序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

【前言】

目前我國約有99%的企業(yè)為中小企業(yè)，中小企業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)超過60%，對(duì)稅收貢獻(xiàn)超過50%，提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。然而，前不久中國社科院了一組數(shù)據(jù)，中小企業(yè)在金融風(fēng)暴的沖擊下40%的企業(yè)已倒閉，另外還有40%正在生死邊緣掙扎。雖然這些企業(yè)的倒閉原因不盡相同，但與其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄內(nèi)部控制形同虛設(shè)或多或少存在關(guān)聯(lián)。筆者將以如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制在防弊的基礎(chǔ)上起到興利的積極作用來進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生了信息不對(duì)稱的狀況，為防范經(jīng)營管理中的舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)正確和財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)，以及保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。目前我國已基本形成企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，包括一項(xiàng)基本規(guī)范，17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）和三項(xiàng)指引（征求意見稿）。同時(shí)基本規(guī)范中已強(qiáng)調(diào)要求中小企業(yè)參照基本規(guī)范和具體規(guī)范建立健全內(nèi)部控制體系。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國中小企業(yè)誕生時(shí)間較短，存在所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化；組織結(jié)構(gòu)簡單，管理層級(jí)少；資本結(jié)構(gòu)簡單；企業(yè)人員整體素質(zhì)不高，企業(yè)壽命不長等特點(diǎn)。因而其受上述制約因素，普遍存在內(nèi)部控制體系混亂或基本沒有的情況。

1．產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)因素制約著內(nèi)部控制的有效實(shí)施

由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是內(nèi)部控制形成的關(guān)鍵所在，內(nèi)部控制初期形成的主要目的就是對(duì)經(jīng)營者予以監(jiān)督。但我國目前作為控制環(huán)境重要環(huán)節(jié)的公司法人治理存在很大的缺陷，民營企業(yè)中普遍存在一股獨(dú)大的現(xiàn)象，董事會(huì)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，相應(yīng)監(jiān)控管理形同虛設(shè)。公司往往形成董事長與經(jīng)理“合二為一”的局面，董事會(huì)成員絕大多數(shù)是企業(yè)經(jīng)理人員，使得經(jīng)理人員在公司的經(jīng)營決策等基本管理方面具有很大的發(fā)言權(quán)。而且控股股東濫用權(quán)力，不擇手段地追求自己利益，產(chǎn)生強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)。公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致企業(yè)缺乏監(jiān)管制衡機(jī)制，無法建立有效的內(nèi)部控制體系。

2．實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)不強(qiáng)

由于中小企業(yè)存在組織結(jié)構(gòu)簡單管理層次少的問題，管理層往往直接參與企業(yè)經(jīng)營，管理者認(rèn)為其本身對(duì)企業(yè)的控制已經(jīng)十分有效，內(nèi)部控制的制度化、程序化差，因此其細(xì)化嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系的動(dòng)機(jī)不強(qiáng)。從中小企業(yè)的實(shí)際情況來看，簡單的內(nèi)部控制措施也能起到較為有效的控制及防弊效果，但是現(xiàn)代內(nèi)部控制的目標(biāo)已不僅僅是單方面的防弊問題，還在于在防弊的基礎(chǔ)上形成合理化建議促進(jìn)公司發(fā)展。中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的整體認(rèn)識(shí)有待于加強(qiáng)。

3．人員素質(zhì)問題制約了內(nèi)部控制的發(fā)展

中小企業(yè)財(cái)力有限，企業(yè)壽命不長等特征造成其員工職業(yè)發(fā)展前景不大，難以吸引高素質(zhì)人才。企業(yè)員工往往大多為城鎮(zhèn)下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力等，專業(yè)素質(zhì)難以勝任內(nèi)部控制的要求。加之員工流動(dòng)性強(qiáng)，企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，基本沒有員工專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)的計(jì)劃。上述因素導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才的稀缺，即便有專業(yè)內(nèi)部控制人員也大多缺乏專業(yè)內(nèi)部控制知識(shí)，即便有一些專業(yè)的內(nèi)部控制制度也基本為財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的部門性制度。

4．中小企業(yè)在內(nèi)部控制的執(zhí)行力度上存在很大問題

內(nèi)部崗位的設(shè)置和職責(zé)劃分交叉重疊的現(xiàn)象很普遍，存在職能部門職責(zé)不清和一人多崗的問題，這不可避免的造成了內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)的問題。公司員工之間多半有復(fù)雜的人際關(guān)系，“人治”多于“法制”，管理隨意性較大。初期執(zhí)行好的情況下這種管理模式會(huì)省錢高效，但時(shí)間一長往往會(huì)使公司積累各種各樣的隱患。除此以外，我國中小企業(yè)基本沒有設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。有的即使安排了內(nèi)審工作，也只側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度了解和重視，即使偶爾發(fā)現(xiàn)了問題，也是大事化小，小事化了。

三、國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部控制解決的辦法

1.加強(qiáng)公司治理是根本之道

公司治理解決的是股東、董事會(huì)、經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)之間的權(quán)責(zé)利劃分的制度安排，其目的是有效的解決委托問題和改善企業(yè)經(jīng)營成果。內(nèi)部控制是在公司治理解決了股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)利劃分之后，董事會(huì)和經(jīng)理為了保證受托責(zé)任的順利履行，而做出的主要面向管理人員和員工的控制。鑒于我國中小企業(yè)的法人治理不完善，沒有有效的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，董事會(huì)形同虛設(shè)，其內(nèi)部控制體系的建立基本上沒有合理的制度保障，難以建立適合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部控制體系。中小企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督。引進(jìn)具有獨(dú)立判斷能力的獨(dú)立董事，對(duì)企業(yè)經(jīng)理層進(jìn)行全面高效的監(jiān)督。建立一個(gè)完善的約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)營者的外部監(jiān)督機(jī)制，通過激勵(lì)提高經(jīng)營者的積極性，減少道德風(fēng)險(xiǎn)。保持監(jiān)事會(huì)應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2.明確內(nèi)部控制目標(biāo)，擴(kuò)展至公司戰(zhàn)略層面

據(jù)調(diào)查，企業(yè)人士總體上對(duì)內(nèi)部控制的作用起較為肯定的態(tài)度，特別是認(rèn)為其在確保資產(chǎn)安全完整方面認(rèn)為作用很大，但對(duì)內(nèi)部控制能有助于實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化認(rèn)識(shí)不足。我們要借鑒國際上有關(guān)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位，明確內(nèi)部控制的興利目標(biāo)，運(yùn)用到公司整體規(guī)劃發(fā)展方面來，只有這樣才能取得突破性的進(jìn)展，并形成有效指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的理論成果。采取分步實(shí)施、逐步完善的方法建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制。在公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，逐漸擴(kuò)大到日常管理工作，最后擴(kuò)大至公司企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃制訂實(shí)施等方面。

3.加強(qiáng)對(duì)人的管理，培訓(xùn)員工并引入激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)的競爭說到底是人才的競爭，我國中小企業(yè)要取得大的發(fā)展只有抓好人的管理，加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)。企業(yè)必須引入人才競爭機(jī)制，根據(jù)優(yōu)勝劣汰原則，挖掘職工的潛在能力，為企業(yè)發(fā)展壯大配備合格的人才。對(duì)新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)。提高工資與福利待遇，加強(qiáng)員工之間的溝通，增強(qiáng)凝聚力，同時(shí)注意避免誘發(fā)不道德行為。定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)。工作崗位輪換，定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊。

4.建立內(nèi)部監(jiān)控體系加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制

篇（2）

在我國，政府監(jiān)管對(duì)內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和完善具有重要影響。崔學(xué)剛（2004）認(rèn)為政府失靈和監(jiān)管不足都有可能造成政府監(jiān)管無法達(dá)到其應(yīng)有的效率限度。因此在政府監(jiān)管下，內(nèi)部控制制度的實(shí)行是否切實(shí)有效？我國的大部分上市公司由國企改制而成，基于我國的制度背景，公司股權(quán)性質(zhì)對(duì)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露是否會(huì)存在一定的影響？介于以上問題，本文從自愿性披露的角度出發(fā)，以我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)的頒布為研究契機(jī)，對(duì)2007年～2009年滬市A股上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露的相關(guān)情況進(jìn)行描述統(tǒng)計(jì)，由內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露的連續(xù)性及報(bào)告質(zhì)量來說明相關(guān)政策和監(jiān)管環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及存在的問題、不同股權(quán)性質(zhì)的上市公司在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露方面存在差異的原因，并提出改善我國上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露質(zhì)量的合理建議。本文的研究對(duì)相關(guān)部門的政策制定具有一定的借鑒意義。

二、 滬市A股上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露情況的分析

2006年上海證券交易所出臺(tái)了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，規(guī)定公司董事會(huì)應(yīng)在披露年度報(bào)告的同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和自我評(píng)估報(bào)告的鑒證報(bào)告。然而，此規(guī)定并未在當(dāng)年生效，而是到了2007年改為鼓勵(lì)披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和自我評(píng)估報(bào)告的鑒證報(bào)告。為此本文選取滬市A股上市公司為樣本，年份跨度為2007年～2009年。其中剔除07年及以后上市的公司，剔除在2007年、2008年或2009年退市的公司，剔除銀行、證券、保險(xiǎn)等具有特殊內(nèi)部控制信息披露規(guī)定的公司，最后獲得樣本公司共計(jì)757家。我國于2008年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套指引，且證監(jiān)會(huì)和上交所在每年還會(huì)頒布一項(xiàng)《關(guān)于做好上市公司XX年年度報(bào)告及相關(guān)工作的通知》，相關(guān)政策的統(tǒng)計(jì)見表1。757家上市公司中有412家（54.43%）連續(xù)三年未披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告；617家在2007年未披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的上市公司中有173家在2008年政府頒布內(nèi)控基本規(guī)范后開始披露，且這些公司在2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告中繼續(xù)披露其內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告；32家上市公司（占比4.23%）從2009年開始進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露。由此看出，鼓勵(lì)性政策為主的監(jiān)管環(huán)境下，在自愿披露的前提下，大部分企業(yè)出于各種原因連續(xù)三年不披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告；隨著相關(guān)政策的陸續(xù)出臺(tái)并不斷完善，以前年報(bào)中未披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的上市公司以出臺(tái)的相關(guān)政策為指引開始逐步披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告。這表明政府監(jiān)管環(huán)境對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的披露具有一定約束作用，而監(jiān)管力度及制約性的強(qiáng)弱直接關(guān)系到內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露程度的高低。

