序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1、強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理機(jī)制。以往對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部，主要是組織監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，缺乏嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督的重要措施，進(jìn)一步拓寬了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督渠道，加大了監(jiān)督力度，完善了監(jiān)督制約機(jī)制，提高了監(jiān)督效果，為全面考察、正確使用干部提供了依據(jù)，開辟了加強(qiáng)干部管理與監(jiān)督的新途徑，成為科學(xué)有效的干部選拔任用和監(jiān)督管理機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。

2、提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，會(huì)使處于財(cái)經(jīng)活動(dòng)決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部，感到有一種較強(qiáng)的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強(qiáng)當(dāng)家理財(cái)?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感，更加恪盡職守地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，客觀公正地評(píng)價(jià)其當(dāng)家理財(cái)?shù)某煽?，?shí)事求是地指出并處理有關(guān)問題，能有效地激發(fā)其認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，自覺履行職責(zé)，提高當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>

3、推動(dòng)所在單位的財(cái)經(jīng)管理。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的審計(jì)，也是對(duì)所在單位財(cái)經(jīng)管理情況的檢查，更是對(duì)廣大干部愛崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過從領(lǐng)導(dǎo)干部抓起，請(qǐng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任好、管理能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部介紹經(jīng)驗(yàn)，對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差、問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)給部屬做好樣子，長期堅(jiān)持下去，不僅能促進(jìn)財(cái)經(jīng)管理，而且能帶動(dòng)各項(xiàng)建設(shè)。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1、立法和規(guī)范制定工作相對(duì)滯后，有關(guān)法規(guī)制度還需進(jìn)一步完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的重要因素。近年來，各地建立完善了有關(guān)規(guī)章制度。其中，很多省市通過人大立法或做出規(guī)定，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在本地區(qū)工作中的法律地位，有關(guān)部門制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計(jì)廳專門制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用試行辦法》、《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是，這些規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù)，缺乏科學(xué)性、操作性，特別是在審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一，給責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)造成很大困難，也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成很大風(fēng)險(xiǎn)。盡快提升立法層次并建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)迫在眉睫的問題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)缺乏計(jì)劃管理，工作非常被動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)貫徹“突出重點(diǎn)”的原則，保證重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。但由于審計(jì)任務(wù)缺乏計(jì)劃性，給審計(jì)工作帶來了很多困難，使得審計(jì)工作無法合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)人員，也無法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實(shí)際需要，科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，一般是組織部門下發(fā)委托審計(jì)通知書之后，才能對(duì)委托單位進(jìn)行審計(jì)。組織部門委托多少，審計(jì)部門就審計(jì)多少，如遇各級(jí)班子換屆，審計(jì)任務(wù)就十分繁重，特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部已提拔任用，組織人事部門要求在短時(shí)間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，給審計(jì)核實(shí)、取證帶來很大困難，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

三、具體措施

篇（2）

（－）調(diào)查對(duì)象的特定性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要調(diào)查的對(duì)象是特定的，即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人。

（二）調(diào)查內(nèi)容的針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強(qiáng)的針對(duì)性。主要有：被審計(jì)單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)；被審計(jì)單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項(xiàng)，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計(jì)單位賬面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項(xiàng)；根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和委托部門的要求，需要調(diào)查的其他事項(xiàng)。

（三）調(diào)查方法的多樣性。審計(jì)調(diào)查方法取決于調(diào)查對(duì)象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)單位調(diào)查和對(duì)個(gè)人調(diào)查，書面調(diào)查和會(huì)議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用，也可以與其他審計(jì)方法結(jié)合運(yùn)用。

（四）調(diào)查結(jié)果的客觀性。審計(jì)調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果就是審計(jì)人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個(gè)人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計(jì)結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來有如下三個(gè)方面：

（一）、圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本任務(wù)就是認(rèn)定或者解除審計(jì)人及其有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)調(diào)查必須圍繞這一根本任務(wù)來開展，以便劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。劃分被審計(jì)人和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有以下幾種方法：1.按追責(zé)對(duì)象分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)管責(zé)任，2.按追責(zé)程度分為主要責(zé)任和次要責(zé)任，3.按追責(zé)內(nèi)容分為直接責(zé)任和間接責(zé)任，4.按追責(zé)方式分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和黨紀(jì)責(zé)任。通過審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步區(qū)分被審計(jì)人及其有關(guān)人員是否應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度或者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度，對(duì)不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或者全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任者應(yīng)當(dāng)解除其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）、圍繞經(jīng)濟(jì)案件開展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要作用就是促進(jìn)廉政建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，賬面審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應(yīng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因、過程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。

（三）、圍繞重點(diǎn)開展審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)問題又是群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，必須針對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。否則審計(jì)結(jié)論就缺乏公正性，因而會(huì)失去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法

1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象單位所涉及的有關(guān)事項(xiàng)，確定審計(jì)調(diào)查的對(duì)象、范圍和內(nèi)容。又在審計(jì)調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計(jì)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。

2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求所涉及的有關(guān)項(xiàng)目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件，用會(huì)議調(diào)查法征求對(duì)被審計(jì)人的總體評(píng)價(jià)等。

3、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容所涉及的特定事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀地，使審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合，綜合利用。

4、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案制訂審計(jì)調(diào)查方案，合理安排審計(jì)調(diào)查人員、時(shí)間和審計(jì)力量及其組織方式。同時(shí)，又要根據(jù)審計(jì)調(diào)查過程中的變化情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案。使審計(jì)調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一，在時(shí)間安排上協(xié)調(diào)同步。

5、根據(jù)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個(gè)結(jié)合。即：審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)觀察結(jié)合，審計(jì)與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)調(diào)查的要求，綜合運(yùn)用多種審計(jì)調(diào)查，以求得最佳的審計(jì)調(diào)查效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用

審計(jì)調(diào)查結(jié)果就是審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，除了方法、上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。

（－）、審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果包含了審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容反映了審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計(jì)調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報(bào)告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計(jì)調(diào)查結(jié)果有無分量。審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的補(bǔ)充。一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告往往是反映總括、全面的情況，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補(bǔ)充作用。

（二）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告決定了審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的情況、和意見及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要依賴委托審計(jì)的部門和審計(jì)報(bào)告使用者來體現(xiàn)，而審計(jì)調(diào)查結(jié)果對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的影響程度不完全是調(diào)查報(bào)告本身，還受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)思想和審計(jì)人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計(jì)調(diào)查報(bào)告不一定在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中得到充分體現(xiàn)。這一點(diǎn)必須引起各級(jí)審計(jì)部門及其審計(jì)人員的高度關(guān)注，不能忽視審計(jì)調(diào)查結(jié)果對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用所產(chǎn)生的影響。

篇（3）

浙江省審計(jì)廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡(jiǎn)稱操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及高校管理的方方面面，筆者認(rèn)為與高校財(cái)務(wù)管理直接相關(guān)的是：第十條第三款審查資源配置市場(chǎng)化情況，審查評(píng)價(jià)學(xué)校資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購過程中資源配置市場(chǎng)化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學(xué)校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學(xué)校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點(diǎn)關(guān)注了科研經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況，審查評(píng)價(jià)資金管理政策、收費(fèi)政策、助學(xué)政策等執(zhí)行情況。

