序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇納稅評估調(diào)研報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

3、評估結(jié)論定性不準、處理不規(guī)范。評估工作進行到一定程度，會使一些問題“浮出水面”，對發(fā)現(xiàn)問題的定性又成為工作的難點。現(xiàn)行《征管法》自2001年5月頒布實施，第63條對偷稅定性做了明確，從法理上說主觀故意是必不可少的構(gòu)成要件，而對非主觀故意造成少繳稅款如何定性處理卻缺少必要的明確，只是在第52條第二款規(guī)定：“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追繳稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年?！迸c對偷、逃、騙、抗稅的無限期追征的不同似乎看到一點兩者的區(qū)別但又不明確，無助于對定性的界定。因此在實際稽查工作中往往對少繳稅款問題幾乎一律定性為偷稅，除補繳稅款、加收滯納金外，還要處以一定數(shù)額的罰款。于是有些人就形成了這樣的認識：一方面，稽查檢查發(fā)現(xiàn)的少繳稅款問題全部是偷稅，而對評估發(fā)現(xiàn)的問題，由于“計算和填寫錯誤、政策理解偏差錯誤允許納稅人自查糾正”，在不做嚴格要求情況下即統(tǒng)統(tǒng)可以自查糾正，從而隨意處理。從評估工作開展初期各地評估案例情況看，這一現(xiàn)象存在不少；另一方面是投鼠忌器，為規(guī)避責任對發(fā)現(xiàn)少繳稅款問題一律傾向移交稽查，而其中真正屬于應(yīng)該移交的卻不多，牽扯了稽查部門工作精力。

4、監(jiān)督制約不夠到位。如案件是否移交稽查、自查補稅是否到位、同類問題是否重復(fù)出現(xiàn)、典型問題是否引起全面重視等等，后續(xù)的監(jiān)督管理手段還沒有跟上，從一定程度上降低了評估工作質(zhì)量，也就不能從根本上解決有關(guān)問題的出現(xiàn)，不利于納稅評估對稅源管理質(zhì)量提高的促進作用充分發(fā)揮。

以上內(nèi)容僅是本人目力所及范圍內(nèi)對評估工作的淺顯看法。對解決以上問題，總結(jié)了以下幾條建議：

1、健全工作制度，規(guī)范管理員工作行為。要將納稅評估工作程序上的規(guī)定做進一步完善，嚴格限定評估人員行為尺度，到位不越位地做好本職工作，準確發(fā)揮好在協(xié)調(diào)聯(lián)動機制中的“環(huán)節(jié)”作用，切實維護納稅人的合法權(quán)益。

篇（2）

納稅評估是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家的稅收法律法規(guī)，對納稅評估對象依法履行納稅義務(wù)情況進行審核、分析、評價和處理的管理活動。納稅評估作為重大建設(shè)項目過程管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于提高稅源監(jiān)控能力、降低異常申報率、堵塞管理漏洞、提升控管質(zhì)效起著積極的作用。加強重大建設(shè)項目納稅評估，有著十分重要的現(xiàn)實意義。一是強化稅基管理的需要。重大建設(shè)項目既是經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力，也是稅收收入的重要來源。從去年底開始，各級黨委、政府先后采取了一系列加大投資、拉動內(nèi)需的政策，一大批重點建設(shè)項目相繼開工。借助管理軟件支撐，采取人機結(jié)合方式進行專業(yè)化評估，可進一步改進管理手段、拓展控管范圍、提高監(jiān)控效果，切實把經(jīng)濟增長點轉(zhuǎn)化為稅收增長點。二是盤活數(shù)據(jù)資源的需要。日?？毓苤?，稅收管理員重征收管理、輕評估分析，對大集中系統(tǒng)、重大建設(shè)項目稅收管理軟件中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息以及相關(guān)合同資料，未能有效整合運用，建立經(jīng)常性評估分析制度，造成數(shù)據(jù)資源利用率不高，直接影響到數(shù)據(jù)變稅源、稅源變稅收。三是凝聚控管合力的需要。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于征管基礎(chǔ)和人員素質(zhì)的差異，不同重大建設(shè)項目管理力度和控管質(zhì)效不均衡。在“大集中”系統(tǒng)管理框架下，只有按照新的稅源控管模式的要求有效整合數(shù)據(jù)資源，深入開展案頭分析評估，分析查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，加強部門崗位間的配合聯(lián)動，才能形成評估、征管、稽查等環(huán)節(jié)的良性互動，構(gòu)筑起重大建設(shè)項目科學(xué)化、精細化管理的高效運轉(zhuǎn)機制，提高稅收征管質(zhì)效。

二、主要作法

（一）項目周期評控法。以工業(yè)建設(shè)類、商業(yè)建設(shè)類、企業(yè)辦公用房建設(shè)類、技術(shù)改造類以及其他建設(shè)類重大項目為評估重點，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)實際和財務(wù)管理特點，將重大建設(shè)項目劃分為投產(chǎn)期、試產(chǎn)期和達產(chǎn)期三個周期，不同生產(chǎn)周期確定不同評估重點。重大項目從立項開始到投產(chǎn)期，重點對取得土地方式與土地交易稅收清算以及取得發(fā)票的真實性、代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅等稅款進度與投資方撥款進度以及工程形象進度的同步性、“甲方供料”申報繳納稅款的完整性、境外提供境內(nèi)設(shè)備安裝、技術(shù)改造、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅與預(yù)提所得稅扣繳的及時性、各類應(yīng)稅合同印花稅申報的準確性等情況評估監(jiān)控；從投產(chǎn)期到試產(chǎn)期，重點對建設(shè)項目竣工驗收與實際使用時間是否一致、在建工程是否延期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)和人為拖延房產(chǎn)稅應(yīng)稅時間以及城鎮(zhèn)土地使用稅申報的準確性評估監(jiān)控；從試產(chǎn)期到達產(chǎn)期，重點對應(yīng)稅房產(chǎn)、土地以及擴大生產(chǎn)規(guī)模、增加銷售收入等實現(xiàn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、城建稅等稅源轉(zhuǎn)化情況與項目規(guī)劃立項文書的差異性評估監(jiān)控。比如，在對一熱電公司評估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位私自征用建設(shè)項目所在地村委集體土地一宗，經(jīng)過評估核實，補征入庫稅款28萬元。在對一風電項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位支付工程款項環(huán)節(jié)未按照規(guī)定扣繳稅款，經(jīng)過評估核實，補征入庫稅款146萬元。在對一金業(yè)化工項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在建工程延期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、未按照規(guī)定及時申報城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)過評估核實，補征入庫稅款44萬元。

（二）關(guān)聯(lián)鉤稽評控法。以居住建筑建設(shè)類重大項目為評估切入點，根據(jù)已有的房地產(chǎn)行業(yè)數(shù)學(xué)模型和評估指標體系，以行業(yè)總體稅負率為評估標準，以此來衡量和判斷企業(yè)稅負是否合理、納稅是否正常，對納稅異常企業(yè)，依據(jù)營業(yè)稅征收率與所得稅核定征收率以及土地增值稅預(yù)征率三者計稅依據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，對稅負偏低、指標異常、申報異常、營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅不匹配、代征稅款與建筑規(guī)模不符等情況重點評估、篩選疑點。比如，在對一房地產(chǎn)開發(fā)項目評估過程中，通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際申報入庫的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅倒算，發(fā)現(xiàn)該單位申報三稅的計稅依據(jù)不一致，差異很大，經(jīng)過評估核實，應(yīng)補征入庫營業(yè)稅309萬元、企業(yè)所得稅158萬元以及其他各項稅費40萬元。在對一商住綜合開發(fā)項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)單位撥付工程款項進度與代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅等稅款進度以及工程形象進度不同步，自取得預(yù)售許可證以來，商住房銷售收入長期掛“預(yù)收賬款”未結(jié)轉(zhuǎn)收入，經(jīng)過評估核實，分別補征入庫扣繳營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅等各項地方稅收22萬元。

（三）輻射延伸評控法。以工業(yè)建設(shè)類、

農(nóng)業(yè)建設(shè)類、基礎(chǔ)設(shè)施類、公共建筑建設(shè)類等九類不同類型的重大建設(shè)項目為圓心向外輻射、延伸評估，做到“四個延伸”，即：一是由單純項目評估延伸到建設(shè)單位、承建單位的雙向評估；二是對跨年度的重大項目評估當年的同時對其以往關(guān)聯(lián)年度追溯評估；三是由對重大項目營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅的重點評估向房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費的同步評估；四是由發(fā)票、稅款的比對分析向“甲方供料”、工程轉(zhuǎn)分包等征管難點的延伸評估。比如，在對一中學(xué)辦公樓建設(shè)項目評估過程中，經(jīng)過比對建筑安裝合同、開具發(fā)票以及扣繳稅款等資料，發(fā)現(xiàn)辦公樓外墻裝飾用大理石為“甲方供料”，經(jīng)過評估核實，補征入庫稅款26萬元。在對藝苑小區(qū)、教育路小區(qū)十區(qū)等重大項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)相關(guān)項目均由一個房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)，且多個項目均屬跨年度開發(fā)，為此，采取對所有項目“一攬子”評估思路，并將評估時限追溯到項目開工年度，對所有項目涉及到的建設(shè)單位代扣代繳、承建單位自行申報情況逐年、逐項評估核實，并對房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費的申報繳納情況同步評估，經(jīng)過評估核實，補征入庫各項地方稅款320萬元。三、取得的成效

（一）增加了稅收收入。本次評估共選取重大建設(shè)項目 25個，其中房地產(chǎn)開發(fā)項目 13個。通過比對分析，發(fā)現(xiàn)有納稅疑點的項目19 個，其中房地產(chǎn)開發(fā)類11 個，經(jīng)過案頭分析評估和實地交叉派工核實，目前共補征入庫營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等各項地方稅收916萬元，有效鞏固擴大了稅基管理，緩解了當前組織收入工作的壓力，為局黨組掌控情況、科學(xué)決策、部署落實、全面完成一季度收入計劃打下了堅實基礎(chǔ)。

篇（3）

一、企業(yè)基本情況：

（一）總體基本概況：海源控股集團有限公司是上饒市首家無行政區(qū)（域）劃的投資控股型企業(yè)集團，公司成立于2000年7月，曾用名上饒三電實業(yè)有限公司、江西海源實業(yè)有限公司，2006年1月更名為海源控股集團有限公司。法人代表：張海峰，注冊資本1.65億元，出資人為自然人，為本公司職員，業(yè)務(wù)范圍涵蓋能源開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)、工程建設(shè)、旅游、文化傳媒等多個領(lǐng)域。

（二）內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)：海源控股集團有限公司完全按股份制法人治理結(jié)構(gòu)進行內(nèi)部管理。公司股東大會為公司最高權(quán)利機構(gòu)。股東大會選舉董事會和監(jiān)事會, 由董事會任免公司日常管理機構(gòu), 由公司管理機構(gòu)在監(jiān)事會的有效監(jiān)視之下管理日常事務(wù)。公司根據(jù)企業(yè)管理及工程建設(shè)需要現(xiàn)設(shè)有總經(jīng)理工作部、財務(wù)部、發(fā)展部、監(jiān)管部、能源開發(fā)部、安全監(jiān)察部、黨群工作部。

（三）外部投資情況：海源控股集團有限公司對外投資有9個全資公司和3個參股公司。

1、全資公司分別為：

①江西海源能源開發(fā)有限公司，江西澤裕實業(yè)有限公司

、江西海源建設(shè)工程有限公司、江西海源房地產(chǎn)有限公司、江西海源物業(yè)管理有限公司、上饒市富源機電設(shè)備工程有限公司、江西海源旅行社有限公司、江西海源文化傳播有限公司、上饒市海源電力勘測設(shè)計有限公司。

