jù)以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進(jìn)行修訂，這種修訂不屬于前期會計差錯。只有上市公司能夠提供確鑿證據(jù)表明由于重大人為過失或舞弊等原因，并未合理使用編報前期報表時已經(jīng)或能夠取得的可靠信息做出會計估計，導(dǎo)致前期會計估計結(jié)果未恰當(dāng)反映當(dāng)時的情況，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》進(jìn)行前期差錯更正，其他情況下會計估計變更及影響應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

問題3.上市公司在發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的各種交易費用及其他費用應(yīng)如何進(jìn)行會計核算?

解答：上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的承銷費、保薦費、上網(wǎng)發(fā)行費、招股說明書印刷費、申報會計師費、律師費、評估費等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費用應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤；發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)行的廣告費、路演及財經(jīng)公關(guān)費、上市酒會費等其他費用應(yīng)在發(fā)生時計人當(dāng)期損益。

(2010年第一期，總第四期：2010年6月23日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就個人所得稅完稅憑證(以下簡稱完稅憑證)開具及相關(guān)工作事項通知如下：

一、切實提高對完稅憑證開具工作重要性的認(rèn)識

由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向個人所得稅納稅人開具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務(wù)的客觀需要，更是進(jìn)一步推動全員全額扣繳明細(xì)申報、提升個人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要舉措，也為個人所得稅制改革奠定基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，按照“明確目標(biāo)、全力推進(jìn)、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強(qiáng)化全員全額扣繳明細(xì)申報為契機(jī)，創(chuàng)造條件，采取多種方式，堅定不移地推進(jìn)完稅憑證的開具工作，加大工作力度，切實滿足納稅人稅收知情權(quán)的訴求。

二、工作目標(biāo)和要求

工作目標(biāo)：按照個人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準(zhǔn)確知曉個人所得稅納稅情況，保護(hù)其知情權(quán)。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能歸集和掌握個人收入和納稅信息，加強(qiáng)個人所得稅征收管理。具體要求是：

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的(如個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報納稅的)、納稅人申請開具完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明。

(二)凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行扣繳明細(xì)申報，且具備條件的地區(qū)2010年應(yīng)當(dāng)向納稅人告知個人所得稅納稅情況，具體方式如下：

1.直接為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》(以下簡稱《完稅證明》)。

《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后(見附件1；完稅證明開具示例見附件2與附件3)?！锻甓愖C明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(稅收票證管理辦法)的通知》(國稅發(fā)[1998]32號)的規(guī)定嚴(yán)格管理。

自2010年8月1日起，凡向個人納稅人開具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開具，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實行明細(xì)申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》(國稅發(fā)[2005]8號)文件規(guī)定的證明樣式停止使用。

2.通過稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。

3.通過手機(jī)短信等方式告知納稅人納稅情況(如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次)，并告知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。

4.其他方式。各地可以結(jié)合本地的實際，確定告知納稅人納稅情況的方式。

(三)扣繳義務(wù)人未實行全員全額扣繳明細(xì)申報和實行明細(xì)申報但不具備開具條件的地區(qū)，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，推廣應(yīng)用個人所得稅管理系統(tǒng)，擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報覆蓋面，盡快實現(xiàn)直接為納稅人開具完稅證明。同時，要做好本地的宣傳解釋工作，說明不能直接開具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護(hù)納稅人的稅收知情權(quán)。

(四)督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。一方面，要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個人所得稅后，在工資單上注明個人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開具。

前款所稱個人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證，以及個人所得稅完稅證明。

三、個人所得稅完稅憑證索取指引

各地應(yīng)自本通知之日起1個月內(nèi)，結(jié)合本地實際，個人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項(不限于)：

(一)明確告知個人所得稅完稅憑證的種類。

(二)具體說明納稅人在不同情形下應(yīng)取得完稅憑證的種類。

(三)詳盡描述開具不同完稅憑證的時間、地點、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。

四、協(xié)同配合做好完稅憑證開具工作

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國稅發(fā)[2005]8號文件和本通知的要求，進(jìn)一步做好完稅憑證的開具工作。各部門之間要明確職責(zé)、密切配合，所得稅部門要積極推廣應(yīng)用個人所得稅管理系統(tǒng)，全面實行全員全額扣繳明細(xì)申報，推進(jìn)為納稅人直接開具完稅證明的基礎(chǔ)工作。收入規(guī)劃核算部門要協(xié)助做好完稅證明開具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開具工作。納稅服務(wù)部門要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門和電子稅務(wù)管理部門要配合加快個人所得稅管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用加大自然人數(shù)據(jù)庫歸集數(shù)據(jù)工作力度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為全員全額扣繳明細(xì)申報和開具完稅證明工作提供技術(shù)支撐。

