時間：2022-07-12 07:42:55
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)職工養(yǎng)老保險范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
2商業(yè)保險的作用和意義
2.1化解社會養(yǎng)老矛盾，促進(jìn)社會和諧
近年來，我國人口老齡化問題越來越嚴(yán)重，企業(yè)退休人數(shù)迅速擴大，國家和企業(yè)在養(yǎng)老保險基金財政上的支出迅速上升，同時，社會相關(guān)醫(yī)療服務(wù)設(shè)施跟進(jìn)需求也在不斷擴大，這在一定程度上加重了我國的財政負(fù)擔(dān)。如何有效地統(tǒng)籌企業(yè)職工養(yǎng)老保險，為職工養(yǎng)老資金不斷“造血”，已經(jīng)成為了國家、企業(yè)和個人面臨的重要問題。商業(yè)保險作為市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，可以很好地解決這一問題。在雙方資源平等的前提下，商業(yè)保險可以在一定程度上實現(xiàn)“錢生錢”，這就在一定程度上解決了養(yǎng)老資金的“造血”問題，有助于化解我國社會養(yǎng)老問題，推動社會和諧發(fā)展。根據(jù)調(diào)查，截至2011年底，我國保險業(yè)總投資達(dá)6.01萬億，全行業(yè)投資收益率達(dá)3.6%，僅比銀行一年期存款利率高出0.1個百分點。到2013-02，保險行業(yè)的投資達(dá)到了7.5萬億元，比上年同期增長了19.56%.商業(yè)保險充分發(fā)揮了“錢生錢”的優(yōu)勢，科學(xué)地利用了人員、營業(yè)網(wǎng)點和精算效率等。保險業(yè)在一定程度上促進(jìn)了我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。
2.2推動保險公司發(fā)展，滿足社會發(fā)展需求
隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的社會保障制度也越來越完善，商業(yè)保險也在迅速發(fā)展。調(diào)查顯示，截至2012年底，我國商業(yè)保險深度為3.7%，保險密度為165美元，與世界很多發(fā)達(dá)國家相比仍然還有一定的差距。我國商業(yè)保險參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險中的時間比較晚，并且發(fā)展規(guī)模和效率都處于初期階段。近年來，我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展使得保險市場也在逐步完善，而商業(yè)保險參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險中的市場前景非常廣闊。人作為社會中最基本的元素和最活躍的因素，養(yǎng)老已經(jīng)成為了生活的重要組成部分。商業(yè)保險個性化的養(yǎng)老產(chǎn)品是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，它可以為不同的人員提供相應(yīng)的養(yǎng)老服務(wù)，從而受到了社會各界的歡迎。企業(yè)職工養(yǎng)老保險一直是企業(yè)吸引優(yōu)秀員工的重要手段之一，也是國家對于個人社會保障的一個重要手段。將商業(yè)保險與企業(yè)職工養(yǎng)老保險結(jié)合起來，可以為商業(yè)保險公司籌措資金，使其不斷發(fā)展壯大，進(jìn)而適應(yīng)社會發(fā)展的要求。
2.3有助于保障晚年生活，提高幸福指數(shù)
以前是養(yǎng)兒防老，現(xiàn)在是投資防老。隨著我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，居民生活水平和生活觀念都在改變。在日常生活中，人們更加關(guān)注整個周期內(nèi)的生命財富分配，尤其是晚年沒有了勞動能力之后的生活保障。因此，養(yǎng)老保險成為了每個企業(yè)員工所看重的福利之一。商業(yè)保險可以為投保人提供更加個性化、優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，所以，在當(dāng)今社會，商業(yè)保險被社會各界廣泛關(guān)注。將商業(yè)保險與企業(yè)職工養(yǎng)老保險結(jié)合起來，有助于實現(xiàn)商業(yè)保險與養(yǎng)老保險的良性互動，有助于保證個人的晚年生活，不斷提高我國企業(yè)職工晚年生活的質(zhì)量。
養(yǎng)老保險亦稱國家養(yǎng)老保險，它是由國家統(tǒng)一政策規(guī)定強制實施的為保障廣大離退休人員基本生活需要的一種養(yǎng)老保險制度。20世紀(jì)90年代之前，我國企業(yè)職工實行的是單一的養(yǎng)老保險制度。1991年，《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中明確提出：“隨著經(jīng)濟的發(fā)展，逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度?！睆拇耍覈鸩浇⑵鸲鄬哟蔚酿B(yǎng)老保險體系。在這種多層次養(yǎng)老保險體系中、基本養(yǎng)老保險可稱為第一層次，也是最高層次的養(yǎng)老保險。
一、養(yǎng)老保險的種類
（一）社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險制度
社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合（簡稱‘統(tǒng)賬結(jié)合”），是我國社會保險基金籌集模式上的一個創(chuàng)新。社會統(tǒng)籌是指社會保險基金在大范圍內(nèi)由社會保險機構(gòu)依法統(tǒng)一收繳、統(tǒng)一管理、在屬地范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)劑使用。它體現(xiàn)的是現(xiàn)收現(xiàn)付、略有節(jié)余的原則。個人賬戶則是指由企業(yè)和個人共同繳費，記于個人名下，以備將來之需。它體現(xiàn)的是預(yù)籌積累、收支相對分離的原則。社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合是一種部分積累的基金籌集方式，這種結(jié)合的實質(zhì)就是把公平與效率結(jié)合起來，把社會互濟與自我保障結(jié)合起來，把保障基本生活與鼓勵勤奮勞動結(jié)合起來。這種結(jié)合，不能簡單地理解為社會統(tǒng)籌再加上個人賬戶，二者應(yīng)當(dāng)是相互滲透、相互補充的有機整體。社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險制度是指以“統(tǒng)賬結(jié)合”為保險基金籌集模式的一種基本養(yǎng)老保險制度。在這種養(yǎng)老保險制度的實施中，社會統(tǒng)籌部分的基金主要來源于企業(yè)繳費.由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在大范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌管理、調(diào)劑使用。一是用來解決已退休職工的養(yǎng)老金保障；二是為有個人賬戶但出現(xiàn)收支赤字的職工提供補償。個人賬戶的基金由個人全部繳費和企業(yè)的部分繳費構(gòu)成，主要用于將來退休的職工的養(yǎng)老金保障。
（二）強制儲蓄型養(yǎng)老保險
強制儲蓄型養(yǎng)老保險也稱公積金模式，是一種固定繳費的模式，對繳費率存具體規(guī)定，待遇由所繳費用以及利息決定。（1）缺乏互助互濟性。實行這種養(yǎng)老保險突出的是多勞多得，少勞少得，不能體現(xiàn)社會保險的互濟性原則，即出現(xiàn)風(fēng)險靠大家繳費分擔(dān)；（2）養(yǎng)老金比較單一。這種制度一般規(guī)定了高投保率。雇主投保費很高，已無力再出資籌辦企業(yè)補充養(yǎng)老保險，這樣。雇員只能享受單一的基本養(yǎng)老金，再無其他社會養(yǎng)老金來源；（3）該制度對低薪工人的老年生活保障不利。一般繳費年限長、收入高者退休時個人賬戶儲存額多，反之則少。
二、電力企業(yè)基本養(yǎng)老保險基金的籌集
1.凡參加電力行業(yè)養(yǎng)老保險統(tǒng)籌的單位和職工必須按月繳納基本養(yǎng)老保險費。
（1）單位繳納的基本養(yǎng)老保險費，按國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額的統(tǒng)一口徑以本單位職工工資總額為計提基數(shù)，根據(jù)電力行業(yè)實際需要，按財政部核定的計提比例，由企業(yè)按月計提；（2）職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費，自1995年起按職工本人上—年月平均工資總額的1%繳納，今后要在理順分配關(guān)系，加快個人收入工資化、工資貨幣化進(jìn)程的基礎(chǔ)上逐步提高個人繳納的比例。職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費，由企業(yè)在發(fā)放工資時按月代為收繳。職工本人的繳費工資高于社會平均工資（目前暫按電力行業(yè)職工平均工資300%的，按社會平均工資300%作為個人繳費基數(shù)；低于社會平均工資60%的，平均工資的60%作為個人繳費的基數(shù)；（3）單位和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費。實行差額解繳和撥付。基層企業(yè)月后10日內(nèi)交網(wǎng)、省局等綜合管理單位。各綜合管理單位于季后20日內(nèi)繳電力部社會保險局；逐級向下?lián)芨兑舶催@個周期進(jìn)行。逾期不繳納基本養(yǎng)老保險費的.按每日加收2%的滯納金。
2.國家對養(yǎng)老保險事業(yè)的支持，單位繳納的基本養(yǎng)老保險費用在稅前列支。工業(yè)企業(yè)由企業(yè)成本列支；施工企業(yè)列入工程預(yù)算，由工程成本中列支；事業(yè)單位按原渠道解決。個人繳納的養(yǎng)老保險費不計征個人所得稅。
三、改革基本養(yǎng)老保險金計發(fā)辦法
職工達(dá)到法定退休年齡.凡個人繳費累計滿15年，或本辦法實施前參加工作連續(xù)工齡（包括繳費年限）滿10年的人員，均可享受基本養(yǎng)老保險年金待遇，按月領(lǐng)取養(yǎng)老金。
1.為確保職工退休后的基本生活，又能體現(xiàn)本人在職期間的貢獻(xiàn)大小和個人繳費多少?；攫B(yǎng)老保險金分為兩部分.一部分是社會性養(yǎng)老金，按社會平均工資計發(fā)、另一部分是個人賬戶養(yǎng)老金，與個人繳費年限和數(shù)額掛鉤，按個人賬戶儲存額計發(fā)。計算公式為：月基本養(yǎng)老金=上年社會月平均工資×20%十基本養(yǎng)老保險個人賬戶儲存額×系數(shù)十120。設(shè)置系數(shù)是為了推算出其全部工作年限的儲存額。以及合理調(diào)整過渡期間不同人員的養(yǎng)老待遇。系數(shù)根據(jù)工齡和繳費年限確定。