2、參股公司分別為：

①江西江灣實業(yè)有限公司、②江西三清山旅游實業(yè)有限公司、③上饒市海源企業(yè)管理顧問有限公司。

海源控股集團有限公司投資關(guān)系示意圖

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二、稅收征管現(xiàn)狀：

（一）海源控股集團有限公司的征管情況：集團公司為增值稅一般納稅人，增值稅由我局管理；企業(yè)所得稅為地稅管理。（三）參股公司的稅收征管情況：1、江灣實業(yè)有限公司和上饒市海源企業(yè)管理顧問有限公司（為新辦純所得稅企業(yè)，企業(yè)所得稅為我局管理）；2、江西三清山旅游實業(yè)有限公司（企業(yè)所得稅由地稅管理）。（五）納稅評估情況：為強化我局管轄的海源控股集團有限公司及其相關(guān)控股公司的稅源管理，2008年我局有針對性的對部分企業(yè)進行了納稅評估，取得了一定的效果。具體評估單位及其結(jié)果如下：2、江西海源建設(shè)工程有限公司：經(jīng)對該企業(yè)2007年度增值稅的納稅評估，核實該企業(yè)“增值稅――應(yīng)交稅金”貸方余額2877.89元未申報，補繳增值稅2877.89元。4、江西海源旅行社有限公司：經(jīng)對該企業(yè)2007年度的企業(yè)所得稅納稅評估，企業(yè)申報應(yīng)納稅所得額為19541.34元、核實企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額16000元，應(yīng)納稅所得額為35541.34元，扣除企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅2072.74，補繳企業(yè)所得稅7523.42元。

?三、征管改進方向：

1、對海源控股集團有限公司下屬長期無業(yè)務(wù)的控股公司如上饒市海源企業(yè)管理顧問有限公司等企業(yè)進行清理，擬在企業(yè)提出注銷申請后及時清算。

2、海源控股集團有限公司為投資公司，和被投資公司除業(yè)務(wù)往來較為密切外，資金關(guān)聯(lián)度較大，且資金流動也有一定的復(fù)雜性，這對于如何掌握該企業(yè)的投資收益情況，實行有效監(jiān)控造成了一定難度。2009年分局擬在通過對海源控股集團有限公司控股的江灣實業(yè)公司的納稅評估工作，加強對其關(guān)聯(lián)企業(yè)資金脈絡(luò)的進行摸查，對疑點問題進行適時核對，排除疑點，促進征管。

???????????? 調(diào)研人員：? 黃德華? 朱曉玲

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篇（4）

一、當前稅務(wù)部門對集團性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

當前稅務(wù)部門對集團性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、日常稅收巡查工作的淺表性。目前基層分局責任區(qū)管理員對集團企業(yè)的日常巡查工作主要是對企業(yè)的一些案頭靜態(tài)資料，相關(guān)動態(tài)經(jīng)營表面變化情況的口頭性詢問、了解，即使是實地檢查、巡查，也是粗略性的了解與查看，對集團企業(yè)財務(wù)核算與企業(yè)實際經(jīng)營運作之間實質(zhì)性的差異與聯(lián)系,了解甚少或無法了解，其收到的效果不是很大。

2、日常稅收征管工作的畏難性。調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)目前責任區(qū)管理員對集團性企業(yè)征管工作的畏難性主要表現(xiàn)在以下三個方面：（一）是思想上畏難。集團性企業(yè)基本上都是分局、區(qū)局乃至區(qū)、市政府的重點稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè)，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯，不敢輕易采取一些強硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；（二）是業(yè)務(wù)上畏難。日常稅收征管工作中，集團性企業(yè)大多數(shù)所涉稅種較寬，有增值稅、企業(yè)所得稅，更有營業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)所得稅、出口退稅、個人所得稅、預(yù)提所得稅等稅種，這對責任區(qū)管理員就提出了高要求、高標準。要求責任區(qū)管理員在掌握的稅收政策、會計業(yè)務(wù)核算上要做到“全、廣、精、深”，其難度系數(shù)高了許多；（三）是實踐上畏難。在基層稅收征管實踐中，尤其是對集團性企業(yè)進行解剖或調(diào)研時，責任區(qū)管理員往往是怕走進去出不來。有些集團企業(yè)跨省、市、區(qū)（縣）甚至跨國經(jīng)營，集團內(nèi)有內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及境外公司等，涉及到的主管稅務(wù)機關(guān)可能屬于不同的省、市、縣以及區(qū)（縣）內(nèi)的不同管理分局和管理機構(gòu)。故而有時對集團性企業(yè)開展的服務(wù)性調(diào)研或項目解剖工作深度不夠，調(diào)查流于表面文章。

3、日常稅收檢查的單一性。責任區(qū)管理員對決策監(jiān)控系統(tǒng)、票表比對系統(tǒng)產(chǎn)生與形成的相關(guān)集團企業(yè)異常信息的檢查，如紅字發(fā)票的檢查、運費發(fā)票的協(xié)查、稅負偏低情況的核查，往往就事論事，不深究、不去挖掘集團企業(yè)間深層次的原因，僅停留于查出一般性問題即可。

4、納稅評估工作的局限性。通常情況下，基層納稅評估人員僅對集團內(nèi)某一企業(yè)當期（一般當季或所屬月份）或當年（一般為當年1月至當年評估期）情況進行評估，評估時間較為緊湊，評估工作量又大，以前年度往往成了納稅評估的“免擾區(qū)”。同時，在評估工作中，評估人員對納稅人涉嫌非法避稅事項進行合理調(diào)整時，卻又很難把握“合理”這個尺度，區(qū)域內(nèi)同行業(yè)合理性參照指標欠缺，稅務(wù)人員易產(chǎn)生較高的執(zhí)法風險。因此集團關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)查有時也滿足于“淺嘗即止”。

5、稅務(wù)稽查工作的約束性。目前,基層分局a級誠信納稅人的評定，雖說不分經(jīng)濟性質(zhì)，不分規(guī)模大小，只要具備并符合誠信納稅人條件都可參評, 但必竟a級誠信納稅人的評定名額有限。故基層分局對a級誠信納稅人的評定主要還是以規(guī)模性企業(yè)、重點稅源企業(yè)、集團性企業(yè)中的主要企業(yè)為主。根據(jù)國稅發(fā)〔20xx〕92號文關(guān)于《納稅信用等級評定管理辦法》第三章第十一條的規(guī)定：對評定為a級的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可依法給予除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查的鼓勵。如果集團中成員企業(yè)連續(xù)兩、三次被評為a級誠信納稅人，那么該企業(yè)連續(xù)五、六年甚至更長時間都與日常性稅務(wù)稽查“無緣”。

6、稅企溝通方面存在偏頗性。在對集團企業(yè)的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強調(diào)稅源、稅負的管理，而對納稅風險點的服務(wù)、在稅法解讀的系統(tǒng)性、全面性方面還做得不夠或欠缺。對集團企業(yè)在會計制度執(zhí)行中存在的稅法與會計制度的差異、主要會計科目會計核算的明細程度、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的運作機制等方面相互溝通的力度、深度不夠。

二、集團性企業(yè)稅收征管中存在的主要問題

經(jīng)過篩選，我們對近10戶集團性企業(yè)進行了為期幾個月的調(diào)研工作，發(fā)現(xiàn)目前集團性企業(yè)在稅收征管中主要存在以下幾個方面的問題：

1、存在不及時申報應(yīng)稅收入的情形。調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)目前集團性企業(yè)不及時申報應(yīng)稅收入的情形主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是直接通過 “ 發(fā)出商品”科目進行核算，并長掛“發(fā)出商品”科目，直到客戶來款后方才開票實現(xiàn)銷售。而在責任區(qū)管理員日常巡查、檢查工作中，納稅人則將之解釋為向分支機構(gòu)、外地辦事處發(fā)出的“樣品”等事項來處理；二是生產(chǎn)工期12個月內(nèi)的短線產(chǎn)品長掛“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進行混淆核算。一旦遇稅務(wù)人員詢問，則解釋為對方單位的預(yù)付款項，從而達到將應(yīng)稅產(chǎn)品推遲開票、推遲申報的目的；三是根據(jù)銷售部門的“傳遞單”開票申報。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)的銷售部門與財務(wù)部門往往各負其責，互不干預(yù)，應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售完全不按增值稅和所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間確認收入；四是有些集團企業(yè)存在對外產(chǎn)品建設(shè)工程業(yè)務(wù)，如銷售給房地產(chǎn)公司的門窗等產(chǎn)品，為上市公司或規(guī)模性企業(yè)生產(chǎn)的成套設(shè)備等，“單設(shè)”工程處進行核算。工期短的，未依法及時確認收入，工程超過12個月未完工的，增值稅方面，未依法在收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天確認收入，所得稅方面，未在納稅年度按工程進度或完成的工作量分批或分次確認收入，直到工程竣工決算后，方才一次性確認應(yīng)稅收入或甚至在對方款項全部收到后方才確認收入。企業(yè)長期處于低稅負、無稅負狀態(tài)或經(jīng)營常年處于虧損狀態(tài)。

2、集團內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價上存在隨意性。目前，集團性企業(yè)產(chǎn)品都采用集團統(tǒng)一的“品牌”對外銷售，因此其成員企業(yè)往往通過先開票給集團公司，再由集團公司開票給客戶最終實現(xiàn)銷售的。而由于成員企業(yè)在產(chǎn)品合同的簽訂、銷售的履行、款項的收付、銷售人員工資的支付等方面無須支付費用，故成員企業(yè)往往按照扣除上述銷售費用的一定比例（通常稱為扣點）開票申報納稅，由于其費用列支不可分割，在稅收征管實踐中可確認為合理性行為。但有些集團公司或成員企業(yè)往往存在著享受一定的稅收優(yōu)惠政策：如享受外商投資企業(yè)所得稅“三免二減半”稅收優(yōu)惠、符合條件的社會福利企業(yè)限額內(nèi)“先征后退”稅收優(yōu)惠以及享受《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列專用設(shè)備投資應(yīng)納稅額抵免的稅收優(yōu)惠等，故而其在開票扣除銷售費用比例時或高比例扣除如18%-20%，或低比例扣除如2%-3%，企業(yè)何時優(yōu)惠期結(jié)束或發(fā)生變化，何年重新定價，表面上看似乎企業(yè)定價原則長期不變，實則是規(guī)避了國家稅收、轉(zhuǎn)移了企業(yè)稅負，最終達到了少繳稅的目的，通過不合法的稅收籌劃，自我實現(xiàn)了集團企業(yè)利潤的最優(yōu)化目標。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)通過相互占用資金轉(zhuǎn)移費用。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團性企業(yè)通常都以集團公司的名義對外籌資、融資，融資款項各成員企業(yè)可共同享用，而利息費用的支出則有意向?qū)崿F(xiàn)利潤較多的企業(yè)或不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)傾斜，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在經(jīng)營資金的收取與支付上,則往往通過互轉(zhuǎn)往來的方式由其它企業(yè)代付代收，從而規(guī)避了長、短期借款問題，并通過“往來鏈條”在成員企業(yè)間實現(xiàn)購銷經(jīng)營資金的循環(huán)。

4、利用特殊混合銷售行為在應(yīng)稅稅種間進行避稅。調(diào)研、評估中，發(fā)現(xiàn)部分集團企業(yè)對銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，存在主體稅種跨征管機構(gòu)征收與管理的情形，如納稅人銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、大型機器設(shè)備等并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（見于新增值稅暫行條例實施細則第六條規(guī)定）。其增值稅與營業(yè)稅分別隸屬于國稅與地稅部門征管時：一是通過“平價”或“低價”開票銷售在集團企業(yè)或非獨立核算分支機構(gòu)間轉(zhuǎn)移貨物實現(xiàn)避稅；二是通過加大安裝費用等的不合理比例利用“稅率差”進行非法避稅。

5、集團企業(yè)間存在隨意調(diào)節(jié)人工成本核算的情形。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，集團成員有符合條件的社會福利企業(yè)或免征、減征所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，其用工人數(shù)與工資支出在成員企業(yè)間的分配存在明顯的不合理性，具有隨意分配、調(diào)節(jié)成員企業(yè)利潤之嫌。

6、存在非法提取永久性差異支出增加費用、減少利潤的情形。特別是存在于集團企業(yè)長期處于日常納稅評估、稅務(wù)稽查的“免擾區(qū)”狀態(tài)下。如調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分集團成員企業(yè)提支了應(yīng)據(jù)實進行扣除的基金、費用和巧立明目提取而無需支付的基金、費用，利用稅務(wù)檢查的“時間差”打“插邊球”，縮減應(yīng)納稅所得，少繳所得稅。

