序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系深入改革，給各行業(yè)發(fā)展提供了新的機(jī)遇。但是在實(shí)際中，企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力加大，為了維護(hù)企業(yè)自身利益，應(yīng)從多角度出發(fā)，結(jié)合我國(guó)新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在實(shí)際中，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，采取有效對(duì)策，減少企業(yè)稅負(fù)，延長(zhǎng)納稅時(shí)間，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)規(guī)劃，完成企業(yè)合理節(jié)稅目標(biāo)。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因就是對(duì)最新稅收政策了解不到位，在本質(zhì)上，納稅籌劃作為前期規(guī)劃的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有一定的前瞻性。在國(guó)家稅法不斷調(diào)整完善的情況下，將會(huì)產(chǎn)生各種不確定因素。如果稅務(wù)人員缺少對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的了解，使得自身與稅務(wù)政策之間存在偏差，主觀意識(shí)強(qiáng)烈，在某種程度上加劇涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。［1］

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，一般展現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優(yōu)惠政策時(shí)，將會(huì)面臨應(yīng)用不到位的現(xiàn)象，從而引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分企業(yè)現(xiàn)有殘疾人比例不滿(mǎn)足既定標(biāo)準(zhǔn)，但是依然可以享有相關(guān)政策，該現(xiàn)象在企業(yè)中比較普遍，給操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供可能。其次，在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，因?yàn)閷?duì)稅收政策了解不全面，籌劃中將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)改制、合并重組中將會(huì)產(chǎn)生優(yōu)惠政策操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）籌劃風(fēng)險(xiǎn)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，一般會(huì)滲透在企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，包含諸多環(huán)節(jié)，在不同環(huán)節(jié)中將會(huì)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)因素［2］。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與效益并存，在企業(yè)效益受到影響時(shí)，納稅籌劃將會(huì)從其他方面為企業(yè)創(chuàng)造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規(guī)劃中是否規(guī)范合理及企業(yè)是否可以控制各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，部分管理人員對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足，不具備較強(qiáng)的籌劃意識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。企業(yè)損失出現(xiàn)一般是在控制納稅籌劃方案的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查不充分導(dǎo)致。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，缺少完善的管理體系，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，沒(méi)有對(duì)納稅籌劃過(guò)程進(jìn)行追蹤和管控，更不會(huì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)和分析。在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后，管理人員才意識(shí)到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對(duì)策已經(jīng)為時(shí)已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業(yè)納稅籌劃在預(yù)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果缺少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的了解，只是根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況進(jìn)行編制，將會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃方案的不合理。企業(yè)制定的納稅籌劃方案已經(jīng)喪失原有價(jià)值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會(huì)給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)帶來(lái)一定影響［3］。因?yàn)槠髽I(yè)在使用稅收政策時(shí)，將會(huì)受到各種要求的限制，所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，不可隨意應(yīng)用，使得企業(yè)納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅籌劃?rùn)C(jī)制不完善企業(yè)是企業(yè)征稅的主要產(chǎn)業(yè)，與稅務(wù)部門(mén)之間交流密切，但是部分企業(yè)沒(méi)有給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作高度重視，更不會(huì)根據(jù)納稅籌劃要求，構(gòu)建完善的納稅籌劃管理機(jī)制，缺少專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系。部分企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標(biāo)比較片面，只是根據(jù)企業(yè)所得稅進(jìn)行。在實(shí)際籌劃過(guò)程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業(yè)籌劃經(jīng)濟(jì)效益，將會(huì)在其他方面加劇企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）納稅籌劃激勵(lì)體系缺失當(dāng)前，部分企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，沒(méi)有建立完善的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃需要縮減企業(yè)成本支出，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。在納稅籌劃時(shí)，通過(guò)前期籌劃，關(guān)注事中執(zhí)行動(dòng)態(tài)，才能對(duì)各項(xiàng)涉稅問(wèn)題科學(xué)把控，保證納稅籌劃的實(shí)效性。通過(guò)建立完善的激勵(lì)體系，能夠調(diào)動(dòng)各級(jí)人員工作積極性，提高企業(yè)工作水平。但是，部分企業(yè)忽略激勵(lì)體系在企業(yè)中的作用，沒(méi)有從納稅籌劃角度制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，激勵(lì)體系缺失，嚴(yán)重打消各級(jí)人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標(biāo)的完成。［4］

三、企業(yè)基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的納稅籌劃對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)該從整體角度出發(fā)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作高度重視，結(jié)合納稅籌劃要求，建立一套規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在實(shí)際中，不可憑借以往的工作經(jīng)驗(yàn)和主觀意識(shí)進(jìn)行決策判斷，而是從全局入手，在對(duì)企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統(tǒng)工作方式和技術(shù)，在對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展綜合思考的同時(shí)，要求管理人員具備發(fā)展戰(zhàn)略目光，用系統(tǒng)觀點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，保證籌劃中風(fēng)險(xiǎn)與效益均衡。與此同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該以效益最大化為根本，協(xié)調(diào)稅種之間的關(guān)系，某個(gè)稅種計(jì)稅下降，將會(huì)造成其他稅種的擴(kuò)大［5］。所以，在實(shí)際納稅籌劃中，管理人員應(yīng)對(duì)國(guó)家的稅收政策有充分認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行追蹤和監(jiān)控，讓兩者充分融合，制定迎合企業(yè)發(fā)展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（二）科學(xué)編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據(jù)稅務(wù)政策改革情況進(jìn)行方案調(diào)整。在實(shí)際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿(mǎn)足國(guó)家稅法要求的情況下進(jìn)行，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，管理人員可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，對(duì)納稅籌劃內(nèi)容進(jìn)行審核，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中可以迎合稅收政策變化，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃過(guò)程的監(jiān)督與管理，只有這樣，才能從減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)交流，在開(kāi)展納稅籌劃工作前，應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)工作要求有一定認(rèn)識(shí)，保持與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，德大稅務(wù)部門(mén)的支持，極大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警針對(duì)企業(yè)納稅籌劃人員來(lái)說(shuō)，為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)，在現(xiàn)代化管理方式下，對(duì)納稅籌劃中潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)管，對(duì)于已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，采取有效措施進(jìn)行處理。為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)警，需要做好相關(guān)信息采集工作，根據(jù)獲取的信息，制定風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)把控。除此之外，為了減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)水平是非常必要的。企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員實(shí)際情況，制定一套詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃，通過(guò)培訓(xùn)，讓納稅籌劃人員掌握更多專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高其專(zhuān)業(yè)水平。在制定納稅籌劃方案時(shí)，需要秉持客觀事實(shí)的原則，減少主觀判斷。一般來(lái)說(shuō)，納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)越強(qiáng)，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等內(nèi)容有一定的了解，具備專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。在納稅籌劃之前，應(yīng)主動(dòng)與各部門(mén)人員交流，根據(jù)各部門(mén)實(shí)際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展要求，又符合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)。

篇（2）

當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。具體體現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：

（一）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的前提下為企業(yè)挽回必要的經(jīng)濟(jì)損失