2.職工的退休年齡，按現(xiàn)行規(guī)定不變。對國家規(guī)定可以提前退休的從事高空、井下、高溫、低溫、有毒、有害工作和特別繁重體力勞動的職工，仍可按國家規(guī)定的退休年齡執(zhí)行，退休時按本辦法計發(fā)基本養(yǎng)老金。
3.本辦法實施后，職工獲得勞動模范等稱號時，由獎勵單位給予一次性獎勵或由本單位為其辦理補充養(yǎng)老保險，退休時不另外提高基本養(yǎng)老金計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。對本辦法實施前，已獲得國家規(guī)定可享受養(yǎng)老保險優(yōu)惠待遇的勞動模范等稱號的職工，退休時仍保留優(yōu)惠待遇。
4.本辦法實施前參加工作，連續(xù)工齡（包括繳費年限）不滿10年，或者本辦法實施后參加工作，繳費不滿15年到達(dá)退休年齡的人員，按其個人養(yǎng)老保險個人賬戶全部儲存額的1.25倍，一次支付給本人，同時終止養(yǎng)老保險關(guān)系。
四、健全電力行業(yè)的社會保險管理體制
1.成立電力工業(yè)部社會保險管理監(jiān)督委員會。負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)行業(yè)讓會保險的規(guī)劃、法規(guī)、規(guī)章和重大政策；審查批準(zhǔn)上報財政部的保險基金的預(yù)決算；技照國家關(guān)于基本養(yǎng)老保險金保值、增值的有關(guān)規(guī)定，批準(zhǔn)行業(yè)保險基金保值、增值措施。全面負(fù)責(zé)統(tǒng)籌基金籌集、支付和保值增值的審計和監(jiān)督。
2.電力工業(yè)部人事教育司履行電力行業(yè)社會保險管理的政府職能。負(fù)責(zé)編制行業(yè)社會保險發(fā)展規(guī)劃和改革方案，擬定行業(yè)社會保險的法規(guī)、規(guī)章、政策，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。
3.成立電力工業(yè)部社會保險事業(yè)管理中心（局），負(fù)責(zé)保險基金的征集、支付和保值增值的管理；編制預(yù)決算以及進(jìn)行各項統(tǒng)計、調(diào)查研究和日常管理等工作。
4.各網(wǎng)、省局等綜合管理單位成立社會保險管理監(jiān)督機構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌基金的籌集、支付和保值增值的管理和審計監(jiān)督。
5.各網(wǎng)局、直屬省局等綜合管理單位，應(yīng)按照“人、錢、事統(tǒng)—?！钡脑瓌t及工作需要建立相應(yīng)社會保險管理中心（局），不占網(wǎng)、省局機關(guān)企業(yè)編制，業(yè)務(wù)工作歸口勞動人事部門。
6.各網(wǎng)局、省局等綜合管理單位，要建立健全各類離退人員管理服務(wù)組織，逐步實行養(yǎng)老金的社會化發(fā)放，實現(xiàn)養(yǎng)老金計算機管理。各級保險經(jīng)辦機構(gòu)要切實為離退休人員辦實事、辦好事.為企業(yè)分憂解難，逐步實現(xiàn)離退休職工管理服務(wù)社會化。
1.企業(yè)職工養(yǎng)老保險斷保原因分析
企業(yè)養(yǎng)老保險的斷保問題是指企業(yè)職工在達(dá)到退休年齡之前，停止繳納養(yǎng)老保險費用，養(yǎng)老保險賬戶始終處于封存狀態(tài)。目前西寧市企業(yè)職工養(yǎng)老保險斷保的職工人數(shù)數(shù)量龐大。深入西寧市各企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多方面的原因共同作用才導(dǎo)致養(yǎng)老保險斷保問題的普遍存在。首先，職工繳納養(yǎng)老保險的意識淡薄。企業(yè)與職工簽訂勞動合同時，企業(yè)為其繳納職工養(yǎng)老保險，職工個人養(yǎng)老保險賬戶生成，但是，職工與企業(yè)解除勞動合同后，企業(yè)職工，特別是年輕職工認(rèn)為自己還很年輕，離退休年齡還很早，繳納養(yǎng)老保險耗費自己手頭流動資金，完全沒有繼續(xù)繳納養(yǎng)老保險的意識。其次，缺乏對養(yǎng)老保險制度了解。領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的最低繳費年限為15年，只要交夠15年并達(dá)到退休年齡就可領(lǐng)取退休待遇。很多企業(yè)職工對政策解讀不夠，錯誤地以為只要交夠15年即可，以后無需再交，但是這部分職工還沒到退休年齡，放棄繼續(xù)繳費，導(dǎo)致其養(yǎng)老保險賬戶變成了空賬號。最后，企業(yè)漏繳或少繳現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)是繳納職工養(yǎng)老保險金的主體，為職工繳納職工養(yǎng)老保險金是法律規(guī)定企業(yè)必須完成的責(zé)任，企業(yè)通過為職工繳納養(yǎng)老保險等社會保險金，來履行合同法所規(guī)定的義務(wù)。但是在西寧市企業(yè)中養(yǎng)老保險的漏繳少繳現(xiàn)象十分嚴(yán)重，主要有：
①西寧市規(guī)定企業(yè)每年7-9月上報養(yǎng)老保險繳費基數(shù)，繳費基數(shù)必須按照職工本人的真實工資確定，若繳費基數(shù)低于上年度在崗職工平均工資的60%或高于300%，就必須按60%或300%作為繳費基數(shù)。某些企業(yè)為了減輕繳費負(fù)擔(dān)，在填報花名冊時，故意按最低繳費基數(shù)上報（如2015年為2890元），經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)在申報時新增人員的名冊上繳費基數(shù)都是很多2890元，低于實際工資，無形中降低了繳費基數(shù)的總和，也少繳了相應(yīng)的養(yǎng)老金。這種少繳養(yǎng)老金的行為造成了國家社會保障資金的缺失，也嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)職工的利益。
②部分企業(yè)經(jīng)常以經(jīng)營不景氣為由，拖欠職工的養(yǎng)老保險費，或是只繳納當(dāng)期的養(yǎng)老保險費，而對以往的欠費置之不理。這一現(xiàn)象直接導(dǎo)致企業(yè)職工的個人養(yǎng)老保險賬戶出現(xiàn)欠費情況。欠費后職工本人無法辦理轉(zhuǎn)移、接續(xù)等基本養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)，從而無法繳納將老金，職工養(yǎng)老保險賬戶被封存，造成養(yǎng)老保險斷?，F(xiàn)象。
③少部分企業(yè)長期虧損，企業(yè)負(fù)責(zé)人“跑路”，企業(yè)無人管理，相關(guān)工商注銷手續(xù)無人辦理，職工另謀出路后，養(yǎng)老保險無法轉(zhuǎn)移關(guān)系并繼續(xù)繳費，而社保局人員也無法解決此類問題，從而造成了斷保情況的發(fā)生。
④某些企業(yè)為了節(jié)約成本，干脆不給職工繳納職工養(yǎng)老保險費完全無視勞動法規(guī)定的義務(wù)。當(dāng)有相關(guān)機構(gòu)稽查時，為了應(yīng)付檢查繳納了養(yǎng)老保險，本應(yīng)只扣除個人8%的比例，而單位卻將個人8%的比例連同單位20%的比例（共28%）全算在個人的賬上，直接從工資扣除，使個人承擔(dān)了本不該承擔(dān)的部分，加重了參保者的負(fù)擔(dān)，職工缺將此誤解為政策規(guī)定。較大的養(yǎng)老保險繳納負(fù)擔(dān)，影響了部分參保者的積極性，甚至有些職工選擇停繳，形成斷保。
2.解決企業(yè)職工養(yǎng)老保險斷保問題措施
第一，要嚴(yán)格審核企業(yè)上繳養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)，加大稽查力度，讓企業(yè)按照真實基數(shù)繳納養(yǎng)老保險費。對拖繳、欠繳的企業(yè)，如拖欠時間過長，按一定的比例收取滯納金，并進(jìn)行強制性手段，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益。對于企業(yè)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行多部門全程監(jiān)管，堅決杜絕漏網(wǎng)之魚。
第二，由于企業(yè)長期欠費而使參保者無法轉(zhuǎn)移續(xù)交的情況，社保經(jīng)辦部門經(jīng)過核實以后，政策上可以考慮繼續(xù)續(xù)交或轉(zhuǎn)移，盡量避免出現(xiàn)空賬戶。對于企業(yè)違規(guī)向員工多余收取養(yǎng)老金的行為，或是不給員工繳納養(yǎng)老保險的行為，應(yīng)該依法予以查處。
第三，建議適度降低自由職業(yè)者職工養(yǎng)老保險繳費比例以及企業(yè)的社保費率。很多自由職業(yè)者本身無穩(wěn)定工作，收入有限，繳納的費率多半還要承擔(dān)統(tǒng)籌部分，與企業(yè)職工只需繳納自己賬戶部分相比，自由職業(yè)者繳納養(yǎng)老保險的負(fù)擔(dān)較重。所以應(yīng)適度調(diào)低自由職業(yè)者的繳費比例，而對于很多企業(yè)來講，職工各項社會保險的總費率是很大的一項負(fù)擔(dān)，去年國家已普遍調(diào)低企業(yè)的工傷、生育費率，但養(yǎng)老保險占得比重較大，企業(yè)需要承擔(dān)職工工資20%的養(yǎng)老保險費，企業(yè)的養(yǎng)老保險費率應(yīng)適度調(diào)低，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加其繳納職工養(yǎng)老保險的積極性。
第四，政府應(yīng)做好宣傳工作，讓養(yǎng)老保險這項惠民政策深入人心，從觀念上改變大家，讓斷保的尤其是年輕人及時補繳并按時交納養(yǎng)老保險。建議只交15年就斷保的參保者，應(yīng)從長遠(yuǎn)出發(fā)，按照多繳多得，參保時間越長領(lǐng)得越多的原則，有條件多繳，堅持繳，享受更好地養(yǎng)老待遇。同時應(yīng)督促企業(yè)補齊所欠養(yǎng)老保險，不再讓欠費信息困擾要續(xù)交養(yǎng)老保險的參保者們。
3.結(jié)語
西寧市養(yǎng)老保險繳納過程中由于企業(yè)職工意識淡薄，對相關(guān)繳納制度認(rèn)識不足，企業(yè)存在少繳漏繳等不合理行為，造成了本市養(yǎng)老保險繳納的斷保問題十分嚴(yán)重。建議相關(guān)部門對養(yǎng)老保險的繳納過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，同時在政策上降低相關(guān)費率，減輕職工與企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強其繳納養(yǎng)老保險的積極性。
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文章編號：1673-0992(2009)03--O003-01
