序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]一篇行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

一、引言

內(nèi)控管理是一個(gè)組織為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各類(lèi)資源的優(yōu)化配置和協(xié)調(diào)配合所采取的一些手段和措施，內(nèi)控制度的實(shí)施能幫助組織更好的進(jìn)行內(nèi)部管控，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此內(nèi)控管理已經(jīng)在大部分的企業(yè)和事業(yè)單位開(kāi)展起來(lái)?？h級(jí)行政事業(yè)單位是我國(guó)重要的政府職能部門(mén)之一，與企業(yè)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益不同，行政單位的主要工作是社會(huì)管理和服務(wù)監(jiān)督，具有比較強(qiáng)的公益性質(zhì)。目前，隨著新形勢(shì)下政府改革的不斷深入，我國(guó)對(duì)于廉潔型政府建設(shè)的投入力度也在不斷增強(qiáng)，因此對(duì)于縣級(jí)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部的資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制以及物資采購(gòu)就顯得尤為重要，縣級(jí)行政單位要著力完善內(nèi)控制度的建設(shè)。

二、縣級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠全面

內(nèi)控管理對(duì)于行政事業(yè)單位最重要的意義在于可以通過(guò)一系列的約束和規(guī)范手段實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全以及人、財(cái)、物的協(xié)調(diào)配合，從而更好的實(shí)現(xiàn)為人民群眾服務(wù)的職能，但是當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)控管理沒(méi)有很好的開(kāi)展起來(lái)，其中關(guān)鍵的原因之一就是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)相對(duì)片面，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，這主要表現(xiàn)在很多單位簡(jiǎn)單的把會(huì)計(jì)核算當(dāng)成了內(nèi)部控制，認(rèn)為只要把賬務(wù)理清就是實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控，所以只有財(cái)務(wù)部門(mén)才需要進(jìn)行內(nèi)部控制，但實(shí)際上內(nèi)控管理是一個(gè)全員參與的動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要各部門(mén)的積極配合才能發(fā)揮作用，在這樣的單位里，內(nèi)控的范圍被大大縮小，其產(chǎn)生的影響也大打折扣；除此之外，更有一些縣級(jí)事業(yè)單位由于管理思想的薄弱，認(rèn)為內(nèi)控只是耗費(fèi)人力物力的形式主義工作，相關(guān)的制度建設(shè)和人員配備都出于缺失狀態(tài)。

（二）內(nèi)控管理中的預(yù)算管理不到位

縣級(jí)行政事業(yè)單位的一個(gè)重要特點(diǎn)是接受?chē)?guó)家的財(cái)政撥款進(jìn)行社會(huì)公眾服務(wù)，因此單位的各項(xiàng)支出都要對(duì)國(guó)家和人民負(fù)責(zé)，財(cái)政資金不光要落到實(shí)處還要實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值，所以說(shuō)行政事業(yè)單位必須要對(duì)資金做好規(guī)劃，內(nèi)控制度其中重要的環(huán)節(jié)之一就是預(yù)算管理，做好預(yù)算能幫助事業(yè)單位更好的實(shí)現(xiàn)資金的合理利用和支出的科學(xué)規(guī)劃，但是很多行政單位在預(yù)算管理上都做的很不到位。在縣級(jí)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理中，最突出的問(wèn)題是預(yù)算制定后的執(zhí)行和評(píng)價(jià)，很多單位在做完預(yù)算后就撒手不管，這造成的后果是很多業(yè)務(wù)的開(kāi)展并不是完全按照預(yù)算進(jìn)行的，這其中會(huì)出現(xiàn)超支或結(jié)余被私吞的現(xiàn)象，由于預(yù)算管理的不徹底，許多財(cái)務(wù)問(wèn)題沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控也背離了其初衷。

