時間：2023-09-25 10:43:35
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇社會保險管理模式范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
（一）支持企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展
國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要力量，要想實現(xiàn)其長久、持續(xù)、健康發(fā)展，就必須穩(wěn)步、扎實地做好保險管理，為員工提供安定、長久的保障，傳統(tǒng)的國企保險未能納入社會管理體系，無形中加重了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)保險納入社會保險管理體系，不僅減輕了企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時，也為企業(yè)員工保險權(quán)益開辟了全新的出路，使員工的合法權(quán)益得到有效維護(hù)，企業(yè)有了充足的經(jīng)濟(jì)效益空間，員工的權(quán)益得到保障，自身的信譽、形象等又得到了一定提升，自然會引來更多的優(yōu)秀人才，內(nèi)部員工也會更加積極努力地貢獻(xiàn)并服務(wù)于企業(yè)，在人才的支持下從而獲得更加長遠(yuǎn)、健康的發(fā)展。
（二）維護(hù)社會的公平正義
推動國企保險納入社會化管理能夠維護(hù)社會公平正義的有效途徑，因為通過社會保險能夠?qū)崿F(xiàn)國企職工與打工者在保險利益分配方面的平等化、均衡化，維持打工者的心理平衡，維護(hù)社會的安定，使企業(yè)的勞動者都能公平、平等地享受社會福利，共享社會發(fā)展成果，從而打造出一個公平、和諧的社會環(huán)境，促進(jìn)社會的安定和諧，維持社會的公平正義。國企構(gòu)建社會保險管理模式使自身的保險管理納入社會體系，使企業(yè)融入社會發(fā)展大環(huán)境，維持社會和諧良好的環(huán)境。
（三）支持現(xiàn)代企業(yè)制度的建立
市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有企業(yè)經(jīng)歷了改制改革重組等過程，要想適應(yīng)市場競爭，提高企業(yè)的實力和競爭力就必須逐步創(chuàng)建并形成現(xiàn)代企業(yè)制度，達(dá)到產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)任明確、管理科學(xué)的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須切實按照國家在現(xiàn)代企業(yè)制度方面形成的制度和規(guī)定，積極參與市場化經(jīng)營與管理，積極改革并完善傳統(tǒng)的管理制度，逐步推動社會保險管理制度的實施，將保險管理納入社會保險管理系統(tǒng)，從而減輕企業(yè)自身的財務(wù)負(fù)擔(dān)，也調(diào)動員工參與市場管理的積極性，從而推動企業(yè)逐步朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展。
二、國企社會保險管理工作中存在的問題
（一）健全完善的社保管理制度有待確立
不同國有企業(yè)有著不同的發(fā)展歷史，面臨不同的發(fā)展形勢，自身遺留著不同的問題，受傳統(tǒng)的保險管理理念的影響，使得社保管理模式的構(gòu)建舉步維艱，國家雖然在相關(guān)方面出臺了各種文件、制定了方針和政策，然而，實際貫徹執(zhí)行過程中阻力重重，使得科學(xué)有效的社保管理制度無法有效建立，影響了企業(yè)社保管理工作的高效開展。
（二）員工缺少有效配合
社會保險管理模式的構(gòu)建需要國有企業(yè)全體員工的積極配合，然而，很多企業(yè)由于缺少宣傳教育與引導(dǎo)，再加上員工受傳統(tǒng)觀念的影響，缺少配合的積極性，一些關(guān)鍵且重要崗位的員工，例如：社保審核、審計人員存在自私心理，缺少對社保管理工作重要性的認(rèn)識，導(dǎo)致實際工作中問題重重。
（三）沒能實現(xiàn)公平與效益的有效協(xié)調(diào)
國有企業(yè)社會保險管理最關(guān)鍵是要協(xié)調(diào)處理好效益與公平間的關(guān)系，然而，更多的企業(yè)卻在這兩者間出現(xiàn)了偏頗，強調(diào)公平，忽視了效率，使得社會保險制度自身無法充分、高效地在企業(yè)運轉(zhuǎn)，單純重視效率，則導(dǎo)致了一些不公平問題，引發(fā)了矛盾和危機(jī)，也阻礙了社保管理制度的貫徹和落實。
三、企業(yè)社會保險管理模式的構(gòu)建策略
（一）加大對社會保險的宣傳教育
傳統(tǒng)的國有企業(yè)的保險管理未納入社會管理體系，企業(yè)在職員工的保險全盤由企業(yè)或國家承擔(dān)，國企職工能夠充分地享受保險福利待遇，然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會的不斷進(jìn)步，我國逐漸改革了保險管理制度，將國企、事業(yè)單位保險納入社會系統(tǒng)，實行企業(yè)社會保險管理模式，這對于一部分長期享受傳統(tǒng)國家保障制度的員工來說是一大挑戰(zhàn)，會產(chǎn)生抵觸與排斥情緒。因此，國有企業(yè)必須做好員工的內(nèi)部宣傳與教育工作，通過組織召開思想交流會議等進(jìn)行宣傳教育，使員工意識到企業(yè)保險社會化管理的長遠(yuǎn)益處，從整個社會的發(fā)展、企業(yè)長久經(jīng)濟(jì)效益等方面去分析，讓員工能夠欣然接受地配合企業(yè)社會保險管理。
（二）積極完善社會保險辦理服務(wù)體系
創(chuàng)建完善的社保機(jī)構(gòu)體系，打造出專門的社會保險部門，并內(nèi)設(shè)健全、專業(yè)的部門與職位，為社保辦理提供健全完善的服務(wù)，形成健全完善的社保制度規(guī)范，以及業(yè)務(wù)辦理流程，同時，也要加大對社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職位的培訓(xùn)與培養(yǎng)力度，使他們積極學(xué)習(xí)并掌握社保辦理的各項業(yè)務(wù)、各種操作，形成細(xì)致、具體的崗位職責(zé)劃分，形成制度化、規(guī)范化的管理，確保各個部門、崗位都能遵規(guī)辦事、合法履行職責(zé)，實現(xiàn)企業(yè)社保管理的公平化、透明化，確保各項工作都嚴(yán)格依照規(guī)定開展，從而最大程度地維護(hù)企業(yè)員工利益，同時，強化監(jiān)督與檢查，對社保管理部門人員的工作行為、作風(fēng)進(jìn)行全面、徹底的監(jiān)督，提高他們的責(zé)任感與責(zé)任意識，自覺遵守規(guī)章制度、主動積極地履行工作職責(zé)。
（三）設(shè)置層次分明的責(zé)任崗位
國有企業(yè)社會保險管理模式的構(gòu)建需要一個逐步漸進(jìn)的過程，其中各個崗位的職責(zé)力、執(zhí)行力非常重要，必須依照國家的相關(guān)規(guī)定，設(shè)置全面到位、且層次分明的職責(zé)崗位，而且確保各個崗位人員都能注重履行社會保險管理職責(zé)，積極踐行國家的保險方針和行政制度。根據(jù)保險工作需求，以及國家的相關(guān)規(guī)定，至少應(yīng)該形成以下幾大崗位：業(yè)務(wù)崗位、財務(wù)崗位與規(guī)劃監(jiān)管崗位。業(yè)務(wù)崗負(fù)責(zé)貫徹、落實相關(guān)的保險制度和政策，負(fù)責(zé)各種社會保險業(yè)務(wù)的辦理，創(chuàng)建并維護(hù)社會保險信息系統(tǒng)等；財務(wù)崗則負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照科學(xué)的規(guī)定保障資金的到位與運轉(zhuǎn)，規(guī)劃監(jiān)管崗則負(fù)責(zé)嚴(yán)格監(jiān)督業(yè)務(wù)崗以及財務(wù)崗的各項工作，負(fù)責(zé)整個企業(yè)保險的計劃、規(guī)劃、運行與監(jiān)督，為企業(yè)制定科學(xué)的保險管理政策、制度和方針。
（四）重點加強社會保險基金征繳與核對管理
要想使企業(yè)的社會保險管理步入正軌，就必須及時加強企業(yè)社會保險支付與繳納管理，確保企業(yè)能夠及時繳納社會保險費用。具體可以從以下方面做起：第一，把繳納社會保險納入員工工作考核范疇，使其成為企業(yè)員工工作業(yè)績考核依據(jù)之一，對于不能及時繳納保險基金的員工或者配合度不積極的員工則應(yīng)加強勸導(dǎo)與教育，提高群眾配合的積極性。第二，保險工作人員必須及時做好保險征繳工作的核查、核對、分析與直接工作，并形成工作總結(jié)報告及時向上級相關(guān)部門進(jìn)行提交，以此實現(xiàn)企業(yè)社會保險管理有條不紊地開展。第三，重點完善保險管理者的工作監(jiān)督與紀(jì)律管理，使他們能夠公開透明地正確處理由員工繳納的保險基金，定期進(jìn)行保險基金征繳的監(jiān)督，加強核對，對于資金挪用、非法占用社?；鸬墓ぷ魅藛T和行為嚴(yán)格依照法律進(jìn)行處理。第四，健全服務(wù)體系。企業(yè)社會保險管理模式的構(gòu)建需要一個健全完善的服務(wù)體系支持，因為只有在健全、完善的服務(wù)支持下，才能使企業(yè)的社會保險管理逐步走向成熟，才能更加調(diào)動廣大員工的積極性，企業(yè)可以設(shè)置專門的社保服務(wù)部門，開展全面、完善的服務(wù)，使企業(yè)員工享受到社保服務(wù)的便利，以此來保證社保制度順暢執(zhí)行。
隨著我國社會保險征繳的全面開展,社會保險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要組成部分。許多企業(yè)并沒有真正認(rèn)識社會保險管理工作對企業(yè)的重要性,僅僅有企業(yè)財務(wù)人員在每月按時對企業(yè)員工所應(yīng)繳納的部分在工資里進(jìn)行扣除,并匯同企業(yè)應(yīng)繳納的金額一起交至員工社會保障的專用賬戶。對于中小型企業(yè)來講,由于人員數(shù)來那個相對較少,此種社會保險管理模式尚可滿足管理的需要。但是對于大型集團(tuán)化企業(yè)來講,此種模式將大大增加社會保險管理人員的工作量,不利于企業(yè)管理工作的正常開展。針對這樣的情況集團(tuán)化企業(yè)必須結(jié)合自身實際情況,以現(xiàn)代社會保險管理模式開展社保管理工作。
一.集團(tuán)化企業(yè)社會保險管理的分析
現(xiàn)代集團(tuán)化社會保險管理主要分為兩種模式,一種由集團(tuán)下屬企業(yè)獨立進(jìn)行社會保險的管理工作,另一種由集團(tuán)統(tǒng)一進(jìn)行社會保險管理工作。無論哪種管理方式都由于集團(tuán)化社會保險的管理工作由于企業(yè)人員較多、薪資水平差別較大,導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行員工社會保險繳納時工作量也較大,使得企業(yè)不得不增加社會保險管理人員的人數(shù)以滿足工作的需要。
二.集團(tuán)化企業(yè)社會保險管理模式的改革與實施
2.1構(gòu)建現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)社會保險管理體系
針對集團(tuán)化企業(yè)社會保險繳納與管理的現(xiàn)狀,集團(tuán)化企業(yè)必須認(rèn)識到社會保險管理模式對企業(yè)綜合成本的影響,運用現(xiàn)代管理技術(shù)與方式提高集團(tuán)化企業(yè)社會保險管理效率,提高企業(yè)的綜合管理水平。集團(tuán)化企業(yè)下屬單位自行進(jìn)行社會保險繳納存在一定的弊端,以及導(dǎo)致下屬企業(yè)利用社會保險繳納過程中不按照實際工資進(jìn)行社會保險的繳納,截留集團(tuán)社會保險資金等情況發(fā)生。因此,集團(tuán)化企業(yè)必須借鑒集團(tuán)化企業(yè)財務(wù)集中審核的方式,成立集團(tuán)企業(yè)社會保險管理中心,構(gòu)建針對企業(yè)特點的、具有現(xiàn)代財務(wù)管理特點的社會保險管理體系,運用現(xiàn)代財務(wù)管理方式進(jìn)行集團(tuán)化企業(yè)的社會保險管理工作。
2.2集團(tuán)化企業(yè)社會保險管理工作的具體實施
集團(tuán)化企業(yè)社會保險的現(xiàn)代化管理,必須以集團(tuán)化社會保險集中管理的方式,運用現(xiàn)代財務(wù)管理方式進(jìn)行科學(xué)的管理。由于我國對企業(yè)社會保險繳納的規(guī)定,集團(tuán)化企業(yè)社會保險管理工作雖納入社保管理中心進(jìn)行統(tǒng)一的管理還需要對原有社保繳納進(jìn)行一定的修訂,傳統(tǒng)社保管理中以下屬企業(yè)名義進(jìn)行的社保繳納改為集團(tuán)統(tǒng)一管理繳納,便于國家社保監(jiān)督管理部門對企業(yè)社保繳納情況的監(jiān)督。
在進(jìn)行集團(tuán)化企業(yè)社會保險工作時,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建一個社保專用數(shù)據(jù)庫,將集團(tuán)內(nèi)部所有人員的薪資資料、企業(yè)社保繳納金額、個人繳納金額等進(jìn)行歸納分離,其分類可以按照下屬企業(yè)為單位進(jìn)行分類,也可以按照同一薪資水平為單元進(jìn)行分類。根據(jù)數(shù)據(jù)庫信息能夠快速的對企業(yè)內(nèi)部人員社保情況進(jìn)行搜索與管理,極大的提高了提高社保工作效率。同時通過社保信息數(shù)據(jù)庫的管理方式還能夠促進(jìn)企業(yè)無紙化辦公的開展,便于企業(yè)離職人員或新進(jìn)人員的社會保險信息錄入。利用信息技術(shù)平臺企業(yè)員工的社會保險管理還能夠快速的實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)社會保險管理。運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與保險信息數(shù)據(jù)庫的結(jié)合,將企業(yè)員工每月社會保險繳納資金進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)繳納,極大的減少了企業(yè)社會保險資金繳納的工作量,促進(jìn)企業(yè)社會保險的實施。