為了充分反映高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，獲得審計(jì)人員對(duì)高校工作的認(rèn)可和肯定，高校應(yīng)從以下幾方面入手積極應(yīng)對(duì)。

一、 夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)到財(cái)務(wù)管理上，就是對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的檢閱和審視。現(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財(cái)務(wù)軟件來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)生了高度的依賴。會(huì)計(jì)信息處理后，缺乏專人對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的跟蹤管理和善后，忽視了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的建設(shè)。財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字19號(hào)）對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)作了詳細(xì)的說明和規(guī)定，但許多高校都沒有真正的去做，或者有許多方面沒有認(rèn)真的執(zhí)行。比如，不同的會(huì)計(jì)人員對(duì)同一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有不同的理解和處理結(jié)果，報(bào)銷業(yè)務(wù)松緊尺度不一致；同一類型收入業(yè)務(wù)開具不同的收入票據(jù)，會(huì)計(jì)摘要表述的意思和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)反映的內(nèi)容不一致，同一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的會(huì)計(jì)科目中核算，同一會(huì)計(jì)科目核算了多種不同內(nèi)涵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出會(huì)計(jì)科目核算的范圍，記帳憑證錯(cuò)誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調(diào)整賬戶，影響帳戶發(fā)生額的統(tǒng)計(jì)，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內(nèi)容；會(huì)計(jì)報(bào)表之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒有分離等情況。

良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要保障，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接能影響一個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。以往會(huì)計(jì)處理比較多的是按部就班沿襲舊法進(jìn)行，前人怎么做，后人依樣畫葫蘆，既脫離了實(shí)際，墨守成規(guī)，又不能與時(shí)俱進(jìn)，從業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容出發(fā)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。因此，要抓好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，必須打破延襲過去的做法。高校財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。根據(jù)工作規(guī)范來夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)管理是建立在扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的，沒有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，就談不上科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，更經(jīng)不起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

二、了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中財(cái)務(wù)管理方面的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問題和審計(jì)內(nèi)容，有利于高校日常財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，也有利于在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)達(dá)到事半功倍的效果。

根據(jù)《操作規(guī)程》，在高校財(cái)務(wù)管理方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）制度建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)十分重視審查各種制度建設(shè)情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學(xué)、完整、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度體系，除了國家的相關(guān)法規(guī)以外，高校要有：《單位部門預(yù)、決算編制和管理辦法》、《財(cái)務(wù)核算管理制度》、《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《專項(xiàng)資金管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購管理辦法》、《收費(fèi)及票據(jù)管理辦法》、《學(xué)生勤工儉學(xué)及助學(xué)金管理辦法》、《基本建設(shè)管理辦法》、《招投標(biāo)管理辦法》《內(nèi)部控制制度》、《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》等一系列涵蓋財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度體系，高校財(cái)務(wù)管理工作有據(jù)可依，有章可尋，工作開展規(guī)范有效。

（二）資產(chǎn)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：財(cái)務(wù)資產(chǎn)帳和實(shí)物資產(chǎn)帳是否相符；完工基建項(xiàng)目（房產(chǎn)）是否已入賬或估價(jià)入賬；出借、出租資產(chǎn)是如何管理的；科研經(jīng)費(fèi)及其他資金購置的資產(chǎn)有沒有納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理；報(bào)廢、報(bào)損資產(chǎn)有沒有按規(guī)定報(bào)批；有沒有存在國有資產(chǎn)流失的可能，有沒有定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。

（三）基建項(xiàng)目管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：基建項(xiàng)目立項(xiàng)、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經(jīng)到位；是否變相存在轉(zhuǎn)移、侵占、挪用基建資金的問題；有元人為拆標(biāo)行為；建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否在規(guī)定范圍內(nèi)；高校內(nèi)審有沒有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時(shí)進(jìn)行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過違規(guī)問題。

（四）下屬單位管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，高校和下屬單位是否有經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范兩者的關(guān)系；股權(quán)資產(chǎn)是否清晰；是否對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)作指導(dǎo)和監(jiān)督，有沒有存在對(duì)下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長期虧損的下屬單位。

（五）政府采購

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，看學(xué)校有沒有政府采購管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購的設(shè)備、維修工程、服務(wù)、物業(yè)管理等是否已納入政府采購范圍，零星采購有沒有補(bǔ)報(bào)、調(diào)整政府采購預(yù)算。

（六）預(yù)、決算管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：1、預(yù)算編制環(huán)節(jié)：預(yù)算編制對(duì)象范圍的完整性，內(nèi)容的真實(shí)性和科學(xué)性，預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。2、收入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項(xiàng)收入的入賬及時(shí)性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時(shí)性、真實(shí)性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報(bào)表的完整性、報(bào)表和賬冊(cè)的一致性、內(nèi)容的真實(shí)性。高校的預(yù)算編制一般是通過“二上二下”的預(yù)算模式，并通過同級(jí)財(cái)政部門審核通過的。完整性、真實(shí)性一般都沒有問題，要注意的是預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，許多高校會(huì)因預(yù)算調(diào)整審批比較麻煩而不去審批。隨意調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒有全部入賬、有沒有掛往來款。支出執(zhí)行要注意的是否有無預(yù)算、超預(yù)算支出，是否有調(diào)劑使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的行為。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否專款專用，有沒有虛列支出等。決算報(bào)表的編制一定要源自單位的賬冊(cè)，和賬冊(cè)反映的信息一致，內(nèi)容一定要真實(shí)。

（七）科研經(jīng)費(fèi)管理

科研經(jīng)費(fèi)管理各高校普遍存在較多的問題，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)審查項(xiàng)目，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注：以科研合同、協(xié)議為依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬情況；學(xué)校配套情況、支出及結(jié)余情況。在支出情況審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注：無預(yù)算或超預(yù)算列支招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)；以科研協(xié)作的形式轉(zhuǎn)移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務(wù)費(fèi)；跨年度或列支和科研項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用，設(shè)備采購沒有通過政府采購等。

（八）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的行為。專項(xiàng)資金結(jié)余的管理是否到位，以及專項(xiàng)資金績效情況如何。

（九）收費(fèi)及資金管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：收費(fèi)項(xiàng)目是否按規(guī)定經(jīng)審批部門審批，審批的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否一致，涉及學(xué)生的培訓(xùn)收費(fèi)等有否在物價(jià)部門備案，學(xué)生代管費(fèi)是否及時(shí)結(jié)算、清退。聯(lián)合辦學(xué)的收入分配是否合理，票據(jù)使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時(shí)。資金管理方面主要關(guān)注的是資金使用的安全性和有效性，內(nèi)控制度是否健全。

（十）助學(xué)政策管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：是否有經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的資助工作機(jī)制和管理機(jī)構(gòu)。困難學(xué)生信息庫是否完整，助困資金是否足額計(jì)提，助困崗位是否按規(guī)定設(shè)足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級(jí)主管部門是否對(duì)此高度重視。