（三）單位的內(nèi)部審計(jì)職能沒(méi)有充分發(fā)揮作用

審計(jì)作為內(nèi)控管理的收尾工作，可以對(duì)內(nèi)控的實(shí)施效果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，與外部審計(jì)不同的是，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)不僅涉及到財(cái)務(wù)，也包括了人力資源以及項(xiàng)目運(yùn)行等方面，縣級(jí)行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，往往會(huì)忽視這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這樣一來(lái)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于提高單位資金使用和人員管理效率的職能就不能發(fā)揮出來(lái)。還有一些單位設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部，但也存在一定的問(wèn)題，一方面是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)有所欠缺，大部分缺少專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，在實(shí)際操作中往往會(huì)出現(xiàn)不足；另一方面，行政單位由于其自身性質(zhì)的特殊性，審計(jì)工作無(wú)法獨(dú)立的開(kāi)展，利益關(guān)系使得審計(jì)部門(mén)不能客觀公正的對(duì)待每個(gè)部門(mén)，即使出現(xiàn)問(wèn)題也會(huì)被遮掩，內(nèi)部審計(jì)的作用不能充分發(fā)揮。

三、縣級(jí)行政事業(yè)單位完善內(nèi)控工作的重要性

（一）確保單位資金和會(huì)計(jì)信息的安全完整

縣級(jí)行政事業(yè)單位是進(jìn)行公共項(xiàng)目建設(shè)、為公眾提供服務(wù)的組織，其權(quán)力是國(guó)家賦予的，因此工作的開(kāi)展也必須向國(guó)家匯報(bào)并對(duì)公眾負(fù)責(zé)，而這一切的前提是要確保資金和會(huì)計(jì)信息的安全完整，因?yàn)樨?cái)政資金是單位進(jìn)行社會(huì)服務(wù)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和規(guī)范性的來(lái)源，內(nèi)部控制通過(guò)相關(guān)措施的實(shí)施，幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)兩者的高效管理。內(nèi)控能夠?qū)⒔M織內(nèi)各部門(mén)有機(jī)的聯(lián)系在一起，最重要的就是業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控工作，事業(yè)單位就能明確的知道財(cái)政撥款到底用在了什么地方，財(cái)務(wù)部門(mén)也能有針對(duì)性的進(jìn)行核算；另外，內(nèi)控機(jī)制要求對(duì)收支情況進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄并及時(shí)上報(bào)給高層管理者，而且要對(duì)這一過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，因此會(huì)計(jì)信息的完整和準(zhǔn)確就得到了保障。

（二）幫助提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

雖然縣級(jí)行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不是以盈利為目的，但是也涉及到資金的使用和投資，因此不可避免的會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且一旦行政單位遭遇了財(cái)務(wù)危機(jī)，所損害的廣大人民群眾和國(guó)家的利益，所以說(shuō)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范是非常必要也很關(guān)鍵的。內(nèi)控管理在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的制約和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中資金使用和流向的監(jiān)管，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂或賬款無(wú)法回收等現(xiàn)象，使企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并有針對(duì)性的進(jìn)行預(yù)防。除此之外，內(nèi)控也能對(duì)事業(yè)單位的非財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括了組織結(jié)構(gòu)以及人員配備等等，內(nèi)控通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部活動(dòng)效率的分析可以判斷組織結(jié)構(gòu)是否合理，通過(guò)對(duì)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中人員的行為界定可以降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)權(quán)力監(jiān)督和廉政建設(shè)

縣級(jí)行政事業(yè)單位是由上級(jí)行政部門(mén)授權(quán)為公眾提供社會(huì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，國(guó)家賦予了其使用財(cái)政資金的權(quán)力，這種權(quán)力必須要受到有力的監(jiān)督，國(guó)家和社會(huì)公眾會(huì)采取各種形式進(jìn)行外部監(jiān)督，而內(nèi)控制度的建設(shè)就是單位自發(fā)開(kāi)展的內(nèi)部監(jiān)督，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平公正和政府的廉政建設(shè)都具有重要意義。外部監(jiān)督固然能夠促進(jìn)事業(yè)單位辦事透明化的實(shí)現(xiàn)，但由于其只是在事件發(fā)生后進(jìn)行評(píng)價(jià)，難以起到控制業(yè)務(wù)在正軌上運(yùn)行的作用，內(nèi)部控制就可以很好的彌補(bǔ)這一不足，單位內(nèi)部會(huì)存在一些素質(zhì)不高的行政人員，他們?yōu)E用職權(quán)貪污受賄會(huì)嚴(yán)重?fù)p害事業(yè)單位和人民群眾的利益，內(nèi)控通過(guò)對(duì)人員和事項(xiàng)全方位的監(jiān)督防止權(quán)力的濫用，從根本上確保財(cái)政資金用到實(shí)處、權(quán)力 管理論壇的使用是真正為人民服務(wù)，加快實(shí)現(xiàn)廉潔型政府的建設(shè)。