7、企業(yè)存貨的會計核算不夠規(guī)范。尤其表現(xiàn)在對庫存商品的核算上，有些集團企業(yè)其庫存商品的收、發(fā)、存與其銷售存在著非常密切的關(guān)聯(lián)性關(guān)系時，如通過核實庫存商品在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)數(shù)量能夠測算、核算出其應(yīng)稅銷售數(shù)量時，企業(yè)往往在賬上有意不核算數(shù)量，僅按批次、金額進行粗放性、規(guī)避性的核算，從而給稅務(wù)人員日常巡查、評估、檢查等工作增加難度，設(shè)置障礙，請其繞道而行，使其無功而返。

三、對加強集團性企業(yè)稅收征管的建議

1、加強責任區(qū)管理員日常巡查工作的深度。巡查工作開始前，要充分收集政府、工商、地稅、外貿(mào)、海關(guān)等有關(guān)部門的外部信息資料，加強信息的交換、更新、反饋，同時充分利用內(nèi)部一戶式管理系統(tǒng)和決策監(jiān)控軟件系統(tǒng)等征管信息平臺，調(diào)閱集團企業(yè)的各類、各項靜態(tài)數(shù)據(jù)資料，分析、排查異常數(shù)據(jù)信息資料，列出主要疑點和巡查的主要環(huán)節(jié)、主要方面，有目的地進入集團企業(yè)，運用趨勢分析法、歷史分析法、同行業(yè)比較分析法等進行深層次的巡查、核查工作。

2、加強稅收、會計業(yè)務(wù)的全面、深入的系統(tǒng)學(xué)習。集團性企業(yè)的稅收征管不僅要求責任區(qū)管理員須掌握較全面的稅收政策，具備較高的會計業(yè)務(wù)和會計核算知識，而且要求其具有一定的經(jīng)濟管理、市場營銷、計算機網(wǎng)絡(luò)等方面的知識。因此，加強學(xué)習，只有水平過硬了，才有充分的發(fā)言權(quán)利和動手能力，才能走的進、出的來。

3、建議試行集團性企業(yè)集中管理制度。建議基層所轄集團性企業(yè)較多的分局，可以實行集團性企業(yè)選派一至二名稅收、會計業(yè)務(wù)水平較高的管理員專人統(tǒng)一管理的辦法，從而提升集團企業(yè)稅收征管的質(zhì)效，積累集團企業(yè)專業(yè)管理的經(jīng)驗，探索集團性企業(yè)重點、專業(yè)性管理的有效途徑。

4、建議國家稅務(wù)總局在適當?shù)臅r候取消a級誠信納稅人兩年免查（除專項、專案檢查和金稅協(xié)查外）的優(yōu)惠鼓勵政策。稅務(wù)部門依率計征，納稅人依法納稅，應(yīng)是征納雙方稅收合作信賴主義原則的基礎(chǔ)，稅務(wù)部門不宜發(fā)“免檢牌”給納稅人作“籌碼”。對未來事項形成的不公平稅收待遇，一定程度上破壞了正常、和諧的征稅關(guān)系，一段時期稅務(wù)稽查監(jiān)控的職能，對具有免檢資格的納稅人而言出現(xiàn)了“真空”。

5、開展經(jīng)常性、深層次的檢查與調(diào)研工作。建議由省、市、區(qū)（縣）統(tǒng)一組織開展行業(yè)性集團企業(yè)、規(guī)模型集團企業(yè)、重點稅源類集團企業(yè)、風險性集團企業(yè)等類型的服務(wù)性調(diào)研、日常性稅務(wù)稽查工作。從而逐步增強對集團性企業(yè)的納稅服務(wù)、會計核算的規(guī)范與管理等方面的工作。

6、切實加強稅企溝通。為集團公司全方位地解讀稅收政策法規(guī)，加強稅收與會計在銷售實現(xiàn)、費用列支方面差異性的輔導(dǎo)與解讀工作，建立集團性企業(yè)每年1-2次系統(tǒng)性稅法解讀制度，進一步提升集團企業(yè)的納稅遵從度。

篇（5）

這可視為安徽省“五級書記帶頭大走訪”的規(guī)定動作。但在汪建國與安徽地稅系統(tǒng)而言，規(guī)定動作之外還有深意——推動安徽地稅系統(tǒng)管理轉(zhuǎn)型升級落實。

稅收管理轉(zhuǎn)型升級，是安徽地稅系統(tǒng)從2010年底即著手推進的一項系統(tǒng)性工程?！斑@并非一時一地之策，而是貫穿‘十二五’安徽地稅工作的一條主線。”安徽省地稅局有關(guān)負責人告訴《決策》，“在2011年破題探索后，今年更是強力攻堅、加快推進管理轉(zhuǎn)型升級?！?/p>

那么，為什么要轉(zhuǎn)型升級?轉(zhuǎn)型升級內(nèi)涵有哪些?怎樣轉(zhuǎn)型升級?

“凸顯期倒逼”

2012年4月，安徽省地稅局一位負責人將一大疊材料擺到《決策》記者面前。那是起草于2010年、百余頁的安徽省地稅局“十二五”規(guī)劃前期調(diào)研報告?！盀槭裁匆七M管理轉(zhuǎn)型升級，答案就在這里面?！?/p>

2010年，安徽省地稅局為編制安徽地稅“十二五”發(fā)展規(guī)劃，展開大規(guī)模調(diào)研。在調(diào)研中，安徽省地稅局已敏銳地察覺到，稅收工作內(nèi)外部環(huán)境的變化。

從外部環(huán)境來說，“我們在實際工作中，很明顯感覺到納稅人權(quán)利意識越來越強，稅收的社會關(guān)注度越來越高，權(quán)利公開透明運行的要求越來越嚴，稅收工作外部約束趨緊?！鄙鲜鲐撠熑烁嬖V《決策》。

此后的發(fā)展印證了其當初的判斷。在今年全國兩會上，“稅”字成為最熱門的焦點話題之一。截至3月4日，在總共42份財貿(mào)金融類提案中，有關(guān)稅的提案就占了13條之多。

而隨著國民“稅意識”覺醒，稅收征納關(guān)系逐漸成為社會關(guān)系中的重要方面，“征納和諧有利于促進社會和諧，征納之間缺乏互信、發(fā)生矛盾，則不利于社會和諧，甚至引發(fā)社會沖突”。上述負責人稱。

顯然，稅收的觸角已延伸到社會管理的各個領(lǐng)域，直接或間接地參與了社會關(guān)系的調(diào)節(jié)。

與此同時，稅收與經(jīng)濟的互動也越來越緊密。

“加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式是國家‘十二五’發(fā)展的主線，這離不開各種政策手段的綜合運行，其中稅收作為保證國家機器運轉(zhuǎn)的財力基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要工具，發(fā)揮著不可替代的作用?！蓖艚▏f。

相應(yīng)地，“經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展要求稅收政策、稅收管理等與之相適應(yīng)，對稅收制度改革、稅收管理變革形成‘倒逼’”。

“倒逼”稅收管理轉(zhuǎn)型升級的還有現(xiàn)代公共管理的要求。各級地稅部門需要將征納雙方置于平等的法律關(guān)系中，充分尊重并保障納稅人的權(quán)利和主體地位。

從內(nèi)部來看，稅源本身也在發(fā)生變化。

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國稅源規(guī)模急速增加?！皟H就安徽地稅系統(tǒng)而言，納稅人有將近100萬戶，但一線征稅人員僅6000人左右，也即1個人要負責200戶左右。而隨著網(wǎng)絡(luò)購物、文化產(chǎn)業(yè)等新經(jīng)濟形態(tài)崛起，稅源形態(tài)也開始變得豐富多樣。此外，稅源集中度也嚴重不均，全國2％的納稅人大概交了80％的稅?！卑不帐〉囟惥终鞴芎涂萍及l(fā)展處一位負責人向《決策》分析道，這一系列的變化，讓此前稅收管理模式變得捉襟見肘，力不從心。

最終，安徽省地稅局在調(diào)研報告中總結(jié)道，“未來五年將是稅收科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵期、稅收職能作用的凸顯期”。職能凸顯考驗的是稅收部門的執(zhí)政能力，要適應(yīng)稅收內(nèi)外部環(huán)境的變化，唯有推進稅收管理行為變革。

“當前，稅收工作面臨新形勢新任務(wù)，內(nèi)外環(huán)境發(fā)生深刻變化，只有推進管理轉(zhuǎn)型升級，才能積極應(yīng)對各種變化和挑戰(zhàn)，才能有效發(fā)揮稅收職能，才能推動地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展?！蓖艚▏治稣f，“推進管理轉(zhuǎn)型升級，是稅收工作求新、求變、求發(fā)展的戰(zhàn)略選擇和現(xiàn)實路徑?！?/p>

2011年初，安徽省地稅局順勢而動、超前謀劃，在“十二五”規(guī)劃中明確提出“以推進管理轉(zhuǎn)型升級為主線”。

2011年2月9日，農(nóng)歷春節(jié)后上班第一天，安徽省地稅局召開題為“創(chuàng)先爭優(yōu)比作為，轉(zhuǎn)型升級當先鋒，為全面轉(zhuǎn)型加速崛起、興皖富民再立新功”的視頻會議，全系統(tǒng)13000名干部職工參會。

稅收管理轉(zhuǎn)型升級在安徽地稅系統(tǒng)順勢破題。

“這是一項系統(tǒng)工程”

形勢變化是安徽地稅管理轉(zhuǎn)型升級前進的動力，而目標的選擇則是前進的方向。在推進管理轉(zhuǎn)型升級過程中，諸多目標的正確相機抉擇是其向正確方向演進的保障。

推進管理轉(zhuǎn)型升級，不是一個階段、一個時期的工作，而是一個動態(tài)的、發(fā)展的過程，不同的階段、不同的時期有不同的目標和任務(wù)。

立足當前安徽地稅工作實際，安徽省地稅局將管理轉(zhuǎn)型升級的指向圈定在六個方面，即：推動稅收執(zhí)法從重實體向更加注重程序和實體并重轉(zhuǎn)變；稅政管理從重視落實政策向更加注重研究政策當參謀、拓展空間增效力轉(zhuǎn)變；稅收征管從習慣運用傳統(tǒng)方式向更加注重運用專業(yè)化、信息化等現(xiàn)代管理方式轉(zhuǎn)變；納稅服務(wù)從僅僅重視滿足納稅人需求向更加注重保護納稅人權(quán)益、促進稅法遵從轉(zhuǎn)變；稅務(wù)稽查從突出組織收入職能向更加注重保障執(zhí)法轉(zhuǎn)變；系統(tǒng)建設(shè)從過多依靠行政指令性管理向更加注重依法管理、人文管理、激勵管理轉(zhuǎn)變。

顯然，管理轉(zhuǎn)型升級是貫穿地稅工作各環(huán)節(jié)、各階段的系繞性工程，既涉及執(zhí)法、征管、服務(wù)等稅收業(yè)務(wù)層面，也包括人事、財務(wù)、資產(chǎn)等內(nèi)部行政管理層面。

在各環(huán)節(jié)中，安徽省地稅局將突破口放在稅源專業(yè)化管理、納稅服務(wù)升級等方面。

2010年，宣城等市局啟動稅源專業(yè)化管理試點工作。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風險特點，探索從“管戶”到“管事”，實施“行業(yè)＋規(guī)模＋區(qū)域”分類管理、分級監(jiān)控、分離制約的模式，并運用風險管理、信息管稅、納稅評估等多種先進理念和方法，提升稅收管理的科學(xué)化、精細化水平?！坝靡痪湓捳f，就是要能人力難事?！卑不帐〉囟惥钟嘘P(guān)負責人告訴《決策》。

“以前一個稅收管理員能服務(wù)好20－30戶納稅企業(yè)，就已經(jīng)相當不錯了?，F(xiàn)在一個稅管員能更好地為上千戶納稅企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)?！卑不盏囟愊到y(tǒng)一位基層稅干介紹說。

2011年，試點擴展到淮北、宿州、蚌埠、馬鞍山、蕪湖、宣城、銅陵和黃山等8市。是年9月，全國稅務(wù)系統(tǒng)推進稅源專業(yè)化管理會議在安徽召開。

