序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務(wù)預(yù)算管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一是細(xì)分內(nèi)部成本控制中心，科學(xué)確定財務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任單元。

我們將成本中心作為財務(wù)預(yù)算管理體系中的基本單位，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設(shè)置成本中心，并確定各自的職責(zé)范圍和管理權(quán)限，尤其是強調(diào)成本中心負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的責(zé)任，預(yù)算的編制、下達(dá)、控制、分析和考核都以成本中心為單位進行。公司內(nèi)部各層次共建立了150個大大小小的成本控制中心，通過成本中心的建立，將預(yù)算控制的責(zé)任傳遞到最基層，形成了一級保一級的預(yù)算控制機制。在各成本中心之間建立內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格制度，確保成本中心成本的完整和真實，避免成本環(huán)節(jié)中出現(xiàn)真空地帶，在不同的成本中心建立服務(wù)與付費的關(guān)系，制訂內(nèi)部清算辦法，各部門的相互服務(wù)收費按實際成本計算，向最終用戶收取，使每一項支出都納入預(yù)算管理的范疇，促進財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任的落實。重新確定各項作業(yè)成本定額，剔除所有不合理的開支，制定較為科學(xué)的物料消耗定額，并對成本的真實性逐項進行認(rèn)定，為編制成本預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)。

二是將收入預(yù)算按車次下達(dá)，增強員工的營銷觀念和效益意識。

公司成立之初，就對運營的61.5對列車進行了“量本利”分析，計算出了每趟列車的盈虧平衡點，并將“量本利”分析資料印發(fā)到各客運事業(yè)部和車隊車班組織學(xué)習(xí)。在集團公司下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)后，我們根據(jù)目標(biāo)利潤確定了營業(yè)收入預(yù)算，特別是按照每趟車的列車等級、運行區(qū)間及客流情況，將客票收入預(yù)算和車補收入預(yù)算按車次進行分解，層層下達(dá)到事業(yè)部、車隊和車班，使每一位列車長、乘務(wù)員都明白自己擔(dān)當(dāng)?shù)牧熊噯翁藨?yīng)該完成多少收入、上座率達(dá)到多少才能盈利，從而主動改善服務(wù)質(zhì)量，吸引客流，提高列車上座率。同時，及時掌握各車次客票收入的完成情況，與收入預(yù)算進行對比分析，為調(diào)整和優(yōu)化列車開行方案提供依據(jù)。

三是強化資金集中管理，為財務(wù)預(yù)算管理提供資金保障。

資金跟著預(yù)算走，預(yù)算資金按照進度撥付，利用資金手段調(diào)控成本預(yù)算的執(zhí)行。大宗物資的資金由公司統(tǒng)一對外結(jié)算。事業(yè)部和各成本中心嚴(yán)格按照成本預(yù)算及專項預(yù)算使用資金，不允許資金在不同的預(yù)算項目之間進行調(diào)劑，嚴(yán)禁將預(yù)算資金用于預(yù)算之外的其他用途。事業(yè)部和成本中心都沒有融資權(quán)，資金的缺口由公司統(tǒng)一籌措。通過嚴(yán)格的資金預(yù)算管理，確保了公司生產(chǎn)經(jīng)營、設(shè)備更新和技術(shù)改造的資金需求。

四是推行物資采購招標(biāo)制度，從源頭上加強成本預(yù)算的管理。

公司實行物資集中采購，逐步弱化事業(yè)部及成本中心的材料采購權(quán)限，對列車臥具備品、大宗的車輛配件等常用物料實行公開招標(biāo)，定點定廠統(tǒng)一采購。事業(yè)部只可在限定金額內(nèi)自行采購普通材料。通過集中招標(biāo)，大大降低了材料消耗成本。2001年集中對五趟進京列車的臥具備品、乘務(wù)員制服進行了招標(biāo)，單位價降低近30％，僅此一項就節(jié)約成本310多萬元。

五是對相關(guān)實業(yè)實行一體化管理，完善了財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容和范圍。

將與運輸主業(yè)相關(guān)的餐飲、多種經(jīng)營、工附業(yè)等相關(guān)實業(yè)統(tǒng)一納入公司管理考核，全部回歸主業(yè)核算，變多本賬為一本賬，納入公司財務(wù)預(yù)算管理。對這些單位的收入、支出、利潤、資金都編制下達(dá)財務(wù)預(yù)算，按規(guī)范的財務(wù)預(yù)算方式進行管理，向上級部門匯總編報一套報表。將相關(guān)實業(yè)的工資分配納入公司人工費用總預(yù)算統(tǒng)籌考慮，統(tǒng)一政策，合理分配，消除了多元經(jīng)營收入隱形分配的現(xiàn)象，既規(guī)范了管理，堵塞了漏洞，又能取信于員工，得到了大家的贊同。

六是相關(guān)服務(wù)市場化運作，減少了預(yù)算控制的層次和環(huán)節(jié)。

對列車保潔等非核心業(yè)務(wù)和公司不夠擅長的業(yè)務(wù)實行外包，使公司能夠更好地將精力集中于旅客運輸服務(wù)這一核心領(lǐng)域，提高核心競爭力，同時節(jié)約人力成本和設(shè)備投入，減少成本控制環(huán)節(jié)。2001年，公司先后將各客運事業(yè)部庫內(nèi)列車、臥具等清洗保潔工作外包給了專業(yè)化的保潔公司，提高了列車服務(wù)質(zhì)量，并節(jié)約成本50多萬元。

七是注重預(yù)算的編制和審核，事前化解預(yù)算執(zhí)行過程中可能發(fā)生的矛盾。

篇（2）

統(tǒng)觀我國現(xiàn)有的大多數(shù)建筑民企，因為財務(wù)預(yù)算管理工作起步較晚，大多存在著預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的、全面的、合理化的控制手段和措施的問題，使得控制環(huán)節(jié)長期缺位、預(yù)算執(zhí)行流于形式。這一問題主要的表現(xiàn)為：在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中沒有相關(guān)的制度、機構(gòu)以及人員配備來控制和掌控預(yù)算的執(zhí)行過程，沒有充分將預(yù)算應(yīng)用到實際的資金運作中，存在形式化的問題，認(rèn)為預(yù)算只是編制工作和最終的審核工作，卻忽視了財務(wù)預(yù)算的目的，即對資金使用和支出進行合理的規(guī)劃并指導(dǎo)其運用。在預(yù)算的執(zhí)行過程中沒有設(shè)置控制環(huán)節(jié)來及時地對財務(wù)預(yù)算項目相關(guān)的信息進行跟進和反饋。

(二)財務(wù)預(yù)算編制工作過于模式化，對建筑民企發(fā)展起不到戰(zhàn)略指導(dǎo)作用

在當(dāng)前大多數(shù)的建筑民企財務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)狀中存在著模式化的問題，即不考慮自身企業(yè)的特點，一味地沿襲其他企業(yè)的預(yù)算編制方法，具體來說，有以下兩個主要表現(xiàn)點：財務(wù)預(yù)算編制方法沒有切合建筑企業(yè)自身的需求。一味地照搬其他行業(yè)或者較為陳舊的預(yù)算編制方法，如定期預(yù)算和固定預(yù)算的方法。這兩種方法為靜態(tài)編制方法，沒有充分考慮到建筑行業(yè)隨市場環(huán)境因素影響的明顯性。這樣的預(yù)算編制方法得出的企業(yè)預(yù)算會很大程度地偏離市場;另外，財務(wù)預(yù)算編制配中定額標(biāo)準(zhǔn)缺乏地區(qū)化和針對性。根據(jù)筆者多年的工作體會，大多數(shù)的建筑企業(yè)所采用的定額標(biāo)準(zhǔn)相同。但是，在面對不同地區(qū)的施工工程時，受到當(dāng)?shù)厥袌霏h(huán)境的影響，統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)下編制出來的預(yù)算往往不能適應(yīng)本地區(qū)的施工項目的資金投入，這就影響了施工保質(zhì)保量順利完成。綜合以上兩點，過于模式化的財務(wù)預(yù)算編制就失去了其執(zhí)行的意義，即對建筑民企的發(fā)展起不到戰(zhàn)略指導(dǎo)的作用。

