序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計(jì)報(bào)告論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）面向用戶，堅(jiān)持實(shí)用性原則

伴隨著全面改革的推進(jìn)，國家審計(jì)在國家治理體系中的作用越發(fā)顯著和不可替代，審計(jì)報(bào)告已受到社會各界的廣泛關(guān)注，面向用戶趨于多樣化，因此，報(bào)告謀篇布局要考慮不同的閱讀對象和使用者。審計(jì)報(bào)告要發(fā)揮切實(shí)作用，而不能只存在于形式上，審計(jì)人員從審計(jì)實(shí)踐中得到大量寶貴的成果，經(jīng)過深度分析和總結(jié)，得出閱讀者工作和生活中需要的重要信息和客觀論斷，只有將其體現(xiàn)在報(bào)告中，才能在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面得以充分利用，因此報(bào)告撰寫必須考慮實(shí)用性。

（二）針對重點(diǎn)，堅(jiān)持建設(shè)性原則

全面深化改革必然要摒棄與改進(jìn)弊端缺陷，完善體制機(jī)制。審計(jì)報(bào)告要分清重點(diǎn)，抓主要矛盾，深入剖析，事實(shí)判斷和整改建議要具有建設(shè)性，方能彰顯審計(jì)工作的突出價(jià)值。尤其在審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)下，審計(jì)工作更要有所側(cè)重，目標(biāo)明確，呈現(xiàn)給國家和人民建設(shè)性的成果。

（三）防范風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持前瞻性原則

審計(jì)工作服務(wù)于國家治理，要立足國家戰(zhàn)略，發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)以減少國家財(cái)政資金損失，優(yōu)化管理為目的，已將審計(jì)監(jiān)督工作關(guān)口提前，在審計(jì)報(bào)告中同樣要關(guān)注國有資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提出具有苗頭性、前瞻性的問題和建議。（四）加速改革，堅(jiān)持創(chuàng)新性原則在全面深化改革的背景下，審計(jì)監(jiān)督對象和審計(jì)環(huán)境將發(fā)生非常大的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)要適應(yīng)這種體制機(jī)制的改革，同時(shí)還要走在改革的前列，充分發(fā)揮審計(jì)工作的揭示問題、引領(lǐng)發(fā)展、輔助決策等重要職能，審計(jì)報(bào)告必須在格式、體例、內(nèi)容等要素方面有所突破和完善，以適應(yīng)改革背景，服務(wù)審計(jì)工作和社會發(fā)展大局。

二、審計(jì)報(bào)告撰寫形式分類

本文依據(jù)“五個(gè)機(jī)理”，將審計(jì)報(bào)告按用戶不同，分為五類：

（一）揭示問題類審計(jì)報(bào)告

揭示國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中財(cái)政資金運(yùn)用和管理存在的問題是國家審計(jì)的基本職責(zé)，同時(shí)，通過審計(jì)揭示經(jīng)濟(jì)社會中的問題，也是國家審計(jì)以問題倒逼改革，發(fā)揮自身作用推動(dòng)全面改革的主要路徑之一。揭示問題旨在確定存在的問題的性質(zhì)、問題對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展造成惡劣影響或損失的程度、問題產(chǎn)生的根源及問題所屬政策制度的范疇，并以此確定懲戒形式和等級。揭示問題類審計(jì)報(bào)告的主要“用戶”是司法部門或其相關(guān)領(lǐng)域的上級主管部門，這類報(bào)告宜于交代清楚問題線索、問題量度、法律及政策依據(jù)，以期具有足夠法律法規(guī)說服力，便于相關(guān)權(quán)力部門進(jìn)一步查晰和處理。

（二）公眾應(yīng)用類審計(jì)報(bào)告

在全面深化改革中，要科學(xué)界定政府與市場的界限，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。審計(jì)工作要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，調(diào)整監(jiān)督領(lǐng)域和監(jiān)督側(cè)重點(diǎn)，在教育、社保等與民生息息相關(guān)的公共服務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督范圍和力度將擴(kuò)大和加強(qiáng)，這使得國家審計(jì)站在民眾立場、服務(wù)于公眾的職能更要充分發(fā)揮。服務(wù)大眾的審計(jì)報(bào)告專門作為“公眾應(yīng)用”一類來編寫顯得尤為必要，公眾應(yīng)用類審計(jì)報(bào)告單獨(dú)撰寫，既要滿足群眾的知情權(quán)，使大量社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)信息和數(shù)據(jù)供創(chuàng)業(yè)者和投資者使用，又便于社會對于審計(jì)工作和各類國有資金使用的監(jiān)督。

（三）決策支持類審計(jì)報(bào)告

“決策支持類”審計(jì)報(bào)告的面向“用戶”是政府決策部門。審計(jì)報(bào)告是向決策部門提供重要經(jīng)濟(jì)信息、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要手段。當(dāng)前，深化全面改革的新形勢下，審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)于國家治理，要協(xié)助政府及其職能部門做好相關(guān)領(lǐng)域改革的頂層設(shè)計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)以自身實(shí)際工作為基礎(chǔ)，從微觀審計(jì)中發(fā)現(xiàn)具有苗頭性、傾向性的經(jīng)濟(jì)和社會問題，對審計(jì)信息進(jìn)行深入的分析研究，把握大勢，著眼大局提出宏觀的系統(tǒng)性建議，及時(shí)反映，為加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)。

（四）實(shí)務(wù)指導(dǎo)類審計(jì)報(bào)告

審計(jì)機(jī)關(guān)重于追求問題的實(shí)質(zhì)，經(jīng)常要進(jìn)行延伸審計(jì)，觸及基層管理的方方面面，可以在微觀審計(jì)中總結(jié)各地各領(lǐng)域有效的做法和經(jīng)驗(yàn)、錯(cuò)誤案例，為基層實(shí)務(wù)部門提出可操作性的改革制度設(shè)計(jì)和良好治理的建議。因此，國家審計(jì)有必要單列一類審計(jì)報(bào)告為“實(shí)務(wù)指導(dǎo)類”審計(jì)報(bào)告，面向“用戶”是相關(guān)領(lǐng)域的實(shí)務(wù)部門。這將對于實(shí)務(wù)部門在干部管理、合規(guī)運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營管理等多方面具有指導(dǎo)作用。此類報(bào)告可以在下述“監(jiān)督整改類”審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，進(jìn)行提煉總結(jié)，形成具有共性的經(jīng)驗(yàn)和典型做法的案例集成，針對不同的行業(yè)和領(lǐng)域，每個(gè)季度定期。

（五）監(jiān)督整改類審計(jì)報(bào)告

“監(jiān)督整改類”審計(jì)報(bào)告面向的“用戶”是被審計(jì)單位。國家審計(jì)要通過具體的審計(jì)工作來監(jiān)督有關(guān)部門單位是否有效執(zhí)行相關(guān)改革政策，促進(jìn)政策落實(shí)，以發(fā)現(xiàn)政策的效果和缺陷。審計(jì)機(jī)關(guān)撰寫審計(jì)報(bào)告要擺正審計(jì)機(jī)關(guān)自身監(jiān)督者的位置，發(fā)表意見要客觀，圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行。監(jiān)督整改類審計(jì)報(bào)告要給予被審計(jì)單位和個(gè)人正確的鑒證和評價(jià)，通過交流意見和整改，保證企業(yè)和部門規(guī)范運(yùn)作、提高經(jīng)營或管理水平、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、不同類型審計(jì)報(bào)告的撰寫特點(diǎn)及完善措施

（一）揭示問題類審計(jì)報(bào)告：闡述準(zhǔn)確深入，篇幅精煉規(guī)范

這類審計(jì)報(bào)告宜于采用標(biāo)準(zhǔn)格式，制定寫作基本要求，編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)必須遵循要求，規(guī)范引用法律法規(guī)。報(bào)告必須突出重點(diǎn)，細(xì)致篩選反映被審計(jì)對象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)、性質(zhì)及嚴(yán)重程度等方面的情況，一般性問題不編入報(bào)告。報(bào)告要實(shí)事求是、客觀公正，不能包含任何夸大和縮小的內(nèi)容。在行文用語方面，應(yīng)邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、詞語簡練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)；在內(nèi)容表達(dá)上應(yīng)證據(jù)確鑿、闡述問題深入、內(nèi)容完整、評價(jià)客觀公正。清晰闡述被審計(jì)對象是否存在內(nèi)控薄弱點(diǎn)，從而取得涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的線索。要充分挖掘第一手資料背后的問題，采用科學(xué)分析方法，做深入剖析，提出說服力強(qiáng)和價(jià)值較高的觀點(diǎn)與問題。