會議期間，國家稅務(wù)總局副局長宋蘭赴宣城市地稅局考察調(diào)研，對安徽地稅稅源專業(yè)化管理試點工作予以充分肯定。

變革的智慧

2011年，安徽省地稅系統(tǒng)全年累計組織稅費收入1434億元，增長37％。其中地方稅收891.3億元，增長36.8％，規(guī)模列全國第12位、中部第2位，增幅列全國第7位、中部第3位、高出全國平均水平8.2個百分點。從地方稅收貢獻看，地方稅收入占全省地方財政收入的比重達到60.9％，為10年來最高水平。

管理轉(zhuǎn)型升級成效顯著，一系列支撐保障體系的建設(shè)與變革的方法論發(fā)揮了重要作用。

2004年國務(wù)院頒布施行《依法行政實施綱要》以來，安徽省地稅系統(tǒng)認真貫徹落實《綱要》的各項要求，堅持把依法行政作為基本準則貫穿稅收工作全過程，取得顯著成效。主要表現(xiàn)在：法治理念顯著提升，稅收制度更加完備，執(zhí)法行為不斷規(guī)范，監(jiān)督制約切實有效，權(quán)益保障全面增強，法治環(huán)境明顯優(yōu)化。

特別是近年來，安徽地稅系統(tǒng)全面開展的“兩條生命線”(將依法治稅作為各級地稅部門的生命線，將廉潔從稅作為每位稅務(wù)干部的生命線)教育在推進稅收管理轉(zhuǎn)型升級中起了重要的保障性作用。

此外，更值得總結(jié)的，還有管理轉(zhuǎn)型升級中隊伍建設(shè)的智慧。

工欲善其事，必先利其器。從推動管理轉(zhuǎn)型升級開始，安徽省地稅局即將專業(yè)化隊伍建設(shè)作為其重要的保障?！暗囟惛刹勘仨毻ㄟ^針對性培訓(xùn)，學(xué)習新知識、掌握新技術(shù)，提高綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)更高層次的稅收管理和納稅服務(wù)需要?！卑不帐〉囟惥钟嘘P(guān)負責人分析道。

2011年，安徽地稅系統(tǒng)共舉辦初任培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及其它各類崗位培訓(xùn)班318期，培訓(xùn)13984人次。

今年，安徽地稅將擴大培訓(xùn)規(guī)模，力爭到2015年底實現(xiàn)“雙百雙千”目標，即：全省地稅系統(tǒng)擁有200名在稅收工作某一方面具備專長的領(lǐng)軍型人才、2000名基層復(fù)合型人才和業(yè)務(wù)能手。

在法制理念的引導(dǎo)和人才隊伍的保障之外，隨著形勢發(fā)展，稅收信息化建設(shè)對稅收管理轉(zhuǎn)型升級的支撐作用越發(fā)凸顯。

篇（6）

傳統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)察的弊端

稅收執(zhí)法監(jiān)察的對象即是稅收“兩權(quán)”，即稅收執(zhí)法權(quán)和稅務(wù)行政管理權(quán)。稅收執(zhí)法權(quán)包括稅額核定、停歇業(yè)戶管理、異常申報、增值稅一般納稅人認定、增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票管理、減免緩稅審批、所得稅稅前列支審批、稅務(wù)稽查處罰等各個環(huán)節(jié)；稅務(wù)行政管理權(quán)包括干部選拔任用、人員錄用調(diào)配、重大事項的決定、財務(wù)經(jīng)費管理、基本建設(shè)、政府采購等各個環(huán)節(jié)?？梢姡愂铡皟蓹?quán)”涵蓋了稅收工作的方方面面。

傳統(tǒng)的稅收執(zhí)法監(jiān)察基本模式是：每年度由上級稅務(wù)部門統(tǒng)一部署，集中時間開展，監(jiān)察和檢查的內(nèi)容圍繞稅收“兩權(quán)”進行設(shè)置，每年基本相同。其弊端是：

一是時間過于集中，缺乏靈活性；

二是事權(quán)過于集中，缺乏自主性；

三是內(nèi)容過于集中，缺乏針對性；

此外，由于時間安排緊湊，檢查內(nèi)容繁多，加上當前監(jiān)察干部人力不足等多種因素，檢查的深度和質(zhì)量難以保證。

專項稅收執(zhí)法監(jiān)察的實踐

針對傳統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)察的弊端，近年來，各地紛紛開展起專項稅收執(zhí)法監(jiān)察。所謂專項稅收執(zhí)法監(jiān)察即是對稅收“兩權(quán)”認為薄弱的環(huán)節(jié)或某一點開展針對性檢查。如在一次省局召開的紀檢監(jiān)察調(diào)研座談會上，據(jù)某市局介紹，該局針對停歇業(yè)戶進行了專項檢查，結(jié)果在抽查的11戶當中，竟有8戶為假停歇業(yè)，該市局以此為突破口，組織人員對全市停歇業(yè)戶進行了檢查，發(fā)現(xiàn)了大量的假停歇業(yè)戶。近年來，省局也嘗試開展了諸如此類的專項稅收執(zhí)法監(jiān)察活動，如20xx年開展的人事紀律檢查，20xx年開展的財經(jīng)紀律檢查等，成效都非常明顯。我局也曾就納稅評估、廢舊物資回收等高風險企業(yè)進行了重點檢查，效果也很不錯。

開展專項稅收執(zhí)法監(jiān)察的思考 顯而易見，專項稅收執(zhí)法監(jiān)察具有比傳統(tǒng)的稅收執(zhí)法監(jiān)察更多的優(yōu)越性：

一是針對性更強。一事一查，或幾事一查，有較強的針對性；

二是靈活性更大。不受時間和事件的約束，認為某一環(huán)節(jié)或某一項工作需要加強和監(jiān)督的，隨時可以組織檢查；

三是深入性更高。由于檢查的對象單一，可以組織精兵強將深入細致地進行檢查，檢查效果更好。

可以預(yù)見，專項稅收執(zhí)法監(jiān)察將是今后開展稅收執(zhí)法監(jiān)察的重要手段。目前，專項稅收執(zhí)法監(jiān)察還正在萌芽和創(chuàng)新階段，我們認為，要認真地加以完善和規(guī)范：

第一，健全組織領(lǐng)導(dǎo)。專項稅收執(zhí)法監(jiān)察活動應(yīng)在各級黨風廉政領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下開展，具體工作由各級監(jiān)察部門牽頭組織實施，涉及多個部門聯(lián)合行動的由紀檢組或分管領(lǐng)導(dǎo)進行協(xié)調(diào)。

第二，完善工作機制。整合政策法規(guī)監(jiān)督、干部人事監(jiān)督、財務(wù)審計監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督、巡視檢查監(jiān)督等職能部門的監(jiān)督資源，制定與完善信息共享制度、聯(lián)系會議制度等，及時發(fā)現(xiàn)和掌握薄弱環(huán)節(jié)、存在的問題，以便有的放矢，對癥下藥。做好規(guī)劃，每年度扎實有效地開展好2—3項監(jiān)督檢查，促進依法治稅，依法管理。

第三，拓展監(jiān)督渠道。通過“六個融入”，實現(xiàn)“三個貫穿于”，即把“兩權(quán)監(jiān)督”融入依法治稅之中，強化執(zhí)法監(jiān)督，促進依法組織收入；融入科學(xué)管理之中，完善崗責體系,健全執(zhí)法責任制；融入行政管理之中，完善決策的規(guī)則和程序，健全人、財、物管理制度，推行人事、財務(wù)、事務(wù)公開；融入優(yōu)化納稅服務(wù)之中，進一步減輕納稅人辦稅負擔，糾正損害納稅人利益的不正之風；融入信息化建設(shè)之中，將“兩權(quán)監(jiān)督”逐步納入系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，通過過程控制和標準化管理，減少權(quán)力運行的隨意性；融入干部隊伍建設(shè)之中，加強對領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，抓好勤政廉政教育，推進國稅廉政文化建設(shè)。

篇（7）

一、中小企業(yè)面臨的三大財務(wù)難題

（一）融資難

缺乏資金、資金流通不暢，成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)融資難問題引起很多人的關(guān)注，也曾連續(xù)多年在政府工作報告中出現(xiàn)，然而這一問題至今還是沒有得到根本解決。究其原因有以下幾點：

首先，從政府方面說，雖然公布了解決中小企業(yè)融資難問題的文件，但是卻沒有形成具體而完善的擔保機制。

其次，從銀行方面來說，雖然有政府鼓勵銀行貸款給中小企業(yè)，然而中小企業(yè)的壽命期限很不穩(wěn)定，很有可能讓銀行貸出去的很多款項收不回來，出于盈利風險考慮，銀行不愿意貸款給還款能力不強的中小企業(yè)。

最后，從中小企業(yè)自身來說，由于其缺乏比較完善的會計管理機制，賬目設(shè)置不健全，財務(wù)報表不能滿足銀行提供貸款前的資格審查，而且沒有房產(chǎn)等抵押品。

據(jù)上海的《2011中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及趨勢調(diào)查報告》顯示，在被調(diào)查的857家企業(yè)中，其經(jīng)營資金大部分都依靠自有資金，有近90%的中小企業(yè)較難從銀行貸到款。因此，融資難、資金鏈斷裂仍是中小企業(yè)面臨的一大難題。

（二）勞動力成本上升

北京大學(xué)國家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團的《珠三角小企業(yè)經(jīng)營與融資現(xiàn)狀調(diào)研報告》顯示，人工成本的上升在擠壓企業(yè)的利潤空間。據(jù)調(diào)查，珠三角地區(qū)的小企業(yè)工人工資相比2010年上漲了20%—30%，部分高級技工的工資上漲幅度甚至超過100%。報告顯示，將勞動力成本上漲列為當前企業(yè)面臨三大困境之一的企業(yè)比例高達52.44%，僅次于原材料成本上漲。

因此，本文認為中小企業(yè)面臨的另一個重要難題就是勞動力成本不斷上升，同時人才流動性大。除了原材料的價格不斷上漲外，勞動力成本的不斷攀升，生產(chǎn)成本隨之上揚，而且多數(shù)中小企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的末端，不能把成本上漲的壓力轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品定價當中去，只能損失利潤。

（三）稅費負擔過重

據(jù)統(tǒng)計，截止到2010年底，全國工商登記的中小企業(yè)超過1100萬家，個體工商戶超過3400萬個，創(chuàng)造了60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值，實現(xiàn)了50%以上的稅收。根據(jù)多家部門的調(diào)查，目前中小企業(yè)稅費負擔較重，有不少中小企業(yè)表示，他們一年所納稅額占到企業(yè)利潤總額的50%左右。

目前我國中小企業(yè)要繳納稅費或“隱性”負擔有：稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5～0.7元的費；有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費用；一些執(zhí)法部門名目眾多的檢查罰款等。財政部財政科學(xué)研究所研究員表示，對中小企業(yè)的收費，常常是清理了一批，一些地方換個名義又冒出一批。

上述三個問題在大部分的中小企業(yè)當中都存在，關(guān)系著中小企業(yè)的生存發(fā)展，并且在以后做大做強過程中也是不可忽視的重要因素，應(yīng)當引起足夠的重視。本文接下來分別對上述幾個問題進行探討，并提出一些相應(yīng)對策。

二、中小企業(yè)如何解決三大難題的建議

（一）內(nèi)部融資與外部融資相結(jié)合

首先，企業(yè)要在融資前一定要有規(guī)劃，有預(yù)見性，即對資金需求的性質(zhì)、用途、數(shù)額、期限等有明確的判斷，并且還要明確可以接受的成本，可能的還款保證，以及還款來源的評估。

其次，企業(yè)可以借助于專門的融資機構(gòu)，幫助企業(yè)規(guī)劃融資，以此來減少企業(yè)的盲目性，增加融資成功的幾率。

第三，充分重視內(nèi)部融資的作用，即通過內(nèi)部員工投資來成功籌資，這樣不僅可以降低籌資成本，還可以提高企業(yè)的凝聚力和向心力。

第四，銀行仍然是企業(yè)融資的主要渠道，中小企業(yè)應(yīng)當確定長期合作銀行，將零散資源整合到一家銀行，重點培育與這家銀行的信用合作關(guān)系，為自己的后續(xù)發(fā)展打基礎(chǔ)。

（二）控制人力成本，提高利潤

第一，中小企業(yè)的一個特點是規(guī)模小，因此靈活性比較大，可以在勞動力成本不斷上升，企業(yè)利潤下降的時候，適時轉(zhuǎn)型，變更主營業(yè)務(wù)，即在一段時間內(nèi)主要投入成本較小的業(yè)務(wù)，從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。

第二，重視人才培養(yǎng)，爭取留住人心。如何才能留住人才，除了物質(zhì)方面的激勵外，還要注意其精神方面的需求。經(jīng)營者應(yīng)當正確看待人才流動，重視人才培養(yǎng)，擯棄“為他人做嫁衣”的想法，多位員工提供培訓(xùn)的機會。對于重要人才，企業(yè)可以采用參與入股的方式，讓企業(yè)和人才的關(guān)系更近，以留住人才。

（三）正確合理的進行稅收籌劃

首先，政府應(yīng)采取相關(guān)政策措施，以減輕中小企業(yè)稅費負擔。我國從2009年1月1日起，就已經(jīng)實施了將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，并且在2011年11月1日之后，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點，但是中小企業(yè)的稅費負擔仍然很重。因此，政府相關(guān)部門還應(yīng)當完善稅制結(jié)構(gòu)，堅決取締不合理收費，在中小企業(yè)經(jīng)營困難時，政府應(yīng)及時下調(diào)其核定稅率或定額，以減輕中小企業(yè)稅費負擔。

其次，企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)稅收籌劃，合理避稅。稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當存在多種納稅方案選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項的復(fù)雜籌劃活動。也就是說，可以通過利用稅收優(yōu)惠、特定條款等方法，以及與稅務(wù)機關(guān)建立良好關(guān)系，著眼于降低企業(yè)整體的長久的稅負，而不是某一時間、某一稅種，要樹立整體的稅收觀念，合理避稅。（作者單位：北京天圓全會計師事務(wù)所有限公司煙臺分所）

參考文獻：

[1]張建營.中小企業(yè)融資實戰(zhàn)[M] .中華工商聯(lián)合出版社，2006.

