序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計職稱論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.1工程項目重要性水平的判斷

內(nèi)部審計部門由于受到人力資源、技術(shù)資源配置的限制，無法對工程中所有項目實(shí)施詳細(xì)具體的審計，這就要求對工程項目進(jìn)行重要性水平進(jìn)行判斷。工程項目重要性水平判斷目的在于確定內(nèi)部審計人員重點(diǎn)審核的分項工程項目和費(fèi)用項目的數(shù)量，以制定合理的建設(shè)工程審計計劃、選擇審計方法、確定重點(diǎn)審查內(nèi)容，這些都直接影響著內(nèi)部工程審計成本與審計風(fēng)險。如何在內(nèi)部工程審計成本與審計風(fēng)險兩者之間求得平衡,這就需要內(nèi)部審計人員在作出判斷時全面考慮影響工程項目重要性水平的因素，如建設(shè)項目規(guī)模、工程復(fù)雜程度、審計目的、工程管理內(nèi)部控制情況、施工單位信譽(yù)及內(nèi)部人員的審計經(jīng)驗等?？梢姡瑑?nèi)部審計人員的職業(yè)判斷是在沒有固定量化標(biāo)準(zhǔn)的情況下完成的。在實(shí)際工作中，一個分項工程項目或費(fèi)用項目的重要性不僅依其本身金額而定，而且要看其對其他項目的影響程度，也就是說，工程項目的重要性要從質(zhì)和量兩個方面進(jìn)行判斷。如現(xiàn)場混凝土項目工程量不僅與鋼筋用量有關(guān)聯(lián)，而且與措施費(fèi)用中的模版使用量也息息相關(guān)，這就要求審計人員根據(jù)其對工程造價的綜合影響程度判斷其是重要性水平。對于重要性水平高的工程項目，內(nèi)部審計應(yīng)對其實(shí)施單獨(dú)、詳細(xì)地重點(diǎn)審核；對于重要性水平不高的工程項目，則可以簡化其審核程序和方法。

1.2工程審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的判斷

工程審計證據(jù)主要包括政府有關(guān)造價和工程管理方面的規(guī)定及信息、施工合同、設(shè)計資料、施工過程中產(chǎn)生的各類簽證及其他影響工程造價的重要資料。工程審計證據(jù)是形成工程審計意見的基礎(chǔ)，審計證據(jù)的數(shù)量并非審計判斷的重點(diǎn)，更強(qiáng)調(diào)的是審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，這都由內(nèi)部審計人員根據(jù)該項目的具體情況判斷確定。內(nèi)部審計人員在對工程審計證據(jù)判斷時要考慮到具體項目的重要性水平、審計證據(jù)的類型、獲取途徑以及審計風(fēng)險等因素。內(nèi)部審計人員對審計證據(jù)的判斷主要包括以下內(nèi)容：一是判斷政府有關(guān)造價和工程管理方面的規(guī)定及信息的時效性以及對工程項目的適用性；二是判斷施工合同的合法性。當(dāng)合同條款違背了法律法規(guī)時，內(nèi)部審計人員可將該條款視為無效。三是設(shè)計資料的規(guī)范性。施工圖要詳細(xì)規(guī)范符合施工要求，竣工圖應(yīng)按實(shí)際施工情況繪制并加蓋竣工章；四是判斷工程簽證的有效性。首先是工程簽證的手續(xù)要符合相關(guān)規(guī)范、其中的各要素齊全，例如施工單位的索賠簽證要按規(guī)定程序提出，且索賠證據(jù)具有充分的說服力。其次是簽證內(nèi)容必須合理。有些簽證雖然手續(xù)完整、簽證過程規(guī)范，但卻與合同協(xié)議約定的內(nèi)容相悖，此類簽證應(yīng)判定為無效證據(jù)。

1.3工程管理內(nèi)部控制的可信賴程度的判斷

內(nèi)部審計區(qū)別于社會審計最顯著的特征就是通過對工程實(shí)施過程跟蹤以監(jiān)督工程管理內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并對內(nèi)控制度的可信賴程度進(jìn)行判斷。內(nèi)部審計人員研究和評價工程管理內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上是對工程管理的控制風(fēng)險做出判斷，根據(jù)判斷的結(jié)果來確定工程實(shí)施過程中產(chǎn)生的審計證據(jù)的真實(shí)性和可信賴程度?？梢?，工程管理內(nèi)控制度的可信賴程度的判斷是對控制政策和程序的有效性及其執(zhí)行情況實(shí)施判斷的過程。如果工程管理內(nèi)控制度的可信賴程度較高，內(nèi)部審計人員則可充分利用獲得的審計證據(jù)實(shí)施審計；相反，如果工程管理內(nèi)控制度的可信賴程度較低，內(nèi)部審計人員則應(yīng)對獲得的審計證據(jù)詳細(xì)分析，考慮內(nèi)部控制漏洞取舍有關(guān)審計證據(jù)，以及是否要增加審計證據(jù)數(shù)量?？梢?，把內(nèi)部審計職業(yè)判斷置于工程管理內(nèi)部控制制度預(yù)防各類舞弊能力的評價中對后續(xù)工程審計程序和方法的確定是至關(guān)重要。

1.4選擇工程項目的審計程序和審計方法

在工程審計具體工作中，由于工程審計內(nèi)容、工程項目重要性水平、審計證據(jù)的有效數(shù)量及工程管理內(nèi)部控制的可信賴程度的不同，需要運(yùn)用的工程審計程序和審計方法也會有所差別。確定適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞约捌渲忻總€階段的具體工作內(nèi)容都需要依賴內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷。同時，內(nèi)部審計人員也應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷能力在考慮工程審計方法的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)具體情況科學(xué)選用有效的工程審計方法完成審計任務(wù)。如在工程量審核中根據(jù)項目重要性水平的判斷結(jié)果選擇分組計算審計法，把具有內(nèi)在聯(lián)系的分項工程項目歸為一組，審核計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。對于工程管理內(nèi)部控制的可信賴程度較高的隱蔽項目選擇采用查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實(shí)情況；對于有效審計證據(jù)不足的工程項目，則選擇按計量規(guī)則現(xiàn)場實(shí)測的審計方法來確保項目造價的真實(shí)性；對于重要性水平高的項目的工程材料及設(shè)備價格，在政府無指導(dǎo)價格或信息價格時選擇市場調(diào)查或供應(yīng)商查證的審計方法。

1.5提出恰當(dāng)?shù)墓こ虒徲嬕庖?/p>

恰當(dāng)?shù)墓こ虒徲嬕庖娛谴_定工程項目造價的依據(jù)，也是工程項目竣工后支付工程價款和確定新增固定資產(chǎn)價值的主要憑證。由于工程審計證據(jù)的局限性、工程管理內(nèi)部控制固有的風(fēng)險性、工程審計環(huán)境的多變性等因素的影響，內(nèi)部審計人員在形成工程審計意見時，仍然存在某些重要的錯報或漏報未被發(fā)現(xiàn)的可能性。所以，內(nèi)部審計人員在工程審計意見的出具和措辭上都必須進(jìn)行合理的判斷。工程審計意見應(yīng)體現(xiàn)以下內(nèi)容：工程項目造價按照政府有關(guān)造價和工程管理方面的規(guī)定及信息編制；列入結(jié)算的項目按合同要求完成并驗收合格；工程項目結(jié)算工程量按照國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則、竣工圖紙、設(shè)計變更單及現(xiàn)場簽證等盡可能地準(zhǔn)確核算；綜合單價應(yīng)根據(jù)合同約定的計價方法確定；各費(fèi)用項目則按施工期間政府造價管理部門公布的費(fèi)用項目計取規(guī)定確定。

2內(nèi)部工程審計合理判斷的實(shí)現(xiàn)途徑

內(nèi)部審計職業(yè)判斷對建設(shè)工程審計來說非常重要?！罢麄€審計過程實(shí)際上就是一連串的專業(yè)判斷與分析過程，是由一系列相互依存的判斷或決策鏈所構(gòu)成的”。由于職業(yè)判斷本身的主觀性和內(nèi)部工程審計的執(zhí)業(yè)特征決定了內(nèi)部工程審計合理判斷的形成必定會受主體因素、客體因素和環(huán)境因素的制約。下文考慮三類制約因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響探討內(nèi)部工程審計合理判斷的實(shí)現(xiàn)途徑。

2.1考慮主體因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部工程審計判斷的主體，是內(nèi)部工程審計判斷的重要要素。從整個內(nèi)部工程審計過程來看，所有的審計判斷都是內(nèi)部審計人員的主觀活動。內(nèi)部工程審計合理判斷主要取決于內(nèi)部審計人員，受其專業(yè)技能、職業(yè)意識、道德水平及團(tuán)隊協(xié)作關(guān)系因素的影響。

2.1.1增強(qiáng)內(nèi)部工程審計人員專業(yè)能力并積極實(shí)現(xiàn)審計技術(shù)創(chuàng)新

內(nèi)部審計職業(yè)判斷質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部工程審計人員的專業(yè)技能。一方面，內(nèi)部審計部門可通過招聘和鼓勵內(nèi)部審計人員參加專業(yè)資格考試等形式，擴(kuò)大內(nèi)部審計隊伍中注冊造價工程師、注冊內(nèi)部審計師等人員的比重；另一方面，內(nèi)部工程審計人員可從以下幾方面提升自身綜合素質(zhì)：一是要有大局觀，能對整個組織的價值體系以及未來發(fā)展方向具有前瞻性思考并提出建設(shè)性意見；二是要具備足以勝任當(dāng)前工作的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，如應(yīng)具備工程管理和造價相關(guān)知識、信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理知識等知識，熟悉國家政策和相關(guān)的法律法規(guī)等；三是要具有創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，具有更新知識的能力，以適應(yīng)不斷變化發(fā)展的工作環(huán)境。同時，隨著知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法已不能適應(yīng)新時期的要求，制約了內(nèi)部工程審計的發(fā)展。內(nèi)部審計部門積極推動審計技術(shù)和方法的創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工程審計合理判斷的重要途徑之一。工程審計技術(shù)創(chuàng)新有以下兩個思路：一是由過去的單機(jī)操作變?yōu)橥ㄟ^信息系統(tǒng)跟蹤監(jiān)測工程審計實(shí)施情況和審計數(shù)據(jù)的審計方法；二是由過去的單純的審計監(jiān)督變?yōu)橐袁F(xiàn)代管理的技術(shù)和方法對工程管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析和評價。

2.1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計職業(yè)意識的同時提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平

內(nèi)部審計職業(yè)意識是指內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中所表現(xiàn)出來的理念、思想、感覺等,包括工程審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎度、職業(yè)成就感和職業(yè)理解度等。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎度、適度的職業(yè)成就感和恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)理解度構(gòu)成良好的職業(yè)意識,有利于工程審計人員職業(yè)判斷準(zhǔn)確性的提高。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德是指在執(zhí)業(yè)過程中內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循的道德規(guī)范及行為準(zhǔn)則,包括內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)時所體現(xiàn)出來的職業(yè)責(zé)任感、職業(yè)品德和職業(yè)紀(jì)律等。具有良好的職業(yè)品德的內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)時能夠誠實(shí)正直地約束自己的行為,作出恰當(dāng)而正確的職業(yè)判斷。可見職業(yè)意識與道德水平是職業(yè)判斷的基本前提。對內(nèi)部審計人員職業(yè)意識和道德觀念的加強(qiáng)主要通過管理層對內(nèi)部審計行為的規(guī)范、對違紀(jì)違法或不道德行為的處理以及管理層的身體力行對職業(yè)謹(jǐn)慎習(xí)慣和道德觀念的營造。