摘要：隨著人口老齡化問題日益嚴(yán)重，養(yǎng)老問題不得不引起人們關(guān)注。我國企業(yè)職工社會養(yǎng)老保險從四五十年代開始建立發(fā)展起來并日趨完善。它有著符合我國國情的原則特征，也存在一定的問題。
關(guān)鍵詞：企業(yè)職工 養(yǎng)老保險 探索
養(yǎng)老保險。又叫退休保險，他是指按照國家法律規(guī)定，勞動者到達(dá)一定年齡。即依法判定喪失勞動能力。解除勞動義務(wù)，由社會給予一定物質(zhì)幫助的保障制度。養(yǎng)老保險一般具有以下幾個特點：
1、由國家立法，強制實行，企業(yè)，單位和個人必須參加。按照國家的規(guī)定，符合養(yǎng)老條件的人，有權(quán)向社會保障部門領(lǐng)取養(yǎng)老金：勞動者殘廢轉(zhuǎn)入社會保險部門的，有權(quán)向社會保險部門領(lǐng)取撫恤金或救濟金；勞動者死亡，遺囑符合條件的，有權(quán)領(lǐng)取供養(yǎng)直系親屬撫恤金或救濟金。
2、保險費用由國家、集體和個人三方或兩方共同擔(dān)負(fù)，不是全由政府資助。保險基金實行統(tǒng)收、統(tǒng)分、統(tǒng)管，在企業(yè)之間、行業(yè)之間、地區(qū)之間調(diào)劑使用。因為老年喪失勞動能力，已退出工作和生產(chǎn)崗位，其生活問題，應(yīng)該由社會給予保障。
3、必須設(shè)置專門機構(gòu)，實行專業(yè)化。社會化的統(tǒng)一管理。因為養(yǎng)老保險的影響很大，享受的任也多，開支費用較大，影響深遠(yuǎn)。甚至關(guān)系幾代人的問題，管理工作十分復(fù)雜，如保險費率的厘定、保險人數(shù)和保險基金的預(yù)測、保險基金的平衡調(diào)劑、退休職工的管理和服務(wù)工作等，需要有專門機構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和管理。
一、我國養(yǎng)老保險制度的發(fā)展歷程
我國企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的建立，是從1951年2月26日公布實施《勞動保險條例》開始的。其后。國家于1958年和1978年兩次對養(yǎng)老待遇水平做出了調(diào)整。我國企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度實行40多年來。大體經(jīng)歷了四個時期。
1、養(yǎng)老保險制度創(chuàng)建時期(1949--1966年)。這一時期，主要圍繞著制定和貫徹《勞動保險條例》開展工作，養(yǎng)老保險費用按照企業(yè)工資總額的一定比例提取，建立基金。其中30％的保險基金上繳總工會，實行全國統(tǒng)籌，調(diào)劑使用。
2、養(yǎng)老保險制度遭受破壞時期(1966--1976年)。“”期間，當(dāng)時運行良好的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度遭到干擾破壞，一是管理機構(gòu)被撤銷。工會組織被停止活動，勞動部門也受到削弱，社會保險工作無人管理。限于癱瘓狀態(tài)；二是退休費用社會統(tǒng)籌被取消。改由企業(yè)營業(yè)外列支，由企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。社會保險倒退為企業(yè)保險。
3、社會養(yǎng)老保險恢復(fù)發(fā)展時期(1976-1992年)。黨的以后，針對“”中實行的企業(yè)保險存在的一些問題。進(jìn)行了一系列恢復(fù)重建工作。1984年開始恢復(fù)國有企業(yè)保險費用社會統(tǒng)籌；實行集體企業(yè)養(yǎng)老保險費用社會統(tǒng)籌；建立合同制個人養(yǎng)老保險制度，并對合同制工人實行工人繳納部分養(yǎng)老保險費。
4、養(yǎng)老保險制度改革發(fā)展時期(1992-1997年)。1991年國務(wù)院在總結(jié)各地實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》；1993年黨的十四屆三中全會《關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中進(jìn)一步明確提出了養(yǎng)老保險制度改革的方向、目標(biāo)、原則；1995年3月，國務(wù)院又了《關(guān)于進(jìn)一步深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》。這幾個文件是承上啟下的重要文件。根據(jù)兩個決定。一個通知的精神，我國企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度進(jìn)入全面改革發(fā)展和完善時期。
二、建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的核心內(nèi)容
企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的目標(biāo)是：建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求，適用城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工和個體勞動者，資金來源多渠道、保障方式多層次、社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結(jié)合、權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)、管理服務(wù)社會化的養(yǎng)老保險體系。國務(wù)院《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》其核心內(nèi)容有三個方面：
1、統(tǒng)一企業(yè)和職工個人的繳費比例。企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的比例。一般不得超過企業(yè)工資總額的20％，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老保險金負(fù)擔(dān)過重，確需超過企業(yè)工資總額的20％的，應(yīng)報勞動保障部、財政部審批。
2、統(tǒng)一個人帳戶的比例。按本人繳費工資的11％的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人帳戶，個人繳費全部記入個人帳戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃人。隨著個人繳費比例的提高，企業(yè)劃入的部分要逐步降至3％。個人帳戶儲存額只用于職工養(yǎng)老，不得提前支取。職工調(diào)動時，個人帳戶全部隨同轉(zhuǎn)移。職工或退休人員死亡，個人帳戶中的個人繳費部分可以繼承。
3、統(tǒng)一基本養(yǎng)老金的記發(fā)辦法?！蛾P(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》實施后參加過的職工、個人繳費年限記滿15年的，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金組成。退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20％，個人帳戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為本人帳戶儲存額除以120，個人繳費年限累計不滿15年的，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個人帳戶儲存額一次支付給本人。
三、我國企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的探索
近十年來，我國的人口老齡化不僅規(guī)模越來越大，速度迅猛，而且呈現(xiàn)出十分明顯的階段性和累進(jìn)性。我國的人口基數(shù)大，人口老齡化的沖擊強度比世界上的任何一個國家都要激烈，企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的建立勢在必行。但由于政策、資金等諸多方面的問題，對完善我國養(yǎng)老保險制度還要進(jìn)一步探索：
1、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)。將目前國家財政的各種支企開支中的部分開支，以適當(dāng)?shù)男问接糜趩悠髽I(yè)職工的社會養(yǎng)老保險制度建立，并將其直接規(guī)定為國家負(fù)擔(dān)的部分。
在20世紀(jì)50年代，我國逐步建立養(yǎng)老保險制度，也對煤炭企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革進(jìn)行了有益的探索。但要清醒的看到一些問題，這些問題都在很大程度上限制了新的制度的發(fā)展。
一、當(dāng)前煤炭企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度存在的問題
1.退休年紀(jì)
人口老齡化程度的不斷加深使在職職工的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)加重，延遲退休既可以增加養(yǎng)老保險基金的積累年限，同時相對縮短了領(lǐng)取養(yǎng)老金的年限，因而對養(yǎng)老保險基金的平衡作用是十分顯著的。目前，一些地區(qū)為了減員增效，提高青年的就業(yè)比例，放松了對于職工提前退休的審批尺度，但是卻把當(dāng)前的就業(yè)壓力轉(zhuǎn)嫁給了將來的養(yǎng)老壓力。所以，為了應(yīng)對人口老齡化，一方面要嚴(yán)格控制提前退休，另一方面要延遲退休，具體方式可分為逐步提高法定退休年齡和設(shè)定彈性退休制兩種。前者可在一定的期間內(nèi)，逐步將職工的法定退休年齡提高到男職工65歲、女員工60歲，或者將退休年齡盯住社會平均預(yù)期壽命，將退休后的余命控制在10一巧年內(nèi)。后者指在一定年齡范圍內(nèi)，允許選擇退休或選擇繼續(xù)工作，但是鼓勵繼續(xù)工作，在領(lǐng)取養(yǎng)老金時，提前退休的人員不能獲得全部比例的養(yǎng)老金，而延遲退休的人員則能得到一定比例的獎勵。
2.繳費的保值增值問題
在2006年之后，煤炭企業(yè)職工的個人社保賬號開始有了一定的資金的積累，資金的保值以及增值問題就慢慢的出現(xiàn)在人們的視線中。目前，國家主要講社保資金用于購買國債和銀行的債權(quán)，增值力度不大，遠(yuǎn)不及物價上漲水平，為此，原有的養(yǎng)老保險遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了他們的生活質(zhì)量的。
3.養(yǎng)老保險的待遇差別問題