(國稅發(fā)[2010163號；2010年6月28日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

目前，一些企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)(產(chǎn)權(quán))仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

本公告自2010年1月1日起施行。

(國家稅務(wù)總局公告2010年第2號；2010年7月9日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于開展同期資料檢查的通知

為貫徹實施新企業(yè)所得稅法及其實施條例，加強(qiáng)同期資料管理，了解企業(yè)準(zhǔn)備同期資料合規(guī)情況及存在的問題，稅務(wù)總局決定在全國開展同期資料準(zhǔn)備情況的抽查工作，現(xiàn)將具體要求明確如下：

篇（6）

一、個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)，對其取得所得按以下規(guī)定征稅：

（一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔〕089號），作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

（二）個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

二、對個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產(chǎn)最終拍賣成交價格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

三、個人財產(chǎn)拍賣所得適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財產(chǎn)原值、拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。

（一）財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：

1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；

2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費；

3.通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；

4.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；

5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。

（二）拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金，是指在拍賣財產(chǎn)時納稅人實際繳納的相關(guān)稅金及附加。

（三）有關(guān)合理費用，是指拍賣財產(chǎn)時納稅人按照規(guī)定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。

四、納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

五、納稅人的財產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，或者一份財產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認(rèn)每件拍賣品一一對應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財產(chǎn)原值的計算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計算繳納個人所得稅。

六、納稅人能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應(yīng)當(dāng)就財產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實扣除，并按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

七、個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

篇（7）

(2)需補(bǔ)繳人身份證號碼;

(3)需補(bǔ)繳人月工資金額;

(4)需補(bǔ)繳人要補(bǔ)繳的月份;

(5)需補(bǔ)繳人地址及郵編。

2、做好補(bǔ)交個人所得稅的申報報表。

篇（8）

【正文】

為增強(qiáng)企業(yè)和群眾的獲得感，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，2020年以來，市民服務(wù)中心稅務(wù)窗口堅持“以納稅人需求為導(dǎo)向，以納稅人滿意為目標(biāo)”，在涉稅辦理環(huán)節(jié)積極優(yōu)化配置、整合資源，以優(yōu)化納稅服務(wù)為重點，通過“小提醒、小投入、小整合”的“三小”實踐，切實為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便利、規(guī)范、高效的服務(wù)。

“小提醒”減少“煩心事”

新辦企業(yè)在辦理初期不熟悉業(yè)務(wù)，經(jīng)常會出現(xiàn)辦理完營業(yè)執(zhí)照后不知道下一步要干什么的情況。針對這樣的情況，稅務(wù)窗口專門發(fā)放了《納稅人開業(yè)后續(xù)涉稅事項溫馨提示》《新辦納稅人“套餐式”服務(wù)事項告知書》，明確納稅人最需要了解的19條內(nèi)容；在納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照時，發(fā)放紙質(zhì)涉稅事項提示資料，提前告知涉稅業(yè)務(wù)和所需材料，做到心里有底；加強(qiáng)與市場監(jiān)管部門的聯(lián)手服務(wù)，打破業(yè)務(wù)壁壘，實現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)信息互通，為企業(yè)設(shè)立再提速，真正將“最多跑一次”落實到位。

“小投入”帶來“真便利”

去年8月27日下午，王女士來到市民服務(wù)中心公積金窗口辦理商轉(zhuǎn)公貸款業(yè)務(wù)，工作人員告知她平均工資超過5000元，必須開具個人所得稅完稅證明。當(dāng)時已近下班時間，王女士焦急萬分，稅務(wù)窗口首席代表張娜見狀，主動上前詢問，引導(dǎo)王女士來到自助辦稅機(jī)前，僅用3分鐘就成功開具完稅證明。“你們的自助機(jī)幫了我大忙，不用上單位請假了?！蓖跖肯矏偟恼f。

為方便納稅人，稅務(wù)部門在市民服務(wù)中心設(shè)置了1臺自助辦稅終端，已開通了個人所得稅納稅記錄、社保信息的查詢、打印等功能。目前，這臺自助機(jī)已為數(shù)百名納稅人打印個人所得稅完稅證明，帶來實實在在的便利。

