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篇（1）

第二條　本公司的名稱為：

中文：_________

英文：_________

法定地址：_________

法定代表人：_________

第三條　投資方名稱_________；法定地址_________；法定代表_________。

第四條　本公司為中國法人，受中國法律管轄和保護(hù)，其一切活動必須遵守中華人民共和國的法律、法令和_________市的條例、規(guī)定并遵守。

第二章　經(jīng)營范圍與規(guī)模

第五條　本公司的經(jīng)營范圍_________。（法律、法規(guī)和國家外商投資產(chǎn)業(yè)政策禁止的，不得經(jīng)營；法律、法規(guī)規(guī)定需要專項(xiàng)審批和國家外商投資產(chǎn)業(yè)政策限制經(jīng)營的項(xiàng)目，未獲審批前不得經(jīng)營；法律、法規(guī)未規(guī)定專項(xiàng)審批且國家外商投資產(chǎn)業(yè)政策未限制經(jīng)營的，自主選擇經(jīng)營項(xiàng)目，開展經(jīng)營活動。）

第六條　本公司的生產(chǎn)規(guī)模：_________。

第三章　投資總額和注冊資本

第七條　本公司投資總額為_________人民幣。

第八條　本公司注冊資本_________人民幣。

第九條　公司出資方式為_________。

第十條　公司在經(jīng)營期間，不得減少注冊資本。

第十一條　投資方繳資計(jì)劃：第一期_________元，公司成立后3個(gè)月內(nèi)繳齊，全部注冊資本在_________年內(nèi)繳齊。繳足出資后，經(jīng)會計(jì)師事物所驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。

第十二條　投資方增資，或本公司吸收其它方參資，或以公司自身積累部分用于再投資等形式來擴(kuò)大注冊資本時(shí)，須經(jīng)董事會同意并報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第十三條　公司若要轉(zhuǎn)讓資本，不論全部或部分，須經(jīng)投資方書面同意，并經(jīng)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第十四條　經(jīng)投資方同意，并經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，本公司可與國外其它經(jīng)濟(jì)組織建立合資、合作公司以及在國內(nèi)其它地方設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

第四章　董事會

第十五條　本公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日，為公司董事會成立之日。

第十六條　董事會由_________名董事組成，其中甲方委派_________名，乙方委派_________名，董事長一名，由_________方指定，副董事長_________名，由_________方指定。

第十七條　董事任期_________年，經(jīng)委派方繼續(xù)委派，可以連任。

第十八條　董事會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定公司的一切重大事宜。下列事項(xiàng)需由出席董事會會議的董事一致通過決定：

1．修改公司章程；

2．解散公司；

3．調(diào)整公司注冊資本；

4．一方或數(shù)方轉(zhuǎn)讓其在本公司的股權(quán)；

5．一方或數(shù)方將其在本公司的股權(quán)質(zhì)押給債權(quán)人；

6．公司合并或分立；

7．抵押公司資產(chǎn)。

第十九條　董事長是公司的法定代表人。董事長不能履行其職責(zé)時(shí)，應(yīng)授權(quán)他人代為履行，董事長未明確授權(quán)的，由副董事長。

第二十條　董事會會議每年至少召開一次（年會），在公司住所或董事會指定的其它地點(diǎn)舉行，由董事長召集主持會議。經(jīng)_________名（全體董事人數(shù)的三分之一）以上的董事提議，董事長應(yīng)召開董事會臨時(shí)會議。

召開董事會會議的通知應(yīng)包括會議時(shí)間和地點(diǎn)、議事日程，且應(yīng)當(dāng)在會議召開的10日前以書面形式發(fā)給全體董事。會議記錄歸檔保存。

第二十一條　董事會年會和臨時(shí)會議應(yīng)當(dāng)有名（全體董事人數(shù)的三分之二）以上董事出席方能舉行。每名董事享有一票表決權(quán)。

第二十二條　各方有義務(wù)確保其委派的董事出席董事會年會和臨時(shí)會議。董事因故不能參加董事會會議，應(yīng)出具委托書，委托他人代表其出資會議。

第二十三條　如果一方或數(shù)方所委派的董事不出席董事會會議也不委托他人代表其出席會議，致使董事會_________日內(nèi)不能就法律、法規(guī)和本合同（章程）所列之公司重大問題或事項(xiàng)作出決議，則其它方（通知人）可以向不出席董事會會議的董事及委派他們的一方或數(shù)方（被通知人），按照該方法定地址（住所）再次發(fā)出書面通知，敦促其在規(guī)定日期內(nèi)出席董事會會議。

第二十四條　前條所述之敦促通知應(yīng)至少在確定召開會議日期的60日前，以雙掛號函方式發(fā)出，并應(yīng)當(dāng)注明在本通知發(fā)出的至少45日內(nèi)被通知人應(yīng)書面答復(fù)是否出席董事會會議。如果被通知人在通知規(guī)定期限內(nèi)仍未答復(fù)是否出席董事會會議，則應(yīng)視為被通知人棄權(quán)，在通知人收到雙掛號函回執(zhí)后，通知人所委派的董事可召開董事會特別會議，即使出席該董事會特別會議的董事達(dá)不到舉行董事會會議的法定人數(shù)，經(jīng)出席董事會特別會議的全體董事一致通過，仍可就公司之重大問題或事項(xiàng)作出有效決議。

第二十五條　不在公司經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)任職的董事，不在公司領(lǐng)取薪金。

與舉行董事會會議有關(guān)的全部費(fèi)用由公司承擔(dān)。

第五章　管理部門

第二十六條　公司設(shè)若干經(jīng)營管理部門，由董事核定。

第二十七條　公司設(shè)總經(jīng)理一名，副總經(jīng)理_________名，總經(jīng)理、副總經(jīng)理由董事會聘請。

第二十八條　公司實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，總經(jīng)理向董事會全面負(fù)責(zé)，執(zhí)行董事會議決，主持領(lǐng)導(dǎo)公司的日常生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營管理工作。

總經(jīng)理的具體職責(zé)如下：

1．按照公司的章程，執(zhí)行董事會會議通過的各項(xiàng)決議、規(guī)定和一系列制度，組織公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2．組織編制公司的發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃，各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)和利潤目標(biāo)，送交董事會審議，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)后負(fù)責(zé)執(zhí)行和實(shí)施。

3．主持制定公司的經(jīng)營管理規(guī)章制度，財(cái)務(wù)制度、勞動工資制度、職工考勤、獎罰制度等草案提交董事會審議，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4．提出公司資金籌措，年度預(yù)算、決算草案、基建規(guī)劃等交董事會審議批準(zhǔn)。監(jiān)督控制公司的財(cái)務(wù)收支狀況。

5．按董事會通過的經(jīng)營目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃，組織編制年、季、月生產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營進(jìn)度表組織實(shí)施，負(fù)責(zé)完成量事會提出的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

6．提出適合公司管理的結(jié)構(gòu)設(shè)想，送交董事會審議批準(zhǔn)，訂立下設(shè)部門的職責(zé)條例，聘用部門經(jīng)理，報(bào)董事會備案，并按董事會通過的有關(guān)規(guī)定，決定該類人員的工資等待遇、福利獎懲和提升。

7．負(fù)責(zé)向董事會提出年度工作報(bào)告及其它報(bào)告，接受董事們質(zhì)詢。

8．按各主管部門的要求提交統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

9．負(fù)責(zé)做好其它應(yīng)做的經(jīng)營管理工作，全權(quán)處理董事會授權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)正常業(yè)務(wù)，以公司的名義簽發(fā)各種文件處理董事會委托的其它事宜。

10．副總經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理工作，當(dāng)總經(jīng)理不在時(shí)，總經(jīng)理的職責(zé)。

第二十九條　總經(jīng)理、副總經(jīng)理不得兼任其它經(jīng)濟(jì)組織的總經(jīng)理或副總經(jīng)理，不得參與其它經(jīng)濟(jì)組織對本公司的商業(yè)競爭。

第三十條　總經(jīng)理、副總經(jīng)理或其他高級職員請求辭職應(yīng)提前_________天向董事會提出書面報(bào)告，經(jīng)董事會討論獲準(zhǔn)后，交接工作完結(jié)方可離任。以上人員如有營私舞弊或嚴(yán)重失職行為的，或有損本公司利益活動的，經(jīng)董事會決議可隨時(shí)解聘，并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)董事會考核認(rèn)定不稱職者董事會亦可對其予以撤換。

第六章　財(cái)務(wù)會計(jì)

第三十一條　公司的財(cái)務(wù)會計(jì)制度應(yīng)遵照獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和_________市府的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定。

第三十二條　公司的會計(jì)年度采用公歷年制，每年一月一日起至同年十二月三十一日止為一個(gè)會計(jì)度。

第三十三條　公司的一切憑證、賬簿、報(bào)表均需專人妥善保管，任何人不得隨意涂改、銷毀。

第三十四條　公司采用分幣種真實(shí)記賬，以人民幣為記賬本位幣，外幣同人民幣換算以實(shí)際發(fā)生之日國家外匯局公布的匯價(jià)計(jì)算，合營公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和借貸記賬法記賬。

第三十五條　公司財(cái)務(wù)會計(jì)記賬法應(yīng)記載如下內(nèi)容

1．公司所有的現(xiàn)金收入，支出數(shù)量。

2．公司所有的物質(zhì)出售，購入及庫存情況。

3．公司資產(chǎn)及情況。

4．公司注冊資本的交納時(shí)間，增加及轉(zhuǎn)讓情況。

5．公司在與其它經(jīng)濟(jì)組織合資或合作的公司中出資、收益、負(fù)債情況。

第三十六條　公司年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)中國注冊的會計(jì)師審核后提交董事會、投資方、_________市有關(guān)部門各一份。

第三十七條　公司董事會或董事有權(quán)隨時(shí)查閱當(dāng)月、季、年度會計(jì)報(bào)表，投資方有權(quán)聘請審計(jì)師查閱公司賬簿，查閱時(shí)合營公司應(yīng)提供方便。

第三十八條　公司應(yīng)按中國有關(guān)規(guī)定，制定固定資產(chǎn)的折舊年限和開辦費(fèi)的攤銷年限。

第三十九條　公司應(yīng)在_________市經(jīng)中國政府批準(zhǔn)的銀行開設(shè)人民幣及外幣賬戶。

第四十條　公司一切外匯事宜按照《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l列》和_________市有關(guān)規(guī)定辦理。

第七章　利潤分配

第四十一條　公司所提取的儲備基金，公司發(fā)展基金和職工獎勵基金，應(yīng)在公司依法交納所得稅后的利潤中提取，提取比例由董事會確定。

第四十二條　公司依法交納所得稅和提取各項(xiàng)基金后剩余的利潤的分配方案，由董事會確定。但經(jīng)董事會一致同意另行規(guī)定者除外。

第四十三條　公司上一年會計(jì)年度虧損未彌補(bǔ)前，不得分配利潤；上一個(gè)會計(jì)年度未分配的利潤，可并入本會計(jì)年度利潤后進(jìn)行分配。

第四十四條　公司的稅后利潤或儲備基金、公司發(fā)展基金轉(zhuǎn)為擴(kuò)大注冊資本或儲備基金轉(zhuǎn)為擴(kuò)大注冊資本或參資其它經(jīng)濟(jì)組織需經(jīng)董事會，討論得一致同意后方可進(jìn)行。

第八章　職工

第四十五條　公司職工的雇傭、解雇、辭職、工資、福利勞動保險(xiǎn)、勞動和勞動紀(jì)律等事宜，在遵守_________市有關(guān)部門有關(guān)規(guī)定的前提下結(jié)合本公司的具體情況辦理。

第四十六條　本公司招聘職工，按_________市的規(guī)定辦理，職工進(jìn)入公司要有試用期進(jìn)行考查，試用期間要訂立試用合同，試用期滿轉(zhuǎn)為正式雇傭，應(yīng)訂立勞動合同，合同上應(yīng)包括工資待遇、應(yīng)遵守的事項(xiàng)和雇傭雙方簽名等內(nèi)容。

第四十七條　公司有權(quán)對違反本公司制度、勞動紀(jì)律和勞動合同中規(guī)定事宜的職工給警告、記過和降薪等處分，對情節(jié)嚴(yán)重者，可給予辭退、開除、對開除的職工應(yīng)報(bào)_________市勞動人事部門備案。

第四十八條　職工的福利、獎金、勞動保護(hù)和勞動保險(xiǎn)等事宜，公司將分別在各項(xiàng)制度中加以規(guī)定，確保職工在正常條件下從事生產(chǎn)和工作．

第四十九條　公司待遇，原則上參照_________市現(xiàn)工資制度和結(jié)合本公司實(shí)際情況制訂，具體方案由董事會審議確定。

第九章　期限終止清算

第五十條　公司經(jīng)營期限為_________年，自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起計(jì)算。

第五十一條　公司的投資方若同意延長經(jīng)營年限，經(jīng)董事會決議，公司可在經(jīng)營期滿的六個(gè)月前向原審批機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方能延長并在工商行政管理部門變更登記手續(xù)。

第五十二條　公司一致認(rèn)為終止經(jīng)營符合最大效益時(shí)，可提前終止經(jīng)營。公司提前終止經(jīng)營由董事會召開會議作出決定并報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第五十三條　公司經(jīng)營期滿或提前終止經(jīng)營時(shí)，應(yīng)按中華人民共和國有關(guān)法律，法令和_________市的規(guī)定，組成清算委員會，對公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清算。

第五十四條　清算委員會的任務(wù)是對合營公司的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和債進(jìn)行清算，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)目錄，制定清算方案，提請董事會通過后執(zhí)行清算，清算期間如有必要，清算委員會代表公司起訴。

第五十五條　清算費(fèi)用和清算委員會的酬勞應(yīng)從公司的現(xiàn)存財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第五十六條　清算原則。

1．對公司的資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)賬面折舊程度，參考當(dāng)時(shí)的價(jià)格重新估價(jià)。

2．對公司的債務(wù)全部清償后，其剩余的財(cái)產(chǎn)歸屬投資方或按經(jīng)董事會討論后一致通過的分配方案進(jìn)行分配。

第五十七條　清算結(jié)束后，公司應(yīng)按原審批機(jī)關(guān)提出報(bào)告并向工商行政管理部門注銷手續(xù)，繳交營業(yè)執(zhí)照，同時(shí)對外公告。

第十章　規(guī)章制度

第五十八條　公司應(yīng)通過董事會審議批準(zhǔn)的規(guī)章制度。

1．經(jīng)營管理制度，包括管理部門的職權(quán)和工作規(guī)程；

2．職工守則；

3．勞動工資制度；

4．職工考勤、升級與獎懲制度；

5．職工福利制度；

6．財(cái)務(wù)制度；

7．公司解散時(shí)的清算程序；

8．其它必要的規(guī)章制度。

第十一章　附則

第五十九條　本章程的修改補(bǔ)充，必須經(jīng)董事會會議一致通過，并報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第六十條　本章程用中文書寫，正本一式_________份。

第六十一條　本章程須經(jīng)投資方法定代表同意和簽字后，并報(bào)政府審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后正式生效。

篇（2）

孿生股票原則：富通集團(tuán)獨(dú)特的股東結(jié)構(gòu)與股東會議

富通控股（Fortis Holding）在法律上實(shí)際上是被稱作“母公司”的兩家公司：比利時(shí)富通（Belgian Fortis SA/NV）和荷蘭富通（Dutch Fortis N.V.），同時(shí)受比利時(shí)和荷蘭兩國的公司法管轄，要遵守這兩個(gè)國家的公司治理原則。

兩家母公司以50%對50%擁有兩個(gè)集團(tuán)控股公司（Group Holding Companies）――富通布魯塞爾（Fortis Brussels）和富通烏得勒支（Fortis Utrecht）。為了保持最大的透明度，兩個(gè)母公司不能持有它們分別在兩個(gè)集團(tuán)控股公司所持股份之外的任何資產(chǎn)。

構(gòu)成富通集團(tuán)的兩個(gè)母公司和兩個(gè)集團(tuán)控股公司雖然法律上是四個(gè)獨(dú)立的公司，但實(shí)際是作為一個(gè)單一實(shí)體來運(yùn)營的。四個(gè)公司中每個(gè)都擁有董事會、CEO和執(zhí)行委員會等公司機(jī)關(guān)，但是它們的人員構(gòu)成和權(quán)利都是完全一樣的，也就是說，四個(gè)公司在董事會、CEO和執(zhí)行委員會三個(gè)層次上都是“一套人馬”。母公司和集團(tuán)控股公司作為一個(gè)整體時(shí)統(tǒng)稱“富通集團(tuán)母體結(jié)構(gòu)”（Fortis Parent Structure）。

