序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)納稅籌劃管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2.原則。首先必須是合法性，這是企業(yè)的行為規(guī)范，也是企業(yè)生存發(fā)展的前提，更是企業(yè)納稅籌劃的準(zhǔn)繩。其次是超前性，這是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)、投資、融資的安排與計(jì)劃，因?yàn)榧{稅義務(wù)發(fā)生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小的合理保證。最后是目的性，企業(yè)的納稅籌劃是為發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，所以納稅籌劃與管理目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)始終保持一致。

二、當(dāng)期我國(guó)企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

1.意識(shí)的延續(xù)對(duì)納稅籌劃的理解有誤。在我國(guó)許多人中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業(yè)就不重視納稅籌劃工作。如企業(yè)代繳個(gè)人所得稅時(shí)，許多企業(yè)不考慮累進(jìn)稅率的起征點(diǎn)、上下稅點(diǎn)的邊界、年終獎(jiǎng)與獎(jiǎng)金的區(qū)別，全部混淆一并入工資繳納個(gè)人所得稅。認(rèn)為這樣做踏實(shí)，其實(shí)這種工資核算方式并沒有多大錯(cuò)誤，但是讓職工多繳納了許多個(gè)稅。上述這種行為對(duì)個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家都是不可取的。因?yàn)閭€(gè)人多拿自己應(yīng)得的工資、企業(yè)合理地納稅才是國(guó)家真正倡導(dǎo)的。這樣才能提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，加速企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡視。納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、法律法規(guī)等多項(xiàng)相關(guān)法律知識(shí)，所以納稅籌劃是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，理財(cái)就面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此在這錯(cuò)綜復(fù)雜、瞬間變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，籌劃稍有偏差就會(huì)給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失，乃至破產(chǎn)。如中石油案件就說明了一切。但是許多企業(yè)卻沒有從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)形態(tài)下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)分析、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研與分析，更缺乏防范預(yù)案，最終使企業(yè)舉步維艱。

3.缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才。通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財(cái)活動(dòng)，它需要的是一種復(fù)合人才，具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力的核心人員，它不是企業(yè)過去簡(jiǎn)單的日常報(bào)稅工作，這種工作不是一般的會(huì)計(jì)人員所能承擔(dān)的，它應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，在具有過硬的相關(guān)稅收知識(shí)下，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學(xué)的預(yù)測(cè)本領(lǐng)，但是在當(dāng)今的實(shí)際情況下，企業(yè)很難具有這樣的高尖端人才，有的企業(yè)真正科班出身的會(huì)計(jì)人員還不健全，所以納稅對(duì)于他們來講就是按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，最新的稅收優(yōu)惠與稅務(wù)政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業(yè)的納稅，更影響企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業(yè)與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠(yuǎn)不值得提倡的，但是合理避稅應(yīng)該受到企業(yè)的重視、國(guó)家的倡導(dǎo)。所以國(guó)家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時(shí)經(jīng)常派稅務(wù)機(jī)關(guān)來企業(yè)做宣傳與指導(dǎo)工作。其次國(guó)家還應(yīng)該建立完善的納稅籌劃體系，使企業(yè)的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業(yè)也應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，節(jié)約成本，增加收入，讓職工多賺錢、企業(yè)多創(chuàng)利潤(rùn)這是國(guó)家的最終用意，所以也應(yīng)該受國(guó)家的法律保護(hù)。如將職工的年終獎(jiǎng)單獨(dú)、合理地發(fā)放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個(gè)稅，這也體現(xiàn)了國(guó)家稅法的進(jìn)一步完善。也是和諧和諧社會(huì)的一種表現(xiàn)。

2.提高納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。收入與風(fēng)險(xiǎn)并存。納稅籌劃是為了更好地增收節(jié)支，促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)。所以納稅籌劃無論是對(duì)此項(xiàng)工作的管理者還是對(duì)接受納稅籌劃的企業(yè)來說都面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這是客觀存在的事實(shí)。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細(xì)致地做好外部市場(chǎng)以及稅收政策的調(diào)研工作，同時(shí)再根據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)際，進(jìn)行周密的安排，在對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)過程與涉稅事項(xiàng)中始終保持高度的警惕性，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析、報(bào)警、評(píng)估工作，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

篇（2）

一、中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)發(fā)展所面臨的問題

(一)中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)所面臨的資金短缺問題

近年來,中國(guó)省內(nèi)很多城市以工業(yè)園區(qū)建設(shè)帶動(dòng)新農(nóng)村建設(shè),在很大程度上,拉動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,然而,農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)所面臨的資金短缺問題也日益凸現(xiàn)。一方面,由于新興的中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)大都處于成長(zhǎng)期階段,企業(yè)要進(jìn)行大規(guī)模的土地投資、固定資產(chǎn)投資、相關(guān)的技術(shù)性投資等。另一方面,由于新興的中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)的銷售市場(chǎng)占有率較低,所以,企業(yè)的銷售資金回籠非常有限。因此,中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常表現(xiàn)為一種異?，F(xiàn)象,“即損益表中有利潤(rùn),而資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業(yè)不得不繳納企業(yè)所得稅。商業(yè)銀行貸款有著苛刻的抵押、擔(dān)保限制,因此,資金短缺是中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)所面臨的棘手問題。

(二)中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的文化素質(zhì)問題

按照“依靠工業(yè)化致富農(nóng)民,依靠城市化帶動(dòng)農(nóng)村”的思路,城市合理配置勞動(dòng)力、土地、資本和技術(shù)等城鄉(xiāng)生產(chǎn)要素,增強(qiáng)城鄉(xiāng)間的互補(bǔ)性和一體化發(fā)展后勁。然而,由于地理位置較為偏僻落后,所以中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)很難引進(jìn)城市中的高層次管理人才。知識(shí)創(chuàng)新者、企業(yè)家和員工是企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造者,而其中的主導(dǎo)要素卻是知識(shí)創(chuàng)新者和企業(yè)管理者,盡管他們的人數(shù)占比不到企業(yè)的20%,但他們卻創(chuàng)造了企業(yè)80%以上的價(jià)值。隨著企業(yè)節(jié)奏的加快,企業(yè)人才隊(duì)伍的培育和建設(shè)也變的越來越重要,如果一個(gè)企業(yè)的某個(gè)重要職位空缺幾個(gè)月,對(duì)該企業(yè)來說就是一筆巨大的損失。

(三)中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足的問題

在全國(guó)范圍內(nèi),由于人才流動(dòng)趨于城市化,這必然也就造成了農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)人才奇缺的現(xiàn)象。因?yàn)檗r(nóng)村周邊平民百姓自身文化的局限,所以他們看待問題的思維也是極其簡(jiǎn)單化的,認(rèn)為會(huì)計(jì)工作也就是一種機(jī)械的“報(bào)銷、記賬”程序。在財(cái)務(wù)管理中,會(huì)計(jì)人員不能發(fā)揮其主觀能動(dòng)性,僅僅是被動(dòng)、消極地適應(yīng)工作,這也就導(dǎo)致了中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃管理認(rèn)識(shí)不足的問題。短期內(nèi),企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排,減少交稅,節(jié)約成本支出,以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;從長(zhǎng)期來看,企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中,使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)都得到了強(qiáng)化。因此,無論從長(zhǎng)期還是從短期來看,企業(yè)所得稅納稅籌劃管理都是非常有意義的。

二、中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅籌劃分析

(一)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法下企業(yè)可享受的政策性優(yōu)惠

國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠,高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),抵減相應(yīng)的收入額。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)抵扣企業(yè)應(yīng)納稅所得額。安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),可以按工資額的一定比例抵扣。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

