序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇醫(yī)院內(nèi)部審計論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該單位的活動進行審查和評價的一種服務。醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)設的審計機構從內(nèi)部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計具有雙重任務：一方面要對醫(yī)院的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對醫(yī)院的領導負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。因此，只有科學掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的重要作用

1.制約、防護作用。制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風，配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護財經(jīng)紀律。

2.鑒證和促進作用。開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領導干部離任審計，強化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機制。促進醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。。促進經(jīng)濟責任制的完善和履行，促進各種經(jīng)濟利益關系的正確協(xié)調(diào)處理。

3.建設性作用。審查評價醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價醫(yī)院的財務收支和經(jīng)濟效益。尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強醫(yī)院活力和市場競爭力。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

1.審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項資金等資金性質(zhì)，將各項收入全部納入單位財務統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設置賬外賬等違法行為；再就是審查有關收入完稅情況。

2.審查各項支出的合規(guī)性和效益性。對于醫(yī)院各項支出，應重點審查支出結構是否合理，有關手續(xù)是否完備。支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟效益或社會效益；專項資金是否專款專用，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應從實際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項目和專項資金項目這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預算是否合理，是否按任務情況安排到位，資金物化結果如何等等，通過審計避免經(jīng)濟損失。

3.審查資產(chǎn)、財物管理的安全性。對固定資產(chǎn)的購置、建設、處置等情況進行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無非法處置資產(chǎn)情況；處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務處理是否正確。

4.審查債權債務總體情況。主要審查債權債務的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責；債權債務形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程；有無呆、死賬，有無利用債權債務的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。

5.審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟活動中的會計核算應該遵循事業(yè)單位會計制度的財務準則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務規(guī)定，制定相應的單位內(nèi)部控制制度。審計人員應根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。

6.開展對外采購審計。對外采購是維持醫(yī)院運行的重要經(jīng)濟活動，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對外采購每節(jié)約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進行審計，規(guī)范醫(yī)院對外采購行為，提高采購資金的使用效益，進而促進醫(yī)院加強經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟效益，是國家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計的職責。

7.審大經(jīng)濟事項決策的制定和執(zhí)行情況。主要審大經(jīng)濟事項決策是否經(jīng)領導班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。

通過內(nèi)部審計應該達到為醫(yī)院領導提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領導決策服務。內(nèi)部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質(zhì)量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的預警作用。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部審計的舉措

當前，在醫(yī)院內(nèi)部審計方面存在的主要問題是：由于對內(nèi)部審計工作缺乏認識，一些單位尚未設立獨立的內(nèi)部審計機構；內(nèi)審機構的人員的數(shù)量和素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致：制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執(zhí)行：目前內(nèi)部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規(guī)，發(fā)揮審計事后監(jiān)督作用，內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應新形勢的要求。為了有效地解決上述問題，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作適應新形勢，新特點，新任務，更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的效能和作用，應實施以下舉措。

1.必須設立醫(yī)院獨立的內(nèi)審機構。只有獨立的內(nèi)部審計機構，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。但是內(nèi)部審計部門獨立性應強調(diào)與其它職能部門相對獨立。在行政隸屬關系上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內(nèi)部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作。

2.完善內(nèi)審制度建設，加大審計建議和意見執(zhí)行力度。根據(jù)國家《審計法》等相關法制的要求，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機制，使內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權內(nèi)部審計特定的職責，避免審計意見和審計建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

3.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。為適應現(xiàn)代形勢的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴充，在素質(zhì)上需要提高。應該吸引技術、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍。同時要嚴格考核機制，對內(nèi)審人員業(yè)績進行評價，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

4.拓寬內(nèi)部審計范圍，發(fā)揮好內(nèi)審作用。隨著單位對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴大自身的審計范圍，要履行對醫(yī)院經(jīng)濟工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟效益審計，找出經(jīng)濟活動中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開展內(nèi)控制度審計，評價內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度；開展基建工程審計，節(jié)約建設資金，促進醫(yī)院加強基建管理；開展專項審計及審計調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計工作可以通過這些工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，從而保障醫(yī)院各項管理工作的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

[1]李國玉；關于醫(yī)院對外采購審計的探討《會計文苑》2006年09期

[2]鄭陽暉；淺談醫(yī)院內(nèi)部審計實施策略《現(xiàn)代醫(yī)院》2005年第11期

篇（2）

1醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要問題

1.1內(nèi)部審計機構的設置獨立性及權威性不強

為了充分發(fā)揮和加強內(nèi)部審計的作用，需保持內(nèi)部審計的獨立性。目前，部分醫(yī)院設立內(nèi)部審計機構是按照法規(guī)的規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營管理的需要，機構的設置也不盡合理，比如有的醫(yī)院將內(nèi)部審計機構設在財務會計部門或紀檢監(jiān)察部門。個別醫(yī)院領導對內(nèi)審工作的思想認識不到位，認為醫(yī)院設置的內(nèi)審機構只是醫(yī)院等級評審的需要，而不是加強醫(yī)院經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的需要，因此，平時對內(nèi)審機構重視關心不夠。這種設置方式，導致內(nèi)部審計機構獨立性和權威性不高，客觀性和公正性不強，內(nèi)部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。

1.2內(nèi)部審計工作的目標對象過于局限及人員的素質(zhì)較差

審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，工作集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。從發(fā)展方向看，醫(yī)院內(nèi)部審計應從單純的“查錯防弊”向促進和提高單位的內(nèi)部管理水平轉(zhuǎn)變，向單位的業(yè)務經(jīng)營領域及管理領域擴展，以提高經(jīng)濟效益為目的。目前醫(yī)院內(nèi)審機構的工作人員主要是從本單位財務機構調(diào)配過來的，顯然適應不了現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)審的需要。

1.3內(nèi)部審計工作的內(nèi)容方式過于單一及職能的不專

當前，在各單位中開展的內(nèi)部審計項目，主要包括財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、建設項目竣工決算審計，隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務行業(yè)的競爭日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，也對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計要求。雖然各大醫(yī)院都設置了內(nèi)審機構，但由于醫(yī)院領導對內(nèi)審工作重視不夠，審計任務不大，這樣無疑弱化了內(nèi)審的職能。

2控制審計風險、搞好醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院審計工作的重點

內(nèi)部審計風險是指反映被審計單位及其經(jīng)濟活動事項的財務會計報告存在重大錯報、漏報，或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，發(fā)表不正確或不恰當審計意見的可能性?？梢酝ㄟ^以下方式進行防范和控制。

2.1建立和完善與內(nèi)部審計相關的一系列法規(guī)和制度

在審計內(nèi)控制度建設上，我們沒有一套健全有效的內(nèi)部控制制度，這不但影響到醫(yī)院內(nèi)部自身的形象，也缺乏對內(nèi)審人員審計行為的制約，不利于審計質(zhì)量的提高和審計風險的規(guī)避。為了能夠適應現(xiàn)代內(nèi)部審計的不斷發(fā)展的要求，加快內(nèi)部審計相關的法制以及職業(yè)道德建設就顯得尤為重要和迫切。高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍，現(xiàn)代審計制度的建立對內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求。因而，加強內(nèi)審部門的隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才，是推動醫(yī)院內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當務之急，也是防范審計風險的有效措施。2.2加強宣傳教育，拓展內(nèi)審范圍

