序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇發(fā)布論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、作為法學(xué)學(xué)科的中國法制史

從現(xiàn)有的教學(xué)誤區(qū)中來看，可以說，它們都沒有抓住中國法制史作為法學(xué)學(xué)科的特性：一方面，中國法制史被當(dāng)作和當(dāng)前法律制度與法律實(shí)踐沒有關(guān)聯(lián)的知識體系；另一方面，專業(yè)歷史只被當(dāng)作為了完善“法學(xué)”作為一門獨(dú)立社會科學(xué)，而設(shè)置的理論課程。要解決這種教學(xué)認(rèn)識誤區(qū)所導(dǎo)致的問題，就要求在中國法制史的課程教學(xué)過程中，教學(xué)者必須時(shí)刻把握這門課程在整個(gè)法學(xué)基礎(chǔ)教育中的設(shè)置價(jià)值和教學(xué)意義，凸顯法學(xué)特性，充分發(fā)掘這門課程對培養(yǎng)職業(yè)法律人的現(xiàn)實(shí)意義。從學(xué)科史的角度考察“，自1950年以后建立的法律史傳統(tǒng)基本上出于法學(xué)，它在學(xué)科組織和建制上隸屬于法學(xué)，而不是歷史學(xué)”，雖然在歷史學(xué)的考據(jù)以及材料分析等研究成果方面，對于法學(xué)的中國法制史具有基礎(chǔ)性促進(jìn)作用，“但其淵源不同，傳統(tǒng)有別，這使得歷史學(xué)的中國法制史研究不盡同于法學(xué)的法制史研究?！敝袊ㄖ剖返谋举|(zhì)是法學(xué)學(xué)科，這并不只是中國當(dāng)代法學(xué)教育的“特色”。以當(dāng)代法學(xué)肈端之地之一的英國為例，自上世紀(jì)開始，由培養(yǎng)頂尖法律精英的四大律師學(xué)院所聯(lián)合設(shè)立的法學(xué)教育委員會就在課程中設(shè)置了法制史、羅馬法和普通法等對傳統(tǒng)法制內(nèi)容進(jìn)行專門教育。當(dāng)然，英美法由于其獨(dú)特的法律淵源和“遵循先例”的法律實(shí)踐傳統(tǒng)，決定了歷史上的制度在當(dāng)代法律實(shí)踐中仍然有一定的法律效力，制度史的教學(xué)在一定意義上可以認(rèn)為是對當(dāng)代規(guī)范體系部分內(nèi)容的教學(xué)，不過也正是這種尊重歷史延續(xù)的法學(xué)教育，能夠讓英美法律人職業(yè)群體形成高度一致的專業(yè)法律思維，并且基于這個(gè)職業(yè)群體的延續(xù)性和專業(yè)性，極大地鞏固著法律在社會中的權(quán)威。大陸法系的發(fā)源地之一德國，在構(gòu)建它的現(xiàn)代法制體系之始，歷史法學(xué)派就在德國法學(xué)理論中占有極高地位，在尊重歷史傳統(tǒng)的同時(shí)極大地補(bǔ)充了大陸法系中的構(gòu)建主義。以德國著名的民法典為例，雖然歷時(shí)數(shù)百年屢經(jīng)修改，然而始終以最初的德國民法典為藍(lán)本和基礎(chǔ)，穿越社會變遷始終效力穩(wěn)定，這無疑很大程度上要?dú)w功于歷史法學(xué)派，在保證了制定之始，它就建立在詳查歷史、充分符合這個(gè)民族法律精神的基礎(chǔ)上。同理，結(jié)合歷史傳統(tǒng)的沿襲來解讀本國法律制度和法律文化的發(fā)生發(fā)展過程，是解讀本國法律制度和理解本國法律實(shí)踐原理的必然路徑。具體到當(dāng)下的法學(xué)教育，法制史的歷史回顧，是服務(wù)于對當(dāng)代法律制度建構(gòu)和運(yùn)行原理的了解這個(gè)學(xué)習(xí)目的的；學(xué)生通過對中國法制史的學(xué)習(xí)，要了解到在中國社會中到底什么樣的法學(xué)理念和制度能夠成為活生生的社會現(xiàn)實(shí)，它們在多大程度上能夠和中國社會的特性相融合。從這個(gè)意義上講，之所以要在整個(gè)法學(xué)教育中設(shè)定中國法制史，就是要在法律人培養(yǎng)中，注重他們對本土法律文化及其發(fā)展機(jī)理的了解和掌握。相對于部門法訓(xùn)練中強(qiáng)調(diào)規(guī)范的應(yīng)用技巧，中國法制史強(qiáng)調(diào)的是不但要訓(xùn)練法律人能夠熟練掌握和應(yīng)用法律的技術(shù)，更要突破“工匠”這個(gè)層次，將法理學(xué)對源于西方法治原理的訓(xùn)練和對中國傳統(tǒng)法治文化的訓(xùn)練結(jié)合起來。所以，作為法學(xué)學(xué)科的中國法制史，它旨在通過歷史揭示中國制度層面的各部門法可能在社會中出現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)形態(tài)及其原因，它依托制度史所傳達(dá)的內(nèi)容是法律傳統(tǒng)所規(guī)定的中國人的法律思維。這就像梅特蘭在評價(jià)令狀制度在英國普通法演變過程中的地位時(shí)所指出的：“我們已經(jīng)埋葬了訴訟形式，但它們?nèi)詮膲災(zāi)怪薪y(tǒng)治著我們……”德沃金也指出：“法律的帝國并非由疆界、權(quán)力或程序界定，而是由觀念界定?！彪m然中華法系的文本已死，但它們轉(zhuǎn)化為觀念、價(jià)值取向和思維路徑等形式規(guī)制著中國人的行為，是一種“事實(shí)上的法律”，而作為法學(xué)學(xué)科的中國法制史正是在進(jìn)行這一法律門類的訓(xùn)練。

三、結(jié)合部門法訓(xùn)練開展中國法制史教學(xué)

無論如何深入探討中國法制史教學(xué)在法學(xué)教育中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的功能和作用，如果不對現(xiàn)有教學(xué)誤區(qū)進(jìn)行反思、有針對性地更新本門學(xué)科的教學(xué)路徑和方法，這些探討都只是空洞的價(jià)值宣示。實(shí)際上，幾乎所有中國法制史的教材都會在其“導(dǎo)論”、“緒論”、“前言”或其他開篇部分，花上較大篇幅來論述本門課程的學(xué)習(xí)意義和學(xué)習(xí)價(jià)值，但這并不能解決實(shí)際教學(xué)過程中所面臨的問題。從目前所存在的各項(xiàng)教學(xué)誤區(qū)來看，要實(shí)現(xiàn)中國法制史作為法學(xué)學(xué)科的教學(xué)目的，一方面，要深度挖掘制度史中所蘊(yùn)含的傳統(tǒng)因子，尤其是對當(dāng)代法律實(shí)踐還發(fā)生影響的部分；另一方面，要結(jié)合部門法教學(xué)中所培養(yǎng)的當(dāng)代法律思維，來“消化”這些傳統(tǒng)制度的影響，即要使“……當(dāng)代人能從傳統(tǒng)中發(fā)掘出協(xié)調(diào)個(gè)人、社會與國家關(guān)系的有益因素，這就不能不令人思考和分析其中原因。這種思考和分析不能離開法律框架和制度安排問題；而這些問題的解析，需要由中國法制史來提供基礎(chǔ)知識。”反過來，通過這樣的中國法制史教學(xué)，才能引導(dǎo)學(xué)生“理解具體法律制度的發(fā)生、發(fā)展，為學(xué)習(xí)其他法學(xué)知識構(gòu)筑歷史基礎(chǔ)?！边@是“中國法制史作為法學(xué)的基礎(chǔ)學(xué)科”發(fā)揮其法學(xué)訓(xùn)練價(jià)值的根本路徑。并且，要關(guān)聯(lián)部門法與法制史的學(xué)習(xí)，也是依托現(xiàn)有體例進(jìn)行教學(xué)路徑革新最可行的思路。從目前過于偏重歷史學(xué)方法進(jìn)行教學(xué)的誤區(qū)反思，要結(jié)合部門法的訓(xùn)練來推進(jìn)中國法制史教學(xué)，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手教學(xué)思路和方法的革新。

1.立體解讀材料，還原傳統(tǒng)法制的實(shí)踐形態(tài)。立足史料分析開展教學(xué)，無論是歷史學(xué)還是法學(xué)，都是制度史學(xué)習(xí)的必然起點(diǎn)。但同樣是從一段歷史的制度文獻(xiàn)著手，歷史系的學(xué)生關(guān)注的可能是它所涉及的年代、反映的制度事實(shí)和歷史風(fēng)貌，法學(xué)的學(xué)生則要關(guān)注其中的法律問題、法律關(guān)系以及當(dāng)時(shí)制度下的法律理念、法律規(guī)定，進(jìn)一步地，還應(yīng)當(dāng)思考當(dāng)時(shí)情況中的法律實(shí)現(xiàn)情況?？偠灾?，用部門法的專業(yè)范疇和分析框架來“重組”史料，是法制史教學(xué)中對待史料的特有步驟和關(guān)鍵步驟。不過，由于中華法系的特殊性，不能將采用部門法思維解讀和重組簡單地“套用”當(dāng)代制度術(shù)語等同起來，這隱含了一種預(yù)設(shè)：文明和文化的同質(zhì)性。這等于否認(rèn)了中國傳統(tǒng)法制文化的特色，和本門課程的教學(xué)目的完全背道而馳；而且為了生搬硬套當(dāng)代法律框架，還會“改造”當(dāng)代部門法中的法學(xué)范疇，反過來會對學(xué)生的當(dāng)代部門法訓(xùn)練造成不利的影響。事實(shí)上，目前在教材編纂體例中，確實(shí)受到了這種思路的誤導(dǎo)，最突出的表現(xiàn)在依據(jù)部門法對特定朝代法制進(jìn)行劃分的時(shí)候，提出中國傳統(tǒng)法制體系中存在“行政法”和“民法”兩個(gè)法律部門：應(yīng)當(dāng)說當(dāng)代法治國所說的“行政法”是以有限權(quán)力、權(quán)力法定等基本原則作為其理論與制度構(gòu)建的起點(diǎn)的，中國傳統(tǒng)法制規(guī)范體系當(dāng)中有“官箴”、“會典”、“則例”等多種行政管理規(guī)范，但沒有一種法律淵源或規(guī)范性文件是以限權(quán)為基礎(chǔ)核心價(jià)值的；同樣的問題也發(fā)生在民法的部門法劃分方面，雖然新近的考據(jù)和考古資料顯示，中國地方家族的內(nèi)部管理規(guī)則中，對家族內(nèi)，包括家族所在區(qū)域的民事關(guān)系有專門的管理規(guī)定，其中不乏對財(cái)產(chǎn)權(quán)益的實(shí)際處分規(guī)則，然而從當(dāng)代民法得以產(chǎn)生的“私權(quán)神圣”、“個(gè)體本位”等基礎(chǔ)理念來看，傳統(tǒng)中國社會沒有個(gè)體人格理論，法律上個(gè)體并不能被認(rèn)為是完全獨(dú)立的民事權(quán)利的主體，至于“私權(quán)神圣”就更不是中國傳統(tǒng)法制的既有概念了。從這種角度講，結(jié)合部門法框架解讀，就不能僅僅局限于對既有制度的形式分解，而需要結(jié)合制度所制定與實(shí)施的年代背景，將制度規(guī)范的歷史存在形態(tài)立體地還原，結(jié)合制度規(guī)范的實(shí)施案例等多種文獻(xiàn)資料來解析其中的法律關(guān)系、具有法律效力的行為規(guī)則、制度規(guī)范的作用機(jī)制、立法本位和社會的法觀念等。在這種條件下，將當(dāng)代部門法訓(xùn)練中習(xí)得的概念工具用到傳統(tǒng)法制的分析中，在使用概念工具來對比解析傳統(tǒng)制度規(guī)范立體實(shí)現(xiàn)狀態(tài)的時(shí)候，首先要求學(xué)生能夠嚴(yán)格把握該概念在部門法中的定義，其次還要求在分析規(guī)范時(shí)，結(jié)合規(guī)范的立法思想、立法背景和相關(guān)實(shí)施案例，這樣才能對規(guī)范事實(shí)進(jìn)行全面的解讀，從中“抽取”法律性事實(shí)。例如，使用刑事責(zé)任年齡的這個(gè)分析工具來解讀傳統(tǒng)制度中對于年幼、耄耋兩種年齡的人所采取的減免刑事處罰的規(guī)定，首先就要求學(xué)生明確當(dāng)代刑法對刑事責(zé)任年齡的規(guī)定是建立在對行為人認(rèn)知能力和行為能力的判斷基礎(chǔ)上，而對于傳統(tǒng)制度當(dāng)中矜老恤幼的這種規(guī)定，結(jié)合封建王朝立法指導(dǎo)思想中的儒家思想成分，就可以知道，并沒有這種判斷基礎(chǔ)，只是出于這兩類人的社會危害性有限從而作出的、標(biāo)榜“仁政”的規(guī)定，二者在形式上雖有類似，但本質(zhì)絕不同。

篇（2）

二、代際外部性與可持續(xù)發(fā)展

（一）代際外部性及其表現(xiàn)形式外部性一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域廣為關(guān)注的問題，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森把外部性定義為：在生產(chǎn)和消費(fèi)的過程當(dāng)中，一個(gè)人使他人遭受額外成本或收益，而且這些強(qiáng)加在他人身上的成本或收益沒有通過當(dāng)事人以貨幣的形式得到補(bǔ)償時(shí)，就會產(chǎn)生外部性。更精確的說，外部性就是一個(gè)經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的行為影響他人的福利，而這種影響沒有通過貨幣形式或市場機(jī)制反映出來。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人庇古，將外部性分為外部經(jīng)濟(jì)和外部不經(jīng)濟(jì)，外部經(jīng)濟(jì)是指因一廠商的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，對產(chǎn)業(yè)部門或社會帶來的額外利益，如基礎(chǔ)教育和國防；而產(chǎn)生不利影響的外部效應(yīng)則被稱為外部不經(jīng)濟(jì)或負(fù)外部效應(yīng)，如環(huán)境污染和交通擁擠。外部性問題產(chǎn)生的根本原因在于沒有對外部性活動的產(chǎn)權(quán)做出清楚的界定，從而使私人成本或私人收益溢出，不須付出成本或不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償。從外部性的表現(xiàn)形式來看，可以把外部性分為空間外部性和時(shí)間外部性。所謂空間外部性是指外部效應(yīng)的產(chǎn)生是即時(shí)的，是在空間擴(kuò)散的。所謂時(shí)間外部性是指外部效應(yīng)的產(chǎn)生不是即時(shí)的，存在一定的時(shí)間滯后性，即在相對固定的空間范圍內(nèi)，外部效應(yīng)需要在一定的時(shí)間之后才能表現(xiàn)出來。時(shí)間外部性產(chǎn)生的“時(shí)滯”有長有短，短的可能有幾個(gè)月或幾年，而較長的則可能延至幾十年甚至是上百年。當(dāng)時(shí)間外部性產(chǎn)生的時(shí)間滯后較長時(shí)，它的效應(yīng)就會表現(xiàn)為不同代際之間享受資源的機(jī)會的不平等，在此意義上，我們也可稱時(shí)間外部性為代際外部性。

