序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇物流審計(jì)工作計(jì)劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級(jí)局、物流配送中心等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)期間的起止點(diǎn)一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來(lái)確定。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序

審計(jì)工作程序主要包括：制定工作計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、編制實(shí)施方案、召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編制審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)、上報(bào)整改報(bào)告、建立項(xiàng)目檔案。

1.制定工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由人事部門擬訂審計(jì)對(duì)象名單以及審計(jì)要求，交審計(jì)部門制訂工作計(jì)劃。如因年中臨時(shí)人事調(diào)整導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見(jiàn)，提交聯(lián)席會(huì)議審議后進(jìn)行調(diào)整。

2.下達(dá)審計(jì)通知

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)責(zé)任人所在單位（以下簡(jiǎn)稱被審計(jì)單位）下發(fā)審計(jì)通知書并抄送被審計(jì)責(zé)任人。因特殊情況，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

3.編制實(shí)施方案

審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)通知組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后實(shí)施。

4.召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)組織召開(kāi)由被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

5.開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問(wèn)、監(jiān)盤、重新計(jì)算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。

6.編制審計(jì)底稿

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組主審、組長(zhǎng)復(fù)核。

7.出具審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組在10個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），以書面形式征求被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位意見(jiàn)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告包括但不限于：被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人基本情況、企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議、需要說(shuō)明的事項(xiàng)和審計(jì)評(píng)價(jià)等六個(gè)部分。被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將其書面意見(jiàn)送達(dá)審計(jì)組，如逾期提交或不提交書面意見(jiàn)，均視為無(wú)意見(jiàn)。

8.下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室在收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，完成審計(jì)報(bào)告的審定工作并擬訂審計(jì)意見(jiàn)書，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計(jì)單位，抄送被審計(jì)責(zé)任人。

9.上報(bào)整改報(bào)告

被審計(jì)單位要在接到審計(jì)意見(jiàn)書之日起30日內(nèi)，按照審計(jì)意見(jiàn)書的要求，對(duì)照審計(jì)報(bào)告和底稿提出的問(wèn)題和建議逐條整改并將整改情況書面上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。

10.建立項(xiàng)目檔案

審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目所有審計(jì)資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案按“項(xiàng)目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的項(xiàng)目，要在委托合同中明確審計(jì)項(xiàng)目工作底稿、報(bào)告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，要根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)要以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)范圍，與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支撐，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)、審計(jì)證據(jù)不充分的問(wèn)題可以不評(píng)價(jià)。

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)工作成果運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室除向下達(dá)審計(jì)指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告外，還要抄報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計(jì)結(jié)果和整改報(bào)告作為干部業(yè)績(jī)考評(píng)、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，被審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)納入人事干部檔案管理。審計(jì)部門要對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門提供的需在審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)，進(jìn)行審計(jì)并及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門要對(duì)審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問(wèn)題，依法依規(guī)予以處理。被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見(jiàn)書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。

2.各單位要建立審計(jì)整改報(bào)告制度、跟蹤檢查制度和問(wèn)責(zé)制度。被審計(jì)單位按時(shí)上報(bào)整改情況，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和整改建議，對(duì)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或整改不徹底，要查明原因，及時(shí)督促落實(shí)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)有效整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門要將審計(jì)整改落實(shí)情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對(duì)整改措施不力或整改不到位的，要予以問(wèn)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

提效率，通過(guò)提升素質(zhì)、加強(qiáng)協(xié)作、優(yōu)化流程，提高工作效率，全面實(shí)行辦結(jié)承諾制，即拆遷項(xiàng)目審計(jì)，從正式送審之日起至出具征詢意見(jiàn)稿，一般項(xiàng)目原則上不得超過(guò)30天，重大項(xiàng)目原則上不得超過(guò)60天；預(yù)算與標(biāo)底項(xiàng)目審計(jì)，從正式送審之日起至出具征詢意見(jiàn)稿或出具標(biāo)底審定書，預(yù)算項(xiàng)目原則上不得超過(guò)15天，標(biāo)底項(xiàng)目原則上不得超過(guò)10天；單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)，從正式送審之日起至出具征詢意見(jiàn)稿，原則上不得超過(guò)6個(gè)月，爭(zhēng)取3個(gè)月內(nèi)完成。

促協(xié)調(diào)，實(shí)施分級(jí)管理，協(xié)調(diào)好審計(jì)局和鎮(zhèn)、街道職能部門的關(guān)系；強(qiáng)化協(xié)作管理，協(xié)調(diào)好審計(jì)局和管委會(huì)相關(guān)職能部門的關(guān)系；完善統(tǒng)籌管理，協(xié)調(diào)好自行審計(jì)和委托審計(jì)的關(guān)系；健全考核管理，協(xié)調(diào)好總目標(biāo)和責(zé)任分工的關(guān)系。充分調(diào)動(dòng)各方積極性，發(fā)揮好“財(cái)政資金使用過(guò)濾網(wǎng)，干部拒腐防變防火墻”的作用。

樹形象，切實(shí)提高全體人員的個(gè)人修養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)，努力提升部門整體的凝聚力、戰(zhàn)斗力和影響力，樹立“文明禮貌、行為規(guī)范、作風(fēng)硬朗、業(yè)務(wù)精通、公正廉潔”的部門形象。

二、工作舉措

（一）加強(qiáng)溝通力求無(wú)縫對(duì)接。隨著基礎(chǔ)設(shè)施和民生事業(yè)投入力度的不斷加大，尤其是總投資13億元的城大道開(kāi)工建設(shè)，使年基本建設(shè)審計(jì)工作面廣量大，這就要求一要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步凝心聚力，高效運(yùn)作，以務(wù)實(shí)有效的措施，確保全面完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。二要不斷加強(qiáng)與各職能部門和實(shí)施單位的溝通協(xié)調(diào)，尤其是加強(qiáng)與管委會(huì)財(cái)政局、規(guī)劃建設(shè)局等部門及各鎮(zhèn)、街道、辦事處相關(guān)職能部門的溝通，增強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃性，優(yōu)化審計(jì)工作流程，從而順利推進(jìn)審計(jì)工作。

（二）多措并舉強(qiáng)化全面覆蓋。一是全過(guò)程參與，提高審計(jì)覆蓋程度?；窘ㄔO(shè)方面做到事前、事中、事后的審計(jì)全覆蓋，拆遷、預(yù)算、標(biāo)底、跟蹤及結(jié)算審計(jì)全過(guò)程參與。二是把握審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，審計(jì)與監(jiān)督相結(jié)合。按照“全面監(jiān)督、突出重點(diǎn)”的方針，或設(shè)定限額標(biāo)準(zhǔn)，或設(shè)定監(jiān)督方式，對(duì)不同類型、不同層級(jí)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，基本建設(shè)中的預(yù)算、標(biāo)底、跟蹤和結(jié)算審計(jì)做到“重點(diǎn)覆蓋”和“一般抽審”相結(jié)合，逐步覆蓋各街道辦事處，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和重大項(xiàng)目全面實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。三是承諾審結(jié)時(shí)限，質(zhì)量與效率同步提升。通過(guò)形式上內(nèi)外并舉、管理上細(xì)化程序等辦法，最大程度地提高審計(jì)效率，并健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化三級(jí)審核力度，有效監(jiān)督和規(guī)范審計(jì)過(guò)程，千方百計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）全面參與確保銜接到位。根據(jù)《黨工委、管委會(huì)關(guān)于加強(qiáng)轄區(qū)街道黨工委、辦事處管理和服務(wù)的暫行辦法》（城工委發(fā)〔〕23號(hào)）的規(guī)定，從年1月1日起，各街道和所屬行政、事業(yè)單位及國(guó)有（集體）企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支將接受審計(jì)監(jiān)督；各街道政府投資基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制、工程實(shí)施及款項(xiàng)結(jié)算等接受審計(jì)監(jiān)督；各街道政府拆遷補(bǔ)償、獎(jiǎng)勵(lì)等資金接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)局要加強(qiáng)工作實(shí)施的計(jì)劃性和針對(duì)性，積極做好溝通和銜接工作，全面參與、街道的拆遷、工程建設(shè)審計(jì)和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況等審計(jì)，確保有效實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，服務(wù)好街道辦事處財(cái)政資金規(guī)范管理和有效使用的需要。

三、工作重點(diǎn)

（一）財(cái)經(jīng)審計(jì)工作

1、深化專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。一是開(kāi)展管委會(huì)開(kāi)發(fā)建設(shè)資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，完善政府投資管理，提高財(cái)政建設(shè)資金使用效益。二是開(kāi)展集裝箱獎(jiǎng)勵(lì)基金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，規(guī)范集裝箱獎(jiǎng)勵(lì)基金的管理使用。三是開(kāi)展市政公用基本設(shè)施配套費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)，確保相關(guān)規(guī)費(fèi)應(yīng)收盡收。

2、加強(qiáng)投資企業(yè)審計(jì)。對(duì)海物流公司、環(huán)聯(lián)貨代公司、口物流園區(qū)投資公司、口發(fā)展有限公司及開(kāi)發(fā)投資有限公司等企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出完善相關(guān)制度的審計(jì)建議，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值。

3、試行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)口事務(wù)局、保稅物流中心等經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門在市場(chǎng)化運(yùn)作中的監(jiān)督，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人任職期間執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策、重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展以及政府負(fù)債等情況進(jìn)行審計(jì)。

4、開(kāi)展村級(jí)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)。開(kāi)展對(duì)口辦下屬的等村級(jí)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，以監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)和任期目標(biāo)為主線，突出真實(shí)性審計(jì)；以監(jiān)督投資決策為重點(diǎn)，突出經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)；以監(jiān)督制約村干部個(gè)人行為為切入點(diǎn)，突出廉政審計(jì)；以監(jiān)督投資效益為著力點(diǎn)，突出績(jī)效審計(jì)。

