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時間：2023-07-13 16:44:51
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇銀行業(yè)財(cái)務(wù)分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
在計(jì)劃體制下，銀行的資金是按國家確定的計(jì)劃分配的，單一銀行體制下，銀行一度成為財(cái)政部門的和出納，此時是以單純的資金計(jì)劃管理為核心的，無需考慮收益；改革開放后，多家產(chǎn)權(quán)較為明晰、具有真正性質(zhì)的股份制商業(yè)銀行相繼建立，國有獨(dú)資銀行也開始了商業(yè)化進(jìn)程，對商業(yè)銀行的探索使銀行業(yè)更加注重吸收資金的成本和資金運(yùn)用的收益性。追求股東權(quán)益最大化的企業(yè)目標(biāo)促使銀行在進(jìn)行資金計(jì)劃管理的同時也要注重財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施；隨著金融體制改革的深化和金融市場風(fēng)險的日益顯現(xiàn)，銀行業(yè)普遍推行與國際慣例接軌的資產(chǎn)負(fù)債比例管理，資產(chǎn)負(fù)債比例管理的核心就是風(fēng)險管理。因此，商業(yè)銀行對資金營運(yùn)計(jì)劃的分析從最早的單純對信貸資金計(jì)劃執(zhí)行情況的分析，發(fā)展到以盈利為出發(fā)點(diǎn)對信貸資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的分析，最終發(fā)展的方向是以盈利為出發(fā)點(diǎn)、以風(fēng)險分析為核心的資產(chǎn)負(fù)債比例管理綜合分析，真正體現(xiàn)商業(yè)銀行流動性、盈利性、安全性目標(biāo)。
商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的發(fā)展方向是風(fēng)險收益分析，這是與商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理由收益管理向風(fēng)險管理方向演變相適應(yīng)的?，F(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理作為資產(chǎn)負(fù)債比例管理體系中的重要組成部分，應(yīng)該是以風(fēng)險收益管理為核心的風(fēng)險管理，這是由于：
1．風(fēng)險收益是財(cái)務(wù)管理的基本觀念。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理必須首先樹立風(fēng)險收益觀念，以風(fēng)險管理為核心內(nèi)容。
2．是穩(wěn)健經(jīng)營的要求。銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財(cái)務(wù)風(fēng)險很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險的行業(yè)。同時，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險會向銀行集中，經(jīng)濟(jì)危機(jī)往往伴隨著銀行危機(jī)。在金融風(fēng)險環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理必須以風(fēng)險管理為內(nèi)涵。
3．是銀行自身生存發(fā)展、開展集約化經(jīng)營的要求。在前幾年我國銀行業(yè)快速擴(kuò)展時期，各家銀行普遍實(shí)行粗放式經(jīng)營戰(zhàn)略，傳統(tǒng)銀行發(fā)展思路是，以高投入為代價獲取市場份額，在利率差較為穩(wěn)定，未采取謹(jǐn)慎性會計(jì)原則的情況下，規(guī)模的擴(kuò)張能體現(xiàn)出賬面收益的增加；但同時由于我國銀行業(yè)缺乏對風(fēng)險的認(rèn)識，忽略了風(fēng)險管理，缺少對經(jīng)營行為的風(fēng)險約束，也積累下了無窮的風(fēng)險，目前已嚴(yán)重抑制了健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機(jī)構(gòu)的倒閉已經(jīng)對中國的銀行業(yè)敲響了警鐘。因此，由粗放式經(jīng)營向集約化經(jīng)營首先就要開展風(fēng)險管理。
4．是推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理、與國際管理接軌、參與國際競爭的要求。80年代以來，至東南亞金融危機(jī)發(fā)生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風(fēng)險控制而倒閉，教訓(xùn)慘痛。巴塞爾協(xié)議已經(jīng)把風(fēng)險性原則上升到第一位。因而，推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理就是要推行風(fēng)險管理，提高銀行運(yùn)營對風(fēng)險的承受能力。隨著我國金融市場的開放，不僅銀行業(yè)競爭加劇，風(fēng)險也日益增加；同時，銀行業(yè)的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場的風(fēng)險環(huán)境。這些都迫切要求商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理向風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變。
商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理向風(fēng)險管理模式的轉(zhuǎn)型，重要的一步就是財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)由收益分析向風(fēng)險收益分析的轉(zhuǎn)變。這是由于財(cái)務(wù)分析是站在財(cái)務(wù)管理的角度發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營中存在的、分析原因、提出解決問題方案的重要環(huán)節(jié)。其目的是對銀行歷史和現(xiàn)實(shí)經(jīng)營狀況和工作實(shí)績作出全面衡量和評價，為制定經(jīng)營方向和發(fā)展戰(zhàn)略決策提供直接的依據(jù)，因而是財(cái)務(wù)管理發(fā)揮為經(jīng)營決策服務(wù)的具體體現(xiàn)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理向風(fēng)險管理模式的轉(zhuǎn)型首先要從財(cái)務(wù)分析開始。
商業(yè)銀行股東權(quán)益最大化的目標(biāo)直接表現(xiàn)為追求銀行價值最優(yōu)化，由于宏觀經(jīng)濟(jì)波動和市場環(huán)境的變化，各種不同類型的風(fēng)險使銀行管理者必須在極其不確定的狀況下實(shí)現(xiàn)銀行價值最優(yōu)化目標(biāo)，因此，需要對收益和風(fēng)險進(jìn)行平衡分析和選擇，這就是風(fēng)險收益財(cái)務(wù)分析。
國內(nèi)銀行業(yè)在借鑒西方銀行管理模式建立自己的資產(chǎn)負(fù)債比例管理指標(biāo)體系時，都考慮了風(fēng)險控制指標(biāo)，但由于缺乏對銀行風(fēng)險的深刻認(rèn)識，并沒有因此實(shí)現(xiàn)真正的風(fēng)險管理。開展風(fēng)險管理，必須首先針對風(fēng)險控制指標(biāo)，實(shí)施風(fēng)險分析，只有對銀行目前面臨的風(fēng)險程度作出評價，才能采取相應(yīng)的風(fēng)險管理策略?？梢?，風(fēng)險分析是認(rèn)清風(fēng)險、量化風(fēng)險、反饋風(fēng)險信息和實(shí)施風(fēng)險控制的首要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)分析作為資產(chǎn)負(fù)債比例管理分析體系中的重要部分，也必然向風(fēng)險分析轉(zhuǎn)變。二、商業(yè)銀行面臨的幾類風(fēng)險及與收益的關(guān)系：
銀行風(fēng)險是指一切與銀行業(yè)務(wù)有關(guān)的不確定性及因此給銀行帶來損失的可能性。一般而言，商業(yè)銀行可能面臨四大類風(fēng)險：
1．環(huán)境風(fēng)險。商業(yè)銀行所處的宏觀環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)所決定的風(fēng)險。例如，我國銀行法的出臺和監(jiān)管政策變化已經(jīng)促使銀行業(yè)相應(yīng)的作出變革。央行的貨幣政策的調(diào)整也會到銀行的經(jīng)營策略。
2．管理風(fēng)險。由于管理人員素質(zhì)與能力因素決定的風(fēng)險。近年來，銀行業(yè)中違規(guī)經(jīng)營、大案要案所引起的一系列風(fēng)險在很大程度上阻礙我國商業(yè)銀行的健康。
3．交付風(fēng)險。由于銀行提供金融服務(wù)所導(dǎo)致的風(fēng)險。
例如，由于化手段滯后或金融創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險。
4．金融風(fēng)險。銀行業(yè)面臨的金融風(fēng)險是指在資產(chǎn)負(fù)債管理中存在的風(fēng)險。如，流動風(fēng)險、信貸風(fēng)險、利率風(fēng)險和資本風(fēng)險。
在銀行的經(jīng)營過程中，銀行收益與所面臨的某些風(fēng)險存在相互交替的關(guān)系。一般來看，環(huán)境風(fēng)險屬于不可控制風(fēng)險，與銀行收益之間不存在交替關(guān)系，環(huán)境風(fēng)險的增加并不能促使銀行收益的上升，相反卻構(gòu)成銀行收益增長的限制因素。而金融風(fēng)險與銀行收益存在正向相關(guān)關(guān)系。當(dāng)金融風(fēng)險增加時，銀行收益也隨之增長，并對收益實(shí)現(xiàn)和未來收益預(yù)期有一定影響。交付風(fēng)險與銀行收益之間也存在一定的替代關(guān)系。而為提高銀行收益能力，管理風(fēng)險應(yīng)嚴(yán)格加以控制。
三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)中風(fēng)險分析
銀行財(cái)務(wù)分析中的風(fēng)險分析，側(cè)重對風(fēng)險收益的分析，即對風(fēng)險和收益的交替關(guān)系進(jìn)行分析，以獲得在承擔(dān)較低風(fēng)險的情況下的較高的收益。對風(fēng)險和收益交替關(guān)系的分析實(shí)際就是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的特征，為與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析相區(qū)別、突出風(fēng)險分析，我們暫且稱現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析為“風(fēng)險財(cái)務(wù)分析”。在股東權(quán)益最大化的目標(biāo)下，風(fēng)險財(cái)務(wù)分析是股份制商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理、風(fēng)險管理的核心工作。風(fēng)險財(cái)務(wù)分析為信貸資金計(jì)劃分析提供收益導(dǎo)向，為信貸計(jì)劃和資金管理提供決策依據(jù)。
金融風(fēng)險是銀行在資產(chǎn)負(fù)債管理中面對的風(fēng)險，是風(fēng)險財(cái)務(wù)分析主要分析對象。不同階段，風(fēng)險財(cái)務(wù)分析側(cè)重點(diǎn)不同，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)、利率管制嚴(yán)格的時期，人們可能會更關(guān)心信貸風(fēng)險；而在利率頻繁波動、利率市場化時期，人們會更多地關(guān)注利率風(fēng)險；而流動風(fēng)險、資本風(fēng)險直接關(guān)系到銀行的生存，一直為人們所關(guān)心。各種金融風(fēng)險之間存在著一定相關(guān)度，這綜合體現(xiàn)在銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)上。為便于操作，建議在開展風(fēng)險財(cái)務(wù)分析時可以從資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析和利率分析入手：
1、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險分析。主要是通過分析資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)(資產(chǎn)負(fù)債對應(yīng)結(jié)構(gòu)和自身結(jié)構(gòu))、資產(chǎn)質(zhì)量，分析資產(chǎn)風(fēng)險度和資本杠桿來分析流動風(fēng)險、信貸風(fēng)險、資本風(fēng)險。
流動性對商業(yè)銀行至關(guān)重要，是銀行的生命線，銀行的流動性也涉及到整個金融體系乃至整個經(jīng)濟(jì)體系對流動性的需求的保證。而流動性與盈利性是流動性風(fēng)險管理首要解決的矛盾，銀行持有高流動性資產(chǎn)，流動性風(fēng)險會降低，但同時也降低了銀行收益；反之，高資產(chǎn)收益而低流動性會使銀行面臨過大的流動性風(fēng)險。風(fēng)險財(cái)務(wù)分析首先應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險分析，分析的內(nèi)容是對流動性和收益性相互關(guān)系的分析，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不僅是流動性也是收益性的決定因素，最佳資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)應(yīng)是在流動性和收益性求得最佳平衡的結(jié)構(gòu)。
資產(chǎn)風(fēng)險分析的一個側(cè)重點(diǎn)是對資產(chǎn)質(zhì)量的分析。資產(chǎn)質(zhì)量的好壞是信貸風(fēng)險的直接體現(xiàn)。信貸風(fēng)險也稱違約風(fēng)險，是指借款人不能按約償還貸款的可能性。因此，是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)風(fēng)險，至今仍是銀行的主要風(fēng)險。西方國家許多銀行的倒閉從表面上看是因?yàn)榱鲃有晕C(jī)，但其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)中存在巨額呆壞賬所致。資產(chǎn)中的有問題貸款不僅會導(dǎo)致流動性危機(jī)，而且因占用信貸資產(chǎn)規(guī)模，在資產(chǎn)負(fù)債比例限制下，直接導(dǎo)致了資產(chǎn)收益能力的下降。
資產(chǎn)風(fēng)險分析中另一個重要分析是對資產(chǎn)風(fēng)險度的衡量。巴塞爾協(xié)議建立于銀行資本規(guī)定及其與資產(chǎn)風(fēng)險的聯(lián)系。銀行資本充足的標(biāo)準(zhǔn)是以銀行資產(chǎn)風(fēng)險為基礎(chǔ)的，對銀行資本風(fēng)險的管理取決于風(fēng)險資產(chǎn)確定。在全球經(jīng)濟(jì)頻繁波動的今天，維持一定的資本充足率已成為各國銀行界的首要關(guān)心的問題。與資本充足度緊密相關(guān)的是資本的杠桿作用，由于銀行是高負(fù)債企業(yè)，有著比一般企業(yè)更高的資本杠桿度，因此，銀行資本收益率高于一般企業(yè)。但杠桿作用對銀行風(fēng)險和收益交替效應(yīng)的放大作用，決定了這種高杠桿度不是無節(jié)制的，過高杠桿度會引起高財(cái)務(wù)風(fēng)險，同時降低了資本充足率，最終危及到安全性和收益性。適度的資本杠桿與銀行價值最優(yōu)化的平衡是風(fēng)險分析中的一個重要方面。
