序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇全面預(yù)算管理工作計劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

現(xiàn)階段，世界500強公司基本上都實行全面預(yù)算管理工作，被公認為最為有效的企業(yè)管理工具之一，但是，全面預(yù)算管理在中國，特別是民營企業(yè)中的運行工作卻是困難重重。往往想法很多，也很好，財務(wù)人員花了很大的精力編制了一套全面預(yù)算，但是總因執(zhí)行不到位，被束之高閣。究其原因，很多公司全面預(yù)算編制不科學(xué)、以財務(wù)部為主，而且關(guān)于細節(jié)設(shè)計不合理，財務(wù)部根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，脫離戰(zhàn)略規(guī)劃，憑空編制，缺少可執(zhí)行性；另外，公司高層參與不夠，既增大了執(zhí)行難度，又導(dǎo)致年度中間經(jīng)常會發(fā)生變動。

本文作者認為，全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略的體現(xiàn)，是公司資源的分配計劃，是各部門工作目標的具體體現(xiàn)。因此做好全面預(yù)算管理工作對公司來說具有重大的意義。作者經(jīng)過研究總結(jié)，得出了關(guān)于全面預(yù)算在民營企業(yè)中有效推行的一些實際操作經(jīng)驗和體會，希望能夠幫助一些存在類似問題的企業(yè)。

一、從上到下，制定全面預(yù)算管理戰(zhàn)略規(guī)劃

在制定全面預(yù)算管理戰(zhàn)略規(guī)劃時，最主要是要制定預(yù)算編制目標，一方面預(yù)算編制目標要結(jié)合公司的內(nèi)外部環(huán)境，復(fù)合實際情況，經(jīng)得起實踐的考驗，要具有一定的彈性，能夠應(yīng)對市場的變化；另一方面，預(yù)算編制目標要考慮到民營企業(yè)客觀的生產(chǎn)能力和員工的整體素質(zhì)。其次，在制定預(yù)算編制的時候，既要結(jié)合眼前，保證預(yù)算編制目標和各個部門以及車間的目標相協(xié)調(diào)，便于預(yù)算的執(zhí)行以及考核；又要考慮到公司的長遠發(fā)展，能夠銜接公司不用階段的預(yù)算。

編制全面預(yù)算應(yīng)采用自上而下的編制方法：首先，公司董事會或決策層應(yīng)制定至少三年的清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，并形成文件下發(fā)給公司管理層；其次，公司管理層根據(jù)決策層的戰(zhàn)略規(guī)劃，進行預(yù)算細化，使得預(yù)算的制度、責(zé)任以及費用等各個方面都能夠分解到每一個職位上，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。因此，可以制定公司三年的經(jīng)營計劃，統(tǒng)計公司的營業(yè)收入和成本費用，計算出現(xiàn)金流量，并以此作為公司預(yù)算編制的重點內(nèi)容，例如制定各年度總的投資計劃、銷售目標、盈利目標等具體硬指標；然后，在各個部門以及車間，包括公司的管理階層建立相應(yīng)的預(yù)算管理工作責(zé)任制，并且各部門要根據(jù)管理層的年度指標，制定自身的年度工作計劃，以及所需的資源配備及瓶頸。例如在銷售部制定各大產(chǎn)品銷售計劃（老產(chǎn)品、需要公司支持的新產(chǎn)品推出等），各大區(qū)域銷售計劃（需要設(shè)立的辦事處、需要新招聘的人員等），產(chǎn)品推廣計劃（需要參加的展會等），同時形成月度工作計劃及工作目標。

二、從下往上，逐級匯總，實行全面預(yù)算編制工作

在實行全面預(yù)算編制工作的時候，要依照各個部門制定的工作計劃和工作目標，并以此作為標準，確定所需資源，按照月度編制預(yù)算；同時，根據(jù)各個部門的不同性質(zhì)，采用不同的編制方式。其中預(yù)算的編制方式有滾動預(yù)算和固定預(yù)算以及綜合預(yù)算，和固定預(yù)算相反的，還有彈性預(yù)算，這幾種預(yù)算方式都巧妙的運用了現(xiàn)代化的信息技術(shù)。對于民營企業(yè)來說，要結(jié)合企業(yè)的實際情況，在不同的發(fā)展階段，結(jié)合不同的經(jīng)濟內(nèi)容，采用不同的編制方法，防止出現(xiàn)預(yù)算編制模式化。而企業(yè)的整體編制方式采用從下往上，逐級匯總的全面預(yù)算編制方式，這樣可以進行預(yù)算目標約束，避免預(yù)算目標和公司整體目標不相符。

例如：銷售部可以按照業(yè)務(wù)員的銷售指標流程：個人的銷售指標——小部門、小區(qū)域銷售指標——整個銷售部指標，逐級匯總編制，并依照影響，逐級進行資源分配工作；制造部可以根據(jù)銷售目標，以車間為單位編制生產(chǎn)計劃，同時估算產(chǎn)能是否足夠，需要配備的人員數(shù)量以及需要的設(shè)備數(shù)量等；而行政部、人力資源部等一些后勤部門，則可根據(jù)自身需要完成的目標，結(jié)合銷售、生產(chǎn)、客服等一線部門的需求，進行相應(yīng)的配置。這樣就可保證，預(yù)算工作能夠落實到每個部門，甚至每個人。

時，在預(yù)算中要恰當?shù)囊M現(xiàn)代信息技術(shù)，進行電子預(yù)算編制工作，可以促進預(yù)算的匯總整理，加快預(yù)算調(diào)整，便于預(yù)算過程的操作，從而提升了預(yù)算編制效率。

三、全面預(yù)算管理工作的匯總、修改以及平衡

制定任何一個預(yù)算，其關(guān)鍵都是為了執(zhí)行，如果沒有執(zhí)行力，那么這個預(yù)算這是失敗的，所以，當各個部門的預(yù)算編制工作完成之后，交由財務(wù)部負責(zé)匯總，同時，為防止年末發(fā)生預(yù)算偏離的現(xiàn)象，要進行初次審核，并將初審意見反饋給編制部門進行修改。初步審核時要審核預(yù)算草案和預(yù)算目標是否相一致，以及是否符合年度工作計劃，還要進行預(yù)算數(shù)據(jù)來源真實性的審核。初步審核是由責(zé)任中心的預(yù)算管理人進行的。然而，關(guān)于預(yù)算的修改，必須經(jīng)過充分的溝通，以保證最終的執(zhí)行。在第一稿預(yù)算匯總后，如果達不成公司目標，需要預(yù)算委員會或總經(jīng)理跟各部門主管溝通后，進行預(yù)算調(diào)整，并最終達到公司的目標，如真達不到目標，則需要修改公司的年度目標。

在預(yù)算的執(zhí)行過程中，公司每一個月都要召開預(yù)算執(zhí)行情況分析例會，結(jié)合公司每月的經(jīng)營銷售情況，分析預(yù)算完成情況，結(jié)合每一個品牌和辦事處進行詳細分析，找出在預(yù)算執(zhí)行過程中的問題以及一些先進指標的執(zhí)行經(jīng)驗。同時，在每一個季度和年中，要依照每次例會情況進行預(yù)算指標的修訂工作，保證全面預(yù)算管理工作的平衡。

四、全面預(yù)算管理工作的簽批

全面預(yù)算編制完成在完成之后，要提交董事會進行簽批。董事會在進行簽批時，要從以下兩個方面進行審核：

第一、預(yù)算方案是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；第二，預(yù)算編制要以各個責(zé)任中心的利益為主，符合企業(yè)的年度目標。

第二、經(jīng)過簽批的預(yù)算，原則上是不能夠在年度內(nèi)進行修改的；但是如果在執(zhí)行的時候，計劃出現(xiàn)變更，需要增加新的項目，則需要另行編制項目預(yù)算，然后從原年度預(yù)算考核中剝離。

五、全面預(yù)算管理中的分析與考核

任何計劃和目標，為了保證順利執(zhí)行，必須時時進行檢查和分析。所以要加強對于全面預(yù)算管理的監(jiān)督和分析工作，在月度報表中對比預(yù)算差異，然后從中分析出差異的原因以及預(yù)算管理工作中的漏洞，最后有針對性的由相關(guān)部門提交預(yù)算執(zhí)行改進計劃。同時，為了保證預(yù)算工作的順利執(zhí)行以及各項指標的全面完成，必須對預(yù)算進行考核，考核的指標和制度一定要做到公平、公正。一方面結(jié)合部門利益和個人利益以及相關(guān)的工作業(yè)績來制定考核方法，借以調(diào)動相關(guān)責(zé)任單位的工作積極性，整體提升企業(yè)的經(jīng)濟效益；另一方面，考核指標要全面考慮預(yù)算差異出現(xiàn)的原因，更不能摻雜個人情感，避免考核流于形式。關(guān)于預(yù)算考核的方法，建議使用聯(lián)合基數(shù)法。

六、結(jié)束語

綜上所述，真正的預(yù)算管理工作一方面可以實現(xiàn)資金的間接管理，另一方面也能夠幫助企業(yè)進行投資和融資的預(yù)算管理工作，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策層提供正確的決策參考，避免出現(xiàn)盲目的投資現(xiàn)象；另外，全面預(yù)算管理工作本質(zhì)上屬于一種管理手段，而不是目標，所以，在民營企中實行全面預(yù)算管理的時候，要由人性化的管理向制度化的管理階段過渡，最終再次回歸人性化管理的階段，這樣才能夠真正的實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標。

參考文獻：

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[2]楊利云.后危機時代民營企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究[j].　商業(yè)時代，　2010（33）：79—81

篇（2）

一個企業(yè)要進行高效科學(xué)的全面預(yù)算管理，必須要設(shè)立一套高效的預(yù)算組織機構(gòu)。煙草行業(yè)根據(jù)董事會統(tǒng)一要求，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中決策、分級管理、歸口控制的原則，全面預(yù)算管理組織體系需設(shè)有六層組織架構(gòu)：

1.董事會，是預(yù)算決策機構(gòu)，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，下達年度預(yù)算管理主要（重點）目標指導(dǎo)意見，審定企業(yè)年度預(yù)算及調(diào)整方案。

2.預(yù)算委員會，是董事會預(yù)算管理的決策支持機構(gòu)，對董事會負責(zé)。負責(zé)審查總經(jīng)理辦公會通過的年度預(yù)算及調(diào)整方案，將審議意見和建議報董事會。

3.總經(jīng)理辦公會，是公司全面預(yù)算的組織實施、執(zhí)行控制、監(jiān)督考核主體。負責(zé)審議預(yù)算管理辦公室匯總平衡編制的年度預(yù)算及調(diào)整方案，研究確定預(yù)算考核事宜。

4.預(yù)算管理辦公室，是全面預(yù)算管理的日常工作機構(gòu)，對全面預(yù)算管理工作實施指導(dǎo)和監(jiān)督。具體負責(zé)組織企業(yè)預(yù)算的編制上報、下達、指標分解、執(zhí)行控制、反饋分析及預(yù)算考評等具體工作。

5.歸口管理部門，具體負責(zé)本職能歸口業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、反饋、分析、考核等工作。

6.預(yù)算執(zhí)行部門，是指公司所屬各中心、部門、工廠，具體負責(zé)本單位全面預(yù)算管理工作，重點負責(zé)預(yù)算指標分解、過程控制、執(zhí)行考核、情況反饋等工作。

（二）健全完善預(yù)算編制工作

一個符合企業(yè)發(fā)展實際的預(yù)算編制工作必須要對企業(yè)的各個部門和各個單位的實際運營進行深入的研究后才能進行，這樣才能確保預(yù)算方案的真實性和可操作性。預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接影響經(jīng)營運行控制水平、企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。一個好的預(yù)算編制必須要做到以下幾點：