5、抓好預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。對(duì)管委會(huì)行財(cái)戶及13個(gè)行政事業(yè)單位年度和年上半年度預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)，對(duì)、街道本級(jí)年上半年度預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)，促進(jìn)部門預(yù)算編制科學(xué)化、年度預(yù)算執(zhí)行規(guī)范有序，完善單位（部門）相應(yīng)內(nèi)控制度。

（二）拆遷審計(jì)工作

1、農(nóng)戶住宅房屋拆遷項(xiàng)目，審計(jì)局重點(diǎn)對(duì)拆遷安置補(bǔ)償協(xié)議、安置房分配、收支明細(xì)進(jìn)行審計(jì)。

2、非住宅房屋拆遷項(xiàng)目，審計(jì)局對(duì)土地、房屋裝飾裝修、其他附著物補(bǔ)償費(fèi)、設(shè)備搬遷費(fèi)、停產(chǎn)停業(yè)補(bǔ)助費(fèi)及搬遷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和支付情況實(shí)施審計(jì)。

（三）預(yù)算與標(biāo)底審計(jì)工作

本級(jí)及各街道、口辦事處財(cái)政資金（含財(cái)政性資金、政府專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸資金等，下同）建設(shè)項(xiàng)目，單項(xiàng)工程造價(jià)在1000萬(wàn)元以上（含1000萬(wàn)元）的預(yù)算和標(biāo)底，審計(jì)局全部實(shí)施審計(jì)；單項(xiàng)工程造價(jià)在1000萬(wàn)元以下，審計(jì)局以下發(fā)《審計(jì)通知書》形式進(jìn)行抽審。

（四）跟蹤審計(jì)工作

1、本級(jí)及口辦財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目，單項(xiàng)投資估算1000萬(wàn)元以上（含1000萬(wàn)元）及管委會(huì)重點(diǎn)項(xiàng)目，由審計(jì)局全面實(shí)施跟蹤審計(jì)。

2、、街道財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目，單項(xiàng)投資估算在1000萬(wàn)元以上（含1000萬(wàn)元）項(xiàng)目，由審計(jì)局直接實(shí)施跟蹤審計(jì)；單項(xiàng)投資估算在1000萬(wàn)元以下項(xiàng)目，由各街道自行選擇實(shí)施跟蹤審計(jì)。

（五）結(jié)算審計(jì)工作

1、本級(jí)及口辦財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目，由審計(jì)局100%實(shí)施結(jié)算審計(jì)。

2、、街道財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目，確保100%實(shí)施結(jié)算審計(jì)，其中：?jiǎn)雾?xiàng)工程造價(jià)在500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）項(xiàng)目，由審計(jì)局直接實(shí)施結(jié)算審計(jì)；單項(xiàng)工程造價(jià)在500萬(wàn)元以下項(xiàng)目，由各街道自行組織委托審計(jì)，必要時(shí)審計(jì)局進(jìn)行抽審或者復(fù)審。

四、其他要求

篇（3）

審計(jì)工作心得1我進(jìn)入公司這個(gè)大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識(shí)。感謝公司，讓我在這個(gè)充滿希望的舞臺(tái)上自由的成長(zhǎng)與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵(lì)與包容讓我感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無(wú)私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時(shí)光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過(guò)去，回望這大半年來(lái)所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來(lái)的辛勤耕耘，初見(jiàn)成果，真的只有經(jīng)歷過(guò)的人才能體會(huì)。

工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過(guò)程控制當(dāng)中，是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口，是一個(gè)涵蓋專業(yè)知識(shí)非常廣的工作，又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時(shí)專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對(duì)合同的執(zhí)行過(guò)程管理，才能準(zhǔn)確無(wú)誤的完成各類款項(xiàng)的審核工作;所以對(duì)于我來(lái)說(shuō)必須時(shí)刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因?yàn)槊總€(gè)工程都是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計(jì)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆。腋芯躚沽Ψ淺4?，技x齙階既肺尬?，又要维持各专覍?dǎo)浼白薌劭刂頻鈉膠?，矢`諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔(dān)∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀(jì)律方面

1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責(zé)時(shí)勤奮、誠(chéng)實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。

3.遵守國(guó)家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。

4.尊重他人，在審核過(guò)程中做到有理有據(jù)有節(jié)。

5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動(dòng)，不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來(lái)。

6.慎重地使用在履行職責(zé)過(guò)程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時(shí)不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。

7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。

8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識(shí)，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責(zé)任方面本年度我這個(gè)崗位的主要工作有

1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價(jià)格及時(shí)準(zhǔn)確。

2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價(jià)，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價(jià)節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過(guò)程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)守信四個(gè)原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對(duì)照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實(shí)、有效。

6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場(chǎng)丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作。

三、預(yù)算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對(duì)自己的工作有了更深的認(rèn)識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、工作不足方面

1、計(jì)劃做得不到位。

使我的工作比較被動(dòng)。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。

3、通過(guò)在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對(duì)相應(yīng)的知識(shí)，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性還不夠強(qiáng)。

今后，我會(huì)提前做好工作計(jì)劃，變被動(dòng)為主動(dòng)，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項(xiàng)工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。

2.做好每個(gè)工程的工作計(jì)劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。

3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，使自己的工作能力不斷提高，對(duì)于工作中存在的一些重要問(wèn)題，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使問(wèn)題能夠及時(shí)有效的解決。

五、20__年工作計(jì)劃

項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾，二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時(shí)期，各種爭(zhēng)議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來(lái)，因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作：

1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對(duì)各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對(duì)。

2、對(duì)照各項(xiàng)依據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，工程量細(xì)化仔細(xì)核對(duì)。

3、各分包項(xiàng)目的分類決算。

審計(jì)工作心得2為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。

(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

(2)全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

2、全面迎接國(guó)家審計(jì)。

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。

我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。

為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對(duì)本銀行的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。

根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強(qiáng)資金管理的作用。

為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對(duì)各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

請(qǐng)大家能夠認(rèn)識(shí)到我們當(dāng)前的形勢(shì)，認(rèn)識(shí)到我們的銀行形勢(shì)，在來(lái)年的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備，我們銀行的業(yè)績(jī)和市場(chǎng)決定我們要在來(lái)年中大干一場(chǎng)，我們一定要努力!

審計(jì)工作心得3一年來(lái)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度

審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開(kāi)展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_(kāi)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、積極開(kāi)展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，2020年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬(wàn)元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核

今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。

我們從一開(kāi)始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場(chǎng)監(jiān)管信息

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場(chǎng)。針對(duì)市場(chǎng)反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部2020年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲

根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)工作心得4我任審計(jì)員工作一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無(wú)事故、無(wú)案件?，F(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)

按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來(lái)，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問(wèn)題、檢查問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

二、扎實(shí)做好本職工作

我作為員工，一年來(lái)，親身感受了__給我們的日常生活帶來(lái)各方面的巨大變化，使經(jīng)營(yíng)理念從過(guò)去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來(lái)的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們__規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。

1.認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并落實(shí)整改情況。

對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫等工作。

2.求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。

認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出整改意見(jiàn)，提高了核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問(wèn)題

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。二是工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向

1.加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，必須通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

2.增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過(guò)去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問(wèn)題和不足之處，這些問(wèn)題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。

審計(jì)工作心得5今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司2020年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就2020年度審計(jì)工作心得如下：

一、完成主要工作

2020年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。2020年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

2020年7月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)2020年度省__、__、__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是太壹公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

2020年，__原總經(jīng)理、新_副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

2020年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。2020年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843.44萬(wàn)元，核減金額286.84萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1.392.40萬(wàn)元，核減金額384.39萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。2020年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228.13萬(wàn)元，核減金額119.93萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

2020年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)

2020年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

篇（4）

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（Accounting Information Systems，AIS），是一個(gè)通過(guò)人或計(jì)算機(jī)對(duì)物流、資金流、信息流實(shí)施管理的信息系統(tǒng)，其目標(biāo)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，從而為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，以協(xié)助其進(jìn)行決策。本文所闡述的是基于電算化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)是通過(guò)一定的技術(shù)手段采集審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，可靠性、有效性和效率進(jìn)行綜合審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。各單位不僅要建立適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理需要的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而且必須對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立與運(yùn)行實(shí)施控制，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全有效運(yùn)行，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行是否正常，控制是否有效，則需要通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的必要性

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)軟件、數(shù)據(jù)文件、會(huì)計(jì)和系統(tǒng)管理人員等組成的人機(jī)交互系統(tǒng)。它的建立與運(yùn)行存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，主要有：計(jì)算機(jī)硬件故障，計(jì)算機(jī)軟件故障，人員安排不當(dāng)，終端存取控制不力，病毒攻擊，數(shù)據(jù)丟失，用戶使用錯(cuò)誤，程序的改變以及通信問(wèn)題等。特別是通信技術(shù)和計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展，加大了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以將不同地點(diǎn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接在一起，這樣就有可能導(dǎo)致未經(jīng)許可的數(shù)據(jù)存取。發(fā)生錯(cuò)誤的可能性不僅僅局限于單臺(tái)計(jì)算機(jī)，在網(wǎng)絡(luò)的每個(gè)節(jié)點(diǎn)上都有可能發(fā)生。同時(shí)，計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展也增加了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)誤用和濫用的機(jī)會(huì)。使用新一代編程語(yǔ)言，用戶不需要專門的軟件技術(shù)人員也可以自己編寫程序，用戶自己編寫的程序可能無(wú)意地產(chǎn)生一些錯(cuò)誤，也可能出于非法目的進(jìn)行計(jì)算機(jī)舞弊。要預(yù)防和減小會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理與控制外，還必須進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身及其控制環(huán)節(jié)的不足之處，以便及時(shí)加以改進(jìn)，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效發(fā)揮作用。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能審計(jì)3個(gè)方面。

