序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇時政分析論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

2007年5月18日傍晚，央行宣布將金融機(jī)構(gòu)一年期存款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27%，將一年期貸款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.18%，這是今年以來央行第二次對利率進(jìn)行調(diào)整。分析人士認(rèn)為由于我國目前經(jīng)濟(jì)增長偏快的趨勢加劇，所以央行再次打出加息的重拳，主要是為了加大調(diào)控力度，防止經(jīng)濟(jì)由偏快轉(zhuǎn)為過熱，并希望以此能給火爆的資本市場（尤其是股票市場）降降溫（田俊榮，許志峰，2007）。在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，利率被譽為宏觀經(jīng)濟(jì)的“指揮棒”，而股票市場是宏觀經(jīng)濟(jì)的一個重要組成部分，那么對利率進(jìn)行調(diào)整是否能對股市產(chǎn)生預(yù)期的效果呢？利率的調(diào)整或變動對股市的影響究竟如何呢？這些問題一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)家爭論的焦點。因此，國內(nèi)外許多學(xué)者對股票價格和利率之間的關(guān)系進(jìn)行了不同層面的分析和研究，但尚未得出一致的結(jié)論。Bernanke(1992)認(rèn)為貨幣當(dāng)局調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策手段必然會對股市產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響，而在各種貨幣政策工具中，利率的調(diào)整對股票市場的影響最為顯著。許均華、李啟亞（2001）認(rèn)為1996年5月的降息對股市產(chǎn)生的沖擊作用最大，但隨后的五次對股市產(chǎn)生的沖擊作用相對較弱，表明降低利率對股市資金供給的作用不大。英定文（2002）對減息與金融體制改革對證券市場的影響進(jìn)行了分析，認(rèn)為減息對證券市場的短期反應(yīng)較為負(fù)面，中期較為盲動，長期（三個月以上）較為正面。郭金龍、李文軍（2004）利用Ross的套利定價模型研究了利率變化對股票市場的影響，認(rèn)為股票的均衡價格與利率負(fù)相關(guān)。本文利用事件研究及誤差修正模型，對1993年以來我國利率調(diào)整對股票市場的長短期效應(yīng)進(jìn)行了實證分析。

二、數(shù)據(jù)及分析方法

（一）樣本選擇

從數(shù)據(jù)分析家——北京匯天奇網(wǎng)中獲得1993年3月26日至2007年5月7日的滬市日收盤指數(shù)；一年期銀行定期存款利率數(shù)據(jù)來源于中國人民銀行官方網(wǎng)站。

（二）變量設(shè)計

1、短期效應(yīng)分析變量：上證綜指。

2、長期效應(yīng)分析變量。（1）利率變動的指標(biāo)：一年期銀行定期存款利率（中國屬于利率管制體制，在實踐中，一直以金融機(jī)構(gòu)對客戶的存款利率作為基準(zhǔn)利率，其中又以一年期定期存款利率為核心，其他各類資金利率一般以一年期定期存款利率為基礎(chǔ)，先推算出三個月和六個月的存款利率，再確定其他檔次存款利率，最后定出各個檔次貸款利率，其他資金利率的定價也與存款利率掛鉤，所以本文選取金融機(jī)構(gòu)法定一年期定期存款利率作為衡量利率變動的指標(biāo)），記作rate。（2）股市變動的指標(biāo)：日指數(shù)（即滬市每一交易日的收盤價格），記作index。本文對rate、index進(jìn)行取對數(shù)和一階差分變換來衡量利率的調(diào)整幅度及相應(yīng)的股票價格的變動幅度。數(shù)據(jù)分析采用計量軟件包Eviews3.1完成。

（三）分析方法

1、短期影響分析。本文的短期分析以股票指數(shù)呈正態(tài)分布的假設(shè)（林少宮，陳之蘭，1996）為基礎(chǔ)，檢驗每次利率調(diào)整前后各n個交易日的上證綜合指數(shù)的方差、均值是否發(fā)生顯著變化。

2、長期影響分析。（1）格蘭杰（Granger）因果檢驗。對利率變動和股指變動兩變量進(jìn)行建模分析，首先要考慮兩者是否具有因果關(guān)系，因此首先運用格蘭杰（Granger）因果檢驗加以驗證。（2）單位根檢驗。為防止“偽回歸”現(xiàn)象，判斷通常的線性回歸是否有意義，必須先對序列的平穩(wěn)性進(jìn)行單位根檢驗。（3）誤差修正模型。若兩個時間序列具有同階單整關(guān)系，且其線性組合序列平穩(wěn)，則兩個時間序列具有協(xié)整關(guān)系，對于具備協(xié)整關(guān)系的兩個時間序列方可考慮建立誤差修正模型。最簡單的誤差修正模型（ECM）可記為：

yt=β0+β1xt+λecmt-1+εt①

若變量yt和xt間存在長期均衡關(guān)系，即y=ecmx，則ecm反映了變量在短期波動中偏離它們長期均衡關(guān)系的程度，稱為均衡誤差。模型解釋了因變量yt的短期波動如何被決定的。一方面，它受到自變量短期波動xt的影響，另一方面取決于ecm，系數(shù)λ體現(xiàn)了均衡誤差對yt的控制，一般λ<0。

三、實證結(jié)果分析

從理論上講，我國中央銀行的利率調(diào)整不可避免地將對股市產(chǎn)生影響。但是在實際中，利率調(diào)整對我國股市的長、短期效應(yīng)究竟如何？下面對這一問題分別進(jìn)行實證分析。

我國滬深股市在1993年以前規(guī)模很小，只是作為地方性的證券市場進(jìn)行試點運行，1993年以后兩個證券市場才確定為全國性的證券市場，規(guī)模逐步擴(kuò)大。另外，滬深兩個證券市場價格波動具有高度的關(guān)聯(lián)性，取其一分析即可。因此，本文的實證分析數(shù)據(jù)取1993年以后的，股價用上證綜合指數(shù)表示。

（一）利率調(diào)整對股票市場短期影響實證分析

本文分別取13次利率調(diào)整前后各n（＝3，5，10，20，30，50）個交易日的上證指數(shù)進(jìn)行方差檢驗（F統(tǒng)計量）和均值檢驗（t統(tǒng)計量），得到如下結(jié)論：

1、中國股市對利率調(diào)整具有一定的敏感性。大部分情況下的方差、均值的F、t檢驗均已通過顯著性檢驗，即利率調(diào)整后，股價指數(shù)的方差和均值發(fā)生顯著的改變。一般而言，如果利率調(diào)整前后方差沒有顯著的變化，則股價指數(shù)的均值變化較??；反之，則股指的均值發(fā)生顯著變化。

2、利率調(diào)整對股市影響的理論效應(yīng)并未充分體現(xiàn)，或者說股市對利率的變動不敏感。例如降息有時不一定引起股指攀升，1996年5月1日、1998年3月25日和1998年12月7日這三次降息的情況便是如此。從檢驗的結(jié)果不難看出，當(dāng)降息使股市的波動性發(fā)生顯著性的變化時，股指并未上升，反而一直下跌，檢驗統(tǒng)計量t值也都為負(fù)，且從降息3日起股指均值分別在5%、5%、1%的顯著性水平下顯著下降，表明股票平均收益率減少。產(chǎn)生上述情況的原因如下：（1）利率只是影響股市變動的諸多因素中的一種，在實際經(jīng)濟(jì)運行中，還有其它很多因素制約著股市的發(fā)展。我國股市目前發(fā)展還不夠成熟，股市受到主力莊家操縱、行政干預(yù)、過度投機(jī)、信息不對稱等不規(guī)范的非經(jīng)濟(jì)因素的噪音干擾比較大，雖然經(jīng)過幾年的調(diào)整，這種狀況有所改善，但并未完全消除。例如股民的過度投機(jī)和非理往往使股市波動背離經(jīng)濟(jì)規(guī)律，導(dǎo)致利率與股價之間的關(guān)系缺乏堅實的基礎(chǔ)，使股市無法真正發(fā)揮宏觀經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”作用，在一定程度上也削弱了利率政策的實施效果。（2）利率發(fā)揮其作用不但要依賴于宏觀環(huán)境，也依賴于微觀環(huán)境，微觀環(huán)境中的市場主體對利率的敏感度是利率發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，而在我國，市場主體缺乏對利率的敏感度。原因在于一方面我國正處于轉(zhuǎn)軌時期，居民預(yù)期不穩(wěn)定，極大地弱化了利率變動帶來的投資替代效應(yīng)。轉(zhuǎn)軌時期各種社會福利保障制度的改革，如醫(yī)療、住房、教育等，都加大了居民對未來前景預(yù)期的不確定性。居民預(yù)期的不確定，不僅制約了居民的消費水平，同時也導(dǎo)致了儲蓄的低利率彈性，弱化了股市的投資替代效應(yīng)。另一方面，目前我國居民收入水平雖有明顯提高，但與發(fā)達(dá)國家相比還是偏低的，而且我國居民參與股票市場的程度與發(fā)達(dá)國家相比也不是很高，這些都將使我國銀行存貸款利率的變化對股市的資金流量影響不大，居民的儲蓄傾向仍大于投資傾向，因而也弱化了利率變動帶來的投資替代效應(yīng)。（3）名義利率與實際利率不同，實際利率才能真實體現(xiàn)利率調(diào)整對股市影響的理論效應(yīng)。雖然名義利率以較大幅度上升或下降，但由于物價指數(shù)也在不斷變動，導(dǎo)致實際利率的變動方向可能正好與名義利率相反。例如，1997年末一年期存款利率為5.67%，物價指數(shù)為0.8%，實際利率為4.87%；而1998年末一年期存款利率為3.78%，物價指數(shù)為-2.6%，實際利率為6.38%（實際利率＝名義利率－物價指數(shù)），可見1998年連續(xù)降息后實際利率反而提高，那么降息后導(dǎo)致股指一直下跌的結(jié)果就可以理解了。（4）股市對利率調(diào)整的反應(yīng)有一定的滯后性和條件性。只有當(dāng)市場主體心態(tài)趨穩(wěn)之后，利率調(diào)整對股市的理論效應(yīng)才會明顯。從檢驗的結(jié)果可以看出，1996年8月23日和1998年7月1日的降息，在降息后3天，股指均值都出現(xiàn)了顯著性的上升，而且在中長期內(nèi)股市一直保持穩(wěn)步上升態(tài)勢，這說明股市能對降息做出正確的反映，能夠及時將降息效應(yīng)消化掉。1993年7月11日和2004年10月29日的升息也是如此。在升息后3天股指均值都出現(xiàn)了顯著性的下降，隨后，股市行情一直節(jié)節(jié)走低，升息后3天、5天、10天、20天、30天、50天股指均值均顯著穩(wěn)步下降，央行升息的利空消息使大部分資金流出股市，轉(zhuǎn)入儲蓄存款等其它投資渠道。（5）與以前的調(diào)息相比，最近幾次的利率調(diào)整對股市的刺激效應(yīng)已有很大程度的減小，即利率調(diào)整對股市的刺激效應(yīng)呈遞減趨勢。其原因在于近年來我國股市對利率的調(diào)整表現(xiàn)出越來越明顯的提前消化效應(yīng)。例如，對于2007年5月19日的升息，市場早有心理準(zhǔn)備。此前我國已經(jīng)連續(xù)兩個月居民消費價格指數(shù)高于3%，各界人士和管理部門普遍對經(jīng)濟(jì)過熱產(chǎn)生了擔(dān)心。作為最常用和有效的手段，出臺升息政策自然是水到渠成的事情。因此，股票市場也對利率調(diào)整的預(yù)期作出了相應(yīng)的反饋，升息前一周股市出現(xiàn)兩次震蕩，實際上這兩次震蕩已經(jīng)消化掉一部分升息帶來的影響，所以當(dāng)央行5月19日正式公布升息消息后，第一個交易日滬指未跌反而漲幅達(dá)1.04%，隨后日成交量和指數(shù)一度創(chuàng)出歷史新高，股市重現(xiàn)“紅色星期一”。可見，股市的提前消化效應(yīng)使央行的升息政策未能有效抑制市場投資的熱情。利率調(diào)整對股市的刺激效應(yīng)逐漸減弱。