三、按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自律、自查、自糾

高校在配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、了解重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不做不該做的事，不能從學(xué)校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒有自律，即便會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做得很好，也會(huì)在錯(cuò)誤的方向上越走越遠(yuǎn)。自查：學(xué)校要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，并利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展自查工作，可以根據(jù)《操作規(guī)程》的具體要求，結(jié)合審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問題，檢查學(xué)校財(cái)務(wù)管理完成的程度、質(zhì)量。并對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平給予評(píng)價(jià)和建議。指出不足，監(jiān)督改進(jìn)。如自查力量不足，可以請(qǐng)社會(huì)力量（審計(jì)事務(wù)所）對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理按國家審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行模擬審計(jì)，查找存在的問題和不足。存在的問題和不足之處無有效的解決和更正的方法，可和國家審計(jì)部門聯(lián)系咨詢，獲得指導(dǎo)、幫助使之符加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。自糾：對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題和不足，一定要進(jìn)行糾正，只有認(rèn)真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的保持一致。

四、加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部準(zhǔn)備工作，只有得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的認(rèn)可，才是有效的。高校領(lǐng)導(dǎo)在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理信息是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組關(guān)注的重點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，因?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)不同（高校財(cái)務(wù)人員是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)組成員是對(duì)高校財(cái)務(wù)人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)），對(duì)事實(shí)的認(rèn)定也會(huì)有差異。高校財(cái)務(wù)人員一定不要藏著掖著，和審計(jì)組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)、背景、及學(xué)校的實(shí)際情況和來龍去脈一一同審計(jì)組成員詳細(xì)解說、積極溝通，獲得審計(jì)人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)契機(jī)提高高校財(cái)務(wù)管理水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是依法審計(jì)，是嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的審計(jì)，是為提高高校財(cái)務(wù)管理水平，指出不足的審計(jì)，提出的審計(jì)建議和結(jié)論，都有法規(guī)制度作依據(jù)。高校要充分把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一契機(jī)，一方面用審計(jì)的鋒芒為高校挑破存在的問題，去除病灶，積極進(jìn)行整改；另一方面也可以用審計(jì)的外部監(jiān)督解決高校財(cái)務(wù)人員平時(shí)積累的難點(diǎn)和疑問，提高財(cái)務(wù)管理和服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求全面、系統(tǒng)地評(píng)價(jià)被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍要全面，涉及與被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的所有領(lǐng)域。要注意以下兩點(diǎn)：

1.審計(jì)范圍不僅包括被審單位本級(jí)財(cái)務(wù)還包括由被審計(jì)者負(fù)責(zé)的非法人二級(jí)核算單位。在工作中我們發(fā)現(xiàn)，許多單位不按財(cái)務(wù)制度的要求將非法人二級(jí)核算單位財(cái)務(wù)狀況并入單位匯總決算報(bào)表，有些二級(jí)核算單位甚至不編制會(huì)計(jì)報(bào)表。本級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)表不能全面地反映單位的整體經(jīng)營情況，如果僅以本級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，不能全面真實(shí)地反映被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.審計(jì)范圍不僅包括賬簿、報(bào)表及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還包括被審計(jì)者所作的重大經(jīng)濟(jì)決策、制定的經(jīng)營方針，因?qū)挝婚L久發(fā)展將產(chǎn)生重大影響，屬于被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分要清晰

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心是劃清被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要是指劃清被審計(jì)者與上一屆領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)者與接任者、被審計(jì)者任期內(nèi)發(fā)生的問題與歷史遺留問題等的經(jīng)濟(jì)界限。審計(jì)主要是以會(huì)計(jì)賬目為基礎(chǔ)，對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)賬目和報(bào)表對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有所反映，但會(huì)計(jì)賬目并不是專門記錄其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，所以對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的反映不全面，而且會(huì)計(jì)核算是以持續(xù)經(jīng)營為前提的，如僅以會(huì)計(jì)賬目為依據(jù)，不利于劃清被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)界限，也無法完全徹底地反映被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。我們?cè)趯徲?jì)中對(duì)一些會(huì)計(jì)賬目尚未反映或根本無法反映，但又確實(shí)是被審計(jì)者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或經(jīng)營業(yè)績的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)報(bào)告中加以說明。主要包括以下幾方面：

1.影響資產(chǎn)總量增加的因素。主要指由于時(shí)間差距，已購置但尚未入賬的大額固定資產(chǎn)、存貨；已建造但由于各種原因尚未記入固定資產(chǎn)的基建項(xiàng)目；應(yīng)付賬款中不用付出或?qū)儆谑杖胄再|(zhì)但尚未確認(rèn)為收入的款項(xiàng)，及其他將影響資產(chǎn)總量增加的因素。

2.影響資產(chǎn)總量減少的因素。主要指固定資產(chǎn)、存貨等科目中已失去使用價(jià)值，但尚未辦理報(bào)廢手續(xù)的資產(chǎn)價(jià)值；應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款科目中賬齡較長或由于其他原因有可能形成呆賬死賬的款項(xiàng)；長期投資科目中有可能形成損失的款項(xiàng)及其他將影響資產(chǎn)總量減少的因素。

3.非被審計(jì)者本屆經(jīng)營管理原因形成的資產(chǎn)總量的增減變動(dòng)。主要指由于歷史遺留問題、政策性原因及其他不是被審計(jì)者本屆經(jīng)濟(jì)責(zé)任而形成的資產(chǎn)總量的增減變動(dòng)情況。

三、注重對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)結(jié)果的復(fù)核

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間跨度長、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)難度大的特點(diǎn)，而且審計(jì)報(bào)告往往作為人事部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，關(guān)系到被審計(jì)者的提升、撤換，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很大。如何使審計(jì)報(bào)告做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、事實(shí)清楚、證據(jù)充分、評(píng)價(jià)客觀，經(jīng)得起考驗(yàn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的又一項(xiàng)重要問題。我們?cè)趯?shí)踐工作中，注重對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，收到了較好的效果。我們的做法是建立三級(jí)復(fù)核制度，主審對(duì)審計(jì)組人員上交的工作底稿進(jìn)行第一級(jí)復(fù)核，以保證審計(jì)工作底稿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、事實(shí)清楚；審計(jì)組組長對(duì)主審提交的審計(jì)報(bào)告和全部審計(jì)工作底稿進(jìn)行第二級(jí)復(fù)核，以保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和對(duì)問題的定性正確；審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全部資料進(jìn)行第三級(jí)復(fù)核并對(duì)有疑義的問題提交審計(jì)小組討論。三級(jí)復(fù)核制度的建立和有效實(shí)施對(duì)減少差錯(cuò)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了很大作用。

篇（5）

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對(duì)象，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會(huì)責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實(shí)證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜?xiàng)因素，提出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)科研績效的評(píng)價(jià)。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類，將不同類型審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對(duì)積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評(píng)價(jià)法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財(cái)權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計(jì)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的共性指標(biāo)，還設(shè)計(jì)并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人的個(gè)性指標(biāo)。