篇（8）

為了解省、州金融扶持政策貫徹落實情況，進一步改進金融服務(wù)于龍里縣實體經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效率，加大金融支持工業(yè)企業(yè)力度，龍里縣工業(yè)和信息化局與縣金融辦對國家、省、州政策進行了梳理，對部分企業(yè)融資情況進行了調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況匯報如下：

1國家、省、州金融政策落實情況

為加大金融支持工業(yè)企業(yè)的扶持力度，國家、省、州先后出臺了系列政策，龍里縣也出臺了支持工業(yè)企業(yè)發(fā)展資金等配套文件，逐步形成對金融支持工業(yè)企業(yè)發(fā)展的政策鼓勵、風險補償?shù)扰涮讬C制?？傮w來說，龍里縣貫徹落實金融扶持實體經(jīng)濟效果較好，但也存在一些問題，主要有以下幾個方面：

(一)國發(fā)(20XX)60號文件：支持開展排污權(quán)、收費權(quán)、集體林權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、購買服務(wù)協(xié)議預(yù)期收益、集體土地承包經(jīng)營權(quán)質(zhì)押貸款等擔保創(chuàng)新類貸款業(yè)務(wù)。但在龍里縣未能較好落實，企業(yè)融資渠道仍為傳統(tǒng)的抵押擔保。

(二)國發(fā)(2017)48號《降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作方案》中明確嚴禁存貸掛鉤等變相提高利率行為以降低融資中間環(huán)節(jié)費用，但在助保貸平臺，仍存在存貸掛鉤現(xiàn)象。

(三)民貿(mào)民品優(yōu)惠政策未完全兌現(xiàn)。截止目前，龍里縣已認定民貿(mào)民品企業(yè)68家，截至2017年9月底，共有59家民貿(mào)企業(yè)辦理基準利率貸款 4.13億元，累計貸款15.43億元，按政策應(yīng)獲得中央財政貼息資金4443.235萬元，但目前僅兌現(xiàn)貼息資金1777.416萬元，貸款貼息滯后，2017年度第四季度及2017年第一、二、三季度貼息資金至今未到帳。

(四)黔府發(fā)2017(12)號《省政府關(guān)于進一步支持工業(yè)企業(yè)加快發(fā)展若干政策措施的通知》中明確，不搞一刀切式抽貸，完善貴園信貸通政策，對單個企業(yè)貸款限額提高到1000萬元。但有些金融機構(gòu)存在抽貸現(xiàn)象，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)運行，嚴重的會導(dǎo)致企業(yè)因流動資金斷鏈而停產(chǎn)。雖然省級層面對貴園信貸通可提高到1000萬元，但在實際操作中最高的限額仍只是500萬元。

(五)《黔南州金融支持實體經(jīng)濟發(fā)展實施方案》中明確堅持政策性融資擔保機構(gòu)的保本微利原則，將擔保費率由當前的3%(年)下調(diào)至2%(年)以內(nèi)，但在實際工作中，擔保公司的擔保費率仍未下調(diào)。

2企業(yè)融資情況

從各商業(yè)銀行反饋的總體數(shù)據(jù)來看，截止8月底，全縣工業(yè)企業(yè)累計貸款余額為219633萬元，其中：工行 16832萬元;建行24630萬元;農(nóng)行39985萬元;郵儲680萬元;農(nóng)商行154363萬元;貴州銀行4600萬元;貴陽銀行10萬元;村鎮(zhèn)銀行18518萬元，但新增貸款較少。

2017年9月，縣工信局對48戶企業(yè)融資情況進行了抽樣調(diào)查：通過不同融資渠道從各商業(yè)銀行獲得銀行信貸支持的企業(yè)有34戶，貸款余額為34968萬元;尚未獲得銀行貸款支持的企業(yè)有14戶。48戶工業(yè)企業(yè)中除4戶暫無資金需求外，其余44戶均有不同程度資金缺口，缺口額25050萬元。在獲得貸款的34戶企業(yè)中，通過權(quán)屬抵押貸款的有31戶，占90.76%。由此可見，企業(yè)融資需求缺口仍然較大，銀行發(fā)放貸款大多數(shù)都是需要提供抵押物，抵押物大多是土地、房產(chǎn)手續(xù)，創(chuàng)新抵押質(zhì)押方式創(chuàng)新不夠，土地廠房手續(xù)未完善的企業(yè)基本得不到金融部門的支持。

3擔保情況

龍里縣金誠信用擔保公司目前單筆為企業(yè)融資擔?？蛇_1000萬元，基本能滿足龍里縣中小微企業(yè)的融資需求?？h金誠擔保公司自成立以來，累計為縣內(nèi)中小企業(yè)提供融資擔保130筆，累計擔保金額約3億元。目前龍里縣金誠信用擔保公司在保項目27個，在保金額5480萬元?？h內(nèi)部分企業(yè)因土地房產(chǎn)手續(xù)未完善，不能提供抵押物，只有采取擔保渠道，目前擔保公司收取的擔保費大多在3%，企業(yè)融資成本較高。

4困難和問題

(一)企業(yè)的信用觀念淡薄、還貸意識差。目前，少數(shù)工業(yè)企業(yè)信用觀念淡薄、誠信意識差、還款意愿不強的現(xiàn)象比較突出，一些企業(yè)長期拖欠銀行貸款本息，致使部分金融機構(gòu)不愿甚至不敢與民營企業(yè)打交道，這已成為難貸款的最大障礙，個別企業(yè)故意拖欠不還，一定程度上挫傷了金融機構(gòu)支持民營企業(yè)的積極性。

(二)企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范。龍里縣大部分工業(yè)企業(yè)仍然處于發(fā)展初期，大多是以家族式經(jīng)營、合伙制經(jīng)營等方式發(fā)展起來的，財務(wù)管理、經(jīng)營管理不規(guī)范、不健全，大多數(shù)企業(yè)都是聘請兼職會計沒有專職財務(wù)人員，財務(wù)收支不走對公賬戶，不排除有為了偷稅不按規(guī)定入賬現(xiàn)象。銀行在進入實質(zhì)性審查時往往財務(wù)報表不規(guī)范。從而導(dǎo)致提交銀行貸款要求的審貸資料質(zhì)量差，導(dǎo)致時間長、通過率低、融資難度加大。

(三)貸款審批效率低，融資成本貴。銀行貸款審批流程長、風控控制指標嚴導(dǎo)致融資慢。如貴園信貸通平臺于2017年10月開始運行，我們先后推薦了24戶企業(yè)計7250萬元到合作銀行為企業(yè)爭取授信貸款，但至目前止，僅發(fā)放了威力洗滌、昆泰紙業(yè)、龍緣盛豆業(yè)等6筆2100萬元流動資金貸款。2017年以來，由于其他縣市助保貸出現(xiàn)問題較多尤其是代償問題普遍，導(dǎo)致合作銀行龍里建行顧慮增多，抽貸、惜貸嚴重，平臺日漸萎縮。由于中小企業(yè)無抵押物，在融資時先要經(jīng)過中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，然后通過擔保渠道方能獲得貸款，評估費和擔保費增加了企業(yè)的融資成本，導(dǎo)致融資貴，這也是很多企業(yè)無奈的選擇。

(四)融資渠道窄，金融產(chǎn)品不多。由于債券、股票、基金等融資方式準入門檻高，導(dǎo)致小微企業(yè)直接融資渠道窄。目前通過銀行權(quán)屬抵押仍是企業(yè)融資主要渠道，占比很高。國家鼓勵的應(yīng)收賬款、在建工程貸款、稅信貸、預(yù)期收益貸款、合同訂單貸款、倉單質(zhì)押貸款、土地承包經(jīng)營權(quán)質(zhì)押貸款、無形資產(chǎn)(商標、專利)質(zhì)押貸款等均因無具體操作辦法，加上金融部門認為風險較高不愿做。

5工作建議

時下經(jīng)濟下行壓力大，受融資貴、用工難、價格低、環(huán)保嚴等諸多因素影響，制造業(yè)生存環(huán)境急劇惡化，企業(yè)盈利水平越來越低，緩解企業(yè)融資難、融資貴、融資慢是解決企業(yè)面臨困難的當務(wù)之急，建議從以下三個層面來協(xié)調(diào)解決。

(一)政府層面

1.提高服務(wù)效率，各部門盡快幫助企業(yè)完善相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。據(jù)調(diào)查，目前企業(yè)有土地房產(chǎn)手續(xù)的大多數(shù)已經(jīng)抵押給銀行，銀行認可抵押權(quán)屬獲得貸款幾被用盡。部分企業(yè)因為當初政府承諾先上車后買票，大多數(shù)企業(yè)在土地、規(guī)劃、環(huán)評、建設(shè)等手續(xù)未完善的情況開始建設(shè)，建成后確因無法完善手續(xù)而導(dǎo)致企業(yè)無抵押物融資，谷腳園區(qū)企業(yè)大多因為機場限高原因無法補辦規(guī)劃手續(xù)，雖然縣政府已專題會議安排過，但效果不理想，有的企業(yè)跑機場無數(shù)次，協(xié)調(diào)數(shù)月，仍沒有結(jié)果，建議政府出面協(xié)調(diào)，幫助企業(yè)盡快完善相關(guān)手續(xù)。

2.做好企業(yè)成長性評價。建議園區(qū)從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、畝均稅收、解決就業(yè)、投資強度、技術(shù)創(chuàng)新等指標開展企業(yè)成長性評價，對企業(yè)的成長性及相關(guān)指數(shù)進行科學(xué)評估，評估較好的優(yōu)先推薦給金融部門，并優(yōu)先納入政府融資平臺推薦，幫助企業(yè)解決融資難題。

3.加快引金入龍進程。近年來，龍里縣已先后成功引進郵儲銀行、貴州銀行和貴陽銀行入駐龍里縣。目前龍里縣共有9家銀行業(yè)金融機構(gòu)、2家小貸公司、1家擔保公司，企業(yè)融資選擇面仍較窄，需加快引進境內(nèi)外銀行業(yè)金融機構(gòu)，同時鼓勵企業(yè)實現(xiàn)上市或掛牌融資，支持企業(yè)借力資本市場加速發(fā)展，降低企業(yè)融資成本。

4.整合園區(qū)資產(chǎn)，創(chuàng)新?lián)Ｆ脚_。建議將園區(qū)路網(wǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)打包給龍里經(jīng)開區(qū)開發(fā)建設(shè)公司，做大其注冊資本。企業(yè)有融資需求的，可將未辦理手續(xù)的廠房土地資產(chǎn)抵押給開發(fā)公司，開發(fā)公司以自身資產(chǎn)免費或僅收取成本費為企業(yè)提供銀行貸款擔保，如企業(yè)不能按期歸還貸款的，其抵押的土地房屋資產(chǎn)由開發(fā)公司進行收儲，進行二次招商。