(二)基于企業(yè)所得稅稅率的納稅籌劃管理分析

參照國(guó)際通行做法,新稅法體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”:內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法;統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率;統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn);統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。新的稅率確定為25%(新稅法第四條第一款),主要考慮對(duì)內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù),對(duì)外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù),同時(shí)要將財(cái)政減收控制在可以承受的范圍內(nèi),還要考慮國(guó)際上尤其是周邊國(guó)家(地區(qū))的稅率水平。全球159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家(地區(qū))平均稅率為28.6%,我國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家(地區(qū))的平均稅率為26.7%。因此,新稅法規(guī)定的25%的稅率,在國(guó)際上是適中偏低的水平,有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和吸引外商投資。

為統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅負(fù),結(jié)合各國(guó)稅制改革的新形勢(shì),新稅法采取以下五種方式對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合:一是對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率,對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率(新稅法第二十八條)。由于工業(yè)園區(qū)用地普遍以技術(shù)開發(fā)為導(dǎo)向,所以中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策與本企業(yè)的特點(diǎn),考慮申報(bào)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠,因此,在很大程度上,申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)可以為中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)節(jié)約納稅成本。

(三)基于企業(yè)所得稅稅基的納稅籌劃管理分析

第一,中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)積極申報(bào)科技研發(fā)項(xiàng)目,獲取國(guó)家立項(xiàng)核準(zhǔn)通知書。一方面,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。另一方面,新《企業(yè)所得稅法》第三十條第一項(xiàng)規(guī)定:企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)加計(jì)(150%)扣除。在日常核算時(shí),注意開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定條件,并且單獨(dú)歸集核算,并保存相關(guān)佐證材料,以便能充分享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

第二,中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)考慮國(guó)家對(duì)于資源利用、環(huán)境保護(hù)方面的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),抵減相應(yīng)的收入額。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免?？茖W(xué)發(fā)展觀的核心是“以人為本”,即經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不能以犧牲人類賴以生存的環(huán)境資源為代價(jià)。一方面,資源的有效利用符合中國(guó)的國(guó)情,另一方面,資源的有效利用可以有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本比。因此,中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)積極開展節(jié)能減排的項(xiàng)目投資,不僅利國(guó)利民,而且還可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

第三,中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)積極落實(shí)國(guó)家就業(yè)政策。安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),可以按工資額的一定比例抵扣。為了吸納高層次人才來中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)工作,很多地方政府相繼出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。在當(dāng)前全球金融危機(jī)籠罩的背景下,中國(guó)農(nóng)村外出務(wù)工人員大量失業(yè),因此,對(duì)于吸納返鄉(xiāng)農(nóng)民工就業(yè)的企業(yè),地方政府也出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策。中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注國(guó)家就業(yè)政策的動(dòng)態(tài),做好本企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅籌劃管理工作。

三、結(jié)束語

隨著全球金融危機(jī)“輻射”的減弱,我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)正在加快復(fù)蘇,但是農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)發(fā)展仍然面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)內(nèi)大多都是處于成長(zhǎng)期階段的企業(yè),因此,企業(yè)要進(jìn)行大規(guī)模的項(xiàng)目投資。根據(jù)會(huì)計(jì)核算的“收益與成本匹配”原則,巨額的項(xiàng)目投資不能一次性列入當(dāng)期費(fèi)用,所以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常表現(xiàn)為一種異?，F(xiàn)象,“即損益表中有利潤(rùn),而資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業(yè)不得不繳納企業(yè)所得稅。因此,資金短缺是困擾中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。

在不違反稅法的前提下,企業(yè)所得稅的納稅籌劃管理將會(huì)有效地降低企業(yè)的納稅成本。本文分別對(duì)企業(yè)所得稅的稅率、稅基進(jìn)行了納稅籌劃分析,從而驗(yàn)證了企業(yè)納稅籌劃管理的重要性。然而,由于農(nóng)村工業(yè)園區(qū)地理位置的不利因素,形成了會(huì)計(jì)人員文化素質(zhì)偏低的問題,所以企業(yè)對(duì)納稅籌劃管理的意識(shí)還沒有上升為工作日程。為了促進(jìn)中國(guó)農(nóng)村工業(yè)園區(qū)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn),使得會(huì)計(jì)人員充分地認(rèn)識(shí)到納稅籌劃管理的必要性。

參考文獻(xiàn):

1、查方能,竇慶菊,黃桃紅.納稅籌劃[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

2、肖太壽.企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析與實(shí)務(wù)技巧[M].民主與建設(shè)出版社,2009.

篇（3）

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理作為整體管理結(jié)構(gòu)中的核心要素，其對(duì)維護(hù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展起到關(guān)鍵性作用。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)通過納稅籌劃來降低企業(yè)成本，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，是確保企業(yè)整體效益提升的有效途徑。以財(cái)務(wù)管理的視角出發(fā)來展開納稅籌劃工作，不僅能夠有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能進(jìn)一步提高納稅籌劃工作質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。［1］

一、納稅籌劃的相關(guān)概念

企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，是將企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)、投融資以及收益分配等諸多經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合的，其立于企業(yè)整體視角開展工作并與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展相關(guān)聯(lián)，進(jìn)而所開展一系列的節(jié)稅活動(dòng)。納稅籌劃工作開展的最終目標(biāo)是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。納稅籌劃工作在企業(yè)中也屬于一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其與企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有著密不可分的相關(guān)性，均是通過科學(xué)的管理方式來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金、業(yè)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行管理，以此來保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃工作所涉及的領(lǐng)域是較多的，諸如財(cái)務(wù)、稅務(wù)、國(guó)家政策、法律法規(guī)等不同內(nèi)容，由此也進(jìn)一步要求企業(yè)從事納稅籌劃工作的相關(guān)人員要具備優(yōu)秀的綜合素質(zhì)，以此才能保障納稅籌劃工作在實(shí)際開展過程中具備較高的科學(xué)性與合理性。［2］

二、兩者之間的關(guān)系

其一，財(cái)務(wù)管理對(duì)納稅籌劃具備一定的約束力。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展，其為了保障財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控行為會(huì)對(duì)納稅籌劃范圍進(jìn)行適當(dāng)?shù)南拗?，起到一定的約束作用。此外，在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境是相對(duì)復(fù)雜的，其需要面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境中各類多變因素。由此，財(cái)務(wù)管理會(huì)受到環(huán)境影響，尤其是市場(chǎng)環(huán)境的變化會(huì)直接輻射到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。而納稅籌劃工作同樣如此，環(huán)境變化與其也有著密切的關(guān)聯(lián)。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財(cái)務(wù)管理工作的，這也就進(jìn)一步體現(xiàn)了納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學(xué)合理的開展，也會(huì)反哺企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作；其二，納稅籌劃會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為的開展，要緊密聯(lián)系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會(huì)在潛移默化中影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，由此企業(yè)要在開展納稅籌劃工作的同時(shí)考慮到是否會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生有利或不利的影響。要積極建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業(yè)降低成本的作用，避免企業(yè)一味追求稅收降低但卻影響了企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；其三，財(cái)務(wù)決策中的會(huì)計(jì)處理行為能夠?yàn)榧{稅籌劃工作提供相關(guān)依據(jù)。當(dāng)前，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之間是存在一定差異的。而企業(yè)在面對(duì)具體的業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理之間如若存在差異或沖突，企業(yè)可依照正常的日常核算程序進(jìn)行，在開展納稅籌劃工作時(shí)在進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。因此企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與稅務(wù)處理實(shí)際操作過程中，能夠通過會(huì)計(jì)處理的靈活性來開展納稅籌劃工作，例如無形資產(chǎn)的攤銷以及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等，以此來進(jìn)一步地降低企業(yè)自身的稅基。［3］

