序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)控工作論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要工作目標(biāo)就是最大限度地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷?duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，由于企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域廣，所以可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)更大更多。而許多集團(tuán)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制方面尚未建立起一個(gè)更為有效統(tǒng)一的機(jī)制，這就給內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制造成了許多困難。

集團(tuán)企業(yè)由于內(nèi)部存在眾多一定程度上相互獨(dú)立的企業(yè)，所以在信息溝通與交流共享方面與一般單一法人的企業(yè)相比，具有更多的分散性與決策多層性特點(diǎn)，因?yàn)椴皇敲恳患易庸径紦碛邢嗤男畔⒒胶托畔⑾到y(tǒng)，所以如果無(wú)法及時(shí)采用有效措施消除信息障礙，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流互動(dòng)，那么肯定會(huì)嚴(yán)重影響到集團(tuán)企業(yè)信息暢通與對(duì)稱(chēng)性的有效實(shí)現(xiàn)，從而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作帶來(lái)更多障礙。

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作應(yīng)該是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及對(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度的有效施行來(lái)實(shí)現(xiàn)的。但是由于目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督控制制度建設(shè)方面還沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的體系，加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在一定程度的重視不足，從而讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性以及監(jiān)督控制作用受到一定影響，最終影響到了集團(tuán)企業(yè)的總體內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

針對(duì)上述提到的關(guān)于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作方面存在的主要問(wèn)題，在切實(shí)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作方面，應(yīng)該更加注意以下幾個(gè)方面。

1加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作而言尤為重要。在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)方面，首先要注意對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)與重塑，要在母公司的統(tǒng)一構(gòu)建下，將各個(gè)子公司及全體工作人員融入到一個(gè)統(tǒng)一的文化環(huán)境當(dāng)中，建立統(tǒng)一的信念、統(tǒng)一的意識(shí)、統(tǒng)一的價(jià)值觀(guān)念以及統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)理念，在統(tǒng)一化的企業(yè)文化影響下，才能將內(nèi)部控制規(guī)范以及具體制度進(jìn)行更好的滲透與推廣。其次，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)要加強(qiáng)對(duì)人的因素的重視，重視人的因素就是要加強(qiáng)企業(yè)全體員工的道德建設(shè)與人格塑造，要提升員工的業(yè)務(wù)水平與操作技能，要在員工群體中樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，要提升員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，要讓員工從被動(dòng)遵循內(nèi)控制度逐步轉(zhuǎn)為主動(dòng)約束自己，提高自律意識(shí)。另外，重視人的因素還要表現(xiàn)在人事任免上面，由于內(nèi)部控制在各個(gè)子公司內(nèi)部施行過(guò)程中對(duì)于子公司的最高管理者往往沒(méi)有監(jiān)督約束力，所以母公司對(duì)于子公司的最高管理者必須嚴(yán)格其任免與管理，要采用公平、公正、公開(kāi)的人事任免制度，要定期對(duì)管理者進(jìn)行考核與監(jiān)督。

2加強(qiáng)協(xié)調(diào)機(jī)制建立協(xié)調(diào)機(jī)制是為了確保集團(tuán)公司內(nèi)部在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行及各種信息往來(lái)過(guò)程中的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)執(zhí)行力上的大幅度提升。在協(xié)調(diào)機(jī)制監(jiān)理方面，一方面可以根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的自身?xiàng)l件和實(shí)際需要對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的一些重大問(wèn)題及時(shí)召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議、電話(huà)會(huì)議或網(wǎng)絡(luò)會(huì)議，確保意見(jiàn)及時(shí)統(tǒng)一和準(zhǔn)確傳達(dá)。另一方面可以調(diào)派母公司及子公司的各職能部門(mén)人員組成專(zhuān)門(mén)的協(xié)調(diào)小組來(lái)有針對(duì)性地討論、協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部的重大問(wèn)題。再次是母公司對(duì)于派駐到子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)限責(zé)任等要切實(shí)授權(quán)，保證其能夠真正參與到子公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策及討論當(dāng)中去，并且要加強(qiáng)母公司對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的管理和約束力度，而且要采用定期輪換制度，來(lái)起到避免財(cái)務(wù)經(jīng)理與子公司管理者合謀損害集團(tuán)企業(yè)整體利益現(xiàn)象發(fā)生的作用。

3建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)于普通單一法人的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)也許可有可無(wú)，但是對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言卻是必須要有的。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)就是針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況及未來(lái)發(fā)展需要制定出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策及管理標(biāo)準(zhǔn)，管理標(biāo)準(zhǔn)可以具有一定的彈性以方便子公司根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行微調(diào)以及進(jìn)一步細(xì)化。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的建立能夠有效實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)分析、以及風(fēng)險(xiǎn)處理等各方面的管理，從而全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力。

篇（2）

1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制系統(tǒng)。它的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)經(jīng)管方針和目標(biāo);二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;三是保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。此外，它還能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。會(huì)計(jì)內(nèi)控最根本的目的在于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性的工作，滲透到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。而會(huì)計(jì)資料特別是原始憑證是由單位各個(gè)部門(mén)的人員經(jīng)手的，牽涉到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在會(huì)計(jì)事項(xiàng)辦理過(guò)程中，可能因手續(xù)不全、憑證不足、各個(gè)環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真，或者個(gè)人營(yíng)私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，需要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，各個(gè)部門(mén)共同協(xié)作，各個(gè)員工積極參與、有效執(zhí)行，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)際作用，為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整夯實(shí)基礎(chǔ)。

2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控存在的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的原因有很多，不僅房地產(chǎn)企業(yè)，其他不同類(lèi)型不同行業(yè)也都存在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的現(xiàn)象。在此我只列幾點(diǎn)最主要的。

1 崗位責(zé)任模糊不清

對(duì)崗位職責(zé)的設(shè)置應(yīng)貫徹相互牽制的原則，對(duì)不相容的職務(wù)實(shí)行分離，使不同崗位之間形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的關(guān)系，這是內(nèi)部控制制度的原則。但是目前許多單位內(nèi)部中下層機(jī)構(gòu)之間，不同崗位之間以及不同人員之間無(wú)法形成有效的牽制，有的單位存在著不相容職務(wù)兼任的現(xiàn)象，崗位責(zé)任制形同虛設(shè);有的單位管理人員事必躬親，親自操辦自己的涉及資金支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)等。

2 缺乏內(nèi)部人員的監(jiān)督檢查力度

當(dāng)前，有的單位在內(nèi)部控制制度上只是強(qiáng)調(diào)對(duì)審批程序的監(jiān)督，而不論內(nèi)部人員做得對(duì)不對(duì)，只要有內(nèi)部人員簽字，就算內(nèi)部控制監(jiān)督到位了?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)一支筆控制的監(jiān)督方式，雖然一方面解決了費(fèi)用控制的責(zé)任歸屬問(wèn)題，但有些會(huì)計(jì)人員放棄職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)簽字就照辦，我不負(fù)責(zé)，致使會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督有名無(wú)實(shí)。 3 缺乏內(nèi)部審計(jì)

從單位管理角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制。然而內(nèi)審監(jiān)督在某些單位由于受到利益關(guān)系和人際關(guān)系的制約，很難客觀(guān)、真實(shí)、公正地開(kāi)展工作。

3 采取積極措施推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控水平的整體提高

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)控失控現(xiàn)象，我的觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為：房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，應(yīng)統(tǒng)一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控水平的整體提高。 1 單位領(lǐng)導(dǎo)充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實(shí)行全員參與