（二）可持續(xù)發(fā)展的題中之義———關(guān)注后代利益可持續(xù)發(fā)展的思想在20世紀(jì)80年代被提出，它的經(jīng)典定義由1987年聯(lián)合國世界環(huán)境與發(fā)展委員會的報(bào)告《我們共同的未來》提出，即：“可持續(xù)發(fā)展是既滿足當(dāng)代人的需要，又不對后代人滿足其需要的能力構(gòu)成危害的發(fā)展?！痹摱x表達(dá)的核心思想是如何處理當(dāng)代人與后代人的關(guān)系，它的提出源于人類對工業(yè)革命以來自身賴以生存和發(fā)展的環(huán)境日益惡化進(jìn)行的深刻反思，是為應(yīng)對環(huán)境危機(jī)而總結(jié)出來的一個(gè)充滿智慧的偉大戰(zhàn)略。從可持續(xù)發(fā)展的字面我們可以看出，它是一個(gè)與時(shí)間有關(guān)的命題。雷切爾•卡遜女士所著的《寂靜的春天》,描述的正是由于大量使用化學(xué)殺蟲劑而帶來的時(shí)間外部性問題，我們現(xiàn)在所使用的殺蟲劑可能在若干年以后才會產(chǎn)生明顯的負(fù)效應(yīng)?！对鲩L的極限》的作者則認(rèn)為,當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)方式、消費(fèi)方式在短時(shí)間內(nèi)可能會帶來一定的繁榮,但從長遠(yuǎn)角度看,它會造成巨大的負(fù)面影響，也就是說這一代人的生產(chǎn)生活方式，會對后代人造成負(fù)外部性，這個(gè)負(fù)外部性可能只需要一代人就能表現(xiàn)出來,但也可能需要經(jīng)過幾代人以后才能感覺得到[4]?！段覀児餐奈磥怼穭t指出，人類以往的發(fā)展模式其根本缺陷在于只注重當(dāng)代人的眼前利益，而完全忽略了這種發(fā)展方式可能帶來的長遠(yuǎn)的負(fù)面影響。他們犀利地指出農(nóng)業(yè)文明的產(chǎn)生實(shí)際上是帶來了大量的森林砍伐、土壤肥力的下降和大規(guī)模的水土流失。他們把農(nóng)業(yè)文明的這種生產(chǎn)方式稱作是對自然界的掠奪式經(jīng)營，認(rèn)為這在生產(chǎn)方式上和思想文化上為當(dāng)下的環(huán)境危機(jī)埋下了禍根。18世紀(jì)的產(chǎn)業(yè)革命開創(chuàng)了人類歷史的新階段，但同時(shí)也嚴(yán)重破壞了上億年來地球表面形成的生態(tài)平衡，在征服自然的野心的驅(qū)使下，地區(qū)性公害擴(kuò)展到了全球，這種生產(chǎn)方式及其所伴隨的社會制度、生活方式、思想意識成了當(dāng)代環(huán)境問題的主要元兇。

（三）代際外部性不利于可持續(xù)發(fā)展由上文可知，可持續(xù)發(fā)展理念是希望扭轉(zhuǎn)當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對于時(shí)間的漠視，它提醒我們代與代之間也存在著外部性，它既可能是正的，也可能是負(fù)的。正的外部性表現(xiàn)在知識的積累和生產(chǎn)技術(shù)的提高,負(fù)的外部性則體現(xiàn)在自然資源總量的下降、生物多樣性的喪失等方面。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，人類社會的生產(chǎn)力水平突飛猛進(jìn)，對資源的開發(fā)利用呈現(xiàn)出爆炸式的增長。人類在20世紀(jì)消耗的資源總量已經(jīng)超過之前人類所消耗的資源總量之和，對資源的過度開發(fā)已成為全球性的問題。根據(jù)目前對資源的開發(fā)力度以及已經(jīng)探明的資源儲量，人類已知的資源將在幾百年甚至幾十年內(nèi)就會被消耗殆盡，尤其是再生能力較弱的礦產(chǎn)資源。資源的過度消費(fèi)導(dǎo)致后代人可消費(fèi)的資源數(shù)量減少，會使后代社會生存和發(fā)展所需的資源得不到滿足，進(jìn)而損害發(fā)展的可持續(xù)性。這里造成代際資源消費(fèi)過度的根本原因就在于代際外部性的影響?，F(xiàn)實(shí)中與可持續(xù)發(fā)展有關(guān)的最嚴(yán)重的代際外部性問題，大多都表現(xiàn)為在資源消費(fèi)過程中的代際負(fù)外部性問題。代際負(fù)外部性所帶來的自然資源以及生態(tài)環(huán)境的影響非常復(fù)雜，大規(guī)模的環(huán)境改變以及不可再生資源的消耗會給人類的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來深刻的影響?？沙掷m(xù)發(fā)展理論顯然是希望人類活動對后代人造成的外部性，正的效應(yīng)要大于負(fù)的效應(yīng)，只有如此才能體現(xiàn)出發(fā)展的要義。如果正負(fù)效應(yīng)剛好相等，社會雖然談不上發(fā)展，但至少也是可持續(xù)的。最壞的后果是負(fù)的效應(yīng)大于正的效應(yīng)，這會使后代人面臨一個(gè)非常不利的發(fā)展空間，甚至造成絕對的后退。人類社會自工業(yè)革命以后所形成的生產(chǎn)和生活方式，在經(jīng)過幾個(gè)世紀(jì)的累積以后，盡管正的外部性造福著人類，但負(fù)的外部性也同時(shí)在加速積累，很有可能在不久的將來會爆發(fā)出災(zāi)難性后果。可持續(xù)發(fā)展的核心是代際公平性，它要求使后代人的福利不低于當(dāng)代人，即當(dāng)代人在利用環(huán)境資源時(shí)要確保后代人的生活標(biāo)準(zhǔn)至少不低于當(dāng)代人。當(dāng)前資源過度消費(fèi)的狀況促使我們不得不思考這樣的問題：在替代品被發(fā)現(xiàn)或發(fā)明以前，如何保證未來的長期發(fā)展對資源的需求，特別是如何保證后代人對資源的需求，實(shí)現(xiàn)有限資源在代際之間公平合理的分配。

三、基于環(huán)境法對消除代際外部性的思考

（一）代際外部性問題存在的根本原因從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，資源的代際問題就是有限資源在代際之間的分配問題。筆者認(rèn)為，代際負(fù)外部性形成的根本原因在于當(dāng)代人與后代人之間權(quán)利的失衡，這種失衡是時(shí)間上的代際阻隔所產(chǎn)生的后代人主體缺位導(dǎo)致的。由于后代人不在場，他們無法親自主張權(quán)利并實(shí)施制裁，完全沒有與前代人進(jìn)行交易談判的話語權(quán)。而相對于后代人而言，活在當(dāng)代的人們對現(xiàn)有的社會可消費(fèi)資源具有絕對的控制權(quán)，當(dāng)代人享有絕對的話語霸權(quán)、資源控制權(quán)和制度安排權(quán)。由此可見，資源在代際之間的競爭屬于非直接競爭，在自然資源的代際分配中，當(dāng)代人和后代人相比顯然處于一種唯一的和無競爭的地位，后代人只能接受前代人遺留下來的既存的資源。因此，這種時(shí)間上的代際阻隔很容易導(dǎo)致人類社會在資源消費(fèi)過程中普遍的代際負(fù)外部性問題的產(chǎn)生。美國學(xué)者魏伊絲教授曾做過這樣的假設(shè)：在當(dāng)代人做出某項(xiàng)決策時(shí)，后代人可能會愿意支付一大筆錢以使當(dāng)代人避免采取某些行動或者采取某些行動，但他們沒有辦法表達(dá)他們的這種訴求。代際外部性實(shí)質(zhì)上反映出的是代際之間在享受資源上的機(jī)會的不平等?！按H公平”是可持續(xù)發(fā)展理論的一個(gè)重要內(nèi)容，主要是指當(dāng)代人為后代人的利益保存自然資源的需求。該理論最早由美國國際法學(xué)者愛蒂絲•布朗•魏伊絲提出。

代際公平中蘊(yùn)含著一個(gè)重要的概念———“托管”，意即我們每一代人都是后代人的受托人，在后代人的委托之下，當(dāng)代人有責(zé)任保護(hù)好地球環(huán)境并確保將其完好無損地交給后代人。代際公平是可持續(xù)發(fā)展原則的重要組成部分，在國際法領(lǐng)域已被廣泛接受，并且已在很多國際條約中得到直接或間接的認(rèn)可。后代人的利益是代際公平的一個(gè)源頭，人類作為擁有理性和無比智慧的高級生物，在任何時(shí)候都不可以做危害子孫后代的事情，就如同在任何時(shí)候不會做危害我們自己子女的事情一樣。如果我們過分侵犯自然，讓大自然因我們的行為而遍體鱗傷的話，那么在將來我們的子孫后代就會承受許多難以預(yù)料的后果。毫無疑問，我們的任何行為都是一個(gè)“因”，它必定會在將來的某一天產(chǎn)生一個(gè)“果”。盡管我們并不清楚將來的人類和現(xiàn)在的我們是否都關(guān)心同樣的問題，是否都具有同樣的價(jià)值觀，但是后代在基本生態(tài)環(huán)境等方面和我們具有相同的利益這一點(diǎn)是毋庸置疑的。

（二）解決代際外部性問題的前提由上文分析可知，造成代際負(fù)外部性現(xiàn)象產(chǎn)生的根源在于，后代人在具體法律關(guān)系中的缺位導(dǎo)致了當(dāng)代人和后代人之間權(quán)利的不平等，同時(shí)也正是這種代與代之間的跨時(shí)間約束造成了解決代際負(fù)外部性問題的困難。筆者認(rèn)為，要想解決代際負(fù)外部性問題，首要問題是要為后代人找到一個(gè)充分代表其權(quán)利和利益的“代言人”。在這里，我們可以借鑒民法和民事訴訟法上的法定人理論。后代人尚未出生，其不具有意識表示的行為能力和責(zé)任能力，但這并不能阻礙他們?nèi)〉梅芍黧w資格，因?yàn)樵诜ɡ韺W(xué)上法律主體的權(quán)利能力和行為能力并不一定要同時(shí)產(chǎn)生和存在，它們在一定程度上可以分離。其最有力的證據(jù)有：比如民法中嬰兒、、精神病患者等法律主體沒有無行為能力或行為能力受到限制，但法律為他們設(shè)定了監(jiān)護(hù)制度和制度來實(shí)現(xiàn)和延伸他們的權(quán)利。同樣的道理，我們可以將制度借鑒到環(huán)境法中來，為尚未出生的后代人設(shè)定法定人來實(shí)現(xiàn)和延伸他們的權(quán)利，這應(yīng)該也是可行的且具有很強(qiáng)的操作性。所以，賦予后代人的人在當(dāng)代表達(dá)意志的權(quán)利和機(jī)會，并且允許他們以訴訟人的身份參與到訴訟中去，可以從實(shí)體和程序兩個(gè)方面保障代際公平的實(shí)現(xiàn)。接下來的關(guān)鍵問題就是，該由誰來擔(dān)任后代人的人。

在確定后代人的法定人時(shí)，主要存在以下兩種觀點(diǎn)：一是將環(huán)保組織作為后代人的法定人；二是“后代人團(tuán)體擬人說”中的觀點(diǎn)，即將政府作為后代人團(tuán)體的法定人，認(rèn)為如此可以為政府管理環(huán)境和公眾參與環(huán)境管理提供理論依據(jù)。但筆者認(rèn)為政府身份的多重性決定了其不宜擔(dān)任后代人的法定人。政府既是當(dāng)代的社會管理者，又是公共資源的所有者，若再讓其擔(dān)任后代人環(huán)境資源的人，很有可能會帶來權(quán)利行使和義務(wù)履行之間的沖突。筆者認(rèn)為，后代人的法定人主要應(yīng)由環(huán)保組織擔(dān)任，并且只有那些不直接從事環(huán)境資源經(jīng)營性活動的公益性、非營利性環(huán)境保護(hù)組織才可以充當(dāng)后代人的法定人。同時(shí)還可以建立資格認(rèn)證、考評制度，通過立法規(guī)定后代人法定人的資格、條件和遴選辦法。將環(huán)保組織確定為后代人的法定人，可以形成社會力量與政府在利益表達(dá)和協(xié)調(diào)方面的渠道，環(huán)保組織在環(huán)境保護(hù)知識上的專業(yè)性可以為環(huán)境規(guī)制具體政策的出臺和落實(shí)提供參考，由此實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的雙贏。此外，環(huán)保組織還可以有效監(jiān)督政府的行為，有利于形成廣泛的公眾參與和社會合作，進(jìn)而保證未來各代人的權(quán)利被認(rèn)可和尊重。

（三）對解決代際外部性問題具體途徑的思考要消除代際負(fù)外部性，保證當(dāng)代人和后代人的生存發(fā)展權(quán)利，實(shí)現(xiàn)代際公平和可持續(xù)發(fā)展，國家必須采取強(qiáng)制性措施，做到以下幾點(diǎn)：

1.在全社會范圍內(nèi)樹立一種和諧的代際倫理觀，做好代際公平的宣傳工作。價(jià)值觀決定資源開發(fā)的方向，要堅(jiān)決抵制忽略甚至否定后代人利益的本代中心主義，全面提高人們的資源保護(hù)意識，加強(qiáng)資源有效利用的教育工作，避免資源的不必要浪費(fèi)以及對環(huán)境的嚴(yán)重污染和破壞。

2.依靠明確的法律制度來確認(rèn)和保障后代人的權(quán)利和利益。首先，必須從憲法層面確認(rèn)資源是全人類共同的財(cái)富這樣一個(gè)基本原則，從而為保護(hù)后代人的利益樹立憲法保障。其次，可以在環(huán)境保護(hù)基本法和各資源單行法中確認(rèn)后代人的權(quán)利和利益，為后代人的權(quán)利和利益奠定權(quán)利基礎(chǔ)，提供堅(jiān)實(shí)有力的實(shí)體法依據(jù)。