（二）利率調(diào)整對股票市場長期影響實證分析

分析利率變動對股市的長期影響，首先考慮兩者是否具有因果關(guān)系，可運用格蘭杰（Granger）因果檢驗方法。本文選擇滯后長度為3，因果關(guān)系檢驗結(jié)果表明：本文考察的滯后期存款利率沒有引起股價指數(shù)變化的概率很小，只有0.0016，小于0.01，這說明存款利率影響了股價指數(shù)變化。而從股價指數(shù)沒有引起存款利率變化的概率（概率為0.8921）來看，存款利率變化并沒有受到股價指數(shù)變化的太大影響。因此，存款利率的變動在很大程度上影響現(xiàn)在和將來的股價指數(shù)變化，而存款利率的調(diào)整、制定卻不受股價指數(shù)變化的影響。

為了防止偽回歸的出現(xiàn)，采用單位根檢驗測試log（rate）、log（index）兩序列的平穩(wěn)性，其檢驗結(jié)果見表1。

由表1可知：在1%的顯著水平下序列l(wèi)og（rate）和log（index）具有一階單整性，而誤差修正模型提供了處理具有同階單整的非平穩(wěn)序列的分析方法，但在建此模型前還需進(jìn)行協(xié)整檢驗（即殘差的ADF檢驗），協(xié)整檢驗的結(jié)果：殘差項通過ADF檢驗，即殘差項平穩(wěn)[ADF檢驗值（－3.7778）<臨界值（－2.5664）]，從而可得：[log（index），log（rate）]是（1，1）階協(xié)整的，故可建立誤差修正模型。另外，在進(jìn)行協(xié)整檢驗之前，可以得到長期均衡方程的表達(dá)式為：log(index)=7.750598-0.466691

log（rate）②

采用Herdry的一般到特殊的模型選擇方法，選擇若干個滯后期，去掉5%顯著性水平下t檢驗不顯著的變量，得到誤差修正模型的表達(dá)式為：

log(index)t=-0.0000102+0.050078

log(index)t-2-0.090944log(index)t-6+0.050772

log(index)t-34+0.093638

log(index)t-45-0.090724log(rate)t-2-0.008569ecmt-1+μt③

此處，ecm為均衡誤差，反映了時序變量在短期波動中偏離它們長期均衡關(guān)系的程度，滯后階數(shù)的選擇使誤差μt成為白噪聲。

模型建立、參數(shù)估計后，對模型進(jìn)行適合性檢驗和穩(wěn)健性檢驗，檢驗結(jié)果發(fā)現(xiàn)模型的殘差項滿足殘差的相關(guān)假定：獨立、同方差、白噪聲，且模型不存在誤設(shè)問題，依據(jù)此模型做分析是穩(wěn)健的。

由長期均衡方程可知，利率政策對股市的長期影響表現(xiàn)為股票價格同利率成反比。央行提高利率，股價指數(shù)將下跌；央行降低利率，股價指數(shù)將上漲。股價指數(shù)關(guān)于利率的彈性系數(shù)為－0.4667，這說明當(dāng)央行將一年期定期存款利率調(diào)整1%時，股價指數(shù)將反向調(diào)整0.4667%。

從短期方程來看，股價指數(shù)的波動呈現(xiàn)一定的周期性，股價指數(shù)的波動和自身滯后2天、6天、34天、45天的波動情況密切相關(guān)，說明我國股市存在著一定的周期性。在短期方程中，誤差修正項的t統(tǒng)計量的相伴概率值為0.0005，這表明誤差修正項對股指的波動是存在顯著影響的，肯定了誤差修正項的建立是正確的。另外，由誤差修正模型還可知，若出現(xiàn)偏離長期均衡方程的情況，則市場重新回歸到長期均衡方程的狀況是需要一定的時間的。

總之，從長期來看，央行的利率政策對股市有著顯著的影響。具體而言，央行提高利率，股指將下跌；央行降低利率，股指將上漲。

四、結(jié)論

通過利率調(diào)整對股市的短期和長期影響分析，可得出以下結(jié)論：

中國股市對利率調(diào)整具有一定的敏感性，利率調(diào)整后，股價指數(shù)的均值和方差絕大多數(shù)發(fā)生了顯著的變化。但是由于諸多因素的制約，利率調(diào)整對股市影響的理論效應(yīng)并未得到充分體現(xiàn)，股市對利率的變動不敏感。

利率調(diào)整對股市具有中長期效應(yīng)，表明市場對利率調(diào)整的反應(yīng)有一定的滯后性和條件性，并且近年來多次利率調(diào)整對股市的刺激效應(yīng)呈遞減趨勢。

從長期來看，利率政策對股市有顯著影響，利率政策與股價指數(shù)存在著顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

1、田俊榮,許志峰.央行加大調(diào)控力度防止經(jīng)濟(jì)過熱[EB/OL]./review/20070521/07183611665.shtml,2007-05-21.

2、BernankeB,BlinderA.TheFederal

FundsRateandtheChannelsofMonetaryTransmission[J].AmericanEconomicReview，1992（82）.

3、許均華,李啟亞.宏觀政策對我國股市影響的實證研究[J].經(jīng)濟(jì)研究,2001(9).

4、英定文.減息與金融體制改革對證券市場的影響[N].上海證券報,2002－02－06.

5、郭金龍,李文軍.我國股票市場發(fā)展與貨幣政策互動關(guān)系的實證分析[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2004(6).

篇（2）

我們的理論模型指出地權(quán)的不穩(wěn)定性抑制了長期投資，但對其他投資的影響隨外生約束的變化會有所不同。小調(diào)的負(fù)面影響較小，而合適的補償機(jī)制降低了大調(diào)的負(fù)面作用，其他因素對投資的影響方向也隨約束條件的變化而變化。同時農(nóng)業(yè)的低比較收益對投資有著雙重的重要的負(fù)面影響。

實證分析證實了地權(quán)的不穩(wěn)定對長期投資顯著的負(fù)面影響，而且大調(diào)的影響大，小調(diào)的影響小，也證實了補償機(jī)制有正向作用。我們同時得到了：小調(diào)刺激了化肥的施用，也減少了農(nóng)業(yè)勞動投入，而大調(diào)對兩者的影響基本不顯著。這種差異證實了約束條件的變化的重要影響，也暗示了農(nóng)業(yè)的比較收益的重要性。另外我們還證實了非農(nóng)就業(yè)機(jī)會，村組的相對應(yīng)的長期投資都顯著的降低了農(nóng)戶的長期投資，進(jìn)而我們對產(chǎn)權(quán)核心論提出了質(zhì)疑。

關(guān)鍵詞：地權(quán)穩(wěn)定性，大調(diào)整，小調(diào)整，長期投資，短期投入，勞動投入，農(nóng)家肥，農(nóng)業(yè)比較收益，約束條件，村組投資，補償機(jī)制，集體所有制，產(chǎn)權(quán)核心論

LandTenureSecurityandFarmerInvestment:TheoryandEvidencefromChina

Abstract

Thesharpdropintheagriculturalgrowthrateprovokedahotdebateaboutwhetherthemainproblemlayinlandrightornot,andwhetherweneededtoprivatizelandornot.Investmenthasbeenoneofthefocuses.Noconvincingempiricalevidencehasbeenprovidedeithertovalidateorinvalidatethearguments.Ourpapersystematicallyexplorestheimpactthatlandinsecurityhasonagriculturalinvestments,especiallyonlong-termandland-savinginvestment.Wealsoanalyzeeffectsofotherelements.Wetrytogiveourcontributionabouttheissue.

篇（3）

1.2必須牢固樹立在本職崗位上為國家培育人才建功立業(yè)的思想。培育思想政治上合格的人才，是百年大計，關(guān)系到國家的興衰成敗。如果政治教師沒有穩(wěn)定的思想基礎(chǔ)，總想到自己的個人利益，不安心教書育人，甚至想到從政、從商、改行做別的事業(yè)，勢必影響這項“靈魂工程”。所以，政治教師必須牢固樹立在本職崗位上建功立業(yè)的思想，有一種把孩子們的思想品質(zhì)提高了就感到無比欣慰和自豪的情懷、就是最大的成功的思想。要以塑造好學(xué)生的靈魂為已任，視民族的未來為已任，扎扎實實地在本職工作崗位上做好教學(xué)育人工作。

1.3必須發(fā)揚不怕苦，不怕累的思想。教書育人是一種比較枯燥的工作，講臺、粉筆加黑板，站的累、講的累、寫的也累，年輕一點的體力好，能支撐，感覺還好一點；年紀(jì)長一點的教師就感覺比較累，如果政治教師少了，課程多了就會累上加累。這種時候，如果沒有一種不怕苦，不怕累的思想支持，精神就會崩潰，就會越想越感覺不是滋味，就會不想照亮別人了。所以，政治教師只有在主觀上樹立一不怕苦，二不怕累的思想，才能在講臺上站的穩(wěn)，站的正，站出政治教師的精神和品格，站出學(xué)生良好的思想道德情操。

政治教師如果做好了以上幾點，本身就是一種人格魅力，就會對學(xué)生產(chǎn)生一種潛移默化的影響，這就是為人師表的良好效果。這就直接教育學(xué)生，要愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)。

篇（4）

2、實證派犯罪學(xué)刑罰觀的特點

前面所述的是實證派犯罪學(xué)代表人物的刑罰思想,相比較古典學(xué)派的刑罰觀而言,實證派的刑罰觀有其自身的特點：

1．目的刑論

在刑罰的根據(jù)上,實證派否定古典學(xué)派的報應(yīng)刑論,認(rèn)為刑罰不是對犯罪的報應(yīng),而是追求一定的目的,如龍布羅梭主張防衛(wèi)社會是刑罰第一目的,而改善犯罪人則是刑罰的第二目的。李斯特則認(rèn)為只有“法益保護(hù)”或“社會防衛(wèi)”才是刑罰的目的。

2．個別預(yù)防論

實證學(xué)派反對古典學(xué)派一般預(yù)防的傳統(tǒng)觀點,相反認(rèn)為,根據(jù)犯罪人的類型,因人施罰,特別預(yù)防才能實現(xiàn)防衛(wèi)社會的目的。如龍布羅梭認(rèn)為刑罰應(yīng)與個別預(yù)防的需要相適應(yīng)。菲利在

否定古典學(xué)派刑罰是罪犯“選擇”犯罪的結(jié)果的觀點時,指出：我們每個人在出生時都受到一定的生理和心理方面的遺傳,并在生活中表現(xiàn)出來,這就構(gòu)成人類活動的個性因素,主張針對犯罪人進(jìn)行改造的個別預(yù)防論。

3．因人施罰論

人類學(xué)派的倡導(dǎo)者都強(qiáng)調(diào)犯罪中存在犯罪人的個性因素,由此對犯罪人進(jìn)行分類,并根據(jù)分類針對不同的罪犯實施不同的處罰,才能實現(xiàn)特別預(yù)防。社會學(xué)派的李斯特也提倡刑罰個別化。

4．保安處分論

實證學(xué)派認(rèn)為古典學(xué)派的刑罰對于犯罪人而言,是無效的。正如邊沁所謂的刑罰的每一次施加,都被證明是對犯罪遏制的無效一樣,實證派們極力推崇刑罰替代措施——保安處分,認(rèn)為這種刑外刑才能真正體現(xiàn)因人施罰,達(dá)到預(yù)防犯罪人再次犯罪的目的。

5．刑罰主觀主義論

實證學(xué)派從罪犯個體入手,來考察犯罪,實現(xiàn)防衛(wèi)社會的目的。因此刑罰不再是與犯罪行為的社會危害性相適應(yīng),而是應(yīng)與犯罪人的危險狀態(tài)相適應(yīng)。

6．否定刑罰法定原則

由于強(qiáng)調(diào)特別預(yù)防,因人施罰,因此實證學(xué)派們肯定了刑罰替代措施這種法外刑,雖然并未明文反對古典學(xué)派的刑罰法定主義,但是從他們的主張來看,是否定至少是修正刑罰法定原則。