（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計(jì)各個(gè)階段的流程及存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了完善方案和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理、實(shí)施、評(píng)價(jià)、成果運(yùn)用等方面存在顯著不同。首先，財(cái)務(wù)管理模式方面，與本科院校多實(shí)行分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，大多實(shí)行集中的財(cái)務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級(jí)財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一進(jìn)行整個(gè)學(xué)校的所有財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級(jí)單位均無權(quán)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也無任何財(cái)權(quán)。在這種模式下，二級(jí)學(xué)院（系部）及不同職能部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的潛在對(duì)象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實(shí)差別。而且在目前實(shí)際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制作為參考，實(shí)施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度工作機(jī)制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)的開展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對(duì)高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況和效果作為審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。（3）保證學(xué)校審計(jì)部門的知情權(quán)。學(xué)校審計(jì)部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對(duì)學(xué)校重大事項(xiàng)的知情權(quán)，校長辦公會(huì)議紀(jì)要應(yīng)及時(shí)抄送內(nèi)審部門，必要時(shí)學(xué)校審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會(huì)議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計(jì)培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計(jì)將防范關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能提高整個(gè)學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強(qiáng)上級(jí)主管部門對(duì)高職院校的走訪調(diào)研。上級(jí)主管部門加強(qiáng)對(duì)高職院校的實(shí)地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對(duì)專職審計(jì)人員配備、內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審情況等問題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計(jì)校領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問題和困難。定期將審計(jì)結(jié)果在聯(lián)席會(huì)議上通報(bào)，以制度促進(jìn)審計(jì)信息的公開，從而充分發(fā)揮審計(jì)的作用。有關(guān)基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的專題聯(lián)席會(huì)議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項(xiàng)目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告應(yīng)納入校長辦公會(huì)議研究范圍，在會(huì)上傳達(dá)新形勢(shì)下教育廳、審計(jì)廳等上級(jí)部門對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)。把審計(jì)結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級(jí)主管部門最新出臺(tái)的相關(guān)審計(jì)法規(guī)和會(huì)議、文件精神，針對(duì)學(xué)校實(shí)際和審計(jì)工作新形勢(shì)新要求新情況，及時(shí)制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)、教學(xué)科研實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等各類專項(xiàng)資金審計(jì)方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機(jī)制。深入分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對(duì)屬于內(nèi)控制度缺失的要及時(shí)提出整改意見和要求，不定期地對(duì)學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強(qiáng)人員管理，對(duì)流程不規(guī)范不清晰的要加強(qiáng)過程管理。學(xué)校要加強(qiáng)資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級(jí)考核問責(zé)機(jī)制，實(shí)行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對(duì)違規(guī)行為的處罰。加強(qiáng)資金預(yù)算和項(xiàng)目論證工作，在實(shí)施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性為重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷審核，規(guī)范報(bào)銷流程，提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計(jì)監(jiān)督來代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理機(jī)制。

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實(shí)際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不同被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計(jì)原則、審計(jì)程序及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計(jì)人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評(píng)價(jià)。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動(dòng)頻繁、實(shí)行獨(dú)立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負(fù)責(zé)人。如財(cái)務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實(shí)驗(yàn)室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級(jí)學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負(fù)責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎(jiǎng)助學(xué)金等專項(xiàng)資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點(diǎn)還在于專項(xiàng)資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。

2.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計(jì)工作效率，針對(duì)高職院校實(shí)際情況，遵照全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的原則，按照被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施分類管理。對(duì)于第一類獨(dú)立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對(duì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)或主要負(fù)責(zé)人任中審計(jì)加離任審計(jì)方式，至少每年對(duì)單位開展一次財(cái)務(wù)審計(jì)或者任期內(nèi)對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計(jì)，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門主要負(fù)責(zé)人，實(shí)行任中審計(jì)加離任審計(jì)，一個(gè)任期內(nèi)必審一次，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于第三類管理著各種專項(xiàng)資金的部門主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項(xiàng)資金審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的方式，以離任審計(jì)為主，加以必要的任中專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實(shí)行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接制度，必要時(shí)開展審計(jì)調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人、審計(jì)人、被審計(jì)人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效開展的各項(xiàng)程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計(jì)人之間的委托機(jī)制，審計(jì)人與被審計(jì)人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計(jì)人之間的成果運(yùn)用機(jī)制。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財(cái)產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財(cái)產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨(dú)立的第三方對(duì)人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財(cái)產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，對(duì)他們的管理一般是由組織人事部門進(jìn)行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議研究審議后，報(bào)校黨委或校長辦公會(huì)議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲?jì)部門發(fā)函，由審計(jì)部門具體實(shí)施。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過程一般分為三個(gè)階段，審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段。（1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門按照組織、人事部門的書面委托書，對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨(dú)立項(xiàng)，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)等聯(lián)合立項(xiàng)，制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，組成審計(jì)工作組，向被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書并開展審計(jì)。（2）在審計(jì)實(shí)施階段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，審計(jì)工作組全體人員、被審計(jì)對(duì)象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時(shí)可邀請(qǐng)分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求，聽取被審計(jì)人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計(jì)重點(diǎn)。除了查閱會(huì)計(jì)憑證、文件記錄等原始資料、實(shí)地盤點(diǎn)以及對(duì)一些疑問進(jìn)行詢證之外，還可以通過與被審計(jì)干部談話，與被審計(jì)部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員在充分整理、分析審計(jì)工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，充分征求其及所在部門的意見。如果對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿持有異議，審計(jì)人員則需要進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計(jì)報(bào)告，并做好文件歸檔。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)委托審計(jì)的組織人事部門，被審計(jì)人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的有關(guān)整改事項(xiàng)，被審計(jì)部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計(jì)報(bào)告2個(gè)月內(nèi)提交審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)對(duì)有關(guān)審計(jì)意見落實(shí)情況進(jìn)行督查，必要時(shí)審計(jì)部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計(jì)時(shí)要將前一輪審計(jì)提出的整改事項(xiàng)作為審計(jì)內(nèi)容。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計(jì)結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運(yùn)用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強(qiáng)化以下幾個(gè)方面：建立健全審計(jì)結(jié)果公開制度；加強(qiáng)對(duì)基建工程的審計(jì)整改；加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項(xiàng)的審計(jì)整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)整改，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與分管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評(píng)價(jià)，切實(shí)保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實(shí)行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺(tái)政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時(shí)要重視實(shí)踐對(duì)業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級(jí)主管部門開展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目積極創(chuàng)造條件。加強(qiáng)各個(gè)高校之間內(nèi)部審計(jì)工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

近年來，國網(wǎng)國家電網(wǎng)公司不斷深入推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，全面實(shí)施“三集五大”體系建設(shè)，經(jīng)營管理模式不斷創(chuàng)新發(fā)展；公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)有效提升了規(guī)范經(jīng)營的管理意識(shí)，大力開展依法從嚴(yán)治企工作。但是公司正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，資產(chǎn)規(guī)模大、員工人數(shù)多，歷史遺留問題嚴(yán)重，工作中仍然存在管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的履職盡責(zé)能力提出了更高的要求。

隨著中央、國網(wǎng)公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、細(xì)則的出臺(tái)和完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力綜合評(píng)價(jià)的最有力抓手。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兼有監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)職能，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度長、涉及單位多、須關(guān)注的業(yè)務(wù)內(nèi)容寬泛等特點(diǎn)，如何科學(xué)安排和組織審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮審計(jì)作用已成為多年來內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題。