隨著監(jiān)管政策的陸續(xù)出臺(tái)和逐步完善，部分上市公司能夠遵從政策監(jiān)管的要求，積極配合并出具內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。內(nèi)部控制較為完善的公司，自愿披露內(nèi)部控制信息是一種向外部發(fā)送公司財(cái)務(wù)報(bào)告高質(zhì)量信號(hào)的方式。173家上市公司選擇在2008年企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出臺(tái)后開始披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，那么是否意味著這些公司實(shí)現(xiàn)了高質(zhì)量的內(nèi)部控制？參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并結(jié)合上交所出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定，本文從以下四個(gè)方面考查內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露的詳細(xì)與否：（1）是否從內(nèi)部控制的五個(gè)構(gòu)成要素"內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督"對(duì)內(nèi)部控制分別進(jìn)行評(píng)價(jià)；（2）內(nèi)部控制信息披露是否涵蓋公司所有運(yùn)營環(huán)節(jié)；（3）是否指出內(nèi)部控制還存在的缺陷、問題，并提出具體的改進(jìn)計(jì)劃和措施；（4）公司是否設(shè)立了專門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)Ｂ毜膬?nèi)審人員。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，這些公司內(nèi)部控制自我評(píng)估披露的質(zhì)量差強(qiáng)人意，僅有6.94%的樣本公司進(jìn)行了詳細(xì)披露，簡單披露的公司占到了60%以上。在這其中，指出自身仍然存在內(nèi)控缺陷并提出改進(jìn)措施的只有27家（15.6%），這說明政府監(jiān)管對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的披露起到了一定的推動(dòng)作用，但效果并不理想，大部分上市公司的披露只是表面遵從，披露的內(nèi)容過于簡單。

三、 基于京滬地區(qū)特征的分析

在我國，地區(qū)市場化進(jìn)程存在差異（樊綱、王小魯，2009），不同地區(qū)受到政府干預(yù)的程度也有所不同，對(duì)政策的敏感性自然也就不一樣。上海和北京無疑是最具代表性的兩個(gè)城市：上海是我國的經(jīng)濟(jì)中心，相對(duì)市場化進(jìn)程全國排名第一；北京是我國的政治中心，大部分政策從制定、實(shí)施到推廣普及都由此開始。相比市場化進(jìn)程較高的上海地區(qū)而言，地處北京的上市公司勢必會(huì)受到較高程度的政策監(jiān)管。基于地區(qū)特征，筆者選取地處北京和上海的滬市A股上市公司為對(duì)象，通過對(duì)樣本公司2007年～2009年內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以進(jìn)一步驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的披露在不同的監(jiān)管環(huán)境下存在差異，統(tǒng)計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)，北京地區(qū)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露的力度遠(yuǎn)高于上海，連續(xù)三年披露的公司占比北京為44.78%，上海為8.4%；連續(xù)三年未披露的占比北京味19.4%，上海為61.83%。在現(xiàn)有研究中，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露的影響因素包括了公司規(guī)模、盈余質(zhì)量、股本結(jié)構(gòu)、審計(jì)意見類型、公司業(yè)績、再融資計(jì)劃以及公司成長性、內(nèi)審部門是否設(shè)立等。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時(shí)期，我國上市公司內(nèi)控報(bào)告仍屬于自愿披露范疇，在自愿披露的前提下，表中北京地區(qū)連續(xù)披露程度比上海高出如此之多的現(xiàn)象，無論從公司特征還是公司業(yè)績來考慮，很明顯無法通過以上的因素進(jìn)行合理的解釋。

在資本市場上，為減少逆向選擇，公司采用充分披露政策，以增加公眾可獲取的信息量。自愿披露公司內(nèi)部控制信息的目的亦在于通過信號(hào)傳遞以降低逆向選擇。在成熟的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制信息作為企業(yè)向外界傳遞公司運(yùn)營情況的信號(hào)。內(nèi)控質(zhì)量高（比如，內(nèi)部控制資源充裕、快速成長、設(shè)置了內(nèi)審部門）的公司可以將增加內(nèi)控的外部鑒證作為一種強(qiáng)有力的信號(hào)向市場傳遞管理層對(duì)內(nèi)控質(zhì)量的信心，從而提升投資者對(duì)公司的估值，降低資本成本。這難道說明地處北京的上市公司是在通過披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告來對(duì)外傳遞公司運(yùn)作良好的信號(hào)么？然而，在市場化程度最高的上海，僅有8.4%的上市公司連續(xù)三年披露了內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，連續(xù)三年未披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的公司達(dá)到81家，相對(duì)較低的披露比例表明在我國現(xiàn)階段，即使在市場化程度最高的上海，企業(yè)并未有效的通過內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露來向外界傳遞企業(yè)的運(yùn)營狀況。顯然，地處北京的上市公司并非是為利用信號(hào)傳遞作用而進(jìn)行披露。

既然利用信號(hào)傳遞作用的意圖不夠充分，為什么北京地區(qū)的披露比例如此之高？前面提到中國市場化指數(shù)中，衡量各地市場化發(fā)展?fàn)顩r的五方面因素中有“減少政府對(duì)企業(yè)干預(yù)”一項(xiàng)指標(biāo)，我們發(fā)現(xiàn)北京地區(qū)的得分為7.80（上海得分12.33），在東部地區(qū)的11個(gè)城市中排名第七，不難看出地處北京的上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露在很大程度上受到了政府監(jiān)管的影響。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，在2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布后，北京地區(qū)2007年未披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的上市公司中有51.35%選擇在2008年開始披露，在東部地區(qū)各省市中處于較高的水平，這也充分說明了地處北京的上市公司對(duì)政府政策監(jiān)管的敏感性較高，并能很好的遵從政策；同時(shí)，在北京上市的公司中，國有性質(zhì)公司占到很大比例（北京2009年上市公司共有81家，國有性質(zhì)公司有73家（90.12%），其中的61家選擇披露（83.56%），這也從某種程度上說明了企業(yè)性質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的披露存在一定的影響。

地處北京的上市公司積極進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露，那么他們的內(nèi)控就一定是高質(zhì)量么？于是根據(jù)上文提到的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，我們對(duì)從2008年開始披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的樣本公司進(jìn)行分析。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，雖然在2008年進(jìn)行了內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露，但披露卻過于簡單，詳細(xì)披露的數(shù)目為0，簡單披露占到了73.69%。而在這19家樣本公司的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中，有14家認(rèn)為自己的內(nèi)部控制健全、有效。如果說這些公司確實(shí)實(shí)施了有效的內(nèi)部控制，那么內(nèi)控自評(píng)報(bào)告模式的構(gòu)建和要求亟待規(guī)范，從而能夠通過評(píng)判內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的優(yōu)劣來衡量上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的高低；如果并非如此，那么這些簡單披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的公司便存在“形式主義”披露的情況甚至外強(qiáng)中干的嫌疑。在實(shí)際工作中，有些監(jiān)督檢查往往僅停留在“過程控制”而忽略了對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)果――會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管，這種監(jiān)督檢查的作用值得思考。

四、 基于上市類型的分析

相關(guān)法律法規(guī)的制定能夠影響企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的披露，在一定程度上反映出監(jiān)管環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響。由于我國大陸資本市場發(fā)展起步較晚，法律建設(shè)還不成熟，各項(xiàng)法律法規(guī)處于逐步完善的過程中；相對(duì)而言，我國香港地區(qū)擁有較為完善的投資者保護(hù)立法，上市公司的信息披露和公司治理更嚴(yán)格，各相關(guān)政策更為具體，監(jiān)管環(huán)境水平更高，制度建設(shè)更為完善，形成了高水準(zhǔn)的法律實(shí)施環(huán)境。因此，大陸和香港在投資者保護(hù)的立法及實(shí)施等方面存在明顯差異，與僅在內(nèi)地上市的公司相比，在港上市的公司處于更為完善的投資者保護(hù)機(jī)制之下，公司治理者受到更為嚴(yán)格的法律法規(guī)的約束。由此，筆者將滬市的A+H股交叉上市、僅在A股上市、A+B股上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露的情況進(jìn)行對(duì)比分析，詳細(xì)結(jié)果見表2。

從表2中可以看出，A+H股上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露的情況明顯好于僅在A股上市和同時(shí)在A、B股上市的公司。A+H股交叉上市公司中，有超過1/4的公司連續(xù)三年披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，而僅在A股上市和A+B股上市的公司這一比例明顯要低；同樣從2008年開始披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的情況來看，A+H股上市公司披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的比例明顯高于僅在A股上市和A+B股的上市公司。這表明在內(nèi)地和香港交叉上市的公司受到更加嚴(yán)格的法律監(jiān)管，同時(shí)，A+H股交叉上市的公司對(duì)于香港和內(nèi)地的政策執(zhí)行情況更加良好。在自愿性披露的前提下，交叉上市的公司受到更加嚴(yán)格的政策指引、制度監(jiān)管和法律約束，這些公司自愿披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的動(dòng)機(jī)更強(qiáng)。