（二）公眾應(yīng)用類審計(jì)報(bào)告：擴(kuò)充信息量，弱化專業(yè)性，增強(qiáng)易讀性

首先，審計(jì)報(bào)告要滿足社會公眾的信息需求，將審計(jì)成果充分利用。從這一點(diǎn)上來講，我們應(yīng)該啟動(dòng)民意調(diào)查研究，對社會公眾的需求和理解進(jìn)行深入調(diào)查。根據(jù)需求，在合理范圍內(nèi)，增大審計(jì)報(bào)告所承載的信息量，豐富審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。面對社會公眾，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的透明度，打破審計(jì)過程這個(gè)“黑箱”。為滿足信息使用者的期望，不斷完善審計(jì)報(bào)告的信息內(nèi)容極其必要。一方面可以增加信息的透明度，增強(qiáng)投資者信心，縮小審計(jì)期望差距，滿足社會公眾對決策信息的需求；另一方面進(jìn)一步提高審計(jì)中獲取信息的利用率，實(shí)現(xiàn)信息共享、再加工再分析，使審計(jì)工作更加深入和全面，在公眾的監(jiān)督下提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于報(bào)告的閱讀者文化程度、社會閱歷和專業(yè)水平等存在差異，在公眾應(yīng)用類審計(jì)報(bào)告中，要注意運(yùn)用數(shù)據(jù)對比、圖文結(jié)合等方法來描述審計(jì)內(nèi)容?；逎呢?cái)務(wù)和審計(jì)專業(yè)術(shù)語無法確切地與大眾順利溝通，會降低其可理解性和利用效果；公眾應(yīng)用類審計(jì)報(bào)告必須考慮報(bào)告使用者的理解能力，并且在報(bào)告中要突出重點(diǎn)，反映群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題，以及具有宏觀意義的苗頭性問題。此外，還應(yīng)避免歧義性語言，注意措辭，若扭曲了審計(jì)事實(shí)，造成煽動(dòng)不良情緒的后果，將嚴(yán)重影響審計(jì)機(jī)關(guān)的公信力。

（三）決策支持類審計(jì)報(bào)告：立足國家發(fā)展戰(zhàn)略，提出宏觀系統(tǒng)性建議

決策支持類審計(jì)報(bào)告要求客觀、真實(shí)地反映被審計(jì)者對國家法律法規(guī)、方針政策和經(jīng)營方針、內(nèi)部管理規(guī)定、制度貫徹的情況，經(jīng)濟(jì)決策能力、民主集中制執(zhí)行、經(jīng)營實(shí)績和廉潔自律的情況。在全面改革的大環(huán)境中，政府要承擔(dān)責(zé)任、提升服務(wù)和增長目標(biāo)，需要建立一個(gè)可以度量政策效果和具有透明度貨幣價(jià)值的體系，以便更具體清晰地核定各部門成本，承擔(dān)公共責(zé)任，提高服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)增長。對數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響進(jìn)行客觀評價(jià)，以便專注于更高價(jià)值的活動(dòng)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)擬定一個(gè)簡單的框架來描述數(shù)據(jù)資源，控制數(shù)據(jù)披露過程，說明數(shù)據(jù)的局限性，對數(shù)據(jù)核查，控制隱私和欺詐等風(fēng)險(xiǎn)，提高數(shù)據(jù)的客觀準(zhǔn)確性。此類審計(jì)報(bào)告要提供對決策者有價(jià)值的信息，針對決策部門關(guān)注的事項(xiàng)和問題進(jìn)行闡述。要對問題定性準(zhǔn)確，有前瞻性，評價(jià)客觀，反映情況用語恰如其分；內(nèi)容要提示重大風(fēng)險(xiǎn)和制度缺陷，讓決策層從審計(jì)報(bào)告中獲取從其他渠道無法知曉的重要事件。因此，審計(jì)建議要站在科學(xué)發(fā)展的前沿，有效發(fā)揮審計(jì)的“免疫”功能。

（四）實(shí)務(wù)指導(dǎo)類審計(jì)報(bào)告：包羅基層事務(wù)錯(cuò)誤與先進(jìn)的操作性案例，注重細(xì)節(jié)層面

實(shí)務(wù)指導(dǎo)類報(bào)告宜于打破以往按照基本情況、發(fā)現(xiàn)問題、原因分析、審計(jì)建議的布置順序進(jìn)行的“流線型”報(bào)告模式，代之以“模塊式”報(bào)告體例，即將被審計(jì)單位的工作分成多個(gè)模塊，每個(gè)模塊又分成更細(xì)小的工作單元來報(bào)告。每個(gè)工作單元又包括基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議和被審計(jì)單位的回應(yīng)等部分，并制作詳細(xì)的索引目錄，既能讓讀者迅速的找到目錄中標(biāo)注的篇章，又方便讀者就其關(guān)心的問題集中閱讀，從而提升讀者的閱讀效果。撰寫者要提煉審計(jì)人員實(shí)踐獲得的典型性成果，整理關(guān)鍵要素，抓住共性特點(diǎn)，總結(jié)審計(jì)精華，分門別類的加以披露，發(fā)表審計(jì)意見或評價(jià)要原則性強(qiáng)，并點(diǎn)到為止，全面客觀概括問題的利和弊，若只強(qiáng)調(diào)一個(gè)方面，會給閱讀者帶來誤導(dǎo)，使之產(chǎn)生負(fù)面效果。

篇（2）

我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第七號———審計(jì)報(bào)告》規(guī)定了四種審計(jì)意見類型。注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告必須實(shí)施必要的審計(jì)程序，在充分的審計(jì)證據(jù)支持下發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的對象是被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表。而根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的要求，企業(yè)提供的會計(jì)資料要做到真實(shí)、完整，所謂真實(shí)就是會計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容真實(shí)，會計(jì)處理符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須納入會計(jì)報(bào)表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況對注冊會計(jì)師正確發(fā)表審計(jì)意見具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不健全，有的根本沒有內(nèi)控制度的情況下，更要重視內(nèi)控制度對審計(jì)意見的影響，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不少注冊會計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中采用回避方式，不對內(nèi)控制度作深入地研究與評價(jià)，只是做一些形式上的工作底稿，以應(yīng)付復(fù)核和檢查，在對企業(yè)內(nèi)控制度根本沒有實(shí)質(zhì)測試的前提下發(fā)表審計(jì)意見，意見類型主要是無保留意見及保留意見，很少有否定意見和無法表示意見。本文就此提出一些看法。

一、建立健全內(nèi)控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實(shí)完整的會計(jì)報(bào)表的前提條件

一般認(rèn)為構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告公允、準(zhǔn)確呈報(bào)的三道重要防線分別為：公司內(nèi)部控制制度、公司治理結(jié)構(gòu)和獨(dú)立審計(jì)師的審計(jì)。其中內(nèi)部控制是一組程序，受到公司董事會、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營活動(dòng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)控制度是企業(yè)董事會和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整、提高會計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的事，因此，法律往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制制度并保障其順利運(yùn)行是管理當(dāng)局的責(zé)任，對于具體的控制方式和程序只制定相應(yīng)的規(guī)范。內(nèi)控制度的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計(jì)劃的要求，它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃對工作人員的業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，找出消極偏差，采取措施得以改進(jìn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

雖然《中華人民共和國會計(jì)法》有明確要求：各單位應(yīng)建立內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)為追求利益最大化，從這點(diǎn)上看，健全內(nèi)控制度必然是企業(yè)的內(nèi)在要求。但不同的企業(yè)的價(jià)值取向或?qū)崿F(xiàn)方式存在較大差異，國有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當(dāng)局對企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)方式的理解不局限于經(jīng)濟(jì)效益的增長，較多地考慮國家法律、法規(guī)及企業(yè)未來的發(fā)展，所以，對企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全相對重視。而小規(guī)模企業(yè)的管理當(dāng)局對企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式的理解更多地局限于經(jīng)濟(jì)效益的增長，甚至個(gè)人財(cái)富的擴(kuò)大，偏重于納稅影響，有的甚至認(rèn)為會計(jì)報(bào)表的編制僅為納稅而異，從而對內(nèi)控制度的建立缺少內(nèi)在動(dòng)力，有的甚至沒有基本的內(nèi)控制度，把一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不納入會計(jì)報(bào)表體系。因此，在沒有內(nèi)控制度這個(gè)前提條件下提供的會計(jì)報(bào)表完整性是得不到保證的。

二、注冊會計(jì)師在小規(guī)模企業(yè)審計(jì)中遇到的企業(yè)內(nèi)控制度的主要問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)控制度的信任度大打折扣

