序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇銀行風(fēng)險分析報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1、金融效率遞減

我國還處于社會主義初級階段，我國的銀行業(yè)還無法與西方發(fā)達(dá)國家的銀行業(yè)相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的放開，我國銀行業(yè)面對的挑戰(zhàn)將更艱巨。一方面國內(nèi)人民幣業(yè)務(wù)的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國際結(jié)算業(yè)務(wù)將逐步被擁有人才、技術(shù)、資金優(yōu)勢的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國資金市場上呼風(fēng)喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚揚的“愛立信事件”和美國花旗銀行在中國分支機構(gòu)對小額存款收費這兩件事連起來看，外資銀行的競爭是有備而來，目標(biāo)非常明確。對中資銀行來說，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發(fā)展才是燃眉之急。

2、信貸資產(chǎn)質(zhì)量差

我國銀行業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量還有待進(jìn)一步完善。偏高的不良資產(chǎn)率正困擾著金融業(yè)的發(fā)展。20__年，國務(wù)院為強化對金融業(yè)的監(jiān)管工作，將監(jiān)管職能從中國人民銀行分離出來成立了銀監(jiān)會。近期，中國人民銀行與銀監(jiān)委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢；二是農(nóng)村金融體制改革大局初定。成立農(nóng)村商業(yè)銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強全體聯(lián)合，提高農(nóng)商行整體抗風(fēng)險能力的處置意圖已十分明朗。

無論是站在國家發(fā)展戰(zhàn)略的高度，還是站在某一單一金融機構(gòu)自身發(fā)展的需要角度看，加強對金融業(yè)的風(fēng)險管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量是一件刻不容緩的大事。結(jié)合我國金融業(yè)的實際，需要在盤活存量、放活增量上下工夫。就微觀經(jīng)濟而言，關(guān)鍵要健全銀行風(fēng)險防范的預(yù)警機制，杜絕不良貸款的“超生”。

二、如何建立有效的金融風(fēng)險防范的預(yù)警機制？

建立有效的銀行風(fēng)險防范的預(yù)警機制，是指建立銀行風(fēng)險防范的識別機制、銀行風(fēng)險防范的分析機制。

（一）建立銀行風(fēng)險防范的識別機制

風(fēng)險識別是一種實踐。更多的是憑識別者的判斷能力、識別手段和經(jīng)驗總結(jié)。建立銀行風(fēng)險防范的識別機制，目的是為了認(rèn)識風(fēng)險。

宏觀的風(fēng)險，由于我們所處位置的局限性，事實上很難把握。結(jié)合我們自己的工作實際，風(fēng)險識別應(yīng)側(cè)重于微觀風(fēng)險的識別，風(fēng)險識別的關(guān)鍵是抓好兩方面工作。

1、建立較完善的信貸檔案

“信貸檔案是銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過程的真實記錄，是進(jìn)行貸款管理的必備資料?！眳⒄諊H金融機構(gòu)的做法，結(jié)合自身實際，較完善的信貸檔案應(yīng)包括：（1）基本情況。（2）財務(wù)狀況。（3）擔(dān)保抵押文件。（4）分析報告。（5）備忘錄。根據(jù)人民銀行的監(jiān)管要求，所有企業(yè)貸款和大額個人貸款均需實行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農(nóng)村商業(yè)銀行，現(xiàn)在又在搞信用村鎮(zhèn)建設(shè)，發(fā)放信用貸款，對千家萬戶的農(nóng)民也應(yīng)一一摸底登記，否則，信用貸款的風(fēng)險就無法有效控制。這是建立風(fēng)險識別機制的基礎(chǔ)。而要真正建立較完善的信貸檔案，關(guān)鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個企業(yè)信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務(wù)、工商等部門經(jīng)常保持聯(lián)系，看企業(yè)是否依法納稅，是否已吊銷營業(yè)執(zhí)照，是否還生產(chǎn)正常；對其競爭對手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強聯(lián)系，以了解其人品和誠信狀況；對其自身要經(jīng)常聯(lián)系，正面了解，必要時深入車間，就產(chǎn)供銷情況進(jìn)行現(xiàn)場解剖，并按季寫出分析報告。

2、關(guān)注早期預(yù)警信號

通過早期預(yù)警信號的識別，有助于發(fā)現(xiàn)和預(yù)測貸款的現(xiàn)有問題和發(fā)展趨勢，來確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預(yù)警信號很多，主要有：（1）財務(wù)不健全。（2）三項資金占用不合理。（3）財務(wù)狀況不良。（4）營銷網(wǎng)絡(luò)不健全。（5）企業(yè)或企業(yè)法定代表人的社會聲譽敗壞，等等。企業(yè)早期預(yù)警信號的出現(xiàn)有時是單一的、也有時是集中性發(fā)生；有時是短期的，馬上會調(diào)整過來；也有時是中長期的。它沒有固定的模式，也不能像測算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時時關(guān)注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預(yù)警信號、這是建立風(fēng)險識別機制的關(guān)鍵。

（二）建立風(fēng)險防范的分析機制

在銀行風(fēng)險防范的事前預(yù)警中，銀行風(fēng)險分析是核心。銀行風(fēng)險分析具體包括財務(wù)分析和非財務(wù)分析兩方面。建立風(fēng)險防范的分析機制，目的是為了把握風(fēng)險。

1、財務(wù)分析。根據(jù)會計分析的要求，財務(wù)分析的指標(biāo)主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動比率四個。財務(wù)分析成功的關(guān)鍵是獲取企業(yè)真實的、全面的、準(zhǔn)確的報表。但遺憾的是我國一些企業(yè)在這方面信用極差。部分企業(yè)備有應(yīng)付財稅、銀行、工辦的三套不同的對外報表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對企業(yè)的財務(wù)分析缺乏現(xiàn)實基礎(chǔ)。為此盡管我國相繼出臺了《會計法》、《審計法》、《統(tǒng)計法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國民素質(zhì)問題，也有法制的不健全問題，更有管理的不到位問題，等等。所以，對企業(yè)的財務(wù)分析，還需多張報表共同分析。

財務(wù)分析不是可有可無的，而是必不可少的；財務(wù)分析指標(biāo)不是孤立的、僵化的，而是一個系統(tǒng)的綜合指標(biāo)。通過財務(wù)分析，我們才能對企業(yè)有比較真實、準(zhǔn)確的了解。

2、非財務(wù)因素分析。按照西方商業(yè)銀行的觀點，非財務(wù)因素主要是指借款人的行業(yè)風(fēng)險因素 、經(jīng)營風(fēng)險因素、管理風(fēng)險因素、自然社會因素以及銀行的信貸管理等因素。

（1）行業(yè)風(fēng)險分析

每個企業(yè)都處在某一特定行業(yè)中，將面對同一行業(yè)基本一致的風(fēng)險。一般可以從借款人行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、成長期、產(chǎn)品的經(jīng)濟周期性和替代性、行業(yè)的盈利性、經(jīng)濟技術(shù)環(huán)境的影響、對其他行業(yè)的依賴程度以及有關(guān)法律政策對該行業(yè)的影響程度等幾個方面來分析借款人所處行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢，并由此判斷借款人的基本風(fēng)險。

（2）經(jīng)營風(fēng)險分析

可從借款人的經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、產(chǎn)品單一或多樣、經(jīng)營策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產(chǎn)品情況和市場份額以及采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素，來判斷借款人的自身經(jīng)營風(fēng)險。對企業(yè)而言，這個過程是最復(fù)雜的，也是最根本的。如果說行業(yè)分析是群體分析，那么經(jīng)營風(fēng)險分析則是個體分析。通過它可以直接分析具體借款人的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險程度。

（3）管理風(fēng)險分析

主要是通過對借款人的組織形式、管理層素質(zhì)和對風(fēng)險的控制能力、經(jīng)營管理作風(fēng)等方面來考察借款人的管理風(fēng)險。在中國一般對客戶重在物的風(fēng)險分析，特別是客戶的主要財務(wù)、信用指標(biāo)的考查；西方許多國家銀行對一般客戶重在人的風(fēng)險分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實上，人是最能動的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國特色的信用危機的根源之一。通過管理風(fēng)險分析，我們可以準(zhǔn)確地把握企業(yè)興衰的脈搏。

作為金融機構(gòu)，密切關(guān)注開戶企業(yè)的管理，并不時督導(dǎo)開戶企業(yè)加強管理，向管理要效益，很有必要。

（4）信貸管理風(fēng)險分析

實踐證明，一些貸款不能及時、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機構(gòu)對貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對金融機構(gòu)信貸管理進(jìn)行風(fēng)險分析。

①違反法律、法規(guī)發(fā)放貸款。

這些貸款由于在法律上得不到充分保護(hù)，具有先天不足。如上階段金融機構(gòu)搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚，發(fā)了幾張煤氣票，結(jié)果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發(fā)放所造成的。還有上階段，有些金融機構(gòu)片面強調(diào)存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結(jié)果雞飛蛋打。這是不正常競爭引起的違規(guī)操作。

②缺乏有效的貸款監(jiān)督。

這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當(dāng)?shù)闹饕?。如有的貸款被挪用于歸還其他債權(quán)人的貸款，或未經(jīng)銀行同意將回籠資金投入炒房地產(chǎn)、炒股票、期貨等另一高風(fēng)險的交易中去。特別是以貸還貸現(xiàn)象事實上相當(dāng)普遍，這將對擔(dān)保合同的有效性直接構(gòu)成威脅。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國企業(yè)貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業(yè)普遍性經(jīng)營不善，合同糾紛將會把我國金融機構(gòu)拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地?zé)岷头康禺a(chǎn)業(yè)“發(fā)燒”目前最引人關(guān)注。

篇（2）

中圖分類號：F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006－3544（2008）04－0019－04

隨著全球經(jīng)濟的一體化，國際債務(wù)、海外投資快速增長，資本流動加快和金融危機突發(fā)（墨西哥、亞洲、南美的金融危機），大家對國家風(fēng)險及其變遷有了更深刻全面的認(rèn)識。 本文通過介紹國家風(fēng)險的定義及全球主要的研究方法， 深入比較分析不同技術(shù)方法的差異，從而為我國的國家風(fēng)險研究提供參考。

一、國家風(fēng)險的定義

國家風(fēng)險，也稱為風(fēng)險、國別風(fēng)險，是一種宏觀性風(fēng)險和綜合性風(fēng)險， 其定義根據(jù)研究目的及實務(wù)需要而不同和不斷演變。 克拉森斯和恩布里奇（Claessens和Embrechts，2003）認(rèn)為國家風(fēng)險包括風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、債務(wù)人集體風(fēng)險。標(biāo)普（S&P）認(rèn)為， 風(fēng)險是國家及時采取行動以直接或間接影響債務(wù)人履行其義務(wù)的能力 [1] 。穆迪（Moodys）認(rèn)為， 評級并不是對政府信用的直接評估，而是對公共部門和私人部門債務(wù)償還能力的綜合評價 [2] 。經(jīng)濟學(xué)家情報中心（EIU）認(rèn)為國家風(fēng)險是對債務(wù)風(fēng)險、 流動性風(fēng)險和銀行部門風(fēng)險的綜合度量，可進(jìn)行不同國家及歷史的比較。目前，國家風(fēng)險的通行定義尚未形成。

二、主要研究方法

（一）定性描述

主要采用分析報告的形式，有兩類：一是非固定格式的報告，分析內(nèi)容和重點隨國家情況、風(fēng)險分析需要而變化；二是結(jié)構(gòu)化分析報告，具有標(biāo)準(zhǔn)格式 [3] 。 BMI的國家風(fēng)險分析報告就是通過SWOT分析、風(fēng)險評級、重點問題描述，得出對政治前景、經(jīng)濟發(fā)展、特別事項、商業(yè)環(huán)境的綜合分析與評價，最終得到國家風(fēng)險的核心結(jié)論。中國出口信用保險公司在對各國進(jìn)行風(fēng)險評級（共分9個等級）的同時，采用結(jié)構(gòu)式報告對全球190個國家進(jìn)行了風(fēng)險定性描述，包括國家基本信息、政治狀況、經(jīng)濟形勢、投資狀況、雙邊關(guān)系、總體風(fēng)險評估六個部分 [4] 。

（二）打分卡

打分卡以專家經(jīng)驗判斷為基礎(chǔ)， 通過確定每個風(fēng)險因素的權(quán)重、等級值，求出風(fēng)險因素得分，加總得到綜合風(fēng)險得分，對應(yīng)得到國家風(fēng)險等級。該方法是國家風(fēng)險評級的主流方法， 但不同機構(gòu)的評價內(nèi)容及指標(biāo)選取原則有較大差異。標(biāo)普分析政治風(fēng)險、經(jīng)濟增長前景、財政彈性、貨幣穩(wěn)定性等9個方面；穆迪分析定性因素、經(jīng)濟基本面和外債3個方面；環(huán)球透視分析政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、法律風(fēng)險、稅收風(fēng)險、管理風(fēng)險、安全風(fēng)險6個方面；法國的Coface分析經(jīng)濟增長、外幣流動性風(fēng)險、外債水平、銀行部門的脆弱性等7個方面。EIU由分析貨幣風(fēng)險、 債務(wù)風(fēng)險、 銀行部門風(fēng)險等6項內(nèi)容簡化為普通風(fēng)險（Generic Risks）和特定國家風(fēng)險兩項內(nèi)容，同時用13類共77個定量和定性指標(biāo)對經(jīng)合組織與歐盟國家、新興市場國家進(jìn)行風(fēng)險評價。日本國際金融中心（JCIF）通過對經(jīng)濟、政治、社會因素、市場化、數(shù)據(jù)真實度進(jìn)行五級評價，得出了國家風(fēng)險度量。宣國良等（1997）運用層次分析法，建立了包括政治社會風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險在內(nèi)的34個指標(biāo)的國家風(fēng)險評價體系。

（三）統(tǒng)計模型

1．線性回歸模型

其中，Y是量化后的國家評級，xi是解釋變量，a0是截距，ai是解釋變量的參數(shù)，?著是隨機誤差，j是變量的個數(shù)。

坎托和帕克（Cantor和Packer，1995）利用49個國家的橫截面數(shù)據(jù)， 使用了8個宏觀經(jīng)濟變量回歸擬合了標(biāo)普和穆迪風(fēng)險評級 [5] ，該模型擬合精度在90%以上。 朱特勒和麥卡錫（Jüttner和McCarthy，1999）增加5個變量形成了具有13個備選變量的模型 [6] 。他們對全部市場和新興市場、亞洲金融危機前后的國家風(fēng)險分別進(jìn)行了實證研究， 通過模型的變量篩選，形成多個模型，并認(rèn)為：新模型對歷史現(xiàn)象具有更高的解釋力； 全部市場和新興市場國家風(fēng)險特性解釋變量差別較大； 危機前后模型選擇的解釋變量差異較大。穆迪的Mahoney（2003）和Martinez-Alas、Levey等（2004）采用GDP、債務(wù)、出口、政府效率等指標(biāo)，分別對政府發(fā)行的本幣/外幣債券的評級結(jié)果進(jìn)行了模型研究， 其擬合優(yōu)度分別為87%、91%。Alexe和Hammer（2003）利用標(biāo)普的評級，使用GDP、匯率等12個變量進(jìn)行回歸擬合，模型的擬合度為88.6%。

2． Logit回歸模型

Lee（1991）、Balkan（1992）、Marashaden（1997）、Aylward和Thorne（1998）等運用Logit模型對債務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了實證研究。張金水等（2005）采用實際GDP增長率、外債、匯率等4個指標(biāo)，并運用非線性變量的Logit模型對國家風(fēng)險進(jìn)行了研究。