五、 基于所有權(quán)性質(zhì)的分析

上文已經(jīng)指出，在北京地區(qū)范圍內(nèi)，披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的上市公司中國有企業(yè)占了很大比例，那么基于企業(yè)的股權(quán)性質(zhì)，筆者將企業(yè)劃分為國有企業(yè)和非國有企業(yè)，同時(shí)將國有企業(yè)劃分為中央企業(yè)和地方國有企業(yè)，對(duì)全部樣本公司進(jìn)行分析。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，在2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺(tái)以后，積極遵從政策規(guī)定并開始披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的上市公司中73.41%（127/173）為國有企業(yè)，這些披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的國有企業(yè)占到全部國有企業(yè)樣本的25.20%，高于非國有企業(yè)的18.18%；連續(xù)三年披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的公司中，國有企業(yè)披露的比例（15.87%）在1%顯著水平上高于非國有企業(yè)（8.30%）。文章將國有企業(yè)具體劃分為中央企業(yè)和地方國有企業(yè)，進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)中央企業(yè)的披露情況優(yōu)于地方國有企業(yè)，且均在1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著不同。我們暫不對(duì)這些公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量的優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)，單從披露力度方面看，很明顯，國有企業(yè)能夠積極遵從政府監(jiān)管，更大力度的披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，其原因在于國家持股對(duì)公司的監(jiān)管力度較強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控要求較高，且國有性質(zhì)的公司不同于其他純商業(yè)目標(biāo)的公司，國有公司，尤其是中央企業(yè)，肩負(fù)著履行社會(huì)責(zé)任、支撐國民經(jīng)濟(jì)、執(zhí)行國家戰(zhàn)略等任務(wù)，因此健全的內(nèi)部控制制度、在各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位及形象導(dǎo)致了國有企業(yè)以身作則，樹立模范帶頭作用，積極構(gòu)建并不斷完善內(nèi)控制度。

六、 結(jié)論及建議

篇（3）

加強(qiáng)資金管理的必要性

篇（4）

所以,為了促進(jìn)建筑業(yè)資金的快速流動(dòng)、良性循環(huán),保證建筑業(yè)充分的發(fā)揮其作用,就要明確現(xiàn)代建筑業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系,盡量的控制企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn),為建筑業(yè)創(chuàng)造一個(gè)新的管理模式,保證建筑企業(yè)更好的經(jīng)營.

 

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管存在的問題

 

(一)財(cái)務(wù)管理理念落后

 

因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)與其他的企業(yè)有很多的經(jīng)濟(jì)往來,那么財(cái)務(wù)狀況也就相對(duì)復(fù)雜,如果建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)上一直處于虧損的狀態(tài),就會(huì)有很多的負(fù)面影響,也會(huì)影響其他企業(yè)的發(fā)展,甚至無法保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn),也進(jìn)行不了后續(xù)的建筑工作.

 

現(xiàn)代的很多建筑企業(yè)對(duì)這一情況沒有充分的認(rèn)識(shí),沒有更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,管理者不夠重視,員工也就不會(huì)認(rèn)真對(duì)待,整個(gè)企業(yè)沒有一個(gè)好的管理財(cái)務(wù)的環(huán)境.

 

所以建筑企業(yè)要將財(cái)務(wù)管理的理念進(jìn)行不斷的調(diào)整,跟上時(shí)代的步伐,保證資金在投入時(shí)間內(nèi)的合理利用以及風(fēng)險(xiǎn)管理,制定新的建筑企業(yè)建設(shè)、銷售等制度,保證資金的有效利用.

 

(二)財(cái)務(wù)監(jiān)管人員的素質(zhì)不高

 

財(cái)務(wù)監(jiān)管涉及到整個(gè)企業(yè)的利益,但是還是存在很多職業(yè)道德較差的人員,不按要求進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管工作,被各種利益誘惑做出不利于企業(yè)發(fā)展的行為,很多小問題不注意也會(huì)成為影響企業(yè)的大問題.

 

特別是影響到普通員工的利益,沒有一個(gè)公正的待遇,員工沒有工作激情,企業(yè)的凝聚力大大降低;甚至有很多的監(jiān)管人員與不法分子勾結(jié),損害企業(yè)的利益,侵吞企業(yè)的財(cái)產(chǎn)等.

 

監(jiān)管人員不積極的進(jìn)行學(xué)習(xí),對(duì)于新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)等沒有及時(shí)的進(jìn)行學(xué)習(xí),很難執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的任務(wù),這樣會(huì)造成很大的失誤,監(jiān)管也不能發(fā)現(xiàn)問題,最終造成企業(yè)的損失.

 

(三)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不完善

 

建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管不夠重視,那么相關(guān)的制度也就不夠完善,采用以前的財(cái)務(wù)管理制度會(huì)不適用于快速發(fā)展的建筑企業(yè),這樣很多的財(cái)務(wù)問題不能被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)也就無法快速的解決,導(dǎo)致出現(xiàn)更加嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題,這個(gè)時(shí)候意識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性已經(jīng)沒有作用.

 

另外,對(duì)于很多有監(jiān)管制度的建筑企業(yè),沒有將財(cái)務(wù)管理明確到個(gè)人,存在權(quán)責(zé)不明確的現(xiàn)象,對(duì)于發(fā)生的很多問題沒有人去解決,或者因?yàn)榻鉀Q的人權(quán)力有限而無法解決,這些都會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)財(cái)務(wù)問題沒有及時(shí)解決而造成嚴(yán)重的后果.

 

(四)未對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行監(jiān)督

 

現(xiàn)代建筑企業(yè)中沒有專門的對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督的辦法,因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)者有很大的權(quán)力,可以對(duì)重大的項(xiàng)目進(jìn)行決策與管理,如果只靠管理者自律很難保證決策等的準(zhǔn)確性,面對(duì)很多的誘惑可能會(huì)為了獲取利益而濫用職權(quán).

 

特別是當(dāng)今社會(huì),有很多的管理者將工程建造資金外帶出逃,給建筑企業(yè)造成了很大的損失,也給員工與工程施工人員帶來了很大的傷害.

 

所以,對(duì)建筑企業(yè)管理者進(jìn)行監(jiān)督與管理變的越來越重要.

 

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的意義

 

(一)更好的進(jìn)行企業(yè)成本預(yù)算

 

建筑企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制可以更好的保證企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)行,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開展,也可以最大限度的保證企業(yè)成本預(yù)算的完成,對(duì)于整個(gè)企業(yè)進(jìn)行建筑工作有很大的促進(jìn)意義.

 

比如:建筑企業(yè)在進(jìn)行招投標(biāo)工作的時(shí)候,根據(jù)企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況來計(jì)算工程標(biāo)底,不能超出企業(yè)的承受范圍,同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門依據(jù)會(huì)計(jì)管理等知識(shí)對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行預(yù)算,讓企業(yè)管理者充分的認(rèn)識(shí)到工程的風(fēng)險(xiǎn),最大程度的避免損失,保證建筑工作更好的進(jìn)行.

 

(二)更好的實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制

 

企業(yè)的內(nèi)部控制就是盡量的將建筑企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的制度.

 

是一種提高企業(yè)管理力度的手段,財(cái)務(wù)監(jiān)管是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與管理,保證企業(yè)有一個(gè)完善的財(cái)務(wù)制度,促進(jìn)建筑企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)建筑目標(biāo),最大程度的完善企業(yè)的運(yùn)營機(jī)制,實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑企業(yè)的資金管理,協(xié)調(diào)部門之間的關(guān)系.

 

而內(nèi)部控制只有在財(cái)務(wù)監(jiān)管更好的實(shí)現(xiàn)的情況下才可以更好的進(jìn)行,對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理,保證建筑企業(yè)更加合理的發(fā)展.

 

三、建筑企業(yè)完善財(cái)務(wù)監(jiān)管與內(nèi)部控制的措施

 

(一)加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部牽制

 

建筑企業(yè)有著工作地點(diǎn)不確定的特點(diǎn),每個(gè)不同的地方分散著建筑企業(yè)的分公司,分公司有大量的經(jīng)營活動(dòng)與資金運(yùn)轉(zhuǎn),這樣要保證建筑企業(yè)安全、合理的發(fā)展,就要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部牽制,以規(guī)范整個(gè)建筑企業(yè)與分公司的經(jīng)營行為,盡量的降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)閮?nèi)部牽制可以讓每一項(xiàng)工程在一個(gè)更好的機(jī)制監(jiān)督下進(jìn)行.

 

對(duì)建筑企業(yè)容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與管理,發(fā)現(xiàn)問題最快速度的解決;不斷的完善建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,在進(jìn)行較重大的決策時(shí)要有專業(yè)的人士共同討論,集體決策;保證信息傳遞的速度,確保各個(gè)部門最快的時(shí)間了解信息;對(duì)于總公司與分公司的賬目要及時(shí)的進(jìn)行查對(duì),加強(qiáng)管理,保證企業(yè)內(nèi)部牽制的實(shí)行.　(二)完善預(yù)算管理

 

建筑企業(yè)要更好的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)就要做好財(cái)務(wù)監(jiān)管的工作,而財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的重要部分是進(jìn)行預(yù)算管理,因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的投資周期較長,在招投標(biāo)的時(shí)候要充分的做好建筑企業(yè)的預(yù)算管理工作,依據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況量力而行,這樣有利于企業(yè)監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督與考核,提高各個(gè)部門的工作質(zhì)量,也有利于企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估與管理,保證企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行.

 

(三)完善建筑企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的配置

 

建筑企業(yè)有一個(gè)好的內(nèi)部機(jī)構(gòu)才能保證企業(yè)有效的運(yùn)行,建筑企業(yè)的資金鏈較長、機(jī)構(gòu)分散、運(yùn)行規(guī)模較大、管理跨度也較大等特點(diǎn)使得企業(yè)需要更多的管理機(jī)構(gòu),也增加了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度.

 

為了最大程度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制,要將企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分開設(shè)置,保證每個(gè)部門各行其職,建立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門,有效的行使監(jiān)督與管理的權(quán)力,保證資金的正確使用、有效利用等,另外,財(cái)務(wù)監(jiān)管部門要不斷的進(jìn)行自我監(jiān)督,保證財(cái)務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行.