會(huì)計(jì)內(nèi)控是一項(xiàng)系統(tǒng)的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門(mén)之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人要親自出馬，對(duì)實(shí)施的全過(guò)程實(shí)行組織上的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)策劃、政策上統(tǒng)一制訂、實(shí)施上統(tǒng)一安排、實(shí)施效果統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一獎(jiǎng)懲，變少數(shù)部門(mén)的行為為單位管理部門(mén)的一致行為，變臨時(shí)行為為持之以恒的長(zhǎng)期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執(zhí)行制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的所有人員，使任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力，單位高管人員既不向上越權(quán)，又不向下越權(quán)，更不超越職責(zé)插手事務(wù)，才能明確責(zé)任，規(guī)范運(yùn)行，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立健全并持之以恒地有效實(shí)施。

2 提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的意識(shí)，改習(xí)慣為制度，變經(jīng)驗(yàn)為程序

提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的意識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，將一些習(xí)慣做法逐步加以歸納總結(jié)，形成書(shū)面制度，將一些好的經(jīng)驗(yàn)做法整理成辦事流程，規(guī)范辦事程序，形成互相牽制的內(nèi)控制度，同時(shí)重視辦理會(huì)計(jì)事務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，杜絕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的差錯(cuò)及舞弊行為。

篇（3）

1956年2月出生，叫。現(xiàn)任財(cái)務(wù)資產(chǎn)科科長(zhǎng)。年12月被評(píng)審為管理工程師，自學(xué)本科學(xué)歷，工商管理碩士學(xué)位。

由于各級(jí)組織的培養(yǎng)教育，參加工作近年。領(lǐng)導(dǎo)和同志們提攜幫助，加之個(gè)人不懈努力虛心學(xué)習(xí)，政治覺(jué)悟、思想品德、工作能力、業(yè)務(wù)水平有了不斷的提高，綜合素質(zhì)也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。下面將近年來(lái)的主要工作情況述職如下：

一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況

調(diào)任廠(chǎng)計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)，從事廠(chǎng)計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過(guò)廠(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們幫助，很快挑起了全廠(chǎng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門(mén)管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿(mǎn)完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠(chǎng)的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評(píng)為廠(chǎng)級(jí)先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,于1999年10月重組時(shí)。年被評(píng)為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評(píng)為廠(chǎng)級(jí)先進(jìn)集體、油田公司會(huì)計(jì)核算先進(jìn)單位。

二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況

給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動(dòng)力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，較大跨度工作崗位的變動(dòng)。自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專(zhuān)班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專(zhuān)文憑。年年參加了澳門(mén)科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。年開(kāi)始參加行政管理專(zhuān)業(yè)自學(xué)考試，年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級(jí)研討以及不斷的自學(xué)等。通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。

三、經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果

給我石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換。促使我不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維\''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠(chǎng)成本管理的具體措施。提出并設(shè)計(jì)了采油廠(chǎng)“三D精細(xì)成本管理模式。

并親自編寫(xiě)了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，提出加強(qiáng)成本過(guò)程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評(píng)估、成本日?qǐng)?bào)監(jiān)控等一系列措施。使這幾項(xiàng)措施在成本過(guò)程控制中發(fā)揮了積極作用。

親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場(chǎng)寫(xiě)實(shí)，提出采油基層單位崗位量化考核的思路。提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開(kāi)展。

提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的試點(diǎn)。保證了試點(diǎn)的成功。

拓展了成本降低的空間，提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、學(xué)會(huì)花錢(qián)為省錢(qián)”以及經(jīng)營(yíng)工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路。促進(jìn)了成本管理水平的提高。

親自編寫(xiě)了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見(jiàn)，提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路。使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。

促進(jìn)了內(nèi)控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系屬中石油首家，全面組織了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系的建設(shè)。多次組織了內(nèi)控測(cè)試。得到股份公司的好評(píng)。

篇（4）

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督；問(wèn)題；管理；

企業(yè)內(nèi)部控制工作主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金以及資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)合理，而建立的管理體系。企業(yè)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，可以有效的確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，并能夠控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。

1企業(yè)內(nèi)部控制特征概述

（1）企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展的目的在于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。開(kāi)展內(nèi)部控制工作，主要是在合法、科學(xué)、規(guī)范的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，通過(guò)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率來(lái)提高企業(yè)價(jià)值，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

（2）內(nèi)部控制工作可以避免企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)內(nèi)部控制管理由于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行控制管理，因而有助于實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)管，進(jìn)而起到保證企業(yè)的資產(chǎn)安全的作用。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制工作可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)有完善的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，有力的監(jiān)督評(píng)估部門(mén)，因而能夠有效避免會(huì)計(jì)信息失真的發(fā)生，確保各類(lèi)信息的及時(shí)準(zhǔn)確與客觀(guān)公正，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作問(wèn)題分析

（1）企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全。由于部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理工作的重視程度不足， 導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作缺乏順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。由于對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作的作用及意義還沒(méi)有形成充分全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)控工作制度體系的建設(shè)也缺乏積極性，甚至片面的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控工作是針對(duì)企業(yè)部分經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容的重點(diǎn)監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的制定具有局限性與不完整性，企業(yè)內(nèi)控工作難以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，發(fā)揮自身的管理控制作用。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作成效較差。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，也是使內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵部分。但是現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在以下幾方面問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性較差，經(jīng)常受到上級(jí)部門(mén)的制約或者其他職能部門(mén)的抵觸，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)象難以涵蓋企業(yè)各級(jí)機(jī)構(gòu)部門(mén)；其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)理解存在問(wèn)題，將內(nèi)部審計(jì)工作錯(cuò)誤的等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策管理的優(yōu)化作用；第三，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展基礎(chǔ)差，內(nèi)部審計(jì)工作需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，得不到足夠的重視與支持，勢(shì)必難以順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制工作人員能力水平低，制約了內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)內(nèi)控管理工作團(tuán)隊(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)水平低，難以適應(yīng)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)控管理工作的要求。內(nèi)控管理工作人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)不足，管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，難以順利開(kāi)展具體的內(nèi)控管理措施。此外，部分工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)較差，難以客觀(guān)公正的開(kāi)展內(nèi)控管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作實(shí)效性較差，內(nèi)控管理工作流于表面并無(wú)實(shí)際的意義。

3我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作優(yōu)化管理途徑研究

由于受到傳統(tǒng)管理體制的影響，內(nèi)部控制管理工作仍屬于我國(guó)企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的意義，并在以下幾方面開(kāi)展優(yōu)化管理措施：

（1））加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)。完善合理的內(nèi)控管理制度是開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)，因此開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控工作必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立完善的內(nèi)控制度。對(duì)于內(nèi)控管理制度的制定，需要注意的是必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度相適應(yīng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的整體管理體系進(jìn)行分析，明確企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)。此外，還需要注意將企業(yè)內(nèi)控管理工作與企業(yè)正常管理流程的整合，在保證企業(yè)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理工作水平的不斷提高。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置。開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控管理工作，不僅需要完善的內(nèi)控管理制度，也需要全面的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)于內(nèi)控管理工作進(jìn)行具體的開(kāi)展落實(shí)。對(duì)于內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，首先必須明確工作開(kāi)展的主要對(duì)象以及內(nèi)控工作的內(nèi)容，有側(cè)重的劃分企業(yè)內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)設(shè)置的企業(yè)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的職能權(quán)限的劃分，通過(guò)賦予其一定的權(quán)利保證企業(yè)內(nèi)控工作能夠正常開(kāi)展不受干擾，通過(guò)內(nèi)控管理工作各個(gè)職能部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理工作效率的最大化。