目前我國很大一部分小規(guī)模企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建立，習(xí)慣于行政指揮、家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒有成文的內(nèi)控制度，即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，具體的內(nèi)部控制更無從談起。相關(guān)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)失控，不履行相應(yīng)的書面手續(xù)，注冊會計(jì)師收集內(nèi)部控制的證據(jù)猶如大海撈針、費(fèi)時(shí)費(fèi)力，難以保證審計(jì)效率和執(zhí)業(yè)質(zhì)量基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還有很多小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。具體表現(xiàn)形式如：一是貨幣資金收付沒有履行相關(guān)手續(xù)，無專職出納管理現(xiàn)金，以致出現(xiàn)賬面現(xiàn)金結(jié)存不符實(shí)際，同時(shí)有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長期不符；二是材料收發(fā)沒有相關(guān)手續(xù)，帶來成本核算不實(shí)；三是銷售結(jié)算環(huán)節(jié)失控，形成賬外收入等等。

2.會計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)未考慮內(nèi)控制度，會計(jì)憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續(xù)，使注冊會計(jì)師難以把握內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)

近年來，財(cái)政部對會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的信息提供和披露都制定出具體的準(zhǔn)則和制度，對內(nèi)控制度的建立已出臺相應(yīng)的規(guī)范，但對不建立內(nèi)控制度的企業(yè)缺少相應(yīng)的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)形成了五花八門的局面，使注冊會計(jì)師對內(nèi)控制度的評價(jià)難以形成一般性認(rèn)識。

由于會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)承襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的陋習(xí)，會計(jì)憑證依賴的原始憑證過于簡化，因此注冊會計(jì)師從會計(jì)資料中往往找不出內(nèi)控制度運(yùn)行的有效證據(jù)，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中，只重視會計(jì)報(bào)表的提供，忽視財(cái)務(wù)情況分析和會計(jì)報(bào)表附注編制，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門的需要，少研究利用財(cái)務(wù)會計(jì)信息加強(qiáng)內(nèi)部管理。

3.小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏成文的內(nèi)控制度，對同一被審計(jì)單位，不同注冊會計(jì)師所作的評價(jià)有時(shí)大相徑庭

不同的經(jīng)濟(jì)單位應(yīng)具有不同的內(nèi)部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細(xì)致，內(nèi)部控制程序也嚴(yán)密，而小規(guī)模企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)控制度顯得粗略一些。《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第九號———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，注冊會計(jì)師對不同的經(jīng)濟(jì)單位，如果企業(yè)沒有建成內(nèi)控制度，就缺乏評價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就不能進(jìn)行量化處理，僅憑抽象的專業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告失真。

三、相關(guān)法律、法規(guī)對企業(yè)內(nèi)控制度的建立及審計(jì)的要求

首先，《會計(jì)法》第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度”，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度，這是對單位建立內(nèi)控制度提出的原則性要求。財(cái)政部于2001年6月至今相繼出臺了內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范和具體規(guī)范，這些規(guī)范的出臺，為企業(yè)提出了內(nèi)部會計(jì)控制的一般標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部會計(jì)控制制度的條件。

另外，《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》《審計(jì)重要性準(zhǔn)則》《錯(cuò)誤與舞弊準(zhǔn)則》《管理建議書準(zhǔn)則》《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)特殊考慮實(shí)務(wù)公告》等都對內(nèi)部控制的測試、評價(jià)和報(bào)告做出了規(guī)定。在財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》不久，中國注冊會計(jì)師協(xié)會也了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，對注冊會計(jì)師簽定內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)約定書、制定審核計(jì)劃、履行審核程序、出具審核報(bào)告等做出了詳細(xì)規(guī)定，為注冊會計(jì)師開展內(nèi)部控制評審提供了依據(jù)和準(zhǔn)則。

因此，企業(yè)內(nèi)控制度特別是內(nèi)部會計(jì)控制的建立，測試評價(jià)制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執(zhí)行，并實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師審計(jì)的操作性，關(guān)鍵在于企業(yè)管理當(dāng)局的自我意識以及相關(guān)行政部門的監(jiān)管。同時(shí)，注冊會計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的審計(jì)程序，切忌走形式，只有對企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全情況有正確的評價(jià)，才能為發(fā)表正確審計(jì)意見打下基礎(chǔ)。

四、小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評價(jià)結(jié)果對審計(jì)報(bào)告意見類型具有決定性影響

小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)通常很高，因其業(yè)務(wù)比較簡單，審計(jì)收費(fèi)低，注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)的外勤時(shí)間往往較短，實(shí)施審計(jì)的程序可適當(dāng)簡化，對賬面情況的審計(jì)難度不大。如果注冊會計(jì)師沒有把握對企業(yè)內(nèi)控制度的正確評價(jià)，將導(dǎo)致審計(jì)意見錯(cuò)誤，使審計(jì)報(bào)告失真，帶來致命的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第七號—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定了四種審計(jì)意見類型。注冊會計(jì)師必須對被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行測試和評價(jià)的基礎(chǔ)上，確認(rèn)企業(yè)的內(nèi)控制度有效性后，才具備會計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容達(dá)到完整性這一些要求。會計(jì)資料具備了完整性，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容都納入了會計(jì)報(bào)表體系，注冊會計(jì)師才能按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見。實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師對小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度的評價(jià)多流于形式，在沒有作深入細(xì)致的測試的情況下，簡單信賴，僅根據(jù)賬面審計(jì)的情況發(fā)表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

篇（3）

制造業(yè)占據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的重要地位，與其他行業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)的規(guī)模較大，業(yè)務(wù)領(lǐng)域較為廣泛，占我國滬深全部上市公司的60%左右。因此，制造業(yè)企業(yè)需要積極實(shí)施內(nèi)部控制企業(yè)規(guī)范，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)企業(yè)抵御外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此我們選取制造業(yè)為研究對象，探討其內(nèi)部控制評價(jià)及其審計(jì)的披露情況。根據(jù)2014年3季度上市公司行業(yè)分類結(jié)果，滬、深交易所A股制造業(yè)上市公司共有1577家，涉及30個(gè)行業(yè)。本研究選取制造業(yè)上市公司中數(shù)量最多的兩個(gè)化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)，剔除退市及與研究樣本不相符的企業(yè)7家，共311家上市公司作為本研究的樣本。本研究所需的招股說明書及公司年報(bào)中涉及內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)主要通過巨潮資訊網(wǎng)、中國證監(jiān)會、深圳證券交易所、上海證券交易所及其他相關(guān)網(wǎng)站獲得。其中深市主板企業(yè)共51家，滬市主板共101家，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)52家，中小板企業(yè)共107家。

2.內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的披露狀況

2012年國家?guī)撞课瘡?qiáng)制全部A股上市公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，因此分析2012年前后三年的內(nèi)部控制披露狀況對了解上市公司內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況有重要的作用。從樣本的總體披露情況看，311家制造業(yè)上市公司2011-2013年內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告披露的比率逐年增長，分別為81%、92.6%、94.2%。按照上市板塊對研究樣本進(jìn)行分類，其中創(chuàng)業(yè)板三年內(nèi)部控制評價(jià)披露率為100%，深、滬主板2012-2013年的內(nèi)控報(bào)告的披露率也為100%，披露狀況良好，2011年為自愿披露，因此其內(nèi)部控制評價(jià)披露率僅為88.2%。中小板三年來披露率維持93.5%。

3.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露狀況

內(nèi)部控制自評報(bào)告僅從企業(yè)角度反映了其執(zhí)行《規(guī)范》及其《指引》的情況，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告則從企業(yè)外部反映了《規(guī)范》及其《指引》的實(shí)施效果，因此將內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與企業(yè)內(nèi)部控制自評報(bào)告結(jié)合起來才能真正體現(xiàn)企業(yè)對內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行狀況。根據(jù)2011—2013年制造業(yè)研究樣本中內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的統(tǒng)計(jì)，2012—2013年的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告披露比率平均為38.6%，遠(yuǎn)小于同時(shí)期內(nèi)部控制自評報(bào)告的披露比率93.4％，說明研究樣本大部分企業(yè)雖然執(zhí)行了《規(guī)范》及其《指引》，但是內(nèi)部控制的實(shí)施效果卻有待驗(yàn)證。其中滬市主板的內(nèi)部控制的執(zhí)行效果較好，2012年滬深主板的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露率接近，但是2013年深市主板內(nèi)控審計(jì)報(bào)告披露率高達(dá)89.1%，高出滬市主板30.3%。中小板內(nèi)部控制的執(zhí)行情況較弱，2012—2013年披露率從4.7%增長到9.3%。創(chuàng)業(yè)板的內(nèi)部控制自評報(bào)告的披露為100%，但是其三年未有內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，僅有內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，創(chuàng)業(yè)板的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告披露比率逐年上升，平均披露率為70%。同時(shí)中小板的內(nèi)控鑒證報(bào)告披露率也平均達(dá)到50%。但是由于內(nèi)控鑒證報(bào)告僅是會計(jì)師事務(wù)所針對董事會關(guān)于內(nèi)部控制有效性執(zhí)行情況的鑒證，并不等同于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告所針對企業(yè)內(nèi)部控制的全面要素點(diǎn)進(jìn)行的審計(jì)工作，因此鑒證報(bào)告并不能有效確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。