構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)體系的內(nèi)涵和具體做法

構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)體系，是以完善統(tǒng)一組織、分級(jí)負(fù)責(zé)的市縣兩級(jí)內(nèi)部審計(jì)控制管理機(jī)制為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，改變以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事后監(jiān)督評(píng)價(jià)的做法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事前防范、事中監(jiān)督、事后評(píng)估的全過程審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)經(jīng)法律執(zhí)行情況等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力，規(guī)避防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保公司在資金運(yùn)營、成本控制、增收節(jié)支和資產(chǎn)管理等方面保值增值，持續(xù)健康發(fā)展。

發(fā)揮協(xié)調(diào)機(jī)制，制定《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理分類手冊(cè)》

組織公司各職能部門，對(duì)近年來公司內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類匯總，客觀分析公司經(jīng)營管理各方面存在的突出問題，明確各專業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法、風(fēng)險(xiǎn)范圍、風(fēng)險(xiǎn)表征、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門等，匯總制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理分類手冊(cè)，該手冊(cè)涵蓋了公司經(jīng)營管理中九個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為開展審計(jì)項(xiàng)目，各專業(yè)部門為風(fēng)險(xiǎn)防控提供了依據(jù)。同時(shí)審計(jì)部定期組織召開經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)，將風(fēng)險(xiǎn)明細(xì)分專業(yè)通報(bào)給各專業(yè)管理部門，通過建立上下聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了市縣兩級(jí)成果共享，進(jìn)一步加強(qiáng)了專業(yè)管理，促進(jìn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控水平。

開展風(fēng)險(xiǎn)宣貫，實(shí)現(xiàn)成果共享

為全面提升市縣公司風(fēng)險(xiǎn)管控水平，邯鄲供電公司審計(jì)部將制定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理分類手冊(cè)、審計(jì)方案和審計(jì)記錄底稿與市縣公司兩級(jí)專業(yè)部門實(shí)現(xiàn)共享，組織專業(yè)管理部門結(jié)合國網(wǎng)通用制度和公司項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行學(xué)習(xí)，使其迅速掌握審計(jì)目的、標(biāo)準(zhǔn)和要求。

創(chuàng)新審計(jì)方式，從源頭查漏補(bǔ)缺

自我檢驗(yàn)和專業(yè)評(píng)估相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。邯鄲供電公司制定下發(fā)關(guān)于開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理自查的要求，要求各縣公司每年底全面梳理全年工作，首先開展深入細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)管理自查，并及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理自查報(bào)告，主要說明存在的問題和不足，以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的良好建議。

大力推進(jìn)信息化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，將隱患消除在起始。充分利用審計(jì)信息化平臺(tái)，積極推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、在線稽查與監(jiān)督的審計(jì)模式，努力推進(jìn)審計(jì)成果與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)融合。

以‘四統(tǒng)一’為基礎(chǔ)，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)化管理

邯鄲供電公司統(tǒng)一制定檢查方案，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)，按項(xiàng)目類型分別編制審計(jì)方案，突出對(duì)工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算、物資管理、簽證變更、其他費(fèi)用等的審核，進(jìn)一步提高針對(duì)性和實(shí)效性。梳理縣公司及集體企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，統(tǒng)一收集、整理相關(guān)制度資料，統(tǒng)一制定下發(fā)審計(jì)工作底稿、記錄、報(bào)告等模板，編制日志、周報(bào)等各類附件模板，有效保障了各單位檢查標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程規(guī)范、重點(diǎn)突出、業(yè)務(wù)全覆蓋，確保了檢查工作實(shí)效。

以協(xié)同監(jiān)督為平臺(tái)，形成審計(jì)工作合力。充分發(fā)揮專業(yè)部門協(xié)同優(yōu)勢(shì)，聯(lián)合開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；建立部門間審計(jì)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

以“五項(xiàng)”機(jī)制為抓手，力促審計(jì)整改落實(shí)。.建立問題整改銷項(xiàng)制；建立整改專業(yè)負(fù)責(zé)制；.建立審計(jì)問題風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分類管理機(jī)制；.建立責(zé)任追究制；.建立重大問題整改協(xié)商機(jī)制

以考核評(píng)價(jià)為依據(jù)，實(shí)行績效考核與控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部對(duì)查出問題進(jìn)行分類匯總，列明問題性質(zhì)、涉及金額、是否已整改，按照重要性和敏感性進(jìn)行排序，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議，對(duì)被審計(jì)人管理績效評(píng)價(jià)、經(jīng)營業(yè)績完成情況等方面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)職能，提升服務(wù)價(jià)值，開拓增值空間。

構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)體系的實(shí)施效果

領(lǐng)導(dǎo)干部依法依規(guī)履職盡責(zé)能力顯著提升。通過基于風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)新模型的實(shí)施，大力開展經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)管理分類手冊(cè)的學(xué)習(xí)和宣貫，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了自我檢驗(yàn)、各部門專業(yè)延伸、全過程審計(jì)三個(gè)層次的提醒和評(píng)價(jià)，使領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營管理工作中，切實(shí)做到違規(guī)事項(xiàng)不敢為、專業(yè)部室提醒不能為、審計(jì)最終評(píng)價(jià)為的程度，領(lǐng)導(dǎo)干部思想意識(shí)得到很大提高，努力營造了企業(yè)內(nèi)部依法經(jīng)營、遵章辦事的良好氛圍。邯鄲供電公司縣公司領(lǐng)導(dǎo)班子均達(dá)到了四好領(lǐng)導(dǎo)班子標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)均為優(yōu)秀，各級(jí)干部的綜合素質(zhì)和管理水平均有顯著的提升。

標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率有效提高。以“四統(tǒng)一”為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化，通過科學(xué)合理的審計(jì)問題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分級(jí)來確定審計(jì)的目標(biāo)和任務(wù)，使審計(jì)計(jì)劃與公司領(lǐng)導(dǎo)安排部署有效結(jié)合，審計(jì)工作更全面、更節(jié)約、更規(guī)范、更高效，極大的緩解了當(dāng)前人員不足、審計(jì)任務(wù)繁重的突出矛盾，大力提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率。

市縣風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系的作用充分發(fā)揮。構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)體系，建立了市縣兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)以全面掌握被審計(jì)單位行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等方面為起點(diǎn)開展工作。通過風(fēng)險(xiǎn)防控和審計(jì)手冊(cè)指引，借助公司協(xié)同監(jiān)督有效平臺(tái)，切實(shí)解決管理工作中的問題和難點(diǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系的作用得到充分發(fā)揮。

服務(wù)企業(yè)中心工作的成果運(yùn)用效果明顯。通過審計(jì)整改“五項(xiàng)”機(jī)制進(jìn)一步強(qiáng)化了整改責(zé)任，各部門、單位高度重視，積極落實(shí)整改，針對(duì)問題，逐項(xiàng)分析研究、逐項(xiàng)制定措施、逐項(xiàng)建賬銷號(hào)，確保整改落實(shí)到位，杜絕“習(xí)慣性違章”再次發(fā)生。