和事業(yè)單位相比較而言，在養(yǎng)老保險的待遇方面一般的企業(yè)的待遇要差很多。一般來說，退現(xiàn)之前的薪酬就決定了退休之后的待遇，而且工作的年限越長養(yǎng)老金的比例也就越高。目前的事業(yè)單位的養(yǎng)老保險機制對于事業(yè)單位的穩(wěn)定和不斷的發(fā)展是有非常大的好處的，在一定程度上保證了單位的退現(xiàn)人員的老年生活。但是，同時隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，這種機制下隱藏的深層次的問題就逐漸的暴露出來了。主要的表現(xiàn)就是企業(yè)的退現(xiàn)人員的不滿，因為和事業(yè)單位的退休人員相比，在保障的方式以及保障的效果來說兩者的差距比較的明顯。在同等的學(xué)歷、經(jīng)驗以及職稱的情況下，企業(yè)的養(yǎng)老保險明顯要差很多，很多的企業(yè)離退休職工都存在不滿的情緒，導(dǎo)致了企業(yè)的管理出現(xiàn)相應(yīng)的問題，一些員工的工作積極性變的很差，甚至有離職的傾向。
二、當(dāng)前企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的改革建議
1.建立健全養(yǎng)老保險制度的相關(guān)政策法規(guī)
規(guī)范養(yǎng)老保險制度一個最重要的方法就是加強對于相關(guān)的法律和法規(guī)的建設(shè)工作。雖然我國的養(yǎng)老保險制度已經(jīng)開始了改革的步伐，而且改革取得的成果喜人，但是一些相關(guān)的法律和法規(guī)還不是很規(guī)范，需要不斷進(jìn)行完善。集中解決在實行制度時出現(xiàn)的各種問題。如隱性的債務(wù)問題，隱性的穩(wěn)定問題，都是亟待去解決的。目前，很多地區(qū)都已經(jīng)開始采取行動來解決相關(guān)的問題。很多的地區(qū)已近開始針對個人賬戶規(guī)模進(jìn)行了縮小，對于財政，需要加強其對于養(yǎng)老保險制度傾斜，做一些基礎(chǔ)性的工作，經(jīng)過相關(guān)專家的不斷的考慮和評估，已經(jīng)相應(yīng)的出臺了《社會保險法》、《社會保障法》、《養(yǎng)老保險法》等法規(guī)，這些法規(guī)都很好的規(guī)范了職工養(yǎng)老保險制度，同時對于隱性債務(wù)問題要認(rèn)真對待，實現(xiàn)養(yǎng)老保險制度的正常的轉(zhuǎn)軌，才有可能用統(tǒng)賬結(jié)合模式有效地應(yīng)對人口老齡化的挑戰(zhàn)。
2.加快推進(jìn)部分國有資產(chǎn)向養(yǎng)老保險基金轉(zhuǎn)化
一是將國有企業(yè)改革成為股份制或者是股份合作制的企業(yè)，評估國有企業(yè)，并讓職工持有企業(yè)的一定比例的股份，這樣既解決了職工的養(yǎng)老問題，也在更大程度上提高了職工的工作積極性。二是在進(jìn)行企業(yè)的兼并以及破產(chǎn)拍賣時，企業(yè)老職工的歷史隱性債務(wù)作為一個部分參與到評估，并且要求進(jìn)行優(yōu)先補償。三是將現(xiàn)有國有企業(yè)傳統(tǒng)上的一些配套的設(shè)施和機構(gòu)，比如說醫(yī)療、住房、學(xué)校、幼兒園、食堂和旅社改造成為福利性設(shè)施，或者是作為商品進(jìn)行公開的拍賣，所得的價值納入到社會的保障部門，用來補償隱性的養(yǎng)老基金債務(wù)。
3.保證并加強養(yǎng)老保險基金的收益率
在當(dāng)前我國的社會養(yǎng)老保險基金已經(jīng)有了一定的積累，而且積累的數(shù)額將會越來越大，如何讓這些積累獲得更大的回報就是一個值得思考的問題，因為回報率的問題將會直接影響到企業(yè)養(yǎng)老基金的可持續(xù)的發(fā)展。在確保養(yǎng)老基金安全的前提下，對基金進(jìn)行高效的投資運用，進(jìn)行廣泛的投資活動，將基金的投資回報努力提高到最大的限度；最后即使向投保人公布基金的投資方向、投資效果，接受監(jiān)督。這樣，就可以增強投保人繳費的信心和積極性，降低保險費
（一）*市行政區(qū)域內(nèi)各類城鎮(zhèn)企業(yè)（按國家和省規(guī)定實行省級管理的行業(yè)企業(yè)除外）、實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位及與上述單位建立勞動關(guān)系的法定退休年齡內(nèi)的全部職工；
（二）法定退休年齡內(nèi)的城鎮(zhèn)個體工商戶及其雇工、城鎮(zhèn)自由職業(yè)者、城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員；
（三）法律法規(guī)規(guī)定的其他單位和人員。
二、工作責(zé)任
市政府承擔(dān)市本級和各區(qū)縣完成目標(biāo)任務(wù)后的保發(fā)放責(zé)任。各區(qū)縣政府承擔(dān)所轄范圍內(nèi)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的擴面、基金征繳、清欠等各項目標(biāo)任務(wù)全面完成的責(zé)任。市政府根據(jù)省下達(dá)給我市的目標(biāo)任務(wù)，將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險年度擴面、基金征繳、清欠等目標(biāo)任務(wù)分解下達(dá)給各區(qū)縣政府和市勞動保障部門，并納入政府目標(biāo)管理。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險擴面和基金征繳目標(biāo)任務(wù)的完成情況與各區(qū)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績、獎懲掛鉤。市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)對各區(qū)縣的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度征收計劃執(zhí)行情況和個體參保人員繳費情況進(jìn)行按月檢查、季度通報和年度考核。
三、基金的管理和使用
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實行統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)一調(diào)劑、統(tǒng)一管理。養(yǎng)老保險基金征收和支出必須嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，嚴(yán)禁擠占挪用。
（一）各區(qū)縣開展企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險市級統(tǒng)籌前所積累的基本養(yǎng)老保險基金屬于市級統(tǒng)籌基金，可暫留存各區(qū)縣按原基金管理辦法進(jìn)行管理；區(qū)（縣）如需使用時，須由區(qū)（縣）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)報所在區(qū)（縣）勞動保障局和財政局同意后向市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提出申請，經(jīng)市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)審核后報市勞動保障局、市財政局批準(zhǔn)方可使用。留存積累基金主要用于彌補本區(qū)（縣）未完成當(dāng)期基金征繳、清欠目標(biāo)任務(wù)時的收支缺口，應(yīng)上交的省級調(diào)劑金，本級離退休人員調(diào)整待遇支出，以及在中央轉(zhuǎn)移支付補助金、省級統(tǒng)籌調(diào)劑金未及時到位，影響當(dāng)?shù)鼗攫B(yǎng)老保險金正常發(fā)放時基本養(yǎng)老保險待遇支出。市對留存積累基金實行統(tǒng)一管理，未經(jīng)批準(zhǔn)，各區(qū)縣不得擅自動用。市勞動保障局、市財政局、市審計局、市監(jiān)察局、市社保局要加強對養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管。對違規(guī)擠占挪用養(yǎng)老保險基金的單位和個人，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
（二）市基本養(yǎng)老保險基金年度征收計劃由市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)當(dāng)期省下達(dá)的養(yǎng)老保險擴面和企業(yè)基本養(yǎng)老保險基金征收目標(biāo)任務(wù)編制，經(jīng)市勞動保障局、市財政局審核并報市政府批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。各區(qū)縣社會保險經(jīng)辦機構(gòu)當(dāng)月征收的養(yǎng)老保險基金月末余額全數(shù)上解市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收入戶，市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按月末余額全數(shù)劃轉(zhuǎn)市社會保障基金財政專戶。
（三）市基本養(yǎng)老保險基金年度支出計劃由市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制，經(jīng)市勞動保障局、市財政局審核后報市政府批準(zhǔn)執(zhí)行。市本級和各區(qū)縣離退休人員基本養(yǎng)老金月支出計劃必須核算到人，及時報送市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)一核定。市財政局每月將應(yīng)支付的養(yǎng)老保險基金按時劃撥企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金支出戶，由市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按照核定的基本養(yǎng)老金支付計劃，每月將資金按時足額分別劃到市本級和各區(qū)縣社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金支出戶,再由區(qū)縣社會保險經(jīng)辦機構(gòu)將資金劃至各銀行、郵局帳戶。
（四）實施企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險市級統(tǒng)籌后，中央轉(zhuǎn)移支付補助金和省級統(tǒng)籌調(diào)劑金以及市級調(diào)劑金不再下?lián)芨鲄^(qū)縣，作為全市統(tǒng)一的調(diào)劑基金，用于確保發(fā)放。
（五）對違保險政策擅自納入統(tǒng)籌所產(chǎn)生的養(yǎng)老保險基金支出，不得納入基金統(tǒng)籌支出范圍，由當(dāng)?shù)卣曰I資金解決。
（六）各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)均為獨立的基本養(yǎng)老保險基金核算單位，基金核算按照《四川省社會保險基金核算辦法》執(zhí)行。
四、業(yè)務(wù)管理