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程是否符合有關(guān)的開(kāi)發(fā)規(guī)程，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能否以完整、準(zhǔn)確、可靠的方式處理會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中是否設(shè)計(jì)了適當(dāng)?shù)目刂?，?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能是否符合有關(guān)法律法規(guī)和制度的要求；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否達(dá)到既定的目標(biāo)。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各項(xiàng)控制措施的健全性和有效性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。只有采取了健全有效的內(nèi)部控制，才能確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全可靠地運(yùn)行。審查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的核心內(nèi)容。

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能審計(jì)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能審計(jì)主要是審查系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性、合規(guī)性和正確性；系統(tǒng)能否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以及嵌入到應(yīng)用程序中的控制功能是否適當(dāng)和有效。盡管在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)中，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能已進(jìn)行了審計(jì)，但是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，由于需求的變化或?yàn)檫m應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可能進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，特別是應(yīng)用程序具有被修改而不留痕跡的特點(diǎn)，因此，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中仍然要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能進(jìn)行審計(jì)。

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)程序

從審計(jì)實(shí)務(wù)來(lái)看，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本程序與普通審計(jì)并無(wú)明顯差異，整個(gè)過(guò)程包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。每個(gè)階段又包括若干具體工作內(nèi)容。

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)備階段

此階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，其工作主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本狀況，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

1.明確會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)

確定審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)任務(wù)，便于對(duì)完成情況進(jìn)行檢查和考核。

2.成立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)小組

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)，組成審計(jì)小組要考慮成員的專業(yè)特長(zhǎng)，進(jìn)行合理配置。

3.審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本情況

在審計(jì)小組成立以后，需要指派專人對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本情況作初步了解，如了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件配置、會(huì)計(jì)軟件使用版本、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工及安全保障措施等。

4.制訂審計(jì)計(jì)劃

根據(jù)審前調(diào)查了解的情況，總結(jié)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，制訂審計(jì)計(jì)劃。

5.向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施階段

在完成了所有準(zhǔn)備階段工作之后，就進(jìn)入具體的審計(jì)實(shí)施階段。

1.對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)整體安全性、可靠性進(jìn)行檢查和測(cè)試

包括了解機(jī)房管理的安全措施，管理人員的基本情況，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程度，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)文檔資料，具體業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)處理過(guò)程等。

2.對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性調(diào)查和符合性測(cè)試

健全性調(diào)查主要包括：與相關(guān)人員面談和交流，實(shí)地檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況；發(fā)放內(nèi)部控制情況調(diào)查表進(jìn)行書面調(diào)查；深入審查一般控制和應(yīng)用控制在實(shí)際工作中的作用；發(fā)現(xiàn)控制的弱點(diǎn)確定需要進(jìn)行符合性測(cè)試的一般控制點(diǎn)和應(yīng)用控制點(diǎn)。

符合性測(cè)試是在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度初步了解和評(píng)價(jià)后對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行的測(cè)試、主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制測(cè)試，數(shù)據(jù)輸入的有效性測(cè)試，數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性測(cè)試等。

3.對(duì)賬、表、單、證或數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查和測(cè)試

在完成了上述工作之后，審計(jì)人員還需要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬、表、單、證或數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查和測(cè)試，驗(yàn)證其真實(shí)性，公充性和完整性。審查和測(cè)試的主要內(nèi)容有：（1）檢查系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整、正確，有無(wú)必要的校驗(yàn)措施；（2）檢查系統(tǒng)的處理環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)的來(lái)源是否正確，處理的邏輯是否正確，處理的結(jié)果是否符合要求；（3）檢查系統(tǒng)的輸出環(huán)節(jié)，輸出的內(nèi)容是否正確、形式是否滿足要求、輸出信息的傳送是否有必要的控制措施。

4.利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)和程序文件進(jìn)行審計(jì)

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)終結(jié)階段

在完成了審計(jì)實(shí)施階段的工作之后，就進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的終結(jié)階段。主要工作有：

1.整理歸納審計(jì)證據(jù)

在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)收集到的分散的個(gè)別證據(jù)進(jìn)行整理歸納，形成完整的審計(jì)資料。

2.復(fù)核審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總綜合分析審計(jì)資料所形成的書面文件。審計(jì)工作底稿對(duì)形成正確的審計(jì)結(jié)論有著重要的意義，對(duì)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問(wèn)題必須進(jìn)行復(fù)核。

3.撰寫審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。它是在經(jīng)過(guò)上述審計(jì)程序之后，審計(jì)小組根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析后編制的。

4.提出審計(jì)結(jié)論和建議

根據(jù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容提出審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)。

5.建立審計(jì)檔案

及時(shí)進(jìn)行審計(jì)資料的歸檔，建立審計(jì)檔案，不僅是檔案建設(shè)的需要，而且也為今后的審計(jì)工作提供一份可以借鑒或參考的資料。

四、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)

審計(jì)技術(shù)是審計(jì)過(guò)程中所采用的專門技術(shù)。審計(jì)對(duì)象在信息化方面的迅速發(fā)展變化，客觀上要求審計(jì)工作采用一些適合于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)主要有內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)

內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)主要是要找出影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素，也就是要剖析內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。這就要求審計(jì)人員在考慮各項(xiàng)因素的基礎(chǔ)上，分析發(fā)生差錯(cuò)或毀損可能性的大小及評(píng)估帶來(lái)的損失大小，其基本步驟如下。

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)證據(jù)的收集

審計(jì)工作是重證據(jù)的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也必須以證據(jù)為基礎(chǔ)。因而在進(jìn)行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，審計(jì)人員的首要任務(wù)就是收集各種評(píng)價(jià)證據(jù)，并以工作底稿的形式形成相關(guān)審計(jì)文檔，如資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)底稿、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件可靠性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)底稿等。

2.風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)的量化

在收集審計(jì)證據(jù)，制作工作底稿的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員還需要根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和實(shí)際工作情況，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序，對(duì)每類底稿的各項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)量處理，并按對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響的程度大小進(jìn)行排序，以便為明確審計(jì)重點(diǎn)指明方向。

3.編制系統(tǒng)整體風(fēng)險(xiǎn)分析表

在對(duì)工作底稿中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行量化排序之后，審計(jì)人員已經(jīng)基本明確了要重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)的明細(xì)項(xiàng)目，并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。然而，這種排序和評(píng)估基本上還局限于各個(gè)孤立的工作底稿，為了從總體上把握系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)，還需要審計(jì)人員運(yùn)用加權(quán)計(jì)算技術(shù)，匯總編制融合了各個(gè)工作底稿大小項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的整體風(fēng)險(xiǎn)分析表，并在表中明確風(fēng)險(xiǎn)程度和所需要花費(fèi)的時(shí)間，以此作為內(nèi)部控制依賴程度的證據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，手工會(huì)計(jì)的賬、證、表、單以數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的形式存放在磁性介質(zhì)中，鑒于磁性介質(zhì)的特殊屬性，如何確保電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性顯得非常重要。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)就有必要采取一些不同于手工審計(jì)的技術(shù)，以便獲取所需的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而評(píng)價(jià)這些證據(jù)，以判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠、完整、合法、合規(guī)等屬性。

1.審計(jì)軟件取數(shù)分析技術(shù)

隨著審計(jì)軟件的不斷推陳出新，軟件的功能和水平都在不斷提高。審計(jì)人員可以充分利用審計(jì)軟件中所提供的功能模塊，根據(jù)實(shí)際需要選擇抽取數(shù)據(jù)的條件和參數(shù)，以獲取所要抽取的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。特別是對(duì)抽取有疑義的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)提出內(nèi)部控制建議，以保障數(shù)據(jù)的完整性。

2.嵌入審計(jì)程序采集數(shù)據(jù)技術(shù)

在計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷發(fā)展、審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不斷提高的基礎(chǔ)上，可以設(shè)計(jì)一些計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序，嵌入被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中，幫助采集審計(jì)人員所需要的審計(jì)數(shù)據(jù)，如獲取非法調(diào)用數(shù)據(jù)文件處理的記錄、越權(quán)操作使用相關(guān)功能模塊、擅自調(diào)閱或修改審計(jì)線索數(shù)據(jù)項(xiàng)或?qū)徲?jì)證據(jù)文件等。審計(jì)人員通過(guò)定期調(diào)閱這些證據(jù)文件，可以據(jù)以判斷應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。當(dāng)然，這種方法的采用，一方面要保證嵌入程序的安全合法，另一方面還需獲得被審單位的信任和許可。

篇（5）

清潔生產(chǎn)審計(jì)（Cleaner Production Audit）也稱清潔生產(chǎn)審核，是審計(jì)人員按照一定的程序，對(duì)正在運(yùn)行的生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程；也是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)的具體生產(chǎn)工藝、設(shè)備和操作的診斷，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，掌握廢物的種類、數(shù)量以及生產(chǎn)原因的詳盡資料，提出減少有毒和有害物料的使用、產(chǎn)生以及廢物產(chǎn)生的備選方案，經(jīng)過(guò)對(duì)備選方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)及環(huán)境可行性分析，選定可供實(shí)施的清潔生產(chǎn)方案的分析、評(píng)估過(guò)程。