1.預(yù)算編制必須要符合國家出臺的法律法規(guī)。煙草企業(yè)預(yù)算編制不但應(yīng)符合企業(yè)的經(jīng)營宗旨和體現(xiàn)企業(yè)的年度工作計劃要求，還必須符合國家煙草專賣局、中國煙草總公司的相關(guān)規(guī)定。

2.設(shè)立職能歸口管理體系。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算編制內(nèi)容進行分類和細化，按職能分工將預(yù)算管理職責(zé)分解到歸口管理部門，形成職能部門各負其責(zé)的全面預(yù)算管理體系。

3.實現(xiàn)公司工作計劃與預(yù)算協(xié)同效應(yīng)。在預(yù)算編制的過程中，必須要反映出公司的各項工作的貨幣變化和資源的配置過程，實現(xiàn)企業(yè)工作計劃與預(yù)算編制的同步化。

4.做好預(yù)算與核算的對接。在制定工作計劃時，要清楚的對業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的預(yù)算項目進行判斷和分類，確保預(yù)算項目與財務(wù)核算科目進行逐一對接。

5.建立公司預(yù)算的年度目標分解、編制審核、匯總申報等工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，確保預(yù)算編制工作能夠有序進行。

6.按照規(guī)定程序做好預(yù)算草案審議、正式預(yù)算方案審定和上報總公司批準、備案工作。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算執(zhí)行控制是預(yù)算目標實現(xiàn)與否的關(guān)鍵，具體包括預(yù)算執(zhí)行、控制、反饋及監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，預(yù)算一經(jīng)公司批準，必須要及時下達，各個單位必須要認真組織實施，嚴格執(zhí)行控制。各單位要把預(yù)算控制作為經(jīng)營活動的基本依據(jù)，把年度的預(yù)算細分為季度和月份預(yù)算，確保每期的預(yù)算目標均能實現(xiàn)。要注重生產(chǎn)成本、業(yè)務(wù)招待、宣傳促銷等重點費用的控制；要強化資金流的預(yù)算管理，對資金、資產(chǎn)、資源進行安全的管理和合理的分配。設(shè)立健全的預(yù)算分析制度，定期或不定期的對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，要從不同層面、不同范圍、用不同的分析方法進行，應(yīng)融合會計核算等系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行過程進行及時的掌控，對發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的不足及時加以改進。要制定考核機制，建立預(yù)算硬約束，加強預(yù)算考核、落實責(zé)任制。各單位實施全面預(yù)算管理，要加強預(yù)算責(zé)任分解、責(zé)任到人，及時進行預(yù)算分析和預(yù)算評價，對考核結(jié)果及時獎懲，形成從預(yù)算編制到?jīng)Q算的完整閉環(huán)，促使企業(yè)不斷夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)

（四）加快推進全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

如何使全面預(yù)算管理實施到位、成效顯著，預(yù)算控制系統(tǒng)的建立最為關(guān)鍵。煙草工業(yè)要以流程梳理、系統(tǒng)集成為重點加快推進全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，通過信息系統(tǒng)固化預(yù)算組織的管理權(quán)責(zé)，固化預(yù)算管理內(nèi)容、預(yù)算管理流程和預(yù)算管理制度的主要規(guī)定，努力實現(xiàn)預(yù)算信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)、辦公協(xié)同系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的集成，為管理水平的提升提供有力的技術(shù)支撐。實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息化平臺上的預(yù)算控制、權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)聯(lián)查、執(zhí)行分析、指標預(yù)警、核算管理、資金管理等一系列功能，使預(yù)算管理逐漸由手工預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C控制，從人為的軟性約束轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)平臺的硬性約束。

篇（3）

目前，醫(yī)院各個層面都對預(yù)算管理的重要性認識不足。領(lǐng)導(dǎo)層認為醫(yī)院資金基本靠日常運行取得，只要醫(yī)院財力允許，經(jīng)過集體討論后，不管怎么開支都可以，編制預(yù)算僅是財務(wù)部門為了應(yīng)付主管部門的工作要求。而職工認為：報銷費用只要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字財務(wù)部門就必須同意，財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的事。正是這種現(xiàn)狀的存在，嚴重影響到醫(yī)院職工參與全面預(yù)算管理意識的建立。

（二）預(yù)算約束力不強

由于前述參與預(yù)算管理意識的不強，造成目前各醫(yī)院預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行工作相分離，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核僅作為財務(wù)部門一家的工作。財務(wù)審核中無預(yù)算額度審核流程，對預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督均為事后，預(yù)算執(zhí)行分析、考核是財務(wù)部門應(yīng)付等級醫(yī)院評審、主管部門檢查而需完成的無效工作，且有無預(yù)算不影響經(jīng)費支出報銷人員的日常工作流程。

（三）預(yù)算管理手段落后

目前醫(yī)院院內(nèi)預(yù)算編制、下達、執(zhí)行及考核基本上仍采取手工方式（報主管部門已采取信息手段），未將醫(yī)院預(yù)算按項目分解落實到責(zé)任部門或責(zé)任人，從而落實預(yù)算管理的責(zé)任。財務(wù)部門在預(yù)算控制與分析時僅能做總額控制、總額分析；同時，由于醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模大、性質(zhì)復(fù)雜，手工登記項目預(yù)算支出情況工作量大，又不能及時、準確反映各部門的預(yù)算編報、執(zhí)行情況，使得醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理工作流于形式。

二、醫(yī)院預(yù)算管理開放式信息平臺主要功能

筆者所在醫(yī)院于2013年年中開始啟動醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，經(jīng)2014年試點與功能完善，2015年開始執(zhí)行按系統(tǒng)管理預(yù)算，系統(tǒng)運行一年來對規(guī)范醫(yī)院預(yù)算管理的效果顯著。預(yù)算管理信息系統(tǒng)是基于財政部門預(yù)算編制流程工作原理，結(jié)合醫(yī)院資金審批制度、全面預(yù)算管理制度等財務(wù)管理制度，以及現(xiàn)行預(yù)算公開的要求，實行醫(yī)院全面預(yù)算管理與向財政部門預(yù)算申報的統(tǒng)一，又與醫(yī)院賬務(wù)系統(tǒng)、辦公自動系統(tǒng)建立接口，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況自動統(tǒng)計與計算。該系統(tǒng)融合在醫(yī)院辦公平臺OA系統(tǒng)中，是一個對院內(nèi)職工授權(quán)開放的管理平臺，預(yù)算編制與執(zhí)行人可以在其權(quán)限內(nèi)隨時隨地查詢部門（項目）預(yù)算執(zhí)行明細、預(yù)算指標可用額度和指標分析等情況。

（一）預(yù)算編制功能

預(yù)算編制模塊根據(jù)財政部門預(yù)算“二上二下”工作流程及零基預(yù)算的編制要求，要求預(yù)算編制人嚴格按項目編制預(yù)算，并充分說明編制依據(jù)和計算過程。主要包括預(yù)算申報、下達及預(yù)算追加等功能。“一上”是執(zhí)行醫(yī)院全面預(yù)算管理制度的規(guī)定流程，須經(jīng)預(yù)算部門編制人、職能科室負責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)逐級審核后，財務(wù)科方能接收到其預(yù)算，財務(wù)科將接收到的各科室預(yù)算匯總、整理、分析后提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會等預(yù)算審批機構(gòu)討論，并將討論意見通過預(yù)算管理系統(tǒng)反饋給各科室，科室按要求修改“一上”預(yù)算后再次申報（二上），財務(wù)科接收到各科室“二上”預(yù)算再次匯總、分析，并據(jù)此編制醫(yī)院向主管部門申報的預(yù)算草案，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論和院長簽字后向主管部門報送，同時將預(yù)算正式下達給各科室（二下），才完成預(yù)算申報的整個過程。為嚴肅預(yù)算申報工作，強化預(yù)算控制力度，預(yù)算追加也須執(zhí)行“二上二下”流程，并受時間限制。

（二）預(yù)算執(zhí)行功能

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理工作的核心，預(yù)算信息系統(tǒng)將預(yù)算控制前移到預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，增加預(yù)算執(zhí)行透明度，降低財務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行控制壓力，充分體現(xiàn)了信息系統(tǒng)對全面預(yù)算管理的促進作用。具體流程：經(jīng)辦人員辦理資金支付審批流程，必須先進入預(yù)算管理系統(tǒng)，選擇相應(yīng)項目預(yù)算，填寫預(yù)算執(zhí)行申請，提交職能科室負責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)審核；財務(wù)科接收到預(yù)算審批機構(gòu)討論通過的預(yù)算執(zhí)行申請單后才能對報銷憑據(jù)進行審核，辦理資金支付業(yè)務(wù)。預(yù)算執(zhí)行功能的關(guān)鍵是杜絕經(jīng)辦人員無預(yù)算或超預(yù)算報銷行為。培養(yǎng)業(yè)務(wù)部門在處理業(yè)務(wù)時“有預(yù)算有支出、沒預(yù)算不支出”的觀念，開展業(yè)務(wù)前首先要查詢部門經(jīng)費預(yù)算編制、執(zhí)行、結(jié)余情況，對臨時緊急的業(yè)務(wù)如無預(yù)算必須先辦理預(yù)算追加手續(xù)，否則業(yè)務(wù)處理完成后無法支付費用。同時，為順利推進預(yù)算管理信息系統(tǒng)的實施，財務(wù)部門可以對項目經(jīng)費根據(jù)性質(zhì)設(shè)置總額控制、科目控制，即對業(yè)務(wù)招待費等“三公經(jīng)費”實行超預(yù)算無法報銷政策，而對其他費用只要項目經(jīng)費預(yù)算額度內(nèi)可通過調(diào)整預(yù)算予以報銷。這種原則性和靈活性的結(jié)合，使業(yè)務(wù)部門更易接受實施預(yù)算管理信息系統(tǒng)的管控，又可以讓職工參與到全面預(yù)算管理工作中來，促進全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的提高。

（三）預(yù)算考核與公開功能

預(yù)算考核與公開功能是預(yù)算管理開放平臺的亮點，將原有的事后、匯總考核升級，實現(xiàn)按項目、部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時考核，每個職能部門都可以隨時查詢本部門的年度預(yù)算執(zhí)行情況，也可查詢自己負責(zé)項目的預(yù)算執(zhí)行率（可以是明細項目、預(yù)算科目的預(yù)算執(zhí)行率），實現(xiàn)了部門主動參與預(yù)算考核工作。也實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行過程的實時公開，提高了預(yù)算執(zhí)行效率，簡化了預(yù)算公開手續(xù)。平臺分醫(yī)院層面和部門層面考核，醫(yī)院層面主要是按預(yù)算科目進行匯總，反映一定時期內(nèi)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況，部門層面可按預(yù)算科目或按項目進行匯總分析，提供各自分類的預(yù)算執(zhí)行情況表，并且，對本部門預(yù)算執(zhí)行情況可以進行同期對比分析、支出結(jié)構(gòu)分析等工作。

三、建立醫(yī)院開放式預(yù)算管理信息平臺的積極意義

（一）強化職工的全面預(yù)算管理意識

因開放式平臺將預(yù)算管理環(huán)節(jié)的控制前移，減輕財務(wù)人員在預(yù)算管理中的壓力，同時又讓每個員工養(yǎng)成按年度工作計劃與預(yù)算處理業(yè)務(wù)的習(xí)慣，并實現(xiàn)超預(yù)算、無預(yù)算支出審批控制環(huán)節(jié)在其自身。通過此類強制性控制與要求，經(jīng)過幾年時間的努力，將逐步提升職工主動參與醫(yī)院預(yù)算管理的積極性。