“小整合”贏得“百姓樂”

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3、【填寫繳款書】：左側(cè)出現(xiàn)打“√”的項目點擊“繼續(xù)”填寫內(nèi)容點擊“保存并生成繳款書”將內(nèi)容抄寫在從專管員處領(lǐng)取的“電子繳庫專用繳款書”上，不分稅種，每月一張持抄寫完整的電子繳庫專用繳款書到銀行繳款，領(lǐng)取回單（做賬）如未按期繳款，必須作廢已申報的繳款書，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)稅，否則為欠稅！

4、【作廢繳款書】：步驟：1+2（2）點擊“查看本期繳款書” 點擊“作廢”【紙質(zhì)申報】：次年1月31日前交稅務(wù)所；個人所得稅明細(xì)申報——獲取完稅證明【每月15號前】

5、【獲取申報密碼】：登陸 點擊中間“辦稅通道”下的“個人所得稅明細(xì)申報”右側(cè)“代扣代繳單位使用” 下“明細(xì)申報初始密碼獲取”填寫內(nèi)容（按綜合申報系統(tǒng)內(nèi)容填寫）點擊“登陸”獲得申報密碼（請自行記錄）找管理員審核，綜合申報查詢信息步驟：登陸點擊“稅務(wù)登記”“變更稅務(wù)登記”“網(wǎng)上變更稅務(wù)登記”復(fù)制相關(guān)內(nèi)容至明細(xì)申報系統(tǒng)

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(二)加強(qiáng)稅源調(diào)查和監(jiān)控，開展稅源普查，準(zhǔn)確、詳細(xì)掌握稅源結(jié)構(gòu)、分布及增減變化趨勢，加強(qiáng)收入預(yù)測、分析和調(diào)度，掌握組織收入工作的主動權(quán)；充分利用稅源檔案、管理臺帳、納稅評估等稅源管理平臺，加強(qiáng)基礎(chǔ)稅源管理；認(rèn)真落實企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款比例不低于70%的要求。

(三)強(qiáng)化重點行業(yè)和征管薄弱環(huán)節(jié)的稅收管理，著重加強(qiáng)對房地產(chǎn)、建筑、交通、制造、商貿(mào)等支柱性稅源的征管，加強(qiáng)餐飲、娛樂、社會服務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等征管薄弱環(huán)節(jié)的所得稅征管。

(四)加大監(jiān)督檢查力度，繼續(xù)按照統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一部署的原則，通過綜合執(zhí)法檢查、專項檢查等形式，加強(qiáng)對稅收政策貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，減少稅收流失，促進(jìn)收入增長。

(五)認(rèn)真開展收入分析，開展分稅種、分行業(yè)收入信息比對分析，及時發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，對收入增減幅度超過20%的行業(yè)或企業(yè)，進(jìn)行重點分析，把握所得稅收入動態(tài)變化情況。

二、落實政策，發(fā)揮稅收職能作用

（一）認(rèn)真貫徹落實國家出臺的各項稅收政策，正確把握宏觀政策目標(biāo)，積極探索稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的途徑；落實發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)能減排、支持企業(yè)創(chuàng)新和科研成果轉(zhuǎn)化、加快基礎(chǔ)建設(shè)等稅收優(yōu)惠政策；落實國家對個人收入分配的調(diào)節(jié)政策，確保調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)順利實現(xiàn)。提升政策宣傳效果，加大政策落實力度。

(二)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，圍繞促進(jìn)皖北地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收職能，助力崛起；對重大項目進(jìn)行跟蹤管理和個性化服務(wù)；促進(jìn)重點骨干企業(yè)做大做強(qiáng)，扶持中小企業(yè)有序發(fā)展。

(三)用足用活稅收優(yōu)惠政策。充分把握稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，拓展政策應(yīng)用空間，釋放稅收政策效應(yīng)，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展；落實支持就業(yè)稅收政策，促進(jìn)城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民工、高校畢業(yè)生充分就業(yè)。

(四)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，推進(jìn)個人所得稅申報數(shù)據(jù)網(wǎng)上查詢。

(五)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；完善納稅服務(wù)制度辦法，整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，主動接受納稅人監(jiān)督。

三、強(qiáng)化稅收征收管理水平

（一）深化建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項目管理工作，完善房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅源監(jiān)控體系建設(shè)，搞好房地產(chǎn)及建筑業(yè)管理軟件的運用。做好房地產(chǎn)及建筑業(yè)跨部門涉稅信息聯(lián)網(wǎng)工作。