在審計工作初期，有相當一部分干部和醫(yī)院職工對審計工作的地位和作用不甚了解。接受審計的部門和個人戒備心理比較嚴重，不支持、不理解、不配合的現(xiàn)象較為普遍。如此的外部工作氛圍，會嚴重影響審計工作的正常開展，審計風險也就上升了，所以向廣大群眾宣傳審計工作的重要性的同時，還要樹立新的審計理念擴大化展內(nèi)審的范圍參與單位有關重要活動。

2.3注重審計成果的運用

注重多種形式的匯報和通報會議，重視各部門之間的配合，針對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及在醫(yī)院領導的直接組織和參與下，經(jīng)常召集一些會議促進內(nèi)部規(guī)范管理、增加效益的共識，增強部門之間對內(nèi)部審計成果的運用的認同。

3結束語

篇（3）

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在問題

(一)領導重視不夠,職工認識不足

有些領導對內(nèi)部審計的職能和作用在認識上存在誤區(qū),認為內(nèi)部審計工作可有可無。單位內(nèi)審部門的設立只是為了應付上級檢查而設置的,沒有具體的工作目標,沒有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來,甚至于錯誤的地認為內(nèi)部審計等同于紀檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認為,審計工作容易得罪人,工作缺乏主動性、積極性,“等、靠、要”思想嚴重,有的即便發(fā)現(xiàn)問題,也不敢請示、匯報,致使國家財產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計機構雖都配備了專職內(nèi)審人員,但人員較少,遠遠不能滿足我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當數(shù)量的單位對人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財務、管理部門調(diào)配而來,這些人員雖然有豐富的財會知識和經(jīng)驗,但對審計相關的專業(yè)知識相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應具備的綜合理論水平和業(yè)務知識水平,不能滿足醫(yī)院管理的需要,制約了審計職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機構不健全

國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計的具體準則和實施細則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循,使審計意見和建設難以切實落到實處。在機構設置上,有的醫(yī)院雖然設置了獨立的內(nèi)審機構,但卻沒有配備相應的審計人員,有的雖配備了審計人員,卻沒有相應的獨立審計機構,而是將內(nèi)審和財務合二為一,或是將內(nèi)審機構置于紀檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機構的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過于單一,忽視服務職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財務領域,大部分時間和精力都花費在審查財務收支的真實性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營管理和服務領域,忽視了內(nèi)部審計的事前、事中監(jiān)督,沒有意識到內(nèi)部審計機構既是醫(yī)院內(nèi)部的一個經(jīng)濟監(jiān)督部門,也是一個服務部門,人為地縮小了內(nèi)部審計工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念,提高認識

單位領導對內(nèi)審工作的重視程度,是加強和改善內(nèi)審工作的基礎。如果一個單位的審計工作沒有領導的支持,是根本開展不起來的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領導的重視程度是關鍵。1.使領導轉(zhuǎn)變觀念,提高對內(nèi)審工作的重視,積極指導和支持內(nèi)審機構開展審計工作,將內(nèi)部審計納入工作日程,對內(nèi)審機構提出嚴格的要求;加強財務管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計部門排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關系,使內(nèi)審機構較好地行使審計職能。2.內(nèi)部審計部門及其工作人員應逐漸轉(zhuǎn)變領導或上級主管部門“要我審”的觀念,不斷強化審計意識,充分發(fā)揮自身主觀能動性、積極性,當好醫(yī)院領導的助手和參謀,協(xié)助領導抓好內(nèi)審建設和管理,提高審計在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實現(xiàn)思想觀念、工作作風的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊伍的素質(zhì)

審計質(zhì)量是審計工作的生命線,為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊伍。1.要對現(xiàn)有人員進行培訓、學習,使其掌握經(jīng)濟、管理、計算機等多種專業(yè)知識,改善其知識結構,配備專業(yè)審計人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質(zhì)人才,充實內(nèi)部審計隊伍,培養(yǎng)復合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時要嚴格考核機制,對內(nèi)審人員業(yè)績進行評價,促使內(nèi)審人員注意自身知識更新,努力拓寬知識面,改善自己的知識結構,掌握多種技能,通過自學、參加培訓、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風,使其具備與其工作相適應的高尚品質(zhì),確保審計人員不違紀、不違法、廉潔自律,嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅持原則,具有較高的政策水平,從而樹立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計機構

醫(yī)院內(nèi)部審計機構的設置是實施內(nèi)部審計工作的組織保證,設立科學、合理的內(nèi)部審計機構,是實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的重要保證。如果沒有健全的內(nèi)部審計機構,完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機制,在多數(shù)情況下都會出現(xiàn)財務管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應按上級部門的要求,在本單位主要負責人直接領導下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨立的內(nèi)部審計機構,明確內(nèi)審機構的地位,對內(nèi)部審計機構的人員配備實行專職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、管理等職能,使內(nèi)部審計機構成為醫(yī)院管理所必不可少的一個機構。

(四)完善制度化建設

篇（4）

首先是醫(yī)院過于重視醫(yī)療技術，而輕視了醫(yī)院的整體管理，導致各級人員不能正確的認識內(nèi)部審計工作。由于各級人員不能正確的認識內(nèi)部審計的職能，就無法為了醫(yī)院各項工作做好保駕護航，使得部分的醫(yī)院根本不存在內(nèi)部審計這一機構。就算部分醫(yī)院有內(nèi)部審計機構，但是也只有為了應對上級部門的檢查（例如在三甲醫(yī)院之中，就必須設立內(nèi)部審計這一部門），并非是因為醫(yī)院管理需要內(nèi)部審計，因而在財務部門設立這一崗位，只是為了應付上級，根本就不能作為一個獨立的部門而在醫(yī)院展開內(nèi)部審計工作。在財務部門之下設立內(nèi)部審計，難以達到財務監(jiān)督的效果，而且往往都是事后的監(jiān)督，完全與建立內(nèi)部審計部門的建立相違背。

（二）明確內(nèi)部審計的內(nèi)涵

醫(yī)院的內(nèi)部審計具有一定的專業(yè)性，并且要求人員有較高的技術，從而就要求了內(nèi)部審計人員必須具有較高的政治素質(zhì)以及較強的專業(yè)基礎知識。作為內(nèi)部審計人員需要熟悉法律、審計、財務管理等等方面的綜合知識。但是，由于醫(yī)院對于內(nèi)部審計不夠重視，多數(shù)人員都是臨時調(diào)配的，基本都是財務管理等部門的人員，雖然具有較強的財務知識以及財務經(jīng)驗，但是對于內(nèi)部審計知識較為欠缺，更談不上懂得更深層次的內(nèi)部審計知識以及理論水平。而且內(nèi)部審計的穩(wěn)定性不足，沒能及時的做好審計培訓、教育，就算是想要“充電”，也缺乏培訓平臺，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)就直接關系到了內(nèi)部審計的質(zhì)量以及力度。

（三）內(nèi)審工作內(nèi)容局限

目前，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作都是局限于財務收支以及協(xié)助工作，糾結部分的違規(guī)、違約，就算起到作用也是事后的監(jiān)督。隨著醫(yī)院市場競爭的不斷加劇，必須對醫(yī)院管理層提出更高的要求，內(nèi)部審計也必須做好監(jiān)督以及服務。