2.1.3加強(qiáng)內(nèi)部審計的團(tuán)隊建設(shè)

隨著各種工程管理知識和施工技術(shù)不斷革新，內(nèi)部工程審計需求越來越多樣化，使內(nèi)部審計人員在工作學(xué)習(xí)中所面臨的情況和環(huán)境極其復(fù)雜。在大多數(shù)情況下，單靠審計人員個人能力已很難解決各種錯綜復(fù)雜的問題并作出切實(shí)高效的職業(yè)判斷，這就要求內(nèi)部審計部門成員協(xié)調(diào)一致、整合聯(lián)動，開發(fā)團(tuán)隊持續(xù)的創(chuàng)新能力和應(yīng)變能力，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計職業(yè)判斷的整體功效。可見，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的團(tuán)隊建設(shè)，發(fā)揮團(tuán)隊精神在具體工程審計工作中的運(yùn)用，可以使我們收到事半功倍的效果，可以使內(nèi)部工程審計工作更加良好地向前發(fā)展。

2.2考慮客體因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響

審計判斷的形成不僅需要審計判斷的主體，還應(yīng)具備特定的審計客體。內(nèi)部工程審計判斷的客體是指組織內(nèi)部的工程項目以及工程管理行為。內(nèi)部工程審計判斷受工程項目的復(fù)雜度和工程管理信息收集難易程度影響。為此，內(nèi)部審計應(yīng)盡量克服客體因素的干擾，加強(qiáng)工程項目管理的預(yù)防性控制和檢查性控制。

2.2.1建設(shè)項目施工管理具有復(fù)雜性和多變性

內(nèi)部審計應(yīng)指導(dǎo)建設(shè)單位建立工程管理預(yù)防性控制制度，約束建設(shè)參與各方的行為，減少項目建設(shè)管理中的造價信息和數(shù)據(jù)的錯報風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工程審計合理判斷。工程管理預(yù)防性控制制度應(yīng)包含防止工程造價信息和數(shù)據(jù)錯報發(fā)生或能及時發(fā)現(xiàn)錯報的所有工程管理政策和程序。缺少有效的預(yù)防性控制制度會讓建設(shè)過程形成的工程審計證據(jù)可信賴程度降低，影響了內(nèi)部審計職業(yè)判斷的效率和準(zhǔn)確性。因此，工程管理預(yù)防性控制制度的設(shè)計應(yīng)符合以下要求：（1）預(yù)防性控制制度對于發(fā)現(xiàn)重大錯報足夠敏感，執(zhí)行后能有效降低錯報風(fēng)險；（2）預(yù)防性控制制度關(guān)注了所有工程管理重要環(huán)節(jié)，執(zhí)行后產(chǎn)生的造價信息和數(shù)據(jù)是及時完整的；（3）預(yù)防性控制制度本身的設(shè)計是合理，便于施行操作。內(nèi)部審計人員應(yīng)充分考慮建設(shè)參與各方可能的影響，確保建設(shè)參與各方在工程管理各個環(huán)節(jié)都能互相配合、互相制約，有效地實(shí)現(xiàn)特定控制目標(biāo)。

2.2.2建設(shè)項目施工管理信息量大且事后收集難度大

影響了內(nèi)部工程審計判斷，因此內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮機(jī)動靈活、貼近工程管理實(shí)際的特點(diǎn)，對工程管理實(shí)施全過程檢查性控制，以提高內(nèi)部審計職業(yè)判斷的預(yù)測性。內(nèi)部審計實(shí)施工程管理全過程檢查性控制就是針對工程項目過程中每一控制點(diǎn)的跟蹤審計，目的是監(jiān)測并督促預(yù)防性控制制度的執(zhí)行，及時、準(zhǔn)確、客觀地評價工程管理行為和成果。可以說，內(nèi)部審計對工程管理的全過程檢查性控制實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計職業(yè)判斷與項目實(shí)施的同步。同時，在單純實(shí)行事后結(jié)算審計的情況下，內(nèi)部審計人員一般依靠施工單位送審的書面資料，有時對這些資料構(gòu)成的審計證據(jù)即使有所懷疑，也因為時過境遷，無從獲得現(xiàn)場資料來對證，影響了合理判斷。而實(shí)施這種全過程檢查性控制內(nèi)部審計人員則不完全依賴書面資料，在及時深入施工現(xiàn)場后收集到第一手資料，從而保證審計證據(jù)的真實(shí)可靠，對工程項目事后審計判斷有著重要的意義。

2.3考慮環(huán)境因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響

能否有效地作出內(nèi)部審計職業(yè)判斷在很大程度上取決于內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷環(huán)境的影響。改善內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的制度環(huán)境和獨(dú)立性環(huán)境是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工程審計合理判斷的重要措施。

2.3.1改善內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的制度環(huán)境

我國目前已頒布實(shí)施了適用于國家審計的《審計法》、適用于社會審計的《注冊會計師法》，而適用于內(nèi)部審計的只有《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，還未上升到法律高度，這導(dǎo)致內(nèi)部審計與國家審計、社會審計的發(fā)展上存在很大差異，既使得內(nèi)部審計部門和人員得不到應(yīng)有的重視，也使內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷缺乏制度支持。因此，各組織及其內(nèi)部審計部門及時制定和完善適合本組織內(nèi)部工程審計特點(diǎn)的各類規(guī)章制度，改善內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷制度環(huán)境，就顯得尤為重要。一般來說，組織及其內(nèi)部審計部門應(yīng)結(jié)合實(shí)踐工作建立《內(nèi)部工程審計規(guī)定》、《內(nèi)部工程審計工作職責(zé)》、《內(nèi)部工程審計程序》等規(guī)范性制度，使內(nèi)部審計人員能對工程項目信息和造價進(jìn)行恰當(dāng)而合理的判斷，實(shí)現(xiàn)工程審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范在組織內(nèi)部的統(tǒng)一，不因?qū)徲嬋藛T的不同或?qū)徲媽ο蟮牟煌淖?。?nèi)部規(guī)章制度的具體可操作條款，為內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷提供了制度支持，提高了內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的效率。同時，還應(yīng)建立和實(shí)施嚴(yán)格的工程審計質(zhì)量復(fù)核制度和質(zhì)量考評制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的責(zé)任心，提高內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的質(zhì)量。

篇（2）

（一）審計權(quán)責(zé)不明確

高校內(nèi)部審計活動的相關(guān)活動宗旨以及權(quán)力、責(zé)任的劃分，就如其他相關(guān)社會組織一樣，是通過相關(guān)的章程進(jìn)行規(guī)定、限制的，相關(guān)的審計工作人員和領(lǐng)導(dǎo)則是通過這些審計章程來對自己的審計工作進(jìn)行有效定位。俗話說：無規(guī)矩不成方圓，審計章程就是審計人員的“規(guī)矩”。但是有極個別高校審計章程的制定并不完善，有的即使制訂了相關(guān)規(guī)章也不能完全按照規(guī)章的規(guī)定去做。所以“規(guī)矩”并沒有充分實(shí)現(xiàn)好“規(guī)矩”的價值，那么“方圓”也就不復(fù)存在。審計人員無法通過審計規(guī)章對自己的審計職責(zé)進(jìn)行定位，便無法有效開展審計工作。嚴(yán)重地影響審計活動質(zhì)量的提高。

（二）審計部門的獨(dú)立性

目前我國各高校普遍設(shè)立了獨(dú)立的審計部門，這是審計部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的重要保障。雖然審計部門名義上已經(jīng)獨(dú)立設(shè)置，但是，在審計活動的具體實(shí)施過程中，在審計環(huán)節(jié)安排、審計經(jīng)費(fèi)的預(yù)算安排以及審計人員的工作職責(zé)等方面，仍然對審計部門的獨(dú)立性和審計人員在審計工作開展時看待問題的客觀性等帶來影響，在一定程度上審計工作的獨(dú)立性還不能真正地完全做到。

（三）審計項目的規(guī)劃不合理

高校內(nèi)部的審計項目規(guī)劃目前還存在諸多的不科學(xué)、不合理的因素，這些因素在一定程度上影響著內(nèi)部審計水平的提高。具體表現(xiàn)有：審計項目所規(guī)劃的任務(wù)與審計人員的安排不相匹配，審計業(yè)務(wù)盲目性較大；審計工作人員不足，審計期限較短；被審計部門的不配合；審計規(guī)劃人員的自身審計知識和眼界的有限等。

（四）審計的質(zhì)量保證制度的不完善

審計的質(zhì)量保證制度是高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高的一項基本保障，它是以保證和改進(jìn)高校內(nèi)部審計工作水平和質(zhì)量為具體目標(biāo)，對高校內(nèi)部審計的效果提高具有重大意義。但是，有些高校對審計的質(zhì)量保證制度沒有給予足夠的重視，他們的審計部門和審計機(jī)構(gòu)幾乎處于被放任自流的狀態(tài)，審計人員的審計工作開展無法得到有效管理和監(jiān)督，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計工作的滯后和質(zhì)量不高。

（五）責(zé)任追究制的缺失

目前，國內(nèi)一些高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量的追究責(zé)任制度存在規(guī)范和實(shí)施方面的不足。具體表現(xiàn)為：高校內(nèi)部審計工作的責(zé)任主體無法有效確認(rèn)；追究責(zé)任制度建設(shè)力度不足；審計工作人員責(zé)任意識的缺失等等。

二、高?；椖績?nèi)部審計質(zhì)量的控制存在的問題及成因

（一）相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)不完善

高校內(nèi)部的審計工作的相關(guān)法律法規(guī)，目前只有審計署的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。而關(guān)于面向高?；椖繉徲嫷南嚓P(guān)法律法規(guī)則只有國家教育部所頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。這與國家審計和社會審計所擁有的法律法規(guī)而言，法律法規(guī)基礎(chǔ)較為薄弱。

（二）高?；椖康膬?nèi)部審計體制的不健全

目前高校內(nèi)部審計的獨(dú)立性和審計人員看待問題的客觀性較弱，這也是高?；椖康膬?nèi)部審計體制的不健全所造成的問題之一。高校內(nèi)部審計體制不健全主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計人員的利益和被審計主體相掛鉤；審計部門的審計工作開展受到紀(jì)檢監(jiān)察部門等的相關(guān)限制；內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)者難以確定等等。

（三）審計操作過程不嚴(yán)格

由于內(nèi)部審計體制不健全、審計人員知識儲備不足以及審計經(jīng)費(fèi)緊張等眾多不利因素的影響導(dǎo)致審計工作的審計方案制定環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，繼而使得審計工作的操作過程存在諸多問題。出現(xiàn)了某些不符合內(nèi)部審計程序和相關(guān)法規(guī)要求的現(xiàn)象，進(jìn)而可能導(dǎo)致項目最后的審計結(jié)果失去應(yīng)有的作用和意義。