股東每購買一股富通股票，相當(dāng)于同時(shí)購買了比利時(shí)富通和荷蘭富通的各一股普通股。富通股票發(fā)行的數(shù)量總是等同于比利時(shí)富通的股票發(fā)行數(shù)量，也等同于荷蘭富通的股票發(fā)行數(shù)量。富通這一獨(dú)特的孿生股票原則意味著一個(gè)富通股票單位代表著在兩個(gè)法律實(shí)體中的一股，各自有其國籍。股東擁有在兩個(gè)母公司的投票權(quán)，可以選擇完全從比利時(shí)或者完全從荷蘭獲得分紅。

富通的股東年會通常在每年4月的最后一個(gè)星期三舉行。上午時(shí)段（比利時(shí)富通）在布魯塞爾，下午時(shí)段（荷蘭富通）在烏得勒支。在董事會認(rèn)為有必要時(shí)可以舉行臨時(shí)股東大會，代表超過10%股份的股東可以召集臨時(shí)股東大會。在比利時(shí)富通和荷蘭富通這兩個(gè)股東大會上討論的議題原則上是相同的，只會因?yàn)榉梢?guī)定而有微小差異。

富通集團(tuán)的董事會：構(gòu)成、會議與委員會

除由公司法和公司章程規(guī)定由股東決策的事項(xiàng)之外，董事會是富通的最高決策機(jī)構(gòu)。董事會的基本義務(wù)是為富通提供戰(zhàn)略指導(dǎo)和監(jiān)督富通的事務(wù)。

富通董事會的構(gòu)成。董事會最多可以由17人構(gòu)成，實(shí)際人數(shù)由公司需要而定。董事會成員的多數(shù)要是非執(zhí)行董事，至少有2位執(zhí)行董事（CEO和副CEO）。在董事任期未到辭職導(dǎo)致成員空缺的情況下，根據(jù)比利時(shí)法律，余下董事可以任命一位新董事替補(bǔ)，該任命將由下一次股東大會進(jìn)行確認(rèn)。荷蘭法律中則沒有類似的程序，任命董事總是要召開股東大會。

董事會的會議。富通的董事會會議總是一件“二合一”事項(xiàng)。任何富通的董事會會議都是董事在一個(gè)單一的會議上討論和作出有關(guān)富通的決策。但是從法律角度看，是兩個(gè)會議在一體化地舉行。通常每年舉行8次董事會例行會議。出于公司業(yè)務(wù)事項(xiàng)的具體需要，可以以適當(dāng)?shù)耐ㄖ谌魏螘r(shí)間召開“額外的”董事會會議。2008年富通董事會實(shí)際舉行了25次會議。

董事原則上應(yīng)該現(xiàn)場出席會議。特殊情況下，董事長準(zhǔn)許一個(gè)或所有董事通過電話和視頻會議方式出席會議。董事可以通過簽署信件或傳真方式委托其他董事代為出席。一個(gè)董事代表其他董事委托的數(shù)量不能超過2個(gè)。董事會可以通過所有董事書面一致同意的方式、不實(shí)際舉行會議形成董事會決議：這種做法只能在狀態(tài)特殊、事項(xiàng)緊急并為公司利益所要求的情況下采用。

董事會的委員會。為了有效地完成董事會的職責(zé)，富通董事會設(shè)立了提名與薪酬、風(fēng)險(xiǎn)與資本、審計(jì)等三個(gè)委員會。各個(gè)委員會都由非執(zhí)行董事組成，最少3人，最多5人。2008年9月26日，因金融危機(jī)陷入困境之后，另外成立了一個(gè)董事會的特別委員會，主要負(fù)責(zé)建立一個(gè)有秩序的危機(jī)管理流程及與有關(guān)權(quán)威部門溝通等， 12月2日該委員會解散。

富通集團(tuán)的執(zhí)行管理層：CEO與集團(tuán)執(zhí)行委員會

富通的執(zhí)行管理層由CEO和集團(tuán)執(zhí)行委員會組成。董事會決定CEO的義務(wù)、權(quán)力和職責(zé)，并批準(zhǔn)由CEO提議的集團(tuán)執(zhí)行委員會的義務(wù)、權(quán)力和職責(zé)。

CEO。富通的CEO有代表母公司和集團(tuán)控股公司的雙重身份，但是在所有有關(guān)日常管理及董事會委任的具體事項(xiàng)上，都是作為一個(gè)實(shí)體的行為。董事會提出CEO人選，由股東大會正式任命。

CEO要清晰地界定和傳播富通價(jià)值觀；研究、定義并向董事會提議公司的戰(zhàn)略選擇，執(zhí)行和落實(shí)董事會的決定。主持、組織和領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)執(zhí)行委員會，就集團(tuán)執(zhí)行委員會的組成、權(quán)力和職責(zé)向董事會提出建議，并就執(zhí)行委員會的績效對董事會負(fù)責(zé)。

集團(tuán)執(zhí)行委員會。執(zhí)行委員會由CEO和執(zhí)行管理層人員組成，董事會任命執(zhí)行委員會成員，并任命副CEO。CEO是集團(tuán)執(zhí)行委員會的負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)委員會的組織與運(yùn)作，就委員會的權(quán)力行使與職責(zé)完成對董事會負(fù)責(zé)。副CEO在所有的日常事務(wù)上協(xié)助CEO。同時(shí)，副CEO負(fù)責(zé)集團(tuán)人力資源管理。

集團(tuán)執(zhí)行委員會作為一個(gè)小組來運(yùn)作，同時(shí)每位成員也都有具體的職責(zé)領(lǐng)域。集團(tuán)執(zhí)行委員會中包括業(yè)務(wù)部門的CEO（零售銀行部、商人銀行部、私人銀行與資產(chǎn)管理部、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部），集團(tuán)的首席財(cái)務(wù)官、首席風(fēng)險(xiǎn)官、總法律顧問和首席運(yùn)營官。

通常，集團(tuán)執(zhí)行委員會每兩周召開一次會議。應(yīng)CEO或兩位委員會成員的要求，可以在任何時(shí)間額外召開會議。一半以上或者代表一半以上投票權(quán)的成員參加，構(gòu)成有效的集團(tuán)執(zhí)行委員會會議，每一次會議都要有會議記錄。

富通集團(tuán)管理：法律、運(yùn)營和區(qū)域三個(gè)維度的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

法律結(jié)構(gòu)

集團(tuán)控股公司（富通布魯塞爾和富通烏得勒支）是運(yùn)營公司和服務(wù)公司的股東。所有與保險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)均組織在富通保險(xiǎn)公司之下，所有與銀行相關(guān)的業(yè)務(wù)（包括銀行、租賃和資產(chǎn)管理等等）均組織在富通銀行之下。

業(yè)務(wù)和支持組織

整個(gè)富通分為四大業(yè)務(wù)板塊。每一個(gè)板塊都是跨國并按統(tǒng)一線路向集團(tuán)執(zhí)行委員會報(bào)告的。一個(gè)業(yè)務(wù)板塊中包含瞄準(zhǔn)特定顧客區(qū)間的相關(guān)業(yè)務(wù)活動組合，按共同的目標(biāo)和戰(zhàn)略進(jìn)行運(yùn)營，由一個(gè)以一位集團(tuán)執(zhí)行委員會成員為主席的管理小組負(fù)責(zé)。這四大業(yè)務(wù)板塊分別是：零售銀行，商人銀行，私人銀行與資產(chǎn)管理，保險(xiǎn)。

這些業(yè)務(wù)由幾個(gè)職能部門提供支持，每一個(gè)職能部門由一個(gè)管理小組負(fù)責(zé)，該小組負(fù)責(zé)人要向一位集團(tuán)執(zhí)行委員會成員匯報(bào)工作。

區(qū)域/國家組織

富通組織結(jié)構(gòu)的第三個(gè)維度是國家和區(qū)域性的，按國家和區(qū)域建立管理平臺，把所屬區(qū)域內(nèi)的所有實(shí)體的關(guān)鍵經(jīng)理人員集中到一起，以確保區(qū)域內(nèi)各種業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)，以及適當(dāng)?shù)漠?dāng)?shù)卮硇?。這一平臺通常是按國家來建立的，從而成為國家管理小組，由一位國家經(jīng)理擔(dān)任主席。國家經(jīng)理向富通集團(tuán)副CEO匯報(bào)。

平安―富通之爭的啟示：事后維權(quán)不如事先行權(quán)

篇（3）

審計(jì)委員會成立的初衷就是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性以及外部審計(jì)的獨(dú)立性等。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)委員會成立的主要目的就是：（1）提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；（4）審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度[1]。

但是審計(jì)委員會制度經(jīng)過幾十年的發(fā)展，財(cái)務(wù)舞弊行為仍舊是上市公司頻繁出現(xiàn)的重點(diǎn)監(jiān)管問題。因此，不論是監(jiān)管部門還是學(xué)術(shù)界都應(yīng)對審計(jì)委員會職能難以發(fā)揮作用及其監(jiān)管有效性不足的問題加以分析，并尋找深層原因。在國際上有關(guān)上市公司的財(cái)務(wù)信息披露和內(nèi)部控制信息的真實(shí)度都很大程度上依賴外部審計(jì)師以及公司獨(dú)立董事的監(jiān)管。然而在我國，由于公司在選取外部審計(jì)師和獨(dú)立董事的過程中存在的問題，難以維持其客觀公正的獨(dú)立性。而針對上市公司的“圈錢”行為，中小投資者又缺乏話語權(quán)以及相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)管與保護(hù)，這些情況都導(dǎo)致了我國股市目前出現(xiàn)的嚴(yán)重信息不對稱、以及扭曲的資本市場狀態(tài)[2]。新興的審計(jì)委員會很難達(dá)到其原設(shè)定的目標(biāo)，其失效的原因也是多種多樣的，該進(jìn)行哪些改革以及努力才能保證其行使職權(quán)時(shí)遵守成立目的和獨(dú)立性，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而不成為另一個(gè)形同虛設(shè)的“監(jiān)事會”，就是本文要討論的重點(diǎn)。

為了改進(jìn)審計(jì)委員會制度，使審計(jì)委員會發(fā)揮到最大的功效，既可以從企業(yè)的角度出發(fā)，也可以從國家的角度采取一些措施。企業(yè)和國家政策制定部門應(yīng)該一起，為審計(jì)委員會的改進(jìn)做出努力。

1 企業(yè)改進(jìn)辦法

1.1 規(guī)范審計(jì)委員會制度

話說無規(guī)矩不成方圓，2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會”[3]。這些規(guī)定都沒有強(qiáng)制要求企業(yè)成立審計(jì)委員會，只是“可以”、“應(yīng)當(dāng)”，而不是“必須”。審計(jì)委員會的成員都是由公司的獨(dú)立董事構(gòu)成。目前有關(guān)獨(dú)立董事的規(guī)定僅見于中國證監(jiān)會和國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會等的有關(guān)規(guī)范性文件中，并且多為選擇性條款，導(dǎo)致審計(jì)委員會目前仍是一個(gè)建設(shè)性機(jī)構(gòu)的局面[4]。也由于很多企業(yè)出現(xiàn)觀念性錯(cuò)誤，認(rèn)為審計(jì)委員會的設(shè)立僅僅是加強(qiáng)社會對上市公司管理處的監(jiān)督，甚至認(rèn)為審計(jì)委員會履行職責(zé)是給管理當(dāng)局制造“麻煩”，揭企業(yè)的“短處”，于是很多企業(yè)對于審計(jì)委員會的成立不關(guān)心，也不支持審計(jì)委員會的工作。

因此企業(yè)必須有明確的規(guī)章制度來確定審計(jì)委員會的職能、制度、權(quán)力范圍。對于我國的雙層公司治理機(jī)構(gòu)，企業(yè)還需嚴(yán)格區(qū)分審計(jì)委員會與監(jiān)事會的責(zé)任，避免審計(jì)委員會與監(jiān)事會職能的重疊。對于股權(quán)分散的公司，可以不設(shè)置監(jiān)事會，但必須保證審計(jì)委員會的必要工作時(shí)間以及暢通的信息來源。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，和資本市場的進(jìn)步，審計(jì)委員會將發(fā)揮更廣大的作用，以審計(jì)委員會作為一種主要的監(jiān)督模式將會成為一種必然。根據(jù)馬克·S.比斯利（Beasley，2000）的實(shí)證研究，63%的無不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)設(shè)有審計(jì)委員會，其比率高于不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)的41%[5]，由此可見設(shè)立審計(jì)委員會對企業(yè)的重要性。

同時(shí)應(yīng)該明確審計(jì)委員會對內(nèi)部審計(jì)的直接領(lǐng)導(dǎo)地位，注重審計(jì)委員會在溝通內(nèi)外部審計(jì)中應(yīng)發(fā)揮的作用，讓其成為內(nèi)外部審計(jì)溝通的一個(gè)橋梁。企業(yè)還應(yīng)該制定相關(guān)的關(guān)于審計(jì)委員會會議制度的條款，明確規(guī)定審計(jì)委員會一年開的會議次數(shù)，于每年年初制定當(dāng)年的詳細(xì)會議日程，并由專人進(jìn)行會議記錄，每次的會議記錄都應(yīng)該進(jìn)行保留，并由所有與會人員進(jìn)行簽字確認(rèn)。

1.2 增強(qiáng)審計(jì)委員會成員的質(zhì)量

即使擁有無可挑剔的控制框架，實(shí)際執(zhí)行的人員的素質(zhì)不足等因素也可能導(dǎo)致內(nèi)控失敗[6]。在過去，大量的精力都放在了對流程和控制的確認(rèn)上，很少有人去關(guān)注委員會成員個(gè)人的行為、能力和職業(yè)道德。很多審計(jì)委員會成員沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)、會計(jì)方面的知識，對于企業(yè)也不了解，只是一個(gè)掛名的獨(dú)立董事，沒有花費(fèi)時(shí)間和精力在企業(yè)監(jiān)督方面，沒有很好的履行其自身的職責(zé)，僅僅是為了自己的名譽(yù)而做獨(dú)立董事。亦或者某些獨(dú)立董事與某些管理層串通舞弊或?qū)τ诖嬖诘膬?nèi)控漏洞進(jìn)行隱瞞，這些都會導(dǎo)致審計(jì)委員會形同虛設(shè)或影響其有效性。

作為公司審計(jì)委員會成員，首先必須是公司的獨(dú)立董事。對于獨(dú)立董事人員不夠在專業(yè)委員會里進(jìn)行分配這個(gè)問題，公司應(yīng)該完善獨(dú)立董事的提名機(jī)制。采用累積投票制，把投票權(quán)讓給股東大會，讓中小股東有參與公司治理的機(jī)會，選取的獨(dú)立董事不再是大股東的發(fā)言人。

其次審計(jì)委員會的成員應(yīng)該加強(qiáng)其專業(yè)素養(yǎng)，具備相關(guān)的資格證明和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，熟悉公司業(yè)務(wù)流程，具備公司法、投資管理及風(fēng)險(xiǎn)管理知識；具備一定的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)和管理水平。在審計(jì)委員會成員選取的時(shí)候應(yīng)該考慮不同素質(zhì)的成員，盡量使委員會成員的專業(yè)素養(yǎng)水平多樣化，才能夠?qū)崿F(xiàn)技能的平衡性，做到從不同角度去思考問題。審計(jì)委員會應(yīng)該同時(shí)具有商業(yè)經(jīng)驗(yàn)、知識技能、并且理解審計(jì)人員的角色，這樣才有助于發(fā)揮審計(jì)委員會的效應(yīng)。

最后應(yīng)該為審計(jì)委員會成員設(shè)置合理的薪酬機(jī)制，可以包括基本報(bào)酬和獎勵報(bào)酬。其中的獎勵報(bào)酬可以使委員會成員發(fā)現(xiàn)了公司治理過程中的重大漏洞或不足，并及時(shí)提出了改善措施，避免了公司遭受重大損失，亦或是公司當(dāng)年的業(yè)績的分紅。這些報(bào)酬機(jī)制可以很好的激勵委員會成員，讓其更加忠實(shí)于公司，花更多的心思在公司內(nèi)部控制上面。