（四）制度不完善

由于對于內(nèi)部審計的不夠重視，醫(yī)院內(nèi)部審計就缺少必要的準則以及實施細則，而這些條例的不足、滯后，導致在內(nèi)部審計的實際工作中，審計人員沒有規(guī)章可循，從而難以將審計建議真正的落到實處。由于審計制度的缺乏，其工作人員也缺乏一定的主動性、積極性，而且往往礙于情面，擔心得罪了別人，從而導致醫(yī)院經(jīng)濟出現(xiàn)損失。

二、改善內(nèi)部審計現(xiàn)狀的方法

（一）轉(zhuǎn)變觀念、提高內(nèi)部審計認識

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員觀念

作為內(nèi)部審計人員，不能夠一味的怨天有人，需要通過制定詳細的工作規(guī)劃，做好醫(yī)院領導的好助手，為了醫(yī)院內(nèi)部的各種管理活動發(fā)揮出應有的作用，通過自己的努力得到醫(yī)院領導層得認可，讓領導從根本上重視內(nèi)部審計工作。只有領導重視的內(nèi)部審計才是做好內(nèi)部審計的重要條件之一。作為領導不僅僅是要設立出具有獨立性的內(nèi)部審計機構，還需要配備專業(yè)的審計人員從事審計工作。

2、讓審計人員認識到內(nèi)部審計

首先是對于內(nèi)部審計的職能監(jiān)督：通過監(jiān)督各個部門的財務管理的健全度、會計核算是否完全合法、經(jīng)濟效益等是否符合技術指標，資產(chǎn)的完善、安全以及各個單位的規(guī)章制度執(zhí)行情況等等，來維護醫(yī)院的實際利益；其次鑒證職能：在內(nèi)部審計工作完成之后，要根據(jù)所取資料，對審計事項進行合理的判斷，并作出報告，出示意見書。而審計的鑒證，審計鑒證為被審計有關事項做出實事求是、客觀公正的評價，提供了最真實、有力的證據(jù)；其次管理職能：內(nèi)部審計的管理是通過對于事項的監(jiān)督來實現(xiàn)的，審計不僅僅是為了找尋事項的差距、問題，更是為了提高醫(yī)院的管理水平。

3、加強自我監(jiān)督，促進廉政建設

作為醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督，需要站在醫(yī)院利益的角度上，及時將不良行為進行糾正，防止部分人員，從而促進廉政建設，樹立醫(yī)院良好新作風。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

作為醫(yī)院的內(nèi)部審計人員，簡單來說就是需要復合型的人才。在選擇內(nèi)部審計人員時，就應考慮思想政治素質(zhì)高，具有較強業(yè)務能力的人員來擔任?？紤]到內(nèi)部審計涉及的范圍較大，再強的人員也不能夠做到面面俱到，所以內(nèi)部審計人員需要不斷的吸收新的審計相關信息知識。內(nèi)部審計人員不斷的擴展自己的知識面、不斷的掌握審計知識，才能夠適應醫(yī)院的不斷發(fā)展。

（三）發(fā)揮內(nèi)審作用，拓寬內(nèi)審工作

1、事前監(jiān)督需要加強

醫(yī)院的內(nèi)部審計工作不是僅僅在于財務的收支方面，也不是事項之后的監(jiān)督，更多的是在事前的監(jiān)督。作為內(nèi)部審計人員應參與到醫(yī)院的各種管理活動中去，只有積極的參與，才能夠發(fā)現(xiàn)管理中的錯誤、問題，提出相應的解決措施，最終達到為醫(yī)院降低使用成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的目的。

2、拓寬內(nèi)部審計的有關內(nèi)容

將財務收支審計逐步轉(zhuǎn)向為經(jīng)營、治理、投資、績效審計。審計內(nèi)容主要包括：基建投資、單位預算的執(zhí)行與決算、財務收支及有關經(jīng)濟活動、各類專項經(jīng)費的管理和使用、訂立經(jīng)濟合同、修繕工程、內(nèi)部管理制度及物價管理落實情況、各類招投標活動等等。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計人員需要參與到各個方面，從而體現(xiàn)出預警作用。及時的發(fā)展問題，對經(jīng)濟指標的波動以及原因進行相關的分析，評估管理上的漏洞，則可以起到一種積極的預警作用。

3、注意控制與服務并重

作為醫(yī)院，不僅要對內(nèi)部審計工作進一步的加強，更多的是需要樹立出全局觀，內(nèi)部審計不是目的，它是一種手段。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計人員。需要充分的運用自己的專業(yè)知識以及優(yōu)勢，對各個部門的不利因素進行分析，提出正確的修改意見，并且及時的解決相應的問題，做到將內(nèi)部審計的控制與服務有機的融為一體；通過審計的回訪，對被審計的對象及時的進行有關的了解，并且跟進建議的落實進度，鞏固好審計結果，也是做好控制與服務的方式之一。但是目前醫(yī)院內(nèi)部審計的知識結構還難以適應目前的需要，所以引進外部專業(yè)審計人員，也能成為提高其質(zhì)量與效率的手段之一。

（四）完善制度，明確管理

篇（5）

醫(yī)院內(nèi)部審計工作是醫(yī)院管理的組成部分，然而現(xiàn)在很多醫(yī)院的內(nèi)部審計工作還比較初級，專業(yè)知識尚比較缺乏；很多內(nèi)部審計人員都不具備專業(yè)背景，大多是由會計轉(zhuǎn)行而來。雖然會計對財務管理認識較為深刻，實踐能力較強，但是在審計的設計、分析等方面卻還略顯不足，導致醫(yī)院的內(nèi)部審計工作存在很大的缺陷。

1．2審計的權威性不足

醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展和內(nèi)部審計部門的權威性有很大的關系。就目前的情況來看，很多醫(yī)院的內(nèi)部審計部門缺乏足夠的處理權限，這樣就對其審計工作造成了很大的限制。雖然審計人員擁有一定的權力，但是當遇到比較重大問題的時候，由于缺乏足夠的權威性，被審計對象對其缺乏敬畏心理，這樣就導致內(nèi)部審計的效果不盡理想。

1．3審計工作過于表面

落實工作說來簡單，但是目前在實際的工作中卻難以實現(xiàn)，很多醫(yī)院內(nèi)部審計部門都過度追求表面工程，這樣就導致工作的本質(zhì)被忽略。內(nèi)部審計部門不但不注重目標的量化、表格的建立，對數(shù)據(jù)的保存、文章的完成也不重視。這樣的工作只是為了“走過場”，不但難以發(fā)揮應有的作用，還浪費了時間、精力，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展沒有好處。

1．4人員素質(zhì)比較低下

內(nèi)部審計工作專業(yè)性比較強，在醫(yī)院的管理工作中占據(jù)著重要的位置，要完成內(nèi)部審計工作，就需要內(nèi)部審計人員具有較高的素質(zhì)。但是，由于很多醫(yī)院對內(nèi)部審計工作的定位不清晰，致使內(nèi)部審計人員的甄選較為隨意，專業(yè)素質(zhì)參差不齊，專業(yè)的培訓和繼續(xù)學習滯后，導致醫(yī)院的內(nèi)部審計工作基礎薄弱，在實際的內(nèi)部審計過程中很容易出現(xiàn)紕漏。

2加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的對策

通過上述分析，我們對醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題有了更深入的了解，要解決醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題，就需要提出相應的對策。具體來說，可以從以下幾個方面著手。