（二）推動全面預(yù)算管理工作的深入

平臺的設(shè)計理念基礎(chǔ)就是全面預(yù)算管理：實行全員參與醫(yī)院業(yè)務(wù)活動全過程的預(yù)算管理。通過平臺將醫(yī)院全面預(yù)算管理的各個關(guān)鍵控制點落實到責(zé)任人，實現(xiàn)醫(yī)院處室年度工作計劃、預(yù)算管理統(tǒng)一化，服從于醫(yī)院整體的發(fā)展目標，部門年度工作計劃的完成保證了醫(yī)院發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（三）完善醫(yī)院支出管理績效評價體系

醫(yī)院開放式預(yù)算管理信息平臺的實施，能實時做到項目支出管理績效評價的跟蹤，客觀公正并及時反映醫(yī)院支出預(yù)算的執(zhí)行情況，從而逐步促進科室預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，實現(xiàn)了將部門預(yù)算編制、執(zhí)行情況納入部門考核指標成為可能。

四、醫(yī)院預(yù)算管理開放平臺系統(tǒng)建設(shè)中應(yīng)注意的事項

（一）取得領(lǐng)導(dǎo)的理解與重視

從手工管理邁入開放平臺系統(tǒng)管理的是醫(yī)院預(yù)算管理的巨大進步，提高了醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的透明度，強化了預(yù)算執(zhí)行的約束力，使預(yù)算管理的嚴肅性得到真正體現(xiàn)，是對以往財務(wù)工作流程的顛覆改革，要保證這種改革的順利推進，最重要的保障是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持。從工作計劃的制訂、實施等過程都要考慮年度預(yù)算資金的安排情況，避免了領(lǐng)導(dǎo)決策的隨意性，是對其權(quán)力的限制，是自己對自己利益的改革。所以，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持無法建立、運行有效的開放式預(yù)算管理平臺信息系統(tǒng)。

（二）過渡期要統(tǒng)籌兼顧原則性與靈活性

開放式平臺使預(yù)算管理剛性化，改變以往部門業(yè)務(wù)處理的隨意性，影響到各部門年度考核成績，是與部門、職工切身利益相關(guān)的改革，職工的支持是改革順利進行的必要條件。只有確定一個合適的過渡期，讓職工理解預(yù)算管理的重要性，能夠有時間調(diào)整已編制的預(yù)算，適應(yīng)信息系統(tǒng)的剛性化管理，在有限時間內(nèi)培養(yǎng)職工參與全面預(yù)算管理的意識。所以，推行醫(yī)院預(yù)算開放式平臺管理的過程是一個統(tǒng)籌兼顧原則性與靈活性的過程，也是一個循序漸進的過程。

（三）明確預(yù)算管理責(zé)任單元與責(zé)任人

由于開放式平臺是按“部門——項目——經(jīng)濟科目”實行三級管理，每個部門必須明確自己的工作范圍與職責(zé)，才能編制完整的年度預(yù)算。否則，可能由于部門間的分工不明確引起少編預(yù)算或重復(fù)編制預(yù)算，影響到醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常運行。

（四）預(yù)算管理工具與管理制度須同步完善

制度是醫(yī)院管理的依據(jù)，而開放式預(yù)算管理平臺是醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算管理制度的手段，采用信息技術(shù)手段推進醫(yī)院預(yù)算管理水平的提高，更容易將預(yù)算管理工作完成得較原制度規(guī)定更好。此時，如果未及時修訂醫(yī)院預(yù)算管理制度，將不利于醫(yī)院預(yù)算管理水平的進一步提高。

五、體會

（一）提升了醫(yī)院預(yù)算管理水平

利用信息化手段強化了醫(yī)院預(yù)算的剛性，要減少財務(wù)審批環(huán)節(jié)，提高辦事效率，使各部門更重視預(yù)算的編制工作，促進工作計劃與財務(wù)資金預(yù)算做到完美結(jié)合，才能在考核中取得較好的評價。

（二）完善了醫(yī)院內(nèi)部控制體系

信息內(nèi)部公開是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要手段，開放式預(yù)算管理平臺是一個對醫(yī)院所有職工開放的信息系統(tǒng)，職工根據(jù)其權(quán)限享受可以查閱醫(yī)院預(yù)算信息的權(quán)力，實現(xiàn)了預(yù)算管理全過程的公開。這種預(yù)算控制結(jié)合信息內(nèi)部公開的管理模式，促進與完善了醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)。

篇（4）

引言

我國對醫(yī)療事業(yè)服務(wù)的要求進一步提高，再加上市場經(jīng)濟體制的建立發(fā)展，醫(yī)療行業(yè)迅速成長，醫(yī)院數(shù)量、種類的增加意味著市場競爭的激烈程度進一步提高，在這樣的背景下，醫(yī)院必須提升自身的醫(yī)療能力，加快管理改革，促進醫(yī)院轉(zhuǎn)型升級和長遠發(fā)展。其中，預(yù)算控制管理是醫(yī)院管理改革的重要內(nèi)容，預(yù)算的管理能夠加強醫(yī)院對資金和各類資源的控制和配置能力，提高資源利用效率。然而，傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度已經(jīng)不能滿足如今醫(yī)院的發(fā)展，而全面預(yù)算管理制度作為一種新型的管理制度，對醫(yī)院的預(yù)算控制具有現(xiàn)實意義。

1全面預(yù)算管理工作對醫(yī)院發(fā)展的意義

1.1實施全面的預(yù)算管理制度，推進改革進程

全面預(yù)算管理制度的實行，能夠讓醫(yī)院減少不必要的開支，找到支出和成本不合理和不合規(guī)的情況與漏洞；還能夠針對醫(yī)院的實際情況對各科室的支出狀況進行全面了解和調(diào)整，在滿足各科室的正常支出情況下，提高資金與醫(yī)療資源的利用效率，減少科室人員因為預(yù)算報銷漏洞而多報的情況，從而加強醫(yī)院的內(nèi)部整治與管理。另外，全面預(yù)算管理制度會細化醫(yī)院的預(yù)算內(nèi)容和環(huán)節(jié)，在保證總體預(yù)算目標的情況下，能夠細化到各個科室的具體預(yù)算指標和報銷比例，并重新梳理預(yù)算配置流程和環(huán)節(jié)，加大預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督力度，從預(yù)算方面延伸到醫(yī)院全部工作的調(diào)整與改革，促進醫(yī)院改革。

1.2為決策進行提供科學(xué)的支持

預(yù)算是醫(yī)院工作規(guī)劃的基礎(chǔ)，在醫(yī)院實行各個項目以及各個科室的工作計劃時，都需要考慮預(yù)算的合理性與科學(xué)性，而準確的預(yù)算規(guī)劃能夠促進項目和工作計劃有序進行。傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度已經(jīng)不能滿足醫(yī)院工作的需要，因此在醫(yī)院進行工作決策時容易產(chǎn)生誤導(dǎo)性，不能為決策提供資金計劃上的支持。全面預(yù)算管理制度符合如今醫(yī)院的發(fā)展趨勢，可以根據(jù)目前醫(yī)院的現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢對醫(yī)院的預(yù)算進行合理規(guī)劃，讓管理人員對內(nèi)部的經(jīng)濟狀況有更加清晰的了解，因此在制定決策時能夠為工作提供經(jīng)濟情況上的信息支持，幫助策劃人員提供更加清晰科學(xué)的決策方向。

1.3有助于醫(yī)院內(nèi)部的溝通與合作

在全面預(yù)算管理制度中，預(yù)算不僅是醫(yī)院財務(wù)人員的工作，也涉及了各個科室的日常工作以及預(yù)算成本規(guī)劃，因此全面預(yù)算管理在推進整個醫(yī)院的過程中，各個科室的工作人員需要進行預(yù)算環(huán)節(jié)的工作，這樣有利于醫(yī)院內(nèi)部的溝通，尤其是財務(wù)管理部門與各個科室的聯(lián)系，因為全面預(yù)算管理制度具有很強的細化性，需要在了解每一個科室的工作情況以及對預(yù)算要求的基礎(chǔ)上，順利推進預(yù)算計劃。因此，醫(yī)院各個科室的工作人員也能對自身的預(yù)算比例以及支出情況有更加清晰全面的了解，對工作的發(fā)展也是有現(xiàn)實意義的，尤其是在工作開支和報銷上，減少資源的浪費，提高資源的利用效率。

2全面預(yù)算管理在醫(yī)院財務(wù)控制中出現(xiàn)的弊端

2.1缺乏對全面預(yù)算管理意識的認知

推進全面預(yù)算管理制度的重要前提是對全面預(yù)算管理具有較為清晰的認識，了解全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行流程以及注意事項。然而，醫(yī)院對全面預(yù)算管理制度的重要性認識不夠，更加重視在醫(yī)療技術(shù)和管理方面的提升，忽視了預(yù)算管理對醫(yī)院工作的重要性，導(dǎo)致管理人員對全面預(yù)算管理制度不夠了解，影響了全面預(yù)算管理制度在醫(yī)院的推進；另外，全面預(yù)算管理制度需要深入各個科室管理，因此除了醫(yī)院的財務(wù)人員，各個科室的工作人員也要對全面預(yù)算管理制度有所了解，但是工作人員對財務(wù)方面沒有專業(yè)的認識，再加上高層對預(yù)算管理的不重視，導(dǎo)致工作人員對預(yù)算管理的重視程度也不高，加大了全面預(yù)算管理制度的推進難度。

2.2缺少完整的預(yù)算編制

最大限度地發(fā)揮全面預(yù)算管理制度的效率需要全院工作人員的參與，這樣財務(wù)人員能夠更加了解醫(yī)院目前的經(jīng)濟狀況以及各個科室的財務(wù)情況，所制定的制度才能更加準確科學(xué)。然而，在實際操作中，讓全院參與到全面預(yù)算管理制度中是較為困難的事情，因為各個科室的工作內(nèi)容不同，所有人員共同參與全面預(yù)算管理編制的決策不夠現(xiàn)實。這樣會導(dǎo)致編制不完整，很難滿足所有科室的預(yù)算需求，全面預(yù)算管理制度的效果會下降，后續(xù)工作也難以持續(xù)下去。

2.3醫(yī)院工作人員的專業(yè)素質(zhì)偏低

雖然全面預(yù)算管理制度是全員參與，但是重點還是在財務(wù)人員的管理上。然而，在很多醫(yī)院中，財務(wù)人員本身對全面預(yù)算管理制度了解不夠全面和深入，不了解全面預(yù)算管理制度的工作推進機制，所制定的預(yù)算規(guī)劃不夠合理。另外，醫(yī)院的財務(wù)人員本身專業(yè)素養(yǎng)不夠，在財務(wù)方面的專業(yè)知識不足以應(yīng)付醫(yī)院預(yù)算管理的工作，遇到全面預(yù)算管理制度推進過程中的突況也不能妥善解決，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度的實行效果不夠理想。

3提升醫(yī)院全面預(yù)算管理工作有效性的建議

3.1明確對全面預(yù)算管理工作的認知

想要高效地推進全面預(yù)算管理工作，首先要加強相關(guān)認知，意識到預(yù)算管理的重要性。因此，首先，醫(yī)院的高層管理人員應(yīng)了解全面預(yù)算管理制度對醫(yī)院管理改革的有利作用和意義，并對全面預(yù)算管理制度有一個正確認識，在全醫(yī)院中宣傳和推廣；其次，財務(wù)人員要繼續(xù)加強全面預(yù)算管理制度的學(xué)習(xí)，認識到全面預(yù)算管理制度與醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟情況的聯(lián)系，制訂合理的推進計劃；最后，醫(yī)院各個科室的工作人員要樹立起預(yù)算管理意識，認識到預(yù)算管理對自身工作的現(xiàn)實意義，根據(jù)醫(yī)院的預(yù)算計劃開展工作。