（3）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中信息的及時(shí)交流溝通。信息作為企業(yè)進(jìn)行控制管理的主要依據(jù)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理也具有重要的作用。信息的及時(shí)掌握、處理以及共享應(yīng)用，也是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)。完善的信息化建設(shè)同時(shí)也可以為內(nèi)控管理同坐開(kāi)展提供更為良好的環(huán)境，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)控管理工作的成效。因此，在內(nèi)控管理過(guò)程中應(yīng)該重視企業(yè)信息化體系的建設(shè)， 強(qiáng)化基礎(chǔ)信息的控制管理，避免會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，并在信息數(shù)據(jù)的處理過(guò)程中借助先進(jìn)的應(yīng)用軟件，提高信息的收集整理以及應(yīng)用效率。此外，應(yīng)該重視企業(yè)管理信息數(shù)據(jù)的安全，避免由于信息泄露造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（4）針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員開(kāi)展必要的教育培訓(xùn)。保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，必須提高相關(guān)工作人員的能力水平。企業(yè)內(nèi)控管理執(zhí)行人員必須能夠精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，同時(shí)熟悉國(guó)家以及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律及制度，并具備足夠的管理經(jīng)驗(yàn)，以保證企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行。此外，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)內(nèi)控管理工作人員建立必要的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于內(nèi)控管理工作效率以及工作質(zhì)量高的工作人員給與相應(yīng)的激勵(lì)措施，對(duì)于內(nèi)控管理工作不到位的工作人員制定相應(yīng)的處罰措施，通過(guò)強(qiáng)化對(duì)人的管理確保企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展。

（5）重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行有效監(jiān)督的關(guān)鍵手段。因此，企業(yè)必須針對(duì)內(nèi)部控制管理工作設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并選擇知識(shí)經(jīng)驗(yàn)豐富，工作能力強(qiáng)的人員進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

（6）對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理工作定期進(jìn)行評(píng)估分析。在企業(yè)的內(nèi)控管理工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該定期的依照相關(guān)程序進(jìn)行內(nèi)控管理工作的評(píng)估考核，并及時(shí)總結(jié)分析工作開(kāi)展過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，對(duì)內(nèi)控管理工作體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)全面的調(diào)整。此外，應(yīng)該注重不斷創(chuàng)新完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的需求，不斷革新內(nèi)控管理工作方式，強(qiáng)化內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理職能，確保企業(yè)整體管理水平的提高。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制工作可以有效的規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也具有重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該在遵守相關(guān)法律以及政策的前提下，建立健全內(nèi)控管理體系，并通過(guò)一系列合理的制度及措施，強(qiáng)化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，發(fā)揮其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

中圖分類(lèi)號(hào)：F276.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、研究意義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對(duì)于企業(yè)查錯(cuò)防弊，提高盈利能力和運(yùn)營(yíng)效率等都具有積極的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，則是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施及運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。它既是內(nèi)部控制中的一個(gè)重要而且必要的系統(tǒng)性活動(dòng)，又是評(píng)價(jià)、反饋、不斷再評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施與持續(xù)改善。但是多企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系與企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)外部檢查存在嚴(yán)重的“孤島”現(xiàn)場(chǎng)，信息溝通閉塞，成果互換利用程度低，大大的降低了工作效率和效果。因此研究多點(diǎn)融合的內(nèi)控自評(píng)價(jià)體系，提升內(nèi)控自評(píng)價(jià)的效率和效果，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)就顯得十分必要。

二、研究思路

通過(guò)研究?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)踐，找出國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控評(píng)價(jià)體系共同存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出應(yīng)對(duì)措施或建議，建立多點(diǎn)融合的內(nèi)控自評(píng)價(jià)機(jī)制，常態(tài)開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)價(jià)工作實(shí)踐。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

一是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)運(yùn)用的方法單一：實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制體系閉環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要一步。但是國(guó)內(nèi)企業(yè)大多由于人力和時(shí)間限制，未綜合采用詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、調(diào)查、審閱與檢查、重新執(zhí)行等多種評(píng)價(jià)方式;受限于評(píng)價(jià)方式的單一，對(duì)控制偏差、控制缺陷等問(wèn)題深入挖掘不足。

二是系統(tǒng)應(yīng)用水平不高：國(guó)內(nèi)大型企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過(guò)程中，同步開(kāi)發(fā)了風(fēng)控相關(guān)的信息系統(tǒng)，保障建設(shè)成果有效落地。但是，多數(shù)企業(yè)員工對(duì)系統(tǒng)操作掌握不夠熟練;系統(tǒng)本身開(kāi)發(fā)不足，系統(tǒng)功能有待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，系統(tǒng)易用性有待進(jìn)一步提升。

三是內(nèi)控評(píng)價(jià)與公司其他監(jiān)督檢查關(guān)聯(lián)度較低：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系與企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)外部檢查存在嚴(yán)重的“孤島”現(xiàn)場(chǎng)，信息溝通閉塞，成果互換利用程度低，大大的降低了工作效率和效果。

四、多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建

1.多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的具體結(jié)構(gòu)

多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建是一項(xiàng)跨度大、牽涉面廣、有一定整合難度的開(kāi)創(chuàng)性工作。工作須追求綜合效益的最大化為目標(biāo)，需要頂層設(shè)計(jì)、整體推進(jìn)，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，處理好各種內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的關(guān)系，充分發(fā)揮各部門(mén)及各基層單位的積極性，在充分利用原先特色工作的基礎(chǔ)上，整合其他國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)，突出本地化實(shí)用性目標(biāo)，形成部門(mén)間有效配合、評(píng)價(jià)工作高效化、評(píng)價(jià)流程標(biāo)準(zhǔn)化、評(píng)價(jià)結(jié)果相互借鑒運(yùn)用的綜合體系。

2.多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制簡(jiǎn)介

多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制能夠通過(guò)透明的評(píng)價(jià)平臺(tái)，標(biāo)準(zhǔn)化的流程控制，規(guī)范的樣本選取過(guò)程，最終實(shí)現(xiàn)各種評(píng)價(jià)結(jié)果之間的相互借鑒利用，從而減少各種評(píng)價(jià)方式的重復(fù)工作，增加評(píng)價(jià)工作的效率。

企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的特色有三個(gè)方面：統(tǒng)一評(píng)價(jià)流程、統(tǒng)一樣本選取規(guī)則、評(píng)價(jià)結(jié)果互通互用。

2.1制定統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)流程，提高評(píng)價(jià)過(guò)程的規(guī)范性

統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)流程，主要包括評(píng)價(jià)（監(jiān)督）任務(wù)的創(chuàng)建、評(píng)價(jià)總體的確定、樣本選取方法的確定、樣本數(shù)量及樣本選取、進(jìn)行評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)果、復(fù)核評(píng)價(jià)結(jié)果、形成評(píng)價(jià)報(bào)告、各部門(mén)進(jìn)行整改、反饋整改情況、相關(guān)信息錄入。