清潔生產(chǎn)審計(jì)是企業(yè)實(shí)施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法和工具，也是實(shí)施清潔生產(chǎn)的基礎(chǔ)。由于世界各國(guó)對(duì)清潔生產(chǎn)經(jīng)常使用不同的術(shù)語(yǔ)或表述，清潔生產(chǎn)審計(jì)在不同國(guó)家也有著不同的名稱。例如，美國(guó)環(huán)保局最早針對(duì)有害廢物的預(yù)防，建立推行了廢物最小化機(jī)會(huì)評(píng)價(jià)，后來(lái)將這一技術(shù)方法推廣為對(duì)一般污染物開(kāi)展的污染預(yù)防審計(jì)；聯(lián)合國(guó)環(huán)境署(UNEP/IEO)與聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織(UNIDO)將其稱為工業(yè)排放物與廢物審計(jì)。我國(guó)自開(kāi)展清潔生產(chǎn)工作以來(lái)，清潔生產(chǎn)審計(jì)一直是這項(xiàng)工作的核心內(nèi)容之一。許多清潔生產(chǎn)項(xiàng)目都是首先從清潔生產(chǎn)審計(jì)入手，找出污染和浪費(fèi)的原因，制定相應(yīng)的清潔生產(chǎn)方案。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，清潔生產(chǎn)審計(jì)只是實(shí)施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法，這種方法能夠?yàn)槠髽I(yè)提供技術(shù)上的便利，但它并不是惟一的方法，對(duì)于一些生產(chǎn)過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)單明了的企業(yè)，清潔生產(chǎn)審計(jì)方法顯得過(guò)于煩瑣，沒(méi)有必要。因此，在一般情況下，是否需要進(jìn)行清潔生產(chǎn)審計(jì)由企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際需要決定。但是，對(duì)超標(biāo)排放污染物和排放有毒有害物質(zhì)的企業(yè)，必須實(shí)施強(qiáng)制性的清潔生產(chǎn)審計(jì)。

二、清潔生產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容

在產(chǎn)品的整個(gè)生命周期過(guò)程中都存在對(duì)環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響的因素，因此環(huán)境問(wèn)題不是僅存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的終端，而是貫穿于與產(chǎn)品有關(guān)的各個(gè)階段，包括從原料的提取和選擇、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝、技術(shù)和設(shè)備的選擇、廢棄物綜合利用、生產(chǎn)過(guò)程的組織管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，而這正是清潔生產(chǎn)的理念之一。清潔生產(chǎn)審計(jì)作為推動(dòng)清潔生產(chǎn)的工具，也需要覆蓋產(chǎn)品的生命周期的各個(gè)階段，從生產(chǎn)的準(zhǔn)備過(guò)程開(kāi)始對(duì)全過(guò)程所使用的原料、生產(chǎn)工藝，以及生產(chǎn)完工的產(chǎn)品使用進(jìn)行全面分析，提出解決問(wèn)題的方案并付諸實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)污染預(yù)防、提高資源利用率的目標(biāo)。清潔生產(chǎn)的主要內(nèi)容可分為三個(gè)主題：

（一）生產(chǎn)過(guò)程中耗用資源的審計(jì)

1、能源審計(jì)。能源利用，特別是燃煤造成的環(huán)境問(wèn)題越來(lái)越突出，危害人類環(huán)境的酸雨主要是由于燃煤引起的。開(kāi)發(fā)利用對(duì)環(huán)境危害較小甚至無(wú)害的清潔能源，是可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。能源審計(jì)的內(nèi)容包括：企業(yè)清潔能源的利用情況，企業(yè)開(kāi)發(fā)降低污染或根絕污染的能源替代技術(shù)情況及其效果，企業(yè)能源的利用效率等。

2、原材料審計(jì)。原材料作為加工的對(duì)象，一方面原材料毒性大小對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的毒性大小有直接的影響；另一方面原材料耗用數(shù)量與廢物排放數(shù)量呈正比關(guān)系。原材料審計(jì)的內(nèi)容主要是查明企業(yè)是否盡量選用對(duì)環(huán)境無(wú)害的原材料，否則，應(yīng)分析企業(yè)所用的原材料毒性或難降解性；查明產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)環(huán)境是否有危害及其危害程度；檢查企業(yè)是否采取有效措施回收利用原材料及其回收利用程度。

3、工藝技術(shù)審計(jì)。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的工藝技術(shù)水平對(duì)生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生廢棄物和污染物的狀況有重大影響。企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)生產(chǎn)工藝技術(shù)改造，設(shè)計(jì)合理的工藝流程，不僅可以減少?gòu)U棄物的排放，而且可以將減污任務(wù)分配到生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少對(duì)環(huán)境的污染，降低減污成本。因此，審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)是否不斷進(jìn)行工藝技術(shù)改造，提高原材料利用效率，減少?gòu)U棄物的排放；檢查企業(yè)是否開(kāi)發(fā)減污工藝流程，注意是否在生產(chǎn)工藝流程的上游進(jìn)行污染控制；評(píng)價(jià)工藝技術(shù)改造的實(shí)際效果。

4、設(shè)備審計(jì)。作為技術(shù)工藝的具體體現(xiàn)，設(shè)備的實(shí)用性及其維護(hù)、保養(yǎng)情況均會(huì)影響生產(chǎn)過(guò)程中廢棄物的產(chǎn)生。因此，清潔生產(chǎn)審計(jì)應(yīng)對(duì)設(shè)備的使用、更新、維護(hù)、保養(yǎng)情況進(jìn)行審查。

（二）清潔產(chǎn)品審計(jì)

清潔產(chǎn)品，包括節(jié)約原材料和能源、少用昂貴和稀缺的原料的產(chǎn)品；利用二次資源作原料的產(chǎn)品；使用過(guò)程中和使用后不含危害人體健康和環(huán)境的產(chǎn)品；易于回收、利用和再生的產(chǎn)品；易處置降解的產(chǎn)品。清潔產(chǎn)品審計(jì)的內(nèi)容包括：檢查企業(yè)清潔產(chǎn)品的設(shè)計(jì)情況，選擇最佳的設(shè)計(jì)方案；產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中是否高效地利用資源；產(chǎn)品在使用過(guò)程中是否對(duì)用戶及其用戶的環(huán)境有不利的影響；產(chǎn)品在廢棄后是否會(huì)使接納它的環(huán)境受害；企業(yè)是否注意回收與利用技術(shù)的開(kāi)發(fā)，變有害無(wú)用為有益有用；產(chǎn)品的包裝物是否對(duì)環(huán)境有不利的影響，及其包裝物的回收利用情況。

（三）清潔管理審計(jì)

任何管理的缺陷都是產(chǎn)生廢棄物的重要原因。審計(jì)人員應(yīng)檢查清潔生產(chǎn)管理系統(tǒng)的建立健全及其運(yùn)行的科學(xué)性、有效性；檢查清潔生產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；核實(shí)清潔生產(chǎn)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及其影響因素；檢查清潔生產(chǎn)政策和措施的落實(shí)和效果。

三、清潔生產(chǎn)審計(jì)的主要程序和重點(diǎn)

清潔生產(chǎn)審計(jì)作為管理審計(jì)的組成內(nèi)容，主要以企業(yè)為主組織實(shí)施，通常由專家或者企業(yè)技術(shù)人員按照一定的技術(shù)規(guī)程進(jìn)行?？紤]到清潔生產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，而且不同行業(yè)所適用的清潔生產(chǎn)審計(jì)方法會(huì)有所不同。根據(jù)國(guó)外清潔生產(chǎn)審計(jì)方法，結(jié)合我國(guó)清潔生產(chǎn)審計(jì)的實(shí)踐，可以將整個(gè)審計(jì)過(guò)程分解為具有可操作性的7個(gè)步驟或階段，即籌劃與組織、預(yù)評(píng)估、評(píng)估、備選方案產(chǎn)生與篩選、方案可行性分析、方案實(shí)施以及持續(xù)清潔生產(chǎn)等7個(gè)階段。

（一）籌劃和組織

籌劃與組織是實(shí)施企業(yè)清潔生產(chǎn)審計(jì)的準(zhǔn)備與策劃階段，這一階段關(guān)系到清潔生產(chǎn)審計(jì)工作的實(shí)施效果。這個(gè)階段的主要工作有三項(xiàng)：一是開(kāi)展宣傳教育，排除清潔生產(chǎn)審計(jì)的障礙。為使企業(yè)全部人員了解清潔生產(chǎn)審計(jì)工作的意義，需要安排專人負(fù)責(zé)清潔生產(chǎn)的宣傳工作，通過(guò)廠報(bào)、板報(bào)、有關(guān)會(huì)議、印制宣傳材料等方式，組織工段、班、組長(zhǎng)學(xué)習(xí)清潔生產(chǎn)知識(shí)，鼓勵(lì)全廠員工填寫合理化建議表，調(diào)動(dòng)全廠職工開(kāi)展清潔生產(chǎn)的積極性。二是組建清潔生產(chǎn)審計(jì)小組，推選審計(jì)組長(zhǎng)、選擇審計(jì)組成員、明確審計(jì)任務(wù)。審計(jì)小組的成員數(shù)目根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定，一般情況下全時(shí)制成員由3到5人組成，應(yīng)具備的條件是：（1）具備企業(yè)清潔生產(chǎn)審計(jì)的知識(shí)或工作經(jīng)驗(yàn)；（2）掌握企業(yè)的生產(chǎn)、工藝、管理等方面的情況以及新技術(shù)信息；（3）熟悉企業(yè)的廢棄物產(chǎn)生、冶理和管理情況以及國(guó)家和地區(qū)環(huán)保法規(guī)和政策等；（4）具有宣傳、組織工作能力和經(jīng)驗(yàn)。三是制定審計(jì)工作計(jì)劃，包括工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、進(jìn)度安排、預(yù)期效果等。