可見，財(cái)務(wù)分析中對資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險分析與計(jì)劃、信貸部門分析的側(cè)重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)分析更側(cè)重于尋求銀行資產(chǎn)價值最優(yōu)化即在收益最大化和風(fēng)險最小化之間尋求平衡，從而能為資金計(jì)劃管理提供風(fēng)險盈利的可靠依據(jù)。
2．利率風(fēng)險分析。利率風(fēng)險是銀行的基本風(fēng)險之一，因而，西方銀行業(yè)曾一度認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債管理就是對利率風(fēng)險的管理，當(dāng)然，目前來看這種觀念未免失之偏頗。而過去，我國銀行業(yè)并不重視對利率風(fēng)險的管理，原因是我國利率沒有真正市場化，也較少利率政策，在嚴(yán)格利率管制下，存在穩(wěn)定的高利差，只要擴(kuò)張規(guī)模，即可獲得可觀的收益增長。但近年來經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了很大變化，利率政策成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)常用手段。而利率市場化成為金融市場化改革的內(nèi)容。由于過去缺乏對利率風(fēng)險的認(rèn)識，在最近幾次利率調(diào)整中，銀行業(yè)普遍缺乏應(yīng)變、調(diào)整能力。可見，利率風(fēng)險分析是目前財(cái)務(wù)風(fēng)險分析中的重點(diǎn)。
銀行利率風(fēng)險主要是由兩大方面決定的：一是銀行自身資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和數(shù)量；一是外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢與經(jīng)濟(jì)政策。因此，對利率風(fēng)險的分析一方面要及時了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，另一方面是根據(jù)自身的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)情況分析利率波動下所產(chǎn)生的利率風(fēng)險。
由于我國銀行業(yè)資金運(yùn)用渠道狹窄，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)簡單、利潤來源單一，利差收入占利潤的絕對比重，利率風(fēng)險的分析與控制就尤為重要了。
傳統(tǒng)的利率風(fēng)險分析是對利率敏感性資產(chǎn)和利率敏感性負(fù)債差額風(fēng)險的分析(缺口分析)，用于衡量銀行利差收入對利率波動的敏感程度。這種分析首先要對資產(chǎn)負(fù)債的利率期限結(jié)構(gòu)和對稱性進(jìn)行深入分析，這對目前銀行業(yè)來講是難以解決的問題?，F(xiàn)行的賬務(wù)體系和統(tǒng)計(jì)報(bào)表在設(shè)計(jì)的當(dāng)初，并沒有考慮這種需求。如果不能準(zhǔn)確了解到資產(chǎn)負(fù)債利率期限匹配結(jié)構(gòu)，就無法確定一段時期的差額風(fēng)險，更談不上對利率走勢預(yù)測和利率敏感性資產(chǎn)負(fù)債差額的調(diào)整。因此，開展利率風(fēng)險分析，首先要對目前的會計(jì)賬務(wù)和統(tǒng)計(jì)體系進(jìn)行改革，以客戶管理代替賬戶管理，借助機(jī)數(shù)據(jù)庫技術(shù)建立每個客戶和每筆業(yè)務(wù)的會計(jì)、統(tǒng)計(jì)檔案。利率風(fēng)險分析還包括在利率波動情況下，因收息資產(chǎn)和付息負(fù)債利率變動幅度差異而引起的基差風(fēng)險和客戶對利率期限重新選擇的選擇權(quán)風(fēng)險。
另外，開展外匯業(yè)務(wù)的銀行除了面臨前述幾類風(fēng)險還會面臨匯率風(fēng)險。這種風(fēng)險來源于匯率的波動。匯率和相關(guān)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定密切相關(guān)。央行的干預(yù)對匯率的波動也產(chǎn)生很大的影響，利率的變動也會影響匯率的變化。這取決于本國的貨幣政策和外匯監(jiān)管制度。在金融全球一體化和銀行業(yè)務(wù)國際化的潮流下，銀行面臨的匯率風(fēng)險將越來越引起人們的關(guān)注。
全面的風(fēng)險財(cái)務(wù)分析還應(yīng)對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險收益分析。四、對風(fēng)險財(cái)務(wù)的幾點(diǎn)考慮：
1．與信貸資金計(jì)劃分析的協(xié)調(diào)關(guān)系：
我國銀行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理體系尚在探索之中，各家銀行相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)也有所差異。在資產(chǎn)負(fù)債比例管理分析體系中，風(fēng)險財(cái)務(wù)分析應(yīng)以風(fēng)險收益為基本觀念，信貸、資金管理計(jì)劃分析結(jié)論，側(cè)重于對風(fēng)險與收益的交替關(guān)系的分析，反過來為信貸資金計(jì)劃分析提供風(fēng)險收益的依據(jù)。
2．必須借助機(jī)、手段：
在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，借助手工進(jìn)行風(fēng)險財(cái)務(wù)分析已經(jīng)不大現(xiàn)實(shí)了，銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的繁雜性和系統(tǒng)性要求利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)手段。以利率風(fēng)險分析為例，要準(zhǔn)確了解銀行的資產(chǎn)負(fù)債利率期限結(jié)構(gòu)及變動，必須利用計(jì)算機(jī)詳細(xì)記錄每個客戶和每筆業(yè)務(wù)，構(gòu)建大型的數(shù)據(jù)庫(甚至數(shù)據(jù)倉庫)，在此基礎(chǔ)上利用分析工具進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、索引、分析。對于一個大型銀行，有眾多的分支機(jī)構(gòu)和上萬的客戶，業(yè)務(wù)記錄隨時間推移更是成倍增長，不借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和先進(jìn)的算法而依靠手工來完成分析工作，恐怕連上的可能性都不存在。
3．分析要不斷創(chuàng)新：
財(cái)務(wù)分析從收益分析向風(fēng)險收益分析轉(zhuǎn)變，對動態(tài)分析提出迫切需要。財(cái)務(wù)分析常用方法是財(cái)務(wù)比率分析，是與收益分析階段相適應(yīng)的靜態(tài)分析法，不能滿足對風(fēng)險動態(tài)分析與預(yù)測要求，應(yīng)向現(xiàn)金流量分析過渡。傳統(tǒng)風(fēng)險分析方法也基本是靜態(tài)分析法，無法滿足對風(fēng)險預(yù)警的要求，也要向動態(tài)分析方法過渡。如對利率敏感性資產(chǎn)負(fù)債差額分析沒有考慮到外部利率條件和內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)連續(xù)變動，具有很大的局限性，因此，西方銀行業(yè)提出持續(xù)期動態(tài)分析方法。
風(fēng)險分析的另一方向是借助數(shù)量學(xué)的方法，建立數(shù)學(xué)模型，計(jì)算機(jī)開發(fā)先進(jìn)算法，進(jìn)行量化分析，對客戶進(jìn)行細(xì)分化，提高風(fēng)險分析的針對性，實(shí)現(xiàn)從事后分析向事中控制、事前預(yù)測的前瞻性方法轉(zhuǎn)變。
4．要不斷地關(guān)注國外風(fēng)險管理理論與實(shí)踐的最新發(fā)展，并建立完善銀行特色的風(fēng)險管理分析體系：
國外銀行界隨著風(fēng)險管理實(shí)踐的廣泛開展對風(fēng)險管理的在不斷的深化，風(fēng)險管理理論在不斷豐富。例如，1997年初巴塞爾委員會了《利率風(fēng)險管理原則》(征求意見稿)，提出了利率風(fēng)險管理的基本原則，體現(xiàn)了國際銀行界對利率風(fēng)險管理研究的最新成果；1997年下半年又推出了《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，從銀行監(jiān)管的角度對銀行風(fēng)險管理提出了更全面、更高的要求。這些研究成果對我國銀行業(yè)的風(fēng)險管理也具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)借鑒意義。我國銀行業(yè)應(yīng)該大膽借鑒外國成熟的研究成果，加快風(fēng)險管理和風(fēng)險分析工作的進(jìn)程并不斷提高工作水平，在此基礎(chǔ)上形成我國銀行風(fēng)險管理、分析體系。
一、財(cái)務(wù)分析必備工作
受我國傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制束縛，政府長期干預(yù)銀行展開信貸業(yè)務(wù)，使得商業(yè)銀行在貸款財(cái)務(wù)分析工作的重視程度不夠，而且大多停留在表面上，而貸款財(cái)務(wù)分析工作有效防止銀行信貸風(fēng)險的關(guān)鍵，銀行必須做好深層次的充分準(zhǔn)備。以下是商業(yè)再進(jìn)行分析必備工作中的三個“確?！?。
第一，確保分析資料有效性。
目前我國商業(yè)銀行普遍只搜集會計(jì)報(bào)表主表而忽視其他會計(jì)報(bào)表，只注重當(dāng)期或者歷史資料的搜集而缺乏對未來資料的科學(xué)預(yù)期，這已經(jīng)成為當(dāng)前我國商業(yè)銀行信貸人員搜集分析資料的偏差，這就使得銀行信貸分析資料不能滿足實(shí)際工作的需要。這就需要銀行信貸人一方面員既要重視企業(yè)會計(jì)報(bào)表主表外還要重視其他財(cái)務(wù)報(bào)表的搜集，例如報(bào)表附表、財(cái)務(wù)狀況說明書等其他財(cái)務(wù)信息；另一方面加大對外來企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析。只有這樣，才能夠搜集到有效的信息，確保信貸業(yè)務(wù)的合理開展，降低信貸風(fēng)險。
第二，確保材料的真?zhèn)涡浴?/p>
由于我國注冊會計(jì)審計(jì)起步比較晚，這客觀決定了審計(jì)的獨(dú)立性較差。在收集貸款申請人的財(cái)務(wù)資料時，要確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。必須收集已經(jīng)通過審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，要注意對非審計(jì)的采用，因?yàn)樗赡軙黾訚撛诘馁J款風(fēng)險。即便是在閱讀時也要注意審計(jì)報(bào)告說明段中的說明事項(xiàng)，這對銀行貸款的安全性和盈利性會產(chǎn)生非常大的影響。
第三，確保正確的分析思路。
根據(jù)銀行債權(quán)人的身份，要在對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，例如在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表三個會計(jì)報(bào)表進(jìn)行貸款財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)上，采用沃爾分析法這種綜合性法對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，才能夠滿足對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效分析和判定。
二、財(cái)務(wù)分析側(cè)重點(diǎn)
對任何事情的分析都必須有側(cè)重點(diǎn)，同樣對于銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析要有側(cè)重點(diǎn)，以下是對銀行信貸財(cái)務(wù)分析的三個“綜合分析”。
第一，綜合分析所屬行業(yè)發(fā)展階段。
在對相關(guān)的企業(yè)展開貸款財(cái)務(wù)分析時，要對這個企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展進(jìn)行分析，要對不同的行業(yè)進(jìn)行有區(qū)別的對待，不能無差別對待任何行業(yè)，因此要采取不同的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)區(qū)別對待。
第二，綜合分析規(guī)模與質(zhì)量。
對于不同規(guī)模的企業(yè)要采取不同的指標(biāo)進(jìn)行分析，資產(chǎn)的規(guī)模和質(zhì)量是反映一個企業(yè)實(shí)力和未來發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)，要綜合分析負(fù)債和權(quán)益規(guī)模，重視對資本結(jié)構(gòu)的有效分析，運(yùn)用多種指標(biāo)加以分析和衡量。
第三，綜合分析銀行審計(jì)關(guān)注點(diǎn)。
除了上述的常規(guī)分析之外，銀行作為獨(dú)特的金融企業(yè)，銀行信貸審查還要有一下特點(diǎn)。首先要著重關(guān)注企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款，它能夠有效反應(yīng)出一家企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營狀況；著重關(guān)注已加企業(yè)的銷售收入和盈利狀況，對于了解這個行業(yè)的發(fā)展階段有很好的輔助作用；著重分析各層次利潤，尤其以營業(yè)利潤為重點(diǎn)，有利于幫助了解企業(yè)的當(dāng)前狀況；加大對現(xiàn)金流量分析，結(jié)合其他分析考察揭示公司的償債能力、營運(yùn)能力以及出現(xiàn)的問題和狀況。
三、銀行授信現(xiàn)狀分析及改進(jìn)對策
第一，現(xiàn)狀分析。
銀行授信審計(jì)在我國處于起步發(fā)展的階段，正在摸索中前進(jìn)，出現(xiàn)很多需要解決的問題。
首先，缺乏健全法規(guī)。在我國相關(guān)的銀行法律法規(guī)中，對于商業(yè)銀行的授信審計(jì)沒有明確的地位認(rèn)定，而且對于授信審計(jì)資格的認(rèn)定沒有制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，其存在很大的隨意性。其次，各授信銀行缺乏對執(zhí)業(yè)會計(jì)師事務(wù)所的綜合認(rèn)識，不能夠鑒別會計(jì)事務(wù)所做出的審計(jì)材料的可靠度，因?yàn)橛行?jì)事務(wù)所容易被企業(yè)左右。再次，銀行授信審計(jì)不能滿足實(shí)際業(yè)務(wù)需要，目前執(zhí)行的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1號――會計(jì)報(bào)表審計(jì)》不能滿足商業(yè)銀行信貸風(fēng)險控制和管理需要。
第二，對策。