（四）審計工作開展前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不足

當(dāng)前情況下，高校開展審計工作時對審計工作前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不重視，導(dǎo)致審計工作開展前的相關(guān)被審計主體情況的調(diào)查嚴(yán)重不足。具體來說，審計部門在審計工作正式開展前只是通過書面報告對高校項目工程的相關(guān)合同條款、項目工程的建設(shè)預(yù)算、建成工程的時間和期限以及每日項目工程的建設(shè)進(jìn)展情況等進(jìn)行較為片面的了解，而沒有進(jìn)行實(shí)際走訪活動，缺乏直觀的認(rèn)識和判斷，這對內(nèi)部審計工作的結(jié)果產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

（五）工程審計的組織力量不足

工程審計一般而言具有系統(tǒng)性較強(qiáng)的特性，所以對于工程審計而言，審計工作的組織安排較為重要。然而，在實(shí)際的審計實(shí)踐中，工程審計組織的能力嚴(yán)重不足，審計組織安排水平較低，導(dǎo)致工程審計工作嚴(yán)重滯后且審計工作結(jié)果質(zhì)量較低。

（六）審計重點(diǎn)不突出

工程審計涉及的內(nèi)容多，工作量大，尤其是一些利潤和成本較大的工程項目。工程審計如果對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，忽視了突出重點(diǎn)的審計原則，就會導(dǎo)致工程審計無法深入下去。再者，由于審計人員數(shù)量不足、精力有限，審計工作者對工程項目的組織科學(xué)性、相關(guān)數(shù)據(jù)分析的真實(shí)性以及相關(guān)費(fèi)用支出的合理性進(jìn)行事無巨細(xì)的審計，會導(dǎo)致審計人員疲于應(yīng)付，各項審計程序流于形式。

（七）內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計對于工程的審計工作主要包括兩方面：一方面，內(nèi)部審計貫穿審計全過程，即審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施和審計報告等，也能夠指導(dǎo)和監(jiān)督工程審計人員；另一方面，內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的有效完善，促使工程審計工作的相關(guān)調(diào)查和整理等煩瑣任務(wù)的減少，大大減輕了審計工作者的審計負(fù)擔(dān)，使得審計人員可以集中精力處理和審查關(guān)鍵問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（八）審計結(jié)果得不到有效落實(shí)

在進(jìn)行審計時，由于要受到人員年齡結(jié)構(gòu)的限制、領(lǐng)導(dǎo)和審計工作者個人的知識和道德修養(yǎng)的限制，導(dǎo)致審計工作進(jìn)行中的分析和認(rèn)識事物的角度不同，從而影響到審計結(jié)果的有效落實(shí)。再加上，某些高校的內(nèi)部審計部門和被審計單位或主體還存在利益聯(lián)系或者博弈關(guān)系，從而對審計工作的開展造成較大的困難，并使得高校內(nèi)部審計監(jiān)督的能力難以準(zhǔn)確度量、確定，而且內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的有效實(shí)施又受到各個方面的制約，對被審計單位處罰時顧慮較多，所以審計結(jié)果難以得到有效落實(shí)。

（九）分級監(jiān)督制度的缺失

分級監(jiān)督制度就是對各級別的審計工作以及審計工作者進(jìn)行相關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督以及審核和評價。但是，就現(xiàn)在而言，高校的內(nèi)部審計部門所受到的各種因素的制約較多，例如：人員、機(jī)構(gòu)編制等因素。所以必要的內(nèi)部審計分級監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立較少，這使得高校內(nèi)部審計的審核和評價體制機(jī)制處于真空狀態(tài)，從而進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量不能得到有效地提高。即使某些高校設(shè)立了分級監(jiān)督的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是分級監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督內(nèi)容也不過是編制底稿人員的簽字活動、工作底稿填寫齊全的審核以及審計報告結(jié)構(gòu)和用語規(guī)范的合格性審核等，缺乏較為實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)監(jiān)督。

篇（3）

一個企業(yè)的經(jīng)營過程就是追求利益最大化的過程，一般情況下，多數(shù)企業(yè)會嚴(yán)格按照規(guī)章來辦事，但是個別企業(yè)中仍然存在著嚴(yán)重的誠信問題：第一，個別企業(yè)盲目追求自身利益，粉飾財務(wù)報表和體系，利用各種技術(shù)和手段將真實(shí)的財務(wù)報表隱瞞，用一份虛假的報表來迷惑大眾以達(dá)到自己追求利益的目的，這就出現(xiàn)了財務(wù)報表與實(shí)際不符的現(xiàn)象。第二，會計審計中工作人員的職業(yè)素質(zhì)較低，在財務(wù)工作中造成財務(wù)信息失真。這種情況會嚴(yán)重影響和制約著企業(yè)會計工作的質(zhì)量，最終為企業(yè)管理決策中存在重大過失埋下隱患。

2.誠信的重要性

我國堅持市場經(jīng)濟(jì)為主、宏觀調(diào)控為輔的經(jīng)濟(jì)模式，市場經(jīng)濟(jì)追求自由，自由環(huán)境下會出現(xiàn)很多的問題，誠信是保障經(jīng)濟(jì)能夠自由健康發(fā)展下去的重要原則。會計工作是一項基礎(chǔ)性工作，各種經(jīng)濟(jì)得到運(yùn)行和應(yīng)用都離不開會計，若是誠信問題出現(xiàn)在會計工作中，其帶來的損失和影響必然是不可估量的。會計行業(yè)是對誠信要求最為嚴(yán)格的行業(yè)，若是會計行業(yè)中失去了誠信，那么獨(dú)立的審計工作就無從談起了。我國現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)體制正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，如果說，會計師事務(wù)所與評估方、審計單位一味迎合，拋掉自己的專業(yè)素養(yǎng)，只顧自身的利益，不能如實(shí)評估實(shí)際資產(chǎn)價值，制作出虛假的審計報告，這不但損害了會計行業(yè)的誠實(shí)信譽(yù)，還會損害到國家利益。目前看來，我國的會計行業(yè)的確出現(xiàn)了所謂的誠信危機(jī)，并且已經(jīng)進(jìn)入了一個惡性循環(huán)。會計師出具虛假的會計信息不僅僅對自身有利，對被審計單位也是有利的，所以說這種誠信問題是被審計單位默認(rèn)的，他們喜歡這樣的審計報告。在這個惡性循環(huán)當(dāng)中，受益的是當(dāng)事人雙方，受損害的外部企業(yè)和社會。因此，這是惡性循環(huán)得以長存的道理所在。

二、會計審計誠信價值的博弈理論

篇（4）

（1）審計處罰不夠嚴(yán)肅

由于很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作量很大，所以對于一些違規(guī)問題，很可能只是對企業(yè)進(jìn)行處理，而不追究企業(yè)法人和主要管理者的責(zé)任。此外，一些企業(yè)審計人員為了謀利利益，利用信息優(yōu)勢偷懶、舞弊的事件屢見不鮮，然后由于缺少監(jiān)管者，往往這種事件得不到有效的管控。

（2）審計處罰不到位

在具體的審計過程中，出于工作、人情以及上下級等關(guān)系網(wǎng)的存在，很容易滋生一些腐敗問題，將審計處罰問題不了了之。

（3）內(nèi)部審計結(jié)果獎懲難以順利執(zhí)行

其執(zhí)行力度在很大程度上取決于一些被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人的素質(zhì)及其對審計結(jié)果的重視程度。很多企業(yè)由于執(zhí)行力度不夠，經(jīng)常會出現(xiàn)有些問題屢查屢犯、前查后犯，使得審計結(jié)果決定長期得不到落實(shí)?！皩徲嬰y，處理更難，落實(shí)更更難”的現(xiàn)象長期困擾著內(nèi)部審計人員。嚴(yán)格遵循規(guī)章制度來執(zhí)行內(nèi)審結(jié)果，需要有關(guān)部門的支持與配合，若其中的一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，審計結(jié)果的執(zhí)行就會陷入無可奈何的尷尬境地。

二、若干優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計獎懲的措施和對策

簡而言之，企業(yè)內(nèi)部審計獎懲機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，其核心在于通過獎懲方式來確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)步健康發(fā)展，主要是堵塞和解決管理漏洞，為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學(xué)的依據(jù)。為此，本文建議本著服務(wù)于企業(yè)總體目標(biāo)、立足于服務(wù)基層工作及有效激勵員工的基本原則，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計獎懲機(jī)制，主要措施和建議有：

1.重視內(nèi)部審計獎懲機(jī)制的出臺程序具體要求：

（1）應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的內(nèi)部審計部門結(jié)合長期工作實(shí)踐，以及企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，在集中討論和分析的基礎(chǔ)上，擬訂內(nèi)部審計獎懲規(guī)定的草案；

（2）廣泛征求意見，形成審計結(jié)果獎懲決定書。要求按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計的基本準(zhǔn)則和自身企業(yè)的內(nèi)部管理辦法等，對審計問題進(jìn)行共性及個性問題、一般管理問題及個人主觀問題、政策問題及本位主義問題等方面的分類，盡量視情況而定，“依法量刑”，最終形成內(nèi)部審計獎懲決定書，里面需要明確注明企業(yè)審計的項目、審計的操作依據(jù)、審計問題及罰款金額的額度限定，從而便于提出整改意見和對策，限期對審計問題進(jìn)行整改落實(shí)，同時要求對審計處罰如有異議可在規(guī)定的時間內(nèi)復(fù)議。

2.科學(xué)地制定內(nèi)部審計獎懲的標(biāo)準(zhǔn)和要求

要求企業(yè)制定較為完備的內(nèi)部審計處理規(guī)定：

（1）保障有章可循。即在內(nèi)部審計的實(shí)際工作中，要求全部的審計發(fā)現(xiàn)都可以在規(guī)定中找到相對應(yīng)的獎懲處理條款。這就要求在制定該項規(guī)定的前期，重視總結(jié)和整理企業(yè)以往審計發(fā)現(xiàn)，還要前瞻性地提出企業(yè)有可能發(fā)現(xiàn)的審計問題。

（2）保障具有可操作性。即制定的獎懲標(biāo)準(zhǔn)能夠被審計企業(yè)接受和認(rèn)可。對同一種類的財務(wù)違規(guī)問題，也要求根據(jù)不同情節(jié)、程度來分別制定相應(yīng)的處理和處罰標(biāo)準(zhǔn)。比如依據(jù)違規(guī)金額來制定不同的處罰標(biāo)準(zhǔn)，對免于處罰、加重處罰等給予明確的要求。

（3）保障全面的審計獎懲范圍。即審計獎懲不能以點(diǎn)帶面，范圍需要覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)范疇，而且要事前、事中和事后的全過程監(jiān)督和懲處，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理的有效監(jiān)管和控制。3.改善內(nèi)部審計環(huán)境以提高審計結(jié)果獎懲機(jī)制的效果內(nèi)部審計環(huán)境具體指的是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（比如職能定位、工作重點(diǎn)等）、內(nèi)部控制因素（比如內(nèi)控風(fēng)險體系是否有效等）、技能因素（如審計人員的綜合素質(zhì)）等，這直接關(guān)系著內(nèi)部審計工作的獎懲效果。比如，既然賦予內(nèi)部審計處罰權(quán)，但是這并不代表該項工作能夠得到企業(yè)其他部門的配合和認(rèn)可。也就是說，如果企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境基礎(chǔ)不好，那么內(nèi)部審計部門也形同虛設(shè)，難以有效地形式獎懲權(quán)。為此，需要不斷地規(guī)范企業(yè)治理行為，將內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他的部門建立較好的溝通機(jī)制，這才是加強(qiáng)內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用的關(guān)鍵所在。