（一）完善業(yè)務(wù)流程和管理網(wǎng)絡(luò)。在建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步簡化業(yè)務(wù)流程，完善管理軟件。各區(qū)縣應(yīng)按規(guī)定做好參保登記、基礎(chǔ)信息、人員增減、繳費基數(shù)、基金征收、個人賬戶、基金財務(wù)等具體工作和離退休人員基本養(yǎng)老金的按時足額發(fā)放工作，市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對此實施實時監(jiān)控。
（二）嚴(yán)格退休審批。各級勞動保障部門必須嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)行退休政策，把好政策關(guān)。
五、激勵和約束機制
（一）各區(qū)縣當(dāng)期完成征繳、擴面目標(biāo)任務(wù)后的基金收支缺口，由市級統(tǒng)籌基金調(diào)劑解決；當(dāng)期沒有完成征繳、擴面目標(biāo)任務(wù)的差額部分，由同級財政預(yù)算安排20%的資金解決，其余80%的資金從其留存積累基金中支付，留存積累基金用完時全部由同級財政預(yù)算安排資金彌補。
（二）市本級和各區(qū)縣當(dāng)期完成或超額完成擴面征繳目標(biāo)任務(wù)的，由市和區(qū)縣政府按完成和超額完成目標(biāo)任務(wù)的一定比例給予勞動保障、財政、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)工作經(jīng)費補助，所需資金分別由市和區(qū)縣財政預(yù)算安排。具體獎勵辦法另行制定。
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，全市斷保人數(shù)占參保人員總數(shù)的14.2%，其中國有、集體企業(yè)斷保人員45698人，股份合作制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司斷保人員13756人，私營企業(yè)斷保人員1285人，港、澳、臺投資、外商投資和其他企業(yè)斷保人員2189人。按企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況分，全市62928名斷保人員中，正常經(jīng)營企業(yè)9978人，半停產(chǎn)企業(yè)8261人，停產(chǎn)企業(yè)17486人，瀕臨破產(chǎn)企業(yè)29216人，破產(chǎn)企業(yè)24287人。綜合各方面因素，職工斷保具備以下五個特點：一是斷保人數(shù)占市參?？?cè)藬?shù)的比例較高。菏澤市截至到12月底，該市現(xiàn)有養(yǎng)老保險參保職工為473363人，而斷保人數(shù)能夠占據(jù)14.2%，這樣大的數(shù)量，其負(fù)面影響是不可低估的。二是國有、集體企業(yè)累計斷保人數(shù)占斷?？?cè)藬?shù)的比例高達(dá)72.6%。因為國有企業(yè)改組改制、資產(chǎn)重組或破產(chǎn)等原因?qū)е碌倪z留問題，使一部分職工或買斷身份，或失業(yè)，部分參保職工流失，中斷繳費。三是具有城鎮(zhèn)戶口的斷保人數(shù)超過了斷?？?cè)藬?shù)的半數(shù)以上。這樣也能夠符合此前尤其是1999年開始擴大養(yǎng)老保險覆蓋面之前多數(shù)進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民沒有參保的實際。四是從繳費年限與年齡結(jié)構(gòu)相結(jié)合來看，該市中斷繳費人員的年齡主要集中在40歲以下、繳費年限未滿5年、中斷年限未滿5年的人員范圍內(nèi)，這就集中體現(xiàn)出“繳費年限短期化，繳費人員年輕化”的特點。五是中斷繳費群體的規(guī)模也呈上升趨勢。參保職工的斷?，F(xiàn)象嚴(yán)重影響了社會保險擴面征繳的質(zhì)量，在一定程度上大大加深企業(yè)養(yǎng)老保險基金給付的壓力，也將直接損害斷保人員的切身利益?，F(xiàn)行的養(yǎng)老保險政策是“多繳費、多得養(yǎng)老金”，一旦中斷繳費，會直接影響將來養(yǎng)老金的待遇，中斷的時間越長養(yǎng)老金待遇越低。
2斷保原因分析
大量人員中斷繳費不是單一原因造成的，而是多種因素疊加累計的結(jié)果。一是經(jīng)濟層面的原因。在市場經(jīng)濟條件下，由于企業(yè)改組改制、以及資產(chǎn)重組或者破產(chǎn)等一系列原因，使一部分職工買斷身份，或失業(yè)，或部分參保職工流失，這部分職工因為沒有收入來源而中斷繳費。二是思想認(rèn)識上存在的偏差。根據(jù)調(diào)查不難看出，在中斷繳費人群中，相當(dāng)一部分企業(yè)或者參保人員自身對養(yǎng)老保險的重要性和養(yǎng)老保險的政策等沒有足夠的認(rèn)知，這就導(dǎo)致中斷繳費的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，甚至不少失業(yè)人員片面地認(rèn)為繳費和視同繳費年限滿15年就可不再繳費。一些年輕參保人員只顧眼前利益，認(rèn)為自己還年輕，養(yǎng)老是遙遠(yuǎn)的將來，對參加養(yǎng)老保險持一種無所謂的態(tài)度。三是制度政策層面存在的問題。在繳費基數(shù)方面，職工參保繳費的基數(shù)主要是按照社會平均工資的60%和300%分別進(jìn)行保底封頂。由于近些年，社會成員在收入差距上的不斷拉大，就導(dǎo)致中低收入者的實際收入很可能達(dá)不到養(yǎng)老保險基數(shù)的保底線。而在繳費比例方面，用人單位繳納19%，個人繳納8%。個體靈活人員繳納比例則為20%，費率水平過高。四是管理方面的原因。社保經(jīng)辦機構(gòu)征繳力量薄弱，基礎(chǔ)養(yǎng)老金沒有實行全國統(tǒng)籌，各地存在不同程度的地方保護(hù)主義，社保轉(zhuǎn)移平臺不順暢，造成流動就業(yè)人員在不同地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)養(yǎng)老保險關(guān)系困難，導(dǎo)致流動就業(yè)人員被迫中斷繳費。五是很多失業(yè)人員由于年齡偏大，又沒有專業(yè)技術(shù)，就導(dǎo)致就業(yè)困難，生活困難，無力再續(xù)保繳費；而靈活就業(yè)人員由于工作隨意性較大，沒有穩(wěn)定的收入來源，因此不可避免就會出現(xiàn)斷?，F(xiàn)象。綜上所述，斷?，F(xiàn)象的產(chǎn)生，除了經(jīng)濟轉(zhuǎn)型而引發(fā)的大量失業(yè)等深層次原因外，社保政策的宣傳以及服務(wù)也是影響因素之一。如果任由斷保趨勢蔓延，勢必造成擴面征繳成果付之東流，給養(yǎng)老保險事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展造成極大的負(fù)面影響。
按照《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定，未參保城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工(含退休人員)和已參保城鎮(zhèn)企業(yè)中目前仍與其保持勞動關(guān)系的漏保人員，按照下列辦法補繳基本養(yǎng)老保險費本金和利息后，納入城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險。
(一)繳費時間和繳費比例。按照當(dāng)時當(dāng)?shù)匾?guī)定的繳費時間和繳費比例執(zhí)行。
(二)繳費基數(shù)。當(dāng)?shù)亟⒔y(tǒng)賬結(jié)合制度之前和當(dāng)?shù)貙嵭衅髽I(yè)職工基本養(yǎng)老保險市級統(tǒng)籌之后的時段，繳費基數(shù)按照當(dāng)時當(dāng)?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。當(dāng)?shù)亟⒔y(tǒng)賬結(jié)合制度至實行市級統(tǒng)籌之間的時段，繳費基數(shù)按照當(dāng)時當(dāng)?shù)貙?yīng)上年度職工月平均工資的60%或100%選擇，其間繳費年度的指數(shù)對應(yīng)為0.6或1.0。
(三)計息和記賬辦法。當(dāng)?shù)亟⒔y(tǒng)賬結(jié)合制度之前的利息，按照建立統(tǒng)賬結(jié)合制度第一個繳費年度原省勞動廳公布的記賬利率計算，全部計入統(tǒng)籌基金。建立統(tǒng)賬結(jié)合制度之后的利息，按照對應(yīng)繳費年度的個人賬戶記賬利率計算，其中單位繳費部分利息按照當(dāng)時賬戶規(guī)模相應(yīng)比例劃入個人賬戶后剩余部分計入統(tǒng)籌基金，個人繳費部分利息計入個人賬戶。利息按復(fù)利計算。
(四)待遇計發(fā)。
1、1986年9月30日以前達(dá)到政策規(guī)定退休條件的人員，經(jīng)核準(zhǔn)直接納入企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險，從參保次月起發(fā)放養(yǎng)老金；1986年10月1日以后至參保前達(dá)到政策規(guī)定退休條件且符合按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金條件的人員，經(jīng)核準(zhǔn)參保并足額繳費后，從次月起發(fā)放養(yǎng)老金。
2、參保時已達(dá)到政策規(guī)定退休條件，但未辦理退休審批手續(xù)的人員，勞動保障行政部門應(yīng)當(dāng)按照其達(dá)到政策規(guī)定退休條件的時間為其補辦退休手續(xù)，并在相關(guān)手續(xù)上注明“補辦”字樣。
3、上述人員的養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)按其達(dá)到政策規(guī)定退休條件當(dāng)時當(dāng)?shù)氐挠嫲l(fā)辦法計發(fā)。養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)低于400元的按400元發(fā)給。未納入基本養(yǎng)老保險之前的養(yǎng)老金不補發(fā)，也不參與歷次基本養(yǎng)老金調(diào)整；納入基本養(yǎng)老保險后我省再增加企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金時參與調(diào)整。
二、關(guān)于城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員基本養(yǎng)老保險關(guān)系處理問題
城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險，從參保之月起繳納基本養(yǎng)老保險費，不得向前補繳，但其參保前在城鎮(zhèn)企業(yè)工作且符合國家和我省政策規(guī)定連續(xù)工齡的時段，可按照本意見第一條的有關(guān)規(guī)定補繳。這部分人員繳費年限累計滿15年且實際繳費年限累計滿5年，按照規(guī)定辦理退休手續(xù)后，方可按月領(lǐng)取養(yǎng)老金。
三、關(guān)于達(dá)到政策規(guī)定退休條件時繳費年限累計不滿15年的人員延續(xù)繳費問題