3． 多元判別模型

Frank和Chine（1971），運用多元線性判別模型對1960~1968年間23個國家發(fā)生的13次債務(wù)重組事件進(jìn)行了考察，發(fā)現(xiàn)償債率、進(jìn)口與國際儲備比率、分期付款與債務(wù)比率是三個最具統(tǒng)計意義的指標(biāo)。Citron和Nickelsburg（1987）將隨機的政治因素納入模型之中完善了模型。

4．其他模型

Roman Kr?ussl（2001）將債券利差、短期流動性指標(biāo)作為自變量， 風(fēng)險評級結(jié)果作為因變量， 運用VAR模型回歸擬合了國家風(fēng)險。此外，有運用Probit模型、Tobit模型、時間序列模型等技術(shù)方法開展國家風(fēng)險的研究。

（四）資產(chǎn)定價模型（CAPM）

通過計量公開市場上不同國家資本的回報水平，利用CAPM模型可以衡量國家風(fēng)險，公式如下：

ERi，t=?茁i，w ERw，t

其中，ERi，t是國家的資本回報率的期望值，?茁i，w 是在全球資本下國家i的風(fēng)險回報系數(shù)，ERw，t是全球的資本回報率的期望值。

通過界定一個國家的長期政府債券收益率作為無風(fēng)險回報率， 可以衡量不同國家的風(fēng)險溢價。標(biāo)普、國際金融協(xié)會的S&P/IFCG（Global）指數(shù)、摩根斯坦利國際資本公司的MSCI指數(shù)、J. P. 摩根的EMBI均可作為分析投資回報的參數(shù)。同時，標(biāo)普提供的標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)反映各國市場指數(shù)與世界市場指數(shù)波動性。

CAPM對于發(fā)達(dá)國家市場的擬合度較高， 但對于新興市場的擬合與實際卻存在較大差異，因此很多學(xué)者提出了新的模型。Mariscal和Lee（1993）提出了差額模型，也稱為Goldman model，即增加了反映該國國債和美國國債收益差額的變量， 方程如下：

由于上式存在將債券的風(fēng)險成本直接用于資本的情況。因此Damodaran（1999）提出了新方程：

同時，Ibbotson Associates（1999）也提出了Ibbotson貝葉斯模型，即在全球CAPM模型的基礎(chǔ)上，增加了一個系數(shù)（是回歸模型截距的一半）。

此外，Hauptman和Natella（1997）提出了CSFB模型，即Eri，t=r ft + ?茁i，us ｛Erus，t-r fus，t×Ai ｝Ki

其中，回報率期望值、 ?茁 值概念同前，Ai是當(dāng)?shù)厥袌雠c美國市場的變異系數(shù)之比；Ki是調(diào)整系數(shù)，設(shè)為0.6。

厄爾布等（1996）提出了Erb-Harvey-Viskanta模型，公式如下：

Ri，t=a0+a1Log（RRi，t-1）+?著i，t

其中，Ri，t是國家i的資本半年回報率，Log（RRi，t-1）是國家i信用等級的自然對數(shù)。

由此，對于發(fā)達(dá)國家和流動性較強的市場，CAPM和多因素模型均有良好的表現(xiàn)， 而對于新興市場，則要根據(jù)其流動性是否與國際市場接軌，來判斷模型的適用性， 同時還要考慮國家風(fēng)險的期限結(jié)構(gòu)及市場成本。

三、差異比較分析

由于國家風(fēng)險的研究方法有較大差異， 因此本文對其不同的特性內(nèi)容進(jìn)行深入探討。

（一）定義尚未統(tǒng)一

如前所述， 國家風(fēng)險概念的內(nèi)涵與外延有較大差異。 對國家風(fēng)險概念認(rèn)識差異產(chǎn)生的主要原因在于： 國家風(fēng)險概念尚缺乏穩(wěn)固的經(jīng)濟學(xué)理論基礎(chǔ)； 國家風(fēng)險的外部性導(dǎo)致其研究范圍的寬泛和復(fù)雜； 目標(biāo)導(dǎo)向的研究需求導(dǎo)致研究內(nèi)容差異加大； 全球經(jīng)濟的發(fā)展使國家風(fēng)險的新內(nèi)容不斷顯現(xiàn)。

（二）原理方法差別很大

定性研究對于風(fēng)險的描述比較全面， 但無法進(jìn)行統(tǒng)一的風(fēng)險比較。打分卡方法，計量便捷有效，但主觀性較強，打分缺乏一致性，難以實現(xiàn)對國家風(fēng)險的一致衡量（見表1）。模型技術(shù)與打分卡技術(shù)相比，能更為準(zhǔn)確計量風(fēng)險值， 但由于其是建立在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的， 因此對歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求較高，且該方法是一種后向（Backward Looking）的模型，因此對國家風(fēng)險的最新變化無法及時反映。 模型研究國家風(fēng)險目前還處于驗證階段， 且僅主要計量公開市場風(fēng)險的回報， 同時對危機的預(yù)測還存在結(jié)構(gòu)斷裂等問題。

（三）信息渠道多樣且交叉

國家風(fēng)險研究的信息來源主要包括原始信息、處理后的信息和評價結(jié)果信息。 原始信息主要包括政府部門、 公開市場和信息服務(wù)機構(gòu)提供的大量統(tǒng)計數(shù)據(jù)；處理后的信息主要包括國際政治經(jīng)濟組織，如國際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行（World Bank）、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）、聯(lián)合國（UN）等多家機構(gòu)提供的匯總的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)。 評價結(jié)果信息主要是指全球各個信用評級機構(gòu)、 出口信用保險公司、咨詢機構(gòu)、投資銀行和商業(yè)銀行提供的國家風(fēng)險分析報告和評級結(jié)果。 這些信息來源具有以下特點：國家風(fēng)險數(shù)據(jù)信息來源廣泛、渠道多樣；數(shù)據(jù)相互之間有雷同、交叉和修正；各國經(jīng)濟數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑和方式有差異； 數(shù)據(jù)的有效性很難判別，及時性存在較大差異。正是由于這些信息具有以上特點， 直接決定了不同機構(gòu)的評價結(jié)論非常接近。

（四）研究目的各有側(cè)重

雖然各類機構(gòu)開展國家風(fēng)險分析的主要目的都是通過風(fēng)險識別和計量，以決定采取回避、分散、轉(zhuǎn)移、控制、自留等手段來管理國家風(fēng)險，并獲得符合風(fēng)險偏好的回報，但是因需求不同，國家風(fēng)險的研究目的存在較大差異。如標(biāo)普、穆迪等國際評級機構(gòu)的評級主要為跨國投資和國際債務(wù)選擇提供依據(jù)； 各國的出口信用保險公司的國家風(fēng)險評級主要為出口信用保險提供制定費率的依據(jù)； 商業(yè)銀行的國家風(fēng)險評級主要為金融機構(gòu)加強內(nèi)部風(fēng)險控制和銀行監(jiān)管部門的風(fēng)險監(jiān)控提供支撐服務(wù)等等。

（五）評價結(jié)果近似一致

不同評級機構(gòu)和組織對國家風(fēng)險評價所用數(shù)據(jù)的來源基本相同或近似，存在交叉引用的情況，并且在評價分析時交流形成相近的觀點和看法，因此不同方法、不同機構(gòu)、不同目的、內(nèi)部和外部的國家風(fēng)險評價，存在較高的一致性。如穆迪研究認(rèn)為打分卡和回歸擬合模型評級結(jié)果的一致性在90%以上；厄爾布等（1995）發(fā)現(xiàn)標(biāo)普、穆迪與機構(gòu)投資者風(fēng)險度量一致性為95%， 與ICRG的一致性為90%；BIS認(rèn)為進(jìn)出口銀行與評級機構(gòu)的評價結(jié)果一致性很高。Claessens和Embrechts（2003）認(rèn)為穆迪、標(biāo)普和一家國際銀行的評級一致性分別為94%、93%。

四、結(jié)論

綜上，由于目前國家風(fēng)險的研究主要是需求驅(qū)動的，因此研究目的不同，導(dǎo)致對于國家風(fēng)險的概念認(rèn)識不統(tǒng)一，技術(shù)方法也存在差異，但是由于數(shù)據(jù)來源交叉、雷同，因此風(fēng)險評價的結(jié)果卻具有高度一致性（反映出國家風(fēng)險核心內(nèi)容和風(fēng)險特征的內(nèi)在一致性）。鑒于此，我國的國家風(fēng)險分析，只有充分利用國際研究最新成果，有效發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢，在不斷規(guī)范國家風(fēng)險的基本概念，夯實經(jīng)濟學(xué)理論基礎(chǔ)，分析國家風(fēng)險因素間內(nèi)在的、多維的、互為因果的相關(guān)性基礎(chǔ)上，長期關(guān)注和研究國家風(fēng)險格局、內(nèi)涵的變遷，并盡快建立一套完整的國家風(fēng)險信息庫， 才能為我國順應(yīng)經(jīng)濟全球化潮流、 參與國際競爭并規(guī)避風(fēng)險提供強有力的支撐。

參考文獻(xiàn)：

［1］Standard & Poor’s.Sovereign Credit Ratings：A Primer［EB/OL］.OCT. 19， 2006省略/ratingsdirect.

［2］Moody’s Investors Service.Moody’s Rating Methodology Hand-book：Sovereign［M］.February 2004.

［3］楊學(xué)進(jìn). 出口信用保險中國家風(fēng)險評估的基本方法［J］. 保險研究，2000（9）：1－12.

篇（3）

世界各處無不體現(xiàn)統(tǒng)計之廣，一點一滴中展示著統(tǒng)計的魅力。統(tǒng)計學(xué)是應(yīng)用數(shù)學(xué)的一個分支，主要通過利用概率論建立數(shù)學(xué)模型，收集所觀察系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行量化的分析、總結(jié)，并進(jìn)而進(jìn)行推斷和預(yù)測，為相關(guān)決策提供依據(jù)和參考。從統(tǒng)計學(xué)的基本發(fā)展趨勢來看，統(tǒng)計學(xué)與實質(zhì)性學(xué)科結(jié)合成為大勢所趨。隨著我國經(jīng)濟地位在全球的崛起，經(jīng)濟與金融正融入全球一體化發(fā)展大潮中，銀行業(yè)金融機構(gòu)在自身主動發(fā)展需要與被動改革的推動下，正在呈現(xiàn)出多元化發(fā)展的趨勢。

一、商業(yè)銀行金融統(tǒng)計面臨的問題

首先是商業(yè)銀行金融統(tǒng)計地位弱化。目前商業(yè)銀行統(tǒng)計工作地位不高，雖然因為上市后的信息披露需要，較以往有所提升，但統(tǒng)計的基本功能和作用仍然得不到充分體現(xiàn)，參與銀行經(jīng)營管理的程度較低。其次是商業(yè)銀行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。這一方面是數(shù)據(jù)使用者與源數(shù)據(jù)生成者目的不同，導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。另一方面，業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致。由于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)立項設(shè)計之初，無法預(yù)計系統(tǒng)在使用過程中可能遇到的新情況，從而導(dǎo)致最終的統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量下降。最后是商業(yè)銀行之間部分統(tǒng)計數(shù)據(jù)缺乏可比性。其中會計與統(tǒng)計管理差異導(dǎo)致統(tǒng)計數(shù)據(jù)差異。在同一個科目下，各家商業(yè)銀行在子科目的設(shè)置、業(yè)務(wù)處理方式，以及統(tǒng)計口徑歸并上都存在較大差異。另外信息系統(tǒng)建設(shè)差異也會導(dǎo)致統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量差異。

二、商業(yè)銀行統(tǒng)計指標(biāo)體系

商業(yè)銀行統(tǒng)計指標(biāo)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)、負(fù)債業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)、銀行經(jīng)營風(fēng)險統(tǒng)計指標(biāo)等。

1、資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)

（1）資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計指對銀行所擁有的各種實物資產(chǎn)和債權(quán)的統(tǒng)計，主要指標(biāo)應(yīng)包括絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)，絕對指標(biāo)可直接取自資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項目，相對指標(biāo)包括貸款回收率、信貸資金運用率、貸款周轉(zhuǎn)率、貸款利息實收率等。

（2）資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)體系可根據(jù)以下內(nèi)容來構(gòu)建，①、一定時期的各種貸款發(fā)放、回收及余額統(tǒng)計分析。②、資產(chǎn)質(zhì)量分析，分析報告期內(nèi)各種不良貸款余額、不良貸款成因。③、各類資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分析，如貸款的期限結(jié)構(gòu)分析等。④、貸款市場占比分析，反映銀行的競爭力水平。⑤、資產(chǎn)流動性分析，主要指標(biāo)有速動資產(chǎn)/總資產(chǎn)，（速動資產(chǎn)―法定準(zhǔn)備金）/總資產(chǎn)，流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)等。

2、負(fù)債業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)

負(fù)債業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)體系可根據(jù)以下主要內(nèi)容來構(gòu)建。①、各項負(fù)債余額統(tǒng)計分析。②、負(fù)債結(jié)構(gòu)統(tǒng)計分析。③、負(fù)債變化及對負(fù)債變化的預(yù)測。④、負(fù)債成本分析，負(fù)債成本分析的兩個主要分析工具是平均成本和邊際成本。⑤、負(fù)債的穩(wěn)定性分析，用于反映資金來源的穩(wěn)定情況。

3、銀行經(jīng)營風(fēng)險統(tǒng)計指標(biāo)

銀行主要面臨三大類型的風(fēng)險;信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險。

（1）信貸風(fēng)險統(tǒng)計指標(biāo)。信貸風(fēng)險統(tǒng)計體系主要有：①信貸風(fēng)險檢測報表體系;②信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險分析報告;③貸款行業(yè)風(fēng)險分析。銀行的貸款分類是五級分類法，分別為正常關(guān)注、次級、可疑和損失。

（2）流動性風(fēng)險指標(biāo)。衡量流動性風(fēng)險的主要指標(biāo)有：流動性缺口，核心存款與總資產(chǎn)的比率，貸款總額與總資產(chǎn)的比率，貸款總額與核心資產(chǎn)的比率，流動資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率等。

（3）資本風(fēng)險指標(biāo)。衡量資本風(fēng)險的方法是：計算資本與風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的比例，與人行監(jiān)管局規(guī)定的最低比例比較，分析風(fēng)險的大小。

統(tǒng)計指標(biāo)體系目前還存在這一些缺點：首先是指標(biāo)的設(shè)立缺乏統(tǒng)一性。其次只側(cè)重于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集，缺乏分析性指標(biāo)。最后它側(cè)重于內(nèi)部信息的統(tǒng)計，忽略了外部資源的整理。

三、商業(yè)銀行中統(tǒng)計模型的應(yīng)用

由于銀行風(fēng)險預(yù)警模型的作用是對銀行是否為高風(fēng)險銀行進(jìn)行預(yù)測，因此通常選取的分析方法有：判別分析、線性概率、logit分析模型等等。

1、判別分析。使用多重判別分析方法研究銀行風(fēng)險預(yù)警，該研究將1972年和1973年初被美國監(jiān)管部門斷定為有問題的110家銀行作為分析對象，所使用的數(shù)據(jù)是根據(jù)這兩類銀行1969――1972年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表計算出來的10個反映銀行的流動性、貸款、資產(chǎn)和存款構(gòu)成、效率、盈利性、資本充足率以及收入來源和用途等方面狀況的財務(wù)比率。采用二次式判別分析的結(jié)果是：貸款收入/總收入、其它費用/總收入以及營業(yè)支出/營業(yè)收入這三個財務(wù)比率的判別能力最強，