 

(四)提高工作人員的素質(zhì)

 

企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是十分重要的工作,直接影響到企業(yè)的發(fā)展與整個(gè)公司員工的利益,企業(yè)要招聘符合企業(yè)發(fā)展的人才,進(jìn)行專門的職前培訓(xùn),特別是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的人才要保證其有好的職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)知識(shí),既不會(huì)對(duì)建筑企業(yè)工程建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)判讀失誤,也不會(huì)影響企業(yè)員工的利益.

 

保證監(jiān)管人員的學(xué)習(xí)時(shí)間,提供好的教育培訓(xùn)環(huán)境,對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行及時(shí)的學(xué)習(xí).保障建筑企業(yè)工作人員的專業(yè)性與自身素質(zhì).

 

四、結(jié)語

 

完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管與內(nèi)部控制是提高建筑企業(yè)核心競爭力的有力手段,可以擴(kuò)大企業(yè)的市場范圍,保證企業(yè)有一個(gè)好的監(jiān)管機(jī)制.

 

所以建筑企業(yè)要不斷的加強(qiáng)自身的實(shí)力,提高工作人員的工作素質(zhì),建立完善的企業(yè)監(jiān)管與內(nèi)部控制制度,建立一個(gè)合理的管理制度,營造一個(gè)好的工作環(huán)境,保證建筑企業(yè)合理的運(yùn)用資金,促進(jìn)建筑企業(yè)更好的發(fā)展.

 

參考文獻(xiàn):

 

[1]劉強(qiáng).現(xiàn)代建筑業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管與內(nèi)控的關(guān)系[J].新財(cái)經(jīng)(理論版),2013(09).

 

[2]鄭利.淺析建筑企業(yè)資金管理及預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施[J].中國市場,2011(18).

 

篇（5）

    企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著非常重要的角色，在我國現(xiàn)代化建設(shè)騰飛中有著不可或缺的作用。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了各種各樣的經(jīng)濟(jì)問題，這些問題不但造成了企業(yè)的資金流失，還會(huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，使得上級(jí)無法核實(shí)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況。另外，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，如果沒有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，企業(yè)無法進(jìn)行長期的經(jīng)營活動(dòng)，勢必在流動(dòng)資金的欠缺下退出市場。為了改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，國家出臺(tái)了新《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律、法規(guī)，目的是保證企業(yè)的流動(dòng)資金處于流動(dòng)狀態(tài)，會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制本質(zhì)上就是以企業(yè)資金為控制對(duì)象，并伴隨著這些資金的流動(dòng)貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的作用

    會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序[1]。進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)是新《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律、法規(guī)的重要任務(wù)之一。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)是完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑，能夠有效避免企業(yè)的資金流失，控制財(cái)務(wù)舞弊，確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實(shí)有效。并且能夠提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，使得財(cái)務(wù)信息為企業(yè)的發(fā)展提供決策依據(jù)。

二、目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系缺乏科學(xué)性

目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性[2]。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過于機(jī)械性，不能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并在事后進(jìn)行控制，不能在事前和事中進(jìn)行預(yù)防和控制。另外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容不全，不能實(shí)現(xiàn)全面控制，使得企業(yè)的內(nèi)部控制難以立竿見影。

2.會(huì)計(jì)人員有待提升職業(yè)操守

現(xiàn)在的企業(yè)會(huì)計(jì)人員，雖然較之過去，在文化素質(zhì)方面有了較大的提升。但其工作方法仍然沒有創(chuàng)新，工作態(tài)度仍然陳舊，不能在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題給出有效的解決辦法。另外，由于職業(yè)操守欠缺，使得會(huì)計(jì)信息跟著領(lǐng)導(dǎo)走，領(lǐng)導(dǎo)讓怎么辦就怎么辦，不能對(duì)其不法行為給予警告。而且在工作中過于“安分”，不能識(shí)別企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)完全憑借自由發(fā)展模式，運(yùn)氣好風(fēng)險(xiǎn)消失，運(yùn)氣不好，企業(yè)損失嚴(yán)重。

3.信息化建設(shè)滯后

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化得到廣泛推廣。信息化技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的融合已經(jīng)不是新的課題。但是，目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的手段仍然落后，沒能跟上時(shí)代的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍是人腦化和手工化，使得會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤率很高，而且不能快速地對(duì)事件進(jìn)行控制核算，影響了控制的效果。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的方法

1. 建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

建立企業(yè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是強(qiáng)化企業(yè)管理的關(guān)鍵，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)事務(wù)及財(cái)會(huì)部門的工作職能進(jìn)行防控、堵漏、核查，及進(jìn)發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解各種風(fēng)險(xiǎn)[3]。因此，企業(yè)要設(shè)立會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)職能與責(zé)任。要因崗設(shè)立、因事設(shè)人、量能授權(quán)、責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。要建立嚴(yán)密的控制監(jiān)管制度，全面地實(shí)施現(xiàn)金流量控制與監(jiān)管、應(yīng)收賬款控制與監(jiān)管、實(shí)物資產(chǎn)控制與監(jiān)管、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)管、管理信息系統(tǒng)控制與監(jiān)管，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序健康地運(yùn)行。另外，要以科學(xué)的控制手段來健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，通過事前監(jiān)控、事中監(jiān)督和事后審核評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金、會(huì)計(jì)信息、發(fā)展決策等進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制。

2.重視會(huì)計(jì)人員的選擇與培養(yǎng)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體是財(cái)務(wù)人員，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的首要任務(wù)就是要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體水平，因此，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)首先素養(yǎng)、知識(shí)更新和業(yè)務(wù)水平是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的前提條件。這就要求企業(yè)在選聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，要從財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)考慮，應(yīng)用一定的選拔程序，從理論知識(shí)、應(yīng)變能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、工作態(tài)度、職業(yè)道德素質(zhì)等方面進(jìn)行全面的選拔，并通過不斷的培訓(xùn)來增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，不畏強(qiáng)權(quán)，在工作中能夠真正履行內(nèi)部控制職責(zé)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠有效，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的監(jiān)督和控制作用。

3.建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制數(shù)字化信息系統(tǒng)

研發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制數(shù)字化信息系統(tǒng)，有助于企業(yè)內(nèi)部控制的精準(zhǔn)和速度。而且企業(yè)能夠迅速提取信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。在這個(gè)信息化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員只需按照事件整個(gè)過程進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的錄入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將信息存入到數(shù)據(jù)庫中，并能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，一旦出現(xiàn)問題，馬上就會(huì)反應(yīng)在電腦屏幕上，使得會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并改正。這個(gè)數(shù)字化系統(tǒng)需要設(shè)立訪問密碼，數(shù)據(jù)修改密碼，大大減少了非會(huì)計(jì)人員的訪問修改，能夠有效地保證數(shù)據(jù)的客觀性。另外，這個(gè)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)能夠隨時(shí)調(diào)出，并為上級(jí)提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，為審計(jì)部門提供有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

四、總結(jié)語

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)還要明確崗位職責(zé)[4]，通過企業(yè)各部門的能力合作，對(duì)企業(yè)的規(guī)劃、流動(dòng)資金、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算、實(shí)物資產(chǎn)、成本、風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)、績效考核等方面進(jìn)行全面控制，才能保證企業(yè)在法律法規(guī)的規(guī)范下，堅(jiān)持以人為本，走可持續(xù)發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)

[1]張艷萍.淺議企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].民營科技，2010，（12）.

篇（6）

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展,企業(yè)集團(tuán)化已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中一個(gè)重要的趨勢，這也就要求集團(tuán)化的企業(yè)需要加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，這能夠使得在市場競爭力不斷提升的基礎(chǔ)上優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部的資源與配置，這樣一來，增進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，也就為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供了保障，為企業(yè)資產(chǎn)提供了一個(gè)更加安全的環(huán)境，促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）內(nèi)部控制的分類

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制從整體上來看就是通過合理并且科學(xué)的控制方法，形成一套完善的控制體系，這是一套對(duì)企業(yè)中的各種經(jīng)營過程都會(huì)進(jìn)行制約與規(guī)范的體系，直到最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)中戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也確保了企業(yè)中財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確無誤且相對(duì)完備。我國企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要包括五個(gè)方面：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境決定了企業(yè)基調(diào)，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，要制定清晰的目標(biāo)，具有識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，在整個(gè)企業(yè)的大環(huán)境背景下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，同時(shí)對(duì)于一些潛在性的因素也同樣要及時(shí)識(shí)別與評(píng)估。在控制活動(dòng)方面，企業(yè)中的各種經(jīng)營項(xiàng)目在實(shí)現(xiàn)的過程中都會(huì)面臨著或多或少的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求管理者能夠在有限的時(shí)間與資源空間內(nèi)，制定出能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)縮小至能夠承受范圍內(nèi)的最小程度的控制制度。如今，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中得到廣泛應(yīng)用，工業(yè)化與信息化深度融合發(fā)展，信息互聯(lián)互通顯得尤為關(guān)鍵，企業(yè)中內(nèi)外兩部分的信息溝通與協(xié)調(diào)和企業(yè)中對(duì)于信息高效快速傳輸?shù)墓芾硎欠植婚_的，企業(yè)中的信息必須被確認(rèn)、捕獲并以一定形式傳遞出去。在內(nèi)部監(jiān)督方面，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行可持續(xù)性的監(jiān)控或者獨(dú)立性的評(píng)估進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的檢測。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理屬于具有價(jià)值意義的管理，在管理系統(tǒng)中對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測、分析以及控制，這樣才能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配與高效管理。

