序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇審計(jì)的重點(diǎn)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、關(guān)注財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，開(kāi)展對(duì)地方財(cái)政債務(wù)情況調(diào)查。從全局的角度研究政府債務(wù)總體性的問(wèn)題，提出化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的建議，突出審計(jì)工作的宏觀性。

三、關(guān)注財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況。將轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)作為每年財(cái)政審計(jì)的必審內(nèi)容，深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。

四、關(guān)注財(cái)政改革措施的落實(shí)情況。在部門(mén)審計(jì)中增加兩個(gè)專題審計(jì)――“部門(mén)預(yù)算的項(xiàng)目支出審計(jì)”和“部門(mén)預(yù)算編制情況審計(jì)”。用“兩個(gè)專題”將各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)串聯(lián)起來(lái)，使其更富有新意和成效。從以往審計(jì)情況看，審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題幾乎年年雷同，缺乏新意。隨著部門(mén)預(yù)算的推開(kāi)，新的問(wèn)題會(huì)逐步顯現(xiàn)，但審計(jì)人員缺少關(guān)注，仍按老路子審計(jì)，影響了審計(jì)成果。

篇（2）

隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)利用外資的項(xiàng)目越來(lái)越多，規(guī)模越來(lái)越大，外資審計(jì)也越來(lái)越受到各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)各界的高度關(guān)注。做好外資審計(jì)工作，防范和降低外資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高外資審計(jì)質(zhì)量成為當(dāng)前外資審計(jì)工作的重要任務(wù)。

一、新形勢(shì)下我國(guó)利用外資面臨的變化

自加入WTO以后，我國(guó)政府進(jìn)一步對(duì)外開(kāi)放了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，為適應(yīng)跨國(guó)資本流動(dòng)的新趨勢(shì)和特點(diǎn)，我國(guó)在外資利用方面發(fā)生了越來(lái)越多的變化，這對(duì)外資審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

1、利用外資的戰(zhàn)略發(fā)生了變化

根據(jù)國(guó)際形勢(shì)的發(fā)展變化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求，我國(guó)政府利用外資的戰(zhàn)略已經(jīng)發(fā)生了變化：從原來(lái)的重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量，重資金、輕技術(shù)，重政策優(yōu)惠、輕市場(chǎng)法則，轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呃猛赓Y的質(zhì)量和水平。并將利用外資與我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)業(yè)化升級(jí)、企業(yè)效益的提高緊密結(jié)合起來(lái)；將利用外資與完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力緊密結(jié)合起來(lái)；將引進(jìn)外資與擴(kuò)大企業(yè)出口、發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合起來(lái)。

2、投資形式日趨多樣化，直接投資占比增加

我國(guó)穩(wěn)定的政治形勢(shì)和龐大的市場(chǎng)，吸引了越來(lái)越多的外商投資，外商投資的形式也越來(lái)越多樣化，如采取基金投資、跨國(guó)并購(gòu)、分險(xiǎn)投資等形式吸收外資；外商投資直接參與國(guó)有企業(yè)改組改造；外資擴(kuò)大到證券投資領(lǐng)域等。

3、政府在利用外資方面的職能發(fā)生了變化

加入WTO之前，政府在利用外資方面的主要任務(wù)是“招商引資”；而入世之后，政府的主要職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤昂?jiǎn)化審批程序和內(nèi)容、推進(jìn)依法行政、加快建立統(tǒng)一規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、改善投資環(huán)境”。目前政府的工作重心正在向改善投資環(huán)境方面轉(zhuǎn)移，包括創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境、穩(wěn)定的政策環(huán)境、完善的法律環(huán)境、創(chuàng)新的體制和科技環(huán)境等，以及維護(hù)外商合法權(quán)益、保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、增加政策的透明度、健全法制和信用制度等。

二、新形勢(shì)下外資審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1、審計(jì)理念、工作方法相對(duì)滯后

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的外資審計(jì)工作還主要停留在需公證審計(jì)的項(xiàng)目，大量沒(méi)有授權(quán)的國(guó)外貸援款項(xiàng)目并沒(méi)有包含在審計(jì)范圍內(nèi)。而證審計(jì)習(xí)慣于按部就班，工作方法明顯滯后于時(shí)代的發(fā)展，在改進(jìn)審計(jì)方法和手段，揭示問(wèn)題的深度，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題和案件線索等方面還做得不夠。隨著審計(jì)任務(wù)的增加和要求的提高，公證審計(jì)業(yè)務(wù)成為限制外資審計(jì)部門(mén)履行法定職責(zé)的瓶頸。

2、地方審計(jì)機(jī)關(guān)存在“內(nèi)外有別”的觀念，降低了審計(jì)質(zhì)量

由于我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性在一定程度上受到干預(yù)和制約。同時(shí)，審計(jì)是為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，有些地方審計(jì)機(jī)關(guān)為了維護(hù)本地利益，不能詳實(shí)準(zhǔn)確的出具審計(jì)報(bào)告，不能如實(shí)披露問(wèn)題，嚴(yán)重降低了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響了政府利用外資的對(duì)外形象。

3、審計(jì)授權(quán)方式嚴(yán)重限制了外資審計(jì)功能的發(fā)揮

隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度不斷加大，外商投資項(xiàng)目不斷增加，引進(jìn)外資規(guī)模擴(kuò)大，審計(jì)機(jī)關(guān)的外資審計(jì)工作量也越來(lái)越大。我國(guó)外資審計(jì)只能由審計(jì)署對(duì)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告也只能有省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，所以，大量審計(jì)任務(wù)和對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告的工作積壓在省級(jí)審計(jì)部門(mén)。而且，外資審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間要求非常嚴(yán)格，使得外資審計(jì)人員每年僅僅忙于應(yīng)付出具公證審計(jì)報(bào)告，在工作過(guò)程中，只重?cái)?shù)量不重質(zhì)量，審計(jì)深度、力度不夠，根本沒(méi)有更多的精力和時(shí)間深入發(fā)現(xiàn)在外資項(xiàng)目上存在的深層次的問(wèn)題，直接影響了審計(jì)的質(zhì)量和效率，也影響了整個(gè)外資審計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展和整體效能的發(fā)揮。

三、當(dāng)前環(huán)境下外資審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

1、牢固樹(shù)立各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

外資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大主要來(lái)源于它的涉外性，較其它專業(yè)審計(jì)而言，外資審計(jì)更直接、具體地將自身形象展露在世界面前，因此既影響和關(guān)系到我國(guó)整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的形象和信譽(yù)，又會(huì)對(duì)整個(gè)國(guó)家聲譽(yù)造成影響。所以外資審計(jì)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡量避免和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。樹(shù)立外資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)鍵在于提高審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)促進(jìn)項(xiàng)目單位積極、合理、合法、有效地用好外資。審計(jì)機(jī)關(guān)在外資審計(jì)工作中，不僅要審出重大問(wèn)題，更要及時(shí)報(bào)告問(wèn)題。審出問(wèn)題而隱瞞不報(bào)，是外資審計(jì)工作中最大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、更新理念，改進(jìn)審計(jì)方法和手段

我們要積極跟進(jìn)，思考、探索改進(jìn)工作的新思路，新方法，以適應(yīng)外資審計(jì)的新變化和新要求。工作過(guò)程中，要結(jié)合外資項(xiàng)目的具體特點(diǎn)進(jìn)行合理的審計(jì)方法。在實(shí)際工作中，要按照系統(tǒng)審計(jì)模式，對(duì)正在建設(shè)期項(xiàng)目，注重把項(xiàng)目審計(jì)與效益審計(jì)結(jié)合起來(lái)，把效益審計(jì)貫穿于財(cái)務(wù)審計(jì)和公證審計(jì)中；對(duì)已建成的項(xiàng)目，關(guān)注項(xiàng)目的后評(píng)估，圍繞營(yíng)運(yùn)過(guò)程和還貸過(guò)程，開(kāi)展效益審計(jì)和審計(jì)調(diào)查試點(diǎn)，積極探索外資效益審計(jì)新模式，突破公證審計(jì)瓶頸制約，拓展外資審計(jì)空間。

3、建立制度保障，加強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外資審計(jì)質(zhì)量的重視