參考文獻(xiàn)：

1．嚴(yán)存生著：《論法與正義》，陜西人民出版社1997年版。

2．張文顯著：《當(dāng)代西方法學(xué)思潮》，遼寧人民出版社1988年版。

3．馬克昌主編：《近代西方刑法學(xué)說史略》，中國檢察出版社1996年版。

4．[意]菲利著：《實證派犯罪學(xué)》，郭建安譯，中國政法大學(xué)出版社1997年版。

5．[意]龍勃羅梭著：《犯罪人論》，黃風(fēng)譯，中國法制出版社2000年版。

篇（5）

也許有人認(rèn)為，跟無權(quán)無勢的教師講“廉”似乎是個笑話。甚至?xí)械慕處熼_玩笑說：“我想腐敗也沒有腐敗的資格呀。”其實，這是錯誤的認(rèn)識。要知道，世間事無巨細(xì)，均可見義。班級管理也往往因利而生事，因事而顯義。而這所顯之義，就是作為班級管理者的班主任的師德形象。

當(dāng)今，由于教育事業(yè)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，全社會對教育期望值的提高，教育界不僅成了全社會關(guān)注的熱點，也成了人們評價社會風(fēng)氣的一個窗口。在這種形勢下，教師，特別是班主任能否廉潔從教，不僅是學(xué)生信服與否的關(guān)鍵點,也是全社會關(guān)注的焦點。

廉潔從教，是指教師在整個教育教學(xué)生涯中都要始終嚴(yán)格自律，堅持廉潔的操守，不貪受學(xué)生及家長的錢物，不受社會上一些惡習(xí)的沾染，始終以清廉純潔的道德品行為學(xué)生和世人做出表率。

教師要廉潔從教，除了拒絕“有償家教”、拒絕“家長饋贈”，同時，還要堅決做到：不向?qū)W生攤銷教輔資料及其他商品，不索要或接受學(xué)生、家長財物，不赴學(xué)生、家長的宴席，不要求家長為自己說情、辦事，不從事以獲利為目的的第二職業(yè)以及不做任何違反教師職業(yè)道德規(guī)范的事情。

作為班主任，是學(xué)校教學(xué)管理中與學(xué)生接觸時間最長，溝通最多的人員，其一言一行會對學(xué)生看待事物的態(tài)度乃至人格的形成產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，其道德品質(zhì)的展現(xiàn)是學(xué)生參照社會、評判教師的最直接因素，其師德形象的表率是學(xué)生對班主任認(rèn)識和信服的基礎(chǔ)。班主任廉潔奉公，學(xué)生自然敬仰信服，必然使班主任的工作得以順利展開。

如果一個班主任世俗勢利，處處斤斤計較，唯利是圖，其一切說教都會顯得虛偽空洞、蒼白無力，更容易引起學(xué)生的反感和鄙視。但如果班主任清廉無私，以身作則，那么，今后的班級管理工作必定收到很好的效果。在實際教學(xué)中，我是深有體會的。本學(xué)年，我所接手的班是整個計算機(jī)專業(yè)重組后人人都不愿意接手的班，從授課到做班主任，大家都說同一個字“難”。但從我接手的第一日起，我不僅沒有死抓學(xué)生最敏感的班會費，甚至在沒有班會費之前花自己的錢讓學(xué)生做好必須的班會支出。在收上班會費之后，我完全交由學(xué)生管理，由學(xué)生自己推薦一個班干部存入銀行，自己討論支出情況，遇到不能決定的支出，我也只是提供參考意見，再由學(xué)生自己討論決定，從來沒有直接參與支付。這樣，學(xué)生對班會費的使用得到了共同的認(rèn)識，知道了這是自己的共同費用，再也不會這也要班會費出那也要班會費支了。一學(xué)期下來，我們班的班會費不僅沒有透支，還剩下了200多塊，這無疑是前所未有的，幾乎每個同學(xué)都不敢相信。相對于過去，因為部分班主任參與了班會費的支出，學(xué)生都認(rèn)為這是老師拿了他們的錢亂用，因此，只要是和班務(wù)有一丁點聯(lián)系的，全都要班會費支出。透支之后，也沒有正確認(rèn)識問題所在，把滿腔的怨氣都放在班主任身上，甚至科任老師身上，勢必極大地影響班務(wù)工作的展開，造成班級難管難教。就因為我放手班會費一事，原來存懷疑的同學(xué)信服了，原來抱撈好處希望的同學(xué)信服了，連那些什么都不關(guān)自己事的同學(xué)也信服了，因此，在第一學(xué)期的班級管理中，我的班主任工作獲得了全班同學(xué)的鼎力支持。在第二個學(xué)期，全班同學(xué)的學(xué)費不用三個星期全部收完，相對第一個學(xué)期來說，整整提前了13個星期。

如果說班會費處理只是獨特的敏感話題，那么，教師的以下行為同樣能夠體現(xiàn)清廉無私，樹立廉潔師德形象：不在上班時間聊天或長時間接打電話,不在辦公室做打毛衣等個人事情,不占用學(xué)校的資源辦個人的事情,不在辦公室里炒股,不為謀取私利而補課,遠(yuǎn)離撲克麻將賭博，拒絕吃請、收禮、同游……

和一般教師一樣，作為班主任的教師要如何樹立廉潔從樹師德形象呢？我認(rèn)為：首先，班主任必須更認(rèn)真地學(xué)習(xí)《中小學(xué)教師職業(yè)道德規(guī)范》，堅守高尚情操，傳承和發(fā)揚奉獻(xiàn)精神，在實際工作中不重報酬，淡泊名利，樂于奉獻(xiàn)。我國現(xiàn)代教育家陶行知先生，一身執(zhí)教，持儉守節(jié)，他“捧著一顆心來，不帶半根草去。”就是對教師奉獻(xiàn)精神最好的詮釋。他的這種高尚的人格魅力，為學(xué)子們所敬重，為學(xué)子們所效仿，成為中國現(xiàn)代史上垂范世人的楷模。他的這種廉潔從教的作風(fēng)，所產(chǎn)生的道德影響力，深刻地影響了一批又一批學(xué)生的道德情感和精神世界，使學(xué)生在敬仰之中，自我激勵、自我修養(yǎng)和自我改造。作為班主任的我們，相信以我們的廉潔師德，同樣能夠影響學(xué)生的道德品質(zhì)，能夠更好地做好德育工作。

其次，要正確認(rèn)識班主任的苦與樂，樹立正確的人生觀、價值觀。當(dāng)我們接下了一個班，就決定了我們要和這個班的同學(xué)同甘共苦，挑戰(zhàn)命運，實現(xiàn)自己的人生價值。如果拈輕怕重，只看眼前利益，樣樣斤斤計較，那么，所帶的學(xué)生也會和你一樣，成為重利輕義的市儈小人。

第三，要杜絕利用職責(zé)之便謀取私利，遠(yuǎn)離私彩賭博等不良行為。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，有的教師不安于現(xiàn)狀，不甘于清貧，上課不精心組織教學(xué)，課后卻大搞補習(xí)和家教，收取補課費、資料費；借躍校園，大搞特色班、興趣班，向家長要錢要物，向?qū)W生亂攤派，亂收費，等等。這不僅違背了《教師法》、《教育法》，也損害了教師的群體形象。作為班主任，我們不僅自己不能有上述謀取私利的行為，也應(yīng)該防止這種現(xiàn)象在自己的班里出現(xiàn)。

第四，要公正平等地對待每一位學(xué)生，不因與學(xué)生家長（家庭）的利害關(guān)系而偏愛或忽視。

二、公正

在傳統(tǒng)的教育觀念中，班主任是真理的化身，是權(quán)威，是班級的主宰者，只要是班主任說的，沒有幾個人敢反駁，即使班主任錯得很離譜，即使學(xué)生很迷惑很生氣很無奈……因為，反駁了就是對老師的不敬，反駁了就是壞學(xué)生。這種觀念是迂腐教育的結(jié)果，是傳統(tǒng)教育的失敗，是一種極不公正的教育下出現(xiàn)的反常，亟須我們正視和改變的。

這里，我們所說的公正，是指班主任在實現(xiàn)教育活動的過程中公正對待每一位學(xué)生的問題。這是班主任職業(yè)道德教養(yǎng)水平的標(biāo)志，是班主任良好師德形象的基礎(chǔ)，是做好班主任德育工作的首要條件。

宋朝的包拯享有“包青天”的清譽，是因其公正、嚴(yán)明，而受到老百姓的喜愛。班主任要在學(xué)生的心目中樹立良好形象，具有一定的威信，在處理日常事務(wù)中也得做到公正。具體地說，班主任的公正主要有以下幾個方面：

1.關(guān)愛學(xué)生

蘇霍姆林斯基說過：“所謂公正，就是尊重與嚴(yán)格要求相結(jié)合，在學(xué)校生活中，沒有也不可能有什么抽象的公正。教育上的公正，意味著班主任要有足夠的精神力量去關(guān)心每一個兒童?！笨梢哉f，公正感是班主任道德情感的基礎(chǔ)。在工作中，班主任能否公正地對待每一個學(xué)生，取決于班主任對每一個學(xué)生的關(guān)愛情感，如果沒有了愛，一切的公正都無從談起。

2.優(yōu)差公平

何一個班級，難免參差不齊，班主任要公平對待不同層次的每一個學(xué)生。對優(yōu)生切不可偏愛，要不斷給他們在德智體美和做人方面提出更高的目標(biāo)和要求，使他們養(yǎng)成謙虛、開拓、進(jìn)取的品質(zhì)。對差生絕不能鄙視，要學(xué)會使用放大鏡捕捉差生的“閃光點”，幫助他們樹立自信心，積極給他們創(chuàng)造機(jī)會。這是班主任工作中公正的直接體現(xiàn)，也是構(gòu)建和諧班級的關(guān)鍵。

3.獎懲公正

獎功罰過，激勵先進(jìn)，幫扶落后是教育的根本目的，無論任何單位都會有獎懲的時候，特別是作為班級的小單位，其獎懲的及時性更是發(fā)揮了極大的作用，而在這小小的獎懲之中，也最能體現(xiàn)班主任的公正。

憑心而論，人總會帶著感情看待事物，作為班主任也一樣，會因為帶著感情看待學(xué)生而出現(xiàn)獎懲不公的現(xiàn)象，這就要求班主任應(yīng)該注意，在工作中，更應(yīng)公正地對待每一位學(xué)生，不得以民族、性別、家庭背景、地域、相貌以及身心發(fā)展水平為由偏袒或歧視某些學(xué)生，在運用批評和表揚上、在實施獎勵和懲罰上、在評寫操行和鑒定上、在推舉先進(jìn)和模范上、在提供條件和機(jī)會上都要以公正之心，實事求是地進(jìn)行合理的處理。

4.師生平等

一直以來，受“一日為師終身為父”思想的影響，老師總給人一種高高在上、遙不可及的感覺，殊不知，這極大地影響了師生的關(guān)系，阻礙了師生的正常交流。在素質(zhì)教育的今天，我們教師特別是班主任應(yīng)該認(rèn)識到：教師和學(xué)生是平等的。教師只有認(rèn)識到師生關(guān)系的平等，才能放下架子，走近學(xué)生，和學(xué)生有正常的交流。如果教師高高在上，甚至盛氣凌人、壓制學(xué)生，學(xué)生必然拒絕與教師的合作，對教師口服心不服，使班級工作難以展開。如果教師與學(xué)生一樣，勇于面對自己的過失，敢于承擔(dān)責(zé)任，與學(xué)生并肩學(xué)習(xí)，共同管理，學(xué)生必定處處以班主任為榜樣，時時把班主任當(dāng)楷模，那班主任的管理和德育工作肯定得心應(yīng)手，效果喜人。