篇（7）

一是職責(zé)定位。市縣長工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責(zé)，市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要緊緊圍繞市縣長的職責(zé)來認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有些與市縣長職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。確定被審計(jì)單位和延伸審計(jì)單位時(shí)，要把重點(diǎn)放在與市縣長工作直接相關(guān)的部門。重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對(duì)單位本身一些財(cái)務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，以集中審計(jì)目標(biāo)。

二是責(zé)任定位。市縣長的責(zé)任很多包括責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認(rèn)定其責(zé)任時(shí)一定要定位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任及評(píng)價(jià)在時(shí)間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計(jì)。

三是尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。市縣長是否按章辦事依法行政是認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的地方財(cái)政預(yù)算不報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)，這是典型的不依法行政的問題。同時(shí)，審計(jì)僅僅是對(duì)市縣長監(jiān)督的手段之一，審計(jì)的和手段受到多方制約，要以當(dāng)?shù)刎?cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。

四是把握審計(jì)的落腳點(diǎn)。市縣長領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟(jì)工作的能力和個(gè)人廉政情況是市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要把落腳點(diǎn)放在各項(xiàng)重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合國家政策法規(guī)、個(gè)人是否廉潔自律上。重點(diǎn)關(guān)注市縣長對(duì)國土資金、財(cái)政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險(xiǎn)金、城建、、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評(píng)價(jià)和界定縣市長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、突出審計(jì)的重點(diǎn)

一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負(fù)債、違規(guī)確定經(jīng)濟(jì)政策等共性問題，就是市縣長審計(jì)的重點(diǎn)問題。對(duì)“兩?！奔瓷绫ＹY金和環(huán)保資金進(jìn)行審計(jì)，也是當(dāng)前熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，它直接與公共財(cái)政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。

二是突出重點(diǎn)單位。從這幾年市縣長審計(jì)情況看，80%違規(guī)違紀(jì)問題集中在8個(gè)必審單位，在這8個(gè)單位中，問題又集中在財(cái)政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點(diǎn)，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細(xì)、審實(shí)。根據(jù)不同的特點(diǎn)，確定不同的重點(diǎn)，有專項(xiàng)資金、基金的，以專項(xiàng)資金、基金的管理使用為重點(diǎn)；對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點(diǎn)；有重點(diǎn)項(xiàng)目的，以重點(diǎn)項(xiàng)目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點(diǎn)；下屬單位多的，對(duì)下屬單位作必要的延伸審計(jì)或抽審。開展延伸審計(jì)也要堅(jiān)持突出重點(diǎn)的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主線來確定延伸的重點(diǎn)內(nèi)容和單位。對(duì)一些與審計(jì)重點(diǎn)關(guān)聯(lián)不大的問題或是當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門可以重點(diǎn)關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計(jì)過大的時(shí)間和精力，要集中力量，確保重點(diǎn)。

三是突出重點(diǎn)內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上，以政府財(cái)政資金作為抓手。重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費(fèi)是否納入一般預(yù)算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費(fèi)；政府負(fù)債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行審計(jì)。

三、綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法

1. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中查明的問題，問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)問題，分清是工作中不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財(cái)政性資金的收支管用運(yùn)營情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有機(jī)結(jié)合起來這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，將落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的連接點(diǎn)。

2. 適當(dāng)開展延伸審計(jì)。對(duì)一些行政執(zhí)法的部門，要適當(dāng)延伸；對(duì)重大事項(xiàng)追溯以前年度并延伸審計(jì)相關(guān)單位；對(duì)上審計(jì)報(bào)告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計(jì)要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康為根本出發(fā)點(diǎn)，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時(shí)要延伸審計(jì)二、三級(jí)預(yù)算單位和其他單位。

3. 有選擇地采取抽樣審計(jì)。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、被審計(jì)單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項(xiàng)目等數(shù)量較大，對(duì)一些項(xiàng)目和指標(biāo)根據(jù)審計(jì)的目的、重點(diǎn)，有選擇地采取抽樣審計(jì)，能有效提高審計(jì)效率。對(duì)投資項(xiàng)目，可以隨機(jī)抽審幾個(gè)；對(duì)征用土地、對(duì)農(nóng)戶的補(bǔ)助等，也可以抽審幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個(gè)村，每個(gè)村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4. 開展審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計(jì)人員除了自己組織實(shí)施審計(jì)調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計(jì)單位進(jìn)行自查。審計(jì)人員對(duì)自查表格進(jìn)行歸納分析，是能夠獲取有用的審計(jì)證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們專門安排了政府負(fù)債和土地出讓金兩項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點(diǎn)上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計(jì)調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時(shí)，還征求被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項(xiàng)資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。

5. 運(yùn)用機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，既可以做到全面審計(jì)，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高審計(jì)工作效率。臺(tái)州審計(jì)組在審計(jì)過程中采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立了相關(guān)的審計(jì)平臺(tái)，取得了比較好的成效。臺(tái)州審計(jì)組分成兩個(gè)審計(jì)小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作，及時(shí)將在審計(jì)實(shí)施過程中有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)簽證單、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)取證表格等資料錄入到計(jì)算機(jī)中，通過共享文件夾便于審計(jì)小組之間、審計(jì)人員之間共享審計(jì)資源，及時(shí)了解審計(jì)有關(guān)情況，大大提高了審計(jì)工作效率。

6. 實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支賬面審計(jì)，核實(shí)一般審計(jì)問題，不需要談話和大量盤點(diǎn)資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)的方式。采取實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合，能夠縮短審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)人力資源。如余姚、定海審計(jì)組根據(jù)重點(diǎn)與一般相結(jié)合的工作思路，對(duì)“必審”單位采取就地審計(jì)，對(duì)延伸單位則采用送達(dá)審計(jì)的方式，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，為保證審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

7. 鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾。這些年市縣長審計(jì)，堅(jiān)持邊查邊改原則，鼓勵(lì)自覺糾正違規(guī)違紀(jì)行為。省廳對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對(duì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前各地自行糾正的，審計(jì)一般不再處理；對(duì)審計(jì)過程中能自覺立即糾正的，處理時(shí)從寬掌握；對(duì)歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時(shí)制定整改措施、計(jì)劃等，處理時(shí)從有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計(jì)的目的已經(jīng)達(dá)到了。

8. 引入績效審計(jì)的思路。在市縣長責(zé)任審計(jì)中完全開展績效審計(jì)尚有一定的難度，可先引入績效審計(jì)的思路，將政府績效審計(jì)作為市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府績效上進(jìn)行探索，不僅深化了審計(jì)，拓寬了審計(jì)范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)的真實(shí)狀況，也為全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)市、縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績奠定了基礎(chǔ)。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及市縣財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績，直接涉及市縣長政績。通過對(duì)國有土地出讓金、重大投資項(xiàng)目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財(cái)政重大投入、上級(jí)下?lián)艿母黜?xiàng)專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標(biāo)的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項(xiàng)目的效益等方面內(nèi)容，重點(diǎn)查明財(cái)政資金管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失等，評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果、是否兼顧了效益和人民群眾的利益。在對(duì)財(cái)政性指標(biāo)中，通過任職前后對(duì)比，動(dòng)態(tài)分析各項(xiàng)指標(biāo)增長比例，評(píng)估現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，全面地、地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿?、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財(cái)政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的施政成本，為認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供依據(jù)。