篇（4）

(一)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)下的審計(jì)理論要素的重新思考

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的嶄新階段。面對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，原有的審計(jì)理論要素，如審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)準(zhǔn)則等面臨新的挑戰(zhàn)，需要我們重新加以思考。

1.關(guān)于審計(jì)對象

審計(jì)對象是指審計(jì)所要考察的客體，即被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)和作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料。隨著電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營發(fā)展和虛擬公司的出現(xiàn)，使網(wǎng)上實(shí)體通過網(wǎng)絡(luò)將成百上千的人聯(lián)結(jié)在一起工作，他們可根據(jù)業(yè)務(wù)的需要自由重組。企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，可以是投資融資關(guān)系、技術(shù)協(xié)作關(guān)系和購銷關(guān)系等，即使這些企業(yè)間的關(guān)系是松散型的，也可以通過網(wǎng)絡(luò)在很短的時(shí)間內(nèi)，以網(wǎng)上協(xié)議的形式整合成企業(yè)聯(lián)盟，當(dāng)然也可以在很短的時(shí)間內(nèi)解散聯(lián)盟。于是，會計(jì)客體就變得模糊，審計(jì)客體因之變得復(fù)雜，審計(jì)客體的外延需要重新界定。從交易費(fèi)用理論看，審計(jì)對象(站在被審單位的立場上看，即為交易主體)的邊界不清，不僅增加交易主體的交易費(fèi)用，也會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)費(fèi)用。所以，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的客體具有動(dòng)態(tài)性和虛擬性，這就要求審計(jì)人員充分地認(rèn)識到，審計(jì)的客體具有適時(shí)改變性。

2.關(guān)于審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求。原有的審計(jì)目標(biāo)僅局限于在裝訂的賬、表上，亦稱“有紙化”的信息載體上查錯(cuò)防弊，對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價(jià)，對審計(jì)對象的真實(shí)性和公允性、合法性、合規(guī)性、合理性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)，其目的是為審計(jì)委托人服務(wù)。然而，在電子商務(wù)活動(dòng)中，通過互連網(wǎng)和通訊技術(shù)，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)與政府間的聯(lián)系更加廣泛和深入，信息資源具有共享性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有開放性，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的目標(biāo)將主要通過“無紙化”實(shí)現(xiàn)，向更深、更廣的領(lǐng)域擴(kuò)展，諸如企業(yè)社會責(zé)任履行狀況的審計(jì)、人力資源利用狀況的審計(jì)、政府調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)、顧客對企業(yè)滿意程度的審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的合理性與有效性審計(jì)等也將成為審計(jì)目標(biāo)。

3.關(guān)于審計(jì)范圍

審計(jì)范圍是指針對特定審計(jì)對象所開展的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)在空間上所達(dá)到的廣度。在原有審計(jì)中，審計(jì)范圍要依據(jù)不同的審計(jì)對象和審計(jì)目標(biāo)來確定，總的來看，審計(jì)范圍較狹窄、封閉。而在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為一個(gè)寬闊開放的系統(tǒng)，會計(jì)信息處理處于一個(gè)開放的空間范圍，涉及到交易關(guān)聯(lián)方的各個(gè)方面；同時(shí)，由于其資源的共享性，能訪問會計(jì)信息以及接觸會計(jì)信息的人可能涉及到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)用戶，當(dāng)然，對涉及企業(yè)商業(yè)秘密的信息仍有所限制。網(wǎng)絡(luò)用戶，尤其是使用上市公司信息的用戶，出于不同的動(dòng)機(jī)，可能采取惡意操作行為，增加了網(wǎng)上行為的控制難度。因此，承擔(dān)不真實(shí)以及非法數(shù)據(jù)的責(zé)任人就不能局限于被審單位，交易雙方以及相關(guān)的社會公眾都將被列入審計(jì)范圍?？傊娮由虅?wù)活動(dòng)中的任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都是建立在互連網(wǎng)平臺之上的，審計(jì)活動(dòng)面向網(wǎng)絡(luò)。可見，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的范圍已被大大拓寬。

4.關(guān)于審計(jì)主體

審計(jì)主體是指實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，首先建立和完善能夠在網(wǎng)絡(luò)下實(shí)施對被審單位及其相關(guān)信息進(jìn)行審查、監(jiān)督和提供鑒證服務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)；其次，必須構(gòu)建完善的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。同時(shí)，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)該是一種復(fù)合型、全方位人才，不僅要具備一定的法律知識、現(xiàn)代會計(jì)理論和審計(jì)技能，還要具備一定的現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識和現(xiàn)代商貿(mào)理論，并能熟練地從事計(jì)算機(jī)硬件、軟件的操作和維護(hù)。更為重要的是，由于高新技術(shù)的快速發(fā)展和知識的不斷更新，審計(jì)人員應(yīng)該具備終生學(xué)習(xí)和不斷創(chuàng)新的能力，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的需要。

5.關(guān)于審計(jì)技術(shù)方法

審計(jì)技術(shù)方法是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在對被審單位實(shí)施審計(jì)過程中所采用的各種手段，它是順利完成審計(jì)工作、提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證。企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營中，由于會計(jì)數(shù)據(jù)的極大電子化和會計(jì)控制的局部程序化，直接造成了審計(jì)線索的“不可見性”。因此，必須應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可靠、完整地保存和管理，借助單機(jī)系統(tǒng)或工作站，對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速、準(zhǔn)確地加工和處理，利用網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行安全、有效地分配和傳輸。這樣，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)必須完全依賴于計(jì)算機(jī)和交互網(wǎng)絡(luò)。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，審計(jì)人員利用審計(jì)接口軟件來獲取原始數(shù)據(jù)，利用審計(jì)抽樣軟件來進(jìn)行樣本抽取，利用審計(jì)分析軟件進(jìn)行各種數(shù)量關(guān)系的配比分析和數(shù)據(jù)查詢，利用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)來進(jìn)行分析，利用審計(jì)專家系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)推理與判斷，并通過數(shù)據(jù)挖掘、樣本抽取、異常項(xiàng)目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理等方法進(jìn)行測試、檢查、分析與核對。由此可見，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)下的技術(shù)方法已大大突破了原有方式下所運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法。

6.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，由于審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)技術(shù)方法等發(fā)生了重的變化，需要對現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則體系重新進(jìn)行審視和思考。審計(jì)準(zhǔn)則體系中的有關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)該體現(xiàn)電子商務(wù)下網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn)，通過制定相應(yīng)的、更切合實(shí)際的準(zhǔn)則，更有利于規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。只有這樣，才能指導(dǎo)并規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量、最終形成客觀公正的審計(jì)結(jié)論。

7.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審單位的報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。一般認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，它們之間的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在電子商務(wù)活動(dòng)中，由于會計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化，在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下，其本身的正確性和可靠性得以基本保證。因此，固有風(fēng)險(xiǎn)基本上被控制，并呈降低的趨勢。但是，由于會計(jì)信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以共享和交流，這無疑將審計(jì)工作置于一種被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)之中。例如，存放于主機(jī)內(nèi)的會計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改；會計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改；計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的肆意侵襲，會威脅會計(jì)數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致會計(jì)信息系統(tǒng)的全線崩潰等。可見，會計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以得到保證，從而使控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平呈上升趨勢。所以在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度加大，實(shí)施的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施也將發(fā)生根本性變化。

(二)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范管理

隨著網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，不可避免地會產(chǎn)生新環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)，與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對有關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖姷目赡苄浴?/p>

1.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的新型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(1)篡改數(shù)據(jù)，不留審計(jì)線索在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，數(shù)據(jù)的電子化并以磁介質(zhì)為主要存儲載體，這為舞弊者或攻擊者對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改和刪除，且不留篡改痕跡成為可能，這將無法保證數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，給審計(jì)監(jiān)督帶來了風(fēng)險(xiǎn)。(2)信息丟失主要有三種原因：一是運(yùn)行間的斷電和死機(jī)等故障；二是計(jì)算機(jī)病毒破壞；三是人為的毀損。(3)黑客侵入和數(shù)據(jù)失竊計(jì)算機(jī)黑客為了獲取重要的商業(yè)秘密、數(shù)據(jù)資源，經(jīng)常用IP地址欺騙攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。黑客偽裝為源自內(nèi)部主機(jī)的一個(gè)外部站點(diǎn)，利用一定的技術(shù)進(jìn)入目標(biāo)系統(tǒng)竊取或破壞數(shù)據(jù)。(4)職責(zé)分離不恰當(dāng)引起內(nèi)控失靈在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如果對數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)核對確認(rèn)等崗位不作適當(dāng)?shù)姆蛛x，就會有人利用網(wǎng)絡(luò)的弱點(diǎn)故意修改數(shù)據(jù)、舞弊或竊取秘密信息從中撈取利益。