篇（3）

重點(diǎn)審查立項(xiàng)決策程序、設(shè)計(jì)文件、資金來(lái)源和落實(shí)情況、投資決策責(zé)任等

1.建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序的審查?？尚行詧?bào)告是決策部門(mén)審批項(xiàng)目的主要依據(jù)和前期工作的主要。因此，在審查項(xiàng)目建議書(shū)是否嚴(yán)格遵守審批程序的同時(shí)，立項(xiàng)決策程序?qū)彶榈闹攸c(diǎn)就是對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行再審查。一是審查對(duì)所提出的項(xiàng)目背景是否真實(shí)，建設(shè)條件能否落實(shí)，可行性研究?jī)?nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計(jì)需要。二是審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備一定的資格，是否具有獨(dú)立性和超脫性，對(duì)項(xiàng)目的論證是否充分，可行性研究報(bào)告的審核批準(zhǔn)是否嚴(yán)格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財(cái)務(wù)投資方案是否切實(shí)可行。從而對(duì)可行性研究做出的結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，為投資決策提供審計(jì)信息，以便做到在決策階段體現(xiàn)其項(xiàng)目建設(shè)的明智性、效益性。

2.建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件的審查。建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)文件主要包括設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算。概預(yù)算文件審計(jì)，主要審查概預(yù)算等初步設(shè)計(jì)文件的編制是否合規(guī)合法，是否嚴(yán)格遵守審批程序，概預(yù)算文件的組成內(nèi)容是否完整，編制概算文件所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實(shí)際。概預(yù)算定額與概預(yù)算指標(biāo)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的專業(yè)要求和國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格是否正確，工程量的、概預(yù)算定額和指標(biāo)的套用是否合規(guī)等。

3.資金來(lái)源及其落實(shí)情況的審查。一是審查建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源是否合規(guī)。二是審查資金來(lái)源是否落實(shí)，地方政府配套資金和單位自籌資金是否按比例足額按期到位。對(duì)使用建設(shè)資金、銀行貸款的項(xiàng)目，要求出具有關(guān)部門(mén)下達(dá)的年度計(jì)劃，自籌資金要有建設(shè)銀行的存款證明。在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)資金來(lái)源有，應(yīng)如實(shí)向批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工的機(jī)關(guān)報(bào)告，明確審計(jì)意見(jiàn)，不得開(kāi)工建設(shè)。

4.投資項(xiàng)目決策責(zé)任審查。主要審查在投資決策形成的各個(gè)環(huán)節(jié)上是否建立了完善的決策責(zé)任制，是否使參與投資決策的每個(gè)主體都能承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。審查行使項(xiàng)目最終決策權(quán)的有關(guān)部門(mén)、人員是否履行和尊重可行性研究和項(xiàng)目評(píng)估的結(jié)論。

二、投資項(xiàng)目管理的審查。

主要審查項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制的落實(shí)情況。

1.審查項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，項(xiàng)目法人在項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過(guò)程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

2.對(duì)實(shí)行資本金制的項(xiàng)目，主要審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時(shí)到位，是否按規(guī)定用途使用，有無(wú)弄虛作假，挪用或抽逃資本金。

3.對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)的審查，一是要審查招標(biāo)條件和招標(biāo)準(zhǔn)備，審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)及造價(jià)管理資格的人員編制，是否遵循國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無(wú)存在不從實(shí)際出發(fā)片面降低造價(jià)，工程質(zhì)量的情況。二是要審查招投標(biāo)是否按“公開(kāi)、公正、公平”等原則進(jìn)行，審查是否存在中標(biāo)單位資質(zhì)不夠，有無(wú)通過(guò)虛假招標(biāo)，指定分包方式搞違法分包，層層轉(zhuǎn)包，造成工程重大損失和質(zhì)量隱患等問(wèn)題。

4.審查項(xiàng)目有關(guān)合同是否真實(shí)有效，有無(wú)因強(qiáng)行要求承包方墊資或壓低標(biāo)價(jià)影響工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等現(xiàn)象。

5.對(duì)工程監(jiān)理的審查，一是審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性，二是審查有無(wú)項(xiàng)目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細(xì)則，三是審查項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，是否加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理和實(shí)施跟蹤監(jiān)管。對(duì)工作失誤或弄虛作假給政府投資造成損失的，要會(huì)同有關(guān)部門(mén)給予必要的處罰。

三、投資項(xiàng)目資金使用和管理的真實(shí)性、合法性的審查

主要從六個(gè)方面進(jìn)行審查：一是審查資金是否及時(shí)足額到位，使用是否合規(guī)。二是審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問(wèn)題，切實(shí)保證建設(shè)資金能夠?qū)？顚Ｓ?，防止挪用和變相挪用。三是要?yán)格審查項(xiàng)目建設(shè)資金的各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，防止損失浪費(fèi)。四是審查政府各職能部門(mén)對(duì)投資建設(shè)資金撥付、使用和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。五是審查概預(yù)算的執(zhí)行情況，包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無(wú)隨意改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計(jì)劃外工程、虛列工程費(fèi)用和概預(yù)算外購(gòu)置等情況。六是審查建設(shè)單位是否及時(shí)辦理工程決算，審查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。

篇（4）

（一）電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

1、政策性風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)作為國(guó)家重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，同時(shí)電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)作為國(guó)有壟斷，其在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中與國(guó)家相關(guān)政策聯(lián)系緊密。電力企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策執(zhí)行。例如，2005年由于國(guó)家電力能源緊張，對(duì)部分高耗能企業(yè)執(zhí)行差別電價(jià)政策，以及在1990年后實(shí)行的鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所上劃等政策，對(duì)企業(yè)的收入、資產(chǎn)等產(chǎn)生較大影響。

2、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，國(guó)家正逐步試行發(fā)電廠直供、區(qū)域供電等電力銷售方式，由于用電企業(yè)在選擇電力產(chǎn)品的時(shí)候主要考慮的一個(gè)因素就是電價(jià)，由于以上電力銷售方式減少了中間環(huán)節(jié)，使發(fā)電廠等企業(yè)能以比較低的價(jià)格搶占原電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)，從而對(duì)電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生較大影響。

3、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。歷史較長(zhǎng)的國(guó)有電力企業(yè)中，不論是原電力業(yè)部，還是目前各大發(fā)電企業(yè)集團(tuán)和電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，都建立了相關(guān)內(nèi)部控制制度。但是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多內(nèi)部控制制度無(wú)論制定的法律依據(jù)，還是執(zhí)行越來(lái)越不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí)，內(nèi)部控制也注重對(duì)人的控制，但目前由于電力企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作不斷改革變化、新的政策法規(guī)不斷出臺(tái)，使電力企業(yè)人員存在著實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少，對(duì)人員的后繼教育不足、工作壓力較大等情況。由于以上原因使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)加大。

4、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。由于電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)主要電壓等級(jí)都在220V以上，故電力企業(yè)屬于典型的高危行業(yè)。同時(shí)，電力企業(yè)生產(chǎn)中受人為和自然因素影響較大，電力企業(yè)的任何一次重大事故所產(chǎn)生的影響都是難以估計(jì)的。電力企業(yè)主要通過(guò)提高人員素質(zhì)和加大設(shè)備安全可靠性，達(dá)到安全生產(chǎn)的目的。

5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)電力上市公司的特點(diǎn)，以下幾個(gè)方面易于引起電力企業(yè)的財(cái)務(wù)困難，在審計(jì)中也應(yīng)引起注意：（1）固定資產(chǎn)比例較大風(fēng)險(xiǎn)。這些固定資產(chǎn)對(duì)保障電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，一旦發(fā)生事故或意外損壞而導(dǎo)致固定資產(chǎn)損失，將對(duì)電力上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大影響，易于引起財(cái)務(wù)危機(jī)。（2）投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。電力上市公司作為國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，投資額大，生產(chǎn)周期長(zhǎng)；作為項(xiàng)目資本金，所需資金往往需要通過(guò)貸款解決，存在著高負(fù)債率的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的時(shí)候應(yīng)通過(guò)有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算，分析其資產(chǎn)負(fù)債率，關(guān)注其償債能力。（3）成本核算不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。許多電力上市公司設(shè)立時(shí)，對(duì)主要股東投入的資產(chǎn)按照評(píng)估確認(rèn)增值后的價(jià)值折股入賬，其增值率較大，未按歷史成本原則核算，從而有可能影響投資者對(duì)公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的判斷。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)人員素質(zhì)。對(duì)審計(jì)人員而言，良好的素質(zhì)主要包括：具有良好的職業(yè)道德、精通業(yè)務(wù)知識(shí)、具有良好的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、熟悉國(guó)家有關(guān)財(cái)政稅收政策法規(guī)、了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、具備經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析能力，還要有相關(guān)專業(yè)的知識(shí)，如一般商業(yè)知識(shí)、金融、國(guó)際貿(mào)易、貨幣銀行學(xué)等。