4.建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍以提高審計結(jié)果獎懲的實(shí)施力度和效果

內(nèi)部審計人員作為內(nèi)審工作的執(zhí)行者，對內(nèi)部審計結(jié)果有著及其重要的影響?，F(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求越來越高，作為一名合格的內(nèi)部審計人員不僅要有相關(guān)的資格證書，一定的從業(yè)經(jīng)驗，扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識，內(nèi)審人員還要懂得財務(wù)會計、經(jīng)營管理、信息系統(tǒng)、法律、工程技術(shù)等方面的知識，同時內(nèi)部審計人員還應(yīng)具有良好的人際關(guān)系，以此確保裁定的公平合理。提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)可以從以下幾個方面著手：

（1）要發(fā)揮我國內(nèi)部審計協(xié)會的作用，加強(qiáng)對從業(yè)人員的培訓(xùn)和資格認(rèn)證；

（2）建立完善的內(nèi)部審計技術(shù)職稱考試，堅守嚴(yán)格的行業(yè)準(zhǔn)入制度；

（3）加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，以保證知識對現(xiàn)實(shí)需求的延續(xù)性；

（4）高校應(yīng)培養(yǎng)適合內(nèi)部審計發(fā)展需要的高層次、復(fù)合型專業(yè)人員；

（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，利用競爭和激勵機(jī)制加強(qiáng)審計隊伍管理，充分調(diào)動起企業(yè)內(nèi)審人員的工作積極性。

篇（5）

1.2高職院校對外委托工程審計導(dǎo)致的風(fēng)險高職院校內(nèi)審部門負(fù)責(zé)實(shí)施工程審計，而高職院校工程審計的力度還不叫小，很多審計任務(wù)都沒有完成，因此把基建工程委托給社會設(shè)計機(jī)構(gòu)，因此出現(xiàn)了很多風(fēng)險，如審計人員對有爭議的問題沒有過分追究；審計人員和被審單位之間有聯(lián)系而設(shè)計的力度不夠等。

1.3審計資料不完善導(dǎo)致的風(fēng)險審計資料由管理部門和施工單位出具的，有些資料受到利益的影響，會謊報工程量，提供虛假的材料，基建部門沒有嚴(yán)格的審查資料，也會導(dǎo)致資料不夠完整，不能保證施工單位成本價格的真實(shí)性。

2、高職院校基建工程審計風(fēng)險的成因與防范

2.1審計方法落后有些高職院校的審計工作仍然停留在竣工審計的層面上，對項目中的方案設(shè)計、合同、施工都沒有進(jìn)行監(jiān)督和管理，事后審計是具有局限性的，由此導(dǎo)致審計工作受到限制，不能對工程中重要的事項進(jìn)行監(jiān)管和控制，造成經(jīng)濟(jì)上的浪費(fèi)。針對上述問題，高職院校的審計部門可以從社會審計方面求得幫助，通過社會的力量展開學(xué)校投資項目的委托審計，高職院校審計要以自審為主要核心，把社會審計作為輔助，一方面能夠彌補(bǔ)審計人員不足的現(xiàn)象，解決堆積的沒有審核的工程，另一方面還能汲取多個方面的力量，充分發(fā)揮出自身的特點(diǎn)。審計人員在對被委托的審計項目進(jìn)行安排、協(xié)調(diào)的同時，還能夠監(jiān)督項目的實(shí)施，不僅增強(qiáng)了審計工作的質(zhì)量，還能培養(yǎng)審計人員的個人素質(zhì)。

2.2相關(guān)部門責(zé)任感欠缺雖然看起來審計部門參與到了基建工程中的事前、事中和事后，卻沒有把審計的職能體現(xiàn)出來，例如把已經(jīng)更改不了的項目拿到審計部門進(jìn)行審計，會導(dǎo)致有些問題不能糾正過來，一方面對學(xué)校也會造成損失，另一方面審計部門喪失了獨(dú)立性，缺少監(jiān)督的作用。為了更好的解決事后審計所帶來的局限性，高職院校要打破傳統(tǒng)的做法，把關(guān)口前移，對投資項目進(jìn)行嚴(yán)格的審計，也就是要以投資項目為基礎(chǔ)開展事前審計，以項目實(shí)施為主要內(nèi)容的事中設(shè)計，以項目決算和效益為核心的事后審計，要把三個階段的審計合理的融合到一起，把審計監(jiān)督、服務(wù)的效果完全的體現(xiàn)出來，加強(qiáng)每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，及時的發(fā)現(xiàn)、預(yù)防風(fēng)險，盡最大的可能提高投資效益。高職院校審計部門要適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢，不斷學(xué)習(xí)最新的審計方法，降低工程成本。

2.3基建工程管理不到位目前高職院?；椖康脑O(shè)計不合理、監(jiān)督不嚴(yán)格，另外對基建工程的管理也不到位，對工程造價沒有仔細(xì)的詢價和驗收，導(dǎo)致工程中埋藏著隱患，造成經(jīng)濟(jì)的損失。針對上述問題，審計人員要嚴(yán)格履行自身的義務(wù)，做好審計工作，為了獲得更多部門的支持，可以借助廣播、報刊等方法宣傳審計工作，向相關(guān)部門大力宣傳國家的法規(guī)制度、重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計的意義，推動各個部門積極的參與到審計工作中來，只有領(lǐng)導(dǎo)和人員的支持，才能更好的理解、配合，嚴(yán)格的接受審計監(jiān)督。

2.4審計制度不完善有些高職院?；üこ虒徲嫷倪M(jìn)行不完善，審計的制度不夠健全，例如對基建工程部門和審計部門的工作內(nèi)容和權(quán)限沒有清楚的說明，對審計工作的程序也沒有嚴(yán)格的進(jìn)行規(guī)范，審計制度的作用沒有體現(xiàn)出來。實(shí)施基建工程審計的重要核心就是完善的審計制度，規(guī)范的制度是對審計人員的規(guī)范性約束，同時也是對被審單位的規(guī)定，要依照完善的制度來約束財務(wù)、審計等部門的工作，清晰的劃分每個部門的工作范圍和權(quán)限；要針對每個環(huán)節(jié)都制定出合理的內(nèi)控制度，包括合同、施工、驗收、付款等，要把高職院校基建工程審計工作真正落實(shí)，做到有法可依。

2.5審計隊伍較為薄弱隨著基建工程的增多，審計人員卻沒有相應(yīng)的增加，審計任務(wù)繁重的問題越來越嚴(yán)重；基建工程的專業(yè)性很強(qiáng)，因此對審計人員的要求也較高，但是目前審計人員的專業(yè)素質(zhì)和自身素質(zhì)都比較低，甚至對基建工程的基本知識都不熟練。要健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計隊伍的建設(shè)，可以從下面四個方向著手：①組建高素質(zhì)的、專業(yè)的審計人員隊伍；②對審計人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能；③要經(jīng)常開展基建、審計的專項會議，加強(qiáng)審計的交流和討論；④審計人員要多學(xué)習(xí)新技術(shù)，全面的掌握審計技能。

篇（6）

一、政府審計成本控制中存在的問題及影響因素分析

(一)政府審計部門對于成本控制的意識薄弱政府審計部門作為我國政府監(jiān)督體系的重要組成部分，主要是對我國財政支出和使用情況進(jìn)行監(jiān)查，對其他部門進(jìn)行監(jiān)督審計。而對于審計部門自身的監(jiān)督和審查工作則很少，對其自身財政資金的使用效率則缺少有效的評價標(biāo)準(zhǔn)。目前雖然審計署對審計成本控制有所加強(qiáng)，但審計機(jī)關(guān)的審計人員還沒有真正樹立起成本控制觀念，沒有把投入與產(chǎn)出、成本與效用結(jié)合起來考慮，部分審計機(jī)關(guān)只注重一年完成了多少審計項目、收繳財政數(shù)量、罰款收入等指標(biāo)，而不注重對自身效率的考察，導(dǎo)致制定計劃不講科學(xué)性，隨意變更審計計劃的現(xiàn)象時有發(fā)生。

(二)政府審計資源的配置不合理目前我國政府審計總體上資金、人力和時間等審計資源的投入不足，但同時也存在對這些現(xiàn)有審計資源缺乏有效的整合利用。對審計項目的工作量和可用的有效審計資源沒有進(jìn)行準(zhǔn)確測算，具體落實(shí)到審計項目時由執(zhí)行單位自行安排，基本上是“有則多配、無則少配”，尚無審計項目與審計資源消耗的參考標(biāo)準(zhǔn)。由于缺乏對資源與任務(wù)的總體把握和分配，使得對審計對象的監(jiān)督缺位與重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)象并存；由于任務(wù)與人員不匹配，形成了資源不足與資源閑置現(xiàn)象并存；由于審計力量調(diào)度不當(dāng)、分布不均等情況，致使審計項目審得不透，既加大了審計風(fēng)險，也使投入的大量審計成本未能發(fā)揮其效用，無法有效降低審計成本。

(三)政府審計計劃和程序的制定缺乏科學(xué)性審計計劃是指導(dǎo)審計工作進(jìn)行的綱領(lǐng)，也是設(shè)計審計程序的依據(jù)。而審計程序既是保證實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的手段，也是審計成本的直接決定因素。如果審計計劃的制定不科學(xué)、不合理，則會導(dǎo)致審計程序繁瑣；審計程序的執(zhí)行重點(diǎn)不突出就會提高相應(yīng)的審計成本，從而導(dǎo)致審計資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，增加不必要的審計程序，增大審計成本。我國的審計計劃還沒有形成一個科學(xué)、系統(tǒng)的管理體系，很大程度還處在一種粗放管理狀態(tài)，相當(dāng)多的審計機(jī)關(guān)實(shí)際上是有計劃無管理。在實(shí)際工作中，由于缺乏科學(xué)的預(yù)見性，缺乏對客觀情況的科學(xué)分析判斷而導(dǎo)致審計計劃制定不科學(xué)、計劃執(zhí)行效果差的情況屢見不鮮。經(jīng)常是付出了大量的人力、物力和財力而審計成果不盡理想，甚至一無所獲。

(四)政府審計成果未能有效地利用政府審計成果主要是指政府審計報告，以及被審計單位按照執(zhí)行審計決定所節(jié)約的成本、避免的損失和效益的提高或者揭發(fā)的重大違法案件，及時移交司法機(jī)關(guān)立案查處所避免的社會損失。審計成果擴(kuò)大就可以相對降低審計成本，而審計成果不理想則會相對加大審計成本。在當(dāng)前審計工作中，擴(kuò)大審計成果的挖掘不夠充分，措施不夠得力，應(yīng)出的審計成果被埋沒的情況較為普遍。

(五)政府審計缺乏有效激勵措施目前審計機(jī)關(guān)仍然采用傳統(tǒng)的薪酬制度，未能根據(jù)審計人員的績效進(jìn)行相應(yīng)的獎懲。由于審計人員缺乏激勵機(jī)制，對審計成本的節(jié)約或浪費(fèi)得不到相應(yīng)的獎懲，甚至得不到客觀的評價，因此，審計人員的主觀能動性在某種程度上未能充分發(fā)揮。從而導(dǎo)致目前以審計組為單位的審計項目成本控制基本上處于被動狀態(tài)，效果不盡理想。