（二）預(yù)評(píng)估

預(yù)評(píng)估是清潔生產(chǎn)審計(jì)的初始階段，是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的起點(diǎn)。主要任務(wù)是調(diào)查工藝中最明顯的廢物和廢物流失點(diǎn)；耗能和耗水最多的環(huán)節(jié)和數(shù)量；原料的輸入和產(chǎn)出；物料管理的狀況；生產(chǎn)品、成品率、損失率；設(shè)備的維護(hù)和清洗等。在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，制定清潔生產(chǎn)目標(biāo)，初步提出實(shí)施無(wú)/低費(fèi)方案并實(shí)施。同時(shí)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以及時(shí)地提出解決的辦法和措施。

該階段的主要工作有兩項(xiàng)：一是進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察?，F(xiàn)場(chǎng)考察的主要內(nèi)容有：廠貌、原料的購(gòu)置和貯存、生產(chǎn)工藝和技術(shù)、設(shè)備的利用與維護(hù)、產(chǎn)品的性質(zhì)與銷售、環(huán)境污染的控制等。二是確定審計(jì)重點(diǎn)。確定審計(jì)重點(diǎn)的原則是：該審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)有明顯的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益，具體方法可采用權(quán)重總和法，該法主要依據(jù)各備選審計(jì)重點(diǎn)在各因素中所占的權(quán)重總和來(lái)確定。一般應(yīng)考慮6個(gè)因素：（1）物耗、能耗大的生產(chǎn)單元；（2）污染物產(chǎn)生和排放量較大，超標(biāo)嚴(yán)重的環(huán)節(jié)；（3）生產(chǎn)效率低下，嚴(yán)重影響正常生產(chǎn)的環(huán)節(jié)；（4）易出廢品的環(huán)節(jié)；（5）對(duì)操作人員身體健康影響大的環(huán)節(jié)，及生產(chǎn)工藝落后的老大難部位；（6）事故、維修多的部位，以及難操作且易造成生產(chǎn)波動(dòng)的部位。

（三）評(píng)估

篇（6）

清潔生產(chǎn)審計(jì)是企業(yè)實(shí)施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法和工具，也是實(shí)施清潔生產(chǎn)的基礎(chǔ)。由于世界各國(guó)對(duì)清潔生產(chǎn)經(jīng)常使用不同的術(shù)語(yǔ)或表述，清潔生產(chǎn)審計(jì)在不同國(guó)家也有著不同的名稱。例如，美國(guó)環(huán)保局最早針對(duì)有害廢物的預(yù)防，建立推行了廢物最小化機(jī)會(huì)評(píng)價(jià)，后來(lái)將這一技術(shù)方法推廣為對(duì)一般污染物開(kāi)展的污染預(yù)防審計(jì)；聯(lián)合國(guó)環(huán)境署(UNEP/IEO)與聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織(UNIDO)將其稱為工業(yè)排放物與廢物審計(jì)。我國(guó)自開(kāi)展清潔生產(chǎn)工作以來(lái)，清潔生產(chǎn)審計(jì)一直是這項(xiàng)工作的核心內(nèi)容之一。許多清潔生產(chǎn)項(xiàng)目都是首先從清潔生產(chǎn)審計(jì)入手，找出污染和浪費(fèi)的原因，制定相應(yīng)的清潔生產(chǎn)方案。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，清潔生產(chǎn)審計(jì)只是實(shí)施清潔生產(chǎn)的一種主要技術(shù)方法，這種方法能夠?yàn)槠髽I(yè)提供技術(shù)上的便利，但它并不是惟一的方法，對(duì)于一些生產(chǎn)過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)單明了的企業(yè)，清潔生產(chǎn)審計(jì)方法顯得過(guò)于煩瑣，沒(méi)有必要。因此，在一般情況下，是否需要進(jìn)行清潔生產(chǎn)審計(jì)由企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際需要決定。但是，對(duì)超標(biāo)排放污染物和排放有毒有害物質(zhì)的企業(yè)，必須實(shí)施強(qiáng)制性的清潔生產(chǎn)審計(jì)。

二、清潔生產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容

在產(chǎn)品的整個(gè)生命周期過(guò)程中都存在對(duì)環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響的因素，因此環(huán)境問(wèn)題不是僅存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的終端，而是貫穿于與產(chǎn)品有關(guān)的各個(gè)階段，包括從原料的提取和選擇、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝、技術(shù)和設(shè)備的選擇、廢棄物綜合利用、生產(chǎn)過(guò)程的組織管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，而這正是清潔生產(chǎn)的理念之一。清潔生產(chǎn)審計(jì)作為推動(dòng)清潔生產(chǎn)的工具，也需要覆蓋產(chǎn)品的生命周期的各個(gè)階段，從生產(chǎn)的準(zhǔn)備過(guò)程開(kāi)始對(duì)全過(guò)程所使用的原料、生產(chǎn)工藝，以及生產(chǎn)完工的產(chǎn)品使用進(jìn)行全面分析，提出解決問(wèn)題的方案并付諸實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)污染預(yù)防、提高資源利用率的目標(biāo)。清潔生產(chǎn)的主要內(nèi)容可分為三個(gè)主題：

（一）生產(chǎn)過(guò)程中耗用資源的審計(jì)

1、能源審計(jì)。能源利用，特別是燃煤造成的環(huán)境問(wèn)題越來(lái)越突出，危害人類環(huán)境的酸雨主要是由于燃煤引起的。開(kāi)發(fā)利用對(duì)環(huán)境危害較小甚至無(wú)害的清潔能源，是可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。能源審計(jì)的內(nèi)容包括：企業(yè)清潔能源的利用情況，企業(yè)開(kāi)發(fā)降低污染或根絕污染的能源替代技術(shù)情況及其效果，企業(yè)能源的利用效率等。

2、原材料審計(jì)。原材料作為加工的對(duì)象，一方面原材料毒性大小對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的毒性大小有直接的影響；另一方面原材料耗用數(shù)量與廢物排放數(shù)量呈正比關(guān)系。原材料審計(jì)的內(nèi)容主要是查明企業(yè)是否盡量選用對(duì)環(huán)境無(wú)害的原材料，否則，應(yīng)分析企業(yè)所用的原材料毒性或難降解性；查明產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)環(huán)境是否有危害及其危害程度；檢查企業(yè)是否采取有效措施回收利用原材料及其回收利用程度。

3、工藝技術(shù)審計(jì)。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的工藝技術(shù)水平對(duì)生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生廢棄物和污染物的狀況有重大影響。企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)生產(chǎn)工藝技術(shù)改造，設(shè)計(jì)合理的工藝流程，不僅可以減少?gòu)U棄物的排放，而且可以將減污任務(wù)分配到生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少對(duì)環(huán)境的污染，降低減污成本。因此，審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)是否不斷進(jìn)行工藝技術(shù)改造，提高原材料利用效率，減少?gòu)U棄物的排放；檢查企業(yè)是否開(kāi)發(fā)減污工藝流程，注意是否在生產(chǎn)工藝流程的上游進(jìn)行污染控制；評(píng)價(jià)工藝技術(shù)改造的實(shí)際效果。

4、設(shè)備審計(jì)。作為技術(shù)工藝的具體體現(xiàn)，設(shè)備的實(shí)用性及其維護(hù)、保養(yǎng)情況均會(huì)影響生產(chǎn)過(guò)程中廢棄物的產(chǎn)生。因此，清潔生產(chǎn)審計(jì)應(yīng)對(duì)設(shè)備的使用、更新、維護(hù)、保養(yǎng)情況進(jìn)行審查。

（二）清潔產(chǎn)品審計(jì)

清潔產(chǎn)品，包括節(jié)約原材料和能源、少用昂貴和稀缺的原料的產(chǎn)品；利用二次資源作原料的產(chǎn)品；使用過(guò)程中和使用后不含危害人體健康和環(huán)境的產(chǎn)品；易于回收、利用和再生的產(chǎn)品；易處置降解的產(chǎn)品。清潔產(chǎn)品審計(jì)的內(nèi)容包括：檢查企業(yè)清潔產(chǎn)品的設(shè)計(jì)情況，選擇最佳的設(shè)計(jì)方案；產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中是否高效地利用資源；產(chǎn)品在使用過(guò)程中是否對(duì)用戶及其用戶的環(huán)境有不利的影響；產(chǎn)品在廢棄后是否會(huì)使接納它的環(huán)境受害；企業(yè)是否注意回收與利用技術(shù)的開(kāi)發(fā)，變有害無(wú)用為有益有用；產(chǎn)品的包裝物是否對(duì)環(huán)境有不利的影響，及其包裝物的回收利用情況。

（三）清潔管理審計(jì)

任何管理的缺陷都是產(chǎn)生廢棄物的重要原因。審計(jì)人員應(yīng)檢查清潔生產(chǎn)管理系統(tǒng)的建立健全及其運(yùn)行的科學(xué)性、有效性；檢查清潔生產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；核實(shí)清潔生產(chǎn)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及其影響因素；檢查清潔生產(chǎn)政策和措施的落實(shí)和效果。

三、清潔生產(chǎn)審計(jì)的主要程序和重點(diǎn)

清潔生產(chǎn)審計(jì)作為管理審計(jì)的組成內(nèi)容，主要以企業(yè)為主組織實(shí)施，通常由專家或者企業(yè)技術(shù)人員按照一定的技術(shù)規(guī)程進(jìn)行?？紤]到清潔生產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，而且不同行業(yè)所適用的清潔生產(chǎn)審計(jì)方法會(huì)有所不同。根據(jù)國(guó)外清潔生產(chǎn)審計(jì)方法，結(jié)合我國(guó)清潔生產(chǎn)審計(jì)的實(shí)踐，可以將整個(gè)審計(jì)過(guò)程分解為具有可操作性的7個(gè)步驟或階段，即籌劃與組織、預(yù)評(píng)估、評(píng)估、備選方案產(chǎn)生與篩選、方案可行性分析、方案實(shí)施以及持續(xù)清潔生產(chǎn)等7個(gè)階段。

