序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇營改增后建筑行業(yè)如何實施稅務管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

一、“營改增”對建筑行業(yè)稅務管理的影響

(一)使建筑企業(yè)內部稅務人員的工作量加大

“營改增”的實施會使得建筑企業(yè)內部稅務人員的工作量增加，因為在“營改增”之前，建筑行業(yè)是征收營業(yè)稅，而營業(yè)稅的計算不會涉及進項稅額，只需將應納稅收入乘以相應的營業(yè)稅稅率即可，所以在征收營業(yè)稅階段，建筑企業(yè)內部稅務人員的工作量并不大，但是實施“營改增”后，由于建筑行業(yè)中的絕大部分企業(yè)都屬于一般納稅人，所以其在計算增值稅時，需要進行進項稅額的抵扣，即企業(yè)不能直接以應納稅收入乘以適用增值稅稅率作為增值稅額，而需要在此基礎上扣減企業(yè)在購買原材料、增值稅應稅服務等時取得的增值稅進項稅額，這兩者的差額才是企業(yè)最終需要繳納的增值稅額，所以其計算程序相比于營業(yè)稅而言，比較繁瑣與復雜，會增加建筑企業(yè)內部稅務人員的工作量。不僅如此，增值稅的申報程序相比于營業(yè)稅的申報程序而言，也更加繁瑣，企業(yè)在申報增值稅時，需要提交很多的申報材料給增值稅征收機關予以審核，所以建筑企業(yè)在增值稅的日常管理中，就需要對一些憑證或資料進行歸納整理，這也無疑加大了建筑企業(yè)內部稅務人員的工作量，使增值稅的管理工作內容遠遠多于之前的營業(yè)稅的管理工作內容。

(二)增加了建筑行業(yè)稅務管理風險與成本

增值稅不同于營業(yè)稅，營業(yè)稅不會涉及進項稅額抵扣的問題，其納稅申報程序也比較簡單，但增值稅不僅會涉及進項稅額抵扣的問題，在企業(yè)進行納稅申報時，還會涉及各項資料的審核，其申報程序相對于營業(yè)稅而言較繁瑣與麻煩，因此“營改增”的實施對于建筑行業(yè)而言，增加了建筑行業(yè)的稅務管理風險與成本。除此之外，對于建筑行業(yè)而言，其之前主要繳納營業(yè)稅，所以在聘任企業(yè)的稅務人員時，主要考慮企業(yè)經營業(yè)務當中涉及營業(yè)稅的范圍以及營業(yè)稅的計算和申報程序等因素，而沒有考慮關于企業(yè)業(yè)務中增值稅的有關問題，根據(jù)前文的分析可知，增值稅相比于營業(yè)稅而言，計算方法與申報程序等都更加復雜，所以，在建筑行業(yè)實行“營改增”后，建筑企業(yè)可能需要更多的稅務人員，增加了建筑企業(yè)的人工成本，而這一部分人工成本屬于“營改增”引起的稅務管理成本的增加額。因此，從建筑企業(yè)稅務人員的配置方面，也可以看出，“營改增”的實施增加了建筑行業(yè)的稅務管理成本。并且，自實施“營改增”后，很多增值稅納稅條款都做了調整與補充，與之前的增值稅法相比，內容更加多和復雜。所以，對于剛實施增值稅的建筑行業(yè)而言，很有可能會由于缺乏經驗與相關指導而造成某些條款的濫用，增加了建筑企業(yè)遭受行政處罰的風險，即增加了建筑行業(yè)的稅務管理風險。

(三)增加建筑行業(yè)的稅務核算風險

建筑行業(yè)在“營改增”實施之前，主要繳納營業(yè)稅，而營業(yè)稅主要以企業(yè)提供服務的服務額作為計算依據(jù)，但增值稅在確定計稅基礎時，需要分多種情況討論，例如企業(yè)在某種情況下，以銷售商品、勞務或服務的銷售額作為計稅依據(jù)，但當企業(yè)從事的業(yè)務滿足增值稅法規(guī)定的某些條款時，企業(yè)可以選擇差額納稅的辦法，即以銷售商品、勞務或服務的銷售額扣減一定金額后的差額作為計稅依據(jù)，所以僅在確定納稅基礎方面，增值稅就比營業(yè)稅更加復雜與繁瑣，需要企業(yè)的稅務人員能夠對相關增值稅條款靈活應用，否則很容易出現(xiàn)企業(yè)最終計算的增值稅額有誤的情況，除此之外，對于建筑行業(yè)而言，現(xiàn)行增值稅法還增加了預交增值稅的規(guī)定，建筑企業(yè)需要對符合相關條款規(guī)定的情況，進行增值稅的預納稅申報與繳納，在建筑企業(yè)預交增值稅后，還需要根據(jù)本期實際發(fā)生的增值稅納稅義務，計算本期應該繳納的增值稅額，并與預交稅額相比，計算應補繳或稅務部門應退的增值稅額，這無疑提高了建筑行業(yè)稅務核算的難度與復雜度，增加了建筑行業(yè)稅務核算的風險。