(三)財務(wù)預(yù)算監(jiān)督與考核機制不健全，影響預(yù)算管理執(zhí)行的效果

針對筆者切身的工作體會，大多數(shù)的民營建筑企業(yè)受到集權(quán)化、家族化等陋習(xí)的約束，大多存在著監(jiān)督與考核機制缺失的問題，即沒有相應(yīng)的監(jiān)督和考核機構(gòu)來監(jiān)管和強化預(yù)算的執(zhí)行。當(dāng)預(yù)算編制完成后，便“束之高閣”，在實際的工程資金運用中沒有根據(jù)預(yù)算來進行，只是一味地聽從某些人（建筑民企的所有者或者管理者）的指揮?；蛘撸斜O(jiān)督部門但是形同虛設(shè)，甚至執(zhí)行人和監(jiān)督人往往是同一人。另外，在機制建設(shè)方法，財務(wù)預(yù)算中還需要現(xiàn)代化的管理體制的介入，主要為績效考核機制。這項機制的缺失使得預(yù)算執(zhí)行的效果被廣泛忽略，使得即使實際核算與預(yù)算存在很大的偏差，也沒有實質(zhì)性的獎懲措施來加以鼓勵和懲戒。

二、提高財務(wù)預(yù)算管理工作執(zhí)行力的對策分析

針對上節(jié)提到的影響建筑民企財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的幾大主要因素，結(jié)合建筑民企自身的經(jīng)營特點，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下三個方面來著手加以改進，以實現(xiàn)提高這類企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作執(zhí)行力的目的。

(一)加強財務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)控制工作，完善預(yù)算管理執(zhí)行體系

為了完善預(yù)算管理執(zhí)行體系，必須要重視和加強民營建筑企業(yè)自身的財務(wù)預(yù)算管理中的環(huán)節(jié)控制工作。在實際工作中，可以從財務(wù)管理工作的事前、事中和事后分別相應(yīng)地做好前饋控制、過程控制和反饋控制這三項工作。具體來說，有：前饋控制。即將預(yù)算編制的結(jié)果向涉及的部門以及個人進行有效地、全面地傳達(dá)，使建筑工程項目各方都能夠掌握工程預(yù)算的范圍，進行做好預(yù)算預(yù)警工作，事前根據(jù)預(yù)算做好資金的統(tǒng)籌;事中控制。要摒棄以往“本末倒置”的觀念，把預(yù)算工作的重點轉(zhuǎn)移到預(yù)算執(zhí)行的控制中來。即建筑項目各實施部門要隨時根據(jù)預(yù)算調(diào)整本部門的實際支出，將執(zhí)行每項業(yè)務(wù)的資金使用情況都控制在預(yù)算范圍內(nèi);反饋控制。即在工程項目結(jié)束后，要對預(yù)算的達(dá)成情況進行及時、準(zhǔn)確地反饋，從中發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，針對這些問題找到解決的辦法，從而起到更好地指導(dǎo)后續(xù)工作的目的。為了做好環(huán)節(jié)控制工作，需要在財務(wù)預(yù)算管理中將以上三點有機地結(jié)合起來，加以運用。具體辦法上，除了設(shè)置專門的機構(gòu)和組織架構(gòu)外，還可以引進現(xiàn)代化的軟件技術(shù)來實現(xiàn)數(shù)字化遠(yuǎn)程控制，從而起到提高預(yù)算執(zhí)行力的作用。

(二)結(jié)合自身工程及預(yù)算編制需求，充分做好建筑生產(chǎn)力市場的調(diào)研工作

為了做好建筑民企的預(yù)算編制工作，需要企業(yè)在考慮到自身工程需要的基礎(chǔ)上，對當(dāng)?shù)氐慕ㄖa(chǎn)力市場做好充分調(diào)研工作，做好預(yù)算編制的數(shù)據(jù)以及其他信息的收集工作。具體來說，為了切實做好財務(wù)預(yù)算編制工作，使之免于模式化和程式化，需要做到：首先，建筑民企在編制財務(wù)預(yù)算前要根據(jù)工程需要以及當(dāng)?shù)氐氖袌鰲l件，將財務(wù)預(yù)算中所涉及的各項指標(biāo)（定額標(biāo)準(zhǔn)）確定下來，要確保這一標(biāo)準(zhǔn)能夠準(zhǔn)確地反映當(dāng)前的建筑市場以及指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展。另外，在市場資料的收集過程中，要做到充分、全面、實時。其次，在財務(wù)預(yù)算編制過程中要嚴(yán)格按照以下流程進行：業(yè)務(wù)預(yù)算→資本預(yù)算→籌資預(yù)算，同時按規(guī)定要以指定的形式反映出來，如現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)計損益表等。最后，要糾正以往傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算編制方法，將現(xiàn)代化技術(shù)如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、軟件技術(shù)等糅合到預(yù)算編制工作中，采用動態(tài)預(yù)算編制，實現(xiàn)預(yù)算管理的動態(tài)化，如滾動預(yù)算等。通過動態(tài)化的預(yù)算編制，可以實現(xiàn)預(yù)算的隨時調(diào)整，便于增強與日常管理的切合度，使得預(yù)算更加貼近于需要，對企業(yè)的近期規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期戰(zhàn)略謀劃都有很好的指導(dǎo)和借鑒作用。

(三)從制度和執(zhí)行兩方面加強預(yù)算監(jiān)督與考核體系建設(shè)

針對建筑民企存在的財務(wù)監(jiān)督與考核體系不完善的現(xiàn)狀，筆者結(jié)合自身的工作體會認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從制度和執(zhí)行從方面著手來改進。首先，在制度方面，作為民營性質(zhì)的建筑企業(yè)在除了接受國家相關(guān)財務(wù)制度的約束外，其自身為了克服個人主義以及家族的弊端，還需要根據(jù)自身的財務(wù)管理狀況，制定一套切實可行的監(jiān)督和考核制度。通過制度說話，通過制度來規(guī)范和約束企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作，從而為其執(zhí)行提供有力的支持。在制度的制定過程中，要集思廣益，做好本企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的實際調(diào)查工作，在工作事實和環(huán)境的基礎(chǔ)上再結(jié)合相關(guān)行業(yè)的成熟經(jīng)驗來明確本企業(yè)的監(jiān)督和考核制度。另一方面，在沿用傳統(tǒng)的監(jiān)督與考核執(zhí)行方法的基礎(chǔ)上，還要適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合建筑企業(yè)自身的特點將現(xiàn)代化的技術(shù)應(yīng)用到監(jiān)督和考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行工作中。如基于建筑企業(yè)涉及財務(wù)項目多且繁瑣的特點，可以通過軟件技術(shù)來輔助財務(wù)預(yù)算監(jiān)督工作，能夠很大程度地保證監(jiān)督工作的實時性、全面性以及準(zhǔn)確性。同時，對建筑民企的財務(wù)預(yù)算工作實行績效考核制度，能夠強化預(yù)算執(zhí)行的效果，一定程度上能夠克服主觀主義和形式主義。

篇（3）

2.有利于幫助企業(yè)降低其投資還有經(jīng)營的風(fēng)險伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)在的商業(yè)活動也是越來越發(fā)雜，企業(yè)的投資類型也是越來越多的，宏觀環(huán)境的經(jīng)濟不確定也都在很大的程度上增加了企業(yè)經(jīng)營的難度。由此企業(yè)就需要積極地來考慮各種原因的綜合影響，進而運用科學(xué)的財務(wù)管理的方法與手段來加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，對于企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險進行預(yù)測與評估，以便可以最好的來幫助企業(yè)做出最為正確的決策。