三、財(cái)務(wù)管理視角下的企業(yè)納稅籌劃探析

（一）對(duì)銷售結(jié)算方式進(jìn)行合理的選擇

當(dāng)前企業(yè)在開展實(shí)際銷售業(yè)務(wù)時(shí)有著諸多的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式會(huì)對(duì)納稅籌劃工作產(chǎn)生直接的影響。企業(yè)所繳納的銷售額度與所得稅額度均與銷售結(jié)算方式有著直接關(guān)聯(lián)。由此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，要通過財(cái)務(wù)管理行為來對(duì)銷售結(jié)算方式加以利用，以此來確立更有利于企業(yè)的銷售結(jié)算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關(guān)法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結(jié)算方式中進(jìn)行自主的選擇，三種結(jié)算方式對(duì)納稅籌劃方案的選擇也會(huì)產(chǎn)生差異化影響：其一，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折讓時(shí)，折讓后的貨款金額是確定企業(yè)納稅銷售額的基礎(chǔ)。產(chǎn)品在發(fā)生質(zhì)量問題之后會(huì)通過銷售折讓來進(jìn)行結(jié)算，其價(jià)格減讓的發(fā)生是處于售后服務(wù)階段。而在納稅籌劃的角度進(jìn)行考量時(shí)，銷售折讓的結(jié)算方式相較于折扣銷售的結(jié)算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業(yè)在進(jìn)行商品銷售時(shí)，如果客戶具備較高的信譽(yù)度，且貨款的回收不存在較大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)以折扣銷售的方式來進(jìn)行結(jié)算；其二，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折扣時(shí)，相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)的過程中，是不能夠?qū)N售折扣從銷售額中扣除。這也就進(jìn)一步說明銷售折扣的結(jié)算方式，對(duì)企業(yè)納稅成本的降低沒有明顯作用；其三，銷售結(jié)算方式在選擇折扣銷售時(shí)，如若將銷售額度以及折扣額度開具在同一張發(fā)票上，且進(jìn)行分別的注明，那么企業(yè)自身的增值稅能夠依據(jù)折扣額度減除之后的金額來進(jìn)行計(jì)算。但是如果銷售額度、折扣額度是開具在不同的發(fā)票上，企業(yè)則無法在銷售額度中扣除折扣額度。

（二）合理列支相關(guān)費(fèi)用

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的過程中，需根據(jù)相關(guān)費(fèi)用的列支來開展相應(yīng)的納稅籌劃活動(dòng)。在實(shí)際操作的過程中需著重的關(guān)注以下幾個(gè)方面：其一，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要通過事先的調(diào)研等方法搜集可能發(fā)生的成本費(fèi)用的相關(guān)資料，并對(duì)可能發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行列支；其二，要對(duì)稅收相關(guān)法律及政策進(jìn)行全面的了解與分析，要重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)中所提出的對(duì)個(gè)別費(fèi)用列支期間提出的限額要求。例如企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)期間所發(fā)生的工會(huì)費(fèi)用、招待費(fèi)用等均有具體的規(guī)定。如若費(fèi)用超出了規(guī)定限額，企業(yè)要進(jìn)行密切的關(guān)注，并對(duì)納稅方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；其三，企業(yè)需對(duì)自身存貨進(jìn)行定期的清查與盤點(diǎn)，當(dāng)貨物出現(xiàn)損毀或是遺失等狀況出現(xiàn)時(shí)，需要與稅務(wù)部門進(jìn)行配合，對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行審核，以此來對(duì)相關(guān)損失進(jìn)行確認(rèn)，并在當(dāng)期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行列支；其四，稅法或是相關(guān)的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費(fèi)用，要進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的入賬，進(jìn)而確保期間成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。例如社保、公積金等；其五，企業(yè)需要對(duì)稅收政策中明確指出的，需要進(jìn)行攤銷的成本的攤銷期限進(jìn)行確認(rèn)并準(zhǔn)確掌握。企業(yè)自身要通過科學(xué)合理的納稅籌劃方案對(duì)區(qū)間利潤(rùn)進(jìn)行合理規(guī)劃，充分實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。［4］

（三）固定資產(chǎn)需選擇合適的折舊方式

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的折舊，并且需在當(dāng)期成本中將折舊費(fèi)用計(jì)入。由此，企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與折舊費(fèi)用的大小有著緊密的關(guān)聯(lián)。基于此，企業(yè)則可通過固定資產(chǎn)折舊來開展納稅籌劃。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，就應(yīng)該考慮到折舊方法的選擇。例如企業(yè)在建設(shè)并投入運(yùn)營(yíng)的初期，收入與資產(chǎn)較高的狀況，企業(yè)可在此階段選擇將固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，即是將折舊費(fèi)用進(jìn)行合理的前移，由此來降低利潤(rùn)，進(jìn)而起到延期納稅與節(jié)稅的目的。但值得注意的是，折舊方法在確定之后不可隨意更改，且此種方法更為適合短期的納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展及相關(guān)的納稅籌劃工作則需更為系統(tǒng)全面的考量。

（四）合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)實(shí)際開展的過程中，可采取多種不同類型的計(jì)價(jià)方法來對(duì)存貨成本進(jìn)行計(jì)算。不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)存貨成本計(jì)算造成不同影響，這也會(huì)使得企業(yè)當(dāng)期成本發(fā)生相應(yīng)變化，進(jìn)而由此展開納稅籌劃工作。在當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)能夠依據(jù)自身狀況來對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇。目前企業(yè)中應(yīng)用較為普遍的存貨計(jì)價(jià)方法為：移動(dòng)平均、先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等諸多方法。不同的方法應(yīng)用會(huì)對(duì)納稅籌劃工作及當(dāng)期成本產(chǎn)生影響，企業(yè)亦需根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)所需來決定方法選擇。具體來講：其一，當(dāng)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)狀況不佳，且市場(chǎng)環(huán)境處于市場(chǎng)物價(jià)下跌的狀況，應(yīng)當(dāng)以先進(jìn)先出的方法來進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，此種方式能夠增加企業(yè)自身的銷貨成本，且能夠?qū)Υ尕洺杀緦?shí)現(xiàn)有效地降低，進(jìn)而能夠使企業(yè)自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所降低；其二，如果企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境是經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的狀況下，那么可以選擇移動(dòng)平均計(jì)價(jià)法，或者是加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。此兩種存貨計(jì)價(jià)方式能夠使企業(yè)規(guī)避成本變動(dòng)頻繁或異常而導(dǎo)致的自身利潤(rùn)波動(dòng)，且能夠有效地維護(hù)企業(yè)自身納稅的穩(wěn)定性，幫助企業(yè)在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，能夠合理地把握企業(yè)資金狀況，便于對(duì)資金的協(xié)調(diào)與安排。［5］

四、結(jié)語

隨著我國(guó)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)愈加成熟，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)亦是愈發(fā)激烈。通過財(cái)務(wù)管理視角來進(jìn)行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，合理的發(fā)揮出納稅籌劃工作的引導(dǎo)作用，以此來對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化與稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化的雙重目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

［1］張東民.探究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下運(yùn)用稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（13）.

［2］蒙貞.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用分析［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（10）.

［3］李秀欽.探析現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用［J］.現(xiàn)代營(yíng)銷（經(jīng)營(yíng)版），2020（3）.