二、“營改增”后建筑行業(yè)實施稅務管理的建議

(一)稅務部門應加強對建筑行業(yè)增值稅業(yè)務處理的指導

對于建筑行業(yè)而言，增值稅是一個比較陌生的稅種，由于之前從未接觸，所以企業(yè)在進行相關核算與管理工作時，難度較大，很容易出現(xiàn)錯誤，增加了建筑行業(yè)的稅務管理風險與核算風險，這需要相關政府部門對其加以引導，降低建筑行業(yè)的稅務管理成本與風險，避免建筑行業(yè)發(fā)生不必要的稅務核算錯誤。對于政府部門而言，可以從以下兩方面入手，以此指導建筑行業(yè)進行“營改增”后的稅務管理與核算處理：第一各地的稅務部門可以在“營改增”實施前期，每期定期對以前繳納營業(yè)稅而現(xiàn)在改為征收增值稅的行業(yè)或企業(yè)進行培訓，增強這些行業(yè)或企業(yè)稅務人員的理論功底與實務操作能力；第二各地稅務部門還可以聘請相關專家編制有關以前繳納營業(yè)稅而現(xiàn)在改為征收增值稅的行業(yè)或企業(yè)的增值稅處理說明，使這些行業(yè)或企業(yè)的稅務人員對增值稅法中的某些條款規(guī)定有著更加清楚的認識，以免他們在實務中出錯，降低稅務核算風險等。由于“營改增”影響的范圍較廣，并且相關增值稅法的改動也較大，因此單靠企業(yè)自身的努力與改變是遠遠不夠，需要政府相關部門予以協(xié)助，加強對建筑行業(yè)增值稅業(yè)務的指導，以此推動“營改增”在建筑行業(yè)的實施與建筑行業(yè)稅務管理水平的提高。

(二)完善增值稅專業(yè)發(fā)票管理制度

相關建筑企業(yè)要減少企業(yè)自身的稅務管理風險與稅務核算風險，就需要切實做好增值稅專業(yè)發(fā)票的管理工作，完善現(xiàn)有增值稅專業(yè)發(fā)票的管理制度。建筑企業(yè)可以從以下兩個方面出發(fā)去完善企業(yè)的增值稅專業(yè)發(fā)票管理制度：一是企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務范圍，可選擇建立企業(yè)內部的稅務信息系統(tǒng)，也即是將企業(yè)增值稅發(fā)票的管理與增值稅的核算工作交由電子信息技術處理，企業(yè)內部的稅務人員只需要將每次取得的增值稅專業(yè)發(fā)票輸入該系統(tǒng)即可，系統(tǒng)內部會自動儲存相關增值稅專業(yè)發(fā)票的內容，并由銷售系統(tǒng)傳遞的銷售信息，計算出企業(yè)本期增值稅的銷項稅額，再根據(jù)本期增值稅進項稅額，最終算出本期企業(yè)應繳納的增值稅額。二是對于業(yè)務范圍較小的企業(yè)而言，可以不用建立稅務信息系統(tǒng)，但企業(yè)應該構建有關增值稅專業(yè)發(fā)票管理的內部控制制度，通過加強內部約束，以使增值稅專業(yè)發(fā)票的管理能夠更加完善與有效。

(三)做好企業(yè)內部稅務人員的培訓與招聘工作

“營改增”的實施會加大建筑企業(yè)內部稅務人員的工作量，所以建筑企業(yè)必須做好稅務人員的培訓與招聘工作，從而提高稅務人員的工作效率，使他們在相同的時間內，能夠做比之前更多的工作。除此之外，做好建筑企業(yè)內部稅務人員的培訓與招聘工作還有利于降低企業(yè)的稅務管理風險與成本，因為建筑企業(yè)內部的稅務人員在進行培訓以及引進更高水平的人員后，其整體業(yè)務處理能力會得到提高，其不僅對于企業(yè)經營活動相關的增值稅條款有一個很清楚的了解，熟悉企業(yè)增值稅申報的相應程序，做好增值稅進行稅額的抵扣工作，使企業(yè)能夠實實在在地利用上“營改增”在稅負等方面所發(fā)揮的有利作用，而且還可以幫助企業(yè)進行相應的稅務籌劃工作，協(xié)助企業(yè)更好地預測未來的稅收負擔，使企業(yè)在不違反相關法律法規(guī)的基礎上，更好地進行納稅工作，減輕企業(yè)進行納稅的現(xiàn)金流壓力，使企業(yè)能夠有足夠的現(xiàn)金流支撐其經營發(fā)展的需要。

三、總結

“營改增”的實施給建筑行業(yè)的稅務管理工作帶來了很大的影響，需要建筑企業(yè)對其之前的稅務管理工作進行相應調整與改變，本文針對這些影響，提出了一些應對建議，希望能夠有助于建筑行業(yè)稅務管理工作水平的提升，從而更好應對“營改增”的改革浪潮。

參考文獻：

[1]張陽.企業(yè)稅務管理中存在的問題及其優(yōu)化策略[J].中國商論，2018(3).

[2]林權，王思琦.中小企業(yè)稅務風險管理問題分析[J].金融經濟，2017(1).

作者:邱艷紅 單位:江西省地礦局贛南地質調查大隊