現(xiàn)代企業(yè)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，能夠促進(jìn)企業(yè)很好地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，并及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題，能夠促進(jìn)企業(yè)管理變得更加規(guī)范化以及合理化，從而使得企業(yè)稅負(fù)水平顯著下降，在為企業(yè)節(jié)約稅收的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠很好地規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失，且能夠規(guī)避稅務(wù)審計(jì)，能夠促使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防控變得更為規(guī)范、合理，讓企業(yè)按照一定的法律法規(guī)納稅，從而大大降低了被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠促使企業(yè)的社會(huì)職能得以實(shí)現(xiàn)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會(huì)職責(zé)的一個(gè)過(guò)程，一般而言，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的社會(huì)職責(zé)主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容：（1）基于信用形象，以對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度加以反映；（2）基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)為企業(yè)職工職業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的平臺(tái)；（3）現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中構(gòu)建和諧的經(jīng)濟(jì)管理氛圍。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠有效地促使規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，很好地維護(hù)了企業(yè)自身的納稅信用。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或者管理人員的變動(dòng)和流失等。減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率，能夠在很大程度上降低企業(yè)相關(guān)管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理人員所產(chǎn)生的不良影響，從而保證了企業(yè)的結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，員工的飯碗也能夠保持穩(wěn)定。與此同時(shí)，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，還能夠營(yíng)造積極的納稅氛圍。

二、當(dāng)前時(shí)期下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)主要存在如下幾個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）企業(yè)利潤(rùn)被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

根據(jù)相關(guān)資料可以得知，很多企業(yè)，尤其是對(duì)于大企業(yè)而言，為了進(jìn)行再融資而發(fā)行了股票，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了重組，從而對(duì)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)加以瞞報(bào)，有效地規(guī)避了企業(yè)今后退市后所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。甚至為了同市場(chǎng)炒作之間配合，會(huì)采取各類(lèi)手段，例如：基于會(huì)計(jì)作虛假的報(bào)告，或者以關(guān)聯(lián)交易的方式，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)各個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)加以調(diào)整，人為地對(duì)利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。一般而言，企業(yè)會(huì)首先選擇會(huì)計(jì)手段，這樣產(chǎn)生的后果勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到損失，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入真實(shí)度不足，成本從預(yù)算至結(jié)算過(guò)程也處于失真的狀態(tài)。

（二）企業(yè)依法納稅意識(shí)非常薄弱

在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，管理者一般會(huì)對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售與研發(fā)等方面工作的關(guān)注與重視度較高，往往對(duì)依法納稅、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的工作完全忽略了。企業(yè)務(wù)必要開(kāi)展依法納稅，然而在實(shí)際過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)為了促使自身的經(jīng)濟(jì)效益水平地顯著提升，對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)不管不顧，并未依法地承擔(dān)納稅義務(wù)。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，會(huì)做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著增加。

（三）相關(guān)稅務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平低下

當(dāng)前時(shí)期下，很大企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)普遍不高，對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)沒(méi)有進(jìn)行全面、深入地掌握。我國(guó)制定的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)復(fù)雜性較高，變幻多端，絕大多數(shù)稅務(wù)相關(guān)工作人員并不能熟練地對(duì)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)加以掌握。由于大部分企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)機(jī)會(huì)非常少，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)上面的棘手的問(wèn)題，他們就會(huì)顯得束手無(wú)策，常常出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤。此外，由于稅務(wù)工作人員對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關(guān)的政策，在實(shí)際過(guò)程當(dāng)中就會(huì)出現(xiàn)很多方面的突出性問(wèn)題。雖然企業(yè)在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象的故意，然而在對(duì)相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理過(guò)程當(dāng)中，往往由于對(duì)相關(guān)稅法地了解程度不夠，從而導(dǎo)致偷稅以及漏稅等情況時(shí)常會(huì)出現(xiàn)，最終使得企業(yè)出現(xiàn)不同程度地經(jīng)濟(jì)損失。

（四）企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要的組成內(nèi)容，其稅務(wù)管理水平地高低又受到企業(yè)管理效力的決定。對(duì)于管理效力水平低下的企業(yè)而言，由于管理者疏于對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取管理方面的舉措，往往會(huì)存在額外的稅負(fù)產(chǎn)生。與此同時(shí)，管理效力水平較低的企業(yè)也不能對(duì)稅法的變更、稅務(wù)政策變更對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響，出口退稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)今后盈利預(yù)期所產(chǎn)生的的影響進(jìn)行深入地剖析。所以說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理無(wú)法及時(shí)地對(duì)企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題做出相應(yīng)地調(diào)整，進(jìn)而誘發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。如：對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易盈利方式的企業(yè)而言，務(wù)必要時(shí)刻對(duì)進(jìn)出口稅率的調(diào)整情況加以關(guān)注與了解，且對(duì)其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳實(shí)地分析，根據(jù)所調(diào)整的進(jìn)出口稅率，來(lái)對(duì)稅款款項(xiàng)加以預(yù)判。

三、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策

針對(duì)上述關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策：

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初始發(fā)展時(shí)期，有很大一部分企業(yè)均未專(zhuān)門(mén)地設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)，一些個(gè)別的企業(yè)雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，然而卻未能設(shè)置科學(xué)規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，從而使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)也形同虛設(shè)。所以說(shuō)，企業(yè)若要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序、正常地運(yùn)行。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平

企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員需要接受系統(tǒng)化地專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)、稅法、不同種類(lèi)的稅種申報(bào)與計(jì)算方法等方面的知識(shí)地學(xué)習(xí)與掌握。應(yīng)該注意將企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，包括：稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層稅務(wù)經(jīng)理以及稅務(wù)操作員等方面的層級(jí)，并依據(jù)層級(jí)不同，相應(yīng)地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的任務(wù)加以分配。對(duì)于職位高的工作人員，其所負(fù)責(zé)的范圍越廣，其工作任務(wù)也就越多。此外，辦稅工作人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德情操，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)地處理，以有效預(yù)防人為失誤所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

篇（3）

一、關(guān)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，市場(chǎng)交易變得越來(lái)越復(fù)雜多變，為適應(yīng)這種形式，國(guó)家稅收政策也變得紛繁復(fù)雜，隨之而來(lái)的是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起了人們的普遍關(guān)注。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在大企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，對(duì)企業(yè)影響巨大，它指的是一系列不確定因素對(duì)企業(yè)納稅主體所產(chǎn)生的未知利益損失。