篇（4）

納稅籌劃是指企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律允許的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整，通過這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國(guó)實(shí)施已有幾十年的時(shí)間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入?，F(xiàn)如今，面對(duì)不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作稍有不慎便會(huì)陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會(huì)加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，更會(huì)給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

首先，企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。各企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往把關(guān)注點(diǎn)放在稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益上，而忽視和放松了對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的辨別和分析，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行其次，企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的健康發(fā)展。再次，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同，對(duì)稅務(wù)籌劃的方式，對(duì)法律、法規(guī)的理解上存在差異，企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃，在實(shí)踐過程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀?、漏稅的行為，則企業(yè)將會(huì)受到相應(yīng)的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國(guó)，多數(shù)企業(yè)均沒有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度，或是建立后沒有得到有效實(shí)施。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的措施

（一）提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃，最大限度的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于無法避免的風(fēng)險(xiǎn)可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對(duì)于具有較大風(fēng)險(xiǎn)性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動(dòng)類、環(huán)保節(jié)能類、社會(huì)公益類等，都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運(yùn)作。同時(shí)還可通過合同的簽訂，由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，從而實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運(yùn)用相應(yīng)的籌劃工具，如籌劃臨界點(diǎn)、針對(duì)具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理包含諸多內(nèi)容，而風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)及低風(fēng)險(xiǎn)方案的制定和完善。

（二）提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn)，提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項(xiàng)充分準(zhǔn)備工作，要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、組織形式、財(cái)務(wù)狀況等有充分的了解，才能為企業(yè)設(shè)計(jì)出獨(dú)具特點(diǎn)和針對(duì)性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī)，全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵， 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，只有具備納稅會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理諸多技能的專業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設(shè)計(jì)、制定方案的過程游刃有余地融會(huì)貫通各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。

企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點(diǎn)的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報(bào)工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動(dòng)，準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中，應(yīng)爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為，只要由專業(yè)人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實(shí)并非如此，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo)，才可有效實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系，以促進(jìn)納稅籌劃活動(dòng)開展的科學(xué)、合理性，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性。

（三）在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng)，能夠及時(shí)辨別風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的運(yùn)用狀況及時(shí)傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo)，保證問題能夠得到及時(shí)處理和解決。同時(shí)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)、有效的處理和管理。同時(shí)建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和防范能力。

三、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)理財(cái)工作中重要組成部分。在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，納稅籌劃具有越來越大的發(fā)展空間，但同時(shí)也面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。

篇（5）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和壓力，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中得以生存和發(fā)展，那么就必須重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理，而企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理是尤為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，其中財(cái)務(wù)管理的納稅籌劃工作尤為重要。

一、納稅籌劃的概述

（一）納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，提高企業(yè)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。避稅指的是納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益，這種方法既不違法也不合法，與偷稅漏稅有很大的區(qū)別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對(duì)現(xiàn)行的稅法進(jìn)行深入的研究，找出其中的漏洞。節(jié)稅指的是納稅人根據(jù)稅法中的各種優(yōu)惠政策，例如起征點(diǎn)、稅費(fèi)減免政策，從而對(duì)自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，降低企業(yè)所要繳納的稅費(fèi)。這種納稅籌劃活動(dòng)是一種有效的減免稅費(fèi)的方法，現(xiàn)階段被很多企業(yè)采用。轉(zhuǎn)嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負(fù)擔(dān)，采取一系列的措施，例如對(duì)商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將自己應(yīng)該繳納的稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到別人的身上。規(guī)避稅收陷阱指的是納稅人在經(jīng)營(yíng)的過程中，要對(duì)一些被認(rèn)為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意，避免陷入其中。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指的是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)于自己所要繳納的稅款有清楚的認(rèn)識(shí)，在申報(bào)稅款的時(shí)候要及時(shí)足額，在繳納稅款的活動(dòng)中要避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。

（二）納稅籌劃的特征

納稅籌劃的特征主要有五個(gè)方面：一是納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對(duì)各種納稅方案的優(yōu)化中選擇適合自己的方案，這也是納稅籌劃的最基本的特點(diǎn)，不僅符合國(guó)家稅法的規(guī)定，而且也合乎國(guó)家制定稅法的意愿。二是納稅籌劃的政策導(dǎo)向性，指的是國(guó)家通過各種稅收優(yōu)惠政策可以對(duì)納稅人的行為產(chǎn)生導(dǎo)向的作用，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控服務(wù)。三是納稅籌劃的目的性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排都是為了進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化和企業(yè)股東的最大利益。四是納稅籌劃的專業(yè)性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中要對(duì)目前的稅收政策有充分的認(rèn)識(shí)，有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，組成最優(yōu)的方案，節(jié)約稅收成本。五是納稅籌劃的時(shí)效性，指的是在不同的時(shí)期內(nèi)國(guó)家的納稅政策以及稅法都在進(jìn)行不斷變化，面對(duì)這種變化，納稅人要及時(shí)調(diào)整自己的行為，采用與現(xiàn)行稅法相適應(yīng)的策略，從而達(dá)到降低納稅成本的目的。

二、納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件?；I資行為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的，資本結(jié)構(gòu)是否合理，不僅制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后收益。不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資包括用留存利潤(rùn)和發(fā)行新股等方式，具有風(fēng)險(xiǎn)小、成本高的特點(diǎn)；相對(duì)而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，具有風(fēng)險(xiǎn)大、成本低的特點(diǎn)。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結(jié)構(gòu)方面，而且在具體確定籌資對(duì)象上都是有作用的。將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資活動(dòng)能使企業(yè)在確定籌資成本時(shí)，找到最佳的資本結(jié)構(gòu)。

（二）投資過程中的稅收籌劃

國(guó)家為實(shí)現(xiàn)調(diào)整全國(guó)生產(chǎn)力布局，對(duì)老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時(shí)，要充分考慮國(guó)家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益。投資方式的選擇上，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個(gè)稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。

（三）經(jīng)營(yíng)過程中的納稅籌劃

由于不同的折舊方法會(huì)影響成本的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來最大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢(shì)，就采取直線法計(jì)提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計(jì)提折舊。在超額累計(jì)稅率下，則一般采取直線法計(jì)提折舊。不同的存貨計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，從而影響當(dāng)期利潤(rùn)，因此企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，要考慮物價(jià)波動(dòng)等因素的影響，以避免由于成本的波動(dòng)造成利潤(rùn)的波動(dòng)。此外，企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認(rèn)和納稅的時(shí)間也不同。通過銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時(shí)間，籌劃合理的收入歸屬年度，達(dá)到延緩交稅的目的。

成本費(fèi)用列支的選擇。在會(huì)計(jì)核算中，我們要盡可能及時(shí)列支當(dāng)期成本費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，采用預(yù)提的方式入賬，盡可能按成本費(fèi)用的攤銷期，以達(dá)到遞延納稅時(shí)間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)改造項(xiàng)目的費(fèi)用在稅法規(guī)定中也有籌劃的空間。

（四）利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

由于企業(yè)的以前年度虧損在一定期限內(nèi)可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因此企業(yè)應(yīng)該力爭(zhēng)在期限范圍內(nèi)彌補(bǔ)虧損，達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)的利潤(rùn)分配以這種方式進(jìn)行分配，根據(jù)稅法規(guī)定，取得現(xiàn)金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也減輕了股東的稅負(fù)。另外，企業(yè)還可以采用股票回購(gòu)的方式替代現(xiàn)金股利，這樣股東只有在實(shí)際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對(duì)股東更有利，對(duì)企業(yè)也能起到調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的作用?？傊髽I(yè)在分配稅后利潤(rùn)時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。