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目往往是一個(gè)公司、多個(gè)行業(yè)、多個(gè)項(xiàng)目，點(diǎn)多面廣，情況十分復(fù)雜，如果確定可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就倉(cāng)促上陣，審計(jì)就可能會(huì)失敗。對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，更要花足夠長(zhǎng)的時(shí)間了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。

3、審計(jì)人員的溝通與協(xié)調(diào)。審計(jì)人員在審計(jì)中主要是與企業(yè)人員進(jìn)行交往，相關(guān)審計(jì)信息不僅來(lái)自于企業(yè)已形成的書(shū)面記錄，同時(shí)與企業(yè)人員進(jìn)行溝通也能獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。就審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部而言，一個(gè)項(xiàng)目可能分成多個(gè)審計(jì)小組，審計(jì)小組內(nèi)部人員和審計(jì)小組之間的有效溝通，也會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

二、電力企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

（一）了解電力企業(yè)政策，充分利用電力企業(yè)已有的管理信息系統(tǒng)。部分電力企業(yè)已建成辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，充分利用該系統(tǒng)提供的信息，使審計(jì)人員對(duì)電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有一個(gè)全面的了解。

（二）關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理制度。一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)著重從“人、事、錢(qián)、物”四方面考量，企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)人的管理和監(jiān)督。通過(guò)了解企業(yè)內(nèi)部管理制度，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞。

（三）關(guān)注企業(yè)文化建設(shè)。電力企業(yè)普遍開(kāi)展了企業(yè)文化建設(shè)工作。企業(yè)文化可以使員工在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中落實(shí)企業(yè)理念，促進(jìn)企業(yè)安全、文明生產(chǎn)和穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（四）了解和檢查電力企業(yè)營(yíng)銷信息系統(tǒng)。由于電力企業(yè)面對(duì)千家萬(wàn)戶，技術(shù)要求高，性能復(fù)雜，有些電力系統(tǒng)直屬各單位電費(fèi)計(jì)費(fèi)信息管理系統(tǒng)尚未統(tǒng)一，缺乏規(guī)范管理。系統(tǒng)的容量隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展日趨滯后，科學(xué)性不強(qiáng)，安全性不高，數(shù)據(jù)資料保存缺乏制度規(guī)定，以致幾年前的部分有關(guān)資料保存不完整，尤其是審查某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)收電費(fèi)、已收電費(fèi)、未收電費(fèi)和銷售電量時(shí)，往往提供不出資料，沒(méi)有留下審計(jì)痕跡，造成管理上的缺陷。有些單位沒(méi)有及時(shí)輸入數(shù)據(jù)，或輸入數(shù)據(jù)時(shí)間不配比，往往造成對(duì)賬的麻煩，難以核對(duì)，容易產(chǎn)生錯(cuò)漏，控制風(fēng)險(xiǎn)增大。

篇（5）

多種經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)是煤炭主業(yè)發(fā)展不可或缺的組成部分，是集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，多種經(jīng)營(yíng)的發(fā)展關(guān)系著集團(tuán)公司的穩(wěn)定與發(fā)展。經(jīng)過(guò)多年的放開(kāi)搞活，多種經(jīng)營(yíng)單位發(fā)生了很大的變化，但發(fā)展速度與主業(yè)的發(fā)展速度相比，差距卻越來(lái)越大。因此，對(duì)多種經(jīng)營(yíng)單位的審計(jì)就尤顯重要了。

一、明確對(duì)多種經(jīng)營(yíng)單位審計(jì)的目的

縱觀多種經(jīng)營(yíng)單位的發(fā)展史，不難看出，發(fā)展是相當(dāng)緩慢的，而且又沒(méi)有自己的拳頭產(chǎn)品，只是依附于主業(yè)生存。多種經(jīng)營(yíng)單位的產(chǎn)品及服務(wù)項(xiàng)目的市場(chǎng)均以集團(tuán)公司內(nèi)部市場(chǎng)為主；多種經(jīng)營(yíng)單位的職工多數(shù)為主業(yè)分流人員和安置的待業(yè)青年，綜合素質(zhì)相對(duì)較低，再就業(yè)能力較差。因此，我們?cè)陂_(kāi)展對(duì)多種經(jīng)營(yíng)單位的審計(jì)時(shí)，首先，應(yīng)明確“內(nèi)部審計(jì)”的職責(zé)――服務(wù)與監(jiān)督；其次，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中要圍繞多種經(jīng)營(yíng)單位的和諧、穩(wěn)定與發(fā)展；再次，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)站在管理者、經(jīng)營(yíng)者的高度分析問(wèn)題，并且協(xié)助解決問(wèn)題，協(xié)調(diào)處理好被審計(jì)單位與市場(chǎng)各主體之間的關(guān)系。總之，在開(kāi)展對(duì)多種經(jīng)營(yíng)單位的審計(jì)時(shí)，審計(jì)組成員必須明確“我們是通過(guò)審計(jì)幫助多種經(jīng)營(yíng)單位穩(wěn)步有序地快速發(fā)展，縮小與主業(yè)發(fā)展的差距”。審計(jì)人員只有心中懷有多種經(jīng)營(yíng)的發(fā)展與穩(wěn)定，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航的作用。

二、加強(qiáng)對(duì)多種經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的審計(jì)

會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要憑據(jù)，會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)螞Q定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的好壞及真?zhèn)?。因此，?huì)計(jì)信息的質(zhì)量就是審計(jì)人員審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)中，應(yīng)查閱多種經(jīng)營(yíng)單位的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是否真實(shí)反映本單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，是否有外單位及上級(jí)主管單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，集團(tuán)公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易行為是否合規(guī)等等，均應(yīng)在“審計(jì)意見(jiàn)書(shū)”中如實(shí)披露。

三、開(kāi)展基礎(chǔ)管理工作的審計(jì)

多種經(jīng)營(yíng)單位基礎(chǔ)管理工作非常薄弱，而多種經(jīng)營(yíng)單位又是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體和市場(chǎng)主體，因此，在明確了審計(jì)目的之后，對(duì)基礎(chǔ)管理工作的審計(jì)就成為實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)了。通過(guò)對(duì)基礎(chǔ)管理工作的審計(jì)，可以協(xié)助多種經(jīng)營(yíng)單位加強(qiáng)管理，完善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系，逐步發(fā)展壯大，最終獨(dú)立步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)洪流。

多種經(jīng)營(yíng)單位的管理結(jié)構(gòu)與主業(yè)一樣，主要包括組織管理環(huán)節(jié)、原材料采供環(huán)節(jié)、生產(chǎn)技術(shù)管理環(huán)節(jié)、營(yíng)銷環(huán)節(jié)等，在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)立足于各環(huán)節(jié)管理的可行性和效益性上。

（一）組織管理環(huán)節(jié)的審計(jì)

組織管理就是單位的組織機(jī)構(gòu)的管理結(jié)構(gòu)，這一環(huán)節(jié)的審計(jì)，首先，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，查看單位組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理、有效；其次，要著重審查單位內(nèi)部控制制度是否健全、完善，是否行之有效，是否只是一個(gè)擺設(shè)，是否能達(dá)到令行禁止等；再次，審查單位內(nèi)部的考核激勵(lì)機(jī)制是否真正做到了獎(jiǎng)罰分明，是否充分調(diào)動(dòng)了每一位員工的積極性；最后，還應(yīng)審查多種經(jīng)營(yíng)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的各項(xiàng)政策，是否有違規(guī)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象等。

（二）原材料采供環(huán)節(jié)的審計(jì)

多種經(jīng)營(yíng)單位的原材料采購(gòu)分為內(nèi)部市場(chǎng)和外部市場(chǎng)，但無(wú)論內(nèi)部市場(chǎng)還是外部市場(chǎng)，最主要是查看采購(gòu)價(jià)格和質(zhì)量。審計(jì)人員審計(jì)時(shí)，要對(duì)采購(gòu)價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行跟蹤對(duì)比并分析。一是價(jià)格對(duì)比，要進(jìn)行社會(huì)市場(chǎng)價(jià)格、內(nèi)部調(diào)撥價(jià)和采購(gòu)價(jià)的對(duì)比，就價(jià)格的對(duì)比進(jìn)行分析，并將對(duì)比分析結(jié)果在“審計(jì)意見(jiàn)書(shū)”中如實(shí)披露；二是質(zhì)量跟蹤，所采購(gòu)的原材料是否生產(chǎn)所需，是否盲目采購(gòu)，質(zhì)量是否合格，是否為三無(wú)產(chǎn)品，是否影響多種經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的合格率等，都應(yīng)作詳細(xì)的分析。對(duì)采購(gòu)原材料的價(jià)格質(zhì)量審計(jì)完后還應(yīng)對(duì)原材料的驗(yàn)收、出入庫(kù)及倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，查看驗(yàn)收入庫(kù)的手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定辦理，出庫(kù)制度是否健全，執(zhí)行是否有力，倉(cāng)儲(chǔ)條件是否合規(guī)，是否影響原材料的質(zhì)量，倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)境是否安全，是否按制度辦事。