四、借鑒有關(guān)成果和資料

1.市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心是財(cái)政收支審計(jì)，在市縣長審計(jì)中要注意運(yùn)用以往財(cái)政同級(jí)審和上審下的審計(jì)資料，使市縣長審計(jì)與財(cái)政審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。同時(shí)還要注意運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)資料。目前，我省共設(shè)立了13個(gè)專項(xiàng)資金，省里先后都組織過審計(jì)，這些審計(jì)結(jié)果對(duì)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很有價(jià)值。另外，通過審閱被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)和自查資料，在市縣長審計(jì)中也要注意運(yùn)用。根據(jù)資源共享的原則，對(duì)當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)等部門出具的審計(jì)報(bào)告，則通過核實(shí)確認(rèn)予以采用；對(duì)其他部門提供的資料，引用時(shí)要讓他們作出真實(shí)性承諾。

2.從查閱市縣政府常務(wù)會(huì)議、市縣長辦公會(huì)議等有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報(bào)告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、省市有關(guān)部門對(duì)市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，從中選擇確定具體的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查有關(guān)單位。通過查對(duì)市政府及其相關(guān)部門出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策相對(duì)照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財(cái)稅政策等問題。

五、客觀評(píng)價(jià)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

客觀評(píng)價(jià)與防范風(fēng)險(xiǎn)是同一問題的兩個(gè)方面，客觀評(píng)價(jià)是前提，防范風(fēng)險(xiǎn)是目的。只有堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)。

一是堅(jiān)持評(píng)價(jià)。按照科學(xué)的發(fā)展觀對(duì)市縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，這在當(dāng)前尤為重要。不管是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、財(cái)政收入增長速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇（8）

中小學(xué)教育是中國教育體系的重要組成部分，作為基礎(chǔ)教育，直接關(guān)系國計(jì)民生。近年來，隨著城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，一方面優(yōu)質(zhì)中小學(xué)受到了家長的熱捧，規(guī)模不斷擴(kuò)大，另一方面國家也加大了教育資金的投入,教育改革向提升辦學(xué)質(zhì)量發(fā)展。中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是踐行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的重要工作之一，要發(fā)揮其促進(jìn)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政履職、提高教育資金使用效益、保證教育事業(yè)健康持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。本文擬探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，抓住審計(jì)重點(diǎn)，開展中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式方法。

一、中小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（見表）

篇（9）

熱點(diǎn)聚焦

(1)審計(jì)署關(guān)于深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹黨的十精神的意見 無

無

(5)淺析政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的組織實(shí)施 蔡守宇

(7)關(guān)于國家治理與國家審計(jì)的若干思考 寧晶

經(jīng)濟(jì)視點(diǎn)

(9)財(cái)政收入應(yīng)多用于改善民生 孟麗

(10)獨(dú)董制度緣何水土不服 側(cè)興祥

(11)社會(huì)保險(xiǎn)現(xiàn)狀探析 王萬民

實(shí)務(wù)探討

(13)如何加快審計(jì)工作轉(zhuǎn)型 楊雪

(14)審計(jì)機(jī)關(guān)“四權(quán)分離＂管理模式面臨的新情況新問題 潘武軍

(16)探求政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)新思路 張廷林

(18)國家治理視角下的社保審計(jì)分析 吳加錄

(19)5010家國有大中型企業(yè)退出市場(chǎng) 無

(20)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題與對(duì)策 雷增弟

(22)運(yùn)用績效審計(jì)方法提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作水平 劉昕玫

(24)淺論國家治理導(dǎo)向下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 張輝

經(jīng)驗(yàn)交流

(26)建設(shè)學(xué)習(xí)型黨組住動(dòng)審計(jì)工作發(fā)展 無

(27)適應(yīng)審計(jì)發(fā)展需要提升計(jì)算機(jī)審計(jì)水平 無

(28)以應(yīng)用促發(fā)展加快審計(jì)信息化建設(shè) 無

(29)用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)審計(jì)理論研究和宣傳工作——學(xué)習(xí)黨的十精神的心得體會(huì) 侯興國

(31)淺析國家審計(jì)在國家治理中的功能 吉越

(33)審計(jì)干部要在學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)和審計(jì)實(shí)踐中增長才干 魏全群

(34)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督的有效途徑 郝選民

監(jiān)督與理財(cái)

(35)基于準(zhǔn)則體系的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理控制實(shí)務(wù)探索 鐘海珍

(37)證券公司信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)實(shí)務(wù)探討 吳曉鳳

(39)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題及對(duì)策 苗亞玲 韓勇 趙萬虹

(40)內(nèi)審人員正從監(jiān)管者向顧問專家演化 無

(41)我國歷史上的專職審計(jì)機(jī)構(gòu) 宗綱

嘹望角

(42)袁鋼明：收入分配方案改革難點(diǎn)和重點(diǎn)是控高 無

(42)衛(wèi)生部部長陳竺：2015年基本實(shí)現(xiàn)全體人民病有所醫(yī) 無

(42)胡葆森：房價(jià)未來三五年不會(huì)降但暴利時(shí)代已終結(jié) 無

(42)李稻葵：由于缺乏經(jīng)濟(jì)思維導(dǎo)致企業(yè)不敢投資 無

(43)央行：從五方面保持貨幣環(huán)境穩(wěn)定 無

(43)我國政府采購規(guī)模去年達(dá)1．13萬億信息多不透

明 無

(43)我國人口紅利期已經(jīng)結(jié)束 無

(43)我國亟待加大結(jié)構(gòu)性減稅力度 無

(44)審計(jì)促整改低保更陽光 無

(44)柞水縣以“五個(gè)堅(jiān)持”推進(jìn)工作 李寶靈

(44)榆林市審計(jì)局全面開展地稅征管計(jì)算機(jī)審計(jì) 呼鳴

(44)宜川縣審計(jì)局建成“審計(jì)文化書屋” 宋楊 趙越

(44)西鄉(xiāng)縣審計(jì)局積極開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作 張偉

無

(45)彬縣重視審計(jì)信息化工作 無

(45)漢濱審計(jì)重“民生” 萬安龍

(45)華縣審計(jì)局開展干部作風(fēng)整頓取得實(shí)效 張紫峰

(45)耀州區(qū)創(chuàng)新審計(jì)方式提高審計(jì)效率 馮曉娜

(46)承載著人民的希望---為十勝利召開而作 冰星

文化廣場(chǎng)

(46)本魚 若水

(47)歡慶十的歌 安歌

(47)贊《現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)》雜志“文化廣場(chǎng)”欄目 肖允岐

(48)吃的變化與吃的文化 金銘

篇（10）

風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的主要職責(zé)之一，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部存在健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并有效運(yùn)行；董事會(huì)則發(fā)揮監(jiān)督作用，確認(rèn)存在適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)程序并且充分而有效的運(yùn)轉(zhuǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)以及提出改進(jìn)建議，協(xié)助管理層和董事會(huì)履行職責(zé)。

通信行業(yè)具有業(yè)務(wù)量大，全程全網(wǎng)的特點(diǎn)，與國家政策的調(diào)控，國內(nèi)國際市場(chǎng)影響等外部環(huán)境的變化密切相關(guān)，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)符合IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的迫切要求。