3.2以長遠發(fā)展的眼光看待預(yù)算編制工作

預(yù)算編制工作的制定關(guān)鍵是以醫(yī)院的實際情況為依據(jù)，這樣預(yù)算編制能真正落實到醫(yī)院的預(yù)算工作中，并加強各個科室的參與性。首先，預(yù)算編制工作需要了解醫(yī)院人員內(nèi)部的情況，加強與各個科室之間的溝通，了解他們對預(yù)算工作的看法，從而進行初步規(guī)劃；其次，還要將預(yù)算編制工作分為3個階段，包括短期計劃、中期計劃和長期計劃，根據(jù)醫(yī)院的人員調(diào)動以及預(yù)算實際執(zhí)行情況進行調(diào)整和優(yōu)化，盡可能由小逐步推進，讓醫(yī)院科室的工作與編制工作相結(jié)合，逐步適應(yīng)全面預(yù)算管理制度；最后，加大執(zhí)行力度，在制訂編制計劃后要嚴格執(zhí)行，尤其是短期規(guī)劃要如實進行，并對長期計劃進行逐步調(diào)整，最終實現(xiàn)計劃的合理推進。

3.3引進和培養(yǎng)預(yù)算管理人員

財務(wù)人員是全面預(yù)算管理制度實行的關(guān)鍵，他們需要根據(jù)醫(yī)院的實際情況制訂全面預(yù)算管理制度的工作計劃，因此需要具有較強的財務(wù)專業(yè)知識水平以及管理經(jīng)驗。首先，在引進方面，醫(yī)院要在招聘財務(wù)管理人員時注意審查他們的知識能力和專業(yè)素養(yǎng)，對他們的管理經(jīng)驗進行考察，在引進過程中盡可能選取專業(yè)能力較強的人才；其次，不斷地培訓(xùn)他們，讓他們能夠?qū)W習(xí)到財務(wù)方面的前沿資訊和專業(yè)知識，并深入學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理制度的運作機制和經(jīng)驗，應(yīng)用到本醫(yī)院中；最后，提高管理人員的薪資待遇，制定專業(yè)的績效考核標準，對財務(wù)人員的工作進行考核，鼓勵和獎勵對預(yù)算管理工作有貢獻的人員，盡可能留住人才，加強醫(yī)院的工作建設(shè)。

4結(jié)語

在市場競爭愈發(fā)激烈的背景下，醫(yī)院必須加強自身實力，除了醫(yī)療技術(shù)和管理方面，還需要對醫(yī)院的預(yù)算管理進行合理規(guī)劃。全面預(yù)算管理制度就是一個能夠適應(yīng)目前醫(yī)院發(fā)展的有利制度，能夠提高資金的利用效率，減少不必要的醫(yī)院開支，減少資源浪費，對醫(yī)院的長遠發(fā)展具有現(xiàn)實意義。當然，在推進過程中，醫(yī)院的預(yù)算認識不足、管理人員素質(zhì)不高以及編制的問題是推行的阻礙，醫(yī)院需要克服這些問題，加強全面預(yù)算管理制度的實際應(yīng)用，提升醫(yī)院的預(yù)算管理能力。主要

參考文獻

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篇（5）

關(guān)鍵詞 ：初創(chuàng)期；發(fā)展戰(zhàn)略；全面預(yù)算管理；集團公司

一、引言

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的中長期發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，在對未來環(huán)境預(yù)測的基礎(chǔ)上，以貨幣或其他計量形式反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資產(chǎn)運作等活動的具體計劃安排，是由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。廈門軌道交通集團有限公司成立初期確定的發(fā)展戰(zhàn)略對集團公司的全面預(yù)算管理工作提出更高的要求。本文對集團公司在成立初期強化全面預(yù)算管理體系過程中遇到的困難、取得的主要成果及應(yīng)關(guān)注的主要方面作了深入分析，最后提出了本文的結(jié)論。

二、集團公司推行全面預(yù)算管理面臨的主要困難

1.集團公司成立初期的固有限制

由于集團公司處于初創(chuàng)期，各項制度和組織框架還不完善，需積極推進企業(yè)內(nèi)部規(guī)范化管理進程，建立有效的內(nèi)部控制措施，以滿足公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。其中，推行全面預(yù)算管理，建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)是集團強化內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，貫徹、監(jiān)控集團公司戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標實施的重要舉措。但是和其他處于初創(chuàng)期的企業(yè)一樣，集團公司的全面預(yù)算管理工作的推行也面臨著公司成立初期的人力、物力、組織不健全等方面所導(dǎo)致的固有限制。

2.全面預(yù)算管理執(zhí)行力度弱

隨著公司資產(chǎn)規(guī)模的不斷增長，建設(shè)項目的不斷增加，造成了公司資本鏈條長、管理層級多、管理跨度大等問題，再加上各建設(shè)項目存在一定的差異，這都給建設(shè)初期的預(yù)算管理工作提出了新挑戰(zhàn)，加大了全面預(yù)算管理推行的難度，特別是有些項目的負責(zé)人存在著“重建設(shè)、輕預(yù)算”的思想，對預(yù)算管理工作存在著一定的抵觸情緒，也使得全面預(yù)算工作的難度增加。

3.缺乏全面預(yù)算管理的專業(yè)人才

軌道建設(shè)項目涉及領(lǐng)域廣泛，項目類型繁多，投資數(shù)額巨大，這就使得城軌企業(yè)的全面預(yù)算管理工作具有一定的復(fù)雜性和特殊性，也就對城軌企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提出了更高的要求。城軌企業(yè)不僅需要實施全面預(yù)算管理工作的專業(yè)人員，也需要各種技術(shù)和管理人才，這些人才是集團公司全面預(yù)算管理工作的實際參與者、執(zhí)行者。他們素質(zhì)的高低在很大程度上都影響著全面預(yù)算管理的成功與否。然而公司目前缺乏高素質(zhì)專業(yè)人員，員工整體素質(zhì)較低，全面預(yù)算管理的參與意識也不強，這些都給全面預(yù)算的推行增加了難度。

三、集團公司推行全面預(yù)算管理采取的具體措施

1.重視相關(guān)規(guī)章制度的建立健全工作

在推行全面預(yù)算管理工作之初，集團公司的領(lǐng)導(dǎo)就十分重視相關(guān)規(guī)章制度的建立健全工作，在不斷建立健全這些規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，力爭在推行過程中不斷修訂和完善這些規(guī)章制度。針對集團公司尚處于初創(chuàng)期，各項規(guī)章制度還不太完善的現(xiàn)狀，集團公司組織相關(guān)部門，進行跨職能團隊合作，陸續(xù)建立健全了推行全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)章制度。

2.完善全面預(yù)算組織框架

根據(jù)《廈門軌道交通集團有限公司全面預(yù)算管理辦法》，集團公司將全面預(yù)算的決策機構(gòu)設(shè)定為“預(yù)算管理委員會”，由董事長擔(dān)任主任，委員包括其他高管人員、主要職能部門（財務(wù)部、辦公室、總工辦、綜合開發(fā)部）等；設(shè)立預(yù)算辦公室負責(zé)全面預(yù)算管理的具體工作，根據(jù)集團組織框架現(xiàn)況，將預(yù)算辦公室設(shè)在集團財務(wù)部，工作人員由財務(wù)部人員以及各職能部門指定預(yù)算專員參加；集團公司各職能部門為全面預(yù)算責(zé)任單位。

3.強化全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)

為了推行全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，集團公司財務(wù)、人事、工程等相關(guān)部門的人員，從基礎(chǔ)工作抓起，強化信息系統(tǒng)建設(shè)的各項基礎(chǔ)工作：（1）努力做好系統(tǒng)實施前和各項準備工作，比如，系統(tǒng)測試、實施方案討論與修改；制訂全面預(yù)算實施方案，主要包括預(yù)算編制說明、預(yù)算編制步驟、編報時間要求、編制責(zé)任單位等內(nèi)容；做好宣傳培訓(xùn)工作，組織相關(guān)預(yù)算人員對全面預(yù)算信息系統(tǒng)進行上線培訓(xùn)，并宣傳預(yù)算管理系列知識；（2 ）設(shè)計預(yù)算基礎(chǔ)表格。針對集團的業(yè)務(wù)特點并有針對性地對預(yù)算編制涉及的相關(guān)表格進行了個性化設(shè)計，在預(yù)算表格設(shè)計上既體現(xiàn)統(tǒng)一性，又體現(xiàn)了差異性；（3 ）規(guī)劃與設(shè)計全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)。集團公司經(jīng)過多方比較與權(quán)衡，最終選用金蝶EAS 預(yù)算管理系統(tǒng)，并制訂預(yù)算管理業(yè)務(wù)藍圖，藍圖主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理目標、預(yù)算編制組織、預(yù)算管理報表、預(yù)算編制方法、預(yù)算管理模式、預(yù)算業(yè)務(wù)流程、預(yù)算分析等。建立起一套組織嚴密、流程順暢、制度完善、權(quán)責(zé)明確、管理目標清晰的全面預(yù)算管理體系；（4 ）預(yù)算系統(tǒng)的運行。通過預(yù)算過程與業(yè)務(wù)過程的集成，將業(yè)務(wù)計劃、計劃審核、計劃執(zhí)行與控制、計劃調(diào)整、經(jīng)營績效考核等過程通過信息集成與預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核連接，對業(yè)務(wù)進行優(yōu)化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)過程和預(yù)算過程的資源共享和應(yīng)用協(xié)作。

四、推行全面預(yù)算管理工作的主要成果

在城軌企業(yè)推行全面預(yù)算管理工作，不僅有利于落實集團公司發(fā)展戰(zhàn)略，而且大大促進了城軌企業(yè)的投資、融資、開發(fā)建設(shè)、運營、維護和經(jīng)營管理等各項經(jīng)濟活動的順利開展，取得了一些可喜的成果：

主要成果一：細化并落實了集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略

集團公司通過全面預(yù)算管理工作細化并落實了集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略，有效地推動了各項工作的有序開展。集團公司根據(jù)國家發(fā)改委2012年5月11日印發(fā)的《廈門軌道交通近期建設(shè)規(guī)劃（2011-2020 年）的通知》，制訂了集團發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，為了能落實集團公司發(fā)展戰(zhàn)略，公司領(lǐng)導(dǎo)與各預(yù)算執(zhí)行部門一致認為應(yīng)將發(fā)展戰(zhàn)略細化并制定具體的落實措施。全面預(yù)算管理的推行有利于完善財務(wù)管理體系，加強資金、成本等的管理控制；細化工作安排，使財務(wù)各項工作及時、有序、自動進行并保質(zhì)保量完成。通過全面預(yù)算管理，大大促進了集團公司戰(zhàn)略規(guī)劃的實施，優(yōu)化了資源配置，大大節(jié)約了費用。

主要成果二：強化了集團公司的資金管理

集團公司通過全面預(yù)算管理體系來強化資金管理。公司承擔(dān)著軌道交通設(shè)施的投資、開發(fā)建設(shè)與運營，軌道建設(shè)項目項目投資數(shù)額巨大，項目類型繁多，資金投入量大，僅1 號線一期工程造價就達231 億元，資金一旦投入后，在較短時期內(nèi)很難對投入資金的金額與使用方向進行調(diào)整。另外，軌道交通項目建設(shè)工期長，一般要5年，涉及環(huán)節(jié)多，各種利益關(guān)系錯綜復(fù)雜。所以對資金進行財務(wù)管理，有效控制地鐵建設(shè)資金，顯得尤為重要。集團公司在創(chuàng)立初期，正是憑借著全面預(yù)算管理體系，有效地加強了資金控制，提高了資金使用效率，實現(xiàn)了對資金的集中管理。資金管理上，既保證了工程建設(shè)的資金需求，又控制了資金成本。