(六)政府審計任務(wù)繁重和審計資源不足20多年來我國審計事業(yè)得到了長足的發(fā)展，尤其是近年來審計公開的力度逐步加大，透明度不斷增強(qiáng)，社會公眾對審計監(jiān)督的期望也越來越高。新修訂的《審計法》又進(jìn)一步擴(kuò)大了政府審計的范圍和審計內(nèi)容：將審計監(jiān)督范圍中的“國家的事業(yè)組織”調(diào)整為“國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織”；將“國家建設(shè)項目”調(diào)整為“政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目”；新增了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和效益審計，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍也擴(kuò)大到“對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人”。政府審計范圍和審計內(nèi)容的擴(kuò)大，無疑會增加政府審計的任務(wù)。

(七)影響政府審計成本的因素影響政府審計成本的主要因素包括：審計項目的重要性和復(fù)雜性。審計項目的重要性一般反映出該項目的重要程度，一般來講審計項目的重要性越強(qiáng)，審計過程中所投入的資金、人力、時間等資源就越多，這些因素的增加勢必會帶來審計成本的提高。同樣，審計項目的復(fù)雜性也會對審計成本產(chǎn)生重要影響，對于一些較為復(fù)雜或有較強(qiáng)變化性的審計項目，即使制定了預(yù)算，隨著項目審計的推進(jìn)也難免會造成預(yù)算的追加或減少，從而影響審計成本；審計項目的規(guī)模與風(fēng)險。審計項目的規(guī)模大小決定了審計工作量的多少，而審計工作量的多少又直接決定了審計中耗費(fèi)的資金量，進(jìn)而決定了審計成本的多少。同樣審計風(fēng)險也是決定審計成本的重要因素，風(fēng)險大的項目要制定更加詳細(xì)的審計計劃，采取更加嚴(yán)格的審計程序，這勢必會增加投入該項目的人力、財力和物力等資源，進(jìn)而提高審計成本；審計人員的素質(zhì)。審計人員素質(zhì)的高低直接決定了審計計劃制定的科學(xué)性，審計程序執(zhí)行的有效性，從而決定了審計效率的高低。有一支綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計隊伍是提高審計工作效率的關(guān)鍵。審計工作的效率提高了，審計成本自然就會降低；審計的方法和技術(shù)。審計技術(shù)的先進(jìn)程度在一定程度上決定了審計效率的高低。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代和信息社會的到來，審計技術(shù)不斷進(jìn)步，新的審計方法也相繼出現(xiàn)，審計人員只有不斷學(xué)習(xí)和研究新的審計技術(shù)方法，才能在審計過程中降低審計成本。

二、政府審計成本的控制原則

(一)規(guī)劃性和整體性原則在進(jìn)行政府審計成本控制的過程中要有整體規(guī)劃性的意識，既要考慮到審計成本管理與一般意義上的成本管理的共性，又要突出審計成本管理的個性特征。在制定審計計劃時，既要突出重點(diǎn)，在重點(diǎn)項目上安排較多的成本預(yù)算，又要注意一般項目和常規(guī)項目的預(yù)算安排；既有審計工作量的科學(xué)測算，又要留有一定的余地，以便將一部分資金和時間用于臨時性項目。只有通過這樣的整體規(guī)劃才能合理的配置資源進(jìn)而起到節(jié)約成本的作用。如從審計機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)上要體現(xiàn)規(guī)劃性和整體性原則，打破以往分派審計任務(wù)的格局實(shí)行審計項目組，根據(jù)具體審計項目的需要抽調(diào)能勝任的審計人員組成審計小組，這樣可以避免審計工作分配不合理的問題，解決審計資源浪費(fèi)的問題，節(jié)約審計成本。在具體執(zhí)行審計工作時，各審計項目組要從整體發(fā)展要求出發(fā)去分析和設(shè)計審計程序，避免重復(fù)交叉，應(yīng)將審計程序作為一個系統(tǒng)，將各種程序的重復(fù)、交叉與矛盾減少到最低限度。

(二)重要性原則我國政府審計的對象眾多，如果沒有選擇的進(jìn)行審計，審計人員的工作量就太大會疲于應(yīng)付，既浪費(fèi)了審計資源，實(shí)際的效果也不好。因此，在確定年度審計計劃時，要堅持突出重點(diǎn)的方針和有所為有所不為的審計理念。審計機(jī)關(guān)應(yīng)該以國家中長期發(fā)展規(guī)劃、宏觀調(diào)控政策，國家經(jīng)濟(jì)工作會議確定的目標(biāo)以及當(dāng)?shù)攸h和政府的中心工作為依據(jù)，將國家的重大投資項目、

群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題作為審計重點(diǎn)。審計重點(diǎn)對象確定之后，在執(zhí)行審計的時候也要遵循重要性原則，即重點(diǎn)審計被審計單位的財政財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動的合法性和效益性，重點(diǎn)審計有權(quán)支配公共財政資金的主管領(lǐng)導(dǎo)做出的決策是否有利于國家利益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況。這樣可以達(dá)到合理使用和節(jié)約審計資源的目的。

(三)節(jié)約性原則我國經(jīng)濟(jì)效益審計工作的開展體現(xiàn)了我國政府要堅持科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)節(jié)約型社會的目標(biāo)。審計i作要促進(jìn)政府各部門和使用財政資金的其他事業(yè)組織在使用公共資金時要講究經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，為建設(shè)節(jié)約型社會提供保障。審計機(jī)關(guān)作為政府的一個部門在開展工作時也要遵循節(jié)約的原則，在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯拢椖堪才乓M可能就地就近。長期以來，為了保證審計的獨(dú)立性，審計署對駐各地特派員辦事處的審計項目安排，多采用異地交叉方式。異地交叉審計往往增加了審計外勤費(fèi)用，而且由于被審計單位對審計人員來講都是全新的部門，有很多不熟悉的情況和問題需要去了解，客觀上也增加了審計成本。所以。在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯?，?yīng)盡可能安排就地就近審計。(四)重質(zhì)量及創(chuàng)新性原則加強(qiáng)審計成本管理和控制必須以保證審計質(zhì)量為前提，只能在保證審計質(zhì)量的前提下講成本控制，而不能只講成本控制不講審計質(zhì)量。否則審計成本雖然得到了控制，審計質(zhì)量卻下降了，其審計風(fēng)險將不堪設(shè)想。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，為了趕時間趕進(jìn)度，致使取證不足、定性不準(zhǔn)，而作出了與事實(shí)不符合的結(jié)論，就會影響對于部的正確使用，甚至?xí)斐蓢?yán)重后果。同時在進(jìn)行審計成本管理時必須堅持創(chuàng)新性原則，做到解放思想、與時俱進(jìn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的管理理念和先進(jìn)的技術(shù)方法，解決當(dāng)前越來越重的審計任務(wù)與審計資源相對有限的矛盾，實(shí)現(xiàn)審計資源有限條件下審計產(chǎn)出的最大化。

三、政府審計成本控制的對策

(一)加強(qiáng)審計成本控制的意識，改變審計人員的激勵措施審計成本控制意識的提高是控制政府審計成本各種措施的前提，沒有審計成本控制意識的提高，其他一切措施皆是空談。這需要加強(qiáng)對政府審計機(jī)關(guān)人員的成本控制教育，讓其認(rèn)識到控制成本的重要性。同時要逐步改變審計人員的薪酬評價標(biāo)準(zhǔn)，把成本的節(jié)約納入到薪酬評價體系中來，從而提高審計人員參與成本控制的積極性。審計機(jī)關(guān)要樹立審計成本意識，要做到審計成果以審計成本為前提和基礎(chǔ)，建立“審前調(diào)查有概算，正式進(jìn)點(diǎn)有預(yù)算，審計過程有核算，項目結(jié)束有決算”的項目成本管理機(jī)制，強(qiáng)化審計項目成本控制。通過薪酬制度的改革激勵審計人員參與審計成本管理，促進(jìn)以審計組為單位的“預(yù)算有約束、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)、決算有考核”的成本管理體系的形成，建立長效控制機(jī)制。

(二)整合各種審計資源，提高審計工作效率整合審計資源的利用狀況直接決定著審計成本的高低，加強(qiáng)審計組織內(nèi)部及外部相關(guān)資源的協(xié)同和聯(lián)動，促進(jìn)現(xiàn)有審計力量與審計對象的最佳結(jié)合，也是審計成本控制的重要手段。一是計劃安排要明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)，將有限的資源用于重點(diǎn)領(lǐng)域。這就要求審計機(jī)關(guān)必須在現(xiàn)有資源的條件下認(rèn)真選定審計重點(diǎn)，充分發(fā)揮審計資源效用。要將突出重點(diǎn)的思想貫穿于審前調(diào)查中，體現(xiàn)在審計方案上，反映在審計實(shí)施中，運(yùn)用于分析和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題上。只有這樣，才能使“全面審計、突出重點(diǎn)”落實(shí)到位，從而提升審計成果水平。二是加強(qiáng)調(diào)查研究，全面深入把握被審計對象或事項的情況。對某些事關(guān)國民經(jīng)濟(jì)全局的項目或資金，組織全行業(yè)、全系統(tǒng)或全國范圍內(nèi)的分層次審計，是整合審計資源的重要手段。可在無需增加審計資源和力量的情況下，也能從更高層次上、更加深入地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。三是注重利用審計機(jī)關(guān)外部資源，既包括其它審計機(jī)關(guān)的資源，也包括法律法規(guī)所允許使用的被審計單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的資源，還包括聘請專家參與審計。

(三)改進(jìn)審計手段與方法，提高審計隊伍的素質(zhì)大力引進(jìn)、吸收、使用和推廣先進(jìn)的審計思想與方法，積極探索信息化條件下新的審計方式和方法，提高審計機(jī)關(guān)技術(shù)裝備水平，不斷改進(jìn)現(xiàn)有的審計技術(shù)方法，增加審計工作的技術(shù)含量，總結(jié)審計實(shí)踐中形成的行之有效的技術(shù)、技巧、經(jīng)驗與方法等，以求在不增加或不大幅度增加人力、財、物的投入的情況下，較大幅度地提高審計效率和效果。如采取抽查與詳查相結(jié)合，逐步由賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險基礎(chǔ)審計過渡，充分利用內(nèi)部控制評估、風(fēng)險評估、抽樣審計等一些先進(jìn)的方法，將重要性水平的運(yùn)用、分析性復(fù)核的運(yùn)用貫穿于整個審計實(shí)施過程。對一些非重要的項目，用分析性復(fù)核程序代替詳細(xì)測試，強(qiáng)化項目成本控制。同時審計機(jī)關(guān)要定期對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷使其獲得現(xiàn)代管理、現(xiàn)代審計的新知識，也會增強(qiáng)審計能力和提高審計水平。

(四)充分利用審計成果，發(fā)揮審計資源效益長期以來審計人員忽視對審計結(jié)果的利用和管理，使得很多有價值的審計信息被束之高閣，造成審計資源的浪費(fèi)。在審計成果的挖掘利用方面，一是要實(shí)行審計結(jié)果公告制度。對所有審計和審計調(diào)查項目的結(jié)果，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對外披露的內(nèi)容外，全部對社會公告，實(shí)現(xiàn)審計成果的社會共享和利用的最大化。二是建立審計結(jié)果跟蹤落實(shí)制度。審計不僅要查出問題，還要促進(jìn)問題的解決落實(shí)。所以，加強(qiáng)審計成本控制，還要強(qiáng)化對審計決定和審計意見落實(shí)情況的跟蹤檢查，做到查出一個問題，就及時處理解決一個問題。