在進(jìn)行集團(tuán)化企業(yè)社會保險管理過程中,社保管理中心應(yīng)加強對下屬企業(yè)員工薪資水平與社保申報的審核,確保兩者信息的準(zhǔn)確。同時,管理中心還應(yīng)建立健全的管理制度,采用雙重復(fù)核的方式,確保企業(yè)社會保障信息的準(zhǔn)確,為社保管理管理工作奠定基礎(chǔ)。
三.集團(tuán)化企業(yè)社會保險年審的分析
根據(jù)我國社會保險的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)除依法為員工參加社會保險外,還須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行社會保險的年檢工作。集團(tuán)化企業(yè)的社會保險集中管理能夠在內(nèi)部強化企業(yè)社會保險的管理工作,使得下屬企業(yè)在進(jìn)行社保工作年檢過程中存在一定的困難。這就要求集團(tuán)下屬企業(yè)在每年進(jìn)行社保年檢前,由集團(tuán)社會保險管理中心對該企業(yè)員工社保情況進(jìn)行歸納整理后交由下屬企業(yè)財務(wù)人員,由下屬企業(yè)派人整理《年度社會保險年檢表》、《上年度12月份扣繳個人所得稅明細(xì)報告表》、《社會保險登記證》、《勞動年審合格證》、《營業(yè)執(zhí)照副本》、《組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書》后上交所轄區(qū)域社會保障局進(jìn)行年審,確保企業(yè)社保工作的合法性。
四、結(jié)論:
集團(tuán)化企業(yè)社會保險的管理工作是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營合法性的關(guān)鍵,是關(guān)系到企業(yè)人才穩(wěn)定的關(guān)鍵。集團(tuán)企業(yè)必須認(rèn)識社會保險管理工作的重要性,以現(xiàn)代社保管理理念為基礎(chǔ)、集中式社保管理方式為關(guān)鍵,科學(xué)的開展企業(yè)社會保險管理工作,以此促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]劉俊紅.現(xiàn)代企業(yè)社會保險管理工作的開展.企業(yè)后勤管理,2008;12
1我國社會保險基金運營管理現(xiàn)狀
1.1社會保險基金籌集分析
現(xiàn)階段，我國的社會保險基金模式主要有支付制度、現(xiàn)付現(xiàn)收、結(jié)余籌資、積累制度等，例如支付制度主要是對退休員工的退休金實施相應(yīng)的保險;現(xiàn)收現(xiàn)付是指對事業(yè)保險基金、醫(yī)療保險基金采用的形式;積累制度則是將員工個人的養(yǎng)老基金進(jìn)行完全積累。任何一項保險的實施都需要第三方共同承擔(dān)，我國社會保險基金也是使用這種方式，這一過程中的第三方就是指國家、個人和單位，我國在進(jìn)行社會保險基金籌集的過程中通常是采用國家財政補貼、個人或者單位的社會保險費的方式，并且對于不同項目類型的社會保險費在繳納的基金上都有一定的不同。由于我國各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況存在巨大的差異，因此這在一定程度上致使其繳納的社會保險基金具有顯著的地域特征，同時可以從中明顯地看出地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)重不平衡，尤其是中西部一些偏遠(yuǎn)地區(qū)。
1.2社會保險基金管理機(jī)構(gòu)分析
隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的顯著提升，各行各業(yè)的部門機(jī)構(gòu)也隨之發(fā)生相應(yīng)的改變，傳統(tǒng)的社會保險基金由多個部門進(jìn)行相應(yīng)的管理工作，而現(xiàn)今已經(jīng)將各個部門進(jìn)行整合優(yōu)化，從而對其實施統(tǒng)一的管理，同時根據(jù)我國各個地區(qū)的行政部門的不同結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況設(shè)置不同級別的社會保險基金管理機(jī)構(gòu)，能夠在運行過程中對其進(jìn)行監(jiān)督管理，對于管理工作的主要內(nèi)容、實施方案等將交給相關(guān)勞動部門負(fù)責(zé)。為此，我國根據(jù)發(fā)展的實際情況在全國各地的省市縣都建立相應(yīng)的社會保障部門、勞動部門，使其能夠?qū)υ摰貐^(qū)的社會保險基金切實地實行有效的監(jiān)察管理，并且能夠承擔(dān)起對社會保險基金應(yīng)負(fù)的責(zé)任。要想有效地實現(xiàn)社會保險基金的管理工作必須要以國家下發(fā)的相關(guān)文件為基礎(chǔ)對其進(jìn)行監(jiān)管控制，同時還要對其定期開展相應(yīng)的審計核實工作，對其中的財務(wù)部門、會計部門的相關(guān)工作進(jìn)行審查，以此來確保基金保險管理工作能夠健康平穩(wěn)地運行。為此我國從上至下的各級部門在進(jìn)行社會保險基金管理時，通常采用社會保障事業(yè)管理的工作方式。除此之外，我國還根據(jù)社會保險基金的實際運行情況進(jìn)行充分的考察研究，希望能夠從現(xiàn)實的工作過程中找出更好的監(jiān)管方案，從而保障基金管理的安全性、高效性、穩(wěn)定性和科學(xué)性?；诖朔N目的，國家有關(guān)部門制定以當(dāng)?shù)卣疄橹鲗?dǎo)、以人民群眾監(jiān)督為輔助的社會保險管理委員會，例如審計部門、財政部門、勞動保護(hù)部門等，希望能夠通過設(shè)立一系列的監(jiān)管部門在極大程度上激勵相關(guān)工作人員切實地保證管理工作的需要。
2社會保險基金運營管理模式的不足
2.1社會保險基金管理與支配上存在問題
現(xiàn)階段，在我國進(jìn)行社會保險基金管理工作中有多個政府部門進(jìn)行協(xié)同工作，一般情況下，都是由國家率先成立管理部門并且在其管控下對我國各個地區(qū)設(shè)置相應(yīng)的社會保障局、人力資源局，同時這些部門下面還有更低一級的社會保險基金管理部門，這些部門之間在進(jìn)行匯報工作時將會層層上報，因此其部門間的關(guān)系密不可分。相關(guān)人員在社會保險基金的管理工作中還涉及大量的法律法規(guī)、政府文件政策等行政工作，其具有一定的復(fù)雜性。這在一定程度上將會使相關(guān)部門之間的管理工作存在一定的缺陷，同時在執(zhí)行相應(yīng)的工作任務(wù)時，也不能及時有效地完成，從而將會致使社會保險基金管理工作與支配工作出現(xiàn)分離，因此有關(guān)部門不能建立健全科學(xué)化、合理化、規(guī)范化的管理模式。除此之外，在進(jìn)行會計、審計工作過程中，也無法對其中涉及的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)一管理，而且由于社會保險基金運行工作沒有形成集中的監(jiān)管體制，進(jìn)而將會致使其監(jiān)管渠道缺乏一致性，最終會進(jìn)一步加強監(jiān)督管理的難度。更有甚者，某些部門深受利益的誘惑，在缺少相應(yīng)的監(jiān)管體制下會對社會保險基金進(jìn)行挪用、濫用，從而在一定程度上大大降低社會保險基金的安全性。
2.2社會保險基金運營管理不能有效地統(tǒng)籌規(guī)劃
一般情況下，我國各地區(qū)社會保險機(jī)構(gòu)在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時主要使用的收款方式是現(xiàn)金結(jié)算，同時對不同的保險項目實行不同的管理模式，也就是意味著其采用的是分級化管理模式，例如政府部門以及相關(guān)企業(yè)單位的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、健康保險等通常都是由所屬的省級部門進(jìn)行統(tǒng)一管理、負(fù)責(zé);當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)事業(yè)單位的各項保險項目，通常情況下都是由相應(yīng)的縣級或者地級部門實施管理，從中也可以充分地顯現(xiàn)出該類型的層級較低，也就意味著不能夠有效地對社會保險基金進(jìn)行統(tǒng)一籌劃管理，進(jìn)一步致使基金的整合效率受到消極影響，從而最終的保險基金運營工作也不能得以安全順利的實施。我國各地區(qū)的社會保險管理機(jī)構(gòu)以及相應(yīng)的部門單位，通常對社會基金采取兩種形式的管理，一種是收支分開管理，另一種是收支兩條線管理。后一種管理模式將會致使社會保險基金流入地方國庫，從而進(jìn)一步導(dǎo)致相應(yīng)的基金資源并不能夠得到科學(xué)合理的利用，最嚴(yán)重的情況就是出現(xiàn)基金貶值現(xiàn)象。除了以上所述的情形外，有關(guān)部門必須注重社會保險基金的工作人員其自身具備的專業(yè)能力是否符合相關(guān)規(guī)定，特別是在市場投資過程中的各項環(huán)節(jié)，極其需要專業(yè)人員進(jìn)行觀察指導(dǎo)。目前，雖然部分員工具備相應(yīng)的專業(yè)知識，但是其入職較晚缺乏豐富的工作經(jīng)驗，對于應(yīng)對投資風(fēng)險以及投資技巧應(yīng)具備的能力還存在一定的不足。因此，該類員工并不能夠有效地促使社會保險基金在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進(jìn)行保值，甚至是增值。［1］
2.3社會保險基金運營管理模式較為簡單
目前情況下，我國的社會保險基金運營模式還比較簡單，具有一定的單一性，這在極大程度上對我國的社會保險收益帶來較強的消極影響，使其不能夠在維持現(xiàn)有基金價值的基礎(chǔ)上實現(xiàn)相應(yīng)的增值，從而也致使我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到一定的限制。［2］由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已經(jīng)得到較大的進(jìn)步，公民參與投保的數(shù)量也在逐漸增加，因此我國的基金規(guī)模相對來說是比較大的，但是其在實際的資金運營管理中并不能有效地發(fā)揮其自身的潛力，這主要是由于管理模式存在一定的缺陷，并且缺乏多元化的投資渠道。通常情況下，相關(guān)人員是將相應(yīng)的資金進(jìn)行股票投資，或者是發(fā)放國債，但是如今的情況是大量資金沒有得到及時有效的利用，反而是投資很多收益較低的產(chǎn)品，從而致使基金的價值不能得到有效的實現(xiàn)，因此相關(guān)策劃人員必須要針對社會保險基金發(fā)展的實際情況，不斷的變革創(chuàng)新其運行方式，進(jìn)一步促使投資渠道朝著完善化和多元化的方向發(fā)展。
2.4社會保險基金的價值具有不穩(wěn)定性
我國人口眾多，基數(shù)大，而且與以往相比出生率呈現(xiàn)出顯著的下降趨勢，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生水平的提升，人們的平均壽命得到一定的延長，這些現(xiàn)象致使本國逐漸進(jìn)入人口老齡化社會，因此將會進(jìn)一步增加相關(guān)部門支付社會養(yǎng)老保險的壓力。［3］由于社會競爭激烈，大量的人員面臨失業(yè)的威脅，這在極大程度上增加了失業(yè)保險的數(shù)量，從而致使社會保險基金的總額也在持續(xù)降低。針對此類情況，相關(guān)人員應(yīng)積極主動地尋求科學(xué)合理的措施使其能夠有效的實現(xiàn)保值、增值。
3促進(jìn)社會保險基金運營管理模式發(fā)展的措施分析
3.1統(tǒng)一嚴(yán)加管理
現(xiàn)階段，我國的社會保險基金涉及較多的部門機(jī)構(gòu)，并且相應(yīng)的資金尚未全面的實現(xiàn)集中管理，因此致使有關(guān)行政部門在進(jìn)行管理工作時面臨較多的困境。同時，大量的管理機(jī)構(gòu)、工作人員也會在一定程度上產(chǎn)生浪費人力、物力的現(xiàn)象，對此政府可以根據(jù)實際情況適當(dāng)?shù)販p少市級以下管理機(jī)構(gòu)，從而能夠進(jìn)一步加強對基金的統(tǒng)一管理力度。［5］除此之外，政府部門應(yīng)積極主動地采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，依據(jù)相應(yīng)的社會保險基金管理形式建立可以實現(xiàn)統(tǒng)一管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使工作人員能夠便捷化地對其監(jiān)察管理。減少相應(yīng)的政府管理機(jī)構(gòu)，將進(jìn)一步實現(xiàn)對社會保險基金的統(tǒng)一管理，部門內(nèi)部要定期組織考核以此來督促員工不斷加強自身的專業(yè)素養(yǎng)，同時還能篩選出專業(yè)能力強的高素質(zhì)人才，促使其能夠為統(tǒng)一管理作出更大的貢獻(xiàn)。
3.2拓寬投資渠道
通常情況下，人們?yōu)榱俗非蠓€(wěn)定的投資方式會選擇購買國債，但是這一方式并不能有效地實現(xiàn)基金增值，為了能夠獲得較好的收益情況，相關(guān)投資人員可以拓寬投資渠道進(jìn)行多元化的投資，例如直接貸款，也就是指將社?；鹬苯油度雵抑攸c扶持的項目中，這不僅僅能夠規(guī)范投資市場環(huán)境，還可以獲得較高的利潤:通過購買相應(yīng)的基金實現(xiàn)進(jìn)入投資市場的目的，該種方式是極為保守的一種，但能夠大大地降低投資風(fēng)險，也能獲得較為穩(wěn)定的盈利。［4］
3.3資金運營方式多元化
目前情況下，相關(guān)人員若是期望有效地增加社保收益，也可以采用多元化的資金運營方式，從而促使社保資金的投資領(lǐng)域在一定的范圍內(nèi)得到擴(kuò)大，最終實現(xiàn)基金保值的目的。為此，各級地方社保部門應(yīng)積極踐行這種措施，進(jìn)而充分發(fā)揮社保資金的潛力。