篇（6）

二、我國證券市場監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的主要問題

以前，證券市場監(jiān)管主要由中國人民銀行主管，體改委、國家工商局等其他政府機(jī)構(gòu)及上海、深圳兩地地方政府參與管理的形式。成立國務(wù)院證券委和中國證監(jiān)會以后，證券監(jiān)管由國務(wù)院證券委負(fù)責(zé)，中國證監(jiān)會作為證券委的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，承擔(dān)起對我國證券市場的監(jiān)管任務(wù)。國務(wù)院撤銷了證券委，同年確認(rèn)中國證監(jiān)會為證券監(jiān)管的主管機(jī)關(guān)。隨著證券市場的發(fā)展，我國證券法律制度也逐步建立起來，如《公司法》、《國庫券條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《證券交易所管理辦法》、《公開發(fā)行股票公司信息披露制度》、《證券市場禁入制度》等一系列證券法律法規(guī)均已頒布執(zhí)行。作為根本大法的《證券法》的出臺，進(jìn)一步確立了中國證券市場法律規(guī)范的框架。以滬深交易所設(shè)立為標(biāo)志，中國證券市場短短十幾年走過了國外證券市場上百年的自然演進(jìn)的發(fā)展過程，應(yīng)當(dāng)說政府的積極推進(jìn)功不可沒，然而毋庸諱言，年輕的中國證券市場在快速成長的過程中還存在不少問題：!監(jiān)管制度缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃。中國證券市場從無到有，發(fā)展到現(xiàn)在的規(guī)模，成績斐然。然而，由于市場發(fā)展迅猛，政府監(jiān)管部門疲于應(yīng)付大量繁雜的日常事務(wù)性工作，不經(jīng)意忽略了對市場發(fā)展急待解決的根本的監(jiān)管制度建設(shè)。為了盡快解決一些短期凸#顯的問題，往往采取急救辦法，甚至以行政命令的方式強(qiáng)行調(diào)控市場，雖然暫時緩和了事態(tài)，但是很可能為日后的市場發(fā)展和監(jiān)管工作帶來了意想不到的隱患。監(jiān)管存在滯后性和弱效性。盡管我國證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)近年來加大了對欺詐與操縱的打擊力度，但行政監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，監(jiān)管存在顯著的滯后性和弱效性。

滯后性。從違規(guī)行為的發(fā)生到監(jiān)管機(jī)構(gòu)做出處罰，往往歷時彌久，監(jiān)管行為存在明顯的滯后性。如“中科創(chuàng)業(yè)”、“億安科技”操縱股價行為在發(fā)生數(shù)年以后才被發(fā)現(xiàn)，而“瓊民源”事件的查處過程竟長達(dá)兩年。另一方面，監(jiān)管力量相對有限，調(diào)查費用不菲，一些市場欺詐行為未被處理，成為漏網(wǎng)之魚，使違法者產(chǎn)生僥幸心理，鋌而走險。(’弱效性。對違規(guī)行為處罰顯得過輕。如民源海南公司動用銀行貸款和透支操縱“瓊民源”股價非法獲利))萬元，查處后除了沒收非法所得以外，僅處以警告和罰款了事。實際上，對上市公司違規(guī)行為的處罰卻轉(zhuǎn)嫁到公司股東身上，并無過錯的中小股東往往受害最深。對應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的違規(guī)公司的高管人員處罰過輕，弱化了監(jiān)管效果。"證券監(jiān)管決策缺乏科學(xué)性。目前我國的證券監(jiān)管體制決定了中國證監(jiān)會是證券市場的唯一監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一方面提高了證券監(jiān)管決策實施的權(quán)威性，但另一方面卻可能有損決策的科學(xué)性。我國的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為政府代表，除了承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)以外，還擔(dān)負(fù)著培育和完善證券市場的職能，而當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革中的焦點問題———金融體系的創(chuàng)新與改革———是一項牽涉到方方面面的系統(tǒng)工程，這些背景決定了不同領(lǐng)域的金融法規(guī)政策之間存在高度的相關(guān)性和制約性。比如，證監(jiān)會的某項措施可能符合單一證券監(jiān)管目標(biāo)的最優(yōu)化，但由于與其他金融管理機(jī)構(gòu)處于分割狀態(tài)，其監(jiān)管決策未必能達(dá)到國家整體金融及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最佳效果，因此證券監(jiān)管決策缺乏科學(xué)性在所難免。對投資者的保護(hù)機(jī)制不夠完善。海外成熟的證券市場對投資者的保護(hù)主要有以下幾個途徑：

投資者教育機(jī)制。對投資者在證券市場基礎(chǔ)知識、證券法律法規(guī)等方面加強(qiáng)教育，尤其是加強(qiáng)市場風(fēng)險教育，有利于投資者熟悉市場、認(rèn)識市場運作的客觀規(guī)律，就像對適齡兒童進(jìn)行系統(tǒng)的免疫接種一樣，打預(yù)防針對增強(qiáng)自我保護(hù)能力大有好處。投資者訴訟機(jī)制。投資者可以通過集團(tuán)訴訟等方式，對作出虛假信息披露的公司提訟，并且比較容易獲得相應(yīng)的賠償。投資者賠償機(jī)制。國外的證券市場通常設(shè)有賠償基金：一方面，可以提高投資者入市的積極性；另一方面，可以構(gòu)建防范系統(tǒng)風(fēng)險的緩沖機(jī)制，由市場風(fēng)險引起的損失可以得到有效的賠償。目前，我國的投資者教育機(jī)制剛剛起步，投資者訴訟機(jī)制和賠償機(jī)制還未真正建立并發(fā)揮作用。

三、完善我國證券市場監(jiān)管的對策建議

證券市場在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來越重要，可以預(yù)見隨著證券市場的發(fā)展證券監(jiān)管將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。與中國證券市場的實際情況相適應(yīng)的高效率的證券監(jiān)管是保障我國證券市場健康發(fā)展的重要前提。以下從監(jiān)管法律制度建設(shè)、上市公司監(jiān)管、獨立董事制度、證券市場監(jiān)管體制等四個方面提出完善我國證券市場監(jiān)管的對策和建議：對證券市場監(jiān)管法律制度建設(shè)問題，應(yīng)從以下方面入手：

確立證券市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的法律地位，進(jìn)一步明確證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)法律地位的條款和細(xì)則；加強(qiáng)立法建設(shè)，增強(qiáng)證券監(jiān)管法律制度體系的完備性和配套性，提高法律體系的統(tǒng)一性和整體性；增強(qiáng)證券監(jiān)管法律法規(guī)的科學(xué)性和可操作性，強(qiáng)化法制內(nèi)容的實效性；-’建立健全證券監(jiān)管法律法規(guī)的實施機(jī)制，杜絕有法不依的現(xiàn)象，加大執(zhí)法力度；適應(yīng)證券網(wǎng)絡(luò)化和市場開放的發(fā)展趨勢，盡快制訂適宜的相關(guān)監(jiān)管規(guī)章制度。!從規(guī)范和發(fā)展兩方面抓好上市公司的監(jiān)管工作。在加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的同時，努力為上市公司的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，以監(jiān)管激勵上市公司持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能，建立健全派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管績效考評機(jī)制。重點加強(qiáng)上市公司信息披露監(jiān)管，增強(qiáng)信息披露的有效性。加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的制度建設(shè)，切實搞好上市公司監(jiān)管工作。"獨立董事制度。首先，確立獨立董事應(yīng)有的社會地位，提高獨立董事參與上市公司最大決策的程度，培育并建立獨立董事人才庫；其次，明確區(qū)分獨立董事與監(jiān)事會的不同職責(zé)，充分發(fā)揮獨立董事在上市公司規(guī)范運作中的作用；最后，加強(qiáng)關(guān)于獨立董事的法規(guī)和各項規(guī)章制度落實的監(jiān)督，完善獨立董事制度運行的外部環(huán)境。#建立一個主體多元化，結(jié)構(gòu)多層次，相互協(xié)調(diào)又相互制衡的高效的證券市場監(jiān)管體制，逐步改變目前僅由證監(jiān)會單方面壟斷監(jiān)管規(guī)則制訂的局面，縮小行政監(jiān)管直接作用于市場的范圍。讓證券交易所和證券業(yè)協(xié)會等自律監(jiān)管主體來填補行政監(jiān)管收縮后留下的空白，強(qiáng)化自律監(jiān)管對行政監(jiān)管的制衡，多方面約束并盡可能減少政府機(jī)構(gòu)執(zhí)法中腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。除了上述幾個方面的問題以外，值得一提的是，對監(jiān)管者的監(jiān)督在我國幾乎還是一片空白，因此要努力推動監(jiān)管的法制化和市場化，建立有效的權(quán)力制衡機(jī)制，包括內(nèi)部制衡機(jī)制和外部制衡機(jī)制，保障公眾及媒體的監(jiān)督權(quán)力，強(qiáng)化社會輿論監(jiān)督。

摘要：證券市場是信用制度與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個風(fēng)險高度集中的市場，具有風(fēng)險來源廣、傳導(dǎo)性強(qiáng)和社會危害巨大等特點。目前我國證券市場監(jiān)管的現(xiàn)狀與飛速發(fā)展的現(xiàn)實要求還存在很大的差距。本文從證券市場監(jiān)管的理論依據(jù)出發(fā)，分析了我國證券市場監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出了完善我國證券市場監(jiān)管的對策建議。

關(guān)鍵詞：證券市場；自律監(jiān)管；行政監(jiān)管

證券市場作為金融市場的重要組成部分，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著及其重要的推動作用。證券市場特有的籌集資金、資產(chǎn)重組、公司價值發(fā)現(xiàn)及風(fēng)險提示等功能是市場經(jīng)濟(jì)條件下，一國經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定運行的必要條件。由于證券市場運作機(jī)制復(fù)雜、資本虛擬性等原因，產(chǎn)生風(fēng)險的可能性極大。實踐表明對證券市場進(jìn)行監(jiān)管可以提高運行效率，防范和化解風(fēng)險，使證券市場更好地為國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

曹鳳岐等，證券投資學(xué)（第二版）北京：北京大學(xué)出版社，

篇（7）

一、發(fā)展環(huán)境面臨兩重性

從總體上說，“十二五”時期中國經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快發(fā)展的基本條件和長期向好的基本趨勢不會發(fā)生根本改變，同時面臨的制約條件也在增加。

第一，我國仍將處于工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的快速推進(jìn)時期和居民消費結(jié)構(gòu)的快速升級時期，巨大的需求潛力能夠為我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展提供持續(xù)的動力。中國發(fā)展的不平衡性通常被認(rèn)為是缺點，但這一特性可以使龐大的需求潛力分階段釋放，從而使國內(nèi)需求對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用持續(xù)更長時間。從這個意義上說，又是一個優(yōu)點。但另一方面，在收入分配、社會保障、戶籍制度、土地制度等方面還存在不少缺陷，制約著需求潛力的發(fā)揮。伴隨著近年來經(jīng)濟(jì)特別是投資的高速增長，新的結(jié)構(gòu)性矛盾也在積累，潛在的財政金融風(fēng)險需要引起足夠重視。

第二，產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)進(jìn)一步加強(qiáng)。農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位得到鞏固，工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級取得進(jìn)展，基礎(chǔ)設(shè)施和產(chǎn)業(yè)配套條件繼續(xù)改善，國際競爭力有所提高。這次危機(jī)中中國出口在總量下降的同時份額上升，對中國的產(chǎn)業(yè)國際競爭力是一個直接檢驗。另一方面，中國總體上仍然處在國際產(chǎn)業(yè)分工體系的中低端?！笆晃濉逼陂g中國服務(wù)業(yè)的比重基本沒有提高，公共服務(wù)、生活服務(wù)、生產(chǎn)水平等都有待提升。

第三，中國巨大的人力資源優(yōu)勢仍會繼續(xù)保持并得到質(zhì)的提升。值得一提的是，隨著高等教育普及率的不斷提高，中國高素質(zhì)勞動者群體隊伍不斷壯大，形成了新的以“較低成本、較高受教育程度和素質(zhì)”為特征的人力資源新優(yōu)勢。另一方面，隨著我國工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的快速推進(jìn)，土地、水資源、礦產(chǎn)資源、勞動力等各類要素成本都在上升。中國發(fā)展所依賴的低成本競爭優(yōu)勢雖然還可以保持一段時間，但逐步減弱的趨勢已經(jīng)出現(xiàn)。另外，人口老齡化問題將在“十二五”期間逐步顯現(xiàn)，導(dǎo)致“人口紅利”逐步減少。