2.2統(tǒng)一樣本選取規(guī)則，提高評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度

確保評(píng)價(jià)結(jié)果的互通互用，關(guān)鍵在于評(píng)價(jià)流程的統(tǒng)一，流程統(tǒng)一的核心在于樣本選取的充分性和適當(dāng)性。樣本選取的充分性是指樣本選取量的規(guī)定，即樣本選取的數(shù)量必須能夠達(dá)到依據(jù)樣本做出正確判斷的數(shù)量;樣本選取的適當(dāng)性是指樣本選取質(zhì)的規(guī)定，即選取的樣本必須具有廣泛的代表性。樣本的選取需要兼顧重點(diǎn)樣本與典型樣本的選擇。

2.3評(píng)價(jià)結(jié)果相互借鑒利用，減少重復(fù)工作量

多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，可以從更根本上實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果的互通互用，從而有效提高不同評(píng)價(jià)方式的工作效率。結(jié)果間的互通互用主要體現(xiàn)為同一評(píng)價(jià)內(nèi)容，一次評(píng)價(jià)結(jié)果可以在不同評(píng)價(jià)工作或監(jiān)督工作中相互借鑒利。

3.構(gòu)建多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的組織保障

3.1人員素質(zhì)保障機(jī)制

多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，需要較高的信息化操作水平及較高的內(nèi)控知識(shí)儲(chǔ)備水平，公司需要在已有的宣傳培訓(xùn)機(jī)制的基礎(chǔ)上，增加有針對(duì)性的理論知識(shí)儲(chǔ)備培訓(xùn)，尤其是增加對(duì)風(fēng)控專(zhuān)責(zé)人員的持續(xù)培訓(xùn)。

3.2組織運(yùn)行保障機(jī)制

充分發(fā)揮公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控委員會(huì)的職責(zé)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)推進(jìn)多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制構(gòu)建的整體工作，通過(guò)頂層設(shè)計(jì)、分級(jí)管理模式，發(fā)揮組織領(lǐng)導(dǎo)職能以及國(guó)網(wǎng)公司溝通職能;信息部門(mén)充分發(fā)揮信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)功能，按照多點(diǎn)融合體系對(duì)系統(tǒng)的要求，充分開(kāi)發(fā)系統(tǒng)功能;各部門(mén)按照評(píng)價(jià)（監(jiān)督）任務(wù)負(fù)責(zé)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的填寫(xiě)及維護(hù)。形成上下合理的多點(diǎn)融合組織保障體系。

3.3信息系統(tǒng)技術(shù)承載保障

按照體系構(gòu)建的需求，加大對(duì)應(yīng)信息功能模塊的開(kāi)發(fā)、維護(hù)及更新程度，特別是具有自限的功能開(kāi)發(fā)及使用模塊，不斷提高信息系統(tǒng)對(duì)體系構(gòu)建的支持保障力度，提升信息系統(tǒng)技術(shù)承載水平，不斷增強(qiáng)信息系統(tǒng)的技術(shù)保障能力。

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篇（6）

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀(guān)與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管?chē)?guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊病：

1）各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀(guān)地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線(xiàn)的,我們可將之簡(jiǎn)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀(guān)報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。國(guó)家相關(guān)部門(mén)可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專(zhuān)門(mén)小組，專(zhuān)門(mén)從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫(xiě)作過(guò)程，無(wú)不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫(xiě)作期間，老師為我提供了種種專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒(méi)有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來(lái)的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫(xiě)作過(guò)程中，我還參考了有關(guān)的書(shū)籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見(jiàn)，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

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2006年5期：48

篇（7）

引言

企業(yè)內(nèi)控工作是由企業(yè)內(nèi)部全員參與，通過(guò)企業(yè)不同職能部門(mén)協(xié)調(diào)開(kāi)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展的根本目的在于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，最大程度的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，企業(yè)內(nèi)控已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營(yíng)效益方面發(fā)揮了重要作用。

1. 企業(yè)內(nèi)部控制工作要素分析

1.1內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境作為開(kāi)展內(nèi)控工作的前提，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)正常管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建主要包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)劃分、內(nèi)部審計(jì)、員工管理以及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定等幾方面內(nèi)容。

1.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于，識(shí)別并控制企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)以及投資決策過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)事前預(yù)估、事中控制以及事后評(píng)價(jià)等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范科學(xué)化。

1.3內(nèi)部控制工作開(kāi)展。根據(jù)建立的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施，并保證各項(xiàng)措施的貫徹落實(shí)，保證內(nèi)控工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.4企業(yè)內(nèi)部信息的收集處理。企業(yè)內(nèi)部控制需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)信息進(jìn)行收集與應(yīng)用，保證企業(yè)內(nèi)部管理信息以及會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息支持。

1.5內(nèi)部監(jiān)督考核。內(nèi)部監(jiān)督主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度以及控制措施進(jìn)行監(jiān)督考核，并對(duì)內(nèi)控工作開(kāi)展情況以及工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便于及時(shí)調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作水平。

2. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展問(wèn)題分析

2.1對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不全面。由于部分企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)控制度缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制工作的重要性以及在開(kāi)展方式認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系與工作方式仍然處于較落后水平。此外，由于部分企業(yè)管理決策者認(rèn)為內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門(mén)的職責(zé)，而忽略了企業(yè)內(nèi)控需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系無(wú)法構(gòu)建，企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展阻力較大，制約了企業(yè)管理水平的提升。

2.2企業(yè)信息化建設(shè)增加了內(nèi)控管理難度。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)信息資源的支持，隨著信息技術(shù)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念的不斷轉(zhuǎn)變，信息化建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)改革的重點(diǎn)。然而信息化雖然能夠及時(shí)準(zhǔn)確的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持，但是同時(shí)受到復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的影響，企業(yè)信息資料極易受到病毒侵染、非法使用下載或者外部纂改而遭到損壞，直接導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)樾畔⑹д嬗绊懝芾頉Q策遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)的信息化建設(shè)增加了企業(yè)內(nèi)部控制管理難度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控開(kāi)展實(shí)施提出了更高的要求。

2.3企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度以及措施貫徹力度不足。部分企業(yè)雖然針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制定了一系列的規(guī)章制度與管理措施，但是制度的制定與企業(yè)的實(shí)際情況差別較大，而且沒(méi)有緊隨市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)整完善，導(dǎo)致難以貫徹實(shí)施。此外，企業(yè)在內(nèi)控方面沒(méi)有建立有效的執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，部分企業(yè)管理決策人員由于認(rèn)識(shí)不足，甚至抵制內(nèi)控工作的開(kāi)展實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控形式化嚴(yán)重，難以得到真正的落實(shí)實(shí)施。

2.4企業(yè)內(nèi)控工作人員整體工作水平低。企業(yè)內(nèi)控工作內(nèi)容要求從事企業(yè)內(nèi)控管理的工作人員能夠熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算理論知識(shí)，同時(shí)具有豐富的監(jiān)督管理經(jīng)驗(yàn)。但是由于企業(yè)人才培養(yǎng)模式的單一化，導(dǎo)致同時(shí)具有監(jiān)管與財(cái)務(wù)管理能力的綜合人才缺乏，制約了企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高。

3. 企業(yè)提升內(nèi)控管理水平措施研究

3.1提高企業(yè)全體人員的認(rèn)識(shí)水平，深化企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)。保證企業(yè)內(nèi)控工作順利開(kāi)展，應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控工作制度與措施的落實(shí)。首先，對(duì)于企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)樹(shù)立內(nèi)控觀(guān)念，明確企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展的目的與意義。其次，在企業(yè)日常管理過(guò)程中，加強(qiáng)宣傳，促使企業(yè)內(nèi)部人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本以及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用，進(jìn)而通過(guò)企業(yè)內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)合作，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