3.有利于積極地提高企業(yè)的核心競爭力現(xiàn)代的企業(yè)競爭中越來越強調(diào)企業(yè)的核心競爭力，核心競爭力主要是指的把現(xiàn)有的信息、資源還有運行的機制進行有機的組合，這些單個的零散的知識在綜合之后就會產(chǎn)生很大的助力，在這方面，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理可以說是有著非常重要的作用。財務(wù)的預(yù)算管理涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，所以企業(yè)需要積極地從科學(xué)實踐的角度來對于組成企業(yè)的各方面能力的組成部分進行優(yōu)化，以便可以最為有效地提高企業(yè)的核心競爭力。

二、目前的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

1.企業(yè)的決策層對于財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識不夠在前些年，我國的經(jīng)濟一直處于高速的增長過程中，企業(yè)的擴張發(fā)展也都比較容易，使得企業(yè)并沒有很大的動力來進行這方面改革，很多的企業(yè)管理層并不能夠很好地認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營的重要作用。仍然在很大的程度上存在著中國式企業(yè)的大家長式領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，這些過去的做法其實已經(jīng)不能夠很好地適應(yīng)新時代的企業(yè)發(fā)展了。

2.企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理人員也都缺乏對于自身工作的正確認(rèn)識由于上面說的企業(yè)管理層的問題，不少的企業(yè)財務(wù)人員本身也都缺乏對于自身工作重要性的正確認(rèn)識，如此一來，企業(yè)的財務(wù)管理人員對于企業(yè)的財務(wù)管理工作也僅僅是停留在膚淺的表面而已，也就不能夠很好地使得財務(wù)管理工作體現(xiàn)出應(yīng)該有的效果出來。目前的財務(wù)管理工作已經(jīng)在基本完成了信息化的轉(zhuǎn)變，但是企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理人員并沒有很好地提高自身的工作水平到專業(yè)的水準(zhǔn)。使得企業(yè)想要進行科學(xué)高效的預(yù)算管理也都是力不從心，沒有合適的人才，這都會在很大的程度上影響到企業(yè)發(fā)展的腳步。

三、完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理的措施

1.建立完善的企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理制度在很大的程度上，企業(yè)要想進行高質(zhì)量的預(yù)算管理就必須要有一套完整的財務(wù)管理的制度，這項制度本身就是企業(yè)實行預(yù)算管理的重要依據(jù)，企業(yè)在進行預(yù)算的管理的時候必須要兼顧預(yù)算計劃的科學(xué)性與可執(zhí)行性，要完全的結(jié)合企業(yè)的發(fā)展的實際情況，詳細(xì)的制定基于企業(yè)實際情況的的財務(wù)預(yù)算管理制度。

2.提高財務(wù)預(yù)算人員的素質(zhì)，完善財務(wù)信息系統(tǒng)財務(wù)工作歸根結(jié)底還是由具體的人來完成的，所以要想嚴(yán)格的控制財務(wù)預(yù)算管理工作的質(zhì)量，一定要重視提高財務(wù)工作人員的素質(zhì)。他們在工作中的一些做法乃至于工作的習(xí)慣最終也都會直接的影響到最終的結(jié)果，當(dāng)然這一工作的復(fù)雜性，使得其并不是僅僅具有扎實的財務(wù)知識就可以的，更為重要的是個人的道德水平，財務(wù)人員接觸的都是公司比較核心的信息，所以在實際的生活中也就需要他們可以做到德才兼?zhèn)?。在實際中也可以加強這方面的工作建設(shè)，積極地使得財務(wù)預(yù)算工作的作用可以顯現(xiàn)出來，最大的激發(fā)員工的責(zé)任感，一心一意地將精力投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理中去。

篇（4）

全面預(yù)算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的主要管理方式。在企業(yè)管理方式的選擇中，全面預(yù)算管理以其在企業(yè)經(jīng)營中的獨到功能和作用，越來越引起人們的重視。全面預(yù)算管理的應(yīng)用沒有全資、控股與相對控股的差別。文章就全面預(yù)算管理在相對控股公司中的應(yīng)用進行探討。

一、全面預(yù)算管理和相對控股的涵義

全面預(yù)算是指所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。全面預(yù)算在企業(yè)管理中所占的重要地位是由其功能和作用決定的，具體包括：用來規(guī)劃企業(yè)在某個計劃期間的經(jīng)濟活動及其成果；財務(wù)部門實施經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)控的依據(jù)；評定考核各公司、部門工作實績的標(biāo)準(zhǔn)；利于各公司、部門確定工作目標(biāo)、方向；利于集團總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

相對控股模式是最近我國出現(xiàn)的一種新的股權(quán)結(jié)構(gòu)模式。相對控股是指股東出資額或者持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對股東會、股東大會的決議產(chǎn)生重大影響，如果股權(quán)比較分散，一般要達(dá)到30%以上。總體而言，相對控股模式更有利于發(fā)揮公司治理作用，從而能夠更為有效地促使經(jīng)理人員按股東利益最大化原則行事，并實現(xiàn)公司價值最大化。

二、相對控股公司實施全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，也是被各類企業(yè)包括相對控股企業(yè)證明是行之有效的管理方法。微觀上，它有助于相對控股企業(yè)管理水平和效益的提高；宏觀上，它是利用市場機制優(yōu)化社會資源配置的重要手段。預(yù)算管理及預(yù)算機制已經(jīng)深入到社會經(jīng)濟生活的各個層面，也是相對控股企業(yè)管理的需要。

（一）是從利潤管理到價值管理的需要

從理論上將企業(yè)財務(wù)目標(biāo)界定為股東價值最大化或企業(yè)價值最大化似乎已無可爭議。利潤最大化的評價指標(biāo)主要有利潤絕對指標(biāo)和利潤相對指標(biāo)。這些指標(biāo)不能客觀地反映企業(yè)價值的實現(xiàn)，其主要缺陷表現(xiàn)在于：利潤指標(biāo)容易被人為操縱，忽略了貨幣時間價值，沒有考慮未來實現(xiàn)利潤的風(fēng)險，不能反映利益相關(guān)者的目標(biāo)。價值最大化目標(biāo)的評價指標(biāo)主要有EVA指標(biāo)和現(xiàn)金流量貼現(xiàn)評估指標(biāo)。EVA指標(biāo)是經(jīng)過調(diào)整的營業(yè)凈利潤減去現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟價值的機會成本后的余額?，F(xiàn)金流量評估指標(biāo)是通過對企業(yè)未來自由現(xiàn)金流量以資金成本估計值折現(xiàn)計算出的現(xiàn)值。這些指標(biāo)充分反映了股東價值實現(xiàn)的情況。

（二）是產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必然選擇

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，出現(xiàn)了分散的多元化的投資群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。相對控股企業(yè)也是如此，企業(yè)投資者關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)營成果，更是未來的發(fā)展前景，是當(dāng)前實現(xiàn)的利潤更是未來的盈利能力和發(fā)展能力，是利潤的總額更是利潤的質(zhì)量。因此為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，從經(jīng)營結(jié)果（利潤預(yù)算）擴大到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算）并進而擴展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），所以推行全面預(yù)算管理是相對控股企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必然選擇。

（三）是相對控股企業(yè)從日常財務(wù)發(fā)展到戰(zhàn)略財務(wù)的需要

我國目前大部分相對控股企業(yè)財務(wù)工作重點是記帳、算帳、報帳、財務(wù)計劃分解平衡、財務(wù)收支審核，以及財務(wù)指標(biāo)分析。我國企業(yè)財務(wù)職能滯后的主要原因是：財務(wù)在企業(yè)中的地位低，財務(wù)模式落后以及財務(wù)人員知識陳舊等。從日常財務(wù)發(fā)展到戰(zhàn)略財務(wù)勢在必行。戰(zhàn)略財務(wù)的實施應(yīng)從三個方面入手：一是在董事會中建立財務(wù)委員會和審計委員會，并向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，從組織上保證財務(wù)參與決策的地位。二是構(gòu)件財務(wù)規(guī)劃體系。三是要求企業(yè)財務(wù)人員具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。