三、做好納稅籌劃的對(duì)策建議

（一）納稅籌劃應(yīng)注意信息收集的完整性

在實(shí)際工作中錯(cuò)誤決策往往來源于信息的失真，因而，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)內(nèi)外的各方面經(jīng)濟(jì)信息都是設(shè)計(jì)、選擇最佳方案不可或缺的。這些信息包括企業(yè)的內(nèi)控管理、人事制度、國(guó)家的方針政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并及時(shí)進(jìn)行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。

（二）關(guān)注稅法變動(dòng)，充分利用稅收優(yōu)惠政策

稅收政策變化較快，總是根據(jù)社會(huì)的發(fā)展不斷更新修訂，稍不注意，使用的法規(guī)就可能過時(shí)，也可能使我們錯(cuò)失一個(gè)納稅籌劃的良機(jī)。這就要求籌劃人員不僅要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動(dòng)，建立稅務(wù)信息資料庫(kù)，而且要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動(dòng)，科學(xué)準(zhǔn)確地把握稅法精神，尤其對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會(huì)內(nèi)涵，這是納稅籌劃的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。有了這種全面、最新的政策了解，以及吃透、熟練領(lǐng)會(huì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，并積極靈活應(yīng)用，才能做好納稅籌劃，進(jìn)而做出對(duì)企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營(yíng)決策或籌資決策。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，正確樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。納稅籌劃一般需要在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，且經(jīng)常有些非個(gè)人能力所能掌控的事件發(fā)生，這就給納稅籌劃帶來很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。況且，納稅籌劃帶來的利益也只是一個(gè)估算值，并非絕對(duì)的數(shù)字。因此，納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。其次，準(zhǔn)確理解與把握稅法。全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，使納稅籌劃活動(dòng)遵循立法精神，才能達(dá)到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自對(duì)不同營(yíng)運(yùn)方式的稅收規(guī)定的比較，故而對(duì)與其相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行全面理解與把握，就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，有了這種基礎(chǔ)，才能進(jìn)行比較與優(yōu)化選擇，制訂出對(duì)納稅人最有利的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資等方面的納稅籌劃方案。

篇（6）

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

篇（7）

(一)納稅籌劃的本質(zhì)

利用納稅籌劃降低稅負(fù)是最直接的方式，企業(yè)可以利用不同地區(qū)的不同稅收政策進(jìn)行合理的投資規(guī)劃，由于各地的優(yōu)惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模合理選擇投資地區(qū)，科學(xué)地經(jīng)營(yíng)管理，以減少稅負(fù)，最終使企業(yè)獲利。納稅籌劃能為企業(yè)合理地創(chuàng)造利潤(rùn)并取得預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)設(shè)計(jì)的一項(xiàng)手段，企業(yè)為了達(dá)到盈利目的，不管以何種形式的支出。對(duì)個(gè)人來說，納稅籌劃就是個(gè)人運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，并根據(jù)相關(guān)法律，采用科學(xué)合理的方式減少稅負(fù)，并最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和相關(guān)稅收政策的實(shí)施后，它產(chǎn)生于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，是一種納稅人節(jié)流的最好途徑。

(二)納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃有兩大內(nèi)容，它包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關(guān)的公司或集團(tuán)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)方案和處理各項(xiàng)事務(wù)等咨詢內(nèi)容。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

為了達(dá)到企業(yè)預(yù)定目標(biāo)，企業(yè)加強(qiáng)管控自身價(jià)值形態(tài)和資金運(yùn)作。因此，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，不能只考慮自身，追求更高的利潤(rùn)，而應(yīng)該把目標(biāo)定的更高點(diǎn)，看相關(guān)方案能否給社會(huì)帶來效益。因?yàn)槠髽I(yè)只有推動(dòng)社會(huì)發(fā)展，企業(yè)才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。納稅籌劃可以評(píng)定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)而幫助企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃。資本結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配方式籌資渠道和投資類型對(duì)于企業(yè)有著較大影響，也對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中納稅籌劃都會(huì)有所體現(xiàn)，企業(yè)納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個(gè)可行的企業(yè)籌劃方案能幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理使之變得簡(jiǎn)單，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤(rùn)，籌資管理、投資管理、日常運(yùn)營(yíng)受納稅籌劃的影響。其中財(cái)務(wù)計(jì)劃受納稅籌劃的影響最為嚴(yán)重，原因是納稅籌劃調(diào)整和納稅籌劃結(jié)果可能帶來的變化在企業(yè)做財(cái)務(wù)計(jì)劃過程中要首先考慮到。納稅籌劃活動(dòng)并不簡(jiǎn)單，因此要利用有效的運(yùn)行方案，將價(jià)值鏈管理方法用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，即對(duì)各個(gè)復(fù)雜的納稅籌劃步驟進(jìn)行高效地處理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的作用

(一)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

當(dāng)期的利潤(rùn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中會(huì)受到當(dāng)期的成本的影響，如此企業(yè)必須采取有效的方法來提高企業(yè)的存貨成本，這個(gè)增加了，利潤(rùn)就可能降低，稅負(fù)就相應(yīng)的降低了。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)的各種情況、因素加以綜合考慮，企業(yè)產(chǎn)品銷售采用不同的銷售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是不同的。相關(guān)納稅人可以采取統(tǒng)一結(jié)算的方式進(jìn)行納稅。這樣企業(yè)可以通過順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(二)在企業(yè)籌資活動(dòng)中的作用

企業(yè)在進(jìn)行融資和投資過程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業(yè)的稅負(fù)在一定的程度上有所降低，并提高企業(yè)的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內(nèi)容和要求，要合理運(yùn)用相關(guān)的法律法規(guī)，運(yùn)用負(fù)債籌資達(dá)到減稅目的。負(fù)債籌資的提高，會(huì)導(dǎo)致權(quán)益籌資降低，這樣能夠促使企業(yè)稅負(fù)的減少。反之，企業(yè)負(fù)債籌資的提高，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的稅負(fù)提高。

(三)在企業(yè)投資活動(dòng)中的作用

企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，在進(jìn)行商業(yè)投資時(shí)，引入納稅籌劃，并且合理利用其優(yōu)勢(shì)。在進(jìn)行投資時(shí)，理智的選擇投資項(xiàng)目和科學(xué)地制定投資方案。這樣會(huì)在投資活動(dòng)中減少企業(yè)的相關(guān)稅負(fù)。這樣做對(duì)企業(yè)是有利的。同時(shí)在不同的地區(qū)，企業(yè)可以咨詢當(dāng)?shù)氐恼撸瑢⒏鞯氐耐顿Y政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會(huì)由于地區(qū)不同而享受到不同的優(yōu)惠政策。

(四)在企業(yè)收益分配中的作用

一個(gè)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，國(guó)家會(huì)少收稅，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和管理。同時(shí)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業(yè)可以享受國(guó)家提供的節(jié)稅利益，加大對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)的宣傳投人，這樣可以減少企業(yè)的成本，還能夠進(jìn)行合理避稅，最終達(dá)到企業(yè)和國(guó)家雙贏的目的。

四、納稅籌劃實(shí)施的重要意義

(一)提高企業(yè)的納稅意識(shí)

一般來說，企業(yè)通常會(huì)采取兩種途徑來減輕企業(yè)的稅負(fù)，或是想方設(shè)法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經(jīng)濟(jì)利益能有較大的提升，采取這兩種方法來達(dá)到企業(yè)的目的。惡意逃稅，除了嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家和政府的利益，還會(huì)增加企業(yè)的成本，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)中的各界輿論也會(huì)譴責(zé)該企業(yè)，后果是嚴(yán)重影響了企業(yè)的形象和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核，還會(huì)嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。而納稅籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還能使國(guó)家與企業(yè)共同實(shí)現(xiàn)利益。達(dá)到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。