2 政府應(yīng)做的努力

2.1 制定關(guān)于審計(jì)委員會的法律法規(guī)

目前我國關(guān)于審計(jì)委員會制度的相關(guān)規(guī)定主要來自于《上市公司治理準(zhǔn)則》，而這個(gè)準(zhǔn)則的法律效應(yīng)較低，執(zhí)行力度不夠。其中對于審計(jì)委員會的成立也不是強(qiáng)制性的，因此我國可以修改公司法，或者制定一部特定的關(guān)于審計(jì)委員會的法規(guī)，在其中加入關(guān)于審計(jì)委員會設(shè)置、成員任職要求等相關(guān)規(guī)定。同時(shí)還應(yīng)該規(guī)定上市公式審計(jì)委員會制定的披露，讓公眾和相關(guān)利益者可以明確了解公司審計(jì)委員會的成員以及其職能的履行情況，對于失職的人員，企業(yè)應(yīng)該制定懲處措施。

此外，在對審計(jì)委員會立法的過程中，應(yīng)盡量使法律法規(guī)直觀具體、詳細(xì)并有針對性，而不是僅僅提供原則性的指導(dǎo)，因此需要盡快對審計(jì)委員會的具體運(yùn)作和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研究，頒布有關(guān)審計(jì)委員會制度的實(shí)施細(xì)則，明確審計(jì)委員會的運(yùn)作方式，制定規(guī)范的審計(jì)委員會章程并保證實(shí)施[8]。

2.2 加強(qiáng)理論研究及與實(shí)踐的結(jié)合

審計(jì)委員會制度在實(shí)施中遇見的問題，離不開理論的指導(dǎo)，所以首先應(yīng)該加強(qiáng)理論的研究，借鑒國外一些好的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和規(guī)定條例，如美國《薩班斯——奧克斯利法案》中的一些有利于我國審計(jì)委員會發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和規(guī)定，以此來完善我國的審計(jì)委員會。同時(shí)審計(jì)委員會的發(fā)展也離不開注冊會計(jì)師協(xié)會，因此需要加強(qiáng)對審計(jì)委員會的研究工作，注重實(shí)務(wù)界和理論界的共同聯(lián)系，并且加強(qiáng)其與注冊會計(jì)師協(xié)會的合作，共同致力于提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量和獨(dú)立性的研究[9]。必要地時(shí)候，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部自律管理也是一種輔助手段，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候還可以在我國證監(jiān)局的領(lǐng)導(dǎo)下建立審計(jì)委員會協(xié)會，制定一些行業(yè)內(nèi)部規(guī)范，明確規(guī)定審計(jì)委員會的職能，成員的權(quán)利和義務(wù)，從而規(guī)范審計(jì)委員會的執(zhí)業(yè)能力。

3 結(jié)語

我國的審計(jì)委員會這個(gè)概念提出的時(shí)間還不長，還有許多不夠完善的地方，但是由于審計(jì)委員會的制度有其優(yōu)越性，所以必須政府和企業(yè)還有公眾一起努力，盡量讓這個(gè)制度能夠廣泛的推廣，高效的運(yùn)行，讓其更好的發(fā)揮對公司進(jìn)行公正有效的獨(dú)立監(jiān)督，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]《上市公司治理準(zhǔn)則》.中國證監(jiān)監(jiān)督管理委員會，2002.

[2]李孟青，李秋燕，金鮮花.《審計(jì)委員會設(shè)立目標(biāo)演變及其啟示》[J].會計(jì)之友，2010，（01）.

[3]《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》.中國人民財(cái)政部，2008.

[4]畢新雨.《審計(jì)委員會運(yùn)行現(xiàn)狀及對策分析》[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2012年1月.

[5]曾小青，《公司治理、受托責(zé)任與審計(jì)委員會制度研究》[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

[6]肖競.《2011年IIA年會情況報(bào)告》[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2011年9月.

篇（4）

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）03-50 -02

企業(yè)并購存在嚴(yán)重的信息不對稱的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是降低信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，是企業(yè)并購運(yùn)作過程中重要的風(fēng)險(xiǎn)防范工具。很多企業(yè)在并購后并沒有增加收益、提高企業(yè)價(jià)值，究其原因，很大程度在于并購前期沒有進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，對財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不夠重視、調(diào)查內(nèi)容盲目或流于形式。本文首先闡述財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的定義和重要性，然后對其目標(biāo)和內(nèi)容進(jìn)行了全面的描述和分析，總結(jié)了收購過程的未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，期以更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。

一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的定義及重要性

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可缺的前提。在盡職調(diào)查中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財(cái)務(wù)專業(yè)人員根據(jù)并購目標(biāo)和范圍，針對被并購企業(yè)與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)施、實(shí)地和書面調(diào)查、文件審閱、口頭詢問、比較分析等調(diào)查手段，揭示和報(bào)告目標(biāo)企業(yè)的一般投資價(jià)值和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作過程?；谪?cái)務(wù)盡職調(diào)查，有助于潛在投資者判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則，合理評估、揭示和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括潛在風(fēng)險(xiǎn)）或危機(jī)；達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，降低經(jīng)營成本，削減競爭對手，獲得市場價(jià)格優(yōu)勢；分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展的前景；了解資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)性、合法性和合理性，為確定收購價(jià)格和收購條件提供依據(jù)；便于合理構(gòu)建整合方案。

二、理解并購目標(biāo)，確立財(cái)務(wù)盡職調(diào)查目標(biāo)

不同的戰(zhàn)略意圖會導(dǎo)致不同的并購戰(zhàn)略目標(biāo)。在深刻理解投資方實(shí)施企業(yè)并購的目標(biāo)和戰(zhàn)略之后，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查才能準(zhǔn)確把握調(diào)查的方向、方法，確定相關(guān)調(diào)查內(nèi)容。面對金融型投資者，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注購買所需現(xiàn)金流以及未來能夠帶來的利潤回報(bào)是否足夠，同時(shí)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量、或有負(fù)債，認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對產(chǎn)業(yè)型投資者，應(yīng)重點(diǎn)了解行業(yè)狀況、企業(yè)主營類型等競爭類要素，結(jié)合資產(chǎn)質(zhì)量、凈資產(chǎn)存量考慮增長后勁，關(guān)注企業(yè)擴(kuò)張的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資后盈利水平等。故針對各類投資者，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的著重點(diǎn)和著眼點(diǎn)都會有所差異。只有以評價(jià)被并購企業(yè)投資價(jià)值、揭示投資風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，得出全面、合理和有效的結(jié)論。

三、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

為對調(diào)查期間企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果作出全面、合理和科學(xué)的解釋，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要包括企業(yè)基本情況和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容。

（一）企業(yè)基本情況

企業(yè)基本情況主要包括會計(jì)主體的基本情況、財(cái)務(wù)組織構(gòu)建以及會計(jì)、薪酬、稅費(fèi)等政策情況。

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查首先著眼于會計(jì)主體的基本情況，如是否具備營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報(bào)告、章程等；了解股東名冊、股東會議和董事會會議記錄、投資情況等；目標(biāo)企業(yè)的發(fā)史；被并購企業(yè)本部及所有子公司控股情況、分公司結(jié)算情況；了解目標(biāo)企業(yè)的組織架構(gòu)及管理制度，以對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)。

了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織構(gòu)建情況，包括財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含控股子公司）、部門職責(zé)、財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制） 、財(cái)務(wù)人員職能權(quán)利和義務(wù)、企業(yè)管理是否完善情況等。

把握相關(guān)政策，薪酬政策中薪資的計(jì)算方法的合理性、繳納“五險(xiǎn)一金”政策的合法性；福利政策的有效性。被并購企業(yè)應(yīng)用會計(jì)政策及近3年會計(jì)政策的重大變化；與收購公司的差異及可能造成的影響；近3年會計(jì)師事務(wù)所的名單和審計(jì)報(bào)告。稅費(fèi)政策：應(yīng)了解適用的稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)；稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用；并購后稅費(fèi)政策的變化情況。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

目標(biāo)企業(yè)調(diào)查期間的財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)。對于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)注意對其真實(shí)性、合法性進(jìn)行核實(shí)，針對貨幣資金注意是否有被凍結(jié)的情況；對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析及壞賬分析；壞帳準(zhǔn)備核算是否合法性；被并購方提供的會計(jì)報(bào)表反映的應(yīng)收帳款的余額和凈值是否相符。審核存貨的計(jì)算方法、存貨進(jìn)行盤點(diǎn)；審核發(fā)出商品、分期付款的發(fā)出商品的情況，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否合理；其他應(yīng)收款，應(yīng)查詢其內(nèi)容是否真實(shí)、是否有長期掛賬，并進(jìn)行函證。對長期投資的調(diào)查，驗(yàn)證控股企業(yè)的投資情況，分析預(yù)計(jì)投資回報(bào)是否能實(shí)現(xiàn)，針對參股企業(yè)，了解其投資資料和投資回報(bào)情況；在建工程的調(diào)查注意是否具有土地有償轉(zhuǎn)讓協(xié)議書、國有土地使用權(quán)出讓合同、建設(shè)用地批準(zhǔn)書等與土地相關(guān)的批文，審核工程項(xiàng)目造價(jià)、預(yù)算、完工程度、工程項(xiàng)目的用途，是否有停工項(xiàng)目；對固定資產(chǎn)中對土地房屋，對照產(chǎn)權(quán)證并實(shí)地查看，對機(jī)器、設(shè)備按照固定資產(chǎn)臺賬進(jìn)行盤點(diǎn)，提取減值準(zhǔn)備和折舊方法是否合理和入賬情況、折舊率是否合理；無形資產(chǎn)則分析其種類及取得途徑、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷的依據(jù)負(fù)債類，為防止存在未入賬的負(fù)債，查看應(yīng)付賬款的明細(xì)賬和分析應(yīng)付賬款周期、并對所有的供應(yīng)商進(jìn)行函證。分析納稅金情況，查閱應(yīng)付稅金的明細(xì)賬、上財(cái)稅網(wǎng)查閱與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通相結(jié)合，了解各項(xiàng)稅的納稅完稅。

損益類項(xiàng)目。對被并購企業(yè)盈利能力進(jìn)行調(diào)查，復(fù)核近三年銷售的收入、數(shù)量、單價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢，對未來的盈利前景進(jìn)行初步分析預(yù)測。重視關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響，對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。審閱管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用的支出是否合理、合法及其未來費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測。對其他業(yè)務(wù)的利潤，通過查閱明細(xì)賬和近幾年其他數(shù)據(jù)，了解其收入是否穩(wěn)定，與成本是否配比。投資收益的調(diào)查，對照其合同，查閱其明細(xì)賬，復(fù)核各項(xiàng)投資的回報(bào)情況。營業(yè)外收支：核實(shí)內(nèi)容是否真實(shí)、是否有異常情況。

審閱現(xiàn)金流量表，查清每筆資金的來源和去向，了解現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化。結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，應(yīng)用財(cái)務(wù)分析公式評價(jià)獲取現(xiàn)金的能力、償債能力、收益質(zhì)量。了解財(cái)務(wù)相關(guān)賬外情況，如銀行授信額度，與中國人民銀行進(jìn)行溝通，掌握貸款證的使用情況、對外擔(dān)保和抵押資產(chǎn)情況。

四、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查基本方法

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方法一般有審閱法、分析性程序、審核法、訪談法、溝通法和采取函證的財(cái)務(wù)審計(jì)方法等。調(diào)查者應(yīng)綜合應(yīng)用以上調(diào)查方法以得出盡可能全面的調(diào)查結(jié)論。

審閱法對目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料分析、研究，以發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大的財(cái)務(wù)因素。

分析性程序有趨勢分析法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法三種方法。通過各種渠道取得資料，結(jié)合公司目前和歷史狀況，分析和評價(jià)公司的經(jīng)營活動，觀察存在的不正常的變化，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題。

審核法主要是對合同執(zhí)行情況進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或有負(fù)債。全面清查目標(biāo)公司的債權(quán)、債務(wù)與合同的關(guān)系，合同的具體執(zhí)行情況，為最后形成收購的底價(jià)奠定基礎(chǔ)，特別是對于銀行貸款情況進(jìn)行調(diào)查。對照貸款合同、明細(xì)賬，了解利率、還款期、抵押、承諾、資產(chǎn)抵押和擔(dān)保等情況，計(jì)算貸款利息及支付和入賬情況，與銀行積極溝通；訪談法是指與企業(yè)內(nèi)部部門、各職能人員以及中介機(jī)構(gòu)充分溝通，對各類知情人員進(jìn)行全面而縝密地訪問；溝通法主要通過與行業(yè)專家、行業(yè)協(xié)會進(jìn)行溝通，對被并購企業(yè)的歷史沿革、現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢進(jìn)行縝密分析與評述。

采取函證的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。不但要對往來賬上的客戶進(jìn)行函證，也要對與目標(biāo)公司有過經(jīng)濟(jì)往來的其他客戶做函證，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如目標(biāo)公司的客戶雖未掛在往來賬上，但曾經(jīng)發(fā)生過經(jīng)濟(jì)往來，與合同核對（財(cái)務(wù)部不掌握合同），就會有未來的應(yīng)收應(yīng)付款。對被并購企業(yè)的辦公場所、生產(chǎn)工廠必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地考查。對貨幣資金和資產(chǎn)進(jìn)行核盤。

總之，企業(yè)收購過程前期的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資方判斷目標(biāo)企業(yè)投資價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)的重要手段?；诖耍?cái)務(wù)盡職調(diào)查更應(yīng)當(dāng)把握并購目標(biāo)和重點(diǎn)關(guān)注區(qū)域，制定相應(yīng)的詳盡的調(diào)查方法和擬調(diào)查內(nèi)容，分析研究目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容、各項(xiàng)政策、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及與其相關(guān)的賬外情況，最后形成有效的結(jié)論，從而更好的保護(hù)未來投資者的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]周霞,馮文紅.企業(yè)并購的盡職調(diào)查問題探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2010,(01).