對企業(yè)而言，管理者從財(cái)務(wù)上識別客戶是非常重要的。從理論上講，對我國企業(yè)客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)分析主要包括兩個方面：一是對客戶“當(dāng)前”盈利能力進(jìn)行分析；二是對客戶“未來”盈利能力進(jìn)行評估。對客戶“當(dāng)前”盈利能力分析就是將客戶產(chǎn)生的成本與客戶產(chǎn)生的收益進(jìn)行比較，計(jì)算在評價階段內(nèi)客戶實(shí)際產(chǎn)生的凈利潤大小，這一計(jì)算過程主要在作業(yè)成本法分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行盈利核算，進(jìn)而得出客戶對企業(yè)來說是否具有盈利性。對客戶“當(dāng)前”盈利能力的分析，是對客戶過去時間內(nèi)的盈利性分析，只是到目前為止這些客戶對公司來說的盈利性，而我們維持客戶關(guān)系是為了能夠長久地從客戶身上盈利，這就需要對客戶的未來價值進(jìn)行評價。采用客戶預(yù)期利潤這一指標(biāo)來估算客戶未來盈利能力。
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)只圍繞“產(chǎn)品”和“企業(yè)”收集財(cái)務(wù)信息，但是在實(shí)務(wù)中，許多重要的管理和決策活動是基于“客戶”的財(cái)務(wù)信息。在缺乏客戶財(cái)務(wù)信息的情況下，許多管理決策都容易被誤導(dǎo)，從而給企業(yè)造成一定的損失。根據(jù)“二八定律”可以大膽地推斷：對于多數(shù)企業(yè)而言，價值最高的20%的客戶決定了企業(yè)利潤的80%；而20%最糟糕的客戶將會毀掉公司利潤的80%。因此，管理者需要把戰(zhàn)略思考的維度從習(xí)慣性的“產(chǎn)品維度”轉(zhuǎn)向新的“客戶維度”，管理者不應(yīng)該簡單地把企業(yè)看作是“產(chǎn)品的組合”，更應(yīng)該看作是“客戶的組合”，因?yàn)槠髽I(yè)的價值最終是由其客戶創(chuàng)造的利潤決定的。
一、客戶財(cái)務(wù)分析可以改善客戶關(guān)系管理
關(guān)于客戶成本和客戶盈利能力方面的信息在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中無法反映出來，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式不能提供這類極為寶貴的管理信息。許多企業(yè)一方面強(qiáng)調(diào)客戶關(guān)系管理的重要性，另一方面卻不能從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式中得到用以支持客戶關(guān)系管理的相關(guān)信息。越來越多的企業(yè)開始意識到，傳統(tǒng)上以產(chǎn)品與服務(wù)組合為中心的管理模式，必須讓位于以客戶組合為中心的管理模式。
這種觀念上的轉(zhuǎn)變突出了客戶財(cái)務(wù)分析的重要性?？蛻糌?cái)務(wù)信息可以幫助管理者有針對性地為高利潤客戶提供更好的服務(wù)，同時將只帶來微利甚至虧損的客戶轉(zhuǎn)移到低成本服務(wù)渠道中?？蛻糌?cái)務(wù)分析獲得的信息，還可以幫助管理者開展圍繞客戶而不是圍繞產(chǎn)品或區(qū)域市場進(jìn)行的業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)重組。因此，從財(cái)務(wù)角度準(zhǔn)確識別客戶可以幫助企業(yè)完善客戶關(guān)系管理。根據(jù)“二八定律”可以大膽地推斷：對于多數(shù)企業(yè)而言，價值最高的20%的客戶決定了企業(yè)利潤的80%；而20%最糟糕的客戶將會毀掉公司利潤的80%。因此，管理者需要把戰(zhàn)略思考的維度從習(xí)慣性的“產(chǎn)品維度”轉(zhuǎn)向新的“客戶維度”，管理者不應(yīng)該簡單地把企業(yè)看作是“產(chǎn)品的組合”，更應(yīng)該看作是“客戶的組合”，因?yàn)槠髽I(yè)的價值最終是由其客戶創(chuàng)造的利潤決定的。
二、客戶財(cái)務(wù)分析可以改進(jìn)管理決策
1.幫助管理者優(yōu)化營銷資源的分配
客戶財(cái)務(wù)分析可以廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理決策的許多領(lǐng)域，但收益最明顯的方面還是幫助優(yōu)化營銷資源的分配?？蛻粜枨蟛町惢陌l(fā)展，推動了一對一的營銷模式。未來市場不僅要求企業(yè)為客戶提供個性化的產(chǎn)品和服務(wù)，更要求企業(yè)將有限的營銷費(fèi)用直接分配到每個不同的客戶身上。因此，企業(yè)要對客戶為企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力進(jìn)行評分，以此區(qū)分客戶類別，最終決定是否應(yīng)該對某一客戶追加投資，這也是優(yōu)化營銷投資的前提和基礎(chǔ)。
2.幫助企業(yè)正確管理非盈利客戶
面對激烈的市場競爭，商家總是想方設(shè)法取悅自己的“上帝”。企業(yè)在向自己的“上帝”們提品和服務(wù)時，經(jīng)常會遇到類似的要求苛刻、難以滿足、無利可圖的“上帝”。這些客戶給企業(yè)帶不來任何價值，只會耗用企業(yè)資源，因此，要制定相應(yīng)的策略，盡快拋棄和淘汰這些非盈利客戶。部分客戶身上的低利潤是企業(yè)考慮放棄他們的直接原因，這種情況在金融和保險業(yè)相當(dāng)普遍，因?yàn)檫@兩個行業(yè)的利潤取決于客戶的風(fēng)險因素。目前，在部分企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中，放棄不合適的客戶已經(jīng)成為管理者的共識。只有通過對客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，企業(yè)才能清楚地了解哪些是非盈利客戶，進(jìn)而制定出有指導(dǎo)性的政策，及時淘汰和剝離非盈利客戶，提高企業(yè)的盈利能力。
3.幫助企業(yè)作出正確的并購決策
其實(shí)，并購如同企業(yè)中的其他營銷措施一樣，只有被當(dāng)作通過客戶來創(chuàng)造股東價值的手段，成效才會最為顯著。因此，并購決策分析中應(yīng)該對目標(biāo)企業(yè)的客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，必要時可直接鎖定其優(yōu)質(zhì)客戶作為并購目標(biāo)，這對企業(yè)作出正確的并購決策意義重大。
4.幫助管理者糾正對客戶盈利性的認(rèn)識誤區(qū)
根據(jù)2005年9月出臺的《商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)被定義為“商業(yè)銀行為個人客戶提供的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動”。究其特征，是個性化、組合化、綜合化，即針對特定客戶群體個性化的金融需求，通過多種金融工具與交易方式的組合與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)銀行服務(wù)方式與經(jīng)營模式的綜合化。
進(jìn)入2011年以來，我國商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)更是爆發(fā)式增長。數(shù)據(jù)表明，我國銀行理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行數(shù)量為19176款，較2010年上漲幅度為71.40%；產(chǎn)品發(fā)行規(guī)模為16.49萬億元人民幣，較2010年增長幅度高達(dá)1.34倍。但是由于起步比較晚、市場環(huán)境和制度法規(guī)不健全，現(xiàn)在發(fā)展速度又過快、過猛，導(dǎo)致銀行目前所開展的業(yè)務(wù)存在諸多不盡如人意之處。
一、我國商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)存在的問題
1、專業(yè)人才匱乏，理財(cái)思路欠缺
當(dāng)前商業(yè)銀行個人理財(cái)產(chǎn)品的消費(fèi)者大多為非金融專業(yè)人士，也不可能讓他們先經(jīng)過一番培訓(xùn)和學(xué)習(xí)再走進(jìn)某家銀行享受金融服務(wù)，這就需要銀行理財(cái)顧問來擔(dān)當(dāng)起引導(dǎo)的責(zé)任。首先，理財(cái)顧問應(yīng)充分了解客戶的財(cái)務(wù)狀況、投資經(jīng)驗(yàn)、投資目的，以及客戶的價值取向來確定其理財(cái)策略；其次，根據(jù)該理財(cái)策略結(jié)合客戶投資意愿和風(fēng)險承受能力，推薦相應(yīng)的理財(cái)產(chǎn)品。但是當(dāng)前很多銀行的一線理財(cái)人員由于專業(yè)知識不足，對產(chǎn)品的性質(zhì)、風(fēng)險收益及市場發(fā)展?fàn)顩r不甚明了，這樣就極有可能背離了客戶原有的理財(cái)目標(biāo)，缺少針對性理財(cái)方案和理財(cái)建議。
2、風(fēng)險責(zé)任不清，信息披露不完善。
銀行在發(fā)售理財(cái)產(chǎn)品的時候，理財(cái)顧問向客戶更多的是傳達(dá)預(yù)期收益率能達(dá)到多少，但產(chǎn)品到期后實(shí)際實(shí)現(xiàn)的收益率是多少往往沒有披露，不利于客戶對產(chǎn)品的完整理解。部分商業(yè)銀行在編寫有關(guān)產(chǎn)品介紹和宣傳材料時，風(fēng)險提示不充分，對一些掛鉤較為復(fù)雜的產(chǎn)品的理財(cái)業(yè)務(wù)，在與客戶簽訂合同前，未提供理財(cái)計(jì)劃預(yù)期收益率的測算數(shù)據(jù)、測算方式和測算的主要依據(jù)。在將有關(guān)市場檢測指標(biāo)作為理財(cái)計(jì)劃合同的終止條件時，未能在理財(cái)計(jì)劃合同中對相關(guān)指標(biāo)的定義和計(jì)算方式做出明確的解釋。
3、產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新，同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重
目前各個銀行的理財(cái)產(chǎn)品普遍存在產(chǎn)品單一、相似或雷同，產(chǎn)品設(shè)計(jì)缺乏新意，真正具有獨(dú)創(chuàng)性的理財(cái)產(chǎn)品很少，主要表現(xiàn)為：一是僅就現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行重新整合，缺乏更為細(xì)致的客戶分層，投資產(chǎn)品缺乏廣度和深度，無法為客戶提供切合需求的個性化服務(wù)；二是銀行基礎(chǔ)金融產(chǎn)品在同業(yè)之間相差無幾，理財(cái)產(chǎn)品的市場定位和定價無法展示出各商業(yè)銀行的產(chǎn)品特色，同質(zhì)產(chǎn)品的競爭完全體現(xiàn)為市場價格的激烈比拼。
4、缺少溝通，理財(cái)服務(wù)意識不強(qiáng)
很多銀行理財(cái)人士沒有擺正自己的位置，沒有端正自己的態(tài)度，缺少足夠的耐心傾聽客戶的咨詢，服務(wù)意識和責(zé)任感不強(qiáng)。理財(cái)顧問同客戶的溝通不同于一般銀行業(yè)務(wù)的咨詢，當(dāng)客戶有意要求了解或購買有關(guān)理財(cái)產(chǎn)品時，理財(cái)人員通過與客戶的有效溝通，可發(fā)現(xiàn)客戶投資意識、收益預(yù)期和風(fēng)險偏好，可根據(jù)不同客戶的風(fēng)險偏好推薦不同風(fēng)險類別的理財(cái)產(chǎn)品。良好服務(wù)意識和有效溝通是銀行拓展個人理財(cái)發(fā)展空間的關(guān)鍵。
二、我國商業(yè)銀行發(fā)展個人理財(cái)業(yè)務(wù)的對策
1、提高專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化理財(cái)職業(yè)培訓(xùn)
隨著金融改革的深化和混業(yè)經(jīng)營全球化的沖擊，組建一支專業(yè)的、全能的個人理財(cái)專家隊(duì)伍勢在必行。高素質(zhì)的理財(cái)顧問并非是通過單一途徑就可以造就的，而必須在具備自身良好素質(zhì)的基礎(chǔ)上經(jīng)過專業(yè)性、系統(tǒng)性的培訓(xùn)。首先，需制定系統(tǒng)的理財(cái)顧問培訓(xùn)計(jì)劃，精心挑選具備一定金融專業(yè)知識、懂得營銷技巧、通曉客戶心理的優(yōu)秀員工作為理財(cái)候選人才，而且必須同證券、信托和保險等行業(yè)系統(tǒng)建立橫向聯(lián)合培訓(xùn)機(jī)制；其次，需對理財(cái)候選人員進(jìn)行有針對性的崗位交流，使其盡快熟悉銀行的各類業(yè)務(wù)，能夠進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)的獨(dú)立操作。
2、規(guī)范理財(cái)產(chǎn)品，加大信息披露
銀行理財(cái)產(chǎn)品是有風(fēng)險的，那么這個風(fēng)險由誰承擔(dān)？從銀行理財(cái)產(chǎn)品的本質(zhì)講，銀行理財(cái)業(yè)務(wù)是受托理財(cái)，是客戶理財(cái)投資，從制度設(shè)計(jì)上投資風(fēng)險應(yīng)由客戶承擔(dān)，這源于國內(nèi)外銀行理財(cái)業(yè)務(wù)多年的發(fā)展實(shí)踐。為此，銀行在業(yè)務(wù)拓展中要樹立理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險意識，加強(qiáng)對投資者的教育，增強(qiáng)投資風(fēng)險意識和投資風(fēng)險識別能力；銀行要合理設(shè)計(jì)產(chǎn)品，進(jìn)一步規(guī)范理財(cái)產(chǎn)品銷售；加強(qiáng)銷售人員培訓(xùn)，避免不當(dāng)銷售和誤導(dǎo)客戶投資，加大產(chǎn)品信息披露，提高透明度。
3、產(chǎn)品合理定位，加快理財(cái)業(yè)務(wù)創(chuàng)新
理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、定位和創(chuàng)新是銀行理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵，各商業(yè)銀行的新產(chǎn)品開發(fā)小組、技術(shù)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)職能等部門應(yīng)共同參與，在充分研究并不斷挖掘客戶需求的基礎(chǔ)上，加快理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新。要依托高科技電子網(wǎng)絡(luò)將現(xiàn)有產(chǎn)品以銀行卡、網(wǎng)上銀行、電話銀行為載體進(jìn)行整合提升，做大做精“銀證通”、基金買賣、外匯實(shí)盤買賣、債券買賣、記賬式黃金買賣等業(yè)務(wù)，向客戶提供有價值的信息和咨詢，實(shí)現(xiàn)客戶資產(chǎn)的保值增值；積極尋找與國外銀行在理財(cái)服務(wù)上的差距，加大金融創(chuàng)新力度，提升跨行業(yè)合作的深度和廣度；整合銀行、證券、保險、基金、信托等金融業(yè)務(wù)，提供一站式綜合服務(wù)。
4、提高理財(cái)服務(wù)意識，實(shí)現(xiàn)有效溝通
作為理財(cái)專業(yè)人士，應(yīng)該明白服務(wù)意識是一種雙向的交流，而雙向交流又是最有效的溝通。有時做一個好的傾聽者比做一個好的宣講者更重要，只有當(dāng)我們耐心、細(xì)致地聽完客戶的提問之后才會真正了解對方的需求和目的，才能進(jìn)一步實(shí)施“客戶分層”；如果不顧客戶的想法和反應(yīng)而只是自己一味的獨(dú)白，那就不是溝通而是一種自我宣泄。良好的服務(wù)意識，必須做到態(tài)度恰到好處，準(zhǔn)備恰如其分，用語簡單有效，這樣才能實(shí)現(xiàn)與客戶的有效溝通。
參考文獻(xiàn)
[1]2011-2012銀行理財(cái)市場報(bào)告[R/OL].普益財(cái)富網(wǎng),2012(03).