三、全面預(yù)算管理在相對控股企業(yè)的實現(xiàn)方式

相對控股企業(yè)要順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就要對企業(yè)實行全面的預(yù)算管理，在預(yù)算管理中要重點注意以下幾個方面。

（一）全面預(yù)算管理的組織設(shè)置

由于全面預(yù)算管理模式是對企業(yè)的決策目標(biāo)及資源配置加以量化，并使企業(yè)的整個經(jīng)營活動進行協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng)，因而，在相對控股公司中，必須設(shè)立一個權(quán)威性和獨立性較強的預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理的最高權(quán)威機約束語構(gòu)。其主要部門及其職能設(shè)置如下：預(yù)算管理委員會的主任一般由相對控股公司總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重要事項，以保證預(yù)算管理的權(quán)威性。預(yù)算管理委員會下設(shè)置辦公室，由相對控股公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人為主任，以財務(wù)部為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。預(yù)算管理委員會分別吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。在預(yù)算委員會之下，設(shè)立價格委員會、業(yè)績考評委員會和內(nèi)部審計委員會。

（二）全面預(yù)算體系的編制

相對控股公司全面預(yù)算的編制與總公司預(yù)算的編制不一樣，有著其自身的特點。全面預(yù)算體系包括資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。在相對控股公司的全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制應(yīng)采取“服從上級，結(jié)合自身”的步驟，充分體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。

具體步驟是：（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)集團總部提出的預(yù)算思想與目標(biāo)。（2）把集團同步給相對控股公司下發(fā)的預(yù)算目標(biāo)下發(fā)給各部門、二級單位，并結(jié)合自身情況另編制預(yù)算草案。（3）由預(yù)算管理委員會進行初步協(xié)調(diào)和匯總。（4）對通過的預(yù)算方案以內(nèi)部法規(guī)的形式下達(dá)到各部門、二級單位執(zhí)行。

（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行與調(diào)控

在相對控股企業(yè)中，預(yù)算編制再好，如果執(zhí)行不力，也只是紙上談兵，因此，在做好基礎(chǔ)工作后，必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算通過責(zé)任細(xì)化對預(yù)算執(zhí)行過程中的憑證傳遞和手續(xù)審批進行控制，以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。財務(wù)部門作為最后的把關(guān)控制點，對一般業(yè)務(wù)，在進行服務(wù)處理時，首先看是否有預(yù)算，如果沒有頂算，則拒絕。

當(dāng)然，在預(yù)算執(zhí)行過程中不可避免地會產(chǎn)生需要進行調(diào)整的情況。調(diào)整的原則是對個別預(yù)算項目進行微調(diào)并實施監(jiān)控，使調(diào)整在不影響預(yù)算總體目標(biāo)下適應(yīng)當(dāng)前情況。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，各部門要不斷對責(zé)任范圍內(nèi)的人、財、物在時空范困內(nèi)組織協(xié)調(diào)，以適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不斷出現(xiàn)的變化，并將影響預(yù)算日標(biāo)變化的原因和可能的后果逐級報至預(yù)算管理委員會。預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控要形成一個監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，高度關(guān)注控制項目，使預(yù)算執(zhí)行中的問題能夠得到及時處理。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行情況分析與考核

在相對控股公司中，預(yù)算管理委員會及各業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況按季度進行分析，著重分析利潤預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。

篇（5）

二、中職院校在財務(wù)預(yù)算管理上所存在的問題

(一)缺乏對財務(wù)預(yù)算管理正確的認(rèn)知

認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理工作是一種表面的形式，這是一種錯誤的觀念。缺乏對財務(wù)預(yù)算管理的正確認(rèn)知，導(dǎo)致院校在財務(wù)預(yù)算管理這方面不能建立起科學(xué)有效的監(jiān)督機制，最終造成在財務(wù)預(yù)算管理方面的工作沒能落實。財務(wù)部門沒有科學(xué)的理財方法，一直沿用著過去報賬型的工作形式，缺乏對院校資金動向的分析和評估。此外，其他部門對財務(wù)管理方面的工作不聞不問，認(rèn)為這只是財務(wù)部門的任務(wù)，所有相關(guān)的工作都由財務(wù)部門獨立完成。

(二)預(yù)算編制不合理

其一，編制方式不合理。院校在預(yù)算分配方面往往使用“基數(shù)加增長”的分配形式，這種形式雖然非常簡便，可以在原有的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，但是卻缺乏規(guī)范，其任意性較大，缺乏對預(yù)算資金的科學(xué)分析，這種形式一直沿用下去，會造成資金的浪費甚至是預(yù)算的資金不足。其二，長短期目標(biāo)協(xié)調(diào)不合理。編制預(yù)算的工作人員，沒有將院校運行狀況以及今后的建設(shè)發(fā)展和預(yù)算關(guān)聯(lián)起來進行縝密地分析，所以在編制預(yù)算的過程中，缺乏對院校收支活動變化狀況的了解，為了使得院校的收支達(dá)到短期的平衡水準(zhǔn)，而忽視了院校的長期目標(biāo)，最終會導(dǎo)致院校長期發(fā)展中資金的不足。其三，機構(gòu)設(shè)立及人員安排不合理。多少職業(yè)院校缺乏相關(guān)從事預(yù)算計劃和分析的機構(gòu)，專業(yè)人士不足，即使部分職業(yè)院校從事人員眾多，但是知識水平參差不齊，對專業(yè)的認(rèn)知不夠深入，缺乏科學(xué)的分析能力。其四，預(yù)算內(nèi)容不合理。一些中職院校部門出現(xiàn)截留資金的狀況，沒有將所有全部資金的收支狀況納入到整體的預(yù)算之中，導(dǎo)致這一部分資金流失。

(三)預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)

其一，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)。各項資金的收支狀況需要嚴(yán)格按照部門的預(yù)算來執(zhí)行，這項工作是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，但是在實際的操作之中，卻沒有按照預(yù)算來執(zhí)行，沒有合理地安排資金的使用，隨意地使用經(jīng)費，造成支出范圍擴大，支出標(biāo)準(zhǔn)降低，支出次數(shù)頻繁，最終導(dǎo)致預(yù)算與現(xiàn)實執(zhí)行出現(xiàn)不對等的狀況。其二，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要受到各個部門的監(jiān)管，然而很多中職院校卻缺乏這一方面的監(jiān)管，僅僅落實了編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的工作。在確定預(yù)算之后，若是缺乏有效的監(jiān)管，會使預(yù)算執(zhí)行不透明，最后可能出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行不對等的狀況。其三，財務(wù)預(yù)算考核不嚴(yán)謹(jǐn)。在財務(wù)預(yù)算考核方面的不嚴(yán)謹(jǐn)，同樣也會影響到預(yù)算目標(biāo)。在進行考核的時候，考官不應(yīng)該以個人的角度去評定考核的結(jié)果，要嚴(yán)格按照考核的標(biāo)準(zhǔn)去評定。

(四)財務(wù)預(yù)算管理制度不完善

許多中職院校沒有建立起財務(wù)預(yù)算管理制度，即使有些中職院校已經(jīng)建立起了財務(wù)管理制度，但是院校沒有遵循制度辦事，制度也只是一紙空文、形同虛設(shè)。沒有建立相關(guān)的監(jiān)管制度的話，就會直接影響到對各部門經(jīng)費預(yù)算的準(zhǔn)確精細(xì)的分析和評估，也會直接影響到對資金合理細(xì)致的分配，各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況就會顯得不透明。一些學(xué)院的部門利用了學(xué)院尚未完善制度這一問題，不經(jīng)過財政相關(guān)的部門的準(zhǔn)許，擅自設(shè)立項目，在收費時候使用自制的票據(jù)進行收費，甚至是省略掉開收據(jù)這一步驟，而沒有使用財政部門同一印刷的收據(jù)，在這個過程中，收費管理部門沒有明確。