（二）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是屬于企業(yè)管理的一個(gè)過程，其相關(guān)體系的構(gòu)建與企業(yè)的管理層有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展有著很重要的意義，內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的各個(gè)方面規(guī)范發(fā)展提供有效的保證。內(nèi)部控制帶來了很多的有利條件：首先，企業(yè)的內(nèi)部控制可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)需要企業(yè)制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，從而保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不遭受威脅。其次，內(nèi)部控制可以為企業(yè)的會(huì)計(jì)和管理信息提供保障。從企業(yè)的健康發(fā)展角度來說，企業(yè)的管理層需要得到更多的有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，這同時(shí)也是需要企業(yè)內(nèi)部控制管理來實(shí)現(xiàn)的。另外，為了保證企業(yè)經(jīng)營的正常開展，相關(guān)部門往往會(huì)制定相對(duì)應(yīng)的管理制度，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)制定的管理制度以及措施的有效執(zhí)行，而管理制度最終的貫徹執(zhí)行也同樣關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展命運(yùn)，因此，內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)測到企業(yè)中管理制度的執(zhí)行程度，然后管理層通過得到的反饋結(jié)果制定相關(guān)政策進(jìn)而保證企業(yè)的持續(xù)安全發(fā)展。大部份企業(yè)在運(yùn)行項(xiàng)目的過程中，支出浪費(fèi)的現(xiàn)象層出不窮，內(nèi)部控制能夠約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支出避免浪費(fèi)或舞弊，確保企業(yè)的最大盈利目標(biāo)和股東價(jià)值最大化。獲得盈利是企業(yè)發(fā)展的最終目的，相對(duì)而言，企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行中的浪費(fèi)減少了，也就增加了企業(yè)的盈利，由此可以看出，企業(yè)只有通過內(nèi)部控制壓縮企業(yè)的經(jīng)營成本，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的最終利潤提供最大程度的保障。最后，內(nèi)部控制能夠約束企業(yè)管理層存在的錯(cuò)誤措施并為企業(yè)制定高效措施提供保障。在企業(yè)的發(fā)展過程中，任何人都不能夠保證措施的執(zhí)行是否一定能給企業(yè)帶來盈利，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境往往都是復(fù)雜多變的，所以制定的相關(guān)政策也要實(shí)時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)部控制能夠及時(shí)糾正企業(yè)中存在的不利措施，保證企業(yè)能夠最大程度地執(zhí)行有利于企業(yè)價(jià)值最大化的措施。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）法律治理檢測體系有待完善

部份集團(tuán)化企業(yè)雖然有獨(dú)立的法人代表，但是法人治理結(jié)構(gòu)卻不夠完善，如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)大體上都是企業(yè)的內(nèi)部人員，所以企業(yè)一旦遇到問題，便很難實(shí)現(xiàn)有效的利弊權(quán)衡，所以在財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面也會(huì)存在阻礙。大多數(shù)的企業(yè)對(duì)于法人治理結(jié)構(gòu)以及組織框架構(gòu)建的設(shè)計(jì)也只是停留在初期階段和經(jīng)營便利階段，所以并不能夠?qū)M織治理結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制和整體的運(yùn)行效率進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷以及風(fēng)險(xiǎn)也就不能得到及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制在實(shí)際的運(yùn)營環(huán)境中決策效率很低，風(fēng)險(xiǎn)防范能力低下，使得企業(yè)遭受損失。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制了解不夠深入

我國的企業(yè)根據(jù)國家財(cái)政部等五部委的相關(guān)規(guī)定，需要建立起一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度體系和會(huì)計(jì)控制制度體系，在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是十分重要的，要嚴(yán)格按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來執(zhí)行。但仍有部份企業(yè)因缺乏完善的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)控制制度，導(dǎo)致工作人員在進(jìn)行日常工作的過程中對(duì)于自己的責(zé)任與權(quán)力沒有一個(gè)嚴(yán)格的劃分，工作時(shí)會(huì)涉及到一些在自己職責(zé)范圍以外的事情，造成工作秩序的混亂甚至危害到企業(yè)的正常運(yùn)行。內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)不到位、企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)定沒有及時(shí)地貫徹落實(shí)到各部門，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制水平不高,不能在財(cái)務(wù)管理中有效地發(fā)揮作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮真正作用

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中占有著十分重要的地位，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)控制也在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有著不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作需要一定的獨(dú)立性，不能夠被企業(yè)的管理層以及業(yè)務(wù)部門所影響，雖然內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性要求逐年提高，但國內(nèi)的許多企業(yè)特別是非上市公司卻未能夠完全做到這一點(diǎn)，他們的內(nèi)部審計(jì)工作都會(huì)受到一定的干涉，使得內(nèi)部審計(jì)工作的過程逐漸變得形式化，從而失去了審計(jì)工作原有的具有監(jiān)督意義的性質(zhì)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)起到有效監(jiān)督與控制的作用。甚至部份企業(yè)都沒設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，而向外界公開的審計(jì)部門成員也只是由其他部門所兼任的，而這些成員中有的自身所具備的能力根本無法勝任審計(jì)的工作，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不到位，對(duì)企業(yè)地了解不夠全面。

（四）企業(yè)的資金管理體系存在問題

預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一部分，是不可或缺的，其對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理的工作效率有著十分積極的影響與作用；當(dāng)前的企業(yè)預(yù)算管理，較多還是流于形式，顯然是并沒有意識(shí)到預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，所以也使得預(yù)算管理成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱部分。由于企業(yè)管理層重視程度的不足，一些員工對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知明顯不足，不能夠從全方位的角度去考慮企業(yè)預(yù)算管理中存在的一些問題，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算申請(qǐng)以及計(jì)劃制定與執(zhí)行等方面實(shí)施的不到位。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門都是從自身的業(yè)務(wù)角度出發(fā)對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行制定，缺乏全面性，沒有結(jié)合企業(yè)中項(xiàng)目的實(shí)際變化趨勢，也沒有進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致得到的預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，所以在項(xiàng)目的運(yùn)行過程中就不能對(duì)項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行約束。即使有了完善的預(yù)算管理體系，也存在著處理不當(dāng)或者預(yù)算目標(biāo)不合理的現(xiàn)象，企業(yè)部門之間缺乏溝通，不能相互了解，導(dǎo)致可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、針對(duì)內(nèi)部控制存在問題的有效對(duì)策分析

（一）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制環(huán)境

首先要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)配置，通過最高決策機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性的規(guī)劃和年度預(yù)算，注明財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)職能的權(quán)限，然后各個(gè)部門各司其職完成好分內(nèi)的工作。其次就是完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制，通過逐級(jí)管理的模式對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的監(jiān)控和管理，避免低效無序的資金流動(dòng)，認(rèn)真核對(duì)賬戶信息，保證真實(shí)有效。最后要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)作管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理以及資金管理，明確財(cái)務(wù)組織中各個(gè)部門的工作流程，保證企業(yè)資金的安全和高效。

（二）提供科學(xué)化的預(yù)算管理體系

預(yù)算管理體系是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)相對(duì)薄弱，要加強(qiáng)管理首先從整體的角度出發(fā)，分析預(yù)算管理系統(tǒng)存在的問題，進(jìn)而增強(qiáng)管理層對(duì)于預(yù)算管理地了解，通過訓(xùn)練組建一個(gè)具有專業(yè)性經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)，科學(xué)地劃分好各部門的工作職責(zé)。其次是改進(jìn)企業(yè)的預(yù)算管理流程，增強(qiáng)員工的參與度，逐步提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，各部門多交流以便于對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整或修正。最后是要密切關(guān)注預(yù)算管理體系各部分流程并建立一個(gè)定期預(yù)算體系考核制度，這樣既能調(diào)動(dòng)員工工作積極性，又能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（三）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資金的監(jiān)督管理

建立和健全科學(xué)的資金管理模式，構(gòu)建完善的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。首先要樹立科學(xué)的資金管理觀念，要根據(jù)國際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢并結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀來對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)，以此來促進(jìn)企業(yè)管理層人員對(duì)資金管理的正確認(rèn)知，進(jìn)而能夠有效地對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)防。其次要拓寬企業(yè)的融資渠道，避免局限于面向銀行進(jìn)行短期的間接融資，可以在一定程度上不斷拓寬融資渠道，優(yōu)化企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，減少債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后要對(duì)企業(yè)的資金管理制度進(jìn)行可行性地論證，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的監(jiān)控，經(jīng)常對(duì)企業(yè)各部門的資金活動(dòng)狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，維護(hù)企業(yè)的投融資信用。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)踐分析

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，而經(jīng)濟(jì)的全球化也使得企業(yè)受到了一些現(xiàn)代西方企業(yè)制度的影響，在中西方并進(jìn)的企業(yè)發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模只會(huì)呈現(xiàn)出一個(gè)可持續(xù)擴(kuò)大的趨勢，西方的企業(yè)制度還是會(huì)與國內(nèi)的存在一些差異，所以要想制定出一個(gè)既符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢又適合國內(nèi)企業(yè)發(fā)展的企業(yè)內(nèi)控制度就需要能夠建立起一個(gè)相互影響、相互制約、相互促進(jìn)的發(fā)展體系，一套完備的內(nèi)控管理系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體發(fā)展提供保障，促進(jìn)企業(yè)管理水平的發(fā)展，保證企業(yè)活動(dòng)的正常運(yùn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制指的是內(nèi)部控制在固有功能的基礎(chǔ)上對(duì)于企業(yè)中的經(jīng)營項(xiàng)目以及外部的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的一些管理方面的效果與影響。內(nèi)部控制在市場經(jīng)濟(jì)中屬于能夠作為正常經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)機(jī)制，發(fā)展的狀況對(duì)于企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，同時(shí)也直接影響著企業(yè)的規(guī)模。作為企業(yè)蓬勃發(fā)展的關(guān)鍵性因素，內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)的正常經(jīng)營。

（一）提供良好的內(nèi)部氛圍

內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一個(gè)良好的內(nèi)部氛圍，環(huán)境控制往往是內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，首先要做好內(nèi)部環(huán)境控制，才能進(jìn)一步進(jìn)行企業(yè)的業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及系統(tǒng)控制。因?yàn)閮?nèi)部控制是建立在環(huán)境控制的基礎(chǔ)之上，所以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會(huì)直接影響到企業(yè)的文化氛圍以及工作人員的控制意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣也會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠貫徹執(zhí)行。一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略的有序開展提供保障。