主要成果三：形成了建設(shè)資金的立體式監(jiān)管模式

集團公司正通過全面預(yù)算管理體系實現(xiàn)了對建設(shè)資金使用的過程控制，逐步形成政府職能部門對城軌企業(yè)的資金監(jiān)管、城軌企業(yè)和銀行對承包商的資金監(jiān)管、城軌企業(yè)內(nèi)部資金管理的立體式資金監(jiān)管模式：（1）加強政府審計部門對軌道交通建設(shè)項目的跟蹤審計，實行過程控制；（2 ）加強財政和國資委對工程資金使用的監(jiān)管作用，發(fā)揮財政審核中心的審核職能；（3 ）建立第三方資金監(jiān)管機制，由發(fā)包方、承包方和銀行三方簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，充分發(fā)揮金融機構(gòu)在資金管理上的專業(yè)優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢；（4 ）加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理，包括對下屬公司的資金管理。要在資金的預(yù)算管理、計劃管理的基礎(chǔ)上，建立資金內(nèi)控體系和財務(wù)工作定期檢查制度，防范財務(wù)風(fēng)險。

主要成果四：建立了強有效的投融資體制

建設(shè)初期，尤其是1 號線的建設(shè)，面臨的投融資工作壓力極大：一方面要積極爭取各項政策支持，盡快落實沿線土地出讓、物業(yè)開發(fā)等政策，做好土地綜合開發(fā)和利用；另一方面要協(xié)調(diào)項目資本金的到位，保證資本金按工程進度與銀團貸款資金同比例到位。只有通過全面預(yù)算管理體系來形成強有效的投融資體制，才能保證軌道交通的投融資、建設(shè)、運營幾項工作的協(xié)調(diào)一致，相互促進。推行全面預(yù)算管理不僅保證了既定建設(shè)目標的完成，也有利于在項目建設(shè)期內(nèi)集中力量，完成大規(guī)模、高強度的投資、建設(shè)、運營任務(wù)，適應(yīng)了城軌企業(yè)的業(yè)務(wù)特點并有效地降低了建設(shè)與運營成本。全面預(yù)算管理體系的建立健全促進了城軌企業(yè)內(nèi)外部多元化的投融資體制的形成，使軌道交通建設(shè)的投融資體制和運營模式形成一種相互促進的良性循環(huán)的局面，既保證了建設(shè)所需要的巨額資金，又提高了地鐵企業(yè)的運營效率和盈利能力。

主要成果五：完善了軌道建設(shè)項目的全過程管理

集團公司通過全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，運用預(yù)算控制手段，融入軌道建設(shè)項目的過程管理，嚴格遵守建設(shè)程序，把握工程立項、工程招標、工程造價、工程建設(shè)、工程驗收等各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，實現(xiàn)了地鐵建設(shè)項目的全過程管理。工程建設(shè)項目全過程包括項目決策、設(shè)計準備、設(shè)計、施工、動用前準備、質(zhì)量保修六個階段。必須嚴格按照建設(shè)程序執(zhí)行，只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)，循序漸進，扎實推進，才能真正控制工程建設(shè)風(fēng)險。即保證工程建設(shè)質(zhì)量，加快建設(shè)進度，節(jié)省投資，又保證安全，以獲得最大經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益。

主要成果六：建立健全各項規(guī)章制度，強化工作計劃管理

為了保障集團公司發(fā)展戰(zhàn)略能按進度及時實施，集團公司在制定全面預(yù)算管理工作計劃時就對好各項工作的計劃都作了安排，制定了一系列的規(guī)章制度，具體如下：《經(jīng)營計劃管理制度》、《地鐵工程建設(shè)資金計劃管理辦法》、《財政投融資項目資金申撥管理辦法》、《采購管理辦法》、《部門績效考核管理制度》、《內(nèi)部審計制度》、《經(jīng)營授權(quán)管理辦法》等等。目前，集團公司管理制度體系分為公司法人治理制度、黨工團、紀檢制度、企業(yè)管理制度、人力資源管理制度、財務(wù)管理制度、經(jīng)營管理制度、行政后勤管理制度、技術(shù)管理規(guī)定、綜合開發(fā)管理制度、安全生產(chǎn)管理制度、工程管理制度、運營籌備管理制度、過程控制標準化制度、安全文明標準示范圖冊等15 大類。制度體系的制定，基礎(chǔ)管理制度的出臺，保證了公司起步期間各項工作的順利實施，也為公司提升管理水平奠定了基礎(chǔ)。

五、推行全面預(yù)算管理工作過程中應(yīng)關(guān)注的要點

企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是實施戰(zhàn)略目標管理的重要手段，是圍繞企業(yè)全面預(yù)算而展開的一系列管理活動。從目前預(yù)算執(zhí)行的總體效果來看，全面預(yù)算對集團整體發(fā)展戰(zhàn)略的實施起到了良好的推動作用，但是在推行全面預(yù)算管理工作過程中也應(yīng)關(guān)注以下幾個方面：

1.要正確處理好發(fā)展戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)系

全面預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指引的，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一種有效手段。發(fā)展戰(zhàn)略是為了企業(yè)的生存和長期利益，全面預(yù)算是為了實現(xiàn)某一時期的經(jīng)營活動目標。發(fā)展戰(zhàn)略決定全面預(yù)算，全面預(yù)算又支持和修正發(fā)展戰(zhàn)略。通過全面預(yù)算管理，使預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)成為同一過程，預(yù)算管理過程其實就是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。所以，預(yù)算管理要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，同樣，企業(yè)戰(zhàn)略的有效實施也離不開預(yù)算管理。

2.要充分調(diào)動全體員工參與全面預(yù)算管理的積極性

全面預(yù)算管理作為一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，涉及到集團公司內(nèi)各級責(zé)任部門和個人，只有得到全體員工的認可和支持才能取得實效。因此，預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制，乃至考評體系的建立與執(zhí)行等，均需要他們的參與。為此，集團公司注重充分調(diào)動全體員工的積極性，動員企業(yè)全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，使得企業(yè)全體員工都能夠直接或間接地參與到全面預(yù)算管理中來，保證預(yù)算管理目標的全面達成。同時，將全面預(yù)算管理與公司“勇于承擔(dān)、永無止境”的企業(yè)精神相結(jié)合，增強員工主人翁責(zé)任感和事業(yè)心，培養(yǎng)開拓進取，勇于奉獻的精神。通過企業(yè)文化引領(lǐng)全面預(yù)算管理，大大激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性，促進了全面預(yù)算管理水平的提升。

3.要善于抓住全面預(yù)算管理的核心點

城軌企業(yè)建設(shè)期的全面預(yù)算管理有兩大核心點，一是以現(xiàn)金流量為核心，二是以概預(yù)算為核心。所以，要圍繞以現(xiàn)金流量為核心和以概預(yù)算為核心建立全面預(yù)算管理體系。

（1）建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理。地鐵建設(shè)項目資金需求巨大，適合采用以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理模式，根據(jù)地鐵建設(shè)項目的現(xiàn)金支出預(yù)算合理安排資金的籌集和使用，提高資金使用效率，減少資金占用，達到節(jié)約成本目的。財務(wù)部門根據(jù)各個責(zé)任部門編制的年度、季度、月度資金支出預(yù)算，匯總審核資金支出預(yù)算，并將經(jīng)批準的預(yù)算下發(fā)給各責(zé)任部門執(zhí)行，同時，根據(jù)資金支出預(yù)算統(tǒng)籌安排，適時籌集資金，最大限度的減少資金占用。在現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算內(nèi)支出的，按有關(guān)審批流程辦理；對于預(yù)算外支出或超出現(xiàn)金預(yù)算范圍的，需由經(jīng)辦人員詳細說明原因，按照預(yù)算外審批程序，報預(yù)算管理委員會批準后方可辦理執(zhí)行。

（2）建立以概預(yù)算投資為核心的全面預(yù)算管理。為了嚴格地鐵工程的投資管理，及時掌握地鐵工程概算投資的支出完成情況，需要對工程建設(shè)的概算執(zhí)行按年度計劃與預(yù)算進行控制，通過各個責(zé)任部門對年度計劃與預(yù)算的有效控制，對項目的實施狀態(tài)進行周密、全面的監(jiān)控，及時糾偏，并重點核查工程量變更鑒證，把投資的發(fā)生控制在批準的概算總額之內(nèi)，保證項目投資管理目標的實現(xiàn)。

六、結(jié)論

自集團公司成立以來，通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)，有力地推動了集團公司各項建設(shè)項目與工作的開展，取得了良好的經(jīng)濟效益與社會效益。實踐證明：通過全面預(yù)算管理，將更有效落實集團公司軌道交通項目的開發(fā)建設(shè)等各項工作計劃的完成，為集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]李蘭香.國有企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].中國內(nèi)部審計，2013（1）：82-84．

篇（6）

一、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題

醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要組成部分。是以財務(wù)預(yù)算為前提，以資金管理和成本管理為重點，把發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)效益的最大化作為理財目標，并滲透到醫(yī)療經(jīng)營活動整個過程的管理體系。財務(wù)預(yù)算管理制度由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算考評等構(gòu)成。目前醫(yī)院預(yù)算管理工作中還存在一些不足和實際問題，主要表現(xiàn)在：

1．醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作缺乏積極性、主動性和目的性。財務(wù)預(yù)算就是醫(yī)院財務(wù)部門按照上級主管部門的具體要求，編制符合部門工作的預(yù)算報表，就是為了完成上級主管部門安排的工作任務(wù)和爭取上級主管部門預(yù)算撥款，對單位管理工作并沒有實質(zhì)意義，對單位沒有起到控制管理的作用。

2．個別部門缺乏相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理評價機制．在對工作質(zhì)量評審工作過程中，為了實現(xiàn)工作目標，虛做預(yù)算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制和執(zhí)行，也就失去了財務(wù)預(yù)算的管控作用。

3．個別人的思想上認識模糊，把財務(wù)預(yù)算管理工作只看做是財務(wù)部門的管理行為，沒有提升到醫(yī)院全局性管理工作行為。

4．財務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué)；財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行沒有形成制度性安排。

綜上所述種種現(xiàn)象無疑大大降低了財務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和管控能力，造成了財務(wù)預(yù)算對醫(yī)院財務(wù)管理的約束不力，并沒有真正把預(yù)算控制作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要手段。使財務(wù)預(yù)算管理工作在醫(yī)院管理中起不到應(yīng)有的作用。

二、提高醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作科學(xué)化水平

1．更新觀念，確立財務(wù)預(yù)算管理工作思路。在財務(wù)預(yù)算管理工作中，轉(zhuǎn)變財務(wù)預(yù)算管理觀念是市場經(jīng)濟形勢下醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。首先是醫(yī)院的各級領(lǐng)導(dǎo)。要認真學(xué)習(xí)、提高認識、轉(zhuǎn)變觀念，與時俱進，適應(yīng)迅猛發(fā)展的形勢，進一步提高對財務(wù)預(yù)算管理工作能力和水平，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去，為醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理工作把脈引航。其次，要向職工宣傳財務(wù)預(yù)算管理的新理念、新方法，使醫(yī)院在激烈市場競爭中，取得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