然而，目前學(xué)術(shù)界對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的界定，處于多種觀點(diǎn)并存的局面。首先，研究一下風(fēng)險(xiǎn)的基本定義，美國(guó)著名學(xué)者海斯認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)就是損失發(fā)生的可能性”，Knight認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)是概率估計(jì)的可靠性以及因此將它作為一種可保險(xiǎn)成本進(jìn)行處理的可能性”。而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)定義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者也是各有不同見(jiàn)解。韓靈麗認(rèn)為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種法律上的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不做違法稅法之規(guī)定，也就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。 尹淑平、楊默如二人認(rèn)為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的必要部分，它包括接受法律制裁，財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失的可能性”。國(guó)外學(xué)者Tony ，Larry等認(rèn)為“企業(yè)的決策活動(dòng)和運(yùn)行中遇到的不確定因素在稅務(wù)領(lǐng)域里的體現(xiàn)就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。縱觀國(guó)內(nèi)外對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的界定，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是指企業(yè)在充當(dāng)涉稅主體時(shí)所遇到的一切發(fā)生利益損失的可能性。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）企業(yè)人為操縱利潤(rùn)，產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)相關(guān)材料顯示，諸多上市的大企業(yè)為了發(fā)行新股、配股實(shí)現(xiàn)再融資、資產(chǎn)重組、瞞報(bào)當(dāng)年企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)，甚至為了配合二級(jí)市場(chǎng)的炒作，不惜采取一系列的手段，利用會(huì)計(jì)做虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，使用關(guān)聯(lián)交易方式，進(jìn)行有目的的調(diào)整企業(yè)在各期所獲利潤(rùn)，人為地操縱利潤(rùn)分配，造成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，大企業(yè)在這些手段當(dāng)中活優(yōu)先使用會(huì)計(jì)手段，所產(chǎn)生的結(jié)果自然是會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，主要體現(xiàn)在企業(yè)賬面收入不實(shí)，成本從預(yù)算到最后結(jié)算也存在不是狀態(tài)，最終導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)利潤(rùn)不真實(shí)，引發(fā)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收規(guī)劃不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

大企業(yè)如果不能開(kāi)展合理的稅收規(guī)劃，在企業(yè)未來(lái)納稅時(shí)，就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中難以避免的生產(chǎn)成本，為了減輕稅務(wù)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，大企業(yè)就會(huì)利用良好的稅收規(guī)劃達(dá)到很好的避稅效果。合理的稅收規(guī)劃指事先籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及事先安排多種納稅方案，從中進(jìn)行納稅方案優(yōu)化選擇，以此降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是，現(xiàn)實(shí)中的情況往往與企業(yè)的精心計(jì)算相違，究其原因在于企業(yè)沒(méi)有重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控。許多大企業(yè)在進(jìn)行稅收規(guī)劃時(shí)，由于缺乏相關(guān)的稅收法律專(zhuān)業(yè)人士的指導(dǎo)，自然無(wú)法避免出現(xiàn)對(duì)國(guó)家稅收政策和稅收法律理解不當(dāng)和失誤的情形，這就是造成企業(yè)稅收規(guī)劃不當(dāng)?shù)脑颉?/p>

例如，某些大企業(yè)名義上是按照國(guó)家稅收優(yōu)惠政策辦事，實(shí)際上卻采取“掛靠”，虛設(shè)機(jī)構(gòu)等手段，以達(dá)到逃稅漏稅的非法目的。稅法有其專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，在法律層面上并沒(méi)有明確區(qū)分偷稅和避稅的界限，加之企業(yè)缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的指導(dǎo)，在具體制定稅收規(guī)劃制度時(shí)，制定出的某些避稅規(guī)劃行為難免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅行為，并加以大力懲戒。

（三）大企業(yè)辦稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低

大企業(yè)辦稅人員普遍存在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的情況，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)主要是指辦稅人員對(duì)于稅法全面理解與運(yùn)用的能力。之所以要談到專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)問(wèn)題，這與我國(guó)稅法法規(guī)、稅收政策的特征有關(guān)。我國(guó)稅法法規(guī)、稅收政策紛繁復(fù)雜、變換頻繁，一般的會(huì)計(jì)或者出納人員根本無(wú)法處理有關(guān)企業(yè)稅收方面的相關(guān)業(yè)務(wù)。

但是，從目前很多大企業(yè)來(lái)看，嚴(yán)重缺乏受過(guò)稅法及相關(guān)法規(guī)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)的專(zhuān)業(yè)辦稅人員，有關(guān)稅務(wù)方面的問(wèn)題一般都是由企業(yè)會(huì)計(jì)或出納辦理。這些人員由于自身專(zhuān)業(yè)的局限，很難準(zhǔn)確把握我國(guó)稅收法規(guī)的精神實(shí)質(zhì)，甚至不了解我國(guó)稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，在進(jìn)行具體的實(shí)務(wù)操作時(shí)自然會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。盡管企業(yè)在主觀上沒(méi)有偷稅、逃稅的故意，但在實(shí)際辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)可能由于沒(méi)有嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定辦事，而在客觀上造成偷稅、逃稅的事實(shí)，最后承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)處罰。

（四）大企業(yè)依法納稅意識(shí)淡薄

大企業(yè)管理層往往更加重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等重要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)管控、依法納稅持漠視態(tài)度。企業(yè)依法、及時(shí)納稅時(shí)一項(xiàng)法定義務(wù)，然而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)為了謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益，不愿意承擔(dān)稅負(fù)這種使企業(yè)現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，就會(huì)不自覺(jué)的在利益驅(qū)使下做出偷稅、逃稅的違法行為，卻使企業(yè)遭受更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，對(duì)于大企業(yè)的涉稅事項(xiàng)重視程度不夠也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，多年來(lái)在企業(yè)中也存在一些誤區(qū)，即企業(yè)的涉稅事項(xiàng)宜應(yīng)由財(cái)務(wù)（含稅務(wù)）部門(mén)負(fù)責(zé)處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也理應(yīng)由財(cái)務(wù)（含稅務(wù)）部門(mén)加以防范，但業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)涉稅事項(xiàng)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

為了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，國(guó)家稅務(wù)總局在2009年5月頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（試行），該指引就大企業(yè)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題作出了規(guī)范和闡述。目前，我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還處于摸索時(shí)期，所有的大企業(yè)基本上都沒(méi)有建立起專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，即使某些大企業(yè)有先見(jiàn)之明率先建立起了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，但是其內(nèi)部也沒(méi)有科學(xué)有效的管控和實(shí)施部門(mén)，只能是“聾子的耳朵，擺設(shè)而已”。

大企業(yè)要想實(shí)際解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（試行）的相關(guān)內(nèi)容，逐步建立起有效的稅務(wù)管制和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在其內(nèi)部配備稅務(wù)專(zhuān)門(mén)人才，從管理機(jī)構(gòu)層面實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)化管理，同時(shí)，指導(dǎo)和協(xié)助大企業(yè)組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控管體系。

（二）實(shí)行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃

科學(xué)合理的稅收規(guī)劃，是實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要方法，而在合法的基礎(chǔ)上達(dá)到節(jié)稅的目的則是大企業(yè)的最終追求。大企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻學(xué)習(xí)國(guó)家稅法規(guī)定，時(shí)刻關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，在稅法和優(yōu)惠政策的框架下，綜合衡量各種規(guī)劃方案，從中選擇出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低的方案。在稅務(wù)規(guī)劃中既可以采用自行規(guī)劃，也可以采用聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)代為制定，總之二者都要在完備的信息儲(chǔ)備下才能夠制定出合適的稅收規(guī)劃。大企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)型多樣化，因此在具體的制定稅務(wù)規(guī)劃時(shí)難度頗大，但是可以提前咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在他們的建議和意見(jiàn)下開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)，最終實(shí)行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