3.2完善企業(yè)內(nèi)控工作管理制度。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行檢查，及時(shí)完善不適應(yīng)實(shí)際情況的管理制度，提高企業(yè)內(nèi)控工作對(duì)于實(shí)際情況的適應(yīng)性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)內(nèi)控工作建立有效的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督與考核，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的貫徹落實(shí)。此外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身機(jī)構(gòu)組織情況，制定全面完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)工作，避免企業(yè)內(nèi)控工作由于外部干擾而得不到有效的落實(shí)。

3.3構(gòu)建高效的內(nèi)控人才隊(duì)伍，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控工作人員教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模，采取設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理隊(duì)伍或者是由財(cái)務(wù)管理部門(mén)設(shè)置兼職內(nèi)控工作人員的方式，建立與企業(yè)情況相適應(yīng)的內(nèi)控工作隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作的高效順利開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平教育，保證其能力能夠適應(yīng)內(nèi)控工作的開(kāi)展?；蛘呤遣扇≡谄髽I(yè)內(nèi)部挑選業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合理論知識(shí)全面具有較強(qiáng)職業(yè)道德感的工作人員，參與企業(yè)內(nèi)控工作，以保證企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量，提高企業(yè)的整體管控水平。

3.4完善企業(yè)的信息化建設(shè)體系。由于企業(yè)的信息化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)控工作息息相關(guān)，因此應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)信息化管理體系，進(jìn)而保證內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。對(duì)于企業(yè)管理信息系統(tǒng)，可以采取建立單獨(dú)的子系統(tǒng)的形式，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理建立關(guān)系系統(tǒng)，重點(diǎn)側(cè)重于管理數(shù)據(jù)的收集以及應(yīng)用，而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，則可以建立重點(diǎn)針對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的管理系統(tǒng)，通過(guò)這種方式，既可以提高企業(yè)數(shù)據(jù)信息的安全，同時(shí)也可以有效保證信息數(shù)據(jù)資料的及時(shí)準(zhǔn)確，優(yōu)化企業(yè)信息化建設(shè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，提升了企業(yè)內(nèi)部控制工作水平。

3.5提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。風(fēng)險(xiǎn)控制管理作為企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是提升企業(yè)內(nèi)控工作成效的關(guān)鍵。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理控制應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過(guò)構(gòu)建全面有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，不斷提升企業(yè)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

結(jié)語(yǔ)

完善企業(yè)的內(nèi)控管理，可以有效的提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與生存能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)當(dāng)全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制理念，總結(jié)分析自身問(wèn)題，推行制度化管理與信息化建設(shè)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)控工作水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

一、血站財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及現(xiàn)狀

(一)資金運(yùn)用不當(dāng)

在血站的財(cái)務(wù)管理體系中，血站的資金的預(yù)算使用以及審核報(bào)表都?xì)w財(cái)務(wù)部門(mén)管理，依據(jù)已出臺(tái)的相關(guān)政策血站的資金來(lái)源以及分配都相對(duì)完善，但是對(duì)于資金的投放卻沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，因此常會(huì)出現(xiàn)投放失誤，例如業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)與人員經(jīng)費(fèi)未能?chē)?yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，有相互擠占的情況，當(dāng)未投放得當(dāng)或二者不能兼顧時(shí)，只能厚此薄彼，從而影響血站的正常管理運(yùn)作。

(二)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

現(xiàn)階段我國(guó)血站財(cái)務(wù)管理的突出問(wèn)題是財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控體制對(duì)其的要求。隨著無(wú)償獻(xiàn)血人數(shù)的增加，血站數(shù)目也增加，其錄用的財(cái)務(wù)人員雖也是持證上崗，但由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)能力不足，并不能像資深會(huì)計(jì)師那樣進(jìn)行資金的預(yù)算、分配以及投放工作，因而容易造成血站的資金使用不當(dāng)。其次是有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)工作人員雖然對(duì)業(yè)務(wù)工作相當(dāng)熟悉，但研究生以上學(xué)歷較少，若不經(jīng)相關(guān)的規(guī)范化培訓(xùn)其財(cái)務(wù)管理工作向上提升較為困難，但由于在內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力不足，因此而還是會(huì)影響血站的財(cái)務(wù)管理。

(三)血站的財(cái)務(wù)要求不規(guī)范

對(duì)于血站實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并沒(méi)有明確的法規(guī)條文，僅是依照行政事業(yè)單位內(nèi)控制度和醫(yī)院內(nèi)控制度制定內(nèi)控制度，基層單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過(guò)程中流于形式缺乏執(zhí)行力。在血站內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)人員提出明確的財(cái)務(wù)要求，財(cái)務(wù)人員依據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)以及單位慣例對(duì)日常開(kāi)支及收入進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總報(bào)表。這樣簡(jiǎn)易的財(cái)務(wù)流程并不能真實(shí)反映該血站的整體運(yùn)營(yíng)狀況，因而也就不能為上級(jí)管理者提出一些指導(dǎo)性的建議。同時(shí)財(cái)務(wù)流程缺乏相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，并未形成相互的制約機(jī)制，一旦某一環(huán)節(jié)出錯(cuò)就因缺乏監(jiān)督審核過(guò)程而無(wú)法糾錯(cuò)。

二、血站加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議及對(duì)策

(一)建立健全血站財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制并不是無(wú)章可循，在任何單位加強(qiáng)內(nèi)控管理都需強(qiáng)調(diào)監(jiān)督機(jī)制，因此血站應(yīng)設(shè)立監(jiān)督及審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)流程的監(jiān)督，同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的相互制約及平衡機(jī)制。其次是明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)劃分，將具體的責(zé)任與工作內(nèi)容具體到個(gè)人，并可依據(jù)具體情況實(shí)行一定的獎(jiǎng)懲制度，給予任務(wù)完成的好的工作人員象征性的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)也能對(duì)其他的工作人員以激勵(lì)。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

要加強(qiáng)血站的財(cái)務(wù)管理首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與崗位責(zé)任感。規(guī)范財(cái)務(wù)流程明確財(cái)務(wù)管理的重要性，首先要提高血站財(cái)務(wù)人員及其他工作人員的組織性與紀(jì)律性，改變其懶散狀態(tài)。其次提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，需對(duì)關(guān)鍵崗位上的人員進(jìn)行規(guī)范化培養(yǎng)，提升其業(yè)務(wù)能力以適應(yīng)內(nèi)控下對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的要求，必要時(shí)也可開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控的知識(shí)講座，增強(qiáng)包括上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有工作人員的財(cái)務(wù)管理的意識(shí)以及積極性。針對(duì)在工作中私欲心強(qiáng)道德素養(yǎng)低下的工作人員要加大對(duì)其懲罰力度，可在單位內(nèi)部進(jìn)行點(diǎn)名批評(píng)或?qū)⑵湔{(diào)于不重要的崗位上。

(三)提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

血站為完成采血工作需購(gòu)買(mǎi)大量的檢測(cè)試劑以及采血的器材，對(duì)于血液的采集必須對(duì)血液的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)、層層檢查，合格的血液才會(huì)被采集入庫(kù)。血站在對(duì)這些器材進(jìn)行采購(gòu)時(shí)既要保障其安全性還要考慮其成本，因此財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)計(jì)入賬時(shí)應(yīng)嚴(yán)格校對(duì)器材選購(gòu)的交付日期、價(jià)格、數(shù)量以及付款方式等等，并對(duì)到貨憑證數(shù)額、質(zhì)量進(jìn)行審核，詳細(xì)記錄資金的使用情況，并繪制收支報(bào)表以利于財(cái)務(wù)預(yù)算。