2.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制為了有效地降低網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須采取相應(yīng)的防范和控制措施

(1)應(yīng)用審計(jì)軟件，對相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤

首先對被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)，并利用專用的審計(jì)對比軟件，將存放于數(shù)據(jù)庫不同地址的同一種數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比較，以形成相應(yīng)的記錄文件，并對有差異的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查；其次對被審計(jì)單位的自動(dòng)檢測數(shù)據(jù)庫軟件和恢復(fù)軟件進(jìn)行審查和評價(jià)；再次要對被審計(jì)單位的異常貿(mào)易，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)警提示，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)建立審計(jì)服務(wù)信息庫

審計(jì)人員可將被審計(jì)單位的有關(guān)信息，通過網(wǎng)絡(luò)建立一個(gè)完善的大容量的信息庫，這些信息包括被審計(jì)單位的背景資料，最新動(dòng)態(tài)和一些以前審計(jì)的檔案信息，以便以后開展審計(jì)時(shí)查閱和運(yùn)用，這樣將可大大減少工作時(shí)間，提高工作效率，同時(shí)也相應(yīng)地降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性進(jìn)行審計(jì)

在網(wǎng)絡(luò)中運(yùn)行，信息的安全性即可靠性和保密性構(gòu)成了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重點(diǎn)。首先對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職責(zé)分離情況進(jìn)行審查，遵循的原則仍為不相容職責(zé)必須分離，但側(cè)重對數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開發(fā)和維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進(jìn)行審查；其次對被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與評價(jià)，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力；再次對被審計(jì)單位的系統(tǒng)容錯(cuò)處理機(jī)制，安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評價(jià)其系統(tǒng)安全性的等級，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的法律環(huán)境

由于網(wǎng)絡(luò)時(shí)代社會的信息化加大了社會的不確定性，著名的摩爾定律所蘊(yùn)涵的正是這種不確定性，由于法律是人們在社會生活中形成的一種共識，它在規(guī)范社會經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作，控制社會的不確定性上具有無可替代的功能優(yōu)勢。因此，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中法律的重要性將更為凸現(xiàn)。作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)服務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)首先要充分利用和維護(hù)已有的適應(yīng)于自己的法律體系，作為維系共同利益的法律屏障，這些法律主要包括刑法、民法和商法等；其次，審計(jì)服務(wù)由于要處處體現(xiàn)其獨(dú)立性，從而存在其自身的特征，因此迫切需要一套符合自身發(fā)展規(guī)律的法律來規(guī)范，這就需要建立起規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則。就新的審計(jì)準(zhǔn)則而言，必須做到既有獨(dú)創(chuàng)的一面，又有沿襲傳統(tǒng)的一面，說它獨(dú)創(chuàng)性的一面，主要表現(xiàn)在規(guī)范審計(jì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)為中心的一整套制度以及電子版本的業(yè)務(wù)約定書、管理層說明書、審計(jì)報(bào)告等電子文件的合法化，這些制度具有濃厚的網(wǎng)絡(luò)特色，這與傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則具有明顯的區(qū)別；由于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)在審計(jì)獨(dú)立性、客觀公正以及審計(jì)的職業(yè)道德等方面仍然類似于傳統(tǒng)審計(jì)，并且有時(shí)還離不開實(shí)地審計(jì)的參與，所以在規(guī)范類似審計(jì)方面可以適當(dāng)?shù)难匾u仍適用的傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則?；谏鲜鼍W(wǎng)絡(luò)審計(jì)法律環(huán)境的建立，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的運(yùn)作將更加規(guī)范，更有保障。

總之，在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的過程中，審計(jì)人員為了加強(qiáng)對經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的審查和監(jiān)督，必須“上網(wǎng)”，利用互連網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來建立審計(jì)專用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施在線式和連續(xù)審計(jì)，對企業(yè)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法，所提供的商品或勞務(wù)的信息披露是否完整、可靠，以及對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否采取足夠的安全措施等進(jìn)行評價(jià)，并提供意見，從而實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)綜合運(yùn)用。

會計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文范文二：會計(jì)審計(jì)與質(zhì)量審核分析

1.會計(jì)審計(jì)分類的差異分析

對會計(jì)審計(jì)可以從不同的角度加以考察，從而作出不同的分類，這有利于加深對審計(jì)的認(rèn)識，從而有效地組織各類審計(jì)活動(dòng)，充分發(fā)揮審計(jì)的積極作用。對質(zhì)量審核一般進(jìn)行簡單的分類，對分類沒有什么目的性。分析：GB/T19011對質(zhì)量審核的實(shí)施時(shí)間分類上有一定困難，因?yàn)橘|(zhì)量管理在事前沒有可以操作的、詳細(xì)的審核辦法，而且風(fēng)險(xiǎn)分析目前使用還不廣泛，事前審核的效果沒有足夠的判定依據(jù)。在實(shí)踐中，組織可以對自身進(jìn)行有意識的事前審核，以確定組織的風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，使組織的流程更好地運(yùn)行，提高組織的效率。

2.目標(biāo)的差異分析

2.1審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)包括存在和發(fā)生(existenceandocc-urrence)、權(quán)利和義務(wù)(rightandobligation)、估價(jià)或分?jǐn)?valuationorallocation)、完整性(completen-ess)、表達(dá)和披露(presentationanddisclosure)等5個(gè)方面的認(rèn)定。

2.1.1存在與發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列示的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中確實(shí)存在；損益表所列示的各項(xiàng)收入與費(fèi)用在會計(jì)期間確實(shí)發(fā)生。

2.1.2權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定是指會計(jì)報(bào)表中記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)確實(shí)屬于公司所有或被公司所控制；會計(jì)報(bào)表中記錄的各項(xiàng)負(fù)債確屬公司應(yīng)履行的義務(wù)。

2.1.3估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定是指各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計(jì)報(bào)表中。所謂“適當(dāng)?shù)慕痤~”是指這一金額的確定不僅遵循了一般公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則，而且在數(shù)學(xué)上的處理也正確無誤。

2.1.4完整性認(rèn)定是指所有應(yīng)該在會計(jì)報(bào)表中列示的交易和項(xiàng)目都確實(shí)列入了。

2.1.5表達(dá)與披露認(rèn)定是指會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目分類正確、會計(jì)原則選用適當(dāng)、信息披露充分。審計(jì)人員必須深入了解管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定，因?yàn)檫@些認(rèn)定是確定具體審計(jì)目標(biāo)和制定審計(jì)程序的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)人員的基本職責(zé)就是確定被審單位管理當(dāng)局對其會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否有理由和根據(jù)。為獲得審計(jì)證據(jù)以證明被審單位管理當(dāng)局對其會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定，審計(jì)人員必須針對每一項(xiàng)認(rèn)定制定具體的審計(jì)目標(biāo)。一旦為實(shí)現(xiàn)審計(jì)具體目標(biāo)取得了足夠的證據(jù)，審計(jì)人員就有理由確認(rèn)被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定是合理的。表2給出了每一項(xiàng)認(rèn)定對應(yīng)的具體目標(biāo)，即實(shí)存性、權(quán)利和義務(wù)、準(zhǔn)確性、分類、截止、詳細(xì)匹配、可變現(xiàn)價(jià)值、完整性、表達(dá)和披露九項(xiàng)。值得注意的是，管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)之間并非一一對應(yīng)的關(guān)系，而是更詳細(xì)一些。

2.2質(zhì)量審核目標(biāo)

質(zhì)量審核的目的是確定審核應(yīng)完成什么，這些目的與受審核方密切相關(guān)，而與其他方面均無關(guān)系。分析：質(zhì)量審核的目標(biāo)較之會計(jì)審計(jì)目標(biāo)有較大的不同，尤其在實(shí)存性和完整性方面的要求，在具體的實(shí)踐中應(yīng)注意。質(zhì)量審核本身要求所有證據(jù)的實(shí)存性，但不要求一定是客觀的證據(jù)。完整性要求在質(zhì)量審核中基本上都會被忽視，這與質(zhì)量管理要求一致，因?yàn)橘|(zhì)量管理中要求識別過程，但沒有要求所有的已發(fā)生的過程均詳細(xì)記錄。經(jīng)濟(jì)管理中為避免嚴(yán)肅的規(guī)則被踐踏，明確要求所有的已發(fā)生的交易過程均必須翔實(shí)記錄。由此，我們可以在質(zhì)量審核中引入部分完整性的要求，如要求對一些過程在不同的時(shí)間進(jìn)行完整性記錄等。表達(dá)和披露在會計(jì)審計(jì)中是有相關(guān)要求的，在質(zhì)量審核中要求比較含糊，不同的審核人員表達(dá)和披露的同一個(gè)實(shí)例將會出現(xiàn)較大的差別。各組織可以根據(jù)自身特點(diǎn)明確質(zhì)量審核表達(dá)和披露的標(biāo)準(zhǔn)和要求。其他的不同方面，由于經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量管理的不同情況，無選取的必要。