篇（5）

目錄

金融類合同參考文書①

1）總則

2）資本

3）出資額轉(zhuǎn)讓及資本更改

4）董事會

5）經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)

6）業(yè)務(wù)

7）銀行分支和附屬機(jī)構(gòu)

8）技術(shù)訓(xùn)練

9）確立銀行設(shè)施

10）利潤

11）財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)

12）稅務(wù)

13）保險(xiǎn)

14）銀行職員

15）審批及注冊

16）合同有效期

17）終止與清算

18）不可抗力

19）保密及其他

20）調(diào)解和仲裁

21）合同文字

22）法定通訊地址

23）附加條款

＿＿＿＿＿（以下簡稱甲方）、＿＿＿＿＿（以下簡稱乙方）、＿＿＿＿＿（以下簡稱丙方）合稱中方和＿＿＿＿＿（以下簡稱丁方），根據(jù)《中華人民共和國的中外合資經(jīng)營企業(yè)法》（以下簡稱《合資法》，和《經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資銀行、中外合資銀行管理?xiàng)l例》（以下簡稱《條例》）及其他有關(guān)法規(guī)，按照平等互利原則，通過友好協(xié)商，一致同意在中華人民共和國＿＿＿＿＿共同舉辦一家合資銀行，為此，訂立本合同書。

第一章總則

第一條訂約四方

訂約四方一致同意共同投資舉辦一家合資銀行（以下簡稱銀行）。

第二條銀行名稱及地址

銀行名稱：＿＿＿＿＿

中文：＿＿＿＿＿銀行

英文：＿＿＿＿＿

銀行地址：＿＿＿＿＿

第三條組織形式

銀行為有限責(zé)任公司。訂約四方對銀行的責(zé)任以各自認(rèn)繳的出資額為限。

第四條銀行宗旨

銀行經(jīng)營商業(yè)銀行及投資銀行的業(yè)務(wù)并提供咨詢服務(wù)，為利用僑資和外資開辟新的渠道，介紹先進(jìn)科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，增進(jìn)國際和國內(nèi)信息交流，努力擴(kuò)大國際經(jīng)濟(jì)和金融合作，為加速＿＿＿＿＿和經(jīng)濟(jì)特區(qū)的建設(shè)服務(wù)。

第五條適用法律

銀行經(jīng)批準(zhǔn)成立，是中華人民共和國的法人。本合同的訂立和履行應(yīng)適用中華人民共和國法律。銀行的一切活動必須遵守中華人民共和國法律、法令和有關(guān)條例規(guī)定。銀行的業(yè)務(wù)活動和合法權(quán)益受中華人民共和國法律的保護(hù)。銀行接受中國人民銀行和國家外匯管理局等有關(guān)機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。

第二章資本

第六條資本構(gòu)成

銀行的注冊資本為＿＿＿＿＿元。

銀行第一期的實(shí)收資本為＿＿＿＿＿元。訂約四方出資的份額為：

甲方占百分之＿＿＿＿＿，出資＿＿＿＿＿元，以現(xiàn)金投資。

乙方占百分之＿＿＿＿＿，出資＿＿＿＿＿元，以現(xiàn)金投資。

丙方占百分之＿＿＿＿＿，出資＿＿＿＿＿元，以現(xiàn)金投資。

丁方占百分之＿＿＿＿＿，出資＿＿＿＿＿。以下列方式提供投資：

（1）以現(xiàn)金＿＿＿＿＿元投資；

（2）丁方將其在附屬機(jī)構(gòu)的直接和間接的投資轉(zhuǎn)給銀行，作為對銀行的投資。內(nèi)容包括＿＿＿＿＿。

（3）＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿兩公司的準(zhǔn)備金（不包括壞帳準(zhǔn)備金）與尚未分配的滾存利潤。

以上（2）（3）兩項(xiàng)合計(jì)共為＿＿＿＿＿元，應(yīng)憑丁方聘請的在香港注冊會計(jì)師驗(yàn)證的轉(zhuǎn)入日期的資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)，多還少補(bǔ)。

銀行成立后，銀行董事會應(yīng)盡快派專門小組對＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿的原放款（銀行成立時(shí)已有的放款）進(jìn)行審查，對銀行成立前該兩公司的呆帳、壞帳和銀行成立后一年內(nèi)發(fā)生的該兩公司原放款的呆帳、壞帳均由＿＿＿＿＿協(xié)助清理并負(fù)責(zé)償還呆帳、壞帳引起的全部經(jīng)濟(jì)損失；對有壞帳風(fēng)險(xiǎn)的放款，專門小組在銀行成立一年內(nèi)提出意見，轉(zhuǎn)由丁方負(fù)責(zé)處理。原方款凡經(jīng)專門小組審查同意轉(zhuǎn)期的，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任由＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿自行負(fù)責(zé)。

訂約四方同意將銀行歷年稅后利潤至少提取百分之＿＿＿＿＿，經(jīng)董事會決定后撥作準(zhǔn)備金（本合同第二十五條有進(jìn)一步規(guī)定），并經(jīng)董事會決定可按訂約四方上述出資比例，從該項(xiàng)準(zhǔn)備金中提取，分期增加出資額至＿＿＿＿＿元。

第七條資本提供

訂約四方需要銀行成立后（銀行的成立日期為銀行營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期）三十天內(nèi)交足出資額，以現(xiàn)金投資部分應(yīng)全數(shù)存入銀行。丁方提供的股票等，如因技術(shù)原因，在銀行成立后三十天內(nèi)未能辦妥轉(zhuǎn)入銀行手續(xù)時(shí)，經(jīng)董事長及副董事長聯(lián)合決定，可以允許再延長三十天。任何一方所應(yīng)出資的現(xiàn)金，如逾期未交或未交足，應(yīng)按當(dāng)天中國銀行公布的短期放款利率支付未交部分的遲延利息。

第八條出資憑證

訂約四方繳付出資額后，應(yīng)由中國注冊的會計(jì)師驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，由銀行據(jù)以發(fā)給經(jīng)董事長及副董事長簽署的出資證明書。出資證明書刊載明下列事項(xiàng)：名稱銀行，銀行成立的年、月、日，訂約四方名稱及其出資金額，出資的年、月、日以及發(fā)給出資證明書的年、月、日。當(dāng)按照本合同第六條增加出資額后，銀行將增發(fā)出資證明書。

第三章出資額轉(zhuǎn)讓及資本更改

第九條出資額轉(zhuǎn)讓

訂約一方如向第三者出售、轉(zhuǎn)讓、抵押其部分或全部出資額須經(jīng)訂約其他三方同意，并經(jīng)審批機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。訂約一方轉(zhuǎn)讓其部分或全部出資額時(shí)，應(yīng)先以書面通知其他三方說明承讓人名稱及轉(zhuǎn)讓條件，訂約其他三方有優(yōu)先購買權(quán)。且其轉(zhuǎn)讓條件應(yīng)與向第三者轉(zhuǎn)讓的條件相同。如訂約其他三方無意買入，出讓的訂約一方可按照上述通知書的轉(zhuǎn)讓條件，向指定第三者進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。違反上述規(guī)定的，其轉(zhuǎn)讓無效。

第十條注冊資本更改

如注冊資本需要變更時(shí)，應(yīng)在指定時(shí)間內(nèi)向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)申請批準(zhǔn)，并向中華人民共和國工商行政管理部門辦理變更登記手續(xù)。

第四章董事會

第十一條董事會組成

訂約四方同意在銀行成立時(shí)組成董事會，董事會由十人組成，中方五人，丁方五人，由中方和丁方各自委派。董事長由中方委派，副董事長兩人由中方和丁方各委派一人。董事長、副董事長、董事任期三年，可以連任。

第十二條董事會權(quán)力

董事會是銀行的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，討論決定銀行的一切重大問題。其具體職權(quán)范圍在銀行章程中規(guī)定。

第十三條董事會議事規(guī)則

董事會會議應(yīng)根據(jù)平等互利、友好協(xié)商及互相諒解的原則進(jìn)行，對有關(guān)訂約四方權(quán)益的下列重大問題，均應(yīng)由出席董事會會議的董事投票表決，一致通過，方可作出決議。

1．銀行章程的修改。

2．批準(zhǔn)上一年度的年報(bào)、審核損益表及資產(chǎn)負(fù)債表。

3．超過董事會規(guī)定的任何信貸額。

4．超過董事會規(guī)定的任何購買或出售銀行固定資產(chǎn)額。

5．銀行政策、目標(biāo)的修改。

6．其他人擬投資于銀行，銀行擬投資于其他人。

7．銀行擬與其他人進(jìn)行合并。

8．訂約任何一方擬在銀行增資或出售、轉(zhuǎn)讓、抵押其在銀行部分或全部出資額。

9．年度業(yè)務(wù)計(jì)劃的重大修改。

10．從銀行利潤中按比例提取準(zhǔn)備金、職工獎勵和福利基金。

11．銀行每年分配給訂約四方的紅利。

12．銀行與工會間的勞工合約及職員總?cè)藬?shù)的制訂。

13．銀行清算及合同終止。

副總經(jīng)理以上高級職員的聘請和解聘等其他事項(xiàng)可由出席董事會會議的董事或其授權(quán)人以過半數(shù)通過作出決議。

第十四條董事會召開

董事會每年至少召開會議一次。在訂約任何一方請求下，董事長可召開董事會特別會議。董事會會議在設(shè)于＿＿＿＿＿的總行召開，或在會議通過書內(nèi)指定的其他地點(diǎn)召開。

第十五條常務(wù)董事會組成

董事會設(shè)常務(wù)董事會，由中方和丁方各委派兩名董事組成，在董事會休會期間，除第十三條第1、7、8和13項(xiàng)外可由常務(wù)董事會代行董事會職權(quán)。由董事長或其委托的一位常務(wù)董事召集常務(wù)董事會會議。常務(wù)董事會的決議不得與董事會決議相抵觸。

第五章經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)

第十六條銀行行政管理體制

銀行的行政管理，實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總裁、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。

第十七條總裁、執(zhí)行副總裁

銀行設(shè)總裁一人，執(zhí)行副總裁一人，是銀行的主要行政負(fù)責(zé)人。貫徹執(zhí)行董事會和常務(wù)董事會的各項(xiàng)決議，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、監(jiān)督銀行及其各分支和附屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動，研究國際金融市場信息，開拓銀行業(yè)務(wù)。總裁、執(zhí)行副總裁由丁方和中方推薦，由董事會聘請和解聘。任期均為三年，可以連任。

第十八條總經(jīng)理、副總經(jīng)理

銀行設(shè)總經(jīng)理一人，副總經(jīng)理若干人，協(xié)助總經(jīng)理工作?？偨?jīng)理、副總經(jīng)理由中方和丁方推薦，由董事會聘請和解聘?？偨?jīng)理、副總經(jīng)理執(zhí)行董事會會議的各項(xiàng)決議，負(fù)責(zé)向董事會和總裁、執(zhí)行副總裁報(bào)告，并組織領(lǐng)導(dǎo)銀行在國內(nèi)辦理的日常業(yè)務(wù)工作。根據(jù)上述任務(wù)，總經(jīng)理有權(quán)處理下列事項(xiàng)：

1．代表銀行對外接洽業(yè)務(wù)。

2．談判及簽署文件。

3．委任及解雇非董事會委任的職員，并決定其報(bào)酬和福利。

4．起草銀行業(yè)務(wù)條例報(bào)經(jīng)董事會審查批準(zhǔn)后貫徹執(zhí)行。

5．起草年度業(yè)務(wù)計(jì)劃及董事會要求的其他計(jì)劃，將上述計(jì)劃報(bào)經(jīng)董事會審批后監(jiān)督該計(jì)劃的貫徹執(zhí)行。

6．向董事會報(bào)告銀行業(yè)務(wù)進(jìn)度，提出銀行行政管理及業(yè)務(wù)改進(jìn)的建議。

7．向董事會報(bào)告銀行職工人數(shù)，薪給等級及提升標(biāo)準(zhǔn)和制度。

8．提高銀行職員業(yè)務(wù)及管理水平，制訂銀行職員訓(xùn)練計(jì)劃，監(jiān)督由董事會批準(zhǔn)的訓(xùn)練計(jì)劃的執(zhí)行。

9．運(yùn)用董事會授予的其他職責(zé)和權(quán)力。

第六章業(yè)務(wù)

第十九條業(yè)務(wù)范圍

銀行經(jīng)營下列業(yè)務(wù)：

1．本、外幣放款和本、外幣票據(jù)貼現(xiàn)；

2．本、外幣投資業(yè)務(wù)；

3．外幣和外幣票據(jù)兌換；

4．股票、證券的買賣和發(fā)行；

5．資信調(diào)查和咨詢服務(wù)；

6．信托、保管箱業(yè)務(wù)；

7．本、外幣擔(dān)保業(yè)務(wù)；

8．出口貿(mào)易結(jié)算和押匯；

9．國外和香港、澳門地區(qū)匯入?yún)R款和外匯托收；

10．僑資企業(yè)、外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)的匯出匯款及進(jìn)口貿(mào)易結(jié)算和押匯；

11．辦理國外、香港、澳門地區(qū)的外匯存款和外匯放款；

12．僑資企業(yè)、外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)的本、外幣存款和透支，外國人、華僑和港澳同胞的本、外幣存款和透支；

13．其他經(jīng)申請批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

第七章銀行分支和附屬機(jī)構(gòu)

第二十條分支和附屬機(jī)構(gòu)的成立

銀行根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)有關(guān)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可在國內(nèi)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)。

銀行同其分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)之間可以相互調(diào)劑使用資金。

第二十一條現(xiàn)有附屬機(jī)構(gòu)

現(xiàn)有＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿成為銀行在＿＿＿＿＿的子公司，＿＿＿＿＿改名為＿＿＿＿＿。該兩子公司分別在＿＿＿＿＿注冊為有限責(zé)任公司，根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆煞謩e成立董事會，由中方和丁方各自委派相等人數(shù)的董事組成；各設(shè)總經(jīng)理一人，副總經(jīng)理若干人，由丁方和中方推薦，由各董事會聘請和解聘。總經(jīng)理、副總經(jīng)理負(fù)責(zé)向董事會和銀行的總裁、執(zhí)行副總裁報(bào)告。

銀行對上述兩子公司是投資控股關(guān)系，該兩子公司各自實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，其盈利扣除上交稅收和提留準(zhǔn)備金后，所余純利應(yīng)交給銀行；如發(fā)生虧損，則分別由其在實(shí)收資本的有限責(zé)任范圍內(nèi)自行處理。

第八章技術(shù)訓(xùn)練

第二十二條技術(shù)訓(xùn)練

銀行將調(diào)派＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿的經(jīng)理級職員協(xié)助銀行開展業(yè)務(wù)并為銀行引進(jìn)先進(jìn)管理技術(shù)和培訓(xùn)職工。

銀行行政及財(cái)務(wù)高級職員將安排在＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿的訓(xùn)練中心或派往其他地方進(jìn)行訓(xùn)練。

關(guān)于上述人事訓(xùn)練的安排將由銀行董事會視銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要及＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿的條件而作出適當(dāng)?shù)臎Q定。

第九章確立銀行設(shè)施

第二十三條銀行設(shè)施

為了順利執(zhí)行董事會制訂的業(yè)務(wù)方針，逐步提高銀行本身服務(wù)效率，為客戶提供具有國際水平的銀行及咨詢服務(wù)，訂約四方應(yīng)協(xié)助銀行安排需用的樓宇設(shè)備及提供其他的便利。

第十章利潤

第二十四條利潤分配

訂約四方按各自提供的出資比例分享銀行利潤，分擔(dān)銀行的風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第二十五條準(zhǔn)備金、職工獎勵及福利基金

銀行每年獲得的利潤，按照中華人民共和國的有關(guān)法令繳納稅款后，經(jīng)董事會決定將稅后利潤至少提取百分之＿＿＿＿＿撥作準(zhǔn)備金，并按董事會決定另行提取一定比例的職工獎勵及福利基金。其利潤余額如董事會決定進(jìn)行分配，應(yīng)按訂約四方前一年會計(jì)年度終結(jié)的投資比例進(jìn)行分配。所提取的準(zhǔn)備金可按第六條規(guī)定再行投資于銀行，而增加出資額。

第二十六條利潤匯出

銀行所有紅利按訂約四方的投資比例進(jìn)行分紅，由銀行分別給訂約四方的帳戶。

當(dāng)利潤分配給丁方時(shí)，銀行將丁方名下分配到的紅利用＿＿＿＿＿幣在交稅款后電匯給丁方指定銀行及帳戶。

第十一章財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)

第二十七條財(cái)務(wù)會計(jì)制度

銀行內(nèi)部會計(jì)制度及固定資產(chǎn)折舊率按照中華人民共和國有關(guān)法律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合銀行的具體情況加以制訂，并報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。銀行采用國際通用的權(quán)責(zé)發(fā)生制和借貸記帳法記帳。銀行一切憑證、帳簿、報(bào)表必須用中文書寫，必要時(shí)可用英文書寫。

第二十八條貨幣單位

銀行記帳本位幣為＿＿＿＿＿幣，除編制＿＿＿＿＿幣的會計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)另編折合人民幣的會計(jì)報(bào)表。人民幣與＿＿＿＿＿幣之間的兌換率應(yīng)按國家外匯管理局公布的當(dāng)日牌價(jià)（買賣中間價(jià)）折算。

第二十九條審計(jì)與報(bào)表

銀行的帳目將隨時(shí)公開以供訂約四方及內(nèi)部會計(jì)師查閱。銀行將對訂約四方提供未經(jīng)審核的每月財(cái)務(wù)報(bào)表。會計(jì)帳冊年報(bào)經(jīng)訂約四方同意，可在中國注冊的一家獨(dú)立會計(jì)師事務(wù)所審核及證明。銀行將免費(fèi)向訂約四方提交每月財(cái)務(wù)報(bào)表及會計(jì)年報(bào)，包括經(jīng)審核的年度損益報(bào)表及資產(chǎn)負(fù)債表。

第三十條銀行審計(jì)師

董事會聘請?jiān)谥袊缘囊患要?dú)立會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任銀行審計(jì)師，依法審核銀行一切財(cái)務(wù)收支及會計(jì)帳目，并向董事會提出報(bào)告。

第三十一條會計(jì)年度

銀行會計(jì)年度采用日歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一年會計(jì)年度。

第十二章稅務(wù)