第四，近年來節(jié)能減排力度較大，能源利用效率提高，生態(tài)環(huán)境狀況出現(xiàn)局部改善，但能源資源和環(huán)境壓力對發(fā)展的制約總體上沒有緩解，有些方面還在加劇。與此同時，近年來自然災(zāi)害、事故災(zāi)害、公共衛(wèi)生事件等呈現(xiàn)增多趨勢，提高應(yīng)對和處置危機(jī)能力，保護(hù)公眾生命財產(chǎn)安全、減輕社會危害和經(jīng)濟(jì)損失面臨新的挑戰(zhàn)。

第五，“十一五”期間，社會發(fā)展得到更多的關(guān)注和重視，特別是近年來采取了諸多改善民生的重要舉措，社會建設(shè)步伐加快，社會保障和公共服務(wù)水平有所提高，區(qū)域差距趨于縮小。但社會發(fā)展滯后的問題仍未根本解決，城鄉(xiāng)發(fā)展和區(qū)域發(fā)展不平衡、收入和基本保障水平差距大、社會保障體系不完善、利益協(xié)調(diào)機(jī)制不健全等問題依然突出。

第六，經(jīng)過30年的改革開放，特別是近年來對社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我們已經(jīng)形成了既獨具特色和優(yōu)勢、又符合市場經(jīng)濟(jì)通行原則的經(jīng)濟(jì)體制，有力地支持了經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展。特別是這次應(yīng)對國際金融危機(jī)，再次顯示了中國獨特的體制優(yōu)勢?！爸袊Ｊ健币渤蔀橐粋€時期來的熱門話題。但同時也要清醒看到，我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制還存在不少深層次的問題。我國發(fā)展方式存在的諸多矛盾，都與這些深層體制問題相關(guān)。

二、發(fā)展模式要適應(yīng)階段要求

從這個角度說，“十二五”期間要趨利避害，因勢利導(dǎo)，必須著力解決好以下四個方面的突出問題。一是內(nèi)需與外需之間、儲蓄與消費之間的結(jié)構(gòu)不平衡，內(nèi)需特別是消費需求不足的問題。二是技術(shù)創(chuàng)新動力不足，管理水平不高，要素成本上升、傳統(tǒng)競爭優(yōu)勢減弱的壓力日益增大。三是經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)不協(xié)調(diào)，在傳統(tǒng)生態(tài)環(huán)境問題依然存在并有所加劇的同時，應(yīng)對全球氣候變化又成為我國必須長期面對的重要挑戰(zhàn)。四是經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會發(fā)展之間、城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間的不協(xié)調(diào)。

這四個方面的問題，可歸結(jié)于一個主要矛盾，即現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式與新階段全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展新要求不相適應(yīng)的矛盾。我們認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)把推動發(fā)展方式的實質(zhì)性轉(zhuǎn)變作為十二五規(guī)劃的主線，作為十二五期間發(fā)展戰(zhàn)略的一項核心任務(wù)。

發(fā)展方式或“增長模式”的轉(zhuǎn)變已經(jīng)講了許多年，之所以沒有取得全面的、實質(zhì)性的進(jìn)展，原因是多方面的，其中一個重要方面，就是與發(fā)展階段有關(guān)，也就是說，在過去的相當(dāng)長的一個時期內(nèi)，現(xiàn)有的發(fā)展方式還有一定的適應(yīng)性，還可以維持，還有一定潛力。但進(jìn)入十二五時期后，情況將會發(fā)生重要變化。

一是過去可以維持的一些因素已不具有可持續(xù)性。例如， 危機(jī)后由于美國等儲蓄消費結(jié)構(gòu)的改變，中國的出口市場將面臨結(jié)構(gòu)性改變；要素成本的快速上升，很可能使一些行業(yè)原有的基于低成本競爭的商業(yè)模式無利可圖。

二是中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)高速增長了30年，估計這樣的增長勢頭還可以延續(xù)十年左右。當(dāng)然，這方面的估計有較大差別。但增長的中低速度時代總是要到來的。中國現(xiàn)有的增長模式是“速度效益型”的，低于7%，相當(dāng)大量的企業(yè)是要虧損的。

三是一些年來的投資高速增長已經(jīng)積累了一些新的金融風(fēng)險。之所以有風(fēng)險，說到底還是一個發(fā)展方式的問題。只有重視并加快發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，才可能控制已有的風(fēng)險，并防止形成新的問題，才可能使中國經(jīng)濟(jì)在以后的發(fā)展中減弱或避免大的金融動蕩的沖擊。因此，“十二五”時期很可能是一種重要的轉(zhuǎn)折期。如果發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變沒有實質(zhì)性推進(jìn)，將會面臨突出的發(fā)展不可持續(xù)的問題。

三、推動政策調(diào)整實施四大戰(zhàn)略

我們認(rèn)為，“十二五”期間應(yīng)加快重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改革。從而推動發(fā)展方式的實質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

第一，以農(nóng)民工市民化為重點的城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略。

改革開放以來，中國的城鎮(zhèn)化進(jìn)程取得重大進(jìn)展，城鎮(zhèn)數(shù)量、城鎮(zhèn)人口規(guī)模及其占總?cè)丝诘谋戎囟加写蠓鹊脑鲩L1978年到20xx年，我國城鎮(zhèn)化率由17.9%提高到45.7%，年均提高近0.93個百分點，城鎮(zhèn)人口由1.72億增加到6.07億。即便如此，中國的城鎮(zhèn)化發(fā)展水平仍落后于同等發(fā)展水平的國家。持續(xù)推進(jìn)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化，使大多數(shù)農(nóng)民不再是農(nóng)民，進(jìn)入非農(nóng)產(chǎn)業(yè)和城鎮(zhèn)，少數(shù)繼續(xù)從事農(nóng)業(yè)的人群走上產(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代化的道路，是解決中國“三農(nóng)問題”的根本途徑，也是中國擴(kuò)大內(nèi)需的最具潛力的領(lǐng)域。

推進(jìn)這項戰(zhàn)略需要一系列的改革和政策支持。首先要促進(jìn)城鎮(zhèn)就業(yè)崗位持續(xù)增長，為此需要放寬準(zhǔn)入限制，特別是服務(wù)業(yè)準(zhǔn)入限制，鼓勵競爭，支持勞動密集型中小企業(yè)發(fā)展，正確處理產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級與擴(kuò)大就業(yè)的關(guān)系，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)等。同時，要完善基本公共服務(wù)和社會保障體系，多渠道籌集和補充社會保障資金。要積極而穩(wěn)妥地調(diào)整農(nóng)民工市民化政策，比如，有些地方探討將農(nóng)民工納入城鎮(zhèn)保障性住房的覆蓋范圍。有關(guān)政策應(yīng)逐步完善。

第二，以完善社會保障和擴(kuò)大基本公共服務(wù)為重點的改善民生、擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略。

在經(jīng)濟(jì)高速增長的同時，中國社會保障和基本公共服務(wù)投入明顯偏低。20xx年中國醫(yī)療衛(wèi)生支出占財政支出比重為4.4%，社保與就業(yè)支出占財政支出比重為10.9%，此兩項合計占比為15.3%，比人均gdp3000-6000美元階段國家平均31.4%的水平，低了整整16.1個百分點。

假設(shè)政府支出結(jié)構(gòu)從20xx年起，能逐步向同等發(fā)展階段國家平均水平調(diào)整接近，到2015年醫(yī)療衛(wèi)生、社保與就業(yè)兩項支出占財政支出比重逐步上升到28%（平均每年上升2個百分點左右），同時保持教育的持續(xù)投入，并不斷提高均等化水平。經(jīng)初步模擬測算，到2015年，我國居民消費率可以提高5個百分點左右，居民消費占gdp比重有望超過40%。20xx到2015年6年中，各年平均可帶動居民消費增加約1.3萬億。

以國有企業(yè)的收益和資本充實社?；?，仍然是一個需要深入探討的問題。我國有一個初步研究，如果把部分國企紅利和部分增長收益以社保預(yù)算基金的方式集中起來，每年可以籌措4500億元到7000億元的資金。這樣就可以在國有企業(yè)保值增值的基礎(chǔ)上，為社?；鹛峁┲匾С?，由此也可以更好地體現(xiàn)國有企業(yè)和國有資本在新形勢下對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展所承擔(dān)的特殊職能、所起的積極作用。

要改進(jìn)我國不同層級政府之間在公共服務(wù)事務(wù)方面事權(quán)和財權(quán)的劃分，完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，使各地政府都有充足的收入來提供基本公共服務(wù)和基本社會保障。

第三，提升中高端產(chǎn)業(yè)競爭力為重點的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級戰(zhàn)略。

近年來各種要素價格快速上漲，企業(yè)低成本競爭優(yōu)勢的空間逐步縮小。據(jù)統(tǒng)計，從20xx年到20xx年我國制造業(yè)平均工資上漲了約70%，平均每年增長13.7%。在勞動力成本上升的同時，土地價格也不斷攀升?？梢灶A(yù)見，未來要素成本上升和原有市場空間縮小的壓力仍將會持續(xù)。保持我國產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長，穩(wěn)定和增強(qiáng)我國產(chǎn)業(yè)的競爭優(yōu)勢，必須在保持和延續(xù)原有中低端競爭力的同時，逐步培育和形成產(chǎn)業(yè)的中高端競爭力。

四、國際經(jīng)驗表明，處在產(chǎn)業(yè)中高端的競爭力，才有持久的競爭優(yōu)勢。

有潛力出現(xiàn)這類產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)域，包括體現(xiàn)國家戰(zhàn)略要求，由國家直接大量投入支撐的產(chǎn)業(yè)，如航空航天產(chǎn)業(yè)，大飛機(jī)計劃的實施；具有顯著市場和生產(chǎn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)，如鋼鐵、有色、化工、汽車等產(chǎn)業(yè)；以較強(qiáng)的生產(chǎn)制造能力為基礎(chǔ)，同時具有一定研發(fā)設(shè)計能力的技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，如電信設(shè)備制造行業(yè)；以勞動密集和產(chǎn)業(yè)配套優(yōu)勢為基礎(chǔ)，同時具有研發(fā)設(shè)計、市場營銷、品牌等優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)，主要是輕工、紡織服裝、部分電子機(jī)械等產(chǎn)業(yè)；由于技術(shù)重大突破，形成新的技術(shù)平臺和發(fā)展機(jī)遇的產(chǎn)業(yè)，如平板電視對電視行業(yè)發(fā)展帶來的沖擊和機(jī)遇，汽車、電子通訊、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域也醞釀著這樣的機(jī)遇；從全球范圍看處在技術(shù)前沿的新產(chǎn)業(yè)，如新能源、環(huán)保、物聯(lián)網(wǎng)等。當(dāng)然，哪些產(chǎn)業(yè)有長期競爭力，將取決于市場競爭。

篇（8）

勞動合同制度是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下勞動用工制度的基礎(chǔ)，是保護(hù)勞動者和用人單位合法權(quán)益的基礎(chǔ)。但是我國《勞動法》遠(yuǎn)不健全，行政部門對于勞動合同制度的規(guī)定也存在一些不足。我們結(jié)合我國勞動法司法實踐，試圖探析我國勞動合同制度中存在的兩個問題，不揣淺見，以拋磚引玉。