（三）生產(chǎn)技術(shù)環(huán)節(jié)的審計(jì)

多種經(jīng)營(yíng)單位的產(chǎn)品及業(yè)務(wù)，都是圍繞煤炭生產(chǎn)主業(yè)而開(kāi)展的，技術(shù)含量相對(duì)較低，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，注重被審單位的技術(shù)投入是否真正用于技術(shù)改造和革新等，是否有激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)這一環(huán)節(jié)的審計(jì)，鼓勵(lì)多種經(jīng)營(yíng)單位加大技術(shù)投入的力度，不斷提高多種經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的技術(shù)含量。同時(shí)跟蹤生產(chǎn)過(guò)程，加大生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本管理的審計(jì)，查看是否本著節(jié)約高效的原則，有無(wú)浪費(fèi)損失的現(xiàn)象，廢品率是否控制在規(guī)定范圍之內(nèi)。

（四）對(duì)營(yíng)銷環(huán)節(jié)的審計(jì)

首先，應(yīng)重點(diǎn)審查多種經(jīng)營(yíng)單位對(duì)產(chǎn)成品的管理，多種經(jīng)營(yíng)單位產(chǎn)成品管理是比較薄弱的環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)先查閱產(chǎn)成品的出入庫(kù)制度是否完善、健全，執(zhí)行是否嚴(yán)格等；其次，應(yīng)檢測(cè)銷售單價(jià)的制定是否合規(guī)，單位成本的測(cè)算是否準(zhǔn)確；再次，應(yīng)對(duì)銷售過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，審查是否有違規(guī)違紀(jì)行為，銷售費(fèi)用的構(gòu)成是否合理；最后，還應(yīng)對(duì)售后服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，檢查記錄是否及時(shí)、完整，是否對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的提高有促進(jìn)作用。

對(duì)銷售環(huán)節(jié)的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)在“審計(jì)意見(jiàn)書(shū)”中實(shí)事求是地披露，并提出中肯的建議。

篇（6）

Abstract: In recent years, with the increasing market competition, construction companies a moderate expansion of the scale of projects to subcontract more and more. Many problems exist for the current subcontract, it should be noted that the audit of the subcontract works. In this paper I will explore the subcontract audit related issues, in the hope to promote the standardization of our subcontract management.Keywords: engineering subcontracting, audit, methods

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、引言

工程分包審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。近幾年，由于建筑市場(chǎng)項(xiàng)目利潤(rùn)低, 公司加大了工程項(xiàng)目承攬力度, 中標(biāo)金額和年完成產(chǎn)值高速增長(zhǎng)，分包工程越來(lái)越多。雖然公司已對(duì)勞務(wù)分包管理制定了不少措施，但審計(jì)中仍發(fā)現(xiàn)，分包工程管理存在的問(wèn)題和漏洞較多，因管理不善而造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)有發(fā)生。借支工程款、計(jì)價(jià)不及時(shí)、超付工程款、分包隊(duì)伍拒絕簽訂合同，甚至卷入勞務(wù)糾紛，致使公司在工程分包管理中處于被動(dòng)狀態(tài)。一些分包單位違反操作規(guī)程，偷工減料，致使項(xiàng)目發(fā)生安全質(zhì)量事故，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又損害了公司的良好聲譽(yù)。當(dāng)前，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分包工程管理的審計(jì)。

二、加強(qiáng)工程分包審計(jì)的重要性

加強(qiáng)工程分包審計(jì)工作既是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要, 也是我們每個(gè)企業(yè)走向市場(chǎng)，不斷完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制的需要。所以，深人地開(kāi)展分包工程審計(jì)工作，理應(yīng)引起各單位的決策者和各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的高度重視。分包工程審計(jì)的重要性可概括如下：

1．可進(jìn)一步維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證企業(yè)的現(xiàn)代化制度改革順利進(jìn)行。

2. 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部管理制度，杜絕各種違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

3. 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4. 防止施工企業(yè)潛虧和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的重要舉措。

三、工程分包審計(jì)方法

1、抽查法

此方法是從整個(gè)工程項(xiàng)目中抽查一定量的內(nèi)容進(jìn)行審核，僅對(duì)抽查部分的內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算、核對(duì)，此方法相對(duì)于前面的逐項(xiàng)審查法大大減少了工作量，但是相對(duì)應(yīng)的準(zhǔn)確率也有所降低，但同時(shí)工作效率提高了，對(duì)時(shí)間的要求降低了，此方法在工作的應(yīng)用中較廣。

2、逐項(xiàng)審查法

根據(jù)施工圖紙，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，從工程量，采項(xiàng)，材料價(jià)格，取費(fèi)等各項(xiàng)內(nèi)容逐項(xiàng)審核報(bào)審預(yù)算書(shū)的內(nèi)容的一種方法，這種方法類似于重新做了一遍預(yù)算，將預(yù)算書(shū)的每一項(xiàng)內(nèi)容都重新審核、計(jì)算。此方法的工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，但是準(zhǔn)確率高，適合那種要求精度高而且時(shí)間較充沛的工程。

3、重點(diǎn)內(nèi)容審查法

此方法是在有側(cè)重點(diǎn)的前提下對(duì)工程做以重點(diǎn)部分的審核，比如，在一項(xiàng)土建主體工程中占總造價(jià)最高的部分可能是鋼筋砼工程，可以僅對(duì)此部分內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的審核，其他內(nèi)容所占的造價(jià)相對(duì)較低，可以簡(jiǎn)單審核即可，此方法針對(duì)側(cè)重點(diǎn)很明顯的工程比較適用。另外如變更簽證的內(nèi)容，這是在動(dòng)態(tài)成本控制中需要把握的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于造價(jià)較高或者變化較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核也可采用此方法。

四、工程分包審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

分包工程審計(jì)應(yīng)突出對(duì)分包工程結(jié)算真實(shí)性、完整性、合法性的審查，具體審計(jì)內(nèi)容是：

1、內(nèi)部控制制度的審計(jì)

查閱相關(guān)文件、協(xié)議, 了解經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理、程序和實(shí)務(wù), 檢查內(nèi)部控制制度, 評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn)。審查各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹實(shí)施, 有無(wú)流于形式而造成管理失控, 對(duì)分包工程是否進(jìn)行有效管理, 是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象, 有無(wú)因管理不善而造成返工、窩工等現(xiàn)象。

關(guān)注分包工程結(jié)算流程, 是否符合項(xiàng)目分包管理規(guī)定。如分包工程單價(jià)的確定單價(jià)是否經(jīng)過(guò)集體研究確定, 且一般不得高于主承包合同中該部分單價(jià)。分包結(jié)算設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單手續(xù)是否完備, 是否有監(jiān)督約束機(jī)制。

關(guān)注各管理部門(mén)對(duì)分包工程的管理、監(jiān)督，對(duì)勞務(wù)分包隊(duì)伍的管理、計(jì)價(jià)、撥款等是否按照規(guī)定執(zhí)行，監(jiān)控措施是否健全有效。重點(diǎn)應(yīng)審查分包隊(duì)伍分部分項(xiàng)工程的勞務(wù)單價(jià)是否合理，工程計(jì)價(jià)是否進(jìn)行據(jù)實(shí)收方，以及收方數(shù)量是否超出設(shè)計(jì)數(shù)量或復(fù)測(cè)數(shù)量，各種原始簽認(rèn)單是否齊全，驗(yàn)工計(jì)價(jià)是否建立臺(tái)賬管理；是否存在超計(jì)價(jià)付款；是否存在漏扣材料款、代墊款項(xiàng)；是否足額扣留工程質(zhì)量保證金等等。

2、分包合同的審計(jì)

要制定規(guī)范的分包合同文本, 避免經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生, 在分包單位進(jìn)場(chǎng)前必須簽訂分包合同, 交付履約保證金和質(zhì)量保證金。