（二）加快現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)

在建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體制的過程中，需要企業(yè)能夠建立起一套產(chǎn)權(quán)相對(duì)清晰的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮出股東大會(huì)以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)于企業(yè)管理者的監(jiān)督權(quán)力，確保企業(yè)各個(gè)部門都能夠做到監(jiān)管到位，橫向到邊、縱向到底。企業(yè)的蓬勃發(fā)展必然要借助企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，通過會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)控信息的掌握與處理，制定出一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的管理決策，同時(shí)要想實(shí)現(xiàn)這一部分，就需要企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)部門所接受和處理的信息具有絕對(duì)的可靠性，并且需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理項(xiàng)目進(jìn)行協(xié)調(diào)和監(jiān)督來加快內(nèi)控體系的建設(shè)。

（三）協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行加強(qiáng)審計(jì)考核

為了使得經(jīng)濟(jì)合法發(fā)展，國家提供了較為齊全的監(jiān)督方式，其中包括財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)以及證券監(jiān)管等方面，這些部門的監(jiān)督方式也并非是相互獨(dú)立的，一些監(jiān)管部門具有交叉性，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，所以就出現(xiàn)了監(jiān)管力度不強(qiáng)，監(jiān)管效果不好的現(xiàn)象。所以監(jiān)管部門通過法律進(jìn)行審計(jì)考核，分析得到最后的檢查結(jié)果，通過得出的結(jié)果，其他監(jiān)管部門相繼做出調(diào)整，這樣一來，避免了重復(fù)性的操作，減少了資源和時(shí)間上的浪費(fèi)，提高了國家的監(jiān)督管理質(zhì)量和效率。另外，企業(yè)在管理與運(yùn)行的過程中要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)機(jī)制的定期考核、監(jiān)督以及相關(guān)制度的制約，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的作用得到充分的發(fā)揮，監(jiān)督并保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的合法性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種價(jià)值的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

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［2］楊樂.內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用與實(shí)踐探析［J］財(cái)會(huì)管理，2021（35）.

篇（7）

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制體系在一些西方發(fā)達(dá)國家很快的得到了發(fā)展及完善，但是對(duì)于我國來說，企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展相對(duì)較晚，內(nèi)控制度建立和完善工作還存在很多薄弱環(huán)節(jié)。在過去我國有很多大型的企業(yè)，曾經(jīng)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱企業(yè)，最終因?yàn)樘潛p或不能償還債務(wù)等原因，紛紛走上了破產(chǎn)、倒閉、改制的死路。分析其中的原因，很多都是由于企業(yè)經(jīng)營管理不到位、不能遵循企業(yè)管理制度、弄虛作假或以不正當(dāng)手段竊取企業(yè)資產(chǎn)等現(xiàn)象導(dǎo)致的。出現(xiàn)這些問題，歸根結(jié)底的原因是很多企業(yè)都缺乏內(nèi)部控制體系。要改變這種現(xiàn)狀，保證我國企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，從本質(zhì)上的手段是要建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，我國有很多企業(yè)都已經(jīng)開始融入全球經(jīng)濟(jì)圈，它們所面臨的競爭勢必將會(huì)更加的激烈。面對(duì)這樣一種情況，我國的企業(yè)要在未來的市場競爭中謀求生存和發(fā)展，就必然要在技術(shù)與管理這兩個(gè)方面開展工作。而企業(yè)管理方面的重點(diǎn)就是要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這是提升企業(yè)整體管理水平的基礎(chǔ)，也是我國企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際需要。企業(yè)內(nèi)部控制制度的說法最開始來自于內(nèi)部牽制，它指的是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、確保會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)資料的可靠性、保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理合法性等。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代管理學(xué)的發(fā)展，內(nèi)部牽制的范圍日益擴(kuò)大，已經(jīng)慢慢發(fā)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)決策目標(biāo)的計(jì)劃與實(shí)施、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)與評(píng)價(jià)等等，之后逐漸的形成了企業(yè)內(nèi)部控制制度這樣一套完整科學(xué)的控制體系。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控觀念薄弱

目前我國有很多企業(yè)都沒有正確的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)管理方面的重要意義，很難接受與適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)大背景之下建立起來的，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主要指導(dǎo)的內(nèi)部控制體系，很多企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)控制度的含義都不能正確的理解，對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)容不能準(zhǔn)確的把握，根本沒有建立起一系列規(guī)范的操作流程，管理工作缺乏透明度，始終還是遵循過去那種一人辦事、一人了結(jié)的舊方法，由企業(yè)管理者直接控制和進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就導(dǎo)致了很多內(nèi)部指控制度流于形式。

（二）企業(yè)內(nèi)控體系不完善

從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制上來說，有很多企業(yè)都沒有設(shè)置一個(gè)比較獨(dú)立的機(jī)構(gòu)來對(duì)內(nèi)部控制制度直接負(fù)責(zé)，各項(xiàng)規(guī)章制度并不完善，有部分企業(yè)雖然已經(jīng)開始設(shè)置內(nèi)部控制體系架構(gòu)，但是缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力與執(zhí)行制度，就讓這些內(nèi)控體系機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。從風(fēng)險(xiǎn)控制方面來說，企業(yè)要對(duì)自身從事的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)仔細(xì)的分析，結(jié)合實(shí)際情況制定相適應(yīng)的策略，這是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是當(dāng)前很多企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，他們不能正確的看清企業(yè)當(dāng)前所面臨的內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的過程中常常因?yàn)樽陨淼脑蚧蛘咧饔^因素而錯(cuò)誤的決策，從而為企業(yè)帶來更多的損失。在信息溝通系統(tǒng)方面，企業(yè)表現(xiàn)出的問題也有很多，例如溝通制度缺乏執(zhí)行、各類信息反饋失真等。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

我國目前很多企業(yè)內(nèi)部，由于它們一直受到過去那種傳統(tǒng)的管理模式的影響，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度根本不屑一顧，即是建立了內(nèi)控制度也不能保證它能夠貫徹落實(shí)，內(nèi)部控制制度在很多企業(yè)中成為一紙空文，并沒有落實(shí)到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中去，例如不相干的崗位不能獨(dú)立控制、授權(quán)審批程序混亂、各種決策一人決定、不進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)、員工只知道服從指令、企業(yè)的社會(huì)責(zé)任沒有履行到位等等，這些危害都讓企業(yè)在很多方面蒙受著損失，甚至還會(huì)帶來社會(huì)危害。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

在內(nèi)部監(jiān)督上，我國的很多企業(yè)始終沒有形成一套系統(tǒng)有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不能建立一種定期的評(píng)估機(jī)制，而內(nèi)控制度日常監(jiān)督也不能有效的貫徹落實(shí)，這就讓企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一些弊端與問題不能第一時(shí)間被發(fā)現(xiàn)，久而久之就會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營。還有部分企業(yè)雖然設(shè)立了監(jiān)督部門，但是其內(nèi)部監(jiān)督工作還是僅僅局限于財(cái)務(wù)方面，在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估監(jiān)督以及管理建設(shè)等方面還是依賴一些中介機(jī)構(gòu)的建議書，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督管理流于形式。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

（一）提升企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)要提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視度，必須要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)好的內(nèi)部管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)控制度是通過單位管理人員和基層員工共同來開展的實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的一個(gè)過程，不管是企業(yè)管理人員還是員工都應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度有明確的認(rèn)識(shí)，要積極的樹立起內(nèi)控制度制約下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的意識(shí)，保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)能夠真正列入內(nèi)部控制體系之中，將非可控性的因素降到最低。另外，企業(yè)還必須要明確自己的管理理念，尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，必須要拋棄過去的管理觀念，建立一種能夠有權(quán)力制衡的法人管理體系，同時(shí)還要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營效益之間的聯(lián)系，將內(nèi)控制度的建設(shè)放在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的首要位置，將它作為企業(yè)發(fā)展壯大道路上的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略事項(xiàng)來抓。

（二）建立完善內(nèi)部控制制度

在國家相關(guān)法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該充分把握自身的實(shí)際狀況，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》這兩項(xiàng)法規(guī)，按照全面性、符合性、均衡性、重要性等原則，來建設(shè)符合自己企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制管理制度。在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部條件以及外部實(shí)際情況進(jìn)行仔細(xì)的研究與分析；當(dāng)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制時(shí)，必須把握好不同控制階段以及組織體系的連續(xù)性，充分發(fā)揮出不同部分的作用以及其協(xié)調(diào)性，另外還應(yīng)該讓內(nèi)部控制制度可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，以便于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和根除危險(xiǎn)；通過對(duì)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估之后找到風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，即企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)之處。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)還應(yīng)該要保持控制活動(dòng)和控制目標(biāo)相一致。

（三）建立內(nèi)控評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)首先要明確的認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部控制制度建立時(shí)首要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性有重點(diǎn)的來設(shè)計(jì)本企業(yè)的內(nèi)控制度，讓內(nèi)控制度最大限度的與自身企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)文化相一致。另外，企業(yè)在建立內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制的過程中，必須要遵循合法性、全面性以及有效性的原則，盡量將不相容的職務(wù)獨(dú)立開來，確保能夠各司其職、各盡其責(zé)。而企業(yè)在建立內(nèi)控制度的主要內(nèi)容時(shí)，主要注重處理企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的流程，有計(jì)劃有步驟的來對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，建立完善以會(huì)計(jì)控制為核心環(huán)節(jié)的內(nèi)控體系，努力做到既要確保會(huì)計(jì)部門與其他部門相獨(dú)立，又要確保會(huì)計(jì)部門能夠與企業(yè)其他部門能夠有效的進(jìn)行溝通，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。此外，企業(yè)還應(yīng)該善于運(yùn)用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督。