(二)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，并且能夠調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中相關(guān)的業(yè)務(wù)，進(jìn)而減少企業(yè)的成本，使利潤(rùn)最大化。這樣就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平要不斷提高。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)了如指掌并與有關(guān)部門有良好的溝通，使之在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到重要的作用。

(三)優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

稅法，它的目的就是要增加國(guó)家的財(cái)政收人，對(duì)企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整，以達(dá)到企業(yè)發(fā)展的需要，這是從國(guó)家的角度來講的。在稅法上，規(guī)定著許多優(yōu)惠的政策鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、范圍能擴(kuò)大，還能夠提高其工藝、設(shè)備，歸功于此，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

(四)增加國(guó)家的財(cái)政收入

篇（8）

首先，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。納稅籌劃是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中通過合法的手段，預(yù)先的，有目的性的策劃和安排一系列的納稅方案，以期在最小的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，達(dá)到減輕企業(yè)自身納稅的目的。值得一提的是，納稅籌劃是完全合法的，不同于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃不僅有利于企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)上的增收，同時(shí)也有利于行政部門對(duì)于企業(yè)稅務(wù)情況的管理。因此，在進(jìn)行籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻把握法律紅線，關(guān)注國(guó)家政策的變化，避免越界。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)與納稅籌劃的目標(biāo)是一致的，兩者都是試圖通過一些合法的手段使企業(yè)獲得利益，便于下一步的經(jīng)營(yíng)管理。因此，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃就是從不同的側(cè)面加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理。其次，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的內(nèi)容具有相當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)性。具體來說，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理中融資、投資、經(jīng)營(yíng)和收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)與納稅籌劃密切聯(lián)系。在融資和投資過程中，如何降低企業(yè)的成本，選擇滿足企業(yè)利益的策劃和方式，都應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)。一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、供給等等同樣需要納稅籌劃，同樣在最終的收益階段，如果前期缺少合理的納稅籌劃，可能使企業(yè)喪失管理的主動(dòng)權(quán)，間接造成企業(yè)收益的減少和損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃具有一定的關(guān)聯(lián)性，甚至可以說，納稅籌劃貫穿了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完整體系。再次，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間存在著互動(dòng)性。一般來說，一個(gè)企業(yè)的納稅統(tǒng)籌應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的具體財(cái)務(wù)管理之前體現(xiàn)，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理情況具有指導(dǎo)意義。當(dāng)科學(xué)的納稅籌劃已經(jīng)形成明確方案，那么接下來一系列的財(cái)務(wù)管理均應(yīng)當(dāng)符合其要求，不得隨意變動(dòng)，這就是說，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的約束性。例如，A企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況同時(shí)也是納稅籌劃制定的重要影響因素，根據(jù)A企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，參照上一年企業(yè)的財(cái)務(wù)管理報(bào)告等等，均可以對(duì)新一輪的納稅籌劃產(chǎn)生影響。因而，兩者之間處于動(dòng)態(tài)性的相互影響之中。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體影響

(一)納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

首先，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期利益。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，通常將納稅作為一項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)，很少將其規(guī)劃在財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目中，而實(shí)際上納稅籌劃是一個(gè)非常顯然的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也可以說是具有鮮明稅務(wù)特征的理財(cái)活動(dòng)。很多企業(yè)為了增加短期收益，試圖采用各種方法去降低稅務(wù)額，認(rèn)為把這一項(xiàng)支出減少，有利于公司實(shí)現(xiàn)盈利的最大化。的確，盡可能的減少稅務(wù)支出在短時(shí)間內(nèi)看似降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，此時(shí)排除公司采用偷稅、漏稅等違法的方式和手段，如果公司想要降低稅務(wù)支出，那么一定會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模產(chǎn)生限制。因?yàn)槎愂蘸推髽I(yè)的收入是成正比的，一旦為了降低稅收支出而改變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是得不償失的，在正常的經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注長(zhǎng)期的納稅籌劃，注重納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性，避免無謂的矛盾和沖突。其次，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期利益。如前文所述，納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的健康發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃管理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，各項(xiàng)收支活動(dòng)的目的只有一個(gè)，那就是營(yíng)利，因此能夠促使這一結(jié)果發(fā)生的活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)合理考慮。納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要手段之一，其目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，這和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期目標(biāo)是一致的。正確的納稅籌劃不僅能夠保證企業(yè)的收支平衡，也可以促進(jìn)企業(yè)的商業(yè)發(fā)展，通過納稅額度的多少反映企業(yè)自身的發(fā)展。合理的利用納稅籌劃，可以降低企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，一方面減少稅務(wù)的現(xiàn)金支出，另一方面獲得延期納稅的利益，減少企業(yè)的現(xiàn)金流壓力和支出總額度。

（二）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響

首先，納稅籌劃存在于企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的各個(gè)形態(tài)中。在一個(gè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)中，納稅籌劃可謂融入了企業(yè)的社會(huì)價(jià)值活動(dòng)之中，通過對(duì)企業(yè)所有涉稅對(duì)象的負(fù)稅管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的整體把握。如上文所述，納稅籌劃在實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響時(shí)，通常采用兩個(gè)手段，但這些手段的目的是殊途同歸的，即是影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。充足的現(xiàn)金流量可以保證一個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，因此如何通過稅務(wù)籌劃減少現(xiàn)金的支出異常重要。第一，充分了解國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)，把握這些政策的命脈，利用國(guó)家的免稅、退稅、低稅率等相關(guān)政策，減少企業(yè)的現(xiàn)金支出，保證足夠的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)流量。第二，根據(jù)法律的規(guī)定，企業(yè)可以采取固定資產(chǎn)的折舊、減少無形資產(chǎn)的攤銷年限等方法推遲納稅的時(shí)間，減少企業(yè)的利潤(rùn)，也能夠達(dá)到較少負(fù)稅的目的。其次，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有強(qiáng)烈的依賴性。從納稅的對(duì)象和內(nèi)容上來看，負(fù)稅活動(dòng)基本貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程，因此，納稅籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分。從融資，投資到運(yùn)營(yíng)，這些企業(yè)價(jià)值活動(dòng)中離不開納稅籌劃，同時(shí)，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)具有強(qiáng)烈的依賴性，納稅籌劃不能脫離企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)象而單獨(dú)存在。這就是說，在對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，既不能好高騖遠(yuǎn)、也不能隱藏瞞報(bào)，而是應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，保障納稅籌劃可以落地實(shí)施，而不是紙上談兵。

（三）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的影響

首先，對(duì)外籌資的納稅籌劃。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，獲得充分的融資是保證經(jīng)營(yíng)的重要方面，從納稅的層面來看，通過何種方式來獲得籌集具有很大的不同之處。根據(jù)稅法的規(guī)定，負(fù)債籌資支付的股息與權(quán)益籌資支付的股息是不同的，如果在事前能夠進(jìn)行合理的籌劃，就可以在法律允許的范圍內(nèi)減少賦稅。同時(shí)，租賃籌資也是很多企業(yè)采用的方法之一，這既避免了企業(yè)擁有大型昂貴設(shè)備所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中利用支付稅金的方式減少稅基，從而進(jìn)一步減少納稅總額。除此之外，很多企業(yè)利用計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用,須通過計(jì)提折舊的方式分期沖減以后各期應(yīng)稅收益，而費(fèi)用化的借款費(fèi)用一次性抵減當(dāng)期應(yīng)稅收益,這一方式來減緩稅收的期限，緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。其次，關(guān)于如何選擇投資的籌劃。除了獲得外界的資金，企業(yè)同時(shí)也需要利用投資來實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在投資的過程中，我國(guó)的稅法對(duì)不同投資方向的納稅人做了不同的規(guī)定，因此，在選擇投資方向時(shí)，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)做好納稅籌劃，盡量利用優(yōu)惠政策，減少稅款金額。國(guó)家稅法為了促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)各種形式的組織規(guī)定了不同的稅收政策，例如：某企業(yè)準(zhǔn)備到國(guó)外去發(fā)展，就應(yīng)該根據(jù)不同的政策規(guī)定決定是創(chuàng)辦子公司還是分公司，如果這個(gè)國(guó)家的稅率較低，則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)辦子公司，如果稅率較高，則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立分公司。如果提前進(jìn)行納稅籌劃，某公司將節(jié)約大筆稅務(wù)資金。