2、線性概率模型。這種方法用Prob（y=l）= α+βX表示銀行破產(chǎn)的概率，用Prob（y=0）=l―（α+βX）表示銀行正常經(jīng)營的概率。其中向量X是表示銀行財務(wù)特征的變量， β是反映X的變化對概率的影響的參數(shù)，α是常數(shù)項。α和β是模型y=α+βX +ε（y的值為0或1，0表示正常經(jīng)營銀行，1表示破產(chǎn)銀行）的最小二乘估計。線性概率模型存在一些比較嚴(yán)重的缺點：一是誤差項異方差;二是概率的預(yù)測值可能在區(qū)間（0，1）之外。因此這種方法較少被采用。

3、logit分析

該方法是較常被采用的一種方法。這種方法假定銀行發(fā)生破產(chǎn)的概率服從Logistic分布。用P表示銀行破產(chǎn)的概率，則P= ;其中向量X是表示銀行財務(wù)特征的變量， β是反映X的變化對概率的影響的參數(shù)，α是常數(shù)項。采用最大似然估計法得到參數(shù)β和α的估計值后就可以計算某一銀行破產(chǎn)的概率P，然后對照設(shè)定的臨界概率可以判斷該銀行屬于破產(chǎn)類還是屬于正常經(jīng)營類。logit模型對數(shù)據(jù)的要求不像判別分析那么高，判別的準(zhǔn)確率比較高，因此20世紀(jì)80年代以后的研究較多使用這種方法。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

風(fēng)險管理起源于20世紀(jì)60、70年代，20世紀(jì)80年代在金融、保險、制造業(yè)等行業(yè)的大企業(yè)有了發(fā)展，從風(fēng)險管理內(nèi)容的規(guī)范性來看當(dāng)屬銀行和保險業(yè)。風(fēng)險管理審計是在20世紀(jì)末2l世紀(jì)初，隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，風(fēng)險管理成為內(nèi)部審計關(guān)注的重點。它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制。內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致。風(fēng)險管理成為組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計的工作重點不僅是測評控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的方法，風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展的新階段。

一、銀行風(fēng)險的界定及類型

1.銀行風(fēng)險的界定

關(guān)于銀行風(fēng)險現(xiàn)有兩種說法。一是指商業(yè)銀行在經(jīng)營中由于各種不確定因素而招致經(jīng)濟損失的可能性。二是指在貨幣經(jīng)營和信用活動中，由于各種事先無法預(yù)料的不確定因素的影響，使銀行的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，有蒙受經(jīng)濟損失或獲得額外收益的雙重機會和可能。本人同意第二個觀點。

銀行風(fēng)險存在于銀行價值鏈的每一個環(huán)節(jié)，可以說，銀行自成立之日起就是在風(fēng)險管理的過程中謀取收益的。對銀行風(fēng)險的正確理解須注意以下幾點：(1)銀行風(fēng)險不等于銀行損失。風(fēng)險指的是發(fā)生不利或有利事件的可能性；而損失是消耗或喪失的東西，是原來不確定事件形成的一種事實。兩者的著眼點不同，風(fēng)險著眼于未來，損失著眼于現(xiàn)在和過去。(2)風(fēng)險既是一種挑戰(zhàn)又是一種機遇，它具有雙重性。(3)它包含多層次風(fēng)險內(nèi)容且有動態(tài)性的范疇。多層次的風(fēng)險包括法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、決策風(fēng)險和操作風(fēng)險等。(4)商業(yè)銀行風(fēng)險更多的是經(jīng)濟運行中風(fēng)險的反映，與經(jīng)濟主體的行為目標(biāo)、決策方式和經(jīng)濟環(huán)境相聯(lián)系，并不單純是銀行自身的問題。

2.銀行風(fēng)險的類型

我國銀監(jiān)會制定并于2005年2月1日起實施的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》指出，商業(yè)銀行的主要風(fēng)險包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險(含利率風(fēng)險)、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險以及聲譽風(fēng)險等。

從實踐來看，對于銀行影響比較大的風(fēng)險主要有四種：信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的定位、職責(zé)與作用

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。由于其自身的特點，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理擁有一定的優(yōu)勢。內(nèi)部審計部門和人員熟悉本單位情況，對單位面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計部門和人員是組織內(nèi)部成員，其利益同組織發(fā)展、興衰密切相關(guān)，對防范各種風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著更強烈的責(zé)任感；內(nèi)部審計部門不同于其他部門，不從事具體業(yè)務(wù)，其職能獨立于業(yè)務(wù)管理部門，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合、客觀地對風(fēng)險進(jìn)行識別和評價，采取有效的風(fēng)險控制措施。

1.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的定位

現(xiàn)在我們所說的風(fēng)險管理越來越趨向于廣義的概念，公司治理也好、內(nèi)部控制也好，實際上都屬于風(fēng)險管理的范疇，只是風(fēng)險管理所涉及的層次有所不同，而內(nèi)部審計一直都擔(dān)任著重要的角色。2002年美國國會通過的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會、高層管理者、外部審計師與內(nèi)部審計師作為有效公司治理的基石，成為開展公司治理、內(nèi)部控制必須職責(zé)的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中扮演的角色對組織機構(gòu)整體風(fēng)險控制是至關(guān)重要的?，F(xiàn)在內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的定位應(yīng)該是參與者、協(xié)作者和監(jiān)管者。

2.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的責(zé)任

風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的一條主線。因此，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)也必須參與風(fēng)險管理。隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。但內(nèi)部審計不等同于風(fēng)險管理。IIA指出，內(nèi)部審計師在建立和管理風(fēng)險過程中所起的積極作用有別于“風(fēng)險所有者”的作用。為了避免起到“風(fēng)險所有者”的作用，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求管理層證實其在確定、防范、監(jiān)測風(fēng)險以及風(fēng)險“所有者”的責(zé)任。2004年9月，IIA針對COSO委員會新的全面風(fēng)險管理框架，以《全面風(fēng)險管理的內(nèi)部審計角色》為題發(fā)表了一份職位說明書，指出，內(nèi)部審計的核心職能有五項：為風(fēng)險管理流程提供保證、確保風(fēng)險得到正確評價、評估風(fēng)險管理流程、評估關(guān)鍵風(fēng)險的報告體系以及審核關(guān)鍵風(fēng)險的管理活動。其次，職位說明書對內(nèi)部審計在風(fēng)險防范方面的職責(zé)也進(jìn)行詳細(xì)的描述：協(xié)助識別和評價風(fēng)險、培訓(xùn)管群層如何應(yīng)對風(fēng)險、協(xié)調(diào)全面風(fēng)險管理活動、完善風(fēng)險報告體系、維護(hù)開發(fā)全面風(fēng)險管理框架、支持建立全面風(fēng)險管理、為決策層擬定風(fēng)險管理戰(zhàn)略。最后，也明確內(nèi)部審計不應(yīng)承擔(dān)以下責(zé)任:(1)設(shè)定風(fēng)險額度；(2)強加風(fēng)險管理流程;(3)向管理層提供風(fēng)險保證;(4)做出風(fēng)險應(yīng)對決策；(5)以管理者名義執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對方案;(6)風(fēng)險管理的受托責(zé)任。

3.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

國內(nèi)外企業(yè)，特別是世界知名企業(yè)，如杜邦公司和微軟公司的風(fēng)險管理體系都比較完善，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理體系中發(fā)揮了重要的作用。風(fēng)險管理是一項重要的管理責(zé)任。要實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理層應(yīng)該保證擁有健全的風(fēng)險管理過程，并能發(fā)揮作用。董事會和審計委員會應(yīng)該在確定組織是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程以及這些程序適當(dāng)有效地運作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部審計師應(yīng)該通過檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性和有效性并提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理層和審計委員會的工作。還需要指出的是，內(nèi)部審計部門在組織風(fēng)險管理過程中的作用可以隨著時問的推移而發(fā)生變化，并可能有不同的作用：即從無任何作用，到作為內(nèi)部審計工作計劃的一部分對風(fēng)險管理過程進(jìn)行審計，到積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，到管理和協(xié)調(diào)對風(fēng)險的管理過程。

總的來說，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用概括為以下四個方面:一是檢查與評價，內(nèi)部審計部門運用審計手段對銀行風(fēng)險管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評估；二是管理與協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計利用自身優(yōu)勢，積極參與銀行風(fēng)險管理體系建設(shè)，對各種風(fēng)險要素進(jìn)行識別、分析、協(xié)調(diào)、管理，并提出控制風(fēng)險的有效建議；三是顧問與咨詢，內(nèi)部審計師以咨詢顧問身份協(xié)助企業(yè)確定針對風(fēng)險進(jìn)行管理的方法和控制措施，并評價其合理性與有效性；四是報告與防范，內(nèi)部審計部門通過及時傳遞并督促落實風(fēng)險審計的成果，使各類風(fēng)險因素得到有效的控制和防范。

三、銀行風(fēng)險管理審計存在的問題

中國工商銀行、中國建設(shè)銀行等都有針對性地組織了風(fēng)險管理與審計等課題的研究。但是銀行內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中還存著以下問題：

1.內(nèi)部審計理念落后

相對于一般的工商業(yè)企業(yè)來說，銀行風(fēng)險管理在其價值鏈中占有重要位置，是銀行成立以來一直倍受關(guān)注的問題。因此，其風(fēng)險管理相對比較好，這就使得業(yè)內(nèi)外的一些認(rèn)為銀行風(fēng)險管理是完善的，這也造成了內(nèi)部審計對風(fēng)險管理認(rèn)識的不充分，內(nèi)審人員不能積極主動地去關(guān)注風(fēng)險，制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

2．內(nèi)部審計方法手段不能適應(yīng)銀行風(fēng)險管理的需求

我國銀行內(nèi)部審計尚處于查錯防弊、開展合規(guī)性審計階段，局限于對經(jīng)營部門及營業(yè)機構(gòu)執(zhí)行各項規(guī)章制度的事后審計上，主要進(jìn)行的還是現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計開展不夠。而銀行風(fēng)險管理系統(tǒng)要求進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險管理，不僅要進(jìn)行事前防范、事中控制、事后管理，還要進(jìn)行信息處理，大力開展非現(xiàn)場審計。

3．內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用和地位不明確

商業(yè)銀行對風(fēng)險的管理分為風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門。風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)總的風(fēng)險管理，內(nèi)部審計部門根據(jù)風(fēng)險管理部門的風(fēng)險評價結(jié)果實施內(nèi)部審計。而實際上風(fēng)險管理部門與內(nèi)部審計部門的關(guān)系并未得以明確。

4.風(fēng)險審計開展力度不夠

內(nèi)部審計部門有責(zé)任對業(yè)務(wù)主管部門所面臨的外部和內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行歸納、整理和分析，并向高級管理層提交風(fēng)險分析報告，為高級管理層的經(jīng)營決策提供參考。而現(xiàn)在的審計工作基本上是根據(jù)總、省行的工作部署來展開，獨立開展審計工作不充分，對風(fēng)險的規(guī)避效果不佳。

四、銀行風(fēng)險管理審計的優(yōu)勢

銀行風(fēng)險管理審計是建立在全面風(fēng)險管理基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部審計技術(shù)方法，這種方法作為成功的全面風(fēng)險管理規(guī)劃的一個重要組成部分，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、管理層的風(fēng)險承受、關(guān)鍵風(fēng)險衡量指標(biāo)等。目前銀行風(fēng)險管理審計還具有以下優(yōu)勢：

1.有利于內(nèi)部審計從全局角度評價風(fēng)險管理

由于銀行是經(jīng)營貨幣的特殊的金融企業(yè)，決定了銀行業(yè)務(wù)流程上的任一環(huán)節(jié)都有風(fēng)險因素存在，并且由于風(fēng)險具有感染性、傳染性、不對稱性等特征，鏈上某一主體造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理帶來的后果有時并不是由其直接承擔(dān)，而是會通過一定的聯(lián)系傳遞到其他主體，最終會導(dǎo)致銀行陷入困境。內(nèi)部審計，可以將每一個環(huán)節(jié)及周圍環(huán)境來的風(fēng)險因素考慮在內(nèi)，有利于從戰(zhàn)略高度全面評價銀行風(fēng)險管理。

2.有利于加強銀行風(fēng)險管理

風(fēng)險管理審計作為風(fēng)險管理的組成部分，都是為了實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)、實現(xiàn)銀行增加價值的目的。但是，二者的責(zé)任并不相同。風(fēng)險管理需要對風(fēng)險管理的措施和方法進(jìn)行設(shè)計并負(fù)責(zé)執(zhí)行，而風(fēng)險管理審計則是負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理設(shè)計與執(zhí)行情況進(jìn)行測試、評價，并為管理層提供有關(guān)風(fēng)險管理信息適度確認(rèn)的責(zé)任。因此，在某種程度上可以說，風(fēng)險管理審汁是更高層次的風(fēng)險管理。當(dāng)局者迷、旁觀者清，所以風(fēng)險管理審計可以從“局外人”的角度，跳出風(fēng)險管理來對價值實現(xiàn)過程中的風(fēng)險管理過程進(jìn)行系統(tǒng)地、客觀地評價，有利于銀行加強風(fēng)險管理。

3.更加有利于實現(xiàn)審計的價值

風(fēng)險管理和風(fēng)險管理審計的目的都是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)銀行價值增加。風(fēng)險管理審計側(cè)重于風(fēng)險管理過程的評價，通過評價風(fēng)險管理過程來減少由于風(fēng)險造成的經(jīng)營成本的增加，并且風(fēng)險管理審汁作為一種內(nèi)部審計，并不局限于風(fēng)險管理的審計，因此通過對業(yè)務(wù)流程及周圍環(huán)境分析，不僅可以提供一些經(jīng)營管理等其他方面的建議，起到一舉多效的作用，而且也有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。

篇（5）

摘　要：本文分別從財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險源辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價、制定風(fēng)險管控標(biāo)準(zhǔn)和措施、確定關(guān)鍵風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)、組織評價及持續(xù)改進(jìn)等方面，簡要介紹了如何開展財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險評估與管控。

關(guān)鍵詞 ：財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險評估管控

中圖分類號：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0165-03

收稿日期：2015-06-12

作者簡介：金環(huán)（1973-），女，山東省平度市人，業(yè)務(wù)主管，研究方向：企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理。

財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險管控貫穿于公司的會計核算、財務(wù)報告、資金管理、資產(chǎn)財務(wù)管理、成本費用管理、擔(dān)保管理等財務(wù)相關(guān)的各項工作，是實現(xiàn)財務(wù)管理全過程真實性、合法性、效益性的有效手段。加強財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險評估與管控對公司管理而言就顯得尤為重要，下面就如何開展風(fēng)險評估與控管進(jìn)行重點闡述。

一、相關(guān)定義

1.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估由風(fēng)險源辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價三個步驟構(gòu)成，其中：

風(fēng)險源辨識是通過辨識財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險源、影響范圍、事件及其原因潛在的后果等，形成財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險事件庫。

風(fēng)險分析是根據(jù)獲得的信息數(shù)據(jù)和資源，采用定性的、定量的、定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析。

風(fēng)險評價是將風(fēng)險分析的結(jié)果與公司財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險控制策略、控制標(biāo)準(zhǔn)/措施比較，或者在各種風(fēng)險的分析結(jié)果之間進(jìn)行比較，確定風(fēng)險等級，作為制定風(fēng)險應(yīng)對策略的重要依據(jù)。

二、財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險評估

（一）風(fēng)險源辨識

（1）收集風(fēng)險資料

由公司財務(wù)領(lǐng)域的主責(zé)部門即財務(wù)部牽頭收集本業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險資料，包括公司年度經(jīng)營計劃、行業(yè)資料、行業(yè)分析報告、行業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)等。