3.設(shè)立代際補(bǔ)償制度。代際補(bǔ)償是指當(dāng)代人與后代人共同地享有地球資源與生態(tài)環(huán)境，當(dāng)代人對環(huán)境資源的利用不能妨礙、透支后代人將來對環(huán)境資源的利用，建立有限資源在不同代際間的合理分配與補(bǔ)償機(jī)制?？沙掷m(xù)發(fā)展理論的核心思想強(qiáng)調(diào)在當(dāng)代人受益的情況下，不得降低后代人的生活水平。如果當(dāng)代人在消耗一種資源的同時(shí)，能對被消耗掉的資源進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償，后代人就能擁有和當(dāng)代人同樣的發(fā)展?jié)摿驖摿Φ玫奖Ｕ稀?/p>

4.完善后代人權(quán)利的救濟(jì)途徑。根據(jù)民法和民事訴訟法上的法定人理論，法定人就是相應(yīng)訴訟法上的法定人。上文已經(jīng)分析了后代人法定人的確立問題，在這種環(huán)境資源法定中，作為抽象主體的后代人也可以通過自己的法定人實(shí)現(xiàn)其訴訟權(quán)利能力和訴訟行為能力。可以在相關(guān)的環(huán)境資源程序法中，規(guī)定后代人法定人可以對污染破壞環(huán)境資源者提起控告、申訴、訴訟；即環(huán)境資源訴訟法上的制度與環(huán)境資源實(shí)體法上的制度相適應(yīng)，實(shí)體法上的法定人就是相應(yīng)訴訟法上的法定人。事實(shí)上，實(shí)踐中已經(jīng)有過這樣的判例。1993年菲律賓最高法院在“菲律賓奧波薩訴法克蘭案”中承認(rèn)了42名兒童有代表他們自己和未來各世代對環(huán)境進(jìn)行保護(hù)的權(quán)利，這是世界上第一個(gè)以“代際公平”理論為依據(jù)提起的環(huán)境訴訟。而在美國，法院也允許一個(gè)環(huán)境保持組織作為一個(gè)包括“還沒有出生的后代人”的集團(tuán)的代表人提訟。

篇（3）

1.財(cái)政投資

(1)地方政府財(cái)政投資

西部地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展長期落后，地方政府的財(cái)政收支狀況十分拮據(jù)，致使不可能有更多的資金用于投資。西部省區(qū)的財(cái)政收入和財(cái)政性基本建設(shè)投資僅為東部省區(qū)的30%左右。

(2)中央政府的直接投資及轉(zhuǎn)移支付投資

國家在非均衡發(fā)展戰(zhàn)略及向東部傾斜的投資政策影響下，對西部投資很少。20世紀(jì)80年代到90年代，全國基本建設(shè)投資總額中，投放在東部地區(qū)的，大約為西部地區(qū)的3倍左右。20世紀(jì)90年代以后，在開發(fā)浦東的重大決策下，中央政府投資更多地流向長江流域，尤其是浦東。而西部地區(qū)的落后狀況始終未能得到改善。

2.企業(yè)投資

由于西部地區(qū)在資金利潤率方面大大落后于東部地區(qū)，西部地區(qū)企業(yè)在規(guī)模、實(shí)力、融資能力等方面均落后于東部企業(yè)，投資實(shí)力也有明顯差距，因而造成了西部地區(qū)資本供給的不足。表現(xiàn)在東部省區(qū)金融機(jī)構(gòu)貸款余額、東部地區(qū)上市公司數(shù)量和公司上市籌集資金數(shù)量等方面都要大大高于西部地區(qū)。

3.外商投資

相對于東部地區(qū)，西部地區(qū)的對外開放步伐一直較為緩慢。一方面因?yàn)閲以跂|部給予外資眾多優(yōu)惠政策，另一方面由于西部地區(qū)投資環(huán)境差，吸引外資能力差，對外資缺乏吸引力，利用外資規(guī)模更是無法和東部地區(qū)相比。

（二）東西部差距越來越大

1.西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后

西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相對落后，主要表現(xiàn)在：通信設(shè)施，如長話業(yè)務(wù)、電話機(jī)擁有量、本地電話用戶數(shù)量和互聯(lián)網(wǎng)用戶數(shù)量等方面低于全國平均水平，與東部地區(qū)的差距就更為明顯，構(gòu)成西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸；交通設(shè)施的密度稀、通達(dá)深度差，公路網(wǎng)等級低。西部地區(qū)鐵路、公路和郵電線路的密度均低于全國平均水平，更無法和東部地區(qū)相比。

由于西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和現(xiàn)代化進(jìn)程落后，缺乏改善基礎(chǔ)設(shè)施的條件和能力，致使西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)骨架尚未形成，呈現(xiàn)一種內(nèi)部封閉的狀態(tài)。而基礎(chǔ)設(shè)施的落后狀況又進(jìn)一步制約了西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)代化進(jìn)程。

2.市場發(fā)育水平較低

中國在向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制邁進(jìn)的過程中，走的是一條“漸進(jìn)式”的道路。在這個(gè)過程中，一方面，原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段逐步減弱，但仍起作用；另一方面，市場配置資源的功能不斷增強(qiáng)，但尚不完善。在這樣的情況下，一方面，國家對西部投資不足；另一方面，隨著市場化改革的推進(jìn)，各種要素開始打破地域、行業(yè)和企業(yè)界限，遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律向著回報(bào)率高的東部地區(qū)流動，造成西部地區(qū)市場發(fā)育水平也要落后于東部地區(qū)。西部地區(qū)在發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和其他民間經(jīng)濟(jì)，以及發(fā)展“三資”企業(yè)等方面，與東部存在著較大差距，這也是造成西部發(fā)展較為緩慢的重要因素。

3.產(chǎn)業(yè)升級緩慢

西部地區(qū)落后總體上表現(xiàn)為工業(yè)化進(jìn)程緩慢。建設(shè)在西部的工業(yè)，多是重型和傳統(tǒng)機(jī)械工業(yè)，這些產(chǎn)業(yè)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)沒有什么內(nèi)在聯(lián)系，對周圍地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，沒有多少帶動作用。西部地區(qū)工業(yè)雖有所發(fā)展，但實(shí)際上效益很低。再加上我國基礎(chǔ)產(chǎn)品價(jià)格改革的滯后，在價(jià)格體系尚未理順的情況下，西部地區(qū)低價(jià)供應(yīng)資源性原材料和能源、礦產(chǎn)品，而高價(jià)購進(jìn)東部地區(qū)的加工業(yè)產(chǎn)品和生活消費(fèi)品，形成了東部地區(qū)和西部地區(qū)的不等價(jià)交換。在這樣的情況下，由于資源條件與工業(yè)基礎(chǔ)的不同，東部沿海地區(qū)相對于西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)偏于輕型。西部地區(qū)原材料與采掘工業(yè)所占比重較大，而東部地區(qū)加工工業(yè)的比重相對較大。這在很大程度上使得東西部地區(qū)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的差距越來越大。

4.科技創(chuàng)新能力不足

科技創(chuàng)新能力不足主要表現(xiàn)在科技經(jīng)費(fèi)投入不足、科技成果較少、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重小、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力較弱等方面，導(dǎo)致科技進(jìn)步對地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用不明顯。其主要原因在于資金投入的不足。

從科技成果看，西部省區(qū)每萬名科技人員發(fā)表科技論文數(shù)量和每百人口發(fā)明專利批準(zhǔn)數(shù)量低于全國平均水平。西部地區(qū)所取得的科技成果數(shù)量大大少于東部地區(qū)?？萍汲晒膶?shí)際應(yīng)用所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也遠(yuǎn)低于東部地區(qū)。

從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r看，西部省區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)品出口額占出口產(chǎn)品總額的比重和高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入占全部產(chǎn)品銷售收入的比重，均低于全國平均水平。

在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力方面，西部地區(qū)的國有企事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員數(shù)量、國有企事業(yè)單位技術(shù)市場成交量均遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于東部地區(qū)。

以上論述，充分反映出由于資金投入的不足，造成了西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后、市場發(fā)育水平較低、產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程緩慢、科技創(chuàng)新能力不足等問題。由此形成了東西部之間越來越大的差距。投融資問題是制約西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，在西部地區(qū)投融資問題中需要研究解決的重要問題之一便是利用外資問題。

二、西部地區(qū)投融資中利用外資存在的問題

西部地區(qū)利用外資在以下幾個(gè)方面同東部地區(qū)存在一定差距：

1.實(shí)際利用外資數(shù)量大大低于東部

上世紀(jì)末和本世紀(jì)初的幾年，我國實(shí)際利用外資總額中將近90%集中在東部沿海地區(qū)。西部地區(qū)實(shí)際利用外資數(shù)量大大低于東部地區(qū)。

2.外資所占比重較低

東部各省區(qū)在國有投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西部地區(qū)的同時(shí)，外商投資占本地區(qū)總投資的比例也大大高于西部地區(qū)。

外商投資企業(yè)提供的工業(yè)總產(chǎn)值占全部工業(yè)總產(chǎn)值的比重，東部地區(qū)也要大大高于西部地區(qū)。全國外商投資企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值的絕大部分分布在東部，只有很小一部分分布在西部。

3.直接利用外資比例低

在我國直接利用的外資中，東部地區(qū)所占比重在70%左右，西部僅為30%左右。

由于直接利用外資項(xiàng)目較少，帶來的影響是：一方面，可能為西部地區(qū)在技術(shù)、管理、產(chǎn)品、機(jī)制、產(chǎn)業(yè)建設(shè)等方面所帶來的積極效應(yīng)和收益必然少于東部地區(qū)。另一方面，相對較多的間接利用外資的方式，在對西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到一定積極作用的同時(shí)，也帶來一些負(fù)面效應(yīng)。特別是改革開放以來我國不斷對匯率制度進(jìn)行調(diào)整，西部地區(qū)的許多項(xiàng)目因此而背上了沉重的包袱。

4.利用外資的質(zhì)量不高

東部地區(qū)在利用外資中，引進(jìn)大項(xiàng)目、高科技、新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已成為發(fā)展趨勢。這些項(xiàng)目多為技術(shù)先進(jìn)、規(guī)模較大的工業(yè)項(xiàng)目，如汽車、通訊、精細(xì)化工、生物工程以及金融、貿(mào)易和信息服務(wù)等項(xiàng)目。而起步較晚、尚處于利用外資初期的西部地區(qū)，由于受到投資環(huán)境等諸多方面不利因素的影響，在吸引大項(xiàng)目、消化國際先進(jìn)技術(shù)、模仿能力和創(chuàng)新能力等方面均大大落后于東部地區(qū)。引進(jìn)項(xiàng)目以勞動密集型、傳統(tǒng)產(chǎn)品、小項(xiàng)目居多，跨國公司大項(xiàng)目進(jìn)入西部很少。利用外資的質(zhì)量比起西部地區(qū)，存在很大差距。

三、西部地區(qū)利用外資問題的解決

西部地區(qū)在吸收外資方面有著許多優(yōu)勢，如資源豐富、市場潛力大、勞動人口多、生產(chǎn)要素等綜合成本低等；在農(nóng)業(yè)、礦產(chǎn)資源開發(fā)、原材料、旅游業(yè)和勞動密集型工業(yè)等領(lǐng)域存在著很好的投資機(jī)會。

中國加入WTO以后，將會陸續(xù)擴(kuò)大外商在中西部地區(qū)的投資準(zhǔn)入領(lǐng)域，包括放寬外商對基礎(chǔ)設(shè)施等項(xiàng)目持股比例的限制，進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的利用外資試點(diǎn)，鼓勵以多種形式盤活國有大型企業(yè)等。按照國際法則，要給外商以國民待遇；要修改和制定一系列法規(guī)，與國際接軌。這將會進(jìn)一步擴(kuò)大外商投資領(lǐng)域，為外商投資創(chuàng)造更加有利的環(huán)境。

1.改革投資環(huán)境

從國際資本市場的發(fā)展變化來看，資本在全球的流動速度加快，大量資金需要尋找新的投資場所。就國內(nèi)來看，近幾年，我國堅(jiān)持實(shí)行擴(kuò)大內(nèi)需的基本政策，實(shí)行積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，國民經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)快速增長的態(tài)勢。中國是一個(gè)巨大的不可多得的市場，有著巨大的市場需求潛力。近幾年發(fā)達(dá)國家在經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展上的不景氣，為中國擴(kuò)大利用外資提供了機(jī)遇。

就東部地區(qū)而言，由于勞動力成本的不斷上升，便得其以勞動密集型為特征的初加工產(chǎn)業(yè)的競爭優(yōu)勢已逐步減弱。然而西部地區(qū)由于擁有大量的廉價(jià)勞動力和相對較大的潛在市場，可以成為對國外投資者具有巨大吸引力的地區(qū)。

西部地區(qū)擁有豐富的礦產(chǎn)資源、市場潛力巨大；國家為西部開發(fā)提供了寬松的政策環(huán)境。西部各省區(qū)一定要抓住機(jī)遇，采取更加有利的措施，積極改善包括交通、水利、能源、電力、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施在內(nèi)的投資環(huán)境，爭取在盡可能短的時(shí)間內(nèi)使基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)環(huán)境建設(shè)取得突破性的進(jìn)展。隨著投資環(huán)境的逐步改善，將會有更多的外資被吸引到西部地區(qū)來。

借鑒東部沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，對西部而言，雖然今后一段時(shí)間內(nèi)國家有可能對外資西進(jìn)采取鼓勵性的優(yōu)惠政策，但從長遠(yuǎn)來看，西部地區(qū)不能過多地依靠國家政策的傾斜和優(yōu)惠，不能過多地從減少稅收的角度考慮吸引外資，而應(yīng)注意自身機(jī)制的調(diào)整和改造，在改善投資環(huán)境的基礎(chǔ)上，建立起市場配置資源機(jī)制，吸引外資投向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和區(qū)域，從體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展上逐步縮小與東部沿海地區(qū)的差距。

2.擴(kuò)大利用外資的領(lǐng)域，拓寬利用外資的渠道，放寬利用外資的條件

按照國家規(guī)定，外商投資西部地區(qū)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、交通、能源、市政公用、環(huán)保等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)或基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，礦產(chǎn)、旅游等資源開發(fā)，建立技術(shù)研究開發(fā)中心，享受外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

擴(kuò)大西部地區(qū)服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域?qū)ν忾_放，對一些尚未全面開放的領(lǐng)域，可選擇西部地區(qū)先行試點(diǎn)。將外商對銀行、商業(yè)零售企業(yè)投資的試點(diǎn)擴(kuò)大到西部地區(qū)中心城市（直轄市、省會城市和自治區(qū)首府城市）。將中外合資外貿(mào)公司的試點(diǎn)擴(kuò)大到西部地區(qū)中心城市，并在中外雙方的資格條件上比東部地區(qū)適當(dāng)放寬。

制定適用于西部地區(qū)的外商投資企業(yè)境內(nèi)外上市，內(nèi)資企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)、出讓股權(quán)、兼并重組等方式吸引外商投資，以中外合資產(chǎn)業(yè)投資基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金方式吸引外商投資等管理辦法。