第三十二條稅款

銀行應(yīng)按照中華人民共和國有關(guān)法律的規(guī)定，繳納各種稅款。任何免稅或減稅亦按照有關(guān)法令、條例的規(guī)定進(jìn)行。

第三十三條進(jìn)口物資、設(shè)備

銀行進(jìn)口本身需用的一切物資、設(shè)備、裝飾用品等按中華人民共和國法律規(guī)定免交進(jìn)口關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅。

第三十四條減稅、免稅及退稅

銀行將努力爭取享受經(jīng)濟(jì)特區(qū)的免稅或減稅優(yōu)惠待遇。中方將協(xié)助銀行在適用法律許可下，向有關(guān)當(dāng)局申請減免稅或辦理退稅手續(xù)。

第十三章保險(xiǎn)

第三十五條保險(xiǎn)及付款

銀行在中華人民共和國境內(nèi)一切保險(xiǎn)，應(yīng)向中華人民共和國的人民保險(xiǎn)公司或經(jīng)董事會批準(zhǔn)的其他具有資格的保險(xiǎn)公司投保。銀行在中華人民共和國境外的一切保險(xiǎn)應(yīng)向具有資格的并經(jīng)董事會批準(zhǔn)的保險(xiǎn)公司投保。至于銀行所有在中華人民共和國境外的附屬機(jī)構(gòu)的一切保險(xiǎn)投保事宜，則由各附屬機(jī)構(gòu)的董事會各自批準(zhǔn)。付給人民保險(xiǎn)公司或由人民保險(xiǎn)公司償付款項(xiàng)將按有關(guān)保險(xiǎn)合約條件以人民幣或外幣結(jié)付。

第十四章銀行職員

第三十六條銀行職員雇傭

銀行職員的招收、招聘、辭退、辭職、工資、福利、獎懲、勞動保險(xiǎn)、勞動保護(hù)、勞動紀(jì)律等事宜，按照《中外合資經(jīng)營企業(yè)勞動管理規(guī)定》及有關(guān)勞動管理規(guī)定辦理。

第十五章審批及注冊

第三十七條審批、生效日期

銀行合同、章程及其他文件由訂約四方簽署后，經(jīng)丁方的股東大會和中方各董事會通過，按照《條例》規(guī)定的報(bào)批手續(xù)，向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)申請批準(zhǔn)。

本合同經(jīng)中華人民共和國審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，發(fā)出批準(zhǔn)證書后方能生效，批準(zhǔn)日期為合同生效日期。合同生效后，對訂約四方均發(fā)生法律約束。

第三十八條注冊、成立日期

訂約四方收到審批機(jī)構(gòu)發(fā)給批準(zhǔn)證書后一個(gè)月內(nèi)向中華人民共和國工商行政管理部門辦理銀行登記手續(xù)及領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，銀行的營業(yè)銀行簽發(fā)日期為銀行的成立日期。

第十六章合同有效期

第三十九條合同有效期

合同有效期將為永久性的，除非遇到第四十條規(guī)定的情況而告終止。

第十七章終止與清算

第四十條終止

當(dāng)發(fā)生下列任何一種情況時(shí)，合同可告終止：

1．銀行發(fā)生嚴(yán)重虧損無力繼續(xù)經(jīng)營。

2．訂約雙方一方不能履行合同規(guī)定義務(wù)，致使銀行無法繼續(xù)經(jīng)營。

3．因第四十二條不可抗力影響，遭受嚴(yán)重?fù)p失，銀行無法繼續(xù)經(jīng)營。

4．銀行未達(dá)到其經(jīng)營目的，同時(shí)又無發(fā)展前途。

訂約任何一方由于上述情況請求合同終止時(shí)，董事會將召開特別會議考慮結(jié)束事宜，如獲得一致通過，銀行將向中華人民共和國審批機(jī)關(guān)申請解散。

第四十一條清算

當(dāng)合同終止時(shí)，董事會將負(fù)責(zé)銀行清算事宜。在清算事項(xiàng)未完成前，董事會不能解散。按《合資法》和《條例》清理帳目及劃分資產(chǎn)。董事會將提出清算原則和手續(xù)，并任命一個(gè)清算委員會。清算委員會應(yīng)向董事會報(bào)告工作情況。按照一般原則，清算過程將包括收回銀行債權(quán)，支付銀行債務(wù)及按照訂約每一方投資比例撥還其名下投資及劃分剩余資產(chǎn)。清算委員會的報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)，董事會將報(bào)告原審批機(jī)構(gòu)，并向原登記管理機(jī)構(gòu)辦理注銷登記手續(xù)，繳銷營業(yè)執(zhí)照。

第十八章不可抗力

第四十二條不可抗力

不可抗力系指下列情況：戰(zhàn)爭、火災(zāi)、水災(zāi)、地震、暴風(fēng)雨、海嘯，以及其他不可抗力事項(xiàng)。

若訂約一方由于不可抗力而阻止其按合同規(guī)定執(zhí)行某職責(zé)時(shí)，應(yīng)盡速備同有關(guān)不可抗力證據(jù)向其他三方報(bào)告。受不可抗力影響的訂約一方應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧p輕或免除不可抗力帶來的影響，并在最短時(shí)間內(nèi)恢復(fù)執(zhí)行其受不可抗力影響的職責(zé)。

第十九章保密及其他

第四十三條保密

有關(guān)銀行的業(yè)務(wù)資料、技術(shù)記錄、財(cái)務(wù)情況均不可向外界泄漏（訂約四方需向政府有關(guān)機(jī)關(guān)呈交的報(bào)告除外），除非該資料先前已向公眾公開。

第四十四條中方和丁方相互協(xié)助

為了履行本合同，中方在港澳地區(qū)和中國境外遇有需要丁方協(xié)助事項(xiàng)，丁方將予以協(xié)助。丁方為獲得中國政府法令規(guī)定所需的各項(xiàng)執(zhí)照、許可證、簽證和認(rèn)可書等，中方將予以協(xié)助；丁方為獲得中國有關(guān)法令規(guī)定應(yīng)享有的各項(xiàng)利益，中方亦將予以協(xié)助。

第二十章調(diào)解和仲裁

第四十五條董事會內(nèi)部調(diào)整

訂約四方如發(fā)生任何爭議時(shí)，該爭議事件應(yīng)先通過董事會本著友好合作、互相諒解的精神協(xié)商解決。

第四十六條仲裁

訂約各方如在解釋或履行銀行合同、章程中發(fā)生爭議，應(yīng)盡量通過友好協(xié)商解決，如經(jīng)過協(xié)商無效，則提請中國國際貿(mào)易促進(jìn)委員會對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會調(diào)解和仲裁，按該會的程序規(guī)則進(jìn)行。

如交該仲裁委員會后三十天內(nèi)尚未獲得解決，則訂約任何一方可將爭議事件提交＿＿＿＿＿仲裁處按照聯(lián)合國一九七六年國際貿(mào)易法或以后條例作出裁判。上述裁判處將包括三位仲裁人，中方將任命一位仲裁人，丁方亦將任命一位仲裁人，然后再由上述被任命的兩位仲裁人聯(lián)合任命一位仲裁人，如中方或丁方不在第一任命后六十天內(nèi)任命其仲裁人或如上述兩位已被任命的仲裁人不在被任命后六十天內(nèi)聯(lián)合任命另一位仲裁人，有關(guān)仲裁人的任命將由＿＿＿＿＿裁判處作出。仲裁人將考慮四方訂約人在合同中的意向，亦可用國際上接納的一般法則，作出裁決。裁判過程將用中英文作為正式文字。所有聽證資料，索賠或辯護(hù)供述和仲裁、裁判及有關(guān)理由等，將以中英文書寫。

本條規(guī)定下的仲裁裁決將為最后的裁決，對訂約四方均具有法律約束力。

在解決爭議期間，除爭議事項(xiàng)外，銀行訂約各方應(yīng)繼續(xù)履行銀行合同、章程所規(guī)定的其他各項(xiàng)條款。

第二十一章合同文字

第四十七條合同文字

合同用中英文書寫。各中英文本具有同等效力。

第四十八條通知書

訂約四方書信往來，董事會通知書與文件，財(cái)務(wù)會計(jì)通知書與報(bào)告等應(yīng)按訂約四方在第四十九條列明的法定地址以掛號航郵、電報(bào)或電傳投遞。如某方地址更改時(shí)，應(yīng)用書面通知其他三方。

第二十二章法定通訊地址

第四十九條法定地址

訂約四方法定地址如下：

甲方：＿＿＿＿＿

乙方：＿＿＿＿＿

丙方：＿＿＿＿＿

丁方：＿＿＿＿＿

第二十三章附加條款

第五十條修改

合同的任何修改須經(jīng)董事會決定后，呈交審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方為有效。

第五十一條前寫合約及照會

本合同經(jīng)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)正式生效后，訂約四方所有的前口頭和書面的協(xié)議或照會等，如與合同相抵觸時(shí)，以本合同為準(zhǔn)。

附：金融類合同參考文本②

目錄

（1）總則

（2）經(jīng)營目的的和業(yè)務(wù)范圍

（3）出資

（4）合資各方的責(zé)任和義務(wù)

（5）董事及董事會

（6）經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)

（7）勞動管理

（8）稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)

（9）利潤分配

（10）合資期限、解散及清算

（11）違約責(zé)任和爭議的解決

（12）合同的文字、生效及其他

合資經(jīng)營＿＿＿＿＿合同

＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿（以下簡稱甲方）和＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿（以下簡稱乙方），根據(jù)《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》（以下簡稱《合資企業(yè)法》）及中國的其他有關(guān)法規(guī)，按照平等互利的原則，經(jīng)過友好協(xié)商，同意在中國共同出資建立合資企業(yè)，特簽訂如下合同。

第一章總則

第一條本合同雙方如下：

甲方：

＿＿＿＿＿（以下簡稱甲1方）

法定地址：＿＿＿＿＿

法定代表：＿＿＿＿＿

＿＿＿＿＿（以下簡稱甲2方）

法定地址：＿＿＿＿＿

法定代表：＿＿＿＿＿

乙方：

＿＿＿＿＿（以下簡稱乙1方）

法定地址：＿＿＿＿＿

法定代表：＿＿＿＿＿

＿＿＿＿＿（以下簡稱乙2方）

法定地址：＿＿＿＿＿

法定代表：＿＿＿＿＿

＿＿＿＿＿（以下簡稱乙3方）

法定地址：＿＿＿＿＿

法定代表：＿＿＿＿＿

第二條甲1方、甲2方對于本合同規(guī)定的關(guān)于甲方所應(yīng)履行的全部條款，負(fù)有連帶責(zé)任和共同義務(wù)；乙1方、乙2方、乙3方對于本合同規(guī)定的關(guān)于乙方所應(yīng)履行的全部條款，負(fù)有連帶責(zé)任和共同義務(wù)。

第三條合資企業(yè)的名稱為＿＿＿＿＿，英文名稱為＿＿＿＿＿（以下稱“合資公司”）。

法定地址：＿＿＿＿＿

第四條合資公司為中國的法人，遵守中國的法律、法規(guī)以及有關(guān)條例、規(guī)定并受其管轄和保護(hù)。

第五條合資公司為有限責(zé)任公司。合資各方對合資公司的責(zé)任以各自認(rèn)繳的出資額為限。按照各自在注冊資本中的出資比例分享利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第六條根據(jù)董事會的決定，合資公司經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以在中國國內(nèi)、外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

第二章經(jīng)營目的和業(yè)務(wù)范圍

第七條合資公司的經(jīng)營目的是：用科學(xué)的經(jīng)營管理方法，為國內(nèi)、外用戶提供租賃服務(wù)，協(xié)助國內(nèi)企業(yè)的技術(shù)改造和設(shè)備更新，支持國內(nèi)用戶的出口創(chuàng)匯和機(jī)器、設(shè)備的出口租賃，促進(jìn)中國和＿＿＿＿＿以及其他國家、地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)交流和技術(shù)合作。

第八條合資公司的業(yè)務(wù)范圍如下：

1．根據(jù)中華人民共和國國內(nèi)、外用戶的需要，經(jīng)營國內(nèi)、外生產(chǎn)的各種先進(jìn)適用的機(jī)械、電器、設(shè)備、交通運(yùn)輸工具以及各種儀器儀表、電子計(jì)算機(jī)等以及先進(jìn)技術(shù)的租賃、轉(zhuǎn)租賃、租借和對租賃資產(chǎn)的銷售處理。

2．直接從國內(nèi)、外購買經(jīng)營前述租賃業(yè)務(wù)所需要的技術(shù)租賃物。

3．租賃業(yè)務(wù)的介紹、擔(dān)保和咨詢。

第三章出資

第九條

1．合資公司的投資總額和注冊資本均為＿＿＿＿＿元。甲、乙雙方的出資比例各為＿＿＿＿＿％，出資金額各為＿＿＿＿＿元。

2．合資各方出資比例和以現(xiàn)金支付的金額如下：

甲1方：＿＿＿＿＿％＿＿＿＿＿元，其中＿＿＿＿＿元以與其等值的人民幣支付。

甲2方：＿＿＿＿＿％＿＿＿＿＿元，其中＿＿＿＿＿元以與其等值的人民幣支付。

乙1方：＿＿＿＿＿％＿＿＿＿＿元

乙2方：＿＿＿＿＿％＿＿＿＿＿元

乙3方：＿＿＿＿＿％＿＿＿＿＿元

3．在合資公司領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后＿＿＿＿＿個(gè)工作日內(nèi)，合資合方應(yīng)將上述各自認(rèn)繳的出資額全部匯入合資公司在中國銀行的帳戶。

4．以人民幣出資時(shí)，人民幣與美元的換算率，應(yīng)以繳付日當(dāng)日的中國國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)為準(zhǔn)。

5．在合資期間，合資公司不能減少注冊資本。

6．合資各方繳付出資額后，應(yīng)由在中國注冊的會計(jì)師驗(yàn)證并出具驗(yàn)資報(bào)告，由合資公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。

7．合資期間內(nèi)，合資的任何一方，不得將合資公司發(fā)給的出資證明書轉(zhuǎn)讓、抵押，或作為第三者對合資公司擁有債權(quán)的目的物。

第十條

1．合資公司注冊資本的增加、轉(zhuǎn)讓或以其他方式處置，應(yīng)由董事會會議通過，報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后到原登記管理機(jī)構(gòu)辦理變更登記手續(xù)。

2．合資各方的任何一方，如將出資額的全部或一部分進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時(shí)，其他的合資方有優(yōu)先購買權(quán)。合資方的任何一方向第三者轉(zhuǎn)讓出資額的條件，不得優(yōu)惠于向其他合資方轉(zhuǎn)讓時(shí)的條件，本款中的合資各方為甲1方、甲2方、乙1方、乙2方、乙3方。

3．在甲、乙雙方的出資比例保持相等的條件下，甲、乙各方的出資額可以在各自內(nèi)部相互轉(zhuǎn)讓。

第四章合資各方的責(zé)任和義務(wù)

第十一條合資各方發(fā)揮各自具有的特點(diǎn)和長處，為支持合資公司的建立和業(yè)務(wù)開展，承擔(dān)上述責(zé)任和義務(wù)：

1．甲方的責(zé)任

（1）負(fù)責(zé)為建立合資公司向中國政府有關(guān)部門辦理報(bào)批，領(lǐng)取批準(zhǔn)證書和營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)手續(xù)。

（2）協(xié)助租借辦公用房和購買辦公用品。

（3）介紹和推薦租賃用戶和項(xiàng)目。

（4）提供國內(nèi)金融和租賃市場信息。

（5）協(xié)助合資公司在中國國內(nèi)成立分支機(jī)構(gòu)。

（6）向合資公司推薦優(yōu)秀的經(jīng)營管理人員及其他人員。

（7）協(xié)助為合資公司中的外籍人員辦理入境簽證、長期居留證、旅行證等手續(xù)。

（8）協(xié)助籌措外匯及人民幣資金。

2．乙方的責(zé)任

（1）利用在＿＿＿＿＿及世界各國的營業(yè)網(wǎng)，宣傳合資公司的租賃業(yè)務(wù)，向合資公司介紹和推薦租賃用戶和項(xiàng)目。

（2）介紹和推薦世界各國生產(chǎn)的技術(shù)先進(jìn)、價(jià)格合理的租賃物件。

（3）協(xié)助合資公司向國外出租設(shè)備，以及承租人產(chǎn)品的出口。

（4）提供國際金融市場、租賃業(yè)務(wù)的信息以及開展租賃業(yè)務(wù)所需的各種合同文本。

（5）協(xié)助對國外用戶進(jìn)行資信調(diào)查。

（6）在合資公司所在地或＿＿＿＿＿對公司職員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（7）協(xié)助合資公司使用注冊資本在外國購買交通工具、通訊設(shè)備及辦公用具。