（1） 審查有關(guān)文件和會(huì)議記錄, 看對(duì)分部、分項(xiàng)工程實(shí)行分包是否符合施工合同的規(guī)定, 是否存在“先進(jìn)場(chǎng)施工后簽訂合同或未簽訂合同”的現(xiàn)象。

（2）審查合同主體資格，分包單位的資質(zhì)是否滿足分包工程的需要，看是否存在違法分包、工程轉(zhuǎn)包、掛靠型分包等現(xiàn)象

（3）審閱合同條款, 看其是否規(guī)范、合法、完整, 是否有實(shí)現(xiàn)的可能, 是否明確規(guī)定了雙方的權(quán)利與義務(wù)。應(yīng)明確分包工程的名稱、工程內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料物資的供應(yīng)方式、安全措施、工期要求, 工程價(jià)款的結(jié)算方式, 質(zhì)量保證金的扣留和返還,違約責(zé)任, 糾紛和仲裁等。

（4）審查合同中規(guī)定的工程單價(jià)是否超過(guò)計(jì)量清單單價(jià)。

（5）分包單位的選擇和確定是否經(jīng)過(guò)了項(xiàng)目部班子的集體研究, 是否經(jīng)過(guò)了項(xiàng)目部工程、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、機(jī)械、材料物資等業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)簽。需上報(bào)審批的合同是否按規(guī)定上報(bào)公司主管部門(mén)進(jìn)行審批，是否按審批意見(jiàn)辦理，是否存在越權(quán)簽訂合同的行為；合同的變更、終止是否履行相關(guān)程序；是否按合同約定嚴(yán)格履行，在合同管理過(guò)程中有無(wú)損害公司利益的行為。

（6）分包單位是否按合同規(guī)定按期足額地交付了履約保證金。

（7）審查合同中有關(guān)工程質(zhì)量要求方面的內(nèi)容是否符合技術(shù)設(shè)計(jì)圖紙的要求和國(guó)家規(guī)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。

篇（7）

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

由于工程建設(shè)規(guī)模大，工期長(zhǎng)，項(xiàng)目參加者眾多，在實(shí)施過(guò)程中工程變更多，材料價(jià)格波動(dòng)大，使得工程造價(jià)存在很大的不確定性。由于我國(guó)法律法規(guī)還不完善，合同管理水平較低，從而加大了工程造價(jià)審計(jì)工作的難度。目前我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)工作還未能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，審計(jì)工作質(zhì)量總體水平不高，從而影響了項(xiàng)目的投資效果。因此，有必要進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，促使工程造價(jià)審計(jì)工作朝著健康的方向發(fā)展。

一、工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)對(duì)工程的工程量實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)

工程造價(jià)的確定不管采用單價(jià)法，還是采用定額實(shí)物法，都是以各分項(xiàng)工程的工程量為基礎(chǔ)加以確定的。顯然，各分項(xiàng)工程的工程量正確與否，將對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重要影響。所以工程造價(jià)審計(jì)必須對(duì)如下項(xiàng)目的工程量進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

1、審查各分項(xiàng)工程工程量的計(jì)算是否符合現(xiàn)行定額計(jì)算規(guī)則，有無(wú)錯(cuò)算、重算、漏算現(xiàn)象。如基礎(chǔ)的埋置深度確定是否正確、采用綜合基礎(chǔ)套價(jià)是否存在重計(jì)土方工程現(xiàn)象，管道溝槽回填土工程量計(jì)算是否扣除管道所占體積。

2、審查墻身的劃分是否符合規(guī)定，不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計(jì)算，埋人墻體的砼柱、梁是否扣除。

3、特別關(guān)注容易被人們忽視及容易出錯(cuò)的分項(xiàng)工程工程量的計(jì)算，審查其計(jì)算的正確性。如平砌磚過(guò)梁長(zhǎng)度、寬度取值是否正確；卷材屋面中伸縮縫、女兒墻、天窗的工程量計(jì)算是否正確；室內(nèi)天棚裝飾腳手架工程量計(jì)算是否正確；砼工程是否分別計(jì)算預(yù)制砼和現(xiàn)澆砼工程量。

二、工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)對(duì)工程的設(shè)計(jì)變更、工程變更及各種調(diào)差進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)

工程在建設(shè)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生設(shè)計(jì)變更、工程變更及各種調(diào)差，這些都對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重要影響，同時(shí)它又是產(chǎn)生漏洞、增大工程造價(jià)的重要因素．因此，應(yīng)對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

1、審查設(shè)計(jì)變更、工程變更手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、監(jiān)理部門(mén)簽字認(rèn)可。

2、審查設(shè)計(jì)變更、工程變更是否必要，是否真正發(fā)生，有無(wú)隨意擴(kuò)大工程變更工程量等虛假現(xiàn)象。

3、審查各種調(diào)差的依據(jù)是否正確、有效，計(jì)算是否正確，有無(wú)擴(kuò)大調(diào)差基數(shù)的現(xiàn)象。

三、工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)對(duì)預(yù)算單價(jià)的套用是否符合定額規(guī)定進(jìn)行高比例抽樣審計(jì)

預(yù)算單價(jià)套用準(zhǔn)確與否，直接影響工程造價(jià)的高低。故此，在對(duì)工程量及各種變更實(shí)施審計(jì)以后，應(yīng)對(duì)預(yù)算單價(jià)套用換算進(jìn)行高比例抽樣審計(jì)，抽樣時(shí)應(yīng)突出以下內(nèi)容；

1、審查換算的單價(jià)是否是定額允許換算的，換算的方法、結(jié)果是否正確。

2、審查補(bǔ)充定額及單位估價(jià)表的編制是否符合編制原則，有無(wú)相關(guān)部門(mén)批復(fù)。

3、對(duì)各分項(xiàng)工程分別實(shí)施抽樣審查，審查各分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià)與所執(zhí)行定額預(yù)算單價(jià)是否相符，項(xiàng)目名稱、規(guī)格、單位及所含工程內(nèi)容是否與單位估價(jià)表一致。

4、裝飾工程的套價(jià)應(yīng)視裝飾等級(jí)分別套用《裝飾單位估價(jià)表》和《綜合單位價(jià)值表》，因此，對(duì)裝飾工程的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查其套用定額是否正確，是否存在低裝飾等級(jí)高套價(jià)現(xiàn)象。

四、工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)取費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)

工程造價(jià)除定額直接費(fèi)以外，尚有其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等費(fèi)用。這些費(fèi)用都是按一定的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)以一定的比例計(jì)取的，同時(shí)以上費(fèi)用在工程造價(jià)中所占比例也較高，所以審計(jì)人員有必要對(duì)其實(shí)施詳細(xì)審計(jì)。

1、審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取基礎(chǔ)是否符合現(xiàn)行規(guī)定，有無(wú)不能作為計(jì)算基礎(chǔ)的費(fèi)用列入計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)。

2、審查定額直接費(fèi)調(diào)減以后各項(xiàng)費(fèi)用是否相應(yīng)調(diào)整。

3、審查各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取的費(fèi)率是否與建安工程合同規(guī)定相符，是否與現(xiàn)行規(guī)定相符，是否與施工單位的資質(zhì)等級(jí)相符，是否與工程類別相符。

五、合理、靈活運(yùn)用審計(jì)方法

提高審計(jì)效果，必須合理、靈活運(yùn)用審計(jì)方法。由于工程造價(jià)審計(jì)的具體對(duì)象千差萬(wàn)別，所以采用的審計(jì)方法也不盡相同。如何合理、靈活使用審計(jì)方法是加速審計(jì)進(jìn)程，提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在。通常對(duì)于工程量小，工藝簡(jiǎn)單的單位工程采用全面審核計(jì)法對(duì)其逐項(xiàng)審查；對(duì)于工程量大、工藝復(fù)雜的工程，則采用分組計(jì)算審計(jì)法實(shí)施審計(jì)，一方面加快審計(jì)進(jìn)程，一方面能得到滿意的審計(jì)效果；對(duì)于工程量大、工藝復(fù)雜且審計(jì)時(shí)間緊張的工程，應(yīng)采用重點(diǎn)抽查法實(shí)施審計(jì)。特別注意的是：工程造價(jià)審計(jì)人員必須深入工程現(xiàn)場(chǎng)，了解工程具體情況，核要分項(xiàng)工程的具體做法，核對(duì)設(shè)計(jì)變更是否實(shí)施。只有這樣才能取得令人信服的審計(jì)效果，也只有這樣才以發(fā)揮審計(jì)在控制工程造價(jià)方面的作用。