（三）增強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

大企業(yè)辦稅人員應(yīng)具有正規(guī)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)經(jīng)歷，知曉所在公司適用的納稅管理法規(guī)和政策，熟悉各類(lèi)稅種的計(jì)算方法與申報(bào)程序等。人員可具體分為稅務(wù)總監(jiān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最高責(zé)任人；稅務(wù)經(jīng)理，中層經(jīng)理；稅務(wù)操作人員，具體執(zhí)行人員三個(gè)級(jí)別。級(jí)別不同，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)也不同。級(jí)別越高，負(fù)責(zé)越廣，越需要具有整體風(fēng)險(xiǎn)控制能力。同時(shí)，辦稅人員應(yīng)該要有極強(qiáng)的責(zé)任心，在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)兢兢業(yè)業(yè)，絕不出一絲差錯(cuò)。

（四）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估報(bào)告，根據(jù)分析結(jié)果考慮企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本與效益，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)的整體框架下，積極制定出應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。對(duì)于一般稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以采取接受的態(tài)度，對(duì)于無(wú)法接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策予以解除，如無(wú)法對(duì)承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供有吸引力的回報(bào)或公司沒(méi)有能力控制類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)，要排除和回避。對(duì)有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要有預(yù)見(jiàn)能力，在未發(fā)生時(shí)就采取行動(dòng)，遏制在未然狀態(tài)中。

四、總結(jié)

在稅收法制不斷深入發(fā)展的大趨勢(shì)下，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)和納稅主體必須面臨的新課題。為了使企業(yè)無(wú)限降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大企業(yè)就必須逐步建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)。這對(duì)于維護(hù)健康規(guī)范的稅收秩序、保護(hù)征納雙方的合法利益，都大有裨益。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳曉帆.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2011

篇（4）

一、引言

隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)力量大力發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的國(guó)內(nèi)的各個(gè)企業(yè)與國(guó)際接軌日益頻繁，帶動(dòng)著我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進(jìn)企業(yè)的管理水平提高，同時(shí)可以作為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，兩個(gè)相結(jié)合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度還存在或多或少的問(wèn)題待解決，無(wú)法支持企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理需要。存在問(wèn)題如企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否有目的的針對(duì)，是否足夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，是否缺乏專(zhuān)業(yè)的知識(shí)去支持，總總的原因影響著，導(dǎo)致的后果就是給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難。

二、企業(yè)中存在內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的問(wèn)題

（一）重視度不足

目前我國(guó)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，有部分的企業(yè)并沒(méi)有將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為有計(jì)劃性的安排，都是在緊急的情況下才會(huì)對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施臨時(shí)政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，對(duì)于能將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷(xiāo)售工作，因缺乏對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的意識(shí)，導(dǎo)致在企業(yè)中這項(xiàng)工作無(wú)法展開(kāi)的原因。就比如說(shuō)，在企業(yè)中對(duì)于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒(méi)積極的響應(yīng)員工的工作，去獎(jiǎng)勵(lì)或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的覺(jué)悟低迷，企業(yè)的做法無(wú)法帶領(lǐng)員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費(fèi)，企業(yè)沒(méi)能及時(shí)的對(duì)這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無(wú)法順利的開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，或者還存在部分片面的見(jiàn)解，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的不規(guī)范

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財(cái)務(wù)管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，但是極少有將其單獨(dú)區(qū)分出來(lái)的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會(huì)有審計(jì)工作，但是審計(jì)工作完后也沒(méi)有加以整理，及時(shí)的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來(lái)做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制定非常的簡(jiǎn)單，或者都沒(méi)有這個(gè)制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問(wèn)題，都將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范交給一個(gè)會(huì)計(jì)去完成，可見(jiàn)實(shí)行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因?yàn)檫@項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，若是企業(yè)沒(méi)有建立一個(gè)完整的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機(jī)。

（三）管理水平低

就我國(guó)目前的情勢(shì)來(lái)分析，我國(guó)的企業(yè)中很少有專(zhuān)門(mén)去制定這個(gè)工作崗位，這項(xiàng)工作基本都是交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)去兼職，在這項(xiàng)的管理控制上，單單財(cái)務(wù)的人員會(huì)因?yàn)樗降牟蛔?，?dǎo)致企業(yè)的管理水平及質(zhì)量。而且，財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專(zhuān)業(yè)不夠深入，無(wú)法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對(duì)應(yīng)的制度，促進(jìn)企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時(shí)間較長(zhǎng)的老員工，沒(méi)有及時(shí)更新原來(lái)的知識(shí)，僅憑經(jīng)驗(yàn)去理解處理問(wèn)題，可能將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)潛在的危機(jī)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

（一）提高重視度

首要目的要轉(zhuǎn)變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不是偷稅漏稅的行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理不是給相關(guān)的管理部門(mén)送禮的觀念。要培養(yǎng)該項(xiàng)工作的管理意識(shí)，意識(shí)作為行動(dòng)的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項(xiàng)意識(shí)，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范行為。如何加強(qiáng)管理層人員的重視度，國(guó)家及政府可以采用培訓(xùn)的方式進(jìn)行宣導(dǎo)教育，傳導(dǎo)其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識(shí)到提高了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，要建立起相應(yīng)的制度法則，明確好責(zé)任人的義務(wù)和職責(zé)，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應(yīng)國(guó)家的政策，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)著想，整體的提高企業(yè)管理水平。

（二）加強(qiáng)制度的建立

管理制度建立后應(yīng)將其實(shí)施起來(lái)，不同形同虛設(shè)，根據(jù)制度進(jìn)行評(píng)估工作要及時(shí)，存在的問(wèn)題反饋要及時(shí)，同時(shí)要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的著想。將這個(gè)思想傳達(dá)至每個(gè)員工，將責(zé)任落實(shí)到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，這樣當(dāng)企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計(jì)問(wèn)題都應(yīng)該整理成案，保存起來(lái)，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時(shí)遇到問(wèn)題時(shí)，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

（三）提高水準(zhǔn)

篇（5）

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一樣，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系的重要構(gòu)成，且隨著經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)濟(jì)行為的復(fù)雜化而逐漸攀升，因其涉及企業(yè)諸多業(yè)務(wù)活動(dòng)，故是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中難以避免的。但若基于切實(shí)、完善的內(nèi)部控制，即通過(guò)專(zhuān)設(shè)部門(mén)崗位、健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系、強(qiáng)化審批監(jiān)督等，可有效解決稅務(wù)問(wèn)題，減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失，可見(jiàn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

當(dāng)下國(guó)際上就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義尚未達(dá)成共識(shí)，但普遍具有兩層含義：一是企業(yè)在開(kāi)展涉稅活動(dòng)時(shí)，因未遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)而出現(xiàn)少納稅或未納稅現(xiàn)象，由此面臨著補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、刑罰、形象受損等風(fēng)險(xiǎn)，二則是企業(yè)涉稅行為雖適用于稅收政策法規(guī)，但因認(rèn)知不足繳納了不應(yīng)承擔(dān)的稅款而引發(fā)的稅負(fù)加重風(fēng)險(xiǎn)。但無(wú)論是何種形式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，均不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，故尋求行之有效的應(yīng)對(duì)途徑，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范十分必要、迫切。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，而這均與企業(yè)內(nèi)部控制的不完善存在一定關(guān)系。