2．加強領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的目標責(zé)任制。一是整合醫(yī)院各部門力量預(yù)算工作是關(guān)系到全院的未來發(fā)展的大事，因此，首先要整合各個部門的力量，成立由院長辦公室、財務(wù)科、基?？啤⒖倓?wù)科、醫(yī)教科、藥械科、護理部等職能科室組成的“綜合預(yù)算組織”，院長辦公會負責(zé)審批醫(yī)院年度預(yù)算方案及追加調(diào)整方案，同時建立一整套科學(xué)有效的管理機制。這樣既是實行醫(yī)院全面財務(wù)預(yù)算的有力保障，又能有效控制全面財務(wù)預(yù)算管理工作的主觀性和隨意性。由財務(wù)部門負責(zé)年度預(yù)算的具體工作，本著預(yù)算工作既要服從于市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律，又要準確把握國家宏觀經(jīng)濟政策取向、衛(wèi)生體制改革的總體方向，以及周邊醫(yī)療市場資源配置狀況、本地區(qū)國民收入發(fā)展情況，市民醫(yī)療消費需求、醫(yī)療服務(wù)收費價格的變化等重要影響因素，認真進行研究。對醫(yī)院收支目標進行合理分解，并層層落實到科室。根據(jù)業(yè)務(wù)科室的歷年經(jīng)營狀況及技術(shù)水平，結(jié)合科室的人員結(jié)構(gòu)、設(shè)備投入情況、醫(yī)院對科室的扶持政策、科室所承擔(dān)的職能來分解落實工作目標和其他相關(guān)指標。在此基礎(chǔ)上各職能科室配備預(yù)算管理員，對預(yù)算工作進行監(jiān)督控制。以保證預(yù)算工作順利有序的進行。

3．實行預(yù)算，全面提高醫(yī)院資金使用效率。具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎(chǔ)上，盡可能加強醫(yī)院預(yù)算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現(xiàn)收支平衡并協(xié)調(diào)醫(yī)院各科室的工作。因此在編制預(yù)算時要科學(xué)合理。

之一。編制醫(yī)院財務(wù)預(yù)算時要參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況．根據(jù)預(yù)算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預(yù)算。將醫(yī)院的預(yù)算分解到各職能科室，各職能科室編制本部門對口管理的預(yù)算。在上年末各職能科室根據(jù)本科室的年度工作計劃負責(zé)制定本科室預(yù)算控制內(nèi)容的預(yù)算。職能科室將各科室上報的相關(guān)預(yù)算審核修正后匯總制定出本部門預(yù)算，上報主管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，上報預(yù)算小組審核匯總，預(yù)算小組通過分析調(diào)整編制出全院的預(yù)算。經(jīng)院長辦公會議研究通過后確定全年預(yù)算。

之二，編制支出預(yù)算時要根據(jù)各個職能部門的具體情況詳細周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用、醫(yī)院發(fā)展費用(如設(shè)備購置、修繕等費用)。同時在具體實施過程中要對預(yù)算進行嚴格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責(zé)人簽字，同時預(yù)算管理員進行登記，經(jīng)手人到財務(wù)科經(jīng)預(yù)算會計核實在預(yù)算范圍內(nèi)后加蓋預(yù)算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預(yù)算或無預(yù)算不予蓋章及報賬，視其情況，酌情處理。

篇（7）

房地產(chǎn)企業(yè)為實現(xiàn)價值的最大化和較高利潤回報，以企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標為前提，對房地產(chǎn)預(yù)算進行編制，對企業(yè)整體財務(wù)采取合理的控制和科學(xué)的執(zhí)行，對管理人員實施個人評價以及獎懲激勵的方式就是房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的有效實施，使房地產(chǎn)企業(yè)在業(yè)務(wù)、資金、人員等方面實現(xiàn)了其戰(zhàn)略目標及資源的優(yōu)化配置，最終推動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。正是全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的重要作用，其存在的問題更需要人們深刻思考并盡快解決。

一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中有哪些問題

（一）預(yù)算管理制度不健全

不健全的預(yù)算管理制度及體系無法正確指導(dǎo)房地產(chǎn)項目的開展，影響了企業(yè)整體經(jīng)濟效益。過于形式化、制度松散是房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算管理上的普遍現(xiàn)象。這種不健全的預(yù)算管理現(xiàn)象，致使企業(yè)在項目規(guī)劃上不夠具體，預(yù)算的工作人員與企業(yè)管理人員難以真正落實工作計劃，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。同時，零散的預(yù)算管理制度導(dǎo)致編制、目標及考核都難以真正在企業(yè)中發(fā)揮作用。因此，不健全的預(yù)算管理制度嚴重阻礙房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，消減了企業(yè)的市場競爭力。

（二）較為零散的全面預(yù)算標準

房地產(chǎn)已經(jīng)是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的主要行業(yè)之一，重要的經(jīng)濟意義使市場上的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展越來越快，然而，企業(yè)建立快速的同時全面預(yù)算標準的制定卻一直停滯不前。其原因一方面是由于新建立的房地產(chǎn)企業(yè)沒能盡快建立起預(yù)算標準；一方面原有的房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算標準跟不上實際的市場變化，從而失去原有的正確度；最后由于受房地產(chǎn)多種項目的干擾，國家難以制定統(tǒng)一全面預(yù)算標準。零散、落后不具統(tǒng)一性的全面預(yù)算標準是造成房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理較為混亂的因素之一。

（三）戰(zhàn)略目標和全面預(yù)算的方式難以一致

以房地產(chǎn)企業(yè)制定的整年度經(jīng)營計劃為依據(jù)，忽略了房地產(chǎn)項目開發(fā)，進而實施的預(yù)算是我國房地產(chǎn)企業(yè)常用的預(yù)算方式。過于保守傳統(tǒng)的方式使企業(yè)只看重年度項目運行計劃或某一個房地產(chǎn)項目的預(yù)算，忽視了項目的整體性預(yù)算，以偏概全導(dǎo)致預(yù)算與實際的資金數(shù)據(jù)不能相符，企業(yè)戰(zhàn)略目標無法和預(yù)算達成一致。

（四）控制與考核的力度不夠

許多的房地產(chǎn)企業(yè)因為沒有制定控制措施的意識，所以企業(yè)無法即時獲取預(yù)算信息，也無法對信息做到全面及時的預(yù)算分析，從而對預(yù)算既不能很好的進行控制且控制的力度也不夠。對于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算工作人員的考核力度不夠，考核的內(nèi)容、標準以及流程過于空泛且混亂，管理部門沒有形成對預(yù)算進行考核的意識，使考核留有形式缺乏實質(zhì)，難以促進全面預(yù)算管理工作效率的提升。

二、如何解決房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）培養(yǎng)從整體進行預(yù)算管理的意識

全面預(yù)算管理工作人員應(yīng)培養(yǎng)從房地產(chǎn)項目的整體進行預(yù)算的意識，以免造成預(yù)算數(shù)據(jù)與實際不相符，從而保證預(yù)算的科學(xué)與合理。企業(yè)可以從以下幾個方面進行預(yù)算管理意識的培養(yǎng)，首先是在思想上企業(yè)管理人員應(yīng)給予預(yù)算管理一定的重視，其次預(yù)算管理活動應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為實施的中心，并保持高度的一致性，最后不論是預(yù)算管理的工作人員還是房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員都應(yīng)加入預(yù)算管理意識的培養(yǎng)中，提高員工的團體參與意識。

（二）加強對預(yù)算管理制度的健全和完善

健全的預(yù)算管理制度是提升房地產(chǎn)企業(yè)工作效率的先決條件，而預(yù)算管理能否順利展開工作同樣取決于管理制度的健全與否。健全的預(yù)算管理制度是以房地產(chǎn)項目的盈利為重點，確立預(yù)算管理可行使的權(quán)力范圍，承擔(dān)的責(zé)任內(nèi)容以及帶來的經(jīng)濟效益大小，從而制定出用以掌握預(yù)算主體、編制、執(zhí)行等流程內(nèi)容的管理制度。制度包括了管理的原則，預(yù)算方式及考核等，企業(yè)員工應(yīng)嚴格按照制度執(zhí)行。

（三）加強企業(yè)全面預(yù)算考核

全面預(yù)算考核力度不夠，許多房地產(chǎn)企業(yè)不夠重視，考核體系不夠完善是房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算考核的問題之一，只有加強全面預(yù)算考核的力度，制定完整的考核體系，才能推動房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作真正落實。企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算部門及個人考核的結(jié)果實施獎勵與懲罰，以此推動部門及員工的積極性，加大員工的預(yù)算執(zhí)行力度以保證盡快完成預(yù)算部門的目標計劃；以企業(yè)的年度計劃及預(yù)算部門承擔(dān)的任務(wù)量為考核的雙重目標，多種考核目標的制定有助于部門及員工從企業(yè)整體出發(fā)，按時按量的完成全面預(yù)算管理工作；制定多樣化的考核內(nèi)容，作為房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展，同時管理的工作內(nèi)容也非常復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)進行考核時應(yīng)將預(yù)算管理以及行業(yè)經(jīng)營的主要特點作為核心內(nèi)容，預(yù)算編制、應(yīng)用、企業(yè)成本計劃等為考核的輔助內(nèi)容，員工的管理執(zhí)行力以及工作的效率能力則是作為員工個人指標進行考核，將理論與實踐結(jié)合，多樣化的考核內(nèi)容促使員工全方位掌握全面預(yù)算管理工作，提高工作效率。

篇（8）

中圖分類號：F253.7 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）011-000-01

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的財政體制改革也不斷深入，事業(yè)單位受到財務(wù)管理改革的影響作用，在事業(yè)單位管理層面也進行了相應(yīng)改革。但財政管理體系的改革進程重點在于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個方面，事業(yè)單位的預(yù)算編制和執(zhí)行管理方面仍存在制度缺乏、內(nèi)部監(jiān)控不足以及管理人員法律意識淡薄等問題。隨著財政管理體制改革的進程加快，預(yù)算管理作為科學(xué)的事業(yè)單位管理方法，應(yīng)當逐漸適應(yīng)事業(yè)單位財務(wù)管理體制改革的需要，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，明確認識事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題，加強事業(yè)單位預(yù)算管理的水平。

一、事業(yè)單位加強預(yù)算管理的作用

事業(yè)單位預(yù)算管理水平的強化，能夠合理配置事業(yè)單位的公共資源，事業(yè)單位的資金來源大部分來自財政撥款，通過合理的預(yù)算管理能夠通過控制財務(wù)收支指標，來確保資金的合理運用，對有限的資源充分進行分配，減少財政資源浪費問題的同時，還能夠提升事業(yè)單位財政資源的配置優(yōu)化程度和使用效率，實現(xiàn)合理資源配置。在事業(yè)單位內(nèi)部管理層面，事業(yè)單位加強預(yù)算管理能夠優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管理水平，事業(yè)單位的預(yù)算管理有著控制、編制、監(jiān)督、執(zhí)行等作用，因此加強事業(yè)單位的預(yù)算管理水平，能夠改變財務(wù)收支不平和支出低效的情況，提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。將預(yù)算管理作為事業(yè)單位工作質(zhì)量和工作效率的考核標準，加強事業(yè)單位內(nèi)部管理的考核性，根據(jù)不同部門的預(yù)算執(zhí)行情況，對各部門的工作情況進行評定，制定完善合理的獎懲措施，提升事業(yè)單位員工的工作積極性，從而提升整個事業(yè)單位的工作效率。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制方面

預(yù)算管理的覆蓋范圍較廣，但事業(yè)單位預(yù)算管理的全面性也使得編制時間延長，編制方法更為復(fù)雜。在事業(yè)單位中預(yù)算編制往往要花費較長時間才能完成，短時間的預(yù)算編制很難進行嚴謹?shù)恼{(diào)查研究取證，缺乏科學(xué)性。而“零基預(yù)算”的預(yù)算編制方法，將全部的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點，不受之前的預(yù)算計劃和執(zhí)行情況影響。但在事業(yè)單位的預(yù)算編制過程中仍然大多使用以上一年實際支出為基礎(chǔ)，考慮新增加因素，從而對今年預(yù)算進行確定的編制方法，這種編制方法的預(yù)算與本年度的實際情況不相符合，并且上一季度的不合理支出沒有剔除，失去了全面性和有效性。