六、提高審計(jì)工作質(zhì)量的措施

1、提高執(zhí)業(yè)水平

工程造價(jià)審計(jì)的目的是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確估算。估算的準(zhǔn)確與否取決于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力。工程造價(jià)的形成貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，涉及面非常廣，因此，審計(jì)人員不但要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，還需要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。這就要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以提高審計(jì)工作質(zhì)量。在工程造價(jià)審計(jì)工作中，嚴(yán)格遵守我國(guó)法律法規(guī)，按照工程量計(jì)算規(guī)則核對(duì)工程量計(jì)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，按照國(guó)家和地方建設(shè)主管部門(mén)頒布的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)套用定額和取費(fèi)，將工程造價(jià)審計(jì)工作納入法制化軌道。

2、對(duì)工程實(shí)行全過(guò)程跟蹤

工程造價(jià)審計(jì)主要是以工程資料為依據(jù)進(jìn)行間接審計(jì)，一般不直接參與工程建設(shè)。由于不能直接掌握工程的實(shí)際情況，只能通過(guò)反饋的工程信息資料間接了解工程情況，審計(jì)后的工程造價(jià)是否準(zhǔn)確、客觀在很大程度上取決于工程信息是否準(zhǔn)確齊全。在實(shí)際工作中，有些承包商將對(duì)自己有利的變更簽證提供出來(lái)，而隱藏于己不利的工程資料，業(yè)主方或監(jiān)理人員有時(shí)由于工作疏忽，提供的資料也不齊全，而審計(jì)人員又不掌握工程實(shí)際情況，這樣，工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量就無(wú)法得到保證。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及早主動(dòng)介入并對(duì)工程實(shí)施進(jìn)行全過(guò)程追蹤，如參與工程招投標(biāo)標(biāo)底和報(bào)價(jià)的審核工作，參與施工合同的簽訂，對(duì)工程變更推行審批和備案制度，以便審計(jì)人員能夠獲得第一手資料，保證審計(jì)工作真實(shí)客觀。

3、建立約束機(jī)制

約束各工程參與方的行為，杜絕弄虛作假和缺乏責(zé)任心的現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)承包商建立信用評(píng)價(jià)制度，如果承包商虛估高套，弄虛作假，除了按規(guī)定審計(jì)以外，對(duì)其信用進(jìn)行扣分，當(dāng)達(dá)到一定分值以后，通知有關(guān)部門(mén)，建議停止其參加本單位工程投標(biāo)一次；如果分值達(dá)到一定極限，建議取消其參加本單位工程投標(biāo)資格。對(duì)監(jiān)理單位，建立工程檔案定期交流制度，要求監(jiān)理人員定期將相關(guān)工程資料副本報(bào)送審計(jì)部門(mén)，并對(duì)相關(guān)人員加強(qiáng)監(jiān)督，以杜絕瀆職和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

4、加強(qiáng)與相關(guān)單位的協(xié)作和交流

工程造價(jià)審計(jì)工作離不開(kāi)工程資料，工程資料是否齊全、準(zhǔn)確直接影響造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。這就需要眾多工程參加者加以支持和配合，以保證工程資料真實(shí)完整。同時(shí)，正確處理甲乙雙方的關(guān)系，堅(jiān)持客觀、公正、平等的審計(jì)原則，切實(shí)維護(hù)雙方的合法權(quán)益，實(shí)事求是，保證工程造價(jià)真實(shí)、合理。

結(jié)束語(yǔ)

作為工程造價(jià)共組中重要一環(huán)的造價(jià)審計(jì)更要加強(qiáng)監(jiān)督和控制,積極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),尋找解決工程造價(jià)審計(jì)中存在的各種問(wèn)題的方法。

參考文獻(xiàn)

[1] 馬林林.淺談建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的全過(guò)程控制[J]. 山西建筑. 2008(01)

篇（8）

（一）確定重要性水平：

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：按照《審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制100條進(jìn)行》

二、檢查與控制的目標(biāo)：

對(duì)已開(kāi)工項(xiàng)目的四制（項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制）進(jìn)行檢查；對(duì)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行檢查，包括各參建單位的合同執(zhí)行情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及防止由于損失浪費(fèi)而導(dǎo)致的投資增加，并分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，尋找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，完善各項(xiàng)制度。對(duì)完工項(xiàng)目工程量作為重點(diǎn)審查對(duì)象。

三、檢點(diǎn)：

（一）項(xiàng)目檢查：

1.項(xiàng)目法人制理建設(shè)與實(shí)施情況的檢查。檢查項(xiàng)目法人在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中是否存在未嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、儲(chǔ)蓄、勞動(dòng)、安全、消防、建筑等的法律法規(guī)，檢查行政許可手續(xù)是否齊備，檢查是否遵循建筑質(zhì)量體系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，改變建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模的行為，是否存在轉(zhuǎn)移、挪用工程建設(shè)資金的問(wèn)題。

2.招投標(biāo)情況的檢查。

3.合同管理情況的檢查。

檢查合同約定是否嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在因合同約定不合理而造成投資增加的情況；合同范本以外特殊的方面有沒(méi)有因合同約定不合理或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r造成問(wèn)題；檢查合同中對(duì)土方如何約定；檢查合同執(zhí)行中業(yè)主對(duì)施工條件的約定是否合理；檢查合同執(zhí)行條款是否存在不嚴(yán)謹(jǐn)或相互矛盾的情況；檢查合同是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在違反合同約定對(duì)施工方非法補(bǔ)償?shù)那闆r；察看索賠和補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)資料，分析索賠和補(bǔ)償?shù)暮侠硇?，檢查是否存在合同與約定不與補(bǔ)償?shù)捻?xiàng)目，業(yè)主違規(guī)予以補(bǔ)償，是否存在應(yīng)由施工單位承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)主考慮其承受能力給與補(bǔ)償?shù)模欠翊嬖趯耐顿Y包干項(xiàng)目議定補(bǔ)償，是否存在將總價(jià)投資包干的臨時(shí)工程項(xiàng)目議定補(bǔ)償，是否存在投資變更項(xiàng)目的決策增加給施工方給與補(bǔ)償。

檢查是否存在違反《招投標(biāo)法》法律規(guī)定調(diào)整原合同約定或增加補(bǔ)充協(xié)議、補(bǔ)償協(xié)議，對(duì)施工單位給與額外補(bǔ)償與獎(jiǎng)勵(lì)的。

檢查總價(jià)合同的合理性。

4.違法轉(zhuǎn)包、分包情況的檢查。查看施工單位財(cái)務(wù)資料，是否簽訂了合同協(xié)議，根據(jù)資金流向和核算方式來(lái)判定是否存在有無(wú)非法以借勞務(wù)合作之名，借勞務(wù)分包進(jìn)行分包之實(shí)，轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)分包行為中有無(wú)分包超過(guò)國(guó)家規(guī)定的比例，是否存在再一次分包、轉(zhuǎn)包，是否存在業(yè)主指定轉(zhuǎn)包分包的行為，關(guān)注違規(guī)轉(zhuǎn)分包中利益分配并因此造成工程質(zhì)量問(wèn)題，有無(wú)存在其他利益分配，支付給個(gè)人的行為。

5.監(jiān)理情況的檢查。

檢查監(jiān)理單位基本情況：包括監(jiān)理的資質(zhì)，檢查監(jiān)理人員配置情況；檢查監(jiān)理工作情況：是否按照進(jìn)度規(guī)劃進(jìn)行監(jiān)理工作，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理是否履行了其職責(zé)，監(jiān)理日志記錄是否齊全，記錄內(nèi)容是否符合要求；檢查監(jiān)理對(duì)于工程量的計(jì)量是否嚴(yán)格；檢查監(jiān)理對(duì)工程資料的簽證是否嚴(yán)謹(jǐn)，變更理由是否充分，簽證的程序是否合規(guī)，資料是否齊全，變更單價(jià)是否合理。

6、設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)變更情況的檢查。檢查設(shè)計(jì)圖紙的質(zhì)量是否符合項(xiàng)目的要求，是否因涉及的原因造成工期延誤，包括圖紙的提供是否及時(shí)；檢查設(shè)計(jì)單位是否及時(shí)對(duì)概算調(diào)整情況進(jìn)行了計(jì)劃；檢查設(shè)計(jì)單位是否按照合同的約定對(duì)現(xiàn)場(chǎng)派駐設(shè)計(jì)人員，現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)計(jì)變更是否嚴(yán)謹(jǐn)，檢查設(shè)計(jì)變更的必要性是否符合規(guī)定，是否符合規(guī)定的程序，現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否及時(shí)到位。