三、結(jié)束語(yǔ)

構(gòu)建適合血站具體情況的財(cái)務(wù)管理體制是血站正常運(yùn)營(yíng)以及發(fā)揮社會(huì)效益的基礎(chǔ)，應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識(shí)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的道德責(zé)任感與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，以及構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制保障財(cái)務(wù)管理的有序進(jìn)行。在工作中各個(gè)血站之間也可相互學(xué)習(xí)借鑒，引進(jìn)先進(jìn)的管理辦法，逐步探索以提升血站的財(cái)務(wù)管理。

作者:崔青琳 單位:唐山市中心血站

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

隨著我國(guó)高等教育大眾化進(jìn)程的推進(jìn)，高校的辦學(xué)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，教學(xué)、科技等活動(dòng)也變得更加頻繁，經(jīng)費(fèi)的多元化投入和名目眾多的支出促使高校財(cái)務(wù)管理理念也要隨之改變，即傳統(tǒng)的核算管理逐步被會(huì)計(jì)預(yù)算與核算管理所替代。原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制已不能適應(yīng)復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)環(huán)境，為保證教學(xué)、科技等活動(dòng)的有序進(jìn)行，保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全和完整，防止、糾正錯(cuò)誤和預(yù)防、懲治腐敗，進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)的內(nèi)控機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行現(xiàn)狀

近年來(lái)各高校都在加大財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，但大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度依然存在不健全、不嚴(yán)密的問(wèn)題：一是內(nèi)部控制環(huán)境存在局限性；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完善；三是內(nèi)部控制信息不暢通；四是內(nèi)部監(jiān)控力度不夠。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行的環(huán)境存在局限性

我國(guó)高校從經(jīng)費(fèi)籌措渠道上劃分為公辦高校與民辦高校，公辦高校絕大部分采用黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的治理機(jī)制。財(cái)務(wù)由校長(zhǎng)主管或由副校長(zhǎng)協(xié)管，通常校長(zhǎng)分管財(cái)務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置上還存在著一些問(wèn)題，譬如相當(dāng)一部分高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)受其專(zhuān)業(yè)的限制，他們并不是學(xué)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的科班出身，有些由于缺乏基本的財(cái)務(wù)知識(shí)或者沒(méi)有從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，往往會(huì)誤解為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，思想上不引起重視，行動(dòng)上就會(huì)大打折扣。還有，教學(xué)科研設(shè)備管理與國(guó)有資產(chǎn)管理有重疊的部分，這樣的設(shè)置容易導(dǎo)致管理重疊，在權(quán)責(zé)的劃分和執(zhí)行上容易產(chǎn)生混亂。其次，由于歷史原因和引進(jìn)高層次人才的需要，部分老員工和高層次人才的家屬財(cái)務(wù)素質(zhì)不高，致使其從事與財(cái)務(wù)相關(guān)工作效率低下，增加了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的難度。再則，學(xué)校在員工績(jī)效考評(píng)上過(guò)于重視干部業(yè)績(jī)和教師的科研成果，沒(méi)有綜合考慮科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核等其他相關(guān)指標(biāo)，容易以偏概全，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致部門(mén)和個(gè)人提供虛假會(huì)計(jì)信息和忽視教學(xué)與科研質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完善

雖然據(jù)財(cái)政部、教育部財(cái)教字《關(guān)于減輕地方高校債務(wù)負(fù)擔(dān)化解高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)》（財(cái)教[2010]568號(hào)），各地方財(cái)政以及高校努力化解30%-60%不等的貸款，但銀行貸款成為高校負(fù)債后，能否“按期還本付息”是其存在的主要債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)高校公辦學(xué)校居多，實(shí)行的是部省共建和省市共建以省為主的管理體制，它的管理模式和經(jīng)費(fèi)支出方式不像企業(yè)那樣――運(yùn)作不下去直接破產(chǎn)，如資金確實(shí)周轉(zhuǎn)困難，國(guó)家還可以伸出援助之手，國(guó)家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上就像“父與子”的關(guān)系一樣，只因?yàn)檫@種管理模式的存在，就造成了部分高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管形成錯(cuò)覺(jué)：他們所做的事是為國(guó)家的，欠下的債務(wù)學(xué)校還不起理應(yīng)國(guó)家來(lái)承擔(dān)，因此就造成了所有高校沒(méi)有不負(fù)債的。另外，國(guó)家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上也像“一父多子”關(guān)系，相對(duì)個(gè)別高校而言過(guò)重的銀行舉債影響了其在銀行中的信譽(yù)，同時(shí)也嚴(yán)重影響了自身在教學(xué)科研上的進(jìn)一步投入、正?；ê秃笄诠ぷ鞯木S系以及教職工的同比收入，從而嚴(yán)重阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，高校舉債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)亟待完善。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控力度不夠

但隨著高校收入來(lái)源的復(fù)雜化，高校支出也日趨復(fù)雜。由于審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為多發(fā)生事后審計(jì)，很少參與事前和事中的監(jiān)管，因此不易發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。目前審計(jì)隊(duì)伍人員普遍缺編，所有收入＼支出審計(jì)不太可能及時(shí)跟上，加之高校現(xiàn)有審計(jì)部門(mén)不獨(dú)立，部分審計(jì)工作很難到位，甚至為了簡(jiǎn)化程序，省略審計(jì)環(huán)節(jié)。造成高校審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)名不副實(shí)，加上高校財(cái)務(wù)管理層存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監(jiān)督”等一些不正?，F(xiàn)象，從而導(dǎo)致了費(fèi)盡周折得來(lái)的有限辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重浪費(fèi)。另外，隨著高校無(wú)紙化辦公的普及和數(shù)字化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，財(cái)會(huì)系統(tǒng)軟件更新、刪除部分信息不留蛛絲馬跡，已經(jīng)變得輕而易舉，數(shù)字化舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)。相對(duì)于數(shù)字化會(huì)計(jì)技術(shù)的發(fā)展，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)手段的基本還停留在紙質(zhì)文檔核對(duì)上，以上因素都嚴(yán)重阻礙了高校財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

1.調(diào)整高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

隨著高等教育改革的廣泛深入，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)投入日趨多元化，原有依法建立起來(lái)的法人治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)該發(fā)生變化。目前我國(guó)大多數(shù)高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制治理結(jié)構(gòu)，校長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)行政事務(wù)，并主管財(cái)務(wù)。為加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議調(diào)整為黨委和董事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，黨委和校董事會(huì)平級(jí)，黨委主要把握高校辦學(xué)方向和黨的核心領(lǐng)導(dǎo)地位、負(fù)責(zé)干部的任免，而校董事會(huì)主要負(fù)責(zé)高校行政事務(wù)的重大決策，校董事會(huì)主席通常由校黨委書(shū)記兼任，成員有校長(zhǎng)、職工代表、學(xué)生代表、社會(huì)團(tuán)體與校友會(huì)代表等組成。校董事會(huì)行使財(cái)務(wù)決策權(quán)，校長(zhǎng)負(fù)責(zé)的教務(wù)委員會(huì)行使執(zhí)行權(quán)，而教代會(huì)、審計(jì)和監(jiān)察委員會(huì)等行使監(jiān)督權(quán)。由于執(zhí)行的過(guò)程和結(jié)果受到廣泛的監(jiān)督并能及時(shí)反饋，從而能降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善財(cái)務(wù)治理狀況。