2．1完善人才甄選制度

醫(yī)院內(nèi)部審計工作具有較強的獨立性，在醫(yī)院的管理工作中占據(jù)重要的位置，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的專業(yè)性，就需要完善醫(yī)院的人才甄選制度，不但要確保人才的專業(yè)素質(zhì)過硬，還要對其人生觀、價值觀進行審核。在實際的審核中，要制定詳細的選拔計劃與恒定標準，采取公開、透明的選拔方式，注重單位人員的認可，這樣才能更好地確保審計工作的獨立性，使審計工作在眾人的支持下開展。

2．2加強內(nèi)部審計管理

隨著科學技術的進步，醫(yī)院的內(nèi)部審計面臨著諸多的挑戰(zhàn)，嚴格的管理制度對提升醫(yī)院內(nèi)部審計工作的效果有很大的作用。制度化管理不但能夠確保內(nèi)部審計工作有條不紊地進行，明確內(nèi)部審計部門的職責和權利，而且還能提升內(nèi)部審計工作的可行性，避免造成內(nèi)部審計人員工作的失誤。

2．3明確審計部門地位

要想發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，就需要確保其權威性，使其獨立地位得到更好的保證。以目前的管理理念來看，內(nèi)部審計部門是獨立的部門，只有充分發(fā)揮其獨立性，才能更好地制約醫(yī)院的其他部門，保證醫(yī)院的內(nèi)部控制效果。如果內(nèi)部審計部門沒有權威性，那么其存在的必要性也將受到質(zhì)疑，為此，醫(yī)院應該賦予內(nèi)部審計部門一定的處置權，使其權威性得到保障，這樣才能使醫(yī)院的內(nèi)部審計工作順利、有效地開展。

2．4調(diào)動員工的積極性

醫(yī)院內(nèi)部審計工作執(zhí)行效果如何在很大程度上取決于內(nèi)部審計人員，為此，醫(yī)院要制定相關的獎勵機制以更好地激勵員工，如工作補貼、福利待遇等。醫(yī)院內(nèi)部審計人員要發(fā)揮自身的主觀能動性，加強自身的知識學習，逐步提高工作效率，發(fā)揮自身的優(yōu)勢，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，努力建立一個良性的循環(huán)。這樣，一方面醫(yī)院對內(nèi)部審計人員的重視得到了回報，另一方面內(nèi)部審計人員的積極性穩(wěn)步提高，專業(yè)素質(zhì)和能力也得以提升。

篇（6）

2“聞”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的運用

中醫(yī)的“聞診”，既包括了用耳朵聽患者說話的聲音，聽患者的呼吸、咳嗽、嘔吐等的動靜。同時還包括用鼻子聞患者身上和排泄分泌物所發(fā)出的氣味。我們將“聞”診法運用到審計工作中，除了要有敏感的嗅覺發(fā)現(xiàn)問題所在以外，更主要的是“聽”。審計中的“聞”就是要認真聽取各方意見，廣泛收集疑點和線索，從而尋求審計事項的突破口。其次要注意分析被審計者的談話內(nèi)容，通過梳理和歸納，聽出問題所在。在醫(yī)院內(nèi)部審計中，一進駐被審計的部門時，就要聽取部門負責人的情況匯報。不僅在審計前聽，審計中也要聽取分管財務領導或其他領導的工作匯報。若在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）憑證、賬簿和會計報表上的數(shù)據(jù)不實。（2）原始憑證中的單據(jù)或發(fā)票填制不規(guī)范，報賬事由不明，說明的理由不充分，報賬手續(xù)不符合要求。（3）當有些收入、損失或減值的確認不真實，成本核算方法不正確，會計估計和會計政策運用不當，要先聽會計人員和當事人的解釋，然后再進行審計取證。在“聞”診過程中，一定要仔細聽，聽出其中的“奧妙”所在，如果將“聞”診運用得當，很多問題將迎刃而解。

3“問”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的運用

“問”診法不論在西醫(yī)還是中醫(yī)都被廣泛運用，通過問診可以了解疾病發(fā)病時的誘因，疾病的主要癥狀，疾病的主要發(fā)生發(fā)展過程。將“問”診法靈活運用到審計工作中，并且與“聞”診二者相配合，既聽又問，問與聽相結合能夠更好地了解審計事項發(fā)生的來龍去脈。審計中的“問”要有的放矢，問到點子上?？梢圆捎糜∽C式：對被審計單位人員談話中發(fā)現(xiàn)疑問要進一步證實，使被審計人員的回答更加清晰明了。也可以采用引身式：把被審計人者得談話內(nèi)容向更高深層次引伸挖掘，以掌握更充分材料。還可以采用引導式。把被審計者的談話內(nèi)容引導到所需要的軌道上，切中主題，突出重點。問診的主要內(nèi)容建議包括如下：（1）是否有獨立的會計機構，會計人員是否有合法資質(zhì)。（2）被審計部門是否嚴格執(zhí)行了《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)。（3）單位設置的會計賬簿是否規(guī)范和齊全。（4）申報的納稅類型和納稅種類是否符合相關政策。

4“切”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的運用

“切”就是中醫(yī)的號脈，將“切”診用于審計中，就是要求審計人員抓住要點，對醫(yī)院內(nèi)部被審計部門內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況進行評價，對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議和整改方案，落實審計決定“。切”既要切中要害，更要為被審計單位提供改進、預防的意見和建議。醫(yī)院需要審計的項目和部門較多，審計工作剛開始時往往如一堆亂麻，無從下手。即使審計工作正常開展，又會出現(xiàn)審計出的問題錯綜復雜，使人眼花繚亂。因此，審計工作一定要分清主次，不能“眉毛胡子一把抓”，要選好主攻方向，不能造成顧此失彼的被動局面。這就要求審計人員運用“切”診抓住主要矛盾，切中要害，對癥下藥。具體到醫(yī)院內(nèi)部的審計工作中，就是要在以下方面進行整改：（1）有針對性地對財務管理制度和內(nèi)控制度方面存在的缺陷提出整改方案。（2）有針對性地對執(zhí)行會計準則、會計制度和會計核算方面存在問題提出整改方案。（3）有針對性地對資產(chǎn)、收入、損失的確認方法及會計估計和會計政策變更方面存在的問題提出整改方案。（4）有針對性地對稅法運用不當，造成國家稅收流失方面存在的問題提出有針對性的整改方案。

篇（7）

二、加強醫(yī)院內(nèi)部審計的措施

首先是提高對醫(yī)院內(nèi)部審計的重視，并建立健全獨立的內(nèi)審機構。醫(yī)院領導及財務管理人員應該認識到，內(nèi)審的發(fā)展不是個人主觀意識，而是完全是內(nèi)在的需要，必須按照內(nèi)部審計的管理規(guī)定并結合醫(yī)院實際情況建立健全獨立的內(nèi)審機構。醫(yī)院領導負責牽頭，充分協(xié)調(diào)財務、監(jiān)察、紀檢部門分別設立，以確保內(nèi)部審計機構的獨立性的威性，以發(fā)揮內(nèi)審的實際作用；同時要大力聘用高素質(zhì)、高專業(yè)水平的人才，建立一支內(nèi)審隊伍精英，要從人才聘用、日常管理上著手，全面從人員的業(yè)務能力、知識范圍、職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識等方面綜合考慮，并在日常中通過嚴格考核機制、組織外出學習等方式加強內(nèi)審人員的二次再教育，以保障內(nèi)審工作高效的開展；再次是通過審計問責制確保內(nèi)審工作的規(guī)范開展，應讓內(nèi)部審計參與到醫(yī)院管理改進、實現(xiàn)目標、控制潛在風險等工作中，提升內(nèi)審的地位的同時發(fā)揮互相監(jiān)督的作用，及時糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題；最后是完善內(nèi)審法制，應依據(jù)現(xiàn)行的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《審計法》等規(guī)定并結合醫(yī)院實際建立完善的《內(nèi)部審計工作制度》、《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》、《審計人員崗位職責》等制度保障審計工作的順利開展。