三、應(yīng)對和解決的方案

(一)更變財務(wù)預(yù)算管理的觀念

首先，財務(wù)人員需要改變自己的觀念、提高自身的專業(yè)知識水平、增強對財務(wù)預(yù)算的管理。其次，財務(wù)部門需要將工作落到實處，不得眼高手低，要將預(yù)算轉(zhuǎn)化成對過程的管理，使整個部門實施在各項預(yù)算全過程中的管理，讓預(yù)算的事前起到控制作用，將預(yù)算向管理層進行滲透。此外，中職院校中的各個部門也要更變封閉的觀念，預(yù)算管理的工作涉及到整個院校的發(fā)展，所以在預(yù)算工作這一方面，各個部門有必要接受財務(wù)部門的全過程預(yù)算管理，這樣能夠讓各個部門更順利地進行預(yù)算的執(zhí)行。

(二)增強預(yù)算編制的過程

其一，完善預(yù)算編制的機構(gòu)。對院校財務(wù)機構(gòu)設(shè)立的改革，增強財務(wù)預(yù)算管理的職責(zé)，提高財務(wù)預(yù)算管理的能力，有利于將財務(wù)核算的職責(zé)轉(zhuǎn)型為財務(wù)管理的職責(zé)。財務(wù)部門的機構(gòu)可以設(shè)立為以下五個：第一個是綜合管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)實行管理的職責(zé)和分析財務(wù)狀況等工作；第二個是預(yù)算管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)落實院校預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)管和收據(jù)管理等工作；第三個是經(jīng)費管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)經(jīng)費的調(diào)配、核算和使用效益分析等工作；第四個是收費管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)院校的各項收費工作；第五個是財務(wù)核算機構(gòu)，負(fù)責(zé)對經(jīng)費收支進行核算和分析等工作。各個部門也應(yīng)該接受財務(wù)部門的指導(dǎo)和調(diào)配，參與到預(yù)算編制的過程中來，清楚部門內(nèi)部在這個過程中的職責(zé)，根據(jù)自身的工作的范圍和年度目標(biāo)，給出詳細(xì)的經(jīng)費預(yù)算的內(nèi)容，財務(wù)部門根據(jù)各個部門所給出的經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容進行核實，最后再對所提出的經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容進行確認(rèn)及匯總。其二，選擇合適的預(yù)算編制模式。過去的固定預(yù)算模式和定期預(yù)算模式等編制預(yù)算方法需要進行更變，為了更好地適應(yīng)院校的需求，則需要將彈性預(yù)算模式、增量預(yù)算模式、零基預(yù)算模式和滾動預(yù)算模式融入到預(yù)算編制之中，使得各種模式之間能夠取長補短。同時，將各項的工作任務(wù)和各個部門的職責(zé)融入到預(yù)算之中，實現(xiàn)預(yù)算的全面涵蓋。對各項預(yù)算的項目通過調(diào)研征詢，商榷項目經(jīng)費是否有必要、是否合理并控制開支金額的數(shù)目。其三，明確預(yù)算編制內(nèi)容。經(jīng)費的預(yù)算內(nèi)容需要由各個部門向財務(wù)部門進行申請，財務(wù)部門則需要對預(yù)算內(nèi)容進行進一步的核實，根據(jù)其必要性和合理性來分配預(yù)算資金。首先，財務(wù)部門需要對經(jīng)費支出的預(yù)算需要實行定額的管理，根據(jù)國家的政策和單位的分配制度進行資金的安排，制定出合理的資金標(biāo)準(zhǔn)，使各項預(yù)算能夠按照標(biāo)準(zhǔn)進行安排。其次，財務(wù)部門要根據(jù)院校的發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合院校的財力狀況，妥當(dāng)?shù)匕才刨Y金的使用，以由重到輕或由急到緩的程度進行資金地先后安排。

(三)增強預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管

財務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要嚴(yán)格按照院校相關(guān)的財務(wù)制度來執(zhí)行，不得對預(yù)算的內(nèi)容進行隨意地添加和調(diào)整。此外，在整個執(zhí)行過程中不得以封閉的形式，必須公開透明，根據(jù)預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行下?lián)芙o各個部門預(yù)算的經(jīng)費，如有需要添加或調(diào)整項目經(jīng)費必須要嚴(yán)格按照相關(guān)的程序，核實現(xiàn)實情況是否屬實，才準(zhǔn)許添加或調(diào)整。財務(wù)部門還需定期地對資金的收支狀況進行查閱和分析，并將相關(guān)信息反饋到?jīng)Q策部門當(dāng)中，如出現(xiàn)資金與預(yù)算有所出入的時候，需要及時地和相關(guān)部門商討對策并解決問題，以保證院校年度的收支平衡。財務(wù)部門首先要增強對預(yù)算執(zhí)行過程中的資金收支狀況進行監(jiān)管，以確保資金寬松，對于超支等狀況，財務(wù)部門可以酌情不給予經(jīng)費下?lián)堋?/p>

篇（6）

二、財產(chǎn)保險公司財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

由于財產(chǎn)保險公司財務(wù)預(yù)算的種種特點，加上市場經(jīng)濟環(huán)境的瞬息萬變，導(dǎo)致目前的財產(chǎn)保險公司在財務(wù)預(yù)算管理工作方面還存在很多問題。第一是財務(wù)預(yù)算的管理制度問題。我國的財產(chǎn)保險公司一般都具有十分繁雜的層級結(jié)構(gòu)，和分布廣泛的各種分支機構(gòu)，而且很多保險公司內(nèi)部都未設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，或是部門職能不夠明確。沒有一套規(guī)范的管理制度自然無法順利開展財務(wù)預(yù)算管理工作，也就不能對公司的經(jīng)營和投資等活動進行有效的預(yù)測和控制。公司各部門之間由于缺乏預(yù)算管理制度的規(guī)范，常常會只顧本部門的利益盡量多地爭取預(yù)算資金，財務(wù)預(yù)算管理無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二點是財務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)問題，保險行業(yè)并沒有統(tǒng)一的預(yù)算考核指標(biāo)，所以各保險公司的預(yù)算體系和考核指標(biāo)都不相同，具有各自的側(cè)重點。比如說有的保險公司的預(yù)算考核指標(biāo)僅以會計利潤為標(biāo)準(zhǔn)，有的公司則會綜合考慮各種因素制定考核指標(biāo)。這樣就會影響同行業(yè)之間的比較和競爭，也會影響保險公司對本公司的業(yè)績進行正確評估，無法為保險公司改善經(jīng)營管理提供依據(jù)，而且還會影響到保險行業(yè)的主管部門監(jiān)管工作。第三點是財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行問題。有部分保險公司雖然設(shè)置了專門的財務(wù)預(yù)算部門，編制了預(yù)算方案，但是缺乏對預(yù)算的執(zhí)行和控制過程的重視，空有預(yù)算方案而缺乏執(zhí)行力度，根本無法發(fā)揮預(yù)算的作用。

三、加強財務(wù)預(yù)算管理的必要性

（一）企業(yè)職能部門的協(xié)調(diào)要求

財產(chǎn)保險公司的傳統(tǒng)管理模式一般是按照部門職能來劃分管理模塊，這樣的管理方式下各部門的管理之間因職責(zé)不同而引起沖突無法得到很好的解決，企業(yè)的預(yù)算也無法落到實處。所以加強保險公司的財務(wù)預(yù)算管理有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

（二）各職能部門的發(fā)展要求

因為保險公司的預(yù)算是綜合考慮各職能部門之間的平衡而制定出來的，所以每個職能部門的預(yù)算目標(biāo)都符合公司的預(yù)算總目標(biāo)要求，而公司總的預(yù)算目標(biāo)自然是要以各職能部門達(dá)成各自的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)。因此加強對財務(wù)預(yù)算的管理可以說是將企業(yè)各職能部門的目標(biāo)進行了量化，能夠使其在公司的整體目標(biāo)引導(dǎo)下安排好本部門的活動，為公司的整體發(fā)展提供支持。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的要求