（2）辨識風(fēng)險源

由公司財務(wù)部門根據(jù)公司風(fēng)險評估計劃安排，組織本部門及相關(guān)管理人員、業(yè)務(wù)骨干通過專題研討會或其他風(fēng)險源辨識方法，基于已收集的風(fēng)險資料，辨識可能影響財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險源。

由于各公司經(jīng)營活動范圍的不同，財務(wù)領(lǐng)域的涉及業(yè)務(wù)范圍也不盡相同，從大的方面來說，可能包括會計核算與管理，稅務(wù)管理，資金管理，資產(chǎn)財務(wù)管理、收入、成本與費用管理、擔(dān)保管理等等。而每個方面里又會涉及到多個具體的環(huán)節(jié)，如資金管理中又會涉及資金管理制度、資金賬戶管理、資金支付、銀行賬戶管理、現(xiàn)金日常管理、票據(jù)管理等，各環(huán)節(jié)中又會涉及到不同的風(fēng)險源。

結(jié)合某家煤炭公司的經(jīng)營活動范圍，財務(wù)領(lǐng)域涉及到會計核算與管理、稅務(wù)管理、資金管理等七項內(nèi)容，86個風(fēng)險源。其中核算與會計管理制度涉及21個風(fēng)險源；預(yù)算管理涉及7個風(fēng)險源；稅務(wù)管理涉及5個風(fēng)險源；資金管理涉及13個風(fēng)險源；資產(chǎn)財務(wù)管理涉及24個風(fēng)險源；收入、成本與費用管理涉及10個風(fēng)險源；擔(dān)保管理涉及6個風(fēng)險源。

（3）建立風(fēng)險事件庫

風(fēng)險事件是風(fēng)險的具體表現(xiàn)，只有當(dāng)風(fēng)險事件發(fā)生，才能使?jié)撛诘奈ｋU轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實的損失。公司財務(wù)部門針對已辨識出的風(fēng)險源，結(jié)合收集到的本行業(yè)財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險事件，建立了《風(fēng)險事件庫》，包括共226項風(fēng)險事件，以及風(fēng)險產(chǎn)生的原因及造成的影響。如稅務(wù)管理中稅務(wù)籌劃風(fēng)險事件：稅收籌劃不合理，未能實現(xiàn)最優(yōu)稅務(wù)成本，給公司造成經(jīng)濟損失、缺少針對稅務(wù)政策變化等對公司財務(wù)狀況有影響事項的分析評價工作，可能導(dǎo)致財務(wù)分析評估不足；關(guān)鍵崗位管理風(fēng)險事件：資金管理人員和加遠(yuǎn)礦區(qū)財務(wù)崗位未定期輪換、未建立強制休假制度對無法進(jìn)行輪崗情況進(jìn)行補償控制。

風(fēng)險事件庫的建立對今后公司有效的進(jìn)行財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險管控提供了重要依據(jù)。

（二）風(fēng)險分析

在對公司財務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險分析時，要考慮導(dǎo)致公司風(fēng)險產(chǎn)生的原因和風(fēng)險源、風(fēng)險事件發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生對公司可能造成的影響。在風(fēng)險分析中，應(yīng)考慮公司的風(fēng)險承受度，并適時與公司管理層進(jìn)行溝通。具體程序：

（1）開展風(fēng)險分析工作

風(fēng)險評估主要通過問卷調(diào)查法、專題研討會法等方式開展財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險分析工作。

（2）確定風(fēng)險分析方法

一般可采用定性和定量相結(jié)合的方法，定性分析，主要是運用流程分析法、問卷調(diào)查法、專題研討法、專家咨詢法等，對照風(fēng)險評分標(biāo)準(zhǔn)來評價風(fēng)險的重要程度。定量分析，可以通過事件樹分析、失效模式與影響分析等估計出風(fēng)險后果及其姓可能性的實際數(shù)值，并產(chǎn)生風(fēng)險等級的數(shù)值。計算公式為：

風(fēng)險等級的數(shù)值＝風(fēng)險發(fā)生的可能性評分*風(fēng)險影響程度評分

（3）分析風(fēng)險發(fā)生可能性

指假定不采取任何措施去影響經(jīng)營管理進(jìn)程的情況下，對風(fēng)險發(fā)生的概率大小或者頻繁程度進(jìn)行分析，依據(jù)下面評分標(biāo)準(zhǔn)，可能性可細(xì)分為低、中、高等3個等級。

風(fēng)險發(fā)生可能性評分標(biāo)準(zhǔn)：一般情況下不會發(fā)生或極少情況下才發(fā)生（如今后5-10年內(nèi)可能發(fā)生1次），就定為低風(fēng)險；某些情況下發(fā)生（今后2-5年內(nèi)可能發(fā)生1次），就定為中等風(fēng)險；較多情況下發(fā)生（今后1年內(nèi)可能發(fā)生1次），就定為高風(fēng)險。

（4）分析風(fēng)險影響程度

主要針對風(fēng)險對目標(biāo)實現(xiàn)的負(fù)面影響程度進(jìn)行分析。通過假設(shè)特定事件、情況或環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)，確定某個風(fēng)險事件可能會產(chǎn)生的影響程度。依據(jù)以下評分標(biāo)準(zhǔn)，影響程度可細(xì)分為低、中、高等3個等級。

（5）形成風(fēng)險分析結(jié)果

風(fēng)險分析工作完成后，形成對財務(wù)領(lǐng)域各項風(fēng)險分析結(jié)果的一致意見，作為確定風(fēng)險等級、制定風(fēng)險應(yīng)對策略的依據(jù)。

（三）風(fēng)險評價

通過財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險分析，評估風(fēng)險對公司實現(xiàn)目標(biāo)的影響程度，公司便可根據(jù)風(fēng)險評價結(jié)果制定防范風(fēng)險的應(yīng)對策略。一是確定風(fēng)險應(yīng)對策略。包括某個風(fēng)險是否需要應(yīng)對、風(fēng)險應(yīng)對優(yōu)先次序、是否應(yīng)開展某項應(yīng)對活動、應(yīng)采取哪種途徑進(jìn)行應(yīng)對等。二是公司財務(wù)部根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，繪制風(fēng)險應(yīng)對示意圖。

三、財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險管控

風(fēng)險評估完成后，公司財務(wù)部根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度，選擇風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制等適合的風(fēng)險管控策略。

（一）控制標(biāo)準(zhǔn)與措施

1.控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措施的基本內(nèi)容

控制標(biāo)準(zhǔn)是財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險管理的規(guī)范和指南，是在充分考慮公司對財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險承受度和風(fēng)險偏好，以及法律、法規(guī)和其他方面要求的基礎(chǔ)上形成的。從人員、技術(shù)、環(huán)境、管理和制度五個方面來提煉確定，通過具體的預(yù)控措施、可量化的風(fēng)險指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。

控制措施是對控制標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步細(xì)化，詳細(xì)闡述了財務(wù)領(lǐng)域管理過程中的每一個重要的風(fēng)險管控步驟如何操作，為各級崗位開展風(fēng)險管理提供具有指導(dǎo)性、操作性的依據(jù)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、績效考評控制等。通過制定控制措施，明確管理職責(zé)，使每個業(yè)務(wù)人員明白自己應(yīng)該如何執(zhí)行和操作。

如公司財務(wù)部基建科會計風(fēng)險管控職責(zé)會涉及到往來賬務(wù)管理、資金支付、在建工程入賬的會計處理、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會計處理、存貨（甲供材）出入庫會計處理、在建工程差值評估與會計處理等。每項管控職責(zé)中還要具體到執(zhí)行操作程序，如在資金支付中，執(zhí)行操作是“根據(jù)完整和工程驗收資料編制《基建辦付款聯(lián)簽表》，裂本期工程完成金額，現(xiàn)金預(yù)算金額，支付審批金額，以及借款、預(yù)付款、材料款、電費、保證金等需從施工方扣除的金額，并計算出實際應(yīng)支付金額并簽字確認(rèn)；然后編制內(nèi)部銀行賬戶付款會計憑證”

3.制定控制標(biāo)準(zhǔn)與措施的程序

（1）制定控制標(biāo)準(zhǔn)

公司財務(wù)部根據(jù)財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險評估結(jié)果及風(fēng)險應(yīng)對策略，將較抽象的風(fēng)險源從人員、技術(shù)、環(huán)境、管理和制度五個方面進(jìn)行提煉，形成具體管理對象。充分考慮源公司對風(fēng)險承受度和風(fēng)險偏好，以及國家相關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、規(guī)章制度、集團及公司內(nèi)部制度的基礎(chǔ)上，制定針對財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險的控制標(biāo)準(zhǔn)。如在資金管理方面，公司財務(wù)應(yīng)制（修）訂資金收付、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、現(xiàn)金管理等相關(guān)管理制度，傳達(dá)集團公司的相關(guān)制度，明確資金收付、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、現(xiàn)金管理等管理辦法、工作程序。

（2）制定控制措施

公司財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域控制標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程進(jìn)行梳理，厘清相關(guān)管理職責(zé)劃分，詳細(xì)描述業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理過程中的每一步驟如何操作，形成業(yè)務(wù)領(lǐng)域控制措施，為各級崗位開展風(fēng)險管理提供具有指導(dǎo)性、操作性的依據(jù)。如：銀行賬戶管理控制措施，公司財務(wù)部資金科每年不定期通過財務(wù)檢查工作對全公司范圍內(nèi)銀行賬戶進(jìn)行檢查，對全公司范圍的銀行賬戶情況進(jìn)行統(tǒng)計，并對公司所有銀行賬戶的性質(zhì)，銀行賬戶未達(dá)賬項，是否與銀行簽訂補充協(xié)議，賬戶用途等是否合規(guī)，賬戶是否進(jìn)入賬套，是否經(jīng)過批準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行文字記載，是否存在資金挪用，是否存在“小金庫”等情況進(jìn)行檢查，并形成書面報告。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)/閾值

1.確定關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)

是財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險變化情況并可定期監(jiān)控的統(tǒng)計指標(biāo)。關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)可用于監(jiān)測可能造成損失事件的各項風(fēng)險及控制措施，并作為反映風(fēng)險變化情況的早期預(yù)警指標(biāo)（公司管理層可據(jù)此迅速采取措施）。具體指標(biāo)可能包括：固定資產(chǎn)盤點差異率、材料配件盤點差異率、煤炭盤點差異率、七項費用預(yù)算實際完成率、發(fā)現(xiàn)賬外資金金額、資金錯誤支付率、預(yù)付工程款借款賬期、預(yù)付賬款賬期、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)會計處理及時性、壞賬率、現(xiàn)金預(yù)算完成金額占比等。

同時，對關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計，包括名稱、說明、監(jiān)控部門、監(jiān)控頻率、計算公式、指標(biāo)數(shù)據(jù)來源等。例如七項費用預(yù)算實際完成率，該指標(biāo)是反映七項費用預(yù)算與實際執(zhí)行之間的偏差，主要是用來檢查財務(wù)資產(chǎn)部費用辦科長是否定期進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計，若達(dá)到預(yù)警級別，是否進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)警措施。計算公式是七項費用實際完成金額/七項費用預(yù)算金額*100%，預(yù)警頻率是每月一次。

2.確定關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)的閾值

關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)確定后，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析、管理目標(biāo)以及風(fēng)險偏好和承受度等，確定每一個指標(biāo)不同風(fēng)險狀態(tài)的臨界值，即閾值。根據(jù)風(fēng)險上升趨勢將指標(biāo)的閾值分為三級：輕度預(yù)警、中度預(yù)警和高度預(yù)警，其中：

1）輕度預(yù)警代表低風(fēng)險，表示該領(lǐng)域存在較輕的風(fēng)險，財務(wù)部應(yīng)知悉，并對該風(fēng)險保持關(guān)注。

2）中度預(yù)警代表中風(fēng)險，表示該領(lǐng)域存在一定的風(fēng)險，應(yīng)該引起財務(wù)部的重視。

3）高度預(yù)警代表高風(fēng)險，表示該領(lǐng)域面臨嚴(yán)重的風(fēng)險，應(yīng)該引起財務(wù)部的高度重視，并及時采取必要措施。

如上面所述七項費用預(yù)算實際完成率，根據(jù)綜合分析，確定了三個閾值，并將指標(biāo)按閾值分為三級，當(dāng)指標(biāo)≥90%為輕度預(yù)警，>100%≤105%是中度預(yù)警，>105%為高度預(yù)警。

（3）關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控

財務(wù)部對本部門的關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)預(yù)警頻率，定期統(tǒng)計分析相關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)的數(shù)據(jù)。針對異常情況，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查，提出相應(yīng)的管理要求和應(yīng)對建議，并組織實施應(yīng)對措施。

四、組織評價與持續(xù)改進(jìn)，實現(xiàn)閉環(huán)管理，不斷提升財務(wù)管理質(zhì)量和水平

財務(wù)風(fēng)險評估與管控是一個周而復(fù)始的管理過程，需要通過組織評價分析、比較已實施的風(fēng)險管理方法、措施的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的契合程度來評判風(fēng)險管理方法、措施的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性，并根據(jù)檢查結(jié)果對風(fēng)險管理方法、措施進(jìn)行修正完善。

1.組織評價

全面評價與重點評價相結(jié)合。由于財務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域較多，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不同時期在公司經(jīng)濟活動中的重要程度也不盡相同，如公司存在大規(guī)?；椖繒r，基本建設(shè)管理與核算就會面臨較多的風(fēng)險，就需要對其進(jìn)行高度關(guān)注，重點進(jìn)行管控和評價。因此在日常管控評價中必須遵循全面性和重要性相結(jié)合的原則，使得評價活動既能夠全面評價財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險控管情況，又能夠顧及重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域評價的充分性。

2.持續(xù)改進(jìn)

篇（6）

第二條本方法適用于中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱銀監(jiān)會）及其各級派出機構(gòu)對鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)的監(jiān)測和考核。

第三條鄉(xiāng)村信用社和各級聯(lián)社要按照本方法要求，制定符合本地實際的鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)監(jiān)測考核方法。

第四條本方法所稱不良資產(chǎn)是指按照《鄉(xiāng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》、《鄉(xiāng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》等確定的標(biāo)準(zhǔn)和程序劃分的不良信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)。

第五條不良資產(chǎn)監(jiān)測考核報告的數(shù)據(jù)和資料主要來源于銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)管信息系統(tǒng)、銀監(jiān)會要求的其他統(tǒng)計報表、鄉(xiāng)村信用社報送的不良資產(chǎn)分析報告及現(xiàn)場檢查和日常監(jiān)管所掌握的情況。

第二章不良資產(chǎn)監(jiān)測和考核

第六條各級監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)按月對鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)測，按季進(jìn)行考核。

第七條各級監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)建立不良資產(chǎn)監(jiān)測工作制度和操作規(guī)程，明確對鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)測的工作部門和崗位人員，并報上級監(jiān)管部門備案。

第八條出現(xiàn)下列情形之一的，各級監(jiān)管機構(gòu)要實施直接重點監(jiān)測：

（一）不良貸款比例和不良非信貸資產(chǎn)比例排前三名的地區(qū)或機構(gòu)。

（二）連續(xù)三個月不良貸款余額和不良非信貸資產(chǎn)余額不減反增，以及不良貸款比例和不良非信貸資產(chǎn)比例不降反升的地區(qū)或機構(gòu)。

（三）當(dāng)年新增不良貸款和新增不良非信貸資產(chǎn)居前三名的地區(qū)或機構(gòu)。

第九條各級監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)采取以下有效措施對鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)及管理情況進(jìn)行考核：