篇（8）

抓好醫(yī)院基建工程的審計工作可以提高政府投資效益；同樣抓好醫(yī)院改擴建工程的審計工作就可以提高醫(yī)院資金運營效益。隨著現(xiàn)代化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷壯大國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院舊的建造標準、設備運行環(huán)境、經(jīng)營體制的變化促使醫(yī)院改擴建項目也在近幾年內(nèi)有著明顯增多的趨勢，逐漸規(guī)范醫(yī)院改擴建經(jīng)濟活動，形成程序化、規(guī)范化的內(nèi)部審計流程，提供科學、合理、有價值的內(nèi)審意見，避免發(fā)生投入大、效益低的現(xiàn)象，有利于醫(yī)院實施長期規(guī)劃。同時，醫(yī)院改擴建工程內(nèi)部審計可以建立一道嚴密的監(jiān)管防線，避免改擴建經(jīng)濟活動中違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，有利于維護醫(yī)院自身形象[1]。

1醫(yī)院改擴建工程內(nèi)部審計管理的重要性及其存在的問題

1.1對內(nèi)部審計管理工作重要性認識不足。內(nèi)部審計管理是工程建設周期中重要的組成部分，對節(jié)約醫(yī)院基建投資、促進醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展方面起著十分重要的作用。但往往在醫(yī)院高層領導對醫(yī)療部門運行的經(jīng)濟效益、成本分析等過度關心，對內(nèi)部審計在改擴建工程中的地位沒有形成足夠的重視，這對工程過程中的成本管理與控制不利，也對工程審計管理工作的開展不利，所謂開源不易，節(jié)流亦有方。對內(nèi)部審計管理工作重要性認識不足，導致醫(yī)院內(nèi)部審計機構不健全，審計工作管理不規(guī)范，信息化管理意識差，不愿意投入更多的經(jīng)費在審計工作上，醫(yī)院改擴建工程的內(nèi)審工作成了經(jīng)濟活動的監(jiān)管的角落，極易受到建筑行業(yè)不正之風的影響，風險管控意識不高，這些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)成為了醫(yī)院資金的良好運營的重大障礙。有些醫(yī)院隨配置了審計人員，但工作過于任務化、定量化，沒有發(fā)揮出審計的效果。1.2醫(yī)院建設工程材料品種繁多，材料采購管理難以把控。在公共建筑類型中醫(yī)院類建筑所包含的功能較多、空間組成較復雜，為滿足不同空間使用標準，需要使用的建筑材料種類繁多，建筑市場上該類型材料的產(chǎn)品非常豐富、更新替代較快、質(zhì)量不一[2]，特別是近幾年建筑市場上各類環(huán)保材料的涌現(xiàn)，對于建筑材料市場的定價也有著大幅度的沖擊，改擴建中的承包單位為追求利益最大化、降低成本，可能偷換施工材料，優(yōu)劣混雜、以次充好，嚴重影響建設工程質(zhì)量。另一方面，建設工程造價主要是由人工費、材料費、機械費等構成的，其中人工費和機械費是造價主管部門統(tǒng)一規(guī)定的，而材料費取決于建筑市場，相對較靈活。因此醫(yī)院在改擴建建設活動中材料的采購及管理就會非常難以把控，也是對工程造價影響較大的一個重要因素，也給審計管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。圖1醫(yī)院病房使用的裝飾材料1.3審計機構未能全程介入。很多醫(yī)院在進行改擴建工程開展前期，內(nèi)審管理部門關注力度也相較比較薄弱，然而在項目初期實際上有很多過程都是需要審計管理機構進行嚴格監(jiān)督與把控的，比方說是項目的決策、項目招標的公示與招標文件的擬訂、合同的擬訂與簽署等等。這些改擴建工程在開始建設前期的準備事對于整個項目的資金運營都會有著至關重要的影響，稍有不甚就極有可能出現(xiàn)不堪想象的后果。