2.推行總會(huì)計(jì)師制度

根據(jù)新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)的規(guī)定，符合條件的高等學(xué)校應(yīng)設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位，其職責(zé)是協(xié)助校長(zhǎng)分管學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)為校長(zhǎng)主管財(cái)務(wù)、總會(huì)計(jì)師協(xié)管財(cái)務(wù)、相關(guān)部門(mén)具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)。從現(xiàn)實(shí)需求來(lái)看，高校經(jīng)過(guò)規(guī)模擴(kuò)張，其財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)擴(kuò)展到教務(wù)、科技、基建、產(chǎn)業(yè)等部門(mén)，這樣內(nèi)容龐雜巨細(xì)、業(yè)務(wù)量翻番的工作再由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，已經(jīng)不很科學(xué)，另外經(jīng)過(guò)規(guī)模擴(kuò)展后的高校亟需提高質(zhì)量，尤其辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用需要加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)、不當(dāng)追責(zé)等企業(yè)化運(yùn)作模式，這也要求財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化，而施行總會(huì)計(jì)師制能夠順應(yīng)這種要求。推行總會(huì)計(jì)師制，可以使財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)從事預(yù)算、核算、分析、決策、跟蹤分析等財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的工作。只有加強(qiáng)了制度建設(shè)，才能改善高校財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀。

3.加強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)

高校首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，科學(xué)配備會(huì)計(jì)人員，堅(jiān)決實(shí)行不相容崗位相分離。高校定期安排財(cái)務(wù)人員出去培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)與時(shí)俱進(jìn)和統(tǒng)攬全局的能力，不斷提升財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，熟練掌握國(guó)家財(cái)稅法規(guī)，及時(shí)掌控高校自身的財(cái)務(wù)狀況。高校除定期組織財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)外，財(cái)會(huì)人員也應(yīng)加強(qiáng)自學(xué)能力，牢固樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，高校高層和中層領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視財(cái)務(wù)工作，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)了解財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。再則，高校應(yīng)定期向全體員工尤其承擔(dān)科研項(xiàng)目和教研任務(wù)的員工宣傳最新的財(cái)務(wù)法律法規(guī)和宣講違反財(cái)務(wù)紀(jì)律而觸犯刑法的案例，以增強(qiáng)全體職工的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。

（二）完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1.嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目借貸制度

高校在改革和發(fā)展過(guò)程中，或多或少面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)壓力。規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和緩解債務(wù)壓力，首先要合理控制擴(kuò)張的速度，其次要分析高校所有工程實(shí)施所需資金以及資金來(lái)源渠道和償還方式及能力，還要嚴(yán)格執(zhí)行一套有關(guān)貸款立項(xiàng)、使用、控制和評(píng)價(jià)的制度。對(duì)于舉債項(xiàng)目事先要充分論證其可行性，進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，對(duì)貸款可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，避免因后期難以?xún)斶€貸款而導(dǎo)致學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、項(xiàng)目停滯，影響教學(xué)活動(dòng)的正常運(yùn)行。在使用貸款資金的過(guò)程中，要確保專(zhuān)款專(zhuān)用，絕不能挪作他用，及時(shí)跟蹤檢查和定期監(jiān)督資金的使用情況，避免資金的浪費(fèi)，并正確評(píng)價(jià)資金的使用效果。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)機(jī)制

科學(xué)合理評(píng)價(jià)高校舉債項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，除了通常建立的嚴(yán)格控制負(fù)責(zé)規(guī)模、清晰償還能力等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制外，從政府層面，也應(yīng)建立外部監(jiān)督機(jī)制。從銀行層面，應(yīng)該建立高校借貸信用評(píng)價(jià)機(jī)制。從高校自身層面，也應(yīng)建立決策評(píng)價(jià)機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行追責(zé)制度。

3.建立高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)制度

利用報(bào)欄、櫥窗以及辦公信息化等宣傳場(chǎng)所，高校應(yīng)定期向全體員工公布財(cái)務(wù)年度預(yù)算、決算以及實(shí)際收入與支出等信息，尤其大額資金使用、重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)公開(kāi)，讓全體員工知曉并參與管理，真正起到高校全員參與監(jiān)督的作用。

（三）強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職能

1.調(diào)整高校審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)

高校的審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)該實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，高校董事會(huì)下的審計(jì)、監(jiān)察委員會(huì)分別歸屬省教育廳審計(jì)部門(mén)、省教育廳監(jiān)察部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，高校審計(jì)、監(jiān)察委員會(huì)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制、流動(dòng)制。其職責(zé)是代表上一級(jí)組織對(duì)高校的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。

2.加大高校外部督查力度

審計(jì)師事務(wù)所是高校以外的社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常由具有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)益、獨(dú)立的人員和獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)且具有高校財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)家、學(xué)者組成。審計(jì)師事務(wù)所等高校外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要由上級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)聘請(qǐng)，代表財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)定期來(lái)校開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)等活動(dòng)，目的是增強(qiáng)外部審計(jì)的客觀(guān)性和公正性，在高校外部形成有效的監(jiān)督力量，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，并提供客觀(guān)公正的審計(jì)報(bào)告和審查意見(jiàn)，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展提供指導(dǎo)。

3.完善財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)控過(guò)程

改革高校財(cái)務(wù)內(nèi)控偏向事后控制為事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作機(jī)構(gòu)，完善規(guī)章制度，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)有效開(kāi)展；各機(jī)構(gòu)工作人員的選任應(yīng)與其職位要求相匹配，完善員工的進(jìn)修、考核以及職務(wù)晉升機(jī)制，做到事前信息公開(kāi)、透明，進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)審計(jì)。事中控制就是要對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核確認(rèn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息和有價(jià)憑證等進(jìn)行審查，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。事后控制就是對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)信息的核算進(jìn)行檢查評(píng)估而實(shí)行的事后監(jiān)督。

4.建立強(qiáng)有力的問(wèn)責(zé)制度

高校違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象為什么屢禁不止，案件時(shí)有發(fā)生，就是因?yàn)楦咝８骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)工作中的一崗雙責(zé)履行不夠，的情況一直存在，出了事對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的追責(zé)往往流于形式，很少追究相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少貪污舞弊行為的發(fā)生，高校就必須執(zhí)行問(wèn)責(zé)制度。

三、結(jié)語(yǔ)

本文針對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境欠好、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不易控制等現(xiàn)狀，提出黨委領(lǐng)導(dǎo)下高校財(cái)務(wù)董事會(huì)制的行政決策治理結(jié)構(gòu)，高校借貸由政府、銀行、高校三方把關(guān)，共同防范借貸風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)機(jī)制，審計(jì)部門(mén)由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與、教代會(huì)監(jiān)督下的高校財(cái)務(wù)運(yùn)行內(nèi)外部監(jiān)控機(jī)制。這樣促使高校財(cái)務(wù)安全、高校運(yùn)行，為高校改革與發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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篇（10）

信息化時(shí)代的到來(lái)，使得原有的財(cái)務(wù)管理方式越來(lái)越難適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展，因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作一定要進(jìn)行改革，企業(yè)在不斷的實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算工作的高效性、自動(dòng)性以及準(zhǔn)確性。電算化在應(yīng)用的過(guò)程中得到了會(huì)計(jì)人員的歡迎，這樣也使得會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展速度也是非常快的。計(jì)算機(jī)的不斷應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性得到了提高，同時(shí)會(huì)計(jì)核算工作的可靠性也得到了提高。會(huì)計(jì)電算化在提高會(huì)計(jì)工作效率和工作水平上也是非常有幫助的，但是，會(huì)計(jì)電算化在快速的發(fā)展中也出現(xiàn)了很多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)使得電算化的質(zhì)量受到的影響，因此，一定要將出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決。