一是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因企業(yè)對(duì)當(dāng)下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業(yè)務(wù)、作出重大決策等活動(dòng)中忽視納稅因素，房地產(chǎn)只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業(yè)在內(nèi)部控制中重視涉稅管理，強(qiáng)化稅務(wù)管理，則可避免稅務(wù)盲區(qū)，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二是在財(cái)務(wù)管理中，其實(shí)每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中均或多或少的存在不當(dāng)?shù)亩惙ú僮鳎缰苯訉⒉盥觅M(fèi)作為補(bǔ)助分發(fā)給員工，而不作補(bǔ)充票據(jù)；假借報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)貼、津貼的名義用于逃避個(gè)稅，找票沖抵；企業(yè)收入不入賬或入賬不及時(shí)；增值稅、所得稅計(jì)算有誤等，均易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督、審計(jì)不善有很大關(guān)系。

三是在納稅行為中常因違法稅法有關(guān)規(guī)定而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅款繳納不及時(shí)、納稅代扣義務(wù)履行不到位、為進(jìn)行零申報(bào)等，致使企業(yè)面臨罰款、補(bǔ)繳、加收滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)具備較為完善的監(jiān)管制度，且業(yè)務(wù)流程規(guī)范，獎(jiǎng)懲措施到位，工作人員必然會(huì)以高度的責(zé)任感和專(zhuān)業(yè)的辦公規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)。

如上文所述，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率的升高，除了受?chē)?guó)家稅收法律政策變動(dòng)影響外，問(wèn)題在很大程度上來(lái)自于內(nèi)部控制的不到位、不完善，由此可以看出，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的重要手段和途徑。故企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)，并以此為突破口，給予及時(shí)補(bǔ)救和完善，進(jìn)而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失，提高企業(yè)綜合效益。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）優(yōu)化內(nèi)控機(jī)構(gòu)，明晰崗位職責(zé)

企業(yè)應(yīng)基于對(duì)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面而正確的認(rèn)知，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范納入重點(diǎn)工作范疇，并以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等為重要依據(jù)，結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，優(yōu)化內(nèi)控機(jī)構(gòu)，明晰崗位職責(zé)，以此為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。具體而言，不僅要專(zhuān)設(shè)稅務(wù)管理部門(mén)，協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)的關(guān)系，如集團(tuán)類(lèi)等組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜企業(yè)可以在區(qū)域總部、事業(yè)部或子公司內(nèi)部專(zhuān)門(mén)設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)或崗位，也可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)、合法的稅務(wù)事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)管理一職，并加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等的必要溝通和聯(lián)系；還要明晰崗位職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格分離不相容的崗位，以此實(shí)現(xiàn)崗位科學(xué)制衡，但在配備崗位人員時(shí)，應(yīng)注重考查其勝任能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，以此在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建是有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容和必然選擇，這就要求企業(yè)基于配套指引、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范制度，客觀分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、特征、影響等因素，構(gòu)建切合實(shí)際、相對(duì)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此明確稅務(wù)管理流程、要點(diǎn)、控制方法等內(nèi)容。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即借助專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)和技術(shù)方法，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并就潛在或固有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以定量和定性的分析，以此估計(jì)其發(fā)生概率、損失范圍，為企業(yè)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、作出正確決策提供有力參考。如ATO稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，綜合利用管理理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、計(jì)算機(jī)和數(shù)理技術(shù)，可使稅稅收管理更科學(xué)、更規(guī)范，可見(jiàn)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估十分可行。

（三）強(qiáng)化授權(quán)審批，規(guī)范會(huì)計(jì)行為

企業(yè)涉稅活動(dòng)眾多，若不加以規(guī)范化管理，則易增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，故在企業(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)注意強(qiáng)化授權(quán)審批，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。這就要求企業(yè)逐步從高頻率、涉面廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)著手，如根據(jù)金額大小為其設(shè)定不同的審批權(quán)歸屬、責(zé)任、具體流程等，但在確定審批主體時(shí)應(yīng)保障其權(quán)利和責(zé)任分配合理，以此有效防止因?qū)徟坏轿欢l(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)行為不當(dāng)也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如入賬不及時(shí)、篡改記賬科目、隨意調(diào)整納稅時(shí)間等，故應(yīng)盡量使稅務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為保持步調(diào)一致，如基于真實(shí)存在的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)、如實(shí)、準(zhǔn)確編制原始憑證，并按照時(shí)間先后予以編號(hào)，此外還應(yīng)定期核對(duì)賬實(shí)、賬證、賬賬信息，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將損失降低最低。

（四）暢通信息渠道，提高防范效果

信息流通不暢也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一，因?yàn)槎悇?wù)信息作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的重要構(gòu)成，只有具備一定的流動(dòng)性才能彰顯信息價(jià)值，因此企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系時(shí)，也應(yīng)將信息獲取途徑和流動(dòng)性考慮其中，最好建立涉稅信息溝通機(jī)制，如全面整合適用于企業(yè)的稅收法律法規(guī)，并予以及時(shí)更新；收集最新法律規(guī)定和政策變動(dòng)信息，保證財(cái)會(huì)系統(tǒng)及時(shí)更新、升級(jí)以及處理稅務(wù)問(wèn)題；借助企業(yè)內(nèi)網(wǎng)傳輸、共享相關(guān)信息，以此加強(qiáng)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等職能部門(mén)的溝通和協(xié)作；此外還應(yīng)注重外部信息的交換，可定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等相關(guān)機(jī)構(gòu)和組織進(jìn)行溝通，用于及時(shí)掌握涉稅信息變動(dòng)，以此迅速響應(yīng)，積極應(yīng)對(duì)，從而有效防止稅收違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，或者最大程度的享受稅收優(yōu)惠政策紅利。

此外，還應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)工作人員的教育培訓(xùn)工作，努力提高其職業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)技能以及工作積極性和責(zé)任感，使其能夠動(dòng)態(tài)把握稅法變動(dòng)情況，并加以及時(shí)調(diào)整和適應(yīng)，以此減少由人為因素造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)更應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，定期檢查涉稅業(yè)務(wù)，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)探明原因，及時(shí)糾正，加強(qiáng)防范，針對(duì)重大涉稅業(yè)務(wù)或易被忽視、易出問(wèn)題的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)切實(shí)做到查漏補(bǔ)缺，妥善處理；為進(jìn)一步保障企業(yè)依法納稅、安全納稅，還可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，以免造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，但其不是束手無(wú)策、無(wú)法解決的，這就要求企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并立足自身實(shí)際，切實(shí)完善內(nèi)控制度，以此做到早預(yù)防、早控制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]季松，許夢(mèng)妍.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2013，（20）.