2加強醫(yī)院改擴建工程內(nèi)部審計管理的改善建議

醫(yī)院基建工程審計管理工作的好壞，是衡量醫(yī)院內(nèi)部控制能力的一種重要表現(xiàn)，應該從審計人員的職責、審計流程等多個角度入手，提升他們的職業(yè)責任意識，規(guī)范審計環(huán)節(jié)的流程與步驟，從根本上提高醫(yī)院基建工程審計能力，具體的講：2.1完善審計管理制度，提高醫(yī)院內(nèi)部管控意識。醫(yī)院的改擴建工程一般來說有項目類型復雜、內(nèi)容多、投資大等特點，所牽涉的部門與人員也會比較多，加強對改擴建工程內(nèi)部審計管理工作的開展，要提高高層領導對審計管理的認識，還要各部門相互內(nèi)向服務才能使工程內(nèi)審工作順利開展。因此，我們更應該需要對項目中每個環(huán)節(jié)進行嚴格的把控，依據(jù)不同的工程項目的特點，分析出內(nèi)部控制的關鍵點，明確每一個審計崗位的職責，將各個環(huán)節(jié)關鍵點都明確的到人，進行責任制操作與管理。首先，內(nèi)審管理部門應該有針對性的按照院改擴建工程特點去完善審計管理制度，各類工程項目都應單獨制定一套詳細的審計程序，爭取使醫(yī)院內(nèi)改擴建工程項目的審計工作都可以做到有理有據(jù)，條理嚴謹；其次是提高醫(yī)院內(nèi)部審計人員關于改擴建工程的管控意識，開展關于改擴建審計的培訓，提升審計人員的業(yè)務技能與知識結構，工程審計工作涉及的專業(yè)知識比較多，如土建裝飾、機電安裝、園林綠化等專業(yè)工程預算、決算方面的知識都必須能夠掌握，工程定額及工程清單也需要懂得運用，另外在審計時還考慮醫(yī)療行業(yè)作業(yè)的特殊性，只有從源頭抓起才能讓醫(yī)院資金的運營達到最高的效益。2.2設立工程材料儲備庫，集中統(tǒng)一采購管理。在市場經(jīng)濟的條件下，材料價格五花八門，材料質(zhì)量參差不齊，質(zhì)價不符的現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，工程材料的采購應建立集中統(tǒng)一的管理體制，加大集中采購力度，推進網(wǎng)上采購，建立供應商管理平臺、制度、準入流程和量化動態(tài)的考核標準，建立物采價格數(shù)據(jù)庫，開展成本構成分析。如臺塑集團合理化管理經(jīng)驗中的“四把鑰匙”采購體制，由工務、總務、使用部門制訂采購規(guī)范，材料商參依規(guī)范參與工程材料招標，中標后得到價格鑰匙，材料發(fā)貨至醫(yī)院，由供應部門收貨人確認數(shù)量后得到收貨鑰匙，由物管部門確認合格數(shù)量后得到驗收鑰匙，由會計部門確認系統(tǒng)單號生成的與材料商遞交的發(fā)票金額一致后得到付款鑰匙，勾稽無誤后“自動開鎖”，材料商一周內(nèi)可以收到付款。圖2臺塑集團合理化管理經(jīng)驗中的“四把鑰匙”采購體制如此管理，醫(yī)院全部工程改擴建所需材料都通過采購部門向材料商詢價、采購，通過專業(yè)采購人員進行集中采購，就可取得較強的議價能力，進而達成采購成本降低的目的。2.3完善審計管理流程，審計機構必須全程參與。事前審計對于工程審計管理來說是非常重要的一個環(huán)節(jié)，因此我們首先要明確事前審計的重要地位，其次就是審計機構需要針對改擴建工程類型制定一個完整的審計管理流程，從改擴建工程的事前準備開始，積極參與到工程項目的每一個環(huán)節(jié)，根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范-工程項目》規(guī)定工程項目的內(nèi)部會計控制包括：項目決策控制、勘測設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等5個環(huán)節(jié)，貫穿了項目建設的全過程，豐富了基本建設財務管理工作的內(nèi)涵[3-4]。2.3.1項目決策控制。多數(shù)醫(yī)院改擴建項目存在盲目性，醫(yī)療部門有需求就投入建設，管理者對醫(yī)院建設沒有長遠合理的規(guī)劃和布局，容易造成建設項目考慮不全面。當其短期內(nèi)又無法滿足需求時，就又開始新的建設，造成項目重復建設，資金浪費。2.3.2招投標與合同控制。對于全過程審計中的事前審計主要指對招投標環(huán)節(jié)的審計，審計人員可以深入到招投標活動中，首先審查招標文件是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的相關規(guī)定，其次對計價依據(jù)、取費依據(jù)、工程量清單與實際工程的符合性等，再次是對工程合同的審查，承包單位資質(zhì)、分包內(nèi)容、進度款支付方法、保固措施等。2.3.3項目過程控制。施工中的審計是工程內(nèi)部審計工作的基礎，在基建工程施工過程中，審計人員應深入到施工現(xiàn)場環(huán)境中，對隱蔽工程、材料價格、現(xiàn)場簽證、設計變更等情況進行重點審計，對施工過程進行全方位監(jiān)控和掌握，保證隱蔽工程的客觀和真實，杜絕一些隱蔽工程虛假開支。再者，對工程建設是否按照計劃執(zhí)行的情況進行審計，防止建設單位隨意更改施工設計圖，保證工程建設的順利進行。同時，應對工程施工進行監(jiān)督，防止建設單位為追求經(jīng)濟利益而偷工減料、以次充好，影響工程質(zhì)量。及時發(fā)現(xiàn)工程施工過程中所存在的問題，為項目竣工決算審計打下基礎。2.3.4竣工決算控制。竣工決算審計是對改擴建工程的驗收，對工程質(zhì)量和施工情況進行全方面檢測，竣工決算環(huán)節(jié)是工程建設的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計人員在改擴建工程審計中，結合施工前和施工中兩個階段，根據(jù)工程建設的第一手資料，確定審計工作的重點，核查工程量，認真審查定額的套用，有關費用的計取和材料價差，對工程造價的每一個數(shù)據(jù)、每一層次、每一環(huán)節(jié)都應該進行嚴格的審計，保證工程造價的真實性和準確性，避免工程結算的重復計列費用的現(xiàn)象。

3結論

綜上所述，醫(yī)院改擴建工程審計管理工作的開展對于提高醫(yī)院資金運營效益來說有著至關重要的作用，它不僅可以有效從源頭處杜絕各項資金的浪費與的情況發(fā)生[5]，同時還能對改擴建工程質(zhì)量起到很好的監(jiān)督作用，因此加強審計管理工作對于醫(yī)院的長久發(fā)展來說是十分有必要的。

參考文獻

[1]倪鈺蘅.醫(yī)院基建維修工程內(nèi)部審計的實踐研究[J].企業(yè)改革與管理,2015,(9):149.

[2]司文進.淺議醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策[J].中國管理信息化,2014,(11):64-65.

[3]沈蘭菊.淺談醫(yī)院基建工程全過程跟蹤審計的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016,(15):241.

篇（9）

針對醫(yī)院的內(nèi)部審計，國家沒有出臺過明確的具體準則和實施細則。因此，導致了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計法規(guī)的滯后或缺失，使得內(nèi)部審計人員在對醫(yī)院經(jīng)濟活動實施具體審計時，出現(xiàn)無法可依、無章可循的尷尬局面，最終使得醫(yī)院內(nèi)部審計的評價與建議失去了應有的權威性，以至于審計出來的問題和提出的建議難以得到解決和有效落實。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計職能定位過于單一、忽視服務職能

醫(yī)院的內(nèi)部審計不僅只是一個經(jīng)濟活動的監(jiān)督部門，同時也應是一個經(jīng)濟活動的服務部門。然而，目前很多大中型醫(yī)院對內(nèi)部審計職能的認識和理解，還僅僅停留在醫(yī)院財務資金領域的后期監(jiān)督層面，極大的忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計的決策參與職能，以至于很多醫(yī)院將內(nèi)部審計工作的覆蓋范圍縮小，使得醫(yī)院的內(nèi)審工作處于被動地位。

（三）管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟責任審計機制尚不健全

醫(yī)院領導班子是醫(yī)院的管理中心和決策中心，領導班子的管理水平和決策能力決定著醫(yī)院發(fā)展速度和發(fā)展方向，因此，醫(yī)院建立管理者內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度是非常必要的，并要形成長效機制，每年一次。審計內(nèi)容主要應包括：重大事項決策的正確性；計劃目標和任務的完成情況等等，以此來加強對醫(yī)院管理的監(jiān)督力度，避免錯誤決策的發(fā)生，保證管理者在任期內(nèi)完成任務的質(zhì)量。同時，對醫(yī)院領導班子內(nèi)部好的工作作風、工作思路及長期的規(guī)劃做出延續(xù)性評價，讓醫(yī)院的決策和政策能夠擁有連續(xù)性。

（四）內(nèi)部審計人員的知識結構、人員力量有待加強

良好的內(nèi)部審計人員素質(zhì)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的基石。相對企業(yè)來講，醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員大都來自醫(yī)院的財務部門或紀檢監(jiān)察部門，普遍存在著專業(yè)和知識機構比較單一，且工作人員少的情況，很難適應現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的需要，亟待解決。目前，對大型綜合性醫(yī)院來說需要充實懂基建、懂合同的專業(yè)人員到審計部門。當然，現(xiàn)有的審計人員也要做到不等不靠，努力學習國家有關的法律法規(guī)，學習和掌握相關學科專業(yè)知識，提高自身素質(zhì)，跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐。

（五）部分財務指標審計要重視和加強

1、加強負債審計

隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴大，醫(yī)院的負債形成了一定的規(guī)模。因此，醫(yī)院應將負債審計作為重點進行單項審計。在對負債審計的過程中，應該把重點放在長期負債和流動負債的劃分；長期負債和流動負債形成的原因；長期負債償還期限及使用效率；流動負債構成的合理性；各類應付賬款清理的及時性以及賬目真實程度。通過審計，對醫(yī)院的負債規(guī)模控制提出意見和建議，引導醫(yī)院合理負債、適度負債，避免負債過多，給醫(yī)院造成負面影響。