（8）協(xié)助合資公司以優(yōu)惠條件在國外籌措資金。

第五章董事及董事會

第十二條董事的派出

1．合資公司的董事共＿＿＿＿＿名，其中甲方派出＿＿＿＿＿名，乙方派出＿＿＿＿＿名。

2．董事的任期為＿＿＿＿＿，可連任。董事的替換或缺員補(bǔ)充，要由原派遣方面以書面形式通知董事會，該董事的任期以前任者的任期剩余期間為限。

第十三條董事的職責(zé)

1．合資公司董事出席董事會，提出議案，對于需要審查、批準(zhǔn)的議案，行使表決權(quán)。

2．董事為非駐勤職務(wù)，在合資公司不取報(bào)酬。但如董事?lián)魏腺Y公司的駐勤職務(wù)時(shí)，將享受與職務(wù)相應(yīng)的工資待遇。

第十四條董事長、副董事長

1．合資公司的董事會設(shè)董事長一名，副董事長一名。董事長由甲方派出的董事?lián)?，副董事長由乙方派出董事?lián)巍?/p>

2．董事長為合資公司的法定代表，負(fù)責(zé)召集并主持董事會。

3．副董事長輔佐董事長工作。董事長在不能履行其職責(zé)時(shí)，應(yīng)授權(quán)副董事長或其他董事，代表合資公司行使職權(quán)。

4．董事長、副董事長的任期與董事的任期相同。

第十五條董事會的召集

1．合資公司的董事會由合資各方派遣的全體董事組成，董事分別具有一票表決權(quán)。

2．董事會原則上一年一次，一般在合資公司的營業(yè)年度終止后＿＿＿＿＿個(gè)月內(nèi)，在合資公司總部所在地召開。

3．董事長和副董事長經(jīng)過商議，認(rèn)為有必要時(shí)或三分之一以上董事提議召開會議時(shí)，要召開臨時(shí)董事會。

4．董事長最遲要在會議召開三周之前，將召開董事會的通知議案，以書面發(fā)送各位董事。

5．召開董事會必須有三分之二以上董事出席。董事如不能出席時(shí)，可向其他董事發(fā)出委任書，代替出席和表決，但一個(gè)董事最多只能代替一人。

6．董事會議記錄應(yīng)包括會議議程的要點(diǎn)和結(jié)論，經(jīng)主持人和參加會議的董事簽字后，原本保存在合資公司。

第十六條董事會的職責(zé)

1．董事會為合資公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定合資公司的一切重大事宜。同時(shí)對合資公司具有進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督的權(quán)利。

2．董事會職責(zé)如下：

（1）修改合資公司章程。

（2）決定延長合資期限、提前終止和解散合資公司等事項(xiàng)。

（3）決定注冊資本的增加、轉(zhuǎn)讓或其他有關(guān)資本的事項(xiàng)。

（4）任免合資公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和經(jīng)營委員會成立以及聘請總會計(jì)師等。

（5）決定與其他經(jīng)濟(jì)組織合并、合資公司資產(chǎn)的全部或重要部分的轉(zhuǎn)讓以及接收其他經(jīng)濟(jì)組織的重要資產(chǎn)等。

（6）國內(nèi)、外之分公司、子公司、國外機(jī)構(gòu)的設(shè)立和撤銷。

（7）批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算、決定合資公司三項(xiàng)基金的提取比例、利潤分配或虧損處理辦法。

（8）確定經(jīng)營方針，決定各年度業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。

（9）決定會計(jì)處理規(guī)則和資金籌措方針。

（10）決定合資公司組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和變更。批準(zhǔn)有關(guān)職工工資、獎金、福利、醫(yī)療、待遇等勞動管理方面的規(guī)定。

（11）決定駐勤董事和高級職員的待遇。

（12）審查、批準(zhǔn)總經(jīng)理和經(jīng)營委員會提出的業(yè)務(wù)報(bào)告。

（13）審查、批準(zhǔn)董事提出的議案。

（14）決定合資公司有關(guān)經(jīng)營管理的規(guī)章制度。

（15）決定其他重要事項(xiàng)。

3．關(guān)于上述（1）－－（9）項(xiàng)的決議，應(yīng)由出席會議的全體董事通過方可作出。關(guān)于（10）－－（15）項(xiàng)決議，在出席會議的三分之二以上董事同意后即可作出決定。

第六章經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)

第十七條總經(jīng)理、副總經(jīng)理

1．合資公司設(shè)總經(jīng)理一名、副總經(jīng)理一名。每屆任期為＿＿＿＿＿年，可以連任。第一任總經(jīng)理由乙方從派出董事中推薦，副總經(jīng)理由甲方從派出董事中推薦。經(jīng)董事會聘任。第一任總經(jīng)理、副總經(jīng)理期滿后，每屆總經(jīng)理、副總經(jīng)理由甲、乙方輪流推薦，經(jīng)董事會決定聘任。

經(jīng)董事會聘請，董事長、副董事長、董事可以兼任合資公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理。

2．合資公司實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。總經(jīng)理的職責(zé)是：

（1）在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對外代表合資公司。

（2）根據(jù)董事會和經(jīng)營委員會的決定，安排領(lǐng)導(dǎo)合資公司日常經(jīng)營管理業(yè)務(wù)。

（3）作為經(jīng)營委員會的主任，召集主持經(jīng)營委員會會議。

（4）決定董事會授權(quán)范圍內(nèi)的租賃議案，提供信用議案以及資金籌措。

3．副總經(jīng)理輔佐總經(jīng)理對合資公司全面業(yè)務(wù)的管理。并可兼任部門經(jīng)理。

4．總經(jīng)理、副總經(jīng)理不能兼任外部其他經(jīng)濟(jì)組織的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、不能參加其他經(jīng)濟(jì)組織對合資公司的競爭。

第十八條經(jīng)營委員會

1．合資公司設(shè)立經(jīng)營委員會。經(jīng)營委員會由總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及其他高級人民組成，委員經(jīng)董事會任命。經(jīng)營委員會主任由總經(jīng)理擔(dān)任，副主任由副總經(jīng)理擔(dān)任。

2．經(jīng)營委員會每月召開一次。委員如不能出席會議時(shí)，可委托其他委員代替出席。委員會中的任何一名委員如要求召開會議，可隨時(shí)召開臨時(shí)經(jīng)營委員會。

第十九條經(jīng)營委員會的職責(zé)是：

1．?dāng)M定上報(bào)董事會會議討論的議案。

2．批準(zhǔn)超過總經(jīng)理權(quán)限的租賃項(xiàng)目以及其他提供信用的方案。

3．批準(zhǔn)超過總經(jīng)理權(quán)限的資金籌措。

4．國內(nèi)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和撤銷。

5．執(zhí)行董事會會議決定事項(xiàng)。

6．合資公司規(guī)則、制度的具體制定。

7．任免部門經(jīng)理以下的管理人員。

8．根據(jù)合資公司勞動管理規(guī)定，具體決定有關(guān)職工雇傭、解雇、工資、獎金、福利、醫(yī)療等事項(xiàng)。

9．決定職工的培訓(xùn)計(jì)劃。

10．向董事會提出年度財(cái)務(wù)報(bào)告、利潤分配方案以及定期業(yè)務(wù)報(bào)告。

上述1－－4項(xiàng)的決議，應(yīng)由全體出席會議的委員全部同意通過后方能決定。第5－－10項(xiàng)在出席會議的三分之二以上的委員同意的情況下即可決定。

第七章勞動管理

第二十條合資公司職員雇用、辭退、工資、勞動保護(hù)、福利和獎懲事項(xiàng)按照《中華人民共和國中外合資企業(yè)管理規(guī)定》及其他實(shí)施規(guī)定，經(jīng)董事會制定草案，由合資公司和合資公司的工會或個(gè)別簽訂勞動合同規(guī)定之。

第二十一條關(guān)于甲乙雙方推薦的高級職員的雇用和工藝待遇、社會保險(xiǎn)、福利、出差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題，由董事會討論決定。

第八章稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)

第二十二條合資公司按照中國有關(guān)法律和條例的規(guī)定，繳納稅金。

第二十三條合資公司的財(cái)務(wù)與會計(jì)制定，應(yīng)根據(jù)中國的有關(guān)法律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合本公司的情況加以制訂，并報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十四條合資公司按照《合資企業(yè)法》的規(guī)定，提取儲備基金，企業(yè)發(fā)展基金和福利及獎勵基金。每年提取的比率，由董事會根據(jù)合資公司的經(jīng)營情況，討論決定。

第二十五條合資公司以＿＿＿＿＿幣作為記帳本位幣。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，采用借貸記帳法記帳。

第二十六條合資公司的會計(jì)年度，每年從一月一日起到十二月三十一日止。所有的記帳憑證、傳票、統(tǒng)計(jì)表、帳簿都有中文書寫，重要的記帳憑證、帳簿、統(tǒng)計(jì)表，要同時(shí)使用英文書寫。

第二十七條合資公司在中國銀行開設(shè)人民幣及外匯帳戶，也可在經(jīng)批準(zhǔn)和指定的國內(nèi)、外其他銀行開立帳戶。

第二十八條合資公司的財(cái)務(wù)審計(jì)，應(yīng)聘請中國的注冊會計(jì)師審查、稽核，并將結(jié)果向總經(jīng)理或董事會報(bào)告。

第二十九條合資各方，可以向合資公司派遣自己的審計(jì)師，檢查會計(jì)帳簿，費(fèi)用由派出方自理。

第三十條合資公司的董事或持有董事委任書的人，可隨時(shí)閱覽、檢查合資公司的會計(jì)帳簿以及其他計(jì)算記錄。

第九章利潤分配

第三十一條公司提取三項(xiàng)基金后的可分配利潤，如董事會決定分配，則應(yīng)按公司各方出資比例，按會計(jì)年度進(jìn)行分配。

第三十二條在前年度的虧損未被全部彌補(bǔ)前，不得分配利潤，以前年度沒有分配的利潤可以并處本年度利潤分配。

第三十三條乙方分得的凈利潤，在按照中國的稅法規(guī)定納稅后，可向國外匯出。

第三十四條每營業(yè)年度的最初四個(gè)月內(nèi)，總經(jīng)理要制定出前年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益計(jì)算書和利潤分配方案，向董事會提出，接受審查。

第十章合資期限、解散及清算

第三十五條合資公司的期限為：自合資公司的營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起＿＿＿＿＿年。

如任何一方提議延長，并得到董事會通過之后，可以在合資期滿＿＿＿＿＿年之前，向?qū)ν饨?jīng)濟(jì)貿(mào)易部提出申請。

第三十六條合資公司如發(fā)生下列事態(tài)之一，經(jīng)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部的批準(zhǔn)后，可宣布解散：

1．合資公司合資期限屆滿。

2．合資公司發(fā)生重大損失，失去了繼續(xù)經(jīng)營的能力。

3．合資公司的任何一方違反本合同或合資公司章程的規(guī)定，致使合資公司無法繼續(xù)經(jīng)營。

4．由于戰(zhàn)爭或其他不可抗力原因，合資公司蒙受重大損失，難以維持經(jīng)營。

5．公司不能達(dá)到經(jīng)營目的，同時(shí)又無發(fā)展可能。

第三十七條

1．合資公司在合資期滿或按照上條規(guī)定中途解散時(shí)，董事會要將清算的程序、原則及清算委員會的人選等向企業(yè)主管部門提出，接受審查和對清算的監(jiān)督。

2．清算委員會的人選，一般從合資公司的董事中選出。董事不能作為清算委員會委員或不適合擔(dān)任委員時(shí)，合資公司可以聘請?jiān)谥袊缘臅?jì)師或律師作為委員。

清算費(fèi)用以及清算委員會委員的報(bào)酬，從合資公司的財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

3．清算委員會的任務(wù)是：就合資公司的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面調(diào)查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)目錄，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)及計(jì)算根據(jù)之后，決定清算方法。清算方法經(jīng)董事會決議后，由清算委員會實(shí)施。清算期間內(nèi)，清算委員會可以代表合資公司或應(yīng)訴。

第三十八條

1．合資公司在合資期限終了或解散時(shí)，以其總資產(chǎn)對債務(wù)負(fù)擔(dān)責(zé)任。

2．資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或處理時(shí)，外匯資產(chǎn)要取得等價(jià)外匯以清算外匯債務(wù)。

3．不能轉(zhuǎn)讓或處理的資產(chǎn)剩余時(shí)，＿＿＿＿＿方要以合適的評價(jià)額，將剩余資產(chǎn)全部接收，清算債務(wù)。

4．償還債務(wù)之后的剩余資產(chǎn)，超過注冊資本的增值部分，按照中國稅法的規(guī)定納稅后，根據(jù)合資各方的出資比例進(jìn)行分配。

5．分配給乙方的剩余財(cái)產(chǎn)中的外匯部分，按照中國稅法的規(guī)定納稅后，可以向國外匯出。

第三十九條合資公司的清算工作結(jié)束后，清算委員會要向董事會提出清算報(bào)告，得到董事會批準(zhǔn)后，向?qū)ν饨?jīng)濟(jì)貿(mào)易部報(bào)告，同時(shí)，到工商行政管理局辦理注銷登記和繳銷營業(yè)執(zhí)照的手續(xù)，并對外公告。

第四十條因合資期限期滿，解散或其他理由而本合同終止時(shí)，合資的任何一方，不能在自己投資的任何公司繼續(xù)使用本合資公司的名稱。

第四十一條合資公司解散后，各種文件資料、帳簿的正本由甲1方保存，其副本由甲1方以外的合資各方全體分別保存。

第十一章違約責(zé)任和爭議的解決

第四十二條

1．任何一方未按本合同第九條的規(guī)定，如數(shù)按期繳付出資額時(shí)，則從第十五天起算，每逾期一個(gè)月，違約方應(yīng)向守約方繳付相當(dāng)其出資額＿＿＿＿＿％的罰金，逾期三個(gè)月，則除繳付累計(jì)應(yīng)出資額＿＿＿＿＿％的罰金外，其他合資方有權(quán)按本合同第三十六條第3款規(guī)定，終止本合同，并要求違約方賠償損失。

2．因合資的任何一方違反本合同，使本合同不能履行時(shí)，應(yīng)由違約方承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第四十三條

1．對本合同或合資公司的章程進(jìn)行解釋或履行時(shí)，如發(fā)生糾紛，其糾紛的當(dāng)事者要以不使合資公司的利潤受損為前提，進(jìn)行友好協(xié)商，謀求問題的解決。

2．協(xié)商不能解決時(shí)，可以提請仲裁。仲裁要在被告的所在國進(jìn)行。被告者如是甲方，則由中國國際貿(mào)易促進(jìn)委員會對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會進(jìn)行仲裁，被告者如是乙方，則由＿＿＿＿＿國＿＿＿＿＿仲裁協(xié)會進(jìn)行仲裁。

仲裁機(jī)構(gòu)的裁決是最終決定，對雙方具有約束力。仲裁費(fèi)用由敗訴方承擔(dān)。

3．在解決糾紛期間，除去糾紛的事項(xiàng)以外，合資各方要繼續(xù)遵守履行本合同及合資公司的章程所規(guī)定的其他事項(xiàng)。

4．仲裁時(shí)使用語言為英語。

第四十四條本合同的效力，解釋、履行和爭議的解決，均受中華人民共和國法律的管轄。

第十二章合同的文字、生效及其他

第四十五條本合同用中文和＿＿＿＿＿文書寫成，兩種文本具有同等效力。

第四十六條

1．本合同在簽字后，報(bào)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部審批，自批準(zhǔn)之日起生效。

2．合同條款的修正、變更、補(bǔ)充，由合資各方協(xié)商，以書面形式一致同意后，報(bào)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部審批，經(jīng)批準(zhǔn)后與本合同具有同等效力。