用好國際金融組織和外國政府優(yōu)惠貸款，用于西部地區(qū)教育、衛(wèi)生、扶貧、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。積極爭取國際多邊、雙邊贈款，優(yōu)先安排西部地區(qū)項(xiàng)目。

對外商投資西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，視不同行業(yè)適當(dāng)放寬對外商投資的股比限制。外資企業(yè)和中外合資合作企業(yè)向西部地區(qū)再投資，被投資企業(yè)注冊資本中外資比例在25%以上的，享受外商投資企業(yè)待遇。

對外商投資西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，適當(dāng)放寬國內(nèi)銀行提供固定資產(chǎn)投產(chǎn)人民幣貸款的比例。允許外商投資項(xiàng)目開展包括人民幣在內(nèi)的項(xiàng)目融資。

加大對西部外商投資項(xiàng)目在國內(nèi)融資方面支持的力度。國外優(yōu)惠貸款新簽約項(xiàng)目中，中西部地區(qū)所占比重爭取保持在70%以上，并適當(dāng)提高優(yōu)惠貸款占項(xiàng)目總投資比重。

對西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)及出口創(chuàng)匯項(xiàng)目引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，國家在國外商業(yè)貸款指標(biāo)安排上給予支持。

3.探索利用外資的新方式

(1)投資基金和證券投資

積極采用投資基金和證券投資方式，更好地利用國外的中長期投資。近幾年我國吸收外商投資中，直接投資占了絕大部分，而加工裝配、發(fā)行股票方式利用外資只占卉小一部分。因此，通過證券市場吸引外資的潛力很大。同時(shí)，還應(yīng)積極探索以中外合資產(chǎn)業(yè)投資基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金方式引入外資，鼓勵合資企業(yè)到西部再投資。

(2)“外資并購國企”的方式

推廣、借鑒遼寧在石化、冶金、電子、機(jī)械等行業(yè)鼓勵世界500強(qiáng)跨國公司承包和租賃大中型國有企業(yè)，鼓勵國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)和股權(quán)，變?yōu)橥鈬?dú)資企業(yè)或中外合資企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，制定外商以收購、并購方式參與大中型國有企業(yè)改組、改造的鼓勵政策，促進(jìn)大中型國有企業(yè)引進(jìn)外資，進(jìn)行資產(chǎn)存量的優(yōu)化調(diào)整。

結(jié)合西部地區(qū)國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整，抓緊研究跨國公司并購國有企業(yè)的政策措施；鼓勵跨國公司參與國有企業(yè)改革和資產(chǎn)重組，支持西部地區(qū)屬于國家鼓勵和允許類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)出讓股權(quán)、兼并重組等方式吸引外資。這對于改善部分國有企業(yè)的經(jīng)營窘境和資金饑渴，提高整個(gè)國有經(jīng)濟(jì)的活力，必將大有益處。

(3)BOT項(xiàng)目融資

BOT即“建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓”，是基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)和經(jīng)營的一種方式。是在近二十年中得到許多國家實(shí)踐驗(yàn)證的市場經(jīng)濟(jì)體制中民間投資參與基礎(chǔ)設(shè)施投資的成熟模式。合理運(yùn)用這種模式有利于我國民間資本參與基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和經(jīng)營。

BOT方式的運(yùn)用，打破了大型基礎(chǔ)設(shè)施投資由國家包下來或中外合資的模式，創(chuàng)造了以少量的國家資本引導(dǎo)國內(nèi)民間資金投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)。既可以緩解政府建設(shè)資金的不足，又能起到引導(dǎo)集體、個(gè)人投資方向的作用，從而可以為西部開發(fā)建設(shè)籌集更多的資金。

發(fā)達(dá)國家的BOT項(xiàng)目建設(shè)中有兩點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)給我們以啟示。其一是大力采用國內(nèi)融資方式，這樣可以回避政府風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。其二是政府承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越來越小。上述兩點(diǎn)的實(shí)現(xiàn)有賴于市場機(jī)制的建立和經(jīng)濟(jì)法規(guī)的健全。這說明了深化經(jīng)濟(jì)體制改革和加強(qiáng)相關(guān)法制建設(shè)對于更好地推廣BOT方式的重要性。

(4)TOT融資

篇（4）

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工認(rèn)識不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的職能和作用在認(rèn)識上存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無。單位內(nèi)審部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的,沒有具體的工作目標(biāo),沒有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來,甚至于錯誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為,審計(jì)工作容易得罪人,工作缺乏主動性、積極性,“等、靠、要”思想嚴(yán)重,有的即便發(fā)現(xiàn)問題,也不敢請示、匯報(bào),致使國家財(cái)產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖都配備了專職內(nèi)審人員,但人員較少,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)、管理部門調(diào)配而來,這些人員雖然有豐富的財(cái)會知識和經(jīng)驗(yàn),但對審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識水平,不能滿足醫(yī)院管理的需要,制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機(jī)構(gòu)不健全

國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無章可循,使審計(jì)意見和建設(shè)難以切實(shí)落到實(shí)處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),但卻沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員,有的雖配備了審計(jì)人員,卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一,或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過于單一,忽視服務(wù)職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,大部分時(shí)間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營管理和服務(wù)領(lǐng)域,忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)督,沒有意識到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,也是一個(gè)服務(wù)部門,人為地縮小了內(nèi)部審計(jì)工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識

單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度,是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個(gè)單位的審計(jì)工作沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持,是根本開展不起來的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念,提高對內(nèi)審工作的重視,積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作,將內(nèi)部審計(jì)納入工作日程,對內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計(jì)部門排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計(jì)職能。2.內(nèi)部審計(jì)部門及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門“要我審”的觀念,不斷強(qiáng)化審計(jì)意識,充分發(fā)揮自身主觀能動性、積極性,當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理,提高審計(jì)在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實(shí)現(xiàn)思想觀念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。1.要對現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí),使其掌握經(jīng)濟(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多種專業(yè)知識,改善其知識結(jié)構(gòu),配備專業(yè)審計(jì)人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質(zhì)人才,充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,培養(yǎng)復(fù)合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制,對內(nèi)審人員業(yè)績進(jìn)行評價(jià),促使內(nèi)審人員注意自身知識更新,努力拓寬知識面,改善自己的知識結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng),使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì),確保審計(jì)人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅(jiān)持原則,具有較高的政策水平,從而樹立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計(jì)形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保證。如果沒有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,在多數(shù)情況下都會出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應(yīng)按上級部門的要求,在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位,對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、管理等職能,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

篇（5）

2.航天三線企事業(yè)單位脫困、改革、發(fā)展與服務(wù)于國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的關(guān)系

西部大開發(fā)是國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局，是國家和民族的大局，服從、服務(wù)于這個(gè)大局，為這個(gè)大局做貢獻(xiàn)，無疑是第一位的。航天三線企事業(yè)單位脫困、改革、發(fā)展，乃至整個(gè)航天的改革與發(fā)展，與服務(wù)這個(gè)大局是一致的，是相輔相成的，服務(wù)大局是航天三線企事業(yè)單位脫困、改革與發(fā)展的契機(jī)，抓住機(jī)遇，全力以赴地進(jìn)入西部大開發(fā)實(shí)乃當(dāng)務(wù)之急，機(jī)不可失，時(shí)不再來。

3.航天東部、中部、西部地區(qū)單位之間的關(guān)系

西部大開發(fā)是浩瀚的偉業(yè)，位于西部的航天單位是西部大開發(fā)的前沿陣地，是橋頭堡，是窗口；中部地區(qū)的航天單位是中轉(zhuǎn)站和補(bǔ)給站；東部地區(qū)的航天單位是后援、是技術(shù)支撐。三個(gè)地區(qū)的航天單位必須本著“聯(lián)合起來求發(fā)展，集中力量辦大事”的指導(dǎo)思想，大力協(xié)同，共謀西部大開發(fā)的偉業(yè)，必須堅(jiān)決地反對只顧及局部暫時(shí)經(jīng)濟(jì)小利和狹隘本位主義，廢止割據(jù)狀態(tài)。

4.項(xiàng)目、產(chǎn)品與體制、機(jī)制的關(guān)系

項(xiàng)目、產(chǎn)品相當(dāng)于生產(chǎn)力，而體制、機(jī)制相當(dāng)于生產(chǎn)關(guān)系，生產(chǎn)關(guān)系必須適應(yīng)生產(chǎn)力的發(fā)展。對于經(jīng)過充分的技術(shù)和市場分析，確實(shí)是有技術(shù)水平與質(zhì)量保證、有市場、有效益的項(xiàng)目、產(chǎn)品，必須采取新的管理體制、運(yùn)行機(jī)制去運(yùn)作，有的可采用股份制公司的形式構(gòu)建新的技術(shù)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，按《公司法》和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求進(jìn)行規(guī)范，使之真正成為新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

5.三線調(diào)遷與服務(wù)于西部大開發(fā)戰(zhàn)略的關(guān)系

目前，航天三線單位的調(diào)遷，有的正在完善和充實(shí)；有的正在調(diào)遷；有的還沒有調(diào)遷。調(diào)遷工作應(yīng)充分考慮國家的產(chǎn)業(yè)政策、國家西部大開發(fā)的戰(zhàn)略、相應(yīng)地區(qū)的發(fā)展重點(diǎn)；調(diào)遷工作要與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合，要進(jìn)行存量資產(chǎn)的重組，增量資產(chǎn)的注入要擇優(yōu)扶強(qiáng)，要使新點(diǎn)真正成為生機(jī)盎然的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和開發(fā)西部的生力軍。

6.國家政策與市場機(jī)制的關(guān)系

西部地區(qū)的騰飛要有五個(gè)因素：時(shí)代與地緣因素；港澳臺和華人因素；歷史文化因素；政策因素；特區(qū)因素等。目前，西部地區(qū)還不具備前三個(gè)因素，只能靠后兩個(gè)因素來激活或彌補(bǔ)前三個(gè)因素。航天西部地區(qū)的單位必須借鑒東南沿海地區(qū)起飛的經(jīng)驗(yàn)，充分利用國家的特殊政策，采取靈活的措施，吸引外國資本、港澳臺資本、東部資本和其他國有法人資本等的投資，并按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律（競爭、供求、價(jià)格規(guī)律等）和市場機(jī)制（競爭、激勵、約束和市場分配機(jī)制等）進(jìn)行運(yùn)作，才能使國家關(guān)于西部大開發(fā)的政策轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，促進(jìn)航天的發(fā)展和西部地區(qū)的發(fā)展。

7.關(guān)于人才資源開發(fā)與項(xiàng)目、產(chǎn)品開發(fā)的關(guān)系

項(xiàng)目、產(chǎn)品的開發(fā)要靠科技知識創(chuàng)新，靠科技成果的轉(zhuǎn)化、轉(zhuǎn)移，直至形成產(chǎn)業(yè)。然而，這些創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化的關(guān)鍵因素是人，是科技人才。因此，必須注重人才資源的開發(fā)，注重人才結(jié)構(gòu)的調(diào)整，注重科技人才的吸引、穩(wěn)定和調(diào)動積極性，這對搞好項(xiàng)目、產(chǎn)品開發(fā)是至關(guān)重要的。反過來，項(xiàng)目、產(chǎn)品開發(fā)工作搞好了，科技人員才有用武之地，經(jīng)濟(jì)效益也上去了，就更能有利于科技人才資源的開發(fā)，就會形成良性循環(huán)，就會使航天三線單位乃至整個(gè)航天興旺發(fā)達(dá)。

篇（6）

要圓滿地完成內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，客觀需要設(shè)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，擁有良好的組織環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向隸屬董事會和審計(jì)委員會的環(huán)境模式化方向發(fā)展。這種模式的主要特征是獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人直接對高級管理層的董事長負(fù)責(zé)，并向董事長、董事會、內(nèi)部審計(jì)委員會報(bào)告工作，其它各部門和個(gè)人不得干涉內(nèi)審工作，內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃是獨(dú)立的企業(yè)計(jì)劃，并由董事會批準(zhǔn)實(shí)施，可以對企業(yè)各部門、有關(guān)人員進(jìn)行審計(jì)；能夠直接與董事會交流信息；對審計(jì)意見，被審計(jì)者要在限期內(nèi)予以落實(shí)并向?qū)徲?jì)部門反饋實(shí)施情況；內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的任免，由董事會辦公會議確定。

二、內(nèi)審職能價(jià)值化

內(nèi)部審計(jì)主要是管理控制。未來的內(nèi)審發(fā)展方向是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)評估為主，主要是為組織貢獻(xiàn)附加價(jià)值。內(nèi)市職能定位轉(zhuǎn)向價(jià)值化，也就是內(nèi)審必須考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)防范，降低成本，提高組織的經(jīng)濟(jì)效益，使內(nèi)審接近單位經(jīng)營活動的價(jià)值鍵，不斷提供附加服務(wù)。

首先，職能價(jià)值化帶來一系列的審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制之需要，正如國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會現(xiàn)任主席杰奎琳·瓦格娜指出：環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來增加價(jià)值的機(jī)會最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。至于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是要改變內(nèi)部審計(jì)人員對于控制與風(fēng)險(xiǎn)的思考，使內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心組織的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)的重點(diǎn)前移到目前和未來的規(guī)劃，把目前的經(jīng)營管理控制同計(jì)劃、策略和風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)合起來，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也隨著轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

篇（7）

現(xiàn)如今對我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作中存在的差錯進(jìn)行分析：經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)部審計(jì)；離任內(nèi)部審計(jì)；事后內(nèi)部審計(jì)。然而經(jīng)濟(jì)利益內(nèi)部審計(jì)與離任內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)當(dāng)中都被認(rèn)為是最重要的工作，在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益中，一旦出現(xiàn)問題，不能及時(shí)的處理，會導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作不能完全的發(fā)揮出來，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時(shí)間比較短暫任務(wù)量多，審計(jì)人員會因?yàn)樘⒅厮俣榷雎粤速|(zhì)量，使審計(jì)出現(xiàn)了差錯，從而造成的后果不堪設(shè)想。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平不合格

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應(yīng)的洞察力以及判斷力，對現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理知識也比較缺乏，這與內(nèi)部審計(jì)人員高素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)相違背。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人才相對缺乏，對變化的審計(jì)環(huán)境不能很好的適應(yīng)，也不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，導(dǎo)致矛盾不斷的顯現(xiàn)。

二、針對發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的不足給予的措施

(一)增加內(nèi)部審計(jì)人員的自身專業(yè)素質(zhì)

不斷對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員增加專業(yè)知識進(jìn)而操作技術(shù)的培訓(xùn)，從而完善電力企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)管理制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，從而在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理中能夠發(fā)揮自身應(yīng)有的價(jià)值。