3.4建立健全法律法規(guī)
Abstract：Establishing and perfecting the medical insurance is a development plan which is related with the national economy and social welfare and it has very important significance in promoting social development. At present，the target of universal medical insurance has been basically realized. The management model of commercial insurance companies’participating in social medical insurance has become one of the development models for the next phase. Meanwhile，his development model is faced with some predicaments due to the influence of various factors. This paper mainly analyzes the theoretical basis of commercial insurance companies’participating in social medical insurance management，management model of commercial insurance companies participating in social medical insurance in typical areas，and puts forward corresponding promotion measures.
Key Words：commercial insurance companies，social medical insurance，management model
中圖分類號：F840.625 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-2265（2013）11-0076-04
收稿日期：2013-10-15
基金項目：本文得到江蘇省高校優(yōu)勢學(xué)科建設(shè)工程資助項目審計科學(xué)與技術(shù)預(yù)研究課題（YSXKKT14）、江蘇省高校哲學(xué)社會科學(xué)重點研究基地金融風(fēng)險管理研究中心（蘇教社政[2010]9號）資助。
作者簡介：張杰（1984-），湖南湘潭人，助理研究員，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，南京審計學(xué)院金融學(xué)院教師，研究方向為財務(wù)與金融創(chuàng)新。
一、我國商業(yè)保險公司與社會醫(yī)療保險的現(xiàn)狀
近年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及改革開放的深入，建立并完善醫(yī)療保險成為關(guān)乎國計民生的發(fā)展計劃，對于保障我國居民的生活穩(wěn)定、促進(jìn)社會發(fā)展有著十分重要的意義。
目前，我國很多地區(qū)開始進(jìn)行商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險管理的有關(guān)實踐，就現(xiàn)階段來看，在全國范圍內(nèi)已經(jīng)形成4種具有代表性的保險運作形式，包括湛江模式、新鄉(xiāng)模式、江陰模式以及廈門模式。
（一）湛江模式
為了提高基本醫(yī)療保障體系的覆蓋率，2008年7月，湛江市政府文件，將城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險與新農(nóng)合合并為“城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險”，在該種運作體系中，由政府與人保健康同時參與運作，這就基本實現(xiàn)城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村居民、公務(wù)員的統(tǒng)一參保，覆蓋人群已經(jīng)超過湛江市人口的85%。湛江市城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險實施的是一種“個人繳費聯(lián)合政府補貼”的形式，其保險基金包括家庭賬戶和統(tǒng)籌賬戶兩個部分，統(tǒng)籌賬戶中部分支付業(yè)務(wù)由人保健康進(jìn)行管理。其繳費的30%用于直接購買大額醫(yī)療補助保險，其余的70%則用于購買基本醫(yī)療保險。考慮到商業(yè)保險機(jī)制具有風(fēng)險控制的特征，因此，其保險限額也提升至2萬元。根據(jù)湛江市參保檔次進(jìn)行計算，居民每年只需要繳納20—50元的費用，社保局就可以提取其中的6—15元來購買人保健康的補充醫(yī)療保險。湛江模式有效地提升了公共服務(wù)和行政效率水平，讓有限的醫(yī)療資源得到最大限度的應(yīng)用，基本實現(xiàn)公司、社保部門、定點醫(yī)院之間的優(yōu)勢互補，因此，湛江模式也是商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險管理模式的成功典范。
（二）新鄉(xiāng)模式
新鄉(xiāng)模式于2004年4月正式啟動，該種模式由新鄉(xiāng)政府與中國人壽保險股份有限公司合作完成，市政府設(shè)置新型農(nóng)村合作醫(yī)療小組，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)部醫(yī)療的宣傳、組織領(lǐng)導(dǎo)以及發(fā)動工作。中國人壽保險股份有限公司則負(fù)責(zé)基金的運營和管理，包括新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金清單的審核、醫(yī)療專用賬卡的建立、支付手續(xù)的編審、補助的審核、基金的管理等，并為各個縣、市、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提供補助支付窗口，為居民提供相應(yīng)的醫(yī)療保險服務(wù)。其運行模式為：政府出資委托保險公司負(fù)責(zé)醫(yī)療基金管理和支付的業(yè)務(wù)，保險公司則負(fù)責(zé)案件審核、理賠和支付服務(wù)。這種直接利用保險公司管理平臺和服務(wù)網(wǎng)點的模式降低了政府經(jīng)營管理的成本，減輕了政府辦公機(jī)構(gòu)的壓力，縮短了案件的審核時間，改善了結(jié)算工作流程，減輕了居民的負(fù)擔(dān)。該種模式已經(jīng)得到了當(dāng)?shù)卣途用竦恼J(rèn)可，截止到2012年底，新鄉(xiāng)市新農(nóng)合參保率已經(jīng)超過99%，取得了良好的效益。
（三）江陰模式
江陰模式最早源于2001年，在當(dāng)時，江陰市政府就在全市范圍內(nèi)啟動新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，建立了一種政府推動、保險機(jī)構(gòu)運作、行政部門監(jiān)控、覆蓋城鄉(xiāng)的農(nóng)村醫(yī)療保障體系，承保方為太平洋人壽保險公司江陰分公司，制度實施當(dāng)年，參保覆蓋率已經(jīng)超過85%。該種模式的運作思路為：商業(yè)保險公司與政府部門簽訂契約，其中，商業(yè)保險公司負(fù)責(zé)醫(yī)療保險業(yè)務(wù)的運營，政府部門則負(fù)責(zé)整個醫(yī)療基金的征收，并對醫(yī)療制度各個當(dāng)事者進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)管。實際上，這種制度的本質(zhì)就是新型農(nóng)村醫(yī)療商業(yè)保險公司的一種受托管理模式。該種模式的基金實行的是一種兩條線收支和管理的模式，保險公司可以充分地發(fā)揮出其專業(yè)優(yōu)勢，對補償標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)的測算，并成立業(yè)務(wù)管理中心，對整個基金的運作實施全面的領(lǐng)導(dǎo)。整個基金的運作模式實施的是一種“單獨立戶、封閉運作、?？顚Ｓ谩钡男问?，保險公司不享受基金收益，也不需要承擔(dān)基金風(fēng)險，其管理費用也主要由財政支付。
就現(xiàn)階段來看，江陰模式參保對象已經(jīng)擴(kuò)大至外來務(wù)工人員，保障功能也由醫(yī)療保障全面擴(kuò)大至健康保障，同時，保險公司也以農(nóng)民的需求為出發(fā)點，實施門診補償和返還制度，完善了關(guān)于大病的補償制度。在這種模式下，保險公司的管理水平也得到了全面的提升，硬件設(shè)施和軟件功能得到了不斷的完善，居民滿意度得到有效的提高。
（四）廈門模式
廈門是全國范圍內(nèi)首次實施社會保險與商業(yè)保險結(jié)合的醫(yī)療保障模式的城市。早在1997年，廈門市政府就出臺了《廈門市職工醫(yī)療保險試行規(guī)定》，商業(yè)保險部分由太平洋人壽保險公司廈門分公司承保。廈門模式的職工補充醫(yī)療保險以一種“集體參?！钡哪Ｊ綄嵭校龅牟糠钟商窖笕藟郾ｋU公司承擔(dān)，保險公司則根據(jù)“社會化管理及商業(yè)化運作”的方式實施保障。具體的方式為：太平洋人壽保險公司廈門分公司負(fù)責(zé)商業(yè)補充保險部分，職工醫(yī)療保險中心為投保人，為居民參保，居民醫(yī)療花費在4萬元以內(nèi)，由專項資金負(fù)責(zé)，超過4萬元以上則由商業(yè)保險公司支付90%、個人支付10%。實質(zhì)上，廈門模式實行的是一種“征、管、監(jiān)”三權(quán)分離的運作模式，保險資金由政府部門征收和籌集，在勞動部門、衛(wèi)生局和社會保障局的監(jiān)督下，保險公司為居民提供一種第三方的管理服務(wù)，這就在很大程度上提升了保險資金的利用效率。在近年來全民醫(yī)保工作的推進(jìn)下，為了提供更加完善的服務(wù)，保險公司也不斷地加強信息化服務(wù)體系的建設(shè)，目前，已經(jīng)全面實行網(wǎng)上審核報銷流程，理賠時間也大幅縮短，取得了良好的成效。
二、幾種典型商業(yè)保險參與社會醫(yī)療保險管理模式的比較
湛江模式、新鄉(xiāng)模式、江陰模式以及廈門模式之所以取得巨大的成功，究其根本原因，是這幾種模式將政府和市場主體的優(yōu)勢充分地發(fā)揮出來，這不僅可以降低政府的成本、提高基金安全性，也能夠提高居民的滿意度，下面就綜合幾種模式的特征進(jìn)行深入分析。
（一）商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險業(yè)務(wù)類別的劃分
1. 商業(yè)保險參與城鎮(zhèn)居民新農(nóng)合醫(yī)療保險。在以上幾種模式之中，廈門模式的覆蓋面更加廣泛，而江陰模式與新鄉(xiāng)模式的運作效果更加顯著，這兩種模式的差別不大，均為政府主導(dǎo)監(jiān)督和檢查，保險公司提供服務(wù)，在這兩種模式下，保險公司并不需要承擔(dān)虧損的風(fēng)險。其實質(zhì)就是由政府購買保險公司服務(wù)來實現(xiàn)為居民提供專業(yè)的一種過程，與傳統(tǒng)的模式相比，這種新型模式具有一種顯而易見的優(yōu)勢。湛江模式即將居民醫(yī)療保險與新農(nóng)合合并運行的模式，保險公司同時參與到整個運作過程中，這就實現(xiàn)了城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村居民、公務(wù)員、城鎮(zhèn)職工統(tǒng)一參保的目標(biāo)。湛江模式是繼廈門模式后又一個成功的運營模式。
2. 商業(yè)保險公司參與基本醫(yī)療和補充醫(yī)療保險。廈門模式與湛江模式是一種典型的通過基金管理進(jìn)行運作的模式，兩者相比而言有一些不同。在廈門模式中，商業(yè)保險公司承擔(dān)補充醫(yī)療保險的業(yè)務(wù)，從1997年起，廈門市就在不同的居民中推廣了這種保險模式，到2012年底，廈門市城鎮(zhèn)職工、城鄉(xiāng)居民補充保險已經(jīng)全部由平安保險廈門分公司承擔(dān)。在湛江模式中，已經(jīng)建立了以基本醫(yī)療保險為主，大額醫(yī)療補助為輔的一種全民醫(yī)療保障體系，人保公司湛江分公司同時參與基本醫(yī)療和補充醫(yī)療保險的服務(wù)。
（二）商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險方式的劃分
1. 基金管理型?；鸸芾硇鸵卜Q之為委托管理型，該種模式即政府將保險業(yè)務(wù)委托至保險公司，與保險公司簽訂協(xié)議，由保險公司為居民提供服務(wù)。在基金管理模式下，保險公司不需要承擔(dān)風(fēng)險，只要按照政府部門的規(guī)定進(jìn)行報銷、結(jié)算、審核即可，保險基金的透支風(fēng)險和基金赤字均由政府承擔(dān)。新鄉(xiāng)模式、湛江模式均屬于基金管理型。
2. 保險合同型。保險合同型也稱之為社會再保險型，即政府使用籌集的資金為參保人投保的一種形式，在賠付比例、保險責(zé)任以及賠付限額協(xié)商完成后，政府與保險公司簽訂正式協(xié)議，保險公司即可按照協(xié)議規(guī)定為投保人提供服務(wù)，在這種模式下，基金的透支風(fēng)險需要由保險公司自行承擔(dān)。江陰模式就是典型的保險合同型。
3. 混合型?；旌闲偷姆绞绞且环N介于保險合同與基金管理方式之間的新型模式，保險公司負(fù)責(zé)保險基金的運作，并收取一些費用，在這種模式下，基金的風(fēng)險由保險公司和政府按照相應(yīng)的比例進(jìn)行分?jǐn)?，保險公司與地方政府共同承擔(dān)基金的投資風(fēng)險。廈門模式就是典型的混合型模式。
三、我國商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險機(jī)制的設(shè)計
結(jié)合國內(nèi)外的經(jīng)驗可以得出，使用保險合同合作形式承辦大病醫(yī)療補充保險，使用基金管理合作形式來承辦居民基本醫(yī)療保險是一種理想的保險機(jī)制。
（一）保險合同型承辦大病醫(yī)療補充保險