（一）籌劃和組織

籌劃與組織是實(shí)施企業(yè)清潔生產(chǎn)審計(jì)的準(zhǔn)備與策劃階段，這一階段關(guān)系到清潔生產(chǎn)審計(jì)工作的實(shí)施效果。這個(gè)階段的主要工作有三項(xiàng)：一是開(kāi)展宣傳教育，排除清潔生產(chǎn)審計(jì)的障礙。為使企業(yè)全部人員了解清潔生產(chǎn)審計(jì)工作的意義，需要安排專人負(fù)責(zé)清潔生產(chǎn)的宣傳工作，通過(guò)廠報(bào)、板報(bào)、有關(guān)會(huì)議、印制宣傳材料等方式，組織工段、班、組長(zhǎng)學(xué)習(xí)清潔生產(chǎn)知識(shí)，鼓勵(lì)全廠員工填寫合理化建議表，調(diào)動(dòng)全廠職工開(kāi)展清潔生產(chǎn)的積極性。二是組建清潔生產(chǎn)審計(jì)小組，推選審計(jì)組長(zhǎng)、選擇審計(jì)組成員、明確審計(jì)任務(wù)。審計(jì)小組的成員數(shù)目根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定，一般情況下全時(shí)制成員由3到5人組成，應(yīng)具備的條件是：（1）具備企業(yè)清潔生產(chǎn)審計(jì)的知識(shí)或工作經(jīng)驗(yàn)；（2）掌握企業(yè)的生產(chǎn)、工藝、管理等方面的情況以及新技術(shù)信息；（3）熟悉企業(yè)的廢棄物產(chǎn)生、冶理和管理情況以及國(guó)家和地區(qū)環(huán)保法規(guī)和政策等；（4）具有宣傳、組織工作能力和經(jīng)驗(yàn)。三是制定審計(jì)工作計(jì)劃，包括工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、進(jìn)度安排、預(yù)期效果等。

（二）預(yù)評(píng)估

預(yù)評(píng)估是清潔生產(chǎn)審計(jì)的初始階段，是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的起點(diǎn)。主要任務(wù)是調(diào)查工藝中最明顯的廢物和廢物流失點(diǎn)；耗能和耗水最多的環(huán)節(jié)和數(shù)量；原料的輸入和產(chǎn)出；物料管理的狀況；生產(chǎn)品、成品率、損失率；設(shè)備的維護(hù)和清洗等。在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，制定清潔生產(chǎn)目標(biāo)，初步提出實(shí)施無(wú)/低費(fèi)方案并實(shí)施。同時(shí)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以及時(shí)地提出解決的辦法和措施。

該階段的主要工作有兩項(xiàng)：一是進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察?，F(xiàn)場(chǎng)考察的主要內(nèi)容有：廠貌、原料的購(gòu)置和貯存、生產(chǎn)工藝和技術(shù)、設(shè)備的利用與維護(hù)、產(chǎn)品的性質(zhì)與銷售、環(huán)境污染的控制等。二是確定審計(jì)重點(diǎn)。確定審計(jì)重點(diǎn)的原則是：該審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)有明顯的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益，具體方法可采用權(quán)重總和法，該法主要依據(jù)各備選審計(jì)重點(diǎn)在各因素中所占的權(quán)重總和來(lái)確定。一般應(yīng)考慮6個(gè)因素：（1）物耗、能耗大的生產(chǎn)單元；（2）污染物產(chǎn)生和排放量較大，超標(biāo)嚴(yán)重的環(huán)節(jié)；（3）生產(chǎn)效率低下，嚴(yán)重影響正常生產(chǎn)的環(huán)節(jié)；（4）易出廢品的環(huán)節(jié)；（5）對(duì)操作人員身體健康影響大的環(huán)節(jié)，及生產(chǎn)工藝落后的老大難部位；（6）事故、維修多的部位，以及難操作且易造成生產(chǎn)波動(dòng)的部位。

（三）評(píng)估

該階段主要是對(duì)已確定的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行物料、能量、廢物等的輸入、輸出定量測(cè)算，對(duì)生產(chǎn)全過(guò)程(從原材料投入到產(chǎn)品產(chǎn)出)全面進(jìn)行評(píng)估。尋找原材料、產(chǎn)品、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備及其運(yùn)行與維護(hù)管理等方面存在的問(wèn)題，分析物料、能源損失和污染排放的原因。主要有五項(xiàng)工作：一是準(zhǔn)備審計(jì)重點(diǎn)資料，包括收集資料、編制審計(jì)重點(diǎn)的工藝流程圖、編制單元操作工藝流程圖和功能說(shuō)明表、編制工藝設(shè)備流程圖。二是實(shí)測(cè)輸入輸出物流。三是建立物料平衡。包括進(jìn)行預(yù)平衡測(cè)算、編制物料平衡圖、闡述物料平衡結(jié)果。四是分析廢棄物產(chǎn)生原因。包括原輔料及能源、技術(shù)工藝、設(shè)備、過(guò)程控制、產(chǎn)品、廢棄物、管理、員工。五是提出和實(shí)施無(wú)/低費(fèi)方案。

（四）方案的產(chǎn)生和篩選

本階段的任務(wù)是根據(jù)評(píng)估階段的結(jié)果，對(duì)產(chǎn)生的各種方案進(jìn)行篩選歸類，推薦可實(shí)施的多個(gè)中/高費(fèi)方案，對(duì)前階段無(wú)/低費(fèi)方案的實(shí)施效果進(jìn)行核定和總結(jié)，并繼續(xù)實(shí)施無(wú)/低費(fèi)方案，并編寫清潔生產(chǎn)中期審計(jì)報(bào)告。

（五）可行性分析

在無(wú)/低費(fèi)方案實(shí)施的基礎(chǔ)上，對(duì)推薦的中/高費(fèi)方案進(jìn)行可行性分析，對(duì)篩選出來(lái)的備選方案進(jìn)行技術(shù)、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)評(píng)估，并分析對(duì)比各方案的可行性，推薦可供實(shí)施的方案。

需要指出的是，在對(duì)方案進(jìn)行技術(shù)、環(huán)境、方案確定后，對(duì)于一些無(wú)費(fèi)或少費(fèi)、容易實(shí)施的方案，應(yīng)立即付諸實(shí)施。一般情況下，管理類、包裝類方案較易得到實(shí)施，對(duì)于投資大、回收期長(zhǎng)的方案應(yīng)作詳細(xì)的可行性分析?？尚行苑治鲋饕獜囊韵聨讉€(gè)方面來(lái)進(jìn)行：一是進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，包括調(diào)查市場(chǎng)需求、預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求、確定方案的技術(shù)途徑。二是進(jìn)行技術(shù)評(píng)估。主要分析其技術(shù)先進(jìn)程度、技術(shù)指標(biāo)、所需要的技術(shù)培訓(xùn)及在本行業(yè)中推廣的價(jià)值等。三是進(jìn)行環(huán)境評(píng)估。主要分析污染物種類和量的變化及可能削減的環(huán)境保護(hù)治理費(fèi)用等。四是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估，主要評(píng)估其投資支出、運(yùn)行費(fèi)用、效益、投資渠道、投資分配等。包括清潔生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)計(jì)方法、經(jīng)濟(jì)評(píng)估方法、經(jīng)濟(jì)評(píng)估指標(biāo)及其計(jì)算、經(jīng)濟(jì)評(píng)估準(zhǔn)則。五是推薦可實(shí)施方案。

（六）方案實(shí)施

篇（7）

（一）密切跟蹤形勢(shì)，調(diào)查研究工作成效明顯。2008年，商務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)按照科學(xué)發(fā)展觀要求，密切跟蹤宏觀形勢(shì)發(fā)展，加強(qiáng)重點(diǎn)專題與政策措施的調(diào)查研究，形成了一系列有份量的調(diào)研報(bào)告，得到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，對(duì)指導(dǎo)和推動(dòng)相關(guān)政策的出臺(tái)與落實(shí)，發(fā)揮了重要作用。

注重宏觀政策研究的指導(dǎo)性。2008年以來(lái)，財(cái)務(wù)司加強(qiáng)對(duì)異常外匯資金流動(dòng)、出口退稅等重點(diǎn)問(wèn)題的研究，全年共上報(bào)專題調(diào)研報(bào)告與文章20余篇，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有益支持。根據(jù)出口收匯風(fēng)險(xiǎn)變化情況，兩次下發(fā)工作通知，指導(dǎo)地方與企業(yè)規(guī)避與防范風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步完善重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度，動(dòng)態(tài)分析出口企業(yè)利潤(rùn)水平和出口成本狀況，形成了具有商務(wù)財(cái)務(wù)特色的指標(biāo)體系。

注重商務(wù)運(yùn)行分析的實(shí)效性。2008年以來(lái)，各地商務(wù)財(cái)務(wù)部門高度重視調(diào)查研究工作，及時(shí)把握商務(wù)運(yùn)行情況，上報(bào)了很多有價(jià)值的調(diào)研報(bào)告。如寧波充分利用重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，定期分析企業(yè)利潤(rùn)水平和出口成本狀況，并針對(duì)外貿(mào)中小企業(yè)生存狀況開(kāi)展專題調(diào)研，直接推動(dòng)了該市“外貿(mào)保穩(wěn)促調(diào)政策”的研究出臺(tái)。同時(shí)，我們嘗試通過(guò)課題委托等形式，將一些具有地方特色、影響商務(wù)全局的重大課題，委托地方商務(wù)主管部門牽頭研究，目前遼寧、上海、江蘇和廣東均高質(zhì)量地提交了課題報(bào)告，有關(guān)觀點(diǎn)和建議已被相關(guān)部門研究采納。