貸款是各大商業(yè)銀行的重要經(jīng)營業(yè)務(wù)，信貸資產(chǎn)的優(yōu)劣，直接影響銀行業(yè)的生存與發(fā)展。美國的金融危機(jī)，對美國是一場災(zāi)難，對全球的金融業(yè)也產(chǎn)生了巨大的沖擊，后危機(jī)時代各大商業(yè)銀行均應(yīng)從中吸取教訓(xùn)，從源頭上減少不良貸款率，降低信貸工作的風(fēng)險。此時，為緩解信貸工作中的信息不對稱問題，各大商業(yè)銀行都需積極推行先進(jìn)的信貸技術(shù)。在我國， 各類信貸技術(shù)中， 基于財(cái)務(wù)報(bào)表的信貸技術(shù)和關(guān)系型信貸技術(shù)發(fā)展相對成熟。基于財(cái)務(wù)報(bào)表的信貸技術(shù)指貸款的發(fā)放決策和貸款條件主要借助于借款人所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息。關(guān)系型信貸技術(shù)指信貸決策主要基于通過長期和多渠道的接觸所積累的關(guān)于借款企業(yè)及其業(yè)主的信息而做出。可見，財(cái)務(wù)報(bào)表是各大商業(yè)銀行進(jìn)行信貸評審的基本資料來源，在財(cái)務(wù)分析和信貸實(shí)踐中不斷地提高信貸資產(chǎn)的安全性是各大商業(yè)銀行的必然選擇。各大商業(yè)銀行紛紛要求在信貸評審工作中運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)?？墒牵捎谛刨J工作本身比較繁忙，評審過程中缺乏團(tuán)隊(duì)對授信對象進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，分析過程往往流于形式，分析報(bào)告過于“八股化”，實(shí)際效果并不是很理想。本文通過介紹基本的財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)，試圖挖掘目前各大商業(yè)銀行在運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)時存在的諸多問題，并提出改進(jìn)的方案，以期降低商業(yè)銀行信貸工作的風(fēng)險，提高工作的質(zhì)量，保障銀行業(yè)的發(fā)展。
一、商業(yè)銀行信貸工作中財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的主要問題
（一）資料的真實(shí)性難以辨別
在現(xiàn)實(shí)的貸款活動中，借款企業(yè)為了獲得銀行的信貸資金，往往會提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，騙取銀行信用。更有甚者，銀行有關(guān)人員與借款人串通，為其提供虛假報(bào)表出謀劃策，以規(guī)避法律和銀行信貸管理制度，達(dá)到騙貸逃債的目的，從中漁利。如果銀行僅依靠報(bào)表表面的數(shù)據(jù)做出貸款決策，往往容易造成貸款落空。
（二）盲目相信財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果
在如今的貸款活動中，經(jīng)常運(yùn)用一些財(cái)務(wù)比率指標(biāo)來衡量授信對象是否具備授信要求。有時盡管借款企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)良好，但實(shí)際上借款人或保證人其本身財(cái)務(wù)狀況并不佳，沒有按時償還貸款的能力。并且由于所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是靜態(tài)指標(biāo)，非常容易受到操縱，有些信貸人員財(cái)務(wù)分析水平低，便會盲目相信財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果，搞形式主義， 結(jié)果造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析名存實(shí)亡。
（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與抵押、質(zhì)押貸款脫節(jié)
由于歷史因素及銀行信貸人員素質(zhì)低下等原因，銀行注重形式上的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，注重信用貸款，而對擔(dān)保貸款中的抵押和質(zhì)押貸款重視不夠，所以形成大量的貸款壞賬；再者，銀行往往注重貸款的貸前調(diào)查，而疏于跟蹤調(diào)查，但事物總是不斷變化的，何況現(xiàn)代企業(yè)在激烈的競爭中，因經(jīng)營不善，負(fù)債累累，已到無財(cái)產(chǎn)可供支配的情況時有發(fā)生，如果銀行貸款無任何財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，那么以前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析就毫無實(shí)際意義。銀行業(yè)又具有不同于其他行業(yè)的特點(diǎn)，人員的跨行業(yè)流動性差，銀行業(yè)太注重自身的專業(yè)訓(xùn)練，而忽視法律、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。所以， 造成銀行信貸人員知識結(jié)構(gòu)單一，特別是對工商企業(yè)財(cái)務(wù)活動缺少經(jīng)驗(yàn)，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時常有許多主觀片面的成分，更不能將財(cái)務(wù)分析與抵押、質(zhì)押貸款有機(jī)地結(jié)合起來。
二、熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技巧降低授信風(fēng)險
以上問題均與財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)運(yùn)用不到位有關(guān)，要想解決以上問題，降低授信風(fēng)險，筆者認(rèn)為應(yīng)注意結(jié)合以下分析技巧，并在授信工作中熟練運(yùn)用。
（一）明確分析的目的
商業(yè)銀行信貸工作，分為長期貸款和短期貸款。作為短期授信工作者，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時主要應(yīng)評價客戶近期是否有能力進(jìn)行貸款的歸還，及是否愿意進(jìn)行貸款的歸還。首先通過考察企業(yè)以往的資信程度解決愿不愿意償還的問題，然后重點(diǎn)分析企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的關(guān)系及流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的質(zhì)量及現(xiàn)金流量情況來判斷企業(yè)有沒有能力償還。作為長期貸款的授信工作者，此時僅關(guān)注流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的關(guān)系以及考察企業(yè)以往的資信程度，肯定是不行的。首先必須關(guān)注企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險，從資本結(jié)構(gòu)的角度進(jìn)行評價，然后更重要的是關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力，因?yàn)閷Y本結(jié)構(gòu)的要求我們可以將其寫入貸款合約，但盈利能力是無法控制的，此時信貸資金的安全完全取絕于客戶的盈利能力。顯然，不同的分析目的，其分析的側(cè)重點(diǎn)有很大的不同。
（二）圍繞分析目的，進(jìn)行資料的搜集
在明確相關(guān)的分析目的后，圍繞分析的側(cè)重點(diǎn)，進(jìn)行資料的搜集，所搜集的資料包括授信對象3~5年的中期及年度財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息，至少進(jìn)行近3年的資料搜集。當(dāng)然短期信貸工作者只需圍繞其分析目標(biāo)收集流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、客戶信用檔案，現(xiàn)金流量等方面的信息；長期信貸工作者不僅要收集上述資料，還必須收集其他資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等盡可能多的信息，為盈利預(yù)測、財(cái)務(wù)狀況的評價作充分的準(zhǔn)備。此時重點(diǎn)明確，也容易搜尋到自己需要的信息，進(jìn)行有針對性的分析，從而節(jié)省人力和時間，大大提高工作的效率。
（三）閱讀分析資料
有針對性地搜集好資料后，閱讀分析資料。首先，從審計(jì)角度考察分析資料的可靠性，這是驗(yàn)證資料真實(shí)性的重要環(huán)節(jié)。具體做法是在財(cái)務(wù)報(bào)告中找出審計(jì)報(bào)告，如果審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告中的審計(jì)收費(fèi)穩(wěn)定，未變更會計(jì)事務(wù)所，那么分析資料相對可靠；如果該財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)鑒證，可以從報(bào)表的數(shù)量關(guān)系進(jìn)行初步驗(yàn)證。然后，進(jìn)一步閱讀股東大會、董事會、監(jiān)事會報(bào)告，了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和重大事項(xiàng)（特別是擔(dān)保、抵押貸款等問題），閱讀關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露，熟悉企業(yè)的往來客戶。再次，閱讀會計(jì)報(bào)表附注，特別注意會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否發(fā)生變更。最后，通過幾大會計(jì)報(bào)表，簡單了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量方面的情況，從而熟悉分析對象，為授信工作打下良好的基礎(chǔ)。
（四）運(yùn)用基本分析技術(shù)
基本分析技術(shù)主要包括以下3個方面的內(nèi)容。
1．靜態(tài)分析
靜態(tài)分析是指對授信對象一定時期或時點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。包括：（1） 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要報(bào)告項(xiàng)目的靜態(tài)分析；（2）財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析，包括計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，熟悉報(bào)告項(xiàng)目的相互聯(lián)系；（3）靜態(tài)的結(jié)構(gòu)分析，包括進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析，利潤表的結(jié)構(gòu)分析，及現(xiàn)金流量表的流入、流出結(jié)構(gòu)分析等。
2．趨勢分析
趨勢分析是將分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額進(jìn)行對比，這種財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目縱向比較分析的方法，是一種動態(tài)的分析。采用這種方法分析財(cái)務(wù)報(bào)表的具體做法是：（1）對前后期各項(xiàng)目的絕對金額進(jìn)行比較，求出增減的差額；（2）將增或減的差額作為分子，將前期的絕對金額作為分母，求出增或減差額的變化程度（百分比）；（3）根據(jù)連續(xù)數(shù)期變化的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，可以繪出一個統(tǒng)計(jì)圖表，更形象地顯示變化趨勢。
如果某一分析對象的經(jīng)營活動處于持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的趨勢，那么其主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢。若其主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常變動，突然大幅度上下波動；或者主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)之間出現(xiàn)背離；或者主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)惡化的趨勢，那么，這些意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些都是授信過程中判斷企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果的重要線索。
3．同業(yè)分析
同業(yè)分析是指將授信對象一定時期或時點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下進(jìn)行分析。
所有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r必然受到行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的影響。閉關(guān)自守顯然是行不通的，只有將相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下，與行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行比較，才可以如實(shí)評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果。具體操作時首先應(yīng)細(xì)分分析對象所處行業(yè)，特別是綜合類公司，我們要注意細(xì)分行業(yè)進(jìn)行比較，分行業(yè)計(jì)算平均數(shù)；其次，找出嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)；最后，重點(diǎn)分析嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。
（五）結(jié)合企業(yè)基本面
企業(yè)基本面包括國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展、企業(yè)分析3個方面。宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司高級管理人員的經(jīng)營管理能力與經(jīng)營策略、公司的組織結(jié)構(gòu)等均會影響企業(yè)的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果只有結(jié)合企業(yè)的基本面才能得出恰當(dāng)?shù)脑u價。商業(yè)銀行信貸工作者一定要具備對企業(yè)基本面的敏銳洞察力。
（六）現(xiàn)場調(diào)查
現(xiàn)場調(diào)查是降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的重要途徑。特別是對小企業(yè)的信貸評審工作，由于小企業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低，甚至沒有專職的會計(jì)，會計(jì)核算資料質(zhì)量極低，不真實(shí)成分較大，不可以作為信貸評審的依據(jù)，此時，現(xiàn)場調(diào)查、現(xiàn)場辦公最能奏效。當(dāng)然，中大型企業(yè)的信貸工作也不可忽視現(xiàn)場調(diào)查的作用，它能讓結(jié)論更加可靠。
三、結(jié)束語
商業(yè)銀行的信貸評審工作責(zé)任重大，直接關(guān)系到企業(yè)的利益，關(guān)系到民生。每一位商業(yè)銀行的信貸工作者，都應(yīng)該積極運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)，降低信貸風(fēng)險。
最后，筆者認(rèn)為，應(yīng)制定《商業(yè)銀行信貸中財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)規(guī)范》，加強(qiáng)對信貸工作者報(bào)表分析技術(shù)的培訓(xùn)，提高信貸工作者的整體素質(zhì)，從根本上降低信貸風(fēng)險。