(二)加強(qiáng)思想認(rèn)識不斷提高審計(jì)水平

要全面實(shí)施電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，在保證現(xiàn)代企業(yè)制度完善的同時(shí)，還要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理制度，從而才能提高整體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，也能滿足社會不斷發(fā)展的腳步。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)

電力企業(yè)要想完善與發(fā)展就必須要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)，以此對電力企業(yè)相關(guān)的計(jì)劃目標(biāo)、方案等實(shí)施的情況進(jìn)行有效的檢測，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效劃分，促使電力企業(yè)的資源優(yōu)化配置以及經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，因此，必須要強(qiáng)化對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)制的不斷完善，對其時(shí)效性也要不斷的提高，確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程的有效性。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作方法不斷更新

(1)微觀內(nèi)部審計(jì)與宏觀內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，也就是從宏觀與管理的根本目的著手進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的制定，同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)多個(gè)項(xiàng)目后進(jìn)行全面的分析與研究，將問題產(chǎn)生的原因有效的查出，針對性的提出合理化的解決對策，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力基礎(chǔ)。(2)對于企業(yè)中的事前、事中、以及事后內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，但要有側(cè)重點(diǎn)，事前審計(jì)工作中對投資決策與可行性等方面需要進(jìn)行重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)；事中內(nèi)部審計(jì)中的項(xiàng)目管理需要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；事后內(nèi)部審計(jì)對項(xiàng)目的整體考核以及評價(jià)進(jìn)行有效審計(jì)。

(五)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)

現(xiàn)如今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為方向的，同時(shí)要體現(xiàn)出利益的信息需要。提高我國的發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到最佳的利益。發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，審計(jì)核算的精準(zhǔn)性要求也是非常高的，要慎重選擇財(cái)務(wù)的計(jì)算網(wǎng)絡(luò)，稍有不慎就會出現(xiàn)一些差錯。

(六)按照國家法律規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員必須要按照我國相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，增強(qiáng)對發(fā)電企業(yè)合法權(quán)益的維護(hù)，對于存在一些違法亂紀(jì)的行為給予及時(shí)的處理，切實(shí)際的做到根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)對于內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行有效的制止。

篇（8）

二、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?/p>

l、運(yùn)用異步推進(jìn)的作文教學(xué)法旨在讓每個(gè)處于不同層次的學(xué)生都能提高自己的寫作水平。

2、探索作文教學(xué)中如何實(shí)施“因材施教”、“循序漸進(jìn)”的教學(xué)原則．

3．驗(yàn)證“中學(xué)語文異步推進(jìn)教學(xué)法”的基本模式一“四階”、“六步”在作文教學(xué)中的運(yùn)用。(“四階”即“引讀感知階段”、“啟讀生疑階段”、“研讀演練階段”和“運(yùn)用遷移階段”；“六步”即：指導(dǎo)預(yù)習(xí)一同步教學(xué)一分組太論一異步訓(xùn)練一課堂小結(jié)一課外練習(xí)）

三、實(shí)驗(yàn)概況：

1．實(shí)驗(yàn)時(shí)間：1999年9月～200l年4月。

2，實(shí)驗(yàn)對象：，初一兩個(gè)班，其中(一)班為實(shí)驗(yàn)班(人數(shù)52人)．(二)班為對照班(人數(shù)50人，跟蹤測驗(yàn)對比。

3、實(shí)驗(yàn)方法與結(jié)果

(1)調(diào)查法：通過問卷調(diào)查兩班學(xué)生對寫作文的興趣情況。見表1、表2。

表l實(shí)驗(yàn)前兩班學(xué)生對作文課學(xué)習(xí)的興趣調(diào)查表

組別類別人數(shù)感興趣興趣一般不感興趣討厭不表態(tài)

百分比

實(shí)驗(yàn)班人數(shù)8人25人12人5人2人

百分比15.4%48%23%9.6%3.8%

對照班人數(shù)7人26人10人4人3人

百分比14%52%20%8%6%

表2：旭光初中初三實(shí)驗(yàn)后兩班學(xué)生對作文課學(xué)習(xí)的興趣調(diào)查表

組別類別人數(shù)感興趣興趣一般不感興趣討厭不表態(tài)

百分比

實(shí)驗(yàn)班人數(shù)24人20人6人2人0

百分比46．2%38．5%11．5%3．8%0

對照班人數(shù)9人23人15人2人1

百分比18%46%30%4%2

從表中可看出實(shí)驗(yàn)前兩班學(xué)生對作文課的興趣情況基本一致，但實(shí)驗(yàn)后情況就大不一

樣了。這說明實(shí)驗(yàn)“異步推進(jìn)作文教學(xué)法”能充分調(diào)動每一個(gè)學(xué)生的寫作興趣和寫作的

潛能。

(2)實(shí)驗(yàn)對比法：

將實(shí)驗(yàn)班按異步推進(jìn)作文教學(xué)法進(jìn)行教學(xué)，對照班按傳統(tǒng)的常規(guī)方法進(jìn)行教學(xué)，在同一老師，相同教學(xué)時(shí)間、教學(xué)內(nèi)容的情況下，組織考核，根據(jù)“安徽省中考作文評分標(biāo)準(zhǔn)”為標(biāo)準(zhǔn)評分，并對兩班成績采用t檢驗(yàn)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)處理，見表3，表4。

表3實(shí)驗(yàn)前兩班作文考核檢驗(yàn)表

實(shí)驗(yàn)班對照班均差t值p值

X1S1

68.8513.8X2S2

6812.7X1-X2

-0.1t

-0.025p

p>0.05

表4：旭光初中初三實(shí)驗(yàn)前兩班作文考核檢驗(yàn)表

實(shí)驗(yàn)班對照班均差t值p值

X1S1

82.855.71X2S2

67.68.69X1-X2

15.25t

6.56p

p<0.01

從表3、表4中可看出兩班作文成績在實(shí)驗(yàn)前無顯著差異，而實(shí)驗(yàn)后作文水平有了顯著性差異，P＜O．Ol，實(shí)驗(yàn)班成績優(yōu)于對照班。

四、原因分析

實(shí)驗(yàn)班學(xué)生兩年后寫作興趣和作文水平有了明顯的提高。主要是我們在實(shí)施異步推進(jìn)作文教學(xué)法時(shí)做到了以下兩個(gè)方面：(一)把握四個(gè)層次，即①摸清學(xué)生底細(xì)，對學(xué)生的寫作水平劃線分層教師對學(xué)生胸中始終有一本活檔案。②訓(xùn)練體系分層，依據(jù)中學(xué)語文教學(xué)大綱的規(guī)定制定訓(xùn)練目標(biāo)序列，(如：初一年級著重進(jìn)行記敘文訓(xùn)練，包括敘事、寫景、寫人等訓(xùn)練；初二年級繼續(xù)寫記敘文．著重進(jìn)行說明文訓(xùn)練，包括實(shí)物說明、事物功能說明、程序說明、事理說明等；初三年級繼續(xù)寫記敘文，著重進(jìn)行議論文訓(xùn)練，包括一事一議、論證方法、想象作文等)，使寫作文過程有序化。同時(shí)還將訓(xùn)練內(nèi)容分成若干有序的單元或?qū)ｎ}，一次訓(xùn)練集中解決一兩個(gè)問題，從指導(dǎo)、寫作、批改、講評到個(gè)別輔導(dǎo)都圍繞訓(xùn)練專題進(jìn)行突破。絕不面面俱到，貪多求全。如記敘文可分為記人類、記事類、描寫類三大塊，每一塊再劃分，如記人類又可分為“記一個(gè)人”和“記一群人”兩大類。說明文可分為說物式、說理式、說事式三種類別。議論文可分為闡釋式(以正面立論為主)、批駁式、關(guān)系式(以辨析二者的聯(lián)系與區(qū)別為主)、引申式(從寓言、故事入手引出哲理)、評述式(讀后感、評論等)。這樣由淺入深，由點(diǎn)及面，前后銜接，循序漸進(jìn)。形成穩(wěn)定的訓(xùn)練序列．以提高訓(xùn)練的針對性和實(shí)效性。③目標(biāo)分層：對異步學(xué)生實(shí)行異步定標(biāo)，讓他們在每一次的訓(xùn)練中都能在自己所屬的領(lǐng)域內(nèi)達(dá)標(biāo)或超標(biāo)。④評價(jià)分層：以異步學(xué)生個(gè)體的縱向?qū)Ρ茸髟u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，教師始終有一本學(xué)生寫作水平不斷推進(jìn)的動態(tài)發(fā)展檔案(二)講究三個(gè)“注重”。即：①注重文前的異步指導(dǎo)和文后的異步評價(jià)。如：學(xué)習(xí)《賣炭翁》一文后，對不同層次的學(xué)生我們提出了不同的寫作要求，A層(差)的學(xué)生只要求他們將此文改寫成白話文即可，A層中若再有困難，就降低要求，只要把文中情節(jié)敘述全、敘述通就算達(dá)標(biāo)，若能重新構(gòu)思情節(jié)講述就算超標(biāo)。B層學(xué)生中能發(fā)揮自己的想象力補(bǔ)充情節(jié)，豐富內(nèi)容改寫就算超標(biāo)。c層學(xué)生要求就更高了，不僅要求發(fā)揮自己的想象力構(gòu)思情節(jié)，文句流暢地表述還要求他們充分調(diào)協(xié)自己的感覺器官。力爭從多角度，多方面地渲染那天氣是如何的冷，老人是如何的苦，富吏又是如何的酷!這樣的異步指導(dǎo)，避免因目標(biāo)單一過高，使差生產(chǎn)生畏難情緒。另外每次作文后只要學(xué)生在原有基礎(chǔ)上有所進(jìn)步，就千方百計(jì)、不拒形式地給予肯定與表揚(yáng)。尤其是差生，哪怕是有點(diǎn)滴進(jìn)步，都要適時(shí)指出來表揚(yáng)一下，讓他們談?wù)剬懽鞯氖斋@與體會，對寫作產(chǎn)生好的情緒，使之喜愛作文．愿望作文，從而感到成功的愉悅，樹立寫好作文的信心。評分時(shí)也是異步給分，只要是進(jìn)步的習(xí)作都舍得給分，用分?jǐn)?shù)刺激學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，調(diào)動每個(gè)學(xué)生的寫作熱情，這樣全班各個(gè)學(xué)習(xí)小組之間(班內(nèi)成立TA．個(gè)學(xué)習(xí)小組，組員優(yōu)、中、差搭配好)比學(xué)趕超，相互競優(yōu)。有的學(xué)生一改再改，作了再作，老師講評后，主動重寫，讓我再給他評分。如班上的“數(shù)學(xué)王子”高

偉，原來作文水平較差，有一次交來作文(《我們的教室》)不到半天，竟跑到我辦公桌前要求再拿回去重寫。一年下來，他的作文水平大大提高，目前語文成績也是同年級中的學(xué)科尖子。②注重每次習(xí)作的評注：先要求學(xué)生在作文過后立即給自己加個(gè)評注(一般要求指明寫作思路、寫作緣由、心得感受等)，目的是為了讓學(xué)生知道自己在寫什么和為什么這樣寫。其次是小組內(nèi)質(zhì)疑評議：讓學(xué)生間互評互改，并將寫作過程中存在的問題提出來，討論解決．組內(nèi)不能解決的問題再請老師幫助，最后教師及時(shí)地有針對性地評點(diǎn)，反饋指導(dǎo)，讓學(xué)生每寫一得，掌握技巧，這樣不僅有助于調(diào)動寫作興趣，而且提高了認(rèn)識水平和評價(jià)作文能力。③注重平時(shí)的廣泛閱讀和創(chuàng)設(shè)最佳的寫作環(huán)境：古人云：“讀書破萬卷，下筆如有神”，讓學(xué)生從封閉的課堂教學(xué)中走出來，崇尚開放型的大語文教學(xué)，走向社會，認(rèn)識、熟悉周邊生活，再來抒寫自己對生活的感悟，要求學(xué)生廣泛閱讀，養(yǎng)成不動筆不讀書的習(xí)慣，定期舉辦讀書心得交流會、講演會、故事會、知識競賽等。鼓勵學(xué)生廣學(xué)博覽，常記常憶，不斷豐富自己的語言倉庫。定期出黑板報(bào)，刊登歷次作文中優(yōu)秀之作，創(chuàng)設(shè)最佳的寫作環(huán)境，讓每個(gè)學(xué)生都能煥發(fā)才華，激感。增強(qiáng)表達(dá)的欲望。

而對照班采用的是傳統(tǒng)的作文教學(xué)法。(一)教師擬題“一刀切”；(二)教師指導(dǎo)“一鍋煮”，眼中只見教材，不見學(xué)生，學(xué)生在教師眼中也都是“千人一面”，沒有差異；(三)布置訓(xùn)練時(shí)目標(biāo)是一致，差生望目標(biāo)而怯步，無從寫起，結(jié)果抑制了他們僅有的寫作興趣，最后有的差生索性就不寫了。這樣惡性循環(huán)，越不寫越差；(四)評講教師是一人包到底，批幾條眉批與總批，學(xué)生連看也不看。實(shí)踐證明，實(shí)施“異步推進(jìn)的作文教學(xué)法”，不僅教者能從繁重的批改中解放出來，而且學(xué)生的寫作能力確實(shí)有所提高，改革傳統(tǒng)的教學(xué)法已勢在必行。

五、結(jié)論與建議

(一)結(jié)論

1、異步推進(jìn)的作文教學(xué)有助于激發(fā)學(xué)生寫作的興趣。增強(qiáng)自信心?！敖虒W(xué)的藝術(shù)不在于傳授的本領(lǐng)，而在于激勵、喚醒、鼓舞”(第斯多惠語)對不同層次的學(xué)生施以不同形式的作文教學(xué)更貼近了每一個(gè)學(xué)生的實(shí)際，最大限度地調(diào)動了學(xué)習(xí)和積極性，使學(xué)生由被動變主動，由“要我寫”變?yōu)椤拔乙獙憽?。在整個(gè)教學(xué)過程中給每個(gè)學(xué)生都能帶來自我寫作的欲望和獲得成功的體驗(yàn)，較好地處理了教與學(xué)的關(guān)系。

2、異步推進(jìn)的作文教學(xué)，使學(xué)生習(xí)作的文風(fēng)發(fā)生了變化。以前同一標(biāo)準(zhǔn)下的作文，學(xué)生總是無病、假話連篇、機(jī)械模仿、東拼西湊，實(shí)驗(yàn)異步推進(jìn)教學(xué)法。異步學(xué)生異步設(shè)標(biāo)，而且堅(jiān)持寫作向生活開放，讓每一個(gè)學(xué)生都有話可寫，解決了“源”的問題，大部分學(xué)生都能寫真寫實(shí)了，從而文風(fēng)發(fā)生很大的改變。