一、勞動合同制度中勞動關(guān)系建立之規(guī)定的缺憾

我國《勞動法》第十六條規(guī)定：“建立勞動關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立合同?！泵鞔_了勞動合同為要式合同，否則法律不予保護(hù)。勞動法對勞動合同形式的嚴(yán)格規(guī)定體現(xiàn)了法律調(diào)整勞動關(guān)系規(guī)范化的趨勢，顯然是進(jìn)步的。在大量事實勞動關(guān)系存在的前提下，勞動部的有關(guān)解釋規(guī)定：“事實勞動關(guān)系不符合勞動法規(guī)定的，企業(yè)和職工應(yīng)盡快補辦或續(xù)訂勞動合同的手續(xù)?！眲趧硬俊秾φ憬￡P(guān)于勞動合同問題的復(fù)函》中指出應(yīng)承認(rèn)事實勞動關(guān)系，而且前面問題的解釋中也暗含對事實勞動關(guān)系的認(rèn)可，這是和《勞動法》第十六條相悖的。勞動部的部門規(guī)章和《勞動法》相比顯然是下位法規(guī)，換言之。勞動部的部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件和勞動法沖突時應(yīng)適用《勞動法》。《勞動法》固然是實體法和程序法的融合，但我們可以說，《勞動法》主要包含了實體性規(guī)范，具體的適用還要依靠行政規(guī)范中程序性的規(guī)定。但是。在勞動合同的訂立上，相關(guān)行政規(guī)范和《勞動法》沖突就很難保證第十六條的實施。進(jìn)一步說，實體性的規(guī)定如果缺乏程序的保障，往往趨近于空談。沒有規(guī)定用人單位與勞動者訂立合同的義務(wù)，完美的立法期望在僵硬的現(xiàn)實面前變成了零。用人單位故意拖延甚至不和勞動者訂立勞動合同，一旦發(fā)生勞動糾紛，勞動者的權(quán)益常無從保障。

通觀《勞動法》的條文，我們很難找到用人單位不履行主動訂立義務(wù)時，如何追究其法律責(zé)任。雖然《勞動法》賦予了勞動者權(quán)利救濟(jì)的途徑，但是沒有勞動合同，勞動者便很難舉證。勞動合同應(yīng)是勞動法律關(guān)系主體之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的載體和記錄，也是勞動法律關(guān)系本身的佐證。勞動合同制度在《勞動法》中占重要地位，但沒有相應(yīng)的“責(zé)任條款”便意味著第十六條成了實質(zhì)上的任意性規(guī)范，是有悖于立法者的初衷和《勞動法》的法律精神的。從法理上講，只規(guī)定第一義務(wù)而無第二義務(wù)即相應(yīng)的法律責(zé)任是殘缺的。

這里，我們并未忽視《勞動法》第九十八條以及勞動行政部門相關(guān)的規(guī)定。根據(jù)《勞動法》第九十八條：“用人單位故意拖延，不訂立勞動合同的，由勞動行政部門責(zé)令改正；對勞動者造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任?！辈⑶?995年勞動部《關(guān)于違反(勞動法)有關(guān)勞動合同規(guī)定的賠償辦法》第二條規(guī)定：“用人單位故意拖延，不訂立合同，即招用后故意不按規(guī)定訂立合同以及勞動合同到期后故意不及時續(xù)定合同的，用人單位承擔(dān)賠償責(zé)任”對這兩項規(guī)定的理解中，有4個問題值得思考：首先，《勞動法》沒有規(guī)定用人單位主動訂立勞動合同的義務(wù)，而司法實踐中，絕大多數(shù)勞動糾紛中是勞動者主動提出要求。第七十九條卻忽視了這一事實，由此我們可以得出《勞動法》在這一點上是有缺憾的結(jié)論。其次，勞動法律關(guān)系的主體在現(xiàn)實中是不平等的，作為弱勢群體的勞動者不可能在建立勞動關(guān)系之初就掌握主動，很難在仲裁和訴訟中舉證用人單位拖延的故意和自己的受損范圍。仲裁機(jī)關(guān)和法院在對“拖延”衡量時亦缺乏標(biāo)準(zhǔn)。再次，作為弱勢群體，在當(dāng)今就業(yè)形勢不容樂觀、勞動力市場供大于求的前提下，勞動者為了得到一份工作，往往會屈從于這種“拖延”和單位的一些不合理甚至不合法的要求?！秳趧臃ā穼嵸|(zhì)上是私法，但從其發(fā)展的進(jìn)程來看，各國的勞動法幾乎無不彰顯出勞動法公法化的趨勢。勞動法律關(guān)系主體之間存在著現(xiàn)實的不對等性，在這一前提下，對用人單位規(guī)定更多的義務(wù)，是符合平等的內(nèi)在要義和公平的法律價值的?！秳趧臃ā沸枰珯?quán)力的合理干預(yù)?！秳趧臃ā穬H僅規(guī)定用人單位不履行訂立合同的義務(wù)時，由“勞動行政部門責(zé)令改正”，顯然是不夠的。最后，“造成損害的應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任”沒有對用人單位的強(qiáng)制性規(guī)定，勞動合同還處于“拖延狀態(tài)”，勞動者何以舉證自己的受損范圍?即便得到了賠償，工作因此而失去，對勞動者來說無疑是更大的損失，勞動爭議解決機(jī)制的復(fù)雜性——姑且不談其中的不合理的規(guī)定——更是讓勞動者維權(quán)路漫漫。

在1924年英國“國王訴蘇塞克斯案”中休厄斯大法官做了著名評論：“公平的實現(xiàn)本身是不夠的，公平必須公開地在毫無疑問地被人們能夠看見的情況下實現(xiàn)，這一點至關(guān)重要?！绷⒎ㄕ叩拿篮贸踔詤s因為沒有“被人們能夠看見的”程序性規(guī)定(在這里指的是期間的規(guī)定——筆者按)而難以實現(xiàn)。勞動行政部門不僅要充當(dāng)調(diào)解員、指導(dǎo)者的角色。還要在必要的時候介入，加大對用人單位的強(qiáng)制性規(guī)范，以平衡勞動法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)的對比。

二、勞動合同制度中解除勞動合同相關(guān)規(guī)定的不足

1．我國勞動法第二十條規(guī)定：“勞動合同的期限分為固定期限、無勞動期限和以完成一定的工作為限?！眲趧硬康南嚓P(guān)規(guī)章對無固定勞動期限合同規(guī)定了3種情況：(1)勞動者在同一用人單位連續(xù)工作l0年以上。(2)勞動者工作年限較長，且距法定退休年齡在l0年以內(nèi)。(3)復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)軍人初次就業(yè)。相比之下，國外勞動法將有期限勞動合同范圍局限在較小的范圍之內(nèi)。勞動期限關(guān)系到勞動者職業(yè)的穩(wěn)定性甚至整個國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性?？疾鞂嵭惺袌鼋?jīng)濟(jì)體制的國家的做法，發(fā)現(xiàn)國外勞動法對勞動者獲得穩(wěn)定的職業(yè)和收入予以法律的“關(guān)心和重視”。如《法國勞動法典》規(guī)定嚴(yán)格限制簽訂有固定期限的勞動合同，鼓勵不定期勞動合同(相當(dāng)于我國的無固定期限勞動合同)。臺灣《勞動基準(zhǔn)法》如出一轍，其第九條規(guī)定：臨時性、短期性、季節(jié)性及特定性工作得為定期契約；有繼續(xù)性工作應(yīng)為不定期契約。定期契約屆滿后，有下列行為之一者，視為不定期契約：(1)勞工繼續(xù)工作，雇主不立即反對者。(2)雖經(jīng)另訂新約，惟其前后勞動契約之工作期間超過90日，前后契約間斷期間未超過30日者。以此擴(kuò)大不定期合同的范圍，穩(wěn)定勞動關(guān)系。

這些國家和地區(qū)，在通過競爭優(yōu)化人力資源配置的同時，非常重視穩(wěn)定勞動關(guān)系。一方面通過法律手段賦予勞動者更多的權(quán)利，另一方面，通過勞動立法使勞動者團(tuán)體獲得和用人單位相抗衡的力量，以促進(jìn)勞動法律關(guān)系的和諧與平衡，值得我們借鑒。建國后相當(dāng)長的一段時間里，我國實行計劃經(jīng)濟(jì)體制，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，日益暴露出其弊端。我國在建立市場經(jīng)濟(jì)體制中，加強(qiáng)勞動力市場的建設(shè)，勞動力作為生產(chǎn)力的要素在市場上自由地流動，限制無固定期限勞動合同，應(yīng)該說是進(jìn)步的。但是，透過立法者的善意構(gòu)想，我們從更理性的視角看到了矯枉過正的歷史再現(xiàn)。立法者煞費苦心，卻不知不覺走向了另一個極端，忽視了勞動關(guān)系穩(wěn)定性對經(jīng)濟(jì)的作用甚至可以說有悖于勞動法的價值追求。按照功利主義和實證主義法學(xué)的觀點，對無固定期限勞動合同過分限制，顯然是因噎廢食的做法，不利于勞動者權(quán)益的保障反而事實上加大了勞動者相對于用人單位的弱勢，最終不利于社會的穩(wěn)定。

2．我國勞動法對于用人單位解除勞動合同的約束不足。在司法實踐中，常有用人單位在合同履行期限屆滿前提前解除勞動合同，這在私營企業(yè)和民營企業(yè)中尤為明顯?！秳趧臃ā返诰攀藯l規(guī)定：“用人單位違反勞動法規(guī)定的條件解除勞動合同的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任?！眲趧有姓块T的“責(zé)令改正”，在實踐中難以產(chǎn)生效力，而且這里的責(zé)任也并不能有效地約束用人單位。司法救濟(jì)畢竟是最后的一道屏障。盡管可以追究用人單位的違約責(zé)任，但是在就業(yè)機(jī)會不多，勞動力絕對過剩的情況下，如果認(rèn)可居于優(yōu)勢地位的用人單位提前解除合同而僅承擔(dān)補償責(zé)任，對勞動者來講，顯然是不公平的。

實際履行在性質(zhì)上是一種救濟(jì)制度，無論英美法系還是大陸法系，學(xué)理均將其在救濟(jì)制度中作為一種救濟(jì)手段論述。我國《合同法》賦予實際履行制度一席之地，《勞動法》對此從未予以規(guī)定，但從勞動合同制度的性質(zhì)考慮，在處理勞動合同糾紛中，適用實際履行原則意義重大。

3．對勞動者解除勞動合同的條件規(guī)定過于寬泛。根據(jù)我國《勞動法》第三十一條：“勞動者解除勞動合同，應(yīng)當(dāng)提前30日以書面形式通知用人單位”，從合同法理論上講，勞動者實際可以通過行使單方解除權(quán)，使合同效力滅失。我國學(xué)者多認(rèn)為這是以保護(hù)勞動者為目的和歸宿的，但是這樣的規(guī)定恰恰忤逆民法原理。

“約定必須信守”是羅馬法的一條基本的法律原則，誠實守信至今依然是一切私法不可違背的公理。合同一旦發(fā)生了法律效力，雙方當(dāng)事人必須誠實守信地適當(dāng)履行，不得擅自變更或解除。依照合同法原理，合同的單方解除是指解除權(quán)人不必經(jīng)過對方當(dāng)事人的同意，只要將意思表示直接通知對方或通過人民法院或仲裁機(jī)關(guān)向?qū)Ψ街鲝?，即可發(fā)生法律效力。作為那條古老原則的補充和修正，單方解除權(quán)只有在法定的條件下才可以行使，否則便是違約。勞動法不附加條件地賦予了勞動者單方解除合同的權(quán)利，違背了民法的原理，也會使勞動者和用人單位之間勞動合同關(guān)系處于極不穩(wěn)定的狀態(tài)，勞動者“跳槽”往往以單位的利益損害為代價。