（四）兼顧總體控制與具體控制

篇（8）

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

我國一些企業(yè)的管理者,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)模糊,認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度,有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息控制、準(zhǔn)確性及資產(chǎn)安全性與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等,有的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度束縛了自己的手腳,不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)不能參與企業(yè)的經(jīng)營與決策,會(huì)計(jì)職務(wù)分工不明,財(cái)務(wù)票據(jù)沒有統(tǒng)一管理,人為篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),虛報(bào)企業(yè)利潤,假造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),從而造成會(huì)計(jì)信息失真,財(cái)務(wù)管理混亂。一個(gè)設(shè)計(jì)良好、運(yùn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以做到會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確,財(cái)產(chǎn)清查范圍、程序明確,實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的方法和程序明確。一些企業(yè)制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式,稽核的范圍有限,以偏概全,以點(diǎn)代面,缺乏完整性和全面性,這都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營和運(yùn)作。

2、企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全

多數(shù)企業(yè)受市場經(jīng)濟(jì)的影響,一味追求經(jīng)濟(jì)利潤,而忽視內(nèi)部管理的重要性。一些自我約束和自我防范的制度還未能真正建立起來,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全,雖然有相關(guān)的幾條規(guī)定,但缺乏實(shí)質(zhì)性細(xì)則和完整性;許多內(nèi)部控制制度通常是在違法亂紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取的補(bǔ)救措施,沒有真正起到預(yù)防作用;作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的財(cái)政和審計(jì)部門形同虛設(shè),對(duì)內(nèi)部控制制度流于形式,上級(jí)部門對(duì)此也缺乏必要外部監(jiān)管,最終導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力,無法真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況。

3、企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督和競爭機(jī)制

內(nèi)部控制的監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。對(duì)于一個(gè)具體企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,而目前我國的部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還比較薄弱,很多企業(yè)存在以行政命令代替制度政策, 這就造成了領(lǐng)導(dǎo)審批,會(huì)計(jì)必須直接執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的局面。有些企業(yè)雖有監(jiān)督部門,但不是專業(yè)的監(jiān)督部門,而是由財(cái)政部門承擔(dān)監(jiān)督任務(wù),這就形成了自己監(jiān)督自己的局面,使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外,我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不完善,沒有形成公平的競爭機(jī)制。

二、加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制

在市場經(jīng)濟(jì)的社會(huì)形勢下,要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須做到:加強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí),進(jìn)行培訓(xùn)教育,讓其改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念,使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)生產(chǎn)管理、銷售經(jīng)營和高速發(fā)展中的重要性,為內(nèi)部控制營造良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境,這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行;會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分;加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的理論教育,強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律法制觀念,應(yīng)當(dāng)如實(shí)的反映企業(yè)現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況等信息,避免財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象發(fā)生,為內(nèi)部控制提供專業(yè)人才,從而保證我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的繁榮穩(wěn)定。

2、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理控制制度

內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu),完整的控制制度。企業(yè)的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性,各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位,切實(shí)可行的內(nèi)控制度,企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。內(nèi)部管理控制制度的建立,主要是對(duì)企業(yè)的組織部門、業(yè)務(wù)部門和人事部門的優(yōu)化整合,使其相互制約、通力配合。企業(yè)的內(nèi)部控制在于提供執(zhí)行、規(guī)劃、監(jiān)督和控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)構(gòu)框架,它直接影響企業(yè)的控制效果以及經(jīng)營成果。內(nèi)部控制制度還可以通過設(shè)計(jì)和控制業(yè)務(wù)流程,并建立相應(yīng)的激勵(lì)政策,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效率和管理方針政策的貫徹執(zhí)行。

3、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)管理層應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作,建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì),發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正,做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高素質(zhì),增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見,真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提高企業(yè)各項(xiàng)管理水平。注意內(nèi)部審計(jì)方式方法的運(yùn)用和改進(jìn),在堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上,既要對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的主營業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì),又要監(jiān)督和評(píng)價(jià)有關(guān)項(xiàng)目、預(yù)算及合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性,及時(shí)反饋信息并防止失誤,在審計(jì)技術(shù)上,要積極探索審計(jì)信息的自動(dòng)化管理,適時(shí)開發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件模塊。實(shí)踐證明,建立健全內(nèi)部控制制度的當(dāng)務(wù)之急就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì),使之規(guī)范化和制度化。同時(shí)健全內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段,審計(jì)的主要包括原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等,主要目的是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)情況,了解執(zhí)行中存在的問題,從而加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督功能,建立健全內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督部門。

三、結(jié)語

總之,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制度建設(shè)對(duì)提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息正確具有重要作用。內(nèi)部控制問題博大精深,有很強(qiáng)的理論研究價(jià)值,更具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義,必須確保制度安排的合理性,建立健全內(nèi)部控制制度,提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),建立符合企業(yè)特點(diǎn)和要求的內(nèi)部控制制度,提高管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部,證監(jiān)會(huì),審計(jì)署,銀監(jiān)會(huì),保監(jiān)會(huì)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》, 2008

[2]吳俊.企業(yè)內(nèi)部控制的局限性及執(zhí)行中應(yīng)處理好的關(guān)系.公文易文秘資源網(wǎng),2009;2-25

篇（9）

在市場競爭日益激烈、企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的今天，建筑施工企業(yè)面臨更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。能否抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，甚至越走越遠(yuǎn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)練好“內(nèi)功”。內(nèi)部控制是建筑施工企業(yè)現(xiàn)代化管理工作的重要組成部分，建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理既是建筑施工企業(yè)自身發(fā)展的必然選擇，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)建筑施工企業(yè)的必然要求。

1建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

1.1實(shí)施內(nèi)部控制有助于建筑施工企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)通常生產(chǎn)周期長，投資規(guī)模大，資金占用較多，經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)較高。加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效地幫助企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理，全方位、全過程地控制和預(yù)防企業(yè)面臨的各類內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并且保障企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營，高質(zhì)量完成施工項(xiàng)目，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

1.2實(shí)施內(nèi)部控制有助于建筑施工企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益

經(jīng)濟(jì)效益是建筑施工企業(yè)重要的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的實(shí)施，通過對(duì)企業(yè)不同部門優(yōu)勢資源進(jìn)行科學(xué)、合理、有效整合，建立起各經(jīng)營環(huán)節(jié)的相互控制和制約的有效內(nèi)控管理體系，不僅可以合理節(jié)約企業(yè)各環(huán)節(jié)成本，減少損失和浪費(fèi)，還可以有效地調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，提升企業(yè)整體的工作效率，從而獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

2建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

2.1企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠

建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門在承接建筑施工項(xiàng)目一開始，就沒有高度重視內(nèi)部控制這一環(huán)節(jié)，甚至存在誤解，認(rèn)為全面實(shí)施內(nèi)部控制并不能帶來實(shí)際效益，只有積極開發(fā)市場，確保施工項(xiàng)目質(zhì)量、安全和進(jìn)度，才是最重要的。殊不知，內(nèi)部控制的有效實(shí)施，才是企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展的基石。比如：企業(yè)在項(xiàng)目選擇時(shí)不考慮自身實(shí)力，也未建立有效的制衡機(jī)制，導(dǎo)致在后續(xù)監(jiān)理單位、建筑材料、施工單位等的選擇上產(chǎn)生很多麻煩，從而影響項(xiàng)目順利開展；在整個(gè)工程造價(jià)計(jì)劃中，不進(jìn)行科學(xué)、合理的工程項(xiàng)目預(yù)算，使得企業(yè)因資金問題導(dǎo)致中途被迫停工、延誤工期，從而損害企業(yè)形象、浪費(fèi)資源等現(xiàn)象屢見不鮮。就算實(shí)施了內(nèi)部控制管理的建筑施工企業(yè)，其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知也有很大局限性，僅在部分職能部門，更多是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理上實(shí)行了簡單的相互牽制。再加上多數(shù)建筑施工人員文化水平較低，沒有較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作觀念，這使得各職能部門之間缺乏應(yīng)有的協(xié)調(diào)與配合，無法形成有效、健全的內(nèi)部控制制度。

2.2企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計(jì)對(duì)建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度起著重要的監(jiān)督作用，然而建筑工程內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理，項(xiàng)目管理組織權(quán)責(zé)不清，很多內(nèi)部審計(jì)部門依附于項(xiàng)目管理者的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員多是由會(huì)計(jì)人員兼任，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，從而導(dǎo)致項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)形同虛設(shè)。部分建筑施工企業(yè)雖然設(shè)置了較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作沒有超出財(cái)務(wù)審計(jì)的框架，主要是查漏糾錯(cuò)和事后監(jiān)督，實(shí)際指導(dǎo)意義不大。另外，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)支付、核算、處理會(huì)計(jì)賬目等日常工作，也缺乏有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管。在施工過程中，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管僅限于簽署文件給上層查閱，內(nèi)部控制制度過于精簡，有的甚至是領(lǐng)導(dǎo)的一個(gè)指示和一個(gè)簽名就可以隨意報(bào)銷支付，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。

2.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范意識(shí)淡薄

很多建筑施工企業(yè)對(duì)目前我國市場上存在的風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠了解，認(rèn)為企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是影響企業(yè)發(fā)展的惡劣生存環(huán)境和激烈的市場競爭，所以建筑施工企業(yè)格外重視項(xiàng)目的承包、市場的占領(lǐng)，而對(duì)潛在的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及市場風(fēng)險(xiǎn)等的識(shí)別、評(píng)估、防范意識(shí)比較淡薄，也沒有意識(shí)到完善的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的巨大作用，缺乏對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的正確認(rèn)識(shí)。建筑施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目決定承接的時(shí)候，就應(yīng)對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但目前很多建筑施工企業(yè)沒進(jìn)行這項(xiàng)重要工作。如果企業(yè)不重視內(nèi)部控制，則可能直接導(dǎo)致對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力下降，加上風(fēng)險(xiǎn)本身的突發(fā)性、復(fù)雜性，從而加大了評(píng)估的難度。沒有精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就沒有合理的風(fēng)險(xiǎn)分析，那么對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)的策劃便無從談起。建筑施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)識(shí)不到位，直接導(dǎo)致了其在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能迅速做出應(yīng)對(duì)方案，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較弱。