3、異步推進(jìn)的作文教學(xué)，使教師的教學(xué)觀發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的作文教學(xué)，教師習(xí)慣從文到文地指導(dǎo)，忽視學(xué)生寫作能力的差異；習(xí)慣包辦代替，忽視對觀察能力、認(rèn)識能力、理解能力、思維能力的培養(yǎng)，習(xí)慣隨意性作文．忽視作文教學(xué)的科學(xué)性、計(jì)劃性、有序性、實(shí)用性等。實(shí)施異步推進(jìn)的作文教學(xué)后，這些觀點(diǎn)都得以改變。

4、異步教學(xué)符合學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律和教學(xué)原理。每個(gè)學(xué)生在每次訓(xùn)練時(shí)都能目的任務(wù)明確，重點(diǎn)突出，有的放矢，從而拾級而上，對學(xué)生有提優(yōu)補(bǔ)差的效果。

5、異步推進(jìn)的作文教學(xué)法，既承傳教學(xué)上傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)，又廣納新思想、新方法，可行性強(qiáng)。

當(dāng)然，作文是一種綜合能力，要提高寫作能力非一日之功，還須一番努力，我們只是通過實(shí)踐初見成效而已，不妨讓同行們試試。

(二)建議：

l、從小學(xué)開始就應(yīng)重視作文教學(xué)，教師不可將它視為閱讀教學(xué)中的附庸。

篇（9）

案例2該案例發(fā)生在P縣國稅局。P縣國稅機(jī)關(guān)擬對一納稅人的違法行為實(shí)施罰款行政處罰，納稅人在聽證會上辨稱，一年前稅務(wù)機(jī)關(guān)曾對該違法行為指出過但未提出要罰款，一年后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才決定對原違法行為實(shí)施較大數(shù)額的罰款。納稅人認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能出爾反爾，應(yīng)當(dāng)講求誠信，對先前的不處罰行為要負(fù)一定責(zé)任。如果先前稅務(wù)機(jī)關(guān)給予處罰的話，納稅人不至于將較輕的違法行為“累積”為較嚴(yán)重的違法而受到較重的行政處罰。

通過分析上述案件，筆者發(fā)現(xiàn)，這兩起執(zhí)法爭議案件稅務(wù)機(jī)關(guān)后來的處理都是有法可依的，因而排除了《國家賠償法》的適用。如果納稅人的申辯有充分證據(jù)支持，那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法行為在客觀上給相對人造成了財(cái)產(chǎn)損失，且該損失在現(xiàn)有稅收行政法律架構(gòu)下，得不到合法有效救濟(jì)。由此，這兩起執(zhí)法爭議案件引發(fā)出一個(gè)新的法律問題，即稅務(wù)行政補(bǔ)償問題。

一、稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)母拍詈吞卣?/p>

（一）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)母拍?/p>

基于稅務(wù)行政補(bǔ)償和行政補(bǔ)償在概念上的屬種關(guān)系，準(zhǔn)確界定稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)母拍睿偷靡浴靶姓a(bǔ)償”的概念為切入點(diǎn)。對于什么是“行政補(bǔ)償”？可謂仁者見仁。據(jù)筆者初步查證，行政補(bǔ)償在有關(guān)學(xué)術(shù)文獻(xiàn)中的解釋有：其一，行政補(bǔ)償是指“國家行政機(jī)關(guān)及其工作人員的合法行為使公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益受到特別損失予以救濟(jì)”；其二，行政補(bǔ)償是指“國家行政機(jī)關(guān)合法行使行政權(quán)力致使沒有責(zé)任的特定人在物質(zhì)上蒙受損失而予補(bǔ)償?shù)慕o付行為”；其三，行政補(bǔ)償是指“行政主體的合法行為造成行政相對人財(cái)產(chǎn)上的損失,從而對其財(cái)產(chǎn)彌補(bǔ)損失的一種法律責(zé)任”；其四，行政補(bǔ)償是指“行政主體基于社會公共利益而非違法地實(shí)施行政行為造成相對人財(cái)產(chǎn)權(quán)益的損失,或者相對人為保護(hù)公共利益而遭受經(jīng)濟(jì)上的損失,由國家(行政主體)或特定的受益人對該損失予以彌補(bǔ)的行為”；其五，行政補(bǔ)償指“行政主體依照法律、法規(guī)、政策和習(xí)慣填補(bǔ)因其履行職責(zé)、執(zhí)行公務(wù)的合法行為給特定的公民、法人和其他組織的合法權(quán)益所造成的損失以及特定公民、組織為維護(hù)和增進(jìn)國家和社會公共利益而使其自身受到的損失的一種救濟(jì)行為”。

綜上所述，筆者認(rèn)為，學(xué)術(shù)界對于行政補(bǔ)償?shù)谋硎龃笸‘?，相同之處集中于以下三點(diǎn):第一,行政補(bǔ)償針對行政機(jī)關(guān)合法執(zhí)行公務(wù)的行為；第二，合法行為給當(dāng)事人造成了損失；第三，該損失應(yīng)當(dāng)予以救濟(jì)。不同之處在于補(bǔ)償?shù)姆秶窍抻谪?cái)產(chǎn)損失還是擴(kuò)大到合法權(quán)益。筆者認(rèn)為，行政補(bǔ)償不應(yīng)當(dāng)僅限于財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大到人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、政治權(quán)和勞動權(quán)等所有合法權(quán)益。由于稅務(wù)工作性質(zhì)所限，在合法前提下，稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)姆秶荒芟抻谪?cái)產(chǎn)損失?；谏鲜鏊悸罚悇?wù)行政補(bǔ)償是指“稅務(wù)行政主體為了實(shí)現(xiàn)國家利益、社會公共利益或者其他法定事由的需要，在稅務(wù)行政管理中作出的合法行政行為給公民、法人或者其他組織的財(cái)產(chǎn)權(quán)益造成了損失，由國家基于保障財(cái)產(chǎn)權(quán)和公平原則予以救濟(jì)的的具體行政行為”。

（二）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)奶卣?/p>

1．稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)闹黧w是國家，補(bǔ)償義務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)行政主體。

2．能夠引起行政補(bǔ)償發(fā)生的，必須是稅務(wù)行政主體及其工作人員依法履行職責(zé)，執(zhí)行公務(wù)的行為。稅務(wù)行政賠償所針對的損害是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的違法行為，這是稅務(wù)行政補(bǔ)償與稅務(wù)行政賠償最主要的區(qū)別。

3．能夠引起稅務(wù)行政補(bǔ)償發(fā)生的，必須是基于國家利益、社會公共利益或者其他法定事由的需要，使得公民、法人或其他社會組織的財(cái)產(chǎn)權(quán)益遭受損失。這充分表明稅務(wù)行政補(bǔ)償作為公權(quán)益與私權(quán)益平衡機(jī)制的本質(zhì)屬性。

4．稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)姆秶枪?、法人或其他社會組織的合法財(cái)產(chǎn)所遭受的損失。

二、實(shí)施稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)囊饬x

（一）保護(hù)人權(quán)，建設(shè)社會主義法治國家的需要

法治是與人權(quán)緊密聯(lián)系在一起的，法治國家的最重要特征之一是人權(quán)得到法律的切實(shí)保護(hù)。而人權(quán)最基本的內(nèi)容是人的生存權(quán)，生存權(quán)最重要的體現(xiàn)和保障則是公民的人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)。在稅收征收法律關(guān)系中，稅務(wù)行政相對人的財(cái)產(chǎn)權(quán)不僅可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行為的侵犯，而且也可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)合法行為的損害。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)只對其違法行為造成的損害予以賠償，而不對其合法行為導(dǎo)致行政相對人的損失予以補(bǔ)償，那么對于人權(quán)的保障顯然是不完善的,也不符合建設(shè)法治國家的需要。

（二）是完善稅收行政立法，全面推進(jìn)依法治稅的需要

人權(quán)保障是從相對人的私權(quán)益角度來講的，如果從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來看，稅務(wù)行政補(bǔ)償制度的建立還是全面推進(jìn)依法行政，建設(shè)法治機(jī)關(guān)的需要。我國目前的稅收行政補(bǔ)償制度的特點(diǎn)是面窄、量少，比較原則，缺乏操作性。此外，國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》確定的依法行政的基本要求之一的“誠實(shí)守信”要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立健全稅務(wù)行政補(bǔ)償制度。

（三）促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政管理過程中，為維護(hù)國家、社會公共利益，有時(shí)可能會損害特定相對人的利益，例如，撤銷已經(jīng)生效的稅務(wù)行政許可，違反誠實(shí)守信原則變更作出的稅務(wù)處理決定等。對此，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)事后不給予相對人以適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償，這等同于稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)加給相對人以不平等的負(fù)擔(dān)，相對于其他市場主體而言，會置相對人于不平等的競爭地位，給其生產(chǎn)經(jīng)營造成損失，從而妨礙市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（四）是促進(jìn)對外開放和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要

對外開放，吸引外資是發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)我國現(xiàn)代化進(jìn)程的必需。如果沒有穩(wěn)定的稅務(wù)行政補(bǔ)償制度，外國投資者的合法權(quán)益在沒有合法補(bǔ)償?shù)臈l件下隨時(shí)可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)所侵犯，在這樣的稅收執(zhí)法環(huán)境下，誰還愿意到我國來投資？由于我國已加入WTO，伴著我國全面參與經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，建立和完善稅務(wù)行政補(bǔ)償制度已迫在眉睫。

（五）化解征納矛盾和保障社會穩(wěn)定的需要

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)合法的行為造成相對人經(jīng)濟(jì)損失，相對人通常會主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)請求補(bǔ)償，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不予補(bǔ)償或者補(bǔ)償不公平、不適當(dāng)，相對人就會不斷上訪，影響社會穩(wěn)定。由于我國目前還沒有行政補(bǔ)償方面較為統(tǒng)一、明確的法律規(guī)定，而涉稅補(bǔ)償單行法律法規(guī)和規(guī)章又未跟上，因此，在稅務(wù)行政執(zhí)法領(lǐng)域會經(jīng)常引發(fā)征納矛盾和糾紛，且從制度層面得不到合法有效解決。

三、稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)睦碚撘罁?jù)和法律依據(jù)

（一）理論依據(jù)

1.特別犧牲說。該學(xué)說源于德國，19世紀(jì)末，德國學(xué)者提出了特別犧牲理論。該說認(rèn)為，任何財(cái)產(chǎn)的行使都要受到一定內(nèi)在的、社會的限制，只有當(dāng)財(cái)產(chǎn)的征用或限制超出這些內(nèi)在限制，就會產(chǎn)生補(bǔ)償問題。

2.公共負(fù)擔(dān)平等說。該學(xué)說由法國學(xué)者首先提出，認(rèn)為在民主、法治社會里，人人享有平等的法律權(quán)利，同時(shí)人人亦應(yīng)平等分擔(dān)社會負(fù)擔(dān)。如果個(gè)別或部分公民為社會承擔(dān)了特別的義務(wù)或受到了特別的損害，國家即應(yīng)給予他（他們）特別的補(bǔ)償，以將個(gè)別或部分人因公共利益受到的損失轉(zhuǎn)由全體公民分擔(dān)。

3.結(jié)果責(zé)任說（或無過錯責(zé)任說）。該學(xué)說在日本較為流行，認(rèn)為無論行政行為合法或違法，以及行為人有無故意過失，只要行政行為導(dǎo)致的損害為一般社會觀念所不允許，國家就必須承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任。即有損害必有補(bǔ)償，相對人只要合法權(quán)益遭損害就必然要補(bǔ)償。至于故意與否是針對行為人而言，與相對人無關(guān)。

4.危險(xiǎn)責(zé)任說。該學(xué)說起源于法國。主張行政主體及其工作人員為了公共利益而使行政相對人權(quán)益處于某種危險(xiǎn)狀態(tài)之中，就應(yīng)當(dāng)對相對人因此可能受到的損失予以補(bǔ)償。此學(xué)說借鑒于民事賠償理論。

以上主要學(xué)說都從一定的角度對國家為什么要進(jìn)行行政補(bǔ)償作出了解釋。在稅務(wù)行政補(bǔ)償問題上，筆者贊同“公共負(fù)擔(dān)平等說”的觀點(diǎn)。理由是：第一，我國現(xiàn)行法律已對行政機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為作出了是否合法的劃分，如果按“結(jié)果責(zé)任說”的觀點(diǎn)不考慮行政行為的合法與違法，不符合我國立法現(xiàn)狀；第二，“危險(xiǎn)責(zé)任說”強(qiáng)調(diào)的是使納稅人的權(quán)益處于“危險(xiǎn)狀態(tài)”，而不考慮損失是否實(shí)際發(fā)生，對于什么是“危險(xiǎn)狀態(tài)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)與相對人會經(jīng)常扯皮，這會攪亂我國目前正常的稅收征管秩序，影響征收效率，因而不符合我國目前的稅收行政執(zhí)法現(xiàn)狀和水平；第三，“特強(qiáng)犧牲說”更多地適用于政府應(yīng)緊時(shí)的行政征用或者對私人財(cái)產(chǎn)的限制，在稅務(wù)行政補(bǔ)償問題上不太可能涉及。第四，社會主義稅收“取之于民，用之于民”，導(dǎo)致相對人財(cái)產(chǎn)損失的合法稅務(wù)行政行為的受益者為全體公民，按照“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”的原則，當(dāng)國家發(fā)生稅務(wù)行政補(bǔ)償時(shí)理應(yīng)由全體公民負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)公共負(fù)擔(dān)平等分擔(dān)。

（二）法律依據(jù)

1．憲法依據(jù)。世界上絕大多數(shù)國家（尤其是西方國家）的憲法對私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)大多經(jīng)歷了從絕對保護(hù)到相對保護(hù)的演變過程，現(xiàn)代國家在肯定公民基本權(quán)利的存在及價(jià)值的同時(shí)，大多同時(shí)規(guī)定了對基本權(quán)利的限制。在2004年我國憲法修改中，加入了保護(hù)人權(quán)、保護(hù)公民合法的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容，而且直接規(guī)定了對私有財(cái)產(chǎn)征收和征用的補(bǔ)償。《中華人民共和國憲法》第13條規(guī)定：“公民的合法的私有財(cái)產(chǎn)不受侵犯。國家依照法律規(guī)定保護(hù)公民的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)和繼承權(quán)。國家為了公共利益的需要，可以依照法律規(guī)定對公民的私有財(cái)產(chǎn)實(shí)行征收或者征用并給予補(bǔ)償?！笨梢?，憲法將政府行使公權(quán)力的范圍限定在合法的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)不得受到侵犯內(nèi)，由此精神出發(fā)，當(dāng)合法的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)侵犯時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)理應(yīng)予以法律救濟(jì)。