綜觀各國勞動法立法，大多嚴(yán)格限制單方解除權(quán)。另外，單方解除權(quán)不適用有固定期限的勞動合同。國外的立法體例值得我們借鑒。

三、關(guān)于完善我國勞動合同制度的幾點建議

針對上述合同制度中的兩個問題，我們提出下列建議：

1．《勞動法》規(guī)定，勞動關(guān)系由勞動行政部門主管。具體適用自然依照《勞動法》、行政法規(guī)、勞動部的部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件?！秳趧臃ā纷鳛閯趧有姓块T的法律依據(jù)，具有明顯的行政法性質(zhì)。但是立法者為保證其獨立的法律價值，排斥了行政主管部門的強(qiáng)制干預(yù)。由于這種排斥被過分強(qiáng)調(diào)，勞動法律關(guān)系當(dāng)事人尤其是勞動者只能在權(quán)益受侵害后提出仲裁或訴訟，救濟(jì)固然是維權(quán)的強(qiáng)有力手段，但也因其事后性、補償性，難以及時、有效地維護(hù)當(dāng)事人權(quán)益。在救濟(jì)之前增設(shè)一道“預(yù)防”的屏障—百過行政強(qiáng)制力及《勞動法》對于當(dāng)事人相關(guān)責(zé)任規(guī)定的完善，就會減少違約、侵權(quán)的發(fā)生。這便意味著一旦發(fā)生勞動糾紛，其中有過錯的一方不僅要承擔(dān)《勞動法》上的責(zé)任，某些情況下，要首先承擔(dān)行政處罰。勞動合同的違約無論侵害了當(dāng)事人現(xiàn)實的權(quán)利與否，都會侵害對方當(dāng)事人可期待的權(quán)益，而且后果往往是勞動者更大的顧慮。所以，行政力的更多介入，以保障當(dāng)事人可期待的權(quán)益是必要的。

我國《勞動法》中，行政部門的強(qiáng)制約束卻僅體現(xiàn)在“責(zé)令改正”上。勞動合同制度的法理淵源，并不等同于合同法原理，勞動合同也不同于民法上的勞務(wù)合同、雇傭合同，其中一點在于勞動合同并不以雙方約定或當(dāng)事人的合意為惟一要義，而是需要介入必要的公權(quán)力的干預(yù)。對此，我國《勞動法》中的合同制度沒有很干脆地體現(xiàn)出來。

針對上述第一個問題完全可以規(guī)定與勞動者簽訂勞動合同是用人單位的義務(wù)，并明確規(guī)定用人單位簽訂書面合同的期限相應(yīng)責(zé)任的追究。有的學(xué)者還提出建立用人單位勞動合同登記和申報制度，也是比較有見地的。

2．在勞動合同糾紛中，強(qiáng)調(diào)實際履行制度是必要的，并應(yīng)當(dāng)在勞動合同制度中限制雙方當(dāng)事人單方解除勞動合同的法定情形，以穩(wěn)定勞動關(guān)系。勞動合同制度作為《勞動法》的組成部分不同于合同法中的合同制度，但《勞動法》未做明確規(guī)定的除可依照相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章或其他規(guī)范性文件外，還可依照《民法通則》及《合同法》的規(guī)定。可見它與民法上原理存在著密切聯(lián)系，從某種意義上·說，它也應(yīng)符合《合同法》的部分原理。

篇（9）

那么，為什么政府干預(yù)會失靈呢？或者說，導(dǎo)致政府失靈的根源是什么？

（一）政府干預(yù)的公正性并非必然。政府干預(yù)的一個前提條件是它應(yīng)該作為社會公共利益的化身對市場運行進(jìn)行公正無私的調(diào)控，公共選擇學(xué)派把政府官員視作亞當(dāng)·斯密所說的“經(jīng)濟(jì)人”這一假設(shè)，固然有失之偏頗之處，但現(xiàn)實中的政府的確不總是那么高尚，政府機(jī)構(gòu)謀求內(nèi)部私利而非公共利益的所謂“內(nèi)在效應(yīng)”（interalities）現(xiàn)象在資本主義國家的“金元”政治中有著淋漓盡致的表現(xiàn)。在社會主義國家，同樣在理論上不能完全排除政府機(jī)構(gòu)的“內(nèi)在效應(yīng)”可能性，在實踐中，少數(shù)政府官員的腐敗行為更時有發(fā)生。政府部門這種追求私利的“內(nèi)在效應(yīng)”必然極大地影響政府干預(yù)下的資源配置的優(yōu)化，如同外在效應(yīng)成為市場失靈的一個原因一樣，“內(nèi)在效應(yīng)”則市政府失靈的一個重要根源。

（二）政府某些干預(yù)行為的效率較低。與市場機(jī)制不同，政府干預(yù)首先具有不以直接盈利為目的的公共性。政府為彌補市場失靈而直接干預(yù)的領(lǐng)域往往是那些投資大、收益慢且少的公共產(chǎn)品，其供給一般是以非價格為特征的，即政府不能通過明確價格的交換從供給對象那里直接收取費用，而主要是依靠財政支出維持其生產(chǎn)和經(jīng)營，很難計較其成本，因此缺乏降低成本提高效益的直接利益驅(qū)動。

其次，政府干預(yù)還具有壟斷性。政府所處的“某些迫切需要的公共產(chǎn)品（例如國防、警察、消防、公路）的壟斷供給者的地位”決定著只有政府才擁有從外部對市場的整體運行進(jìn)行干預(yù)或調(diào)控的職能和權(quán)力。這種沒有競爭的壟斷極易使政府喪失對效率、效益的追求。最后，政府干預(yù)還需要具有高度的協(xié)調(diào)性。政府實施調(diào)控的組織體系是由政府眾多機(jī)構(gòu)或部門構(gòu)成的，這些機(jī)構(gòu)部門間的職權(quán)劃分、協(xié)調(diào)配合、部門觀點，都影響著調(diào)控體系的運轉(zhuǎn)效率。

（三）政府干預(yù)易引發(fā)政府規(guī)模的膨脹。政府要承擔(dān)對市場經(jīng)濟(jì)活動的干預(yù)職能，包括組織公共產(chǎn)品的供給，維持社會經(jīng)濟(jì)秩序等等，自然需要履行這一職能的相應(yīng)機(jī)構(gòu)和人員。柏林大學(xué)教授阿道夫·瓦格納早在19世紀(jì)就提出：政府就其本性而言，有一種天然的擴(kuò)張傾向，特別是其干預(yù)社會經(jīng)濟(jì)活動的公共部門在數(shù)量上和重要性上都具有一種內(nèi)在的擴(kuò)大趨勢，它被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界稱為“公共活動遞增的瓦格納定律”。政府的這種內(nèi)在擴(kuò)張性與社會對公共產(chǎn)品日益增長的需求更相契合，極易導(dǎo)致政府干預(yù)職能擴(kuò)展和強(qiáng)化及其機(jī)構(gòu)和人員的增長，由此而造成越來越大的預(yù)算規(guī)模和財政赤字，成為政府干預(yù)的昂貴成本。

（四）政府干預(yù)為尋租行為的產(chǎn)生提供了可能性。尋租是個人或團(tuán)體為了爭取自身經(jīng)濟(jì)利益而對政府決策或政府施加影響，以爭取有利于自身的再分配的一種非生產(chǎn)性活動（即不增加任何社會財富和福利），如企業(yè)通過合法特別是非法的形式向政府爭取優(yōu)惠特惠，通過尋求政府對現(xiàn)有干預(yù)政策的

篇（10）

為什么需要審計，存在兩種觀點。一種認(rèn)為審計服務(wù)的需要是出于政府的推動，一種觀點認(rèn)為審計服務(wù)的存在是兩權(quán)分離的必然產(chǎn)物。對此，經(jīng)典總結(jié)是由Wallance(1980&1987)作出的。他認(rèn)為有三種假設(shè)可以解釋：

1.監(jiān)督假設(shè)(Monitoringhypothesis)。根據(jù)Jensen和Meckling(1976)對公司組織問題的闡述，審計可以增加信息的可靠性，并且可以作為一種控制工具。Chow(1982)對1920年紐約證券交易所上市公司的研究表明：大公司、高負(fù)債公司和貸款合約中包括更多會計計量指標(biāo)的公司更有可能聘用外部獨立審計師，從而證明監(jiān)督假設(shè)的成立。因此，可以說審計服務(wù)作為一種監(jiān)督工具，確保了財務(wù)報告的真實和公允。

2.信號假設(shè)(Signallinghypothesis)。信號假設(shè)認(rèn)為“注冊會計師的選擇向市場參與者傳達(dá)了公司管理層對未來現(xiàn)金流量評估的信息”。由于信息的不對稱，投資者和管理者對公司有著不同的評價。管理者有動力披露一些信息，表明自己的公司不同于別的公司。當(dāng)公司選擇高質(zhì)量的會計師事務(wù)所時，投資者對公司價值的評價就會更高。另外，信號假設(shè)還表明公司管理者通過聘用高質(zhì)量的審計來解除自己的受托責(zé)任，并向市場傳遞自己經(jīng)營管理的能力，以提高其在經(jīng)理人市場上的價值。

3.保險假設(shè)(Insurancehypothesis)。保險假設(shè)，也稱“深口袋”理論，是指管理者聘用注冊會計師的目的是為了轉(zhuǎn)移部分財務(wù)披露的責(zé)任(Wallance，1980)。這種假設(shè)主要來自：(1)注冊會計師和審計服務(wù)的接受者對審計作用理解上的偏差;(2)產(chǎn)品責(zé)任概念的擴(kuò)展?！氨ｋU假設(shè)”在美國的一些研究中已經(jīng)得到了證實，注冊會計師的涉訴與公司失敗相關(guān)，事務(wù)所無論大小，因訴訟支付的賠償比例常常是相同的。

(二)政府規(guī)范產(chǎn)生對高質(zhì)量獨立審計的真正需求

目前嚴(yán)重扭曲的公司治理結(jié)構(gòu)、不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)、不完善的經(jīng)理人市場、政府職能轉(zhuǎn)變滯后和資源配置上的缺陷等使得中國上市公司缺乏對高質(zhì)量的獨立審計的需求。但與此相反的是，中國的注冊會計師事業(yè)卻獲得了長足進(jìn)展，究竟是什么因素促進(jìn)了獨立審計的發(fā)展呢?我們認(rèn)為中國目前對獨立審計的需求主要來自政策的推動。這主要表現(xiàn)在以下四個方面：

1.有關(guān)股票發(fā)行與交易的規(guī)范中要求上市公司披露經(jīng)審計的財務(wù)報告和其他報告。如1993年頒布的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定：在股票發(fā)行時，提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計的公司近三年或者成立以來的財務(wù)報告和由二名以上注冊會計師及其事務(wù)所簽字、蓋章的審計報告。

2.中國證監(jiān)會和滬、深兩個證券交易所的有關(guān)監(jiān)管政策和上市規(guī)則中都把審計意見作為一項重要的參考指標(biāo)。如2001年的滬、深證券交易所的上市規(guī)則規(guī)定：注冊會計師對最近一個會計年度的財務(wù)狀況出具無法表示意見或否定意見的，視為財務(wù)狀況異常，需實行特別處理(ST)。

3.證監(jiān)會加強(qiáng)對審計意見和審計師變更的披露要求。如在1997年度上市公司年度披露中，要求上市公司的董事會和監(jiān)事會在年報中對非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見事項作出說明；在1998年度的年報披露中，不僅要求董事會和監(jiān)事會對非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見事項作出說明，而且要求這些公司在年報首頁就非標(biāo)準(zhǔn)審計進(jìn)行風(fēng)險提示。另外，在1996年，證監(jiān)會就對上市公司聘用、更換事務(wù)所的相關(guān)事宜作出規(guī)定，如要求上市公司變更會計師事務(wù)所時要在相關(guān)報刊上予以披露，并說明變更原因。

4.推進(jìn)上市公司的規(guī)范化運作。如1999年國家經(jīng)貿(mào)委和證監(jiān)會的關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)境外上市公司規(guī)范運作和深化改革的意見中，要求這類公司加強(qiáng)監(jiān)事會的建設(shè)，尤其提出監(jiān)事會可對公司聘用的會計師事務(wù)所發(fā)表建議，可在必要時以公司名義另行委托會計師事務(wù)所獨立審查公司財務(wù)，可直接向證監(jiān)會及其他部門報告情況。

二、政府規(guī)范對審計服務(wù)供給的影響

中國政府規(guī)范對審計服務(wù)供給的影響是雙重的，在提升審計質(zhì)量的同時又造成了審計市場的分割和分散。

(一)政府規(guī)范推動了高質(zhì)量審計服務(wù)的供應(yīng)