(五)實(shí)行審計預(yù)算管理，加強(qiáng)成本動態(tài)控制預(yù)算是成本控制的一種好方式，審計經(jīng)費(fèi)預(yù)算來源于每個具體項目成本費(fèi)用的總和，每個具體項目的成本費(fèi)用又是根據(jù)項目要達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所測算的工作量計算得出的。每個審計項目的成本控制要從立項開始，抓住主要矛盾，統(tǒng)籌作出安排。實(shí)行審計項目預(yù)算管理就是計劃編制部門以審計項目計劃為基礎(chǔ)，按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算與審計任務(wù)相匹配的原則，測算審計成本、核定預(yù)算。在準(zhǔn)確評估、判斷審計成本效益的基礎(chǔ)上，作出適當(dāng)?shù)膶徲嬳椖窟x擇。在制定科學(xué)的審計預(yù)算基礎(chǔ)上，設(shè)立審計項目明細(xì)賬，分項目核算審計成本。

篇（7）

【關(guān)鍵詞】截潛流；土工膜料；滲渠布置

潛流工程是綜合開發(fā)河道地表和地下徑流的一種地下集水工程，采用新型防滲技術(shù)土工膜料制作截滲墻和科學(xué)布置集水滲渠，是潛流工程設(shè)計中的重要內(nèi)容。土工膜料選擇、厚度確定、結(jié)構(gòu)設(shè)計、膜料連接及滲渠布置形式等關(guān)系到取水量的大小。

1.土工膜料

1.1土工膜料選擇根據(jù)土工膜具體參數(shù)指標(biāo)和工程實(shí)際情況，結(jié)合防滲工程的工作條件、施工條件，考慮各種膜料性能、單價、產(chǎn)品質(zhì)量等因素，比較后確定。主要有：聚乙稀薄膜、聚氯乙稀薄膜、PVC復(fù)合膜等。

1.2土工膜厚度的確定土工膜厚度與墊層平整度、材料允許拉應(yīng)力及彈性模量等有關(guān)。公式較多，墊層土體粒徑d<22mm時，一般采用前蘇聯(lián)水利科學(xué)院公式：δ=0.006E1/2Hd1.03［σ］3/2式中：δ——土工膜厚度(mm)；H——鋪設(shè)薄膜范圍內(nèi)的最大水頭(m)；d——墊層土壤最大粒徑(mm)；［σ］——膜的允許拉應(yīng)力(KPa)；E——膜的彈性模量(KPa)。

1.3結(jié)構(gòu)設(shè)計。土工膜防滲量以薄膜防滲、上下墊層保護(hù)的組合防滲體，它由墊層——防滲層——墊層——保護(hù)層——反濾過渡層共同組成防護(hù)體系。一定要作為整體性防滲處理，土工膜要與不透水層岸坡嚴(yán)密結(jié)合。墊層5~10cm，最大粒徑不超過5mm，保護(hù)層土質(zhì)：粘壤土或砂壤土，干容重15KN/m3，含水量約為20%，厚度0.2~0.3m左右。

1.4薄膜連接。土工膜的連接是施工的關(guān)鍵工序，現(xiàn)場連接防滲的方法主要有粘接法、熱焊接法。塑料PVC復(fù)合膜一般有粘接法，PE復(fù)合膜一般用恒溫電熨斗加熱處理，接縫寬度10cm。

1.5土工膜鋪設(shè)。土工膜一般不易張拉太緊，預(yù)留5%的伸縮長度成波紋狀折皺，以適應(yīng)基本變形。兩層膜間不得夾帶泥土、雜物，不得有充氣現(xiàn)象。從土工膜鋪設(shè)到上墊層及保護(hù)層回填，應(yīng)避免石塊、重物、尖銳物直接砸擊和接觸土工膜，以免薄膜刺穿破壞。

2.滲渠布置

2.1滲渠作用。滲渠主要用以截取河流滲透水和潛流水其出水量多具有季節(jié)性變化的特點(diǎn)，一般枯水期出水量小，富水期出水量大。在計算滲渠的出水量時，應(yīng)考慮枯水期內(nèi)的最低流速大于不淤流速，當(dāng)截取河流滲漏水時，滲渠有一定的凈化作用，其凈化效果與河水濁度及人工濾層結(jié)構(gòu)有關(guān)，一般可除去懸浮物70%以上，除去細(xì)菌70~95%，除去大腸菌70%以上。

2.2適用條件。含水層厚度大于2m，最大4-6m，透水性較好，一般滲透系數(shù)大于10~20m/d，地下水位埋深不大且變化幅度較小，枯水期地下水位埋深不低于5m，在嚴(yán)寒地區(qū)間歇河谷中含水層較薄的地帶，靠近岸邊的滲渠應(yīng)布置在河岸穩(wěn)定、河水較清、水流較急且有一定沖刷力的直線段或凹岸。2.3工程實(shí)例

2.3.1總體布置。截潛流工程布置在細(xì)河干流上游101國道楊家荒大橋下575m處,采用非完整式集水管型式，采用土工膜做為截滲墻材料，鋪設(shè)完整式截滲墻260m。土工膜伸入基巖下0.5m，上部距離河床面0.5m。在截滲墻上游設(shè)集水管，集水管垂直于主河道方向布置，集水管長度為120m，集水管兩端設(shè)集水井。每40m設(shè)一個檢查井。集水管除底面外均設(shè)三層反濾層，集水管坡度2‰。

2.3.2截滲墻。截滲墻采用完整式土工膜截滲墻，防滲土工膜按1:1坡度鋪設(shè)，土工膜上墊層用20cm厚細(xì)砂、下墊層用10cm厚細(xì)砂做保護(hù)層，土工膜垂直下基巖0.5m后，再水平鋪設(shè)0.5m；為加強(qiáng)錨固和防止底邊滲漏，在土工膜上、下水平伸入的0.5m，土工膜上下墊層采用0.25m厚的粘土做隔滲和壓實(shí)保護(hù)。

篇（8）

北京地鐵五號線劉家窯車站在施工明挖結(jié)構(gòu)基坑時，圍護(hù)結(jié)構(gòu)采用護(hù)坡樁結(jié)合鋼支撐體系，采用鋼支撐體系可普遍縮短護(hù)坡樁嵌入土層深度，減少整體護(hù)坡樁長度，同時采用可重復(fù)使用的鋼制內(nèi)支撐配合鉆孔護(hù)坡樁，封閉內(nèi)支撐體系與護(hù)坡樁擋土結(jié)構(gòu)共同組成穩(wěn)定空間結(jié)構(gòu)體系，兩者共同承受土體約束及荷載作用，使基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)定。通過對地鐵五號線已經(jīng)施工完畢的劉家窯車站明挖基坑內(nèi)支撐體系幾個問題的分析，力圖尋找合理布設(shè)內(nèi)支撐體系的方式。

1 工程概況

劉家窯車站位于現(xiàn)況南三環(huán)路劉家窯立交橋，車站主體結(jié)構(gòu)全長201m，本站南北兩端主體結(jié)構(gòu)為地下二層，雙柱三跨島式結(jié)構(gòu)，采用明挖法施工，其中南端長76.3m，北端長49.7m，車站南端設(shè)盾構(gòu)端頭井。車站中部75m為單層雙柱三跨曲墻拱頂復(fù)合襯砌結(jié)構(gòu)，采用暗挖法(CRD工法)施工。

本車站主體明挖結(jié)構(gòu)分為兩段，南側(cè)基坑開挖深度為16.7~20.0m，開挖寬度為20.3m，開挖長度為75.7m，采用鉆孔灌注樁+內(nèi)支撐作圍護(hù)結(jié)構(gòu);北側(cè)基坑開挖深度為17.5~20.6m，開挖寬度為22.35m，開挖長度為49.8m，采用鉆孔灌注樁+內(nèi)支撐作圍護(hù)結(jié)構(gòu)，基坑北側(cè)最下一道支撐為預(yù)應(yīng)力錨桿。灌注樁直徑600，間距800~1000mm，樁長為19.54~23.82m，樁頂設(shè)800×700帽梁，頂面標(biāo)高為39.0m。帽梁與原狀土之間高差部分以1∶1的角度放坡，表面用50mm混凝土抹面支護(hù)。樁間采用掛網(wǎng)噴射50mm厚的C20混凝土保持樁間穩(wěn)定，混凝土噴層內(nèi)設(shè) 6@150×150mm的鋼筋網(wǎng)片。

原設(shè)計采用沿基坑豎向設(shè)三道鋼圍檁及θ609×14mm的鋼支撐(局部深處為四道鋼支撐)，在端部和角部采用斜撐，支撐較長處中部設(shè)θ600鋼支撐立柱。

2 支撐體系優(yōu)化

支撐體系應(yīng)該方便基坑結(jié)構(gòu)施工，不但達(dá)到確保整個施工過程中基坑穩(wěn)定的目的，還應(yīng)該便于基坑開挖及后續(xù)結(jié)構(gòu)施工作業(yè)。

內(nèi)支撐位置的選擇對于結(jié)構(gòu)施工影響加大。如果同一層支撐間距、上下層之間高差較小，或者設(shè)置豎向支撐，將直接造成現(xiàn)場無法展開大規(guī)模機(jī)械施工。現(xiàn)場采用機(jī)械施工，不可避免要發(fā)生與內(nèi)支撐架設(shè)工序沖突的現(xiàn)象，內(nèi)支撐架設(shè)不及時對于基坑安全影響勢必較大。內(nèi)支撐形式合理與否，直接結(jié)果是基坑施工周期延長，工程組織難度加大，基坑風(fēng)險程度提高。

目前地鐵五號線在施的明挖基坑支撐體系大體可以分為兩類。一類為:護(hù)坡樁結(jié)合內(nèi)支撐體系，如劉家窯車站、燈市口車站、車站、和平北街車站等;另一類為護(hù)坡樁結(jié)合錨桿支撐體系，如宋家莊車站、雍和宮車站、土城北路車站。各車站已經(jīng)完成基坑支護(hù)和結(jié)構(gòu)施工，支護(hù)均達(dá)到預(yù)期效果。對比兩類基坑施工操作中的問題可以發(fā)現(xiàn)。

內(nèi)支撐體系嚴(yán)重干擾土建結(jié)構(gòu)施工，并且存在諸多后續(xù)問題。作為臨時支護(hù)結(jié)構(gòu)的內(nèi)支撐對后續(xù)永久結(jié)構(gòu)的施工有較大影響，尤其是防水卷材、鋼筋等的搭接空間，施工縫設(shè)置以及結(jié)構(gòu)砼澆筑質(zhì)量。