由于企業(yè)的經(jīng)營會受到外部環(huán)境、政策和企業(yè)發(fā)展階段等因素的影響，即使在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，實際的預(yù)算實施情況必定會與預(yù)算方案有一定的偏差。在這種時候預(yù)算就要作為對照標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)的經(jīng)營決策者分析預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)的偏差，以便根據(jù)預(yù)算指標(biāo)及時調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（四）企業(yè)績效考核的要求

公司的績效考核是激發(fā)員工的工作積極性的重要制度，在制定績效考核指標(biāo)時，企業(yè)預(yù)算具有非常重要的作用，它是企業(yè)的整體目標(biāo)分解成一層層的戰(zhàn)略目標(biāo)的量化性指標(biāo)，最終讓每一個員工承擔(dān)本崗位的職責(zé)。預(yù)算指標(biāo)可以引導(dǎo)績效考核指標(biāo)的確定，并且具有標(biāo)準(zhǔn)性，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來考評工作績效，可以更加客觀準(zhǔn)確地反映員工的工作情況和對企業(yè)的貢獻(xiàn)。

四、財產(chǎn)保險公司加強財務(wù)預(yù)算管理的措施

（一）健全財務(wù)預(yù)算管理體系

財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，不能完全交由財務(wù)部門處理。在公司設(shè)置有專門預(yù)算管理體系的前提下，還可以設(shè)置專門的財務(wù)預(yù)算委員會。該委員會的成員應(yīng)該由公司的主要經(jīng)營者和負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由各部門的負(fù)責(zé)人組成，遵循權(quán)威性和全面代表性原則，將各部門的信息統(tǒng)一整合起來，增加預(yù)算的科學(xué)性，使預(yù)算具有可操作性。在各部門信息共享的條件下審批和編制預(yù)算方案，并監(jiān)控預(yù)算實施情況，根據(jù)執(zhí)行情況對預(yù)算進行實時調(diào)整，對公司發(fā)展的經(jīng)營活動規(guī)劃實施全過程的預(yù)算管理。比如說及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況和預(yù)算的偏差，并分析其原因，根據(jù)原因調(diào)整預(yù)算方案；或者解決在預(yù)算執(zhí)行過程中各職能部門之間的沖突和矛盾等。

（二）分解和細(xì)化財務(wù)預(yù)算指標(biāo)

首先是以應(yīng)分盡分為原則，公司的全面預(yù)算必須要分解為各職能部門預(yù)算或各經(jīng)營機構(gòu)預(yù)算，使各個預(yù)算執(zhí)行單位都能明確本單位的工作目標(biāo)；公司的年度預(yù)算要分解為季度預(yù)算，這樣有利于各預(yù)算執(zhí)行單位將其作為組織本單位經(jīng)營活動的依據(jù)，最終實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。其次是以責(zé)任到人為原則，各個預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算指標(biāo)進行分解，按照責(zé)任中心制執(zhí)行預(yù)算。例如業(yè)務(wù)管理部門是以保費收入、保險種類、賠付率、手續(xù)費率為關(guān)鍵指標(biāo)，在年度預(yù)算時，制定出各區(qū)域、各機構(gòu)、各險種和各時期的不同執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。行政部門是以資產(chǎn)、行政費用和辦公場所為關(guān)鍵指標(biāo)，根據(jù)公司的年度總資產(chǎn)和總的行政費用來制定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。人力資源部門是以職工總薪資和職工總?cè)藬?shù)為關(guān)鍵指標(biāo)，根據(jù)公司年度預(yù)算的職工人數(shù)和薪資來制定合理配置的原則。

篇（7）

二、事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算存在的問題

1.預(yù)算評估不到位

財務(wù)預(yù)算工作是整個事業(yè)單位綜合預(yù)算的重要組成部分，是事業(yè)單位全體部門在當(dāng)前發(fā)展要求及戰(zhàn)略目標(biāo)下，綜合各種信息資源，匯總給財務(wù)預(yù)算部門之后得出的合理預(yù)算結(jié)果。目前大多數(shù)事業(yè)單位在進行預(yù)算前期評估工作時，存在著對當(dāng)前單位的實際狀況考慮片面、不能利用信息科學(xué)分析方法對單位目前實際發(fā)展?fàn)顩r及戰(zhàn)略目標(biāo)進行全方位深入解析的問題，其主要原因應(yīng)歸咎于事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的專業(yè)預(yù)算人員、預(yù)算技術(shù)及完善的預(yù)算機構(gòu)設(shè)置，對財務(wù)的預(yù)算管理工作往往直接分配給財務(wù)部門，致使財務(wù)部門由于自身工作量及工作能力限制，不能對事業(yè)單位財務(wù)收支進行合理預(yù)算。

2.預(yù)算過程中重結(jié)果輕管理

在事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理過程中，由于管理不到位及前期準(zhǔn)備工作不足，加上預(yù)算方法單一等問題，使預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性降低，有些預(yù)算工作甚至只是為了應(yīng)付檢查工作而進行，其預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確性可想而知。拋開結(jié)果準(zhǔn)確性問題，預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生以后，對預(yù)算的管理工作也存在著很大的問題，由于機構(gòu)設(shè)置的不完善，預(yù)算管理也是由財務(wù)部門進行管理，專業(yè)管理機構(gòu)設(shè)置不完善、預(yù)算管理人員配置不到位都使事業(yè)單位預(yù)算工作喪失了其本身應(yīng)有的意義。另一反面由于預(yù)算管理工作做的不到位，致使本單位資金使用效率及支出情況大受影響，這種影響直接作用于單位各方面工作的順利開展，不能使事業(yè)單位從根本上解決資金浪費、收支失衡等問題。

3.預(yù)算管理執(zhí)行力度差

預(yù)算管理是由事業(yè)單位具體發(fā)展?fàn)顩r及社會需求的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的科學(xué)合理的事業(yè)單位資金支配方案，是為單位的長期有效發(fā)展服務(wù)的，其直接影響到事業(yè)單位的利益。但是在實際的預(yù)算工作中，由于規(guī)章制度及各種問題的限制，預(yù)算工作的實際執(zhí)行力度并不理想。部分單位缺乏對資金的流動監(jiān)管，致使資金短缺現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重影響了單位的正常運作。同時由于缺乏有效的預(yù)算工作監(jiān)管機制及預(yù)算人員素質(zhì)參差不齊，在預(yù)算管理中出現(xiàn)假賬、壞賬的問題。事業(yè)單位并沒有對這種問題作出相應(yīng)的規(guī)章制度與處罰措施，而是任其發(fā)展，使預(yù)算工作流于形式。

三、事業(yè)單位預(yù)算管理實施要點分析

1.加強預(yù)算管理重視度

作為事業(yè)單位的管理者，應(yīng)清楚的認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理不能只依靠財務(wù)部門單獨完成，應(yīng)依靠全體員工共同參與才能使之發(fā)揮出應(yīng)有的作用。管理者應(yīng)對財務(wù)預(yù)算管理工作引起足夠的重視，從實際情況出發(fā)，利用各種有效方式調(diào)動員工主動性，積極配合預(yù)算工作執(zhí)行。同時應(yīng)制定相應(yīng)的制度規(guī)范，不斷提升預(yù)算工作技術(shù)水平。作為財務(wù)人員來說，應(yīng)針對單位目前具體狀況，綜合運用自身專業(yè)知識，對財務(wù)預(yù)算編制進行審議，提出科學(xué)、合理、有效并切合事業(yè)單位自身實際的建議，增加預(yù)算管理工作的可行性。