1. 政府需要承擔(dān)的責(zé)任。首先，為了全面推進(jìn)商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險的模式，政府必須建立有效的競爭機(jī)制，同時要完善保險公司的準(zhǔn)入和退出機(jī)制。良好的競爭機(jī)制能夠促進(jìn)社會保險的發(fā)展，也能夠提升保險公司的危機(jī)感和競爭意識，這樣才能夠為居民提供更加完善的服務(wù)。此外，政府部門也要加強與保險公司的協(xié)商和溝通，明確好雙方的責(zé)任以及保費的數(shù)額，并劃分好社會保險和商業(yè)保險的具體保障范圍。在范圍的劃分方面，可以借鑒湛江模式和廈門模式，但是具體的金額則要根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，由政府部門和保險公司共同商定。在委托的過程中，政府要發(fā)揮主導(dǎo)地位，維護(hù)好參保的政策，保持好財政專戶管理體制。
2. 政府要為保險公司的承保做好后續(xù)的宣傳工作。如果保險公司只需要承擔(dān)大病醫(yī)療保險，政府可以為其提供專項服務(wù)窗口和工作人員；如果保險公司醫(yī)療保險基金，政府可以為其提供統(tǒng)一的辦公場所。同時，政府在平時的工作過程中也要幫助保險公司做好宣傳工作，幫助保險公司拓展業(yè)務(wù)。此外，政府還要建立一種信息管理披露制度，將商業(yè)保險的賬目公開，同時對醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)建立一種統(tǒng)一的測評標(biāo)準(zhǔn)，這樣既可提升保險的透明度，也能夠提高保險公司的服務(wù)質(zhì)量。
3. 保險公司需要承擔(dān)的責(zé)任。在與政府進(jìn)行合作的過程中，保險公司需要派出專業(yè)的服務(wù)人員辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)，為居民答疑解惑，糾正醫(yī)療服務(wù)方的不法行為，同時也要發(fā)揮對醫(yī)療服務(wù)的定價權(quán)，選擇適宜的醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)。就現(xiàn)階段來看，我國醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)包括三級醫(yī)療機(jī)構(gòu)、二級醫(yī)療機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)醫(yī)療機(jī)構(gòu)幾種，保險公司可以根據(jù)實際情況與不同的醫(yī)療機(jī)構(gòu)簽約，這樣就可以為居民提供一種優(yōu)質(zhì)便捷、價格合理的服務(wù)。
（二）基金管理模式參與城鄉(xiāng)醫(yī)療保險
城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險制度是一種典型的福利事業(yè)，因此，該種保險不適宜由保險公司來承保，加上基本醫(yī)療保險制度具有強制性的特征，保險公司也難以達(dá)到這種要求，將基金管理模式應(yīng)用在其中就能夠很好地解決這一問題，這種模式具體運行的注意事項包括：
1. 政府需要承擔(dān)的責(zé)任。在該種模式中，政府要建立完善的競爭機(jī)制和保險公司準(zhǔn)入、退出機(jī)制。目前我國參與社會醫(yī)療保險的保險公司數(shù)量很少，考慮到以后的發(fā)展，政府必須鼓勵更多的公司進(jìn)入這一市場中，將選擇的權(quán)利交給居民。同時，政府也要建立完善的信息管理制度，擬定好管理費用。
2. 保險公司需要承擔(dān)的責(zé)任。在基金管理模式中，保險公司僅需要負(fù)責(zé)支付和案件審核服務(wù)，在基金安全方面，保險公司需要進(jìn)行詳細(xì)的測算，定期為醫(yī)療機(jī)構(gòu)報告基金的變動情況，這樣就能夠幫助政府及時地調(diào)整相關(guān)的政策。
四、促進(jìn)商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險管理配套政策研究
（一）保險公司參與的積極性
目前，國外發(fā)達(dá)國家已經(jīng)制定了一系列的措施來促進(jìn)商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險，但是我國相關(guān)的政策還不夠完善，為此，在下一階段可以制定如下的措施：
1. 采取稅收激勵政策。政府可以降低商業(yè)保險公司營業(yè)稅的稅率，對于承辦的社會保險部分可以免征營業(yè)稅，為了鼓勵企業(yè)為員工購買醫(yī)療保險，可以對企業(yè)采取稅費優(yōu)惠的方式，提高企業(yè)主動參保的積極性，也能夠保證企業(yè)員工的福利。
2. 改進(jìn)醫(yī)療費用支付模式。就現(xiàn)階段而言，我國多數(shù)地區(qū)仍然實行的是按項目付費的形式，雖然這種方式較為簡便，但是難以適應(yīng)社會的發(fā)展。實際上，醫(yī)療費用支付的形式直接影響著合作模式下商業(yè)保險公司的收益，因此，在下一階段，必須要尋找出一種適宜的醫(yī)療費用支付模式。
（二）加強監(jiān)管與扶持
1. 加強政府監(jiān)管，進(jìn)行科學(xué)考核。在下一階段，政府可以對保險公司實施一種績效考核的方式，通過定性和定量的指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管，同時，根據(jù)指標(biāo)數(shù)據(jù)對保險公司進(jìn)行打分，根據(jù)考核的結(jié)果選擇是否與保險公司繼續(xù)合作。
2. 加強對保險公司的扶持。為了促進(jìn)保險公司參與社會醫(yī)療保險，政府要建立完善的激勵和約束機(jī)制，提升保險公司的服務(wù)能力。此外，政府要促進(jìn)保險公司之間的良性競爭，建立準(zhǔn)入和退出機(jī)制，提高保險公司的保障水平。
3. 建立完善的績效評估體系。商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險會導(dǎo)致社會保險制度產(chǎn)生一定的變化，對基金管理也會產(chǎn)生一些影響，為了分析這些影響，需要將這些指標(biāo)進(jìn)行量化處理，這樣就能夠幫助政府部門及時地發(fā)現(xiàn)和解決商業(yè)保險參與社會醫(yī)療保險中存在的問題，并及時制定處理措施，為居民提供更加完善的保障。
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一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性
1、社會保險費稅式征管的必要性
社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發(fā)展的必然這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強基金抗風(fēng)險能力的需要,同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風(fēng)險的需要,除此之外還有如下兩點。
(1)稅式征管是進(jìn)一步明確社會保險各主體之間法律責(zé)任的需要。目前,社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是:申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現(xiàn)象,還有一些社會保險機(jī)構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu))將歸集的社保費不按期如實向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報解繳,而是占壓(有的跨月份短期占壓,有的跨年度長期占壓),有的甚至挪用于炒股;有的把社保費作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時,因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對參保人數(shù)和繳費基數(shù)進(jìn)核定,核定確認(rèn)的繳費數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù),企業(yè)未申報的,但又確實是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況,檢查機(jī)關(guān)無處罰的法律依據(jù),只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時,感到有些無奈,即繳費人本應(yīng)承擔(dān)的如實申報的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān),核定機(jī)關(guān)沒有足額核定,應(yīng)核定盡核;征收機(jī)關(guān)沒有足額征收,應(yīng)收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進(jìn)行處罰也不妥,因為參保單位和個人申報的繳費數(shù)是經(jīng)過社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的,這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費人承擔(dān)不如實申報的法律責(zé)任,則法律依據(jù)不足,因為征收機(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù),企業(yè)申報不實,核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實行稅式征管后,建立參保單位和繳費個人自行申報制度,征收機(jī)關(guān)將參保單位和個人申報數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費單位不如實申報,一旦發(fā)現(xiàn),就可以追究申報主體的法律責(zé)任。所以,實行稅式征管,建立自行申報制度,自核自繳,既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責(zé)任,又能提高全社會參保繳費的法律責(zé)任和意識,還能強化府保險費足額征收,使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé),相互協(xié)調(diào)。
(2)稅式征管是完善社會保險制度,實施規(guī)范管理,進(jìn)一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會保險繳費制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報核定的工資總額與企業(yè)的實際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例,社會保險費申報不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核,應(yīng)征盡征,30%費源流失(見表1)。國家政策規(guī)定了申報繳費的下限和上限,即參保人申報繳費工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60%至300%進(jìn)行保底和封項。社保費實施地稅全責(zé)征收后,通過實行“雙基數(shù)”申報,能解決社保費舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題,并能按企業(yè)的實際用工情況和實際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費數(shù)額,確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實可靠,從而有效抑制目前社保費申報和征繳中出現(xiàn)的費源流失問題。
2、社會保險費稅式管理的可行性
(1)現(xiàn)行社會保險制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國家是社會保險費的唯一管理主體,有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系,確定了專門的管理機(jī)構(gòu),征收管理具有一定的強制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險制度改為統(tǒng)賬分離,統(tǒng)籌賬戶要向個人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費實行稅式管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實征收,有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配,發(fā)揮社會統(tǒng)籌與個人賬戶的優(yōu)勢?，F(xiàn)有養(yǎng)老保險制度為社會保險費稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實踐為實行社保費稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國已有20個省、市、區(qū)實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費,稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢和經(jīng)驗,對社會保險費實行費式管理,建立費源臺賬,實行源泉控制;建立了社會保險費費源管理制度,開展征繳稽查,清收各類欠費;開發(fā)了征繳軟件,對社會保險費實行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高,即社?；鹫骼U率相比由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份,其征繳率要高出10%以上,每年征繳率均高達(dá)95%以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會化的征收組織,基礎(chǔ)設(shè)施好,管理規(guī)范,特別是“金稅工程”的實施,大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平,全國形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺實現(xiàn)信息共享,稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國,擁有經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段,便于規(guī)模化、集約化管理,降低稅費征收成本。