3.審計(jì)工作底稿與質(zhì)量審核記錄的差異分析

3.1審計(jì)工作底稿

審計(jì)人員從接受審計(jì)任務(wù)開始，到出具審計(jì)報(bào)告為止，對整個(gè)審計(jì)過程中的各項(xiàng)工作都應(yīng)做好記錄。這些記錄反映了審計(jì)人員所執(zhí)行的具體程序、進(jìn)行的分析判斷、收集到的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見，構(gòu)成了審計(jì)工作底稿。全部審計(jì)工作記錄和獲取的各種資料，是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、完成審計(jì)任務(wù)的重要工具，也是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。編制和獲取審計(jì)工作底稿是整個(gè)審計(jì)工作的主要組成部分，審計(jì)程序的實(shí)施、證據(jù)的收集與分析過程其實(shí)就是審計(jì)工作底稿的形成過程。審計(jì)工作底稿的編制要求：資料具體、詳略得當(dāng)、結(jié)論明確、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰。

3.2質(zhì)量審核記錄

篇（5）

第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

第二部分：主要寫審計(jì)調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說服力的關(guān)鍵所在。

篇（6）

據(jù)介紹，申報(bào)對象重點(diǎn)面向在我省科技、教育、文化、衛(wèi)生、工農(nóng)業(yè)和社會事業(yè)管理第一線直接從事專業(yè)技術(shù)工作的企事業(yè)單位的在職專業(yè)技術(shù)人員。

特別優(yōu)秀人才申報(bào)高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，不受身份、學(xué)歷、資歷、外語、論文、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和繼續(xù)教育等條件限制。凡遵紀(jì)守法，有強(qiáng)烈的事業(yè)心，有良好的職業(yè)道德，能力超群、業(yè)績卓著、貢獻(xiàn)突出、業(yè)內(nèi)認(rèn)可者皆可申報(bào)。今年全省特別優(yōu)秀人才高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評審名額正高在5人以內(nèi)，副高在15人以內(nèi)。

各市州省直單位推薦不超過1人

篇（7）

指導(dǎo)教師姓名： xx 職 稱： 副教授

擬選課題：配送中心倉儲管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

開 題 報(bào) 告 時(shí) 間： 2019 年 3 月 1 日

1、擬選課題國內(nèi)、外的研究動(dòng)態(tài)、水平、存在問題，與本人實(shí)習(xí)、社會實(shí)踐、調(diào)研的關(guān)系，并附主要參考文獻(xiàn)：

國內(nèi)、外的研究動(dòng)態(tài)：

全球經(jīng)濟(jì)1體化、中國加入世界貿(mào)易組織(WTO)已經(jīng)是近在眼前的事情，今后中國企業(yè)不僅要應(yīng)對國內(nèi)同行的激烈競爭，還要同世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)家爭奪產(chǎn)品市場。 企業(yè)對IT技術(shù)應(yīng)用的方式與要求，是由其生存環(huán)境決定的，在全球經(jīng)濟(jì)1體化、高度競爭、客戶導(dǎo)向、變化迅速、信息化與連通在線化的總體環(huán)境下，企業(yè)IT技術(shù)應(yīng)用，應(yīng)具有如下基本特征：

1。 1 體化：與企業(yè)及其經(jīng)營策略、管理體系開發(fā)建設(shè)1體化。90年代先進(jìn)企業(yè) IT 應(yīng)用策略，有1個(gè)基本的共識，就是“作為競爭工具，營造企業(yè)的競爭優(yōu)勢”，這首先就要求企業(yè)本身，不是簡單將原有的手工的業(yè)務(wù)過程“自動(dòng)化”，而是以IT技術(shù)來“重規(guī)劃”(Reengineering)企業(yè)的業(yè)務(wù)過程乃至業(yè)務(wù)內(nèi)容與方式，重新規(guī)劃客戶及供應(yīng)鏈上各個(gè)合作者的關(guān)系，重新規(guī)劃企業(yè)賴以生存的價(jià)值鏈體系或價(jià)值星系(value constellation)，甚至最終改變行業(yè)格局。

2。 個(gè)性化：這不是將舊的運(yùn)作方式加以保持/翻版的“自動(dòng)化”，而是前述“創(chuàng)造企業(yè)自身獨(dú)特競爭優(yōu)勢”，和適應(yīng)企業(yè)不斷變化要求導(dǎo)致的必然結(jié)果。回顧歷史，我們可以看到，由“自行開發(fā)”到購買大型“通用”商業(yè)化系統(tǒng)，再到這種以企業(yè)的業(yè)務(wù)過程規(guī)劃為基礎(chǔ)的“量身度做”模式，是1次新的里程碑式的躍進(jìn)。

3。 可變性：不僅是企業(yè)規(guī)模的變化，還包括業(yè)務(wù)內(nèi)容、規(guī)則、伙伴、組織架構(gòu)等隨時(shí)隨地迅速變化，這要求IT系統(tǒng)本身，必須是“為變化而建造的”。

4。 開放性：現(xiàn)代IT市場的格局，已從縱向變成橫向分割的分布(葛洛夫，《只有偏執(zhí)狂才能生存》)，Internet及其他通訊技術(shù)的普及，使封閉、獨(dú)占的體系失去了生命力。連微軟這樣的霸主，也要改變自己在網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)市場上的態(tài)勢，不再稱“殺手”而是共存，曾經(jīng)占據(jù)過絕對優(yōu)勢的Novell，在經(jīng)歷殘酷的競爭和1番躊躇之后，首先接受了這種策略。

對于企業(yè)的內(nèi)部的物流運(yùn)作系統(tǒng)的優(yōu)化對企業(yè)的發(fā)展意義深遠(yuǎn)，特別是在企業(yè)的有效運(yùn)作，資金的合理高效利用方面。

倉儲管理系統(tǒng)存在的問題：

1。顧客需求越來越多，用戶期望越高大市場正被不斷細(xì)分，企業(yè)缺少1個(gè)行之有效的持續(xù)開拓更大市場法。

2。企業(yè)與市場(包括分支機(jī)構(gòu)、商、經(jīng)銷商)之間的信息傳遞速度慢，總部很難及時(shí)了解各地產(chǎn)品銷售、庫存和貨款回收的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，影響公司的決策。

3?？蛻粼谙胧裁?，是否有新的需求，對產(chǎn)品有何建議，企業(yè)無法及時(shí)得到反饋信息。

4。企業(yè)營銷需要的人、財(cái)、物力越來越多，產(chǎn)品的銷售費(fèi)用逐年增加。

5。部分企業(yè)的各地市場和分支機(jī)構(gòu)諸侯割據(jù)，缺少相互協(xié)調(diào)、協(xié)同作戰(zhàn)的有效方法

參考文獻(xiàn)：

1。王為，sql sever 基礎(chǔ) 北京：清華大學(xué)出版社，2019

2。王珊，陳紅 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)原理 北京 清華大學(xué)出版社 2019

3。顧義華，超越0點(diǎn)學(xué)網(wǎng)頁制作，北京：清華大學(xué)出版社，2019。9

4。王興寶，網(wǎng)頁制作基礎(chǔ)教程，北京：科學(xué)出版社，2019。8

5。石志國，ASP動(dòng)態(tài)網(wǎng)站編程，北京：清華大學(xué)出版社，2019。3

工作計(jì)劃、時(shí)間安排：

1-4周，實(shí)習(xí)并系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)語言及畢業(yè)設(shè)計(jì)資料的收集。

5-8周，進(jìn)行設(shè)計(jì)前期的可行性分析和畢業(yè)設(shè)計(jì)的制作。

9-13周，系統(tǒng)的演示和畢業(yè)論文的撰寫。

14周，畢業(yè)論文的修改和提交。

15周，畢業(yè)設(shè)計(jì)答辯。

課題的主要內(nèi)容：系統(tǒng)以ASP+數(shù)據(jù)庫為主要制作工具，本著為用戶更好服務(wù)的原則，盡可能完成更加完善的功能。倉庫管理的內(nèi)容就是貨物入庫，出庫和庫存管理，包括實(shí)物管理，原始單據(jù)(入庫單和出庫單)管理，臺賬管理和盈虧管理等