主要參考文獻(xiàn)
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一、我國股份制商業(yè)銀行核心競爭力問題分析
我國的商業(yè)銀行主要由三個部分構(gòu)成，第一部分為國有股份制商業(yè)銀行體系，其中包括中國工商銀行、中國建設(shè)銀行（CCB）、交通銀行（CTB）、中國農(nóng)業(yè)銀行（ICBC）、中國銀行（BOC）等五大國有商業(yè)銀行；第二部分為全國性非國有股份制商業(yè)銀行，其中包括中國民生銀行（CMBC）、興業(yè)銀行（CIB）、中國光大銀行（CEB）、華夏銀行（HXB）等12家股份制銀行；第三部分是城市商業(yè)銀行體系，比如營口銀行、錦州銀行、大連銀行等。本文選取其中10家比較具有代表性的銀行，分別是：中國工商銀行（ICBC）、興業(yè)銀行（CIB）、浦發(fā)銀行（SPDB）、招商銀行（CMB）、中信銀行（CITIC）、華夏銀行（HXB）、中國建設(shè)銀行（CCB）、交通銀行（CTB）、中國銀行（BC）、中國民生銀行（CMSB）。并且以交通銀行為主進(jìn)一步分析基于財(cái)務(wù)視角的股份制商業(yè)銀行核心競爭力問題。
（一）安全性分析
1.資本充足率與核心資本充足率。按銀監(jiān)會的定義，資本充足率是商業(yè)銀行持有的、符合本辦法規(guī)定的資本與商業(yè)銀行風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)之間的比率。核心資本充足率是核心資本與加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)總額的比率。巴塞爾協(xié)議規(guī)定，資本充足率的下限為8%，核心資本充足率的下限為4%。2012年，10家商業(yè)銀行的資本充足率均在10%以上，核心資本充足率也在6%以上，由此可見，各商業(yè)銀行無論是核心資本充足率還是資本充足率都符合銀監(jiān)會的標(biāo)準(zhǔn)，這說明各個商業(yè)銀行一方面在通過調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)管理自己的資產(chǎn)，另一方面在不斷地補(bǔ)充新資本來達(dá)到巴塞爾協(xié)議要求的標(biāo)準(zhǔn)?？傮w來說，國家控股的五大商業(yè)銀行的資本充足率與核心資本充足率基本都高于全國性的股份制商業(yè)銀行。原因在于國有股份制商業(yè)銀行引進(jìn)了戰(zhàn)略投資者，如工商銀行2006年引入高盛等投資者；建設(shè)銀行2005年引入美洲銀行。但是由于其發(fā)展速度比較快，全國性非國有股份制商業(yè)銀行兩項(xiàng)指標(biāo)平均值仍然要低于國有股份制商業(yè)銀行。
交通銀行的資本充足率與核心資本充足率分別為12.24%與8.98%。核心資本充足率低于銀監(jiān)會新資本充足率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)對系統(tǒng)重要性銀行的要求（2013年末達(dá)到9.5%），因此核心資本補(bǔ)充需求較為明顯。
2.最大10家客戶貸款比。最大10家客戶貸款比是最大10家客戶貸款總額除以資本凈額所得的比值。該項(xiàng)指標(biāo)也是反映銀行資本安全性的重要指標(biāo)，如果銀行貸款集中度過高的話，會對銀行的資產(chǎn)安全性造成巨大的隱患。因此，目前的監(jiān)管要求為最大10家客戶貸款比上限是50%。對本文所選的10家樣本數(shù)據(jù)分析見表1。
由表1可以看出，這10家商業(yè)銀行的最大10家貸款客戶比都小于50%，均符合監(jiān)管要求。其中華夏銀行的最大10家客戶貸款的比值第二，工商銀行、建設(shè)銀行等的最大10家客戶貸款比低于其他銀行，說明這幾家商業(yè)銀行的資本安全性較好，可有效地防止貸款客戶出現(xiàn)資金問題而引起自身的系統(tǒng)性風(fēng)險。其中交通銀行的最大10家貸款客戶比為第三，證明其資本安全性較好，能夠有效地防止出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險，有效地提高了其核心競爭力。
3.不良貸款率。不良貸款率是金融機(jī)構(gòu)不良貸款占總貸款余額的比重。不良貸款率的上限為5%。各股份制商業(yè)銀行的不良貸款率見表2。
首先，值得肯定的是，各家商業(yè)銀行的不良貸款率都符合監(jiān)管要求，這與我國銀行業(yè)自身的努力分不開。我國國有銀行業(yè)曾一度負(fù)重前行，背負(fù)著相當(dāng)沉重的不良資產(chǎn)的包袱。我國對其進(jìn)行注資改造以后，大量的不良資產(chǎn)被剝離了，國有銀行業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量也得到了很大的提高。可是，國有股份制商業(yè)銀行的不良貸款率還是略高于全國性非國有股份制的商業(yè)銀行，由于股份制商業(yè)銀行的成立時間比較晚，其控制不良資產(chǎn)的能力也相對比較強(qiáng)。總體來說，10家樣本銀行體現(xiàn)的不良貸款率比較良好。交通銀行在樣本銀行中的不良貸款率排名第五，為1.26%，雖然說符合標(biāo)準(zhǔn)但還是有可改進(jìn)的空間，也將會是提升核心競爭力的又一有力幫助。
（二）流動能力分析
1.流動性比率。流動性比率是流動性資產(chǎn)余額除以流動性負(fù)債余額，我國商業(yè)銀行用人民幣計(jì)算的流動性比例的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)是大于等于25%。10大銀行的流動性比較見表3。
流動性比率主要反映了我國商業(yè)銀行保持流動性的能力，根據(jù)對表3的分析可知，浦發(fā)銀行、建設(shè)銀行、中信銀行的流動性比率最高，說明浦發(fā)銀行、建設(shè)銀行、中信銀行的資本流動能力比較高。另外，華夏、興業(yè)、中國銀行的流動性能力都要高于其他商業(yè)銀行。交通銀行的流動性比率在10家銀行中以墊底形式出現(xiàn)，體現(xiàn)出交通銀行在資金流動性方面較為薄弱，需要進(jìn)行整改，與其他銀行存在著較大的差距，這也是交通銀行不能在全國商業(yè)銀行核心競爭力中名列前茅的原因之一。
2.存貸比的比較。存貸比是銀行貸款余額除以存款余額。10大銀行的存貸比見表4。
我國監(jiān)管部門目前對存貸比制定的標(biāo)準(zhǔn)是，存貸比率必須小于或等于75%，但銀行通常將50%作為盈虧的平衡點(diǎn)，低于50%，銀行常?？赡馨l(fā)生虧損。根據(jù)對表4的分析可知，除了中信銀行的存貸比為79.60%，大于75%；中國民生銀行的存貸比為76.75%，大于75%之外，其他銀行的存貸比均符合監(jiān)管部門的要求。另外，浦發(fā)銀行、招商銀行、中信銀行存貸比值也比較高。存貸比過高可以使銀行的利潤比較高，但也極易引起銀行的支付危機(jī)。雖然中國銀監(jiān)會于2009年初調(diào)整了部分信貸監(jiān)管政策，對資本充足率、撥備覆蓋率良好的中小銀行，允許有條件適當(dāng)突破存貸比，但是上述銀行還應(yīng)在這方面進(jìn)一步提高，加強(qiáng)自身防御風(fēng)險的能力。
交通銀行的存貸比為71.95%，符合監(jiān)管部門目前制定的標(biāo)準(zhǔn)，存貸比過高雖然可以提高銀行的利潤，但也極易引起銀行的支付危機(jī)。但結(jié)合交通銀行的資本充足率與核心資本充足率來看，交通銀行在這一方面把握的較好。
（三）盈利性分析
1.資產(chǎn)收益率（ROA）和權(quán)益收益率（ROE），見表5。通過對表5的分析可見，建設(shè)銀行、招商銀行、興業(yè)銀行、工商銀行的資產(chǎn)收益率、權(quán)益收益率值比較高，說明這幾家銀行的盈利能力比較強(qiáng)，華夏銀行的資產(chǎn)收益率比較低，浦發(fā)銀行、中信銀行的資產(chǎn)收益率稍低，而中國銀行和中信銀行的權(quán)益收益率比較低，總體而言，商業(yè)銀行的盈利能力呈螺旋形上升，雖然有時候會略有下降，但是總體上還是比較令人滿意，這說明，我國股份制商業(yè)銀行的盈利能力得到進(jìn)一步提高，逐步地向國際化的跨國銀行趨同。然而結(jié)合交通銀行的資產(chǎn)收益率與權(quán)益收益率比值在10家銀行中比較落后，說明交通銀行的盈利能力較10家銀行來說比較弱，雖然整體態(tài)勢呈現(xiàn)上升趨勢，但結(jié)合我國的商業(yè)銀行總體趨勢來說，交通銀行的上升趨勢較弱，還需要努力提高管理水平。
2.成本收入比。成本收入比是業(yè)務(wù)及管理費(fèi)除以營業(yè)收入，10家銀行成本收入比見表6。
我國商業(yè)銀行的成本收入比應(yīng)控制在45%以內(nèi)，根據(jù)對表6的分析，工商銀行與建設(shè)銀行的成本收入比比較低，從側(cè)面說明盈利能力比較強(qiáng)，招商銀行與民生銀行的成本收入比總體比較高，這說明成本控制情況不佳，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。交通銀行在10家銀行中成本收入比處于中等水平。國有股份制商業(yè)銀行的成本收入比普遍低于全國性非國有股份制商業(yè)銀行的成本收入比，一方面說明國有股份制商業(yè)銀行的盈利能力比較強(qiáng)；另一方面，這在一定程度上是由二者的環(huán)境造成的，中小銀行要想與原有的國有銀行相抗衡，就必須加大在人才等方面的投入，交通銀行同樣如此。
二、提高我國股份制商業(yè)銀行核心競爭力的措施
（一）全面加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理
一、個人理財(cái)概述
所謂個人理財(cái)業(yè)務(wù)，就是銀行為滿足自然人客戶的多樣化需求而推出的一系列金融服務(wù)，如：理財(cái)咨詢、理財(cái)分析、存單質(zhì)押、開具存款證明以及委托存款轉(zhuǎn)期轉(zhuǎn)賬等。從消費(fèi)者角度講，就是確定自己的階段******與投資目標(biāo)，審視自己的資產(chǎn)分配狀況及承受能力，在專家建議下調(diào)整資產(chǎn)配置與投資，并及時了解自己的資產(chǎn)帳戶及相關(guān)信息，以達(dá)到個人資產(chǎn)收益最大化；站在金融企業(yè)角度講，一是要研究開發(fā)個人理財(cái)產(chǎn)品，二是要提供專業(yè)的理財(cái)服務(wù)。
按照西方銀行業(yè)的觀念，“個人理財(cái)”服務(wù)就是意味著客戶將資產(chǎn)交給銀行后，完全由銀行代為打點(diǎn)，按照客戶與銀行之間約定的額度實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。而我國銀行業(yè)目前所謂的“個人理財(cái)”服務(wù)，客戶并不能把資產(chǎn)交給理財(cái)中心，由它代為投資、管理，而是只能向客戶提供建議。
綜上所述個人理財(cái)業(yè)務(wù)是以“經(jīng)濟(jì)學(xué)”追求極大化為精神，以“會計(jì)學(xué)”的客觀紀(jì)錄為基礎(chǔ)，以“財(cái)務(wù)學(xué)”的運(yùn)作方式為手段，從個人角度希望達(dá)到實(shí)現(xiàn)個人理想，提高生活品質(zhì)，豐富家庭生活的目標(biāo)；從金融企業(yè)角度，集合和創(chuàng)新金融產(chǎn)品，為客戶提供綜合性個性化的理財(cái)服務(wù)。
二、 我國商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r
長期以來商業(yè)銀行首先是將企業(yè)客戶作為它重點(diǎn)發(fā)展的客戶。實(shí)際上隨著個人財(cái)務(wù)的增長，個人客戶成為銀行越來越重要的客戶，個人理財(cái)只是個人客戶業(yè)務(wù)中的一種。目前在一些富裕的地區(qū)，個人的業(yè)務(wù)已超過了企業(yè)的業(yè)務(wù)，所以與個人有關(guān)的業(yè)務(wù)有著較強(qiáng)的增長潛力。另外，從我們國家居民的財(cái)富增長速度看，它也為個人理財(cái)提供了一個現(xiàn)實(shí)的需求和成長的土壤。
在過去的幾年里，各銀行個人理財(cái)中心如雨后春筍般地從城市的各個角度脫穎而出，各種品牌“量身定做”、“一對一”等詞匯充斥著媒體報(bào)道。如招商銀行推出“快易理財(cái)”、“酒店預(yù)定”、“貴賓等機(jī)”、“遠(yuǎn)程醫(yī)療緊急救援”四項(xiàng)個性化服務(wù)項(xiàng)目；興業(yè)銀行推出“自在增利”業(yè)務(wù)；工行繼“理財(cái)金賬戶”后推出了金融＠家，從根本上突破了銀行柜面服務(wù)的地域和時空限制；農(nóng)行的金鑰匙金融超市，讓各階層的顧客享受“一站式”貴賓化服務(wù)；中信的理財(cái)寶；民生的錢生錢也都在從盡可能提高客戶的收益方面突出自己的影響力。轉(zhuǎn)載于范文中國網(wǎng) fw789.com。
但是個人理財(cái)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時也出現(xiàn)許多亟待解決的問題，這也反映了各行提供的理財(cái)產(chǎn)品和理財(cái)服務(wù)仍然處于起步階段。
三、目前我國商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)存在的問題
（一）業(yè)務(wù)需求不足
1．業(yè)務(wù)的服務(wù)門檻偏高。多數(shù)個人理財(cái)項(xiàng)目定位于少數(shù)的高端優(yōu)質(zhì)客戶，服務(wù)門檻過高，造成客源稀少。國內(nèi)銀行一般“門檻”在20萬元以上。如招商銀行的“金葵花”，要求客戶資產(chǎn)要達(dá)到50萬元；工商銀行的“理財(cái)金賬戶”，要求客戶資產(chǎn)達(dá)到20萬等。中國目前來說總體上高收入客戶比例較低，從現(xiàn)有品牌看，門檻的偏高導(dǎo)致能夠滿足這一門檻條件的客戶比例并不多。這更顯示了我們商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)剛剛處于起步階段，它還不能合理地駕馭和掌握居民的理財(cái)?shù)男枨?，合理地確定門檻條件。
2．個人理財(cái)業(yè)務(wù)宣傳不到位。這體現(xiàn)在銀行市場營銷觀念不強(qiáng)，廣告宣傳做得不深不透。多數(shù)銀行理財(cái)人員缺乏主動營銷意識，“坐、等、靠”思想嚴(yán)重，認(rèn)為客戶自己會上門來要求進(jìn)行個人理財(cái)；或是不善于通過常規(guī)業(yè)務(wù)發(fā)展與客戶的關(guān)系，造成理財(cái)業(yè)務(wù)開展的范圍不大。也導(dǎo)致不少客戶對銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)存在片面認(rèn)識，有些人盡管擁有大量的金融資產(chǎn)，但又普遍存在“財(cái)不外露”的保守思想，對我國商業(yè)銀行的理財(cái)水準(zhǔn)心存疑慮，對此業(yè)務(wù)持觀望態(tài)度。
（二）理財(cái)產(chǎn)品缺乏個性
我國銀行個人理財(cái)產(chǎn)品有同質(zhì)化趨勢，如在投資領(lǐng)域，幾乎都是證券、外匯、保險、基金等投資產(chǎn)品的組合。就目前的個人理財(cái)市場，與成熟市場的銀行理財(cái)相比，業(yè)務(wù)范圍更多的只是把現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行重新整合，而沒有針對客戶的需要進(jìn)行個性化的設(shè)計(jì)。因此可以看出目前銀行針對普通人的“個人理財(cái)中心”的服務(wù)還處在較低的層次。
（三）商業(yè)銀行的政策體制問題
目前我國金融業(yè)屬于分業(yè)經(jīng)營，銀行不能涉足證券、保險、基金等業(yè)務(wù)，只能代銷基金公司、保險公司等的產(chǎn)品，而對這些產(chǎn)品的適用性無能為力，這種狀況大大制約了個人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的空間。目前，商業(yè)銀行理財(cái)方式只是傳統(tǒng)的儲蓄業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)的簡單列舉、堆砌和整合，限制條件多，對于有些產(chǎn)品也只能停留在業(yè)務(wù)品種介紹、咨詢建議、辦理簡單的中間業(yè)務(wù)等方面，并不能算是真正意義上的個人理財(cái)。
（四）缺乏高素質(zhì)的專業(yè)理財(cái)人員