（二）推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺軟件，逐步將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等各稅種納入監(jiān)控范圍，實現(xiàn)稅源動態(tài)監(jiān)控。

（三）按照貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)管理工作的相關(guān)要求和政策規(guī)定，加強(qiáng)貨運自開票納稅人管理工作。

（四）加強(qiáng)兩稅信息比對工作，運用數(shù)據(jù)比對成果，切實提高城建稅征收水平。

（五）完善車輛稅收一條龍管理的信息化建設(shè)，強(qiáng)化保險部門代收代繳車輛車船稅管理，通過綜合治稅、部門配合等手段，加強(qiáng)車船稅稅源控管。

（六）強(qiáng)化土地增值稅清算工作，深入開展督導(dǎo)檢查。建立健全“項目登記、項目開發(fā)、項目清算”的全過程稅源監(jiān)控機(jī)制，逐步實現(xiàn)土地增值稅清算工作的常態(tài)化管理。

（七）強(qiáng)化同期資料管理，加強(qiáng)對避稅行為的防范；拓展反避稅新領(lǐng)域，加大反避稅調(diào)查力度。

(八)大力推進(jìn)分類管理，對重點行業(yè)開展調(diào)查研究，了解經(jīng)營模式、掌握業(yè)務(wù)流程、熟悉核算方式、把握適用政策，有針對性地制定行業(yè)管理辦法。推廣實施總局《企業(yè)所得稅行業(yè)管理操作指南》。對企業(yè)兼并重組、股權(quán)收購等業(yè)務(wù)、匯總納稅、清算所得等特殊事項，加強(qiáng)調(diào)查研究，及時發(fā)現(xiàn)和解決新情況、新問題。積極推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

（九）切實做好匯算清繳管理，明確企業(yè)所得稅匯清繳工作流程和工作重點，著重把好企業(yè)年度申報表的審核關(guān)、優(yōu)惠政策的落實關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審批或備案稅前扣除項目，對大額資產(chǎn)損失進(jìn)行實地核查。繼續(xù)推行企業(yè)所得稅電子申報，全面推廣涉稅通匯算清繳軟件。對企業(yè)匯繳申報中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時反饋稽查部門，通過稅務(wù)稽查，鞏固匯算清繳成果。做好匯算清繳與稅源結(jié)構(gòu)分析、開展納稅評估的結(jié)合。

（十）開展企業(yè)所得稅納稅評估，充分依托綜合征管信息系統(tǒng)和銀行、工商等外部門提供的第三方涉稅信息，全面完整準(zhǔn)確掌握企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)確定評估對象。加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)控預(yù)警分析，著力加強(qiáng)對稅負(fù)明顯偏低企業(yè)的評估。每年的納稅評估面不低于所管企業(yè)所得稅戶數(shù)的20%。

（十一）加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理，結(jié)合縣經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，確定我縣高收入者相對集中的行業(yè)和人群，摸清高收入行業(yè)的收入分布規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，有針對性地加強(qiáng)個人所得稅征管。加強(qiáng)對規(guī)模較大的個私企業(yè)、個體工商戶管理。

（十二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報，省局個人所得稅管理信息系統(tǒng)服務(wù)器升級后，在所有代扣代繳單位推廣個人所得稅管理信息系統(tǒng)。提升管理信息系統(tǒng)應(yīng)用效果，借助管理信息系統(tǒng)，全力推進(jìn)全員全額明細(xì)申報工作，到年底，全面實施全員全額明細(xì)申報。以全員全額明細(xì)申報為基礎(chǔ)，開展企業(yè)所得稅工資、福利費稅前扣除與個人所得稅工資薪金比對工作，比對戶數(shù)不得低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

（十三）加強(qiáng)12萬元以上自行納稅申報管理，將高收入群體納入重點稅源監(jiān)控和管理范圍，全面完成12萬元以上自行納稅申報任務(wù)。注重提高申報質(zhì)量，對納稅人應(yīng)申報未申報、申報不實少繳稅款的，嚴(yán)格按照征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

（十四）加大開具完稅證明工作力度，對已實行明細(xì)申報的扣繳單位，要為所有納稅人開具完稅證明。明確目標(biāo)，全力推進(jìn)，多措并舉，通過郵寄、上門服務(wù)等形式，把完稅證明直接發(fā)送給納稅人。