2、重視壞賬審計

隨著醫(yī)院業(yè)務量的不斷增加，醫(yī)院的應收款項的數(shù)額越來越大。為了體現(xiàn)醫(yī)院管理的穩(wěn)健性，在《醫(yī)院財務制度》中規(guī)定醫(yī)院要進行壞賬準備金的計提和壞賬損失的處理。在進行壞賬準備金計提方面要注意審查：計提基數(shù)的確定是否準確，即是否進行了往來款項的及時清理，醫(yī)療保險機構拒付的醫(yī)療費用是否合理；壞賬準備金計提比例是否按規(guī)定執(zhí)行。在壞賬損失處理方面重點審查：壞賬損失確認是否按照規(guī)章制度辦理了相關手續(xù)；是否按照上級部門規(guī)定及時進行了壞賬沖銷；對壞賬確認后收回的款項是否及時進行了賬務處理。

二、如何加強醫(yī)院審計工作建設，適應醫(yī)院發(fā)展要求

（一）建立健全內(nèi)部控制審計

醫(yī)院想要健康發(fā)展，健全的內(nèi)部控制必不可少。哈佛大學的Sabin教授認為，即使醫(yī)療衛(wèi)生服務是純粹的公共產(chǎn)品，但醫(yī)療衛(wèi)生服務的支出任何國家都應該要有所控制。要想控制違規(guī)、防止工作中的差錯、杜絕行為，把醫(yī)院的運作效率提高、更好的承擔社會賦予的服務職能，就必須要有一個健全的內(nèi)部控制。管理審計、財務審計、工程項目審計、采購審計、合同審計等等，這些都屬于內(nèi)部控制審計工作的范疇。內(nèi)部審計要在醫(yī)院經(jīng)濟運行的內(nèi)部控制中充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價以及改善、控制的作用，最終達到降低醫(yī)院的運行成本、服務成本以及防范風險的目的。

(二)強化內(nèi)部審計工作的服務作用，拓展內(nèi)部審計工作新思路、新途徑

根據(jù)公立醫(yī)院的特點，醫(yī)院必須把內(nèi)部審計機構放在一個獨立的位置，以確保其權威性和獨立性。并讓內(nèi)部審計能夠向高層次發(fā)展，從體制上保證內(nèi)部審計工作能夠全面開展。同時要根據(jù)醫(yī)院的特點進行內(nèi)部審計管理辦法的選定。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的廣泛應用，醫(yī)院的審計手段和途徑有了新的改變。審計工作不單只停留在紙質(zhì)文件的審計上，而是要充分利用醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，檢查違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入、財產(chǎn)安全。積極推進藥品、各類材料及設備的集中招標采購工作，降低采購成本。這就要求內(nèi)部審計人員在工作中要將審計的視角前移，利用微機網(wǎng)絡系統(tǒng)對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行全方位的跟蹤和監(jiān)控，跟蹤藥品、衛(wèi)材、其他材料等的采購過程及價格，檢查出入庫手續(xù)的辦理情況，賬目和實物是否相符等，同時還要會同資產(chǎn)管理部門加強對報廢資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止資產(chǎn)的流失轉(zhuǎn)移，保證國有資產(chǎn)的安全、完整。

（三）明確內(nèi)部審計機構的性質(zhì)和定位，把握、調(diào)整工作重心

在醫(yī)院的管理工作中，審計工作即是醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的一個重要的組成部分，同時是內(nèi)部控制中其他工作的監(jiān)督和評價的重要手段。隨著社會環(huán)境變化的加快、醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模的擴大及內(nèi)容的增加，醫(yī)院在經(jīng)營管理中的風險也逐步增大，促使醫(yī)院的內(nèi)部審計工作要在風險控制和管理方面發(fā)揮監(jiān)督控制和審查評價作用。同時通過規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，改進和評價風險管理控制的效果，使醫(yī)院能夠順利實現(xiàn)其經(jīng)營管理的目標。同時，內(nèi)部審計工作還要協(xié)助醫(yī)院進行醫(yī)院“軟環(huán)境”的改造。作為內(nèi)部審計人員，要督促醫(yī)院建立積極健康的醫(yī)院文化，促進醫(yī)院與患者之間建立和諧的醫(yī)患關系。

篇（10）

關鍵詞：加強;醫(yī)院;內(nèi)部審計

一、目前醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的若干問題

1.醫(yī)院的經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計的認識產(chǎn)生偏差

由于長期的計劃經(jīng)濟體制的影響，醫(yī)院的大部分的經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計的認識產(chǎn)生了一定的偏差。有的醫(yī)院認為內(nèi)部審計通常被認為是對于醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟問題的審查，而此類審查會直接影響到醫(yī)院的員工工作的積極性和主動性，并不利于醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定。有的醫(yī)院認為進行醫(yī)院的內(nèi)部審計會分散醫(yī)院員工的精力，對于醫(yī)院的經(jīng)營自主權產(chǎn)生了限制，并且削弱了醫(yī)院的權威性。有的醫(yī)院的領導對于內(nèi)部審計的目的和作用并不明確，對于內(nèi)部審計的結論和提出的審計意見并不予以重視，認為內(nèi)部審計沒有實質(zhì)的作用，不能為醫(yī)院帶來實質(zhì)的利益。因此，由于醫(yī)院經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計認識的偏差，導致了醫(yī)院的內(nèi)部審計形同虛設，內(nèi)部審計人員并沒有實質(zhì)的權利。內(nèi)部審計的經(jīng)費普遍不足，內(nèi)部審計無法開展。

2.醫(yī)院審計人員配置不足，素質(zhì)不高

我國醫(yī)療事業(yè)的不斷壯大，對于內(nèi)部審計的要求也越來越高，目前，雖然大多數(shù)的醫(yī)院都設立了專門的內(nèi)部審計部門，配備了專職的內(nèi)部審計人員，但是對于越發(fā)壯大的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)而言是遠遠不足的。不僅僅如此，醫(yī)院的內(nèi)部審計人員大多數(shù)并沒有較高的審計素質(zhì)，他們一般是從財務部門或者管理部門調(diào)配過來的。雖然這些人員擁有這較為完善的財務知識和管理經(jīng)驗，但是他們并沒有受過完善和正規(guī)的內(nèi)部審計的培訓，缺乏內(nèi)部審計人員應當具備的理論水平和業(yè)務能力，也沒有足夠的實踐經(jīng)驗，不能夠及時的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部管理和控制中產(chǎn)生的問題，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計的需要，直接制約了審計職能的發(fā)揮。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計的機構不完善，制度不健全

目前，大部分的醫(yī)院的內(nèi)部審計機構是設置在財務部門之下的，有的是和監(jiān)察部門或其他部門相合并的，這樣直接導致了內(nèi)部審計機構缺乏獨立性和權威性，無法獨立的進行內(nèi)部審計的工作，使得內(nèi)部審計的職能無法有效的發(fā)揮出來。國家目前沒有針對醫(yī)院的內(nèi)部審計的具體準則和實施準則進行規(guī)定。法規(guī)的滯后性，導致了醫(yī)院內(nèi)部缺乏一套有效的內(nèi)部審計的管理制度，沒有對于內(nèi)部審計人員的工作職能和權限加以規(guī)范和限制，導致了內(nèi)部審計人員無章可循，內(nèi)部審計工作相當混亂，缺乏條理性和有效性，使得內(nèi)部審計工作沒有得到其應有的效果，審計意見和建設難以落實到實處。