目前銀行的理財(cái)員大多是原來銀行儲蓄所的員工，對證券投資和保險業(yè)務(wù)不甚了解，所以理財(cái)建議還只是停留在為客戶提供儲種選擇、個人存單質(zhì)押等與傳統(tǒng)儲蓄業(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)上。近年來，雖然商業(yè)銀行加快步伐進(jìn)行理財(cái)客戶經(jīng)理的培養(yǎng)力度，但多數(shù)理財(cái)經(jīng)理參加理財(cái)專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會較少，即使參加了理財(cái)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，個人理財(cái)技能仍以銀行類業(yè)務(wù)為主。而理財(cái)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專業(yè)學(xué)問很深、操作技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，理財(cái)涉及到稅收、財(cái)務(wù)、會計(jì)、法律、投資、銀行、保險等多方面理論知識和實(shí)務(wù)操作，若不具備全面的財(cái)務(wù)分析能力及金融專業(yè)知識，就很難確保服務(wù)質(zhì)量。
四、對商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的思考
（一）提高營銷手段，加大個人理財(cái)?shù)男麄髁Χ?/p>
通過各種媒體開展廣泛的個人理財(cái)宣傳，使廣大居民懂得理財(cái)?shù)闹匾?，要把銀行的理財(cái)產(chǎn)品通過各種宣傳渠道介紹給廣大客戶，講明利弊關(guān)系以及可能存在的風(fēng)險，讓客戶自愿選擇。商業(yè)銀行也應(yīng)該充分利用廣泛的有形的銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品和專業(yè)服務(wù)的宣傳，同時加大電話銀行、網(wǎng)上銀行等網(wǎng)點(diǎn)的滲透率，使客戶既能享受到人性化的專業(yè)服務(wù)，又能克服時間和空間的限制得到的理財(cái)服務(wù)。
（二）實(shí)行差別化、個性化服務(wù)
個人理財(cái)?shù)闹攸c(diǎn)在于個性化的服務(wù)。因?yàn)椴煌娜嗽谌松牟煌A段對理財(cái)?shù)囊笫遣灰粯拥模煌娜藢τ陲L(fēng)險的偏好程度也不一樣。所以根據(jù)每個人不同的階段、不同的偏好、不同的投資需求來進(jìn)行個性化服務(wù)，這才是個人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的一個真正方向。另外商業(yè)銀行在服務(wù)好高端客戶的同時，也不能忽視中低層次的客戶，因此要對客戶市場進(jìn)行細(xì)分，提供差異化理財(cái)服務(wù)。
其次還要提高客戶管理水平，加強(qiáng)專業(yè)化服務(wù)。商業(yè)銀行要在競爭中處于領(lǐng)先優(yōu)勢，應(yīng)該建立起自己的優(yōu)秀理財(cái)品牌，通過向客戶提供專業(yè)化的品牌產(chǎn)品，對不同的客戶群體選擇合適的理財(cái)產(chǎn)品，并實(shí)施差別定價策略，從而支持收入和利潤的增長。
（三）加強(qiáng)跨行業(yè)的合作，豐富理財(cái)業(yè)務(wù)
通過整合現(xiàn)有產(chǎn)品，提升服務(wù)層次，為客戶提供合適的金融產(chǎn)品和服務(wù)，使居民的貨幣資產(chǎn)以儲蓄為紐帶，在儲蓄、支付和消費(fèi)環(huán)節(jié)以及證券、保險、基金等投資領(lǐng)域合理流動，并從這些業(yè)務(wù)辦理進(jìn)程中得到綜合效益，逐漸形成以中等收入客戶為主體，高端客戶為核心的新個人客戶群體。這就要求商業(yè)銀行應(yīng)該與證券、基金、保險等金融機(jī)構(gòu)之間加強(qiáng)跨行業(yè)合作，從現(xiàn)階段互相業(yè)務(wù)發(fā)展到更廣泛的行業(yè)間接觸。隨著商業(yè)銀行的經(jīng)營體制的變化，銀行有必要開發(fā)混合型的金融產(chǎn)品，例如銀行與基金公司合作開發(fā)基金信用卡、銀行與保險公司合作開發(fā)保險儲蓄卡等。
（四）培養(yǎng)專業(yè)的個人理財(cái)服務(wù)人員
提高理財(cái)人員的素質(zhì)及客戶管理水平，就要加強(qiáng)專業(yè)化服務(wù)培養(yǎng)和選拔專業(yè)的理財(cái)客戶經(jīng)理。隨著中國金融理財(cái)師（cfp）資格認(rèn)證制度施行，商業(yè)銀行應(yīng)該優(yōu)選一批業(yè)務(wù)熟練、責(zé)任心強(qiáng)、對個人理財(cái)業(yè)務(wù)感興趣的精英員工，進(jìn)行保險、股票、債券、基金、稅收等金融經(jīng)濟(jì)專業(yè)知識的強(qiáng)化培訓(xùn)建立起一支全面掌握銀行業(yè)務(wù)，同時具備各種投資市場知識，懂得營銷技巧，又通曉客戶心理的高素質(zhì)理財(cái)人員隊(duì)伍，為不同職業(yè)、不同消費(fèi)習(xí)慣、不同文化背景的各類人士提供理財(cái)服務(wù)。
五、結(jié)語
隨著我國居民財(cái)富的不斷增長，以及人們對財(cái)富管理理念的不斷深化，個人理財(cái)業(yè)務(wù)已逐漸成為金融業(yè)發(fā)展的新焦點(diǎn)，各金融機(jī)構(gòu)均把發(fā)展個人理財(cái)業(yè)務(wù)做為搶占市場份額、贏取中間業(yè)務(wù)收人的重要手段。
可以預(yù)測到個人理財(cái)服務(wù)是一個蘊(yùn)含巨大機(jī)遇和廣闊前景的市場，個人理財(cái)服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展將是商業(yè)銀行今后的主要發(fā)展方向。因此要要增強(qiáng)銀行競爭力，就要重視個人理財(cái)這一創(chuàng)新業(yè)務(wù)，塑造理財(cái)品牌，突出自身特色，從提高理財(cái)服務(wù)質(zhì)量、創(chuàng)新服務(wù)方式等方面入手，促進(jìn)我國商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展。 參考文獻(xiàn)
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商業(yè)銀行財(cái)務(wù)質(zhì)量分析是以銀行財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量進(jìn)行的質(zhì)量評價和剖析，反映運(yùn)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析既是已完成的財(cái)務(wù)活動的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著重要作用，財(cái)務(wù)質(zhì)量評價是從財(cái)務(wù)風(fēng)險入手，那我們就首先了解一下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
一、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險及規(guī)避
銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財(cái)務(wù)風(fēng)險很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險的行業(yè)。同時，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險會向銀行集中，經(jīng)濟(jì)危機(jī)往往伴隨著銀行危機(jī)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國金融市場也不斷走向成熟，商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍和領(lǐng)域?qū)粩嗟財(cái)U(kuò)大，隨之而來的財(cái)務(wù)風(fēng)險也越來越大。財(cái)務(wù)風(fēng)險是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使企業(yè)喪失償債能力，導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險則是指對在商業(yè)銀行信用活動中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動不合理而承擔(dān)的風(fēng)險。財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險，商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅(jiān)力量，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門熟悉財(cái)政、稅收、會計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避策略有以下幾點(diǎn)：
（一）培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避觀念所謂防范于未然
要意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險是風(fēng)險中最為常見的一種，對財(cái)務(wù)風(fēng)險的概念有兩種認(rèn)識：
1、財(cái)務(wù)風(fēng)險屬經(jīng)營風(fēng)險的一種，它不同于一般的經(jīng)營風(fēng)險它特指股份制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運(yùn)動風(fēng)險，包括籌資、融資、投資和用資等活動中所面臨的各類風(fēng)險。
2、企業(yè)所有的經(jīng)營風(fēng)險都可以認(rèn)為是財(cái)務(wù)風(fēng)險，財(cái)務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營風(fēng)險的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。要培育商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中，讓每一位員工認(rèn)識到自身崗位上存在的風(fēng)險點(diǎn)，形成商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避的第一道屏障。
（二）建立健全的管理體制
1、應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀，主體虛擬使得很多至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處，盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀一個最可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場，使銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，這是讓會計(jì)風(fēng)險防范獲得強(qiáng)勁的原動力。
2、改變會計(jì)核算體制，現(xiàn)行會計(jì)核算體制多是分級分散的，可以在建立全行統(tǒng)一會計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中管理型的核算新體制，即在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一會計(jì)管理的前提下，全行設(shè)置若干核算中心，一個中心負(fù)責(zé)處理若干個基層分行的會計(jì)數(shù)據(jù)。
3、重要崗位人員輪換制，實(shí)行重要崗位人員崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，是防范銀行操作和案件風(fēng)險的重要手段，通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時間，對其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，問題、疑點(diǎn)很容易暴露出來，進(jìn)而可以避免存在更大的風(fēng)險和隱患。
4、會計(jì)主管人員委派制，商業(yè)銀行應(yīng)建立財(cái)務(wù)主管委派制，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管由總行派遣，確立會計(jì)主管相對獨(dú)立的監(jiān)督地位，并賦予委派會計(jì)相應(yīng)的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，其薪酬、福利由總行統(tǒng)一管理，受總行領(lǐng)導(dǎo)，對總行負(fù)責(zé)。
總體來看，城市商業(yè)銀行盈利能力呈現(xiàn)一定程度的規(guī)模效應(yīng)，大型城市商業(yè)銀行好于中型城市商業(yè)銀行，中型城市商業(yè)銀行又強(qiáng)于小型城市商業(yè)銀行，不過中小城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)一直是貧困性增長，這是目前城市商業(yè)銀行中的一個普遍現(xiàn)象。
二、銀行財(cái)務(wù)“貧困性”增長
中小城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)一直是貧困性增長，近年來，我國有大部分中小城市商業(yè)銀行存貸款總量一直在迅速，且達(dá)到一定的規(guī)模，但其最終效益卻呈下降趨勢：有的城市商業(yè)銀行在交稅前已出現(xiàn)虧損；有的帳表上盈利可觀，但納稅后凈利潤已為負(fù)數(shù)，其實(shí)為虧損，有的繳納所得稅后所剩無幾，根本無法滿足股東的分紅需要。究其原因主要有兩點(diǎn)：
（一)在外因方面，經(jīng)濟(jì)增長使得城市商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模隨之增長，但是這種增長有一定的盲目性，有些地方經(jīng)濟(jì)增長率偏低，但城市商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模的增長率卻達(dá)增長率的好幾倍。在存款方面，競爭激烈的存款市場將城市商業(yè)銀行也卷入其中，過高的營銷費(fèi)用、實(shí)物獎勵、不良的以貸引存等不正當(dāng)競爭手段顯現(xiàn)，造成城市商業(yè)銀行經(jīng)營成本提高，加大了經(jīng)營風(fēng)險。在貸款方面，由于貸款業(yè)務(wù)一味追求數(shù)量，忽視質(zhì)量，甚至放松條件發(fā)放貸款，使得計(jì)息資產(chǎn)與付息負(fù)債嚴(yán)重失衡，造成連年虛盈實(shí)虧，最終導(dǎo)致資產(chǎn)狀況進(jìn)一步惡化，不良資產(chǎn)大量增加，資產(chǎn)流動性和安全性受到挑戰(zhàn)。另外法律制度不夠完善，不利于城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險規(guī)避。財(cái)政、貨幣政策不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營存在盲目性。企業(yè)改制也影響城市商業(yè)銀行收益。
(二)在內(nèi)因方面，城市商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)不完善，責(zé)、權(quán)、效，利得不到有效結(jié)合，權(quán)力過分集中，調(diào)查、預(yù)測、分析、評估與決策相脫離。對扁平化管理理解不夠準(zhǔn)確，有些城市商業(yè)銀行對扁平化管理存在認(rèn)識偏差，由于機(jī)構(gòu)的扁平化，造成基層人員緊張，使城市商業(yè)銀行不得不增加人員，這就造成人力費(fèi)用的不斷攀升。營業(yè)費(fèi)用大幅度增加，影響了城市商業(yè)銀行的收益。未能充分調(diào)動人才的主觀能動性，金融業(yè)的競爭，歸根到底是人才的競爭，目前，一些城市商業(yè)銀行的員工素質(zhì)低，人才資源匱乏，造成競爭乏力，隱患四伏?？己朔峙錂C(jī)制合理性不夠，許多城市商業(yè)銀行高管人員的經(jīng)營理念還處在傳統(tǒng)的以單一存款指標(biāo)考核員工薪酬的階段。這種考核體制，不利于城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，抵御風(fēng)險能力不夠，由于受歷史原因以及傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，城市商業(yè)銀行的資產(chǎn)運(yùn)用基本上反映為貸款單一形式，貸款向重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)傾斜，貸款集中、貸戶集中導(dǎo)致風(fēng)險集中。再加上負(fù)債業(yè)務(wù)成本高，增收創(chuàng)效、開源節(jié)流不夠，這是都是致使城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)貧困性增長的內(nèi)部因素。