(3)國內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費的實踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費,勞動社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費的申報、核定、追繳工作,建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費申報、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計和化解,社保部門負(fù)責(zé)社保費登記、計賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實現(xiàn)了社保費“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費人自行申報繳納,地稅機(jī)關(guān)重點稽查、以查促管”的社會保險費征繳模式,明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費政策規(guī)定和要求自行計算、如實申報繳納社會保險費的法律責(zé)任,強化了繳費人自覺申報繳費意識,明確征繳雙方法律責(zé)任,理順征繳雙方關(guān)系。
(4)國際經(jīng)驗也證明了社保費稅式征管在實踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會保障制度的170多個國家和地區(qū)中,有132個國家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費。許多國家社保基金籌資形式的主要部分是“費”而非“稅”,但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會保障部的社會保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署,國家養(yǎng)老保險的社會保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實行了社會保險“費改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》,將社會保險費的社會付費部分改為統(tǒng)一的社會稅,養(yǎng)老保險費由改革前的繳費形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會稅形式繳納,其征收機(jī)關(guān)由原來的社會保障部門改為稅務(wù)部門。國外的經(jīng)驗為我國改革社保費籌資方式、實行社會保險費稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會保險費稅式征管的建議
1、理順和完善社會保險費的征繳體制
首先,要從國家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識,盡快改變目前在征管上的“雙軌制”,在全國明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費的主體地位。其次,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則,實行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一,明確授予稅務(wù)部門社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán),以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢,強化社保費的征收管理。
2、在繳費工資基數(shù)上,實行“雙基數(shù)”申報制度
分為企業(yè)繳費工資基數(shù)和個人繳費工資基數(shù)。其中,企業(yè)繳費工資基數(shù),應(yīng)按本單位全部職工申報繳費工資之和,實行保底不封頂進(jìn)行申報核定,即取消按社會平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法,改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補貼、獎金、加班工資,年薪等貨幣化收入)作為申報的依據(jù),據(jù)實申報征收。個人繳費工資基數(shù)按原政策規(guī)定,實行按職工平均工資的60%一300%保底和封頂進(jìn)行申報核定。既避免高收入者逃繳個人所得稅,也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。
3、實行社會保險費與稅收一體化管理
一是強化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時,必須辦理參保登記;稅務(wù)部門每年對企業(yè)進(jìn)行年審時,應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶?加大強制參保的力度,做到應(yīng)保盡保。二是強化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個人所得稅時,一并對社保費的計費工資基數(shù)加強管理,確保計費工資基數(shù)的真實、準(zhǔn)確,確保如實計算。三是強化稽查管理,把社保費一并納入稅務(wù)稽查范圍,查稅必查費。
4、建立簡潔、便民等多元化繳費方式
參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費大廳申報繳費;對靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則,由稅務(wù)部門委托國有商業(yè)銀行,讓參保者就地選檔劃卡繳費。即凡屬參保范圍的繳費人在社區(qū)區(qū)點辦理了參保登記手續(xù)后,自行確定一張用于繳費的有效銀行卡,實行劃卡繳費,這樣既可以方便繳費人交款,又可以節(jié)約征繳成本,提高征繳效率。
5、加快建立和完善社會保險費用省級統(tǒng)籌制度的步伐
不僅養(yǎng)老保險應(yīng)當(dāng)實行省級統(tǒng)籌,醫(yī)療保險等其他險種也應(yīng)當(dāng)實行省級統(tǒng)籌,這樣才能形成完整的具有較強抗風(fēng)險能力的社會保障制度。社會保險費的稅式征管是達(dá)到這個目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。
6、加快社保費征收的信息化建設(shè)
一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性
1、社會保險費稅式征管的必要性
社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發(fā)展的必然，這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強基金抗風(fēng)險能力的需要，同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風(fēng)險的需要，除此之外，還有如下兩點。
（1）稅式征管是進(jìn)一步明確社會保險各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現(xiàn)象，還有一些社會保險機(jī)構(gòu)（包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu)）將歸集的社保費不按期如實向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報解繳，而是占壓（有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓），有的甚至挪用于炒股；有的把社保費作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對參保人數(shù)和繳費基數(shù)進(jìn)核定，核定確認(rèn)的繳費數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報的，但又確實是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況，檢查機(jī)關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時，感到有些無奈，即繳費人本應(yīng)承擔(dān)的如實申報的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，核定機(jī)關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機(jī)關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進(jìn)行處罰也不妥，因為參保單位和個人申報的繳費數(shù)是經(jīng)過社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的，這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費人承擔(dān)不如實申報的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因為征收機(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報不實，核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實行稅式征管后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機(jī)關(guān)將參保單位和個人申報數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費單位不如實申報，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報主體的法律責(zé)任。所以，實行稅式征管，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會參保繳費的法律責(zé)任和意識，還能強化府保險費足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。
（2）稅式征管是完善社會保險制度，實施規(guī)范管理，進(jìn)一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會保險繳費制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報核定的工資總額與企業(yè)的實際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會保險費申報不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30%費源流失（見表1）。國家政策規(guī)定了申報繳費的下限和上限，即參保人申報繳費工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60%至300%進(jìn)行保底和封項。社保費實施地稅全責(zé)征收后，通過實行“雙基數(shù)”申報，能解決社保費舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實際用工情況和實際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實可靠，從而有效抑制目前社保費申報和征繳中出現(xiàn)的費源流失問題。
2、社會保險費稅式管理的可行性
（1）現(xiàn)行社會保險制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國家是社會保險費的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機(jī)構(gòu)，征收管理具有一定的強制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費實行稅式管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實征收，有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會統(tǒng)籌與個人賬戶的優(yōu)勢?，F(xiàn)有養(yǎng)老保險制度為社會保險費稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實踐為實行社保費稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國已有20個省、市、區(qū)實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢和經(jīng)驗，對社會保險費實行費式管理，建立費源臺賬，實行源泉控制；建立了社會保險費費源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費；開發(fā)了征繳軟件，對社會保險費實行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社?；鹫骼U率相比由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達(dá)95%以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實施，大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平，全國形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺實現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國，擁有經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段，便于規(guī)?；⒓s化管理，降低稅費征收成本。