（一）建立不良資產(chǎn)考核的工作制度和考核評價體系，明確不良資產(chǎn)考核的工作部門和崗位人員。

（二）從縱比、橫比兩方面對被考核鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)及管理的進(jìn)步度作出考核評價。

（三）建立不良資產(chǎn)考核指標(biāo)體系，按風(fēng)險分類對不良資產(chǎn)進(jìn)行考核。

（四）將不良資產(chǎn)考核結(jié)果作為重要事項納入法人機構(gòu)綜合考評體系，并作為對高級管理人員進(jìn)行考核的重要依據(jù)。

（五）將不良資產(chǎn)考核結(jié)果及時向被考核單位通報，并提出相應(yīng)的內(nèi)控管理和風(fēng)險化解的工作目標(biāo)和措施要求。

第十條不良資產(chǎn)考核指標(biāo)體系包括資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)和貸款遷徙率指標(biāo)（具體計算公式見附件）。資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)主要包括不良貸款比例、不良貸款比例變化、不良貸款變化額、新發(fā)放貸款形成的不良貸款余額、新發(fā)放貸款不良率、不良貸款收現(xiàn)率、不良非信貸資產(chǎn)比例、不良非信貸資產(chǎn)比例變化、不良非信貸資產(chǎn)變化額。貸款遷徙率指標(biāo)主要包括正常貸款遷徙率、次級類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙率。

新發(fā)放貸款余額為月日以后發(fā)放的貸款余額。

第三章不良資產(chǎn)分析

第十一條各級監(jiān)管機構(gòu)對鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)情況要持續(xù)關(guān)注，按月對不良貸款、按季對不良資產(chǎn)進(jìn)行全面分析，及時對鄉(xiāng)村信用社的風(fēng)險狀況和變化趨勢作出總體判斷和評價，并形成分析報告，對風(fēng)險狀況嚴(yán)重和變化明顯的要重點說明。不良資產(chǎn)分析包括不良貸款分析和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分析及相應(yīng)的工作措施和建議等。

第十二條不良貸款分析。主要包括以下內(nèi)容：

（一）基本情況。本期貸款余額、不良貸款余額及比例、與上期和年初比較的變化情況及原因。對重大變動和異常情況應(yīng)進(jìn)行重點分析。

（二）地區(qū)分布情況。不良貸款余額及比例的地區(qū)分布情況分析。

（三）行業(yè)分布情況。各行業(yè)貸款余額、不良貸款余額、不良貸款比例情況分析。對國家宏觀調(diào)控產(chǎn)業(yè)進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注。

（四）投向情況。主要是對企事業(yè)單位（包括企事業(yè)法人、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)及集體合作組織）、自然人一般農(nóng)戶（包括農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款、助學(xué)貸款）、銀行卡、住房按揭、汽車、自然人其他戶、貼現(xiàn)及承兌匯票墊款等貸款投向形成的不良貸款情況作出必要的分析。

（五）直接監(jiān)測對象情況。確定為轄內(nèi)重點直接監(jiān)測對象情況分析。

（六）遷徙和清收轉(zhuǎn)化情況。分析各類貸款形態(tài)之間的遷徙轉(zhuǎn)化情況，重點分析向下遷徙的原因以及現(xiàn)金清收、貸款核銷、以物抵債等清收處置情況。

對中央銀行專項票據(jù)置換的不良貸款的清收情況作出專門說明，包括清收進(jìn)度、清收費用、債務(wù)人資料、臺賬管理等。

（七）新增不良貸款情況。主要是月日以后新發(fā)放貸款的質(zhì)量情況和形成的不良貸款情況，重點對不良貸款形成的內(nèi)外部原因進(jìn)行分析，對當(dāng)年新形成的不良貸款情況要作專門說明。

（八）對不良貸款變化趨勢進(jìn)行預(yù)測，提出加強不良貸款管理或監(jiān)管的措施和意見。

第十三條非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分析。主要包括以下內(nèi)容：

（一）基本情況。本期非信貸資產(chǎn)余額，不良非信貸資產(chǎn)余額和比例、預(yù)計損失余額及比例，與上期及年初比較變化情況。特別是投資、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收款等的變化情況。本期不良非信貸資產(chǎn)及預(yù)計損失變動較大的，應(yīng)進(jìn)行重點分析。

（二）結(jié)構(gòu)分析。不良非信貸資產(chǎn)的地區(qū)分布、主要非信貸不良資產(chǎn)項目余額前10名地區(qū)情況。

（三）清收、處置不良非信貸資產(chǎn)分析。

（四）新發(fā)生不良非信貸資產(chǎn)原因分析，特別是內(nèi)部風(fēng)險控制方面存在的問題及典型案例。

（五）不良非信貸資產(chǎn)及預(yù)計損失變化趨勢的預(yù)測，繼續(xù)抓好非信貸資產(chǎn)管理或監(jiān)管工作的措施和意見。

第四章監(jiān)管措施與責(zé)任

第十四條各級監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)根據(jù)鄉(xiāng)村信用社風(fēng)險狀況定期或不定期聽取轄內(nèi)不良資產(chǎn)變化情況的匯報，同時向被考核對象通報不良貸款考核結(jié)果，并進(jìn)行風(fēng)險提示。

第十五條各級監(jiān)管機構(gòu)要在監(jiān)測、分析的基礎(chǔ)上，通過現(xiàn)場檢查或?qū)嵉卣{(diào)查，對確定的轄內(nèi)重點直接監(jiān)測對象有關(guān)情況進(jìn)行核實，對不良資產(chǎn)總體情況及變動趨勢進(jìn)行深入研究，提出加強監(jiān)管的意見和措施。

第十六條監(jiān)管機構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級聯(lián)社制定和完善不良資產(chǎn)管理制度方法，包括明確不良資產(chǎn)管理部門及工作制度、不良資產(chǎn)清收、盤活方法和不良資產(chǎn)管理責(zé)任制等，并報當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)備案。

第十七條監(jiān)管機構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級聯(lián)社制定明確的不良資產(chǎn)控制目標(biāo)，包括年度、季度和當(dāng)年新增控制目標(biāo)以及分機構(gòu)控制目標(biāo)，并將控制目標(biāo)報送當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)，經(jīng)監(jiān)管機構(gòu)認(rèn)可后作為雙方考核的依據(jù)。

第十八條監(jiān)管機構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級聯(lián)社將轄內(nèi)不良資產(chǎn)年度、季度及當(dāng)年新增控制目標(biāo)落實到部門和人員，并作為重要內(nèi)容納入綜合考核體系。

第十九條監(jiān)管機構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級聯(lián)社按期對不良資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)測、考核和分析，及時報送監(jiān)測、考核和分析報告及有關(guān)數(shù)據(jù)，并確保數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確、原因分析全面深入、趨勢判斷合理科學(xué)、措施切實有效。

第二十條各級監(jiān)管機構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級聯(lián)社在不良資產(chǎn)情況出現(xiàn)重大變動時，及時報告當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門。

第二十一條對轄內(nèi)不良資產(chǎn)或不良貸款居高不下的機構(gòu)和地區(qū)，各級監(jiān)管機構(gòu)要采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。

（一）凡轄內(nèi)不良貸款比例在25%或不良資產(chǎn)20％以上（含）且余額上升、年內(nèi)新增貸款（不含貼現(xiàn)）不良率超過2%以上（含）以及被監(jiān)管機構(gòu)列為重點直接監(jiān)測的地區(qū)或機構(gòu)，所在地監(jiān)管機構(gòu)負(fù)責(zé)人須定期約見該地區(qū)行業(yè)管理機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人或被監(jiān)測機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人，進(jìn)行監(jiān)管質(zhì)詢談話，要求其采取有效措施降低不良資產(chǎn)余額和比例，明確管理責(zé)任。

（二）凡轄內(nèi)鄉(xiāng)村信用社不良貸款比例在25%或不良資產(chǎn)20％以內(nèi)，但不良貸款余額或不良資產(chǎn)余額上升，不良貸款的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)向下遷徙的或年內(nèi)新增貸款（不含貼現(xiàn)）不良率在1%－2％的，所在地監(jiān)管機構(gòu)必須定期聽取地區(qū)行業(yè)管理機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人或被監(jiān)測機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人關(guān)于不良資產(chǎn)狀況及風(fēng)險化解情況的匯報，落實降低不良資產(chǎn)余額和比例的措施和責(zé)任。必要時，由監(jiān)管機構(gòu)負(fù)責(zé)人約見其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)管質(zhì)詢談話，要求其采取有效措施清收盤活不良資產(chǎn)，并明確管理責(zé)任。

（三）凡轄內(nèi)鄉(xiāng)村信用社不良貸款比例在25%或不良資產(chǎn)20％以內(nèi)，不良貸款余額或不良資產(chǎn)余額下降，但不良貸款的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)向下遷徙的，所在地監(jiān)管部門必須定期聽取地區(qū)行業(yè)管理機構(gòu)或被監(jiān)測機構(gòu)分管負(fù)責(zé)人關(guān)于不良資產(chǎn)狀況及風(fēng)險化解情況的匯報，督促其采取多種有效措施清收盤活不良資產(chǎn)。

第二十二條監(jiān)管質(zhì)詢談話要做好記錄，整理成談話紀(jì)要，印發(fā)被監(jiān)測機構(gòu)，并抄送其上級管理部門督促落實。

第二十三條對新增不良貸款，特別是當(dāng)年形成的不良貸款，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)直接或責(zé)成被監(jiān)測機構(gòu)逐筆查明原因，落實責(zé)任，被監(jiān)測機構(gòu)要予以整改并追究相關(guān)人員責(zé)任，將結(jié)果報當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)。

第二十四條各省會城市所在地銀監(jiān)局要認(rèn)真審閱省級聯(lián)社報送的不良資產(chǎn)分析報告，并結(jié)合日常掌握的情況，形成獨立、審慎的轄內(nèi)鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)監(jiān)測分析報告，分別于季后20日內(nèi)、年后30日內(nèi)報送銀監(jiān)會。

第二十五條凡不按本方法要求及時監(jiān)測、考核分析不良資產(chǎn)和上報不良資產(chǎn)分析和考核報告的監(jiān)管部門，上級機構(gòu)將對其通報批評；對重大問題隱瞞不報的，或由于監(jiān)管不力造成轄內(nèi)鄉(xiāng)村信用社資產(chǎn)質(zhì)量惡化的，由上級監(jiān)管機構(gòu)負(fù)責(zé)人約見下級監(jiān)管機構(gòu)負(fù)責(zé)人談話，落實監(jiān)管問責(zé)。

第二十六條鄉(xiāng)村信用社和各級聯(lián)社要根據(jù)監(jiān)管部門關(guān)于不良資產(chǎn)監(jiān)測、考核和分析的要求，健全和完善本機構(gòu)或本地區(qū)鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)監(jiān)測、考核和分析的工作制度，明確工作部門和崗位人員，報當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。按照監(jiān)管部門的要求定期報送資料、報告和作專題匯報，接受監(jiān)管咨詢并落實各項監(jiān)管要求和措施。

第二十七條凡不按監(jiān)管部門要求對不良資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)測、考核，不及時準(zhǔn)確報送有關(guān)數(shù)據(jù)及報告的鄉(xiāng)村信用社和各級管理部門，監(jiān)管機構(gòu)按照《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《金融違法行為處罰方法》等法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定予以處罰。

第五章附則

篇（7）

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.06.24 文章編號：1672-3309（2013）06-51-03

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和銀行業(yè)的激烈競爭，金融創(chuàng)新日新月異，商業(yè)銀行的發(fā)展呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)多樣化、多極化和電子化的趨勢。商業(yè)銀行內(nèi)部審計緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，借助電子化手段，對經(jīng)營管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險狀況進(jìn)行檢測和評價，于是非現(xiàn)場審計應(yīng)運而生。國內(nèi)外商業(yè)銀行，甚至監(jiān)管機構(gòu)都逐漸重視非現(xiàn)場審計工作，并取得一定的成效。伴隨著我國金融體制改革的逐步深化，商業(yè)銀行內(nèi)部審計在公司治理架構(gòu)中的地位日趨凸顯，內(nèi)部審計部門真正成為董事會和高管層完善內(nèi)部控制和強化系統(tǒng)性風(fēng)險防控的抓手，同時，計算機在金融業(yè)的廣泛深入應(yīng)用，對商業(yè)銀行的內(nèi)審工作提出了更高更新的要求，采用傳統(tǒng)的審計方式和審計手段已不能適應(yīng)變革中銀行快速發(fā)展的需要。

一、內(nèi)部審計信息化的必要性

（一）非現(xiàn)場審計的概念

隨著信息科技的廣泛應(yīng)用，非現(xiàn)場審計作為一種必要和有效的審計工作方式和手段，發(fā)揮著越來越重要的作用。審計人員利用各種審計分析工具，通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和篩選分析，實現(xiàn)對銀行經(jīng)營管理活動、內(nèi)部風(fēng)險控制狀況的全面、連續(xù)、動態(tài)監(jiān)測和評價，有效提高了審計質(zhì)量和效率。

（二）開展非現(xiàn)場審計的必要性

隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和壯大，銀行的操作風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險日益突出。風(fēng)險因素在逐漸增加，銀行內(nèi)在的脆弱性也逐漸顯現(xiàn)，金融機構(gòu)成為現(xiàn)代經(jīng)濟的風(fēng)險聚集地。商業(yè)銀行合規(guī)性經(jīng)營問題越來越得到各方面廣泛的關(guān)注，銀行內(nèi)審部門作為公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計方法如果仍停留在傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計上，將難以適應(yīng)新環(huán)境下的業(yè)務(wù)發(fā)展，商業(yè)銀行亟須尋找新的審計模式，提高履職效率和效果，確保企業(yè)安全穩(wěn)定地發(fā)展。而非現(xiàn)場審計的應(yīng)用正契合商業(yè)銀行的發(fā)展要求。

（三）非現(xiàn)場審計的優(yōu)勢

1.非現(xiàn)場審計為銀行風(fēng)險防范和化解的及時性提供了保障。隨著國際先進(jìn)審計理念對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的滲透，國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)在我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理活動中得以廣泛應(yīng)用，審計職能從事后監(jiān)控向以風(fēng)險為導(dǎo)向的事先制度安排、事中提示預(yù)警不斷推進(jìn)和延伸，從查錯究弊向增值型審計轉(zhuǎn)變?；跀?shù)據(jù)式的非現(xiàn)場審計是滿足內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型的必要條件之一，是適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)信息化發(fā)展、有效履職的內(nèi)在要求，是審計師高效完成審計任務(wù)的必備手段。運用計算機聯(lián)網(wǎng)功能進(jìn)行非現(xiàn)場審計，通過計算機網(wǎng)絡(luò)把銀行集成金融信息的數(shù)據(jù)庫與審計師的計算機連接，使審計師可以利用數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，對各審計對象的經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)流程、合規(guī)性與風(fēng)險狀況進(jìn)行檢測、評價，進(jìn)而分析造成違規(guī)或風(fēng)險的緣由，并進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警、提出控制風(fēng)險的對策；向董事會、高管層和相關(guān)部門人員提出改進(jìn)建議，以促使銀行強化管理、落實內(nèi)控，保證業(yè)務(wù)合規(guī)、穩(wěn)健地經(jīng)營，實現(xiàn)銀行安全性、效益性、流動性目標(biāo)的均衡發(fā)展。