在外因和內(nèi)因共同作用下，城市商業(yè)銀行的掣肘運(yùn)行，發(fā)展緩慢尷尬，要解決這種貧困性增長的現(xiàn)狀，還得從以下幾個方面入手：
1、完善法人治理結(jié)構(gòu)。完善法人結(jié)構(gòu)的治理是城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的首要條件，也是各項(xiàng)制度科學(xué)合理的前提保證，更是走經(jīng)濟(jì)資本運(yùn)作之路的關(guān)鍵所在。所以城市商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善法人結(jié)構(gòu)的治理，吸收戰(zhàn)略投資者，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。
2、加強(qiáng)人事制度改革。只有建立合理有效的用人機(jī)制，才能形成一支穩(wěn)定的員工隊(duì)伍。這就要求改變傳統(tǒng)行政定級制，積極推行用人制度和分配制度改革，完善分配激勵機(jī)制，確定各崗位的認(rèn)定資格和薪資標(biāo)準(zhǔn)。城市商業(yè)銀行只有確保在相關(guān)業(yè)務(wù)和管理上有足夠的專業(yè)人才，才能步入良性發(fā)展的軌道。
(三）要開拓經(jīng)營思路。城市商業(yè)銀行普遍實(shí)行的是粗放型的經(jīng)營模式，業(yè)務(wù)經(jīng)營偏重于數(shù)量、指標(biāo)、規(guī)模，追求速度的發(fā)展，但這種經(jīng)營模式導(dǎo)致不良資產(chǎn)沉淀，銀行經(jīng)營效益滑坡，城市商業(yè)銀行必須建立起內(nèi)涵型、效益型的集約化經(jīng)營模式，在確保資產(chǎn)流動性、安全性的前提下才能求得生存和發(fā)展，爭取最大的贏利。
隨著我國金融業(yè)的全面對外開放,外資銀行紛至沓來,國內(nèi)外銀行對個人理財(cái)業(yè)務(wù)的爭奪帷幕已經(jīng)拉開,國內(nèi)銀行將面臨日益嚴(yán)峻的市場考驗(yàn),個人理財(cái)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為國內(nèi)外金融業(yè)競相追逐的新的利潤增長點(diǎn)。
我國商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)起步較晚,雖然近幾年發(fā)展迅猛,但從我國各個商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)的運(yùn)作情況來看,距離國外商業(yè)銀行所開展的個人理財(cái)業(yè)務(wù)仍有較大的差距,這些差距主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
一、個人理財(cái)業(yè)務(wù)含義的比較
在國外,個人理財(cái)稱為財(cái)務(wù)策劃,是指財(cái)務(wù)策劃師通過收集整理客戶的收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等數(shù)據(jù),傾聽客戶的希望、要求、目標(biāo)等,在律師、會計(jì)師、稅務(wù)師等專家的協(xié)助下,為顧客制定儲蓄計(jì)劃、保險投資對策、稅金對策、繼承、經(jīng)營策略等方案,并幫助其實(shí)施。
目前,我國對個人理財(cái)?shù)亩x還局限在“如何處理自己的財(cái)富”。作為一種服務(wù),它指的是根據(jù)個人(家庭)的風(fēng)險偏好、短期、中期和長期需求或收益目標(biāo),對個人(家庭)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的、有計(jì)劃的、系統(tǒng)的全方位管理,以實(shí)現(xiàn)個人(家庭)財(cái)產(chǎn)的合理安排、消費(fèi)和使用。
二、經(jīng)營模式、投資工具的比較
在國外混業(yè)經(jīng)營模式下,商業(yè)銀行形成了集銀行、證券、保險和投資銀行業(yè)務(wù)于一體的多元化發(fā)展戰(zhàn)略,可以為客戶提供更為全面的金融產(chǎn)品和服務(wù),滿足客戶多樣化的需求。從產(chǎn)品種類來看,外資銀行可提供的個人業(yè)務(wù)產(chǎn)品面要廣于中資銀行,不僅品種豐富多樣,而且提供有關(guān)居家生活、旅行、退休、保健等方面的便利。
而我國金融業(yè)一直實(shí)行分業(yè)經(jīng)營模式,中資銀行不能直接涉足證券、保險、基金等業(yè)務(wù),銀行只能代銷這些產(chǎn)品,而不能針對客戶的需要設(shè)計(jì)出個性化理財(cái)產(chǎn)品,這極大地限制了個人理財(cái)業(yè)務(wù)的深度和廣度,使得銀行在境內(nèi)可供選擇的投資工具有限,加上目前中資銀行還不允許離岸投資,因此其個人理財(cái)產(chǎn)品比較單一,增值性產(chǎn)品和服務(wù)所占比重相對較低。
三、核心產(chǎn)品的比較
在國外,個人理財(cái)業(yè)務(wù)的劃分主要以客戶為中心,在設(shè)計(jì)個人理財(cái)產(chǎn)品時充分考慮了客戶的實(shí)際需要,主要以多元化的投資服務(wù)和私人理財(cái)服務(wù)為核心產(chǎn)品,其主要內(nèi)容包括結(jié)算業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、委托業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)和私人理財(cái)服務(wù),同時,國外個人理財(cái)業(yè)務(wù)還十分注重為客戶提供個性化、差別化的產(chǎn)品和服務(wù),使顧客能夠找到適合自己的產(chǎn)品和服務(wù)模式。
而國內(nèi)商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)的核心多是以傳統(tǒng)的個人金融業(yè)務(wù)(結(jié)算業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、委托業(yè)務(wù))以及部分投資服務(wù)為主,并且投資業(yè)務(wù)還是以代銷基金、債券、保險、銀證通、銀證轉(zhuǎn)賬以及投資咨詢和建議為主,不能直接代客進(jìn)行投資操作。與國外的銀行理財(cái)產(chǎn)品相比,目前國內(nèi)商業(yè)銀行的個人理財(cái)產(chǎn)品更多的是形似,還沒有達(dá)到神似,只是把現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行一個重新的整合,而沒有針對客戶的需要進(jìn)行個性化的設(shè)計(jì)。此外,國內(nèi)個人理財(cái)還缺乏關(guān)于資產(chǎn)管理、遺產(chǎn)規(guī)劃、稅務(wù)規(guī)劃等私人理財(cái)服務(wù)。
四、客戶資源的比較
在國外,商業(yè)銀行的客戶質(zhì)量較高,花旗、匯豐直接將境內(nèi)的5%-10%的高收入階層作為其目標(biāo)客戶,客戶質(zhì)量最高;子銀行的理財(cái)服務(wù),尤其是貴賓理財(cái),門檻也比中資銀行高得多,如花旗銀行的貴賓理財(cái)v正就要求客戶月平均賬戶余額在5萬美元以上,匯豐銀行“卓越理財(cái)”也有類似的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。
而國內(nèi)商業(yè)銀行主要面對成長性客戶、城市高收入階層、白領(lǐng)和私營業(yè)主等,客戶質(zhì)量相對較差且分布不均勻,準(zhǔn)入門檻相對較低。
五、市場細(xì)分策略的比較
在國外,商業(yè)銀行在進(jìn)行市場細(xì)分時,注重避免內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員的重疊和競爭,以業(yè)務(wù)模式、長遠(yuǎn)規(guī)模效應(yīng)、盈利水平和交叉營銷等作為細(xì)分的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn),客戶分層細(xì)致。
而國內(nèi)商業(yè)銀行在市場劃分時比較粗糙,內(nèi)部的重疊、摩擦、競爭較為嚴(yán)重,以單一業(yè)務(wù)量為劃分標(biāo)準(zhǔn),客戶分層粗獷。
六、營銷方式的比較
在國外,商業(yè)銀行從客戶需要為出發(fā)點(diǎn),以主動營銷為主,注重系統(tǒng)性營銷。
在營銷方式上更多地依賴于高科技和網(wǎng)絡(luò),通過建設(shè)網(wǎng)上銀行、自助銀行、callcenter、以及全國聯(lián)網(wǎng)的atm機(jī)與pos機(jī)等現(xiàn)代化界面,可以使客戶在任何時間、任何地點(diǎn)實(shí)現(xiàn)與銀行的互動式無縫對接。
而國內(nèi)銀行從完成營銷任務(wù)為出發(fā)點(diǎn),以被動營銷為主,分割情況嚴(yán)重,客戶管理系統(tǒng)利用程度低,較為依賴營銷人員的經(jīng)驗(yàn)與個人努力。與外資銀行相比,國內(nèi)商業(yè)銀行在物理網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)上具有外資銀行無法比擬的優(yōu)勢,但網(wǎng)上銀行和電話銀行等無形營銷渠道的市場滲透度不高。
七、客戶關(guān)系管理的比較
在國外,商業(yè)銀行在開展個人理財(cái)業(yè)務(wù)時,建立了客戶信息管理系統(tǒng),對客戶信息進(jìn)行全面管理和深度分析,為客戶提供量身定制的理財(cái)產(chǎn)品及服務(wù),并十分注重服務(wù)的機(jī)密性和專有性。同時還實(shí)行種種有利于鞏固與客戶關(guān)系的管理制度,舉辦各種活動,與客戶保持“連續(xù)關(guān)系”,獲得客戶的忠誠度。
而國內(nèi)商業(yè)銀行普遍缺乏客戶管理水平,絕大多數(shù)銀行尚未開發(fā)和使用客戶服務(wù)管理系統(tǒng),在日?？蛻艄芾砉ぷ髦袩o法進(jìn)行準(zhǔn)確的市場分層,不能快速、便捷地錄入、更新、檢索、調(diào)用客戶檔案資料,無法真正實(shí)現(xiàn)互動式和
個性化的客戶關(guān)系管理,無法為客戶提供全面的理財(cái)建議。
八、風(fēng)險控制的比較
在國外,商業(yè)銀行有著完整的居民信用檔案和完善的風(fēng)險監(jiān)控體系,并且與其他銀行共享目標(biāo)消費(fèi)者的相關(guān)信息。同時憑借計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持,具備一流的專業(yè)評估能力。
而我國,由于個人征信系統(tǒng)的缺失、缺乏配套的專業(yè)評估能力、不能建立有效的個人風(fēng)險評估系統(tǒng),為商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)的開展帶來了風(fēng)險隱患。
九、員工素質(zhì)的比較
在國外,商業(yè)銀行的客戶經(jīng)理很多具有注冊理財(cái)規(guī)劃師(certified financialplanner,cfp)資格,有著較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn),并且在遴選過程中必須經(jīng)過學(xué)歷、道德、綜合素質(zhì)等多方面的考驗(yàn),即使成為客戶經(jīng)理后,仍需接受財(cái)務(wù)分析師培訓(xùn)。
而國內(nèi)商業(yè)銀行近些年雖然加快步伐進(jìn)行理財(cái)客戶經(jīng)理的培養(yǎng),但大多數(shù)客戶經(jīng)理仍是從個人金融從業(yè)人員中臨時抽調(diào)而來的,即使參加了由銀行組織的專業(yè)培訓(xùn),個人理財(cái)技能仍以銀行類業(yè)務(wù)為主,而且其資格大多是由各銀行自己認(rèn)定的,缺乏統(tǒng)一性和權(quán)威性。
十、考核機(jī)制的比較
在國外,銀行個人客戶經(jīng)理的待遇與營銷業(yè)績直接掛鉤,營銷業(yè)績以客戶群組給銀行帶來的風(fēng)險加權(quán)成本核算匯總結(jié)果為基礎(chǔ)進(jìn)行考核,考核指標(biāo)有市場占有率、集中度以及客戶關(guān)系提升變化情況等,采用平衡記分卡,考核的連貫性、系統(tǒng)性較強(qiáng)。
而我國,由于個人理財(cái)業(yè)務(wù)的效益主要體現(xiàn)在中間業(yè)務(wù)收入上,其效益又不能獨(dú)立核算,使得理財(cái)師的收入與他們所從事的工作及付出并不對等。此外,個人理財(cái)業(yè)務(wù)營銷績效目前尚未有完善的考核辦法,一般以銀行自身業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ),采用單項(xiàng)指標(biāo)(發(fā)生額、余額)或多項(xiàng)相互矛盾的指標(biāo),缺乏可以鼓勵、衡量交叉營銷的綜合考核體系,連貫性和系統(tǒng)性較弱。
基于上述差距,我國商業(yè)銀行應(yīng)從經(jīng)營理念、創(chuàng)建理財(cái)品牌、開發(fā)個人理財(cái)信息系統(tǒng)、細(xì)分個人理財(cái)客戶、加強(qiáng)內(nèi)部管理制度、建設(shè)個人理財(cái)隊(duì)伍等方面著手努力,有效地縮小差距,提高自身水平,以實(shí)現(xiàn)個人理財(cái)業(yè)務(wù)在我國的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
二、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)服務(wù)的優(yōu)勢
網(wǎng)上銀行作為傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)與信息化技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物，對高校財(cái)務(wù)而言，除具備傳統(tǒng)金融服務(wù)的基本特性外，還具有實(shí)體銀行無法比擬的優(yōu)勢。
（一）服務(wù)方便、快捷，不受時間、空間限制銀行通過Internet向用戶提供轉(zhuǎn)賬匯款、賬戶查詢、銀行對賬、工資發(fā)放等服務(wù)，高校財(cái)務(wù)人員可以足不出戶的完成相關(guān)工作，與實(shí)體銀行不同，不存在辦公時間等因素的限制，增加了財(cái)務(wù)工作的靈活性，提升了財(cái)務(wù)的整體服務(wù)能力。例如，在傳統(tǒng)模式下，在進(jìn)行教職工工資和學(xué)生獎助學(xué)金的發(fā)放工作時，需將發(fā)放數(shù)據(jù)送至銀行進(jìn)行，如遇數(shù)據(jù)格式錯誤、人員信息不符等問題時，要將信息修正后再送至銀行發(fā)放，推遲了發(fā)放的時間。而通過使用網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)，在出現(xiàn)上述問題時，財(cái)務(wù)人員能夠在第一時間獲得反饋信息并及時進(jìn)行后續(xù)處理，從而不影響工資、獎助學(xué)金的發(fā)放。
（二）實(shí)現(xiàn)了無紙化交易，提高工作效率在開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)后，傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)賬、匯款等業(yè)務(wù)將不必單獨(dú)打印票據(jù)，只需統(tǒng)一打印對應(yīng)的明細(xì)單，進(jìn)而減少了財(cái)務(wù)人員的工作量。因無需打印票據(jù)，還可節(jié)省購買相關(guān)票據(jù)的費(fèi)用。另外，使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)后，當(dāng)匯款單位信息有誤而導(dǎo)致轉(zhuǎn)賬、匯款業(yè)務(wù)未能完成時，財(cái)務(wù)人員能夠及時、快捷的從系統(tǒng)中查詢到相關(guān)信息并通知匯款人。在傳統(tǒng)的模式下，這些工作需在銀行交換單據(jù)后方可進(jìn)行，費(fèi)時費(fèi)力。
（三）簡單易用，便于科學(xué)化管理網(wǎng)上銀行能夠?yàn)榭蛻籼峁└臃奖?、專業(yè)的服務(wù)，財(cái)務(wù)人員只需簡單的操作即可完成如資金劃轉(zhuǎn)、查詢、薪金、電子對賬等業(yè)務(wù)。另外，其強(qiáng)大的賬單查詢功能方便用戶實(shí)時掌握高校資金使用情況；其角色和權(quán)限機(jī)制可進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控。