2.完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的建設(shè)是財務(wù)預(yù)算工作進行的前提保障，能有效的促進預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行。事業(yè)單位應(yīng)按照其內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體要求，結(jié)合單位自身狀況，確保不相容業(yè)務(wù)的相互分離及崗位職責(zé)權(quán)限，完善資金使用審批制度，建立起科學(xué)有效并切合單位實際的約束機制，使事業(yè)單位各項工作處于良好的內(nèi)部控制之中。通過完善的內(nèi)部控制體系，細(xì)化各個部門之間的資金預(yù)算工作，對各個部門的資金流向有一個實時全面的了解，保證資金的合理使用。同時加強對固定資產(chǎn)的盤點清查工作，對日常支出較大的辦公設(shè)備及工具采購費用進行詢價競標(biāo)，公開公正的對采購資金進行透明化管理，避免私人牽線搭橋從中牟利的現(xiàn)象發(fā)生。最后，對內(nèi)部控制工作應(yīng)建立起評價機制，及時發(fā)現(xiàn)工作中的缺陷問題，制定相應(yīng)的改進措施。

3.加強財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力度

在預(yù)算管理工作中，應(yīng)確保預(yù)算指標(biāo)能落實到個人，制定相配套的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行制度及方法。預(yù)算工作進行的同時應(yīng)有專人進行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算問題及偏差作出及時的調(diào)整。預(yù)算實施過程中，應(yīng)明確預(yù)算內(nèi)容及進度安排，禁止超支現(xiàn)象的隨意發(fā)生，當(dāng)然預(yù)算工作也具有一定的局限性，在實際工作中對預(yù)算管理的調(diào)整應(yīng)進行及時申報，經(jīng)批準(zhǔn)后可以進行實施。加強專項資金的使用監(jiān)管力度，做到?？顚Ｓ?，對于超標(biāo)配置的事業(yè)單位嚴(yán)厲查處，追究相應(yīng)管理人員的責(zé)任。

4.提高人員綜合素質(zhì)

財務(wù)預(yù)算人員素質(zhì)的高低不僅關(guān)系到預(yù)算編制隊伍的整體水平，也嚴(yán)重影響到了整個事業(yè)單位預(yù)算管理工作開展的有效性。財務(wù)預(yù)算人員的綜合素質(zhì)主要包括職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)技能水平。因此，事業(yè)單位應(yīng)加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，從職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)水平培養(yǎng)量方面入手，使財務(wù)預(yù)算人員有良好的預(yù)算管理重要性認(rèn)識，保證財務(wù)人員能在法律法規(guī)及道德規(guī)范約束下開展預(yù)算管理工作。實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)人員整體素質(zhì)水平的提升，使財務(wù)預(yù)算管理的順利開展有良好的人才基礎(chǔ)保障。

篇（8）

二、目前行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算管理控制體系不健全

合理有效的監(jiān)管機制是財務(wù)預(yù)算管理有序?qū)嵤┑闹匾ＷC，也是優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理體制的必要途徑?，F(xiàn)階段部分行政事業(yè)單位經(jīng)費使用出現(xiàn)隨意性、不規(guī)范性等現(xiàn)象，財務(wù)預(yù)算方案實施得不到全面保障，財務(wù)預(yù)算管理控制存在很大的漏洞，究其原因除了行政事業(yè)單位過于看重社會效益，忽視了經(jīng)濟效益的本質(zhì)原因之外，還有行政事業(yè)單位缺乏專業(yè)的預(yù)算管理監(jiān)管機構(gòu)，尚未形成一套完整、有效的預(yù)算監(jiān)管組織體系。比如說，現(xiàn)階段大部分行政事業(yè)單位的預(yù)算控制模式仍是采用上級對下級部門的抽查方式，支出預(yù)算分配管理還停留在粗放型的水平，造成了財務(wù)預(yù)算管理控制存在很大的主觀性，需要下級各部門的自覺配合完成，容易導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行的系統(tǒng)性和連續(xù)性不高

(二)預(yù)算考核、績效評估缺乏科學(xué)性

預(yù)算考核、預(yù)算評估是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，有效和考核和評估機制能夠提高預(yù)算管理的效率。預(yù)算考核和評估即是要求各部分在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，要全面分析和考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并基于此對預(yù)算管理做出合理評價和總結(jié)，進而為下次的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等活動提供參考或者改進意見。然而現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的預(yù)算考核方法、評估體系亟需進一步改善。比如說，行政事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動涉及到的范圍較為廣，項目收支具有數(shù)量大、種類多等特點，而預(yù)算考核往往依靠了財務(wù)部門，導(dǎo)致了預(yù)算考核進展舉步不前，考核過程過于流程化、粗超化。又比如說預(yù)算管理績效評估手段較為單一，缺乏科學(xué)性。行政事業(yè)單位在預(yù)算管理考核中沒有切實結(jié)合資金的使用效率、資產(chǎn)購置的科學(xué)性、資產(chǎn)配置和處置的合理性等等要素。

三、加強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理策略

(一)加強財務(wù)預(yù)算重要性的認(rèn)識

物質(zhì)決定意識，意識對物質(zhì)具有能動的反作用。然而現(xiàn)階段，我國部分行政事業(yè)單位缺乏對財務(wù)預(yù)算管理重要性的認(rèn)知，片面的認(rèn)為預(yù)算管理是一項形象工程，完全是為了應(yīng)付上級部門的檢查，從而導(dǎo)致了各部門預(yù)算管理積極性不高，不能夠及時傳遞相關(guān)預(yù)算管理的政策和任務(wù)。預(yù)算編制方案沒有按時上報，造成預(yù)算方案的準(zhǔn)確性不高、缺乏科學(xué)性和可執(zhí)行性。因此，優(yōu)化行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理首當(dāng)其沖的加強事業(yè)單位各部門對財務(wù)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，全面意識到財務(wù)預(yù)算管理是本單位財務(wù)工作的一部分，對日常業(yè)務(wù)活動具有有效的控制和約束作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資金運行效率，加快單位部門的辦事效率。因此，可以加強對單位領(lǐng)導(dǎo)者和員工的教育培訓(xùn)，定期有請高校相關(guān)財務(wù)管理方面的教授進行講授，加大財務(wù)預(yù)算管理的宣傳力度等等。

(二)提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性

預(yù)算編制是財務(wù)預(yù)算管理活動的重要內(nèi)容，預(yù)算編制是否科學(xué)、準(zhǔn)確直接影響著財務(wù)預(yù)算管理工作的有效性及其能否順利完成。優(yōu)化行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理，做好預(yù)算編制工作，確保預(yù)算編制方案的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。筆者認(rèn)為，可以認(rèn)真做好編制前的準(zhǔn)備工作和調(diào)查工作。編制人員在進行預(yù)算編制時必須仔細(xì)研讀《預(yù)算法》及其相關(guān)文件，清楚了解到我國預(yù)算政策的要求和標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算編制的合法性。其次，全面的調(diào)查工作是預(yù)算編制方案的科學(xué)性、準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)前提，預(yù)算編制人員應(yīng)當(dāng)有充足的時間能夠?qū)ω攧?wù)預(yù)算相關(guān)事項進行全面、系統(tǒng)的深入調(diào)查，確保行政事業(yè)單位的每項收支、每筆交易的真實性、可行性，具體落實到行政事業(yè)單位的設(shè)備儀器購買、辦公用品采購等日?；顒由?。另外，財務(wù)預(yù)算編制要根據(jù)于效率優(yōu)先的原則，預(yù)算編制人員要拿捏好資金的輕重緩急、合理搭配，進而使預(yù)算方案具有長遠(yuǎn)性、前瞻性。