篇（9）

首先是政策性風(fēng)險(xiǎn)，要求工作人員認(rèn)真研究國(guó)家的稅收政策，保證在合法的前提下節(jié)稅，否則就存在政策性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國(guó)家的稅收政策是處于不斷變化之中，如果工作人員不能以動(dòng)態(tài)的眼光看待稅收政策，對(duì)于這些政策的理解存在局限性，就很有可能會(huì)引起政策變化風(fēng)險(xiǎn)。其次是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榧{稅籌劃具有明顯的計(jì)劃性，需要先對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果開展納稅籌劃工作。一旦實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與預(yù)計(jì)不符，籌劃活動(dòng)很有可能也會(huì)隨之失敗。因?yàn)橐恍┒愂照呔邆漭^強(qiáng)的針對(duì)性，一旦沒有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就沒有權(quán)利享受相應(yīng)的稅收政策，最終不但達(dá)不到節(jié)稅的目的，很有可能會(huì)適得其反，加重稅收負(fù)擔(dān)。第三是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾方面：一，我國(guó)相關(guān)法律雖然明確了稅收規(guī)定，但是一些具體條文還不夠細(xì)致，這就導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)部門在對(duì)一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起風(fēng)險(xiǎn)；二，一些稅收事項(xiàng)本身就具有可變范圍，執(zhí)法部門在這一可變范圍內(nèi)擁有裁量權(quán)，執(zhí)法過程可能因此存在偏差；三，國(guó)家本身對(duì)一些避稅方式可能原本是默許的，但是在完善稅法政策的過程中可能又突然開始抵制這種方式，導(dǎo)致納稅籌劃失效。最后企業(yè)本身在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就存在一定風(fēng)險(xiǎn)，具體有以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)來源：一是方案本身就不切合實(shí)際，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié)，導(dǎo)致執(zhí)行失?。欢菆?zhí)行方案過程中相關(guān)部門沒有積極配合，導(dǎo)致方案執(zhí)行受阻，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)于方案政策的執(zhí)行不夠徹底，導(dǎo)致籌劃活動(dòng)沒能成功[1]。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先，籌劃人員要樹立法治觀念，仔細(xì)研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在遵紀(jì)守法的前提下開展納稅籌劃工作；其次，工作人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的納稅籌劃方案，不能急于求成；第三，要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確及時(shí)的核算，明確企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制，盡量降低納稅籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；最后，企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警功能，根據(jù)國(guó)家政策以及市場(chǎng)環(huán)境的變化更新財(cái)務(wù)指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并及時(shí)對(duì)方案作出調(diào)整，有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)[2]。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平

企業(yè)要積極完善與納稅籌劃有關(guān)的各項(xiàng)制度，不斷提高內(nèi)部控制水平。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作流程中的漏洞，并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)相關(guān)制度以及運(yùn)作流程進(jìn)行梳理，找到風(fēng)險(xiǎn)來源，并及時(shí)解決。同時(shí)，要求各個(gè)部門之間積極配合，納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營(yíng)情況以及業(yè)務(wù)流程等，相關(guān)工作人員一起為納稅籌劃提出建議，提升籌劃方案的實(shí)際性。

(三)用動(dòng)態(tài)眼光看待納稅籌劃工作

納稅籌劃管理人員一定要用動(dòng)態(tài)的眼光看待國(guó)家稅收政策，仔細(xì)研究政策細(xì)則，有效利用其中的政策點(diǎn)，在不違犯法律法規(guī)的前提下將企業(yè)利益最大化。管理人員要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家的政策變化，并根據(jù)變化情況隨時(shí)調(diào)整籌劃方案，避免政策變化導(dǎo)致籌劃活動(dòng)失敗。同時(shí)，管理人員還要敏銳洞察國(guó)內(nèi)以及國(guó)際的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì)，并根據(jù)這些趨勢(shì)選擇合適的納稅籌劃方案。另外，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，明確納稅籌劃的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，一方面是避免由于目標(biāo)不明確引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是使該項(xiàng)工作能夠更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，如果為了眼前的節(jié)稅利益放棄企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益就得不償失了。

(四)提升納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)一定要注重培養(yǎng)納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)。首先，可以加強(qiáng)對(duì)這些管理人員的培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，不斷完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)能夠從多個(gè)角度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)可以聘請(qǐng)納稅籌劃專家負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員協(xié)助其工作。值得注意的是，專家雖然具備豐富的專業(yè)知識(shí)，對(duì)國(guó)家政策以及市場(chǎng)形勢(shì)都比較了解，但是其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并不了解，因此要求企業(yè)將自身財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)流程等信息真實(shí)全面的反應(yīng)出來，保證籌劃方案切合實(shí)際。

篇（10）

納稅籌劃這一詞其實(shí)很早就有，只是隨著近幾年稅法的屢次變更而逐步被大家所熟悉，其大體含義是納稅人以本企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的的前提下，在對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)尤其是稅法熟練掌握下，根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，通過細(xì)致的研究與周密的籌劃，做出最終合理合法節(jié)稅為目的的一系列措施與決策。其目的在于在合理合法的納稅情況下，積極響應(yīng)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策的號(hào)召，并付之以行動(dòng)，做出合理有效的節(jié)稅活動(dòng)，在既達(dá)到企業(yè)納稅成本最小化、企業(yè)價(jià)值最大化雙豐收的同時(shí)，更得到國(guó)家的支持與扶持。

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

1.對(duì)納稅籌劃的含義產(chǎn)生誤區(qū)

現(xiàn)在我國(guó)許多人，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就聯(lián)想到偷稅漏稅，認(rèn)為納稅籌劃就是企業(yè)讓一些會(huì)說話的人找各種借口去避稅，從而達(dá)到少交稅的目的。實(shí)際上我們所說的納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，因?yàn)橥刀惵┒愂沁`反行為，后果嚴(yán)重者還要受到刑事制裁，而納稅籌劃是在合法合規(guī)的前提下，是符合國(guó)家的相關(guān)政策的，是受法律保護(hù)的，同時(shí)它也不同于鉆國(guó)家稅法的漏洞，這也是國(guó)家不倡導(dǎo)的，并且國(guó)家也出臺(tái)了一系列反避稅政策。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地做到整體稅負(fù)最小化，企業(yè)綜合價(jià)值最大化。