3．本合同未規(guī)定的事項(xiàng)，根據(jù)《合資企業(yè)法》及有關(guān)法律，由合資各方協(xié)商決定。

篇（6）

哲學(xué)是什么?――批判性思考

通常認(rèn)為,哲學(xué)(philosophy)來源于希臘語,意思是愛智慧。但是,艾略特挖掘出了它另一層實(shí)踐性的含義――philosophy根據(jù)詞源,還有熱衷于對好奇心的探索和智力培養(yǎng),艾略特的主張是,“哲學(xué)不是簡單的收集一些具有價(jià)值的想法和觀點(diǎn)。而是人們以其來行事的策略,這些策略制定的過程應(yīng)該包括,體系的懷疑,邏輯的分析以及批判性的思考?！?/p>

一個(gè)具有哲學(xué)層面思考的人,在獲悉權(quán)威人士的信仰后,會產(chǎn)生這樣的疑問:“這個(gè)信仰是怎么誕生的?支持它的背景是什么?它真正的含義是什么?又是怎么獲得這個(gè)信仰的?”哲學(xué)的精神是批判性的質(zhì)疑,即對現(xiàn)有的信條加以探索,探索其內(nèi)在含義、變化及其轉(zhuǎn)換的價(jià)值。要不斷地對已有哲學(xué)的信條進(jìn)行探索,斟酌,質(zhì)疑,而不是囫圇吞棗地接受。

基于哲學(xué)的這個(gè)特點(diǎn),艾略特認(rèn)為哲學(xué)的探究有以下5個(gè)特點(diǎn)?！兑魳穯栴}――新的音樂教育哲學(xué)》也是把這五點(diǎn)串聯(lián)在一起,作為音樂教育中的基本原則。第一,哲學(xué)研究,可以認(rèn)為是典型的“大圖片”的繪制;第二,哲學(xué)研究是不能僅僅通過觀察、描述或經(jīng)驗(yàn)就能闡述;第三,優(yōu)秀的哲學(xué)成果不是提出新的事實(shí),而是對我們思想和行動中約定俗成的構(gòu)想、信仰、意義等開啟全新的研究視角;第四,研究過去的哲學(xué),對于當(dāng)前哲學(xué)的研究是重要的方法之一;第五,哲學(xué)是一個(gè)輔、合作性的研究領(lǐng)域,它也同樣包括行動的特質(zhì)。

音樂教育哲學(xué)

1.大圖片理論(Big picture②)

為了闡明哲學(xué)與音樂教育有著密切的關(guān)系,以及哲學(xué)的實(shí)踐性含義,艾略特通過一個(gè)有趣且生動形象的比喻――“哲學(xué)好比一張地圖(Map③),而音樂教育哲學(xué)的研究好比是在繪制一張地圖?！?/p>

地圖提供的是,一個(gè)國家或一個(gè)地區(qū),甚至整個(gè)世界,整體的地理信息。在地圖上,我們不可能知道某個(gè)地方的具體細(xì)節(jié),比如在那里的生活狀況是什么等。同樣地,成功的音樂教育哲學(xué)也正像一張地圖一樣。我們不能指望它能告訴我們詳細(xì)教學(xué)環(huán)節(jié)。它給予我們的是音樂教育的本質(zhì)、概念、基本原則、方法論等整個(gè)音樂教育領(lǐng)域的綱領(lǐng)性的信仰。音樂教育哲學(xué)應(yīng)用到實(shí)際情況中,不是被動地使用它來處理具體事情,而是一個(gè)主動的過程――即在理論的指導(dǎo)下,對實(shí)際中的具體情況是否符合理論提出質(zhì)疑。

基于艾略特音樂教育哲學(xué)的大圖片理論,我們不難理解,作為音樂教育者,在教學(xué)之前,應(yīng)該先具備一套教學(xué)信仰,掌握相關(guān)的教學(xué)理論,然后根據(jù)信條和基本原則制定自己的教學(xué)目標(biāo),再選擇合理的教學(xué)法,設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié),此外還要考慮到在教學(xué)過程中將會出現(xiàn)的問題。在教學(xué)的過程中,依據(jù)教學(xué)信仰和基本原則,靈活處理在教學(xué)環(huán)節(jié)上臨時(shí)發(fā)生的意外狀況,最終通過不斷地教學(xué)實(shí)踐,以及批判性地質(zhì)疑與思考,發(fā)展和完善教學(xué)信條和教學(xué)理論。

2.兩個(gè)前提――音樂的本質(zhì)及其價(jià)值

哲學(xué)研究,首先要確定的是,思考的前提是什么。艾略特的音樂教育哲學(xué)觀,有兩個(gè)前提。第一,音樂教育的本質(zhì)由音樂的本質(zhì)所決定。第二,音樂教育的影響取決于音樂在人們生活中的地位。在這兩個(gè)前提下,艾略特首先思考了如下一些問題。

艾略特認(rèn)為,任何“x教育”形式的術(shù)語都至少有三個(gè)基本含義:(1)教育在x里;(2)為了x教育;(3)通過x的方式教育。同樣地,在音樂教育術(shù)語中,也包含這些基本含義,具體表述為:第一,音樂在教育里,涉及有關(guān)音樂正規(guī)知識的教與學(xué),聽音樂,音樂欣賞,音樂表演,音樂創(chuàng)作,音樂理論等;第二,為了音樂而教育。可能采用兩種方法,要么是把教與學(xué)作為音樂實(shí)踐或教音樂之前的準(zhǔn)備,要么是把教與學(xué)作為今后從事音樂工作(比如表演、作曲、歷史學(xué)或批判性研究、音樂教師)的準(zhǔn)備;第三,通過音樂的方式來教育,比如提升個(gè)人的健康,升華內(nèi)心靈魂。

艾略特主張,為了要解釋音樂教育的本質(zhì)和音樂教育為什么重要,我們必須首先理解音樂是什么?在第八屆全國音樂美學(xué)學(xué)術(shù)年會上,周海宏教授是這樣解釋的:“音樂這個(gè)概念有四個(gè)屬性,第一,聲音是其基本構(gòu)成材料;第二,其結(jié)構(gòu)樣式是人類創(chuàng)造,或經(jīng)過人類加工、選擇與重組的,而不是自然所固有的;第三,其不可替代的功能是滿足人的聽覺感性體驗(yàn)需要;第四,其結(jié)構(gòu)樣式具有感情的有序與豐富性?！雹?/p>

在《音樂問題――新的音樂教育哲學(xué)》一書中,艾略特發(fā)展了傳統(tǒng)的音樂教育哲學(xué),他主張:音樂教育實(shí)踐的哲學(xué)。術(shù)語“Praxial”強(qiáng)調(diào)音樂應(yīng)當(dāng)被理解為,音樂的意義和價(jià)值的關(guān)系體現(xiàn)在,實(shí)際做音樂和在特定文化背景下聽音樂。通過命名“音樂教育實(shí)踐哲學(xué)”,艾略特把音樂教育哲學(xué)置于一個(gè)顯著的位置,在這樣一個(gè)背景下――音樂作為特殊的活動形式,是有目的和情境的。同時(shí),他駁斥了這樣的音樂教育哲學(xué)信條――對音樂的理解,僅僅是作為音樂作品的審美。因此,艾略特的“實(shí)踐的哲學(xué)”主張音樂教育的實(shí)踐活動,與他老師雷默音樂教育的“審美哲學(xué)”有著根本的區(qū)別。

3.哲學(xué)對音樂教育的影響――個(gè)人、大眾和音樂教育哲學(xué)家

艾略特分別從個(gè)人的,公眾的,職業(yè)音樂教育哲學(xué)家,三個(gè)層面詳細(xì)說明了哲學(xué)觀念對于音樂教育的影響。

艾略特認(rèn)為,作為即將和已經(jīng)從事音樂教育的個(gè)人而言,首先需要建立音樂教育哲學(xué):即關(guān)于音樂教育的本質(zhì)及其影響的一系列理性概念和信條,同時(shí)要求個(gè)人在應(yīng)用的過程中,不斷地進(jìn)行批判性思考來發(fā)展和完善音樂教育哲學(xué)。

大眾的層面上,艾略特主張哲學(xué)與鼓動是有相互關(guān)聯(lián)的。哲學(xué)通過批判性的理性思辨,解釋音樂教育的本質(zhì)和影響。鼓動通過多種信條積累的方法,使音樂教育在政治和經(jīng)濟(jì)上的支持。鼓吹者應(yīng)當(dāng)在音樂教育的哲學(xué)中,尋找合理的關(guān)于音樂教育的本質(zhì)及其重要性的觀點(diǎn)。音樂教育最終通過鼓吹者,從而順利地獲得政治上與經(jīng)濟(jì)上強(qiáng)有力的支持。

艾略特要求音樂教育哲學(xué)家們,批判性地思考音樂教育的概念、信條、實(shí)踐和成果,并在這些方面分析專業(yè)論文,研究過去和現(xiàn)在的觀點(diǎn),查驗(yàn)方法論和制訂相關(guān)課程。

為什么需要音樂教育哲學(xué)

在思考為什么需要音樂教育哲學(xué)之前,我們先來看看這樣的一些事例:業(yè)余學(xué)琴的兒童人數(shù)正在逐步增長,僅上海地區(qū)就有將近20萬琴童;各大中小學(xué)校的合唱團(tuán)、管弦樂團(tuán)也如火如荼地進(jìn)行,音樂成了當(dāng)今孩子們學(xué)習(xí)和生活中一個(gè)非常重要的組成部分。顯然,這么多熱愛音樂的孩子,需要大量的音樂教師給予他們正確的指導(dǎo)和音樂技能等方面的培養(yǎng)。而作為音樂教師首先應(yīng)該具有正確的音樂教育信仰和信條。遺憾的是,我們很多音樂教師,考慮更多的是教學(xué)的內(nèi)容和具體步驟,而忽略音樂教育哲學(xué)。音樂教師在實(shí)際教學(xué)中不可避免地要進(jìn)行決策和行動,如果教師各自持不同的音樂教育信仰,那么所作的選擇也將會有明顯的不同。從這個(gè)角度來說,音樂教育哲學(xué)是音樂教育的中心,即把所有音樂教育的內(nèi)容整合拿捏在一起的核心理念。

因此,“全面地了解音樂教育哲學(xué),有助于指導(dǎo)教師做出正確的決策,采取正確的行動。堅(jiān)實(shí)的哲學(xué)基礎(chǔ),可以形成教師獨(dú)特的觀點(diǎn)和克服困難的策略?！雹萁處熤挥邢日莆崭鞣N相關(guān)的哲學(xué)觀點(diǎn),然后根據(jù)自己的實(shí)際情況,批判性地運(yùn)用相關(guān)的哲學(xué)信條,才能達(dá)到理想的教學(xué)狀態(tài)。

為什么需要音樂哲學(xué)?艾略特和他的老師雷默都認(rèn)為首先要思考音樂的本質(zhì)及其價(jià)值,在這一點(diǎn)上,他們達(dá)成了共識,艾略特也繼承了他老師的思考方式。而這一點(diǎn),無論是誰,只要涉及音樂教育哲學(xué)的話題,“什么是音樂?音樂為什么重要”都是不可避免,也必須思考透徹的問題。雖然是同樣的問題,艾略特和雷默思考的角度不同,所以也會形成他們各自不同的音樂教育哲學(xué)觀。雷默是從音樂美學(xué)的角度對音樂的本質(zhì)進(jìn)行思考,同時(shí)更主要的是,他認(rèn)為,哲學(xué)能使人“內(nèi)心的平靜”(Inner Peace),教師擁有了屬于自己職業(yè)生涯的哲學(xué)觀,那么在工作中,不會迷失自我,不會失去信心,在教學(xué)的過程中,會嚴(yán)格地依據(jù)自己的哲學(xué)信仰,做出正確合理的決策。因此,雷默的音樂哲學(xué)觀認(rèn)為,音樂教育應(yīng)以審美體驗(yàn)為中心。艾略特的音樂教育哲學(xué)觀,是從哲學(xué)這個(gè)詞的引申含義著手,哲學(xué)在希臘文中除了是愛智慧的含義之外,還有發(fā)現(xiàn)和探尋智慧的過程,從而形成了他的“大圖片”理論。因此,艾略特的音樂教育哲學(xué)觀主張音樂教育的實(shí)踐性。

通過解讀艾略特《音樂問題――新的音樂教育哲學(xué)》,讓我們充分意識到,音樂對人們的日常生活有著重要的影響;音樂教育應(yīng)被廣泛關(guān)注;音樂教育哲學(xué)在音樂教育學(xué)科中占據(jù)著統(tǒng)領(lǐng)全局、綱領(lǐng)性的地位。它直接影響音樂教師在實(shí)際教學(xué)過程中做出怎樣的決策,它對于任何即將或已經(jīng)從事音樂教育工作的人而言,都是職業(yè)生涯中的必需品。但是,它并不是亙古不變,相反,它需要人們在實(shí)際教學(xué)實(shí)踐中,不斷地思考、質(zhì)疑、批判,這樣才能與時(shí)俱進(jìn),不斷地發(fā)展。如今的中國教育領(lǐng)域經(jīng)歷了各種外國音樂教育思潮的輪番洗禮后,我們期待的就是在多元的音樂教育哲學(xué)視野中,形成有中國特色的音樂教育哲學(xué)。

參考文獻(xiàn)

[1]David J.Elliott,《Music Matters: A new Philosophy of Music Education》,1995年版

[2][美]雷默著,熊蕾譯《音樂教育的哲學(xué)》,北京:人民音樂出版社2003年版

[3][美]哈羅德•埃伯斯特、查理斯•霍弗、羅伯特•克勞特曼著, 劉沛、任愷譯《音樂教育原理》,北京:中央音樂學(xué)院出版社2008年版

①David J.Elliott,《Music Matters: A new PhilosophyofMusic Education》,1995年版

②DavidJ.Elliott,《Music Matters: A new Philosophy of Music Education》,1995年版第8頁

③DavidJ.Elliott,《Music Matters: A new Philosophy of Music

Education》,1995年版第9頁`

篇（7）

第一，公司司法解散有利于推進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的法制化進(jìn)程。眾所周知，長期的實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度，使得我國對經(jīng)濟(jì)的控制大多依賴于行政手段。這在公司的解散上表現(xiàn)為，對工商行政管理局的作用過分地夸大，這種解決模式完全不符合當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。市場經(jīng)濟(jì)的法制化即是用法律制度規(guī)范一切商品經(jīng)濟(jì)活動，通過司法途徑最終解決經(jīng)濟(jì)糾紛，以達(dá)到公平和公正的要求。

第二，股東應(yīng)享有公司解散請求權(quán)是由公司的契約性、營利性決定的。股東籌建公司的最終目的在于運(yùn)營公司并實(shí)現(xiàn)營利。然而，在公司管理過程中，股權(quán)及管理結(jié)構(gòu)的缺陷往往會導(dǎo)致公司僵局情況的出現(xiàn)。若公司出現(xiàn)僵局且短時(shí)間難以消除，則不可避免地對公司股東的收益造成侵害，同時(shí)也會造成大量資源的浪費(fèi)。這也就與公司的存續(xù)與設(shè)立公司時(shí)的初衷背道而馳了。針對以上問題，僅靠公司內(nèi)部自行調(diào)節(jié)是難以解決的。如果引入公平公正的第三方，那么這些問題就會迎刃而解。將司法機(jī)關(guān)作為公平公正的第三方，允許股東在公司無法達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)時(shí)通過訴訟的方式解散公司，不僅維護(hù)了股東的合法權(quán)益，也更有利于社會資源的合理分配。