課題在理論和應(yīng)用方面的意義：應(yīng)用系統(tǒng)的友好的人機(jī)交互截面，確保了大量數(shù)據(jù)能夠有條理，并安全的保存，節(jié)省了人力資源的大量勞動(dòng)力。本系統(tǒng)利用現(xiàn)有的校園網(wǎng)資源，節(jié)省了購買設(shè)備的費(fèi)用;本系統(tǒng)自行設(shè)計(jì)自行開發(fā)，具有很高的性價(jià)比;本系統(tǒng)投入使用后，可節(jié)省人力，減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，從而降低了成本，節(jié)省了開支。

課題擬解決的主要問題和完成課題的條件：系統(tǒng)采用asp。net作為應(yīng)用系統(tǒng)的前端開發(fā)工具，與后端的SQL Server數(shù)據(jù)庫相連接，能夠提供1個(gè)高性能的B/S解決方案。SQL Server是程序員經(jīng)常使用的后端數(shù)據(jù)庫，其發(fā)展歷史悠久，經(jīng)受了人們長時(shí)間的考驗(yàn)，技術(shù)發(fā)展非常成熟。預(yù)計(jì)能夠完成期望的目標(biāo)。

硬件設(shè)備：PC機(jī)或微處理器

軟件設(shè)備：Asp。net、SQL Server、WindowsXP/2019

3、指導(dǎo)教師對學(xué)生選題報(bào)告的評語：

指導(dǎo)教師簽字： 年 月 日

4、選題報(bào)告會評議組意見：

組長(簽字)： 年 月 日

5、學(xué)院審查意見：

主管院長(簽字)： 學(xué)院(公章) 年 月 日

畢業(yè)設(shè)計(jì)開題報(bào)告

畢業(yè)設(shè)計(jì)題目

配送中心倉儲管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

學(xué)生姓名

xx

指導(dǎo)老師姓名

xx

指導(dǎo)老師職稱

副教授

畢業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)容：

本著1切為用戶服務(wù)的原則，和普通意義上的網(wǎng)站1樣，盡可能完成更加完善的功能。倉庫管理的內(nèi)容就是貨物入庫，出庫和庫存管理，包括實(shí)物管理，原始單據(jù)(入庫單和出庫單)管理，臺賬管理和盈虧管理等

國內(nèi)外現(xiàn)狀、擬采用的方法及技術(shù)路線：

網(wǎng)站通過互聯(lián)網(wǎng)信息，從而為更多用戶提供相關(guān)服務(wù)。

網(wǎng)站供給的日益豐富而迅速崛起隨著中國互聯(lián)網(wǎng)用戶的增加和國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用環(huán)境的成熟，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)滲透到人們生活的每1個(gè)角落。而隨著社會的快速發(fā)展，網(wǎng)站打破了空間的限制，因此提供面向全國及世界范圍內(nèi)的網(wǎng)站在整個(gè)網(wǎng)絡(luò)市場中獲得了越來越大的市場份額。

網(wǎng)站通過Internet在網(wǎng)上建立用戶與企業(yè)交互的平臺，用戶有需求可以在網(wǎng)上得到解決，使雙方迅速找到自己所需要的信息。通過本網(wǎng)站，可有效地解決用戶和企業(yè)之間的需求和供給問題。系統(tǒng)利用asp。net ，sql sever設(shè)計(jì)。在系統(tǒng)中采用模塊化設(shè)計(jì)方法，使之易于維護(hù)和管理，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)站的基本功能。

工作計(jì)劃、時(shí)間安排：

1-4周，實(shí)習(xí)并系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)語言及畢業(yè)設(shè)計(jì)資料的收集。

5-8周，進(jìn)行設(shè)計(jì)前期的可行性分析和畢業(yè)設(shè)計(jì)的制作。

9-13周，系統(tǒng)的演示和畢業(yè)論文的撰寫。

14周，畢業(yè)論文的修改和提交。

15周，畢業(yè)設(shè)計(jì)答辯

教研室意見

篇（8）

姓名：               專業(yè)：      所屬系別：                    

學(xué)號              指導(dǎo)教師姓名            職    稱：          

開題報(bào)告時(shí)間：   年  月  日

論 文 題 目 ：小型醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)

1、擬選課題國內(nèi)、外的研究動(dòng)態(tài)、水平、存在問題，與本人實(shí)習(xí)、社會實(shí)踐、調(diào)研的關(guān)系，并附主要參考文獻(xiàn)：

 

  醫(yī)院的醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量一直是國內(nèi)外關(guān)注的焦點(diǎn)，僅靠增加基礎(chǔ)設(shè)施投入和脫離信息化的管理方法的改進(jìn)，是不能從根本上提高醫(yī)院的工作效率、服務(wù)質(zhì)量和管理水平的。醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的目的就是減輕業(yè)務(wù)勞動(dòng)強(qiáng)度，減少了差錯(cuò)，科學(xué)管理藥品，節(jié)省人力，提高醫(yī)院的財(cái)、物管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益，改善患者的就醫(yī)環(huán)境，方便患者就醫(yī)和查詢，提高醫(yī)院的服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量和管理水平。所以，一個(gè)現(xiàn)代化的適應(yīng)社會發(fā)展需要的醫(yī)院，除了具備一流的醫(yī)療隊(duì)伍、一流的服務(wù)設(shè)施之外，還應(yīng)具備一流的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。 

醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)不僅能提高醫(yī)務(wù)人員的工作效率和醫(yī)療水平，而且能提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。因此，醫(yī)院對業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有著強(qiáng)烈的需求。本文介紹了醫(yī)院出入院處、病區(qū)、藥房、藥庫的業(yè)務(wù)流程，在整體分析醫(yī)院各部門以及部門之間的實(shí)際工作業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，結(jié)合管理系統(tǒng)開發(fā)的理念，用VB 6.0作為前端開發(fā)工具，開發(fā)了醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。目的就是利用計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)、 網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)等現(xiàn)代化手段，對醫(yī)院及其所屬各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合管理。從而為醫(yī)院的整體運(yùn)行提供全面的、自動(dòng)化服務(wù)的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。全文通過對業(yè)務(wù)流程的分析以及對系統(tǒng)的模塊設(shè)計(jì)、實(shí)體-聯(lián)系圖(E-R圖)設(shè)計(jì)、關(guān)系模式設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)、代碼設(shè)計(jì)、人機(jī)界面設(shè)計(jì)等，詳細(xì)地闡明了本系統(tǒng)開發(fā)的目的、過程及預(yù)期效果。

業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)是一門集管理科學(xué)、信息科學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)及計(jì)算機(jī)科學(xué)為一體的綜合性學(xué)科，研究的是管理活動(dòng)的全過程，以便有效的管理醫(yī)院。

參考文獻(xiàn)

[1]張莉 王強(qiáng) 趙文方 董莉 《SQL Server 數(shù)據(jù)庫原理及應(yīng)用教程》清華大學(xué)出版社,2002

[2] 薩師煊、王珊.數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)概論（第三版）.北京：高等教育出版社,2000

[3] 張海藩.軟件工程導(dǎo)論（第四版）.北京：清華大學(xué)出版社,2003

[4] 催五子、于寧。界面設(shè)計(jì)與Visual Bbasic.北京：清華大學(xué)出版社,2004

 

 

 

 

2、課題擬解決的主要問題，在理論和應(yīng)用方面的意義，完成課題的條件（包括實(shí)習(xí)單位情況）和設(shè)計(jì)（論文）的主要內(nèi)容：

意義：1、為病人提供更好更快、更快的服務(wù)，提高醫(yī)院在醫(yī)療市場的競爭力以及吸引更多的病人到本醫(yī)院就醫(yī)；

2、人力工資昂貴，迫使醫(yī)院采用計(jì)算機(jī)以提高勞動(dòng)效率；

                                                                                              

功能：1、門診掛號：為病人提供就醫(yī)卡方便病人；

2、住院病人管理系統(tǒng)：是醫(yī)院可以隨時(shí)了解病人情況；

3、藥房管理系統(tǒng)：提高了藥品管理的質(zhì)量，和工作效率；

4、門診醫(yī)生工作站、住院費(fèi)用的管理、病歷管理系統(tǒng)、以及外部接口等。

 

 

3、指導(dǎo)教師對學(xué)生選題報(bào)告的評語：

 

 

 

 

 

 

 

指導(dǎo)教師簽字：              年    月     日

4、選題報(bào)告會評議組意見：

 

 

 

 

 

 

組長（簽字）：               年    月     日

5、學(xué)院審查意見：

 

 

 

 

 

 

篇（9）

關(guān)鍵詞：XBRL；連續(xù)審計(jì)；審計(jì)模式；構(gòu)建要素

Key words: XBRL；continuous audit；audit mode；building elements

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）20-0152-02

0 引言

隨著XBRL的發(fā)展以及一系列XBRL技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，XBRL與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)合日漸緊密，基于該環(huán)境，本文將連續(xù)審計(jì)定義為：審計(jì)人員在充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立與被審客戶之間的實(shí)時(shí)有效連接，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)生成的基于XBRL的數(shù)據(jù)信息以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控，隨時(shí)對企業(yè)異常情況進(jìn)行檢測，獲取實(shí)時(shí)審計(jì)證據(jù)，對審計(jì)報(bào)告隨時(shí)更新并向信息使用者提供實(shí)時(shí)的審計(jì)報(bào)告的一種審計(jì)模式。