參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的人員，達(dá)到政策規(guī)定退休條件時繳費年限累計不滿15年的，可向后延續(xù)繳費至滿15年再辦理退休手續(xù)。延續(xù)繳費人員的基本養(yǎng)老金，按照其辦理退休手續(xù)時的計發(fā)辦法計發(fā)。
四、關(guān)于已參保企業(yè)和職工欠費處理問題
為積極應(yīng)對經(jīng)濟形勢變化的影響，切實幫助困難企業(yè)渡過難關(guān)，穩(wěn)定就業(yè)局勢，參保企業(yè)和職工過去欠繳的基本養(yǎng)老保險費，在2009年年內(nèi)補繳的，補繳本金的同時，按照對應(yīng)繳費年度的記賬利率補繳利息，不再收取滯納金。2009年年內(nèi)沒有補繳的，仍按照原規(guī)定執(zhí)行。行政訴訟、勞動爭議仲裁判定由企業(yè)補繳養(yǎng)老保險費的，以及經(jīng)稽核、監(jiān)察發(fā)現(xiàn)少繳、漏繳養(yǎng)老保險費責(zé)令補繳的，按照規(guī)定加收的滯納金不得減免。
五、關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位使用的臨時工參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險處理問題
現(xiàn)與機關(guān)事業(yè)單位(以下簡稱用人單位)保持勞動關(guān)系的臨時工，應(yīng)當(dāng)參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險。《勞動法》實施前用人單位使用的臨時工，從1995年1月起補繳養(yǎng)老保險費，之前不能補繳，也不作為視同繳費年限；《勞動法》實施后用人單位使用的臨時工，從使用當(dāng)月起補繳養(yǎng)老保險費。繳費基數(shù)和繳費比例按照當(dāng)時當(dāng)?shù)仄髽I(yè)職工基本養(yǎng)老保險有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，同時按照對應(yīng)繳費年度個人賬戶記賬利率補繳利息。計息和記賬辦法同本意見第一條第(三)項。
六、審核事項和工作要求
1、未參保人員辦理參保補繳手續(xù)，須提供本人檔案等材料。機關(guān)事業(yè)單位臨時工參保，須同時提供歷年工資發(fā)放表。
(一)經(jīng)濟性風(fēng)險因素
養(yǎng)老保險基金收支失衡風(fēng)險因素?，F(xiàn)有城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度是從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下的勞動保險制度衍化而來的，最初針對的目標(biāo)群體主要是國有企業(yè)及集體企業(yè)中具有正式職業(yè)身份的人群，實行企業(yè)單方繳費制，按照現(xiàn)收現(xiàn)付制模式對賬戶資金進(jìn)行運營。但是近年來，隨著農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員以及個體工商戶及其雇工等非正式職業(yè)群體的不斷加入，養(yǎng)老保險基金收支失衡、養(yǎng)老金水平差距較大以及養(yǎng)老保險歷史債務(wù)不明確等問題變得越來越嚴(yán)重，養(yǎng)老保險財務(wù)風(fēng)險不斷加大。根據(jù)蔣云赟等學(xué)者的預(yù)測，如果維持現(xiàn)行城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度繳費標(biāo)準(zhǔn)不變的話，該體系將很快無法實現(xiàn)代際收支平衡。制度管理與運營風(fēng)險因素。由于目前養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌尚未完全實現(xiàn)，養(yǎng)老保險基金的管理與運營權(quán)主要掌握在地方政府手中。這種屬地化的養(yǎng)老保險基金運營模式已經(jīng)導(dǎo)致管理體制不順暢，制度運營效率低下，養(yǎng)老保險基金投資渠道比較單一，投資回報率整體偏低。2013年全國社會保障基金理事會負(fù)責(zé)管理的基金資產(chǎn)總額高達(dá)12415．64億元，但基金權(quán)益投資收益率僅有5．54%，養(yǎng)老金投資主要流向銀行存款、債券、信托投資等相對比較保守的領(lǐng)域，導(dǎo)致資金增值保值能力普遍偏低。此外，在屬地化管理模式下，養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)移接續(xù)不順暢、制度標(biāo)準(zhǔn)分割以及養(yǎng)老金社會化發(fā)放程度低等問題十分突出，使得參保人對養(yǎng)老保險各項服務(wù)指標(biāo)的滿意度與總體的滿意度水平都很低。如果按照世界銀行建立的養(yǎng)老保險制度評價體系來衡量的話，在制度覆蓋廣泛性、可負(fù)擔(dān)性、充足性和公平性等多個方面，現(xiàn)行制度已經(jīng)不能滿足可持續(xù)發(fā)展評價標(biāo)準(zhǔn)。
(二)社會性風(fēng)險因素
人口老齡化風(fēng)險因素。按照聯(lián)合國確立的人口老齡化社會標(biāo)準(zhǔn)，中國早在2000年就已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會。2013年中國老齡人口已經(jīng)突破2．02億，老齡化水平達(dá)到14．8%?！吨袊丝诶淆g化發(fā)展趨勢預(yù)測研究報告》預(yù)測，到2020年中國60歲以上老年人口的規(guī)模將達(dá)到2．48億，人口老齡化水平將升至17．17%;2050年時老年人口規(guī)模將達(dá)到4億，人口老齡化水平至少將達(dá)到30%。人口老齡化水平風(fēng)險因素對現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度的影響是十分深刻而久遠(yuǎn)的，主要表現(xiàn)在以下三個方面:第一，較高的老齡化水平將使現(xiàn)有代際間養(yǎng)老資源交換平衡關(guān)系發(fā)生斷裂。維持代際間養(yǎng)老資源交換平衡關(guān)系的一個重要條件是保持代際間人口比例的協(xié)調(diào)性。但是在人口老齡化水平持續(xù)上升的情形下，代際間人口比例關(guān)系正在被打破。2005年中國城鎮(zhèn)老年人口贍養(yǎng)率為26．2%，2013年已經(jīng)上升至33．19%，黑龍江等省份甚至已經(jīng)高達(dá)63．24%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出國際通行的25%贍養(yǎng)代際平衡臨界點。如果繼續(xù)維持當(dāng)前養(yǎng)老保險籌資模式與繳費比例不變的話，當(dāng)代人的繳費負(fù)擔(dān)勢必會被極大地增加。第二，養(yǎng)老保險基金收支失衡狀況將進(jìn)一步加劇。根據(jù)馬駿等學(xué)者的測算，在人口老齡化水平持續(xù)提高的背景下，2030年中國養(yǎng)老金缺口將達(dá)到68．2萬億元，占當(dāng)年GDP的38．7%。第三，養(yǎng)老金替代率水平將持續(xù)下降。如果保持當(dāng)前養(yǎng)老保險基金收入增長率水平基本不變的話，人口老齡化水平的上升將會使領(lǐng)取養(yǎng)老金的人數(shù)急劇膨脹，導(dǎo)致養(yǎng)老金支出規(guī)模不斷加大，養(yǎng)老金替代率水平持續(xù)下降。社會階層分化風(fēng)險因素。自1980年代中國實行市場經(jīng)濟體制改革以來，社會階層分化狀況越來越嚴(yán)重。仇立平將中國現(xiàn)有社會階層劃分為勞動階級(即工人和農(nóng)民)、資本所有者階級、專業(yè)技術(shù)人員階級及管理者階級。社會階層分化加劇了各個階層在養(yǎng)老資源占有方面的不均衡狀況，進(jìn)而使各個階層在享受養(yǎng)老保障待遇方面的差別更加顯著，導(dǎo)致制度的不公平性更加突出?？傮w上講，當(dāng)前中國公務(wù)員和機關(guān)事業(yè)單位的退休人員享受著比較高的養(yǎng)老保險待遇，退休后可以獲得大約相當(dāng)于原工資水平80～90%左右的退休金，足以維持比較體面的生活。而企業(yè)職工退休后僅能獲得相當(dāng)于原工資水平50～70%左右的退休金。由于企業(yè)職工的工資基數(shù)本來就比較低，因此他們領(lǐng)取的退休金數(shù)額也比較低，對很多退休職工來說僅能維持基本的生存需要，很難滿足較高層次的生活需求，這種狀況將對職工參加養(yǎng)老保險制度的積極性產(chǎn)生比較負(fù)面的影響。社會流動風(fēng)險因素。社會流動是指不同社會階層、不同社會群體及不同職業(yè)人群之間的轉(zhuǎn)化。中國當(dāng)前社會流動的最顯著特征是農(nóng)業(yè)從業(yè)者向城市從業(yè)者身份的轉(zhuǎn)化。根據(jù)國家統(tǒng)計局的相關(guān)數(shù)字，中國在1982年到2000年的18年間，有大約2.0657億農(nóng)村剩余勞動力遷移到城市。2008年全國農(nóng)民工總量為2.2542億，2012年末已經(jīng)超過2．6億，但參加基本養(yǎng)老保險的農(nóng)民工僅有4543萬。農(nóng)民工階層的養(yǎng)老保險問題也因此成為全社會普遍關(guān)注的熱點問題。將農(nóng)民工等群體納入城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度體系已經(jīng)成為解決他們養(yǎng)老問題的重要途徑。但由于城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度存在著繳費標(biāo)準(zhǔn)較高、繳費期限長等問題，與農(nóng)民工等非正式職業(yè)群體的實際收入狀況尚有一定差距，導(dǎo)致大量農(nóng)民工群體仍然被排除在制度之外，成為游離于正式制度之外的弱勢社會群體。社會結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型風(fēng)險因素。社會結(jié)構(gòu)是指某個地區(qū)或國家的社會成員在資源占有、組織方式及關(guān)系格局等方面的基本狀況。社會結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為當(dāng)前中國社會領(lǐng)域變革的重要內(nèi)容，包括生產(chǎn)組織形式、社會心態(tài)、社會意識形態(tài)、人們的價值觀念及行為等多個方面。陸學(xué)藝等指出，中國社會處于轉(zhuǎn)型期———從傳統(tǒng)社會向現(xiàn)代化社會轉(zhuǎn)化，從農(nóng)業(yè)社會向工業(yè)社會轉(zhuǎn)型，從鄉(xiāng)村社會向城鎮(zhèn)社會轉(zhuǎn)化，從封閉半封閉社會向開放社會轉(zhuǎn)化。受家庭結(jié)構(gòu)小型化及少子女化等因素的影響，傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老方式已經(jīng)趨于瓦解。全國第六次人口普查結(jié)果顯示，2010年中國平均家庭人口規(guī)模僅有3．10人，比第五次人口普查時少了0．34人，而當(dāng)年離開戶籍登記地半年以上的人口已經(jīng)達(dá)到了2.6139億。家庭規(guī)模的縮小和人口流動速度的加快已經(jīng)對傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老方式產(chǎn)生了比較負(fù)面的影響。社會化養(yǎng)老保險取代家庭養(yǎng)老已經(jīng)成為經(jīng)濟與社會發(fā)展的必然趨勢。在這種狀況下，如何為失去家庭養(yǎng)老保障的人群提供社會化養(yǎng)老保障已經(jīng)成為當(dāng)前制度所必須面對的重要風(fēng)險問題。