（二）及時(shí)調(diào)整政策，商務(wù)促進(jìn)體系更加完善。2008年，我國(guó)商務(wù)工作形勢(shì)跌宕起伏，特別是下半年，美國(guó)金融危機(jī)造成連鎖反應(yīng)，國(guó)內(nèi)外形勢(shì)發(fā)生急劇變化，為積極應(yīng)對(duì)危機(jī)影響，我們及時(shí)調(diào)整政策取向，加快完善商務(wù)促進(jìn)政策，為保持外貿(mào)和國(guó)內(nèi)消費(fèi)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，發(fā)揮了積極作用。

充分發(fā)揮進(jìn)出口稅收政策的促進(jìn)作用。2007年12月以來(lái)，根據(jù)國(guó)際農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格和通貨膨脹形勢(shì)發(fā)展，我們?nèi)∠瞬糠衷Z及其制品、植物油的出口退稅。2008年8月份以來(lái)，為積極應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的影響，我們及時(shí)調(diào)整出口退稅政策，會(huì)同有關(guān)部門5次調(diào)整了部分產(chǎn)品的退稅率，綜合退稅率上調(diào)了約2個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，我們還會(huì)同國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)，研究提出部分產(chǎn)品進(jìn)出口關(guān)稅調(diào)整方案，目前我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅總體水平為9.8%。

果斷調(diào)整完善金融外匯政策。2008年下半年人民幣匯率基本穩(wěn)定，人民幣升值步伐明顯放緩，為企業(yè)增強(qiáng)信心、擴(kuò)大出口，創(chuàng)造了穩(wěn)定匯率環(huán)境。為妥善應(yīng)對(duì)異常外匯資金流入對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，2008年7月，我們配合外匯局、海關(guān)總署出臺(tái)了《出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查辦法》。12月，根據(jù)國(guó)際資本流動(dòng)變化情況，我們又會(huì)同外匯局將企業(yè)出口預(yù)收貨款可收匯額和進(jìn)口延期付匯基礎(chǔ)比例，從10％提高到25％。

（三）統(tǒng)籌資金配置，資金管理水平不斷提高。一年來(lái)，我們堅(jiān)持用公共財(cái)政理論指導(dǎo)資金配置，用精細(xì)化管理手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)調(diào)整資金使用方向，繼續(xù)完善資金管理制度，不斷提高資金使用效益。

“四統(tǒng)一”管理取得初步成效。2007年底，我司提出加強(qiáng)基金歸口管理、完善“四統(tǒng)一”的意見(jiàn)，要求各地商務(wù)財(cái)務(wù)主管部門牽頭統(tǒng)一制定資金管理辦法，統(tǒng)一組織業(yè)務(wù)部門協(xié)商同級(jí)財(cái)政部門，統(tǒng)一牽頭報(bào)送資金使用情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)有關(guān)部門對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。一年來(lái)，各地積極推進(jìn)“四統(tǒng)一”工作，及時(shí)上報(bào)中央外貿(mào)發(fā)展基金使用情況季報(bào)。河南、安徽、寧夏、大連等地利用“四統(tǒng)一”工作，促進(jìn)了資金管理與業(yè)務(wù)工作的和諧發(fā)展，理順了商務(wù)部門與財(cái)政部門的協(xié)作關(guān)系；四川通過(guò)試行網(wǎng)上項(xiàng)目申報(bào)，增強(qiáng)資金統(tǒng)籌能力，提高項(xiàng)目管理的公開(kāi)性與透明性。

資金管理制度繼續(xù)完善。健全完善管理制度，是資金有序使用的重要保障。2008年，我們加快完善中央外貿(mào)發(fā)展基金和專項(xiàng)資金的具體管理辦法，與財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)重點(diǎn)工作資金通知10個(gè)，修訂出臺(tái)資金管理辦法4個(gè)，進(jìn)一步完善了中央商務(wù)促進(jìn)政策制度體系。各地也結(jié)合地方商務(wù)實(shí)際，陸續(xù)完善出臺(tái)了一批管理辦法。

重點(diǎn)項(xiàng)目資金得到有效保障。為適應(yīng)商務(wù)形勢(shì)發(fā)展變化，加強(qiáng)對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急能力，提高資金使用效益，2008年我們及時(shí)調(diào)整完善了商務(wù)促進(jìn)資金使用方向，加大對(duì)優(yōu)化外貿(mào)結(jié)構(gòu)、改善城鄉(xiāng)流通環(huán)境、推動(dòng)境外資源開(kāi)發(fā)、促進(jìn)商務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展等工作的支持力度。各地也積極調(diào)整完善商務(wù)促進(jìn)資金使用方向，結(jié)合地方特點(diǎn)研究出臺(tái)了一些扶持措施，對(duì)下一步我們完善政策提供了很好的思路。如江西、重慶等內(nèi)陸省市對(duì)地方港口、碼頭和航線建設(shè)給予支持，降低了出口企業(yè)的物流成本；湖南加大承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的支持力度，對(duì)本省確定的10個(gè)重點(diǎn)縣和10個(gè)試點(diǎn)縣建設(shè)給予支持。

財(cái)務(wù)監(jiān)管能力得到增強(qiáng)。2008年，我們按照部黨組批準(zhǔn)的年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和“以審計(jì)促規(guī)范，以規(guī)范保平安”的工作思路，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平，較好地完成了各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。我們加快建立健全內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，召開(kāi)了2008年度商務(wù)部審計(jì)工作會(huì)議，建立了審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，加大對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的審計(jì)工作力度，全年共對(duì)33個(gè)單位和項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，督促被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題限期進(jìn)行整改，增強(qiáng)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺(jué)性，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

二、當(dāng)前商務(wù)財(cái)務(wù)工作面臨的新形勢(shì)、新要求

2009年，全球金融危機(jī)的影響將繼續(xù)向縱深發(fā)展，我國(guó)商務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境進(jìn)一步趨緊；金融危機(jī)對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響日益顯現(xiàn)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)特別是消費(fèi)需求可能持續(xù)低迷調(diào)整，商務(wù)“保增長(zhǎng)”任務(wù)將更為艱巨，商務(wù)工作將面臨多年來(lái)形勢(shì)最為嚴(yán)峻的一年。商務(wù)財(cái)務(wù)工作要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷上來(lái)，統(tǒng)一到商務(wù)部黨組的決策和部署上來(lái)，統(tǒng)一到保持商務(wù)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的戰(zhàn)略上來(lái)，在轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變機(jī)制和轉(zhuǎn)變作風(fēng)上下功夫。主要來(lái)看：

一是調(diào)查研究要更加注重廣度與深度。面對(duì)2009年嚴(yán)峻復(fù)雜的形勢(shì)，商務(wù)財(cái)務(wù)部門必須努力保持系統(tǒng)良好的工作傳統(tǒng)，更加注重形勢(shì)判斷和調(diào)查研究工作，加強(qiáng)形勢(shì)分析對(duì)政策研究工作的指導(dǎo)。要增強(qiáng)研究分析工作的實(shí)效性，在研究的廣度和深度上多下功夫，及早判斷形勢(shì)的發(fā)展變化趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)地區(qū)和行業(yè)發(fā)展面臨的苗頭性問(wèn)題。密切關(guān)注國(guó)家有關(guān)政策在各地的落實(shí)情況和執(zhí)行效果，積極研究提出針對(duì)性強(qiáng)、時(shí)效性高的政策建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有益參考，切實(shí)做到“運(yùn)行分析科學(xué)、形勢(shì)判斷準(zhǔn)確、調(diào)查研究有效”。

二是政策調(diào)整要更加注重落實(shí)與創(chuàng)新。切實(shí)有效的政策措施，是我們積極應(yīng)對(duì)危機(jī)影響、保持商務(wù)工作穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。2009年商務(wù)事業(yè)面臨的形勢(shì)，近年來(lái)前所未有；商務(wù)政策的調(diào)整與完善，更不能因循守舊、亦步亦趨。要保證中央的各項(xiàng)促進(jìn)政策，一竿子插到底，執(zhí)行不打折扣，落實(shí)不講條件。要充分地調(diào)動(dòng)各方面參與的積極性，善于開(kāi)拓視野，突破常規(guī)思維，加大政策力度，務(wù)求通過(guò)創(chuàng)新，取得工作實(shí)效。

三是資金管理要更加注重精細(xì)與效益。資金配置和管理是商務(wù)財(cái)務(wù)部門工作的主要內(nèi)容。2009年，我們的責(zé)任很大，需要我們謹(jǐn)慎管理，在管理的精細(xì)化上下功夫，加快整合共享信息資源，繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制水平，將財(cái)務(wù)管理延伸到工作的每個(gè)細(xì)節(jié)與環(huán)節(jié)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加大資金監(jiān)管力度，保證項(xiàng)目資金使用的合規(guī)合法，堅(jiān)決杜絕各種挪用、截流現(xiàn)象，切實(shí)將每一分資金用到實(shí)處，提高資金的使用效益。

四是機(jī)制建設(shè)要更加注重科學(xué)與長(zhǎng)效。一個(gè)良好的體制機(jī)制，有利于促進(jìn)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。長(zhǎng)期以來(lái)，我們?cè)谪?cái)務(wù)管理制度、工作協(xié)作機(jī)制和人才培養(yǎng)體制等方面，積累了很多經(jīng)驗(yàn)，下一步關(guān)鍵是要進(jìn)一步加以完善，并在長(zhǎng)效發(fā)展上多下功夫。一要全面分析現(xiàn)行的工作機(jī)制與辦法，凡是不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的，要加快研究完善；凡是不利于當(dāng)前保增長(zhǎng)目標(biāo)的，要加快清理整頓，確保各種工作機(jī)制的科學(xué)性和實(shí)效性。二要全面研究機(jī)制長(zhǎng)效發(fā)展的保障措施，對(duì)一些實(shí)踐證明行之有效的機(jī)制與辦法，要長(zhǎng)期堅(jiān)持、持之以恒，避免走彎路、走岔路。