2.缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才

通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它并不是那種企業(yè)的一般報(bào)稅員所做的簡(jiǎn)單的日常稅額計(jì)算，網(wǎng)上操作報(bào)稅的機(jī)械流程，而籌劃人員在具有高度的理論知識(shí)和過硬的工作能力下，通過事先合理規(guī)劃和周密安排后作出最佳選擇方案。所以它要求納稅籌劃人員成為高能復(fù)合人才，既懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，又深研稅法尤其是最近的相關(guān)稅收政策，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力，因此應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，加之運(yùn)用科學(xué)原理，并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況做出最佳決策，使企業(yè)最終達(dá)到納稅成本最低、效益最大的最佳效果。但是實(shí)際工作中一般企業(yè)沒有這樣的團(tuán)隊(duì)作業(yè)，也沒有設(shè)置納稅籌劃這個(gè)重要的崗位，企業(yè)報(bào)稅人員一般都是財(cái)務(wù)人員兼職，并且認(rèn)為企業(yè)報(bào)稅后，稅務(wù)局不找，那么就是本企業(yè)在納稅方面沒有什么大的問題，這就可以了。這種現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)工作中普遍存在著。

3.對(duì)于稅收政策認(rèn)識(shí)及把握不到位

在當(dāng)今的市場(chǎng)激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)中，大多數(shù)企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)都將主要精力放在生產(chǎn)平安無事、銷售穩(wěn)步增長(zhǎng)、利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)、成本合理降低等日常重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中來，他們認(rèn)為上述幾大重要因素都把握好了，那么即使交稅也無妨，所以往往忽視對(duì)于稅務(wù)政策的把握和理解，再加上近幾年來，國(guó)家的稅法不斷調(diào)整，新的稅收優(yōu)惠也不斷出臺(tái)，特別是近年來對(duì)于稅務(wù)優(yōu)化政策的改革力度不斷加大，但是由于企業(yè)沒有正確理解和認(rèn)識(shí)稅務(wù)的導(dǎo)向，如免稅收入、小微和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、加計(jì)扣除、營(yíng)改增后的企業(yè)可以享受各種減免稅等等，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加，這樣影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也影響了企業(yè)稅務(wù)成本的核算，更阻礙了社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步。

4.對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析不周密

在現(xiàn)實(shí)生活中，有的企業(yè)在稅務(wù)處理上走向了另一個(gè)極端，它不是不了解最新稅收優(yōu)惠政策，而是積極努力地收集這方面的信息，其目的就是想減少企業(yè)的納稅成本，但是由于不加以分析各種因素存在而導(dǎo)致產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，或者風(fēng)險(xiǎn)分析的不到位，加之對(duì)此優(yōu)惠政策的理解也片面就馬上付之行動(dòng)。這樣就導(dǎo)致有的企業(yè)雖然節(jié)約某種稅款，但是卻增大許多整體稅負(fù)，或者雖然減少了稅款，但是卻增加了許多非稅支出，如企業(yè)注冊(cè)費(fèi)用、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等等。這種高額的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于避稅款項(xiàng)，更有的企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠不惜代價(jià)地進(jìn)行舉債投入，這樣如果國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策一旦發(fā)生變化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)杠桿就會(huì)失去平衡，將給這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨之給企業(yè)帶來巨大的災(zāi)難，乃至倒閉破產(chǎn)。這樣的案例在全國(guó)也時(shí)有發(fā)生。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.正確理解納稅籌劃含義，使其與稅收政策導(dǎo)向相一致

我們大家都知道偷稅漏稅是違法違規(guī)行為，這是任何企業(yè)都應(yīng)該禁止的行為，這不必多說了，同時(shí)尋找各種借口拖稅或者不交稅也是不符合國(guó)家稅法規(guī)定的，避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國(guó)家的法律法規(guī)，但是通過各種不正當(dāng)?shù)氖侄毋@國(guó)家稅法的空子也是稅法不贊同的，國(guó)家也為此出臺(tái)了許多反避稅的規(guī)定。但是納稅籌劃與上面兩種情況截然不同，有著本質(zhì)的區(qū)別，一個(gè)是合法，二個(gè)是稅收政策給予引導(dǎo)的結(jié)果，是政府利用稅收杠桿對(duì)國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控的體現(xiàn)，所以納稅籌劃是維護(hù)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，并得到了國(guó)家的提倡和給予保護(hù)的，因此我們應(yīng)該提倡納稅籌劃，同時(shí)更要完善納稅籌劃管理，使納稅籌劃工作在企業(yè)得到正確的開展與應(yīng)用。

2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，更應(yīng)該注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)，最終使得相關(guān)管理人員成為具有現(xiàn)代化管理所需求的復(fù)合人才。在企業(yè)內(nèi)部，單位應(yīng)該開展愛崗位比技術(shù)、比能力等各種技術(shù)比拼活動(dòng)，并對(duì)達(dá)標(biāo)者給予鼓勵(lì)，對(duì)優(yōu)秀者給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，如增加崗資、獎(jiǎng)金等辦法激發(fā)財(cái)務(wù)人員在完成本職工作的同時(shí)積極學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，努力使自己成為復(fù)合型人才。另外企業(yè)也鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)企業(yè)還將財(cái)務(wù)骨干派到同行先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使他們的自身素質(zhì)與綜合業(yè)務(wù)水平不斷地提高，也使他們及時(shí)地與外界接軌，從而使他們跟上時(shí)代的步伐。再有企業(yè)也應(yīng)該運(yùn)用各種手段留住這類人才、愛惜這類人才，如將其創(chuàng)造的效益與其工資掛鉤，運(yùn)用各種股權(quán)激勵(lì)的考核辦法促使他們鉆研業(yè)務(wù)和挖掘個(gè)人潛力。在企業(yè)外部，專管員以及稅務(wù)稽查員也應(yīng)該積極地下基層，檢查并指導(dǎo)企業(yè)納稅籌劃管理工作。

3.充分理解和把握新稅收政策，合理節(jié)稅

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化，國(guó)家新稅務(wù)政策改革的速度也在不斷加快，這就要求企業(yè)在做好納稅義務(wù)和責(zé)任的同時(shí)，更要關(guān)注國(guó)家對(duì)稅制的改革及導(dǎo)向，運(yùn)用團(tuán)隊(duì)作業(yè)法細(xì)致周密地分析其用意，抓住其精華，領(lǐng)會(huì)國(guó)家的導(dǎo)向，進(jìn)行合理的節(jié)稅，最終使企業(yè)整體稅負(fù)最小的同時(shí)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)整體價(jià)值最大化。這種既能夠減少企業(yè)的納稅成本，又可以在積極響應(yīng)國(guó)家的稅收政策和號(hào)召下，最大程度上維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這也是國(guó)家最終用意所在。

4.正確分析納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)積極收集最新稅法的有關(guān)政策，并以此為導(dǎo)向，積極做出相應(yīng)的反應(yīng)，合理有效地節(jié)稅這是值得提倡和推廣的，也是國(guó)家積極倡導(dǎo)的。但是凡事都是有利有弊，企業(yè)應(yīng)該合理把握這個(gè)“度”。所以這就要求企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精英們對(duì)納稅籌劃進(jìn)行全面周密的考慮，既考慮收益的同時(shí)，也要考慮到風(fēng)險(xiǎn)的存在，尤其是考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及總體得與失的關(guān)系。這樣才能有效避免盲目性地投資，從而引發(fā)的非稅成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收成本，甚至給企業(yè)后期的發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，乃至倒閉與破產(chǎn)，這是得不償失的。

三、總結(jié)

納稅籌劃是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)合理有效的節(jié)稅的重要手段，所以必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。企業(yè)在具體操作時(shí)，需要不斷增強(qiáng)政策的解讀和運(yùn)用，同時(shí)還應(yīng)該具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅核算技能，只有在各個(gè)環(huán)節(jié)全面加強(qiáng)管理，納稅籌劃才能得到徹底的加強(qiáng)和提高，才能促進(jìn)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的共同增長(zhǎng)與發(fā)展。