在目前采用內(nèi)支撐體系的基坑開挖土方作業(yè)中，施工單位為達(dá)到機(jī)械施工目的，均有開挖土方與架設(shè)支撐沖突矛盾，按照設(shè)計的支撐間距、高度要求則無法滿足機(jī)械施工作業(yè)面，因此普遍出現(xiàn)施工中架設(shè)支撐時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于土方開挖，事實(shí)上增大了基坑安全隱患，存在冒險施工的現(xiàn)象。另一方面，不得不說是內(nèi)支撐體系限制了機(jī)械施工。支撐位置在考慮基坑安全計算要求的前提下，內(nèi)支撐圍檁托架位置需要接近永久結(jié)構(gòu)梁板位置，限制住了施工縫位置，該部位集中布置防水、鋼筋等，造成防水卷材搭接長度與鋼筋預(yù)留接駁器位置重合，卷材搭接長度及搭接施工質(zhì)量保證難度大大加大，如果采用錨桿體系，可以確保防水接茬任意布置，遠(yuǎn)離鋼筋、施工縫，可以保證理想的防水效果。內(nèi)支撐接近梁板，尤其是平面位置與結(jié)構(gòu)柱重合，在梁柱施工中避讓支撐，結(jié)構(gòu)鋼筋預(yù)留位置無法完全確保結(jié)構(gòu)要求的鋼筋錨固長度，造成臨時結(jié)構(gòu)體系影響永久結(jié)構(gòu)物的質(zhì)量。內(nèi)支撐體系要求在基坑內(nèi)部設(shè)置環(huán)狀圍檁，圍檁的設(shè)置與永久結(jié)構(gòu)側(cè)墻位置重合，由于支撐位置限制施工縫，側(cè)墻澆筑高度一般在支撐下方1m左右，在滿足鋼筋連接要求下，砼澆筑時，由于鋼筋頂在支撐下方，操作人員無法下到墻體內(nèi)部進(jìn)行振搗，砼的灌注位置只能在模板上端，砼澆筑落差大，離析現(xiàn)象難以避免，結(jié)構(gòu)澆筑后的實(shí)體質(zhì)量無法保障。對照錨桿支撐體系，上述問題完全可以避免。

如果設(shè)置內(nèi)支撐，在確?；臃€(wěn)定的前提下，各層支撐設(shè)在永久結(jié)構(gòu)各層梁板的上方80cm以外較為合理，這樣能夠確保接縫各工序施工質(zhì)量及操作空間。通過計算和研究分析，內(nèi)支撐采用I488型鋼作為支撐桿件，支撐位置在基坑-1m、-8m、-11m處，局部在-14m增了第四支撐，同層支撐間距3m，從而保證了施工操作空間和各工序的施工質(zhì)量。

3 支撐體系施工

由于該基坑為明、暗挖結(jié)合車站，明挖基坑與暗挖車站之間結(jié)合部位處理非常關(guān)鍵，直接影響不同形式的防水、明暗挖結(jié)構(gòu)處理等的施工。在本次施工中就出現(xiàn)內(nèi)支撐及支撐托架與暗挖初支長管棚位置沖突、與結(jié)構(gòu)側(cè)墻防水、鋼筋沖突等問題。

該車站采用I488作為支撐桿件和圍檁，通過統(tǒng)一支撐桿件與圍檁的材料形式，減少現(xiàn)場二次加工工作量，利于承包單位采購、加工。I488支撐結(jié)構(gòu)斷面匹配較為合理，內(nèi)支撐體系整體性得到加強(qiáng)。部分地鐵車站選擇鋼管作為支撐桿件，截面抗壓模量等優(yōu)于I字型鋼，但圍檁高度勢必加大，增大圍檁自身荷載，內(nèi)支撐整體性降低。

為加大I字型鋼的抗壓模量，該車站通過在支撐桿件增設(shè)I字型鋼之間的連接角鋼，將兩個I字型鋼組裝成單一桿件，加大了支撐的截面面積，通過計算也滿足了壓桿穩(wěn)定的要求。

基坑土方開挖前通過千斤頂施加支撐軸力，千斤頂對稱布置在桿件兩側(cè)，統(tǒng)一按給定數(shù)值施加軸力，避免桿件偏壓造成扭曲。角部支撐的牛腿施工時必須考慮施加軸力的作業(yè)面，確保斜向布置支撐兩側(cè)有頂進(jìn)設(shè)備的工作面。該基坑鎖定支撐軸力采用特制鋼楔，鋼楔與支撐、牛腿相互焊接固定。但由于鋼楔采用捶擊，人員的操作力度差別較大，千斤頂穩(wěn)壓數(shù)據(jù)與最終鋼楔鎖定數(shù)據(jù)誤差范圍在10%?；颖O(jiān)測數(shù)據(jù)表明，雖然開始軸力有一定偏差，但最終同一層支撐軸力之間差距不大。分析該現(xiàn)象是由于護(hù)坡樁受壓后產(chǎn)生不同變形，最終形成整體穩(wěn)定。

篇（9）

中圖分類號：TU74 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

基坑工程可以說是巖土工程中實(shí)用性和經(jīng)驗性都較強(qiáng)的學(xué)科，它既保留著古老特色，有傳遞著現(xiàn)代的時代特點(diǎn)?，F(xiàn)在的工程越來越復(fù)雜，施工難度以及環(huán)保的要求也不斷增加，基坑越來越深所帶來的問題頻發(fā)，需要我們嚴(yán)謹(jǐn)對待。

一、深基坑支護(hù)介紹

1、鋼板樁支護(hù)

通過鎖口或者鉗口的熱軋型鋼制成了鋼板樁，板樁連接就形成了鋼板樁墻，能夠進(jìn)行擋土、擋水等。通常情況下我們所使用的各類鋼板樁截面有U形、Z形、直腹板形等。鋼板樁施工簡單、應(yīng)用廣，但噪聲大，容易造成相鄰地基變形，因此，一般不在人口、建筑密集處使用。此外，鋼板樁自身柔性較大，錨拉或支撐系統(tǒng)一旦不當(dāng)，就可能出現(xiàn)較大變形，所以基坑支護(hù)深度通常不會超過7m，否則就停止使用。而地下室施工結(jié)束后需拔出鋼板樁，對周圍地表土和地基土有一定影響。

2、深層攪拌樁支護(hù)

深層攪拌樁利用石灰或水泥作固化劑，用深層攪拌機(jī)把固化劑和軟土強(qiáng)制攪拌，經(jīng)物理、化學(xué)反應(yīng)，軟土硬結(jié)成樁體，水穩(wěn)定性、整體性、強(qiáng)度都比較好。此支護(hù)多用格柵形式，即重力壩式擋墻。如果基坑是二、三級基坑且坑深不超過7m，坑邊至紅線距離充足，通常優(yōu)先使用此方法，因為其水泥不透水，能擋水又能擋土防滲效果良好。深層攪拌樁為重力式結(jié)構(gòu)，內(nèi)部無支撐，自身重量就能保持穩(wěn)定抵抗側(cè)向力，可方便基坑內(nèi)地下結(jié)構(gòu)施工和機(jī)械挖土，簡單易行，材料僅是水泥，費(fèi)用低。對于一些情況比較特殊無法增大墻厚而又需嚴(yán)控變形的，在增設(shè)抗剪插筋和圍檁后可增設(shè)支撐，加大嵌固深度和基坑內(nèi)土體加固都是限制變形的有效方法。

3、排樁支護(hù)

排樁支護(hù)是柱列式間隔布置鋼筋混凝土挖孔、鉆灌注樁來作擋土結(jié)構(gòu)。其間隔布置包含樁與樁有一定凈距疏排布置和相切密排布置。柱列式灌注樁有較好剛度，但各樁間連系差須在樁頂澆筑較大截面鋼筋混凝土帽梁，為防止地下水并夾帶土粒從樁間孔隙流入坑內(nèi)，需同時在樁背或樁間用高壓注漿，設(shè)深層旋噴樁、攪拌樁等，或樁后專構(gòu)防水帷幕。灌注樁施可用人工或機(jī)械挖孔，無需大型機(jī)械，施工簡單，無打樁振動、噪聲和擠壓周圍土體危害。同時，其成本較較地下連續(xù)墻也比較低。

二、深基坑支護(hù)施工中存在的問題

1、土層開挖和邊坡支護(hù)不配套

常見支護(hù)施工滯后于土方施工很長一段時間，不得不二次回填或搭設(shè)架子。通常，土方開挖技術(shù)含量相對較低，工序簡單，組織管理容易。而擋土支護(hù)的技術(shù)含量高，工序較多且復(fù)雜，施工組織和管理都較土方開挖復(fù)雜。所以施工中，大型工程均是由專業(yè)施工隊來分別完成土方和擋土支付工作，而且絕大部分都是兩個平行的合同。這樣在施工過程中協(xié)調(diào)管理的難度大，土方施工單位搶進(jìn)度，拖工期，開挖順序較亂，特別是雨期施工，甚至不顧擋土支護(hù)施工所需工作面，留給支護(hù)施工的操作面幾乎是無法操作，時間上也無法完成支護(hù)工作。

2、邊坡修理達(dá)不到設(shè)計、規(guī)范要求

常存在超挖和欠挖現(xiàn)象，一般深基礎(chǔ)在開挖時均使用機(jī)械開挖、人工簡單修坡后即開始擋土支護(hù)的砼初噴工序。而實(shí)際開挖時，由于施工管理人員不到位，技術(shù)交底不充分，分層分段開挖高度不一，挖機(jī)械操作手的操作水平等因素的影響，使機(jī)械開挖后的邊坡表面平整度，順直度極不規(guī)則，而人工修理時不可能深度挖掘只能就機(jī)挖表面做平整度修整，在沒有嚴(yán)格檢查驗收時就開始初噴，故在擋土支付后出現(xiàn)超挖和欠挖現(xiàn)象。

3、成孔注漿不到位、土釘或錨桿受力達(dá)不到設(shè)計要求

深基坑支護(hù)所用土釘或錨桿鉆孔直徑為100—150的鉆桿成孔，孔深少則五、六米，深則十幾、二十多米，鉆孔所穿過的土層質(zhì)量也各不相同，鉆孔如果不認(rèn)真研究土體情況，往往造成出渣不盡，殘渣沉積而影響注漿，有的甚至成孔困難、孔洞坍塌，無法插筋和注漿。再者注漿時配料隨意性大、注漿管不插到位、注漿壓力不夠等而造成注漿長度不足、充盈度不夠，而使土釘或錨桿的抗拔力達(dá)不到設(shè)計要求，影響工程質(zhì)量，甚至要做再次處理。

三、巖土工程深基坑支護(hù)工程的防治措施

1、重視變形觀測，注意及時補(bǔ)救

變形觀測有：基坑邊坡變形觀測、周圍建筑及地下管線變形觀測等。分析監(jiān)測數(shù)據(jù)，了解土方開挖及支護(hù)設(shè)計應(yīng)用，分析偏差及時了解基坑土體變形及土方開挖對沉降的影響還有地下管線變形等。在進(jìn)行下部施工時及時校正設(shè)計偏差，對已施工部位采取補(bǔ)救措施。現(xiàn)場變形觀測數(shù)據(jù)須可靠、準(zhǔn)確、及時，觀測人員嚴(yán)格按預(yù)定方案精心測量。如果實(shí)際測量確有異常，需及時采取措施防止惡化。一旦有大變形或滑動，立即分析原因，做出可靠加固設(shè)計施工方案。對于重大復(fù)雜的基坑工程進(jìn)行專家論證，保證工程安全、降低造價。