篇（6）

1.高新技術(shù)企業(yè)的概念

高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)過(guò)國(guó)家審核認(rèn)證的，在我國(guó)境內(nèi)持續(xù)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)與高新科技發(fā)展研究一年以上并形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且以這些核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為生產(chǎn)依據(jù)進(jìn)行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

2.影響高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的主要因素

（1）科研人員在企業(yè)的比例問(wèn)題

在國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的判定政策中，包括科研人員在企業(yè)中所占的比例這一項(xiàng)，也就是說(shuō)，一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)科研人員所占比例的不正確評(píng)估，會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的核定出現(xiàn)問(wèn)題。如果稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)科研人員比例核定有所出入，則會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠有影響，進(jìn)而影響其稅務(wù)的處理。

（2）研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)將研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬至管理費(fèi)用或者其它費(fèi)用里面，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在管理費(fèi)用中的比例有所偏差。而對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)，國(guó)家有關(guān)部門(mén)的審核是以研發(fā)費(fèi)用所占的份額為依據(jù)的，以此評(píng)定稅務(wù)減免的份額。因而企業(yè)的稅務(wù)處理要能合理的評(píng)定研發(fā)經(jīng)費(fèi)的比例，明確研發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸屬問(wèn)題，正確利用國(guó)家的相關(guān)政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）確認(rèn)收入的使用額度問(wèn)題

目前，由于高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)家政策法律法規(guī)上的不健全性，導(dǎo)致了國(guó)家有關(guān)稅收的政策與有關(guān)收入確認(rèn)的政策有所出入，收入確認(rèn)上沒(méi)有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術(shù)企業(yè)的收入在研發(fā)費(fèi)用中的使用額度，將直接影響國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)減免。所以說(shuō)，只有對(duì)收入的使用問(wèn)題進(jìn)行明確的確認(rèn)，才能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的有效性。

當(dāng)然，以上只是導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素，還有其他一些原因?qū)е铝硕悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，比如說(shuō)，由于高新技術(shù)企業(yè)始于科學(xué)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，這些科技創(chuàng)業(yè)活動(dòng)大是由高新科技人員發(fā)起和組織的，缺乏必要的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)金融稅收也知之甚少造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再或者說(shuō)由于上市公司規(guī)模較大以及財(cái)務(wù)等相關(guān)信息的公開(kāi)性，主管部門(mén)在高新認(rèn)定中，都會(huì)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的審查會(huì)更加嚴(yán)格，相比于一般高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，這部分企業(yè)就面對(duì)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。等等諸如此類(lèi)的原因，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、合理防范高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自查和審計(jì)

企業(yè)要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的內(nèi)部督察，做好稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)自查和財(cái)務(wù)審計(jì)等工作，為企業(yè)合理納稅提供保障，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作，定期對(duì)與稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行自查和審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)的查明原因并糾正。針對(duì)企業(yè)的高新技術(shù)申報(bào)問(wèn)題，企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)來(lái)提供專(zhuān)業(yè)的建議和監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施。針對(duì)專(zhuān)題復(fù)核復(fù)審報(bào)告，高新技術(shù)企業(yè)可以通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的方式，也可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

2.強(qiáng)化企業(yè)有關(guān)部門(mén)的后續(xù)管理

首先，高新技術(shù)企業(yè)要組織成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)，該部門(mén)的職責(zé)就是跟定國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定政策，從而為企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)工作提供有效的信息。企劃部門(mén)要落實(shí)和跟蹤研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)費(fèi)用，在提交審查資料前期，要對(duì)往期的備案信息進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比。當(dāng)然備案信息是不可以隨意調(diào)整的，假如出現(xiàn)必須要對(duì)備案信息進(jìn)行調(diào)整的情況，也應(yīng)該在未備案時(shí)期進(jìn)行調(diào)整，確保審核提交的數(shù)據(jù)資料和往年備案的數(shù)據(jù)資料一致。

其次，企劃部門(mén)要針對(duì)所提交的資料，比如研發(fā)成果報(bào)告、協(xié)議、研發(fā)費(fèi)用合同以及鑒定意見(jiàn)書(shū)等，需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的臺(tái)帳進(jìn)行保管和歸檔。而且如果企劃部門(mén)在工作中出現(xiàn)困難，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司匯報(bào)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，積極的尋找解決問(wèn)題的方法，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.提升企業(yè)稅務(wù)人員的工作素質(zhì)

篇（7）

稅收的征收是單向的，稅收主體間權(quán)利義務(wù)存在不對(duì)等性，企業(yè)一旦面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)帶來(lái)很大的不確定性，而且結(jié)果一般都很不樂(lè)觀，主要表現(xiàn)為：第一，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為，例如：偷稅、騙稅、抗稅等行為，具有永久追繳權(quán)，所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在時(shí)間上具有不可撤銷(xiāo)性，這也被看做是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于其他風(fēng)險(xiǎn)最顯著的地方；第二，如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)致使納稅行為模糊，就有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或者少繳稅，這也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)有著很大的不確定性，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不確定因素進(jìn)行分析與防范是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是涉稅行為帶來(lái)的不確定性因素的統(tǒng)稱(chēng)。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識(shí)也不斷增強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受到企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步地規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程，確保企業(yè)納稅工作的進(jìn)行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅，對(duì)涉稅事項(xiàng)正確的進(jìn)行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能保證稅務(wù)部門(mén)稅收工作的順利進(jìn)行。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過(guò)程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測(cè)等各個(gè)方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實(shí)現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對(duì)性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制目?說(shuō)氖迪?

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費(fèi)的依據(jù)，一旦會(huì)計(jì)信息有錯(cuò)誤，直接影響企業(yè)稅費(fèi)的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有嚴(yán)格依照我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思路

內(nèi)部控制作為企業(yè)針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)展開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督與管理的重要單元之一，在財(cái)務(wù)控制中發(fā)揮著重要的意義與價(jià)值，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具之一。從內(nèi)部控制角度入手，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中可采取的措施包括以下幾個(gè)方面：

第一，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改善，通過(guò)健全內(nèi)控工作體系的方式指導(dǎo)內(nèi)控活動(dòng)的有序開(kāi)展。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是界定企業(yè)內(nèi)控空間的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制相關(guān)的環(huán)境單元包括人力組織與安排、制度建設(shè)、企業(yè)治理這幾個(gè)方面。從防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的視角出發(fā)，內(nèi)部控制體系建設(shè)中必須通過(guò)董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃以及經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃中詳細(xì)列舉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)，在稅務(wù)顧問(wèn)與稅務(wù)部門(mén)的密切配合下，以現(xiàn)行《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引試行版》中有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，共同確認(rèn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理行為活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理方案等內(nèi)容。并且，企業(yè)日常經(jīng)管活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)還必須依托于健全的內(nèi)控框架為依據(jù)執(zhí)行。其中，一方面是在事業(yè)部、管理層等重要機(jī)構(gòu)部門(mén)下增設(shè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理工作崗位（條件允許時(shí)應(yīng)增設(shè)稅務(wù)工作部門(mén)），或也可通過(guò)外包納稅事項(xiàng)的方式對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范；另一方面，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中，參考《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引試行版》標(biāo)準(zhǔn)，與企業(yè)自身業(yè)務(wù)以及管理架構(gòu)相結(jié)合，對(duì)稅務(wù)管理具體流程以及控制方法進(jìn)行設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