四、完善縣級(jí)行政單位內(nèi)控工作的措施

（一）從提高員工意識(shí)入手創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控對(duì)當(dāng)前處于新形勢(shì)下的縣級(jí)行政事業(yè)單位至關(guān)重要，內(nèi)控的開(kāi)展與完善首先需要一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，才能孕育出科學(xué)的組織規(guī)范為組織發(fā)展服務(wù)，目前縣級(jí)行政事業(yè)單位大多面臨著員工內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，因此應(yīng)從提高員工意識(shí)入手去創(chuàng)造一個(gè)適宜的環(huán)境促進(jìn)內(nèi)控管理的完善。行政單位的層級(jí)結(jié)構(gòu)相對(duì)明確，高層領(lǐng)導(dǎo)者有著較強(qiáng)的權(quán)威，所以說(shuō)內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)要自上而下的進(jìn)行，管理者首先要全面認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性，進(jìn)而帶動(dòng)下屬思想的轉(zhuǎn)變的進(jìn)步。具體來(lái)說(shuō)，行政單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控管理思想和方法，必要時(shí)可以考察和借鑒其他單位的成功經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合組織自身實(shí)際情況加以利用；而對(duì)于普通員工應(yīng)著重于使其感受到內(nèi)控對(duì)組織發(fā)展帶來(lái)的積極影響，并主動(dòng)的參與到內(nèi)控中去，創(chuàng)造出全員參與的良好氛圍。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制的建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部控制的關(guān)系可以說(shuō)是相輔相成互為依靠的，完善的內(nèi)控制度能幫助提高組織的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，而內(nèi)控管理的優(yōu)化也離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，看似難以預(yù)防，但只要用對(duì)了方法就不難做到，一方面，事業(yè)單位要對(duì)過(guò)去發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，尤其是那些由于突發(fā)情況而對(duì)組織造成了不良影響的事件，并觀察在意外發(fā)生前有哪些指標(biāo)發(fā)生了變動(dòng)，以此作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的信號(hào)，比如資金周轉(zhuǎn)率到達(dá)哪個(gè)范圍可能出現(xiàn)現(xiàn)金流的斷裂，在此之前做好準(zhǔn)備措施。另一方面，縣級(jí)行政事業(yè)單位也要善于用于信息化技術(shù)，建立起一個(gè)以組織領(lǐng)導(dǎo)者或內(nèi)控部門(mén)為核心的信息化平臺(tái)，其他部門(mén)的系統(tǒng)也都與此平臺(tái)相連接，這樣一來(lái)組織的運(yùn)行情況就一目了然，一旦有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并快速調(diào)動(dòng)各類(lèi)資源進(jìn)行處理。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督的作用

縣級(jí)行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控管理最重要的目的就是更好的實(shí)現(xiàn)為社會(huì)公眾服務(wù)的職能，因此必須要對(duì)內(nèi)部人員行為和財(cái)務(wù)動(dòng)向進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，這是完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要方面。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和公平公正，因此在選拔部門(mén)員工時(shí)要確保其態(tài)度端正，具有良好的職業(yè)素養(yǎng)，這樣在以后的工作中才能發(fā)揮積極作用。另外，在具體操作中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)事前和事中的審計(jì)與監(jiān)督，在計(jì)劃制定后首先要判斷其是否與組織的發(fā)展方向相符合，是否保障了廣大人民群眾的利益；在計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)人員也要時(shí)時(shí)監(jiān)督資金的收支和流動(dòng)情況以及相關(guān)人員的行為是否合理合法，防止出現(xiàn)貪污公款和徇私舞弊等事件的發(fā)生，以此促進(jìn)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

五、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)政府改革不斷深入的今天，縣級(jí)行政事業(yè)單位所面臨的內(nèi)部外形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻，在這樣的大環(huán)境下，內(nèi)控管理對(duì)于組織高效平穩(wěn)運(yùn)行的必要性和關(guān)鍵作用也逐漸凸顯出來(lái)，事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持整體性和經(jīng)濟(jì)性的原則，著力完善內(nèi)控工作，并以此為抓手實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的優(yōu)化管理，更好發(fā)揮社會(huì)服務(wù)的職能。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：劉耀芳，陜西省延安市宜川縣會(huì)計(jì)管理局。