2．法律依據(jù)。目前，我國單行的稅收法律法規(guī)和規(guī)章并未對稅務(wù)行政補(bǔ)償問題作出明文規(guī)定，但從稅收執(zhí)法的法律適用和依法行政指導(dǎo)角度出發(fā)，稅務(wù)行政補(bǔ)償制度的現(xiàn)行法律和政策依據(jù)主要有三：其一，《中華人民共和國行政許可法》第八條規(guī)定，“公民、法人或者其他組織依法取得的行政許可受法律保護(hù)，行政機(jī)關(guān)不得擅自改變已經(jīng)生效的行政許可。行政許可所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章修改或者廢止，或者準(zhǔn)予行政許可所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化的，為了公共利益的需要，行政機(jī)關(guān)可以依法變更或者撤回已經(jīng)生效的行政許可。由此給公民、法人或者其他組織造成財(cái)產(chǎn)損失的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法給予補(bǔ)償”。該法第一次以法律的形式確立了行政機(jī)關(guān)的誠信原則，也就是我們常說的信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則。該原則表明如果行政機(jī)關(guān)因不誠信的行政許可行為給公民、法人或者其他組織造成財(cái)產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)依法負(fù)補(bǔ)償責(zé)任。這標(biāo)志著信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則在我國法律中得到了首次確認(rèn)，有利于構(gòu)建誠信政府，樹立法律的信仰；其二，《國務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》有關(guān)依法行政的基本要求中規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)公布的信息應(yīng)當(dāng)全面、準(zhǔn)確、真實(shí)。非因法定事由并經(jīng)法定程序，行政機(jī)關(guān)不得撤銷、變更已經(jīng)生效的行政決定；因國家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者變更行政決定的，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行，并對行政管理相對人因此而受到的財(cái)產(chǎn)損失依法予以補(bǔ)償”。該條是對《行政許可法》確定的信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則在適用范圍上的進(jìn)一步拓展和延伸，將補(bǔ)償適用由單純的行政許可領(lǐng)域擴(kuò)展到行政決定；其三，《中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例》第五十條規(guī)定，“有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以按照自愿、合法的原則進(jìn)行調(diào)解：……（二）當(dāng)事人之間的行政賠償或者行政補(bǔ)償糾紛?！痹摋l規(guī)定從行政救濟(jì)角度肯定了稅務(wù)行政補(bǔ)償糾紛的客觀存在。

四、完善我國稅務(wù)行政補(bǔ)償制度的立法構(gòu)想

（一）立法模式的選擇

對于這個(gè)問題，目前學(xué)術(shù)界主要有三種觀點(diǎn)，一是主張修改完善目前已有的相關(guān)單行法；二是認(rèn)為應(yīng)制定統(tǒng)一的《行政補(bǔ)償法》，對行政補(bǔ)償?shù)幕驹瓌t、標(biāo)準(zhǔn)、主體、范圍、程序等一系列問題做出全面的規(guī)定；三是制定統(tǒng)一的《國家責(zé)任法》，將行政賠償和行政補(bǔ)償統(tǒng)一納入其中。筆者傾向于制定統(tǒng)一的《行政補(bǔ)償法》。首先，制定統(tǒng)一行政補(bǔ)償法有助于保障人權(quán)。隨著行政權(quán)介入的對象領(lǐng)域越來越寬泛，介入的方法越來越復(fù)雜、多樣化，從而使得國家因合法行政行為侵害人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)的概率大為增加。其次，制定統(tǒng)一的行政補(bǔ)償法有助于矯正單行法律法規(guī)定不周全、不協(xié)調(diào)的問題。統(tǒng)一的《國家補(bǔ)償法》既不妨礙單行立法依其規(guī)定對補(bǔ)償問題加以規(guī)范，又可以彌補(bǔ)單行法的不足，使缺乏單行法規(guī)范的行政執(zhí)法領(lǐng)域，受害人也能獲得補(bǔ)償救濟(jì)。最后，《國家責(zé)任法》涵蓋范圍太多太廣，與其他部門的單行法律法規(guī)的銜接存在技術(shù)難度，短期內(nèi)難以制定出較為完善的《國家責(zé)任法》。誠然由于一部優(yōu)良法律的最終出臺是一個(gè)相對較長的歷程，通常周期為8年左右甚至更長，所以，在當(dāng)前稅法對行政補(bǔ)償還缺乏明細(xì)規(guī)定的情況下，我們不妨?xí)呵铱紤]以下思路：第一，修改《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，使稅務(wù)行政補(bǔ)償在統(tǒng)一的補(bǔ)償法出臺前能夠在稅務(wù)實(shí)踐層面上實(shí)施，以利構(gòu)建和諧征納關(guān)系；第二，也可以考慮以總局規(guī)章的形式來對稅務(wù)行政補(bǔ)償作出操作性規(guī)定，因?yàn)榘凑铡昂戏ㄐ姓痹瓌t，規(guī)章在遵循法律優(yōu)位和法律保留原則的前提下，是完全可以作為稅務(wù)行政執(zhí)法依據(jù)的。此外，規(guī)章的制定周期較之法律要短得多，因而稅務(wù)行政補(bǔ)償可以在相關(guān)法律出臺前盡早在稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)深入推進(jìn)依法行政、依法治稅。

（二）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)脑瓌t

稅務(wù)行政補(bǔ)償原則如何確立，直接關(guān)系到相對人的受損利益能否得到切實(shí)的保障。目前關(guān)于行政補(bǔ)償?shù)脑瓌t學(xué)術(shù)界主要有三種觀點(diǎn)：一是“完全補(bǔ)償原則”，二是“適當(dāng)補(bǔ)償原則”，三是“折中補(bǔ)償原則”。

1.完全補(bǔ)償原則。完全補(bǔ)償原則是指對因合法具體行政行為造成公民、法人或其他組織的合法權(quán)益損失進(jìn)行完全補(bǔ)償，包括直接利益損失和間接利益損失。

2.適當(dāng)補(bǔ)償原則。適當(dāng)補(bǔ)償原則是指對因合法具體行政行為而給公民、法人或其他組織合法權(quán)益造成的損失予以適當(dāng)補(bǔ)償?shù)脑瓌t。

3.折中補(bǔ)償原則。折中補(bǔ)償原則是指對因合法具體行政行為而給公民、法人或其他組織合法權(quán)益造成的損失依不同的情況進(jìn)行補(bǔ)償，對數(shù)額較小的損失給予“完全補(bǔ)償”，對數(shù)額較大的給予“適當(dāng)補(bǔ)償”。

行政補(bǔ)償原則的確立，不僅應(yīng)考慮到相對人利益的補(bǔ)償，而且也要考慮國家財(cái)政的承受能力。有學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)采取“適當(dāng)補(bǔ)償原則”為宜。理由是采用這一原則，一方面考慮到了我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，另一方面也最大限度地補(bǔ)償受損方的直接損失。同時(shí)，也不會增加公用事業(yè)單位和國家的財(cái)政負(fù)擔(dān)，是權(quán)衡三方利益的較好選擇。筆者認(rèn)為，從前瞻性角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)采取“折中補(bǔ)償原則”作為過渡，最后實(shí)行“完全補(bǔ)償”為妥，理由是：第一，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力已經(jīng)顯著增強(qiáng)。據(jù)報(bào)道，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力已經(jīng)處于中等偏下水平，到2020年，我國將全面建成小康社會。第二，經(jīng)過這幾年的積累，我國財(cái)政實(shí)力已顯著增強(qiáng)，行政補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)當(dāng)不成問題。第三，從《國家賠償法》的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來看，由于國家賠償范圍太窄，該法的實(shí)施社會效果很不理想，社會各界的批評意見很大，因此《行政補(bǔ)償法》應(yīng)當(dāng)吸取《國家賠償法》的教訓(xùn)，同時(shí)考慮到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和依法行政的前瞻性。

（三）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)姆秶?/p>

從稅務(wù)行政實(shí)踐角度出發(fā)，稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)姆秶鷳?yīng)當(dāng)著重考慮以下三個(gè)方面的內(nèi)容：

1．權(quán)利范圍。公民、法人或其他組織所享有的法律權(quán)利可分為實(shí)體權(quán)利和程序權(quán)利，而實(shí)體權(quán)利又包括了人身權(quán)利、財(cái)產(chǎn)權(quán)利、政治權(quán)利及勞動權(quán)利等其他權(quán)利。行政補(bǔ)償只能以實(shí)體權(quán)益為限。從稅務(wù)執(zhí)法的特殊性出發(fā)，稅務(wù)行政補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)以合法財(cái)產(chǎn)權(quán)受損為限，對公民的人身權(quán)、政治權(quán)、勞動權(quán)等由于稅務(wù)執(zhí)法性質(zhì)不可能涉及，故不應(yīng)納入補(bǔ)償范圍。

2．損失性質(zhì)。損失性質(zhì)可分為物質(zhì)損失和精神損害兩部分。物質(zhì)損失又稱財(cái)產(chǎn)損失，是指因侵權(quán)行為所導(dǎo)致的具有財(cái)產(chǎn)形態(tài)的價(jià)值或利益的喪失。精神損害是指侵權(quán)行為所導(dǎo)致的致使受害人心理和感情遭受創(chuàng)傷和痛苦，無法正常進(jìn)行日常生活的非財(cái)產(chǎn)上的損害。筆者認(rèn)為，目前應(yīng)當(dāng)對物質(zhì)損失進(jìn)行“折中補(bǔ)償”，而對于精神損害補(bǔ)償可以考慮按“適當(dāng)補(bǔ)償”作為過渡，條件成熟后對精神損害補(bǔ)償進(jìn)行折中補(bǔ)償。

3．損失程度。損失程度可分為直接損失和間接損失，直接損失是指侵權(quán)行為所造成的現(xiàn)存財(cái)產(chǎn)上權(quán)利和利益的數(shù)量減少和質(zhì)量降低。而間接損失是指侵權(quán)行為阻卻了財(cái)產(chǎn)上的在正常情況下應(yīng)當(dāng)?shù)玫降睦妫纯傻美妫?，如利息、租金、利潤、勞動?bào)酬等。筆者認(rèn)為，稅務(wù)行政補(bǔ)償除對直接損失進(jìn)行補(bǔ)償外，對于與直接損失存在關(guān)聯(lián)性且相對人能舉證證明的可以予以適應(yīng)補(bǔ)償。但是隨著我國社會的發(fā)展，稅務(wù)行政補(bǔ)償范圍要不斷擴(kuò)大，最終要對間接損失納入全面補(bǔ)償。

（四）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)某绦?/p>

篇（10）

我們必須清醒地看到，盡管我國在“九五”期間科技事業(yè)取得了較快的發(fā)展，但在許多發(fā)展領(lǐng)域還存在著一些亟待解決的矛盾和。比如，我國在實(shí)現(xiàn)從以跟蹤模仿為主向加強(qiáng)原始性創(chuàng)新為主的轉(zhuǎn)變、以強(qiáng)調(diào)單項(xiàng)技術(shù)突破為主向加強(qiáng)技術(shù)的創(chuàng)新與集成轉(zhuǎn)變、以強(qiáng)調(diào)技術(shù)導(dǎo)向?yàn)橹飨蚣訌?qiáng)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹鬓D(zhuǎn)變等方面，還有相當(dāng)大的差距和不足。另外，近年來我國的科技投入雖然有了較大增加，但仍然落后于發(fā)達(dá)國家和新興化國家，甚至低于一些發(fā)展中國家的水平；科技進(jìn)步對調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和培育新興產(chǎn)業(yè)的與帶動作用還不夠顯著；全社會科技力量協(xié)調(diào)運(yùn)作和有限科技資源的整合利用還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。面對這些問題，我們在發(fā)展戰(zhàn)略和對策方面必須地予以應(yīng)對。當(dāng)前，首先要對科技發(fā)展的思路做必要的調(diào)整：

第一，調(diào)整科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的指導(dǎo)思想，更加強(qiáng)調(diào)原始性創(chuàng)新，力爭實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的跨越。當(dāng)代國際科技和經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局正在發(fā)生深刻的變化，突出表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)競爭加速由生產(chǎn)階段前移到開發(fā)階段。原始性創(chuàng)新作為技術(shù)創(chuàng)新的主要源泉，不僅能夠帶來技術(shù)的重大突破，而且能夠帶來新興產(chǎn)業(yè)的崛起和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變革，帶來無限發(fā)展和超越的機(jī)會，因而成為決定當(dāng)代國際產(chǎn)業(yè)分工地位的基礎(chǔ)條件。加強(qiáng)原始性創(chuàng)新，努力實(shí)現(xiàn)從以跟蹤模仿為主向以自主創(chuàng)新為主的深刻轉(zhuǎn)變，這是我國新世紀(jì)科技發(fā)展戰(zhàn)略的重要指導(dǎo)思想。我們一方面要鼓勵和支持科學(xué)家進(jìn)行自由探索，并在國家需求和科學(xué)前沿緊密結(jié)合的基礎(chǔ)研究領(lǐng)域積極開展創(chuàng)新性研究，為技術(shù)和生產(chǎn)的發(fā)展開辟各種可能的途徑，為推動人類文明進(jìn)程做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)；另一方面要在高技術(shù)研究發(fā)展中加強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，更多地掌握自主知識產(chǎn)權(quán)，不斷提升產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，逐步擺脫產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整中對外技術(shù)依賴的被動局面。在制定和政策方面，我們將建立起與原始性創(chuàng)新相應(yīng)的評價(jià)制度，形成符合科學(xué)和技術(shù)不同發(fā)展規(guī)律的激勵機(jī)制，鼓勵和支持我國科學(xué)家參與國際學(xué)術(shù)交流和研究合作。我們始終認(rèn)為，在科技發(fā)展上，中國不但要發(fā)揮制度的優(yōu)勢，更要樹立強(qiáng)烈的民族自信心，大力弘揚(yáng)“兩彈一星”精神，緊緊把握新科技革命的大好機(jī)遇，在關(guān)系國計(jì)民生、國家安全和有一定基礎(chǔ)與優(yōu)勢的重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)で笤夹詣?chuàng)新，利用后發(fā)優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)技術(shù)和社會生產(chǎn)力的跨越式發(fā)展。

第二，調(diào)整科技創(chuàng)新的理念和管理體制，牢固樹立“以人為本”的理念和價(jià)值觀。應(yīng)當(dāng)說，人才特別是尖子人才是創(chuàng)新的先決條件。面對當(dāng)今日趨激烈的國際性人才爭奪戰(zhàn)，政府的主要作用就是構(gòu)建創(chuàng)新環(huán)境、完善創(chuàng)新服務(wù)和營造創(chuàng)新文化。我們必須改變“重物輕人”的觀念，把“以人為本”體現(xiàn)到我們的各項(xiàng)工作中去。要做到“以人為本”，就必須深化科技體制改革，引導(dǎo)更多的科技人員進(jìn)入市場創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)形成開放、流動、競爭的局面，以充分發(fā)揮各類人才的積極性和創(chuàng)造性。要做到“以人為本”，就必須努力營造有利于科學(xué)家成長的良好環(huán)境和條件，包括通過科技公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)數(shù)據(jù)共享等多種方式，為各類人才特別是那些“小人物”的創(chuàng)新活動給予公平的對待。要做到“以人為本”，就必須推進(jìn)管理機(jī)制改革，引導(dǎo)科技人員關(guān)注研究成果的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會價(jià)值，強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新成果不要僅僅停留在論文、報(bào)告的形式上，而是盡可能地物化成為可操作的技術(shù)、可交換的產(chǎn)品，把知識變成專利、標(biāo)準(zhǔn)，并最終在市場上取得收益。