2.重視程度不足

預(yù)算管理工作作為事業(yè)單位的全面性管理工作，需要全體員工的配合才能充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的成效。但我國大多數(shù)事業(yè)單位管理層及員工仍然對預(yù)算管理工作缺乏相應(yīng)重視，這主要是由于預(yù)算管理與員工工作的聯(lián)系沒有被明確認識，事業(yè)單位員工仍片面的認為預(yù)算管理工作屬于會計工作部分，并應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)，與自身工作并沒有較大聯(lián)系。而事業(yè)單位的財務(wù)部門中，財務(wù)人員由于缺少預(yù)算編制的重點內(nèi)容知識，忽視了預(yù)算管理的目的及重要性。加強預(yù)算管理工作需要在事業(yè)單位中建立有效的完整的預(yù)算管理體系，這就需要事業(yè)單位全體員工轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，積極參與并配合事業(yè)單位預(yù)算管理工作，加強預(yù)算編制及管理的真實性，從而提高事業(yè)單位預(yù)算管理的成效。

3.執(zhí)行力度不夠

事業(yè)單位的預(yù)算管理一經(jīng)批準需要嚴格執(zhí)行，不能隨意的進行更改。但在許多的事業(yè)單位預(yù)算管理的執(zhí)行力度不強，隨意改變預(yù)算指標等現(xiàn)象時有發(fā)生，這主要是由于事業(yè)單位預(yù)算管理缺乏監(jiān)管機制，預(yù)算財務(wù)指標不明確，缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督、分析和考核，對下一年預(yù)算編制起不到借鑒作用。并且在事業(yè)單位預(yù)算管理的監(jiān)督過程，由于缺乏合理的獎懲機制，只有在預(yù)算執(zhí)行過程中給予表現(xiàn)良好的員工獎勵，懲罰預(yù)算執(zhí)行過程中隨便增加支出、改變資金用途的員工，合理的將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績效評價相聯(lián)系，才能增強預(yù)算管理執(zhí)行過程的有效性。

三、加強事業(yè)單位預(yù)算管理的對策

1.預(yù)算編制方面

事業(yè)單位應(yīng)當明確認識到預(yù)算編制不僅是預(yù)算管理的核心工作，也是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，當前事業(yè)單位的預(yù)算編制方法從基數(shù)法轉(zhuǎn)向零基預(yù)算，在預(yù)算編制過程中不再依賴上一年基數(shù)的情況，而是對本年度的預(yù)算管理進行合理科學(xué)的編制。加強預(yù)算管理的編制效率，需要結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展任務(wù)，合理分配單位部門的工作計劃，對每個項目的成本進行計劃，對資源進行合理分配。明確認識可用資源和單位機構(gòu)設(shè)置，將人員編制作為最基本的資料，結(jié)合事業(yè)單位的新一年目標作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)。根據(jù)權(quán)、責(zé)、利的可控原則，合理分配部門和個人在預(yù)算編制中的應(yīng)享權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，將權(quán)、責(zé)、利加入獎懲機制，加強事業(yè)單位員工責(zé)任心，加強事業(yè)單位的預(yù)算編制效率。

2.預(yù)算執(zhí)行

科學(xué)的編制預(yù)算需要按照嚴格的計劃才能進行，預(yù)算執(zhí)行主要是按照國家和單位的相關(guān)規(guī)定，按照財務(wù)報銷的手續(xù)進行相關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)工作。因此事業(yè)單位預(yù)算管理的工作重心應(yīng)當放在加強預(yù)算執(zhí)行的有效性和合理性，在積累預(yù)算管理工作經(jīng)驗的同時，也加強了預(yù)算執(zhí)行的效率。事業(yè)單位應(yīng)當明確認識到預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容，對資金調(diào)度和財務(wù)收支的合理性進行分析，加強與其他部門之間的溝通聯(lián)系，及時和業(yè)務(wù)部門交流情況，并完善資料的整理和歸類，從而提高預(yù)算執(zhí)行效率。

參考文獻：

篇（9）

(1)增強預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算績效管理本質(zhì)上是一種管理工具，行政事業(yè)單位可以借此發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題。依托績效指標的設(shè)計和考核，挖掘預(yù)算管理中的深層次問題，為改進預(yù)算管理工作提供基本的依據(jù)及指導(dǎo)，從而推動預(yù)算管理水平得到進一步提升。

(2)增強預(yù)算執(zhí)行的剛性。預(yù)算執(zhí)行是行政事業(yè)單位預(yù)算管理的重點，預(yù)算執(zhí)行的剛性不足是其中最顯著的問題，往往導(dǎo)致預(yù)算的編制與執(zhí)行脫節(jié)，造成行政事業(yè)單位的預(yù)算資金被大量挪用，有限的財政資金沒能用到最需要的地方，嚴重影響了各項業(yè)務(wù)工作的正常開展。而推進預(yù)算績效管理工作，可以全面把握行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算的情況，并及時調(diào)整資金撥付，規(guī)范行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行，增強預(yù)算執(zhí)行的剛性。

(3)提高資金使用的效率。行政事業(yè)單位大部分資金都源自財政撥款，開展預(yù)算績效管理工作能及時發(fā)現(xiàn)資金使用的問題，全程跟蹤資金使用，規(guī)范資金使用，從而提高資金使用效率。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的具體措施

1.行政事業(yè)單位建立相關(guān)組織機構(gòu)

行政事業(yè)單位要想最大限度發(fā)揮預(yù)算績效管理的作用，就需建立統(tǒng)一、完善的管理機構(gòu)，夯實組織基礎(chǔ)，從而保障預(yù)算績效管理工作順利開展。目前，除財政部門已建立相應(yīng)組織機構(gòu)外，大多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立起相關(guān)的組織機構(gòu)。預(yù)算績效管理涉及很多內(nèi)容，且范圍較廣，相互之間缺乏明顯的聯(lián)系或契合點，需要一個組織健全、規(guī)范有效的機構(gòu)部門將其聯(lián)系在一起，如將行政事業(yè)單位的財務(wù)部門、社會相關(guān)組織及行業(yè)專家等密切聯(lián)系起來，通過合理、科學(xué)的方式對相關(guān)工作進行協(xié)調(diào)，同時對相關(guān)組織機構(gòu)建立約束機制，對預(yù)算績效管理工作進行監(jiān)督，考察工作開展程序是否合理，并科學(xué)分析預(yù)算績效管理的結(jié)果，提升行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作水平。

2.加強溝通協(xié)調(diào)

溝通是績效管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對行政事業(yè)單位提高預(yù)算績效管理水平具有重要作用。在開始實施具體的預(yù)算績效管理之前，需加強宣傳介紹工作，促使行政事業(yè)單位充分認識到預(yù)算績效管理的重要性，同時減少錯誤認識，從而讓行政事業(yè)單位更好地開展預(yù)算績效管理工作;在預(yù)算績效管理實施的過程中，行政事業(yè)單位要與國庫支付中心保持良好的溝通協(xié)作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算績效管理工作中出現(xiàn)的各種問題，提高行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的效率。另外，行政事業(yè)單位和國庫支付中心之間建立對接機制，委派專人負責(zé)落實相關(guān)協(xié)調(diào)工作，為深入推動預(yù)算績效管理工作提供人員支持。

3.強化行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理目標

(1)強化績效目標制定。行政事業(yè)單位各部門要按照自身職能及長期規(guī)劃，細致研究各自的年度工作計劃，明確績效目標，涵蓋工作的內(nèi)容、投入、產(chǎn)出以及預(yù)期效果、考核指標等，同時量化績效目標，將其分解到每一個職能部門，而各部門要加強研究項目可行性、制定工作方案，細化項目績效目標，為編制預(yù)算、排列項目實施順序等提供基礎(chǔ)支持。

(2)強化對預(yù)算編制工作的管理。行政事業(yè)單位要落實統(tǒng)計財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的工作，將各項預(yù)算收入統(tǒng)籌起來，確保單位預(yù)算收支的準確性、完整性。行政事業(yè)單位的財務(wù)部門要積極和相關(guān)處室交流，通過落實目標預(yù)測、調(diào)查研究、論證分析等工作，提高編制預(yù)算的質(zhì)量，從而密切連接業(yè)務(wù)工作和預(yù)算編制，增強預(yù)算的可操作性。另外，還需要加強預(yù)算編制精細化，尤其要細化編制項目支出預(yù)算，同時有效銜接上年預(yù)算執(zhí)行和本年預(yù)算編制。

(3)科學(xué)建立內(nèi)部資金分配機制。行政事業(yè)單位要進一步明確內(nèi)部分配資金的決策程序、執(zhí)行措施，按照職能情況建立起項目儲備庫，按照年度重點工作計劃進行項目審查，考慮項目的時效性，提升資金使用的效率。

4.全過程跟蹤管理

行政事業(yè)單位編制好預(yù)算之后，地區(qū)財政分局的績效評價科就要開始跟蹤各個項目的實施情況。從下發(fā)款項開始，對開展項目的有效性、使用資金的進度、項目支出合理與否等進行跟蹤管理，如果認為某項支出并不合理，財政部門應(yīng)對該項支出提出整改建議并督促實施。當某一個項目的資金下?lián)苤螅ㄙM突然增大，或年度時間已經(jīng)過去一大半還沒有使用任何項目經(jīng)費，都要依據(jù)預(yù)算績效管理工作流程進行整改，行政事業(yè)單位將經(jīng)費使用說明提交給財政局，由財政局績效評價科依據(jù)單位所交報告探索原因，查找資金使用的薄弱環(huán)節(jié)，同時進行重點監(jiān)督、管理，在總結(jié)經(jīng)驗、教訓(xùn)后為編制下一年預(yù)算提供指導(dǎo)作用，促進行政事業(yè)單位提升預(yù)算績效管理水平。

5.加強預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用

篇（10）

一、前言

從目前全球的企業(yè)經(jīng)濟管理來看，凡是處在發(fā)達國家和世界前500強的企業(yè)，都比較注重預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性和整合性。所以，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)該充分的吸取這樣的先進經(jīng)驗，要想實現(xiàn)管理和預(yù)算的雙贏目標，必須將企業(yè)的預(yù)算管理作為重要的企業(yè)管理內(nèi)容來加以重視，確保其在企業(yè)經(jīng)濟管理中能夠發(fā)揮更好的作用。從當前國內(nèi)的企業(yè)發(fā)展過程來看，由于發(fā)展水平及管理能力有限，目前的預(yù)算管理中還存在一些問題，這些問題集中表現(xiàn)在：預(yù)算管理的概念沒有得到充分的肯定和重視；預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠；預(yù)算制定沒有與實際的企業(yè)自身發(fā)展情況進行有效的結(jié)合而顯得效率很低。總之，企業(yè)缺乏對預(yù)算管理的重要性認識，使得預(yù)算管理的完善還有很長的一段路需要走。