在信息技術(shù)時代背景下，根據(jù)內(nèi)部職能轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計必須實施非現(xiàn)場審計，充分利用銀行內(nèi)部系統(tǒng)和數(shù)據(jù)資源，在審計技術(shù)方法和手段上突破傳統(tǒng)方式，使現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場監(jiān)控和系統(tǒng)數(shù)據(jù)取證的方向發(fā)展，由于風(fēng)險存在于任何業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)，控制漏洞也會出現(xiàn)在任何業(yè)務(wù)控制流程中。銀行作為經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，風(fēng)險無處不在、無時不在。因此，銀行內(nèi)部審計范圍非常廣泛，但囿于內(nèi)審現(xiàn)有的人力、物力，無法達(dá)到全面覆蓋式的審計需求，且被審計的分支機構(gòu)和業(yè)務(wù)品種在經(jīng)營和運作中不斷發(fā)展變化，很多問題會在瞬間發(fā)生，或者事后無法補救，單靠審計部門現(xiàn)行的事后審計和現(xiàn)場審計顯然是不夠的，利用信息技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場和即時監(jiān)控可以為風(fēng)險防范和化解的及時性提供一定程度的保障。

2.非現(xiàn)場審計的優(yōu)勢。

第一，非現(xiàn)場審計注重通過計算機與數(shù)據(jù)庫，對管理中存在的缺陷進(jìn)行分析，遠(yuǎn)離被審計單位尋找業(yè)務(wù)工作中的薄弱點和高風(fēng)險點，突出審計質(zhì)量。

第二，非現(xiàn)場審計可以借助計算機、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)通信等技術(shù)，創(chuàng)建相應(yīng)模型進(jìn)行分析，使業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的違規(guī)行為能夠被及時發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險被及時化解，使審計職能由事后監(jiān)督前移，起到事中控制，事前預(yù)警的作用。

第三，由于數(shù)據(jù)庫可以保存長期的業(yè)務(wù)運行信息，審計師可隨時抽取不同時期、不同分支機構(gòu)、不同業(yè)務(wù)品種的相關(guān)信息進(jìn)行分析篩選，使審計更為連續(xù)化、簡單化和科學(xué)化，同時擴大審計覆蓋面。

第四，運用計算機聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行非現(xiàn)場審計只需要投入少量的人力物力，即可以對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行處理分析，反應(yīng)速度快、效率高。信息技術(shù)使審計更趨自動化，減少對人工的依賴，審計師可以將更多的精力放在審計方法和手段的創(chuàng)新上。

二、內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計始終將審計技術(shù)的創(chuàng)新作為提升履職能力的強大動力，而傳統(tǒng)的檢查方式已經(jīng)難以跟進(jìn)潛在風(fēng)險的復(fù)雜變化形勢，以科技創(chuàng)新為依托，由傳統(tǒng)審計模式向信息化審計方式轉(zhuǎn)變已成為必然趨勢。近年來銀行高層均意識到內(nèi)部審計信息化的必要性，大力支持內(nèi)審信息化的探索創(chuàng)新，積極更新方法技術(shù)，充分利用全行的信息科技優(yōu)勢，搭建功能先進(jìn)的信息系統(tǒng)平臺，建立符合銀行實際的風(fēng)險分析方法，組建非現(xiàn)場分析隊伍，形成審計分析報告體系，將非現(xiàn)場分析技術(shù)應(yīng)用于審計工作中，取得良好成效，整體提升了內(nèi)審專業(yè)化履職的能力。

1、利用科技手段打造強大的非現(xiàn)場審計平臺，突出對系統(tǒng)性風(fēng)險和操作風(fēng)險的防控。目前，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了多樣化的功能。一是全面覆蓋銀行資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)，實現(xiàn)產(chǎn)品種類和業(yè)務(wù)處理過程橫向和縱向的全覆蓋。二是提供業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制及主要風(fēng)險點的預(yù)警和提示，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全流程有效監(jiān)控。三是具備對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、分層、因素分解、因果關(guān)聯(lián)和匯總功能，并可按需進(jìn)行靈活定制，實現(xiàn)了審計業(yè)務(wù)處理智能化。四是具備參數(shù)化維護(hù)方式和強大的自定義功能，能夠自定義指標(biāo)、預(yù)警規(guī)則和業(yè)務(wù)分類，并能進(jìn)行參數(shù)調(diào)整，實現(xiàn)審計參數(shù)靈活控制。

2、審計業(yè)務(wù)管理流程信息化，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)和管理流程的無紙化和審計信息的全員共享。一是提供審計文檔的存儲、錄入、統(tǒng)計、查閱和檢索功能，問題、風(fēng)險點的統(tǒng)計、歸并功能，實現(xiàn)審計成果共享。二是對審計項目立項和審批進(jìn)行有效控制，使審計檢查項目從立項申請、審批的流程實現(xiàn)無紙化，立項報告、審計方案、審批結(jié)果等文檔自動歸入文檔數(shù)據(jù)庫。三是對審計報告審核、審批進(jìn)行有效控制，實現(xiàn)審計工作底稿的編寫、核對，審計報告的編寫、核對、審批的無紙化和流程控制。

3、在風(fēng)險評估技術(shù)基礎(chǔ)上，從機構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、流程、IT系統(tǒng)等不同維度繪制出剩余風(fēng)險視圖，揭示全行風(fēng)險分布和影響程度信息，有利于將有限的審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，突出審計工作重點，有針對性地提出審計意見和管理建議。

4、按照統(tǒng)一的評級標(biāo)準(zhǔn)，對審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論劃分等級，直觀、清晰地展示審計項目總體風(fēng)險狀況和有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)的重要程度，有利于對不同審計項目和不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制狀況進(jìn)行比較，提高了審計成果的使用價值。同時，一些常規(guī)審計技術(shù)如抽樣評估、穿行測試、訪談技術(shù)、建模技術(shù)、計算機輔助技術(shù)等具體審計運用中，不斷取得突破和創(chuàng)新，豐富和拓展，有效提高了審計質(zhì)量和效率。

三、加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)的措施

非現(xiàn)場審計是一項融合多門學(xué)科、需要大量經(jīng)驗積累的工作，我國商業(yè)銀行開展非現(xiàn)場審計還處于經(jīng)驗積累的成長期。隨著內(nèi)部審計應(yīng)用系統(tǒng)的不斷深入，未來平臺的逐步整合，內(nèi)部審計可以從外部監(jiān)管、形勢變化和本行自身發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，依托不斷發(fā)展的信息平臺，有針對性地開展系統(tǒng)性非現(xiàn)場審計工作，推進(jìn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)向事前預(yù)警和事中監(jiān)控方向拓展，提升審計的評價職能和咨詢職能，最終實現(xiàn)非現(xiàn)場審計工作的防范性、時效性、規(guī)范性、系統(tǒng)性、全面性。商業(yè)銀行應(yīng)將非現(xiàn)場模式作為內(nèi)部設(shè)計轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略的重中之重加以推動，充分利用全行的信息科技優(yōu)勢，啟動非現(xiàn)場審計體系建設(shè)，搭建一個全面覆蓋的分析平臺、構(gòu)建一套科學(xué)先進(jìn)的方法模型、組建一支高質(zhì)量的分析隊伍、建立一套靈活實用的分析報告機制，加大非現(xiàn)場分析技術(shù)在審計項目、持續(xù)監(jiān)測和風(fēng)險評估三個領(lǐng)域應(yīng)用，實現(xiàn)對全行主要業(yè)務(wù)產(chǎn)品的日常分析和持續(xù)監(jiān)測。

（一）建立和完善非現(xiàn)場審計工作制度體系

非現(xiàn)場審計制度體系是審計項目、持續(xù)監(jiān)測和風(fēng)險評估等審計活動得以高效開展、審計產(chǎn)品和信息系統(tǒng)得以規(guī)范管理、維護(hù)和應(yīng)用的機制保障。銀行應(yīng)建立清晰的非現(xiàn)場審計制度體系的層次和脈絡(luò)。在目標(biāo)規(guī)劃層面，明確非現(xiàn)場審計體系的發(fā)展目標(biāo)和主要任務(wù)措施；在體系建設(shè)層面，明確非現(xiàn)場體系和審計信息系統(tǒng)平臺的建設(shè)思路、框架和方法；在管理實務(wù)層面，明確細(xì)化非現(xiàn)場審計工作實施要求；在操作應(yīng)用層面，建立非現(xiàn)場審計工作開展的具體標(biāo)準(zhǔn)。

（二）非現(xiàn)場審計自動化程度逐步提高

隨著審計管理理念的日趨成熟，信息技術(shù)手段在審計活動中的應(yīng)用也不斷深入，這將大大提高包括非現(xiàn)場審計在內(nèi)的運行和自動分析判斷，從審計線索的發(fā)現(xiàn)到審計報告的輸出，全過程都可以通過計算機自動化手段來實現(xiàn)，即通過人工智能化審計模型來完成實時的風(fēng)險識別、計量和評估，系統(tǒng)能夠自動出具非現(xiàn)場監(jiān)測、預(yù)警報告，并通過一定的數(shù)學(xué)模型將風(fēng)險較高的地區(qū)、業(yè)務(wù)品種和管理流程予以特別提示。審計師將從繁瑣的重復(fù)性勞動中逐漸地解脫出來，將更多的精力投入到風(fēng)險識別、計量和評估方法的探索中，對風(fēng)險指標(biāo)模型進(jìn)行設(shè)計和完善，使非現(xiàn)場審計始終與業(yè)務(wù)發(fā)展的動態(tài)保持一致，及時跟蹤并掌握各類風(fēng)險特征和變化動向。

（三）創(chuàng)新和升級非現(xiàn)場審計技術(shù)支持平臺

1.、建立非現(xiàn)場審計技術(shù)支持平臺，為非現(xiàn)場審計工作打好基礎(chǔ)。非現(xiàn)場審計技術(shù)支持平臺作為支持非現(xiàn)場審計工作開展的應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，是各項非現(xiàn)場審計工作開展的前提條件。銀行內(nèi)部審計應(yīng)高度重視數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，以全行信息數(shù)據(jù)庫為依托，通過建立功能齊全、處理高效、涵蓋全行的非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)分析平臺、持續(xù)監(jiān)測平臺與風(fēng)險評估信息平臺，實現(xiàn)了信息的集中分析，分散審查，對風(fēng)險進(jìn)行及時、動態(tài)、全面監(jiān)控。

2、建立審計管理系統(tǒng)、審計分析系統(tǒng)和審計監(jiān)測系統(tǒng)，實現(xiàn)“三位一體”的審計系統(tǒng)平臺。審計管理系統(tǒng)作為審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化工具，是跟蹤內(nèi)部審計資源配置、支持各項審計工作實施、管理審計成果和文檔資料、跟蹤審計發(fā)現(xiàn)整改的綜合化管理平臺，它實現(xiàn)了對非現(xiàn)場審計工作的質(zhì)量控制，并通過風(fēng)險評估模塊為風(fēng)險評估及風(fēng)險系統(tǒng)構(gòu)建提供支持。

審計分析系統(tǒng)包含了開展審計活動所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和技術(shù)工具，是內(nèi)部審計獲取數(shù)據(jù)的主要途徑和開展數(shù)據(jù)分析的基本手段。該系統(tǒng)覆蓋范圍廣、數(shù)據(jù)時效性強、與原始數(shù)據(jù)同步一致，實現(xiàn)了次日同步加載，內(nèi)部審計人員每天可以了解前一天的業(yè)務(wù)發(fā)生狀況，契合了非現(xiàn)場審計對數(shù)據(jù)的多樣化需求。

審計監(jiān)測系統(tǒng)通過監(jiān)測指標(biāo)的歸集展示、監(jiān)測模型的定期運行，建立全面了解監(jiān)測對象經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的有效渠道，提供對業(yè)務(wù)流程中重要風(fēng)險點的持續(xù)監(jiān)測工具。另外，行內(nèi)統(tǒng)計分析系統(tǒng)、企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)也在非現(xiàn)場審計工作開展過程中得到了廣泛應(yīng)用。

通過以上多個系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)用與改進(jìn)優(yōu)化，搭建起覆蓋非現(xiàn)場審計活動管理、持續(xù)監(jiān)測、風(fēng)險評估及數(shù)據(jù)分析等應(yīng)用領(lǐng)域的信息化平臺，從數(shù)據(jù)獲取、分析工具、管理平臺等多個角度為非現(xiàn)場審計提供了全方位支持，推動非現(xiàn)場審計技術(shù)方法的創(chuàng)新應(yīng)用，保障了非現(xiàn)場審計工作的高效運作。

（四）建設(shè)和培養(yǎng)一支穩(wěn)定高效的非現(xiàn)場審計隊伍

非現(xiàn)場審計工作的不斷創(chuàng)新深化，對內(nèi)部審計的組織機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)都提出了新要求，從事非現(xiàn)場審計的審計人員應(yīng)同時具備銀行專業(yè)知識，并有較高的信息科技水平。為適應(yīng)形勢需要，銀行內(nèi)審部門應(yīng)積極采取有效措施，科學(xué)培養(yǎng)專業(yè)人才，建立合理的人才結(jié)構(gòu)，打造一支職責(zé)明晰、業(yè)務(wù)過硬的非現(xiàn)場審計專業(yè)團隊，為提升非現(xiàn)場審計應(yīng)用水平提供充分的人力支持。

■

參考文獻(xiàn)：

[1] 課題組.商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計[M].北京：中國金融出版社，2010.

[2] 盧家輝、文華宜、張海燕等.商業(yè)銀行計算機審計模型研究[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2009.