中國的注冊會計師事業(yè)是適應(yīng)國家對外開放需要而恢復(fù)的，證券市場的發(fā)展又促進(jìn)了其快速發(fā)展。在短短的20年內(nèi)，無論是注冊會計師事業(yè)的規(guī)模，還是執(zhí)業(yè)質(zhì)量都有很大的提高。尤其是執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高，政府規(guī)范的作用功不可沒。政府采取的旨在提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量的措施包括：

1.合并兩會，統(tǒng)一市場資源配置。1996年6月，中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會正式合并。這次合并的結(jié)果是到1996年末，全國的執(zhí)業(yè)注冊會計師達(dá)5.6萬人，具有注冊會計師資格的人員達(dá)10萬之多，同時，合并使得在獨立審計準(zhǔn)則的制定、執(zhí)業(yè)資格考試、對外交往等方面得以統(tǒng)一運作。

2.脫鉤改制，明晰產(chǎn)權(quán)，強(qiáng)化風(fēng)險意識。到2000年，全國會計師事務(wù)所均已完成脫鉤改制。從監(jiān)管部門的結(jié)論看，脫鉤改制產(chǎn)生了極大的社會效應(yīng)，主要表現(xiàn)在：事務(wù)所和注冊會計師的風(fēng)險和責(zé)任意識有明顯提高、事務(wù)所自律和激勵機(jī)制日漸形成、事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展的勢頭日趨強(qiáng)勁、事務(wù)所隊伍結(jié)構(gòu)趨向年輕化、專業(yè)化和知識化。

3.實施從業(yè)人員許可證制度，保證質(zhì)量。注冊會計師及其事務(wù)所實行證券、期貨業(yè)務(wù)特別許可證制度不僅可以保證上市公司信息披露的質(zhì)量，而且已經(jīng)成為一種行之有效的約束機(jī)制。因為如果違反獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德，事務(wù)所和注冊會計師將會被暫停證券和期貨從業(yè)資格，甚至?xí)挥谰萌∠C券和期貨從業(yè)資格；如果受到這樣的處罰，對事務(wù)所和注冊會計師而言，幾乎意味著其執(zhí)業(yè)生涯的不體面結(jié)束。而且已有的處罰也對具有證券和期貨從業(yè)資格的注冊會計師和會計師事務(wù)所產(chǎn)生了很大的震撼作用，促使他們謹(jǐn)小慎微、客觀公正地執(zhí)業(yè)?？梢姡@種制度可有效地保證上市公司信息披露的質(zhì)量。

4.監(jiān)管之劍時時高懸。證券市場上不時驚爆審計失敗的消息。面對眾多的事務(wù)所審計失敗，政府監(jiān)管部門一再強(qiáng)調(diào)要嚴(yán)厲處罰。這些年來中注協(xié)和證監(jiān)會先后查處了許多會計師事務(wù)所。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2001年9月底，已有25家有證券、期貨從業(yè)資格的事務(wù)所遭受28次行政處罰。對無此資格事務(wù)所的處罰案例則更多。同時，監(jiān)管層也認(rèn)識到頻頻出現(xiàn)的審計失敗與中國的制度背景不無關(guān)系。

5.應(yīng)付競爭，推動合并。隨著中國加入WTO，為了應(yīng)對來自國外事務(wù)所的競爭，提高審計質(zhì)量，中注協(xié)和證監(jiān)會采取提高“門檻”的辦法，促進(jìn)了國內(nèi)會計師事務(wù)所的合并重組。

(二)政府規(guī)范導(dǎo)致審計市場的分割和分散

1.審計市場的分割。審計市場的分割，有的是政策因素造成的，有的是政府部門的尋租行為造成的。到目前為止，這些市場分割大致包括如下三類：由于掛靠制度形成的市場分割；占山為王、劃地為界導(dǎo)致的市場分割；以上市公司為目標(biāo)的市場分割。

2.審計市場的分散。中國審計市場的分散程度如何，以上市公司審計為例，這種分散性可從兩個方面來說明：一是參與上市公司審計的事務(wù)所數(shù)量多。如表1所示，從1997—2000年間，每年參與上市公司審計的事務(wù)所數(shù)量呈上升趨勢。一是十大事務(wù)所的市場占有率低，如表2所示，在證券市場發(fā)展初期的1993，“十大”的年度審計市場占有率曾經(jīng)達(dá)到61%，但隨后開始下降，到1998年達(dá)到了30%。直到2000年度，“十大”的市場占有率也僅有33%。

三、上市公司審計意見特征：政府規(guī)范影響審計服務(wù)供求的證據(jù)

沒有高質(zhì)量審計服務(wù)的需求，分割、分散的審計市場與不公平的市場競爭和政府部門不懈的提高審計獨立性的努力，互相作用，形成了中國獨有的審計現(xiàn)象。審計意見是這些因素相互作用的結(jié)果，因此，考察審計意見可以進(jìn)一步了解中國上市公司審計特殊的制度背景。

(一)非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的成本

非標(biāo)準(zhǔn)審計意見是審計服務(wù)供求雙方基于成本—效益的考慮，相互談判的產(chǎn)物。對于可避免的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，管理者接受審計人員的建議予以調(diào)整時，需考慮這些調(diào)整對管理者報酬、政府管制、貸款合約和政治成本等的影響。如果拒絕調(diào)整而接受時，也需要考慮包括資本市場反映和對管理者報酬的影響。

在中國，這些成本包括哪些內(nèi)容?對管理者而言，接受注冊會計師的建議對會計報表予以調(diào)整，可能會使公司失去配股資格，也可能使公司領(lǐng)導(dǎo)不能完成計劃而導(dǎo)致薪酬或職位上的損失；如果公司管理層接受了非標(biāo)準(zhǔn)的審計意見而不予以調(diào)整，非標(biāo)準(zhǔn)審計意見也可能會影響股票的市場價格；同時，證監(jiān)會和證券交易所的上市規(guī)則和PT、ST規(guī)則又對審計意見做出了規(guī)定，因接受審計意見可能導(dǎo)致公司被特別處理或停牌。對注冊會計師而言，如果堅持自己的立場出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計意見，就存在被公司解聘的風(fēng)險；如果向客戶妥協(xié)簽發(fā)不正確的審計意見，一旦被發(fā)現(xiàn)，將面臨著失去客戶，失去執(zhí)業(yè)資格，乃至面臨終身市場禁入的風(fēng)險。

(二)高比例的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見

自中國發(fā)展證券市場，并要求上市公司披露已審計財務(wù)報告以來，中國上市公司一直維持了很高比例的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見率。在1993—2000年度間，共有717家上市公司被會計師出具了非標(biāo)準(zhǔn)的審計報告，占?xì)v年上市公司年度報告總數(shù)的14.46%;其中1993—2000年非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例分別為3.83%、4.46%、12.08%、9.81%、12.61%、16.6%、19.61%和16.36%。連續(xù)8年維持如此高比例的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見率是非常罕見的，也是與中國特殊的制度背景密切相關(guān)的。首先，高比例的非標(biāo)準(zhǔn)審計與上市公司本身有直接的關(guān)系。公司上市時的直通車、改制與剝離、捆綁制度、國有大股東一股獨大和不完善的法人治理結(jié)構(gòu)、猖獗的關(guān)聯(lián)交易、強(qiáng)烈的盈余管理動機(jī)和上市后逐年下滑的業(yè)績等。這些因素都對注冊會計師審計意見的類型起著重要的影響。其次是注冊會計師和事務(wù)所本身的原因。隨著證券市場的逐步規(guī)范，注冊會計師和事務(wù)所的風(fēng)險意識逐步提高，比如說1997—1999年由于脫鉤改制受過處罰的事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例明顯高于未受過處罰的事務(wù)所。第三是政策因素的影響。這些影響包括獨立審計準(zhǔn)則的制定，證監(jiān)會和證券交易所上市規(guī)則的制定，配股政策和增發(fā)政策的制定等。

(三)收購審計意見現(xiàn)象

上市公司變更會計師事務(wù)所因與會計師事務(wù)所獨立性問題相關(guān)而長期備受關(guān)注。會計師事務(wù)所變更的原因非常復(fù)雜，其中最主要的原因便是“收買審計意見”。根據(jù)我們統(tǒng)計，從1993—2000年間共發(fā)生了305次會計師變更事項，其中有69家會計師事務(wù)所的變更是發(fā)生在收到非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的第二年，占總數(shù)的23%?？梢娢覈鲜泄驹谧兏鼤嫀煼矫娲嬖谳^強(qiáng)的“收買審計意見”傾向。

(四)審計意見與公司財務(wù)狀況的相關(guān)性

國外學(xué)者的實證研究結(jié)果表明，可以根據(jù)公司的財務(wù)狀況來預(yù)測公司未來的審計意見，可見他們兩者之間是存在某種相關(guān)性的(NicholasDopuch，RobertW.Holthausen&RichardW.Leftwich，1987)。在對我國上市公司審計意見與公司財務(wù)狀況的分析中，我們同樣發(fā)現(xiàn)了這樣的關(guān)系。表3列示了97、98和99三年間所有被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司的若干財務(wù)指標(biāo)和全部上市公司部分指標(biāo)的對比。

可以看出：(1)與所有上市公司的指標(biāo)相比，被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告公司的凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)利潤率、每股收益和每股凈資產(chǎn)指標(biāo)都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于平均水平，說明審計意見難看公司的收益水平總體上不如平均水平；(2)非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見與公司的財務(wù)狀況之間有很強(qiáng)的一致性，即審計意見越不好，公司的財務(wù)狀況越差。這種關(guān)系在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)間表現(xiàn)出完全一致性。

(五)審計意見的事務(wù)所分布

由于審計市場的分割及不同的掛靠體制等原因，不同的會計師事務(wù)所之間應(yīng)該存在系統(tǒng)性的差別。

1.不同地區(qū)事務(wù)所之間的比較。從審計意見的地區(qū)分布看，審計意見的分布也存在差異。我們根據(jù)各地人均國民生產(chǎn)總值的差異，將各地區(qū)劃分為發(fā)達(dá)地區(qū)、半發(fā)達(dá)地區(qū)和不發(fā)達(dá)地區(qū)。1995—1999年間不同地區(qū)事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的比例是：發(fā)達(dá)地區(qū)占17.89%，半發(fā)達(dá)地區(qū)占12.98%，不發(fā)達(dá)地區(qū)占10.75%。

可以看出，發(fā)達(dá)地區(qū)的事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的比例明顯高于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)。我們認(rèn)為出現(xiàn)這種狀況的原因在于：(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)事務(wù)所的業(yè)務(wù)素質(zhì)高于不發(fā)達(dá)地區(qū)。在同等條件下，這些地區(qū)的事務(wù)所更有可能發(fā)現(xiàn)公司不符合獨立審計準(zhǔn)則等要求的情況而被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。(2)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)事務(wù)所的風(fēng)險意識高于不發(fā)達(dá)地區(qū)。經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)的東部沿海地區(qū)，最先受到市場經(jīng)濟(jì)的洗禮，對會計師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險有較為清醒的認(rèn)識。(3)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)事務(wù)所之間的競爭相對激烈。充分的競爭可以促進(jìn)事務(wù)所的運作更為規(guī)范，從而使得這些地區(qū)的事務(wù)所獨立性得以提高。

2.內(nèi)資所與外資所的比較。一般我們認(rèn)為國際“五大”的審計質(zhì)量要高于國內(nèi)事務(wù)所。如果非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例能代表事務(wù)所的獨立性和審計質(zhì)量高下的話，可以預(yù)測國際“五大”非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例要高于國內(nèi)所。但從表4的結(jié)果看，國際“五大”非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例卻低于國內(nèi)事務(wù)所。對此結(jié)果可能的解釋是兩類事務(wù)所在客戶選擇上的差異。國際“五大”的客戶通常規(guī)模較大且多發(fā)行外資股(B股、H股等)，其運作相對要規(guī)范一些。