5.降低政策性擔保公司的擔保費率。目前擔保公司的擔保費率在3%，擔保公司在政策性擔保方面存在較大的風險，建議按規(guī)定兌現(xiàn)對金誠擔保公司的擔保業(yè)務(wù)補貼，將目前的擔保費率降低至2%以下，切實做到降低企業(yè)擔保融資成本。

6.改革目前助保貸平臺。龍里縣助保貸管理中心平臺于2013年10月成立，目前貸款余額僅為1130萬元，縣財政投入的1000萬元沒有真正發(fā)揮作用。建議縣金融辦積極指導(dǎo)龍里縣助保金管理中心與合作銀行(龍里建行)改革助保貸平臺，亦可另選合作銀行重新簽訂助保貸合作協(xié)議，使助保貸平臺恢復(fù)活力，發(fā)揮作用。

7.積極引導(dǎo)規(guī)范企業(yè)會計制度。建議園區(qū)引進財務(wù)管理公司，對未設(shè)立財務(wù)人員的中小企業(yè)進行財務(wù)指導(dǎo)，并可根據(jù)情況整體打包，幫助企業(yè)記賬，指導(dǎo)企業(yè)完善財務(wù)管理，增加財務(wù)透明度，保證會計信息真實可靠，為企業(yè)申請銀行貸款快速提供財務(wù)資料創(chuàng)造條件。

8.利用行政手段激勵金融機構(gòu)加大扶持工業(yè)的力度。一是根據(jù)縣內(nèi)各金融機構(gòu)貸款支持工業(yè)企業(yè)的情況，在年終予以獎勵。二是對貸款支持力度較大的金融機構(gòu)增加政府類資金開戶存款比例，對扶持力度較小的，相應(yīng)降低開戶存款比或利用行政手段撤銷政府類資金在其銀行的開戶。

9.啟動縣級貴園信貸通平臺。目前龍里縣出資200萬元，參與州級貴園信貸通平臺，但實際運作中，審批效率低下，效果較差，9月龍里縣申報了11戶，僅獲得1戶貸款350萬元。建議啟動龍里縣貴園信貸通平臺，由農(nóng)商行牽頭作為承貸銀行，最大限度為龍里縣工業(yè)企業(yè)提供融資服務(wù)。

(二)金融層面

1.探索合作模式?？h金融辦積極和稅務(wù)部門合作，探索針對積極主動繳稅、納稅信用好的小微企業(yè)，無需抵押和擔保，加快稅信貸出臺，拓寬小微企業(yè)融資渠道，按有關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策落實利息補貼和稅收減免，實現(xiàn)稅務(wù)、銀行、企業(yè)三方共贏，同時指導(dǎo)銀行創(chuàng)新推出適合企業(yè)的金融產(chǎn)品。

2.創(chuàng)新抵押方式。目前企業(yè)傳統(tǒng)的抵押方式多為廠房、土地使用權(quán)、房產(chǎn)、股權(quán)，建議縣金融辦積極和銀行對接，大膽嘗試以知識產(chǎn)權(quán)、專利權(quán)屬、庫存商品和應(yīng)收帳款為新的抵押物貸款模式，盡快出臺相關(guān)配套辦法。

3.提高審批效率。目前推行的貴園信貸通平臺，審批效率非常低下，原因主要在金融部門，由于縣級支行沒有審批權(quán)限，一些企業(yè)申報資料報上去幾個月都沒有下落，建議各銀行要積極爭取上級銀行的支持，盡量做到下放貸款審批權(quán)限，在堅持安全、效益、流動的信貸原則前提下，給予縣級銀行一定的貸款審批權(quán)限，并成立專門的小微企業(yè)信貸部門，提高貸款審批效率。

(三)企業(yè)方面

1.增強信用意識。企業(yè)要自覺接受銀行的信貸監(jiān)督，堅持有借有還，貸款不難的原則，積極主動按時歸還貸款本息，增強誠信意識，努力提高自身信譽度。如：在全國信用信息公示系統(tǒng)應(yīng)如實填報公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，在今年貴園信貸通工作中，農(nóng)行系統(tǒng)就將查詢該系統(tǒng)的信用信息作為一項考核內(nèi)容，有的企業(yè)填報時未按照真實的數(shù)據(jù)填報，本來有利潤也填虧損，直接影響到銀行貴企業(yè)的評估，導(dǎo)致無法獲得貸款。

2.完善財務(wù)管理。企業(yè)的財務(wù)管理、財務(wù)指標直接關(guān)系到能否獲得銀行支持，有的企業(yè)甚至沒有做賬，銷售收入不走公司賬戶，銀行沒有流水，雖然銀行也愿意支持，但無奈提供不出完整的財務(wù)報表，導(dǎo)致最終貸不了款。

3.履行納稅義務(wù)。在評估貸款風險時，一項重要的指標就是稅收，但據(jù)統(tǒng)計，龍里縣納稅在50萬元以上的企業(yè)不到30戶，部分企業(yè)正常生產(chǎn)但確每月都是零申報，貴園信貸通支持的其中一個條件就是上一年度納稅額10萬元以上，部分企業(yè)就為此得不到貸款支持。

4.提升核心競爭。通過兼并重組等方式，擴大企業(yè)規(guī)模，整合產(chǎn)業(yè)鏈，以實施千企改造工程為契機，加大企業(yè)技改創(chuàng)新力度，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高產(chǎn)品附加值和品牌知名度，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，為企業(yè)獲得銀行支持以及下一步進入資本市場融資創(chuàng)造條件。

企業(yè)發(fā)展調(diào)研報告范文二

正藍旗傳統(tǒng)蒙古包加工業(yè)具有悠久歷史，用料考究、做工精細精湛、不僅繼承了傳統(tǒng)蒙古包的民族風格，也是蒙元文化的重要體現(xiàn)，一直以來是我區(qū)乃至全國最大的傳統(tǒng)蒙古包加工基地，是蒙古包行業(yè)的典范，在傳統(tǒng)蒙古包銷售市場上占有70%多的份額。隨著近些年旅游業(yè)的蓬勃發(fā)展，蒙古包市場需求進一步擴大，帶動了我旗蒙古包行業(yè)的飛速發(fā)展，全旗現(xiàn)有傳統(tǒng)蒙古包加工企業(yè)(包括個體工商戶)33戶，年可生產(chǎn)直徑為3.250米的50余種大小不同規(guī)格的傳統(tǒng)蒙古包10000多余頂，暢銷全國各大旅游城市景點，遠銷日本、美國、澳大利亞、新西蘭等十幾國。年均銷售量可達5000多頂，實現(xiàn)產(chǎn)值6000萬元左右，直接和間接提供2000多個就業(yè)崗位，是我旗典型的勞動密集型行業(yè)。

一、傳統(tǒng)蒙古包制造行業(yè)的特點

傳統(tǒng)蒙古包制造看似簡單，其實較為復(fù)雜，分工比較細、做工慢、生產(chǎn)工期長，各組成構(gòu)件間架有序合理，組成后不僅美觀大方，而且還要符合力學(xué)要求，具有很強的專業(yè)性。因此，企業(yè)需要負責對售出的蒙古包提供裝卸、安裝及相關(guān)維護等專業(yè)售后服務(wù)。對蒙古包特有的情懷，造就了我旗成為傳統(tǒng)蒙古包制作技藝的物質(zhì)文化遺產(chǎn)之地。

由于采用傳統(tǒng)蒙古包制作工藝，各企業(yè)均采用手工制作的方式，除極少數(shù)構(gòu)件能采用機器制造外，絕大多數(shù)采用人工手工制作，大部分就業(yè)人員來自牧區(qū)進城務(wù)工、下崗職工及陪讀牧民，并且都是熟練掌握了傳統(tǒng)蒙古包制作技術(shù)人員。隨著時間的推移和觀念的轉(zhuǎn)變，年輕人不愿從事此行業(yè)，新生從業(yè)人員增長緩慢，整個行業(yè)的從業(yè)人員年齡偏大。長時間以來，該行業(yè)的技術(shù)工人人數(shù)相比其他行業(yè)來說少之又少，出現(xiàn)一工難求的現(xiàn)象，尤其是熟練工人更是搶手。近幾年來，各家廠商為了多爭取訂單，留住熟練工人，均采用按件計費方式，不斷提高工人工資水平，導(dǎo)致蒙古包制造成本不斷升高，而銷售價格卻沒有明顯的漲幅，甚至有所下降，在激烈的市場競爭中企業(yè)加工利潤空間不斷縮小，居高不下的人工費用已經(jīng)占到總成本的40%以上，超過了用料成本。

以最為暢銷的直徑4.3米蒙古包為例：套腦用料90元，木工加工、油漆工加工費140元;門子用料80元，木工加工、油漆工加工費150元;哈那用料460元，木工加工、油漆工加工費540元;烏尼桿用料240元，木工加工、油漆工加工費160元;帆布套用料420元，縫紉工加工費320元;氈套用料320元，縫紉工加工費280元;單布用料30元，縫紉工加工費40元;圍繩、方頂繩、鋼絲繩用料40元，加工費30元;蒙古包安裝工人工資100元;管理費280元。在生產(chǎn)成本為3720元的蒙古包中，人工成本就合到1760元，占生產(chǎn)成本的47.31%;所有原材料成本合到1680元，占生產(chǎn)成本的45.16%;管理費用占到7.53%。目前該款蒙古包市場售價僅為4100元，在不考慮交稅的情況下，僅能實現(xiàn)利潤380元，約占成本的10.22%。

以直徑5米的蒙古包為例：套腦用料120元，木工加工、油漆工加工費150元;門子用料110元，木工加工、油漆工加工費180元;哈那用料520元，木工加工、油漆工加工費580元;烏尼桿用料380元，木工加工、油漆工加工費220元;帆布套用料530元，縫紉工加工費420元;氈套用料380元，縫紉工加工費420元;單布用料60元，縫紉工加工費40元;圍繩、方頂繩、鋼絲繩用料60元，加工費30元;蒙古包安裝工人工資150元;管理費320元。在生產(chǎn)成本為4630元的蒙古包中，人工成本就合到2190元，占總成本的47.30%;所有原材料成本合到2160元，占生產(chǎn)成本的46.65%;管理費用占到6.91%。目前該款蒙古包的市場售價為5100元，在不考慮交稅的情況下，僅能實現(xiàn)利潤470元，約占成本的10.15%。

我旗雖是傳統(tǒng)蒙古包加工量最大的地區(qū)，但生產(chǎn)所有蒙古包的構(gòu)件材料，旗內(nèi)均沒有生產(chǎn)廠商，企業(yè)需到河北等地購進，除木料、油漆等可以找到較大的生產(chǎn)廠商外，其余的構(gòu)件材料要到農(nóng)民家中收購，或者從個體的小商販處采購。這些材料在購進時，企業(yè)根本無法開具出進項稅發(fā)票，就是能開上的也都是小規(guī)模納稅人的稅票，很少有正式的一般納稅人企業(yè)的發(fā)票。導(dǎo)致企業(yè)無進項稅與銷項稅抵扣，此問題不僅在我旗加工企業(yè)中體現(xiàn)，在整個蒙古包行業(yè)中都存在。

二、傳統(tǒng)蒙古包加工企業(yè)面臨的主要問題及建議

篇（9）

一、學(xué)習實踐活動的主要做法

（一）思想重視，積極主動搶先機。市局黨組高度重視深入學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，從年初開始就將開展學(xué)習實踐活動擺上重要議事日程。在春訓(xùn)活動期間，就著手進行宣傳發(fā)動和工作預(yù)備，并將活動列入年度工作要點。2月份，組織相關(guān)人員深入到系統(tǒng)內(nèi)外的第一批活動單位開展實地考察，提前“熱身”。局黨組認真總結(jié)了我局鳩江區(qū)分局參加第一批學(xué)習實踐活動的經(jīng)驗，多次召開專題會議進行研究，并注意虛心聽取和吸收干部職工的意見建議，精心籌劃醞釀。3月初，市局黨組認真?zhèn)鬟_學(xué)習了總書記、省委書記王金山以及省地稅局局長汪建國關(guān)于深入學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的一系列重要講話精神，特別是市委陳樹隆書記在全市學(xué)習實踐活動動員大會上的講話精神，并就作好貫徹落實工作作出了全面布置。活動開展以來，市局活動領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室已先后召開會議8次，及時分析情況、研究問題，對下一步工作作出安排。由于思想重視、積極主動，早謀劃、早安排，為順利開展活動贏得了先機，確保了活動開展始終做到方向明確、方法對路，有條不紊、扎實推進。