二、預(yù)算管理所涉及的管理內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算管理是綜合性比較強的一項價值管理工作，這種價值管理是其他職能管理所不能替代的。企業(yè)的發(fā)展必須以財務(wù)管理為核心，并且注重資金的管理。這是企業(yè)財務(wù)管理最明顯的特征。當前的企業(yè)財務(wù)管理主要是圍繞內(nèi)部和外部環(huán)境兩個方面，外部環(huán)境以政府政策及相關(guān)機構(gòu)的技術(shù)支持為主，內(nèi)部環(huán)境則主要是企業(yè)自身的財務(wù)制度建設(shè)。同從企業(yè)的整體發(fā)展角度出發(fā)，對企業(yè)未來利潤及發(fā)展計劃進行科學(xué)的評估，并且隨著企業(yè)發(fā)展中財務(wù)管理內(nèi)容的不斷豐富，使得財務(wù)預(yù)算管理還要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理涉及到企業(yè)的各個部門財務(wù)安排。為此，必須通過充分調(diào)動全體人員的工作積極性和責(zé)任心，才能確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系的不斷完善。通過人員及企業(yè)經(jīng)營活動的有效預(yù)算管理，確保企業(yè)的全面穩(wěn)定發(fā)展。

三、預(yù)算管理的基本特征

（一）預(yù)算管理具有綜合性。企業(yè)的預(yù)算管理要對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程進行控制，具體包括企業(yè)預(yù)算的編制，預(yù)算的執(zhí)行控制等。企業(yè)的預(yù)算管理需要通過所有部門的配合來共同完成，并不是單靠某個個人或者部門就能實現(xiàn)的。所以說，企業(yè)預(yù)算管理具有一定的綜合性。（二）對企業(yè)發(fā)展具有指示作用。企業(yè)要想取得穩(wěn)定的收益，必須在企業(yè)管理中通過全面的預(yù)算管理來確保企業(yè)的自我發(fā)展和員工的利益。而通過預(yù)算管理能夠有效的為企業(yè)的經(jīng)營決策提供一定的指示作用。（三）具有一定的效益型。預(yù)算的全面管理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤最大化和企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本保障。通過預(yù)算管理能夠?qū)ω攧?wù)進行合理的規(guī)劃，確保資金得到最合理的利用，從而使得企業(yè)能夠獲得更好的經(jīng)濟收益。（四）具有系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行是一個有機的整體，各個預(yù)算管理之間是相互聯(lián)系的。既包含預(yù)算編制、執(zhí)行、考核及評估等縱向體系，又涉及每個部門之間的相互牽連，一旦某個部門的難度預(yù)算任務(wù)沒有完成，將會對整個企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行造成嚴重的影響。

四、預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟管理中的重要作用

預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對自身發(fā)展情況、現(xiàn)有資源及部門聯(lián)動性的有機整合和調(diào)配。在面對當前有限的生存空間下，企業(yè)必須重視自身的預(yù)算管理，才能確保企業(yè)發(fā)展中經(jīng)營質(zhì)量的提升。從當前成功企業(yè)中企業(yè)預(yù)算管理的分析來看，其重要作用主要體現(xiàn)為以下幾個方面：（一）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行。通過企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行，能夠?qū)挝坏木唧w工作責(zé)任進行細分到人，實現(xiàn)了以企業(yè)整體效益為總體目標和發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，部門目標和個人目標的明確。全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)濟管理中的重要內(nèi)容，為企業(yè)的未來發(fā)展中戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型提供了有力的保障。有助于企業(yè)總體運營管理和經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。企業(yè)發(fā)展的最終目的就是追求利潤的最大化，預(yù)算管理就能夠緊緊圍繞這個目標，通過企業(yè)資金的調(diào)度，使用合理規(guī)劃，確保企業(yè)在生產(chǎn)和銷售過程中的規(guī)范性。也可以說，沒有企業(yè)的預(yù)算管理作為支撐，企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型也將成為空談。企業(yè)預(yù)算的規(guī)劃策略有利于企業(yè)對自身價值和競爭力的充分掌握。（二）預(yù)算管理有利于企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化和合理配置。企業(yè)發(fā)展中全面預(yù)算管理能夠具有一定的指導(dǎo)作用，通過計量，考核及控制等方式能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)營活動所需要的成本進行運算，從而實現(xiàn)了企業(yè)資源的合理配置。并通過對企業(yè)當前和未來經(jīng)濟效益的預(yù)算，為后續(xù)發(fā)展規(guī)劃做好充足的數(shù)據(jù)依據(jù)。預(yù)算管理講究的是全員參與性，通過鼓勵員工參與預(yù)算的流程編制，讓各個部門和員工能夠更清楚企業(yè)的發(fā)展目標和規(guī)劃。并通過科學(xué)的分析和衡量，確保企業(yè)人力、物力、技術(shù)等各項資源的利用合理性。（三）預(yù)算管理有利于企業(yè)業(yè)務(wù)流程走向標準化。預(yù)算管理是以企業(yè)的總體發(fā)展規(guī)劃為目標進行的，也就是要實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展流程的整體控制。預(yù)算編制對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行事前控制，能夠有效的控制企業(yè)銷售和生產(chǎn)方面的預(yù)算。讓企業(yè)內(nèi)部每個部門都能夠明曉企業(yè)經(jīng)營目的和自身的責(zé)任。并為每個部門的工作標準規(guī)范提供可行性的動態(tài)參數(shù)對比，從而實現(xiàn)了對企業(yè)動態(tài)業(yè)務(wù)發(fā)展的跟蹤監(jiān)督。預(yù)算考評作為一種事后控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的問題進行總結(jié)和分析，并不斷的吸取教訓(xùn)，形成對全員團結(jié)一致加強事后控制的責(zé)任心和積極性。（四）預(yù)算管理能夠為企業(yè)業(yè)績管理提供有力的依據(jù)。任何企業(yè)的目標實現(xiàn)必須要有有效的績效管理手段?？冃Ч芾砼c預(yù)算管理之間是不可分開的，因為預(yù)算管理是績效管理的基礎(chǔ)和保障，績效管理各項指標的制定都是以精細化的全面預(yù)算作為基礎(chǔ)的。通過對預(yù)算管理的全面性和可靠性制定，能夠確?？冃Ч芾砀泳珳屎涂茖W(xué)。（五）預(yù)算管理有助于企業(yè)獎懲機制的完善和凝聚力的提升。企業(yè)預(yù)算編制堅持全員參與形式，通過這種預(yù)算管理使得每個員工都有企業(yè)歸屬感和榮譽感，強化了員工在企業(yè)的重要性，就使得員工的工作積極性比較高，且在工作中的目的比較單一，完成企業(yè)的總體目標、實現(xiàn)自己的獎勵獲取就是工作的目標，這就有利于企業(yè)結(jié)合預(yù)算來充分調(diào)動員工參與獎懲體系的積極性，有利于企業(yè)獎懲機制的健全。全面預(yù)算管理通過對企業(yè)凝聚力的提升，使得企業(yè)能夠更加具有面對風(fēng)險的抵抗力。（六）預(yù)算管理有助于部門工作計劃的制定。對于一個企業(yè)來說，其中的任何一個部門都應(yīng)該根據(jù)公司的總體目標規(guī)劃來制定自己部門的發(fā)展目標。而部門計劃的制定要以部門的預(yù)算為依托。比如：企業(yè)年度目標明確后，部門要清楚自己在總體目標中的任務(wù)和占比，同時對自身的部門計劃進行輕重緩解的衡量，以便于工作落實到個人，哪些工作需要協(xié)調(diào)資源，哪些工作需要其他部門的配合，通過緊緊圍繞預(yù)算的部門工作計劃才是有執(zhí)行力的工作計劃。

五、關(guān)于進一步強化預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟管理中的作用的措施

（一）企業(yè)要強化內(nèi)部對預(yù)算管理的重視

預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的全面執(zhí)行是具有一定難度的。這就要求企業(yè)以領(lǐng)導(dǎo)層為主的全體人員都應(yīng)該增強對預(yù)算管理的重視。通過全體預(yù)算管理意識的提升，讓企業(yè)全體人員能夠積極的配合和參與預(yù)算管理工作的開展。

（二）不斷強化對預(yù)算管理的總體思路學(xué)習(xí)

企業(yè)的預(yù)算管理必須以市場經(jīng)濟體制為導(dǎo)向，通過目標的預(yù)算和績效考核，確保企業(yè)具有不斷提升的競爭實力。企業(yè)員工都要從企業(yè)的管理、發(fā)展及規(guī)劃中形成對整體預(yù)算思路的全面了解，通過預(yù)算在企業(yè)發(fā)展每個環(huán)節(jié)的滲透，使得企業(yè)風(fēng)險概率最小化，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的合理分配。這就要求企業(yè)要通過組織定期的研討和培訓(xùn)，讓全體員工能夠認真的學(xué)習(xí)和了解總體預(yù)算思路，從而保證各項發(fā)展規(guī)劃的有效落實。

（三）預(yù)算管理要以企業(yè)經(jīng)營目標為基礎(chǔ)

企業(yè)的未來經(jīng)營規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展的命脈，預(yù)算管理要以有助于企業(yè)經(jīng)營管理為目標來進行詳細的方案制定。企業(yè)在進行未來經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃的時候，要在整體目標考慮的同時，強化不同時期的銜接性，這就要借助預(yù)算管理來進行全面的協(xié)調(diào)。只有通過以企業(yè)經(jīng)營為基礎(chǔ)的預(yù)算管理，才能夠確保預(yù)算的全面性實施和調(diào)控，并通過所有部門的參與來實現(xiàn)預(yù)算的整體性規(guī)劃。

（四）預(yù)算管理要嚴格依托企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程

企業(yè)的預(yù)算管理要實現(xiàn)對管理機制、資源分配、經(jīng)營業(yè)務(wù)核算等的層次和類別的預(yù)算管理。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算需要對企業(yè)業(yè)務(wù)總體收支增減和濟寧狀態(tài)進行全面測算。以零基礎(chǔ)預(yù)算、動態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算等多種方式來實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的靈活運用。

（五）預(yù)算管理要剛?cè)嵯嘟Y(jié)合

企業(yè)預(yù)算管理要能夠細化到月度、直至周、日的預(yù)算計劃，堅持實事求是的對預(yù)算計劃中的困難和特殊情況進行評估和分析。預(yù)算管理要做到剛?cè)峤Y(jié)合，剛性是指預(yù)算管理中要嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)來強化對每個部門的預(yù)算管控，柔性預(yù)算管理則是要面對企業(yè)的實際生產(chǎn)環(huán)境，對各部門在不同時期及不同期待值方面，進行預(yù)算協(xié)調(diào)，確保企業(yè)預(yù)算管理的長期性穩(wěn)定性。

（六）預(yù)算管理要適當?shù)倪M行循序漸進的管理推進

對于企業(yè)全面預(yù)算管理的開展來說，企業(yè)可以結(jié)合自身的實際情況通過對部分環(huán)節(jié)管理制度比較健全，各項價格及定額管理比較完備的部分進行試點，然后在通過以點帶面的形式，逐步的進行全面預(yù)算管理的實施。

六、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理是需要從整體和系統(tǒng)進行全面規(guī)劃的一個過程，在企業(yè)的經(jīng)濟管理中有著非常重要的作用。全面預(yù)算管理能夠通過對企業(yè)內(nèi)部人力、財力、物力的全面整合和調(diào)配，在實現(xiàn)資源節(jié)約的基礎(chǔ)上確保資源得到合理的利用。全面預(yù)算管理還能夠有助于企業(yè)更好的參與企業(yè)預(yù)算編制工作，有利于企業(yè)內(nèi)部凝聚力和工作熱情的全面調(diào)動。相信通過深入研究，企業(yè)能夠以良好的發(fā)展策略為基礎(chǔ)，取得更好的市場竟能和管理能力，更好的幫助企業(yè)實現(xiàn)全面的發(fā)展目標。

作者:徐曄 單位:日照港集團有限公司

參考文獻

[1]于召慶.全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性與策略分析[J].經(jīng)營管理者，2014（35）.