7、獎(jiǎng)勵(lì)情況的檢查。獎(jiǎng)勵(lì)理由是否充分真實(shí)，依據(jù)是否合理，是否符合合同的規(guī)定，是否達(dá)到了合同規(guī)定的考核指標(biāo)，是否超過(guò)合同的限額發(fā)放獎(jiǎng)金，重復(fù)發(fā)放獎(jiǎng)金，只獎(jiǎng)不罰；是否存在業(yè)主單位搭車(chē)發(fā)放獎(jiǎng)金。

8、甲方供應(yīng)材料管理情況的檢查。

（二）財(cái)務(wù)檢查

篇（9）

扶貧資金是國(guó)家從財(cái)政中固定撥款用來(lái)幫助貧困山區(qū)或者經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的人民群眾的一種資金，主要用來(lái)幫助人們改變困難的生活情況，發(fā)展生產(chǎn)和生活?，F(xiàn)實(shí)生活中扶貧資金的使用存在很?chē)?yán)重問(wèn)題，例如擠占挪用扶貧資金，套取扶貧資金用于，以建設(shè)“農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)”為名多次申請(qǐng)扶貧資金等，這些導(dǎo)致真正需要扶貧的人沒(méi)有得到應(yīng)有的幫助，基于這種現(xiàn)狀，對(duì)扶貧資金進(jìn)行審計(jì)顯得格外必要。

一、扶貧資金審計(jì)的重點(diǎn)

對(duì)扶貧資金的審計(jì)非常重要，在審計(jì)過(guò)程中，我們要知道重點(diǎn)部位，這樣才可以高效的對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，將扶貧資金使用的更加合理科學(xué)。

（一）重點(diǎn)抓住扶貧項(xiàng)目立項(xiàng)、審批過(guò)程的審計(jì)

扶貧資金一定要運(yùn)用到真正的扶貧對(duì)象或者項(xiàng)目中，只有將這些資金運(yùn)用到正確的人身上才可以發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此審計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守《財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金管理辦法》和《審計(jì)法》對(duì)扶貧立項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。審計(jì)人員要將這些扶貧項(xiàng)目和國(guó)家所規(guī)定的扶貧要求進(jìn)行認(rèn)真核查，對(duì)立項(xiàng)和審批過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)檢查，這一環(huán)節(jié)是扶貧資金合理科學(xué)使用的起點(diǎn)和關(guān)鍵。

（二）重點(diǎn)抓住資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中的審計(jì)監(jiān)督

扶貧資金是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)扶貧項(xiàng)目立項(xiàng)之后由國(guó)家從財(cái)政中專門(mén)撥出的一筆資金，它從中央達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方官員按照國(guó)家確定的扶貧計(jì)劃流轉(zhuǎn)到具體人或者具體活動(dòng)中，扶貧資金由上級(jí)流轉(zhuǎn)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一過(guò)程中存在很多貪污和私吞等情況，例如某省主任段某某將村里扶貧資金貪污入獄10年，某村原黨支部書(shū)記等6名村干部虛報(bào)、挪用庫(kù)區(qū)移民后期扶持專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目工程款10萬(wàn)元，因此審計(jì)人員應(yīng)該將重點(diǎn)放在扶貧資金的流轉(zhuǎn)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)每一筆資金支出去向進(jìn)行核查，應(yīng)該對(duì)資金支出的金額進(jìn)行記錄和備份等，對(duì)這個(gè)資金流轉(zhuǎn)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是減少腐敗的重要一步。

（三）重點(diǎn)抓住扶貧資金使用效益性審計(jì)

扶貧資金最關(guān)鍵的作用是幫助人們?nèi)罕姼纳片F(xiàn)有的困難生活，幫助他們可以脫離貧困，因此審計(jì)人員一定要審計(jì)資金的使用效益，只有保證資金確實(shí)有效益，那么這樣的資金支出才有價(jià)值。例如2006年，國(guó)家在包括寧夏在內(nèi)的14個(gè)省區(qū)進(jìn)行“貧困村村級(jí)發(fā)展互助資金”試點(diǎn)，試點(diǎn)完成以后對(duì)其結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)互助資金起到了緩解資金不足和促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的作用，扶貧資金的使用性效益主要是指資金是否真正對(duì)人們有用，是否運(yùn)用到關(guān)鍵的部位，解決了真正現(xiàn)存的困難，對(duì)資金使用效益性審計(jì)是評(píng)估資金非常重要。

二、扶貧資金審計(jì)的方法

對(duì)扶貧資金進(jìn)行審計(jì)是將資金運(yùn)用到正確位置的關(guān)鍵，因此要進(jìn)行科學(xué)合理審計(jì)必須掌握一套合適的方法，具體如下：

（一）與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合

扶貧資金審計(jì)是對(duì)其使用情況結(jié)果進(jìn)行審計(jì)核查，使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，這一過(guò)程一般是對(duì)其扶貧資金使用整個(gè)流程進(jìn)行審計(jì)，在這同時(shí)我們還需要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。所謂的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是整體審計(jì)過(guò)程中的某一個(gè)局部進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，例如對(duì)扶貧對(duì)象真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)核查，對(duì)扶貧資金分配情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)扶貧資金流轉(zhuǎn)過(guò)程科學(xué)性進(jìn)行審計(jì)等，這種專項(xiàng)調(diào)查對(duì)增加審計(jì)科學(xué)性有重要意義。

（二）財(cái)務(wù)收支真實(shí)性與預(yù)決算審計(jì)相結(jié)合

扶貧資金審計(jì)過(guò)程中，最重要的就是扶貧資金的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)，在這個(gè)審計(jì)過(guò)程中，就是要對(duì)扶貧資金支出的去向和真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。預(yù)算是活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行之前根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況運(yùn)用科學(xué)程序進(jìn)行估計(jì)出的資金總額，決算是整個(gè)活動(dòng)進(jìn)行之后，根據(jù)在活動(dòng)進(jìn)行時(shí)所消耗的資源，計(jì)算最終的資金總額。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算和決算進(jìn)行審計(jì)，確定經(jīng)費(fèi)使用合理，同時(shí)可以保障扶貧進(jìn)行的公開(kāi)性和透明性。

（三）與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合

審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行之后，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該對(duì)扶貧資金使用有誤之人有所懲罰，扶貧資金使用之人應(yīng)該附有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，例如如果有貪污浪費(fèi)的情況，就應(yīng)該有職位上的懲罰，停職或者降級(jí)等，例如某市三起扶貧資金貪污案例，案例中相關(guān)人士都進(jìn)行處分或者送往司法機(jī)關(guān)，只有這樣才可以使扶貧資金項(xiàng)目使用者真正負(fù)責(zé)任。

（四）與計(jì)算機(jī)軟件審計(jì)相結(jié)合

計(jì)算機(jī)現(xiàn)在在各個(gè)行業(yè)使用特別頻繁，在扶貧資金審計(jì)也可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)，我們可以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、計(jì)算和匯總等，最終建立扶貧資金數(shù)據(jù)庫(kù)，例如在某省扶貧資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中計(jì)算機(jī)就發(fā)揮了積極作用，方便資金的查詢和分析，使審計(jì)更加快捷和科學(xué)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，扶貧資金是一筆用來(lái)幫助貧困群眾的資金，對(duì)其使用情況的審計(jì)非常重要，我們要對(duì)其立項(xiàng)審批過(guò)程、資金流轉(zhuǎn)過(guò)程以及效益性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)采用專項(xiàng)調(diào)查和計(jì)算機(jī)等方法，希望對(duì)扶貧資金審計(jì)有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

跟蹤審計(jì)監(jiān)督在國(guó)家經(jīng)濟(jì)政治生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作由事后向事前的轉(zhuǎn)移和對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程監(jiān)控，不僅有利于規(guī)范工程建設(shè)行為，還有利于有效控制、化解與防范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的決策風(fēng)險(xiǎn)，防止工程建設(shè)領(lǐng)域滋生腐敗現(xiàn)象，從制度上保證政府投資的效益，以期減少損失，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理論必然迎來(lái)新的春天。

一、跟蹤審計(jì)的重要性及特點(diǎn)