第二，加強(qiáng)信息溝通，鞏固企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的實(shí)施不單單涉及到價(jià)值流轉(zhuǎn)的問(wèn)題，信息流轉(zhuǎn)同樣非常重要。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的層面上來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理必須綜合考慮稅務(wù)信息受經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)影響而產(chǎn)生的流動(dòng)以及流動(dòng)方式，具體工作崗位也必須引起足夠的重視，以便采取措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)防范。在此過(guò)程中，加強(qiáng)信息溝通的途徑有以下幾個(gè)方面：（1）完善企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)稅收相關(guān)法規(guī)政策信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)收集并及時(shí)更新，使企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)行與現(xiàn)行稅法中的有關(guān)要求相符合；（2）應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)與企業(yè)之間構(gòu)成良好的交流溝通機(jī)制，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)開(kāi)展中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行暢通無(wú)阻的溝通

第三，重視對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，以強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引試行版》中明確規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的具體要求與標(biāo)準(zhǔn)。從防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的視角上來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)在于過(guò)程控制、企業(yè)信息溝通、信息監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這幾個(gè)方面。首先，企業(yè)必須完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇中，以準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)外部相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并確定企業(yè)可承受的最大風(fēng)險(xiǎn)底線(xiàn)（包括可接受風(fēng)險(xiǎn)水平以及整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力這兩個(gè)部分），在此基礎(chǔ)之上以定量與定性相結(jié)合的方式系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的損失范圍，為風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定提供科學(xué)依據(jù)。

篇（8）

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 防范 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

Keywords: internal controls prevent taxation risks

一、 引言：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的含義主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響的可能性。但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)卻更加側(cè)重于不確定性，而非不確定性帶來(lái)的后果。對(duì)于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來(lái)的不確定性統(tǒng)稱(chēng)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對(duì)等性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻更加側(cè)重于傳統(tǒng)的含義，因?yàn)槠髽I(yè)如果產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其后果往往不利于企業(yè)。其具體表現(xiàn)主要有兩個(gè)方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致納稅行為不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果反映不利。其二，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)行為具有永久的追繳權(quán)，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間上具有不可撤銷(xiāo)性，這也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)相比更加特殊的地方。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要引起重視的意義

隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)受到了稅務(wù)主管部門(mén)的重視。2009年1月，國(guó)家稅務(wù)總局確定了首批占我國(guó)企業(yè)稅收20%左右的朽戶(hù)企業(yè)集團(tuán)為總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。其中大型國(guó)有企業(yè)占三分之二，民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指引”）。這是我國(guó)首次就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面正式下發(fā)的一個(gè)指導(dǎo)性文件。這反映了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的普遍現(xiàn)象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定，涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理判斷，以盡量減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)務(wù)之急。

二、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一） 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對(duì)于稅收政策沒(méi)有用深入理解，從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，或者錯(cuò)誤地按企業(yè)慣例進(jìn)行操作，誤認(rèn)為不應(yīng)該交稅，但實(shí)際上形成了漏稅。比如。稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開(kāi)具在一張發(fā)票，才可以減少應(yīng)稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計(jì)算稅金，這樣就形成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如地產(chǎn)公司拿地，只考慮了土地出讓金，卻沒(méi)有考慮到過(guò)戶(hù)時(shí)的契稅、印花稅、開(kāi)發(fā)過(guò)程中每年都要繳納的土地使用稅，這樣使得開(kāi)發(fā)成本加大，造成資金吃緊，只好設(shè)法推遲納稅等模式緩解資金壓力。

（二） 企業(yè)的財(cái)務(wù)行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這方面主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)行為存在著不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。事實(shí)上在較多的企業(yè)都存在。如：某企業(yè)將津貼、交通補(bǔ)貼等讓員工以報(bào)銷(xiāo)的名義找票沖抵，逃避個(gè)稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財(cái)務(wù)行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。

（三） 其他導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)限制。如納稅經(jīng)辦人員素質(zhì)限制, 對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn), 理解不透徹, 雖然主觀上沒(méi)有偷稅的意愿, 但在納稅行為上卻沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作, 造成事實(shí)上的偷稅、漏稅, 給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如現(xiàn)行稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的60%及銷(xiāo)售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過(guò)者需要進(jìn)行納稅調(diào)整。但往往某些涉稅經(jīng)辦人掌握不清，以為滿(mǎn)足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來(lái)了納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為。稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益, 但同時(shí)也存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是某些企業(yè)負(fù)責(zé)人過(guò)于偏好“籌劃”，或者過(guò)于相信通過(guò)人脈關(guān)系解決納稅問(wèn)題，企業(yè)就只能無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃, 其結(jié)果可能事與愿違。

三、 強(qiáng)化內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措

根據(jù)美國(guó)內(nèi)部控制委員會(huì)COSO的定義，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)大的方面。筆者認(rèn)為，通過(guò)這五個(gè)方面有針對(duì)性地改進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是能夠得到防范與減小的。

（一） 健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動(dòng)的前提

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制存在的空間界定，這主要體現(xiàn)在企業(yè)治理、制度建設(shè)、人員安排等方面。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)工作及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要建立組織，形成制度，通過(guò)董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中列入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)顧問(wèn)的共同工作，按照《指引》的要求，對(duì)企業(yè)的重大稅務(wù)問(wèn)題、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行確認(rèn)。同時(shí)，通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，對(duì)于日常納稅事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)指引。具體來(lái)說(shuō)，一方面，企業(yè)應(yīng)在管理層、事業(yè)部等分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位，或?qū)⒓{稅事項(xiàng)進(jìn)行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，考慮引入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)內(nèi)容，參照“指引”，結(jié)合自身業(yè)務(wù)與管理架構(gòu)，設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 良好的信息溝通是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理除價(jià)值流轉(zhuǎn)外，還存在著信息流轉(zhuǎn)。稅務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息之一，需要流動(dòng)才有其價(jià)值。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，要考慮納稅信息的流動(dòng)性與途徑，引起相關(guān)關(guān)鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，經(jīng)常性地就可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行交流等。

（三） 加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)指引對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控都作出了明確的要求。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范而言，其側(cè)重點(diǎn)應(yīng)在于過(guò)程控制全過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確識(shí)別與稅收相關(guān)的部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險(xiǎn)底線(xiàn)，包括整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。具體內(nèi)容上，主要是對(duì)特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對(duì)系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對(duì)性的措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與規(guī)避。根據(jù)澳大利亞國(guó)稅局(簡(jiǎn)稱(chēng)ATO)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是完全可行的。

（四） 在內(nèi)部監(jiān)督中引入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要方面，對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)而言，重點(diǎn)要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。一方面，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)于納稅事項(xiàng)進(jìn)行格外關(guān)注，通過(guò)重要性原則進(jìn)行判斷。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計(jì)對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行同時(shí)檢查與評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計(jì)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。涉及到特別重大事項(xiàng)如并購(gòu)重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷融入到?jīng)Q策之中。