三、2009年商務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的主要任務(wù)

2009年，商務(wù)財(cái)務(wù)部門要努力做好以下工作：

（一）緊緊圍繞“保增長(zhǎng)”目標(biāo)，狠抓形勢(shì)跟蹤分析與政策落實(shí)。

一是加強(qiáng)調(diào)查研究，準(zhǔn)確把握商務(wù)發(fā)展形勢(shì)。加強(qiáng)對(duì)全球金融危機(jī)演化和影響的研究分析工作，重點(diǎn)是跟蹤分析全球應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的政策措施的實(shí)施效果及對(duì)我國(guó)的影響；總結(jié)并借鑒主要經(jīng)濟(jì)體應(yīng)對(duì)危機(jī)的成功經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)貿(mào)運(yùn)行形勢(shì)的調(diào)查研究，繼續(xù)完善重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度，提高上報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量與水平。及時(shí)了解和掌握我國(guó)出臺(tái)的各項(xiàng)促進(jìn)政策的實(shí)施效果，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)行業(yè)或地區(qū)調(diào)控的意見(jiàn)建議。同時(shí)，根據(jù)商務(wù)形勢(shì)的發(fā)展變化，繼續(xù)研究出臺(tái)保持對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定增長(zhǎng)和搞活流通擴(kuò)大消費(fèi)的政策措施，積極推動(dòng)“保增長(zhǎng)”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二是加快政策清理，創(chuàng)造良好的商務(wù)發(fā)展環(huán)境。根據(jù)中央關(guān)于“保增長(zhǎng)、促發(fā)展”的精神，各地商務(wù)財(cái)務(wù)部門要抓緊清理妨礙“保增長(zhǎng)”的政策措施，對(duì)前期出臺(tái)或會(huì)同相關(guān)部門出臺(tái)的財(cái)稅、金融等不符合當(dāng)前商務(wù)“保增長(zhǎng)”要求的政策措施，要立即停止執(zhí)行，或者加快調(diào)整完善。同時(shí)，各地要全面匯總清理地方外貿(mào)促進(jìn)政策法規(guī)和制度，對(duì)一些容易導(dǎo)致反傾銷、反補(bǔ)貼訴訟、直接與出口掛鉤的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼政策，要加快修訂、及時(shí)完善、確保規(guī)范，努力保證各項(xiàng)政策不違背世貿(mào)規(guī)則，為商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

三是抓緊政策落實(shí)，確保政策實(shí)施取得實(shí)效。國(guó)家對(duì)今年內(nèi)貿(mào)流通工作進(jìn)行了安排。我們將協(xié)調(diào)財(cái)政部安排農(nóng)村物流服務(wù)體系發(fā)展專項(xiàng)資金、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金和促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，加快確定資金管理辦法和分配方案。2009年，中央財(cái)政農(nóng)村物流服務(wù)體系發(fā)展轉(zhuǎn)向資金主要支持“萬(wàn)村千鄉(xiāng)”、“農(nóng)超對(duì)接”和“雙百市場(chǎng)”建設(shè)，進(jìn)一步推動(dòng)農(nóng)村和農(nóng)產(chǎn)品流通體系建設(shè)；促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金主要支持“雙進(jìn)工程”、早餐工程、再生資源回收體系、“放心肉”服務(wù)體系、城鄉(xiāng)市場(chǎng)信息服務(wù)體系、應(yīng)急商品商業(yè)代儲(chǔ)體系和二手車回收交易體系建設(shè)；促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金主要用于中小商貿(mào)企業(yè)貸款擔(dān)保費(fèi)用和國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)助。

國(guó)家對(duì)今年外貿(mào)保增長(zhǎng)工作進(jìn)行了部署。商務(wù)財(cái)務(wù)部門將牽頭做好以下7項(xiàng)工作：一要進(jìn)一步完善出口退稅政策。二要加大中央外貿(mào)發(fā)展基金調(diào)節(jié)力度。三要加大對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的信貸支持力度。四要改善出口企業(yè)融資擔(dān)保條件。五要健全出口信用保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。六要加快推進(jìn)貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算。七要完善出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查。上述7項(xiàng)工作，我們已經(jīng)作出了具體工作安排，爭(zhēng)取在今年一季度研究出臺(tái)一批政策，在上半年取得重要的階段性進(jìn)展。

國(guó)家還批復(fù)同意了2009年促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策建議，決定將北京、天津、上海等20個(gè)城市列為中國(guó)服務(wù)外包示范城市，并將從稅收優(yōu)惠、培訓(xùn)費(fèi)用、服務(wù)平臺(tái)建設(shè)、品牌建設(shè)、外匯管理等方面給予支持，并提供更為便利的條件，促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的加快發(fā)展。

（二）突出保障重點(diǎn)，狠抓商務(wù)促進(jìn)資金的科學(xué)配置。

2009年，商務(wù)財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照公共財(cái)政和商務(wù)發(fā)展的需要，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)政支持資金的科學(xué)配置。同時(shí)，要規(guī)范資金管理，加強(qiáng)追蹤問(wèn)效，提高資金使用效益。

（三）加強(qiáng)溝通交流，狠抓協(xié)作機(jī)制的建立完善。

有效的協(xié)作機(jī)制是我們做好商務(wù)財(cái)務(wù)工作的有力保障。2009年，商務(wù)財(cái)務(wù)部門要繼續(xù)加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作溝通，形成支持商務(wù)發(fā)展的政策合力；同時(shí)要加強(qiáng)商務(wù)部與地方商務(wù)部門的交流互動(dòng)，形成商務(wù)財(cái)務(wù)工作上下聯(lián)動(dòng)的良好機(jī)制。

繼續(xù)保持部門協(xié)作的良好工作局面。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門作為商務(wù)政策協(xié)調(diào)牽頭單位的作用，重點(diǎn)加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、海關(guān)、外匯等部門的工作聯(lián)系溝通，進(jìn)一步完善部門協(xié)作機(jī)制，研究和推動(dòng)出臺(tái)促進(jìn)商務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的政策措施。

加快建立上下聯(lián)動(dòng)的良好工作機(jī)制。及時(shí)了解各地出臺(tái)的商務(wù)促進(jìn)政策，積極推廣地方有效做法和成功經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)各地商務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的協(xié)作與溝通，定期召開(kāi)商務(wù)財(cái)務(wù)工作片會(huì)，溝通工作情況，交流經(jīng)驗(yàn)體會(huì)，研究政策建議。繼續(xù)辦好《財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)報(bào)》，拓展簡(jiǎn)報(bào)功能，調(diào)動(dòng)地方參與的積極性，建成商務(wù)財(cái)務(wù)工作上下交流的有效平臺(tái)。充分利用中小企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)網(wǎng)站，增強(qiáng)網(wǎng)站信息交流功能。

（四）推進(jìn)體制機(jī)制建設(shè)，狠抓資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和信息化建設(shè)。

2009年，我們將加快推進(jìn)資金的科學(xué)化、精細(xì)化管理，建立和完善規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，加強(qiáng)制度建設(shè)和財(cái)務(wù)分析，不斷提高財(cái)務(wù)資金管理與服務(wù)水平。

完善商務(wù)促進(jìn)資金管理。今年我們初步考慮，將資金主要切塊分配到地方使用，原則上不預(yù)留資金。資金劃分后，各地商務(wù)財(cái)務(wù)部門要積極配合同級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)商務(wù)部、財(cái)政部有關(guān)要求，制定本地工作方案，抓好切塊資金管理，確實(shí)保證專款專用。同時(shí)，各地要積極用好中央的資金政策，努力爭(zhēng)取地方配套資金，為相關(guān)工作開(kāi)展提供有力的資金支持。

加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理和審計(jì)監(jiān)督。加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)分析和監(jiān)督檢查，積極探索對(duì)財(cái)政資金的量化評(píng)估和績(jī)效考評(píng)工作。2009年，審計(jì)署高度關(guān)注商務(wù)“保增長(zhǎng)”各類專項(xiàng)資金使用情況。為此，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目支出審計(jì)，加大對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注資金使用的真實(shí)性、合法性、有效性。

提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化管理水平。進(jìn)一步整合共享信息資源，形成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算等系統(tǒng)集成的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制水平，提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。加快建立全面完整的財(cái)務(wù)分析體系，定期跟蹤分析財(cái)政資金使用和重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)展情況，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的支持作用。

加快推進(jìn)節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)。2009年，要按照“依法行政，科學(xué)管理，保障重點(diǎn)，勤儉節(jié)約”的要求，保障重點(diǎn)、兼顧一般，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金集中度，優(yōu)先保證日常剛性支出，重點(diǎn)支持商務(wù)重點(diǎn)工作及公共服務(wù)事業(yè)，避免無(wú)實(shí)效項(xiàng)目占用資金、浪費(fèi)資源。同時(shí)，要加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，對(duì)列入政府采購(gòu)的貨物和服務(wù)項(xiàng)目，嚴(yán)格按規(guī)定的程序辦理，提高集中采購(gòu)效益。

（五）深入開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，狠抓干部隊(duì)伍建設(shè)。

2009年，要繼續(xù)深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)，重點(diǎn)抓好干部隊(duì)伍培養(yǎng)，努力構(gòu)建和諧、健康、向上的工作環(huán)境。