篇（8）

中圖分類號：17239.45　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1007-4392(2009)08-0066-02

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下的內(nèi)部控制

傳統(tǒng)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的測試遵循“控制風(fēng)險評價控制目的是否實現(xiàn)”的邏輯順序，首先著眼于實際的內(nèi)部控制，其次才是評估其風(fēng)險，考慮控制的目標(biāo)是否實現(xiàn)，最后再針對控制的薄弱環(huán)節(jié)提出加強控制的建議，并在后續(xù)審計中考察問題是否得以整改。這其實是一種事后的反饋，在確認(rèn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)之后，提供信息以幫助管理層增強和完善內(nèi)部控制。這種審計方式無法根據(jù)組織目標(biāo)考察風(fēng)險，并根據(jù)不同程度的風(fēng)險加以適當(dāng)控制來管理風(fēng)險，將風(fēng)險控制在偏好范圍內(nèi)。

隨著現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的引入，內(nèi)部控制由強調(diào)事后的反饋控制轉(zhuǎn)變?yōu)楦N合內(nèi)部控制目標(biāo)的前饋以及同期控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計遵循的邏輯順序是“目標(biāo)風(fēng)險控制”，同時將根據(jù)組織的風(fēng)險評估，調(diào)整審計戰(zhàn)略，確定審計重點，緊密關(guān)注那些高風(fēng)險的領(lǐng)域，以提供更加相關(guān)、更加符合管理需求的準(zhǔn)確信息。另外，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計還通過內(nèi)部控制自我評估、風(fēng)險自我評估、內(nèi)部控制教育等方法幫助組織所有成員參與現(xiàn)代內(nèi)部控制的建設(shè)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@一過程可以概括成為：了解組織目標(biāo)制定，根據(jù)目標(biāo)來進(jìn)行風(fēng)險識別，對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，判斷風(fēng)險高低，確定審計的重要方向，然后實施審計監(jiān)控，最后根據(jù)審計結(jié)果評估內(nèi)控過程的充分性和有效性，從而幫助組織建立、實施并完善內(nèi)部控制建設(shè)。

二、人民銀行引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

隨著國民經(jīng)濟和金融服務(wù)的快速發(fā)展，人民銀行所肩負(fù)的職責(zé)日益艱巨。同時，由于人民銀行業(yè)務(wù)和職責(zé)的特殊性和重要性，傳統(tǒng)的審計方式并不能完全適應(yīng)因風(fēng)險而異的環(huán)境，在人民銀行實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計已經(jīng)變得十分必要。

第一，人民銀行現(xiàn)行的內(nèi)部審計模式仍停留在遵照上級審計部門的工作安排和要求上，審計的目的還局限于“查錯防弊”。內(nèi)審部門一般主要采用詳細(xì)審計，或依賴于審計人員個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計的方法。這種沒有重點的審計，不僅耗時耗力，反映出的問題過于瑣碎，還有可能遺漏一些關(guān)鍵的線索和問題，達(dá)不到真正的審計目的。

第二，在傳統(tǒng)的審計方式下，審計人員只需要關(guān)注被審計部門的內(nèi)部控制，在現(xiàn)有的內(nèi)控制度下進(jìn)行審計，并沒有對審計對象進(jìn)行深入的風(fēng)險分析。所以在審計過程中，不能把審計資源集中到風(fēng)險最高的領(lǐng)域，僅僅是對被審計單位的歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行事后檢查。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計則更加關(guān)注被審計對象當(dāng)前所面臨的各種風(fēng)險和未來發(fā)展戰(zhàn)略，確保審計能夠觸及潛在的風(fēng)險點。更加注重與領(lǐng)導(dǎo)決策層進(jìn)行有效的溝通，使內(nèi)部審計報告更加有效、更容易接受。這樣。就可以將內(nèi)部控制策略與風(fēng)險評估有效地結(jié)合起來，使風(fēng)險得到有效的識別和控制，內(nèi)審工作也因此可以得到重視和發(fā)展。

第三，當(dāng)前人民銀行內(nèi)控的運行由一線崗位和相關(guān)部門、相關(guān)崗位監(jiān)督制約這兩道監(jiān)控防線組成，如有監(jiān)控不到位的情況。還需要依賴內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督作為內(nèi)控機制中的第二三道防線，無形中使得內(nèi)審部門面臨更多的審計風(fēng)險，加大了其監(jiān)督壓力。

總的來說，風(fēng)險管理導(dǎo)向?qū)徲媽⒏鶕?jù)風(fēng)險評估調(diào)整審計戰(zhàn)略，確定審計重點，緊密關(guān)注人民銀行高風(fēng)險領(lǐng)域，向領(lǐng)導(dǎo)層提供更符合需求的信息，確定內(nèi)控制度有效性，從而完善人民銀行的內(nèi)控制度建設(shè)。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對人民銀行內(nèi)部控制評估的方法

(一)根據(jù)整個人民銀行年度戰(zhàn)略目標(biāo)識別風(fēng)險規(guī)劃年度審計工作

由于內(nèi)部審計資源有限，在一個會計期間內(nèi)，內(nèi)部審計活動不可能涵蓋所有的范圍，因此就需要選擇被審計對象，制定審計目標(biāo)與年度審計計劃。內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)整個行的年度戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃年度審計工作，并應(yīng)充分考慮行內(nèi)的規(guī)劃目標(biāo)和風(fēng)險。使內(nèi)部審計所選擇的對象更加針對人民銀行高風(fēng)險的領(lǐng)域，從而提供更相關(guān)、更有價值的服務(wù)。

(二)應(yīng)用標(biāo)桿比較法，評估人行的內(nèi)部控制

標(biāo)桿比較法是指通過對內(nèi)部控制框架的實際情況與本行業(yè)最佳實務(wù)進(jìn)行對比，從而做出客觀的判斷和評估。這種方法可以為內(nèi)審人員提供評估標(biāo)準(zhǔn)和完善內(nèi)部控制的指導(dǎo)，是一種效率高、效果好的方法。

借鑒到人民銀行的內(nèi)部控制評估，首先，我們可以先由內(nèi)審人員收集各地人行系統(tǒng)內(nèi)的審計信息、審計項目、分析報告等資料和數(shù)據(jù)，然后內(nèi)審小組根據(jù)這些資料和對所處人民銀行內(nèi)部實際情況的分析，編制能夠概括業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理的最佳實務(wù)報告或數(shù)據(jù)庫。第二，內(nèi)審人員了解本單位的內(nèi)部控制實際情況并將其與編制的最佳實務(wù)進(jìn)行對比，用定量或定性的方式評估內(nèi)部控制與最佳實務(wù)的差距。需要進(jìn)一步說明的是，最佳實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)列舉的越清晰，這一評估過程就越簡單。

(三)控制自我評估方法

人民銀行的內(nèi)部控制體制建立的責(zé)任在于人行的領(lǐng)導(dǎo)管理層，而實施內(nèi)部控制貫穿整個人民銀行運作的過程，要求人行所有人員的參與。因此，內(nèi)部審計為內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)不能僅關(guān)注建立各種措施、規(guī)定，而更應(yīng)把重點放在“軟環(huán)境”的建立上，致力于讓所有成員理解、接納并積極執(zhí)行我們的內(nèi)部控制制度。控制自我評估方法充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計對內(nèi)部控制“軟環(huán)境”的關(guān)注，既能更好地為內(nèi)控制度提供咨詢評價，又能對單位所有人員進(jìn)行內(nèi)控教育，提高其對本行內(nèi)部控制制度的責(zé)任感。

具體實施過程中，我們可以先列舉出崗位、部門的各種風(fēng)險，然后采取調(diào)查問卷的形式下發(fā)內(nèi)控風(fēng)險自查表。讓不同崗位的人員直接參與進(jìn)來，這樣所識別和評估的風(fēng)險與實際情況更加吻合。這種方法可提高我們內(nèi)審工作的效率，更加強調(diào)員工的參與性，在有關(guān)人員參與到控制或風(fēng)險的評估過程中，使他們能夠更深層次理解自身的職責(zé)，同時也了解了其他崗位、部門的流程與職責(zé)，加強了崗位間、部門間的合作和互動。員工的參與使他們對檢查得出的結(jié)論形成認(rèn)同感，從而使本行內(nèi)部控制的運行及改進(jìn)等到支持，也促進(jìn)員工更好地履行其職責(zé)。

四、意見及建議

(一)審計信息的公開

在應(yīng)用標(biāo)桿比較法評估編制最佳實務(wù)報告時，需要搜集整個人民銀行系統(tǒng)內(nèi)的各項內(nèi)控制度、操作程序、審計信息、審計報告、分析資料等等。如果能夠建立相應(yīng)的信息公開制度及平臺，使審計信息實現(xiàn)有效、全面地共享，就可以使編制的最佳實務(wù)報告更為真實、準(zhǔn)確，更具代表性，內(nèi)部控制的評估相應(yīng)更為精準(zhǔn)。

(二)提高內(nèi)審人員素質(zhì)

篇（9）

l、審計人員應(yīng)評價擬設(shè)計的電子商務(wù)系統(tǒng)是否具有可操作性和信息安全性。審計人員考查系統(tǒng)設(shè)計時，應(yīng)該對系統(tǒng)硬件配備的要求是否完整?？尚?，系統(tǒng)的信息交換和轉(zhuǎn)換能否做到準(zhǔn)確、及時，系統(tǒng)對公開信息和保密信息是否做到了分開處理，對它們的進(jìn)人權(quán)限是否有不同的要求，系統(tǒng)對意外事件是否具有防范能力，對常見錯誤是否具有糾錯功能等進(jìn)行考查。

2、審計人員應(yīng)評價電子商務(wù)系統(tǒng)運行后對企業(yè)資源的要求和對企業(yè)運作的。首先應(yīng)確保企業(yè)的財務(wù)資源能夠滿足系統(tǒng)運行后對企業(yè)技術(shù)、裝備和人員追加投資的要求，應(yīng)考慮到系統(tǒng)運行后的每一個細(xì)節(jié)，以保證每一個工作崗位都具備相應(yīng)的工作條件。其次，應(yīng)評估企業(yè)運行電子商務(wù)系統(tǒng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險和商務(wù)運作過程的變化，并對這些變化發(fā)生的時間和方式做一個預(yù)期，再根據(jù)預(yù)期提出企業(yè)降低風(fēng)險和適應(yīng)變化的解決方案。最后，還應(yīng)該評價企業(yè)能否協(xié)調(diào)好新的電子商務(wù)方式與傳統(tǒng)商務(wù)方式的共同運作。

3、審計人員應(yīng)參與電子商務(wù)系統(tǒng)設(shè)計階段的人員管理工作，確保設(shè)計該系統(tǒng)的人員能夠考慮到企業(yè)管理層和技術(shù)層的不同要求，確保評價、審核系統(tǒng)設(shè)計的審計人員對系統(tǒng)的功能和技術(shù)層面有一個較透徹的了解。

二、對電子商務(wù)系統(tǒng)服務(wù)功能的審計

對于任何一個企業(yè)的電子商務(wù)系統(tǒng)，能否具有高質(zhì)量的顧客服務(wù)功能是至關(guān)重要的。電子商務(wù)系統(tǒng)的顧客服務(wù)功能有不同的層次，低層次的服務(wù)僅需要一個簡單的平臺，處理企業(yè)的廣告宣傳、售前售后服務(wù)等事項，因此這種服務(wù)主要取決于負(fù)面設(shè)計，運用隨機的、適宜的技術(shù)解決方案就相對便宜，并可以直接予以實施。并且由于它的方便性和成本低廉，適用于那些剛剛開展電子商務(wù)的企業(yè)和小型企業(yè)。而當(dāng)一些大型企業(yè)試圖建立和擴展在線銷售功能，根據(jù)顧客的信息反饋進(jìn)行彈性的生產(chǎn)安排，并把庫存、結(jié)賬管理也納入到系統(tǒng)中時，企業(yè)就應(yīng)該使自己的電子商務(wù)系統(tǒng)具有更高層的顧客服務(wù)功能，這也要求企業(yè)有一批高水平的技術(shù)人員來設(shè)計功能更加完備、更適合于本企業(yè)的電子商務(wù)系統(tǒng)。

審計評估系統(tǒng)顧客服務(wù)功能的一個主要標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是：顧客能方便進(jìn)行自我服務(wù)，系統(tǒng)的技術(shù)因素不應(yīng)該對顧客的活動造成障礙。顧客應(yīng)能在網(wǎng)上方便、迅捷完成以下活動：（1）獲得該企業(yè)的地址、電話、開戶銀行等基本信息；（2）輸入他們的購貨訂單并能及時得到確認(rèn)；（3）要求更改交貨的時間、數(shù)量等，并及時得到反饋；（4）裝貨后能跟蹤貨物的運輸過程；（5）獲取企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)以做出資信評價；（6）搜尋并下載企業(yè)的促銷廣告、產(chǎn)品目錄、訂貨方式、產(chǎn)品裝運等方面的信息。

審計人員還應(yīng)該審查商務(wù)系統(tǒng)的產(chǎn)品定價程序，以使產(chǎn)品價格符合供求市場的價格。其中，很重要的一點是，企業(yè)可以根據(jù)顧客的反應(yīng)動態(tài)地隨機定價，并且企業(yè)管理者能知道競爭者的價格和價格戰(zhàn)略。

三、對電子商務(wù)系統(tǒng)運作中的安全性審計和風(fēng)險的審計

在電子商務(wù)中，企業(yè)面臨的根本風(fēng)險就是從成本和戰(zhàn)略角度上講的電子商務(wù)投資的不可行性，即電子商務(wù)系統(tǒng)運行后，企業(yè)因此所增加的利潤不能抵償初期建立系統(tǒng)時的投資，或企業(yè)的系統(tǒng)運行效果并沒有達(dá)到初期設(shè)計時確定的基本目標(biāo)。另外也存在網(wǎng)站設(shè)計風(fēng)險和使用者破壞風(fēng)險。這些風(fēng)險會導(dǎo)致：顧客訪問企業(yè)的網(wǎng)站僅能獲得低效的服務(wù)和過時的信息；由于過多的連接中斷和資源短缺，企業(yè)的網(wǎng)上數(shù)據(jù)傳輸緩慢；遭到入侵者襲擊后，企業(yè)的資源不能被適當(dāng)?shù)乇Ｗo(hù)。而完善的審計控制環(huán)境將有助于緩和、避免這些風(fēng)險，因此對企業(yè)在電子商務(wù)運作中的信息保密和風(fēng)險分析進(jìn)行審計是十分必要的。

信息安全性是阻礙電子商務(wù)廣泛運用的一大難題，幾乎每一個開展電子商務(wù)的企業(yè)都必須考慮如何使相關(guān)信息得到保密，這些信息包括產(chǎn)品的價格、庫存量以及其他對競爭者有價值的信息。電子商務(wù)的審計必須控制到每一項記錄的輸入、輸出。審計人員應(yīng)知道此時誰在傳輸數(shù)據(jù)，并保證整個傳輸過程不存在被篡改的可能性；應(yīng)明確哪些人可以獲得哪些資源，并確保顧客不能訪問一些秘密信息。對某些系統(tǒng)資源的進(jìn)人權(quán)限可以設(shè)置口令，那些一旦被競爭者和外部人員獲得就會危害企業(yè)的信息，應(yīng)該儲存在一個獨立的服務(wù)器中。

在審核、通過電子商務(wù)系統(tǒng)的詳細(xì)設(shè)計說明書時，審計人員應(yīng)確保系統(tǒng)運行后，企業(yè)有相關(guān)人員從事風(fēng)險分析工作，并定期提交風(fēng)險分析報告。企業(yè)可以設(shè)立一個專門進(jìn)行系統(tǒng)風(fēng)險分析的工作崗位，至少也要在企業(yè)電子商務(wù)系統(tǒng)的功能、硬件和軟件發(fā)生重大變化時，配備員工進(jìn)行風(fēng)險分析工作。風(fēng)險分析報告應(yīng)體現(xiàn)出系統(tǒng)對因員工工作疏忽而發(fā)生的錯誤、員工的欺詐和盜竊行為、信息的不正確披露、在傳輸過程中數(shù)據(jù)的丟失、可能對顧客私人權(quán)利造成的損害等事項的糾錯和防范程度。

在公司的電子商務(wù)系統(tǒng)運作幾個月后，審計人員可以收集資料以評價其運行情況。比如審計人員可以測算信息平均下載時間、日常事務(wù)處理時間；統(tǒng)計諸如連接公司網(wǎng)站失敗、網(wǎng)頁丟失、網(wǎng)頁丟失、連接中斷等錯誤并進(jìn)行制表分析。另外，審計人員應(yīng)總體評價企業(yè)能否實時監(jiān)控其電子商務(wù)的運作，并提出改進(jìn)的建議。

篇（10）

個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)作為一款風(fēng)險權(quán)重相對較低，盈利性強，經(jīng)濟基本收益率高的信貸產(chǎn)品，成為各大商業(yè)銀行利益的主要來源和利潤的新增長點，各大商業(yè)銀行因此加大個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的營銷力度以提高其市場占有份額。但是在商業(yè)銀行開展此類業(yè)務(wù)的過程中也存在諸多風(fēng)險，尤其是在當(dāng)前房地產(chǎn)市場持續(xù)繁榮，基于互聯(lián)網(wǎng)的金融產(chǎn)品高速發(fā)展的形勢下，個貸業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)。從“虛擬個貸”、開發(fā)商爛尾樓等事件的頻繁出現(xiàn)我們可以看出個人住房擔(dān)保貸款并不是所謂的絕對風(fēng)險低收益高的商業(yè)銀行信貸產(chǎn)品，隨著當(dāng)前房地產(chǎn)市場趨勢的不確定性逐漸增加，個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險也在不斷擴大。其風(fēng)險主要表現(xiàn)在：相關(guān)市場變化和政策調(diào)整對個貸業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來了不確定性，銀行內(nèi)控措施還不夠完善，部分員工合規(guī)經(jīng)營意識淡薄，違規(guī)操作及失職行為時有發(fā)生，銀行內(nèi)部風(fēng)險管理工作依然有很多薄弱環(huán)節(jié)，給銀行個貸業(yè)務(wù)的發(fā)展和管理帶來了風(fēng)險隱患。商業(yè)銀行在開展個貸業(yè)務(wù)的同時對相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和管理，以及建立完善的風(fēng)險防范體系不僅關(guān)系著商業(yè)銀行的經(jīng)營穩(wěn)定，更有利于房地產(chǎn)行業(yè)和金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為房地產(chǎn)行業(yè)和金融行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。因此，通過研究個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)中的突出問題，從而分析其風(fēng)險影響因素及探討相關(guān)風(fēng)險防范措施具有重要意義。