第三，調(diào)整科技創(chuàng)新的工作方針，有所為、有所不為，集中力量辦大事。在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，任何一個(gè)國家都不可能在所有科技領(lǐng)域居于領(lǐng)先地位。特別是對于我們這樣的發(fā)展中國家來說，無論是基礎(chǔ)研究還是戰(zhàn)略高技術(shù)研究，抓什么、不抓什么，先抓什么、后抓什么，這是戰(zhàn)略決策的首要問題。早在1990年，總書記就明確提出了“有所為、有所不為”的科技工作指導(dǎo)方針。但是，由于認(rèn)識不到位，在機(jī)制上也缺乏有效的約束，這一方針貫徹力度仍顯不足。當(dāng)前，我們在科學(xué)技術(shù)發(fā)展當(dāng)中確實(shí)存在著急于求成的傾向，總想為國家多做一些事情，這種愿望毫無疑問是好的，但是容易導(dǎo)致力量的分散，形成“撒芝麻鹽”式的項(xiàng)目管理，結(jié)果是“半畝樹苗一桶水”，哪棵樹苗都救不活，難以集中精力和財(cái)力辦大事。另外，作為一個(gè)發(fā)展中國家，我們的科技資源本來就是稀缺，更應(yīng)當(dāng)克服研究工作的分散現(xiàn)象，把有限的資源用好。因此，我們要以產(chǎn)品、新產(chǎn)業(yè)為中心，把國家、地方、各方面的力量集成起來，實(shí)施一批重大專項(xiàng)，辦成幾件大事。同時(shí)，我們也要處理好集中與分散的關(guān)系。特別是在創(chuàng)新的起步階段，針對不同的創(chuàng)新思路和技術(shù)路線，調(diào)動各方面創(chuàng)新的積極性，用相對集中的資金來發(fā)現(xiàn)和凝練重大科技問題，在此基礎(chǔ)上形成國家支持的重點(diǎn)。

第四，調(diào)整創(chuàng)新的模式，從注重單項(xiàng)創(chuàng)新轉(zhuǎn)變到更加強(qiáng)調(diào)各種技術(shù)的集成，強(qiáng)調(diào)在集成基礎(chǔ)上形成有競爭力的產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)。長期以來，我們科技計(jì)劃比較注重單項(xiàng)技術(shù)，這是技術(shù)開發(fā)初級階段的必然過程。但從科技與結(jié)合的內(nèi)在要求來看，單項(xiàng)技術(shù)的開發(fā)，由于缺乏與其它相關(guān)技術(shù)的銜接，很難形成有市場競爭力的產(chǎn)品或產(chǎn)業(yè)。事實(shí)上，核心競爭力的形成不僅是一個(gè)創(chuàng)新過程，更是一個(gè)組織與集成的過程。以形成具有競爭力的產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)為核心，使各種單項(xiàng)和分散的相關(guān)技術(shù)成果得到集成，其創(chuàng)新性以及由此確立競爭優(yōu)勢和國家科技創(chuàng)新能力的意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過單項(xiàng)技術(shù)的突破。為此，我們將通過強(qiáng)化國家戰(zhàn)略部署和政府宏觀調(diào)控能力，打破傳統(tǒng)計(jì)劃體制下形成的各種條條框框，實(shí)現(xiàn)科技資源的優(yōu)化重組與合理配置。國家重點(diǎn)科技計(jì)劃都將明確強(qiáng)調(diào)學(xué)科間融合和部門間協(xié)作的必要性，強(qiáng)調(diào)從以發(fā)展單項(xiàng)技術(shù)為主轉(zhuǎn)向發(fā)展單項(xiàng)技術(shù)和多項(xiàng)技術(shù)的集成創(chuàng)新，注重以產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)為中心實(shí)現(xiàn)各種技術(shù)集成。

第五，調(diào)整科技創(chuàng)新的政策對象，從注重科研院所轉(zhuǎn)為調(diào)動和組織全科技力量。隨著科教興國戰(zhàn)略逐漸深入人心，全社會關(guān)注和重視科技的程度也不斷增強(qiáng)。今天的科技工作，早已不只是家們深居斗室的冥思苦索，而是成為眾多社會群體自覺的行為與價(jià)值取向。地方科技工作在國家科技工作體系中擔(dān)負(fù)著越來越重要的使命。改革開放以來，地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，對科技的需求十分迫切，并且與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合比較緊密，地方政府對加強(qiáng)區(qū)域科技創(chuàng)新也更加重視。這就要求我們必須從宏觀上加強(qiáng)對地方科技工作的指導(dǎo)，促進(jìn)地方科技資源的優(yōu)化配置。高等院校是公共科學(xué)知識生產(chǎn)的主體之一。由于高校具有能激發(fā)創(chuàng)新思維的獨(dú)特人文環(huán)境，大跨度的學(xué)科間交叉、滲透以及數(shù)量巨大的創(chuàng)新人才，使其在原始性創(chuàng)新方面往往具有獨(dú)特的優(yōu)勢。實(shí)現(xiàn)科技與的緊密結(jié)合，對于我國科技事業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體。近年來，一批中小型科技企業(yè)的迅速崛起，使我國科技事業(yè)的總體格局正在發(fā)生深刻的變化。確立企業(yè)在研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新中的主體地位，是國家創(chuàng)新體系建設(shè)的內(nèi)在要求。我們將努力打破條塊分割的傳統(tǒng)工作格局，努力形成部門、地方、高校和企業(yè)互融互動的新型科技管理體系。

二

在新的世紀(jì)里，我們將更加深入地實(shí)施科教興國戰(zhàn)略，努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步提供長期可靠的動力。為有效應(yīng)對我國加入世貿(mào)組織所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，近一個(gè)時(shí)期，我們將組織實(shí)施人才、專利和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)三大戰(zhàn)略：

第一，實(shí)施人才戰(zhàn)略，積極參與國際人才爭奪戰(zhàn)。當(dāng)今國際間的競爭，歸根到底是人才的競爭，核心是尖子人才的競爭?！度鹗柯迳?bào)告》明確把發(fā)展中國家能否留住科技人才，作為評價(jià)一國科技競爭力的主要指標(biāo)之一。人才歷來是發(fā)達(dá)國家和跨國公司爭搶的資源，中國又是發(fā)達(dá)國家和跨國公司爭搶人才的重點(diǎn)地區(qū)。首先，這是由世界人才供求形勢決定的，優(yōu)秀人才普遍短缺；其次，這是由我國的人才質(zhì)量決定的。有資料顯示，美國大學(xué)系主任中約有1/3為華人擔(dān)任；硅谷軟件公司中，有35%的技術(shù)主管和實(shí)驗(yàn)室主任是華人；再次，這是由中國市場近年來的持續(xù)高速穩(wěn)定增長決定的。跨國公司普遍看好中國，紛紛搶灘中國市場，并普遍采用符合國際規(guī)則的人才本土化政策。加入WTO后，人才的流失是我國面臨的最大挑戰(zhàn)。從國家角度，前期人才培養(yǎng)投入將得不到回報(bào)；從企業(yè)角度，人才流失以后的置換成本相當(dāng)高。我國在科技知識創(chuàng)新及轉(zhuǎn)化方面與發(fā)達(dá)國家存在著較大差距，這種差距歸根到底是人才數(shù)量與質(zhì)量的差距。而人才流失將拉大我國與發(fā)達(dá)國家的差距。因此，培養(yǎng)人才、留住人才、延攬人才是事關(guān)民族前途的大事，必須將人才放到戰(zhàn)略高度來思考與運(yùn)籌。

人才戰(zhàn)略的首要是吸引優(yōu)秀人才，并保持人才流動的良性態(tài)勢。當(dāng)前，我們要改革評價(jià)制度，國家科技計(jì)劃和項(xiàng)目都將把發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)和穩(wěn)定優(yōu)秀人才作為重要考核指標(biāo)；改革科技管理體制，建立開放、流動、競爭的機(jī)制，提高科研經(jīng)費(fèi)中人員費(fèi)用的比例，克服科研管理中“見物不見人”的弊端；根據(jù)重大專項(xiàng)實(shí)施的需要，有針對性地加大對海外頂尖人才，包括高水平人才團(tuán)隊(duì)的引進(jìn)力度，并為他們提供一切可能的保障條件，努力推動形成海外優(yōu)秀人才回國創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的潮流；鼓勵高新技術(shù)用人制度、薪酬制度改革；要堅(jiān)持“以人為本”，重視人力資源的開發(fā)，探索包括運(yùn)用股權(quán)、期權(quán)在內(nèi)的多種形式的激勵機(jī)制，充分體現(xiàn)科技人員和經(jīng)營管理人員的創(chuàng)新價(jià)值，形成有利于人才輩出、人盡其才的機(jī)制。要精心營造令人才心情舒暢、使他們安心創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的軟環(huán)境。

第二，實(shí)施專利戰(zhàn)略，強(qiáng)調(diào)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)新成果。隨著WTO《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》(TRIPS)的實(shí)施，我國在知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。當(dāng)前，發(fā)達(dá)國家在世界范圍內(nèi)進(jìn)一步將其技術(shù)獨(dú)占優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為市場壟斷優(yōu)勢。在我國，外國企業(yè)特別是大的跨國公司和企業(yè)集團(tuán)正以大量的發(fā)明專利申請作為搶占市場的前導(dǎo)。在信息通訊、航空航天、醫(yī)藥制造等高技術(shù)領(lǐng)域，國外專利申請的比例均占60%～90%左右，這將使我國產(chǎn)業(yè)和結(jié)構(gòu)調(diào)整越來越受到發(fā)達(dá)國家的專利制約。從總體上看，我們不僅要提高保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)的意識，更重要的是提高知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、保護(hù)和運(yùn)用能力。為此，我們要鼓勵科技人員和企業(yè)、高等院校注冊專利特別是發(fā)明專利的積極性，要把發(fā)明專利的利益交給單位，給科技人員以相應(yīng)的獎勵。美國早在上個(gè)世紀(jì)80年代就制定了《伯頓法》，它的核心就是由政府經(jīng)費(fèi)所支持獲得的發(fā)明專利，原則上歸發(fā)明者所在的研究機(jī)構(gòu)所有，獎勵發(fā)明人，這對于美國專利事業(yè)的發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用。我國最近也已經(jīng)制定和頒布了類似的政策，相信將會產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的。對于國家科技計(jì)劃項(xiàng)目，我們要求在立項(xiàng)前及項(xiàng)目執(zhí)行過程中都要進(jìn)行國內(nèi)外知識產(chǎn)權(quán)狀況，提出繞過專利壁壘的途徑；重大科技計(jì)劃項(xiàng)目應(yīng)以發(fā)明專利的獲得作為立項(xiàng)目標(biāo)和驗(yàn)收指標(biāo)。

第三，實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略，建立健全我國技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系。在開放的國際環(huán)境下，發(fā)達(dá)國家以安全標(biāo)準(zhǔn)為理由，以專利技術(shù)為盾牌，進(jìn)而借助技術(shù)壁壘削弱發(fā)展中國家的成本優(yōu)勢，完成了由簡單的關(guān)稅壁壘向復(fù)雜的技術(shù)壁壘轉(zhuǎn)變的過程。我國加入WTO后，技術(shù)壁壘將成為貿(mào)易出口的重要障礙。在出口方面，由于我國的許多技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)不到發(fā)達(dá)國家的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而受到越來越多的限制，成為擴(kuò)大出口的障礙；在進(jìn)口方面，由于我國的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善和統(tǒng)一，技術(shù)手段落后，很難起到合理、有效保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)的作用。比如像稻米的貿(mào)易，有些發(fā)達(dá)國家制定了114項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，其中任何一項(xiàng)不符合標(biāo)準(zhǔn)就會被拒之門外。有的國家為了限制中國的肉類進(jìn)口，提出某個(gè)指標(biāo)超標(biāo)，燒掉了我們大量出口的肉類，而實(shí)際上這些國家的檢驗(yàn)局都說中國肉類某項(xiàng)指標(biāo)超標(biāo)并不影響健康。前一階段，又有的國家針對我國打火機(jī)出口制定了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，要求加裝一個(gè)安全裝置，其理由是為了確保小孩子的安全，但實(shí)際上是為了限制中國的打火機(jī)進(jìn)口。如果加裝安全裝置，就必須買他的專利，價(jià)格也會相應(yīng)地提升，從而也就沒有辦法再與這些國家自己的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行競爭。據(jù)測算，技術(shù)壁壘對我國出口直接與潛在的影響每年超過450億美元，占年出口總額的25%以上。最近我國與其他國家的一些跨國公司聯(lián)合開發(fā)的第三代移動通訊通過了一個(gè)國際標(biāo)準(zhǔn)，我們在其中注冊了92項(xiàng)發(fā)明專利，這就意味著一旦第三代移動通訊大規(guī)模進(jìn)入市場，我們就會占有一定的市場份額。實(shí)際上，建立技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系，并不是與其他國家進(jìn)行簡單的水平比較，而是要在合理合法的前提下，形成有特點(diǎn)和優(yōu)勢的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系。為此，我們要高度重視世界范圍內(nèi)技術(shù)壁壘變化與發(fā)展趨勢，對主要發(fā)達(dá)國家與主要發(fā)展中國家的現(xiàn)行政策及潛在動向進(jìn)行跟蹤研究。要通過改革建立國家的標(biāo)準(zhǔn)研究機(jī)構(gòu)，組織、規(guī)劃和協(xié)調(diào)全包括企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)的力量共同從事標(biāo)準(zhǔn)研究。另外，科技部已在12個(gè)重大專項(xiàng)中設(shè)立了一個(gè)重大標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)，一是要集中解決高技術(shù)領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)的制定問題，二是要在我國有優(yōu)勢的中藥、中文信息處理等領(lǐng)域，搶救性地做好有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)認(rèn)證問題。

三

近年來，在進(jìn)步和全球化的和帶動下，國際經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加速重組，經(jīng)濟(jì)與資源配置方式正在發(fā)生重大變化。一方面，高新技術(shù)及其產(chǎn)業(yè)飛速，成為全球經(jīng)濟(jì)最富有活力的增長點(diǎn)，成為決定當(dāng)代國際分工的主要力量；另一方面，高新技術(shù)對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步滲透，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。這種新的發(fā)展趨勢，無論是對于發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展家來說，都有著同樣重要和現(xiàn)實(shí)的意義。