2.4企業(yè)內(nèi)部信息傳輸滯后

公司治理中，明確分工、各司其職是最基本的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)在經(jīng)營中除了需要各職能部門做好各自分內(nèi)工作外，更需要部門之間溝通、協(xié)作，互通信息、交流思想，團(tuán)結(jié)一心，共同促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。我國建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的最大特點(diǎn)就是分散性和流動(dòng)性較強(qiáng)，實(shí)行的是由上而下的垂直管理模式，但由于企業(yè)自身管理信息化的觀念落后，內(nèi)部信息系統(tǒng)發(fā)展滯后，使得企業(yè)管理層不能及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取信息，進(jìn)行控制管理、科學(xué)決策。同樣，由于缺乏有效的信息化系統(tǒng)，信息傳輸成本高、效率低，使得建筑企業(yè)各個(gè)職能部門之間，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目管理部門之間溝通協(xié)作不夠，很多重要信息難以實(shí)現(xiàn)及時(shí)傳輸，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)施效率。

3建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理措施

3.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)

企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制越重視，內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施的效果就越好。事實(shí)證明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不深，便會(huì)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)隨意性、主觀性，這往往會(huì)影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用，進(jìn)而在管理中出現(xiàn)很多問題，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。這就要求建筑施工企業(yè)的管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，對(duì)內(nèi)部控制理念進(jìn)行深入學(xué)習(xí)并理解透徹，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制管理能力，有效地建立內(nèi)部控制體系，帶頭做好相關(guān)工作，認(rèn)真履行自己的職責(zé)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的高效有序?qū)嵤?/p>

3.2提高企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

人是具體制度的執(zhí)行者，建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用。光是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高內(nèi)部控制意識(shí)是不夠的，如果員工把內(nèi)部控制依然片面地理解或誤解，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制就是做做樣子，是為應(yīng)付上級(jí)要求而誕生的，那內(nèi)部控制制度也發(fā)揮不了應(yīng)有的約束作用。領(lǐng)導(dǎo)層要加大宣傳力度，讓全體員工理解內(nèi)部控制的必要性和重要意義，對(duì)其有全方位的認(rèn)識(shí)。同時(shí)根據(jù)企業(yè)價(jià)值取向引導(dǎo)員工正確樹立價(jià)值觀念，增強(qiáng)員工凝聚力、向心力，并通過合理的績效考核制度以及獎(jiǎng)懲制度，把員工工作積極性最大限度地激發(fā)出來，讓員工由被動(dòng)控制變?yōu)樽杂X行動(dòng)，將建筑施工企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部控制制度最大程度的貫徹落實(shí)，落實(shí)到具體人員的身上，從而加大內(nèi)部控制工作的實(shí)際履行力度，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

3.3改善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部審計(jì)是建筑施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的重要工作，其獨(dú)立性的強(qiáng)弱直接關(guān)系到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效監(jiān)督的好壞。建筑施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專門的內(nèi)審人員，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律規(guī)定確保審計(jì)人員行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。要求內(nèi)部審計(jì)部門和人員積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，并且拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，不再局限于監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督和事中控制。另外，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施跟蹤審計(jì)，通過持續(xù)推進(jìn)的跟蹤審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的延續(xù)性和規(guī)范性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

3.4增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在經(jīng)營管理過程中，建筑施工企業(yè)總會(huì)不可避免地遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。要想在激烈的市場競爭中持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，建筑施工企業(yè)管理者以及整個(gè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，努力做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。能敏銳地觀察到并鑒別出可能存在于企業(yè)運(yùn)營過程中各環(huán)節(jié)、階段的風(fēng)險(xiǎn)，并弄清哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)，是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，充分分析研究建筑施工企業(yè)內(nèi)外環(huán)境特別是市場環(huán)境，及時(shí)了解環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。同時(shí)建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)警機(jī)制，分別從定性、定量的角度分析具體風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，權(quán)衡自身規(guī)避該風(fēng)險(xiǎn)的能力、條件，對(duì)可能造成的不利影響的程度進(jìn)行全面、綜合的研究，以便制定出合理有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

3.5加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

建筑施工企業(yè)由于項(xiàng)目多、地點(diǎn)分散，信息化程度不高，導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢。建筑施工企業(yè)應(yīng)緊追信息化技術(shù)在各行各業(yè)快速發(fā)展的步伐，盡快完善現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，拓展信息溝通的渠道，通過網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)資源共享，既可以為管理層的決策提供有效的參考依據(jù)，又可以促使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門加強(qiáng)溝通交流。一個(gè)通暢的信息交流平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)及時(shí)地收集信息、整理信息和傳遞信息，有利于管理層指示的有效傳播，能使每一位員工了解到自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用，從而認(rèn)真履行自己的職責(zé)。這樣既節(jié)約了各個(gè)部門獲取信息的成本，又提高了企業(yè)資源的利用效率，從而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理有效實(shí)施。總之，在目前激烈的市場競爭中，建筑施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，提高競爭力，獲得最大化經(jīng)濟(jì)效益，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理的水平，為自身健康、持續(xù)發(fā)展努力。

參考文獻(xiàn)

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篇（10）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足

其實(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能夠得到有效地實(shí)施是受多方面的因素影響的。不管是在管理制度上還是在操作人員上，都存在一定的問題，從而降低了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制基本職能的發(fā)揮。而這些因素也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)所在，只有對(duì)這些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析之后才能夠知道未來企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正確實(shí)施方法。

第一，在管理制度上，公司治理機(jī)制不完善，內(nèi)部控制環(huán)境差?，F(xiàn)在的許多中小企業(yè)在管理上仍舊保持陳舊的觀念，從而影響了公司治理機(jī)制的制定與執(zhí)行。一般而言，在企業(yè)內(nèi)部仍然實(shí)行家長式的管理模式，即使建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，但是在職責(zé)上并沒有真正實(shí)現(xiàn)其監(jiān)管的作用。

第二，對(duì)于經(jīng)營管理者而言，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理沒有足夠的重視。現(xiàn)在我國許多中小企業(yè)在管理模式上仍然守舊，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這一領(lǐng)域還沒有引起足夠的重視。從而在一定程度上影響了管理者在這一領(lǐng)域上的投入程度，其不完善的監(jiān)管制度以及不具備職業(yè)操守的財(cái)務(wù)人員都是在這一環(huán)境中形成的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)分析

從以上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足就可以看出，如今我國企業(yè)在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)候沒有完善的治理機(jī)制作為基礎(chǔ)，也沒有職業(yè)素質(zhì)水平較高的專業(yè)財(cái)務(wù)人員作為支撐，同時(shí)在管理上也缺乏一定的認(rèn)知度。下面將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析，為企業(yè)完善其控制管理提出幾點(diǎn)建議。

第一， 加強(qiáng)投資控制，保持穩(wěn)步發(fā)展.企業(yè)應(yīng)該保持清醒的頭腦，根據(jù)經(jīng)濟(jì)市場的變化及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整。其中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言就是其中一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)該通過建立專門的咨詢委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)資金的投資與管理，從而有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保持穩(wěn)步的發(fā)展勢頭。

第二， 加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制，保證資金流通暢.我國企業(yè)在開拓市場的過程中一般財(cái)務(wù)的是“先交貨、后收款”的交易模式，而這樣的一種交易模式雖然在一定程度上吸引客戶，但是也為企業(yè)自身的發(fā)展帶來了極大的不安全因素，為資金鏈的流通設(shè)置了不小的阻礙。其實(shí)這樣的一種交易模式是將商品的一部分銷售風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到企業(yè)身上，因而企業(yè)在發(fā)展自身產(chǎn)品的同時(shí)還需要承擔(dān)起企業(yè)銷售的狀況問題。特別是針對(duì)于我國中小企業(yè)，由于其自身發(fā)展規(guī)模不大，運(yùn)營資金有限，從而一旦遇上貨款不能夠及時(shí)收回的狀況，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營。所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)信譽(yù)的不同制定出不同的應(yīng)收賬款回款期限，然后根據(jù)回款期限實(shí)施監(jiān)控應(yīng)收賬款的回款情況，并針對(duì)不同的情況采取不同的措施，從而保證資金流的暢通。

第三， 建立健全科學(xué)的決策機(jī)制，避免“一言堂”.我國許多企業(yè)在管理上仍然采用的是家長制，往往相信自己對(duì)市場的判斷力以及領(lǐng)導(dǎo)能力，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理制度較為排斥。因而這樣的管理者在企業(yè)運(yùn)營中總是事必躬親，忽略了各部門的職能，在管理上容易造成“一言堂”的現(xiàn)象。長此以往，這樣的剛愎自用的管理者難以面對(duì)風(fēng)云變幻的經(jīng)濟(jì)市場。應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立健全的科學(xué)決策機(jī)制，充分體現(xiàn)出各個(gè)職能部門的作用，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的先決環(huán)境。

第四， 健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度，保證企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展.現(xiàn)在我國許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)信息處理隨意性大以及財(cái)務(wù)賬目不清等狀況，為企業(yè)資金鏈的流通設(shè)置了關(guān)卡。而造成這些現(xiàn)象的主要原因是沒有完善的財(cái)務(wù)制度，不能夠保持財(cái)務(wù)控制管理的獨(dú)立性，從而不能夠?qū)ω?cái)務(wù)人員的操作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，也不能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行明確的規(guī)定。缺乏監(jiān)控管理上的獨(dú)立性，將會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制如同虛設(shè)一般，不能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的流向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。因而，只有建立了健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，才能夠保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。