三、高校財(cái)務(wù)推行網(wǎng)上銀行存在的風(fēng)險分析
網(wǎng)上銀行具有許多傳統(tǒng)實(shí)體銀行所不具備的優(yōu)勢，加上各個銀行的大力推廣，近些年來在我國發(fā)展十分迅猛。據(jù)中國銀行業(yè)協(xié)會的《2014年度中國銀行業(yè)服務(wù)改進(jìn)情況報(bào)告》顯示，截止到2014年年末，網(wǎng)上銀行個人客戶數(shù)達(dá)到9.09億戶，交易筆數(shù)達(dá)608.46億筆，可見在我國網(wǎng)上銀行用戶數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了一定的規(guī)模。據(jù)CNNIC（中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心）的相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，在不選擇使用網(wǎng)上銀行的客戶中，有八成人是出于對網(wǎng)銀安全性的擔(dān)心。網(wǎng)銀安全事故主要發(fā)生在交易環(huán)節(jié)，按數(shù)據(jù)交互的流程可將網(wǎng)銀交易分為三個部分，即客戶端、銀行服務(wù)器端和數(shù)據(jù)傳送部分。在數(shù)據(jù)傳送部分，客戶與銀行服務(wù)器通訊采用基于SSL的安全傳輸協(xié)議,因其采用128位數(shù)據(jù)加密，可確保數(shù)據(jù)在通過Internet傳輸過程中不會被他人截取及竊聽,因此在數(shù)據(jù)傳送部分能夠確保網(wǎng)上銀行交易的安全。截止目前，尚未有該部分被駭客破解的報(bào)道。在服務(wù)器端，銀行在物理容災(zāi)備份、網(wǎng)絡(luò)防火墻使用、路由訪問控制、系統(tǒng)防黑加固、應(yīng)用層安全控制等方面都建立了比較完善的保障措施，在理論上已經(jīng)風(fēng)險控制到了最低，因此是比較安全的。對網(wǎng)銀安全事故進(jìn)行分析可知，大多數(shù)問題均發(fā)生在客戶端部分。這是因?yàn)榫W(wǎng)銀用戶數(shù)量眾多、分布廣泛，并且個體網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)意識、計(jì)算機(jī)使用水平、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全防護(hù)措施等方面差異較大，目前尚無法建立一套適用性強(qiáng)、操作簡單、成本低廉的網(wǎng)銀客戶端防護(hù)體系，因此駭客主要針對部分未采取防護(hù)措施或不足的網(wǎng)銀用戶進(jìn)行攻擊，造成一定的財(cái)產(chǎn)損失。
（一）網(wǎng)站密碼暴力破解暴力破解是在獲取到用戶賬號的情況下，通過軟件不斷地將破解詞典中的字符按照一定的規(guī)則排列組合后進(jìn)行嘗試，直至找到正確的登錄密碼。該方法雖然在理論上可以破解任何密碼，但是由于現(xiàn)在的大部分網(wǎng)站已采取密碼多次輸入錯誤后禁止登錄或者登錄需輸入驗(yàn)證碼等方式，該辦法已很少使用。
（二）鍵盤敲擊記錄該方法通過向系統(tǒng)植入木馬程序，當(dāng)用戶登錄網(wǎng)銀時，記錄用戶所有的鍵盤敲擊內(nèi)容，從而獲得用戶的賬號名、密碼等相關(guān)信息，造成財(cái)產(chǎn)損失?，F(xiàn)在很多網(wǎng)站均采用虛擬鍵盤技術(shù)，即在用戶輸入密碼的過程中，只需點(diǎn)擊鼠標(biāo)即可錄入密碼，從而防范了風(fēng)險。
（三）屏幕快照該方法與鍵盤敲擊記錄相似，只是增加了屏幕錄像功能。因此，當(dāng)用戶登錄帶有虛擬鍵盤的銀行網(wǎng)站時，駭客依然可以通過記錄鼠標(biāo)的點(diǎn)擊順序，獲得客戶的賬戶名及密碼。
（四）獲取系統(tǒng)控制權(quán)駭客通過流光、superscan等軟件對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行掃描，在發(fā)現(xiàn)漏洞后，遠(yuǎn)程進(jìn)行攻擊并獲得電腦控制權(quán)。在獲得電腦控制權(quán)后，駭客很容易就可以獲取用戶的用戶名、數(shù)字證書等相關(guān)信息。
（五）釣魚網(wǎng)站釣魚網(wǎng)站是犯罪分子建立的與銀行官網(wǎng)十分相似的網(wǎng)站，其一般包含惡意的代碼。當(dāng)用戶誤登錄到此網(wǎng)站時，因警惕性不高而按網(wǎng)站提示將重要的個人信息透露給了犯罪分子，從而造成財(cái)產(chǎn)損失。除了上述的風(fēng)險外，財(cái)務(wù)人員的人為風(fēng)險也是需要引起我們關(guān)注的，如存在工資發(fā)放金額填寫錯誤、轉(zhuǎn)賬單位填選有誤等情況。同傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)相比，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)具有非常好的實(shí)時性，即在高校財(cái)務(wù)人員提交業(yè)務(wù)申請后，銀行系統(tǒng)能夠馬上對此申請進(jìn)行處理。雖然其良好的實(shí)時性能夠提高工作效率，但同時也加大了處理人為誤操作的難度，可能會造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
四、防范高校財(cái)務(wù)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險采取措施
網(wǎng)上銀行風(fēng)險防范措施旨在保證用戶信息不被篡改、泄露，提供高效、便利、安全的網(wǎng)銀服務(wù)，其主要可分為技術(shù)保障和管理制度兩部分。雖然網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)存在一定的風(fēng)險，但只要做好相關(guān)的防范措施，便可將風(fēng)險降至最低，確保資金使用的安全。
（一）利用技術(shù)手段，降低網(wǎng)銀使用風(fēng)險1．多方式進(jìn)行身份識別，保證交易安全確保網(wǎng)銀業(yè)務(wù)安全的核心工作是對進(jìn)行交易的人員進(jìn)行身份的核實(shí)，以保證網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。在第二部分介紹的屏幕快照、釣魚網(wǎng)站等攻擊手段便是通過獲取用戶的賬戶名、密碼等相關(guān)信息，進(jìn)而通過銀行系統(tǒng)的身份驗(yàn)證，獲得被盜用戶的網(wǎng)銀權(quán)限，將資金轉(zhuǎn)移到其賬戶，造成財(cái)產(chǎn)損失。為了防范駭客攻擊所帶來的風(fēng)險，近些年銀行采取新的技術(shù)手段對網(wǎng)銀用戶的身份進(jìn)行驗(yàn)證，以保證網(wǎng)銀資金的使用安全。（1）數(shù)字證書數(shù)字證書是由第三方權(quán)威機(jī)構(gòu)CA證書授權(quán)中心(CertificateAuthority)簽發(fā)的文件，它主要包含公開密鑰等信息，是在網(wǎng)銀交易中識別對方身份的一種標(biāo)識。通過使用數(shù)字證書，能夠建立起一套嚴(yán)密的身份認(rèn)證系統(tǒng)，使銀行能夠確認(rèn)客戶的身份，并且保證信息在雙方傳送過程中不被其它人竊取和篡改，確保信息的安全。（2）USBKey（U盾）USBKey也稱為U盾，是一種具有USB接口的硬件設(shè)備，外形與U盤十分相似，內(nèi)置微型智能卡處理器，從外部無法讀取內(nèi)部保存的證書私鑰數(shù)據(jù)，從而保證了網(wǎng)上交易的安全性。USBKey的安全性極高，但是使用也相對復(fù)雜，在使用前，需在系統(tǒng)中安裝對應(yīng)的驅(qū)動程序，在使用時需將其插在電腦上方可進(jìn)行某些特定的網(wǎng)銀操作。另外，第二代U盾均帶有液晶顯示屏，可將網(wǎng)銀的交易信息顯示在屏幕上，在確認(rèn)交易金額、收款單位等信息無誤后，點(diǎn)擊U盾的確認(rèn)鍵方可完成交易，這樣的操作方式無疑將進(jìn)一步加強(qiáng)資金的使用安全。（3）短信息動態(tài)口令短信息動態(tài)口令是用戶在進(jìn)行網(wǎng)銀交易時，銀行將驗(yàn)證信息以短信的方式發(fā)送用戶預(yù)留的手機(jī)中，只有正確的填寫驗(yàn)證信息后，才能完成交易。使用此方式進(jìn)行驗(yàn)證十分簡單、方便，用戶只需攜帶手機(jī)便可完成驗(yàn)證，而不需購買或使用其他設(shè)備。另外，通過短信息可傳遞更多的附加信息，例如告知用戶此條短信是對哪項(xiàng)操作進(jìn)行驗(yàn)證，從而降低安全風(fēng)險。對高校財(cái)務(wù)而言，通過上述3種技術(shù)的混合使用，可以大大加強(qiáng)網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范能力，即使駭客攻占了系統(tǒng)，獲得了財(cái)務(wù)賬戶名和密碼，因無法使用U盾和短信息動態(tài)口令進(jìn)行身份驗(yàn)證，依舊無法進(jìn)行網(wǎng)銀交易，從而保證了高校資金的安全。以轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)為例，當(dāng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)時，首先需要登錄網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進(jìn)行第一步身份驗(yàn)證，通過后方可進(jìn)行后續(xù)操作。在登錄成功后，即使財(cái)務(wù)人員已確認(rèn)轉(zhuǎn)賬金額與收款單位等信息無誤，亦不能將款項(xiàng)進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，必須插上U盾，再次對相關(guān)信息進(jìn)行核對，核實(shí)無誤后，點(diǎn)擊U盾上的確認(rèn)鍵，方可完成第二步驗(yàn)證。如果沒有采用短信動態(tài)口令的方式，通過第二步驗(yàn)證后即可將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至收款單位；如采用了短信動態(tài)口令的方式，還需填入短信驗(yàn)證碼，驗(yàn)證無誤后方可完成轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。在驗(yàn)證短信息中，包含轉(zhuǎn)賬金額及單位信息以便財(cái)務(wù)人員對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行核對。通過以上幾步驗(yàn)證，使財(cái)務(wù)人員多次對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行核對，確保了發(fā)生業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。駭客即使盜取了財(cái)務(wù)人員的網(wǎng)銀用戶名和密碼，亦不能通過U盾和短信息動態(tài)驗(yàn)證碼的檢測，因此多重驗(yàn)證身份機(jī)制確保了資金的安全。2．構(gòu)建專用網(wǎng)絡(luò)，防范網(wǎng)絡(luò)攻擊為了防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊，可以使用銀行前置機(jī)通過DDN網(wǎng)（DigitalDataNetwork，利用數(shù)字信道傳輸數(shù)據(jù)信號的數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)，也是平時常說的專線上網(wǎng)方式）將高校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與銀行進(jìn)行交互，使駭客很難通過網(wǎng)絡(luò)對系統(tǒng)進(jìn)行攻擊，從而降低了網(wǎng)上銀行的使用風(fēng)險。3．定制個性化服務(wù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險通過對高校日常業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，歸納出使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)可能存在的安全隱患，針對這些不足，通過技術(shù)手段進(jìn)行防范，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。如在辦理薪金業(yè)務(wù)過程中，連續(xù)多次向同一人員發(fā)放酬金，網(wǎng)銀系統(tǒng)需能向財(cái)務(wù)人員發(fā)送提醒，檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)與準(zhǔn)確，杜絕誤操作的發(fā)生。
（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，杜絕安全隱患軟件運(yùn)行的本質(zhì)是按照用戶的設(shè)定完成一系列固定的操作，將人從繁雜、重復(fù)的勞動中解放出來，以提高用戶的工作效率和單位管理水平。因此即使設(shè)計(jì)再完美的軟件，如果用戶使用不當(dāng)，一樣會出現(xiàn)問題，網(wǎng)上銀行系統(tǒng)也是如此，只有建立明晰的工作流程和制度規(guī)范，才能從根本上防范風(fēng)險。為了確保網(wǎng)銀資金使用的安全，高校財(cái)務(wù)應(yīng)從以下幾方面規(guī)范工作流程和完善制度建設(shè)。1．建立資金支付多級審核制度除了前面介紹的駭客攻擊風(fēng)險外，操作人員的誤操作也是一個潛在的風(fēng)險點(diǎn)，如將匯款轉(zhuǎn)入錯誤的收款單位，當(dāng)然這在傳統(tǒng)的實(shí)體銀行業(yè)務(wù)中也是存在的。通過建立多級審核制度，可以很大程度上避免這種情況的發(fā)生，即業(yè)務(wù)流程的下一級對上一流程的操作進(jìn)行檢查，確認(rèn)無誤后方可通過進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。如在日常工作中，制單人員填寫相關(guān)轉(zhuǎn)賬信息后，復(fù)合人員需對這部分信息進(jìn)行檢查、審核，審核通過后憑證到達(dá)出納的環(huán)節(jié)，出納員會再對這部分信息進(jìn)行核查，確認(rèn)無誤進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。在使用網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的過程中，還需增加一崗位對出納人員的操作進(jìn)行審核，已確保發(fā)生業(yè)務(wù)的真實(shí)和準(zhǔn)確。同時，該制度的實(shí)施也可有效的防范駭客攻擊帶來的風(fēng)險，當(dāng)駭客攻破整個流程中的某一個環(huán)節(jié)時，其無法通過后續(xù)環(huán)節(jié)的檢測，也就無法影響財(cái)務(wù)資金的使用，從而保證了高校資金的安全。另外，對于大額的資金的使用，可以采取更多級別的審核，從而進(jìn)一步保障資金安全。2．規(guī)范流程，明確職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的開通，必然對原有的工作流程產(chǎn)生一定的影響，高校財(cái)務(wù)應(yīng)針對這一變化，修訂和完善各崗位職責(zé)，修改工作流程，加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，防止內(nèi)部高科技犯罪的發(fā)生，確保資金使用的安全。3．提高風(fēng)險意識，確保系統(tǒng)安全網(wǎng)上銀行的使用除了要求財(cái)務(wù)人員具備財(cái)務(wù)專業(yè)技能外，還要具備一定的計(jì)算機(jī)操作能力，更重要的是要樹立風(fēng)險防范意識，以確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定。在日常工作中，每臺計(jì)算機(jī)均應(yīng)安裝防火墻及殺毒軟件，并定期升級；應(yīng)定期更新系統(tǒng)的補(bǔ)丁，避免駭客通過漏洞對計(jì)算機(jī)進(jìn)行攻擊；操作人員不得隨意瀏覽無關(guān)網(wǎng)站，打開陌生鏈接及電子郵件；不要隨意接入移動設(shè)備，如需使用，在接入前應(yīng)進(jìn)行病毒掃描等。這些措施的使用，將可以有效的阻止駭客對網(wǎng)銀客戶端的攻擊，從而確保資金的安全。