2、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)深基坑支護(hù)工程設(shè)計理念

在大量實(shí)踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，已初步探索出巖土變化支護(hù)結(jié)構(gòu)受力規(guī)律，但巖土深基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)實(shí)際設(shè)計和施工方法仍在探討階段。另外，我國還缺乏一個統(tǒng)一的支護(hù)結(jié)構(gòu)設(shè)計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，土壓力分布還按庫倫或朗肯理論確定，支護(hù)樁仍用“等值梁法”計算，舊理論計算出結(jié)果與深基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)實(shí)際受力懸殊較大。所以，深基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)工程設(shè)計不應(yīng)再用以往“結(jié)構(gòu)荷載法”，而應(yīng)改變傳統(tǒng)觀念，逐步建立以施工監(jiān)測為主導(dǎo)的信息反饋動態(tài)設(shè)計體系。

3、全程控制基坑支護(hù)施工質(zhì)量

巖土深基坑支護(hù)施工重點(diǎn)是過程控制，我們須嚴(yán)控施工過程管理，按設(shè)計方案進(jìn)行施工，確保施工質(zhì)量。施工前，需先熟悉當(dāng)?shù)氐刭|(zhì)資料、施工設(shè)計圖紙及施工周圍環(huán)境。此外，確保降水系統(tǒng)工作正常，施工中不得隨意更改錨桿長度、位置、數(shù)量、型號、加強(qiáng)筋范圍、鋼筋網(wǎng)間距、放坡系數(shù)等，變更方案必經(jīng)專家評審。

基坑支護(hù)要與挖土配合，分段分層開挖和分段分層支護(hù)。開挖土方順序和方法須與設(shè)計一致，遵循“開槽支撐，先撐后挖，分層開挖，嚴(yán)禁超挖”，均衡開挖，對稱開挖，縮小土體開挖擾動范圍，縮短基坑開挖卸荷后無支撐暴露時間，利用土體自身開挖中位移控制能力。深基坑開挖中防止碰撞支護(hù)結(jié)構(gòu)、工程樁或撓動基底原狀土，如有異常，立即停工并查明原因進(jìn)行補(bǔ)救。巖土深基坑開挖完，提醒相關(guān)建設(shè)單位盡快驗槽，及早進(jìn)行地下結(jié)構(gòu)施工，嚴(yán)禁基坑長時間暴露?；靥罨忧?，不得破壞支護(hù)層，特別是坡腳部分。

四、深基坑技術(shù)發(fā)展趨勢

現(xiàn)在大多數(shù)深基坑工程如果有支護(hù)，其基坑開挖也以人工開挖為主，效率低，今后須研制小型、靈活、專用地下挖土機(jī)械，加快施工進(jìn)度。此外，基坑向大面積、大深度發(fā)展，周圍環(huán)境更復(fù)雜，深基坑開挖與支護(hù)難度更大，從造價和工期來看，兩墻合一逆作法必將成為今后發(fā)展重點(diǎn)。但逆作法受樁承載力限制，不能是一柱一樁，而是一柱多樁，增大了施工難度和成本。今后研究需解決單樁承載力增強(qiáng)，沉降降低，中柱樁減少到一柱一樁，上部施工速度限制放開，加快進(jìn)度，縮短總工期。

土釘支護(hù)的大量施行讓混凝土噴射技術(shù)得到長遠(yuǎn)發(fā)展，為減少回彈量及環(huán)境保護(hù)，干式噴射混凝土將逐漸被濕式噴射混凝土取代。同時，為減少基坑變形，推廣施加預(yù)應(yīng)力法，采用深層攪拌或注漿技術(shù)對基坑底部或被動區(qū)土體加固。

結(jié)論

隨著高層、超高層及地下工程的不斷涌現(xiàn)，基坑工程要求也越來越高，問題也越來越多，我們工程技術(shù)人員須從全新角度去審視這一古老課題，用新經(jīng)驗、新理論、新方法來為工程建設(shè)保駕護(hù)航。

篇（10）

傳統(tǒng)的基建維修審計往往是項目完工后的工程決算審計，這種事后的決算審計無法對基建維修工程進(jìn)行全過程監(jiān)督，致使工程在事前，事中的治理混亂，因為事前事中監(jiān)督不利甚至造成概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的情況，導(dǎo)致投資失控，嚴(yán)重影響單位的經(jīng)濟(jì)承受能力。在廣東工業(yè)大學(xué)新建教學(xué)樓施工項目中，我們就轉(zhuǎn)變審計方法，就是要由單純的工程決算這種事后審計逐步向事前事中審計發(fā)展，犯患于未然。下面結(jié)合審計過程中所遇到的問題進(jìn)行簡單探討。

一、工程項目介紹

學(xué)校新建綜合性教學(xué)樓項目，主要包括階梯教室，圖書館、現(xiàn)代化多煤體教室以及辦公宣。施工周期為2年，總占地面積18000平方米，建筑面積約20000平方米，總投資概算3000萬元。該項目由學(xué)校作為發(fā)包人，廣州大學(xué)城建設(shè)指揮部辦公室為建設(shè)組織管理單位。共同對工程的建設(shè)進(jìn)行控制與管理。

二、工程造價審計實(shí)施環(huán)節(jié)

1嚴(yán)格履行合同條款約定。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后又沒有補(bǔ)充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的．則應(yīng)按建設(shè)部與廣州市的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。例如在該項目中：技術(shù)工一個工日45元，普通工一個工日35元。但合同中沒有對45元一個工日的技術(shù)工和35元一個工日的普通工約定進(jìn)直接費(fèi)。項目造價管理小組參照上述審價慣例，根據(jù)廣州市標(biāo)準(zhǔn)與定額管理總站規(guī)定的技術(shù)工一個工日35元、普通工一個工日25元可以進(jìn)直接費(fèi)的條款執(zhí)行。從而有效解決了雖有合同約定但約定不明確的普遍問題。從這個案例中可以看出，合同條款的定義必須準(zhǔn)確．約定必須完整，不然容易造成工程結(jié)算中建設(shè)方與施工方各執(zhí)一詞，影響工程審價工作的質(zhì)量和時效。

又例如底樓施工在開辦費(fèi)的產(chǎn)品保護(hù)費(fèi)這一項列出了0．5萬元人民幣。實(shí)際施工中，由于工期緊迫，底樓的地面面磚先于樓上標(biāo)段完工前鋪貼好，其樓上標(biāo)段完工后的建筑材料和建筑垃圾都要從底樓已鋪好面磚的地面上通過。施工單位為保護(hù)已貼面磚的完好，在其通道面磚上鋪了一層細(xì)木工板作保護(hù)層，增加了2萬元的費(fèi)用支出。在結(jié)算審核中，施工單位提出要增加地面鋪設(shè)細(xì)木工板所花費(fèi)的產(chǎn)品保護(hù)費(fèi)，審價人員和建設(shè)方都沒有認(rèn)可。因為該工程辦理過施工招投標(biāo)手續(xù)。這0．5萬元是施工單位在施工開辦費(fèi)中產(chǎn)品保護(hù)費(fèi)一項的投標(biāo)價，雖然不足施工中實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品保護(hù)費(fèi)用，但施工招標(biāo)文件中有開辦費(fèi)包干使用的條款。施工投標(biāo)文件作為施工合同文件的一部分，與施工合同具有相同的法律效力，施工合同中沒有約定的，則應(yīng)以授標(biāo)文件中的條款作為計價依據(jù)。

2做好材料價格調(diào)研工作過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導(dǎo)價的按指導(dǎo)價，沒指導(dǎo)價的按信息價，沒信息價的按市場價。此時，審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進(jìn)行市場調(diào)研，則可提高詢價工作效率。但審價人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和材料采購合同價與實(shí)際采購價會存在一定的差距。在審價實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實(shí)計算。

在本項目中按學(xué)校要求由內(nèi)審部門進(jìn)行先期審計，在核實(shí)工程量工作中，發(fā)現(xiàn)施工方所結(jié)算中基礎(chǔ)工程中放坡系數(shù)不依據(jù)土質(zhì)和開挖深度確定；磚墻工程中，主梁與次梁交換處和框架柱的起止點(diǎn)，不以工程計算規(guī)則為準(zhǔn)，多算工程量。屋頂裝飾所用琉璃瓦由校方白購，由施工方案裝，施工方結(jié)算中卻壘盤參造園林定額，將全部造價計入結(jié)算-墻體涂刷時，該扣除的門窗洞口，踢腳線等少扣漏扣等問題。當(dāng)審價人員讓施工單位提供無框玻璃門的拉手、地彈簧、上下幫條、地鎖等材料發(fā)票，施工單位因沒支付材料款，無法提供發(fā)票。在這種情況下，審價人員要求施工單位提供材料采購合同。結(jié)果從其提供的材料采購合同的材料價格中看出，施工單位上報的結(jié)算價高出了材料采購合同價的15％。僅通過核實(shí)工程量就核減工程造價幾十萬元。該情況證明，如不搞市場調(diào)研，僅根據(jù)材料采購合同來定價也是不行的。材料采購合同中有時會含有“水份”，材料供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在材料采購合同中，也可以體現(xiàn)在材料采購合同外，即明．如不搞市場調(diào)研，僅根據(jù)材料采購合同來定價也是不行的。材料采購合同中有時會含有“水分”，材料供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在材料采購合同中，也可以體現(xiàn)在材料采購合同外，即在合同外另行約定。審價人員只有在市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，才能正確界定材料供應(yīng)商讓利的情況，做好工程審價中的材料核價工作。轉(zhuǎn)貼于中國論中國-3親臨現(xiàn)場掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場，及時掌握第一手資料，有利于提高工程審價質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機(jī)械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好審價工作的前提條件。

在這個項目的審價工作中，審計小組了解到施工單位在輕鋼龍骨石膏板墻的施工中沒有使用嵌縫油膏，經(jīng)向工程監(jiān)理核實(shí)情況后，確認(rèn)為未按圖施工，必須對此定額子目進(jìn)行換算，相應(yīng)扣除了輕鋼龍骨石膏板墻中嵌縫油膏的材料費(fèi)每平方米30．75元。審計小組查看和清點(diǎn)了燈具、風(fēng)口等暴露在外的材料后，又查看了安裝在吊頂里面的材料。這時，審計人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)管的保溫材料是離心玻璃棉板，而不是施工單位結(jié)算書上所報的橡塑保溫板。當(dāng)即指出施工單位錯報了保溫材料的材質(zhì)。這兩種材料每立方米要相差上千元人民幣。經(jīng)過調(diào)整，扣減了施工單位數(shù)萬元人民幣的保溫材料費(fèi)。:

上述例子可以證實(shí)，審計人員是否認(rèn)真踏勘現(xiàn)場，審價的結(jié)果往往是大不一樣的，如不踏勘現(xiàn)場，僅憑施工單位上報結(jié)算書上的材料來核實(shí)材料價格的話。就有可能發(fā)生所報結(jié)算書上材料與實(shí)際施工中所用材料有出入．造成建設(shè)單位多付工程款的情況發(fā)生。

三、工程項目審計成果

1完成各項目的工程造價審核，比原概算節(jié)省資金200余萬元，實(shí)現(xiàn)了較大的資金結(jié)余。

2糾正了施工中出現(xiàn)的偷工減料，報價不實(shí)等種種弊端，避免了不必要的資金開銷。