第三，司法解散制度對于維護(hù)小股東的利益也有著積極的意義。長期以來，股東在公司中的地位都會由于股東持股數(shù)量不同而有所區(qū)別，而“股份平等”原則使得這個(gè)問題難以顯現(xiàn)且不易解決。大股東依仗“資本多數(shù)決”這一原則，在公司股東（大）會上欺壓小股東，肆意侵占小股東利益，然而小股東卻沒有相應(yīng)的反擊手段，這難道不是司法漠視合法權(quán)利的體現(xiàn)嗎？以往的公司法只保護(hù)了小股東的知情權(quán)，即股東享有查看公司財(cái)務(wù)記錄和股東會會議記錄的權(quán)利，但對于公司的重大決策和經(jīng)營管理，大股東可以利用相對多數(shù)和絕對多數(shù)的原則，不理會小股東的意見，獨(dú)占公司決策權(quán)。以往的法律在維護(hù)小股東利益方面力度較小，這不僅不利于小股東的投資，也難以形成合理高效的公司運(yùn)作機(jī)制。第四，公司司法解散是對控股股東壓迫行為的一種制衡。設(shè)立公司司法解散制度以后，可以在一定程度上激發(fā)股東在表決中更加理性地考慮和吸收別人的觀點(diǎn)，加強(qiáng)配合，增強(qiáng)合作；小股東在受到控股股東的不公平對待時(shí)，則可以以解散公司相要挾來制約公司大股東對權(quán)利的濫用，促使大股東在作決議的時(shí)候針對各方利弊做出更全面的權(quán)衡，并且更多地考慮小股東訴訟致使公司被強(qiáng)制解散的風(fēng)險(xiǎn)，從而使自己處于一個(gè)相對較為平等的談判地位，增加自己的談判砝碼，這種具有威懾性的規(guī)定必能使大股東欺壓小股東、損害公司及小股東利益的狀況得到一定程度的緩解。

二、公司司法解散適用條件的比較法

考察及其啟示公司司法解散制度在我國雖是一個(gè)“舶來品”，但其在國外已經(jīng)發(fā)展了一個(gè)半世紀(jì)之久。關(guān)于公司司法解散適用條件，根據(jù)有關(guān)資料，兩大法系各有相關(guān)的規(guī)定。英國通過成文法的規(guī)定和普通法的判例制度，對公司司法解散的事由進(jìn)行了“列舉加概括”式的規(guī)定。當(dāng)下列條件出現(xiàn)時(shí)，適格當(dāng)事人向法院提出解散公司的訴訟請求后，法院可以予以支持：其一，設(shè)立公司的初衷已經(jīng)不復(fù)存在。譬如，當(dāng)股東發(fā)現(xiàn)公司創(chuàng)設(shè)的目的不可能達(dá)到或難以達(dá)到時(shí)，可以向法院提出解散公司的訴求。其二，公司成立的目的不真實(shí)或不合法。但公司經(jīng)營方式或者招股章程上的欺詐，難以構(gòu)成非法目的，這時(shí)請求權(quán)人就應(yīng)對籌措公司的初始目的不合法或不真實(shí)提出相應(yīng)的證據(jù)證明。其三，公司在管理上出現(xiàn)了不可避免的僵局。這種情況較少發(fā)生，因?yàn)樵诖蟛糠智闆r下，總有一方在權(quán)利上占據(jù)優(yōu)勢地位；但如符合此種情形，一家公司即使利潤頗高，也可據(jù)此經(jīng)裁判解散。其四，公司是一家空殼公司，即從未有過真正的業(yè)務(wù)。其五，小型非公開招股公司的股東，只要能夠提出正當(dāng)?shù)睦碛?，其解散公司的訴訟請求都可以得到法院的支持。例如，部分股東的行為造成其他股東無法再與其繼續(xù)合作下去。在美國法上，股東請求解散公司的權(quán)利經(jīng)歷了由禁止到許可再到嚴(yán)格限制適用的過程。目前，美國《標(biāo)準(zhǔn)商事公司法》在對公司司法解散的立法中運(yùn)用了廣義上的司法解散，對解散事由運(yùn)用了列舉式立法模式。由于該種立法模式有不能窮盡所有情形的弊端，判例法在一定的程度上彌補(bǔ)了這個(gè)不足。

根據(jù)美國《標(biāo)準(zhǔn)商事公司法》的規(guī)定，司法解散的事由主要有：

（1）對于檢察長提起的程序，如經(jīng)證明公司章程是通過欺詐獲得的，或者公司并未遵循法律賦予的權(quán)限，而是持續(xù)超出或者濫用。

（2）對于股東提起的程序，如經(jīng)證明公司僵局出現(xiàn)的原因是由于董事經(jīng)營不當(dāng)，股東難以打破該僵局，且公司即將或已經(jīng)收到損害，或者公司的業(yè)務(wù)和事務(wù)因?yàn)榻┚侄荒茉贋楣蓶|創(chuàng)造利潤；證明公司事務(wù)的決定權(quán)掌握在董事或第三人手中，其以非法、欺詐或壓迫的手段對公司事實(shí)做出決斷；證明公司事務(wù)在進(jìn)行投票表決時(shí)出現(xiàn)僵局，并且對于任期已滿的董事的繼任者在至少連續(xù)兩次年會的一段時(shí)間內(nèi)不能選出；證明公司的資產(chǎn)正在被隨意使用或浪費(fèi)。

（3）對于債權(quán)人提起的程序，如經(jīng)證明債權(quán)人的主張依法得到判決，但并未得到完全執(zhí)行，且該公司對于到期債務(wù)已無力償付；或者該公司承認(rèn)債權(quán)人的主張已到期，并做出書面證明，但并未償付且已無力償付。

（4）對于公司提起的程序，公司要求在法院的監(jiān)督下繼續(xù)其自愿解散程序。與英美法系國家相比，德國公司法對公司司法解散的事由同樣進(jìn)行了規(guī)定，但范圍相對較小。德國法采取的立法模式為概括式，雖然這種模式在邏輯上十分嚴(yán)密，但其對于語言的準(zhǔn)確性做出了犧牲，從而使得法官在審理案件時(shí)有了很大的自由裁量空間，對司法工作者的專業(yè)素質(zhì)提出了很高的要求?！兜聡邢挢?zé)任公司法》第61條對股東申請法院解散公司的事由進(jìn)行了規(guī)定：公司設(shè)立的初衷難以達(dá)到，或者出現(xiàn)了應(yīng)當(dāng)解散公司的重大事項(xiàng)的，公司可以由法院判決解散。日本雖然是大陸法系國家，但是日本公司法對于公司司法解散的規(guī)定很大程度上借鑒了美國公司法的做法，運(yùn)用了列舉式的立法模式。這樣雖然造成了無法應(yīng)對新型案件的情況，但是它對于法院在同類案件中迅速果斷得出審判結(jié)論起到了積極的作用。日本公司法第833條規(guī)定，在下列場合，存在不得以（已）的原由時(shí)，適格的股東可以向法院提起解散公司的訴訟：一是股份公司在業(yè)務(wù)執(zhí)行上具有嚴(yán)重困難，并因此造成該股份公司難以復(fù)原的侵害，或具有造成無法復(fù)原的侵害的可能性；二是明顯不合理的管理或處分股份公司的財(cái)產(chǎn)，且可能使該股份公司消亡。我國臺灣地區(qū)屬于大陸法系，深受德國、日本等國立法的影響。

我國臺灣地區(qū)《公司法》在總則部分第11條對法院判決解散公司進(jìn)行了概括式規(guī)定：

（1）股東出于公司經(jīng)營出現(xiàn)困難或形成損害的原因，向法院提起解散公司之訴時(shí)，法院應(yīng)當(dāng)經(jīng)過兩個(gè)必要程序方可裁定解散公司。首先應(yīng)征詢主管機(jī)關(guān)及目的事業(yè)中央主管機(jī)關(guān)意見，其次給公司提出答辯意見的機(jī)會。

（2）前項(xiàng)申請發(fā)生于股份有限公司時(shí)，提出申請的股東應(yīng)當(dāng)適格，即繼續(xù)六個(gè)月以上持有已發(fā)行股份總數(shù)百分之十以上股份。從上述對公司司法解散事由的規(guī)定來看，一般都是著眼于公司經(jīng)營狀況，例如公司的經(jīng)營若出現(xiàn)了嚴(yán)重困難或無法承受的損害，可以申請司法解散。筆者認(rèn)為，這樣的規(guī)定過多考慮了社會整體的利益，而對于小股東利益的保護(hù)問題，考慮和保護(hù)的力度顯然是不夠的。問題是，在實(shí)際經(jīng)營過程中，公司經(jīng)營狀況良好，而股東間合作關(guān)系已破裂并導(dǎo)致其利益受損的情況時(shí)有發(fā)生，即公司股東關(guān)系破裂有時(shí)并不一定反映到公司經(jīng)營狀況上來。同時(shí)，公司經(jīng)營管理出現(xiàn)嚴(yán)重困難，一般而言就是股東間的壓迫、僵局等特別情況而造成合作關(guān)系消滅的具體表現(xiàn)。因此，對于認(rèn)定公司司法解散而言，上述標(biāo)準(zhǔn)和要求不免過于片面和嚴(yán)苛。

三、我國現(xiàn)行公司司法解散認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的爭議與評析

當(dāng)前，理論和實(shí)務(wù)界根據(jù)我國相關(guān)的法律規(guī)定、司法解釋以及自己的不同理解，對于公司司法解散建立起了三類認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)：

一是形式認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

我國《公司法司法解釋二》第1條規(guī)定了公司司法解散的三個(gè)形式認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）公司連續(xù)兩年以上無法召開股東會或股東大會；（2）法定或者公司章程規(guī)定的表決比例難以達(dá)到，股東會或股東大會難以形成有效的決議，且持續(xù)時(shí)間超過兩年；（3）公司董事長期沖突，且無法通過股東會或股東大會解決。一般來說，公司已經(jīng)無法召開股東會或不能做出有效決議，或董事會長期不合，通過股東會或者股東大會未能解決，這就標(biāo)志著公司經(jīng)營管理陷入了重大困境，公司股東的利益也岌岌可危。當(dāng)然，有時(shí)即使出現(xiàn)上述情況，有的公司仍然可以保持正常經(jīng)營和盈利。

二是實(shí)質(zhì)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

實(shí)質(zhì)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是由我國《公司法》第183條確立的，即“公司經(jīng)營管理發(fā)生重大困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到巨大損失”。通過解釋法條，可以將實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步分為兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：公司經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)和公司股東利益（關(guān)系）標(biāo)準(zhǔn)［10］。立法本意實(shí)際上是強(qiáng)調(diào)這兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足，才能適用司法解散，否則就不能通過法院強(qiáng)制解散公司，因?yàn)樗痉ń馍⒌臈l件并沒有完全具備。在我國的司法實(shí)踐中，很多法官也是如此理解該法條，并據(jù)以判案的。三是消極認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。在我國《公司法》第183條的規(guī)定中，消極認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即是務(wù)必“通過其他途徑不能解決”，方可請求解散公司。另外，《公司法司法解釋二》有更為詳細(xì)的規(guī)定，即法院對于因以下原因而提起的解散公司之訴不予受理：

其一，股東的知情權(quán)、利潤分配請求權(quán)沒有得到保護(hù)；其二，公司虧損導(dǎo)致債務(wù)難以清償；其三，公司營業(yè)執(zhí)照被吊銷卻未進(jìn)行清算。由此可見，即使公司已經(jīng)構(gòu)成僵局狀態(tài)，也不能夠馬上提起司法解散，必須先尋求其他解決途徑。只有股東在用盡了其他救濟(jì)手段，仍不能保護(hù)自身及公司利益時(shí)，才能請求解散公司。但是，我們不能機(jī)械地理解這一標(biāo)準(zhǔn)，刻板地要求窮盡一切救濟(jì)手段，否則不僅浪費(fèi)司法資源，也實(shí)在難以實(shí)施和考證。總體來看，公司司法解散作為我國公司法中的一項(xiàng)新制度，相關(guān)的立法和司法工作還處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)界有不同理解和總結(jié)是完全正常的。也正因如此，我們才有必要借鑒國外乃至我國臺灣地區(qū)的立法、司法經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，確立我國公司司法解散的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)我們應(yīng)該看到，我國《公司法》及相關(guān)司法解釋對公司司法解散的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定還存在過于原則化的問題，還有不少的缺陷。一是解散事由具有狹隘性。因?yàn)閺奈牧x解釋的角度來看，公司司法解散的解散事由僅限于公司僵局。雖然后來最高人民法院對其進(jìn)行了解釋，但仍是將解散事由局限在公司僵局的范圍內(nèi)。我們知道，公司僵局與公司壓迫并不完全相同，公司壓迫不會必然導(dǎo)致公司僵局的出現(xiàn)，公司壓迫的出現(xiàn)僅表示公司具有出現(xiàn)僵局的可能性。若沒有為那些雖然公司沒有陷入僵局的但卻確實(shí)受到壓迫的股東提供解散公司的終極救濟(jì)，顯然是不利于保護(hù)該類股東的合法利益的。二是標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。法院受理股東提起的解散公司之訴時(shí)需要進(jìn)行形式審查，該形式審查的法律依據(jù)為，公司的經(jīng)營管理發(fā)生了嚴(yán)重困難，難以存續(xù)，否則會對股東利益造成難以挽回的損失。這一事由也是審理股東請求解散公司訴訟時(shí)實(shí)體審查的法律依據(jù)。但實(shí)踐中何為“嚴(yán)重困難”、何謂“重大損失”、誰來認(rèn)定等，其實(shí)都是很難把握的，認(rèn)識無法統(tǒng)一。

三是替代性救濟(jì)措施規(guī)定不明。

司法解散公司對于保護(hù)公司、股東及其他利害關(guān)系人而言，均可起到較好的保護(hù)作用。但是，大量的司法資源將被公司解散訴訟所消耗。與此同時(shí)，利用司法程序解散公司，公司的資本將以破產(chǎn)清算價(jià)格進(jìn)行分配，這和正常運(yùn)轉(zhuǎn)中的資本相比，將大大貶值，股東和債權(quán)人都會因此受損。因此，各國為了幫助公司解決糾紛，又避免公司徹底消亡，在確立公司司法解散制度的同時(shí)都規(guī)定了一些替代性的救濟(jì)措施。我國《公司法》在引入公司司法解散制度時(shí)，雖然有提供替代性救濟(jì)措施的意圖，但是在法律條文中僅僅只規(guī)定了“通過其他途徑不能解決的”的這樣一個(gè)模糊的條款。雖然最高人民法院通過司法解釋提供了一些明確的替代性救濟(jì)措施，但是仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以滿足情況復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)生活。

四、我國公司司法解散認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之具體設(shè)想

前已述及，公司司法解散有利于維護(hù)公司、公司股東和其他利害關(guān)系人以至公共利益，其為公司法人的解散提供了一種新的可能。然而，此制度有可能造成公司難以逆轉(zhuǎn)的毀滅性破壞，并且此制度有被濫用的危險(xiǎn)。所以，一定要構(gòu)建和完善與之配套適用的防范機(jī)制。我國《公司法》第183條規(guī)定公司司法解散的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)過于原則化，缺乏具體的操作性規(guī)范，難以解決好司法實(shí)踐中出現(xiàn)的諸多問題。我們要進(jìn)一步對該制度進(jìn)行研究，不斷完善司法解散認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的不足，使其既成為滿足市場自由的有效法律機(jī)制，也成為維護(hù)市場信用的有力法律武器。針對以上情況，結(jié)合國外相關(guān)規(guī)定和我國特殊的國情，筆者認(rèn)為可以從多方面完善我國公司司法解散事由。

第一，明確規(guī)定替代性救濟(jì)措施。司法解散作為解決股東糾紛、打破公司僵局的方法之一,由于其對現(xiàn)有商事秩序有較大沖擊，所以決非法院應(yīng)優(yōu)先考慮的最佳方式。有學(xué)者指出，公司一經(jīng)解散即會進(jìn)行清算，此時(shí)公司的資產(chǎn)將會以破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的形式進(jìn)行評估和出售。對于公司的商譽(yù)和專有技術(shù)則沒有相應(yīng)的評估，其價(jià)值通常會被忽略。由此可見，作為一種極為嚴(yán)厲的制裁，公司解散后的眾多法律關(guān)系間的協(xié)調(diào)十分重要。公司司法解散是一種激烈的維護(hù)權(quán)利的手段，法院在審理該類案件時(shí)應(yīng)當(dāng)有權(quán)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候運(yùn)用其替代性措施，以緩和其激烈性。總之，在市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的今天，公司已經(jīng)不再單純具有商業(yè)性質(zhì)，它的運(yùn)作和管理涉及多重民商事法律關(guān)系，公司解散必然會造成市場秩序一定程度上的不穩(wěn)定。為促進(jìn)社會和諧，法院不應(yīng)當(dāng)輕易判決公司解散，而應(yīng)當(dāng)盡可能地加大替代性措施的運(yùn)用比例。譬如，采用變更公司章程、撤銷或變更公司決議或行為、仲裁、非司法調(diào)解等措施，替代公司解散。