（二）加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織巧安排。一是迅速成立機構(gòu)。及時成立了學(xué)習實踐活動領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，并成立了綜合組、秘書組、宣傳組和指導(dǎo)組等四個組。還組建了學(xué)踐活動聯(lián)絡(luò)小組，對每個單位都確定了一名活動聯(lián)絡(luò)員，負責上傳下達。二是精心制定方案。制定了《*市地稅局深入學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動實施方案》，確立以“推進科學(xué)發(fā)展、發(fā)揮地稅職能、服務(wù)率先崛起”為活動主題，明確了目標任務(wù)、工作步驟、時間要求和責任分工。三是及時進行動員。召開了全系統(tǒng)深入學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動動員會議。市委學(xué)踐活動第四指導(dǎo)檢查組到會指導(dǎo)。市區(qū)全體地稅干部職工和三縣地稅局代表共380余人參加，部分黨代會代表、人大代表、政協(xié)委員和納稅人代表應(yīng)邀出席會議。會后，系統(tǒng)內(nèi)各單位均召開了學(xué)習實踐活動動員會議，對市委、省局和市局有關(guān)會議、文件精神和要求作了再傳達、再學(xué)習，并進行再動員。四是認真開展培訓(xùn)。舉辦了學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動培訓(xùn)輔導(dǎo)會，對市局學(xué)習實踐活動領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室成員，各黨支部書記、組織委員和市區(qū)各單位人秘科長等相關(guān)人員開展了培訓(xùn)。邀請鳩江區(qū)分局介紹試點經(jīng)驗和活動體會。有力的組織措施，為扎實開展學(xué)習實踐活動提供了堅實的保證。

（三）強化措施，環(huán)環(huán)相扣抓落實。一是認真落實“規(guī)定動作”。認真落實方案，做到規(guī)定項目一個不少、規(guī)定環(huán)節(jié)一個不漏、規(guī)定程序一個不缺。制定了《學(xué)習調(diào)研階段任務(wù)分解表》和《學(xué)習計劃》，進一步細化學(xué)習內(nèi)容、量化學(xué)習指標、強化學(xué)習進度。圍繞“明確學(xué)習內(nèi)容、保證學(xué)習時間、務(wù)求學(xué)習效果”和“五學(xué)”即保證時間學(xué)、擠出時間學(xué)、爭取時間學(xué)、搶奪時間學(xué)和不丟時間學(xué)的基本要求，認真抓好學(xué)習任務(wù)落實。在學(xué)習中嚴格落實考勤、學(xué)習等制度，確保學(xué)習做到“四不”即不少學(xué)時、不漏人員、不缺內(nèi)容、不降標準。截至目前，采取領(lǐng)學(xué)、中心發(fā)言等方式，市局黨組理論學(xué)習中心組已完成4次集中學(xué)習，分支部組織了黨員干部集中學(xué)習平均8.8次以上，達22.9個學(xué)時。各級領(lǐng)導(dǎo)班子成員和每個黨員都撰寫了學(xué)習體會。二是精心做好“自選動作”。分別邀請市領(lǐng)導(dǎo)和市委黨校專家學(xué)者為黨員干部作了專題報告；組織各單位負責人到宣城市局進行了實地考察學(xué)習；積極吸收入黨積極分子和流動黨員參加集中學(xué)習；組織開展了黨組中心組成員和黨員干部進社區(qū)、進企業(yè)學(xué)習實踐活動；召開了學(xué)習實踐活動推進會。三是高度重視工作交流。創(chuàng)辦了《活動簡報》并利用《*地稅信息》，及時報道全局各支部學(xué)習實踐活動開展情況。截至目前，《活動簡報》已出刊18期，刊發(fā)信息40條。四是嚴格加強檢查指導(dǎo)。建立了市局黨組成員學(xué)習實踐活動聯(lián)系點，每個黨組成員聯(lián)系兩個基層單位，并明確了聯(lián)系責任和具體要求；組建了7個學(xué)習實踐活動指導(dǎo)組，派駐到參加第二批學(xué)習實踐活動的7個黨支部，加強督促檢查。五是著力提供制度保證。先后制定出臺了會議制度、學(xué)習制度、考勤補課制度、調(diào)研制度、檔案管理工作制度等，并認真對照制度抓好落實，建立起學(xué)踐活動的有效運作機制，確?；顒诱！⒂行?、規(guī)范開展。

（四）突出主題，學(xué)用結(jié)合求實效。緊扣活動主題，做到邊學(xué)習邊實踐，學(xué)用結(jié)合，以學(xué)促用、以用促學(xué)，學(xué)用相長、相得益彰。一是深入開展調(diào)研。制定了《調(diào)研活動實施方案》，綜合各方面意見建議，確定了“納稅服務(wù)工作中存在的問題及整改措施”和“社保費‘雙基數(shù)’征繳管理工作的實踐與探索”兩個重點調(diào)研課題。系統(tǒng)內(nèi)各支部，也分別結(jié)合實際確定了各自的重點調(diào)研課題。圍繞調(diào)研課題，各級班子成員紛紛深入基層一線開展調(diào)研，努力掌握第一手資料，精心撰寫了調(diào)研報告。二是推動工作發(fā)展。先后制定下發(fā)了《2009年全市地方稅收工作要點》、《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進我市文化旅游業(yè)又好又快發(fā)展的意見》、《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展的意見》等文件，指導(dǎo)稅收工作；加強稅源管理和稅收分析預(yù)測工作，提出了“科學(xué)增長要有條件、理性回落要有依據(jù)”的征管工作要求，全面開展了企業(yè)所得稅匯算、各稅結(jié)算和納稅評估工作，積極開展房地產(chǎn)稅收專項檢查和普通發(fā)票專項整治活動，嚴格依法征收、應(yīng)收盡收、應(yīng)免盡免；組織有關(guān)人員到系統(tǒng)內(nèi)外單位學(xué)習考察，進一步完善了加強現(xiàn)代化分局建設(shè)的方案；進一步強化機關(guān)學(xué)習制度，制定了“一月兩學(xué)”的學(xué)習計劃；分級抓好稽查干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，委托揚州稅務(wù)學(xué)院對30名稽查干部舉辦了為期15天的脫產(chǎn)培訓(xùn)；下發(fā)了進一步加強機關(guān)節(jié)約工作的通知，促進資源能源節(jié)約，制止奢侈浪費行為；開展干部輪崗工作，增強隊伍活力；組織開展志愿者活動，建立健全了志愿者組織機構(gòu)；加強稅收宣傳，推進政務(wù)公開，積極打造“陽光地稅”；以“提速、升質(zhì)、降耗、強能、創(chuàng)優(yōu)、樹形”為目標，嚴格工作紀律，優(yōu)化工作作風，加強考勤考核，積極打造“效能地稅”。

（五）注重創(chuàng)新，活躍形式展特色。一是創(chuàng)新活動思路。確定了體現(xiàn)地稅特色的學(xué)習實踐活動主題；提出了十個結(jié)合、十個必須、十個做到的“三個十”活動要求，確?；顒有Ч?。二是創(chuàng)新學(xué)習方式。創(chuàng)新學(xué)習載體。在內(nèi)外網(wǎng)站上開辟了學(xué)習專欄；創(chuàng)辦了學(xué)習簡報；開辟了墻報和制作了宣傳展板；編寫了學(xué)習內(nèi)容導(dǎo)讀、學(xué)習提綱、學(xué)習實踐活動關(guān)鍵詞等學(xué)習輔導(dǎo)材料。創(chuàng)新學(xué)習方法。做到學(xué)習與研討相結(jié)合，邊學(xué)習邊討論，在研討中啟發(fā)思維；學(xué)習與撰寫心得體會相結(jié)合，努力學(xué)深學(xué)透；領(lǐng)學(xué)與自學(xué)相結(jié)合，集中學(xué)與分散學(xué)相結(jié)合，確保學(xué)習人員不漏、學(xué)時不少、內(nèi)容不缺、標準不降。弋江區(qū)分局采取一周一檢查、一月一交流、一階段一講評方式促進學(xué)習；三山區(qū)分局采取了“兩個一、兩個加”的方式開展學(xué)習，并對參學(xué)人員學(xué)習筆記進行“雙審核”。三是創(chuàng)新調(diào)研方式。在廣泛征求干部職工和納稅人代表以及社會有關(guān)人士意見的基礎(chǔ)上，確定調(diào)研課題，確保課題具有針對性、代表性；采取“走出去”與“請進來”相結(jié)合、案頭查與實地看相結(jié)合、明查與暗訪相結(jié)合等方式開展調(diào)研，努力使掌握的資料更真實、更全面、更豐富。四是創(chuàng)新稅收服務(wù)。開展了以“十項服務(wù)”為內(nèi)容的推進納稅服務(wù)系列活動，不斷拓展和延伸服務(wù)的深度和廣度；深化“一對一”納稅服務(wù)，確定專人負責，定期上門服務(wù)；結(jié)合開展稅收宣傳月活動，開設(shè)“網(wǎng)上稅法講壇”，分十講宣傳稅費知識和有關(guān)優(yōu)惠政策；開展了“123上門幫扶”活動，盡力幫助中小企業(yè)度過難關(guān)。征管分局在服務(wù)大廳內(nèi)設(shè)立代收窗口，在銀行下班后代收代交稅費款，方便納稅（繳費）人，還設(shè)立了應(yīng)急窗口，為納稅人解決應(yīng)急事項。稽查局主動與國稅稽查局聯(lián)系并達成一致，聯(lián)合開展稅收專項稽查，為納稅人減負。五是創(chuàng)新黨風廉政建設(shè)工作。開展“三廉一述”活動，即建好廉政室、抓好廉政周、辦好廉政灶和開展稅收管理員向納稅人述職述廉活動。

（六）大力宣傳，營造氛圍加動力。通過搭建宣傳平臺、完善宣傳載體，創(chuàng)新宣傳形式、豐富宣傳內(nèi)容，強化宣傳手段、加大宣傳力度等措施，大力營造學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀的濃厚氛圍。以網(wǎng)絡(luò)、新聞媒體、自辦刊物、墻報、展板、宣傳資料等為載體，搭建起全方位的宣傳平臺；加強和各類新聞媒體的聯(lián)系，及時宣傳報道活動情況，做到報紙上有文字、廣播里有聲音、電視中有圖像；開展了“走進地稅看服務(wù)——新聞記者地稅行”活動，邀請我市四家新聞媒體的記者聯(lián)合走進地稅報道學(xué)踐活動促進地稅服務(wù)工作的成果；與國稅、公安聯(lián)合召開了新聞通報會，通過省內(nèi)七大新聞媒體宣傳我市打擊發(fā)票違法犯罪活動、維護市場經(jīng)濟秩序情況；在*地稅互聯(lián)網(wǎng)站上開辟了學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動宣傳專欄；及時編發(fā)活動簡報和學(xué)習導(dǎo)讀，促進交流，引導(dǎo)學(xué)習；制作了50多塊宣傳展板，集中展示開展學(xué)踐活動的過程場面；每個單位都制作了宣傳條幅在辦公樓外張掛，制作了宣傳標語牌在適當位置安放；等等。為確保宣傳工作到位，還對內(nèi)部各單位下達了宣傳考核指標，用激勵手段促進宣傳工作取得成效。通過有力措施，為開展學(xué)踐活動營造了良好的輿論氛圍，為深入推進學(xué)踐活動提供了環(huán)境動力。

二、學(xué)習實踐活動的初步成效

一是思想認識有了明顯提高。通過開展學(xué)習實踐活動，廣大黨員干部的政治意識、大局意識和責任意識明顯增強，理想信念進一步堅定，對科學(xué)發(fā)展的認識進一步深化，學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀的自覺性、主動性和積極性得到有效提高。