1、會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在的問(wèn)題

1.1原始數(shù)據(jù)在錄入中計(jì)算機(jī)對(duì)其準(zhǔn)確性無(wú)法進(jìn)行判斷

會(huì)計(jì)電算化是使用專(zhuān)用的會(huì)計(jì)軟件，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸入，計(jì)算機(jī)是在應(yīng)用程序的控制下進(jìn)行工作的，這樣然后對(duì)輸入完成的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)工作。在會(huì)計(jì)電算化中，所有的記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析工作都是在計(jì)算機(jī)程序中自動(dòng)進(jìn)行的。因此，在會(huì)計(jì)電算化中只要保證財(cái)務(wù)軟件是穩(wěn)定運(yùn)行的，在記賬方面就不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。但是，要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析就一定要將原始的數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中，在輸入原始數(shù)據(jù)的時(shí)候出現(xiàn)錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)是無(wú)法進(jìn)行識(shí)別的，這樣就會(huì)導(dǎo)致以后的工作中都會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的情況。為了更好的保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，在進(jìn)行原始數(shù)據(jù)輸入的時(shí)候一定要做到非常的認(rèn)真。

1.2操作人員的權(quán)限設(shè)置不明確

會(huì)計(jì)電算化在進(jìn)行操作的時(shí)候，對(duì)操作人員的權(quán)限一定要進(jìn)行嚴(yán)格的設(shè)置，很多的會(huì)計(jì)軟件在操作的過(guò)程中都是有無(wú)痕化操作風(fēng)險(xiǎn)的，這樣就會(huì)使得一些人員在進(jìn)行操作的時(shí)候出現(xiàn)錯(cuò)誤的操作也很難發(fā)現(xiàn)。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都是有相關(guān)的人員進(jìn)行審核和簽章的，這種情況下，會(huì)計(jì)的信息都是以紙質(zhì)的形式進(jìn)行保存，對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行修改是可以從不同的筆跡進(jìn)行責(zé)任的劃分的。但是在實(shí)行了電算化以后，傳統(tǒng)的手工記賬方式就被會(huì)計(jì)軟件取代了，憑證、賬簿和報(bào)表都是計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的，在對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作的時(shí)候，都會(huì)影響計(jì)算機(jī)輸出的結(jié)果，而且通過(guò)輸出的結(jié)果是很難對(duì)責(zé)任進(jìn)行劃分的。為了更好的保證電算化的準(zhǔn)確性，對(duì)不同的人員要授予不同的權(quán)限，這樣可以更好的明確責(zé)任，同時(shí)也可以更好的對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作進(jìn)行管理，在人員權(quán)限設(shè)置上可以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)每個(gè)操作人員的權(quán)限進(jìn)行設(shè)定，這樣就可以更好的避免系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)被篡改，同時(shí)也可以避免操作人員對(duì)使用的程序技能型數(shù)據(jù)庫(kù)的更改。

1.3會(huì)計(jì)檔案保管方面存在缺陷

現(xiàn)在，很多的企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，很多的企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)資料保管的時(shí)候都是存在著一些問(wèn)題的，很多的企業(yè)將計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)資料使用打印機(jī)打印出來(lái)，打印出來(lái)的資料在一段時(shí)間后就會(huì)出現(xiàn)字跡逐漸模糊的情況，這樣的資料在保管中根本就無(wú)法達(dá)到保存的期限，很多的企業(yè)都是采用這種做法對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管的，對(duì)計(jì)算機(jī)中的電子檔案不進(jìn)行備份，這樣會(huì)導(dǎo)致檔案保存中出現(xiàn)不完整的情況。現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，可以通過(guò)數(shù)據(jù)備份的方式來(lái)進(jìn)行，這樣在保存時(shí)間上是非常久的。

1.4會(huì)計(jì)分工模式存在著問(wèn)題

很多的企業(yè)在實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)會(huì)計(jì)人員的分工還是停留在原有的分工模式上，這樣就使得電算化工作中無(wú)法得到保證。在實(shí)行了電算化后，很多的財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有對(duì)實(shí)際的工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，這樣就使得電算化系統(tǒng)在實(shí)行中，系統(tǒng)的維護(hù)和管理工作也是需要會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行擔(dān)任的，這樣對(duì)電算化的發(fā)展是非常不利的，會(huì)計(jì)人員在工作中可能會(huì)出現(xiàn)舞弊的情況。

2、解決會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在問(wèn)題的措施和辦法

2.1制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度

嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證內(nèi)部控制制度目的是使處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間既要相互聯(lián)系，又要相互制約。同時(shí)，嚴(yán)格的內(nèi)控制度有助于防止違法行為的發(fā)生。在實(shí)際操作中，人們對(duì)于人員職責(zé)分工，數(shù)據(jù)備份和保管，軟硬件使用和維護(hù)等方面的重要性往往認(rèn)識(shí)不足。因此，強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高會(huì)計(jì)電算化的科學(xué)管理水平是解決電算化實(shí)施中存在問(wèn)題的重要途徑。加強(qiáng)程序操作控制，避免錯(cuò)誤信息的輸入。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)采用制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)，上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，限定會(huì)計(jì)人員的操作權(quán)限。這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患，防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性、完整性。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪(fǎng)問(wèn)控制和身份識(shí)別等，并且針對(duì)企業(yè)的特定狀況。通過(guò)設(shè)置防火墻、監(jiān)控系統(tǒng)來(lái)保護(hù)計(jì)算機(jī)軟、硬件設(shè)備的正常運(yùn)行。

2.2調(diào)整原有的會(huì)計(jì)人員分工模式

由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理模式，明確崗位間職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。即在系統(tǒng)中的各類(lèi)人員之問(wèn)進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

2.3運(yùn)用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得不到共享是制約企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸。有的企業(yè)財(cái)務(wù)科使用不同開(kāi)發(fā)商研發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件，造成結(jié)算數(shù)據(jù)無(wú)法直接匯集到財(cái)務(wù)部門(mén)。因此，我們應(yīng)該在計(jì)算機(jī)軟件上達(dá)到統(tǒng)一，不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的統(tǒng)一，而應(yīng)該是在全企業(yè)的范圍內(nèi)統(tǒng)一使用企業(yè)信息系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的信息都匯集在一個(gè)網(wǎng)絡(luò)之上，這樣，使用者就可以通過(guò)登錄計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查閱相關(guān)數(shù)據(jù)資源。同時(shí)，軟件還應(yīng)預(yù)留出數(shù)據(jù)接口，便于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、導(dǎo)出，真正實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的資源共享。

2.4提高自身水平，選好軟件供應(yīng)商

電算化軟件售后服務(wù)質(zhì)量差有兩方面的原因。電算化軟件使用者的計(jì)算機(jī)水平不高，許多非軟件方面的問(wèn)題，如計(jì)算機(jī)的基本操作知識(shí)都需要向軟件開(kāi)發(fā)公司咨詢(xún)，導(dǎo)致軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行解釋時(shí)的態(tài)度不好，甚至不予理睬。計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)公司的水平參差不齊，開(kāi)發(fā)出的軟件質(zhì)量高低不等。