1、跟蹤審計(jì)的重要性

所謂跟蹤審計(jì)就是相關(guān)審計(jì)單位組織一定的審計(jì)力量在新工程建設(shè)前期介入，并以工程造價(jià)控制為主要目的，對(duì)相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全過(guò)程的真實(shí)、合法、規(guī)范、效益等展開(kāi)審計(jì)監(jiān)督以及各類服務(wù)性活動(dòng)。與事后的審計(jì)工作相比較，其可以進(jìn)行事前、事中以及事后等全過(guò)程結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督，將各類問(wèn)題扼殺在萌芽狀態(tài)，有效的推進(jìn)建設(shè)、代建、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及施工等企業(yè)強(qiáng)化其自身管理，將有限的人力、物力及財(cái)力最優(yōu)化的使用，進(jìn)而呈現(xiàn)出最好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

2、跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)可以說(shuō)是相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)策略的關(guān)鍵性、實(shí)效性創(chuàng)新，致使以往的審計(jì)程序、內(nèi)容及方式都出現(xiàn)了極大的改變。通常相關(guān)投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)都普遍有三大特點(diǎn)，審計(jì)范圍廣，對(duì)應(yīng)審計(jì)人員要對(duì)所投資項(xiàng)目在前期就開(kāi)始規(guī)劃、論證、設(shè)計(jì)、施工、竣工、驗(yàn)收等全過(guò)程展開(kāi)動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)；技術(shù)含量高，因?yàn)橥顿Y項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及很廣，并且相關(guān)技術(shù)要素較為復(fù)雜，審計(jì)人員要熟悉工程以及財(cái)務(wù)等相關(guān)知識(shí)，應(yīng)掌握項(xiàng)目評(píng)估、工程設(shè)計(jì)、相關(guān)合同、招投標(biāo)、環(huán)保等政策以及體制、規(guī)章?；蛘哌€應(yīng)該聘請(qǐng)外部的專業(yè)人員參與相關(guān)審計(jì)；審計(jì)成果應(yīng)用效果好，相應(yīng)投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能夠依據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行階段性審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)函，這些會(huì)被審計(jì)企業(yè)作為依據(jù)，便于合理的進(jìn)行整改、預(yù)防。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

1、整合資源，完善工作機(jī)制

要利用專業(yè)人才引進(jìn)、權(quán)威專家補(bǔ)充以及聘請(qǐng)專業(yè)人才參與審計(jì)等的方式，充實(shí)審計(jì)力量，走審計(jì)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)之路。購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)包括聘人與聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。達(dá)到招投標(biāo)法律法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法執(zhí)行；達(dá)不到的，則應(yīng)本著公平、公正、公開(kāi)的原則，招聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。在合同簽訂時(shí)，要明確雙方的權(quán)利義務(wù)，力爭(zhēng)做到依法辦事與聘請(qǐng)優(yōu)質(zhì)審計(jì)資源統(tǒng)一，做到依法辦事與節(jié)約時(shí)間、經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)一。審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立健全審查復(fù)核機(jī)制，加強(qiáng)督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，對(duì)利用聘請(qǐng)人員和受托機(jī)構(gòu)工作成果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

2、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)階段審計(jì)

招標(biāo)是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范化的招標(biāo)，是確保施工安全和質(zhì)量的關(guān)鍵前提，因此對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)是具有很高實(shí)際價(jià)值的。在招標(biāo)審計(jì)過(guò)程中，工作的重點(diǎn)實(shí)際上就是對(duì)相關(guān)文件以及標(biāo)底進(jìn)行全面的審查。確定文件的真實(shí)性和合法性，對(duì)文件的實(shí)際情況做到心中有數(shù)，尤其是關(guān)于工程造價(jià)方面的內(nèi)容，審計(jì)過(guò)程中應(yīng)對(duì)這方面的各項(xiàng)條款一一進(jìn)行核算，確定相關(guān)條款的準(zhǔn)確性。另外，還需要對(duì)工程量清單中的工程量進(jìn)行核算，確定工程量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于工程特征的相關(guān)描述是否真實(shí)。國(guó)家對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目工程招標(biāo)具有嚴(yán)格的規(guī)定和限制，跟蹤審計(jì)還需對(duì)招標(biāo)程序進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保招標(biāo)過(guò)程的公正和公開(kāi)，對(duì)于假招標(biāo)等違法亂紀(jì)行為應(yīng)給予嚴(yán)厲的懲處，將問(wèn)題扼殺在萌芽階段，避免事故的發(fā)生。

3、建設(shè)項(xiàng)目合同的審計(jì)

在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)將工作的重點(diǎn)放在正式簽署合同之前，對(duì)合同條款執(zhí)行情況的審計(jì)屬于下一個(gè)階段的審計(jì)任務(wù)，要在合同跟蹤審計(jì)結(jié)束之后才可進(jìn)行。合同的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)合同的所有內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，并分類實(shí)施分析和研究，確保各項(xiàng)條款的內(nèi)容和要求滿足規(guī)范的規(guī)定，在實(shí)際情況中，應(yīng)對(duì)工程造價(jià)方面的內(nèi)容引起重視，檢查條款中的內(nèi)容是否存在遺漏，如果合同審計(jì)結(jié)果不合格，則不予簽署，還需對(duì)合同進(jìn)行整改。

4、施工階段審計(jì)工作

（1）合約與概預(yù)算進(jìn)行的審計(jì)

該時(shí)期審計(jì)，總體是為了對(duì)建筑及施工兩方有無(wú)依據(jù)合同相關(guān)條例展開(kāi)各類權(quán)力及義務(wù)的考察，有無(wú)轉(zhuǎn)包及分包等違規(guī)狀況，有無(wú)嚴(yán)格把關(guān)基于工程進(jìn)度下的項(xiàng)目投資，有無(wú)相關(guān)工程人員對(duì)工程數(shù)據(jù)謊報(bào)的現(xiàn)象。

（2）審計(jì)工程變更以及工程賠償審計(jì)

其關(guān)鍵是考察相關(guān)變更方案是不是科學(xué)、合理，提前做好相關(guān)手續(xù)，依據(jù)國(guó)家及地方的要求落實(shí)各個(gè)簽證程序。并且對(duì)應(yīng)工程量計(jì)算務(wù)必要精準(zhǔn)，以便于盡量的避免之后出現(xiàn)的工程實(shí)際性差價(jià)。

（3）工程材料以及機(jī)械設(shè)備審計(jì)

針對(duì)性的對(duì)相關(guān)工程建設(shè)過(guò)程中，投資資金較大、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及要求高的各種大型機(jī)械設(shè)備有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，對(duì)應(yīng)工程人員要嚴(yán)格按照國(guó)家的招投標(biāo)法律規(guī)章，并選擇合理的材料供應(yīng)商，把工程材料的相關(guān)費(fèi)用控制在合理的范圍之內(nèi)，并確保工程的最終質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)合理的應(yīng)用過(guò)程各類資源。

（4）制度審計(jì)控制

仔細(xì)核查審計(jì)企業(yè)內(nèi)部有無(wú)科學(xué)合理的審計(jì)體制構(gòu)建，比如相關(guān)材料采購(gòu)以及簽證制度、內(nèi)部控制制度等。

5、跟蹤審計(jì)工作要加強(qiáng)對(duì)竣工驗(yàn)收及竣工結(jié)算的審計(jì)

首先要注意每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場(chǎng)； 其次，一定要深入現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。著重關(guān)注工程質(zhì)量及變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實(shí)，必要時(shí)要對(duì)隱蔽工程進(jìn)行重新檢查核實(shí)，跟蹤審計(jì)人員須在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。竣工結(jié)算審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無(wú)沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過(guò)程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方式方法。審計(jì)還應(yīng)關(guān)注建設(shè)單位是否自覺(jué)遵守國(guó)家和省、市、區(qū)的各項(xiàng)投資和基建管理制度。跟蹤審計(jì)工作要敦促建設(shè)單位在工程竣工后及時(shí)辦理工程結(jié)算，相關(guān)建設(shè)資料要及時(shí)完整地收集、整理、立卷、歸檔等。

總之，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)有著重大意義，能夠保障工程項(xiàng)目的質(zhì)量以及建設(shè)項(xiàng)目的安全性。隨著我國(guó)城市化的推進(jìn)，工程建設(shè)項(xiàng)目將越來(lái)越多，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性也會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，因此，要不斷強(qiáng)化關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的了解，在建設(shè)工程項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行有效審計(jì)，只有這樣，建設(shè)工程項(xiàng)目安全性以及質(zhì)量才能得到更好地保障，建設(shè)工程項(xiàng)目才能切實(shí)推進(jìn)我國(guó)城市化步伐，服務(wù)社會(huì)服務(wù)人民。

參考文獻(xiàn)：

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