1 連續(xù)審計(jì)的概念框架

連續(xù)審計(jì)概念框架是連續(xù)審計(jì)模式的基礎(chǔ)，只有在明確連續(xù)審計(jì)概念框架的前提下，才能成功分析連續(xù)審計(jì)模式所需要的構(gòu)建要素，才能實(shí)現(xiàn)新型連續(xù)審計(jì)模式的構(gòu)建。連續(xù)審計(jì)的概念框架分以下七個(gè)組成部分。

1.1 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器 專用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器安裝配置被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)。對接特殊服務(wù)器使得內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)單位連接起來，使內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)核查相關(guān)的數(shù)據(jù)庫就可以監(jiān)視和控制被審計(jì)單位專用服務(wù)器的運(yùn)行情況，審計(jì)后產(chǎn)生的報(bào)告置于單位內(nèi)部審計(jì)師的特殊服務(wù)器里，為被授權(quán)的第三方提供審核的數(shù)據(jù)材料。

1.2 審計(jì)環(huán)境 被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)控設(shè)備持續(xù)不斷的運(yùn)作產(chǎn)生的信息流組成連續(xù)審計(jì)環(huán)境。這些信息流將會被會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行具備時(shí)效性的，由此可見，內(nèi)部審計(jì)人員的服務(wù)也是隨著時(shí)間的更近進(jìn)行更新的。

1.3 審計(jì)業(yè)務(wù)約定 連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定是連續(xù)審計(jì)當(dāng)事人之間的合同，業(yè)務(wù)約定的相關(guān)條件和款項(xiàng)主要取決于所提供的服務(wù)類型，包括傳統(tǒng)審計(jì)部分和連續(xù)審計(jì)技術(shù)兩個(gè)方面。

1.4 審計(jì)信息系統(tǒng) 連續(xù)審計(jì)的實(shí)際采用完全取決于相互連接的信息系統(tǒng)是否可靠，也就是說審計(jì)系統(tǒng)是否是完整的，安全的，有效的，以及可維修護(hù)理的。

1.5 安全信息傳輸 得到授權(quán)特定信息傳輸具有身份識別功能，能夠保證私密信息不外漏并保持其完整性。確保服務(wù)認(rèn)定水平的圖章或標(biāo)簽可通過內(nèi)部審計(jì)人員整理隨時(shí)更新的審計(jì)報(bào)告電子版來生成。

1.6 長青報(bào)告 長青報(bào)告是指只要特定的第三方有需要，連續(xù)審計(jì)環(huán)境殊服務(wù)器可隨時(shí)生成審計(jì)報(bào)告供其使用。訪問服務(wù)器的時(shí)間內(nèi)審計(jì)報(bào)告完全是開放的，動(dòng)態(tài)更新的。連續(xù)審計(jì)報(bào)告提供三個(gè)層次的保證類型，根據(jù)重要性程度和對內(nèi)部審計(jì)人員的特定要求而定。

2 傳統(tǒng)連續(xù)審計(jì)模式比較分析

篇（10）

二、轉(zhuǎn)換審計(jì)技術(shù)方法，簡明綜合報(bào)告格式

調(diào)查審計(jì)與其他項(xiàng)目的不同之處，就是項(xiàng)目實(shí)施對象眾多和不確定性，審計(jì)人員面對這些項(xiàng)目時(shí)，首先從審計(jì)報(bào)告限制時(shí)間來設(shè)定審計(jì)現(xiàn)場查處方法，這個(gè)很重要，既要完成任務(wù)，又要突出重點(diǎn)，體現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量，只能把有限的審計(jì)力量通過審計(jì)方法均衡分配，不常規(guī)的審計(jì)項(xiàng)目審查方法不能常規(guī)來做，必須對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的接口情況以及單位管理流程的覆蓋范圍和管理嚴(yán)密性，來設(shè)計(jì)審計(jì)查看方式的效率，其次是面對查處問題，要善于取舍，這要在發(fā)現(xiàn)問題的初步階段，憑審計(jì)人員的敏感意識和職業(yè)判斷，在深入問題的方向上，那些止在面上，那些深入，從而為審計(jì)報(bào)告盈得時(shí)間。在報(bào)告最后撰寫過程中，分析也是相當(dāng)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，由于取得現(xiàn)場第一手資料較多，如何處理、歸類、切割這些資料成為報(bào)告證據(jù)，也是審計(jì)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性的衡量標(biāo)準(zhǔn)，我們依照審計(jì)目標(biāo)對證據(jù)材料進(jìn)行截取和嫁接，在相互制約部門或者現(xiàn)象與結(jié)果關(guān)系上進(jìn)行“穿針引線”，并用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及分析指標(biāo)進(jìn)行搭配，增強(qiáng)報(bào)告的邏輯性和說服力。

三、開展審計(jì)項(xiàng)目以外的審計(jì)報(bào)告服務(wù)形式

審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)行為的主要工作層面和載體形式，但簡明的單一事項(xiàng)審計(jì)如果按照傳統(tǒng)流程會使審計(jì)人員付出無效勞動(dòng)，今年以來，我們在承擔(dān)大項(xiàng)目的同時(shí)，還承擔(dān)了區(qū)政府臨時(shí)交辦的任務(wù)和其他任務(wù)達(dá)9項(xiàng)之多，投入了較多的審計(jì)工作精力和時(shí)間，我們先后完成了農(nóng)水江塘搶險(xiǎn)和水庫搶險(xiǎn)核準(zhǔn)的審計(jì)核查報(bào)告；多次核查國際酒店的資產(chǎn)情況及參與政府處置酒店的會議事務(wù)；核查出具了省農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣基金會區(qū)執(zhí)行部財(cái)務(wù)狀況審計(jì)報(bào)告；核查出具了富倫奶牛廠的項(xiàng)目實(shí)施情況報(bào)告；核查了捐贈資金舉報(bào)事項(xiàng)的情況說明；在事務(wù)所審計(jì)的基礎(chǔ)上核查了中譽(yù)集團(tuán)資產(chǎn)；參與了區(qū)總工會技術(shù)協(xié)會對所屬部門技術(shù)協(xié)會的檢查；完成了燃?xì)夤窘ㄔO(shè)費(fèi)收支審計(jì)。這些審計(jì)工作雖不是以審計(jì)項(xiàng)目形式來體現(xiàn)，但對于審計(jì)專業(yè)同樣也在發(fā)揮著影響和服務(wù)作用。

四、充分利用審計(jì)成果，撰寫審計(jì)信息

審計(jì)信息是審計(jì)人員勞動(dòng)成果再利用，在撰寫上以社會熱點(diǎn)問題、市民敏感問題、宏觀政策問題為主，利用審計(jì)工作的特殊性在查詢、查問審計(jì)對象的過程中，捕捉瞬間信息亮點(diǎn)和轉(zhuǎn)化報(bào)告專題，作為寫作信息的內(nèi)容來源，今年我們共撰寫審計(jì)信息10篇、論文4篇，區(qū)級課題1個(gè)，審計(jì)綜合報(bào)告6篇，獲得區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批示6次，其中有4篇審計(jì)信息在省審計(jì)信息刊登，有7篇在市審計(jì)信息刊登，4篇論文被國家審計(jì)網(wǎng)站和審計(jì)刊登。

當(dāng)然由于審計(jì)時(shí)間緊，還存在著有些項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量不是很高；還有審計(jì)內(nèi)容涉及政策性較多，業(yè)務(wù)不能適應(yīng)的情況。

明年工作設(shè)想

從今年實(shí)施項(xiàng)目的情況看，至少存在以下幾方面的情況：

1．由于民營企業(yè)受國際金融危機(jī)的影響，企業(yè)的生存能力在下降，造成政府要求審計(jì)鑒定的交辦審計(jì)任務(wù)明顯增加。

2．上級審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃性在逐漸減弱。上級同步項(xiàng)目的中途增加，使計(jì)劃變成無計(jì)劃性，年初計(jì)劃變成審計(jì)底線任務(wù)。

3．審計(jì)項(xiàng)目的組合形式在變化，容量在增大，主要是分裂支項(xiàng)目，多報(bào)告、多表格特征明顯。

4．上級安排的不同科室的同步項(xiàng)目有類同之疑。如國際金融危機(jī)對中小企業(yè)、對稅收、對房產(chǎn)、對就業(yè)的影響調(diào)查，這些項(xiàng)目上級沒有進(jìn)行資源整合。