（3）國內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費的實踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費，勞動社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費的申報、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費申報、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計和化解，社保部門負(fù)責(zé)社保費登記、計賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實現(xiàn)了社保費“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費人自行申報繳納，地稅機(jī)關(guān)重點稽查、以查促管”的社會保險費征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費政策規(guī)定和要求自行計算、如實申報繳納社會保險費的法律責(zé)任，強化了繳費人自覺申報繳費意識，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。
（4）國際經(jīng)驗也證明了社保費稅式征管在實踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會保障制度的170多個國家和地區(qū)中，有132個國家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費。許多國家社保基金籌資形式的主要部分是“費”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會保障部的社會保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國家養(yǎng)老保險的社會保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實行了社會保險“費改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會保險費的社會付費部分改為統(tǒng)一的社會稅，養(yǎng)老保險費由改革前的繳費形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會稅形式繳納，其征收機(jī)關(guān)由原來的社會保障部門改為稅務(wù)部門。國外的經(jīng)驗為我國改革社保費籌資方式、實行社會保險費稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會保險費稅式征管的建議
1、理順和完善社會保險費的征繳體制
首先，要從國家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則，實行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢，強化社保費的征收管理。
2、在繳費工資基數(shù)上，實行 “雙基數(shù)”申報制度
分為企業(yè)繳費工資基數(shù)和個人繳費工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費工資基數(shù)，應(yīng)按本單位全部職工申報繳費工資之和，實行保底不封頂進(jìn)行申報核定，即取消按社會平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資（包括各種津補貼、獎金、加班工資，年薪等貨幣化收入）作為申報的依據(jù)，據(jù)實申報征收。個人繳費工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實行按職工平均工資的60%-300%保底和封頂進(jìn)行申報核定。既避免高收入者逃繳個人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。
3、實行社會保險費與稅收一體化管理
一是強化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門每年對企業(yè)進(jìn)行年審時，應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶?，加大強制參保的力度，做到?yīng)保盡保。二是強化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個人所得稅時，一并對社保費的計費工資基數(shù)加強管理，確保計費工資基數(shù)的真實、準(zhǔn)確，確保如實計算。三是強化稽查管理，把社保費一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費。
4、建立簡潔、便民等多元化繳費方式
參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費大廳申報繳費；對靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則，由稅務(wù)部門委托國有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費。即凡屬參保范圍的繳費人在社區(qū)區(qū)點辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費的有效銀行卡，實行劃卡繳費，這樣既可以方便繳費人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。
5、加快建立和完善社會保險費用省級統(tǒng)籌制度的步伐
不僅養(yǎng)老保險應(yīng)當(dāng)實行省級統(tǒng)籌，醫(yī)療保險等其他險種也應(yīng)當(dāng)實行省級統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強抗風(fēng)險能力的社會保障制度。社會保險費的稅式征管是達(dá)到這個目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。
6、加快社保費征收的信息化建設(shè)
特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺，盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫和費源管理基礎(chǔ)信息體系，積極推進(jìn)與社保、財政、銀行、國庫等相關(guān)部門的信息共享，為稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收（稅務(wù)征管）社保費奠定堅實的基礎(chǔ)，為社會各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部完善管理職能，整合業(yè)務(wù)流程，完善征管統(tǒng)計軟件，加強社保費申報開票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合，各個環(huán)節(jié)和職能既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接。
7、建立社保費分類統(tǒng)計制度，完善計算統(tǒng)計管理程序
《社會保險繳費核定單》是按“五險合一、一票征收”的要求設(shè)置的，社保費的權(quán)屬關(guān)系又分為個人繳費部分和單位繳費部分。但在征收機(jī)關(guān)的征管軟件統(tǒng)計功能中，按險種分項的統(tǒng)計功能有，而按基金的權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行分類統(tǒng)計無（是將個人繳費和單位繳費合二為一統(tǒng)計的）。為實行精細(xì)化管理，征繳環(huán)節(jié)應(yīng)實行社保費分類管理，將繳費單位劃分為正常繳費戶和非正常繳費戶，分別采取不同的征繳辦法。對繳入財政專戶的社會保險費按險種和基金的權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行分類統(tǒng)計、分類上報、分類核對。特別是要對養(yǎng)老保險費按權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行分類統(tǒng)計，以便為做好個人賬戶記賬的核對制度、做實個人賬戶奠定基礎(chǔ)。征管軟件應(yīng)設(shè)置這樣的程序，為各類社保費統(tǒng)計的準(zhǔn)確性、真實性打好扎實基礎(chǔ)。
【參考文獻(xiàn)】
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一、問題的提出
目前,我國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險處于試點階段。雖然隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐的加快,我國農(nóng)民的數(shù)量在逐漸減少,但是毋庸置疑的是我國目前農(nóng)村人口仍然占全國13億人口的56%。農(nóng)村人口如此龐大,在新型農(nóng)村養(yǎng)老保險參保人數(shù)不斷增加的情況下,隨之而來的突出問題便是由個人繳費形成的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的管理問題。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理的目的一是要保證基金的安全,二是要保證基金的保值增值。管理的內(nèi)容一是基金收支管理,二是基金的投資運營管理。目前,我國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險采取個人帳戶機(jī)制,大部分基金集中在縣級政府下設(shè)的機(jī)構(gòu)管理運營,由于運營層次低、管理分散化,基金不能形成規(guī)模優(yōu)勢,收益不高。而且基金放在縣級,還存在著被地方政府挪用的風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和農(nóng)村養(yǎng)老保險事業(yè)的發(fā)展,必須改革現(xiàn)行的基金管理體制。本文通過對國外社會養(yǎng)老保險基金管理模式的研究,并針對我國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理的具體情況,提出養(yǎng)老保險基金管理模式的選擇建議。
二、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險收支模式選擇
國外養(yǎng)老基金收支模式可以分為兩大類,給付確定性(簡稱DB型)和繳費確定型(簡稱DC型)。DB模式,是指養(yǎng)老金管理者向投保者作出承諾,保證其養(yǎng)老金收益按事先的約定發(fā)放,也就是說,投保者在退休后每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金數(shù)量是事先確定好的。DC模式是指投保者到法定退休年齡為止,一共向養(yǎng)老金管理者繳了多少費用是確定的,但其退休后每月可領(lǐng)取多少養(yǎng)老金是不確定的,因為養(yǎng)老金總額是繳費和投資收益的總和,而投資收益是不確定的,投資風(fēng)險由投保者自己承擔(dān)。
從兩種模式的建立和發(fā)展趨勢而言,DB模式早于DC模式,但DC模式發(fā)展速度快于DB模式。DB模式的代表國家是美國,DC模式的代表國家是智利。這兩種模式各有優(yōu)劣性和運行條件。在養(yǎng)老金發(fā)放水平上,DB型收入較穩(wěn)定,投保者無須為市場風(fēng)險而擔(dān)心。而DC模式的發(fā)放情況主要看退休那個時點上養(yǎng)老金投資的情況如何和以往的收益情況,存在著收益風(fēng)險。但DB模式也存在明顯的缺陷:首先,養(yǎng)老金管理者對其所承付的養(yǎng)老金不能按物價的上漲進(jìn)行指數(shù)調(diào)節(jié),因此投保者退休的養(yǎng)老金收入難以得到真正的保值增值;其次,不利于投保者的自由流動,因而對年輕人缺乏吸引力,同時在不斷變化的新興產(chǎn)業(yè)中難以適用;第三,由于養(yǎng)老金待遇水平具有較強的剛性,因此隨著人口老齡化的加劇,退休人員的增多,養(yǎng)老金管理者的負(fù)擔(dān)會不斷加重,嚴(yán)重時會導(dǎo)致養(yǎng)老金管理不堪重負(fù)而難以發(fā)放。DB型計劃在美國是最普遍的形式。DC模式是完全積累式的模式,養(yǎng)老保險基金通常由專業(yè)信托公司或其他金融機(jī)構(gòu)來管理。養(yǎng)老金發(fā)放水平取決于繳費年限的長短和繳費數(shù)量的多少。投保者有權(quán)決定年金的投資方向,通常由基金管理者向投保者提出投資建議,投保者自主決定并承擔(dān)投資風(fēng)險。投保者居住地點轉(zhuǎn)移時,可以將其個人賬戶包括單位繳費在內(nèi)的所有養(yǎng)老金積累,轉(zhuǎn)移至其相應(yīng)的養(yǎng)老金管理處。DC型模式的上述特征,決定它具有較強的靈活性,有利于人才的流動,因此深受中青人的歡迎。
對我國而言,現(xiàn)在正處于農(nóng)村養(yǎng)老保險的試點階段,雖然DB和DC模式各有優(yōu)勢和適用范圍,但就我國農(nóng)村養(yǎng)老保險制度體系現(xiàn)狀和將來發(fā)展趨勢來看,養(yǎng)老金管理應(yīng)當(dāng)采用DC模式。采用這種模式一是有利于農(nóng)村人口流動,有助于國家城鎮(zhèn)化建設(shè)方針的實施;二是有助于與城市養(yǎng)老金管理接軌,實現(xiàn)我國城鄉(xiāng)統(tǒng)籌社會保障戰(zhàn)略的實現(xiàn)。DC模式的投資風(fēng)險可以通過選擇專業(yè)的投資信托公司來規(guī)避。