二、風(fēng)險成因分析
中國城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度風(fēng)險因素產(chǎn)生的過程，事實上就是制度隨著外部社會經(jīng)濟環(huán)境條件的變化而不斷變化的過程，也是各個利益相關(guān)者群體相互博弈的過程。本文對養(yǎng)老保險制度風(fēng)險問題根源的分析，主要從宏觀和微觀兩個層面展開。宏觀層面以社會文化環(huán)境分析為主，微觀層面主要以利益相關(guān)者之間的互動關(guān)系分析為主。在制度實施過程中，至少存在著參保職工、企業(yè)經(jīng)營者、政府管理者、社區(qū)組織、醫(yī)院及媒體等多個利益相關(guān)者群體。依據(jù)不同群體與養(yǎng)老保險制度之間關(guān)系的密切程度，我們可以將其劃分為直接利益相關(guān)者群體和間接利益相關(guān)者群體兩類。其中，直接利益相關(guān)者群體主要包括政府、企業(yè)和參保職工等社會群體，間接利益相關(guān)者群體主要包括社區(qū)組織、與制度實施產(chǎn)生間接關(guān)系的群體。本文在微觀層面的分析中主要選擇與制度實施利益關(guān)系最為密切、影響范圍及程度最為深刻的政府、企業(yè)和參保者等群體進(jìn)行分析，以此來探討?zhàn)B老保險利益相關(guān)者之間的互動關(guān)系。
(一)養(yǎng)老保險制度與社會文化環(huán)境的不協(xié)調(diào)性
社會文化環(huán)境是影響城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展的重要因素。諾斯指出，任何制度的產(chǎn)生及發(fā)展都與社會文化觀念之間存在密切關(guān)系，特定的社會文化環(huán)境是制度賴以存在的基本條件，能夠通過影響人們的內(nèi)在認(rèn)知體系及社會認(rèn)知氛圍而對制度的形成產(chǎn)生推動或制約作用，制度規(guī)則的形成過程實際上就是人們適應(yīng)文化傳統(tǒng)進(jìn)而形成行為規(guī)范的過程。當(dāng)養(yǎng)老保險制度與所處的環(huán)境相匹配并且能夠與利益相關(guān)者群體形成良好互動關(guān)系時，制度就能夠發(fā)揮最大效用。相反，當(dāng)制度與社會文化環(huán)境不相適應(yīng)時，制度的有效性就會受到影響。長期以來，以地緣和血緣關(guān)系為紐帶建立起來的家庭養(yǎng)老模式一直是中國國民解決養(yǎng)老問題的主要途徑。這一模式與中國傳統(tǒng)的社會文化結(jié)構(gòu)大體上是相匹配的，“忠”、“孝”等倫理觀念的存在是傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老模式能夠延續(xù)的重要文化基礎(chǔ)，老年一代對家庭財產(chǎn)分配和處置權(quán)的控制是其社會條件，代際間人口比例的基本協(xié)調(diào)是重要的人口條件。然而，在當(dāng)前經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌和社會結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的情形下，制度與社會文化環(huán)境的不兼容性日漸突出，導(dǎo)致制度的有效性和公平性受到很大程度的影響，各種風(fēng)險問題也不斷出現(xiàn)。
(二)政府責(zé)任的缺位
由于存在市場失靈、信息不對稱和個人短視等外部性問題，政府對養(yǎng)老保險制度的干預(yù)顯得極為必要。從政治角度來看，政府通過構(gòu)建養(yǎng)老保險制度，有利于縮小社會各階層間的收入差距，緩解社會矛盾，進(jìn)而維護(hù)政權(quán)的穩(wěn)定。從社會角度來講，養(yǎng)老保險制度的實施有利于政府維護(hù)社會和諧的局面，形成良好的社會秩序。從經(jīng)濟角度來看，政府通過對養(yǎng)老保險基金的控制能夠有效地干預(yù)資本市場，調(diào)節(jié)資本市場規(guī)模，進(jìn)而保持并促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展。政府在養(yǎng)老保險制度中經(jīng)濟方面的責(zé)任主要包括財政支付責(zé)任和運營管理責(zé)任兩方面。在財政責(zé)任方面，政府不僅要承擔(dān)養(yǎng)老保險制度的繳費責(zé)任，而且還要承擔(dān)養(yǎng)老保險基金的收支平衡兜底責(zé)任。由于政府未能及時承擔(dān)養(yǎng)老保險制度由現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制轉(zhuǎn)型的巨大成本和個人賬戶債務(wù)問題，導(dǎo)致養(yǎng)老金缺口越來越大。根據(jù)《化解國家資產(chǎn)負(fù)債中長期風(fēng)險報告》的預(yù)測，2013年中國養(yǎng)老金的缺口已經(jīng)高達(dá)18．3萬億元。雖然近年來各級政府加大了對城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的財政補貼，從2010年的1954億元增加到2012年的12526億元，但是與當(dāng)前巨大的養(yǎng)老金缺口相比，仍微不足道。在基金運營管理方面，由于政府未能及時制定有效的全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險管理運營規(guī)則，導(dǎo)致由各個地方政府所掌握的養(yǎng)老保險基金運營效率整體偏低。在中央政府層面，中國社會保障基金理事會是中國養(yǎng)老保險基金的主要管理及運營機構(gòu)，負(fù)責(zé)對龐大的養(yǎng)老保險基金資產(chǎn)進(jìn)行投資運作和托管。由于投資渠道比較單一，投資方式相對簡單，養(yǎng)老保險基金收益率整體上偏低，政府需要不斷優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)與比例，以此來提高整體投資回報水平。
(三)企業(yè)的“理性”決策
企業(yè)是制度執(zhí)行的目標(biāo)對象之一，也是養(yǎng)老保險制度的繳費方及接受方，制度的實施只有在得到企業(yè)配合的前提下，才能得以順利進(jìn)行。企業(yè)參加養(yǎng)老保險制度有利于其長遠(yuǎn)發(fā)展。首先，企業(yè)通過參加養(yǎng)老保險制度，既履行了應(yīng)盡的社會責(zé)任，也樹立了良好的外部形象，有利于增加社會聲譽度，提升市場競爭能力。其次，企業(yè)通過構(gòu)建職工退休養(yǎng)老保障機制，有助于提高退休職工的生活質(zhì)量，滿足職工的多層次需求，使他們獲得心理上的穩(wěn)定感和安全感，增強對企業(yè)的歸屬感，從而產(chǎn)生強大的工作動力，提高生產(chǎn)效率。然而，在制度實施過程中，由于各種類型企業(yè)的經(jīng)營狀況、利潤水平以及職工工資水平差距比較大，基于理性人“利益最大化”的考量，不同企業(yè)往往會選擇不同的策略來參與制度。對于那些經(jīng)濟效益較好、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)較輕的企業(yè)，尤其是壟斷型國有企業(yè)來說，往往會按照養(yǎng)老保險繳費的最高標(biāo)準(zhǔn)，即按照當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的300%繳費。而對于那些在競爭中處于劣勢地位、雇傭較多青壯年勞動力、經(jīng)濟效益較差、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)較重的加工制造類中小私營企業(yè)來說，因過高的繳費會增加企業(yè)運營成本，他們往往會選擇按照最低標(biāo)準(zhǔn)，即當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平的60%進(jìn)行繳費，甚至還會采取少報瞞報職工人數(shù)、減少繳費工資基數(shù)等方法來降低企業(yè)成本，這就使得養(yǎng)老保險制度風(fēng)險互濟功能被極大地降低，制度公平性目標(biāo)受到很大影響。
(四)參保者的逆向選擇
企業(yè)職工是養(yǎng)老保險制度最直接的參與者，他們持續(xù)的繳費責(zé)任是制度得以延續(xù)的基本條件。從長遠(yuǎn)來看，養(yǎng)老保險制度實施有利于以大數(shù)法則形式解決職工個體退出勞動力市場后的養(yǎng)老風(fēng)險，保障參保者的老年生活質(zhì)量。但從短期來看，由于養(yǎng)老保險制度的實施可能會對其當(dāng)前利益造成一定的負(fù)面影響，導(dǎo)致逆向選擇問題的產(chǎn)生。中國目前確立的企業(yè)職工繳費標(biāo)準(zhǔn)為本人基本工資的8%，如果加上醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等其他社會保險繳費項目，職工個人社會保障綜合繳費水平將超過其基本工資的16%，這在一定程度上降低了他們的當(dāng)前工資收入水平。對于那些工資基數(shù)比較低、自我保障能力較弱的職工來說，當(dāng)收入水平的降低影響到當(dāng)前生活質(zhì)量時，他們往往會通過逃費、減少繳費，或者選擇最低繳費標(biāo)準(zhǔn)等方式來規(guī)避制度。而那些工資收入比較高、自我保障能力比較強的職工則傾向于選擇最高繳費標(biāo)準(zhǔn)來繳納養(yǎng)老保險費。養(yǎng)老保險制度的本質(zhì)是保障社會弱勢群體的養(yǎng)老能力，這一逆向選擇會導(dǎo)致養(yǎng)老資源分配不公，削弱養(yǎng)老保險制度的收入再分配能力，降低養(yǎng)老保險制度的公平性，加大社會整體的養(yǎng)老風(fēng)險。
三、風(fēng)險防范措施及政策建議