一、通信行業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)目前通信行業(yè)進(jìn)行分析，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨諸多不確定因素，近年來面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有：

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

移網(wǎng)對(duì)固網(wǎng)的替代風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)通、電信、移動(dòng)三足鼎立的運(yùn)營結(jié)構(gòu)帶來的政策風(fēng)險(xiǎn)；全業(yè)務(wù)經(jīng)營造成企業(yè)在重大投資決策方面風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金流動(dòng)、資金安全、財(cái)務(wù)報(bào)告等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)信息失真干擾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和決策風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

品牌經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)快速發(fā)展，服務(wù)品牌化沒有跟上，降低品牌業(yè)務(wù)的盈利能力；資費(fèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，資費(fèi)套餐的設(shè)計(jì)、服務(wù)、支撐和銷售之間不匹配風(fēng)險(xiǎn)；外部環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)，金融環(huán)境的不穩(wěn)定、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新等。

（四）法律風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)合同履行不當(dāng)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；基于互聯(lián)網(wǎng)的視頻業(yè)務(wù)經(jīng)營引發(fā)版權(quán)侵權(quán)糾紛，給企業(yè)聲譽(yù)造成不利影響；不良網(wǎng)絡(luò)信息及垃圾短信的傳遞帶來的諸多負(fù)面影響；違反法律法規(guī)、違反合同約定、侵犯他人權(quán)益等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

包括運(yùn)營收入管理、營銷管理、客戶服務(wù)及支撐、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營及管理、IT信息系統(tǒng)和技術(shù)、公司關(guān)鍵性數(shù)據(jù)安全、采購及供應(yīng)商管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理、自然災(zāi)害和事故等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）道德與舞弊風(fēng)險(xiǎn)

包括企業(yè)文化，收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產(chǎn)，故意編造虛假數(shù)據(jù)，未正確履行職責(zé)給公司造成重大損失且故意瞞報(bào)行為等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。

開展內(nèi)部審計(jì)工作就是在對(duì)企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，積極而有效地采用分析性審計(jì)程序，以幫助管理層識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，從而最終控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在通信領(lǐng)域的應(yīng)用

作為國家主導(dǎo)電信運(yùn)營商，目前均面臨著更加嚴(yán)格的資本市場(chǎng)監(jiān)管要求和日益加大的管理層責(zé)任，現(xiàn)階段的主要目標(biāo)是盡快抑制固話業(yè)務(wù)下滑、完善通信網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)、占領(lǐng)4G市場(chǎng)先機(jī)、建立適應(yīng)全業(yè)務(wù)經(jīng)營的運(yùn)營支撐體系，解決影響公司全業(yè)務(wù)經(jīng)營能力提升和發(fā)展水平的難題，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到內(nèi)部審計(jì)是大勢(shì)所趨。

（一）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，建立了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

每年年初集團(tuán)審計(jì)部都要開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，通過對(duì)公司核心業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別公司各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項(xiàng)重大經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度，確定公司面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。同時(shí)圍繞保證公司經(jīng)營的效益性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，資金資產(chǎn)的安全性及經(jīng)營運(yùn)作的合規(guī)性4項(xiàng)保證目標(biāo)，防范和控制公司經(jīng)營、建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的9大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注主要問題，落實(shí)關(guān)鍵控制措施，有針對(duì)性地選取專題審計(jì)項(xiàng)目及被審計(jì)單位。

基層審計(jì)部門從各部門業(yè)務(wù)流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)有哪些；制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題是什么；以及是否有審計(jì)部提供服務(wù)的課題等方面進(jìn)行了調(diào)查。通過對(duì)各部門反饋的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題及需要審計(jì)服務(wù)的課題進(jìn)行分類整理匯總和評(píng)估。經(jīng)過整理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題，確定當(dāng)年審計(jì)服務(wù)課題。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部控制審計(jì)

公司采取日常的專項(xiàng)評(píng)審與定期的全面評(píng)審及集團(tuán)統(tǒng)一組織交叉評(píng)審與委托評(píng)審相結(jié)合的方式，針對(duì)制約經(jīng)營效益提升的重點(diǎn)問題深入開展各類專題內(nèi)控評(píng)審，并圍繞保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)及夯實(shí)基礎(chǔ)管理持續(xù)開展全面內(nèi)控評(píng)審。重點(diǎn)從收入、成本、資產(chǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境、IT控制等方面開展工作。如在控制環(huán)境層面著重關(guān)注重要制度的整合優(yōu)化及執(zhí)行效果，員工職業(yè)道德守則情況，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立健全，財(cái)務(wù)報(bào)告披露責(zé)任落實(shí)情況等；在業(yè)務(wù)活動(dòng)層面關(guān)注重要流程整合及關(guān)鍵崗位責(zé)任落實(shí)情況，保證市場(chǎng)營銷、計(jì)費(fèi)營賬、資本性開支活動(dòng)重要環(huán)節(jié)及重要崗位控制責(zé)任的落實(shí)到位等。

經(jīng)過幾年的大力推行內(nèi)部控制審計(jì)，目前整個(gè)公司的內(nèi)部控制水平已得到全面提升：一是出臺(tái)多項(xiàng)內(nèi)部控制管理辦法，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)；二是規(guī)范完善了多項(xiàng)內(nèi)部管理流程，進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；三是進(jìn)一步明確公司內(nèi)部各部門職責(zé)，確保風(fēng)險(xiǎn)在日常管理得到及時(shí)管控；四是樹立了全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、全過程風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）在建設(shè)工程領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以規(guī)避建設(shè)投資失敗風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于通信企業(yè)來說，隨著4G網(wǎng)絡(luò)、智能網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的全面展開，固定資產(chǎn)投資比例逐年加大，通信工程的新技術(shù)的快速變革，施工工期的壓縮，施工工藝的復(fù)雜等諸多因素使工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。

內(nèi)部審計(jì)部門通過分析公司建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到工程審計(jì)項(xiàng)目中，努力做到審計(jì)關(guān)口前移，使審計(jì)向事前事中延伸。對(duì)重大工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工管理、結(jié)決算、前評(píng)估后評(píng)價(jià)等全過程參與，識(shí)別工程管理中的決策風(fēng)險(xiǎn)，管理失誤風(fēng)險(xiǎn)，成本管理等風(fēng)險(xiǎn)積極向公司管理層和建設(shè)部門建議，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人手，通過審計(jì)來正確檢查評(píng)價(jià)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況，其結(jié)果為干部部門調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，并借以促進(jìn)干部管理制度的完善。也正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性，直接關(guān)系到干部個(gè)人形象乃至政治生命，關(guān)系到對(duì)干部的選拔使用，并具有政治性強(qiáng)、審計(jì)內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點(diǎn)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也低，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估尤為重要，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

通過在各類審計(jì)項(xiàng)目中的實(shí)踐表明，公司在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已在內(nèi)部審計(jì)中得到迅速的發(fā)展。內(nèi)審部門堅(jiān)持以企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)分析確保審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，使審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，并將全面風(fēng)險(xiǎn)理念融入內(nèi)部審計(jì)實(shí)施全過程；同時(shí)通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告，提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果。