三、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金運營模式選擇
當(dāng)前國際上養(yǎng)老基金的運營模式主要分為兩大類,法人受托模式和理事會受托模式。法人受托模式是養(yǎng)老金計劃的委托人(養(yǎng)老保險基金管理者和投保者)將養(yǎng)老保險基金運作管理等相關(guān)事務(wù)委托給一個符合國家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu),由其行使處置和養(yǎng)老保險基金的相關(guān)職責(zé);理事會受托模式是指舉辦養(yǎng)老保險基金計劃的管理者和投保者將養(yǎng)老保險基金的管理權(quán)和相關(guān)事務(wù)委托給由管理者組成的內(nèi)部養(yǎng)老保險基金理事會,由其行使處置和管理養(yǎng)老保險基金的相關(guān)職責(zé)。
相對于理事會受托模式,法人受托模式在經(jīng)營管理和配套服務(wù)方面擁有明顯的優(yōu)勢。法人受托機(jī)構(gòu)由取得從業(yè)資格的專業(yè)人士組成,包括精算師、律師、投資經(jīng)理、會計師、IT管理人員以及專職的運營人員等,能夠保證受托服務(wù)的系統(tǒng)、專業(yè)和高效。理事會模式基本上沒有專職人員,最多是政府負(fù)責(zé)養(yǎng)老保障管理的人員兼任,對養(yǎng)老保險基金的具體管理工作不夠了解、不夠?qū)I(yè)。在國外養(yǎng)老金運營市場,法人受托模式也比較常見。近年來,許多以前采用理事會模式的組織也陸續(xù)將養(yǎng)老金計劃轉(zhuǎn)為法人受托管理模式。如2005年4月,菲利浦將其160億美元的企業(yè)養(yǎng)老金基金移交給美林投資管理公司,并將其養(yǎng)老金行政管理部門出售給總部在美國的翰威特。這一舉動,很大程度上是出于節(jié)約經(jīng)營成本,立足主業(yè)經(jīng)營的考慮。
由于我國金融市場的不完備性,從專業(yè)化角度,從成本分析、信息披露和有效監(jiān)管的角度,法人受托模式可以更加有效地實現(xiàn)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的專業(yè)化管理,是農(nóng)村養(yǎng)老保險基金保值增值計劃較優(yōu)的選擇。同時,為了確保養(yǎng)老金投資的成功運作,政府可以成立“養(yǎng)老保險基金監(jiān)督管理委員會”,在農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金投資中擔(dān)當(dāng)監(jiān)管人的角色,推進(jìn)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金投資的有效進(jìn)行。
參考文獻(xiàn):
中圖分類號：F323.89 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）05－0091－02
農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理，是指對籌集和積累的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金收、支運營的管理以及基金核算和監(jiān)督等，它貫穿于社會保險動態(tài)與靜態(tài)管理的全過程?；鸸芾淼哪康氖潜ＷC基金的安全與保值增值，它的管理內(nèi)容一是基金收支管理，二是基金的投資和運營。目前，我國的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度剛剛起步，尚缺乏對新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金進(jìn)行科學(xué)管理和運作的方法及手段。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和農(nóng)村養(yǎng)老保險事業(yè)的發(fā)展，必須改革現(xiàn)行的基金管理體制。
一、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理和運營中存在的主要問題
（一）運營層次低
目前，我國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險采取個人繳費為主、集體補助為輔、國家政策扶持的個人賬戶機(jī)制，試點階段，新農(nóng)?；鸺性诳h級政府下設(shè)的機(jī)構(gòu)管理運營，這使得絕大部分基金的管理運營集中在不具備相應(yīng)基金管理人才、技術(shù)和投資主體的區(qū)縣一級。由于運營層次低，基金不能形成規(guī)模優(yōu)勢，收益不高。而且基金存放在縣級，還存在著被地方政府挪用的風(fēng)險。
（二）缺乏規(guī)范化管理
新農(nóng)保基金的經(jīng)辦管理體系不健全，信息管理系統(tǒng)開發(fā)滯后，缺乏專職農(nóng)保工作人員。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集、管理及運用都不是按照嚴(yán)格的法制化程序執(zhí)行的，而是根據(jù)地方政府的政策來執(zhí)行，這就造成了基金管理的透明度低，缺乏有效的監(jiān)督。由于目前全國沒有統(tǒng)一的相關(guān)工作系統(tǒng)軟件，使得新農(nóng)?；饛氖绽U、存儲、移交到保險金的審核、發(fā)放都得使用手工操作，經(jīng)手人員多，手續(xù)龐雜，工作量大，誤差率較高。
（三）保值增值能力較弱
我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的投資途徑主要是銀行存款和購買國債，盡管這兩種方式安全可靠，無風(fēng)險，在一定程度上減少了基金的損失，但其收益與國民經(jīng)濟(jì)的增長率相比還存在一定差距。只有當(dāng)農(nóng)民投保的回報率高于銀行儲蓄的利率時，他們才會積極投入到農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建設(shè)中去。針對我國當(dāng)前農(nóng)村金融體系發(fā)展?fàn)顩r，選擇合理的基金管理模式對于養(yǎng)老基金的保值增值顯得尤為重要。
二、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理模式的選擇
從國外情況看，目前流行的社會保險的基金管理模式大致有以下幾種：第一，政府直接管理。這種基金管理模式以日本為代表，其優(yōu)點在于便于政府統(tǒng)一規(guī)劃和管理，缺點在于難以獲得較高的回報以及存在政府挪用的風(fēng)險。第二，基金會管理。這種基金管理模式以澳大利亞為代表，其特點是個人賬戶的出資人就是基金會的會員，對基金運作擁有一定的建議權(quán)，便于民主管理和監(jiān)督，缺點在于決策權(quán)力過于分散。 第三，基金管理公司管理。這種基金管理模式以智利為代表，其特點表現(xiàn)為具有較強的競爭力和較高的效率，投資者可在競爭中得到較高的回報和良好的服務(wù)。
新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理模式的選擇，既要借鑒國外經(jīng)驗，又必須符合我國的現(xiàn)有國情。根據(jù)我國國情，新農(nóng)?；鸩灰瞬扇≌苯庸芾淼哪Ｊ?，以基金管理公司形式管理農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金比較符合我國的實際。在進(jìn)行基金管理體制改革時，我們可以借鑒“智利模式”的成功經(jīng)驗，以省為單位建立行政或經(jīng)濟(jì)區(qū)域性基金管理公司，負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險基金的運營管理。這些基金公司作為金融法人進(jìn)入金融市場，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，可以直接或以委托的形式運作基金，提高基金運營效率，實現(xiàn)基金保值增值。與其它金融機(jī)構(gòu)不同，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理公司不以盈利為目的，投資運營的最終目的是為了實現(xiàn)養(yǎng)老基金的保值增值，最大限度地返還給農(nóng)民，用于農(nóng)民的養(yǎng)老需求。為此，國家應(yīng)給予其稅收減免等優(yōu)惠政策和項目優(yōu)先選擇、破產(chǎn)優(yōu)先償還等保護(hù)性措施，以保證其在市場“競爭”中的有利地位，體現(xiàn)國家對農(nóng)民養(yǎng)老的責(zé)任和義務(wù)。
三、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金投資運營的模式選擇
（一）投資方式
農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的傳統(tǒng)的投資方式包括銀行存款和國家債券投資。銀行存款投資優(yōu)點是安全可靠，無風(fēng)險；缺點是當(dāng)同期銀行存款利率低于物價上漲指數(shù)時，基金面臨貶值，因而這是一種保守的投資方式。為保證基金投資的安全，應(yīng)規(guī)定基金用于儲蓄存款的一定比例，但不把它作為基金投資的一種主要方式。國家債券投資是一種比較穩(wěn)妥的養(yǎng)老保險運營方式，在國外常常以立法的形式規(guī)定社?；鹜顿Y于公債的比例，主要原因是國債信譽好，風(fēng)險小，易于變現(xiàn)。
除了上述傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險基金投資方式外，在有效規(guī)避風(fēng)險的前提下還可以嘗試進(jìn)行以下投資。
1．投資不動產(chǎn)。這種投資方式是指社會保障基金投資經(jīng)辦機(jī)構(gòu)把社會養(yǎng)老基金用于購買或建造房地產(chǎn)。不動產(chǎn)投資在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下可以保證有較高的收益率，但由于其投資回收期較長，占用資金量很大，流動性差不易變現(xiàn)，因而不利于養(yǎng)老保險基金的隨時支付，同時受國家經(jīng)濟(jì)形勢的影響有一定的風(fēng)險性，但可以避免高通貨膨脹率對社會保障基金的不利影響。
2．投資境外市場。這種投資方式一是可以擴(kuò)大養(yǎng)老金的投資范圍，調(diào)整其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促使養(yǎng)老金投資多元化；二是可以根據(jù)投資組合理論，當(dāng)不同資產(chǎn)收益的相關(guān)性較弱時，將這些資產(chǎn)納入一個投資組合，可在保持平均收益不變的情況下，降低投資風(fēng)險。
3．投資實業(yè)。是指基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過自主將基金用于興辦經(jīng)濟(jì)實體，或通過參股的方式參與到企業(yè)經(jīng)營活動，這是一種直接的、風(fēng)險型的投資。這種投資可以獲得較高的收益報酬率，基金直接進(jìn)入生產(chǎn)流通領(lǐng)域，需要進(jìn)行專門評估降低投資風(fēng)險以保障基金投資的安全性?？梢赃x擇一些相對來說風(fēng)險小、周期短、效益顯著的領(lǐng)域進(jìn)行實業(yè)投資，在短期內(nèi)獲得較高利潤并收回本金。
4．發(fā)放委托貸款。在我國禁止銀行以外的機(jī)構(gòu)直接發(fā)放貸款，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以通過銀行機(jī)構(gòu)發(fā)放委托貸款，從而獲取一定的收益。對發(fā)放的貸款的對象和用途，在風(fēng)險可控的情況可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r自主選擇。
5．投資國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。我國正處于國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時期，尤其是新農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)急需大量資金，這也為養(yǎng)老保險基金開拓了一條新的投資渠道。
（二）投資組合模式
發(fā)達(dá)國家的養(yǎng)老基金通過投資運營取得的較好收益和實現(xiàn)了基金的保值增值與其投資組合的下述特點是分不開的：一是加大股票在投資組合中占有的比例；二是堅持多元化投資與分散化投資相結(jié)合的原則。對于我國來說，基金投資組合的發(fā)展方向是拓寬投資渠道，實現(xiàn)多元化投資，同時允許農(nóng)村社?；疬M(jìn)入資本市場。在我國的農(nóng)村社保基金投資組合中，既要包括國債、銀行存款等穩(wěn)定的品種，也要包括股票、基金、政府或公司債券等高風(fēng)險高收益的品種。由于各類投資項目的安全性、收益性、流動性各異，因此進(jìn)行合理的投資組合有利于規(guī)避風(fēng)險，提高投資收益。
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Research on the management of the new type rural social endowment insurance fund
ZHANG Qian
關(guān)鍵詞 新型農(nóng)村養(yǎng)老保險 基金管理模式 選擇 對策研究
目前中國農(nóng)村的主要問題有兩個,第一,我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)有所發(fā)展,然而大多數(shù)的農(nóng)民增收仍舊困難,城鄉(xiāng)收入差距不斷擴(kuò)大。第二,農(nóng)村的老年人口比例上升以及農(nóng)村的家庭結(jié)構(gòu)小型化,農(nóng)民的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)加重。我國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度選擇基金管理模式,應(yīng)該根據(jù)我國農(nóng)村的基本國情,選擇適合農(nóng)村的基金管理模式,使之既能解決農(nóng)村現(xiàn)存的問題,又能有效促進(jìn)新制度的推廣和覆蓋。