4.醫(yī)院的審計內(nèi)容太過于單一化

目前，湖南省人民醫(yī)院的內(nèi)審主要集中于對小項目的審計，大致的審計情況包括兩個方面，一是對于50萬元以下的小項目(包括基建、維修、標識牌等)采用智多星軟件和市場詢價進行審計，另一個方面是針對于50萬元以上的中、大型的基建項目的審計通常是外送審計事務所進行審計，醫(yī)院的內(nèi)部審計起協(xié)調(diào)、溝通等輔助的審計作用。而目前對于醫(yī)院內(nèi)部的財務領域、經(jīng)營管理領域、服務領域等都尚未開展內(nèi)部審計業(yè)務，人為的將內(nèi)部審計的職能范圍縮小了，沒有真正的發(fā)揮內(nèi)部審計全面的監(jiān)督和評價的職能?？v觀省內(nèi)其他同級醫(yī)院，情況也大抵如此，醫(yī)院的審計內(nèi)容太過于單一化容易導致醫(yī)院內(nèi)部管理中的弊端和漏洞無法被審查出來，不能得到及時有效的解決，對于醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的提高都會帶來不利的影響。

二、加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的若干建議

1.提高醫(yī)院經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計的認識

醫(yī)院的經(jīng)管人員應當加強學習，轉(zhuǎn)變對于醫(yī)院內(nèi)部審計片面的認識，正確的定位內(nèi)部審計的職能。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟形勢的發(fā)展，醫(yī)院的內(nèi)部審計也應當沖破原有的限制，明確醫(yī)院的內(nèi)部審計目標，不斷從賬目審計逐步向管理審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員要著重對于醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性、健全性、有效性等方面進行客觀的評審，分析醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的問題，對于醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的潛在風險要及時的發(fā)現(xiàn)，并且研究解決措施和方案。對于審計結果應該及時的向管理層反饋，加強醫(yī)院經(jīng)管人員的判斷力和決策力。在市場經(jīng)濟的大趨勢下，通過對醫(yī)院的內(nèi)部審計，不斷完善醫(yī)院的經(jīng)營管理體制，保證醫(yī)院能夠更加穩(wěn)定而高效的運行。從根本上提高醫(yī)院經(jīng)管人員對內(nèi)部審計的認識，保證內(nèi)部審計工作能夠順利的開展，為醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

2.提高醫(yī)院內(nèi)部審計的人員的綜合質(zhì)素

醫(yī)院的內(nèi)部審計要想發(fā)揮其應有的職能，醫(yī)院就必須建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，內(nèi)部審計人員是審計質(zhì)量的重要保證。首先，醫(yī)院應當配置具有專業(yè)審計技能的人才，充實內(nèi)部審計隊伍，提高內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)性和整體素質(zhì)。其次，對于現(xiàn)有的審計人員進行培訓，讓他們學習和掌握除了財務知識之外的審計、管理、計算機等多種專業(yè)知識，并且灌輸醫(yī)療知識，培養(yǎng)復合型的審計人才。第三，嚴格醫(yī)院對于內(nèi)部審計人員的考核制度，完善獎懲制度，提高內(nèi)部審計人員提高其工作的積極性，并且能夠不斷提高自身的知識、業(yè)務水平，能夠更加主動的進行學習和培訓，使得自身素質(zhì)不斷的完善和提高。第四，對于醫(yī)院內(nèi)部審計人員要加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其具有嚴謹和認真的工作作風，增強其工作的責任心，確保內(nèi)部審計人員能夠用遵守國家的法規(guī)制度，樹立更加高效且文明的審計形象。

3.健全醫(yī)院的內(nèi)部審計機構，完善內(nèi)部審計制度

健全的內(nèi)部審計機構是內(nèi)部審計工作順利進行的有效保證，完善的內(nèi)部審計機構能夠防止醫(yī)院財務管理的混亂，能夠更加客觀而有效的提出審計意見，為經(jīng)管人員的決策管理服務。而同樣，完善的內(nèi)部審計制度是審計人員進行審計工作的依據(jù)，是保證內(nèi)部審計質(zhì)量和實施有效的審計監(jiān)督的保證，通過完善的內(nèi)部審計制度，能使得審計人員有章可循，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，防止腐敗行為的滋生。醫(yī)院應當根據(jù)相關的法規(guī)制度的要求，設立由醫(yī)院直接領導和管理的內(nèi)部審計部門，配置有專門的內(nèi)部審計人員，保證審計工作的順利進行。除此之外，應當完善醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度，根據(jù)相關的法律法規(guī)以及醫(yī)院的實際情況，制定內(nèi)部審計人員的工作制度和責任，規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為，明確審計人員的工作權限和職責。從制度上來保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利開展。

4.拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計的工作范圍和職能

社會主義經(jīng)濟體制和醫(yī)療制度的日益完善，醫(yī)院對于內(nèi)部審計的要求也再不斷的提高，醫(yī)院的內(nèi)部審計已經(jīng)不能只停留在對于項目的審計上，而應當不斷拓寬自身的審計范圍，逐漸由項目審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?、管理、服務、效益等多方位結合的全面的內(nèi)部審計體系。充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)營管理中重要的監(jiān)督職能。醫(yī)院進行內(nèi)部審計的最重要的目的就是能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院各個部門中存在的潛在問題和風險，進行及時的規(guī)避和解決，通過內(nèi)部審計的手段來逐步提高醫(yī)院各個部門的經(jīng)濟效益和管理水平，更好的為決策管理人員提供真實、有效的信息和建議。因此，要將內(nèi)部審計置于醫(yī)院管理的各個環(huán)節(jié)之中，結合醫(yī)院的行業(yè)特點，不斷拓寬內(nèi)部審計的領域，實現(xiàn)內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能不斷轉(zhuǎn)變?yōu)樵u價、管理、服務職能，使得內(nèi)部審計變成醫(yī)院能夠創(chuàng)作經(jīng)濟價值的手段，使得內(nèi)部審計服務于醫(yī)院的發(fā)展，促使醫(yī)院的經(jīng)濟效益不斷的提高。

5.強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的建設

隨著信息時代的到來，醫(yī)療制度的深化改革，醫(yī)療服務市場也在逐步的打開，醫(yī)院內(nèi)部審計在具體工作中所要面對的問題也將更加的復雜化。因此，醫(yī)院的內(nèi)部審計也應當不斷加強其信息化建設的工作，內(nèi)部審計人員的作業(yè)手段也應當全面的向計算機系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，開發(fā)適用的計算機輔助審計軟件，除了小項目內(nèi)部審計的智多星軟件之余還應當不斷完善財務信息化審計、業(yè)務信息化審計等輔助審計軟件，并且不斷的開發(fā)對于大型項目審計的輔助軟件，使組織的管理網(wǎng)絡同審計軟件相連接，重視醫(yī)院的信息化建設，從而不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，降低內(nèi)部審計的成本，更好的為醫(yī)院的經(jīng)營管理提供決策服務。

參考文獻：

[1]寧 森：加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計研究[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012，(4).