(三)加強對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督執(zhí)行

建立健全財務(wù)預(yù)算管理控制的監(jiān)督機制，加強預(yù)算管理活動的監(jiān)督執(zhí)行力度，確保財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的系統(tǒng)性、聯(lián)系性。這就要求實施“收支兩條線”的預(yù)算管理戰(zhàn)略。收支兩條線是指行政事業(yè)單位各部門、各機構(gòu)每年所實現(xiàn)的收入及其所需的經(jīng)費花銷都必須通過國家財政專戶，實行專門的管理和分配，各單位部門不得單獨設(shè)有過渡戶及其它暫時性賬戶。另外，加大對各部門預(yù)算監(jiān)督力度，強化預(yù)算方案的約數(shù)力。單位設(shè)有專業(yè)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組，對各部門預(yù)算實施活動進行檢查。如各部門辦公中剩余的財政資金是否及時的上報國庫，所施工的項目是否經(jīng)過上級的批準(zhǔn)，而已獲得批準(zhǔn)的項目在實施過程中是否從嚴(yán)從緊依據(jù)于預(yù)算編制方案，是否存在挪用貪污等不良現(xiàn)象。另外，加強預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行，還有做好預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算決算的對比工作，進而優(yōu)化預(yù)算方案，提高預(yù)算編制的有效性。

篇（9）

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題分析

首先，企業(yè)財務(wù)預(yù)算跟企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃之間的協(xié)調(diào)性有待于進一步提升。對于企業(yè)管理者來講，在編制年度財務(wù)預(yù)算方案時應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)定位在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。在實踐中，不少企業(yè)的預(yù)算管理都沒有明確的整體戰(zhàn)略指導(dǎo)，很容易使得企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)跟企業(yè)的預(yù)算管理之間不協(xié)調(diào)。企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)跟財務(wù)預(yù)算管理之間的目標(biāo)不一致、不協(xié)調(diào)很容易使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算缺乏長效性，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。其次，企業(yè)的預(yù)算反饋不夠及時，對業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟活動難以掌控和指導(dǎo)。伴隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化，同時企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險因素也越來越多。對于企業(yè)來講，財務(wù)預(yù)算管理在進行預(yù)算編制時不能夠準(zhǔn)確預(yù)測出所有的市場變動，當(dāng)市場發(fā)生重大的變動時很可能使得預(yù)算難以及時進行跟進和調(diào)整，很容易導(dǎo)致預(yù)算跟實際相脫離，進而也就失去了預(yù)算管理應(yīng)有的控制作用，這在很大程度上會損害企業(yè)管理的科學(xué)性、合理性。再次，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行過程中缺少必要的監(jiān)督管控機制。只有健全完善相關(guān)的監(jiān)督管控機制，才能夠確保企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理得到切實的貫徹落實。監(jiān)督機制不健全很容易導(dǎo)致企業(yè)的資源分配發(fā)生偏差，資源配置出現(xiàn)扭曲，使得資源向著預(yù)算較為寬裕的部門流動。不僅如此，預(yù)算的寬余還可能影響到企業(yè)的業(yè)績評價，出現(xiàn)不合理的預(yù)算指標(biāo)，進而喪失了預(yù)算管理應(yīng)有的公正性和客觀性。

三、建立和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的建議措施

篇（10）

預(yù)算管理主要通過建立相應(yīng)的組織體系來完成，只有不斷完善預(yù)算管理組織的體系才能保證學(xué)校預(yù)算管理組織保障。通常情況下，預(yù)算管理都會按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理的方式進行，從決策、管理與執(zhí)行三方面入手。學(xué)校需要建立預(yù)算管理委員會，將委員會作為管理主要決策層，由學(xué)校的人事部門、教育研究部門、學(xué)校后勤等部門構(gòu)建而成，負(fù)責(zé)對學(xué)校所有預(yù)算進行審核，監(jiān)督預(yù)算的實施情況，協(xié)調(diào)各方工作人員，提升工作效率，解決工作過程中產(chǎn)生的問題。管理層人員主要由學(xué)校的財務(wù)主管擔(dān)任，實施具體的預(yù)算管理措施，將其作為日常辦事機構(gòu)，其余各部門從執(zhí)行層面入手，構(gòu)建預(yù)算責(zé)任中心。學(xué)校校長及各處室領(lǐng)導(dǎo)要對預(yù)算進行管理和監(jiān)督。

1.2完善預(yù)算觀念

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展推動了學(xué)校體制的改革，在預(yù)算管理上，《學(xué)校財務(wù)制度》對學(xué)校財務(wù)預(yù)算工作的概念以及內(nèi)涵應(yīng)進行明確，提出統(tǒng)一預(yù)算編制原則以及相應(yīng)的編制方法，將學(xué)校收支情況與預(yù)算管理相統(tǒng)一，由預(yù)算相關(guān)部門統(tǒng)一管理。從新預(yù)算法的內(nèi)容來看，學(xué)校預(yù)算如果通過審核，必須要通過各種方式自求平衡，不可以出現(xiàn)赤字預(yù)算，進而提升資金的整體使用效率。

1.3提升預(yù)算編制質(zhì)量

學(xué)校財務(wù)管理工作會涉及到學(xué)校各部門的權(quán)力以及職責(zé)安排，是經(jīng)濟活動的前提，可以通過科學(xué)的手段分析預(yù)算的可執(zhí)行情況，將財務(wù)預(yù)算管理工作的實效性充分發(fā)揮出來。學(xué)校的經(jīng)濟成分近年來逐漸呈現(xiàn)出復(fù)雜化的趨勢，預(yù)算工作所需要涉及的項目也越來越多，所以預(yù)算編制方式也需要進行一定的更改。要按照財政部門要求采用“零基預(yù)算法”編制預(yù)算，徹底打破傳統(tǒng)模式下基數(shù)只增不減的預(yù)算編制方式，對學(xué)校各個部門的全年經(jīng)濟計劃進行全方位的調(diào)查，綜合利用各種編制方法，提升預(yù)算工作的規(guī)范性與科學(xué)性。將編制預(yù)算的全過程變成上下級相互聯(lián)合決策的過程。學(xué)校各部門在向財務(wù)部門申請預(yù)算經(jīng)費時，上報的情況必須的真實可靠，保證預(yù)算工作的準(zhǔn)確性及合理性。

1.4建立責(zé)任制，完善預(yù)算監(jiān)督

具有一定科學(xué)性的內(nèi)部控制體系可以幫助學(xué)校改善財務(wù)管理狀況，減少亂收亂支情況的發(fā)生幾率。建立各級經(jīng)濟責(zé)任制，明確各級人員的責(zé)任，對負(fù)責(zé)范圍進行劃分，不論是學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)還是財務(wù)工作人員，都需要切實的融入到責(zé)任制中，逐級防范。從傳統(tǒng)的重視預(yù)算、輕視管理模式中走出來，完善預(yù)算監(jiān)督工作，建立檢查制度與評估制度，預(yù)算明確后要保證項目的后期執(zhí)行。對項目經(jīng)費實際使用情況進行檢查，對結(jié)果進行評估，如果發(fā)現(xiàn)問題，要在之后的一段時間內(nèi)反復(fù)對項目進行復(fù)查，保證資金的正確使用，同時也可以找出既定目標(biāo)與學(xué)校實際工作過程中的差距，評判業(yè)績的優(yōu)劣，提升經(jīng)費使用的有效性，合理開支，提升財務(wù)管理工作的實效性。

1.5完善內(nèi)部審計

學(xué)校內(nèi)部審計、監(jiān)察部門需要切實參與到預(yù)算制定過程中，明確學(xué)校未來發(fā)展方向與戰(zhàn)略方針，以預(yù)算為中心，進行單項審計，加強對執(zhí)行情況的檢查與審計。如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，可以通過網(wǎng)上公示或者通報批評等方式給與提醒，情節(jié)惡劣者，可以移交相關(guān)政府機構(gòu)來處理。審計監(jiān)察部門需要加大對重大項目、大型設(shè)備采購方面的監(jiān)察力度，對比較重要的經(jīng)濟合同實行預(yù)算審計，未通過審計的合同，財務(wù)部門可以拒絕付款，減少資金流失漏洞，保證財務(wù)預(yù)算正常進行。