一、個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)中的突出問題

（一）客戶的真實情況掌握難度較大

從個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀來看，客戶的收入證明、工資流水等信息的真實性難以準(zhǔn)確掌握。這反映出商業(yè)銀行的調(diào)查手段和渠道不夠，許多客戶經(jīng)理風(fēng)險防范意識不強，在進(jìn)行貸前調(diào)查的過程中可能流于形式，簡化程序，對貸款申請人提供的有明顯疑點的收入證明和貸款證明材料不作深入分析和進(jìn)一步調(diào)查認(rèn)定，為日后的貸后管理埋下風(fēng)險隱患。

（二）個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)質(zhì)量下滑

一些還款能力較弱的貸款客戶，無視個人征信報告上的貸款逾期信息，對銀行關(guān)于逾期貸款訴訟的法律條件有所掌握。精心計劃還款時間和還款期數(shù)，既達(dá)到了經(jīng)常貸款逾期緩解其還款壓力的目的，又不至于被銀行。對于這種情況，銀行目前只能想方設(shè)法的進(jìn)行貸后催收，還沒有形成有效的批量解決辦法。

（三）抵押物作為第二還款來源存在風(fēng)險

一些商業(yè)銀行在開展個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)時過度依賴房地產(chǎn)抵押等第二還款來源，在這種情況下，即使房價沒有大幅下滑，抵押作用的發(fā)揮也需要與其他條件相結(jié)合才能有效發(fā)揮作用。而在實際情況中銀行對抵押物的處置過程經(jīng)常發(fā)生糾紛，銀行通過訴訟來推進(jìn)不良貸款的清收，盡管訴訟成功也往往難以執(zhí)行，尤其是那些涉及多個債權(quán)人的案件，難以達(dá)成一致的分配意見。為防范此類風(fēng)險，商業(yè)銀行必須重視第一還款來源，減少對第二還款來源的依賴。

（四）貸款辦理銀行在項目準(zhǔn)入及貸款發(fā)放過程中

存在審核不嚴(yán)格及調(diào)查不充分的問題，部門經(jīng)辦人員合規(guī)操作意識不強，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作。一些銀行在開展個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的過程中，未充分調(diào)查房地產(chǎn)開發(fā)商的資信、項目開發(fā)建設(shè)及銷售合法性、銷售前景等情況。一手房又大多為期房，很容易造成借款人和開發(fā)商出現(xiàn)糾紛，導(dǎo)致合作項目出現(xiàn)違約風(fēng)險。

二、個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險成因分析

商業(yè)銀行在開展個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)中的風(fēng)險主要源于：銀行內(nèi)部管理控制措施不夠完善、部分員工合規(guī)經(jīng)營意識不強、信用缺失、監(jiān)管不到位、信息不對稱等。如果銀行切實落實貸前調(diào)查，認(rèn)真審核貸款條件，執(zhí)行貸中審查，完善貸后管理，加強相關(guān)風(fēng)險隱患的排查等，這些風(fēng)險可以得到控制。具體來說，個人住房擔(dān)保貸款的風(fēng)險成因來自以下幾個方面：

（一）個人信用意識淡漠，信用機制不夠完善

在現(xiàn)代化的國家經(jīng)濟中，信用制度是必不可少的，信用制度的完善程度從側(cè)面反映出一個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平和國民素質(zhì)的高低。健全完善的信用機制可以有效的治理市場上存在的失信現(xiàn)象，增強國民的信用意識，使市場中的失信行為和銀行的不良貸款現(xiàn)象得到控制。在目前的個貸業(yè)務(wù)中，商業(yè)銀行一般通過央行征信系統(tǒng)對個人及企業(yè)的信用進(jìn)行查詢，但是征信報告僅能顯示貸款申請人在商業(yè)銀行獲得的貸款、信用卡辦理記錄及還款記錄，對影子銀行，如小貸公司、擔(dān)保公司、信托公司的借款信息無從查詢，對貸款客戶信用情況的了解不夠充分。商業(yè)銀行不能全面了解客戶的信用信息，在發(fā)放貸款的操作環(huán)節(jié)中審慎性不足，從而影響對貸款客戶未來還款能力和還款意愿的準(zhǔn)確判斷。

（二）商業(yè)銀行風(fēng)險控制和防范制度設(shè)計存在缺陷

近年來，由于個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)量與日俱增，各大商業(yè)銀行在爭奪個貸業(yè)務(wù)市場份額的同時，忽視了個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，在實務(wù)中一些銀行個貸從業(yè)人員對借款人提供的有明顯疑點的資信證明不作進(jìn)一步的調(diào)查核實，片面的認(rèn)為有房地產(chǎn)作為抵押，放松了對第一還款源的調(diào)查認(rèn)定，給未來的貸款回收帶來了風(fēng)險隱患。

（三）部分商業(yè)銀行在市場競爭和績效考核壓力下

不能平衡業(yè)績和風(fēng)控之間的關(guān)系。個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)作為一款“低風(fēng)險，高收益”的信貸產(chǎn)品，廣受各大商業(yè)銀行青睞，導(dǎo)致同業(yè)競爭相對激烈。一個樓盤往往有幾家不同的商業(yè)銀行辦理個貸業(yè)務(wù)，甚至出現(xiàn)一個樓盤存在同一商業(yè)銀行的不同支行相互爭奪貸款客戶的情況。商業(yè)銀行在拓展業(yè)務(wù)，爭奪客戶資源的同時往往降低了對業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的要求，導(dǎo)致出現(xiàn)了“假個貸”，貸款資金流入股市等監(jiān)管部門明文禁止的違規(guī)問題，增加了個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

（四）部分經(jīng)辦人員合規(guī)操作意識淡漠，履職盡責(zé)不到位

部分客戶經(jīng)理在個貸業(yè)務(wù)的貸前調(diào)查，貸款審核和貸后管理等環(huán)節(jié)履職盡責(zé)不到位，合規(guī)意識不強，在業(yè)務(wù)辦理過程中對相關(guān)程序流于形式，對客戶提供的證明材料調(diào)查不充分，不能達(dá)到銀行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，沒有對有疑點的客戶貸款證明材料作進(jìn)一步的調(diào)查認(rèn)定。甚至一些客戶經(jīng)理為了業(yè)績提升，幫助客戶填寫貸款資料，偽造收入證明，代替簽章等違規(guī)行為。部分經(jīng)辦崗位人員責(zé)任心不強，作風(fēng)懶散，有可能出現(xiàn)客戶重要信息錄入錯誤，抵押登記辦理不及時等問題。

（五）商業(yè)銀行個貸從業(yè)人員配置不夠，存在業(yè)務(wù)辦理疲勞的現(xiàn)象

銀行個貸工作勞動強度較大，尤其在當(dāng)前銀行房貸余額持續(xù)高速增長的背景下，個貸業(yè)務(wù)從業(yè)人員沒有得到充分補充?？蛻艚?jīng)理考核壓力大，除了實地調(diào)查，家訪外，要準(zhǔn)備長達(dá)幾十頁的貸款資料，登錄銀行信貸管理系統(tǒng)操作，加班加點是常態(tài)，樓盤銷售旺季時客戶經(jīng)理還需要駐點營銷，工作非常辛苦。有些銀行的個貸業(yè)務(wù)部門由于工作量較大，常從社會上聘請兼職人員從事個人工作，難以適應(yīng)個貸業(yè)務(wù)的高速發(fā)展。在業(yè)績壓力下，高強度的工作使得從業(yè)人員出現(xiàn)管理疲勞，導(dǎo)致個貸業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的概率增加，從而增加了個貸業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范措施

由于個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險較低，業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展比較便利，產(chǎn)品收益較高，各大商業(yè)銀行都把個人住房擔(dān)保貸款作為大力發(fā)展的信貸產(chǎn)品，商業(yè)銀行往往把重心集中在如何提高個貸業(yè)務(wù)的市場份額，而往往忽視了該種信貸產(chǎn)品的業(yè)務(wù)風(fēng)險。在個貸業(yè)務(wù)近年來暴露出來的突出問題中我們應(yīng)當(dāng)汲取教訓(xùn)，在拓展個貸業(yè)務(wù)規(guī)模的同時，嚴(yán)格控制和管理其業(yè)務(wù)風(fēng)險，提高商業(yè)銀行的經(jīng)營效益。我認(rèn)為商業(yè)銀行個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的開展要立足于風(fēng)險可控性、產(chǎn)品成熟性、規(guī)模經(jīng)營型、客戶價值性、政策法規(guī)成熟性。

（一）加快完善個人征信體系建設(shè)

加快完善個人信用信息的共享機制建設(shè)，將電信運營商，水電費用的繳收，納稅情況等信息全方位的記入個人信用報告。加強對非銀金融機構(gòu)的監(jiān)管，將非銀金融機構(gòu)的客戶信息數(shù)據(jù)納入央行征信系統(tǒng)，尤其是P2P網(wǎng)貸，小額貸款等貸款信息，使得個人征信報告能夠更加全面地反映個人信用情況，商業(yè)銀行能夠全面掌握貸款客戶的信用狀況，進(jìn)行合理授信，從而降低貸款客戶違約風(fēng)險。

（二）加強合作機構(gòu)準(zhǔn)入準(zhǔn)度建設(shè)

近兩年來，由于經(jīng)濟下行壓力，導(dǎo)致許多房地產(chǎn)開發(fā)商和中小微企業(yè)資金壓力較大。銀行必須加強合作機構(gòu)準(zhǔn)入制度的建設(shè)，對擬合作的房地產(chǎn)開發(fā)商的開發(fā)資質(zhì)、公司信用情況、項目信息、相關(guān)權(quán)屬證書情況等進(jìn)行全方位的調(diào)查，同時密切關(guān)注貸款資金流向和開發(fā)商項目進(jìn)展情況，嚴(yán)防騙貸，貸款資金挪用等情況的發(fā)生，從源頭上把控貸款風(fēng)險。

（三）完善商業(yè)銀行個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險防范制度，優(yōu)化個貸業(yè)務(wù)審批制度

個人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)一般由銀行個貸中心負(fù)責(zé)辦理，個貸業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理進(jìn)行貸前調(diào)查，獨立審批人進(jìn)行貸款審批，這種模式使得審批人長期進(jìn)行流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的操作，導(dǎo)致審批人過度關(guān)注申報項目和貸款證明材料的合規(guī)性，而忽視了項目的實質(zhì)風(fēng)險；二是審批人對個人住房貸款合作項目及個人貸款客戶的審查主要依據(jù)客戶經(jīng)理提供的貸款證明資料，不能親自進(jìn)行真實性和準(zhǔn)確性調(diào)查，對業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)沒有最直接的掌握。為了克服以上弊端，建議商業(yè)銀行引入審批人對貸款客戶回訪制度，貸款審批人對存在疑點及其認(rèn)為真實性或準(zhǔn)確性有待調(diào)查的貸款客戶進(jìn)行回訪調(diào)查。

（四）對客戶進(jìn)行分類、嚴(yán)抓準(zhǔn)入門檻、從源頭上規(guī)避風(fēng)險

防范風(fēng)險要從源頭抓起，個貸工作人員應(yīng)根據(jù)資信水平對貸款客戶的進(jìn)行科學(xué)分類，分別設(shè)定貸款最高額度、最大貸款成數(shù)和最長期限。對國家公務(wù)員、教師等應(yīng)作為優(yōu)良客戶予以支持，對那些職業(yè)及輸入具有不穩(wěn)定性，無固定還款源的貸款客戶要從嚴(yán)控制。嚴(yán)格落實貸款客戶的準(zhǔn)入門檻，同時注意多方交叉印證，增強客戶信息透明度，拓寬客戶增信渠道。注重核查借款人資信的真實性，要深入調(diào)查和核實，多渠道、全方面的了解貸款客戶的實際收入情況，加強對貸款第一還款來源的審查力度，從而改變商業(yè)銀行在風(fēng)險控制管理中過度依賴第二還款來源的現(xiàn)狀。

（五）合理配置個貸從業(yè)人員

銀行開展個貸業(yè)務(wù)要結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際情況，加強對個貸業(yè)務(wù)從業(yè)人員的配備，從業(yè)人員配備不足，不僅會影響個貸業(yè)務(wù)辦理效率，對業(yè)務(wù)的開展產(chǎn)生影響，還會影響個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險防控措施的實施。同時，要提高支行層面客戶經(jīng)理及審批人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)，樹立個貸從業(yè)人員的風(fēng)險意識，通過對各類培訓(xùn)，對商業(yè)銀行個貸從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)操守教育，增強客戶經(jīng)理的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)操守及風(fēng)險防控意識。對違規(guī)操作及失職人員予以處罰，防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。

（六）加強貸后跟蹤管理

改變商業(yè)銀行“重投放、輕管理”的局面，在貸后管理階段，要對重點客戶和重點項目進(jìn)行經(jīng)常性，周期性的分析和了解，及時掌握相關(guān)信息的變動。對抵押物的登記情況進(jìn)行落實，對欠款期數(shù)較長的不良貸款加大清收力度，細(xì)化催收流程，將多重催收手段緊密結(jié)合起來提高預(yù)期貸款催收效率。個貸部門應(yīng)建立并完善不良貸款分析報告制度，對逾期較長的不良貸款進(jìn)行重點監(jiān)控和催收。

（七）通過個貸業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新來提升其風(fēng)險控制水平

近年來，互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展產(chǎn)生了許多互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品，如支付寶、京東白條等。這些互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的出現(xiàn)給銀行的產(chǎn)品體系帶來了前所未有的沖擊，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和資源優(yōu)勢發(fā)展創(chuàng)新更好的貸款產(chǎn)品。例如，個人住房擔(dān)保貸款可以依托互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢對貸款申請等服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，利用互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的存量數(shù)據(jù)對貸款客戶進(jìn)行更為全面的授信，從而提高個貸業(yè)務(wù)的質(zhì)量，降低貸款風(fēng)險。

四、結(jié)語

在當(dāng)前加速推進(jìn)利率市場化、金融脫媒持續(xù)深化、房地產(chǎn)市場不確定性增加、互聯(lián)網(wǎng)金融高速發(fā)展的背景下，研究商業(yè)銀行個人住房擔(dān)保貸款的業(yè)務(wù)風(fēng)險，全方位的分析個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險點，采取有效的風(fēng)控防范措施，建立完善的風(fēng)險控制管理體系。不僅有利于商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益，更有助于我們順應(yīng)宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)相互協(xié)調(diào)，走上可持續(xù)發(fā)展道路。（作者單位：湖北大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉攀.我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險的制度經(jīng)濟學(xué)分析，西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[2] 劉海霞，劉海東.商業(yè)銀行個人信貸風(fēng)險及對策分析[J]，財經(jīng)與管理，2012.

[3] 楊曉萍.個人住房貸款風(fēng)險分析與防范，陜西師范大學(xué)，2012.