農(nóng)村的老齡化是新型農(nóng)村養(yǎng)老保險推廣的重要原因。而新農(nóng)保制度采取的個人賬戶制度,我國目前的購買國債和存入銀行的投資手段,無法滿足日益增大的基金的增值要求。這就需要采用新的基金管理模式。目前我國主要試點的有四種新型的基金管理模式:“呼圖壁”模式、委托投資模式、農(nóng)村保險基金銀行管理模式、自主投資模式。然而由于我國社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)缺乏足夠的投資能力和經(jīng)驗,以及我國的金融環(huán)境的不規(guī)范。這種模式不適合在當(dāng)前的中國國情下實行。故予以排除。
一、基金管理模式選擇
1.農(nóng)村社保基金銀行質(zhì)押貸款管理模式
目前大多數(shù)農(nóng)村參加養(yǎng)老保險存在一個兩難問題,由于很多農(nóng)民并不是很富裕,如果拿出有限的資金參加養(yǎng)老保險,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入就有困難,呼圖壁縣利用保險證質(zhì)押貸款很好解決了這個兩難問題,不僅把死錢變成活錢,提高了農(nóng)民的參保積極性,而且保障了農(nóng)保資金的增值,探索出一個“雙贏”運營機(jī)制,很值得各地借鑒。
首先,新型的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度實行的是個人繳費、集體補助、政府補貼的多元化籌資機(jī)制,經(jīng)過新疆呼圖壁縣多年的試點,農(nóng)?；鹨延?998年的1200.9萬元, 滾存結(jié)余到2280.9萬, 其中農(nóng)?；鹄塾嬂⑹杖霝?080萬元, 平均年收益率達(dá)到7%。實踐證明,這種模式能夠確?；鸬谋Ｖ翟鲋?能夠提高農(nóng)民的參保積極性,進(jìn)而擴(kuò)大制度的覆蓋面,保障農(nóng)村老年人口的基本生活需要,減輕農(nóng)民的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。
其次,質(zhì)押貸款的基金模式有很強的福利效應(yīng)。這種模式能夠擴(kuò)寬農(nóng)民的融資渠道,緩解他們春耕的資金短缺問題。
再次,新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度與全國最低生活保障制度掛鉤,采取的是個人賬戶制度,通過實施最低生活保障制度,使老年人的生活有基本的保障,免除老年人的貧困。另外農(nóng)村社會養(yǎng)老保險個人賬戶所采取的給付方式,應(yīng)強調(diào)養(yǎng)老金待遇水平與繳費水平直接關(guān)聯(lián)。這樣可以再強調(diào)農(nóng)民繳費的個人產(chǎn)權(quán)的同時,滿足不同收入群體的保障需求,增強農(nóng)民參保的積極性。
另外,由于呼圖壁模式試點的成效斐然,這種模式已經(jīng)成功的推廣到四川等地進(jìn)行試點。因此,筆者認(rèn)為應(yīng)該新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度應(yīng)該采取質(zhì)押貸款的基金管理模式。
2.農(nóng)村保險基金銀行管理模式
對于保險基金銀行基金管理模式來說,盡管保險基金銀行有著國家很多的稅收優(yōu)惠政策,但是筆者認(rèn)為在目前的中國,農(nóng)保銀行模式還不能全面開放。
首先,該模式并不能有效解決我國農(nóng)村存在的主要問題,從農(nóng)民增收渠道來看,該模式并沒有對農(nóng)民的增收產(chǎn)生積極的影響,要求農(nóng)民按固定時間交納一定得養(yǎng)老保險費,并將其存入銀行,由銀行確?；鸬谋Ｖ翟鲋?對于農(nóng)民來說,很多都不富裕,交納保險費就得減少生產(chǎn)資金,不利于農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,這樣就會降低農(nóng)民的參保積極性,進(jìn)而阻礙新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的推廣。
其次是該模式的實施需要巨大的成本。由于要在全國范圍內(nèi)實施這種模式,所以保險基金銀行將會在全國各地設(shè)立很多的分支機(jī)構(gòu),以此來統(tǒng)一管理全國的農(nóng)村養(yǎng)老保險基金,這樣組建銀行的成本將會是非常巨大的,另外機(jī)構(gòu)的運行,人才的培養(yǎng),資金的投入,服務(wù)的提升也需要大量的成本。
銀行的建立能否健康的運行,能否確?；鸬谋Ｖ翟鲋?還具有很大的不確定性,該模式政府承擔(dān)兜底責(zé)任,一旦保險基金銀行無法正常運行,導(dǎo)致基金的虧損,無法按時足額發(fā)放養(yǎng)老金,將會加大政府的財政支出,加重政府的財政負(fù)擔(dān),不利于全國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,另外,由于政府承擔(dān)兜底責(zé)任,即使與其它商業(yè)銀行參與競爭,也無法保證銀行的高效率運行?；谝陨蠋c,筆者認(rèn)為在當(dāng)前的中國保險基金銀行還不能開放。
3.農(nóng)村社?；鹞型顿Y管理模式
與質(zhì)押貸款模式相比,委托投資的基金管理模式,需要高額的委托成本和監(jiān)管成本,而且風(fēng)險性很高,因而并不適合新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。
首先,該模式需要的委托成本和投資管理成本非常巨大的。我國新型農(nóng)村養(yǎng)老基金進(jìn)行委托投資支付給管理公司的管理費,統(tǒng)一按照基金前一日凈資產(chǎn)的1.5%(年率)費率提取,每日計提,按月支付,隨著制度覆蓋面的不斷擴(kuò)大,農(nóng)村養(yǎng)老基金將會越來越多,委托投資的成本也會隨之成倍的增加。為保證基金的保值增值,基金管理公司就必須進(jìn)行投資,這樣就會支付為投資而支付的印花稅,中介服務(wù)費以及其它的信息咨詢費等費用。
其次,信息的不對稱,易發(fā)生道德風(fēng)險。委托投資模式中,委托方和受托方是一種委托關(guān)系,簽訂委托合同,受托方會掌握全部的投資信息,在缺乏監(jiān)督的情況下,會發(fā)生信息不對稱發(fā)生的道德風(fēng)險,受托方為了本公司的利益選擇那些具有高風(fēng)險和高收益的投資組合進(jìn)行投資,增加基金投資的風(fēng)險,損害資產(chǎn)所有人的利益,另外,為防止道德風(fēng)險的發(fā)生,委托方勢必需要很大的監(jiān)控成本。
二、相關(guān)的政策建議
筆者認(rèn)為推廣農(nóng)村保險基金銀行質(zhì)押貸款模式還應(yīng)采取相應(yīng)的配套措施,降低其內(nèi)在隱藏的風(fēng)險,以此來確保這種模式的順利實施,確?；鸬谋Ｖ翟鲋?進(jìn)而推動新型農(nóng)村社保制度的實施與推廣。
1.嚴(yán)格審核貸款主體,保障農(nóng)民的貸款權(quán)益
農(nóng)業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為了擴(kuò)寬社?；鸬脑鲋登?通過委托貸款的方式將養(yǎng)老保險基金貸給一些并不具備貸款主體資格的企事業(yè)單位,但是農(nóng)保辦缺乏正規(guī)金融部門的監(jiān)察和預(yù)防風(fēng)險能力,在基金運營方面的能力欠缺,容易出現(xiàn)操作性的失誤,這樣就會無形的增加社?；鸬慕鹑陲L(fēng)險,企事業(yè)單位過多的占用農(nóng)?；?影響了農(nóng)民的貸款權(quán)益,進(jìn)而挫傷農(nóng)民的參保積極性。因此,農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)該制定的審核貸款主體的規(guī)章制度,嚴(yán)格審核貸款主體,保障農(nóng)民的貸款權(quán)益,保障農(nóng)民能夠及時獲得所需的生產(chǎn)和生活資金。
2.政府應(yīng)加大宣傳力度,促進(jìn)新制度的推廣
政府應(yīng)運用各種資源來宣傳新制度,如運用各種媒體以及更多的社會力量來進(jìn)行大力的宣傳。使農(nóng)民了解新制度給農(nóng)民所帶來的實實在在的利益,提高農(nóng)民的參保積極性,促進(jìn)新制度的推廣。
3.農(nóng)村養(yǎng)老保險工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,各地應(yīng)從實際出發(fā),切不可照搬照抄
由于地理環(huán)境和國家的政策等一系列的原因,我國各地的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)不均衡發(fā)展,進(jìn)而各地農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)狀況,思維方式,以及風(fēng)俗習(xí)慣不盡相同。各地在實施新制度時應(yīng)對這些因素加以考慮,不能一味的照搬照抄,那樣在推廣新制度時將會產(chǎn)生想象不到的問題,不利于新型養(yǎng)老保險制度的推廣與實施,因此,各地政府在實施新制度前,必須從當(dāng)?shù)貙嶋H出發(fā),對農(nóng)村保險基金銀行質(zhì)押貸款模式的各種細(xì)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,使之符合當(dāng)?shù)氐膶嶋H,做到事半功倍,更好的促進(jìn)新制度在當(dāng)?shù)氐耐茝V。切不可照搬照抄,否則將不利于新制度的推廣,使農(nóng)民對新制度失去信心。
參考文獻(xiàn):
[1]張曉莉,孔令英.新型農(nóng)村養(yǎng)老保險“呼圖壁模式”的推行困境研究.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì).2009:60-61.
1 “智利模式”簡介
智利模式的基本內(nèi)容，是以個人資本為基礎(chǔ)，實行完全的個人賬戶制，將個人工資總額的10%存入個人賬戶并進(jìn)行積累，并且交由私營機(jī)構(gòu)投資管理，最終個人賬戶中積累的儲蓄及增值收益作為個人養(yǎng)老金的資金來源。
1.1 養(yǎng)老基金的籌集方面
智利實施的是政府立法和監(jiān)控，民營機(jī)構(gòu)具體操作，個人賬戶強制儲蓄，政府承擔(dān)最終風(fēng)險。保險費完全由個人負(fù)擔(dān)，雇主不承擔(dān)繳費義務(wù)。雇員按月繳納養(yǎng)老保險費(月工資的10%)，繳費金額全部記入養(yǎng)老金的個人賬戶。
1.2 養(yǎng)老金的管理和運營方面
智利的基本做法是，由多個競爭性的私營養(yǎng)老基金管理公司(AFPs)來負(fù)責(zé)個人賬戶養(yǎng)老金資金的管理并進(jìn)行市場化的投資運作，利用投資回報收益使養(yǎng)老基金升值。
1.3 養(yǎng)老基金投資監(jiān)管方面
智利政府采取嚴(yán)格的數(shù)量監(jiān)管模式。同時，為了保證養(yǎng)老基金的安全，政府成立養(yǎng)老金管理公司總監(jiān)署(SAFP)來管理各公司的運營狀況。
2 我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險及基金管理狀況
目前我國的農(nóng)村養(yǎng)老方式主要依靠家庭養(yǎng)老，同時輔助于“五?！敝贫?。從全國各地試點的新辦法與傳統(tǒng)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管制度實施方案比較來看，新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管原則明確、模式統(tǒng)一，新制度已經(jīng)較原有監(jiān)管制度有了顯著的有效性和先進(jìn)性。但是，它同時也存在著一些問題，主要表現(xiàn)在管理不夠規(guī)范、監(jiān)管缺失、基金保值增值方式單一、法律制度不完善等方面。
3 我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理存在的問題
3.1 養(yǎng)老保險基金被擠占、挪用，造成基金流失
養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金必須?？顚Ｓ茫魏尾块T、單位和個人都無權(quán)挪作他用；國務(wù)院也多次明文規(guī)定不得挪用社會保險基金。
3.2 預(yù)籌積累為特征的儲蓄型保險制度導(dǎo)致養(yǎng)老基金互濟(jì)性差
現(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險以個人繳費為主，集體經(jīng)濟(jì)予以適當(dāng)補助，投保對象平等享受集體補助；與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險相比，最大的區(qū)別在于其并不具有互濟(jì)性。
3.3 農(nóng)村養(yǎng)老保險基金投資渠道單一，保值增值能力差
個人賬戶基金的投資收益率將直接影響到個人未來養(yǎng)老金的給付，影響到老年人的生活水平。積累制養(yǎng)老金制度下形成的巨額個人賬戶養(yǎng)老基金將面臨巨大的通貨膨脹風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)增長風(fēng)險。
4 “智利模式”給我們的啟示
4.1 政府在投資運作中的作用發(fā)生轉(zhuǎn)變
在公共養(yǎng)老保障體系中，政府由直接包辦養(yǎng)老基金投資運作轉(zhuǎn)為由專門的投資管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金的投資運作。政府職能轉(zhuǎn)向投資運作的監(jiān)督和管理，養(yǎng)老基金的行政管理和投資管理適當(dāng)分離。這是一個基本經(jīng)驗。
4.2 不同類型養(yǎng)老保險基金應(yīng)該采用不同的管理模式