四、 結(jié)論

做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化服務(wù)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而推動(dòng)企業(yè)價(jià)值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯科爾斯的一項(xiàng)長(zhǎng)期跟蹤研究表明，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達(dá)38%的利潤(rùn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)的基礎(chǔ)性管理手段，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制來(lái)防范與化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有必要，也有可能，最終服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

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1稅制改革的意義

“營(yíng)改增”已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國(guó)稅務(wù)體系改革中重要內(nèi)容之一，通過(guò)實(shí)施稅務(wù)改革，能夠有效減少之前稅務(wù)中重復(fù)納稅現(xiàn)象，即便新稅制改革經(jīng)歷漫長(zhǎng)時(shí)間，到2016年5月，“營(yíng)改增”政策正式在我國(guó)全國(guó)范疇內(nèi)實(shí)施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)全面提升自身稅務(wù)管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給其帶來(lái)的影響，在增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

2新稅制改革中自來(lái)水企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。新稅制改革是逐步實(shí)施的，在初期階段，通過(guò)試點(diǎn)方式進(jìn)行。在不斷擴(kuò)充試點(diǎn)范疇中，部分自來(lái)水企業(yè)受到原始稅務(wù)政策影響，使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，對(duì)增值稅認(rèn)識(shí)不全面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范處理不及時(shí)，引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)抵扣風(fēng)險(xiǎn)。在“營(yíng)改增”背景下，部分自來(lái)水企業(yè)在新舊稅制改革過(guò)渡中，為了提高企業(yè)增值稅抵扣稅額，一般會(huì)采取各種方式實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這些行為是國(guó)家法律所不允許的。一旦被查出，企業(yè)將會(huì)面臨一定處罰，情節(jié)嚴(yán)重者還要面臨刑事責(zé)任，這給企業(yè)今后發(fā)展帶來(lái)不利影響。部分自來(lái)水企業(yè)為了逃稅，采取各種激勵(lì)、投資等方式躲避納稅申報(bào)，給企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成威脅。(3)稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。納稅時(shí)間提前，使得部分企業(yè)稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來(lái)水企業(yè)為了降低稅負(fù)影響，會(huì)在過(guò)渡階段通過(guò)舊稅率方式確認(rèn)收入，這種方式不但會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)影響，也會(huì)讓企業(yè)面臨繳納罰款等危機(jī)。

3導(dǎo)致自來(lái)水企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

(1)對(duì)新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來(lái)水企業(yè)可以快速適應(yīng)新稅制要求，各個(gè)稅務(wù)部門(mén)頒布了一系列優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)減少自身稅負(fù)壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過(guò)程中需要注意，在應(yīng)用相關(guān)優(yōu)惠政策過(guò)程中，做好比較工作，根據(jù)最新稅務(wù)要求和法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，防止在納稅中出現(xiàn)稅項(xiàng)重合現(xiàn)象。如果企業(yè)對(duì)新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求進(jìn)行，導(dǎo)致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。(2)新舊稅制存在沖突。在實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，一些區(qū)域開(kāi)始推行新稅制，但是因?yàn)樾露愔坡鋵?shí)不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來(lái)水企業(yè)對(duì)新稅務(wù)內(nèi)容掌握不全面，在納稅過(guò)程中時(shí)常會(huì)面臨涉稅項(xiàng)目不完整的狀況，使得納稅數(shù)額不充足，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了條件。此外，因?yàn)樵鲋刀惱U納需要應(yīng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，部分納稅人在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容了解不全面，依舊認(rèn)為發(fā)票的作用在于稅務(wù)抵扣，沒(méi)有保留原始發(fā)票，使得企業(yè)在發(fā)票管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。(3)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理不規(guī)范。首先，對(duì)最新稅務(wù)改革內(nèi)容掌握不充分，對(duì)于可以獲取合規(guī)抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發(fā)票，無(wú)法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。其次，部分自來(lái)水企業(yè)普遍認(rèn)為各個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅都能進(jìn)行抵扣，在獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，沒(méi)有重視增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間和范疇要求，不能實(shí)現(xiàn)合理抵扣，加劇企業(yè)稅負(fù)。最后，部分企業(yè)存在虛假開(kāi)具發(fā)票等現(xiàn)象，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

4新稅制改革中自來(lái)水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

4.1加強(qiáng)對(duì)新稅制內(nèi)容的理解

在新稅制改革背景下，自來(lái)水企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，各個(gè)活動(dòng)都會(huì)受到一定影響，企業(yè)稅務(wù)管理更加煩瑣和復(fù)雜。要想實(shí)現(xiàn)合理納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，規(guī)避防范稅務(wù)問(wèn)題，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)水平和素養(yǎng)。通過(guò)定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，讓稅務(wù)管理人員掌握更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)管理，提升自來(lái)水企業(yè)稅務(wù)管理水平。此外，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部培訓(xùn)工作，定期對(duì)企業(yè)管理人員、運(yùn)營(yíng)人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新稅務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)人員思想意識(shí)，讓其對(duì)新稅制內(nèi)容有深入的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證自來(lái)水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2做好新舊稅制的銜接工作

自來(lái)水企業(yè)管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產(chǎn)采購(gòu)中，應(yīng)獲取專(zhuān)業(yè)的增值稅發(fā)票，并對(duì)采購(gòu)抵消產(chǎn)品獲取的發(fā)票進(jìn)行審核管理，保證發(fā)票的專(zhuān)業(yè)性和規(guī)范性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)，靈活應(yīng)用新稅務(wù)制度，讓企業(yè)稅負(fù)把控在理想范疇內(nèi)，規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理行為，把發(fā)票領(lǐng)用、退票等內(nèi)容融合到管理中，提升發(fā)票管理水平。

4.3加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)發(fā)票管理

自來(lái)水企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益之間有著直接關(guān)聯(lián)，企業(yè)在納稅過(guò)程中，應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算分析工作，明確增值稅納稅數(shù)額。通常情況下，增值稅實(shí)施劃分為兩點(diǎn):一個(gè)是進(jìn)項(xiàng)，另一個(gè)是出項(xiàng)。企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)改革要求，調(diào)整企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)比例，保證企業(yè)稅務(wù)抵扣工作順利進(jìn)行。并且，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，減少企業(yè)稅負(fù)。注重發(fā)票管理工作，核查發(fā)票內(nèi)容，保證發(fā)票信息和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息的統(tǒng)一性。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)科學(xué)建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和處理，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)注重增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作，結(jié)合增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，嚴(yán)格按照國(guó)家要求進(jìn)行發(fā)票管理，防止虛開(kāi)或者代開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)。在稅務(wù)改革背景下，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，強(qiáng)化稅務(wù)環(huán)節(jié)管理，避免受人為等因素影響而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

4.4強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

篇（10）

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專(zhuān)業(yè)的人，做專(zhuān)業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專(zhuān)業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門(mén)要成為“學(xué)習(xí)型部門(mén)”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門(mén)各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

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