總體來講，城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度作為一項以維護(hù)社會公平與正義為目標(biāo)的基本社會制度，較好地反映了權(quán)利與義務(wù)相對等的目標(biāo)理念，充分體現(xiàn)了國家對企業(yè)職工生存權(quán)和發(fā)展權(quán)的責(zé)任，與利益相關(guān)者群體間形成了比較良性的互動關(guān)系，能夠為企業(yè)退休職工提供基本的生活保障。強化對城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度風(fēng)險問題的研究，具有重要的理論和現(xiàn)實意義。從目的論視角來看，通過全面、系統(tǒng)地對影響制度運行的各種風(fēng)險因素進(jìn)行識別與判斷，有助于政府及時了解制度實施對利益相關(guān)者群體如個人、家庭、企業(yè)以及社區(qū)等所產(chǎn)生的影響，制定更加科學(xué)、合理的政策，提高政治決策的民主程度。從沖突論視角來講，由于風(fēng)險具有正、反兩個方面的功能，通過對養(yǎng)老保險制度風(fēng)險問題的分析，能夠幫助政策制定者及時發(fā)現(xiàn)并識別制度潛在的風(fēng)險因素，進(jìn)而強化并鞏固其正功能，減弱或消除其負(fù)功能。就目前而言，政府應(yīng)從以下五個方面著手來提高城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的抗風(fēng)險能力。
1.強化養(yǎng)老保險資源分配的均等性。
政府要持續(xù)擴大制度覆蓋范圍，維護(hù)所有利益相關(guān)者群體平等參與制度的機會;要不斷地縮小不同職業(yè)群體、不同類型企業(yè)職工在享受養(yǎng)老保險待遇方面的差距。同時，還要順應(yīng)社會轉(zhuǎn)型及社會階層分化的新形勢，適當(dāng)調(diào)整參保條件和繳費標(biāo)準(zhǔn)，將農(nóng)民工等新的社會群體納入城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險制度范圍，保障其平等地享有養(yǎng)老資源的權(quán)利。
2.盡早構(gòu)建多層次的養(yǎng)老保障體系。
為應(yīng)對人口老齡化風(fēng)險，許多發(fā)達(dá)國家都為企業(yè)職工建立了多層次的養(yǎng)老保障體系。例如，英國為企業(yè)職工建立起由基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險以及個人儲蓄養(yǎng)老保險等構(gòu)成的“三層次”養(yǎng)老保險體系，日本建立了“國民年金”與“共濟年金”相結(jié)合的雙層養(yǎng)老保障機制。我們應(yīng)不斷完善現(xiàn)有“三支柱”養(yǎng)老保險制度體系，出臺相應(yīng)的法律規(guī)范和稅收優(yōu)惠政策，以推動城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的快速可持續(xù)發(fā)展。
3.強化政府財政和監(jiān)管責(zé)任。
各級政府應(yīng)持續(xù)不斷地增加對養(yǎng)老保險制度的資金投入，并積極引入社會力量參與養(yǎng)老保險制度建設(shè)。同時，政府應(yīng)充分拓展養(yǎng)老保險籌資渠道，積極發(fā)揮慈善事業(yè)、彩票事業(yè)等方面的籌資功能，拓寬養(yǎng)老保險基金投資領(lǐng)域，以實現(xiàn)基金的保值增值，并且要大力鼓勵社會資本進(jìn)入城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險領(lǐng)域。
4.加快養(yǎng)老保險法律規(guī)范建設(shè)。
要在引導(dǎo)人們的養(yǎng)老行為從倫理道德等非制度性規(guī)范向法律、法規(guī)等正式制度規(guī)范轉(zhuǎn)變的同時，高度重視傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老等非正式養(yǎng)老方式的功能與作用。加緊頒布《老年人權(quán)益保護(hù)法》等法規(guī)，從法律層面確立老年人在家庭與社會中的合法地位，切實維護(hù)他們的養(yǎng)老權(quán)益。
（一）個人賬戶空賬運行將會影響?zhàn)B老保險制度的良性運行
2006年1月1日起，我國的養(yǎng)老保險制度由過去的現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)變?yōu)椴糠址e累制。這次改革的目的是為了完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，逐步做實個人賬戶。但是，由于養(yǎng)老保險基金在過去是沒有資金積累的，已經(jīng)退休的老職工和2006年以后參保的在崗職工，退休后又要按照規(guī)定領(lǐng)取養(yǎng)老金，這部分資金大部分來源于2006年以后參保的在崗職工，這就形成了“新人”養(yǎng)“老人”和“中人”，造成“新人”養(yǎng)老保險個人賬戶空賬運行，隨著老齡化的到來，空賬的規(guī)模會越來越大。后人養(yǎng)前人的方式，實際上是把風(fēng)險和困難轉(zhuǎn)嫁給了未來，給企業(yè)職工養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展帶來了很多問題。
（二）個人賬戶空賬運行將會影響參保職工的積極性
設(shè)計個人賬戶的目的之一是使在職時工資的高低、繳費的多少、繳費年限的長短與退休后的收入相聯(lián)系。通過這種方式，使職工對未來的養(yǎng)老生活產(chǎn)生良好的期望，從而刺激職工積極主動地繳納養(yǎng)老保險金。但是，當(dāng)前個人賬戶的“空賬”運行，使職工對未來退休生活能否得到充分的保障產(chǎn)生了質(zhì)疑，部分企業(yè)和職工采用觀望態(tài)度，這不僅影響了當(dāng)期的消費，而且損害了職工參加養(yǎng)老保險的積極性和按時足額繳費的積極性。
（三）個人賬戶空賬運行不利于我國經(jīng)濟又好又快的發(fā)展
我國從20世紀(jì)80年代開始實行計劃生育政策，出生率大幅度降低，人口數(shù)量增長速度下降，這一部分人在養(yǎng)老保險體系中屬于“新人”。從籌資的結(jié)構(gòu)來看，基本養(yǎng)老保險基金主要來自企業(yè)和個人。對于企業(yè)來講，20%繳費率并不低，當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境并不輕松，競爭壓力特別大，很多企業(yè)都通過減員增效來提高效益，隨著這兩年經(jīng)濟危機的打擊，更是雪上加霜，企業(yè)負(fù)過重。所以，這一部分養(yǎng)老資金的缺口在實際操作中通常都是挪用在崗職工的個人賬戶，“新人”負(fù)擔(dān)加重。隨著老齡化的到來，“老人”、“中人”養(yǎng)老保險基金所需規(guī)模越來越大，由于他們沒有個人賬戶儲備資金，隨著時間的推移，空賬的規(guī)模會越來越大，最終造成養(yǎng)老保險基金個人賬戶部分收不抵支。在這種情況下，為了保證“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)性，政府就需要承擔(dān)責(zé)任，投入資金，如果資金缺口不大，財政有能力承擔(dān)，就不會對國民經(jīng)濟的發(fā)展帶來太大的影響；如果資金缺口過大，就會使國家財政背上沉重的包袱，要么擴大稅收規(guī)模增加財政收入，要么財政支出在其他方面大幅度消減，無論哪一種方式，都會阻礙我國經(jīng)濟又好又快的發(fā)展，消極影響比較深遠(yuǎn)。
二、造成企業(yè)職工養(yǎng)老保險個人賬戶“空賬”運行的成因分析
（一）轉(zhuǎn)軌形成的隱性債務(wù)是形成個人空賬的主要原因
中國的養(yǎng)老體系要從現(xiàn)收現(xiàn)付模式的公共養(yǎng)老金制度過渡到“統(tǒng)賬結(jié)合”的混合制,在轉(zhuǎn)制的過程中，已經(jīng)退休的人員過去沒有積累，而他們又要按新制度領(lǐng)取養(yǎng)老金，他們得到的，實際上沒有積累的部分成為養(yǎng)老基金隱性債務(wù)。在現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制轉(zhuǎn)變的過程中，這部分隱性債務(wù)轉(zhuǎn)向積累制，并顯現(xiàn)出來，從而形成了歷史欠賬。所以這部分隱性債務(wù)又稱為新舊制度轉(zhuǎn)制成本。為了解決這個問題，國家規(guī)定企業(yè)的繳費率平均維持在20%，統(tǒng)籌資金不夠支付時，可以向個人賬戶透支。這實際上是挪用用于積累的個人賬戶的資金來發(fā)放退休金，導(dǎo)致相當(dāng)大一部分個人賬戶空賬運行，資金已經(jīng)被挖空。
（二）“混賬”管理是個人賬戶“空賬”的制度根源
1997年《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度決定》(簡稱為《決定》),確定我國城鎮(zhèn)的基本養(yǎng)老保險制度為社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的混合制,基金管理方式也由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向部分積累制。但《決定》中沒有規(guī)定社會統(tǒng)籌與個人賬戶如何結(jié)合,從而導(dǎo)致社會統(tǒng)籌與個人賬戶的邊界模糊不清,成為地地道道的“混賬”,這就在制度安排上為挪用個人賬戶基金留下了余地,為社會統(tǒng)籌基金毫無障礙地不斷透支個人賬戶積累資金提供了方便之門。在這種情況下“混賬”管理運行的實際結(jié)果是:個人賬戶完全成為“空賬”,僅僅是一個養(yǎng)老金的計發(fā)辦法。
（三）利率影響
在統(tǒng)賬結(jié)合的模式下,利率對養(yǎng)老保險基金平衡的影響實際是雙方面的。就我國目前狀況而言,基礎(chǔ)養(yǎng)老金利率越高,養(yǎng)老保險金儲存額增值越快,在其他因素不變的情況下,相當(dāng)于收入增加,“空賬”情況減輕;利率越高,個人賬戶的記賬利率也越高,賬面增值越快,個人賬戶儲存額越大,職工退休后養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)越高,個人賬戶養(yǎng)老金發(fā)放支出額越大,在其他因素不變的情況下,相當(dāng)于支出增加,“空賬”又會加劇。由于當(dāng)前我國個人賬戶大多是空賬,沒有實際可用于支出的資金,所以養(yǎng)老金支出更多依賴于現(xiàn)期職工繳費和養(yǎng)老保險基金儲存額,而養(yǎng)老金積累額增值的絕對額遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上個人賬戶儲存額賬面增值的絕對數(shù)額,利率越高,差距越大,所以,利率升高將加重債務(wù)負(fù)擔(dān)。
（四）退休年齡問題
在其他條件不變的情況下，退休年齡的規(guī)定決定了一國領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)及養(yǎng)老金給付的規(guī)模，因此，退休年齡的變動是影響“空賬”規(guī)模的一個非常重要的因素。目前我國法定的退休年齡是60周歲，這是20世紀(jì)50年代確定的，當(dāng)時我國人口平均預(yù)期壽命只有50多歲，而現(xiàn)在的人口平均預(yù)期壽命已是71歲。顯然，這些規(guī)定與國際上隨著人口壽命增長而不斷延長退休年齡的規(guī)定，如美國67歲，德國、英國、法國65歲，相比一般要早5～10年，更值得注意的是近幾年各地違反規(guī)定提前退休的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。這種過低的退休年齡造成了龐大的退休職工隊伍，增加了養(yǎng)老金的支出，為了應(yīng)付支付，也不得不挪用個人賬戶積累的資金。