二是稅費收入實現(xiàn)科學(xué)增長。在經(jīng)濟形勢十分困難的條件下，全市地稅系統(tǒng)廣大干部職工，始終堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞發(fā)展這個第一要務(wù)，積極推進科學(xué)征管，千方百計借力提速，凝神聚力彎道超車，攻堅克難化危為機，實現(xiàn)了稅費收入的科學(xué)增長。今年第一季度，全系統(tǒng)共征收各項收入16.07億元，同比增長7.2%，增收1.08億元。其中地方稅收入10.3億元，同比增長6.46%，增收6261萬元；五項社保費收入5.33億元，同比增長8%，增收4157萬元；其它基金費收入4328萬元，同比增長9.6%，增收378萬元。

三是服務(wù)水平得到有效提升。隨著學(xué)習實踐活動的開展，全系統(tǒng)服務(wù)理念得到了更新，服務(wù)思維得到了拓展，服務(wù)方式得到了創(chuàng)新，服務(wù)措施更具有科學(xué)性、針對性和實效性，服務(wù)的水平和質(zhì)量有了新的改善和提升。

四是隊伍素質(zhì)保持不斷增強。通過學(xué)習實踐活動的開展，干部職工的政治覺悟進一步提高，精神狀態(tài)進一步飽滿，業(yè)務(wù)技能進一步增強，工作作風進一步好轉(zhuǎn)，紀律觀念進一步牢固，廉潔意識進一步強化，和諧氛圍進一步濃厚。

三、學(xué)習實踐活動的幾點體會

一要未雨綢繆早謀劃。只有早謀劃、早安排、早落實，才能爭取主動，才能掌握進度，才能保證質(zhì)量，才能提高效果。

二要求真務(wù)實講成效。開展學(xué)踐活動的真正目的在于應(yīng)用理論指導(dǎo)實踐，推動工作實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。只有堅持學(xué)以致用，做到真學(xué)、真思、真用，鼓實勁、干實事、求實效，才能體現(xiàn)活動的意義，實現(xiàn)活動的價值。

篇（10）

為確保掌握情況，查到癥結(jié)，找準對策，我們專門成立會審小組和調(diào)研小組，確定7個行業(yè)14戶低稅負、零負申報企業(yè)作為調(diào)研樣本。這些企業(yè)銷售規(guī)模從年產(chǎn)幾百萬元到年產(chǎn)幾十億不等，有開業(yè)不到一年的新辦企業(yè)，也有經(jīng)營期在15年以上的老企業(yè)；外資區(qū)域涉及香港、臺灣地區(qū)以及韓國、日本、美國、歐洲和太平洋群島國家（避稅港），具有較強的典型性和代表性。

調(diào)研中我們采取事前、事中、事后三次集中會審的辦法。首先，由責任人陳述企業(yè)基本情況和案頭分析情況，集中逐戶過堂，分析排查疑點和確定調(diào)研重點；其次，由調(diào)研人員深入企業(yè)一線，詳細了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況和工藝流程，檢查生產(chǎn)車間和倉庫的實際情況，詳細查看企業(yè)賬簿，重點審閱抵扣聯(lián)的列支范圍，出口退稅情況，成本費用是否真實，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價和融通資金情況，有無視同銷售、報廢、廢料銷售情況，所得稅減免期前后有無人為調(diào)節(jié)年度間利潤，向境外付匯等情況。對調(diào)研中遇到的疑難問題進行事中的集中會審，討論確定解決疑難問題的方案；再次，對調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問題集體討論，形成統(tǒng)一的準確處理和后續(xù)管理意見。經(jīng)過一個月的深入調(diào)查研究和科學(xué)分析評估，14戶企業(yè)共查補增值稅77.23萬元，調(diào)減留抵107.49萬元，調(diào)增所得額130.59萬元，所得稅稅款28.36萬元，滯納金20.12萬元，調(diào)整外資所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠年度一戶。

二、形成“零、負稅申報”現(xiàn)象的主要原因

形成企業(yè)“零負申報”和長期低稅負的原因是多方面的，有企業(yè)內(nèi)部的原因，也有稅務(wù)部門管理的原因；既有經(jīng)濟客觀因素，也反映人為主觀因素；既表現(xiàn)于稅收征管操作的欠規(guī)范，也透析出稅收政策制定的不夠完善。具體有以下幾點：

1、企業(yè)發(fā)展面臨諸多困難，生產(chǎn)經(jīng)營不景氣。諸多中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，缺乏新品開發(fā)能力，發(fā)展后勁不足，嚴重影響企業(yè)盈利能力，抗風險能力非常脆弱；人民幣匯率升值和出口退稅率調(diào)整影響出口企業(yè)的利潤；中小企業(yè)對下游大企業(yè)的依賴性強，價格受其控制，一定幾年不變也是重要因素。

2、稅制設(shè)計有缺陷，造成實現(xiàn)稅額有扭曲?，F(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅購進扣稅法，沒有充分考慮新辦企業(yè)在開辦初期、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)和產(chǎn)品生產(chǎn)周期長的企業(yè)在相當長的時間內(nèi)，進項大于銷項的實際，客觀形成了階段性的“零負申報”現(xiàn)象。主觀方面，部分企業(yè)利用稅制設(shè)計上的缺陷，出于緩解資金短缺的目的，在財務(wù)上人為地調(diào)節(jié)進銷項結(jié)構(gòu)和銷售實現(xiàn)時間，消化和扭曲應(yīng)實現(xiàn)的增值稅。另外，稅收政策與財務(wù)制度差異仍然很大，增加了稅額準確計算和稅收征管的難度。

3、管理觀念和手段弱化，企業(yè)財務(wù)管理不夠嚴謹規(guī)范。稅收政策的貫徹執(zhí)行與財務(wù)核算主管部門的分離，容易引起財務(wù)核算管理主體的相互扯皮；企業(yè)財務(wù)人員的頻繁流動也給稅收征管帶來較大的影響，財務(wù)核算時間和人員上的脫鉤造成財務(wù)核算不準；企業(yè)財會人員素質(zhì)良莠不齊也是制約準確核算的因素，部分財務(wù)人員對企業(yè)的財務(wù)核算不能完全準確體現(xiàn)經(jīng)營成果，同時增加了稅收管理人員的執(zhí)法風險。

4、管理人員面臨知識更新壓力，管理力度相對薄弱。大部分基層干部的納稅檢查和評估還停留在依靠手工賬冊，對財會電算化特別是ERP系統(tǒng)（企業(yè)資源計劃系統(tǒng)）應(yīng)用還不熟悉、不熟練。一些基層管理人員在日管中仍存在認識誤區(qū)，重增值稅，輕所得稅，重稅負，疏管理，對重點稅源戶比較重視，對中小企業(yè)管理和監(jiān)督偏松。一些管理人員過度依賴管理軟件和工作流處理，深入企業(yè)調(diào)查分析不夠，實地管理監(jiān)控不夠。

5、關(guān)聯(lián)交易制度體系尚未建立，反避稅難度大。關(guān)聯(lián)交易相關(guān)法規(guī)的滯后給企業(yè)帶來了很大的避稅空間。根據(jù)OECD有關(guān)調(diào)研報告，特別新所得稅法實施后，大型集團企業(yè)特別是跨國企業(yè)均將轉(zhuǎn)讓定價作為首要稅收問題。目前關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤主要集中在集團內(nèi)部企業(yè)間的各種往來，主要手段有：高進低出，即以較高的價格向關(guān)聯(lián)企業(yè)購進原材料，以較低的價格將產(chǎn)品售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，將企業(yè)利潤稅前轉(zhuǎn)出；虛列或多列租賃費，即以同關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同的名義，將企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移出去，有的實際上并未發(fā)生租賃行為；提高傭金費用標準，以高額勞務(wù)報酬費、技術(shù)咨詢費、中介業(yè)務(wù)費名義，將利潤轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)；向關(guān)聯(lián)企業(yè)融資，以高于同類業(yè)務(wù)的利率支付利息，將利潤稅前轉(zhuǎn)移。目前，反避稅工作還是一個薄弱環(huán)節(jié)，除了有關(guān)法規(guī)亟需建立和完善外，對反避稅工作思想認識上還存在不足，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與反避稅工作要求不盡適應(yīng)。稅務(wù)部門缺乏了解國際市場行情，稅務(wù)人員缺乏豐富的反避稅經(jīng)驗和能力，這些都給反避稅工作帶來困難。

6、企業(yè)稅法觀念淡薄，稅收宣傳和執(zhí)法力度還很不夠。稅務(wù)機關(guān)需加大力度多宣傳多輔導(dǎo)，為企業(yè)提供法規(guī)和政策保障。同時，稅務(wù)人員需解決執(zhí)法力度偏弱的問題。

三、解決問題的對策建議

稅收某些職能的強化，稅制設(shè)置缺陷的彌補，最終要通過建立科學(xué)化、精細化的管理機制，加大稅收征管力度來實現(xiàn)。針對上述存在的問題和管理難點，應(yīng)制定應(yīng)對策略，提高解決問題的能力，增加管理的精度。

1、強化分析，整合設(shè)置零負申報和低稅負風險警戒區(qū)。宏觀上要分行業(yè)、分工藝流程、分規(guī)模等開展復(fù)合式的梳理分析，剔除合理性的因素，真正設(shè)立風險區(qū)和風險點。微觀上，牢牢把握企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，重點加強零負申報和長期低稅負企業(yè)的日常監(jiān)管。真正落實責任區(qū)責任人巡查制度，不定期實地調(diào)查，對企業(yè)法人、經(jīng)營者和財務(wù)人員約談，查看生產(chǎn)車間和倉庫，調(diào)閱賬冊，了解企業(yè)真實的狀況。對不正常零負申報，加強評估力度和深度，促使企業(yè)規(guī)范運作，不斷降低零負申報面。

2、多管齊下，綜合運用各種征管手段加強監(jiān)控。做到征管環(huán)節(jié)全覆蓋、管理過程全監(jiān)控、稅收服務(wù)全方位。首先，要突出分類管理。對重點稅源企業(yè)、行業(yè)進行重點管理，對規(guī)模小、效益不好、固定資產(chǎn)投入不多的外資企業(yè)，要控制用票量，對財務(wù)核算不夠規(guī)范，成本核算不準確的，要促進準確核算；其次，強化申報審核。真正建立“兩稅”數(shù)據(jù)審核機制，增值稅低稅負外資企業(yè)，往往也是虧損企業(yè)，要加大長虧不倒的外資企業(yè)的重點監(jiān)控，不斷加強月度和季度申報審核，提高預(yù)繳率；再次，強化跟蹤管理。對正常零、負稅申報企業(yè)如季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)調(diào)試階段企業(yè)等情況，要注意跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

3、內(nèi)外聯(lián)動，加大反避稅工作力度。部分外商投資企業(yè)年年虧損，產(chǎn)品增值率低，而生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模卻逐年擴大，利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤明顯。為進一步加強反避稅工作，要做好以下幾點：一是加強企業(yè)關(guān)聯(lián)申報管理，嚴格日常稅務(wù)監(jiān)督，完善關(guān)聯(lián)交易申報的完整性、準確性；二是對關(guān)聯(lián)交易的經(jīng)營情況進行分析，將企業(yè)歷年關(guān)聯(lián)申報數(shù)據(jù)實施綜合分析，重點分析關(guān)聯(lián)交易變化與經(jīng)營成果的相關(guān)性；三是廣泛收集行業(yè)數(shù)據(jù)，分析行業(yè)特點，將企業(yè)的經(jīng)營情況與行業(yè)狀況進行對比，從而篩選出異常指標；四是充分利用反避稅數(shù)據(jù)庫平臺，尋找與關(guān)聯(lián)企業(yè)相同或類似的可比企業(yè)，強化可比性分析，努力發(fā)現(xiàn)避稅疑點；五是加強售付匯管理，嚴把審批手續(xù)關(guān)。企業(yè)申請付匯時要求其提供詳細的貿(mào)易明細，認真核查付匯合同的真實性、合理性以及資金流向，抓好后續(xù)管理，建立管理臺賬，將售付匯工作納入反避稅工作內(nèi)容，并與稅收情報交換有機結(jié)合起來；六是進一步抓好日管、納稅評估、涉外稅務(wù)審計工作與反避稅工作的結(jié)合，將反避稅工作關(guān)口前移，實現(xiàn)稅收征管與反避稅的無縫銜接。